Бюджетирование в системе управления промышленным предприятием: Организационно-методические аспекты тема диссертации и автореферата по ВАК РФ 08.00.05, кандидат экономических наук Воробьев, Петр Васильевич

• Воробьев, Петр Васильевич
• кандидат экономических наук
• 2003

Оглавление диссертации кандидат экономических наук Воробьев, Петр Васильевич

Введение. 3 ф

Глава 1. Системные аспекты управления предприятием промышленного производства.

1.1. Стандарты функционального управления.

1.2. Специфика финансового управления предприятиями.

1.3. Финансовое планирование в системе управления.

Глава 2. Бюджетирование как ключевой инструмент в системе финансового управления предприятиями промышленного производства.

2.1. Цель, назначение и виды бюджетов.

2.2. Практика бюджетирования предприятий. Постановка управленческой технологии.

Глава 3. Основные направления совершенствования методических и организационных основ бюджетирования.

3.1. Структура тактических бюджетов.

3.2. Организационная структура финансового управления. Формирование бюджетов.

3.3. План-фактный бюджетный контроль.

3.4. Финансовый анализ деятельности на основе бюджетов.

3.5. Программно-техническое обеспечение бюджетирования.

3.6. Структура стратегических бюджетов и их связь с тактическими.

3.7. Организационные мероприятия внедрения бюджетного управления.

Введение диссертации (часть автореферата) на тему «Бюджетирование в системе управления промышленным предприятием: Организационно-методические аспекты»

Актуальность исследования определена, во-первых, ключевой ролью предприятий сферы промышленного производства в обеспечении научно-технического прогресса и внедрении передовых методов работы в условиях реформирования российской экономики. Переход в начале 90-х годов от экономики государственного планирования к рыночным отношениям, появление многообразия форм собственности поставили перед новыми владельцами и менеджментом российских промышленных предприятий ряд неотложных хозяйственно-экономических и организационно-управленческих задач.

Во-вторых, — значимостью систем управления этими предприятиями как важнейшего фактора повышения эффективности производства. Актуальность проблемы совершенствования управления предприятиями продиктована потребностями привлечения внешних инвестиций в связи с отсутствием собственных средств для обновления основных производственных фондов и восполнения оборотных средств. Однако внешние инвесторы охотнее вкладывают ресурсы в предприятия с высоким уровнем организации менеджмента, обоснованным уровнем рентабельности продукции, оптимальным удельным весом управленческих расходов в общей структуре затрат. В этих условиях значительно возрастает роль финансового планирования как инструмента управления производственной деятельностью.

В-третьих, — необходимостью внедрения передовых управленческих технологий, что обеспечивает совершенствование вышеназванных систем. К их числу, несомненно, относится бюджетирование, ставшее в условиях демонтажа централизованного планирования одним из главных подходов к управлению современным промышленным предприятием. На основе опыта зарубежных стран методология финансового планирования и управления бизнесом постепенно внедряется на отечественных предприятиях. Тем не менее предстоит еще очень большая работа по адаптации этих идей к российским условиям.

В-четвертых, — актуальностью разработки различных аспектов бюджетирования, в частности, его методических, организационных и нормативных основ. Представляется крайне важным совершенствование бюджетирования на базе передовых информационных средств, т.е. развитие программно-технических аспектов проблемы.

В этой связи целью диссертационного исследования стала разработка комплекса предложений в области организационных и методических аспектов бюджетирования как конкретной формы финансового управления промышленными предприятиями.

Объектом исследования настоящей работы является система управления предприятием сферы промышленного производства, а предметом — бюджетирование как комплексный инструмент управления предприятием.

Методологической основой диссертации послужили: а) системный подход к исследуемым объекту и предмету; б) положения трудов ученых и специалистов в области теории и практики управления предприятиями, в том числе финансового менеджмента; в) концептуальные подходы, воплощенные в законодательных актах РФ, а также в нормативно-методических документах соответствующих госорганов.

Научная новизна диссертации заключается в развитии концепции бюджетирования применительно к промышленным предприятиям в целях эффективного управления ими в российских условиях.

В плане конкретизации научной новизны на защиту выносятся следующие основные научные результаты, раскрывающие конкретный личный вклад соискателя в разработку данной проблематики, приведены в заключении к диссертации.

Практическая значимость работы состоит в возможности применения рекомендаций автора в плане внедрения бюджетного управления на промышленных предприятиях. Представляется целесообразным использование материалов диссертации в высшей школе при чтении учебных курсов по ряду экономических и финансовых дисциплин, в подготовке и переподготовке специалистов по финансовому менеджменту.

Апробация. Предложения и рекомендации автора внедрены на ОАО «Сибкриотехника», ООО НТК «Криогенная техника», ЗАО «ОЗКМ» и других предприятиях Омска.

Результаты исследования докладывались на V Всероссийском научно-практическом семинаре руководителей и ведущих специалистов предприятий и компаний «Современные технологии управления промышленным предприятием» (октябрь 2001 г., Москва), а также на ряде региональных совещаний и семинаров, проведенных в Омской области в 2000-2003 годах.

По теме диссертации опубликованы 5 работ.

Заключение диссертации по теме «Экономика и управление народным хозяйством: теория управления экономическими системами; макроэкономика; экономика, организация и управление предприятиями, отраслями, комплексами; управление инновациями; региональная экономика; логистика; экономика труда», Воробьев, Петр Васильевич

Выводы по главе 2.

Не смотря на важность и актуальность, полноценное бюджетирование на предприятиях России в настоящее время достаточно редкое явление. Причина этого не только в действующем законодательстве по бухгалтерскому учету и финансовой отчетности предприятий, являющимся уже общим местом критики финансового менеджмента предприятий России, но и в наличии проблем в методическом, организационном, нормативном и программно-техническом обеспечении бюджетного управления. Некоторые из этих проблем разрешимы на уровне предприятий непосредственно в процессе подготовки к внедрению бюджетных технологий. Разрешение других (концептуальных) — является предметом специальных исследований с целью выработки конкретных практических рекомендаций.

ГЛАВА 3. ОСНОВНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ МЕТОДИЧЕСКИХ И ОРГАНИЗАЦИОННЫХ ОСНОВ БЮДЖЕТИРОВАНИЯ

Стратегической целью бизнеса вне зависимости от сферы деятельности является капитализация предприятия (рост его рыночной стоимости). Достижение этой цели осуществляется через постановку и реализацию ряда тактических задач, главной среди которых является получение прибыли как основного собственного источника стабилизации и развития. При этом с точки зрения финансового управления деятельность предприятия представляет собой реализацию управляющих решений, все многообразие которых, как правило, сводится к трем основным видам:

- решения по вложению капитала (ресурсов);

- решения по использованию этих ресурсов;

- решения по формированию финансовой структуры бизнеса.

Следовательно, управляющие решения принимаются и реализуются в сфере потоков ресурсов между видами активов и пассивов предприятия в соответствии с существующей их финансовой классификацией. Полагая величину активов (ai, i=l,2,.m) положительными значениями, пассивов (nj, j=l,2,.n) отрицательными и, обозначив потоки с учетом перестановок и направления как: nj|ai> = <ai|nj| (пассив—»актив = актив*—пассив); (1) ai|nj> = <nj|ai| (актив—>пассив = пассив*—актив), в соответствии с определением будем иметь:

Zai + Inj = 0; i J (2)

SZ(ai+ |nj|ai>- |ai|nj> ) + 11( nj + |ai|nj> - |nj|ai> ) = 0 . i j j »

Формальный анализ показывает, что все финансовые потоки можно представить как реальные и виртуальные (рис. 15). Реальные потоки представляют собой:

- потоки денежных средств (поступление денег на банковский расчетный счет и в кассу предприятия от различных источников и их выбытие);

- потоки ТМЦ (поступление сырья, материалов, комплектующих, готовой продукции, основных средств и их выбытие).

Виртуальные потоки представляют собой потоки начислений и не связаны с реальным движением денежных средств или ТМЦ (начисление заработной платы персоналу; начисление налоговых платежей, начисление арендной платы арендаторам и др.).

Возможные направления финансовых потоков включают не только потоки вида (1), но и вида: am|an> (актив —> актив); (3) np|nq> (пассив —* пассив), которые представляют собой потоки перераспределения структуры активов и пассивов. Особенностью потоков перераспределения является то, что они могут представляться одновременно и реальными и виртуальными. Например, передача материалов из складских запасов в производство связана с трансформацией реальных материальных объектов в затраты. С другой стороны, при сдаче готовой продукции на склад происходит трансформация затрат в реальные материальные объекты.

Виртуальные потоки связаны с формированием затрат предприятия в производственном процессе, однако не только. Например, начисление арендной платы арендаторам формирует поток вида «прибыль (пассив) —► дебиторская задолженность (актив)» в соответствии с действующими нормативными положениями и правилами финансового учета.

Виды активов

Финансовые потоки

Виды пассивов

Оборотные активы

Денежные средства (банковский счет, касса)

Реальные потоки денежных спедств

Дебиторы

Краткосрочные вложения (займы)

Внеоборотные активы

Долгосрочные финансовые вложения

Долгосрочные и краткосрочные обязательства

Кредиты, займы Кредиторы

Капитал и резервы

Целевое финансирование

Оборотные активы (запасы)

Готовая продукция

Незавершенное производство

Материалы Дебиторы

Внеоборотные активы

Основные средства

Реальные потоки TMU

Долгосрочные и краткосрочные обязательства

Кредиторы (покупатели)

Оборотные активы (запасы)

Материалы

Незавершенное производство

Готовая продукция Дебиторы

Виртуальные потоки потоки начислений)

•а

Внеоборотные активы

Основные средства

Долгосрочные и краткосрочные обязательства

Кредиторы (персонал, поставщики энергоресурсов, федеральный и местный бюджеты и др.)

Капитал и резервы

Прибыль отчетного года

Рис. 15. Финансовые потоки предприятия

3.1. Структура тактических бюджетов

С формальной точки зрения планированию финансовых потоков в рамках бюджета можно подвергнуть любой вид активов или пассивов, однако, практический интерес представляют бюджеты активов, как инструмент управления ресурсами предприятия, а не их источниками (видами пассивов). При этом связь активов с пассивами через финансовые потоки приводит к планируемым изменениям и состояний пассивов. Таким образом, в соответствии с принципом равновесия структуру бюджета любого актива (пассива) можно представить таблицей 3.1.

Список литературы диссертационного исследования кандидат экономических наук Воробьев, Петр Васильевич, 2003 год

1. Алексеева М.М, Планирование деятельности фирмы: Учебно- методическое пособие. — М.: Финансы и статистика, 1999. — 248 с.

2. Ансофф И. Стратегическое управление. Сокр. Перевод с англ. — М.: Экономика, 1989. — 519 с.

3. Балабанов И.Т. Основы финансового менеджмента. Как управлять капиталом? — М.: Экономика, 1995. — 147 с.

4. Белых Л.П., Федотова М.А. Реструктуризация предприятия: Учебное пособие для вузов. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2001. — 399 с. ^ 6. Бланк И.А. Управление использованием капитала. — М,: Ника-Центр, 2000. —656 с.

5. Бланк И.А. Финансовый менеджмент. — М.: «Ника-Центр, 2000. — 528 с. 6. Брэгхем Юджин Ф. Энциклопедия финансового менеджмента: Сокращенный перевод с англ. Издание 5-е. — М.: Экономика, 1998. — 823 с.

7. Бурков В.Н., Ириков В.А. Модели и методы управления организационными системами. — М.: Наука, 1994.

8. Бухалков М.И. Внутрифирменное планирование: Учебник. — М.: Инфра- М, 1999. —392 с.

9. Внедрение системы бюджетного планирования и контроля — формирование, принятие и анализ бюджетов: Краткосрочная программа интенсивного обучения «Искусство принятия управленческих решений». р — М.: ООО «Корана» (CARANA Софога11оп), 2001.

10. Внутрипроизводственный хозрасчет. — М.: Профиздат, 1990. — 176 с. I l l

11. Воробьев П.В. Бюджет доходов, расходов и затрат как инструмент управления рентабельностью товарного производства. В сб.: Экономика и управление: теоретические и практические аспекты. — М.: «Социальные &' отношения», 2001. — 56-66.

12. Воробьев П.В. Бюджетирование балансового листа предприятий сферы товарного производства. В сб.: Совершенствование форм и методов управления на этапе рыночных отношений. — М.: Академия труда и социальных отношений, 2002. — 29-40 .

13. Воробьев П.В., Земеров Ф.М. Бюджетирование деятельности производственных предприятий (опыт разработки и внедрения). //Проблемы теории и практики управления, — 2001. — № 6. — 112-117.

14. Геллерт Д.В. Организация и управление финансовыми ресурсами предприятия// Официальный сайт Балтийского института экономики и финансов http:/www.bief.ru.

15. Гибкое развитие предприятия: Эффективность и бюджетирование. Авт.: В.Н. Самочкин, Ю.Б.Пронин, Е.Н.Логачева и др. — М.: Дело, 2000. — 352 с.

16. Глушков В.М. Введение в АСУ. — Киев, «Техника», 1972.

17. Гончаров В.В. Руководство для высшего управленческого персонала в 3-х томах. — М.: МНИИПУ, 2002. ^ о