Защита прав и законных интересов субъектов правоотношений в сфере налогообложения: вопросы теории и практики тема диссертации и автореферата по ВАК РФ 12.00.14, доктор юридических наук Попов, Василий Валерьевич

• Попов, Василий Валерьевич
• доктор юридических наук
• 2012

Оглавление диссертации доктор юридических наук Попов, Василий Валерьевич

Введение.С.

Раздел I. Теоретико-правовые основы защиты прав и законных интересов субъектов правоотношений в сфере налогообложения.С.

Глава 1. Основы защиты прав и законных интересов субъектов правоотношений в сфере налогообложения: аспекты теории и права.С.

1.1. Субъекты налоговых правоотношений, сущность их прав и законных интересов.С.

1.2. Правовое регулирование защиты прав и законных интересов субъектов правоотношений в сфере налогообложения.С.

1.3. Защита прав и законных интересов публичных образований и налогообязанных субъектов как институт налогового права.С.

Раздел II. Актуальные вопросы защиты прав и законных интересов субъектов правоотношений в сфере налогообложения.С.

Глава 2. Особенности защиты прав и законных интересов Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, муниципальных образований в сфере налогообложения.С.

2.1. Защита прав и законных интересов Российской Федерации в сфере налогообложения.С.

2.2. Защита прав и законных интересов субъектов Российской Федерации в сфере налогообложения.С.

2.3. Защита прав и законных интересов муниципальных образований в сфере налогообложения.С.

Глава 3. Особенности защиты прав и законных интересов налогоплательщиков, плательщиков сборов и иных налогообязанных субъектов в сфере налогообложения.С.

3.1. Защита прав и законных интересов организаций-налогоплательщиков и плательщиков сборов.С.

3.2. Защита прав и законных интересов физических лиц-налогоплательщиков и плательщиков сборов.С.

3.3. Защита прав и законных интересов иных налогообязанных субъектов на примере налоговых агентов.С.

Раздел III. Принципы защиты прав и законных интересов субъектов правоотношений в сфере налогообложения и их реализация.С.

Глава 4. Формирование и генезис принципов защиты прав и законных интересов публичных образований и иных субъектов правоотношений в сфере налогообложения.С.

4.1. Принципы права: понятие и сущность применительно к области защиты прав и законных интересов субъектов правоотношений в сфере налогообложения.С.

4.2. История развития принципов защиты прав и законных интересов субъектов правоотношений в сфере налогообложения.С.

4.3. Современные принципы защиты прав и законных интересов публичных образований и иных субъектов правоотношений в сфере налогообложения.С.

Глава 5. Исходные принципы защиты прав и законных интересов публичных образований и иных субъектов правоотношений в сфере налогообложения.С.

5.1. Конституционно-правовые принципы защиты прав и законных интересов публичных образований и иных субъектов правоотношений в сфере налогообложения.С.

5.2. Международно-правовые принципы защиты прав и законных интересов публичных образований и иных субъектов правоотношений в сфере налогообложения.С.

Глава 6. Практика реализации принципов защиты прав и законных интересов публичных образований и иных субъектов правоотношений в сфере налогообложения.С.

6.1. Особенности применения Конституционным Судом РФ принципов защиты прав и законных интересов публичных образований и иных субъектов правоотношений в сфере налогообложения.С.

6.2. Использование принципов защиты прав и законных интересов публичных образований и других субъектов правоотношений в сфере налогообложения иными российскими высшими судебными органами.С.

6.3. Реализация принципов защиты прав и законных интересов публичных образований и иных субъектов правоотношений в сфере налогообложения в решениях Европейского Суда по правам человека.С.

Введение диссертации (часть автореферата) на тему «Защита прав и законных интересов субъектов правоотношений в сфере налогообложения: вопросы теории и практики»

Актуальность темы исследования.

Актуальность проблематики защиты прав и законных интересов субъектов правоотношений в сфере налогообложения обусловлена тем, что, взаимоотношения между государством и муниципальными образованиями, с одной стороны, и налогообязанными субъектами, с другой, изначально складываются на началах неравенства их прав и законных интересов. Тем не менее, противопоставлять права и законные интересы названных субъектов не следует, поскольку существует необходимость соблюдения определенного баланса прав и законных интересов публичного и частного характера в сфере налогообложения, основанная на заинтересованности публичных образований и налогообязанных субъектов друг в друге, так как налоги и сборы являются финансовой основой деятельности государства и муниципальных образований, что непосредственно связано с интересами самих налогоплательщиков и плательщиков сборов в связи с возложением на них налогового бремени.

Анализ содержания правоотношений в сфере налогообложения показывает, что фискальные (налоговые) органы в рамках защиты государственных интересов, обладая по отношению к налогообязанным субъектам властными полномочиями, обеспечивают исполнение ими обязанности по уплате обязательных платежей. Однако применять к обязанным субъектам обеспечительные меры следует в тех пределах, в каких это необходимо государству и муниципальным образованиям для защиты своих налоговых прав и законных интересов.

Налагаемая на налогообязанного субъекта ответственность имеет целью стимулировать его на полную и своевременную уплату налогов и сборов. При этом осуществляются две значимые функции: компенсация финансовых (налоговых) потерь государства и муниципальных образований и наказание налогообязанных субъектов, не исполняющих свои налоговые обязанности или исполняющих их не должным образом. Но только виновно совершенное противоправное деяние можно признать правонарушением, что важно для защиты прав и законных интересов налогообязанных субъектов при инкриминировании им правонарушений в сфере налогообложения. Между тем, в судах иногда рассматриваются дела по искам налоговых органов о взыскании налоговых санкций при отсутствии спора, когда налогоплательщик просто не может выполнить решение фискальных органов. В то же время в недостаточной степени применяется рассмотрение споров во внесудебном порядке. Налоговыми органами не проводится политика поддержки добросовестного налогоплательщика, что приводит к незащищенности налогообязанных субъектов при обжаловании действий налоговых органов. Отсутствие четкого механизма разрешения налоговых споров делает затруднительной реализацию прав и законных интересов налогоплательщиков и иных налогообязанных субъектов, а также влияет на реализацию фискальных интересов государства и муниципальных образований, связанных с наполнением бюджетов. Сложившаяся ситуация обусловливает целесообразность создания специализированных органов по разрешению налоговых споров, в том числе во внесудебном порядке.

Необходим системный подход к закреплению принципов защиты прав и законных интересов субъектов правоотношений в сфере налогообложения, поскольку функционирование любого государства, как и общества, подчиняется определенным началам-основам. В рамках налогового права следует выделять принципы защиты прав и законных интересов в области налогообложения, как публичных образований, так и налогообязанных субъектов. Несомненно, условием цивилизованного развития государства и общества выступает принцип законности, означающий исполнение всеми органами государственной власти и местного самоуправления, их должностными лицами, хозяйствующими субъектами и физическими лицами требований законодательства. Это, с одной стороны, охраняет общество от необоснованного вмешательства государства в его деятельность и обеспечивает защиту частных законных интересов в сфере налогообложения, а, с другой, отвечает интересам публичных образований, поскольку соблюдение указанного принципа населением защищает права и интересы публичного характера. Существуют и иные общие и специальные принципы, на которых основывается защита прав и интересов субъектов в сфере налогообложения. Между тем, далеко не всегда эти принципы напрямую закреплены в действующем законодательстве. Тем важнее представляется задача их выявления и определения для формирования основ института защиты прав и законных интересов субъектов отношений в сфере налогообложения, поскольку такие принципы важны с точки зрения их применения в практике органов власти и судебных органов.

В этой связи особое значение приобретает Основной закон -Конституция РФ и принципы, закрепленные в ее положениях, которые находят отражение в подотраслевых и институциональных принципах налогового права. Соответствие Конституции РФ положений действующего законодательства позволяет говорить об их легитимности. В Основном законе также подчеркивается важность правовых принципов, устанавливаемых в международных правовых документах, и соответствие им национального законодательства. При этом значительная роль в реализации принципов защиты принадлежит Конституционному Суду РФ и Европейскому Суду по правам человека. Следует подчеркнуть, что существование разрозненных общих и специальных правовых принципов, на которых основывается защита прав и законных интересов субъектов правоотношений в сфере налогообложения, требует их глубокого научного изучения, осмысления и систематизации.

Изложенное определяет необходимость комплексной, всесторонней, теоретической и практической разработки института защиты прав и законных интересов в сфере налогообложения как государства и муниципальных образований, так и налогообязанных субъектов, а также определение и систематизацию принципов защиты прав и законных интересов субъектов правоотношений в сфере налогообложения. Представляется, что положения настоящего научного исследования расширят возможности восполнить пробелы в законодательстве и правоприменительной практике, а также внесут определенный вклад в науку финансового, в том числе, налогового права.

Степень научной разработанности темы. Ряд вопросов, связанных с защитой прав и законных интересов субъектов правоотношений в сфере налогообложения, в современной правовой науке рассматривался как на общетеоретическом уровне, так и в рамках налогового права. При этом в науке налогового права указанные вопросы исследовались отдельными учеными в ряде диссертационных работ на соискание ученых степеней кандидата и доктора юридических наук. Так, В.В. Гриценко и Д.В. Винницкий занимались проблематикой теории российского налогового права. Г.В. Петрова и В.А. Яговкина уделяли внимание теоретическим и практическим аспектам правового регулирования налоговых отношений в целом. Д.А. Смирнов, Е.А. Лопатникова и A.C. Баринов исследовали принципы налогового права. В.А. Соловьев изучал особенности частного и публичного интересов субъектов налоговых правоотношений. С.А. Ядрихинский занимался вопросами защиты прав и законных интересов налогоплательщиков - юридических лиц. В.Н. Гудым проводил научное исследование, связанное со способами защиты прав налогоплательщиков. С.М. Миронова, Т.В. Колесниченко, A.B. Белоусов, И.А. Гончаренко рассматривали проблемы урегулирования налоговых споров, в том числе в зарубежных государствах. Изучение судебной защиты как комплексного института российского права провел В.Б. Вершинин. Некоторые аспекты нашли отражение в научных работах: С.А. Баева, В.А. Зверевой, С.Ю. Корзуна, К.А. Сасова, B.C. Хижняк и др.

Тем не менее, комплексных, системных научных изысканий, посвященных изучению вопросов теории и практики защиты прав и законных интересов субъектов правоотношений в сфере налогообложения в целом, включая публичные образования и налогообязанных субъектов, до настоящего времени не проводилось. Поэтому указанные вопросы нуждаются в самостоятельном теоретическом исследовании.

Объект и предмет диссертационного исследования. Объектом исследования выступают общественные отношения, складывающиеся в рамках защиты Российской Федерацией, субъектами Федерации, муниципальными образованиями, налогоплательщиками и налоговыми агентами своих прав и законных интересов в сфере налогообложения. Предмет исследования составляют нормы финансового и других отраслей права в качестве правовой базы, регламентирующей отношения в сфере налогообложения с участием Российской Федерации, субъектов Федерации, муниципальных образований, плательщиков налогов и сборов, налоговых агентов; проблематика правового регулирования защиты прав и законных интересов указанных субъектов в сфере налогообложения с учетом действующего законодательства; правоприменительная, в том числе судебная практика, научные разработки.

Цель и задачи исследования. Цель исследования заключается в разработке теоретических основ защиты прав и законных интересов субъектов правоотношений в сфере налогообложения; выявлении правовых пробелов и коллизий; формулировании практических предложений и рекомендаций.

Для достижения сформулированной цели представляется необходимым решение следующих задач: определить сущность прав и законных интересов субъектов правоотношений в сфере налогообложения и выявить особенности правового регулирования их защиты;

- разработать понятие института защиты прав и законных интересов публичных образований и налогообязанных субъектов;

- раскрыть содержание защиты прав и законных интересов Российской Федерации, субъектов Федерации и муниципальных образований в сфере налогообложения;

- уяснить сущность и элементы защиты прав и законных интересов организаций-налогоплательщиков и плательщиков сборов;

- определить понятие защиты прав и законных интересов физических лиц-налогоплательщиков и плательщиков сборов;

- дать определение понятия защиты прав и законных интересов иных налогообязанных субъектов в сфере налогообложения на примере налоговых агентов;

- выявить сущность принципов права применительно к области защиты прав и законных интересов субъектов правоотношений в сфере налогообложения;

- провести историко-правовой анализ развития принципов защиты прав и законных интересов субъектов правоотношений в сфере налогообложения;

- исследовать содержание принципов защиты прав и законных интересов публичных образований и иных субъектов правоотношений в сфере налогообложения;

- определить особенности конституционно-правовых и международно-правовых принципов защиты прав и законных интересов публичных образований и иных субъектов правоотношений в сфере налогообложения;

- выявить особенности применения Конституционным Судом РФ принципов защиты прав и законных интересов публичных образований и иных субъектов правоотношений в сфере налогообложения;

- проанализировать использование принципов защиты прав и законных интересов публичных образований и иных субъектов правоотношений в сфере налогообложения российскими высшими судебными органами;

- раскрыть реализацию принципов защиты прав и законных интересов публичных образований и иных субъектов правоотношений в сфере налогообложения в решениях Европейского Суда по правам человека;

- разработать правовую концепцию защиты прав и законных интересов субъектов правоотношений в сфере налогообложения.

Методологическую основу исследования составил комплекс общенаучных (функциональный, историко-правовой, анализ и синтез, диалектический, сравнительно-правовой и т.д.) и частнонаучных (социологический, статистический, правового моделирования и др.) методов, базирующихся на диалектической теории познания и направленных на достижение обозначенной цели исследования и решение поставленных задач.

Историко-правовой метод использовался при изучении вопросов становления и формирования принципов защиты прав и законных интересов субъектов правоотношений в сфере налогообложения. Сравнительно-правовой метод нашел применение при сопоставлении порядков защиты прав и законных интересов субъектов правоотношений в сфере налогообложения в Российской Федерации и за рубежом. Статистический метод применялся при сборе статистических данных по теме исследования. Формально-юридический метод был использован при проведении анализа действующего законодательства в рамках тематической направленности диссертации и т.д. В целом, диссертация основана на достижениях общей теории права и отраслевых юридических наук.

Использование указанных методов позволило наиболее полно исследовать институт защиты прав и законных интересов субъектов правоотношений в сфере налогообложения.

Теоретическая основа исследования.

Комплексный характер настоящей работы определил направленность ее теоретической основы. Поскольку общие вопросы правовой регламентации защиты прав и законных интересов субъектов правоотношений в сфере налогообложения рассматриваются в научной и учебной литературе по финансовому и налоговому праву, в связи с этим значительное внимание уделялось трудам ученых-финансистов: Н.М. Артемова, Е.М. Ашмариной, К.С. Вельского, В.В. Бесчеревных, О.В. Болтиновой, A.B. Брызгалина, Д.В. Винницкого, О.Н. Горбуновой, Е.Ю. Грачевой, В.В. Гриценко, Т.А. Гусевой, A.B. Демина, C.B. Запольского, М.В. Карасевой, М.Н. Кобзарь-Фроловой, А.Н. Козырина, Е.Г. Костиковой, Ю.А.

Крохиной, В.Е. Кузнеченковой, И.И. Кучерова, Н.П. Кучерявенко, A.M. Макарова, Н.И. Осетровой, В.Г. Панскова, В.А. Парыгиной, С.Г. Пепеляева, Г.В. Петровой, Е.В. Покачаловой, Е.А. Ровинского, И.В. Рукавишниковой, H.A. Саттаровой, В.И. Слома, Д.А. Смирнова, Э.Д. Соколовой, Г.П. Толстопятенко, С.Д. Цыпкина, JI.H. Древаль, Н.И. Химичевой, А.И. Худякова, H.A. Шевелевой, P.A. Шепенко, Д.М. Щекина, A.A. Ялбулганова и др.

Помимо работ названных авторов теоретической базой для диссертационного исследования послужили научные труды в области финансового права дореволюционного периода: И. Беляева, Н. Бржеского,

B.М. Гессена, А.Д. Градовского, В.О. Ключевского, A.C. Лаппо-Данилевского, А. Лохвицкого, И.Х. Озерова, В.Н. Твердохлебова, Н.И. Тургенева, И.И. Янжула и т.д.

В ходе исследования широко использовались научные изыскания, проведенные в рамках общей теории и истории государства и права такими учеными, как: М.И. Абдулаев, С.С. Алексеев, А.Е. Анисимов, В.К. Бабаев, М.И. Байтин, Н.В. Витрук, В.Н. Захаров, И.А. Ильин, Д.А. Керимов, Е.А. Киримова, В.М. Корельский, В.Л. Кулапов, В.В. Лазарев, Е.А. Лукашова, A.B. Малько, О.В. Мартышин, М.Н. Марченко, Л.Г. Марьяхин, Н.И. Матузов, A.B. Мелехин, В.Д. Перевалов, Ю.А. Петров, Н.Е. Петухова, A.C. Пиголкин,

C.В. Поленина, О.Ю. Рыбаков, И.Н. Сенякин, В.В. Субочев, Л.И. Спиридонов, Ю.А. Тихомиров, A.B. Толкушкин, Н.В. Ушак, М.К. Шацилло, К.В. Шундиков и др.

Немаловажное значение имело использование работ ученых в области административно-правовой науки: Д.Н. Бахраха, Н.М. Конина, В.М. Манохина, М.П. Петрова, Б.В. Российского, Ю.Н. Старилова и др.

Характер исследования обусловил обращение к работам ученых, специализирующихся в иных отраслях права: Н.С. Бондаря, С.Н. Братуся, H.A. Власенко, Г.А. Гаджиева, В.П. Грибанова, Ю.А. Дмитриева, Б.Л. Зимненко, O.A. Красавчикова, O.E. Кутафина, Л.В. Лазарева, И.И. Лукашука,

B.B. Мамонова, C.B. Михайлова, Т.Г. Морщаковой, И.Б, Новицкого, JI.A. Окунькова, A.B. Смирнова, Б.А. Страшуна, Е.А. Суханова, О.И. Тиунова, Н.К. Толчеева, В.И. Фадеева, Т.Я. Хабриевой, B.C. Хижняк, A.B. Цихоцкого, H.A. Чечиной, Б.С. Эбзеева и т.д.

При написании работы автор обращался к трудам экономистов: В.А. Кашина, И.А. Кравченко, И.Г. Русаковой, Д.Г. Черника и др.

Диссертант также опирался на научные работы иностранных авторов: П.М. Годме, К. Демейера, P.JI. Дернберга, Ш. Монтескье, А. Смита и т.д.

Нормативная и эмпирическая базы исследования. Нормативно-правовую основу диссертации составили: Конституция РФ, российское федеральное и региональное законодательство, нормативно-правовые акты представительных органов местного самоуправления, подзаконные акты, а также исследован ряд нормативных правовых актов, утративших к настоящему времени юридическую силу, однако вызвавших научно-иследовательский интерес с позиции сравнительного анализа с действующими актами. В работе использованы международные договоры и соглашения и нормативные акты зарубежных государств.

Эмпирической основой исследования послужили: решения Европейского Суда по правам человека и Конституционного Суда РФ, правовые акты Высшего Арбитражного Суда РФ и Верховного Суда РФ; иная судебная практика; статистические и другие данные.

Научная новизна исследования состоит в том, что посредством сравнительно-правового и историко-правового анализа и обобщения на основе использования научной и учебной литературы, международных договоров и соглашений, соответствующего законодательства и правоприменительной практики впервые комплексно определены особенности правовой регламентации института защиты прав и законных интересов не только налогообязанных субъектов (налогоплательщиков, налоговых агентов и др.), но и публичных образований (Российской Федерации, субъектов Федерации, муниципальных образований) в сфере налогообложения. Сформулированы новые выводы применительно к защите прав и законных интересов всех указанных субъектов; определены и проанализированы принципы защиты прав и законных интересов субъектов правоотношений в сфере налогообложения и практика их применения Европейским Судом по правам человека, Конституционным Судом РФ, Высшим Арбитражным Судом РФ и Верховным Судом РФ. Данные выводы и изложенные предложения и рекомендации могут стать основой для устранения пробелов и коллизий действующего российского законодательства и упорядочения правоприменительной деятельности.

В рамках диссертационного исследования выявлена сущность прав и законных интересов субъектов правоотношений в сфере налогообложения; определено понятие института защиты прав и законных интересов публичных образований и налогообязанных субъектов; раскрыто содержание и особенности защиты их прав и законных интересов; уяснена сущность и содержание принципов права применительно к области защиты прав и законных интересов субъектов правоотношений в сфере налогообложения; проведен историко-правовой анализ развития принципов защиты прав и законных интересов названных субъектов; определены конституционно-правовые и международно-правовые принципы защиты прав и законных интересов субъектов правоотношений в сфере налогообложения; выявлены особенности применения принципов защиты прав и законных интересов Конституционным Судом РФ и иными российскими высшими судебными органами; рассмотрена специфика реализации принципов защиты прав и законных интересов субъектов правоотношений в сфере налогообложения в решениях Европейского Суда по правам человека; сделаны соответствующие выводы и предложения и даны рекомендации по устранению пробелов правового регулирования в сфере защиты. В диссертации сформулированы и обоснованы и другие теоретические положения, содержащие элементы новизны, практические выводы и предложения по совершенствованию законотворческой и правоприменительной деятельности, основные из которых выносятся на защиту.

В результате научного исследования решена научная проблема, состоящая в комплексном концептуальном определении категории «защита прав и законных интересов субъектов правоотношений в сфере налогообложения», на основании чего в целях совершенствования правового регулирования отношений в сфере налогообложения с участием публичных образований и налогообязанных субъектов диссертантом выдвинуты соответствующие предложения и рекомендации.

На защиту выносится научная концепция защиты прав и законных интересов субъектов правоотношений в сфере налогообложения, представляющая собой совокупность теоретических положений и выводов, характеризующих особенности защиты прав и законных интересов публичных образований и налогообязанных субъектов, авторские определения, а также другие предложения, направленные на восполнение пробелов и совершенствование положений финансово-правовой, в том числе налогово-правовой науки, действующего законодательства и правоприменительной практики.

Содержание концепции раскрывается в следующих новых положениях и положениях, содержащих элементы новизны:

1. Под субъектами правоотношений в сфере налогообложения следует понимать публичные территориальные образования, а также представляющие их уполномоченные органы государственной власти и местного самоуправления, с одной стороны, организации и физические лица, как налогообязанные субъекты, с другой, обладающие различными налогово-правовыми статусами, основанными на соответствующих налоговых правах и обязанностях, имеющие законные интересы в сфере налогообложения и реализующие их в соответствии с действующим законодательством.

2. Выявлено, что сущность прав и законных интересов публичных образований и налогообязанных субъектов, реализуемых в связи с их участием в правоотношениях в сфере налогообложения, заключается в том, что первые представляют собой гарантируемые законодательством вид и меру возможного поведения публичных образований и налогообязанных субъектов в сфере налогообложения, а вторые - правовые дозволения, законодательно не закрепленные, но позволяющие данным субъектам стремиться к получению материальных и иных благ, в частности, в виде получения запланированного к сбору объема налогов и сборов, с одной стороны, и снижения налогового бремени, с другой, без права требования соответствующего поведения для достижения данных дозволений от другой стороны правоотношения в сфере налогообложения.

3. Определено, что. правовое регулирование защиты прав и законных интересов публичных образований и налогообязанных субъектов в сфере налогообложения осуществляется комплексно нормами международных и национальных нормативных актов, образующих целостную взаимосвязанную систему.

4. Аргументировано выделение комплексного правового института защиты прав и законных интересов публичных образований и налогообязанных субъектов в сфере налогообложения и дано его определение, как совокупности правовых норм, регламентирующих общественные отношения, связанные с защитой прав и законных интересов указанных субъектов, в том числе посредством использования судебного, административного, прокурорского порядков защиты и самозащиты, основанные как на общеправовых, так и на подотраслевых, и институциональных принципах налогового права, в частности, публичности правоотношений в сфере налогообложения, презумпции невиновности для налогоплательщиков и др. Автором предлагается в связи с защитой прав и законных интересов, с одной стороны, публичных образований, а, с другой, налогообязанных субъектов, - в структуре данного института выделять субинститут защиты прав и законных интересов публичных образований, а также субинститут защиты прав и законных интересов налогоплательщиков и иных налогообязанных субъектов.

5. Обосновано определение понятия «защита прав и законных интересов Российской Федерации в сфере налогообложения» в узком и в широком смыслах. В узком понимании под защитой прав и законных интересов Российской Федерации в сфере налогообложения следует понимать комплекс действий федеральных уполномоченных органов государственной власти по предупреждению и пресечению правонарушений в области налогообложения, а также привлечению налогообязанных субъектов к ответственности за их совершение. В широком понимании - это также совокупность мер, связанных с принятием экономически обоснованных и детально отработанных федеральных законов о налогах и сборах, а также с обеспечением эффективной работы компетентных в области налогообложения федеральных органов государственной власти, принимающих правовые решения, касающиеся налогов и сборов, как внутри страны, так и на международном уровне.

6. Защиту прав и законных интересов субъектов Российской Федерации в сфере налогообложения предлагается рассматривать как комплекс действий уполномоченных федеральных органов государственной власти Российской Федерации по предупреждению и пресечению правонарушений в области налогообложения, связанных с уплатой федеральных и региональных налогов и сборов, обеспечивающих налоговые доходы бюджетов субъектов РФ, по привлечению налогообязанных субъектов к ответственности за их совершение, по осуществлению мер, связанных с принятием законодательными органами власти субъектов Федерации в пределах их полномочий законов о региональных налогах, об установлении отдельных элементов налогообложения применительно к налогам в соответствии с федеральным налоговым законодательством, не допускающих противоречий и пробелов по вопросам взимания указанных налогов, а также по обеспечению эффективной работы компетентных в области налогообложения региональных органов государственной власти, принимающих правовые решения относительно налогов, в целях удовлетворения налоговых потребностей субъектов Российской Федерации.

7. В соответствии с авторской формулировкой понятие защиты прав и законных интересов муниципальных образований в сфере налогообложения следует определять как комплекс действий уполномоченных федеральных органов государственной власти Российской Федерации по предупреждению и пресечению правонарушений в области налогообложения, связанных с уплатой федеральных, региональных и местных налогов и сборов, обеспечивающих налоговые доходы бюджетов муниципальных образований, по привлечению налогообязанных субъектов к ответственности за их совершение, по осуществлению мер, связанных с принятием представительными органами власти муниципальных образований в пределах их полномочий нормативных актов о местных налогах, об установлении отдельных элементов налогообложения применительно к налогам в соответствии с федеральным налоговым законодательством, не допускающих противоречивые формулировки и пробелы по вопросам взимания данных налогов, а также по обеспечению эффективной работы компетентных в области налогообложения местных органов власти, принимающих правовые решения о налогах, в целях удовлетворения налоговых потребностей муниципальных образований.

8. Выделены способы защиты прав и законных интересов организаций-налогоплательщиков и плательщиков сборов в рамках отстаивания ими своих прав и интересов в административном и судебном порядке, в форме самозащиты при выборе контрагентов. Обосновано, что четкое выполнение хозяйствующими субъектами положений законодательства о налогах и сборах, а также принятие уполномоченными органами государственной власти и местного самоуправления детально проработанных правовых актов, регламентирующих налогообложение организаций, позволяющих им осуществлять законную налоговую оптимизацию своей деятельности, также обеспечивает защиту прав и законных интересов организаций.

9. Определено, что защита прав и законных интересов физических лиц-налогоплательщиков и плательщиков сборов состоит в отстаивании ими своих прав и законных интересов в рамках административного и судебного порядка обжалования, использовании механизма самозащиты, четком исполнении положений налоговых законов, а также в оптимизации налогового бремени, возлагаемого на них, в рамках действующего законодательства.

10. Выявлено, что соблюдение прав и законных интересов налоговых агентов при исполнении ими своих непосредственных налоговых обязанностей важно не только для данных субъектов, но и публичных образований, поскольку через налоговых агентов осуществляется наполнение бюджетов налоговыми платежами, а также налогоплательщиков, так как позволяет им своевременно и в полном объеме исполнить обязанность по уплате налогов. Доказано, что защита прав и законных интересов налоговых агентов связана как с отстаиванием ими своих прав и интересов в юрисдикционных органах, использованием механизма самозащиты и выполнением положений налогового законодательства, так и с принятием обоснованных федеральных законов, регламентирующих их деятельность.

11. Под правовыми принципами, находящимися в основе защиты прав и законных интересов субъектов правоотношений в сфере налогообложения, следует понимать объективно обусловленные и, как правило, закрепленные в нормах налогового законодательства отправные начала, выражающие сущность института защиты прав и законных интересов субъектов правоотношений в сфере налогообложения, и в связи с этим ориентирующие законодательную и правоприменительную деятельность органов власти и судебных органов в указанной области.

12. Исследование генезиса принципов защиты прав и интересов субъектов правоотношений в сфере налогообложения показало, что их формирование и развитие на всем протяжении существования Российского государства строилось разноаспектно. До XVIII века данные принципы отражали, прежде всего, налоговые права и интересы государства и являлись основой их защиты, но постепенно стали выражать налоговые права и интересы налогообязанных субъектов, формируя основания защиты их прав и интересов. Разрозненные принципы защиты в итоге сформировались в систему, в том числе законодательно закрепленных принципов, позволяющих поддерживать баланс прав и законных интересов государства и его территориальных образований, с одной стороны, и налогообязанных субъектов, с другой.

13. Обосновано, что содержание принципов защиты прав и законных интересов субъектов правоотношений в сфере налогообложения обусловлено приоритетом защиты прав и законных интересов публичных образований, но исходит при этом из необходимости взаимосвязи с защитой прав и законных интересов налогообязанных субъектов в целях гармонизации правоотношений в области налогообложения: во-первых, между публичными образованиями разных территориальных уровней, во-вторых, между публичными образованиями и налогообязанными субъектами.

14. Анализ положений Конституции РФ показал, что она содержит ряд значимых, взаимообусловленных принципов обеспечения защиты прав и законных интересов как публичных образований, так и налогообязанных субъектов в сфере налогообложения. Определено, что под конституционными правовыми принципами защиты прав и законных интересов субъектов правоотношений в сфере налогообложения следует понимать закрепленные в нормах Конституции РФ или объективно следующие из ее положений отправные начала, выражающие основы института защиты прав и законных интересов субъектов правоотношений в сфере налогообложения, выступающие ориентиром для законодательных (представительных) и исполнительных органов государственной власти и местного самоуправления и правоприменительных органов в их непосредственной деятельности.

15. Предложена систематизация принципов защиты прав и законных интересов публичных образований и иных субъектов правоотношений в сфере налогообложения, следующих из положений международных договоров, в зависимости от видовой направленности таких правовых актов. Аргументировано определение международно-правовых принципов защиты прав и законных интересов субъектов правоотношений в сфере налогообложения, как закрепленных в положениях международных общих и специальных налоговых договоров, ратифицированных Российской Федерацией, отправных начал по вопросам налогообложения, выступающих правовым базисом в деятельности российских законодательных (представительных) и исполнительных органов государственной власти, органов местного самоуправления и правоприменительных органов, имеющих приоритетное значение для формирования принципов национального права в области защиты прав и законных интересов публичных образований и налогообязанных субъектов.

16. Выявлено, что Конституционным Судом РФ за его многолетнюю практику сформулированы и нашли применение многочисленные принципы защиты прав и законных интересов субъектов правоотношений в сфере налогообложения, в связи с чем предложена авторская классификация указанных принципов: принципы защиты прав и законных интересов в сфере налогообложения публичных образований в целом; принципы защиты прав и законных интересов Российской Федерации в сфере налогообложения; принципы защиты прав и законных интересов субъектов Российской Федерации в сфере налогообложения; принципы защиты прав и законных интересов муниципальных образований в сфере налогообложения; принципы защиты прав и законных интересов налогообязанных субъектов в сфере налогообложения.

17. Установлено, что российская судебная практика, основанная на актах высших судебных инстанций, в целом строится в соответствии с принципами, реализуемыми Европейским Судом по правам человека согласно Конвенции о защите прав человека и основных свобод, что свидетельствует о применении российскими судами как принципов защиты прав и законных интересов публичных образований, так и принципов защиты прав и законных интересов налогообязанных субъектов.

18. Определено, что правоприменительная практика отдельных стран в сфере налогообложения подпадает под контроль Европейского Суда по правам человека. Суд, являясь межгосударственным органом защиты прав и законных интересов субъектов правоотношений в сфере налогообложения, в своей деятельности использует принципы, закрепленные в Конвенции о защите прав человека и основных свобод, и на их основании разрешает налоговые споры по существу, создавая правовые прецеденты, обязательные для исполнения как публичными образованиями, так и налогообязанными субъектами различных государств.

19. Разработана авторская концепция правового регулирования защиты прав и законных интересов субъектов правоотношений в сфере налогообложения в Российской Федерации, в своей основе содержащая нормативную базу, категориальный аппарат, принципы защиты и др.

Теоретическая и практическая значимость исследования. Теоретическое значение диссертации состоит в углублении и развитии сферы научных знаний в области финансового и налогового права достигнутого путем анализа, обобщения и систематизации научных изысканий по вопросам защиты прав и законных интересов субъектов правоотношений в сфере налогообложения. Предложенные диссертантом положения, выводы и рекомендации определяют особенности защиты прав и законных интересов не только налогообязанных субъектов, но и публичных образований в сфере налогообложения, устраняют неопределенность при разрешении налоговых споров между указанными субъектами и, несомненно, могут стать теоретической основой для дальнейших научных исследований в рассматриваемой области знаний. Практическая значимость обусловлена тем, что результаты научной работы могут быть использованы в нормотворческой деятельности для совершенствования законодательных и подзаконных актов, регулирующих отношения в сфере защиты прав и законных интересов субъектов правоотношений в сфере налогообложения, а также в правоприменительной практике.

Сформулированные выводы и предложения могут быть использованы при подготовке учебной и учебно-методической литературы по финансовому праву и налоговому праву. Также положения диссертации могут быть применены в процессе преподавания таких учебных дисциплин как: «Финансовое право», «Налоговое право» - в высших образовательных учреждениях.

Обоснованность и достоверность результатов диссертационной работы обусловлены актуальностью; методологией; сформулированной целью и решенными задачами; точно определенными объектом и предметом исследования; широким спектром использованных библиографических источников; эмпирической базой. Основные наиболее значимые положения финансово-правовой теории, касающиеся защи ты прав и законных интересов субъектов правоотношений в сфере налогообложения, комплексно исследованы и критически оценены с позиции их соответствия положениям правовой теории, законодательства и правоприменительной практики.

Апробация результатов исследования. Диссертационное исследование обсуждено и одобрено на заседании кафедры финансового, банковского и таможенного права ФГБОУ ВПО «Саратовская государственная юридическая академия».

Основные научные положения работы нашли отражение в монографиях, учебных пособиях, практикумах и учебниках, в том числе имеющих гриф Министерства образования и науки Российской Федерации, в подготовке которых автор принимал участие лично или в составе авторских коллективов.

Сформулированные в диссертации авторские выводы, предложения и рекомендации также изложены в докладах и выступлениях на международных и всероссийских научно-практических конференциях и в круглых столах»: «Права человека в России и Европейская конвенция о защите прав человека и основных свобод» (Саратов, 1996); «Законотворческая деятельности субъектов Российской Федерации» (Саратов, 1998); «Финансовый механизм и его правовое регулирование» (Саратов, 2003); «Федеральные и региональные аспекты финансового права» (Саратов, 2003); «Налоговое право в решениях Конституционного Суда Российской Федерации 2007 года» (Москва, 2008); «Реализация финансовой, банковской и таможенной политики: современные проблемы экономики и права» (Саратов, 2008); «Социально-экономические и правовые проблемы инновационного развития России» (Саратов, 2009); «Юридическая наука и правоприменение (I Саратовские правовые чтения)» (Саратов, 2008); «Современная юридическая наука и правоприменение (II Саратовские правовые чтения)» (Саратов, 2009); «Финансово-правовые и экономические проблемы в условиях мирового кризиса» (Саратов, 2009); «Конституция Российской Федерации и развитие современной государственности (к 15-летию Конституции Российской Федерации)» (Саратов, 2009); «Современная юридическая наука и правоприменение (III Саратовские правовые чтения)» (Саратов, 2010); «Финансовая система: экономические и правовые проблемы ее функционирования (в кризисных и посткризисных условиях)» (Саратов,

2010); «Научные труды по финансовому праву: современные проблемы предмета, метода и системы финансового права (Первая международная научно-теоретическая конференция «Худяковские чтения по финансовому праву» (Алматы, 2010); «Взаимодействие частных и публичных интересов: актуальные проблемы экономики и права» (Саратов, 2011); «Современная юридическая наука и правоприменение (IV Саратовские правовые чтения)» (Саратов, 2011); «Институциональные проблемы современного финансового права» (Саратов, 2011); «Право и его реализация в XXI веке» (Саратов,

2011); «Научные труды по финансовому праву: современные проблемы финансового правотворчества и источников (форм) финансового права (Вторая международная научно-теоретическая конференция «Худяковские чтения по финансовому праву» (Алматы, 2011) и др.

Теоретические и практические положения использовались при чтении лекций и проведении практических занятий по дисциплинам «Финансовое право», «Налоговое право» в ФГБОУ ВПО «Саратовская государственная юридическая академия» и ее филиалах в городах: Астрахани, Смоленске, Балаково, а также при осуществлении научного руководства аспирантами и соискателями по специальности: 12.00.14 - административное право; финансовое право; информационное право.

Результаты диссертационной работы апробированы автором в 27 научных статьях, которые опубликованы по итогам научно-практических конференций и «круглых столов», а также в 19 статьях, опубликованных в периодических изданиях, рекомендованных Высшей аттестационной комиссией Министерства образования и науки РФ.

Разработанные автором предложения и рекомендации прошли апробацию на базе подразделений Управления Федеральной налоговой службы России по Саратовской области.

Структура диссертации обусловлена поставленной проблематикой, объектом и предметом, целью и задачами исследования. Работа состоит из введения, трех разделов, включающих шесть глав, состоящих из семнадцати параграфов, заключения, приложения и библиографического списка использованных источников.

Заключение диссертации по теме «Административное право, финансовое право, информационное право», Попов, Василий Валерьевич

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Проведенное научное исследование исходит из необходимости выявления и решения актуальных вопросов, связанных с защитой прав и законных интересов различных субъектов правоотношений в сфере налогообложения. Это обусловлено тем, что при рассмотрении проблематики правового регулирования в области защиты, прежде всего внимание акцентируется на защите прав и законных интересов налогоплательщиков, плательщиков сборов и иных налогообязанных субъектов. Однако в не меньшей мере в защите нуждаются права и интересы государства и муниципальных образований, поскольку от того, насколько полно удовлетворены налоговые интересы данных публичных образований, настолько будут реализованы и социально-экономические задачи, стоящие перед ними, а, значит, учтены интересы населения, проживающего в пределах границ отдельных территорий. Но в любом случае, необходим баланс прав и законных интересов публичного и частного характера в сфере налогообложения. И в этой связи можно опираться на положительный опыт зарубежных стран, таких как: США, Германии и др.

Необходим системный подход и к закреплению принципов защиты прав и законных интересов субъектов правоотношений в сфере налогообложения. При этом говорить следует о принципах защиты прав и законных интересов в области налогообложения, как публичных образований, так и налогообязанных субъектов. Важная роль отводится Конституции РФ, Конвенции о защите прав человека и основных свобод и принципам, сформулированным в них, на основании которых определяются и детализируются общеправовые, отраслевые, подотраслевые и институциональные принципы, включая принципы защиты прав и законных интересов субъектов правоотношений в сфере налогообложения, применяемые судебными органами как национального, так и межгосударственного уровня.

Изучение проблематики защиты прав и законных интересов публичных образований и налогообязанных субъектов в сфере налогообложения позволило сделать следующие выводы:

1. Перечень субъектов правоотношений в сфере налогообложения достаточно разнообразен. Однако особое место среди них принадлежит, с одной стороны, публичным территориальным образованиям (публичным образованиям): Российской Федерации, субъектам Федерации и муниципальным образованиям, а также представляющим их интересы уполномоченным органам государственной власти и местного самоуправления, среди которых особая роль отводится налоговым органам; с другой стороны, организациям и физическим лицам, как налогообязанным субъектам, обладающим различными налогово-правовыми статусами, основанными на соответствующих налоговых правах и обязанностях, также обладающим правами и имеющим законные интересы в сфере налогообложения и реализующим их в соответствии с действующим законодательством.

2. Понятия «законные интересы» и «охраняемые законом интересы» по своей сути неотделимы друг от друга и тесно взаимосвязаны с субъективными правами. Следует выделять публичные налоговые законные интересы государства и муниципальных образований и частные налоговые законные интересы налогообязанных субъектов. Так, законные интересы публичных образований состоят, в частности, в стремлении указанных субъектов взимать как можно больше налогов и сборов в целях удовлетворения своих финансовых потребностей. И здесь интересы публичных образований обусловлены стремлением снизить возможности налогообязанных субъектов к минимизации своих налоговых платежей. В то же время, для налогообязанных субъектов законные интересы, например, состоят в снижении объема налогов и сборов, подлежащих к уплате в бюджеты, посредством осуществления эффективного налогового планирования и оптимизации уплачиваемых платежей в рамках использования не запрещенных налоговым законодательством способов.

Сущность прав и законных интересов публичных образований и налогообязанных субъектов в сфере налогообложения заключается в следующем: права публичных образований и налогообязанных субъектов выступают как гарантируемые законодательством вид и мера возможного поведения указанных субъектов в сфере налогообложения; законные интересы таких субъектов представляют собой правовые дозволения, законодательно не закрепленные, но позволяющие данным субъектам стремиться к получению материальных и иных благ, без права требования соответствующего поведения для достижения данных дозволений от другой стороны правоотношения в сфере налогообложения.

3. Правовая регламентация защиты прав и законных интересов публичных образований и налогообязанных субъектов в сфере налогообложения осуществляется посредством реализации нормативных предписаний, содержащихся, как в ратифицированных международных, так и в национальных правовых актах, структурированных в определенную правовую целостную систему. При этом особая роль отводится правовым решениям Конституционного Суда РФ.

4. Институт защиты прав и законных интересов публичных образований и налогообязанных субъектов в сфере налогообложения представляет собой совокупность взаимообусловленных правовых норм, регламентирующих отношения, связанные с защитой прав и законных интересов указанных субъектов, посредством использования административного, судебного, прокурорского порядков защиты и самозащиты, на основании общеправовых, подотраслевых и институциональных принципов налогового права. Данный институт в связи с участием в указанных правоотношениях публичных образований, с одной стороны, и налогообязанных субъектов, с другой стороны, представлен субинститутами защиты прав и законных интересов: во-первых, публичных образований, во-вторых, налогообязанных субъектов.

5. Налоговые права Российской Федерации представляют собой часть компетенции суверенного Российского государства, при этом Федерации принадлежат права, напрямую связанные и с государственным суверенитетом, в том числе с международной налоговой правосубъектностью в части заключения договоров по налоговым вопросам. В связи с этим защиту прав и законных интересов Российской Федерации в сфере налогообложения целесообразно рассматривать в двух аспектах: в узком и в широком понимании. В первом случае защита прав и законных интересов Российской Федерации в сфере налогообложения представляет собой комплекс действий уполномоченных федеральных органов государственной власти по предупреждению, пресечению правонарушений в области налогообложения, а также привлечению налогообязанных субъектов к ответственности за их совершение. Во втором - это не только названный комплекс действий, но и мер, связанных с принятием федеральным законодателем экономически обоснованных и детально отработанных федеральных налоговых законов, а также с обеспечением эффективной работы компетентных в области налогообложения федеральных органов государственной власти, принимающих правовые решения, касающиеся налогов и сборов, как внутри страны, так и на международном уровне.

6. Налоговая компетенция субъектов РФ ограничена полномочиями Российской Федерации, что вытекает из положений ст. 72 Конституции РФ. Тем не менее, регионы имеют налоговые права и обладают интересами в сфере налогообложения, несмотря на то, что их право на установление налогов носит производный характер, а, значит, также нуждаются в защите прав и интересов в указанной сфере. Разграничение предметов ведения и полномочий между Российской Федерацией и ее субъектами является ключевым вопросом федеративного строительства, от правового регулирования и организации которого во многом зависит эффективность такой защиты. Проведенный в процессе исследования правовой анализ проблематики защиты прав и интересов регионов позволяет определить ее, как комплекс действий, во-первых, уполномоченных федеральных органов государственной власти Российской Федерации по предупреждению и пресечению правонарушений в области налогообложения, связанных с уплатой налоговых платежей, обеспечивающих налоговые доходы бюджетов субъектов РФ, по привлечению налогообязанных субъектов к ответственности за их совершение, во-вторых, по проведению субъектами Федерации региональной налогово-правовой политики, направленной, в том числе, на принятие законодательными органами власти субъектов РФ в пределах их полномочий законов о региональных налогах, на установление отдельных элементов налогообложения в соответствии с федеральным налоговым законодательством, а также на обеспечение эффективной работы компетентных в области налогообложения региональных органов государственной власти, принимающих правовые решения относительно налогов, в целях удовлетворения налоговых потребностей субъектов Российской Федерации.

7. При формировании публичных финансов необходимо учитывать не только федеративное устройство Российского государства, но и наличие местного самоуправления. Местные налоги являются не только гарантией финансовой самостоятельности муниципальных образований, но и играют заметную роль в формировании общей системы налогов и сборов, что обусловливает необходимость защиты прав и законных интересов данных территориальных образований в области налогообложения. Изучение вопросов налоговой компетенции муниципальных образований, особенностей их налоговых прав и интересов позволяет рассматривать понятие защиты прав и законных интересов муниципальных образований в сфере налогообложения, как комплекс действий уполномоченных федеральных органов государственной власти РФ по предупреждению и пресечению правонарушений в области налогообложения, связанных с уплатой федеральных, региональных и местных налогов и сборов, обеспечивающих налоговые доходы бюджетов данных образований, по привлечению налогообязанных субъектов к ответственности за их совершение, а также по осуществлению мер со стороны местного самоуправления, связанных с принятием представительными органами власти муниципальных образований в пределах их полномочий нормативных актов о местных налогах, об установлении отдельных элементов налогообложения в соответствии с федеральным налоговым законодательством, а также по обеспечению эффективной работы местных органов власти, принимающих правовые решения о налогах для удовлетворения налоговых потребностей муниципальных образований.

8. Согласно правовой позиции Конституционного Суда РФ защиту прав и законных интересов в сфере налогообложения могут осуществлять, как сами граждане, так и организации. Защита налоговых прав и законных интересов организаций-налогоплательщиков и плательщиков сборов подразумевает не только отстаивание их данными налогообязанными субъектами в административном порядке и в судебных органах, самозащиту в виде выбора контрагентов, необходимость четкого выполнения положений законодательства о налогах и сборах, но и принятие уполномоченными органами власти правовых актов, регламентирующих порядок уплаты организациями налогов и сборов, обеспечивающих возможность законной оптимизации такой уплаты.

9. Физические лица как налогообязанные субъекты играют значительную роль в наполнении российской бюджетной системы налоговыми платежами, что предопределяет значение правового механизма защиты их налоговых прав и законных интересов. С одной стороны, помимо использования административного и судебного порядков защиты для физических лиц эффективной является самозащита. Так, они имеют право получать по месту своего учета бесплатную информацию от налоговых органов о действующих налогах и сборах и налоговом законодательстве, а также письменные разъяснения от финансовых органов по вопросам применения указанного законодательства, что позволяет избежать совершения налоговых правонарушений и предупредить возможные спорные ситуации с налоговыми органами. С другой стороны, федеральные, региональные и местные законодатели также способствуют защите налоговых прав и законных интересов физических лиц, в частности, через снижение налоговых ставок и предоставление иных налоговых льгот.

10. Налоговые агенты обладают двойственным правовым статусом: по отношению к налогоплательщикам они являются представителями фискальных органов, не обладающими властными полномочиями, а по отношению к налоговым органам выступают в качестве обязанных лиц со статусом аналогичным для налогоплательщиков. Таким образом, налоговые агенты занимают особое место среди субъектов правоотношений в сфере налогообложения, поскольку призваны совершать определенные действия, как в частных интересах налогоплательщиков, так и в интересах публичных образований. Соблюдение налоговых прав и законных интересов налоговых агентов при четком исполнении ими своих непосредственных обязанностей важно не только для них самих, но и для государства, поскольку через налоговых агентов осуществляется наполнение бюджетов налоговыми платежами, а также для налогоплательщиков, так как обусловливает полное и своевременное выполнение обязанности по уплате налогов.

11. Принципы, находящиеся в основе защиты прав и законных интересов субъектов правоотношений в сфере налогообложения, в настоящее время приобретают особую актуальность. Под ними следует понимать объективно обусловленные и, как правило, закрепленные в нормах законодательства о налогах и сборах отправные начала, отображающие сущность института защиты прав и законных интересов публичных образований и налогообязанных субъектов в сфере налогообложения, определяющие направления законодательной и правоприменительной деятельности органов власти и судебных органов в указанной области.

12. Исторический процесс становления и развития принципов защиты прав и интересов субъектов правоотношений в сфере налогообложения выражается в том, что первоначально они отражали, прежде всего, налоговые интересы государства и его территориальных образований (до XVIII в.), но впоследствии стали выражать также налоговые права и законные интересы налогообязанных лиц, тем самым, указывая на целесообразность баланса прав и интересов указанных субъектов.

13. Принципы защиты прав и законных интересов публичных образований и налогообязанных субъектов могут конфликтовать друг с другом, в связи с чем в практике их применения, как правило, приоритетными становятся принципы, наиболее значимые для публичных образований. В данной ситуации необходимо исходить из того, что государство, прежде всего, обеспечивает потребности всего населения в пределах его территории, и поэтому приоритет защиты прав и законных интересов публичных образований, безусловно, обоснован, что проявляется и в содержании принципов, лежащих в основе такой защиты. Тем не менее, существует необходимость гармонизации отношений в области налогообложения между публичными образованиями разных территориальных уровней, с одной стороны, и публичными образованиями и налогообязанными субъектами, с другой стороны, что должно находить отражение в принципах защиты.

14. Конституция РФ содержит ряд значимых, взаимообусловленных и взаимосвязанных принципов обеспечения защиты прав и законных интересов публичных образований и налогообязанных субъектов в сфере налогообложения. При этом Основной закон, закрепляя право на защиту прав и интересов указанными субъектами, позволяет детализировать его в нормах отраслевых и подотраслевых нормативных актов. В целом, конституционные принципы защиты прав и законных интересов субъектов правоотношений в сфере налогообложения следует рассматривать, как закрепленные в нормах Конституции РФ или объективно следующие из ее положений отправные начала, выражающие основы института защиты прав и законных интересов названных субъектов, выступающие ориентиром для законодательных (представительных) и исполнительных органов государственной власти и местного самоуправления и правоприменительных органов в их деятельности.

15. Анализ международных договоров, связанных с вопросами налогообложения, обусловливает систематизацию принципов защиты прав и законных интересов субъектов правоотношений в данной сфере, сформулированных в таких договорах, в зависимости от видовой их направленности, и позволяет выделить: интеграционные принципы в экономической деятельности; принципы унификации налогового законодательства; принципы проведения единой налоговой политики; принципы взимания косвенных налогов во взаимной торговле; принципы об избежании двойного налогообложения; принципы о предотвращении уклонения от уплаты налогов; принципы недопущения налоговой дискриминации; принципы обмена информацией в сфере налогообложения между уполномоченными органами; принципы взаимодействия между налоговыми органами различных государств; принципы о правовом положении дипломатических, консульских и иных представительств, пользующихся налоговым иммунитетом и др. Указанные принципы при их реализации в национальном законодательстве обеспечивают эффективность применения внутригосударственных норм и приближение российского права, регламентирующего отношения в данной области, к общемировым стандартам.

16. В реализации конституционных положений, касающихся защиты прав и законных интересов субъектов правоотношений в сфере налогообложения, Конституционному Суду РФ принадлежит важнейшая роль, поскольку он в своих решениях высказывает принципиальные позиции, определяющие направления законодательной и правоприменительной деятельности органов государственной власти и местного самоуправления, а также иных судебных органов, и многие применяемые на практике принципы защиты сформулированы именно Конституционным Судом РФ. Pix можно систематизировать на: принципы защиты прав и законных интересов в сфере налогообложения публичных образований в целом; принципы защиты прав и законных интересов в сфере налогообложения Российской Федерации; принципы защиты прав и законных интересов в сфере налогообложения субъектов Российской Федерации; принципы защиты прав и законных интересов в сфере налогообложения муниципальных образований; принципы защиты прав и законных интересов налогообязанных субъектов.

17. Необходимость использования российской судебной системой положений международных договоров и решений Европейского Суда по правам человека и наличие пробелов в правовой регламентации отношений в сфере налогообложения обусловили формирование соответствующей позиции Верховного Суда РФ и Высшего Арбитражного Суда РФ, по сути обязательной для нижестоящих судов, связанной с обеспечением защиты прав и законных интересов субъектов данных отношений. Однако, несмотря на ориентацию российских высших судебных органов на решения Европейского Суда по правам человека, существующая судебная практика свидетельствует, что разрешение налоговых споров осуществляется, в первую очередь, исходя из налоговых интересов государства, но, тем не менее, все же позволяет судить о стремлении соответствовать принципам, закрепленным в Конвенции о защите прав человека и основных свобод. Такое положение говорит о применении российскими судами, как принципов защиты прав и законных интересов публичных образований, так и налогообязанных субъектов.

18. В процессе своей деятельности Европейский Суд по правам человека, принимая решение по рассматриваемому делу, анализирует национальное налоговое законодательство, выявляя правовые основания для оценки правонарушения, исходя из принципиальных положений Конвенции о защите прав человека и основных свобод. Тем самым, признание

Европейским Судом по правам человека нарушений данной Конвенции налагает на государство-ответчика определенные обязательства: во-первых, оно должно устранить последствия правонарушения; во-вторых, обязано принять действенные меры для предотвращения новых нарушений Конвенции. Таким образом, Европейский Суд по правам человека, являясь межгосударственным органом защиты прав и законных интересов субъектов правоотношений в сфере налогообложения, контролирует правоприменительную практику отдельных государств, и на основании принципов, закрепленных в Конвенции, разрешает налоговые споры, создавая правовые прецеденты, обязательные для исполнения, как публичными образованиями, так и налогообязанными субъектами.

19. Исследование проблематики защиты прав и законных интересов публичных образований и налогообязанных субъектов в сфере налогообложения послужило основой для разработки концепции правового регулирования такой защиты, которая может быть применена в качестве теоретической основы для дальнейших научных изысканий, связанных с изучением правовых вопросов в указанной области (Приложение).

Список литературы диссертационного исследования доктор юридических наук Попов, Василий Валерьевич, 2012 год

1. ИСТОЧНИКОВ Нормативные правовые акты

2. Всеобщая декларация прав человека (принята 10 декабря 1948 года Генеральной Ассамблеей ООН // РГ. 1995. 5 апр.

3. Венская конвенция о дипломатических сношениях (Заключена в г. Вене 18 апреля 1961 года) // Ведомости ВС СССР. 1964. № 18. Ст. 221.

4. Венская конвенция о консульских сношениях (Заключена в г. Вене 24 апреля 1963 года) // Сборник международных договоров СССР, вып. XIV. М., 1991.

5. Международный пакт от 16 декабря 1966 года «О гражданских и политических правах» // Бюллетень Верховного Суда РФ. 1994. № 12.

6. Международный пакт от 16 декабря 1966 года «Об экономических, социальных и культурных правах» // Бюллетень Верховного Суда РФ. 1994. № 12.

7. Европейская хартия местного самоуправления от 15 октября 1985 года // СЗ РФ. 1998. № 36. Ст. 4466.

8. Регламент Лондонского Международного Третейского суда (Вместе с «Положением об арбитражных сборах и расходах», «Арбитражной оговоркой, рекомендуемой LCIA», «Краткой историей») (Принят в 1985 году) // Вестник ВАС РФ. 1993. №11.

9. Соглашение между правительствами государств участников Содружества Независимых Государств о согласованных принципах налоговой политики» (Заключено в г. Москве 13 марта 1992 года) //

10. Содружество. Информационный вестник Совета глав государств и Совета глав правительств СНГ. 1992. Выпуск третий.

11. Положение об Экономическом суде Содружества Независимых Государств, утвержденное Соглашением Совета глав государств СНГ от 6 июля 1992 года // Бюллетень международных договоров. 1994. № 9.

12. Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Ирландии об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы (заключено в г. Москве 29 апреля 1994 года) // Бюллетень международных договоров. 1996. № 6.

13. Декларация о сотрудничестве между Российской Федерацией и Организацией экономического сотрудничества и развития (Принята в г. Париже 8 июня 1994 года) // Дипломатический вестник. 1994. № 13-14.

14. Соглашение между Правительством Российской Федерации и Организацией экономического сотрудничества и развития о привилегиях и иммунитетах Организации в Российской Федерации (Заключено в г. Париже 8 июня 1994 года) // СЗ РФ. 1996. № 20. Ст. 2324.

15. Соглашение между Российской Федерацией и Федеративной Республикой Германия об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество (заключено в г. Москве 29 мая 1996 года) // Бюллетень международных договоров. 1998. № 5.

16. Соглашение между Правительством Российской Федерации и Международным валютным фондом о Постоянном представительстве Международного валютного фонда в Российской Федерации (Заключено в г. Гонконге 24 сентября 1997 года) // СЗ РФ. 2005. № 37. Ст. 3734.

17. Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Исламской Республики Пакистан о торговоэкономическом сотрудничестве (Заключено в г. Москве 20 апреля 1999 года) // Бюллетень международных договоров. 2010. № 2.

18. Конституция РФ от 12 декабря 1993 года (с изм. от 30 декабря 2008 г.) // Российская газета. 1993. 25 дек. № 237; СЗ РФ. 2009. № 1. Ст. 2.

19. Федеральный конституционный закон от 21 июля 1994 года № 1-ФКЗ «О Конституционном Суде Российской Федерации» (с изм. от 28 декабря 2010 г.) // СЗ РФ. 1994. № 13. Ст. 1447; 2011. № 1. Ст. 1

20. Федеральный конституционный закон от 28 апреля 1995 года № 1-ФКЗ «Об арбитражных судах в Российской Федерации» (с изм. от 6 декабря 2011 г.) // СЗ РФ. 1995. № 18. Ст. 1589; 2010. № 18. Ст. 2141.

21. Федеральный конституционный закон от 31 декабря 1996 года № 1-ФКЗ «О судебной системе Российской Федерации» (с изм. от 6 декабря 2011 г.) // СЗ РФ. 1997. № 1. Ст. 1; 2009. № 52 (1 ч.). Ст. 6402.

22. Федеральный конституционный закон от 7 февраля 2011 года № 1-ФКЗ «О судах общей юрисдикции в Российской Федерации» (с изм. от 1 июня 2011 г.) // СЗ РФ. 2011. № 7. Ст. 898; № 23. Ст. 3240.

23. Кодекс РСФСР об административных правонарушениях, утвержденный Верховным Советом РСФСР от 20 июня 1984 года (утратил силу) // ВВС РСФСР. 1984. № 27. Ст. 909; СЗ РФ. 2001. № 13. Ст. 1140.

24. Часть первая Гражданского кодекса РФ от 30 ноября 1994 года № 51-ФЗ (с изм. от 6 декабря 2011 г.) // СЗ РФ. 1994. № 32. Ст. 3301; 2011. №50. Ст. 7347.

25. Часть вторая Гражданского кодекса РФ от 26 января 1996 года № 14-ФЗ (с изм. от 30 ноября 2011 г.) // СЗ РФ. 1996. № 5. Ст. 410; 2011. №49 (ч. 1). Ст. 7041.

26. Уголовный кодекс РФ от 13 июня 1996 года № 63-Ф3 (с изм. от 7 декабря 2011 г.) // СЗ РФ. 1996. № 25. Ст. 2954; 2011. № 50. Ст. 7362.

27. Бюджетный кодекс РФ от 31 июля 1998 года № 145-ФЗ (с изм. от 3 декабря 2011 г.) // СЗ РФ. 1998. № 31. Ст. 3823; 2011. № 49 (ч. 5). Ст. 7056.

28. Часть первая Налогового кодекса РФ от 31 июля 1998 года № 146-ФЗ (с изм. от 3 декабря 2011 г.) // СЗ РФ. 1998. № 31. Ст. 3824; 2011. №49 (ч. 5). Ст. 7070.

29. Часть вторая Налогового кодекса РФ от 5 августа 2000 года № 117-ФЗ (с изм. от 7 декабря 2011 г.) // СЗ РФ. 2000. № 32. Ст. 3340; 2011. №50. Ст. 7359.

30. Уголовно-процессуальный кодекс РФ от 18 декабря 2001 года № 174-ФЗ (с изм. от 7 декабря 2011 г.) // СЗ РФ. 2001. № 52 (ч. I). Ст. 4921; 2011. №50. Ст. 7362.

31. Кодекс РФ об административных правонарушениях от 30 декабря 2001 года № 195-ФЗ (с изм. от 8 декабря 2011 г.) // СЗ РФ. 2002. № 1 (ч. 1). Ст. 1; 2011. № 50. Ст. 7366.

32. Арбитражный процессуальный кодекс РФ от 24 июля 2002 года № 95-ФЗ (с изм. от 8 декабря 2011 г.) // СЗ РФ. 2002. № 30. Ст. 3012; 2011. №50. Ст. 7364.

33. Гражданский процессуальный кодекс РФ от 14 ноября 2002 года № 138-Ф3 (с изм. от 3 декабря 2011 г.) // СЗ РФ. 2002. № 46. Ст. 4532; 2011. №49 (ч. 5). Ст. 7067.

34. Постановление Верховного Совета РСФСР от 22 ноября 1991 года № 1920-1 «О Декларации прав и свобод человека и гражданина» // ВВС и СНД РФ. 1991. № 52. Ст. 1865.

35. Полное собрание законов Российской империи. СПб., 1830. Т. 5. С. 604, 607.

36. Декрет от 26 апреля 1918 года // Экономическая политика СССР. Сб. док., т. 1.М., 1947.

37. Закон РФ от 21 марта 1991 года № 943-1 «О налоговых органах Российской Федерации» (с изм. от 21 ноября 2011 г.) // ВВС и СНД РСФСР. 1991. № 15. Ст. 492; СЗ РФ. 2011. №48. Ст. 6730.

38. Закон РСФСР от 12 июля 1991 года № 1599-1 «О Конституционном Суде РСФСР» (утратил силу) // ВВС и СНД РСФСР. 1991. № 30. Ст. 1017; ВВС и СНД РФ. 1993. № 12. Ст. 429.

39. Закон РФ от 18 апреля 1991 года № 1026-1 «О милиции» (утратил силу)//ВВС и СНД РФ. 1991. № 16. Ст. 503; РГ. 2010. 12 мая. № 100.

40. Закон РФ от 6 декабря 1991 года № 1992-1 «О налоге на добавленную стоимость» (утратил силу) // ВВС и СНД РФ. 1991. № 52. Ст. 1871; СЗ РФ. 2001. № 6. Ст. 605.

41. Закон РФ от 7 декабря 1991 года № 1998-1 «О подоходном налоге с физических лиц (утратил силу) // ВВС и СНД РФ. 1992. № 12. Ст. 591; СЗ РФ. 2001. № 13. Ст. 1147.

42. Закон РФ от 9 декабря 1991 года № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» (с изм. от 27 июля 2010 г.) // ВВС и СНД РФ. 1992. № 8. Ст. 362; СЗ РФ. 2010. № 31. Ст. 4198.

43. Закон РФ от 27 декабря 1991 года № 2116-1 «О налоге на прибыль предприятий и организаций» (с изм. от 6 августа 2001 г.) // ВВС и СНД РФ. 1992. № 11. Ст. 525; СЗ РФ. 2001. № 33 (часть 1). Ст. 3413.

44. Закон РФ от 27 декабря 1991 года № 2118-1 «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» (утратил силу) // ВВС и СНД РФ. 1992. № 11. Ст. 527; СЗ РФ. 2003. №46 (ч. 1). Ст. 4444.

45. Федеральный закон от 17 января 1992 года № 2202-1 «О прокуратуре Российской Федерации» (с изм. от 21 ноября 2011 г.) // СЗ РФ. 1995. № 47. Ст. 4472; 2011. № 7. Ст. 901.

46. Закон РФ от 27 апреля 1993 года № 4866-1 «Об обжаловании в суд действий и решений, нарушающих права и свободы граждан» (с изм. от 9 февраля 2009 г.) // ВВС и СНД РФ. 1993. № 19. Ст. 685; СЗ РФ. 2009. № 7. Ст. 772.

47. Закон РФ от 18 июня 1993 года № 5215-1 «О применении контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением» (утратил силу) // ВВС и СНД РФ. 1993. № 27. Ст. 1018; СЗ РФ. 2002. № 1 (ч. 1). Ст. 2.

48. Федеральный закон от 15 июля 1995 года № 101-ФЗ «О международных договорах Российской Федерации» (с изм. от 1 декабря 2007 г.) // СЗ РФ. 1995. № 29. Ст. 2757; 2007. № 49. Ст. 6079.

49. Федеральный закон от 28 августа 1995 года № 154-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» (утратил силу) // СЗ РФ. 1995. № 35. Ст. 3506; 2005. № 30 (ч. 1). Ст. 3108.

50. Федеральный закон от 7 марта 1996 года № 23-Ф3 «О внесении изменений в Закон Российской Федерации «Об акцизах» (утратил силу) // СЗ РФ. 1996. №11. Ст. 1016; № 45. Ст. 5202.

51. Федеральный закон от 20 июля 1997 года № 110-ФЗ «О проведении эксперимента по налогообложению недвижимости в городах Великом Новгороде и Твери» (с изм. от 28 июля 2004 г.) // СЗ РФ. 1997. № 30. Ст. 3582; 2004. № 31. Ст. 3228.

52. Федеральный закон от 25 сентября 1997 года № 126-ФЗ «О финансовых основах местного самоуправления в Российской Федерации» (утратил силу) // СЗ РФ. 1997. № 39. Ст. 4464; 2005. № 1 (часть 1). Ст. 9.

53. Федеральный закон от 8 февраля 1998 года № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (с изм. от 6 декабря 2011 г.) // СЗ РФ. 1998. № 7. Ст. 785; 2011. № 50. Ст. 7347.

54. Федеральный закон от 30 марта 1998 года № 54-ФЗ «О ратификации Конвенции о защите прав человека и основных свобод и Протоколов к ней» // СЗ РФ. 1998. № 14. Ст. 1514.

55. Федеральный закон от 17 декабря 1998 года № 188-ФЗ «О мировых судьях в Российской Федерации» (с изм. от 18 июля 2011 г.) // СЗ РФ. 1998. № 51. Ст. 6270; 2010. № 52 (ч. 1). Ст. 6985.

56. Федеральный закон от 8 августа 2001 года № 128-ФЗ «О лицензировании отдельных видов деятельности» (утратил силу) // СЗ РФ. 2001. № 33 (часть I). Ст. 3430; 2011. № 1. Ст. 54.

57. Федеральный закон от 6 октября 2003 года № 131-Ф3 «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» (с изм. от 7 декабря 2011 г.) // СЗ РФ. 2003. № 40. Ст. 3822; 2011. №50. Ст. 7359.

58. Федеральный закон от 7 февраля 2011 года № З-ФЗ «О полиции» (с изм. от 6 декабря 2011 г.) // СЗ РФ. 2011. № 7. Ст. 900; 2011. № 50. Ст. 7352.

59. Федеральный закон от 4 мая 2011 года № 99-ФЗ «О лицензировании отдельных видов деятельности» (с изм. от 21 ноября 2011 г.) // СЗ РФ. 2011. № 19. Ст. 2716; № 48. Ст. 6728.

60. Федеральный закон от 18 июля 2011 года № 227-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием принципов определения цен для целей налогообложения» // СЗ РФ. 2011. № 30 (ч. 1). Ст. 4575.

61. Закон Новгородской областной Думы от 29 декабря 1999 года «О проведении эксперимента по налогообложению недвижимости в городе Великий Новгород» // Новгородские ведомости. 2000. 18 янв.

62. Решение Ставропольской городской Думы от 11 ноября 2005 года № 150 // Газета «Вечерний Ставрополь» от 29 ноября 2009 года № 217(3457).

63. Решение городской Думы г. Краснодара от 24 ноября 2005 года № 3 // Газета «Краснодарские известия» от 26 ноября 2005 года № 180.

64. Указ Президента РФ от 22 декабря 1993 года № 2268 «О формировании республиканского бюджета Российской Федерации и взаимоотношениях с бюджетами субъектов Российской Федерации в 1994 году» // САПП РФ. 1993. № 52. Ст. 5074; СЗ РФ. 1996. № 35. Ст. 4146.

65. Бюджетное послание Президента РФ Федеральному Собранию РФ от 24 мая 2005 года «О бюджетной политике в 2006 году» // Парламентская газета. 2005. 26 мая. № 93.

66. Бюджетное послание Президента РФ Федеральному Собранию от 9 марта 2007 года «О бюджетной политике в 2008-2010 годах» // Финансовый вестник. Финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет. 2007. № 7. апрель.

67. Бюджетное послание Президента РФ Федеральному Собранию от 23 июня 2008 года «О бюджетной политике в 2009-2011 годах» // Пенсия. 2008. № 7. июль, (извлечения).

68. Бюджетное послание Президента РФ Федеральному Собранию от 25 мая 2009 года «О бюджетной политике в 2010-2012 годах» // Парламентская газета. 2009. 29 мая. № 28.

69. Бюджетное послание Президента РФ Федеральному собранию от 29 июня 2011 года «О бюджетной политике в 2012-2014 годах» // Парламентская газета. 2011. № 32.

70. Послание Президента РФ Федеральному Собранию от 22 декабря 2011 года «Послание Президента РФ Федеральному Собранию» // РГ. 2011. №290. 23 дек.

71. Постановление Правительства РФ от 28 мая 1992 года № 352 «О заключении межправительственных соглашений об избежании двойного налогообложения доходов и имущества» (утратило силу) // Документ не опубликован. Содержится в СПС «КонсультантПлюс».

72. Положение о Федеральной налоговой службе, утвержденное постановлением Правительства РФ от 30 сентября 2004 года № 506 (с изм. от 28 декабря 2011 г.) // СЗ РФ. 2004. № 40. Ст. 3961; 2011. № 1. Ст. 192.

73. Положение о Министерстве финансов Российской Федерации, утвержденное постановлением Правительства РФ от 30 июня 2004 года № 329 (с изм. от 3 ноября 2011 г.) // СЗ РФ. 2004. № 31. Ст. 3258; 2011. № 46. Ст. 6522.

74. Положение о Федеральной таможенной службе, утвержденное постановлением Правительства РФ от 26 июля 2006 года № 459 (с изм. от 20 июня 2011 г.) // СЗ РФ. 2006. № 32. Ст. 3569; 2011. № 26. Ст. 3804.

75. Постановление Правительства РФ от 24 февраля 2010 года № 84 «О заключении межгосударственных соглашений об избежании двойного налогообложения и о предотвращении уклонения от уплаты налогов на доходы и имущество» // СЗ РФ. 2010. № 10. Ст. 1078.

76. Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2011 год и на плановый период 2012 и 2013 годов, одобренные Правительством РФ 20 мая 2010 года // Документ не опубликован. Содержится в СПС «КонсультантПлюс».

77. Приказ Минфина России от 11 июля 2005 года № 85н «Об утверждении особенностей постановки на учет крупнейших налогоплательщиков» // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. 2005. № 32. 8 августа.

78. Письмо Минфина России от 31 октября 2005 года № 03-0304/1/322 // Документ не опубликован. Содержится в СПС «Консультант Плюс».

79. Письмо Минфина России от 7 августа 2007 года № 03-02-07/2138 «Разъяснения положений налогового законодательства в части статьи 34.2 Налогового кодекса РФ» // Документы и комментарии. 2007. № 17. 3 сентября.

80. Письмо Минфина России от 19 декабря 2008 года № 03-08-05 // Документ не опубликован. Содержится в СПС «КонсультантПлюс».

81. Письмо Минфина России от 10 апреля 2009 года № 03-02-07/1177 // Документ не опубликован. Содержится в СПС «Консул ьтантПлюс».

82. Письмо Минфина России от 3 июня 2009 года № 03-02-08/46 // Документ не опубликован. Содержится в СПС «КонсультантПлюс».

83. Письмо Минфина России от 24 июня 2009 года № 03-02-07/1-323 // Документ опубликован не был. Взят из СПС «КонсультантПлюс».

84. Письмо Минфина России от 17 июля 2009 года № 03-08-05 // Документ не опубликован. Содержится в СПС «КонсультантПлюс».

85. Письмо Минфина России от 21 июля 2009 года № 03-08-05 // Документ не опубликован. Содержится в СПС «КонсультантПлюс».

86. Приказ МНС России от 10 апреля 2000 года № АП-3-16/138 // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. 2000. № 26; 2006 № 28. Утратил силу.

87. Приказ МНС России от 17 августа 2001 года № БГ-3-14/290 «Об утверждении Регламента рассмотрения споров в досудебном порядке» (утратил силу) // Нормативные акты по финансам, налогам, страхованию и бухгалтерскому учету. 2001. № 10.

88. Приказ МНС России от 16 июля 2004 года № САЭ-4-14/44дсп@ // Документ не опубликован.

89. Положение об Управлении контрольной работы, утвержденное Приказом ФНС России от 14 мая 2007 года № ММ-3-06/292@. (с изм. от 2 июля 2007 г.) // Документ не опубликован. Содержится в СПС «КонсультантПлюс».

90. Приказ ФНС России от 16 мая 2007 года № ММ-3-06/308@ (с изм. от 2 апреля 2010 г.) // Экономика и жизнь. 2007. № 23. июнь; не опубликовано и содержится в СПС «КонсультантПлюс».

91. Приказ ФНС России от 27 сентября 2007 года № ММ-3-09/553@ «Об утверждении Методических указаний для налоговых органов по вопросам учета крупнейших налогоплательщиков российских организаций» // Документы и комментарии. 2007. № 21. 1 ноября.

92. Письмо ФНС России от 13 января 2006 года № ММ-6-03/18@ «О возмещении налога на добавленную стоимость, уплаченного при приобретении услуг по транспортировке экспортируемого товара» // Документы и комментарии. 2006. № 4. 13 февр.

93. Письмо УФНС России по г. Москве от 21 июня 2006 года № 20-12/54155@ // Московский налоговый курьер. 2006. № 16.

94. Письмо УФНС России по г. Москве от 22 сентября 2008 года № 20-12/089393 // Московский налоговый курьер. 2008. № 23-24.1. Судебная практика

95. Постановление Европейского Суда по правам человека от 23 сентября 1982 года по делу «Спорронг и Лоннрот против Швеции» // Европейский суд по правам человека. Избранные решения. Т. 1. М.: Норма, 2000. С. 395 416. (Извлечение).

96. Решение Европейского Суда по правам человека от 6 ноября 2003 года «По вопросу приемлемости жалобы № 63343/00 «Николай Дмитриевич Рошка против Российской Федерации» // Журнал российского права. 2004. № 7. С. 117 123.

97. Постановление Европейского Суда по правам человека от 9 января 2007 года по делу № 803/02 «Компания «Интерсплав» против Украины» // Бюллетень Европейского Суда по правам человека. 2007. №7.

98. Постановление Европейского Суда по правам человека от 9 сентября 2007 года по делу «Интерсплав против Украины» // Бюллетень Европейского Суда по правам человека. 2007. № 7.

99. Постановление Европейского Суда по правам человека от 8 июля 2008 года по делу «Вайнаи против Венгрии» // Бюллетень Европейского Суда по правам человека. 2008 № 12.

100. Постановление Европейского Суда по правам человека от 18 сентября 2008 года по делу «Шалаби против Франции» // Бюллетень Европейского Суда по правам человека. 2009 № 1.

101. Постановление Европейского Суда по правам человека от 11 декабря 2008 года по делу «Компания «ТВ вест АС» и «Ругаланн пенсьонистпарти» против Норвегии» // Бюллетень Европейского Суда по правам человека. 2009 № 4.

102. Постановление Конституционного Суда РФ от 25 апреля 1995 года № 3-П «По делу о проверке конституционности частей первой и второй статьи 54 Жилищного кодекса РСФСР в связи с жалобой гражданки Л.Н. Ситаловой» // СЗ РФ. 1995. № 18. Ст. 1708.

103. Постановление Конституционного Суда РФ от 8 октября 1997 года № 13-П «По делу о проверке конституционности Закона Санкт-Петербурга от 14 июля 1995 года «О ставках земельного налога в Санкт-Петербурге в 1995 году» // СЗ РФ. 1997. № 42. Ст. 4901.

104. Постановление Конституционного Суда РФ от 10 декабря 1997 года № 19-П «По делу о проверке конституционности ряда положений Устава (Основного закона) Тамбовской области» // СЗ РФ. 1997. № 51. Ст. 5877.

105. Постановление Конституционного Суда РФ от 9 января 1998 года № 1-П «По делу о проверке конституционности Лесного кодекса Российской Федерации» // СЗ РФ. 1998. № 3. Ст. 429.

106. Постановление Конституционного Суда РФ от 16 июня 1998 года № 19-П «По делу о толковании отдельных положений статей 125, 126 и 127 Конституции Российской Федерации» // СЗ РФ. 1998. № 25. Ст. 3004.

107. Постановление Конституционного Суда РФ от 24 февраля 2004 года № 3-П «По делу о проверке конституционности отдельных положений статей 74 и 77 Федерального закона «Об акционерных обществах» // СЗ РФ. 2004. № 9. Ст. 830.

108. Федерации и жалобой гражданина А.В. Жмаковского» // Вестник Конституционного Суда Российской Федерации. 2004. № 4.

109. Определение Конституционного Суда РФ от 15 января 2009 года № 242-О-П «По жалобе гражданина Саркисяна Сергея Сааковича на нарушение его конституционных прав положениями статей 25 и 25.1

110. Федерального закона «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» и части 1 статьи 12 Федерального закона «Об исполнительном производстве» // Вестник Конституционного Суда РФ. 2009. № 4.

111. Постановление Пленума Верховного Суда РФ и Высшего Арбитражного Суда РФ от 18 августа 1992 года № 12/12 «О некоторых вопросах подведомственности дел судам и арбитражным судам» // Вестник ВАС РФ. 1992. № 1.

112. Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 31 октября 1995 года № 8 «О некоторых вопросах применения судами Конституции Российской Федерации при осуществлении правосудия» // Бюллетень Верховного Суда РФ. 1996. № 1; 2007. № 5.

113. Постановление Президиума ВАС РФ от 18 марта 1997 года № 3787/96 // Вестник ВАС РФ. 1997. № 6.

114. Постановление Пленума Верховного Суда РФ № 41, Пленума ВАС РФ № 9 от 11 июня 1999 года «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации» // Вестник ВАС РФ. 1999. № 8.

115. Постановление Пленума ВАС РФ от 28 февраля 2001 года № 5 «О некоторых вопросах применения части первой Налогового кодекса Российской Федерации» // Вестник ВАС РФ. 2001. № 7.

116. Постановление Пленума ВАС РФ от 9 декабря 2002 года № 11 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации»// Вестник ВАС РФ. 2003. № 2.

117. Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 19 декабря 2003 года № 23 «О судебном решении» // Бюллетень Верховного Суда РФ. 2004. № 2.

118. Постановление Президиума ВАС РФ от 20 декабря 2005 года № 9252/05 по делу А75-295/2005 // Документ не опубликован. Содержится в СПС «КонсультантПлюс».

119. Постановление Президиума ВАС РФ от 20 декабря 2005 года № 9263/05 по делу А75-5584-А/04-296/2005 // Вестник ВАС РФ. 2006. № 6.

120. Постановление Пленума ВАС РФ от 12 октября 2006 года № 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды» // Вестник ВАС РФ. 2006. № 12. Декабрь.

121. Постановление Президиума ВАС РФ от 3 апреля 2007 года № 13617/05 по делу № А32-2962/2005-52/104 // Вестник ВАС РФ. 2007. № 6.

122. Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 29 ноября 2007 года № 48 «О практике рассмотрения судами дел об оспаривании нормативных правовых актов полностью или в части» // Бюллетень Верховного Суда РФ. 2008. № 1. янв.; 2010. № 8. авг.

123. Определение ВАС РФ от 24 августа 2006 года № 8519/06 / Документ не опубликован. Содержится в СПС «КонсультантПлюс».

124. Определение ВАС РФ от 21 ноября 2007 года № 15495/07 по делу № А40-6191/07-139-19 // Документ не опубликован. Содержится в СПС «КонсультантПлюс».

125. Определение ВАС РФ от 25 января 2008 года № 18196/07 по делу № А41-К2-24876/06 // Документ не опубликован. Содержится в СПС «КонсультантПлюс».

126. Определение ВАС РФ от 14 октября 2008 года № 4588/08 по делу № АЗЗ-12967/2007 // Документ не опубликован. Содержится в СПС «КонсультантПлюс».

127. Определение Верховного Суда РФ от 15 июля 2009 года № 88-В09-3 // Документ не опубликован. Содержится в СПС «КонсультантПолюс».

128. Определение ВАС РФ от 24 июня 2009 года № ВАС-6140/09 по делу № А12-10757/08-С38 // Документ не опубликован. Содержится в СПС «КонсультантПлюс».

129. Определение Верховного Суда РФ от 11 февраля 2009 года № 8-В08-9 // Документ не опубликован. Содержится в СПС «КонсультантПолюс».

130. Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 4 апреля 1996 года № 1 «Об ответственности налогоплательщиков и банков за непоступление в бюджет налогов» // Вестник ВАС РФ. 1996. № 6.

131. Информационное письмо ВАС РФ от 20 декабря 1999 года № С1-7/СМП-1341 «Об основных положениях, применяемых ЕСПЧ при защите имущественных прав и прав на правосудие» // Вестник ВАС РФ. 2000. № 2.

132. Письмо ВАС РФ от 17 апреля 2002 года № С5-5/уп-342 «К поручению Правительства Российской Федерации от 19 марта 2002 года № ХВ-П-13-03788» // Документ не опубликован. Содержится в СПС «КонсультантПлюс».

133. Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 13 августа2004 года № 80 «О некоторых вопросах, возникающих в судебной практике при рассмотрении арбитражными судами дел об оспаривании нормативных правовых актов» // Вестник ВАС РФ. 2004. № 10.

134. Информационное Письмо Президиума ВАС РФ от 22 декабря2005 года № 99 «Об отдельных вопросах практики применения

135. Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации» // Вестник ВАС РФ. 2006. № 3 (Обзор).

136. Постановление ФАС Северо-Западного округа от 4 сентября 2000 года № А44-1018/00-С9-К // Документ не опубликован. Содержится в СПС «КонсультантПлюс».

137. Постановление ФАС Центрального округа от 8 января 2002 года № А68-175/13-01 // Документ не опубликован. Содержится в СПС «Консул ьтантПлюс».

138. Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 10 июля 2002 года № А19-23 89/02-5-Ф02-1818/02-С1 // Документ опубликован не был. Взят из СПС «КонсультантПлюс».

139. Постановление ФАС Московского округа от 30 апреля 2003 года № КА-А41/2216-03 // Документ не опубликован. Содержится в СПС «Консул ьтантПлюс».

140. Постановление ФАС Северо-Западного округа от 23 декабря 2003 года № А44-1674/03-С10 // Документ не опубликован. Содержится в СПС «КонсультантПлюс».

141. Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 19 апреля 2004 года № 19-8087/03-14-Ф02-1207/04-С2 // Документ не опубликован. Содержится в СПС «КонсультантПлюс».

142. Постановление ФАС Поволжского округа от 10 февраля 2005 года № А57-7291/04-22 // Документ не опубликован. Содержится в СПС «КонсультантПлюс».

143. Постановление ФАС Поволжского округа от 30 марта 2005 года № А49-8549/04-596а/19 // Документ не опубликован. Содержится в СПС «КонсультантПлюс».

144. Постановление ФАС Поволжского округа от 6 апреля 2005 года № А55-8550/04-35 // Документ опубликован не был. Взят из СПС «Консул ьтантПлюс».

145. Постановление ФАС Московского округа от 27 апреля 2007 года, 7 мая 2007 года № КА-А40/3146-07 по делу № А40-58834/06-117-380 // Документ не опубликован. Содержится в СПС «КонсультантПлюс».

146. Монографии, учебники, учебные пособия

147. Абдулаев М.И. Теория государства и права: Учебник для высших учебных заведений. М.: Магистр-Пресс, 2004. - 410 с.

148. Административное право России: учебник / под ред. Н.М. Конина, Ю.Н. Старилова. Саратов: Изд-во ГОУ ВПО «Саратовская государственная академия права», 2006. - 596 с.

149. Алексеев С.С. Общая теория социалистического права: Введение. Сущность социалистического права. Курс лекций: Учебное пособие. Вып. 1. Свердловск: Сред.-Урал. кн. изд-во, 1963. - 265 с.

150. Алексеев С.С. Проблемы теории права: Основные вопросы общей теории социалистического права. Курс лекций в 2-х т. Т. 1. -Свердловск: Изд-во Сверд. юрид. ин-та, 1972. 396 с.

151. Алексеев С.С. Структура советского права. М.: Юридическая литература, 1975. - 264 с.

152. Алексеев С.С. Общая теория права. М., 1982, Т. 2.

153. Анисимов А.Е. Податная реформа Петра I. Введение подушной подати в России. 1719-1728. Л.: Наука, 1982. - 296 с.

154. Артемов Н.М., Ашмарина Е.М. Правовые проблемы налогообложения в Российской Федерации: Учебное пособие. М., ООО «Профобразование», 2003. - 184 с.

155. Бабаев В.К. Презумпции в советском праве. Учебное пособие. -Горький: Изд-во ГВШ МВД СССР, 1974. 124 с.

156. Байтин М.И. Сущность права (Современное нормативное правопонимание на грани двух веков). Саратов: СГАП, 2001. - 416 с.

157. Бархатова Е.Ю. Комментарий к Конституции Российской Федерации (постатейный). М.: Проспект, 2010 Электронный ресурс. // Доступ из СПС «КонсультантПлюс».

158. Бахрах Д.Н. Административное право: учебник. М.: БЕК. 1993. -355 с.

159. Беляев И. Критика на Обзор исторического развития сельской общины в России Б. Чичерина / Русская Беседа. Кн. 1. 1856.

160. Большой энциклопедический экономико-юридический словарь. -Казань., 2006.- 1267 с.

161. Большой юридический словарь / под ред. A.B. Малько. М.: Проспект, 2009. - 505 с.

162. Братусь С.Н. Предмет и система гражданского права. М.: Госюриздат, 1963. - 197 с.

163. Братусь С.Н. Юридическая ответственность и законность. М., 1976.-214 с.

164. Бржеский Н.К. Недоимочность и круговая порука сельских обществ. СПб., 1897. - 441 с.

165. Брызгалин A.B., Берник В.Р., Головкин А.Н., Попов О.И. Функции налогообложения // Налоги и налоговое право / Под ред. A.B. Брызгалина. М.: Аналитика-Пресс, 1997. — 200 с.

166. Бурмистров Д., Косарева 3. Второй этап отмены налогов на рабочих и служащих в СССР. М.: Финансы, 1963.

167. Вавилин Е.В. Правовая политика в сфере защиты гражданских прав // Российская правовая политика: Курс лекций / Под ред. д.ю.н., проф. Н.И. Матузова и д.ю.н., проф. A.B. Малько. М.: Издательство НОРМА, 2003. - 528 с.

168. Винницкий Д.В. Субъекты налогового права. М.: Норма, 2000. -192 с.

169. Винницкий Д.В. Российское налоговое право: проблемы теории и практики. СПб: Издательство «Юридический центр ПРЕСС», 2003. -397 с.

170. Витрук Н.В. Общая теория правового положения личности. М.: Норма, 2008. - 448 с.

171. Воеводин Л Д. Юридический статус личности в России. Учебное пособие. М.: Изд-во Моск. ун-та, Норма, Инфра-М, 1997. - 304 с.

172. Гаджиев Г.А. Конституционные принципы рыночной экономики.- М.: Юристъ, 2004. 286 с.

173. Гессен В.М. Основы конституционного права. Петроград: Юрид. кн. скл. «Право», 1918, - 445 с.

174. Гончарова И.О. Судебный порядок защиты прав субъектов административно-правовых отношений. Саратов: ООО Издательский Центр «Наука», 2011. - 228 с.

175. Градовский АД. Начала русского государственного права. В 3 т. -СПб., 1875- 1883.-504 с.

176. Гражданское право: Учебник. В 2 т. Т. 2 / Отв. ред. Е.А. Суханов.- М.: БЕК, 2000.-544 с.

177. Грачева Е.Ю., Соколова ЭД. Финансовое право: Учебник. 2-е изд., перераб. и доп. М.: Юристъ, 2004. - 350 с.

178. Грибанов В.П. Осуществление и защита гражданских прав. М.: Статут, 2000.-411 с.

179. Грибанов В.П. Интерес в гражданском праве // Осуществление и защита гражданских прав. М., 2001. - 411 с.

180. Гриценко В.В. Теория российского налогового права: современные проблемы / Под ред. Н.И. Химичевой. Саратов: Изд-во ГОУ ВПО «Саратовская государственная академия права», 2005. - 440 с.

181. Гуреев В.И. Российское налоговое право. Учебник. М.: ОАО «Издательство «Экономика». 1997. - 383 с.

182. Даль В. Толковый словарь живого великорусского языка. СПб., 1881. Т. 2.

183. Даль В.И. Толковый словарь живого великорусского языка. М., 1980. Т. 4.-683 с.

184. Демин A.B. Налоговое право России: учебное пособие. -Красноярск, 2006. 462 с.

185. Демин A.B. Нормы налогового права: монография / A.B. Демин. -Красноярск: Сибирский федеральный университет, 2010. 410 с.

186. Дернберг Р.Л. Международное налогообложение: Пер. с англ. -М. ЮНИТИ, 1997.-375 с.

187. Древаль JI.H. Субъекты российского финансового права / Под ред. Е.Ю. Грачевой. Текст. : М.: ИД «Юриспруденция», 2008. - 288 с.

188. Евстигнеев E.H. Основы налогового планирования: Монографическое издание. СПб., 2004. - 288 с.

189. Евтушенко В.Ф. Налоговые агенты как субъекты налоговых правоотношений / Под общ. ред. И.И. Кучерова. М.: ИД «Юриспруденция», 2006. - 136 с.

190. Егоршин В.М., Колесников В.В. Преступность в сфере экономической деятельности: Монография. СПб.: Санкт-Петербургский университет МВД России; Фонд «Университет», 2000.

191. Еналеева И.Д., Сальникова JI.B. Налоговое право России: Учебник для вузов. М.: ЗАО Юстицинформ, 2006. - 314 с.

192. Жигачев A.B. Споры с налоговой : правила игры / A.B. Жигачев. -Ростов н/Д : Феникс, 2008. 188 с.

193. Законотворчество в Российской Федерации: Научно-практическое и учебное пособие / Под ред. A.C. Пиголкина. М.: Формула права, 2000. - 608 с.

194. Загоскин Н. Уставные грамоты XIV XVI вв. Казань, 1896. 218 с.

195. Заполъский C.B. Дискуссионные вопросы теории финансового права : монография / C.B. Запольский. М.: РАП, Эксмо, 2008. - 160 с.

196. Захаров В.Н., Петров Ю.А., Шацилло М.К. История налогов в России. IX начало XX в. - М.: «Российская политическая энциклопедия» (РОССПЭН), 2006. - 296 с.

197. Зимненко Б.Л. Международное право и правовая система Российской Федерации. М.: Статут, 2006. - 454 с.

198. Ильин И.А. Теория права и государства. М.: Зерцало, 2003. 400 с.

199. Камышанский В.П. Право собственности: пределы и ограничения. М.: Закон и право. ЮНИТИ-ДАНА. 2000. - 303 с.

200. Канашевский В.А. Международные нормы и гражданское законодательство России. М.: Международные отношения, 2004. -272 с.

201. Kapaceea М.В. Финансовое правоотношение. Воронеж: Изд-во Воронеж, ун-та, 1997. - 304 с.

202. Ключевский В.О. Курс русской истории, ч. III. M. 1937. - 1780 с.

203. Краткая философская энциклопедия. М.: Издательская группа «Прогресс» - «Энциклопедия». 1994. - 576 с.

204. Керимов Д.А. Законодательная деятельность Советского государства. Основные принципы и организационные формы. М.: Госюриздат, 1955. - 135 с.

205. Керимов Д.А. Проблемы общей теории права и государства: В 3 т. Т. 1. Социология права. М.: Современный гуманитарный университет, 2001. - 265 с.

206. Ковачев Д.А. Конституционный принцип: понятие, реальность и фиктивность: Очерки конституционного права иностранныхгосударств. Учебное и научно-практическое пособие. М.: Спарк, 1999.-304 с.

207. Козырин А.Н. Налоговое право зарубежных стран: вопросы теории и практики. М.: Манускрипт, 1993. - 112 с.

208. Козырин А.Н. Публичные финансы и финансовое право. Финансовое право России: актуальные проблемы / Центр публично-правовых исследований; Под ред. проф. A.A. Ялбулганова. М.: Academia, 2007. - 288 с.

209. Комаров С.А. Общая теория государства и права: Учебник. 6-е изд., доп. СПб: Издательство юридического института Санкт-Петербурга, 2001. - 440 с.

210. Комментарий к Конституции Российской Федерации (постатейный), 2-е издание, переработанное и дополненное / Под ред. JI.A. Окунькова. М.: «БЕК», 1996 Электронный ресурс. // Доступ из СПС «КонсультантПлюс».

211. Конин Н.М., Журик В.В., Петров М.П. Административное право Российской Федерации / Под ред. д.ю.н., проф. Н.М. Конина. М.: Норма, 2005.-448 с.

212. Конституционный судебный процесс: Учебник для вузов / Отв. ред. М.С. Саликов. М.: Норма, 2003. - 416 с.

213. Конституционные права и свободы человека и гражданина в Российской Федерации: Учебник для вузов / Под ред. доктора юридических наук, проф. О.И. Тиунова. М.: Норма, 2005. - 608 с.

214. Конституция Российской Федерации в решениях Конституционного Суда России (постатейный) / Лазарев Л.В., Морщакова Т.Г., Страшун Б.А. и другие. М.: Институт права и публичной политики, 2005 Электронный ресурс. // Доступ из СПС «КонсультантПлюс».

215. Конституция Российской Федерации. Научно-практический комментарий (постатейный) / Под ред. Ю.А. Дмитриева. М.: «Юстицинформ», 2007 Электронный ресурс. // Доступ из СПС «КонсультантПлюс».

216. Корецкий А.Д. Теоретико-правовые основы учения о договоре. -СПб.: Юрид. центр Пресс, 2001. 211 с.

217. Краткая философская энциклопедия. М., 1994. - 576 с.

218. Крохина Ю.А. Финансовое право России: Учебник для вузов. -М.: НОРМА, 2004.-704 с.

219. Крохина Ю.А. Финансовое право России : учебник / Ю.А. Крохина. 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Норма, 2008. - 688 с.

220. Кузьмина М.Н. Юридический конфликт: теория и практика разрешения. М.: Издательство «Юрлитинформ», 2008. - 256 с.

221. Кулапов В.Л. Теория государства и права: учебник / В.Л. Кулапов, A.B. Малько. М.: Норма, 2008. - 384 с.

222. Курбатов А.Я. Сочетание частных и публичных интересов при правовом регулировании предпринимательской деятельности. М.: Центр ЮрИнфоР. 2001. - 212 с.

223. К Союзу суверенных народов. Сборник документов КПСС, законодательных актов, деклараций, обращений и президентских указов, посвященных проблеме национально-государственного суверенитета. М., 1991.

224. Кутафин O.E. Неприкосновенность в конституционном праве Российской Федерации. М.: Юрист, 2004. - 407 с.

225. Кутафин O.E., Фадеев В.И. Муниципальное право Российской Федерации. М., 2007. - 167 с.

226. Кучеров И.И., Судаков О.Ю., Орешкин И.А. Налоговый контроль и ответственность за нарушения законодательства о налогах и сборах / Под ред. И.И. Кучерова. М.: АО «ЦентрЮрИнфоР», 2001. - 256 с.

227. Кучеров И.И. Налоговое право России. М., 2001. - 360 с.

228. Кучеров И.И. Налоговое право России: Курс лекций. 2-е изд., перераб. и доп. М.: Центр ЮрИнфоР, 2006. - 448 с.

229. Кучеров И.И. Налоговое право России. М.: ЦентрЮрИнфор, 2006. - 360 с.

230. Кучерявенко Н.П. Налоговое право: Учебник. Харьков: Jlerac, 2001.-584 с.

231. Кучерявенко Н.П. Курс налогового права. В 6 т. Т.Ш.: Учение о налоге. X.: Легас; Право, 2005. - 600 с.

232. Лазар Я. Собственность в буржуазной правовой теории / Пер. с нем. — М.: Юридическая литература, 1985. 192 с.

233. Лазарев Л. В. Правовые позиции Конституционного Суда Российской Федерации. М.: Городец, 2003. - 688 с.

234. Лаппо-Данилевский A.C. Организация прямого обложения в Московском государстве со времен Смуты до эпохи преобразований. -СПб., 1890.-568 с.

235. Лаптев C.B., Филина Ф.В. Основы теории государственных финансов: Учеб. пособие. М.: Юристъ, 2001. - 107 с.

236. Латыпова Е.У. Обеспечение исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. М., 2006. - 128 с.

237. Лейст О.Э. Санкции в советском праве. М.: Госюриздат, 1962. -238 с.

238. Ленин В.И. Доклад на I Всероссийском съезде финансовых отделов Советов 18 мая 1918 г. ПСС, т. 36. 391 с.

239. Лохвицкий А. Губерния. Т. 1. СПб., 1864. - 420 с.

240. Лукашова Е.А. Принципы социалистического права. М., 1973.

241. Лукашук И.И. Нормы международного права в правовой системе России.-М., 1997.-90 с.

242. Малъко A.B., Шундиков K.B. Цели и средства в праве и правовой политике. Саратов: Изд-во ГОУ ВПО «Саратовская государственная академия права», 2003. - 296 с.

243. Малъко A.B., Субочев В.В. Законные интересы как правовая категория. СПб.: Юрид. центр Пресс. 2004. - 359 с.

244. Малъко A.B. Стимулы и ограничения в праве. 2-е изд., перераб. и доп. М.: Юристь, 2005. - 250 с.

245. Малъко A.B. Теория государства и права. М.: Юристь, 2006. -300 с.

246. Манохин В.М. Порядок формирования органов государственного управления. М.: Государственное издательство юридической литературы, 1963. - 183 с.

247. Марченко М.Н. Теория государства и права: учеб. 2-е изд., перераб. и доп. - M.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2007. - 656 с.

248. Маръяхин Л.Г. Очерки истории налогов с населения в СССР. -М.: Финансы, 1964. 298 с.

249. Матузов Н.И. Правовая политика: сущность, концепция, реальность // Российская правовая политика: Курс лекций / Под ред. д.ю.н., проф. A.B. Малько. М.: Издательство НОРМА, 2003. - 528 с.

250. Матузов H.H., Малъко A.B. Теория государства и права: Учебник:- 2-е изд., перераб. и доп. М.: Юристь, 2004. - 512 с.

251. Матузов Н.И. Лекция 21. Правовые отношения // Теория государства и права. Курс лекций / Под ред. Н.И. Матузова и A.B. Малько. М.: Юристь, 1997. - 776 с.

252. Матузов Н.И., Малъко A.B. Теория государства и права: Учебник.- 2-е изд., перераб. и доп. М.: Юристь, 2005. - 541 с.

253. Мелехин A.B. Теория государства и права: Учебник. М.: Маркет ДС, 2007. - 633 с.

254. Микеле де Салъвиа. Прецеденты Европейского суда по правам человека. СПб.: Юрид. центр Пресс, 2004. - 1072 с.

255. Митюков М.А. Решение Конституционного Суда Российской Федерации как источник парламентского права // Эффективность закона. Методология и конкретные исследования. — М., 1997. 216 с.

256. Михайлов C.B. Категория интереса в российском гражданском праве. М.: Статут, 2002. - 205 с.

257. Михайлова O.P. Толкование норм налогового законодательства: Учебное пособие / Под ред. С.Г. Пепеляева. М.: «Статут», 2004. - 142 с.

258. Монтескье Ш. О духе законов: Избранные произведения. М.: Политиздат, 1995. - 799 с.

259. Налоги в механизме хозяйствования / Авт. колл.: A.B. Сигиневич, Е.М. Бухвальд и др. М., 1991.

260. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие для вузов / Под ред. И.Г. Русаковой, В.А. Кашина. М.: Финансы: ЮНИТИ, 1998. - 495 с.

261. Налоговое право: Учебное пособие / Под ред. С.Г. Пепеляева. -М: ИД ФБК-ПРЕСС, 2000. 608 с.

262. Налоговое право России. Общая часть: Учебник / Отв. ред. H.A. Шевелева. М.: Юристъ, 2001. - 573 с.

263. Налоги: Учеб. пособие. 5-е изд. перераб. и доп. / Под ред. Д.Г. Черника. М.: Финансы и статистика, 2001. - 656 с.

264. Налоговое право: Учебник / Под ред. С.Г. Пепеляева. М: Юристъ, 2004.-591 с.

265. Налоговое право России: Учебник / Отв. ред. д. ю. н., проф. Крохина Ю.А. М.: НОРМА, 2003. - 497 с.

266. Налоговое право России: Учебник для вузов / Отв. ред. Ю.А. Крохина. 2-е изд. перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2006. - 383 с.

267. Налоговое право России: Учебное пособие / Под ред. A.B. Демина. М.: РУМЦ ЮО, 2006. - 329 с.

268. Недоимочность и круговая порука сельских обществ. Историко-критический обзор действующего законодательства в связи с практикой крестьянского податного дела. Исследование Николая Бржеского. С.-Петербургъ: Типография В. Киршбаума, 1897. - 438 с.

269. Нерсесянц B.C. Философия права: Учеб. для вузов. М.: Норма, 2004. 656 с.

270. Нестеров Г.Г. Налоговый контроль : учеб. пособие / Г.Г. Нестеров, H.A. Попонова, A.B. Терзиди. 2-е изд., перераб. и доп. М.: Эксмо, 2009. - 384 с.

271. Новгородцев П.И. Сочинения. М., 1995.

272. Новицкий И.Б. Основы римского гражданского права. М., 1960. -231 с.

273. Общая теория государства и права: Теория права. Академический курс в 2-х томах. Т. 2 / Под ред. М.Н. Марченко. М.: Зерцало, 1998. -640 с.

274. Ожегов С.И. Словарь русского языка. М., 1988. - 814 с.

275. Ожегов С.И., Шведова Н.Ю. Толковый словарь русского языка. 3-е изд. М., 1993.-517 с.

276. Озеров И.Х. Основы финансовой науки. Вып. II. М., 1904. - 349 с.

277. Озеров И.Х. Основы финансовой науки. М., 1908. - 351 с.

278. Озеров И.Х. Основы финансовой науки. Вып. И. М., 1909-1910. -351 с.

279. Озеров И.Х. Основы финансовой науки. Рига, 1923. - 544 с.

280. Пантелеев А.И. Нормы налогового процесса в механизме защиты прав человека. Финансовое право России: актуальные проблемы / Центр публично-правовых исследований; Под ред. проф. A.A. Ялбулганова. М.: Academia, 2007. - 432 с.

281. Павлов B.C. О налогах с населения. Доклад на совместном заседании Совета Союза и Совета национальностей ВС СССР 27 марта 1990 г.-М., 1990.

282. Пепеляев С.Г. Налоги: реформы и практика. М.: Статут, 2005. -287 с.

283. Перов A.B. Налоги и международные соглашения России. М.: Юристъ, 2000.-518 с.

284. Петр Столыпин: Сборник / Сост. Г.И. Лысцов. М.: Новатор, 1997.-428 с.

285. Петражицкий Я.И. Теория права и государства в связи с теорией нравственности. СПб., 1909. Т. 1. - 318 с.

286. Петрова Г.В. Налоговое право: Учебник для вузов. М.: Издательская группа НОРМА-ИНФРА-М, 1999. - 271 с.

287. Петрова Г.В. Общая теория налогового права. М., 2004. - 224 с.

288. Петрова Г.В. Налоговые споры Текст. : практика рассмотрения / Г.В. Петрова. М. : ИД «Юриспруденция», 2005. - 120 с.

289. Петухова Н.Е. История налогообложения в России IX-XX вв.: Учеб. пособие. М. Вузовский учебник, 2011. - 416 с.

290. Поленина C.B. Законотворчество в Российской Федерации. М.: Изд-во ИГиП РАН, 1996. - 146 с.

291. Постатейный комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации. Часть первая. 2-е изд. перераб. и доп. / Под общей ред. В.И. Слома и A.M. Макарова. М.: Статут, 2000. - 518 с.

292. Правовое регулирование налогообложения в Российской Федерации: Конспект лекций по части первой Налогового кодекса Российской Федерации / Под ред. А.Н. Козырина, 2007 Электронный ресурс. // Доступ из СПС «КонсультантПлюс».

293. Ровинский Е.А. Основные вопросы теории советского финансового права. М.: Госюриздат. 1960. - 194 с.

294. Ромашов P.A. Теория государства и права. СПб.: Питер, 2006. -256 с.

295. Российский Б.В., Старилов Ю.Н. Административное право: Учебник. 4-е изд. Пересмотр, и доп. М., 2009. - 926 с.

296. Рукавишникова И.В. Метод финансового права / Отв. ред. Н.И. Химичева. 2-у изд., перераб. и доп. - М.: Юристъ, 2006. - 285 с.

297. Русакова И.Г., Кашин В.А., Кравченко И.А. и др. Налоги в развитых странах / Под ред. И.Г. Русаковой. М.: Финансы и статистика, 1991. -286 с.

298. Рыбаков О.Ю. Российская правовая политика в сфере защиты прав и свобод личности. СПб.: Издательство Р. Асланова «Юридический центр Пресс», 2004. - 350 с.

299. Савсерис C.B. Категория «недобросовестность» в налоговом праве. М.: Статут, 2007. - 191 с.

300. Садовникова Г Д. Комментарий к Конституции Российской Федерации (постатейный), 3-е издание, исправленное и дополненное. М: Юрайт-Издат, 2006 Электронный ресурс. // Доступ из СПС «КонсультантПлюс».

301. Сасов К. А. Споры о конституционности налоговых законов: полномочия Конституционного Суда Российской Федерации / Под ред. М.Ф. Ивлиевой. М: Статут, 2006. - 205 с.

302. Саттарова H.A. Принуждение в финансовом праве. М., 2006. -392 с.

303. Сборник действующих договоров, соглашений и конвенций, заключенных с иностранными государствами. М., 1978. Вып. XXXII.

304. Сенякин И.Н. Федерализм как принцип российского законодательства / И.Н. Сенякин; ГОУ ВПО «Саратовская государственная академия права». Саратов: Изд-во ГОУ ВПО «Саратовская государственная академия права», 2007. — 504 с.

305. Скурко Е.В. Принципы права: Монография. М.: Ось-89, 2008. -192 с.

306. Словарь синонимов русского языка. М., 1986. - 568 с.

307. Смирное A.B. Модели уголовного процесса. СПб.: Наука -Альфа, 2000. - 224 с.

308. Смирнов Д.А. Принципы современного российского налогового права: Монография / Под ред. доктора юридических наук, профессора Н.И. Химичевой. М.: Юрлитинформ, 2009. - 312 с.

309. Смирных С.Е. Субъективные права налогоплательщиков в теории и на практике / С.Е. Смирных. М.: Волтерс Клувер, 2009. - 176 с.

310. Смит А. Исследование о природе и причинах богатства народов. -М.: Эксмо, 2009.

311. Советское финансовое право: Учебник / Под ред. В.В. Бесчеревных, С. Д. Цыпкина. М.: Юрид. лит. 1982. - 424 с.

312. Советское гражданское право: Учебник. В 2 т. / Под ред. O.A. Красавчикова. 3-е изд., испр. и доп. М.: Высшая школа, 1985. Т. I. -544 с.

313. Соловьев С.М. История России с древнейших времен. Сочинения.- М.: Мысль. 1993. Т. 22. 380 с.

314. Спиридонов Л.И. Теория государства и права. Учебник. М.: Проспект. 1996. -301 с.

315. Стартов Ю.Н. Курс общего административного права. В 3 т. Т. 2: Государственная служба. Управленческие действия. Правовые акты управления. Административная юстиция. М.: Норма-Инфра-М, 2002.- 600 с.

316. Старых Ю.В. Усмотрение в налоговом правоприменении Текст. / Ю.В. Старых; под ред. д.ю.н., проф. М.В. Карасевой. М.: ИД «Юриспруденция», 2007. - 176 с.

317. Тарибо E.B. Основные концепции Конституционного Суда РФ по вопросам налогообложения // Налоговое право в решениях Конституционного Суда РФ. М., 2006. - 224 с.

318. Твердохлебов В.Н. Финансовые очерки. VI., М., 1916. - 349 с.

319. Теория государства и права. Курс лекций / Под ред. Н.И. Матузова, A.B. Малько. Саратов: Изд-во Сарат. ВШ МВД РФ. 1995. -560 с.

320. Теория государства и права. Курс лекций / Под ред. Н.И. Матузова и A.B. Малько. М.: Юристъ, 1997. - 776 с.

321. Теория государства и права / Под ред. В.М. Корельского и В.Д. Перевалова. М.: Инфра-М, 1997. - 570 с.

322. Теория государства и права / Под ред. В.М. Корельского и В.Д. Перевалова. М.: Издательская группа НОРМА-ИНФА-М, 1998. - 570 с.

323. Теория государства и права: Курс лекций / Под ред. Н.И. Матузова и A.B. Малько. 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Юристъ, 2001. - 776 с.

324. Теория государства и права: Учебник для юридических вузов / Под ред. A.C. Пиголкина. М.: ОАО «Издательский Дом «Городец», 2003. - 544 с.

325. Теория государства и права: Учебник для вузов / Отв. ред. В.Д. Перевалов. 3-е изд., перераб. и доп. - М.: Норма, 2004. - 484 с.

326. Теория государства и права: учебник / кол. авт.; отв. ред. A.B. Малько. М.: КНОРУС, 2006. - 400 с.

327. Теория государства и права: Учебник для вузов / Под общ. ред. проф. О.В. Мартышина. М.: Норма, 2007. - 496 с.

328. Тихомирова Л.В., Тихомиров М.Ю. Юридическая энциклопедия / под ред. М.Ю. Тихомирова. М, 1998. - 526 с.

329. Тихомиров Ю.А. Современное публичное право. М.: Эксмо, 2008.-448 с.

330. Толкушкин A.B. История налогов в России. М.: «Юристъ», 2001. -432 с.

331. Троицкий С.М. Финансовая политика русского абсолютизма в XVIII веке. М, 1983. - 275 с.

332. Туманов В.А. Европейский суд по правам человека: Избранные решения. В 2-х томах. Т. 1. М.: Норма, 2000. - 808 с.

333. Тургенев Н.И. Опыт теории налогов. 3-е изд. М.: Госсоцэкономиздат, 1937. - 345 с.

334. Тургенев Н.И. Опыт теории налогов // У истоков финансового права. М.: Статут (в серии «Золотые страницы российского финансового права»), 1998. Т. 1. - 192 с.

335. Ушак И.В. Теория и история налогообложения : учебное пособие / Н.В. Ушак. М.: КНОРУС, 2009. - 336 с.

336. Финансово-кредитный словарь / Под ред. В.Ф. Гарбузова. Т. 1. -М.: Финансы и статистика. 1984. 245 с.

337. Финансовое право: Учебник / Под ред. Н.И. Химичевой. М.: Юристъ, 2005.-587 с.

338. Финансовое право / Под ред. М.В. Карасевой. М.: Юристъ, 2006. - 576 с.

339. Финансовое право : учебник / отв. ред. Н.И. Химичева. 4-е изд., перераб. и доп. - М.: Норма, 2008. - 768 с.

340. Финансовое право: учеб. 2-у изд., перераб. и доп. / А.Б. Быля, О.Н. Горбунова, Е.Ю. Грачева {и др.}; отв. ред. Е.Ю. Грачева, Г.П. Толстопятенко. - М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2008. - 528 с.

341. Фомина O.A. Источники налогового права зарубежных стран. М., 1996. 138 с.

342. Хабриева Т.Я. Законность в Российской Федерации. М.: Изд-во Ин-та законодательства и сравн. правоведения, Изд-во НИИ Акад. Ген. прокуратуры РФ, 2008. - 624 с.

343. Химичева Н.И., Покачалова Е.В. Финансовое право / Отв. ред. д.ю.н., проф. Н.И. Химичева. М.: Норма, 2005. - 464 с.

344. Храпанюк В.Н. Теория государства и права. М.: ДДТ. 1995. -749 с.

345. Худяков А.И. Налоговое право Республики Казахстан. Алматы: «Жет1 жаргы», 1998. - 304 с.

346. Худяков А.И., Бродский М.Н., Бродский Г.М. Основы налогообложения. Санкт-Петербург: Европейский дом. 2002. - 432 с.

347. Цихоцкий A.B. Теоретические проблемы эффективности правосудия по гражданским делам. Новосибирск: Наука. Сиб. gpeдпpиятиe РАН, 1997. - 612 с.

348. Чернобель Г.Т. Законотворчество и юридическая наука // Законотворчество в Российской Федерации: Научно-практическое и учебное пособие / Под ред. A.C. Пиголкина. М.: Формула права, 2000. -608 с.

349. Чечина H.A. Избранные труды по гражданскому процессу. -СПб.: Издательский Дом С.-Петерб. гос. ун-та, 2004. 306 с.

350. Шайо А. Самоограничение власти. Краткий курс конституционализма. М.: Юристъ, 2001. - 292 с.

351. Штерн С. Налоговые агенты: проблемы статуса и практики. -М.: ЮК «Юркафе», 2004. 112 с.

352. Щекин Д.М. Юридические презумпции в налоговом праве. Учебное пособие. М.: МЗ Пресс, 2002. - 252 с.

353. Экономическое положение России накануне Великой Октябрьской социалистической революции. Сб. док., т. 2. М., 1957. -67 с.

354. Юридическая энциклопедия / Под общей ред. М.Ю. Тихомирова. -М, 2005.-206 с.

355. Янжул И.И. Основные начала финансовой науки. СПб., 1904. -498 с.1. Статьи

356. Абдрашитова В.З. Прецедентный характер решений Европейского суда по правам человека // Журнал российского права. 2007. №9. С. 125-131.

357. Авакъян С.А. Конституция Российской Федерации: итоги развития // Конституционное и муниципальное право. 2008. № 23. С. 310.

358. Авдеенкова М.П. Проблемы развития налогового законодательства в соответствии с принципами налогового федерализма Электронный ресурс. // Налоги (журнал). 2009. № 1. Доступ из СПС «КонсультантПлюс».

359. Адамов Н., Смирнова А. Тенденции совершенствования налогового администрирования и зарубежный опыт Электронный ресурс. // Финансовая газета. 2009. № 23. Доступ из СПС «Консул ьтантПлюс».

360. Алексеев С.С. Об отраслях права // Советское государство и право. 1972. №3. С. 10-17.

361. Алиев Б.Х. Налоговая система: понятие, структура и параметры Электронный ресурс. // Налоги (журнал). 2008. № 3. Доступ из СПС «Консул ьтантПлюс».

362. Ананьич Н.И. К истории податной реформы 1880-х гг. Введение дополнительных сборов к промысловому налогу: 3-процентного и раскладочного // История СССР. 1979. № 1.

363. Аршин Е.А. Конституционно-правовые аспекты организационно-правового механизма налогообложения в Российской Федерации // Конституционное и муниципальное право. 2009. № 3. С. 33-36.

364. Астафичев П.А. Механизм ограничений прав и свобод человека и гражданина и проблемы его совершенствования // Конституционное и муниципальное право. 2011. № 1. С. 7-11.

365. Ахполов A.A. Сущность правового статуса налогоплательщика // Финансовое право. 2005. № 1. С. 35-41.

366. Баглай М.В. Конституционное правосудие в России состоялось // Российская юстиция. 2001. № 10. С. 2-4.

367. Байтин М.И. О принципах и функциях права: новые моменты / Правоведение. 2000. № 3. С. 4-16.

368. Байтин М.И., Петров Д.Е. Система права: к продолжению дискуссии // Государство и право. 2003. № 1. С. 25-34.

369. Байтин М.Е., Петров Д.Е. Соотношение отрасли права и отрасли законодательства // Правоведение. 2004. № 4. С. 29-40.

370. Бакирова Г. А. Развитие принципа невиновности налогоплательщика в российском законодательстве и судебной практике Электронный ресурс. // Налоги и налогообложение. 2007. № 2. Доступ из СПС «КонсультантПлюс».

371. Балакина А.П. Юридическая конструкция налоговой обязанности Электронный ресурс. // Налоги и налогообложение. 2004. № 10. С. Доступ из СПС «КонсультантПлюс».

372. Балакина А.П. Частные и публичные субъекты в налоговом праве: вопросы взаимодействия Электронный ресурс. // Налоги и налогообложение. 2005. № 2. Доступ из СПС «КонсультантПлюс».

373. Барташевич C.B. Налоговое бремя как правовая категория Электронный ресурс. // Налоги и налогообложение. 2010. № 6. Доступ из СПС «КонсультантПлюс».

374. Бартош О.И. Понятие и классификация способов защиты прав налогоплательщиков Электронный ресурс. // Налоги (газета). 2009. № 2. Доступ из СПС «КонсультантПлюс».

375. Бондарь H. С. Конституция, Конституционный суд и налоговое право Электронный ресурс. // Налоги (газета). 2006. № 3. Доступ из СПС «КонсультантПлюс».

376. Бондарь Н.С. Конвенционная юрисдикция Европейского суда по правам человека в соотношении с компетенцией Конституционного Суда РФ // Журнал российского права. 2006. № 6. С. 113-127.

377. Борисов A.M. Эволюция и проблемы базовой терминологии в сфере налогообложения Электронный ресурс. // Налоги и налогообложение. 2010. № 2. Доступ из СПС «КонсультантПлюс».

378. Борисов A.M. «Налоговая система», «система налогообложения» или «система налогов и сборов»? Электронный ресурс. // Налоги и налогообложение. 2010. № 3. Доступ из СПС «КонсультантПлюс».

379. Бортников С.П. Государственное принуждение в доктрине налогового права и налоговом законодательстве Электронный ресурс. // Налоги (журнал). 2010. № 2. Доступ из СПС «КонсультантПлюс».

380. Братусь С.Н. Принципы советского гражданского права // Правоведение. 1960. № 1. С. 47-52.

381. Братусь С.Н. Отрасль советского права: понятие, предмет, метод // Советское государство и право. 1979. № 11. С. 22-30.

382. Брызгалин A.B. Справедливость как основной принцип налогообложения // Финансы. 1997. № 8. С. 28-29.

383. Буланже М. Царь повелел: «Казнокрадству не быти!» // Налоговый вестник. 1998. № 1. С. 153-158.

384. Бурцева A.M. Легальная и нелегальная минимизация налогов за рубежом Электронный ресурс. // Российский налоговый курьер. 2005. № 5. Доступ из СПС «КонсультантПлюс».

385. Бутылин В.Н. Институт государственно-правовой охраны конституционных прав и свобод граждан // Журнал российского права. 2001. № 12.

386. Бутько Л.В. Конституционно-правовая обусловленность защиты прав и законных интересов. Проблемы защиты прав и законных интересов граждан и организаций: Материалы международной научно-практической конференции / Кубан. гос. ун-т. Краснодар, 2002.

387. Варийчук Е.К. Место запретов в налогово-правовом регулировании // Финансовое право. 2008. № 12. С. 14-17.

388. Baxumoe P.P. Хартия налогоплательщика улучшает взаимоотношение сторон в налоговых отношениях // Налоговед. 2005. №4. С. 63-71.

389. Витрук Н.В. Правовые позиции Конституционного Суда РФ: понятие, природа, юридическая сила и значение Электронный ресурс. // Конституционное право: восточноевропейское образование. 1999. № 3. Доступ из СПС «КонсультантПлюс».

390. Вопросы общей теории советского права. Сборник статей / Под ред.: Братусь С.Н. М.: Госюриздат. 1960.

391. Вахрушев A.B. Применение федеральными арбитражными судами ст. 101 НК РФ // Ваш налоговый адвокат. 2001. Вып. 3 (17). С. 26-27.

392. Винницкий Д.В. Проблемы правовой регламентации процедурных (и процессуальных) отношений в российском налоговом праве Электронный ресурс. // Налоги и налогообложение. 2005. № 1. Доступ из СПС «КонсультантПлюс».

393. Власенко H.A. Судебные правовые дефиниции: природа, функции, основания деления и виды // Журнал российского права. 2009 № 12. С. 58-67.

394. Власов H.A. Конституционный Суд и парламент России // Конституционное право: восточноевропейское обозрение. 1996. № 3 (16)-4 (17). С. 46-56.

395. Галкин A.B. Некоторые правовые аспекты механизма взыскания налоговой задолженности // Финансовое право. 2009. № 3. С. 8-11.

396. Глигич-Золотарева М., Добрынин Н. Разграничение компетенции: от передела полномочий к устойчивому развитию // Федерализм. 2007. №4. С. 11 14.

397. Голишевский В.И. Кизимов A.C. Международные принципы налогового регулирования трансфертного ценообразования // Финансы. 2011. №7. С. 32-36.

398. Голощапов А. Прямое действие конституционных норм и принципов // Законность. 2004. № 4. С. 46-49.

399. Гордеева О.В. Разграничение полномочий в сфере налогового регулирования: экономико-правовой анализ Электронный ресурс. // Все о налогах. 2008. № 1. Доступ из СПС «КонсультантПлюс».

400. Гордон М.В. Суть и значение определений Конституционного Суда Российской Федерации от 4 июня 2007 года № 320-0-П и № 366-О-П Электронный ресурс. // Налоги и налогообложение. 2007. № 9. Доступ из СПС «КонсультантПлюс».

401. Горлова E.H. Публичные договоры, их виды и роль в финансовом праве // Финансовое право. 2010. № 3. С. 13-16.

402. Горулько И.А. К вопросу о налоговом администрировании крупнейших налогоплательщиков Электронный ресурс. // Налоги (журнал). 2008. № 4. Доступ из СПС «КонсультантПлюс».

403. Градов М. Обязанности и ответственность налоговых агентов по НДФЛ // Налоговый вестник. 2011. № 7. С. 67-81.

404. Грачев A.B. Налоговые риски и риски недобросовестного ведения бизнеса // Финансы. 2009. № 3. С 45-49.

405. Гриценко Е.В. Роль нормативных договоров и соглашений в развитии федерализма и местного самоуправления в Российской Федерации // Договор в публичном праве: Сб. науч. ст. М., 2009. С. 24 -25.

406. Гудков И.Н. Налоговые льготы как институт налогового права РФ // Финансовое право. 2009. № 4. С. 19-20.

407. Гудков Ф.А. Процедура досудебного обжалования решений налоговых органов // Налоговый вестник. 2010. № 2. С. 59-63.

408. Гудым В. Н. Оспаривание ненормативных актов, действий должностных лиц налоговых органов как способ защиты нарушенного права Электронный ресурс. // Налоги и налогообложение. 2006. № 1. Доступ из СПС «КонсультантПлюс».

409. Демейер К, Хаванова И.А. Некоторые аспекты досудебного разрешения налоговых споров в России и Бельгии // Налоговый вестник. 2010. № 3. С. 114-117.

410. Демин A.B. Общие принципы налогообложения (анализ судебно-арбитражной практики) // Хозяйство и право. 1998. № 2. С. 96-100.

411. Демин A.B. Общие принципы налогообложения (анализ судебно-арбитражной практики) // Хозяйство и право. 1998. № 3. С. 82-87.

412. Демин A.B. К вопросу об общих принципах налогообложения // Журнал российского права. 2002. № 4. С. 54-62.

413. Демин A.B. К вопросу об ограничении подзаконного нормотворчества в сфере налогов и сборов // Финансовое право. 2009. № 11. С. 30-33.

414. Джагарян A.A. О природе конституционных принципов в национальной правовой системе // Конституционное и муниципальное право. 2009. № 17. С. 2-4.

415. Долгополое О.И. Применение и толкование налогового законодательства//Налоговый вестник. 2007. № 8. С. 139-145.

416. Дорошенко А.Г. Права человека и налоговое право. Права человека и гражданина: законодательство и практика: Материалы научно-практической конференции /Кубан. гос. ун-т. Краснодар, 2001.

417. Дубоносов Е.С., Павлова Н.В. Фирмы-«однодневки» для уклонения от уплаты налогов // Налоговый вестник. 2009. № 12. С. 4445.

418. Евдокимов П.В. Некоторые проблемы реализации международных налоговых конвенций в России Электронный ресурс. // Реформы и право. 2009. № 3. Доступ из СПС «КонсультантПлюс».

419. Жигачев A.B. Обжалование налогоплательщиками положений налогового законодательства в Конституционный Суд Российской Федерации Электронный ресурс. // Подготовлен для системы «КонсультантПлюс», 2009.

420. Жилин Г.А. Соотношение целевых установок гражданского и конституционного судопроизводства // Журнал российского права. 1999. № 5/6. С. 25-33.

421. Завершинская М.В. Принципы нормативного регулирования правоотношений в области таможенного дела Электронный ресурс. // Таможенное дело. 2006. № 3. Доступ из СПС «КонсультантПлюс».

422. Затулина Т.Н. Конституционно-правовой аспект налоговой политики Электронный ресурс. // Налоги и налогообложение. 2006. № 8. Доступ из СПС «КонсультантПлюс».

423. Затулина Т.Н. К вопросу о конституционной обязанности по уплате налогов и сборов Электронный ресурс. // Налоги и налогообложение. 2007. № 5. Доступ из СПС «КонсультантПлюс».

424. Затулина Т.Н. Основные принципы налогообложения и сборов, обеспечивающие реализацию и соблюдение прав и свобод налогоплательщиков Электронный ресурс. // Налоги и налогообложение. 2008. № 4. Доступ из СПС «КонсультантПлюс».

425. Затулина Т.Н. Постановка проблемы регулирования принципов налоговых правоотношений (конституционный аспект) // Финансовое право. 2008. №6. С. 16-18.

426. Зинченко Л.А. Под защитой международной Фемиды. Лед тронулся Электронный ресурс. // Ваш налоговый адвокат. 2009. № 6. Доступ из СПС «КонсультантПлюс».

427. Зорькин В. Д. Интеграция европейского конституционного пространства: вызовы и ответы // Журнал российского права. 2006. № 12. С. 14-23.

428. Зубарева И.Е. Налоговые новации как антикризисная мера: российский и зарубежный опыт Электронный ресурс. // Ваш налоговый адвокат. 2009. № 5. Доступ из СПС «КонсультантПлюс».

429. Зубарева И.Е. Физических и юридических лиц уравняют в бесправии Электронный ресурс. // Ваш налоговый адвокат. 2009. № 6. Доступ из СПС «КонсультантПлюс».

430. Иванов А.Г. Понятие администрирования налогов // Финансовое право. 2005. №9. С. 5-13.

431. Игнатенко Г.В. Судебное применение международно-правовых норм: очерк деятельности Верховного Суда РФ // Журнал российского права. 2008. № 1. С. 96-105.

432. Игнатенко А.Н., Улыбина A.B. Как доказать свою добросовестность. Письмо Минфина об осмотрительности и осторожности инструкция для добросовестного налогоплательщика // Налоговый вестник. 2009. № 6. С. 148-154.

433. Kapacee М.Н. Некоторые проблемы российского законодательства о налогах и сборах // Журнал российского права. 2001. №7. С. 36-46.

434. Карасева М.В. Презумпции и фикции в части первой Налогового кодекса Российской Федерации // Журнал российского права. 2002. № 9. С. 71-80.

435. Калинин С.И. Использование правовых позиций ЕСПЧ по налоговым спорам в Российской правоприменительной практике Электронный ресурс. // Налоговед. 2007. № 12. Доступ из СПС «КонсультантПлюс».

436. Кванталиани И.Э. О некоторых проблемах налогового законодательства Российской Федерации Электронный ресурс. // Налоги и налогообложение. 2009. № 6. Доступ из СПС «КонсультантПлюс».

437. Kukuh А.Ю. Понятие и виды мер налогово-процессуального принуждения // Финансовое право. 2004. № 5. С. 38-43.

438. Кинсбурская В.А. Взыскание недоимок с налогового агента Электронный ресурс. // Налоги и налогообложение. 2009. № 6. Доступ из СПС «КонсультантПлюс».

439. Кобзарь-Фролова М.Н. Государственные органы как участники отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах Электронный ресурс. // Налоги и налогообложение. 2005. № 3. Доступ из СПС «КонсультантПлюс».

440. Кобзарь-Фролова М.Н. Роль и значение международных договоров в предупреждении налоговой деликтности // Финансовое право. 2010. №4. С. 32-34.

441. Кобзарь-Фролова М.Н. К вопросу о заключении межгосударственных заключений об избежании двойного налогообложения // Финансовое право. 2011. № 8. С. 36-38.

442. Коваленко Ю.Ю. Ответственность налоговых агентов // Финансовое право. 2004. № 4. С. 31-35.

443. Кожевников С.Н., Кузнецов А.П. Общеправовые и отраслевые принципы: сравнительный анализ // Юрист. 2000. № 4. С. 64-70.

444. Кокотов А.Н. Новая модель разграничения полномочий // Российский юридический журнал. 2004. № 1. С. 120 129.

445. Контонистова Е.В. За какие нарушения несет ответственность налоговый агент Электронный ресурс. // Российский налоговый курьер. 2003. № 17. Доступ из СПС «КонсультантПлюс».

446. Копылова Е.Ю. Проблемы имплементации норм международного частного права во внутреннее право иностранных государств // Международное публичное и частное право. 2008. № 4 (43). С. 24-28.

447. Корягин Д.Е. Изменения в законодательстве стран членов ОЭСР и их влияние на тенденции международного налогового планирования // Налоговый вестник. 2009. № 11. С. 165-168.

448. Костикова Е.Г. Законные интересы налогоплательщиков: некоторые вопросы теории // Финансовое право. 2005. № 8. С. 27-29.

449. Кошкин В.Н. О дополнительных налогах и сборах, вводимых органами власти субъектов Российской Федерации и местного самоуправления // Налоговый вестник. 1997. № 3. С. 33-36.

450. Крохина Ю.А. Защита и гарантии восстановления нарушенных прав субъектов финансового права // Налоги и налогообложение. 2004. №7. С. 6-15.

451. Крутиков М.Ю. Право на судебную защиту в конституциях современных демократических государств: сравнительно-правовой аспект // Российский судья. 2006. № 4. С. 36-39.

452. Кузнецов В. Конституция и права юридических лиц // Российская юстиция. 1997. № 4. С. 38-41.

453. Кузнеченкова В.Е. Особенности процессуального статуса налоговых агентов // Финансовое право. 2006. № 7. С. 10-13.

454. Кузнеченкова В.Е. Процессуально-правовые гарантии исполнения налоговой обязанности // Финансовое право. 2007. № 6. С. 19-22.

455. Куксин И.Н. Зарождение налогообложения в Московском государстве // История государства и права. 2009. № 9. С. 22-27.

456. Кучеров И. И. Международное налоговое судопроизводство Электронный ресурс. // Налоговые споры: теория и практика. 2007. № 5. Доступ из СПС «КонсультантПлюс».

457. Кучеров И.И. Налоговое судопроизводство в иностранных государствах Электронный ресурс. // Налоговые споры: теория и практика. 2007. № 10. Доступ из СПС «КонсультантПлюс».

458. Панаева В.В. Проблема ограничения прав и свобод человека и гражданина в Конституции РФ (опыт доктринального осмысления) // Журнал российского права. 2005. № 7. С. 13-23.

459. Лопатникова Е.А. Реализация принципов налогового процесса как фактор эффективной налоговой политики Электронный ресурс. // Налоги (журнал). 2009. № 6. Доступ из СПС «КонсультантПлюс».

460. Лукашова Е.А. Принципы социалистического права // Советское государство и право. 1970. № 6. С. 21-29.

461. Малько A.B., Вырлеева-Балаева О.С. Правовые ограничения государственной власти: понятие и система // Конституционное и муниципальное право. 2010. № 10. С. 17-20.

462. Мамедов A.A. Глобализация и финансовое право // Финансовое право. 2006. №8. С. 17-21.

463. Марышева H.H. Вопросы признания и исполнения в России решений иностранных судов // Журнал российского права. 2006. № 8. С. 9-22.

464. Материалы научно-практической конференции «Судебный конституционный контроль в России: уроки, проблемы и перспективы» Электронный ресурс. // Вестник Конституционного Суда РФ. 1997. № 7. Доступ из СПС «КонсультантПлюс».

465. Матюшева A.C. Конституционная обязанность платить налоги и права человека // Права человека и гражданина: законодательство и практика: Материалы научно-практической конференции / Кубан. гос. ун-т. Краснодар, 2001.

466. Мелъкин A.A. Оценочные юридические понятия как форма актуализации правовых принципов // История государства и права. 2007. №2. С. 11-13.

467. Моисеенко М.А. Основные направления налоговой политики России // Финансовое право. 2010. № 1. С. 27-29.

468. Москалев С.Л. Проверка: как доказать свою «должную осмотрительность» и «добросовестность» // Налоговый вестник. 2009. № 10. С. 111-112.

469. Мошкович М. Презумпция недобросовестности Электронный ресурс. // ЭЖ-Юрист. 2009. № 20. Доступ из СПС «КонсультантПлюс».

470. Мурашова E.H. Восприятие решений Европейского суда по правам человека национальными правовыми системами и их реализация в деятельности органов власти национального государства // Журнал российского права. 2006. № 3. С. 144-151.

471. Нестолий В.Г. Налоговые обеспечительные меры: арест активов и банковских счетов // Налоговый вестник. 2009. № 8. Ст. 111-116.

472. Овсянников C.B. Формы и пределы взаимодействия гражданского и налогового права // Вестник ВАС РФ. 2009. № 1. С. 83-100.

473. Осетрова Н.И. Генезис терминов «налоговая система», «налогообложение», «налоговое администрирование» Электронный ресурс. // Вестник Финансовой академии. 2008. № 1(45). Доступ из СПС «КонсультантПлюс».

474. Павленко С.П. Правовой статус налогового агента: общее и особенное при исчислении и уплате налога на доходы физических лиц Электронный ресурс. // Налоги и налогообложение. 2010. № 3. Доступ из СПС «КонсультантПлюс».

475. Панина И.А. Способы защиты прав налогоплательщиков // Налоговый вестник. 2010. № 8. С. 121-124.

476. Пансков В.Г. Еще раз о назревших изменениях в российской налоговой политике Электронный ресурс. // Российский экономический журнал. 1994. № 3. Доступ из СПС «КонсультантПлюс».

477. Пансков В.Г. О налоговой политике в контексте становления инновационной модели развития российской экономики Электронный ресурс. // Налоговая политика и практика. 2008. № 6. Доступ из СПС «КонсультантПлюс».

478. Пансков В.Г. Взаимосвязь налоговых рисков налогоплательщиков и государства Электронный ресурс. // Налоги и налогообложение. 2008. № 12. Доступ из СПС «КонсультантПлюс».

479. Пансков В.Г. Налоговые риски: налогоплательщики и государство // Налоговый вестник. 2009. № 1. С. 3-7.

480. Парыгина В.А. Понятие и функции налогообложения // Современное право. 2008. № 9. С. 7-11.

481. Пацация М.П1. Европейский суд по правам человека и пересмотр судебных актов по арбитражным делам // Законодательство и экономика. 2006. № 3. С. 60-70.

482. Перепелица М.А. Понятие и особенности субъектов финансового права // Финансовое право. 2004. № 6. С. 20-24.

483. Петрова Е.А. Конституционный Суд РФ постановил // Налоговый вестник. 2010. № 4. С. 119-125.

484. Пешкова Х.В. Налогово-бюджетный федерализм и его влияние на содержание категории «бюджетное устройство государства» Электронный ресурс. // Налоги (журнал). 2010. № 6. Доступ из СПС «КонсультантПлюс».

485. Пинская М.Р. Вопросы налогового федерализма в концепции федеративных финансов Электронный ресурс. // Налоги и налогообложение. 2011. № 1. Доступ из СПС «КонсультантПлюс».

486. Пинская М.Р. Сочетание налоговых интересов всех уровней власти // Финансы. 2010. № 6. С. 34-38.

487. Полежарова Л. В. Основные аспекты устранения международного двойного налогообложения // Финансы. 2010. № 5. С. 47-56.

488. Полежарова Л.В. Международные соглашения об избежании двойного налогообложения // Финансы. 2010. № 7. С. 27-35.

489. Пороилкова Т.А. Меры и способы защиты публичных интересов в налоговых правоотношениях Электронный ресурс. // Налоговые споры: теория и практика. 2007. № 9. Доступ из СПС «КонсультатнтПлюс».

490. Проскурин А.Г. Налог на недвижимость как средство обеспечения решения вопросов местного значения Электронный ресурс. // Налоги (журнал). № 2007. № 5. Доступ из СПС «КонсультантПлюс».

491. Рожкова М.А. К вопросу о понятии «собственность» в Конвенции о защите прав человека и основных свобод и практике Европейского суда по правам человека // Журнал российского права. 2006. № 12. С. 58-65.

492. Румянцева В.Г., Ширяев Ю.Е. Понятие принципа права в контексте законотворческого процесса // История государства и права. 2006. № 8. С. 4-5.

493. Ручкина Г.Ф. Аудит в системе налоговых органов Российской Федерации Электронный ресурс. // Налоги (журнал). 2009. № 2. Доступ из СПС «КонсультантПлюс».

494. С асов К. А. Судебный прецедент в налоговом праве: правовой ориентир или шпаргалка для судьи? // Налоговый вестник. 2010. № 11. С. 123-127.

495. Саттарова H.A. Налоговое правонарушение как основание принуждения в налоговом праве // Современное право. 2005. № 11. С. 10-14.

496. Сащшина Т.Ю. Отдельные элементы понятия «должное исполнение налоговой обязанности» // Финансовое право. 2007. № 1. С. 18-22.

497. Сащшина Т.Ю. Ответственность за неисполнение налоговой обязанности: отдельные исторические аспекты // История государства и права. 2007. № 18. С. 11-15.

498. Свистунов A.A., Грибанов C.JI. История обеспечения законности и контроля за сборов налогов в России // История государства и права. 2006. №9. С. 29-31.

499. Семеко В.Г. Местные финансы стран Европейского сообщества // Финансы. 1993. № 11. С. 65-70.

500. Серов Д.О. Надворные суды в судебной системе России (1719 -1727 гг.) // Журнал российского права. 2004. № 12. С. 132-138.

501. Сидорова A.B. Сочетание бесспорного и судебного порядков взыскания недоимки по обязательным платежам и санкций Электронный ресурс. // Налоги (газета). 2007. № 27. Доступ из СПС «КонсультантПлюс».

502. Смирнов Д.А. Классификация принципов налогового права: постановка проблемы // Финансовое право. 2006. № 4. С. 22-26.

503. Соколов М.М. Фантом в теории налогообложения: о кривой Артура Лаффера Электронный ресурс. // Все о налогах. 2008. № 12. Доступ из СПС «КонсультантПлюс».

504. Соловьев В. А. Принципы налогообложения в актах Конституционного Суда РФ и арбитражных судов Электронный ресурс. // Налоговые споры: теория и практика. 2007. № 10. Доступ из СПС «КонсультантПлюс».

505. Султанов А.Р. Влияние на право России Конвенции о защите прав человека и основных свобод и прецедентов Европейского суда по правам человека // Журнал российского права. 2007. № 12. С. 85-92.

506. Тихомиров Ю.А. Правовая система развитого социализма // Советское государство и право. 1979. № 7. С. 32-36.

507. Тихомиров Ю.А. Реализация международно-правовых актов в российской правовой системе // Журнал российского права. 1999. №№ 3 4. С. 87-96.

508. Тихомиров Ю.А. Административное усмотрение и право // Журнал российского права. 2000. № 4. С. 70-79.

509. Толчеев Н.К. Вопросы судебной практики по делам об оспаривании нормативных правовых актов // Защита прав и законных интересов граждан и организаций: Матер. Междунар. науч.-практ. конф. Сочи: Кубан. гос. ун-т, 2002. Часть 1.

510. Торопицын КВ. Взгляды Татищева на налоговую политику Российского государства // Налоговый вестник. 2000. № 2.

511. Тройская С.С. К вопросу о правовом статусе налогоплателыцика-физического лица в Российской Федерации Электронный ресурс. // Налоги и налогообложение. 2007. № 7. Доступ из СПС «Консул ьтантПлюс».

512. Тузов H.A. Проблема приоритетности принципов в правовом регулировании (судопроизводстве) // История государства и права.2009. № 15. С. 6-11.

513. Тютюрюков H.H., Тютюрюков В.Н. Казахстан налоговая лаборатория ЕВРАЗЭС Электронный ресурс. // Налоги и налогообложение. 2010. № 1. Доступ из СПС «КонсультантПлюс».

514. Улетова Г., Малиновский О. К вопросу о повышении эффективности реализации решений Европейского Суда по правам человека в правовой системе России // Арбитражный и гражданский процесс. 2007. № 6. С. 36-39.

515. Урубкова И.А. Принципы справедливости и равенства в налоговом праве Электронный ресурс. // Налоги и налогообложение.2010. № 5. Доступ из СПС «КонсультантПлюс».

516. Урубкова И.А. Принцип справедливости в налоговом праве: историко-теоретический аспект Электронный ресурс. // Налоги и налогообложение. 2011. № 6. Доступ из СПС «КонсультантПлюс».

517. Франк Ф.К. Формирование правового механизма реализации общих принципов налогового права // Законодательство и экономика. 2004. № 9. С. 25-34.

518. Хабриева Т.Я. Современная конституция и местное самоуправление // Журнал российского права. 2005. № 4. С. 10 18.

519. Хабриева Т.Я. Национальные интересы и законодательные приоритеты России // Журнал российского права. 2005. № 12. С. 19-29.

520. Хабриева Т.Я. Конституция как основа законности в Российской Федерации // Журнал российского права. 2009. № 3. С. 3-11.

521. Хаванова И. А. Особенности производства по налоговым спорам в арбитражных судах актуальные вопросы теории и практики Электронный ресурс. // Налоги. 2010. № 5. Доступ из СПС «КонсультантПлюс».

522. Хлевов В. А. Конституционный Суд РФ о защите конституционных прав организаций-налогоплательщиков, нарушенных при осуществлении налогового контроля Электронный ресурс. // Налоги (газета). 2009. № 41. Доступ из СПС «КонсультантПлюс».

523. Холева Е. О налоге на имущество физических лиц // Налоговый вестник. 2011. № 5. С. 62-75.

524. Хоменя A.B. Уголовная ответственность за налоговые правонарушения: сравнительно-правовой аспект Электронный ресурс. // Соискатель. 2004. № 1. Доступ из СПС «КонсультантПлюс».

525. Хомяков А.П. К вопросу о понятии и правовой природе налогового администрирования // Финансовое право. 2011. № 4. С. 3438.

526. Чекмышев К.Н. Судебный прецедент в налоговом праве и его региональная составляющая // Финансовое право. 2006. № 1. С. 3-8.

527. Черник И.Д. Исполнение обязанностей налогового агента в налоговых правоотношениях // Налоговый вестник. 2007. № 8. С. 110113.

528. Черник И.Д. О некоторых способах защиты налогоплательщиком своих прав // Налоговый вестник. 2008. № 6. С. 86-87.

529. Чурсина И.А. Налогообложение: история и современность Электронный ресурс. // Налоги. 2008. № 3 (2). Доступ из СПС «КонсультантПлюс».

530. Шепенко P.A. Правовое регулирование методов устранения двойного налогообложения / Очерки финансово-правовой науки современности : монография / под общ. ред. J1.K. Вороновой и Н.И. Химичевой. Москва-Харьков: Право, 2011. С. 475-488.

531. Шередеко Е.В., Симина В.Н. Уклонение от уплаты налогов: причины, способы и средства пресечения // Финансовое право. 2009. № 1.С. 12-19.

532. Шпачева Т.В., Шпачев Е.В. О способах защиты права (законного интереса) в арбитражном суде Электронный ресурс. // Арбитражные споры. 2008. № 4. Доступ из СПС «КонсультантПлюс».

533. Шубин Д.А., Гренова М.Г. Борьба государства с фирмами-однодневками нарушает права добросовестных налогоплательщиков Электронный ресурс. // Ваш налоговый адвокат. 2009. № 5. Доступ из СПС «КонсультантПлюс».

534. Щекин Д.М. Презумпция невиновности налогоплательщика по НК РФ // Ваш налоговый адвокат. Консультации, рекомендации: Налоговый кодекс РФ / Под ред. С.Г. Пепеляева. М.: ФБК-Пресс, 1998. Вып. 4 (6).

535. Эбзеев Б. С. Соблюдение и защита прав человека обязанность государства / Теория государства и права. Курс лекций / Под ред. Н.И. Матузова и A.B. Малько. - М.: Юристь, 1997.

536. Юнак A.A. Особенности правового регулирования крупнейших налогоплательщиков Электронный ресурс. // Административное и муниципальное право. 2009. № 3. Доступ из СПС «КонсультантПлюс».

537. Юрмашев P.C. Налоговая оптимизация и налоговое правонарушение: грани соотношения понятий // Адвокатская практика. 2005. №3. С. 19-24.

538. Юсубов Э.С. Регулирование и защита прав человека в федеративном государстве // Конституционное и муниципальное право. 2010. №9. С. 36-40.

539. Яковлев В.Ф. Доклад Председателя Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации // Вестник ВАС РФ. Специальное приложение. 2001. № 1.С. 10-16.

540. Яркое В.В. Конституция Российской Федерации и правосудие // Журнал российского права. 2009. № 4. С. 10-19.

541. Ящук Т.Ф. Законодательное регулирование налоговых доходов местных бюджетов в период НЭПа Электронный ресурс. // Налоги (журнал). 2008. № 4. Доступ из СПС «КонсультантПлюс».

542. Schenk v. Switzerland, 12 July 1988, § 45, Series A № 140.

543. Teixeira de Castro v. Portugal, 9 June 1998, § 34, Reports 1998 IV.

544. Jalloh v. Germany GC., № 54810/00, § 94 96, ECHR 2006 IX.

545. Диссертации и авторефераты диссертаций

546. Алымбекова A.C. Проблемы реализации налогово-правовых норм: автореф. дис. . канд. юрид. наук / А.С.Алимбекова. Саратов, 2009. -30 с.

547. Баев С. А. Правовое регулирование избежания двойного налогообложения в отношениях между Российской Федерацией и государствами Европейского Союза: автореф. дис. . канд. юрид. наук / С.А. Баев. Москва, 2007. - 24 с.

548. Байниязова З.С. Основные принципы российской правовой системы: автореф. дис. . канд. юрид. наук / З.С. Байниязова. -Саратов, 2004. 26 с.

549. Баринов A.C. Вопросы применения принципов налогового права при исполнении обязанности по уплате налогов и сборов в Российской Федерации: автореф. дис. . канд. юрид. наук / A.C. Баринов. СПб., 2007. - 22 с.

550. Безина А.К. Судебная практика в механизме правового регулирования трудовых отношений: автореф. дисс. . докт. юрид. наук / А.К. Безина. Саратов, 1980. - 30 с.

551. Белоусов A.B. Процедуры разрешения налоговых споров по законодательству США: автореф. дис. . канд. юрид. наук / A.B. Белоусов. Москва, 2008. - 26 с.

552. Болтинова О.В. Бюджетный процесс в Российской Федерации: теоретические основы и проблемы развития: автореф. дис. . докт. юрид. наук / О.В. Болтинова. Москва, 2008. - 43 с.

553. Вершинин В.Б. Судебная защита как комплексный институт российского права: автореф. дис. . канд. юрид. наук / В.Б. Вершинин. Саратов, 2011. - 27 с.

554. Винницкий Д.В. Основные проблемы теории российского налогового права: дис. . докт. юрид. наук / Д.В. Винницкий. -Екатеринбург, 2003. 436 с.

555. Ворочевская О.В. Финансово-правовой спор в деятельности судов общей юрисдикции: автореф. дисс. . канд. юрид. наук О.В. Вороческая. Москва, 2008. - 28 с.

556. Грачева Е.Ю. Проблемы правового регулирования государственного финансового контроля: автореф. дис. . д-ра юрид. наук / Е.Ю. Грачева. Москва, 2000. - 37 с.

557. Гончаренко И.А. Механизм разрешения налоговых споров в Великобритании и ЕС: автореф. дис. . канд. юрид. наук / И.А. Гончаренко. Москва, 2001. - 24 с.

558. Гудым В.Н. Способы защиты прав налогоплательщиков: современное состояние и перспективы развития: автореф. дис. . канд. юрид. наук / В.Н. Гудым. Москва, 2008. - 33 с.

559. Гусева Т. А. Правовое регулирование налогового планирования в предпринимательской деятельности: проблемы теории и практики: автореф. дис. . докт. юрид. наук / Т.А. Гусева. Саратов, 2008. - 57 с.

560. Зверева В.А. Судебная защита законных финансовых интересов субъекта Российской Федерации: автореф. дис. . канд. юрид. наук / В.А. Зверева. Москва, 2007. 25 с.

561. Зимненко Б.Л. Международное право и правовая система Российской Федерации: автореф. дисс. . докт. юрид. наук / Б.Л. Зимненко. Москва, 2006. - 49 с.

562. Иванов Р.Л. Принципы советского права: автореф. дис. . канд. юрид. наук / Р.Л. Иванов. Ленинград, 1988. - 21 с.

563. Каранина Н.С. Правовые презумпции в теории права и российском законодательстве: автореф. дис. . канд. юрид. наук / Н.С. Каранина. Москва, 2006. - 28 с.

564. Каримова Е.А. Правовой институт (теоретико-правовое исследование): автореф. дис. . канд. юрид. наук / Е.А. Киримова. -Саратов, 2001. - 23 с.

565. Колесниченко Т.В. Досудебный и судебный порядок урегулирования споров по результатам налоговых проверок: автореф. дис. . канд. юрид. наук / Т.В. Колесниченко. Москва, 2011. - 26 с.

566. Колесниченко Т.В. Досудебный и судебный порядок урегулирования споров по результатам налоговых проверок: дис. . канд. юрид. наук / Т.В. Колесниченко. Москва, 2011. - 223 с.

567. Корзун С.Ю. Административно-правовое регулирование защиты прав налогоплательщиков физических лиц в Российской Федерации: автореф. дис. . канд. юрид. наук / С.Ю. Корзун. - Москва, 2009. - 24 с.

568. Лопатникова Е.А. Реализация принципов налогового права: дис. . канд. юрид. наук / Е.А. Лопатникова. Москва, 2011. - 210 с.

569. Лукьянов В. В. Порядок установления налогов и сборов Российской Федерации: автореф. дис. . канд. юрид. наук / В.В. Лукьянов. Саратов, 2006. - 26 с.

570. Мамонов В.В. Конституционные основы национальной безопасности Российской Федерации: автореф. дис. . д-ра юрид. наук / В.В. Мамонов. Саратов, 2005. - 50 с.

571. Миронова С.М. Механизм разрешения налоговых споров в Российской Федерации (финансово-правовой аспект): автореф. дисс. . канд. юрид. наук / С.М. Миронова. Саратов, 2006. - 26 с.

572. Овод A.B. Принцип законности в публичном праве: автореф. дис. . канд. юрид. наук / A.B. Овод. Казань, 2005. - 30 с.

573. Петров Д.Е. Отрасль права: автореф. дис. . канд. юрид. наук / Д.Е. Петров. Саратов, 2001. - 25 с.

574. Покачалова E.B. Публичный долг: теоретические и практические аспекты российского финансового права: автореф. дис. . докт. юрид. наук / Е.В. Покачалова. Саратов, 2007. - 66 с.

575. Разгилъдиева М.Б. Теория финансово-правового принуждения и сферы его применения: автореф. дис. . д-ра. юрид. наук / М.Б. Разгильдиева. Саратов, 2012. - 58 с.

576. Соколова Э.Д. Теоретические аспекты правового регулирования финансовой деятельности государства и муниципальных образований: дис. докт. юрид. наук / Э.Д. Соколова. Москва, 2008. - 401 с.

577. Соловьев В.А. Частный и публичный интересы субъектов налоговых правоотношений: дис. . канд. юрид. наук / В.А. Соловьев. -Москва, 2002.- 194 с.

578. Соловьев И.Н. Реализация уголовной политики России в сфере налоговых преступлений: проблемы и перспективы: дис. . докт. юрид. наук / И.Н. Соловьев. Москва, 2004. - 547 с.

579. Фролов С.Е. Принципы права (вопросы теории и методологии): автореф. дис. . канд. юрид. наук / С.Е. Фролов. Н. Новгород, 2001. -26 с.

580. Хижняк B.C. Конституционно-правовой механизм взаимодействия внутригосударственного права Российской Федерации и международного права: автореф. дис. . д-ра. юрид. наук / B.C. Хижняк. Саратов, 2008. - 56 с.

581. Чернов К.А. Принцип равенства как общеправовой принцип российского права: автореф. дис. . канд. юрид. наук / К.А. Чернов. -Казань, 2003.-31 с.

582. Черская Ю.М. Местные налоговые платежи в системе собственных доходов муниципальных бюджетов (по материалам Сибирского федерального округа): автореф. дис. . канд. юрид. наук / Ю.М. Черская. Москва, 2008. - 26 с.

583. Шепенко P.A. Правовое регулирование налоговой системы Китайской Народной Республики: автореф. дис. . докт. юрид. наук / P.A. Шепенко. Москва, 2005. - 52 с.

584. Яговкина В.А. Налоговое правоотношение (теоретико-правовой аспект): дис. . канд. юрид. наук / В.А. Яговкина. Москва, 2003. - 184 с.

585. Ядрихинский С. А. Защита прав и законных интересов налогоплательщиков юридических лиц: автореф. дис. . канд. юрид. наук / С.А. Ядрихинский. - Москва, 2007. - 24 с.1. Электронные ресурсы

586. Закон Саратовской области от 24 ноября 2003 года № 73-3CO «О введении на территории саратовской области налога на имущество организаций» Электронный ресурс. // URL: http://www.saratov.gov.ru/ (дата обращения: 12.04.2010).

587. Закон Липецкой области от 27 ноября 2003 года № 80-03 «О налоге на имущество организаций в Липецкой области» Электронный ресурс. // URL: http://www.referent/ (дата обращения: 12.04.2010).

588. Закон Кировской области от 27 ноября 2003 года № 209-30 «О налоге на имущество организаций в Кировской области» Электронный ресурс. // URL: http://www.kfpp.ru/ (дата обращения: 12.04.2010).

589. Постановление шестого апелляционного арбитражного суда от 13 марта 2008 года № 06АП-1768/2007-А80 // Сайт Высшего Арбитражного Суда РФ: сайт. URL: http://www.arbitr.ru/ (дата обращения: 07.02.2009).

590. Решение арбитражного суда Краснодарского края от 17 марта 2008 года по делу № А-32-428/2008-13/40 // Сайт Высшего Арбитражного Суда РФ: сайт. URL: http://www.arbitr.ru/ (дата обращения: 07.02.2009).

591. Решение арбитражного суда Челябинской области от 4 апреля 2008 года по делу № А76-1/2008-54-36 // Сайт Высшего Арбитражного Суда РФ: сайт. URL: http://www.arbitr.ru/ (дата обращения: 07.02.2009).

592. Решение арбитражного суда Орловской области от 10 апреля 2008 года по делу №А48-2222/07-8 // Сайт Высшего Арбитражного Суда РФ: сайт. URL: http://www.arbitr.ru/ (дата обращения: 07.02.2009).