Экономический механизм предотвращения банкротства сельскохозяйственных предприятий тема диссертации и автореферата по ВАК РФ 08.00.05, кандидат экономических наук Седлов, Игорь Владимирович

• Седлов, Игорь Владимирович
• кандидат экономических наук
• 2004

Оглавление диссертации кандидат экономических наук Седлов, Игорь Владимирович

ВВЕДЕНИЕ

ГЛАВА 1. ФОРМИРОВАНИЕ ЭКОНОМИЧЕСКОГО МЕХАНИЗМА ПРЕДОТВРАЩЕНИЯ БАНКРОТСТВА СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫХ ПРЕДПРИЯТИЙ

1.1 Банкротство и его роль в антикризисном процессе на предприятиях

1.2 Содержание экономического механизма предотвращения банкротства и его особенности в сельском хозяйстве

1.3 Диагностика предприятий как подсистема экономического механизма предотвращения банкротства

ГЛАВА 2. ОЦЕНКА СОВРЕМЕННОЙ ДИАГНОСТИКИ НЕСОСТОЯТЕЛЬНОСТИ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫХ ПРЕДПРИЯТИЙ

2.1 Анализ уровня несостоятельности сельскохозяйственных предприятий

2.2 Оценка действующих методик прогнозирования вероятности банкротства сельскохозяйственных предприятий

ГЛАВА 3. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ ЭКОНОМИЧЕСКОГО МЕХАНИЗМА ПРЕДОТВРАЩЕНИЯ БАНКРОТСТВА В СЕЛЬСКОМ ХОЗЯЙСТВЕ

3.1 Рационализация методики определения стадий финансовой несостоятельности сельскохозяйственных предприятий

3.2 Разработка интегрированной модели прогнозирования системного финансово-платежного кризиса на сельскохозяйственных предприятиях

3.3 Механизм использования результатов диагностики в процессе финансово-технологического оздоровления сельскохозяйственных предприятий 133 Выводы и предложения 143 Список использованной литературы

Введение диссертации (часть автореферата) на тему «Экономический механизм предотвращения банкротства сельскохозяйственных предприятий»

Переход на рыночные отношения в России требует ориентации на новые формы и методы хозяйствования и управления экономическими процессами. В результате непропорционального роста цен на производственные ресурсы и готовую продукцию, дороговизны кредита и неудовлетворительной организации производства и менеджмента большинство сельскохозяйственных предприятий РФ оказались в кризисном состоянии. В связи с чем резко обострилась проблема их несостоятельности и банкротства.

Этим обусловлена настоятельная необходимость формирования в составе общего экономического механизма специфической составной части -механизма предотвращения банкротства. Знание и практическое использование современных принципов, механизмов и методов его построения позволят обеспечить переход аграрных коммерческих организаций к новому этапу экономического развития сельского хозяйства, чем и обоснован выбор темы диссертационного исследования.

Проблемам несостоятельности и банкротства предприятий посвящены исследования многих ученых и практиков западных стран: К. Ру-Дюфора, К. Маркса, М. Миллера, Р. Холта, Э. Хелферта, Д. Шима, И. Шумпетера и др. На современном этапе разработке действенного экономического механизма предотвращения банкротства посвящены исследования российских ученых и практиков JI. Абалкина, И. Балабанова, И. Герчиковой, JI. Гиляровской, А. Дерюги, Д. Ендовицкого, О. Ефимовой, И. Загайтова, А. Камаляна 3. Круш, Е. Стояновой, К. Терновых, Н. Тренева, Э. Уткина, А. Шишкина, А. Шеремета, В. Эйтингона и др. Однако методологические и методические вопросы формирования механизма предотвращения банкротства в аграрном секторе экономики изучены недостаточно, что и послужило основанием для проведения данного исследования.

Целью настоящей диссертационной работы является разработка экономического механизма предотвращения банкротства аграрных коммерческих организаций (АКО) на основе совершенствования методики диагностирования их несостоятельности.

В соответствии с целью были поставлены следующие задачи:

• уточнить сущность категорий "несостоятельность" и «банкротство»;

• исследовать теоретические основы разработки экономического механизма предотвращения банкротства;

• выявить влияние особенностей сельскохозяйственного производства на формирование экономического механизма предотвращения банкротства;

• проанализировать и усовершенствовать современный инструментарий диагностики предприятия;

• разработать критерии классификации предприятий по их финансовому состоянию с целью конкретизации используемого механизма предотвращения банкротства;

• рассмотреть и усовершенствовать интегральные методы прогнозирования банкротства сельскохозяйственных предприятий;

• определить подходы к разработке дифференцированных программ оздоровления сельскохозяйственных предприятий.

Предметом диссертационного исследования являются экономические отношения, возникающие в процессе формирования и использования механизма предотвращения банкротства на предприятиях аграрной сферы. В качестве объекта исследования были взяты сельскохозяйственные предприятия Борисоглебского и Каменского районов Воронежской области.

Теоретической и методологической основой исследования послужили труды, разработки и рекомендации отечественных и зарубежных ученых-экономистов, касающиеся вопросов несостоятельности и банкротства предприятий.

При проведении исследований использовались федеральные законы и другие законодательные акты различных органов власти, нормативно-справочная информация. Основные источники статистической информации: данные Воронежского комитета госстатистики, Госкомстата РФ, годовые отчеты сельскохозяйственных предприятий исследуемых районов.

В процессе исследования применялись диалектический, экономико-статистический, монографический, абстрактно-логический, расчетно-конструктивный и другие методы экономических исследований. При проведении исследований использовались пакеты прикладных программ MS Excel, Statistica.

Научная новизна исследования состоит в разработке теоретических и методических подходов к созданию экономического механизма предотвращения банкротства для сельскохозяйственных предприятий независимо от организационно-правовой формы хозяйствования. В диссертации обоснованы следующие положения, имеющие элементы новизны:

• уточнены экономическая сущность и содержание категорий «несостоятельность», «неплатежеспособность» и «банкротство», где в отличие от известных утверждается, что несостоятельность обусловлена уровнем рентабельности (самоокупаемости), неплатежеспособность -достаточностью ликвидных активов, а банкротство характеризуется как юридический факт признания несостоятельности должника;

• в системе общего экономического механизма выявлены особенности функционирования особого механизма предотвращения банкротства сельскохозяйственных предприятий, учет которых позволит избежать или преодолеть их несостоятельность и сократить количество банкротств;

• предложены сценарии формирования эффективного экономического механизма предотвращения банкротства, отличающиеся последовательностью использования методов ранней и кризисной диагностики, а также применяемого инструментария;

• обоснована матрица проведения углубленного экономического анализа на несостоятельных сельскохозяйственных предприятиях, характеризующаяся возможностью осуществления диагностики не только по всему предприятию, но и по выявленным в процессе анализа центрам неэффективности, результатом использования которой станет определение мер для предотвращения кризисных явлений;

• предложена методика классификации агроформирований по уровню их финансовой устойчивости, которая, в отличие от других, позволяет выявить степень неэффективности, причины несостоятельности, факторы роста и способствует эффективному функционированию экономического механизма предотвращения банкротства;

• разработана модель прогнозирования системного финансово-платежного кризиса на сельскохозяйственных предприятиях, отличительная особенность которой состоит в использовании методов нечетко-множественных описаний и корреляционно-регрессионного анализа, что повышает качество управленческих решений по предотвращению банкротства;

• предложены методические подходы к разработке дифференцированных программ финансово-технологического оздоровления сельскохозяйственных предприятий в зависимости от стадии их несостоятельности и вероятности наступления финансово-платежного кризиса.

Теоретическая и практическая значимость результатов исследования состоит в развитии методического и инструментального обеспечения процессов финансового оздоровления сельскохозяйственных предприятий на основе совершенствования диагностики их экономического состояния. Изложенные в диссертации теоретические и методические разработки, выводы и предложения могут быть использованы сельскохозяйственными предприятиями для формирования механизма предотвращения банкротства, конкретизации мер государственной поддержки несостоятельных сельскохозяйственных предприятий в процессе реструктуризации долгов.

Отдельные положения диссертационной работы целесообразно использовать в учебном процессе при разработке и преподавании учебных курсов «Предпринимательство в АПК», «Планирование на предприятиях», «Менеджмент», «Финансовый анализ» на экономических факультетах сельскохозяйственных вузов, а также при подготовке и переподготовке специалистов по антикризисному управлению и управлению финансами.

Ряд рекомендаций и предложений автора приняты к внедрению в АПК Борисоглебского района Воронежской области, что подтверждено соответствующими актами внедрения научно-исследовательских разработок и справками об их применении в агропромышленном комплексе.

Теоретические положения, а также результаты исследований докладывались автором на научных конференциях различного уровня в 2001 -2004 гг.

Основные положения диссертации нашли отражение в 7 публикациях. Диссертация объемом 164 страницы машинописного текста состоит из введения, трех глав, выводов и предложений и списка использованной литературы, включающего 203 наименование. Работа содержит 25 таблиц, 9 рисунков и 4 формулы.

Заключение диссертации по теме «Экономика и управление народным хозяйством: теория управления экономическими системами; макроэкономика; экономика, организация и управление предприятиями, отраслями, комплексами; управление инновациями; региональная экономика; логистика; экономика труда», Седлов, Игорь Владимирович

ВЫВОДЫ И ПРЕДЛОЖЕНИЯ

Проведенные исследования позволяют сделать ряд обобщающих выводов и предложений.

1. В действующем законодательстве отождествляются понятия «несостоятельность» и «банкротство», а в экономической литературе -«убыточность» и «несостоятельность». Исследования показали, что они не тождественны. Несостоятельность является качественной характеристикой убыточности, внешней стороной которой выступает неплатежеспособность в виде неспособности должника выполнить свои обязательства и удовлетворить требования кредиторов. Банкротство, в отличие от несостоятельности, является ее результатом и ведет к прекращению существования предприятия в рамках заданной организационно - экономической и производственно-технической системы из - за несоответствия предъявляемым требованиям.

2. В настоящее время банкротство трактуется как совокупность антикризисных процедур (в широком смысле) и как юридический факт признания несостоятельности должника (в узком смысле). Исходя из того, что кризисное развитие предприятия может закончиться как банкротством, так и финансовым оздоровлением, мы предлагаем понятие «банкротство» характеризовать однозначно, понимая его как юридический факт признания предприятия неспособным исполнить свои обязательства.

3. Банкротство способствует оздоровлению экономики только в циклических кризисах. Являясь определенным саморегулятором рынка, оно оказывает санирующее действие на экономику. В кризисе переходного периода, с которым сталкивается экономика России, механизм самокоррекции отсутствует. Поэтому выходом из кризисного состояния отечественных сельхозпредприятий должна быть не ликвидация, а комплекс мер в целях сохранения их как имущественных комплексов путем использования экономического механизма предотвращения банкротства. ф 4. В зависимости от стратегических целей антикризисного процесса в составе механизма предотвращения банкротства целесообразно выделить механизм предотвращения несостоятельности и механизм финансового оздоровления. Первый затрагивает управленческие решения по недопущению кризисных явлений и несостоятельности, а второй — по выходу из кризисных ситуаций и обеспечению платежеспособности и ликвидности предприятия.

5. Предложены сценарии функционирования экономического механизма предотвращения банкротства для предприятий, находящихся на разных стадиях несостоятельности и разработан алгоритм их практической реализации.

6. Определено, что экономический механизм предотвращения банкротства включает в себя обеспечивающую и функциональную части. Первую составляют подсистемы организационного, методического, нормативного и правового обеспечения. Функциональная часть обеспечивает функции управления кризисными ситуациями и представляет собой комплекс экономических и организационных методов решения задач диагностики предприятия, контроля, своевременного упреждения и предотвращения приближающихся кризисных ситуаций, финансового оздоровления и преодоления состояния неплатежеспособности.

7. Особенности сельскохозяйственного производства оказывают влияние на формирование экономического механизма предотвращения банкротства. На основе их систематизации определена специфика функционирования fl* экономического механизма предотвращения банкротства в агроформированиях.

8. Для идентификации кризисных ситуаций диагностику предприятий предложено делить на «раннюю» и «кризисную», причем основной акцент в экономическом механизме предотвращения банкротства делать на ранней диагностике.

9. Определена взаимосвязь ранней диагностики с дифференциацией симптомов, факторов и причин кризисных явлений и предложена их классификация применительно к сельскохозяйственному производству.

10.На основе разграничения неблагоприятных воздействий на «симптомы», «факторы» и «причины» разработана методика количественной диагностики предприятия, позволяющая определить проблемные области по выявленным центрам неэффективности.

11 .Анализ показал, что качественный подход прогнозирования вероятности банкротства для отечественных сельхозпредприятий не получил достаточного распространения из-за отсутствия статистики банкротств, ^ поэтому основными явились количественные методики прогнозирования банкротства.

12. Зарубежные количественные методики прогнозирования вероятности банкротства целесообразно использовать лишь с применением динамического анализа, т.к. весовые коэффициенты, используемые в моделях, не отражают уровень макроэкономических показателей РФ.

13. Установлено, что экономический механизм предотвращения банкротства зависит от выявленной в процессе экономического анализа стадии финансовой несостоятельности предприятий. В условиях, когда большое число сельскохозяйственных предприятий РФ неплатежеспособно, возникает необходимость использования инструмента, с помощью которого можно было бы оперативно и точно отнести предприятие к той или иной группе по степени его финансово-экономического благополучия. уф- Предложена методика группировки сельскохозяйственных предприятий, в которой объединены тестовый и количественный подходы к ранжированию предприятий.

14. Определено, что разные виды моделей прогнозирования банкротства характеризуют различные стороны деловой и финансовой деятельности предприятия. Рассмотренная двухфакторная модель свидетельствует о возможности наступления на предприятии структурного финансового кризиса, коэффициентный анализ предполагает возможность наступления платежного кризиса, формула Альтмана - вероятность финансового кризиса доходности и т.д. Используя методы нечетко - множественных описаний и корреляционно-регрессионный анализ разработана модель прогнозирования системного финансово-платежного кризиса.

15.Обосновано, что комплекс мер финансово-технологического оздоровления конкретного сельскохозяйственного предприятия определяется стадией его финансовой устойчивости.

Список литературы диссертационного исследования кандидат экономических наук Седлов, Игорь Владимирович, 2004 год

1. Конституция Российской Федерации: Принята всенародным голосованием 12 декабря 1993 г. Офиц. Текст по состоянию на 1 января 1997 г. М.: Изд. гр. ИНФРА. М-НОРМА, 1997. - 80 с.

2. Гражданский Кодекс Российской Федерации (часть первая): Принят Государственной думой 21 октября 1999 года №51-ФЗ.

3. О Порядке реорганизации колхозов и совхозов. Постановление Правительства Российской Федерации от 29 декабря 1991г. № 86 // Собрание постановлений Правительства РСФСР. 1992. - № 1-2. - Ст. 9.

4. Федеральный закон от 8 января 1998 года №6-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» // Собрание законодательства РФ. 1998, №2.

5. Федеральный закон от 26 октября 2002 года №127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» // Собрание законодательства РФ. 2002, №43.

6. Федеральный закон от 9 июля 2002 года №83-Ф3 «О финансовом оздоровлении сельскохозяйственных товаропроизводителей» // Собрание законодательства РФ. 2002, №56.

7. Абалкин JL Динамика и противоречия экономического роста // Экономист.-2001.-№ 12.-С. 3-10.

8. Айвазян 3., Кириченко В. Антикризисное управление: принятие решений на краю пропасти. // Проблемы теории и практики управления. -1999 г. -№ 4. -с.94-104.

9. Алборов Р. Содержание и основы разработки проекта учетной политики. // Экономика сельскохозяйственных и перерабатывающих предприятий. -1998 г. -№ 1. с.8-15.

10. Амбарцумов А.А. 1000 терминов рыночной экономики. Справочное пособие / А. А. Амбразуров, Ф. Ф. Стерликов. -М.: Крон-Пресс, 1993.

11. Ансофф И.А. Стратегическое управление: Пер. с англ. / И.А. Ансофф; Науч. ред. и авт. вступ. ел. П.И. Евенко. М.: Экономика, 1989. -519 с.

12. Антикризисное управление: от банкротства к финансовому оздоровлению / Под ред. Иванова Г.П. -М.: Закон и право, Юнити, 1995 г.-320с.

13. Антикризисное управление: Учебник / Под ред. Э. Короткова. -М: ИНФРА-М, 2000.-432 с.

14. Антикризисное управление: Учебное пособие для технических вузов /В.Г. Крыжановский, В.И. Лапенков, В.И. Лютер и др.; Под ред. Э.С. Минаева и В.П. Панагушина. М.: ПРИОР, 1998. - 432 с.

15. Антикризисный менеджемент / Под ред. Грязновой А.Г. -М.: Финансы и статистика, 1999 г.-317с.

16. Балабанов И.Т. Основы финансового менеджмента. Как управлять капиталом? / И.Т. Балабанов. М: Финансы и статистика, 1994. - 384 с.

17. Бланк И.А. Управление прибылью / И.А. Бланк. Киев: Нико-Центр, 1998.-544 с.

18. Банковское дело: Учебник / Под ред. Лаврушина В.И. -М.: Финансы и статистика, 2000 г. -576с.

19. Банкротство: проблемы, нормативные акты, методические материалы и комментарии. -М.: Начала-Пресс, 1995 г.-578с.

20. Бланк И. А. Управление активами / И. А. Бланк. К.: «Ника-Центр», 2000. - 720 с. - (Серия «Библиотека финансового менеджера»: Вып. 6).

21. Бланк И.А. Управление формированием капитала / И.А. Бланк. Киев: Нико-Центр, 2000. - 512 с.

22. Блауг М. Экономическая мысль в ретроспективе / М. Блауг. М.: Дело ЛТД, 1994. -688с.

23. Богданов А.А, Тектология. М.: Экономика, 1992.

24. Боев В.Р. Экономический механизм аграрной реформы России / В.Р. Боев. // Аграрная наука. 1994. - №2-3. - С. 16-18.

25. Большаков С. В. Проблемы укрепления финансов предприятий / С. В. Большаков // Финансы. 1999. - №2.

26. Большая советская энциклопедия (в 30 томах). / Гл. ред. А. М. Прохоров. Изд-е 3-е. М.: «Советская энциклопедия», 1973.

27. Большой экономический словарь / Под ред. А.Н. Азриляна. М.: Фонд "Правовая культура", 1994. - 528 с.

28. Бочаров В.В. Управление денежным оборотом предприятий и корпораций / В. В. Бочаров. -М.: Финансы и статистика. 2001. 144 е.: ил.

29. Бригхэм Юджин Ф. Энциклопедия финансового менеджмента. Сокр. пер. с англ. / Ред. кол.: A.M. Емельянов, В.В. Воронов и др. 5-е изд. - М.: РАГС. ОАО «Изд-во «Экономика», 1998. - 823 с.

30. Бузняков В. Совершенствование экономического механизма хозяйствования в АПК / В. Бузняков // Экономика сельского хозяйства России. 1996. - №11. - С. 4-6.

31. Быкова Е. В. Показатели денежного потока в оценке финансовой устойчивости предприятия / Е. В. Быкова // Финансы. 2000. - №7.

32. Вальтер О.Э. Финансовая политика предприятий / О.Э, Вальтер // Экономика сельскохозяйственных и перерабатывающих предприятий. -1998.-№6. -С. 26-33.

33. Виханский О.С. Стратегическое управление: Учебник / О.С. Виханский. -2-е изд., перераб. и доп., М.: Гардарика* 1998. - 296 с.

34. Волков Н. Г. Учет производственных запасов / Н. Г. Волков // Бухгалтерский учет. 2001. - №4. - С. 18.

35. Воронежский вариант финансового оздоровления хронически убыточных хозяйств. Круглый стол // Экономика сельскохозяйственных и перерабатывающих предприятий. 2002. - №9. - С.11-12.

36. Герчикова И.Н. Финансовый менеджмент: Учебное пособие / И.Н. Герчикова. М.: Консалтбанкир, 1996. - 208 с.

37. Герчикова И.Н. Менеджмент: Учебник./ И.Н. Герчикова. М.: Банки и биржи; ЮНИТИ, 1995. - 480 с.

38. Гизатулин И. Патоэкономика экономика кризисных состояний // Общественные науки и современность.-1995 г.- №7.- с.27-35.

39. Гительман А.Преобразование организации -М.:Изд-во ЮнитиД998г.с 567

40. Гиляровская Л., Ендовицкий Д. Финансово-инвестиционный анализ и аудит коммерческих организаций. Воронеж: Издательство Воронежского государственного университета, 1997. - 336с.

41. Глущенко В.В. Финансы. Финансовая политика, маркетинг, менеджмент. Финансовый риск-менеджмент. Ценные бумаги. Страхование / В.В. Глущенко., Н.И. Глущенко. г. Железнодорожный, Моск. обл.: ТОО НПЦ «Крылья», 1998. - 416 с.

42. Голубев А.В. Внутренние резервы повышения эффективности сельскохозяйственного производства / А.В. Голубев., P.M. Мухамеджанов // Экономика сельскохозяйственных и перерабатывающих предприятий. -2003 №6. - С. 4.

43. Грекова З.Н. Финансовая стратегия предприятия / З.Н. Грекова, Л.И. Кочурова // Бухгалтерский учет. -1995. №7. - С. 63-65.

44. Гурний А. Н. Перспективный анализ денежных потоков и его взаимосвязь с диагностикой банкротства / А. Н. Гурний // Экономика сельскохозяйственных и перерабатывающих предприятий. 2002. - №9. -С. 26.

45. Гуськов И.Б. Практика антикризисного управления предприятиями АПК / И.Б. Гуськов, В.М. Давыдов. М.: Колос, 1999. - 200 с.

46. Дамари Р. Финансы и предпринимательство: Финансовые инструменты, используемые западными фирмами для роста и развития организаций / Р. Дамари: Пер. с англ. Ярославль: Периодика, 1993. - 224 с.

47. Денисенко Д. «Воронежинвест»: сомнения уходят, дела остаются / Д. Денисенко // Коммуна. 2003. - 13 марта.

48. Добровольский А. Свод общеимперских положений о торговой и неторговой несостоятельности. -М: 1914. с. 156

49. Дюбуа Д., Прад А. Теория возможностей: Пер. с фр. М. Радио и связь. 1990.-208 с.

50. Ендронова В. Н. Анализ денежных потоков заемщика как одного из важнейших факторов кредитоспособности / В. Н. Ендронова., С. Ю. Хасянова // Финансы и кредит. 2002. - №13. - С. 3-7.

51. Ермакова Н. А. Учет затрат по центрам ответственности / Н. А. Ермакова // Бухгалтерский учет. 2003. - №16. - С. 44

52. Ефимова О. В. Финансовый анализ / О. В. Ефимова. 3-е изд., перераб. и доп. М.: Изд-во «Бухгалтерский учет», 1999. - 352 с.

53. Жданов В. Инвестиционные механизмы регионального развития-М., 2001,- 355 с.

54. Жилинский С.Э. Предпринимательское право (правовая основа предпринимательской деятельности): Учебник. М.: Норма, 2001. - 672 с.

55. Заде Л. Понятие лингвистической переменной и ее применение к принятию приближенных решений.- М.: Мир, 1976.

56. Заика С. Совершенствование механизма распределения дотаций и компенсаций в сельском хозяйстве // Достижения науки и техники АПК,-2000 г.-№7,- с.39-43.

57. Ивахнин Д., Григорьева В. Оптимизация производственной программы предприятия в условиях рыночных отношений // Маркетинг в России и за рубежом. -1999 г. №1,- с.9-12.

58. Измалков А. Анализ финансового состояния сельскохозяйственных предприятий: Уч. пособие / ВГАУ, Воронеж, -1995 г. -108с.

59. Ильиных А.Р. Основы науки и искусства управления производством в сельскохозяйственных предприятиях: Учебное пособие (для слушателей факультета повышения квалификации) / А.Р. Ильиных. Барнаул, 1991. -113с.

60. История экономических учений: Учебник для экон. спец. вузов / Рындина М.Н., Василевский Е.Г., Голосов В.В. и др. М.: Высшая школа, 1983. - 559 с.

61. Казаков М., Масленкова В. О финансово-кредитном механизме в сельском хозяйстве // Экономика сельскохозяйственных и перерабатывающих предприятий.- 1999 г. № 4,5.

62. Камалян А.К. Стратегия и основные этапы риск-менеджмента в сельском хозяйстве / А.К. Камалян // Финансовый вестник ВГАУ. -Воронеж, 2000. Вып.6. - С. 47-52.

63. Карлин Т.Р. Анализ финансовых отчетов (на основе GAAP): Учебник / Т. Р. Карлин, А. Р. Макмин М.: ИНФРА-М, 2000. -448 с.

64. Качалин В.В. Финансовый учет и отчетность в соответствии со стандартами GAAP / В.В. Качалин. М.: Дело, 1998. - 431 с.

65. Киселев М. Анализ и прогнозирование финансово-хозяйственной деятельности предприятия. М.: АиН, 2001 г. -85с.

66. Ковалев А., Привалов В. Анализ финансового состояния предприятия. -М.: Центр экономики и маркетинга. 1997.

67. Ковалев В. Финансовый анализ . М.: Финансы и статистика, 1999 г.-392с

68. Ковалев В.В. Управление финансами /В.В. Ковалев. М.: Пресс, 1998. -160 с.

69. Ковалев В.В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности / В. В. Ковалев. 2-е изд., перераб. и доп. -М.: Финансы и статистика, 2000. 512 с.

70. Ковыршин А. Организационно-экономический механизм кредитно-финансовой системы АПК //АПК: экономика, управление, 2002, №5, с. 4350

71. Козенко Ю. А. Мероприятия по антикризисной деятельности в АПК на региональном уровне /Ю. А. Козенко // Экономика сельскохозяйственных и перерабатывающих предприятий. 2002. -№11.

72. Коллас Б. Управление финансовой деятельностью предприятия. Проблемы, концепции и методы: Учеб. пособие / Б. Коллас / Пер. с франц. под ред. проф. Я.В. Соколова. -М.: Финансы, ЮНИТИ, 1997. 576 с.

73. Колобова А. Ценовые взаимоотношения партнеров в аграрном секторе / А. Колобова, Е. Прощенко // Экономист. 2003. - №5.

74. Колпакова Г.М. Финансы. Денежное обращение. Кредит: Учеб пособие / Г. М. Колпакова. -М.: Финансы и статистика, 2001. 368 с.

75. Константинов С. Новый подход к определению критерия эффективности сельскохозяйственного производства // Экономика сельскохозяйственных и перерабатывающих предприятий.- 2000 г. №3, -с.23-24.

76. Кравченко В. Г. Проблемы формирования и развития регионального рынка материально-технических ресурсов / В. Г. Кравченко // Экономика сельскохозяйственных и перерабатывающих предприятий. 2001. - №9.

77. Крейнина М. Финансовый менеджмент: Учебное пособие. -М.: Дело и сервис, 1998 г. -304с.

78. Круш З.А. Антикризисное управление финансами коммерческих организаций: Руководство для финансового менеджера /З.А. Круш. -Воронеж: ВГАУ, 1999. 146 с.

79. Круш З.А. Инвестиционная политика предприятий как фактор антикризисного управления / З.А. Круш // Финансовый вестник ВГАУ. -Воронеж, 2000. Вып.6. - С. 129-33.

80. Круш 3. А. Финансы сельского хозяйства (краткий курс лекций) / 3. А. Круш, И. А. Горелкина. Воронеж: ВГАУ, 1998.

81. Круш 3. Совершенствование управления капиталом в убыточных АКО / Финансовый вестник. Воронеж.: ВГАУ, - 2000 г.- №5, - с.50-56.

82. Круш 3., Лущикова Л. Антикризисное управление финансами коммерческих организаций: Уч. пособие / Под ред. Круш 3. Воронеж.: ВГАУ,-2000 г.-с 316.

83. Круш З.А. Практикум по финансам сельского хозяйства / З.А. Круш, Л.В. Перекрестова. М.: «Финансы и статистика», 1994.

84. Круш З.А. Сущность, роль и проблемы финансов и кредита в экономике сельского хозяйства в современных условиях // Финансовый вестник. ВГАУ. Воронеж, 1997. - Вып.1. - С. 5-9.

85. Кульман А. Экономические механизмы: Пер. с фр. / А. Кульман; Общ. ред. Н.И. Хрусталевой. М.: Прогресс, Универс, 1993. - 192 с.

86. Липчиу Н. Совершенствование экономического механизма хозяйствования предприятий аграрного сектора // АПК: экономика, управление, 2002, №7, с. 41-46

87. Лишанский М.Л. Финансы в сельском хозяйстве: Учеб. пособие для вузов / М. Л. Лишанский, И. Б. Маслова. -М.: Финансы, ЮНИТИ, 1999. -430 с.

88. Лопатина О.Ф. Экономика сельского хозяйства: Учебник / О.Ф. Лопатина, К.П. Оболенский, С.В. Фраер. М.: Экономика, 1977. -390с.

89. Луговой В. Переоценка основных фондов по состоянию на 1.01.96 г.-М.: «Ось-89», 1996 г.- с.96.

90. Лущикова Л. Симптомы, факторы и причины кризисов: сущность и проблемы разграничения / Финансовый вестник. Воронеж.: ВГАУ, -2002 г.- №9, - с.85-91.

91. Макаревич М.Э. Некоторые вопросы трансформации финансовой отчетности в соответствии с МСФО / М.Э. Макаревич // Бухгалтерский учет. 2000. - № 9. - С. 19-26.

92. Макконел К.Р. Экономикс / К. Р. Макконел, С. Л. Брю. -Т.2 -М.: Республика, 1992.

93. Малышев К.И. Исторический очерк конкурсного процесса. С-Пт. 1871.,с 238.

94. Мамедов Р. Ш. Перспективы развития кредитного механизма АПК России / Р. Ш. Мамедов // Вестник Российской академии сельскохозяйственных наук. 2000. - №6. - С.9.

95. Маркс К. Капитал. Критика политической экономии. Т.1. Кн.1. Процесс производства капитала / К. Маркс // Маркс К., Энгельс Ф. Соч. 2-е изд. -Т.24. - С. 1-784.

96. Маркс К. Капитал. Критика политической экономии. Т.2. Кн.2. Процесс обращения капитала / К. Маркс // Маркс К., Энгельс Ф. Соч. 2-е изд. -Т.24. - С. 1-596.

97. Меньшиков С. М. Экономика России: Практ. и теоретич. вопр. перехода к рынку.- М:: Междунар. отношения, 1996.- 365 с.~

98. Морозов С. Анализ денежных потоков предприятия / С. Морозов // Аудит и налогообложение. 2003. - №3. - С. 24-26.

99. Нехамкин А.Н. Самофинансирование предприятий в рыночной экономике / А. Н. Нехамкин // Финансы. 1996. - №3.

100. Никитин А. Источники финансирования текущей деятельности неплатежеспособных сельхозпредприятий / А. Никитин // Экономика сельского хозяйства России. 2000. - №7. - С. 37.

101. Новый План счетов бухгалтерского учета и инструкция по его применению (в сравнении с действующим планом счетов). М.: Изд-во

102. ЗАО ЮКФ «Аналитик право», 2000. 208 с.

103. О состоянии сельского хозяйства Российской Федерации в 1996-2000 годах (по материалам Госкомстата России) // Вопросы статистики. 2001. -№11.

104. Общая теория финансов: Учебник/JI. А. Дробозина, Ю.Н. Константинова, Л.П. Окунева и др.; Под ред. Л.А. Дробозиной.-М.: Банки и биржи.ЮНИТИ, 1995. -256 с.

105. Опенышев С.П. Об аграрном бюджете на 2003 год / С. П. Опенышев // Экономика сельскохозяйственных и перерабатывающих предприятий. -2003.-№3.-С. 45.

106. Осипов В. О несостоятельности сельскохозяйственных организаций. // Международный сельскохозяйственный журнал. -2001 г. № 1. - с. 13-15.

107. Осипов Ю.М. Теория хозяйства. М.: Прогресс, 1989.1. И*

108. Остапенко В. Финансовое состояние предприятия: оценка, пути улучшения / В. Остапенко, JL Подъяблонская, В. Мешков // Экономист. -2000. №4.

109. Оценка бизнеса: Учебник / Под редакцией Грязновой А., Федотовой М.-М.: Финансы и статистика, 2000 г.- с.512.

110. Павлова JI.H. Финансовый менеджмент. Управление денежным оборотом предприятия: Учебник для вузов / JI.H. Павлова. М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 1995. - 400 с.

111. Павлова Jl. Н. Финансы предприятий: Учебник для вузов / Jl. Н. Павлова. М.: Финансы, ЮНИТИ, 1998 - 639 с.

112. Палий В.Ф. Управленческий учет новое прочтение внутрихозяйственного расчета /В.Ф. Палий, В.В. Палий // Бухгалтерский учет-2000. -№17. -С. 58-61.

113. Перар Ж. Управление финансами с упражнениями / Ж. Перар. М.: Финансы и статистика, 1999. - 360 с.

114. Пизенгольц М. 3. Бухгалтерский учет в сельском хозяйстве / М. 3. Пизенгольц. Т.1 4.1. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник. 4-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2002. - 480 е.: ил.

115. Пиндайк Р. Микроэкономика / Р. Пиндайк, Д. Рубинфельд. Сокр. пер. с англ. / Научн. ред.: В.Т. Борисович, В.М. Полтерович, В.И.Данилов и др. -М.: «Экономика», «Дело», 1992. -510 с.

116. Плотников В. Условия финансового оздоровления предприятий АПК / В. Плотников // Экономист. 2001. - №7.

117. Половинкин П. Экономический механизм АПК в условиях перехода к рынку // АПК: экономика, управление, 1991, №4, с. 62-68

118. Попович И. В. Методика экономических исследований в сельском хозяйстве: Учеб. пособие для студентов с.-х. вузов по экон. спец / И. В. Попович. 4-е изд., перераб. - М.: Экономика, 1982. - 216 с.

119. Раицкий К. А. Экономика предприятия: Учебник для вузов / К. А. Раицкий. 2-е изд. - М.: Информационно-внедренческий центр «Маркетинг», 2000. - 696 с.

120. Розанова Е. Информационная база финансового менеджмента // Менеджмент в России и за рубежом. 2000 г. -№2, -с.54-78.

121. Романова М. В. Бюджетирование ресурсов и управление финансами / М. В. Романова // Финансы и кредит. 2000. - №1. - С. 31.

122. Российское законодательство Х-ХХ веков, т1 Законодательство Древней Руси.-М: 1984. с.68

123. Русанова Е. Переоценка основных фондов и бухгалтерская отчетность // Бухгалтер. 1997 г. -№7, - с. 15-21.

124. Рыманова JI. Финансовая устойчивость сельскохозяйственных предприятий / JI. Рыманова // АПК: экономика, управление. 1996. - №5.

125. Савицкая Г. Анализ хозяйственной деятельности предприятий: Учебное пособие. Минск, Москва, 1997 г. - 498с.

126. Савченко Е. Государственная поддержка АПК. // Достижения науки и техники АПК. -2001 г. -№ 8.

127. Сагайдак Э.А., Зельднер А.Г. Организационно-экономические, основы аграрного рынка / Э.А. Сагайдак, А.Г. Зельднер // Экономика сельского хозяйства России. 1997. - №7. - С.41-43.

128. Сайфулин Р. Рейтинговая экспресс-оценка финансового состояния предприятий по данным публичной отчетности // Финансовые и бухгалтерские консультации. 1996 г. - №4 - с.24-29.

129. Сарайкин С. Программа реорганизации сельскохозяйственных предприятий // АПК: экономика, управление. 1998.- №9.- с. 17-21.

130. Сафронова В.В. Финансовый менеджмент на предприятиях в условиях неплатежей / В. В. Сафронова // Финансы. 1999. - №7.

131. Сельское хозяйство Воронежской области. Стат. Сборник. Воронеж, 2001.

132. Семенов В., Казаков М. О страховании сельскохозяйственных товаропроизводителей // Экономика сельскохозяйственных и перерабатывающих предприятий.- 2000 г. -№2.- с.59-63.

133. Серова Е.В. Аграрная экономика: Учебник для студентов экономических вузов, факультетов и специальностей / Е.В. Серова. -М.: ГУ ВШЭ, 1999.-480с.

134. Серова Е. Сельское хозяйство «под капельницей» дотаций / Е. Серова // Экономика и жизнь. 1998. - №22.

135. Сидоренко В. Актуальные проблемы рыночных преобразований в аграрном секторе экономики / В. Сидоренко, А. Волобоков. // Международный сельскохозяйственный журнал. 2002. - №5.

136. Словарь по антикризисному управлению. Юн Г.Б., Таль Г.К., Григорьев В.В. — М.: Дело, 2003. 448 с.

137. Словарь русского языка. В 4-х т./ АН СССР, под ред. Евгеньевой А.П.-М.: «Русский язык», 1981 г.

138. Смит А. Исследования о природе и причинах богатства народов / А. Смит // Антология экономической классики: В 2 т. Т.1. М.: МП "ЭКОНОВ", 1993. - С. 79-396.

139. Сорос Дж. Алхимия финансов / Дж. Сорос. М.: ИНФРА-М, 1996. -416с.

140. Софронова В. Финансовый менеджмент на предприятии в условиях неплатежей // Финансы. 1999 г. - №7, - с.21-22.

141. Справочник кризисного управляющего / Под.ред. Уткина Э. М.: Тандем, Изд-во Эксмос, 1999 г. - с. 432.

142. Стоянова Е.С. Финансовый менеджмент. Теория и практика / Е. С. Стоянова. -М.: Перспектива, 2000.

143. Стратегическое планирование: Учебник / Под ред. Уткина Э.А. М.: ЭКМОС, 1998.-440с.

144. Стратегия и тактика антикризисного управления фирмой / Градов А.П., Кузин Б.И., Федотов А.В. и др.; Под ред. А.П. Градова, Б.И. Кузина. -С-Пб.: Спец. литература, 1996. 510 с.

145. Телюкина М. Соотношение понятий «несостоятельности» и «банкротства» //Юрист, 1997, №12. с. 24

146. Теория и практика антикризисного управления / Под. ред. Беляева С., Кошкина В. М.: Закон и право , 1996 г.- 469 с.

147. Теплова Т.В. Финансовые решения: стратегия и тактика: Учебное пособие / Т.В. Теплова. М.: Магистр, 1998. - 264 с.

148. Терновых К.С. Организационно-экономический механизм развития предпринимательства в аграрной сфере / К.С. Терновых; Ред. Половинкин П.Д.; Рец.: Литвинов Д.А., Дикарев В.А. Воронеж, 1996. - 183 с.

149. Титов С. Особенности использования финансового анализа в текущем управлении предприятием // Вестник Московского университета. Сер.6, Эк-ка. 2000 г. - №1,с.95-107.

150. Торкановский Е. Антикризисное управление // Хозяйство и право.-2000 г. -№1, -с.14-31.

151. Тренев Н.Н. Управление финансами: Учебное пособие / Н.Н. Тренев. -М.: Финансы и статистика, 1999. 496 с.

152. Тумгоев М. Совершенствование системы налогообложения в условиях кризиса сельского хозяйства // АПК: экономика, управление. -2000 г. -№2,- с.31-36.

153. Урман Л. И. Финансовое планирование инструмент для совершенствования управления предприятием / Л. И. Урман, Л. Н. Межова // ЭКО. - 2002. - №6. - С. 66

154. Уткин Э.А. Антикризисное управление: Учебник / Э.А. Уткин. М.: ЭМОС, 1997. -400с.

155. Уткин Э.А. Финансовое управление / Э.А. Уткин. М.: ЭКМОС, 1997. -208с.

156. Фащевский В.Н. О платежеспособности предприятий / В. Н. Фащевский // Финансы. 1997. - №3. - С. 33.

157. Фащевский В.Н. Финансы предприятий: особенности и возможности укрепления / В.Н. Фащевский // АПК: экономика, управление

158. Фермерское предпринимательство в условиях преодоления кризиса / А.В. Агибалов, JI.B. Волкова, С.Н. Сазонов и др. Воронеж: Изд-во Воронежский ГАУ, 1998. - 184 с.

159. Философский энциклопедический словарь / Ред.-сост.Е.Ф.Губский и др. М.: Инфра-М, 2003. - 576 е.; 25см. - (Б-ка словарей «ИНФРА-М»)

160. Финансовое управление фирмой / В. И. Терехин, С. В. Моисеев, Д. В. Терехин, С. Н. Цыганков; Под. ред. В. И. Терехина. — М.: ОАО «Издательство «Экономика», 1998. 350 с.

161. Финансово-кредитный механизм АПК / Отв. ред. Н.И. Мокан. -Кишинев: Штинца, 1989. 182с.

162. Финансово-кредитный словарь. 2-е изд. Стер. В 3 т. Т.2., К-П / Гл. ред. Н.В. Гаритовский, - М.: Финансы и статистика, 1994. - 127 с.

163. Финансово-кредитный словарь. 2-е изд. Стер. В 3 т. Т.З., Р-Я / Гл. ред. Н.В. Гаритовский, - М.: Финансы и статистика, 1994. - 335 с.

164. Финансовые аспекты рыночной экономики / Под ред. Д.Т. Черника. -М.: Финансы и статистика, 1994. 64 с.

165. Финансовый менеджмент: Теория и практика: Учебник для вузов / Е.С. Стоянова, Т.Б. Крылова, И.Т. Балабанов и др.; Под ред. Е.С. Стояновой. 5-е изд., перераб. и доп., юбилейное. - М.: Перспектива, 2000. - 656 с.

166. Финансы / В.М. Родионова, Ю.Я. Вавилов, Л.И. Гончаренко и др.; Под ред. В.М. Родионовой. М.: Финансы и статистика, 1994. - 432 с.

167. Финансы в управлении предприятием / A.M. Ковалева, Е.М. Шабалин, В.Д. Богачева, М.В. Карп; Под ред. A.M. Ковалевой. М.: Финансы и статистика, 1995. - 156 с.

168. Финансы предприятий: Учебник / Н. В. Колчина, Г. Б. Поляк, JI. П. Павлова и др.; Под. ред. профессора Н. В. Колчиной. М.: Финансы, ЮНИТИ, 1998.-413 с.

169. Финансы, денежное обращение и кредит Бабич A.M., Павлова Л.Н.

170. Фишер С. Экономика / С. Фишер, Р. Дорнбуш, Р. Шмалензи. Пер с англ. -М.: «Дело», 1993.

171. Финансовое оздоровление и реформирование неплатежеспособных сельскохозяйственных организаций. Том 1. Ассоциация АГРО, РАФ, ВИАПИ, 2002.

172. Хелферт Э. Техника финансового анализа / Э. Хелферт / Пер. с англ. под ред. Л.П. Белых. М.: Аудит, ЮНИТИ, 1996. - 663с.

173. Хицков А. Кредитный потенциал сельскохозяйственного производства / А. Хицков // АПК: экономика, управление. 2001. - №7. - С.43.

174. Хицков И. Экономические проблемы АПК Черноземья / И. Хицков // Экономист. 1999. - №11.

175. Хицков И.Ф. АПК Центрального Черноземья: состояние, тенденции, прогноз, пути развития. / И.Ф. Хицков.- Воронеж: НИИЭОАГЖ ЦЧР РФ, 1998.-89 с.

176. Хозяйственный механизм производственного объединения / В.Ф. Палий, А.И. Бружинский, В.Д. Казикаев и др. М.: Машиностроение, 1985.-250 с.

177. Холт Роберт Н. Основы финансового менеджмента: Пер. с англ. / Роберт Н. Холт. М.: Дело, 1993. - 189 с.

178. Хорин А.Н. Финансовая отчетность организации: раскрытие основных элементов форм отчетности // Бухгалтерский учет, 2001, № 8.

179. Шеремет А. Д. Комплексный экономический анализ деятельности предприятия / А. Д. Шеремет // Бухгалтерский учет. 2001. - №13. - С. 77.

180. Шеремет А. Д. Методика финансового анализа / А.Д. Шеремет, Е.В. Негашев. -М.: ИНФРА-М, 1999. -208с.

181. Шеремет А.Д. Финансы предприятий / А. Д. Шеремет, Сайфулин. -М.: ИНФРА-М, 1999.-208с.

182. Шершеневич Г. Торговое право. 1912.

183. Шим Джей К. Финансовый менеджмент / Шим Джей К., Сигел Джоэл Г. / Перевод с англ. -М.: Информационно-издательский дом «Филинъ», 1996, -400 с.

184. Ширинская З.Г. Денежный оборот сельскохозяйственных предприятий: проблемы сбалансированности / 3. Г. Ширинская. -М.: Финансы и статистика, 1991. 192 с.

185. Широбоков В. Г. Бухгалтерский учет, часть 1 (по новому плану счетов): Учебное пособие / В.Г. Широбоков, З.М. Грибанова, А.А. Грибанов. Воронеж. ВГАУ, 2002. - 394 с.

186. Шишкин А. Ф. Экономическая теория / А. Ф. Шишкин. Воронеж: ВГАУ, 1995.-520 с.

187. Шохин С., Воронина JI. Бюджетно-финансовый контроль и аудит. Теория и практика применения в России. М.: Финансы и статистика, 1997 г.- 240 с.

188. Шумпетер Й. Теория экономического развития— М.'Прогресс, 1982.

189. Эйтингон В., Анохин С. Прогнозирование банкротства: основные методики и проблемы. // Управление.-№7.-1999.

190. Экономика предприятия: Учебник / Под ред. проф. О. И. Волкова. М.: ИНФРА-М, 1997.-416 с.

191. Экономическая теория / Под ред. А.И. Добрынина, JI.C. Тарасевича: Уч-к для вузов. -СПб: Изд. СПбГУЭФ, Изд. «Питер Паблишинг», 1997. -480 с.

192. Экономическая энциклопедия / Научн. ред. Совет изд-ва «Экономика»; Ин-т экон. РАН; Гл. ред. Л.И. Абалкин. М.: ОАО «Издательство «Экономика», 1999. 1055 с.

193. Экономические механизмы хозяйствования/ Под ред. И.С. Шатилова и др. М.: Вграпромиздат, 1998.

194. Экономический анализ: Учебное пособие / Под ред. Баканова М., Шеремета А. М.: Финансы и статистика, 2000 г. -656с.

195. Юняева Р. Проблемы финансового обеспечения сельского хозяйства в регионе / Р. Юняева, Ю. Прошина // АПК: экономика, управление. 2001. - №5.

196. Ягуткин С. Особенности реализации банкротств сельскохозяйственных предприятий // Экономика сельскохозяйственных и перерабатывающих предприятий.- 1998 г.- № 5.- с. 17-22.

197. Ядгаров Я.С. История экономических учений. Учебник для вузов / Я. С. Ядгаров. 2-е изд. -М.: ИНФРА-М, 1997. 288 с.

198. Яковец Ю. Кризис непредсказуемое зло или предвидимая реальность? // Вестник РАН. 199.9 г. - №4, том 69, - с.344-349.

199. Яхъяев М.А. Финансы АПК: механизмы оздоровления / М. А. Яхъяев / Науч. ред. B.C. Балабанов. -М.: ОАО «Изд-во «Экономика». 1998. - 199 Ансофф И. Стратегическое управление. М.: Инфра-М, 2002

200. Greiner L. Evolution and revolution as organization grow // Harward Bisiness Review. 1989. № 5.

201. Lagadec P. Un nouveau champ de responsabilite' pour les dirigeants// The Virtual Corporation/ New York, 1993; Rev francaise de gestion. Paris, 1996. № 108.

202. Pauchant T.C., Morin E.M. La gestion systemique des crises et la prevention de la contr-production // Rev francaise de gestion. Paris, 1996. № 108.

203. Rouh-Dufort Ch. Crises: des possibility' iaprentissage pour. enterprise // Rev francaise de gestion. Paris, 1996. № 108.