Эффективное управление бюджетно-налоговой системой как важнейшее условие повышения экономической безопасности в России тема диссертации и автореферата по ВАК РФ 08.00.05, кандидат экономических наук Минаков, Андрей Владимирович

• Минаков, Андрей Владимирович
• кандидат экономических наук
• 2004

Оглавление диссертации кандидат экономических наук Минаков, Андрей Владимирович

ВВЕДЕНИЕ.

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИКО-ПРАКТИЧЕСКАЯ СУЩНОСТЬ БЮДЖЕТНО

НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ РОССИИ.

1.1 СТРУКТУРА И ОСНОВНЫЕ ЗАДАЧИ БЮДЖЕТНО-НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ РОССИИ.

1.2. УСТОЙЧИВОСТЬ БЮДЖЕТНО-НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ КАК ВАЖНЕЙШИЙ ФАКТОР ПОВЫШЕНИЯ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ БЕЗОПАСНОСТИ СТРАНЫ.

1.3. ОСНОВНЫЕ ПАРАМЕТРЫ И КРИТЕРИИ БЮДЖЕТНО-НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ, ВЛИЯЮЩИЕ НА ЭКОНОМИЧЕСКУЮ БЕЗОПАСНОСТЬ.

ГЛАВА 2. ГОСУДАРСТВЕННОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ БЮДЖЕТНО-НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ КАК ВАЖНЕЙШЕЕ УСЛОВИЕ ОБЕСПЕЧЕНИЯ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ БЕЗОПАСНОСТИ СТРАНЫ.

2.1. БЮДЖЕТНО-НАЛОГОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ КАК ОДНО ИЗ ОСНОВНЫХ НАПРАВЛЕНИЙ УЧАСТИЯ ГОСУДАРСТВА В ЭКОНОМИКЕ И ЕЕ БЕЗОПАСНОСТИ.

2.2. ФИСКАЛЬНАЯ ПОЛИТИКА ГОСУДАРСТВЕННОГО ВОЗДЕЙСТВИЯ НА СОБИРАЕМОСТЬ НАЛОГОВ.

2.3. НАЛОГОВАЯ НАГРУЗКА КАК ВАЖНЕЙШИЙ ПОКАЗАТЕЛЬ, ХАРАКТЕРИЗУЮЩИЙ СОСТОЯНИЕ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ БЕЗОПАСНОСТИ.

ГЛАВА 3. МЕХАНИЗМ ОБЕСПЕЧЕНИЯ УСТОЙЧИВОСТИ БЮДЖЕТНО-НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ И ОБЕСПЕЧЕНИЯ ЕЕ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ БЕЗОПАСНОСТИ.

3.1. СОЦИАЛЬНО-ЭКОНОМИЧЕСКИЕ ФАКТОРЫ И УСЛОВИЯ ПОВЫШЕНИЯ УРОВНЯ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ БЕЗОПАСНОСТИ БЮДЖЕТНО-НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ.

3.2. ОРГАНИЗАЦИОННО-ПРАВОВЫЕ И ЭКОНОМИЧЕСКИЕ МЕРЫ ОБЕСПЕЧЕНИЯ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ БЕЗОПАСНОСТИ БЮДЖЕТНО-НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ.

3.3. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ ИНСТРУМЕНТАРИЯ ПРОВЕРОЧНОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ФЕДЕРАЛЬНОЙ СЛУЖБЫ ПО БОРЬБЕ С ЭКОНОМИЧЕСКИМИ И НАЛОГОВЫМИ ПРЕСТУПЛЕНИЯМИ МВД РОССИИ С ЦЕЛЬЮ ПОВЫШЕНИЯ УРОВНЯ УСТОЙЧИВОСТИ БЮДЖЕТНО-НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ И ЕЕ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ БЕЗОПАСНОСТИ.

Введение диссертации (часть автореферата) на тему «Эффективное управление бюджетно-налоговой системой как важнейшее условие повышения экономической безопасности в России»

Финансовый кризис 1998 года в России продемонстрировал остроту проблемы обеспечения устойчивости финансовой системы как основы экономической устойчивости страны в рыночных условиях хозяйствования. Хотя за последние годы предприняты значительные меры в направлении повышения финансовой стабильности посредством укрепления бюджетной системы, принятия налогового кодекса, упорядочения и увеличения уровня собираемости налогов, обеспечение финансовой безопасности продолжает оставаться насущной государственной проблемой.

Очевидна недостаточность теоретико-методологических разработок, выполненных научных исследований в области государственного управления процессами повышения финансовой стабильности на федеральном и региональном уровнях. Ведется научный и прикладной поиск более совершенных форм организации управления сбором налогов и контроля за соблюдением налогового законодательства. Решение этих проблем требует развитого взаимодействия Министерства экономического развития и торговли РФ, Министерства финансов РФ, Министерства по налогам и сборам РФ, Министерства внутренних дел России.

В ряду упомянутых проблем особый интерес с научных и практических позиций представляет исследование взаимодействия бюджетной и налоговой системы в России, обеспечивающего с одной стороны, достаточное наполнение, профицитный характер федерального бюджета и, с другой стороны, - умеренность налоговой нагрузки на российских товаропроизводителей, предпринимателей, население страны, предотвращающую потерю интереса к наращиванию производства.

В таком двуедином рассмотрении поставленная задача получила название обеспечения бюджетно-налоговой безопасности.

В настоящее время методология управления бюджетно-налоговой системой в России, критерии безопасности и способы их определения, анализ зарубежного опыта обеспечения бюджетной и налоговой безопасности в их единстве и взаимодействии недостаточно исследованы, количество научных публикаций в этой области насчитывается единицами. Имеющиеся научные разработки по экономической безопасности затрагивают вопросы бюджетно-налоговой системы лишь вскользь. Вопросы обеспечения экономической безопасности в разных аспектах рассматривали такие специалисты как Л.А.Абалкин, А.Э.Котляр, Е.Г.Яковенко, В.Я.Кикоть, Г.М.Казиахмедов,

A.Е.Городецкий, С.Ю. Глазьев, В.Бурцев, Ю.И.Аболенцев, Б.А.Райзберг,

B.Волков, Г.Б.Шишков, Б.М.Штульберг, В.К.Сенчагов, В.Л.Малышев.

Между тем, бюджетно-налоговая безопасность лежит в основе более общей и фундаментальной категории - финансовой безопасности, а последняя в условиях рыночных отношений представляет стержневую часть экономической безопасности страны и составляющих ее регионов -субъектов Российской Федерации.

Диссертационная работа ориентирована на построение и научное обоснование методической и организационной базы функционирования государственной системы обеспечения бюджетно-налоговой безопасности в России с учетом перехода российской экономики на рыночные рельсы хозяйствования и либерализации управления экономикой, развития частнособственнических структур.

Тем самым тема диссертационного исследования актуальна с позиций решаемых в стране насущных проблем обеспечения устойчивости и экономического роста. Одновременно тематика диссертационной работы обладает и научной актуальностью с точки зрения развития нового направления экономической мысли - путей достижения экономической стабильности в условиях действия ряда угроз ее подрыва.

Цели и задачи исследования. Цель диссертационной работы состоит в разработке научно-методического инструментария повышения устойчивости бюджетно-налоговой системы, как важнейшего условия обеспечения экономической безопасности страны.

В соответствии с поставленной целью в диссертационной работе автором были определены следующие взаимосвязанные задачи:

- проведение углубленного многофакторного анализа проблем бюджетно-налоговой системы в России обусловленных, прежде всего рыночными реформами, переходом к новым методам и организационным формам управления экономикой;

- исходя из проведенного автором работы анализа и основываясь на ранее выполненных исследованиях выделение критических угроз экономической безопасности, через бюджетно-налоговую систему; в результате выполненных научно-методических разработок установление определяющих критериев экономической безопасности бюджетно-налоговой системы на макроэкономическом и микроэкономическом уровнях. Выявление экономической сущности, раскрытие содержания критериев, установление взаимосвязи между ними и их взаимного влияния. Определение диапазонов изменения и пороговых значений наиболее значимых критериев;

- провести анализ проблем собираемости налогов в России, предложить количественные показатели оценки уровня собираемости налогов, выполнить оценку величины уровня собираемости налогов в России в сравнении с другими странами;

- предложить методы и критерии оценки величины налогового бремени в России, выработать и обосновать с научных позиций авторские предложения о методах регулирования и способах оптимизации налоговой нагрузки на производственно-предпринимательский сектор российской экономики;

- исходя из анализа деятельности государственных органов, служб борьбы с экономическими и налоговыми преступлениями сформулировать авторские предложения по совершенствованию форм, методов, организации государственного контроля как инструмента обеспечения экономической безопасности в целом и повышения уровня собираемости налогов в частности.

Объект исследования диссертационной работы представляет собой бюджетно-налоговая система страны, рассматриваемая как составной элемент экономики страны.

Предмет исследования диссертации является уровень и состояние устойчивости бюджетно-налоговой системы страны и пути повышения ее экономической безопасности.

Методологическая база исследования опирается на труды отечественных и зарубежных ученых в области экономики, управления, финансов, экономической безопасности. В работе использованы основополагающие документы, посвященные проблемам и путям реформирования бюджетной и налоговой систем Российской Федерации, проведению административных, организационно-управленческих реформ в этой области.

В диссертации использована методология системного подхода, методы системного и экономического анализа, экономико-математические и статистические методы.

В качестве информационной базы использованы статистические источники, данные, приводимые в научной литературе, экспертные оценки, результаты расчетов автора.

Научная новизна исследования заключается в разработке методического аппарата анализа и оценки состояния и уровня бюджетно-налоговой безопасности, отличающегося учетом взаимосвязанной совокупности влияющих факторов, применением макроэкономических и микроэкономических критериев, привязкой к сложившимся в России рыночным условиям хозяйствования и к используемым формам организации государственного контроля за исполнением налогового законодательства и пресечения его нарушений.

К основным положениям диссертационной работы, обладающим научной новизной и характеризующим личный вклад автора, относятся:

- расширение приводимого в научной литературе и систематизация перечня угроз экономической и финансовой безопасности с включением в этот перечень угроз бюджетной и налоговой безопасности страны;

- выделение совокупности взаимосвязанных критериев бюджетно-налоговой безопасности, отличающейся от известных большей полнотой, установлением пороговых значений и ранжированием по уровню влияния на безопасность; разделение индикаторов бюджетно-налоговой безопасности на макроэкономические и микроэкономические. построение количественных зависимостей для определения показателя уровня собираемости налогов как важнейшего критерия финансовой безопасности, позволяющих определить отношения реального уровня собираемости налогов к потенциально возможному, устанавливаемому исходя из установленных законом налоговых ставок и базы налогообложения;

- оценка реального уровня налоговой нагрузки на российских налогоплательщиков и его дифференциации, выявление причин значительного расходования номинальной и реальной величины налогового бремени товаропроизводителей, выработка практических рекомендаций о путях снижения налогового обременения в целях способствования подъему производства;

- формирование предложений о путях и способах совершенствования проверочной деятельности федеральных органов по борьбе с экономическими и налоговыми МВД России, направленных на обеспечение и повышение уровня бюджетно-налоговой безопасности.

На защиту выносятся следующие концептуальные положения:

1. Обеспечение финансовой, бюджетно-налоговой безопасности служит одним из основных условий достижения устойчивости экономики и экономического роста, реализации проводимой государством социально-экономической политики.

2. В условиях перехода к рыночной экономике и становления рыночных отношений значительно расширяется круг угроз финансовой безопасности страны.

3. Бюджетно-налоговая безопасность подразумевает, с одной стороны заведомое покрытие бюджетом предусмотренных на бюджетный период государственных, региональных и муниципальных расходов и, с другой стороны, гарантированное наполнение бюджетов всех уровней налоговыми поступлениями со стороны юридических и физических лиц.

4. Основными критериями бюджетно-налоговой безопасности служат уровень дефицитности бюджета, наличие и масштабы внутреннего и внешнего долга, золотовалютные резервы, собираемость налогов, относительная величина налоговой нагрузки на налогоплательщиков.

5. Иностранный опыт обеспечения бюджетно-налоговой безопасности приложим к России в ограниченных пределах.

6. Уровень собираемости налогов целесообразно определять в виде отношения суммы реально собираемых налогов к потенциально возможному сбору исходя из налоговых ставок и базы налогообложения.

7. Величина налоговой нагрузки, равная отношению номинальной суммы налоговых платежей к добавленной стоимости не должна превосходить 40 %.

8. Эффективность борьбы с налоговыми правонарушениями может быть существенно повышена путем методического и организационного совершенствования проверок соблюдения налогового законодательства и выявления правонарушений

Практическая значимость результатов исследования. Материалы диссертационной работы, полученные в ней результаты, выводы, рекомендации применимы к разработке законодательных актов и других нормативно-правовых документов, регулирующих бюджетные процессы и налогообложение на федеральном и региональных уровнях. Отдельные результаты диссертационного исследования могут быть использованы при проведении научных работ, связанных с рационализацией бюджетно-налоговой системы.

Ряд положений диссертации непосредственно касаются методов и организации работы в целом и проверочной деятельности в частности органов Федеральной службы по борьбе с экономическими и налоговыми преступлениями министерства внутренних дел Российской Федерации.

Представленные в диссертации материалы пригодны для включения в программы высших учебных заведений финансово-экономического профиля.

Апробация работы. Часть материалов диссертационного исследования была использована в практике учебно-методических разработок Академии налоговой полиции ФСНП России, Академии экономической безопасности МВД РФ и в практической деятельности МВД РФ. Отдельные положения диссертации были доложены на научно-практической конференции Ярославского военного финансово-экономического университета в 2003 году.

Публикации. Основное содержание диссертационной работы изложено в семи публикациях в виде научных статей в журналах и сборниках общим объемом 4,5 печатных листа.

Диссертационная работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка литературных источников и приложения.

Заключение диссертации по теме «Экономика и управление народным хозяйством: теория управления экономическими системами; макроэкономика; экономика, организация и управление предприятиями, отраслями, комплексами; управление инновациями; региональная экономика; логистика; экономика труда», Минаков, Андрей Владимирович

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

1. Управление экономической безопасностью и мониторинг угроз безопасности России не может быть в полной мере реализован вне воплощения государственной стратегии экономической безопасности Российской Федерации. Данный документ предусматривает необходимость разработки количественных показателей индикаторов уровня безопасности, применение которых представлять эффективное средство государственного управления экономической безопасностью в целом и финансовой, бюджетно-налоговой безопасностью - в частности.

В диссертационной работе предложен подход к определению индикаторов экономической безопасности, суть которого состоит в формировании макроэкономических и микроэкономических показателей бюджетно-налоговой безопасности. В качестве методической основы формирования таких показателей используется выделение и разделение по признакам факторов, определяющим образом влияющих на надежность функционирования бюджетной и налоговой системы страны и риски возникновения кризисных ситуаций.

2. К числу определяющих макроэкономических индикаторов бюджетно-налоговой безопасности в работе отнесены следующие:

- уровень профицитности (дефицитности) государственного бюджета;

- уровень собираемости налогов;

- отношение внешнего долга страны к ВВП;

- доля внутреннего долга страны в ВВП;

- доля расходов государственного бюджета на обслуживание долга;

- доля инвестиций в ВВП.

3. Совокупность микроэкономических показателей бюджетно-налоговой безопасности включает:

- надежность элементов бюджета, формирующих его доходные статьи и обеспеченность расходных статей бюджета;

- наличие источников подавления бюджетного дефицита и выплаты государственного долга;

- объем золотовалютного запаса страны в сравнении с долговыми обязательствами;

- обеспечение собираемости налогов по их видам и по категориям налогоплательщиков;

- относительная величина налоговой нагрузки на налогоплательщиков.

4. В числе локальных индикаторов бюджетно-налоговой безопасности целесообразно рассматривать показатели безопасности межбюджетных5. федеративных отношений между федеральным бюджетом, бюджетами субъектов Российской Федерации и местными, муниципальными бюджетами. Между этими бюджетами возникают сложные денежные потоки в результате распределения и перераспределения налоговых доходов в определенных пропорциях в различные бюджеты.

Возникающие межбюджетные неплатежи и различного рода задолженности способны нарушить безопасность каждого бюджета в отдельности, породить убытки одного бюджета вследствие нарушений законодательных норм взаимодействия со стороны другого.

5. В мировой практике управление бюджетной безопасностью ориентировано на аккумуляцию в бюджете средств, необходимых для достижения целей текущей и перспективной социально-экономической политики при возможном дефиците бюджета на уровне 2 — 3 %. Управление налоговой безопасностью направлено, прежде всего, на обеспечение полноты сбора налогов с юридических и физических лиц в соответствии с законодательно установленными уровнями. Стимулирующая функция налоговой системы проявляется в смягчении налогового бремени как способе оживления производства.

В результате проведения рыночных реформ в России произошло значительное сближение ее налоговой системы с налоговыми системами стран с развитой рыночной экономикой. Однако близость правил, норм, законодательной базы налогообложения в России к используемым в странах с рыночной экономикой не свидетельствует о равных уровнях налоговой безопасности и идентичности способов ее обеспечения.

6. Обеспечение бюджетно-налоговой безопасности в России и ее регионов связано в работе с государственным воздействием на уровень собираемости налогов и достижением нормативно установленного уровня собираемости. Критерий экономической безопасности, в виде не собираемости налогов, определяется в диссертации как отношение реально собираемых налогов за определенный период времени к потенциально возможному сбору налогов. Предлагается принять потенциально возможный объем сбора налогов за рассматриваемый период времени равным предельной величине целесообразного объема налоговых изъятий, устанавливаемый не только с позиций наличия источников дохода и установленных законом налоговых обязательств, но и с учетом недопустимости чрезвычайно высокого налогового бремени. Согласно приведенным расчетам на основе данного метода, уровень собираемости налогов в России составляет 67%, что свидетельствует о недоборе налоговых сборов.

Вместе с тем, как показано в работе, налоговый недобор чрезвычайно неравномерно распространяется на разных налогоплательщиков, то есть наблюдается резкий разброс величины уклонения от налогов, изменяющийся в пределах от 0 до 60 - 70 %.

7. Налоговая безопасность теснейшим образом связана с налоговым обременением, называемым также налоговой нагрузкой. Угнетающее влияние налогов представляет столь же значимую угрозу бюджетно-налоговой безопасности, как и налоговый недобор. В диссертации предлагается определять уровень налогового бремени в виде отношения общей суммы налоговых изъятий к величине добавленной стоимости. Это универсальный критерий, применим и на макроэкономическом и на микроэкономическом уровне. По оценкам номинальный уровень налоговой нагрузки производственных организаций в России составляет от 40 до 45 % в соответствии с действующими видами налогов и установленными налоговыми ставками. Реальный уровень значительно отличается от номинального в связи с наличием множества льгот и уклонением от уплаты налогов. Поэтому проблема заключается не столько в снижении ставок налогообложения, сколько в установлении и обеспечении равномерной, справедливой налоговой нагрузки на товаропроизводителей, предпринимателей, физических и юридических лиц с учетом их потенциальной возможности осуществления налоговых выплат.

8. Важную роль в обеспечении налоговой и бюджетной безопасности играет стабильность и предсказуемость системы налогообложения. Эти факторы не менее значимы, чем величина налогового бремени и способны решающим образом влиять на уровень собираемости налогов и приток инвестиций в российскую экономику.

9. Представляется целесообразным в целях повышения налоговой безопасности произвести снижение ставок налога на прибыль и единого социального налога при одновременном значительном повышении доли приведенной ренты в налогообложении организаций, использующих государственные природные ресурсы, землю, полезные ископаемые.

10. Необходимо активизировать организационно-контрольные факторы обеспечения бюджетно-налоговой безопасности в стране. С этой целью диссертации предложена модель организации и выявления налоговых правонарушений, позволяющая выработать управленческие решения, направленные на их подавление, на всех этапах процесса их выявления.

Разработана также методологическая схема деятельности органов, выявляющих и пресекающих налоговые преступления, сформулированы предложения по совершенствованию законодательства, регулирующего отношения в данной сфере.

Список литературы диссертационного исследования кандидат экономических наук Минаков, Андрей Владимирович, 2004 год

1. Законодательные и нормативные акты

2. Конституция Российской Федерации от 12 декабря 1993 г.

3. Налоговый кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая. -М.: Юрист, 2002.

4. Бюджетный кодекс Российской Федерации — М.: «ТД ЭЛИТ 2000», 2003.

5. Уголовный кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая. — М.: Юрист, 2002.

6. Постановление Правительства Российской Федерации от 15 августа 2001 г. № 584 «Программа развития бюджетного федерализма в Российской Федерации на период до 2005 г.».

7. Указ Президента от 23 мая 1994 г. №1006 «Об осуществлении комплексных мер по своевременному и полному внесению в бюджет налогов и иных обязательных платежей».

8. Указ Президента РФ от 10 января 2000 г. №24 "О Концепции национальной безопасности РФ".

9. Указ Президента РФ от 17 декабря 1997 г. №1300 «Об утверждении Концепции национальной безопасности РФ».

10. Указ Президента РФ от 29 апреля 1996 г. №608 "О государственной стратегии экономической безопасности Российской Федерации». (Основные положения).

11. Ю.Указ Президента РФ от 30 ноября 1995 г. №1203 «Об утверждении перечня сведений, отнесенных к государственной тайне».1.. Научная литература и материалы периодической печати

12. П.Архипов А., Городецкий А., Михайлов Б. Экономическая безопасность: оценки, проблемы, способы обеспечения// Вопросы экономики. — 1998. -№ 12.

13. Астапов К. Приоритеты налоговой реформы в Российской Федерации. Экономист. 2003. - №2. - С.54 - 59.

14. Аболенцев Ю.И. Экономическая безопасность России: проблемы методологии и организационно-правовое обеспечение: Учебное пособие, М.: МИ МВД РФ, 2001. - 328 с.

15. Бабич A.M., Павлова Л.Н. Государственные и муниципальные финансы: Учебник для вузов. 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ - ДАНА, 2002. - 703 с.

16. Балацкий Е.В. Воспроизводственный цикл и налоговое бремя // Экономика и математические методы.- 2000.- №1.

17. Банхаева Ф.Х. Сравнительный анализ налоговых систем и его значение для совершенствования и реформирования налогового законодательства // Налоговый вестник. 2001.-№ 2-№ 3.

18. Баскин А.И., Саакян Р. А. О прогнозировании развития налоговой системы // Налоговый вестник. -2001.- №6.

19. Березин М.Ю. Основы налогообложения недвижимости. -М.: Финансы и статистика, 2002.

20. Бобоев М., Кашин В. Налоговая политика России на современном этапе. —М.: Финансы и статистика, 2002.

21. Бурцев В.В. Значение финансового контроля в государственном управлении и его основные органы // Аудит. 2001. - № 6, 8.

22. Бурцев В.В. Основные условия государственной финансовой безопасности // Экономист. 2001. - № 9.

23. Бюджетный федерализм: проблемы и перспективы. // Экономист. -1996.- № 2.

24. Бюллетень «Accounting Report» ICAR Publishing, 2001-2003.

25. Бюллетень Счетной палаты Российской Федерации.

26. Бюллетень экспертно-консультативного совета при председателе счетной палаты Российской Федерации. -М., 2002 2003.

27. Васильев А., Гурич Е., Субботин В. Экономический анализ налоговой реформы // Вопросы экономики. 2003. - № 6.

28. Волков А.А. Реализация территориального интереса в бюджетном федерализме // Финансы. 2001. - № 9.

29. Генри Джордж. Прогресс и бедность. Исследование причины промышленных застоев и бедности, растущей вместе с ростом богатства. -М.: "Генри Джордж Фондейшен", 1992.

30. Горский И.В. К оценке налоговой политики // Вопросы экономики. -2002. № 5.

31. Горский И. В. Налоги в экономической стратегии государства// Финансы. 2001. - № 4. - С. 36-39.

32. Государственное регулирование рыночной экономики: /Учебник. Издание 2-е, перераб. и доп. Кушлин В.И. — общ. ред. М.: Изд-во РАГС, 2002. - 832 с.

33. Григорьев В.Н., Кучеров И.И. Налоговая полиция: Правовое регулирование деятельности. М.: «ЮрИнфоР», 1998. - 242 с.

34. Гусаков С.В., Жак С.В. Оптимальные равновесные цены и точка Лаффера // Экономика и математические методы. 1995.- №4.

35. Гусев С.И., Швецов Ю.Г. Бюджетная реформа: взгляд с позиции региона // Финансы. 2001. - № 8.

36. Данилина Н.А. «Особенности расследование преступлений экономической направленности» // С.-Петербург изд. дом «Сентябрь», 2002.

37. Ибрагимов Р.Х. Налоговое бремя российских производственных предприятий.-М.: Московский социально-экономический университет, 2001.

38. Ивашковский С.Н. Экономика: микро- и макроанализ: Учеб.-практ. пособие. — 2-е изд., испр. и доп. М.: Дело, 2001. - 376 с.

39. Илюхина Р.В., Хатаев А.Ц., Сканцев В.И. и др. Экономическая безопасность государств участников СНГ. Становление механизмов взаимодействия органов налоговых (финансовых) расследований. - М.: Академия налоговой полиции ФСНП России, 2002. — 64 с.

40. Информационный сборник «Безопасность». Фонд национальной и международной безопасности. -М., 2002.

41. Казиахмедов Г.М. Экономика: государственное регулирование и ее безопасность. М.: МЮИ МВД РФ, 1995. - 195 с.41 .Казиахмедов Г.М Безопасность экономики и предпринимательства. — М.: изд-во «Экономика», 2000, 220 с.

42. Кваша Ю.Ф. Экономическая безопасность Российской Федерации: Учебник для вузов. ч.1, 2./ Под общ. ред. С.В. Степашина. -М.; СПб.: Всероссийская государственная налоговая академия; Санкт-Петербургский университет МВД России; изд-тво «Лань», 2001. 608 с.

43. Кикоть В.Я. Профессиональное образование в механизме реализации кадровой политики МВД России: опыт системного исследования: Монография. М., 2002. - 380 с.

44. Кикоть В.Я. Организационно правовая система подготовки кадров внутренних дел: генезис и перспективы. Монография. М., 2002. - 380 с.

45. Кикоть В.Я .Проблемы управления и пути развития профессиональной подготовки слушателей вузов МВД России: Монография. СПб: Санкт-Петербургская академия МВД России, 1997. - 230 с.

46. Козлов Д. Налоговая политика: какой путь выбрать?// Вопросы экономики. -2002. -№ 5.

47. Колесов А.С. Межбюджетные отношения: сущность и пути совершенствования // Финансы. 2002. - № 2.

48. Крашенинников В.М., Городецкий А.Е. Новые тенденции в системе экономической безопасности и развитие института налоговой полиции в России, «Вестник Академии налоговой полиции: выпуск 2». -М.: Академия налоговой полиции ФСНП России, 2001. 278 с.

49. Куликов А.Г., Павлов И.П. Графический метод расчета ВВП и поступления налогов в бюджет // Финансы. 2000. - №5.

50. Купрещенко Н.П. Региональные аспекты экономической безопасности, «Вестник Академии налоговой полиции: выпуск 2». М.: Академия налоговой полиции ФСНП России, 2001. 278 с.

51. Лавров А., Климанов В., Онищенко В. Перспективы реформирования бюджетной системы на региональном уровне // Экономист. 2001. -№8.

52. Лазарева Н.В. Роль правового обеспечения аудита в управлении бюджетными потоками // Финансы. 2001. - № 10.

53. Ларичев В. Д., Решетняк Н.С. Налоговые преступления и правонарушения: кто и как их выявляет и предупреждает. М.: «ЮрИнфоР», 1998.

54. Луговой О. Состояние платежей и расчетов предприятий и организаций // Экономическая ситуация в России. — М.: Институт Экономики Переходного Периода.- 2002.- №11.

55. Луговой О., Семенов Д. Неплатежи в Российской Федерации. -М.: ИЭПП, 2000.

56. Луговой О., Семенов Д. Неплатежи в Российской Федерации. -М.: ИЭПП, 2000.

57. Львов Д. Развитие экономики России и задачи экономической науки. -М.: Экономика. 2001.- С.48 - 50.

58. Максимова Н.С. О Программе развития бюджетного федерализма в Российской Федерации на период до 2005 года // Финансы. 2001. -№10.

59. Малкин Н.А., Лебедев Ю.А. Выявление налоговых преступлений. — М.: «ПРИОР», 1999. 64 с.

60. Межбюджетные отношения и управление региональными финансами: опыт, проблемы, перспективы. -М.: Дело, 2002. 608 с.

61. Методика выявления налоговых нарушений. Под ред. Шаповаловой О.А. М.: «ПРИОР», 2000. -64 с.

62. Митропольский П. Б. Коэффициент налоговой нагрузки и его использование для анализа отраслей, а также автоматизированного предпроверочного анализа организаций// Налоговый вестник. -2001. -№9.

63. Мохтари М., Кейнер С., Конторович В. Эконометрический анализ неплатежей в России // Экономический журнал ВШЭ, т. 4.- 2000.- №1.

64. Налоговое расследование. Экспериментальный учебник под общей редакцией Ю.Ф. Кваши. М.: «ЮРИСТ», 2000. - 1093 с.

65. Научный альманах фундаментальных и прикладных исследований: Денежно-кредитная и валютная политика: научные основы и практика / Гл.ред. Л.Н.Красавина. -М.: Финансы и статистика, 2002.

66. Нестеренко Т.Г. Основные принципы межбюджетных отношений // Финансы. 2001. - № 11.

67. Пансков В.Г. Методика расчета потерь федерального бюджета в результате нарушений налогового и бюджетного законодательства Российской Федерации (одобрена Постановлением Коллегии Счетной палаты Российской Федерации от 11 сентября 2000 г.).

68. Пансков В.Г. Налоговое бремя в российской налоговой системе // Финансы. -1998. -№ 11.

69. Пансков В.Г. О некоторых вопросах государственного финансового контроля в стране // Финансы. — 2002. № 5.

70. Пансков В.Г. О роли Счетной палаты РФ в системе органов государственного финансового контроля страны // Финансы. 2001. -№9.

71. Пансков В. Г. Регистрация юридических лиц и собираемость налогов в Российской Федерации // Налоговый вестник. — 1999. № 11.

72. Паршев А.П. Почему Россия не Америка? М.: Крымский мост — 9Д, Форум, 2000. С.60.

73. Песчанских Г. Способы противодействия налоговой преступности и теневому обороту // Вопросы экономики. -2002. № 1.

74. Подведены итоги, определены приоритеты // Газета "Налоговая полиция", №3,2003.

75. Послание Президента России В.В. Путина Федеральному Собранию РФ. «Российская газета», 17 мая 2003.

76. Пронина Л.И. Реформирование межбюджетных отношений и интересы местного самоуправления // Финансы. — 2002. № 11.

77. Прохожев А., Корнилов М. О проблеме критериев и оценок экономической безопасности. Общество и экономика.- 2003. № 4 - 5.

78. Путин В.В Выступление Президента РФ на Всероссийском совещании руководителей налоговых органов и федеральных органов налоговой полиции. «Налоговая полиция». - 2001. - № 4.

79. Путин В.В.: Позитивные тенденции есть, но пока это только тенденции. «Независимая газета», 26 декабря 2000.

80. Пчелинцев О.С., Минченко М.М. Проблемы развития межбюджетных отношений на этапе перехода к инвестиционному росту // Финансы. -2001. -№ 10.

81. Радыгин А., Энтов Р. Инфорсмент прав собственности и контрактных обязательств. // Вопросы экономики. 2003. -№5. -С. 83-100.

82. Российский статистический ежегодник. М., 2002.

83. Сенчагов В.К. Экономическая безопасность: Производство — Финансы Банки. — М.: ЗАО «Финстатинформ», 1998. - 621 с.

84. Сенчагов В.К. Экономическая безопасность: геополитика, глобализация, самосохранение и развитие. Кн.4. / Институт экономики РАН М.: ЗАО «Финстатинформ», 2002. - 128 с.

85. Сенчагов В.К. Экономическая безопасность: тенденции, методология, организация. Кн.З. / Институт экономики РАН -М.: ЗАО «Финстатинформ», 2000. 440 с.

86. Сенчагов В.К., Губин Б.В., Иванов Е.А. Экспертное заключение Института экономики РАН на проект Федерального бюджета 2003 г. и прогноз социально-экономического развития России на 2003 г. Банковское дело. 2002. -№10-С.2-15.

87. Смирнов М.П. Зарубежная налоговая и криминальная полиция и их оперативно-розыскная деятельность. -М.: «ЧеРо», 2000. 183 с.

88. Соловьев И.Н. Налоговые преступления: практика работы органов налоговой полиции и судов. -М: ИД ФБК ПРЕСС, 2002. - 320 с.

89. Стратегия развития государства на период до 2010 г. // Российский экономический журнал. 2001. - № 1.

90. Финансовый контроль. Ежемесячный финансово-экономический журнал. -М., 2002 2003.

91. Финансы, налоги и кредит: Учебник / Общ. ред. Емельянов A.M., Мацуляк И.Д., Пеньков Б.Е. М.: РАГС, 2001. - 546 с.

92. Хатаев А.Ц. Обеспечение экономической безопасности в условиях интеграции Содружества Независимых Государств (СНГ). М.: Петит, 2002. - 35 с.

93. Цветкова Г. Экономические проблемы в деятельности местных органов власти // Экономист. 2002. - № 2.

94. Чернявский С.П. Международный оффшорный бизнес и банки: Учебное пособие. М.: Финансы и статистика, 2002.

95. Шишков Г.Б. Экономика труда: Учебно-методическое пособие. -М.: Изд-во Рос.экон.акат., 2003, 250 с.

96. Шишков Г.Б. Безопасность экономики и предпринимательства в России: Учебное пособие, М.: ОАО «Изд-во «Экономика», 1999.

97. Штульберг Б.М. Долгосрочное прогнозирование территориально-экономического развития России: методологические основы и прогноз на период до 2015 года. -М.: Изд-во «СОПС», 2002. 310 с.

98. Шумпетер Й. Теория экономического развития. М.: Прогресс, 1982.-568 с.

99. Экономическая безопасность: Производство — Финансы Банки / Под ред. В.К.Сенчагова.-М.: Финстатинформ, 1998.

100. Экономические и правовые механизмы противодействия правонарушениям и преступлениям в финансовой и налоговой сферах: Материалы IV научно-практической конференции слушателей (26 апреля 2001 г.). М.: Академия налоговой полиции ФСНП России, 2001.- 116 с.

101. Энтов Р., Радыгин A., May В., Синельников-Мурылев С. и др. Развитие российского финансового рынка и новые инструменты привлечения инвестиций. -М.: ИЭПП, 1998. -С.96-149.

102. Эриашвили Н.Д. Экономика предприятия. Учебное пособие. М.: Банки и биржи, изд-во «ЮНИТИ», 1998. - 946 с.

103. Эффективность государственного управления: Пер. с англ. / Общ.ред. С.А.Батчикова и С.Ю.Глазьева. -М.: Фонд «За экономическую грамотность», Российский экономический журнал. Издательство АО «Консалтбанкир", 1998. 848 с.

104. Яковенко Е.Г. Введение в специальность экономиста. Учебное пособие. М.: изд-во «ЮНИТИ», 2002. -360 с.

105. Яковенко Е.Г Справочник экономического инструментария. -М.: изд-во «Экономика», 2002. 270 с.

106. Bergluf Е., von Tadden Е. The Changing Corporate Governance Paradigm: Implication for Developing and Transition Economies. Annual World Bank Conference on Development Economic, Washington, 2000. p. 153-154.1. Сайты в Интернете

107. Сайт Министерства финансов РФ — www.minfin.ru.

108. Сайт Министерства РФ по налогам и сборам www.nalog.ru.

109. Сайт «Бюджетная система РФ» — www.budgetrf.ru.

110. Сайт Счетной палаты РФ www.ah.gov.ru.155