Конституционные основы компетенции Российской Федерации, субъектов Российской Федерации и муниципальных образований в сфере налогообложения тема диссертации и автореферата по ВАК РФ 12.00.02, кандидат юридических наук Непомнящих, Евгений Владимирович

• Непомнящих, Евгений Владимирович
• кандидат юридических наук
• 2008

Оглавление диссертации кандидат юридических наук Непомнящих, Евгений Владимирович

Введение С.

Глава I. Теоретико-правовые и историко-правовые основы формирования современной компетенции Российской Федерации, субъектов Российской Федерации и муниципальных образований в сфере налогообложения С.

§ 1. Компетенция: понятие, теоретико-правовые подходы, правовая природа, соотношение данного понятия со смежными правовыми категориями С.

§ 2. История конституционно-правового закрепления компетенции федерации, ее субъектов и муниципальных образований в сфере налогообложения С.

§ 3. Правовая природа конституционной обязанности по уплате налогов и сборов. Конституционные ограничения права государства по взиманию налогов и сборов С.

Глава II. Конституционное установление компетенции Российской Федерации, субъектов Российской Федерации и муниципальных образований в сфере налогообложения С.

§ 1. Компетенция Российской Федерации в сфере налогообложения С.

§ 2. Компетенция субъектов Российской Федерации в сфере налогообложения С.

§ 3. Компетенция муниципальных образований в сфере налогообложения С.

Введение диссертации (часть автореферата) на тему «Конституционные основы компетенции Российской Федерации, субъектов Российской Федерации и муниципальных образований в сфере налогообложения»

Актуальность темы диссертационного исследования. В условиях реформирования федеративных отношений, последовательно проводимого в России, особую актуальность приобретает правовое регулирование компетенции Российской Федерацией, субъектов Российской Федерации и муниципальных образований.

Исполнение гражданами конституционной обязанности по уплате законно установленных налогов и сборов позволяет формировать бюджеты Российской Федерации, субъектов Российской Федерации и муниципальных образований.

Недостаточность денежных средств может парализовать деятельность государственных и муниципальных органов публичной власти и поставить под угрозу существование государства. Данную опасность возможно предотвратить путем создания эффективной налоговой системы, которая предполагает четкое определение компетенции Российской Федерацией, субъектов Российской Федерации и муниципальных образований в сфере налогообложения.

Детальное правовое регулирование компетенции каждого из уровней публичной власти в сфере налогообложения является первым шагом на пути создания эффективной налоговой системы государства. При этом создание такой налоговой системы возможно при достижении баланса интересов каждого из уровней публичной власти и только на основе положений Конституции Российской Федерации.

В четком определении компетенции Российской Федерацией, ее субъектов и муниципальных образований в сфере налогообложения заинтересованы не только публичные образования, но и все граждане Российской Федерации, которые платят налоги и сборы.

Однако в настоящее время отсутствует детальное правовое регулирование компетенции Российской Федерацией, субъектов Российской

Федерации и муниципальных образований в сфере налогообложения, а также имеются противоречия и пробелы в современном законодательстве.

Именно об этом сказал Президент Российской Федерации В.В. Путин в своем Послании Федеральному Собранию Российской Федерации 2003 года, определив в качестве одной из первоочередных задач государственной политики создание дееспособной, финансово-обеспеченной власти на местах: «Мы, наконец, - юридически и фактически - восстановили единство страны. Укрепили государственную власть. Приблизили федеральную власть к регионам. Благодаря восстановлению единого правового пространства смогли вплотную заняться разграничением полномочий между центром и регионами. Здесь еще очень многое нужно сделать. Поэтому мы вплотную занялись этой проблемой. Приступили к строительству дееспособной, финансово обеспеченной власти на местах. Говорю очень аккуратно, как видите. Только приступили к этой работе»1.

Таким образом, вопросы правового регулирования компетенции Российской Федерацией, субъектов Российской Федерации и муниципальных образований в сфере налогообложения являются актуальными.

Цель диссертационного исследования состоит в том, чтобы на основе комплексного анализа конституционных норм, законодательства, правоприменительной практики определить компетенцию Российской Федерации, субъектов Российской Федерации и муниципальных образований в сфере налогообложения, разграничив полномочия каждого из уровней публичной власти в данной области с учетом конституционных прав и свобод граждан.

Достижение указанной цели определило постановку следующих задач:

- исследовать компетенцию Российской Федерации в сфере налогообложения;

- проанализировать компетенцию субъектов Российской Федерации в сфере налогообложения;

- провести анализ компетенции муниципальных образований в сфере налогообложения;

- раскрыть правовую природу конституционной обязанности по уплате налогов и конституционные ограничения права государства по взиманию налогов;

- выработать научно-обоснованные предложения по совершенствованию законодательства в этой сфере.

Объектом исследования выступают правоотношения, возникающие при правовом регулировании компетенции Российской Федерацией, субъектов Российской Федерации и муниципальных образований в сфере налогообложения.

Предмет исследования составляют конституционно-правовые нормы, которые определяют компетенцию Российской Федерации, субъектов Российской Федерации и муниципальных образований в сфере налогообложения, а также правовую природу конституционной обязанности по уплате налогов и конституционные ограничения права государства по взиманию налогов.

Степень научной разработанности темы исследования.

Конституционно-правовые аспекты федеративного устройства России исследовались в трудах С.А. Авакьяна, М.В. Баглая, В.В. Бесчеревных, Н.А. Богдановой, Д.Л. Златопольского, О.Е. Кутафина, В.Д. Мазаева, Б.А. Страшуна, Ю.А. Тихомирова, И.А. Умновой, Б.Н. Топорнина, В.Е. Чиркина, М.А. Шафира и других ученых. Отдельные вопросы конституционного права относительно правового регулирования компетенции Российской Федерацией, субъектов Российской Федерации и муниципальных образований в сфере налогообложения получили отражение в трудах Г.А. Гаджиева, Д.В. Винницкого, С.Г. Пепеляева, А. Шайо, Р.А. Шепенко и других ученых. Конституционные основы налогообложения исследовались в работах Е.Ю. Грачевой, М.В. Карасевой, М.Ю. Орлова,

Г.В. Петровой, А.Д. Селюкова, В.В. Томарова, Н.И. Химичевой и других ученых.

Проблема правового регулирования компетенции Российской Федерацией, субъектов Российской Федерации и муниципальных образований в сфере налогообложения, в особенности вопросы соотношения федерального и регионального законодательства, постоянно привлекают внимание ученых в области конституционного права. .

В то же время в имеющихся работах по конституционному праву определение компетенции Российской Федерацией, субъектов Российской Федерации и муниципальных образований в сфере налогообложения не являлись предметом специального комплексного исследования.

Методологическую основу исследования составляют общенаучные и специальные научные методы. При проведении исследования использованы методы конкретно-исторического, формально-юридического анализа, системного подхода, сравнительного правоведения.

Нормативную и эмпирическую базу исследования образуют Конституция Российской Федерации, федеральные законы и иные нормативные правовые акты Российской Федерации, судебная практика.

Научная новизна диссертационного исследования заключается в том, что в настоящем диссертационном исследовании в числе первых в отечественной науке конституционного права комплексно исследованы конституционные основы компетенции Российской Федерацией, субъектов Российской Федерации и муниципальных образований в сфере налогообложения, что позволило: выявить, проанализировать и систематизировать полномочия Российской Федерации, субъектов Российской Федерации и муниципальных образований в сфере налогообложения; установить, что положения отдельных федеральных законов, регулирующих полномочия субъектам Российской Федерации и муниципальным образованиям в сфере налогообложения не в полной мере соответствуют положениям Конституции Российской Федерации; предложить внести изменения в федеральное законодательство, чтобы привести его в соответствие с конституционными нормами о компетенции Российской Федерации, субъектов Российской Федерации и муниципальных образований в сфере налогообложения; обосновать целесообразность и разработать необходимые предложения по внесению изменений в законодательство Российской Федерации.

В результате проведенного исследования на защиту выносятся следующие новые или содержащие элементы новизны положения и выводы:

1. Компетенция Российская Федерация характеризуется открытым перечнем полномочий в сфере налогообложения. При этом полномочия Российской Федерации в сфере налогообложения производны от ключевого полномочия Российской Федерации по взиманию налогов и сборов.

2. По мнению диссертанта, Конституция Российской Федерации допускает возможность установления субъектами Российской Федерации региональных налогов и сборов при условии, что они взимаются в федеральный бюджет, а затем денежные средства, собранные за счет региональных налогов и сборов, перечисляются из федерального бюджета в бюджеты субъектов Российской Федерации.

3. Из системного толкования конституционных норм (п. «п» ст. 71, ч. 1 ст. 8, ч. 1 ст. 74 Конституции Российской Федерации) следует, что только Российской Федерации предоставлено полномочие принимать законы относительно налогообложения сделок, совершаемых налогоплательщиками, которые осуществляют свою деятельность в разных субъектах Российской Федерации.

4. Изучение правовой природы конституционной обязанности по уплате налогов и конституционных ограничений права государства по взиманию налогов показывает, что конституционная обязанность по уплате законно установленных налогов и сборов не носит абсолютный характер. Она может быть возложена на налогоплательщиков, в тех случаях, когда у публичной власти недостаточно иных неналоговых доходов для реализации своей компетенции. Таким образом, Российская Федерация, субъекты Российской Федерации и муниципальные образования при достаточном объеме неналоговых доходов должны стремиться к уменьшению налогового бремени, например, за счет сокращения количества взимаемых налогов и сборов.

5. По мнению диссертанта, необходимо на уровне норм Налогового кодекса Российской Федерации уточнить положение ст. 132 Конституции Российской Федерации относительно компетенции органов местного самоуправления в сфере налогообложения, заменив предоставленное им полномочие устанавливать местные налоги и сборы на полномочие вводить местные налоги и сборы на соответствующих территориях. Тем самым данная конституционная норма будет согласована со ст. 57 Конституции Российской Федерации, которая обязывает уплачивать только законно установленные налоги и сборы.

Теоретическая и практическая значимость работы заключается в том, что в ней содержится анализ правового регулирования компетенции Российской Федерацией, субъектов Российской Федерации и муниципальных образований в сфере налогообложения, а также подготовлены рекомендации по совершенствованию законодательства.

Выводы и рекомендации диссертационного исследования могут быть использованы в законотворческом процессе на федеральном уровне и на уровне субъектов Российской Федерации. Материалы исследования могут быть использованы в учебном процессе при преподавании дисциплины «Конституционное право России», «Муниципальное право России», а также иных предметов государственно-правовой специализации.

Апробация результатов исследования. Основные положения диссертационной работы обсуждались на заседаниях кафедры конституционного и муниципального права ГУ-ВШЭ. Теоретические выводы и практические рекомендации докладывались диссертантом на всероссийских научно-практических конференциях и семинарах, а также нашли отражение в научных публикациях.

Структуру диссертации определили цель и задачи исследования. Выполненная работа состоит из введения, двух глав, включающих шесть параграфов, заключения и библиографии.

Заключение диссертации по теме «Конституционное право; муниципальное право», Непомнящих, Евгений Владимирович

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Проведенное исследование свидетельствует о сложности и многочисленности правовых проблем, связанных с определением компетенции Российской Федерации, субъектов Российской Федерации и муниципальных образований в сфере налогообложения.

Изучение истории российского конституционного регулирования компетенции федерации и ее составными частями в сфере налогообложения позволило прийти к выводу, что начиная с Конституции РСФСР 1918 года нормы относительно компетенции в сфере налогообложения были предусмотрены во всех последующих конституциях РСФСР и СССР. Компетенции в сфере налогообложения традиционно является объектом конституционного регулирования. Анализ конституционных норм показал, что компетенция в этой сфере определялась четко и однозначно.

Анализ правовой природы понятия «компетенция» в сфере налогообложения, а также соотношение данного понятия со смежными правовыми категориями показал, что компетенция представляет собой полномочия, предоставленные Российской Федерации, субъектам Российской Федерации и муниципальным образованиям в соответствии с Конституцией Российской Федерации в рамках предмета ведения, которым выступает сфера налогообложения.

Компетенция Российской Федерации, субъектов Российской Федерации и муниципальных образований в сфере налогообложения характеризуется тем, что имеет нормативную и публично-правовую природу и является исключительной.

В результате проведенного исследования установлено, что для компетенции Российской Федерации характерен открытый перечень полномочий в сфере налогообложения. Основным полномочием Российской Федерации в сфере налогообложения является взимание налогов и сборов, а остальные полномочия производны от данного полномочия.

В работе также проанализирована проблема, связанная с конституционностью взимания региональных налогов и сборов. Данный вид налогов и сборов прямо не указан ни в одной норме Конституции Российской Федерации. Автор пришел к выводу, что действующее механизм правового регулирования региональных налогов и сборов вызывает сомнение в его конституционности.

Диссертантом установлено, что действующее законодательство не предусматривает возможности установления местных сборов. Тем самым права местного самоуправления ограничиваются, что в свою очередь противоречит норме о запрете на ограничение прав местного самоуправления, закрепленной в ст. 133 Конституции Российской Федерации.

Изучение правовой природы конституционной обязанности по уплате законно установленных налогов и сборов и конституционных ограничений права государства по взиманию налогов показывает, что конституционная обязанность по уплате законно установленных налогов и сборов не носит абсолютный характер, она может быть возложена на налогоплательщиков, только когда у Российской Федерации, субъектов Российской Федерации и муниципальных образований недостаточно иных неналоговых доходов для реализации своей компетенции.

В рамках данной диссертационной работы выявлены конституционные принципы, которые ограничивают полномочие публичной власти требовать от граждан исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В диссертации на основе комплексного анализа конституционных норм, законодательства, правоприменительной практики разработаны рекомендации по совершенствованию правового регулирования. В частности для приведения в соответствие нормам Конституции Российской Федерации правовых норм о региональных налогах и сборах диссертант предлагает, чтобы региональные налоги и сборы, сначала взимались в федеральный бюджет, а затем денежные средства, собранные за счет региональных налогов и сборов, перечислялись из федерального бюджета в бюджеты субъектов Российской Федерации.

По мнению диссертанта, ст. 132 Конституции Российской Федерации, согласно которой органы местного самоуправления устанавливают местные налоги и сборы, следует понимать, как предоставляющую органам местного самоуправления полномочие вводить местные налоги и сборы на соответствующих территориях. Тем самым ст. 132 Конституции Российской Федерации будет согласована со ст. 57 Конституции Российской Федерации, которая обязывает уплачивать только законно установленные налоги и сборы.

Список литературы диссертационного исследования кандидат юридических наук Непомнящих, Евгений Владимирович, 2008 год

1. Нормативные правовые акты

2. Конституция Российской Федерации (принята на всенародном голосовании 12 декабря 1993 г.) // Российская газета. 25 декабря 1993 г.

3. Налоговый кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 № 146-ФЗ, часть первая // СЗ РФ. 1998. - Ст. 3824. - № 31.

4. Налоговый кодекс Российской Федерации от 05.08.2000 № 117-ФЗ, часть вторая // СЗ РФ. 2000. - Ст. 3340. - № 32.

5. О Центре международного бизнеса «Ингушетия»: Федеральный закон от 30.01. 1996 № 16-ФЗ // СЗ РФ. 1996. - Ст.491. - № 6.

6. О проведении эксперимента по налогообложению недвижимости в городах Великом Новгороде и Твери»: Федеральный закон от 20.07.1997 № 110-ФЗ // Российская газета. 1997. - 24 июля.

7. О воинской обязанности и военной службе: Федеральный закон от 28.03.1998 № 53-Ф3 // Российская газета. 1998. - № 63-64. -2 апреля.

8. О ратификации Европейской хартии местного самоуправления: Федеральный закон от 11.04.1998 № 55-ФЗ // Российская газета. 1998. - 15 апреля.

9. О внесении изменений и дополнений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации: Федеральный закон от 09.07.1999 № 154-ФЗ // СЗ РФ. 1999. - Ст. 3487. - № 28.с

10. Об общих принципах организации законодательных (представительных) и исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации: Федеральный закон от 06.10.1999 № 184-ФЗ // Российская газета. 1999. - 19 октября.

11. Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации: Федеральный закон от 06.10.1003 № 131-Ф3 // Российская газета. 2003. - № 202. - 08 октября.

12. Об особых экономических зонах в Российской Федерации: Федеральный закон от 22.07.2005 № 116-ФЗ // Российская газета. 2005. - № 162. - 27 июля.

13. О налогах на имущество физических лиц: Закон РФ от 09.12.1991 № 2003-1 // Российская газета. 1992. - 14 февраля.

14. Об основах налоговой системы: Закон РФ от 27.12.1991 № 2118-1 // Российская газета. 1992. - 10 марта.

15. О формировании республиканского бюджета Российской Федерации и взаимоотношениях с бюджетами субъектов Российской Федерации в 1994 году: Указ Президента Российской Федерации от 22.12.1993 № 2268 // СЗ РФ. 1993.-Ст. 5074.-№52.

16. О программе развития бюджетного федерализма в Российской Федерации на период до 2005 года: Постановление > Правительства Российской Федерации от 15.08.2001 № 584 // Российская газета. 2001. -№ 161.-21 авг.

17. Письмо Департамента налоговых реформ Министерства финансов Российской Федерации от 01.04.1997 №04-01-11 // Справочная правовая система «Гарант».

18. О порядке установления и введения местных налогов: Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 03.08.2005 № 03-06-02-02/57 // Экономика и жизнь. 2005 г. - Сент.

19. Конституция (Основной закон) Российской Федерации России (принята на внеочередной седьмой сессии Верховного Совета

20. РСФСР девятого созыва 12 апреля 1978 г.) // Ведомости ВС РФ.- 1978.-№ 15.- Ст. 407.

21. Конституция (Основной Закон) Союза Советских Социалистических Республик (утверждена резолюцией П-го съезда Советов Союза Советов Союза ССР от 31 января 1924 г.).- М.: Юрид. изд-во НКЮ СССР, 1924.

22. Конституция (Основной закон) Союза Советских Социалистических Республик (утверждена постановлением Чрезвычайного XIII Съезда Советов Союза Советских Социалистических Республик от 5 декабря 1936 г.). М.: Юрид. изд-во НКЮ СССР, 1937.

23. Конституция (Основной Закон) Союза Советских Социалистических Республик (принята на внеочередной седьмой сессии Верховного Совета СССР девятого созыва 7 октября 1977 г.) // Ведомости СНД и ВС СССР. 1977. - Ст. 617. - № 41.

24. I. Решения судебных органов

25. По делу о проверке конституционности абзаца 2 части седьмой статьи 19 Закона РСФСР Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 18 апреля 1991 года «О милиции» в связи с жалобой гражданина В.М Минакова:

26. Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 06.06.1995 № 7-П // Вестник Конституционного Суда Российской Федерации. 1995. - № 2-3.

27. По делу о проверке конституционности отдельных положений статей 1 и 5 Федерального Закона от 5 февраля 1997 года «О тарифах страховых взносов в Пенсионный Фонд Российской

28. По делу о проверке конституционности отдельных положений Федерального закона «О связи» в связи с запросом Думы Корякского автономного округа: Постановление

29. Конституционного Суда Российской Федерации от 28.02.2006 № 2-П // Российская газета. 2006. - 14 март.

30. Определение Верховного Суда Российской Федерации от2806.2006 по делу № 16-Г06-15 // Справочная правовая система «Консул ьтантПлюс».

31. Постановление Федерального арбитражного суда СевероЗападного Округа от 22.10.2004 по делу № А66-9235-03 // Справочная правовая система «КонсультантПлюс».

32. Постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа от 08.09.2005 по делу № Ф09-3900/05-С7 // Справочная правовая система «КонсультантПлюс».1.. Нормативные правовые акты зарубежных государств

33. Основной закон Федеративной Республики Германия от 23 мая 1949 года // Конституции зарубежных государств: Учебное пособие. 4-е изд., перераб. и доп. М., 2003.

34. Конституционный акт Канады 1982 года // Конституции зарубежных стран: Учебное пособие. 2-е изд., исправ. и доп. М., 1997.

35. Конституционный акт Канады 1867 г. // Конституции зарубежных стран: Учебное пособие. 2-е изд., исправ. и доп. М., 1997.

36. Конституция Индии // Конституции зарубежных государств: Учебное пособие. 4-е изд., перераб. и доп. М., 2003.

37. Конституции Пакистана от 2 марта 1956 года // Конституции зарубежных стран: Учебное пособие. 2-е изд., исправ. и доп. М., 1997.

38. Конституция Соединенных Штатов Америки // Конституции зарубежных государств: Учебное пособие. 4-е изд., перераб. и доп. М., 2003.1. V. Научная литература

39. А) Монографии, учебники и учебные пособия

40. Авакъян, С.А. Конституционное право России: учебный курс. 2-е изд., перераб. и доп.: в 2 т. - М., 2006. - Т. 1.

41. Азовкин, И.А. Местные советы в системе органов власти. -М., 1971.

42. Арановский, КВ. Государственное право зарубежных стран. -М., 2000.

43. Бабаев, В.К Советское право как логическая система. М., 1998.

44. Бесчеревных, В.В. Компетенция Союза ССР в области бюджета. -М., 1976.

45. Богданова, Н.А. Надконституционность и наднормативность в системе характеристик Конституции // Конституция как символ эпохи: в 2 т. / под ред. проф. С.А. Авакьяна. М., 2004. - Т. 1.

46. Большой юридический словарь / под ред. А.Я. Сухарева, В.И. Крутских. 2-е изд., перераб. и доп. - М., 2002.

47. Бондарь, Н.С. Гражданин и публичная власть: Конституционное обеспечение прав и свобод в местном самоуправлении: учебное пособие. М., 2004.

48. Венгеров, А.Б. Теория государства и права: учебник для юридических вузов. 3-е изд. - М., 1999.

49. Винницкий, Д.В. Российское налоговое право: проблемы теории и практики. СПб., 2003.

50. Гаджиев, Г.А. Конституционные принципы рыночной экономики (Развитие основ гражданского права в решениях Конституционного Суда Российской Федерации). М., 2002.

51. Грачева, Е.Ю., Соколова, Э.Д. Финансовое право: Учебное пособие. 2-е изд., исправ. и доп. - М., 2000.

52. Златополъский, Д.Л. СССР федеративное государство. -М., 1962.

53. Казимирчук, В.П., Поленина, С.В., Варламова, Н.В. и д.р. Концепция стабильности закона: Монография. М., 2000.

54. Kapaceea, М.В. Бюджетное и налоговое право России (политический аспект). М., 2005.

55. Карасев, М.Н. Налоговая политика и правовое регулирование налогообложения в России. М., 2004.

56. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации (части первой и второй) / под ред. Р.Ф. Захаровой, С .В. Земляченко. М., 2001.

57. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации части первой (постатейный): в 2 т. / сост. и автор комментариев С.Д. Шаталов. М., 2001. - Т. 1: Часть первая (главы 1-20, статьи 1-142).

58. Конституционное право зарубежных стран: Учебник для вузов / под общ. ред. члена-кор. РАН, проф. М.В. Баглая, проф. Ю.И. Лейбо, проф. Л.М. Энтина. М., 2000.

59. Конституционные права в России: дела и решения: учебное пособие / отв. ред. А. Шайо. М., 2002.

60. Кузнецов, И.Н. Компетенция высших органов власти и управления СССР. М., 1969.

61. Курс лекций по теории государства и права / под ред. Н.Т. Разгельдеева, А.В. Малько. Саратов, 1993.

62. Кутафий, О.Е. Источники конституционного права Российской Федерации. М., 2002.

63. Кутафин, О.Е. Предмет конституционного права. М., 2001.

64. Кутафин, О.Е. Муниципальное право Российской Федерации: учебник / Кутафин О.Е., Фадеев В.И. 3-е изд., перераб. и доп. -М., 2006.

65. Лазарев, В.В. Теория государства и права: учебник для вузов / Лазарев В.В., Липень С.В. 2-е изд., исправ. и доп. - М., 2000.

66. Мазаев, В.Д. Публичная собственность в России: конституционные основы. М., 2004.

67. Мицкевич, А.В. Субъекты советского права. М., 1962.

68. Муромцев, Г.И. Проблемы общей теории права и государства: учебник для вузов / под общ. ред. акад. РАН, д-ра юрид. наук, проф. B.C. Нерсесянца. М., 2002.

69. Налоговое право: учебник / под ред. С.Г. Пепеляева. М., 2004.

70. Пепеляев, С.Г. Налоги: реформы и практика. М., 2005.

71. Петрова, Г.В. Налоговое право: учебник для вузов. 2-е изд., стереотип. - М., 2000.

72. Селюков, А.Д. Правовое регулирование бюджетных отношений: теория и практика. Ч. 2. М., 2002.

73. Столяров, М.В. Компетенция власти: Разграничение предметов ведения и полномочий между Федерацией и её субъектами в условиях реформирования: учебное пособие. М., 2005.

74. Теория государства и права: курс лекций / под ред. Н.И. Матузова, А.В. Малько. Саратов, 1995.

75. Теория государства и права: курс лекций / под ред. М.Н. Марченко. -М., 1997.

76. Теория государства и права: курс лекций / под ред. М.Н. Марченко. 1998.

77. Тихомиров, Ю.А. Коллизионное право: учебное и научно-практическое пособие. М., 2000.

78. Томаров, В.В. Местные налоги: правовое регулирование. М., 2002.

79. Умнова, И.А. Конституционные основы современного российского федерализма: учебно-практическое пособие. -М., 1998.

80. Фарукшин, М.Х. Современный федерализм: российский и зарубежный опыт. Казань, 1998.

81. Федерализм: теория, институты, отношения (сравнительно-правовое исследование) / отв. ред. Б.Н. Топорнин. М., 2001.

82. Финансовое право: Учебник / Отв. ред. Н.И. Химичева. 2-е изд., перераб., и доп. М., 2001.

83. Фокин, В.М. Налоговое регулирование: учебное пособие / под ред. С.Г. Пепеляева. М., 2004.

84. Хартли, Т.К. Основы права европейского сообщества. М., 1998.

85. Чеботарев, Г.Н. Конституционно-правовое регулирование компетенции местного самоуправления // Конституция как символ эпохи: в 2 т. / под ред. проф. С.А. Авакьяна. М., 2004. -Т. 2.

86. Черданцев, А.Ф. Теория государства и права: учебник для вузов. -М., 1999.

87. Черник, Д.Г. Основы налоговой системы: учебник для вузов / Черник Д.Г., Починок А.П., Морозов В.П. 3-е изд., перераб. и доп. - М., 2002.

88. Чиркин, В.Е. Конституционное право зарубежных стран: учебник. 2-е изд., перераб. и доп. - М., 2000.

89. Чиркин, В.Е. Основы конституционного права. М., 1996.

90. Чурсина, Е.В. Разграничение полномочий между органами государственной власти Российской Федерации и ее субъектами по предметам совместного ведения: конституционно-правовое исследование: учебное пособие. М., 2006.

91. Щекин, Д.М. Налоговые риски и тенденции развития налогового права / под ред. С.Г. Пепеляева. М., 2007.

92. Шафир, М.А. Компетенция СССР и союзной республики. М., 1968.

93. Шайо, Андраш Самоограничение власти: краткий курс конституционализма (Пер. с венг.). М., 2001.

94. Шепенко, Р.А. Налоговое право: конституционные нормы. -М., 2006.

95. Б) Статьи периодические издания

96. Гаджиев, Г. Разграничение предметов ведения и полномочий в экономической сфере: юридико-технический аспект // Федерализм. 1998. - № 1.

97. Демин, А.В. К вопросу об общих принципах налогообложения // Журнал российского права. 2002. - № 4.

98. Емельянов, М.А. Государственное строительство в Российской Федерации // Государственно-правовое развитие России. М., 1998.

99. Кечекъян, С.Ф. О понятии источника права // Учен, записки МГУ / Труды юридического факультета. Вып. 116. - М., 1946. -Кн. 2.

100. Ковачев, Д.А. Предмет, способы и формы конституционного регулирования // Журнал Российского права. 1997. - № 2.

101. Кузнецов, А.Б. Особенности обложения налогом протяженных объектов недвижимого имущества // Вестник ТЭК (Правовые вопросы): Бюллетень оперативной правовой информации вобласти недропользования, экологии и энергетики. 2005. -Вып. 2.

102. Лебедев, И.А. Добросовестность по-американски // Ваш налоговый адвокат. 2006. - № 3.

103. Маглакелидзе, Т. О налоговом федерализме // Налоговый вестник. 2003. -№ 1.

104. Мамаев, Р.Б. Конституционное регулирование взаимоотношений Российской Федерации и ее субъектов // Конституция как символ эпохи: в 2 т. / под ред. проф. С.А. Авакьяна. М., 2004. - Т. 1.

105. Малеин, Н.С. Правовые принципы, нормы и судебная практик // Государство и право. 1996. - № 6.

106. Марку, Ж. Распределение властных полномочий в Российской Федерации в свете существующей практики федеративных государств-членов Совета Европы // Журнал российского права. -2002.-№9, 10.

107. Меллингхофф, Р. Конституционные аспекты налогового права Германии // Налоговед. 2006. - № 8.

108. Поленина С.В. Федеративные договоры и структура законодательства в России //Государство и право. 1993. - № 1.

109. Полянский, В.В. Публичные и частные интересы в конституционном праве: проблемы и гармонизация // Интерес в публичном и частном праве. М., 2002.

110. Разгулин, С.В. О некоторых аспектах практики Конституционного Суда Российской Федерации по вопросам налогообложения // Законодательство. 2004. — № 1.

111. Селюков, АД. Понятие и порядок формирования собственных доходов местных бюджетов // Конституционное и муниципальное право. 2003. - № 1.

112. Шмакова, С.А. Теоретические основы бюджетного федерализма // Сибирский Юридический Вестник. 2005 - № 3.

113. Юсубов, Э.С. Разграничение компетенции между Российской Федерацией и республиками // Актуальные проблемы правоведения в современный период. Томск, 1996.

114. В) Диссертации, авторефераты диссертаций

115. Бородач, М.В. Правовые проблемы разграничения компетенции Российской Федерации и ее субъектов в области использования запасов нефти и газа: дис. . канд. юрид. наук: 12.00.02 / Михаил Васильевич Бородач. Тюмень, 2003. - 211 с. - РГБ ОД, 61: 0412/606.

116. Домашенков, И.Н. Правовые проблемы разграничения компетенции между Российской Федерацией и ее субъектами: дис. . канд. юрид. наук: 12.00.02 / Николай Николаевич

117. Домашенков. Волгоград, 2002. - 184 с. - РГБ ОД, 61: 03 -12/686-2.

118. Другова, Ю.В. Бюджетный федерализм: правовой аспект: автореф. дис. . канд. юрид. наук: 12.00.12 / Юлия Викторовна Другова. М., 1999. - 32 с.

119. Ермакова, Ю.М. Правовой статус Российской Федерации: проблема укрепления ее государственного единства: автореф. дис. . канд. юрид. наук: 12.00.02 / Юлия Михайловна Ермакова. -М., 1997.-26 с.

120. Колесова, О.Н. Компетенция субъекта Российской Федерации в регулировании земельных отношений: автореф. дис. . канд. юрид. наук: 12.00.06 / Ольга Николаевна Колесова. М., 2006. -26 с.

121. Орлов, М.Ю. Основные вопросы теории налогового права как подотрасли финансового права: дис. . канд. юрид. наук: 12.00.12 / Михаил Юрьевич Орлов. М., 1996. - 154 с. РГБ ОД, 61:97-12/128-0.

122. VI. Научная литература на английском языке

123. David A. Super. Rethinking fiscal federalism. Harvard Law Review. June, 2005.

124. Chris Adams and Richard Coombes Global Transfer Pricing: Principles and Practice. UK, 2003.

125. Michael J. Graetz. The US Income Tax. What it is? How it got that way, and where we go from here. New York, 1999.

126. Pomp, Richard D. State and local taxation: cases and materials / by Richard D. Pomp and Oliver Oldman 3rd ed/revised. USA, 1998.