Экономический рост региона: усиление роли налогового регулирования: На примере Липецкой области тема диссертации и автореферата по ВАК РФ 08.00.05, кандидат экономических наук Филатова, Ирина Ивановна

• Филатова, Ирина Ивановна
• кандидат экономических наук
• 2005

Оглавление диссертации кандидат экономических наук Филатова, Ирина Ивановна

ВВЕДЕНИЕ.

Глава I. Концептуальные подходы к реформированию налоговых регуляторов экономики региона.

1.1. Проблемы и тенденции развития налогового регулирования и экономический рост региона.

1.2. Экономические основы налогового федерализма и возможности саморазвития Липецкой области.

1.3. Инструментарий осуществления налогового регулирования экономики региона.

Глава II. Стимулирование экономического роста Липецкой области путем налогового регулирования.

2.1. Совершенствование механизма налогового регулирования экономики страны и региона.

2.2. Снижение налоговой нагрузки как фактор роста экономики Липецкой области.

2.3. Оптимизация налоговых регуляторов инвестиционной активности

Липецкой области.

Введение диссертации (часть автореферата) на тему «Экономический рост региона: усиление роли налогового регулирования: На примере Липецкой области»

Регулирование налоговых отношений является объективной формой вмешательства государства в экономику, то есть той системой взаимоотношений общественной власти с экономическим базисом, которая десятилетиями существует в наиболее развитых странах мира.

Наличие у региональных органов власти соответствующих полномочий в сфере налогообложения дает возможность выделить из налогового регулирования область регионального налогообложения. Резко усилившаяся конкуренция между регионами за основные мобильные факторы производства требует от региональных властей принятия соответствующих решений в региональной экономической политике, в том числе и в налогообложении. Динамично меняющееся налоговое законодательство, неадекватность используемых инструментов налогового регулирования экономическим реалиям привела к увеличению различий в условиях и уровнях развития экономики регионов.

Диссертационное исследование призвано ответить на два ключевых вопроса:

• как обеспечить рост экономики Липецкой области посредством усиления роли налогового регулирования;

• на примере конкретного региона (Липецкой области) оценить экономические результаты налогового регулирования.

Степень разработанности проблемы

Тема стимулирования экономического региона путем усиления роли налогового регулирования относительно не нова.

Общие вопросы классической теории налогообложения (принципы налогообложения, сущность налогового регулирования, допустимый уровень налоговых изъятий) отражены в трудах представителей западной экономической мысли Алле М., Лаффера А., Риккардо Д., Пети В.и др.

Современные механизмы государственного регулирования, в том числе и налоговые, рассматривается в работах С.Глазьева, В.Кашина, С.Осипова, В.Полежаева, С.Шаталова и др.

При рассмотрении вопросов бюджетного регулирования территориального развития и регионального воспроизводства, включая межбюджетные отношения, был сделан акцент на трудах Брызгалина А., Горского И., Карасева М., Колчина С., Лыковой Л., Панскова В., Черника Д., Юткиной Т. Автор так же обращался к исследованиям, содержащих разработку отдельных сторон формирования благоприятного регионального налогового климата (привлечение в регион иностранных инвестиций, налоговое стимулирование инноваций) в современных условиях: Барда В., Вижиной И., Гаврилова А., Коломак Е., Павловой Л., Унтура Г., Ушакова Д.

Но незавершенность названных теоретических исследований обусловлена условиями современного адаптационного процесса Липецкой области к продолжающемуся реформированию налоговой системы Российской Федерации, изменения особенностей воздействия региональных инструментов налогового регулирования на различные отрасли экономики и категории налогоплательщиков, необходимость стабилизации экономического роста конкретного региона, обусловили выбор темы диссертационной работы, цели и задач исследования.

Цель и задачи исследования

Целью диссертационного исследования является разработка мер и системных решений, обеспечивающих экономический рост региона (Липецкой области) на основе повышения эффективности налогового регулирования.

В соответствии с поставленной целью сформулированы задачи исследования:

• выявить проблемы и тенденции развития налогового регулирования, влияющие на экономический рост региона;

• уточнить экономические основы налогового федерализма и возможности саморазвития Липецкой области;

• проанализировать инструментарий осуществления налогового регулирования экономики Липецкой области;

• изложить направления по совершенствованию механизма налогового регулирования региональной экономики, оптимальные для Липецкой области;

• определить взаимосвязь дифференциации налоговой нагрузки и экономического роста в различных отраслях Липецкой области.

• изучить степень влияния налоговых регуляторов на инвестиционную активность Липецкой области, сформировать рекомендации по их оптимизации.

Объектом исследования является экономика Липецкой области.

Предметом диссертационной работы выступают управленческие решения, связанные с развитием практики использования налоговых регуляторов с целью оптимизации экономического роста региона.

Методологической и теоретической основой работы явились труды классиков экономической и философской мысли, монографии, статьи, учебные пособия современных зарубежных и отечественных авторов. Нормативно-правовую базу исследования составили кодексы и законы РФ и субъектов Федерации о налогах и сборах, Постановления Правительства РФ и органов исполнительной власти субъектов Федерации, другие нормативные документы.

Информационная база диссертации сформирована на основе официальных статистических данных органов федеральной службы государственной статистики по России и Липецкой области и фактов, опубликованных в научной литературе и средствах массовой информации, размещенных в информационной системе «Гарант», в Интернете на официальных сайтах, ФНС РФ, УФНС по Липецкой области, Администрации Липецкой области и других государственных, общественных и частных структур, занятых изучением различных аспектов влияния налогового регулирования на экономический рост регионов.

В процессе предпринятого исследования в рамках диалектического и системного подходов использовались следующие общенаучные методы: исторический, логический, сравнительный, анализ и синтез, обобщение, индукция и дедукция, наблюдение, формализация, восхождение от абстрактного к конкретному и т.д., применялись методы статистического исследования экономических процессов.

Основные результаты работы и их научная новизна, по мнению автора, заключаются в следующем:

По положениям. относящийся к специальности 08.00.05 (п.5.17) — Экономика и управление народным хозяйством (региональная экономика):

Установлена прямопропорциональная зависимость экономического роста Липецкой области и эффективности государственного (регионального) стимулирования развития собственной производственной базы региона на основе выделенной специфики Липецкой области: как региона, с выраженной отраслевой специализацией; и региона-донора, что доказывает усиление роли и влияния регионального налогового регулирования в данном процессе.

Обоснованы возможности саморазвития Липецкой области, для чего в диссертационном исследовании определены ограничения в принятии управленческих решений на уровне региональных органов власти по стимулированию темпов экономического роста Липецкой области средствами налоговых регуляторов, накладываемые условиями налогового федерализма, которые, по мнению автора, являются ключевыми причинами недостаточно эффективного использования инструментов налогового регулирования экономики региона. Это доказывается на базе системного анализа экономических основ налогового федерализма в РФ с точки зрения его влияния на саморазвитие Липецкой области.

Предложен комплекс региональных управленческих мер, повышающий эффективность воздействия налоговых регуляторов на экономический рост в Липецкой области, который включает системные мероприятия по обеспечению достоверности статистической и финансовой отчетности хозяйствующих субъектов региона, укреплению регионального налогового потенциала, повышению уровня налоговой дисциплины, а также по обоснованию рыночных критериев налоговых обязательств при установлении льгот, относящихся к компетенции субъектов федерации.

Сформулированы прогнозные выводы о дальнейших темпах экономического развития различных отраслей народного хозяйства Липецкой области, которые будут дифференцироваться сторону снижения темпов роста в сфере малого и среднего бизнеса, в связи с планируемым законопроектами увеличением налогового бремени с 2006 г., компенсируемые дальнейшим поступательным развитием крупных промышленных предприятий за счет создания благоприятного налогового климата для инвесторов. Разработаны предложения по совершенствованию условий для обеспечения темпов экономического роста Липецкой области на основе усиления роли регионального налогового регулирования в инвестиционной деятельности региона.

По положениям. относящимся к специальности 08.00.10 (п.2.9) -Финансы. денежное обращение и кредит (государственные финансы):

Выявлены современные тенденции и проблемы налогового регулирования региональной экономики, которые заключаются в следующем: с одной стороны, полномочия регионов стали четко регламентированными, с другой - сформировалась тенденция существенного снижения самостоятельности в применении налоговых регуляторов для стимулирования экономики региона. На основе этого сформулированы предложения по повышению эффективности использования инструментов осуществления налогового регулирования экономики, и предложения по основным направлениям совершенствования механизма налогового регулирования на региональном уровне.

Определены приоритетные направления в области налогового регулирования для Липецкой области с учетом ее специфики, как региона с ярко выраженной промышленной отраслевой ориентацией. В порядке ранжирования, согласно авторской точки зрения, эти направления распределяются следующим образом: внесение поправок в налоговое законодательство, касающееся увеличения срока налоговых проверок крупных промышленных организаций; увеличение срока действия инвестиционного налогового кредита для экспортно-ориентированных предприятий указанной отрасли, реструктуризация кредиторской задолженности по налоговым обязательствам. Внесены предложения по оптимизации налогообложения физических лиц и юридических лиц, а так же повышению эффективности налогового администрирования для Липецкой области.

Практическая значимость

Изложенные в диссертации выводы и предложения могут быть использованы при разработке основных направлений и задач проведения политики налогового регулирования, при внесении изменений и дополнений в законодательные и нормативные акты, регулирующие процессы осуществления экономической налоговой политики на федеральном и региональном уровнях, что позволит повысить предпринимательскую активность, инвестиционную привлекательность, количество рабочих мест, объемы валового регионального продукта (ВРП), доходы бюджетов всех уровней, уровень жизни в регионе. Отдельные положения диссертации применяются в процессе преподавания экономических дисциплин («Налоги и налогообложение», «Региональная экономика», «Региональные и местные налоги», «Государственное регулирование экономики» и др.). Это подтверждается справками о внедрении основных результатов диссертационной работы.

Апробация результатов исследования

Основные положения и выводы диссертационного исследования изложены, обсуждены и получили одобрение на международных, региональных, республиканских, межвузовских конференциях в 2002-2005 гг.: Всероссийская научно-практическая конференция «Проблемы раскрытия и расследования преступлений в сфере экономики», Региональная научно-практическая конференция «Органы внутренних дел в современных условиях», Научно-практическая конференция «Экономика и управление: проблемы, тенденции, перспективы», а также публикациях автора.

Теоретические выводы, методические разработки и практические результаты диссертационного исследования были использованы в работе Управления экономики администрации Липецкой области.

В соответствии с темой диссертации было опубликовано 8 научных работ общим авторским объемом 2,07 п.л.

Структура работы

Диссертационная работа состоит из введения, двух глав, содержащих шесть параграфов, заключения, списка используемой литературы, приложений; иллюстрирована таблицами, рисунками.

Заключение диссертации по теме «Экономика и управление народным хозяйством: теория управления экономическими системами; макроэкономика; экономика, организация и управление предприятиями, отраслями, комплексами; управление инновациями; региональная экономика; логистика; экономика труда», Филатова, Ирина Ивановна

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Проведенное исследование на предмет влияния усиления роли налогового регулирования на экономический рост региона на примере Липецкой области позволяет сделать следующие выводы.

Выявлены проблемы и тенденции развития налогового регулирования, влияющие на экономический рост региона

1. Ограничение полномочий органов местной и региональной власти по установлению льгот и использование иных инструментов регулирования налоговой политики (в частности, ужесточение налоговых санкций) позволяет сделать вывод об определенной непоследовательности экономической политики, которая, с одной стороны, берет курс на укрепление налогового федерализма и достижение оптимального соотношения между стимулирующей и фискальной ролью налогов, а, с другой стороны, следует по принципу централизации таких полномочий.

2. На основе анализа действующего налогового законодательства 2000-2005 гг. можно утверждать, что в рамках налоговой системы продолжает существовать два различных налоговых режима для юридических и физических лиц, где основное налоговое бремя приходится на юридических лиц- производителей и инвесторов. Это существенно сокращает возможности финансовых вложений в развитие действующего производства и дальнейших инвестиций в экономику Липецкой области как региона с выраженной отраслевой промышленной специализацией, а следовательно, и темпов экономического роста региона.

3. Налогообложение преимущественно доходов от трудовой и предпринимательской деятельности вместо стимулирования, снижения экологических, социальных и экономических издержек, хоть и в меньшей мере, но продолжает оказывать негативное воздействие на инвестиционную активность, развитие производства и финансовой сферы, малого и среднего бизнеса, недостаточно сдерживает рост теневой экономики. Указанная тенденция порождает проблему сдерживания темпов экономического роста для Липецкой области.

4 Ликвидация налоговых льгот означает не что иное, как снижение эффективности налогового регулирования - возможности определять и стимулировать приоритетные направления развития региональной экономики. Это относится, прежде всего, к отмене налоговой льготы на собственную прибыль предприятия, инвестируемую в расширение и техническую реконструкцию производства.

Уточнены экономические основы налогового федерализма и возможности саморазвития Липецкой области. Определено, что существенное значение для экономического роста региона при увеличении роли налоговых регуляторов имеет существующая «зацентрализованность» на уровне федерального законодательства налоговых полномочий субъектов Федерации, а также органов местного самоуправления. Высокая централизация в политике налогового федерализма выражается в зависимости региональных и местных бюджетов от ежегодно устанавливаемых пропорций распределения федеральных налогов, что, по нашему мнению, снижает стимулы к проведению структурных реформ, привлечению инвестиций, развитию налогового потенциала Липецкой области и повышению уровня сбора налогов и является ключевой причиной недостаточно эффективного использования инструментов налогового регулирования экономики региона.

На основе анализа инструментария осуществления налогового регулирования экономики Липецкой области внесены предложения по повышению эффективности их использования

Нами предлагается совершенствование законодательства с целью обеспечения темпов экономического роста Липецкой области на уровне регионального (в соответствии с федеральным) законодательства механизмов, предоставляющих органам власти субфедерального уровня:

1) Четко определенную экономическую самостоятельность регионов в части закрепления за ними полномочий по использованию регулирующих механизмов, в частности, посредством расширения ограничений, установленных Налоговым Кодексом РФ, налоговых льгот и освобождений по налогам и сборам, установленных законодательными актами соответствующего уровня и поступающих в бюджет соответствующего субъекта Российской Федерации.

2) В качестве расширения инструментов налогового регулирования на региональном уровне, предоставить регионам выраженной отраслевой специализации возможность использования инструмента расширения полномочий налогового администрирования соответственно регионообразующей отрасли, которая в настоящее время полностью относится к компетенции федерального уровня государственного управления.

Изложены направления по совершенствованию механизма налогового регулирования региональной экономики, оптимальные для Липецкой области

Приоритетные направления в сфере регулирования налоговых отношений для Липецкой области распределяются следующим образом: внесение поправок в налоговое законодательство, касающееся увеличения срока налоговых проверок крупных промышленных организаций; увеличение срока действия инвестиционного налогового кредита для экспортно-ориентированных предприятий указанной отрасли, реструктуризация кредиторской задолженности по налоговым обязательствам.

Предложен комплекс региональных управленческих мер, повышающий эффективность воздействия налоговых регуляторов на экономический рост в Липецкой области, который включает системные мероприятия по обеспечению достоверности статистической и финансовой отчетности хозяйствующих субъектов региона, укреплению регионального налогового потенциала, повышению уровня налоговой дисциплины, а также по обоснованию рыночных критериев налоговых обязательств при установлении льгот, относящихся к компетенции субъектов федерации.

Сформулированы прогнозные выводы о дальнейших темпах экономического развития различных отраслей народного хозяйства Липецкой области, которые будут дифференцироваться сторону снижения темпов роста в сфере малого и среднего бизнеса, в связи с планируемым законопроектами увеличением налогового бремени с 2006 г. компенсируемые дальнейшим поступательным развитием крупных промышленных предприятий за счет создания благоприятного налогового климата для инвесторов. Разработаны предложения по совершенствованию условий для обеспечения темпов экономического роста Липецкой области на основе усиления роли регионального налогового регулирования в инвестиционной деятельности региона.

Определена взаимосвязь дифференциации налоговой нагрузки и экономического роста в различных отраслях Липецкой области, выражающаяся в прямопропорциональной зависимости экономического роста Липецкой области и эффективности государственного (регионального) стимулирования развития собственной производственной базы, как региона с в выраженной отраслевой специализацией; и региона-донора, не получающего трансфертов из федерального бюджета.

Установлена высокая степень влияния налоговых регуляторов (в первую очередь региональных налоговых льгот) на инвестиционную активность Липецкой области. Сформированы авторские рекомендации по их оптимизации:

• в первую очередь, принять меры для дальнейшего совершенствования законодательной базы, устанавливающей надежные гарантии для собственников имущества, регламентирующей процедуры возможной национализации, и стимулирующей налоговое законодательство ;

• обеспечить эффективность реализации инвестиционных проектов, прежде всего с участием зарубежных партнеров на основе предупреждения противозаконных действий участников инвестиционных проектов;

• устранить различие в инвестиционном климате для местных и иностранных инвесторов;

• ускорить переход предприятий на международные стандарты учета и отчетности, завершить модель взаимодействия системы бухгалтерского учета с системой налогообложения;

• активизировать работу по улучшению имиджа региона и хозяйствующих субъектов при работе на внешних рынках, в том числе при содействии межправительственных комиссий, торговых представительств и представительств объединений предпринимателей за рубежом;

• в свете подписанного президентом РФ 22.07.2005 г. Закона «Об особых экономических зонах РФ», принять нормативные акты о создании на территории Липецкой области особой экономической зоны что позволит заметно активизировать выпуск товаров глубокой промышленной переработки и технологий, в т.ч. промышленного назначения, посредством использования интеллектуальной собственности и осуществления инноваций, а так же стать стимулом для развития мелкого и среднего бизнеса в регионе.

Список литературы диссертационного исследования кандидат экономических наук Филатова, Ирина Ивановна, 2005 год

1. Конституция Российской Федерации// Российская газета.- 25.12.1993. -ш № 237.

2. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31 июля 1998 г. N 145-ФЗ.//СЗ РФ, 1998, №31, ст.3823.

3. Налоговый Кодекс РФ части первая, вторая, М.:ИНФРА-М, выпуск 16 (36)/2003г.

4. Закон РФ от 27 декабря 1991 г. N 2118-1 «Об основах налоговой системы в Российской Федерации»// Российская газета- 10.03.1998.-№ 56.

5. Федеральный закон от 26 марта 1998 г. № 42-ФЗ «О федеральномбюджете на 1998 год»// СЗ РФ 30.30.1998.- № 13, ст.1464.

6. Федеральный закон от 22 февраля 1999 г. № Зб-ФЗ «О федеральном бюджете на 1999 год» // СЗ РФ.- 01.03.1999. -№ 9а ст. 1093.

7. Федеральный закон от 31 декабря 1999 г. № 227-ФЗ «О федеральном бюджете на 2000 год»// СЗ РФ.-ОЗ.01.2000.-, № 1 (ч.1).

8. Федеральный закон от 24 декабря 2002 г. № 176-ФЗ «О федеральном бюджете на 2003 год»// СЗ РФ.- 30.12.2002.- № 52 (ч.1), ст.5132.

9. Федеральный закон от 23.12.2003 г. № 186-ФЗ «О федеральном бюджете на 2004 год» // СЗ РФ.-29.12.2003.-№ 52 (ч.1), ст.5038.

10. Федеральный закон от 21.07.2005 г. № 107-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса РФ и о признании утратившими силу некоторых положений законодательных актов РФ» // СЗ РФ- 25.07.2005 г.- № 30(1 ч.), ст.3118.

11. Федеральный закон от 22.07.2005 г. № 118-ФЗ «О внесении изменений в главу 21 части второй Налогового кодекса Российской Федерации»// СЗ РФ.- 25.07.2005 № 30 (2 ч.), ст. 3129.

12. Федеральный закон от 6 октября 2003 г. N 131-Ф3 «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» (с изменениями от 19 июня, 12 августа, 28, 29, 30 декабря 2004 г.)// СЗ РФ.-6.10.2003.-№40, ст.3822.

13. Федеральный закон от 6.06.2005 г. № 58-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового Кодекса РФ и некоторые другие законодательные акты о налогах и сборах»// СЗ РФ.- 13.06.2005.- № 24, ст. 2317.

14. Федеральный закон от 22.07.2005 г. «Об особых экономических зонах в Российской Федерации» // СЗ РФ- 25.07.2005 . № 30 (2 ч.), ст.3127.

15. Указ Президента РФ "О государственной налоговой службе Российской Федерации." от 31 декабря 1991 г. № 340. // Российская газета.- 13.01.92.

16. Распоряжение Правительства Российской Федерации от 10. 07.2001 № 901-р «Об утверждении программы социально-экономического развития России на среднесрочную перспективу» (2002-2004 годы) // СЗРФ.- 30.07 2001 .- №31, ст. 3295.

17. Распоряжение Правительства РФ от 15 августа 2003 г. N 1163-р «Об утверждении Программы социально-экономического развития Российской Федерации на среднесрочную перспективу (2003-2005 годы) СПС «Гарант»

18. Бюджетное послание Президента РФ Федеральному собранию от 12.07.2004 г. «О бюджетной политике в 2005 году» // СЗ РФ.- 25.08.2003.- № 34, ст.3396.

19. Постановление Правительства Российской Федерации от 21.12.2001 № 888 «Об утверждении федеральной целевой программы «Развитие налоговых органов (2002 2004 годы)»// СЗ РФ.- 07.01.2002.- № 1 (ч.2), ст. 3

20. Постановление Правительства РФ от 30.09.2004 г. № 506 «Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе»// СЗ РФ-4.10.2004.-№ 40, ст.3961.

21. Устав Липецкой области РФ от 9.04.2003 г. № 46-03 // Липецкая газета. 17.04.2003, №71.

22. Закон Липецкой области «Об областном бюджете на 2001 год» от2102.2001 г. № 132-03 // Липецкая газета.- 24.02.2001.- № 38.

23. Закон Липецкой области «Об областном бюджете на 2002 год» от502.2002 г. № 188// Липецкая газета.- 08.02.2002.- № 26.

24. Закон Липецкой области «Об областном бюджете на 2003 год» от2612.2002 г. № 28-03//Липецкая газета.- 27.12.2002.- № 248-249.

25. Закон Липецкой области «Об областном бюджете на 2004 год» от812.2003 г. № 86-03. //Липецкая газета.- 11.12.2003, № 240.

26. Закон Липецкой области «Об областном бюджете на 2005 год» от 22.12.2004 г. № 148//Липецкая газета.-25.12.2004, № 248.

27. Закон Липецкой области «О программе социально-экономического развития Липецкой области на 2005 год и на период до 2008 года» от 22.12.2004 г. № 147-03 // Липецкая газета.- 05.01.2005, № 6 с. 1-18.

28. Закон Липецкой области от 25.11.2002 г. № 21-03 «О едином налоге на вмененный доход для отдельных видов деятельности» // Липецкая газета.-27.11.2002, №229.

29. И. Монографии, научная и учебная литература

30. Алле, Морис. 3ai реформу налоговой системы. Переосмысливая общепризнанные истины. М.: ТЕИС, 2001. — 96 с.

31. Вильчур Н.Р., Каретникова А.А. Налоговый Кодекс Российской Федерации с постатейными материалами и комментариями. М.: 2000. - 496 с.

32. Гаврилов А.И. Региональная экономика и управление: курс лекций. -Н.Новгород: издательство Волго-Вятской академии госслужбы., 2001.-274 с.

33. Гладкий Ю.Н., Чистобаев А.И. Основы региональной экономики. СПб.: Изд-во В.А.Михайлова, 1998.-163 с.

34. Глухов, В.В., Дольде И.В. Налоги: теория и практика. СПб., 1996. -286 с.

35. Годме, П.М. Финансовое право. М.: Прогресс, 1978. - 320 с.

36. Караваева И.В. Налоговое регулирование рыночной экономики: Учеб. пособие для вузов. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2000. - 215 с.

37. Карасев М.Н. Налоговая политика и регулирование налогообложения в России. М.: Вершина, 2004. - 222 с.

38. Кистанов В.В., Копылов Н.В. Региональная экономика России: Учебник. М.: Финансы и статистика, 2002. - 290 с.

39. Налоговая система России: Учеб. пособие для вузов / Под ред. Д.Г. Черника, А.З. Дадашева. М.: АКДИ Экономика и жизнь, 1999. - 295 с.

40. Колчин, С.П. Налогообложение. Учебное пособие. Информационное агенство ИПБ-БИИФА. - 2002. - СПС «Гарант»

41. Корсун, Т.И. Налогообложение коммерческой деятельности. Практическое пособие. Ростов-на-Дону: Феникс.-2001.- 383 с.

42. Липецкий статистический ежегодник: Стат.сб./Липецкий облкомстат-Л.2003.-289 с.

43. Лыкова Л.Н. Налоги и налогообложение. М.: БЕК, 2001.- 195 с.

44. Налоги: Учеб. пособие / Под ред. Д.Г. Черника. 5-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2003. - 656 с.

45. Налоги в условиях экономической интеграции/ Под ред. В.С.Барда, А.П. Павловой. М.:КноРус, 2004. - СПС «Гарант».

46. Налоговая политика России: проблемы и перспективы/ Под ред. И.В.Горского.- М.: Финансы и статистика, 2003.- 288 с.

47. Налоговое право России: Учебник / Под ред. И. И. Кучерова. М. Юр Инфо Р, 2000.-430 с.

48. Налогообложение в системе международных экономических отношений: Учеб. пособие / В.А. Дадалко, Е.Е Румянцева, Н.Н. Демчук. -Мн.: Армита — Маркетинг Менеджмент, 2000. - 359 с.

49. Орешин В.А. Государственное регулирование национальной экономики.- М.: ИНФРА М, 2000.- 410 с.

50. Основы налогообложения и налогового права: Учебное пособие / Под ред. Е. Н. Евтигнеева. М.: ИНФРА - М, 2000г. - 293 с.

51. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебник для вузов. Изд. 3-е перераб. и доп. М.: МЦФЭР, 2001. - 448с.

52. Петрова. Г.В. Налоговое право: Учебник для вузов.,2-ое изд.,М.: Инфра-М.- 2001г.- 420 с.

53. Пети У. Трактат о налогах и борах.- М.: 1993. 550 с.

54. Пепеляев С.Г. Основы налогового права, Учебник для вузов.,М.: ИНФРА-М, 2001г.- 283 с

55. Проблемы теории государства и права /Под ред. д.ю.н., проф. М.Н.Марченко. М.: «Юристъ», 2002.- 313 с.

56. Регионы России. Социально-экономические показатели. 2003: Стат.сб.// Госкомстат России, М.: 2003 807 с.

57. Российский статистический ежегодник 2004: статистический сборник/ Госкомстат России. М., 2004.- 725 с.

58. Смит А. Исследование о природе и причинах богатства народов. -Кн. 5.-М.:Соцэкгиз.- 1992.- 620 с.

59. Тургенев Н.И. Опыт теории налогов, Сб. У истоков финансового права.- М: Статут, 1998.- 490 с.

60. Ушаков Д. А. Оффшорные зоны в практике российских налогоплательщиков. М.: Юрист. - 2001,- 496с.

61. Финансы: Учебник / Под ред. JI. А. Дробозиной. М.: ЮНИТИ, - 1999г.-419 с.

62. Шнипер Р.И., Новоселов А.С. Региональные проблемы рынковедения. Экономический аспект. — Новосибирск: Наука, 1993.

63. Штульберг Б.М., Введенский В.Г. Региональная политика России: теоретические основы, задачи и методы реализации- М.: Гелиос АРВ, 2000.330 с.

64. Экономика: Учебник. 3-е изд., перераб. и доп./ Под ред.А.С. Булатова. М.: Экономистъ, 2003.- 896 с.

65. Экономическая теория: /Под ред. Юрьева В.М.- Тамбов: Изд-во ТГУ им.Державина.- 2002.- 427с.

66. Экономика налоговой политики. Пер. с англ./ Под ред. Майкла П. Девере, М.: Информационно-издательский дом «Филинъ», 2001. -328 с.

67. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебник. Изд. 2-е, перераб. и доп. М.: ИНФА-М, 2001. - 576 с.

68. Юрьев В.М., Смолина Е.А., Радюкова Я.Ю. Государственное регулирование экономики: Учебное пособие.- Тамбов: Изд-во ТГУ им.Державина, 2003.- 499 с.1.I. Научные статьи

69. Авдашева А., Ястребова О. Государственная поддержка региона: состояние и проблемы реализации.// Вопросы экономики. — 2001. № 5. С.113-124.

70. Александров, И.М. Налоговые системы России и зарубежных стран //«Бератор-Пресс». 2002. - СПС «Гарант».

71. Аронов А. В. Налоговая система: реформы и эффективность // Налоговый вестник. № 5 - С. 33 - 35

72. Астапов К. Л. О реформе налоговой политики // Финансы. 2000. - № 10. -С. 29-31.

73. Барулин, С.В., Макрушин, А. В. Налоговые льготы как элемент налогообложения и инструмент налоговой политики // Финансы. 2002. -№2.-С. 39-42.

74. Бахмутов, А.С. Налоги и налоговая политика/ Российский налоговый курьер. 2000. - № 7, июль. - С15-18.

75. Белова, Н.Н. О льготах по налогу на прибыль организаций// Налоговый вестник. 2004.- № 4.- С. 18-22.

76. Белова, С. В. Планирование платежей в бюджет // Бухгалтерский учет. -1997-№ 11.-С. 65-67.

77. Бобоев М., Кашин В. Налоговая политика России на современном этапе // Вопросы экономики. 2002. - № 7- С.54-69

78. Бобоев, М., Наумчев, Д. О проблемах и перспективах развития налоговой системы Российской Федерации. // Налоговый вестник. 2001. -N 9 .- С.5-7.

79. Бородай, О.Е. Три уровня системы налогообложения в РФ// Аудиторские ведомости. 2001.- № 7. - С. 12-13.

80. Васильева, А., Гурвич, Е., Субботин, В. Экономический анализ налоговой реформы.// Вопросы экономики. 2003.- № 6 - С.38-60.

81. Вижина, И.А. Правовой фундамент инвестиций// Финансы в Сибири.-1998 № З.-С.18-21.

82. Вижина, И.А. Роль законодательства в привлечении инвестиций в регионы Сибири// Регион: экономика и социология.-1998.- № 2.- С. 147-160.

83. Вижина, И.А. Приоритеты в инвестиционном законодательстве субъектов Федерации Сибири// Регион: экономика и социология.- 1999.- №3.-С.141-156.

84. Виссарионов А., Еланчук О. Использование налогов в государственном регулировании экономики России: Вопросы методологии//Проблемы теории и практики управления. 2000. - N 5. - С. 44.

85. Вишневский В., Веткин, А. Уклонение от уплаты налогов и рациональный выбор налогоплательщика. // Вопросы экономики.- 2004. № 2- С.96-108.

86. Волошина А.Н., Федорова Т.И. Анализ налогового потенциала Белгородской области и пути повышения эффективности его использования. // Налоговый Вестник. 2002. - № 7.- С. 25-27.

87. Глазьев, С.Ю., Жукова М.В. Потенциал региональной бюджетно-налоговой политики. // Российский экономический журнал.- 2002.- № 8.-С. 12-24.

88. Горский, И. В. Налоговая политика и экономический рост // Финансы. -1999-№ 1-С. 22-26.

89. Горский, И.В. Налоги в экономической стратегии государства // Финансы. 2001. - №8. - С. 36-39.

90. Горшков, Д.А. Сбор налогов как инструмент управления региональной экономикой //Налоговый вестник. 2002 - №4.- С. 14-17

91. Голубев, О. Модернизация налоговой системы стимул развития малого бизнеса // Налоговое обозрение. - 1999. - № 1 - 2 - С. 76 - 80.

92. Злобин, А. Среднесрочная программа. Много слов и мало дела.// Двойная запись.- 2003.- № 10, август- С. 4- 8.

93. Изменения в налоговом законодательстве с 1.01.2004 г.// Главбух. 2004.-№2.-С. 17-22.

94. Кокурин, Д., Шибанов, А. Инвестиционные риски и корпоративное налогообложение// Налоги.- 2004. №1. — С. 35-45.

95. Колодина, И. Налоги, которые нас ожидают // Российская газета . 2004. — 24 августа.

96. Караваева, И. В Направления и причины современных налоговых реформ // Финансы. 2000. - № 10 - С. 26 - 28

97. Караваева, И. В. Совершенствование налоговой политики России с учетом канадского опыта // Все для бухгалтера. 2001. - № 4 — С. 31 - 41.

98. Караваева, И. В., Налоговая политика в XX столетии // ЭКО. 2000. - № 8 -С. 117-133.

99. Кашин, В; А., Налоговая доктрина и налоговое право // Финансы. 2001. - № 7. - С. 27-29.

100. Кашин, В., Мерзляков, И. Международная налоговая конкурентоспособность России // Аудитор.- 1998. № 3. - С. 12-14.

101. Кашин В.А., Бобоев М.Р. О совершенствовании налоговой системы Российской Федерации // Налоговый вестник 2002 . - № 12.- С. 12-16.

102. Коломак,Е.А. Анализ однородности крупных экономических регионов России// Вопросы статистики.- 1998.- №2.-С.24-29.

103. Коломак, Е.А., Сумская Т.В. Формирование доходов субъектов РФ и стимулы экономического развития регионов// Проект СИРЕНА:модели оценки региональной политики: Сб.научн.тр.-Новосибирск: ИЭиОПП СО РАН, 1999.- С.102-111.

104. Коломак, Е.А. Коковкин C.F. Межрегиональная налоговая конкуренция за инвестиции в России: Финальный отчет по проекту/ Российская Программа экономических исследований. М.,1999. 92 с.

105. Коломак, Е.А. Субфедеральные налоговые льготы и их влияние на распределение инвестиций по регионам: эмпирический анализ// Регион: .экономика и социология.- 2000. №2. С. 118-131.

106. Коломак, Е.А. Субфедеральные налоговые льготы и их влияние на привлечение инвестиций в Регионы России// Инвестиции в России. 2000.-№ 5.- С.33-44.

107. Коломак, Е.А. Субфедеральная экономическая политика в России: закономерности и эффективность// Вестник НГУ. Сер. Социально-экономические науки. 2001.- Т. 1. Вып.2. - С. 102-117.

108. Коростикова, Т. Бедных и богатых стало больше.// Аргументы и факты 1998- №4.

109. Лыкова, Л. Н. Проблемы сбалансированности Российской налоговой системы//Финансы 2002.- №5.- С.22-25.

110. Маглакелидзе, Т. О налоговом федерализме// Налоговый вестник.-2003.-№ 1-С. 11-13.

111. Маслова, Д. В. Налоговый Кодекс и активизация стимулирующего потенциала налога на прибыль.//Финансы и статистика.- 2002. №3.- С.35-37.

112. Манько, А. Налоговая политика в Российской Империи // Финансовый бизнес. 2000. - № 4 - С. 58 - 60.

113. Материалы информационно аналитического управлением Аппарата Совета Федерации РФ Проблемы налоговой реформы в современной России // Финансовый бизнес. - 1999. - № 3- С. 2 - 615.

114. Минаков, А. Государственное воздействие на собираемость налогов// Налоги. 2004.- №1. С.56-62.

115. Мочалин, С.П. Противоречия в налоговых актах // Главбух. 2001. - № 9, май — С. 6-8.

116. Назаров, А. И. Учетная и налоговая политика и резервы увеличения доходов бюджета // Финансы. 2001. - № 10 — С. 37 - 38.

117. Наумова, И.Н. Реформа налоговой системы. Налоговый кодекс: часть вторая // Бухгалтерский учет. 2000. - № 18, сентябрь - С.6.-11.

118. Никитин С., Глазова Е., Степанова М. Косвенные налоги: опыт развития стран.// Мировая экономика и международные отношения. М.: Наука, №2.-1999. - С. 16-21

119. Никитин С., Глазова Е., Степанова М. Изменения в системе налогообложения // Мировая экономика Мировая экономика и международные отношения. М.: Наука, №8.- 1999.- С. 35-43

120. Овчаренко, С.Прибыль: и в казну и на развитие производства// Липецкая газета. 2005.- 25 февраля.

121. Осипов С. Анализ некоторых параметров налоговой системы: реалии и преувеличения // Налоги. 2000. - № 1. - С. 55 - 61

122. Осипов С. Две острые проблемы налогового реформирования // Налоги. -2001.-№ 1-С. 31-34.

123. Ланина, И. Основные изменения налогообложения в 2001 г.// Финансовая газета. 2001. - № 7, февраль.

124. Павлова, С.В. Налоговая реформа как составляющая инвестиционной политики. // «Российский налоговый курьер». 2003 . -№ 20. - С. 15-18

125. Пансков, В.Г. К созданию действенного налогового механизма.// Российский экономический журнал. 1993. - № 7.- С. 12-13

126. Пансков В. Г. Организационные вопросы налоговой реформы // Финансы. 2000. - № 1.-С. 33 -37.

127. Пансков В. Г. Идет ли в России налоговая реформа? // Российский экономический журнал. 2000. - № 11 - 12 - С. 22 - 26.

128. Пансков В.Г. Налоговый Кодекс РФ: Работа продолжается, проблемы остаются и множатся.//Российский экономический журнал. М.: Экономика, №10.-2001.-С.27-33.

129. Пансков В.Г. Идёт ли в России налоговая реформа.//Российский экономический журнал. М.: Экономика, №4.-2000.-С.23-31.

130. Пансков В.Г. О некоторых проблемах налогового законодательства.// Налоговый вестник 2001.- № 4, апрель. С. 18-21

131. Пасько, О.Ф. Определение налоговой нагрузки на организацию// Налоговый вестник. 2004. - № 6. - С. 111-117.

132. Пономаренко Е. О бюджетно налоговой политике на 2001г. // Экономист. - № 11. - С. 59 - 66.

133. Петров, Ю. Селективная финансовая политика: повышение собираемости налогов, увеличение налогового потенциала и стимулирование развития экономики//Российский экономический журнал. М.: Экономика, №4.-1999.-С.44-46.

134. Полищук Л.И. Российская модель федарализма.// Вопросы экономики. 1998.- №6.- С.69-75.

135. Пушкарев, В. М. Либеральный поворот налоговой политики В России // Финансы. 2001. - № 1. - С. 24 - 27.

136. Разгулин, С.В. О некоторых тенденциях развития законодательства о налогах и сборах // Налоговый вестник. 2003.- № 2 - С.8-12.

137. Разгулин, С.В. Совершенствование законодательства о налогах и сборах в условиях налоговой реформы// Налоговый вестник. 2002.- № 6. - С. 18-20.

138. Разгулин, С.В. О развитии российского налогового законодательства в современных условиях. 2003.- С. 5-8.

139. Самохвалов, А., Куникеев Б. Об основных тенденциях и результатах налоговой политики // Финансист. 2001. - № 3. - С. 42 - 48.

140. Скворцова, И. Налоги будут снижать.// Двойная запись.-2003. № 10, август. - CI 1.

141. Смирнова, Е.Е. О контрольной работе налоговых органов // Налоговый вестник. 2004. - № 11 - С.86-88.

142. Сокол, М.П. Подоходное налогообложение физических лиц в свете современной налоговой политики и мировой практики применения налога на доходы физических лиц // Налоговый вестник. 2004. - № 1. - С.29-33.

143. Сокол, М. П. Налог на доходы физических лиц.//Финансы. М: Финансы, №7.- 2002,- С.30-35.

144. Соколинский, В.М., Костюк А.Н. Эволюция налоговой политики: опыт Германии // Финансы. 2001. - №5. - С. 60-62.

145. Холева, С.Н., Осетрова Н.И. О Налоговом кодексе // Налоговый вестник. 1998. -№9.- С. 13-19.

146. Черник, Д.Г. Налоговая реформа в пост кризисный период// Налоговый вестник. 2001. - № 7. - С. 10-13.

147. Черник, Д.Г. К вопросу о налоговой реформе // Российский налоговый курьер. 1999. - № 4, апрель- С. 3-6.

148. Черник, Д.Г. О налогообложении физических лицII Российский налоговый курьер.- 1999.- №9. С.7-11.

149. Шаталов, С. Д. Опорные конструкции налоговых преобразований // Финансы. 2000. - № 2 - С. 3 - 7.

150. Теплухин, П. Дефицит бюджета перекрывает путь инвестициям в реальное производство//Финансовые известия. М.: Финансы,-1996.-С.З-6.

151. Ушаков,Е. Недвижимость в системе налогообложения//Российский экономический журнал.- М: Экономика, №2, 1999.-С.42-50.

152. Филиппович, А.В. Региональная политика в области налогообложения: связь налоговой нагрузки с экономическим ростом // Вестн. Моск. ун-та. Сер. 6, Экономика. 2002 .- № 2. - С. 12-22.1.. Материалы Интернет-сайтов

153. Официальный сайт Администрации Липецкой области -www.admlr.lipetsk.ru. {экономика, законодательство, инвестиции)

154. Официальный сайт ФНС России- http//www.nalog.ru. (официальная фроника)

155. Официальный сайт Управления ФНС по Липецкой области -http//www. r48.nalog.ru. (официальная фроника)

156. Сайт экономической экспертной группы http//www.eeg.ru.

157. Сайт Ассоциации развития предпринимательской среды «Лидер» -http//www.npl.ru. (лидер-эксперт)

158. Бескоровайная, Н.С. Стимулирование экономического роста региона методами налогового регулирования// Вестник СевКавГТУ, Серия «Экономика», № 1 (12), 2004. (http// www.ncstu.ru).

159. Васильева, А., Гурвич, Е. Отраслевая структура российской налоговой системы (http//www.eeg.ru./Downloads/ publications/ analytics).j v

160. СРАВНИТЕЛЬНЫЙ АНАЛИЗ СТАВОК НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

161. ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ ЗА ПЕРИОД С 1.01.1997 г. ПО 1.01.2005 г.*1. Ставки подоходного налога1997 год

162. Доходы от источников на территории РФ и за ее пределами, кроме приведенных ниже 13%

163. Все доходы, получаемые физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ 30%

164. Составлена на основе авторского анализа данных, размещенных на официальномсайте ФНС России

165. ДИНАМИКА ПОСТУПЛЕНИЯ НАЛОГОВЫХ ПЛАТЕЖДЕЙ В БЮДЖЕТНУЮ СИСТЕМУ РФ ЗА 2001-2004 гг. (млрд. руб.)*2001 год 2002 год 2003 год 2004 год

166. Налоги и сборы всего в федеральный бюджет 1955,8 2327,93 2 671,91 3 331,92986,7 1148,53 1 312,01 1 531,73в территориальные бюджеты 969,1 1179,39 1 359,91 1 800,19в том числе:

167. Налог на прибыль организаций в федеральный бюджет в территориальные бюджеты 513,94 462,68 527,32 867,56214,26 172,19 170,94 205,71299,68 290,49 356,38 661,85

168. Налог на доходы физических лиц в территориальные бюджеты 255,52 357,07 455,34 574,05252,78 357,07 455,34 574,05

169. НДС в федеральный бюджет 477,49 531,93 619,09 748,95477,49 531,93 619,09 748,95

170. Акцизы в федеральный бюджет в территориальные бюджеты 229,59 259,61 346,71 240,50189,57 210,51 248,11 109,7440,02 49,09 98,60 130,76

171. Платежи за пользование природными ресурсами 149,1 334,17 398,35 582,16в федеральный бюджет 49,63 214,04 249,25 434,23в территориальные бюджеты 99,47 120,12 149,10 147,93

172. По данным Федеральной службы государственной статистики.

173. ДИНАМИКА ПОСТУПЛЕНИЯ НАЛОГОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ ПО РОССИИ (в млрд. рублей)*2000 1800 16001000 800 600 400 200 02001 2002 2003 2004140012001. Федерал ■ Территор

174. Составлена на основе авторского анализа данных, размещенных на Официальномсайте ФНС Россииf * 4155