Выявление и предупреждение налоговых преступлений как механизм обеспечения экономической безопасности в сфере вексельного обращения тема диссертации и автореферата по ВАК РФ 08.00.05, кандидат экономических наук Васильева, Ирина Анатольевна

• Васильева, Ирина Анатольевна
• кандидат экономических наук
• 2006

Оглавление диссертации кандидат экономических наук Васильева, Ирина Анатольевна

ВВЕДЕНИЕ

ГЛАВА 1. НАЛОГОВЫЕ ПРЕСТУПЛЕНИЯ В СФЕРЕ 10 ВЕКСЕЛЬНОГО ОБРАЩЕНИЯ КАК УГРОЗА ЭКОНОМИЧЕСКОЙ БЕЗОПАСНОСТИ

1.1. Угрозы экономической безопасности, связанной с 10 функционированием вексельного рынка и обращением векселей

1.2. Идентификация налоговых преступлений в сфере 23 вексельного обращения

ГЛАВА 2. МЕТОДИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ВЫЯВЛЕНИЯ 46 НАЛОГОВЫХ ПРЕСТУПЛЕНИЙ, СОВЕРШАЕМЫХ С ИСПОЛЬЗОВАНИЕМ ВЕКСЕЛЬНЫХ СХЕМ

2.1. Определение границ налоговой оптимизации при анализе 46 схем выявления налоговых преступлений с использованием векселей

2.2. Классификация налоговых преступлений в сфере 57 вексельного обращения

ГЛАВА 3. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ МЕХАНИЗМОВ ВЫЯВ- 87 ЛЕНИЯ И ПРЕДУПРЕЖДЕНИЯ НАЛОГОВЫХ ПРЕСТУПЛЕНИЙ В СФЕРЕ ВЕКСЕЛЬНОГО ОБРАЩЕНИЯ

3.1. Информационно-аналитическое обеспечение безопасности 87 вексельного рынка

3.2. Совершенствование механизмов взаимодействия 95 правоохранительных и налоговых органов по выявлению и предупреждению уклонения от налогообложения с использованием вексельных схем

Введение диссертации (часть автореферата) на тему «Выявление и предупреждение налоговых преступлений как механизм обеспечения экономической безопасности в сфере вексельного обращения»

Актуальность темы исследования. Экономическая безопасность России в значительной степени связана с применением превентивных мер против налоговых правонарушений и преступлений. Налоговые преступления как объект деятельности правоохранительных органов представляют собой очень сложное явление, поскольку уклонение от налогообложения совершается в основном скрыто, многочисленными и изощренными способами, зачастую с участием специально организованных финансово-экономических и криминальных структур. Нередко криминальные процессы охватывают целые отрасли экономики, представляя прямую угрозу экономической безопасности государства. В последние годы отмечается изменение криминогенной среды в экономической сфере, проникновение криминальных структур в новые рыночные институты и механизмы, что, несомненно, предполагает изменения методов и способов борьбы с преступлениями экономической направленности в целях обеспечения экономической безопасности.

Важнейшее значение имеет анализ структуры и способов совершения экономических и налоговых преступлений и правонарушений. Это позволит выявить региональные, отраслевые и проблемные приоритеты в работе правоохранительных органов. На основе распределения нарушений налогового законодательства по способам уклонения от налогообложения выявляются наиболее часто применяемые недобросовестные способы и схемы, что позволяет определить недостатки действующего налогового законодательства.

В настоящее время увеличивается количество усложненных схем сокрытия реально проводимых финансово-хозяйственных операций и других форм уклонения от уплаты налогов, что ведет к существенному росту налоговых преступлений. Несмотря на то, что за последние десять лет выявлено и раскрыто свыше 110 тысяч налоговых и связанных с ними иных преступлений и возвращено государству более 400 млрд. руб., подавляющее большинство общественно опасных деяний в этой сфере осталось без внимания со стороны соответствующих правоохранительных органов.

Особое распространение среди налоговых правонарушений получили преступления с применением векселей, которые используются в различных схемах уклонения от уплаты налогов. Разработка механизмов противодействия вексельным схемам уклонения от уплаты налогов в бюджет представляется весьма актуальной задачей, решение которой будет способствовать снижению уровня экономической безопасности и созданию основы для преодоления налоговых преступлений.

Выявление налоговых правонарушений и преступлений осуществляется в условиях значительной неопределенности. Отсутствие или неполнота официальных сведений о налогоплательщиках, их хозяйственной или финансовой деятельности предполагают привлечение дополнительных косвенных информационных источников, а также координацию работы правоохранительных и налоговых органов по выявлению фактов уклонения от уплаты налогов, различных недобросовестных схем, в том числе с использованием векселей.

В настоящее время исследования, проводимые в области вексельного обращения, не отражают аспекты обеспечения экономической безопасности, противодействия налоговой преступности. В связи с эти возникла необходимость в решении проблемы повышения экономической безопасности в сфере вексельного обращения и разработки практических рекомендаций по своевременному выявлению и пресечению налоговых преступлений в этой важной финансовой сфере экономики. Актуальность и недостаточная изученность указанной проблемы предопределили выбор темы исследования.

Степень научной разработанности проблемы. В последние годы в официальных документах, научной литературе, в средствах массовой информации активно обсуждаются проблемы угроз экономической безопасности, в том числе и угроз со стороны налоговых преступлений.

Однако в научном аспекте проблема выявления налоговых преступлений в сфере вексельного обращения в частности, как фактора обеспечения экономической безопасности России, остается малоизученной.

Исследованию различных аспектов проблемы обеспечения экономической безопасности государства посвящены труды Л.И. Абалкина,

A.B. Брызгалина, Н.П. Ващекина, С.Ю. Глазьева, А.Е. Городецкого,

B.А. Дворянкова, В.А. Зайцева, А.И. Илларионова, Р.В. Илюхиной, В.М. Крашенинникова, Н.П. Купрещенко, В.М. Мирошниченко,

B.К. Сенчагова, C.B. Степашина и ряда других.

Проблема противодействия экономической и налоговой преступности с применением правоохранительных механизмов нашла отражение в работах А.Т. Алиева, В.В. Бобырева, В.П. Васильева, Л.Д. Гаухмана, А.П. Зрелова, М.В. Краснова, А.П. Кузнецова, И.И. Кучерова, В.Д. Ларичева,

C.B. Максимова, Т.Л. Маркелова, Молчанова A.B., П.Н. Панченко, Р.Ю. Потехина, Н.С. Решетняка, В.В. Устинова.

В Академии экономической безопасности МВД России ведутся фундаментальные и прикладные исследования в области обеспечения экономической безопасности, имеются разработки по развитию институтов и механизмов противодействия преступности экономической направленности.

Теории вексельного рынка и права, практике применения векселей в условиях российской экономики, совершенствованию вексельного обращения посвящены труды Р.Т. Акчурина, В.А. Белова, М.К. Беляева, М.М. Белякова, A.B. Виленского, C.B. Волкова, Ф.А. Гудкова, A.B. Давыдова, В.П. Едроновой, A.A. Ефремовой, A.B. Макеева, Е.А. Мизиковского, Я.М. Миркина, В. Николкина, Л.А. Новоселовой, С.А. Чекунова, В.В. Янова и др.

В то же время, экономическая безопасность вексельного обращения слабо изучена, за рамками исследований остается проблема предупреждения и выявления налоговых преступлений в сфере вексельного обращения в контексте обеспечения экономической безопасности государства.

Цель и задачи исследования. Цель работы заключалась в обосновании способов выявления и предупреждения налоговых преступлений, совершаемых с использованием вексельных схем, в качестве механизма обеспечения экономической безопасности в сфере вексельного обращения. Исходя из поставленной цели, определены следующие задачи:

• выявить особенности и угрозы экономической безопасности в сфере вексельного обращения и функционирования вексельного российского рынка;

• уточнить содержание механизмов выявления и предупреждения налоговых преступлений на основе обобщения и обоснования характерных признаков налоговых преступлений с использованием векселей;

• провести систематизацию налоговых преступлений в сфере вексельного обращения;

• определить направления совершенствования механизмов выявления и предупреждения преступлений, совершаемых с использованием вексельных схем;

• разработать предложения по совершенствованию механизмов выявления и противодействия налоговым преступлениям в сфере вексельного обращения.

Объект исследования: экономическая безопасность и процессы выявлении и предупреждения налоговых преступлений, совершаемых с использованием векселей.

Предмет исследования: экономические отношения и организационно-управленческие механизмы по поводу выявления и предупреждения налоговых преступлений в сфере вексельного обращения и вексельного рынка.

Теоретическая и методологическая основа исследования.

Теоретическая база исследования основывается на работах ученых-экономистов и правоведов, посвященных вопросам экономической безопасности, вексельному обращению, выявлению и предупреждению налоговых преступлений, взаимодействию правоохранительных и контрольных органов.

Методологической базой исследования послужили концептуальные положения о механизмах выявления и противодействия уклонению от уплаты налогов с использованием вексельной формы расчетов.

Диссертационное исследование основывается на диалектическом методе познания, принципах факторного и системного подходов. В процессе исследования использовались абстрактно-логический, аналитический, экономико-статистические методы исследования.

Информационную базу исследования составили отчетные и статистические данные о деятельности банков-векселедателей, правоохранительных органов по борьбе с налоговыми преступлениями, собранная автором информация коммерческих банков и органов внутренних дел, материалы, опубликованные в глобальной компьютерной сети Internet, нормативные правовые акты, регулирующие вексельное обращение.

Эмпирической основой исследования являются данные из материалов уголовных дел, возбужденных по ст. 199, 198 УК РФ, статистические данные по количествам выявленных налоговых преступлений и суммам материального ущерба, периодические экономические и специализированные издания, материалы научно-практических конференций по проблемам обеспечения экономической безопасности и выявления налоговых преступлений.

В процессе исследования автором проанализирован и обобщен первичный материал, в том числе полученный путем электронной обработки статистической отчетности правоохранительных структур и налоговых служб.

Научная новизна исследования. Научная новизна результатов исследования заключается в следующем:

- уточнены концептуальные положения по совершенствованию механизмов выявления и противодействия налоговым преступлениям, совершаемых с использованием вексельных схем, с позиций обеспечения экономической безопасности государства;

- выявлены угрозы экономической безопасности в сфере вексельного обращения на макро- и микроэкономическом уровнях, а также установлены факторы, представляющие угрозу для вексельного рынка;

- предложена классификация налоговых преступлений в сфере вексельного обращения, основанная на описании способов и схем их совершения, а также выделены характерные признаки нарушений, позволяющие своевременно и эффективно выявлять и пресекать преступления, связанные с использованием векселей;

- проведена группировка способов использования векселей для совершения налоговых преступлений на основе обоснования границ налоговой оптимизации, анализа факторов и схем выявления налоговых преступлений с использованием векселей;

- предложена модель механизма взаимодействия правоохранительных и контрольных органов, связанных с противодействием вексельным схемам уклонения от уплаты налогов;

- разработаны предложения по совершенствованию механизмов информационно-аналитического и методического обеспечения правоохранительных органов по выявлению и пресечению налоговых преступлений, совершаемых с использованием вексельных схем уклонения от налогообложения.

Практическая значимость исследования заключается в разработке предложений по обеспечению экономической безопасности страны посредством механизмов противодействия вексельным схемам уклонения от уплаты налогов. Это позволит повысить эффективность работы правоохранительных органов по выявлению и пресечению налоговых преступлений в сфере вексельного обращения; увеличить налоговые поступления в бюджет государства. Рекомендации и предложения, представленные в диссертации, могут найти практическое применение в работе правоохранительных и налоговых органов. Материалы исследования использованы в учебном процессе при преподавании таких дисциплин как «Налогообложение операций с ценными бумагами», «Рынок ценных бумаг».

Внедрение и апробация результатов исследования. Основные положения диссертации, ее выводы и рекомендации были изложены в форме докладов на научно-практических конференциях «Криминальная и иная общественно опасная деятельность организованных преступных формирований в сфере экономики» (г. Москва, 2004 г.), «Актуальные проблемы экономического и правового развития России» (г. Москва, 2004 г.).

На основе положений диссертации подготовлены методические рекомендации для сотрудников групп документальных проверок ГУВД г. Москвы и Московской области.

Основные положения диссертации докладывались на методических совещаниях работников ГУВД г. Москвы и Московской области, занимающихся выявлением налоговых преступлений, а также используются в практической деятельности ОНП УВД Зеленоградского АО.

Результаты исследования использовались в учебном процессе на кафедре «Финансы и кредит» в Московском институте экономики, менеджмента и права, а также в публикациях автора.

Заключение диссертации по теме «Экономика и управление народным хозяйством: теория управления экономическими системами; макроэкономика; экономика, организация и управление предприятиями, отраслями, комплексами; управление инновациями; региональная экономика; логистика; экономика труда», Васильева, Ирина Анатольевна

ВЫВОДЫ И ПРЕДЛОЖЕНИЯ

1. Векселя выполняют в экономике ряд важных функций, что делает вексельный оборот одной из важнейших составляющих денежно-кредитной системы. Специфика функционирования вексельного рынка состоит в том, что он строится на основе саморегулирования и является быстрорастущим. Ежегодно при посредстве векселей выдается банковских и коммерческих кредитов на миллионы рублей, через механизм переучета вексель выполняет функцию рефинансирования и денежно-кредитного регулирования Банка России. В то же время, целый ряд отрицательных последствий обращения векселей может представлять угрозу экономической безопасности как для экономики государства в целом, так и для хозяйствующих субъектов. Кроме того, ряд проблем, таких как недостаточная вексельная дисциплина, информационная закрытость рынка, мошенничество и т.д., представляют угрозу для вексельного обращения.

2. В числе угроз экономической безопасности, связанных с вексельным обращением, следует выделить рост числа налоговых преступлений, совершаемых с использованием вексельных схем. Причинами, обусловившими возможность использования векселей для уклонения от уплаты налогов, являются отсутствие контроля со стороны государства за выпуском векселей; отсутствие законодательного закрепления требований к соответствию сумм выпущенных векселей размерам материальных активов, реально находящихся в распоряжении векселедателей; возможностью осуществлять расчеты с использованием векселей без использования банковских счетов.

3. Отдельного статистического учета налоговых преступлений, совершаемых с помощью различных схем уклонения от уплаты налогов, в настоящее время не ведется. По оценкам автора, доля налоговых преступлений, совершаемых с использованием векселей, может составлять до трети всех налоговых преступлений, что обусловливает необходимость выделения этого вида преступлений в структуре налоговой преступности.

4. В диссертационном исследовании предлагается определять налоговое преступление в сфере вексельного обращение как совершенное в налоговой сфере умышленное общественно опасное противоправное деяние, реализованное при помощи построения схемы расчетов с использованием векселей, конечной целью, которой является невыполнение налоговых обязательств перед бюджетом.

5. Для выявления и пресечения налоговых преступлений в. сфере вексельного обращения необходимо четко определить признаки, отграничивающие правомерную налоговую оптимизацию от уклонения от налогообложения. Способы минимизации налогообложения можно разделить на три основные группы: способы, использующие нормы и требования действующего законодательства; способы, использующие неточности и недоработки, противоречия между отдельными законодательными нормами; нелегитимные способы.

6. Наибольшую сложность для правоохранительных и налоговых органов представляют «серые» (или «пограничные») схемы, поскольку в них каждое отдельно взятое правоотношение является формально законным, и лишь доказанная охваченность деяний участников единым умыслом -уклонением от уплаты налогов - позволяет обнаружить уголовно-правовой состав в действиях участников. Но для этого в поле зрения должна оказаться вся схема в целом. В связи с этим, для правоохранительных и налоговых органов принципиально важно получать информацию о том, как замыкаются товарно-финансовые потоки.

7. При анализе схем с использованием векселей следует разграничивать схемы, реализуемые запрещенными законом способы, и схемы, формально соответствующие закону. Правоохранительным и налоговым органам следует с особым вниманием относиться к тем схемам, в которых отсутствует предпринимательский или социальный эффект (либо он представлен символическими цифрами), поскольку это может свидетельствовать о недобросовестной налоговой схеме.

8. Активность вексельного рынка и сложность выявления преступлений в вексельной сфере предопределило необходимость качественного исследования данного вопроса и разработки классификации налоговых преступлений в сфере вексельного обращения. В основу такой классификации могут быть положены различные критерии оценки преступлений, совершаемых с использованием векселей: 1) размер нанесенного ущерба; 2) состав участников; 3) сложность построения схемы расчетов; 4) вид налога; 5) способ совершению преступления. Наибольший практический интерес представляет группировка налоговых преступлений в сфере вексельного обращения по способу их совершения. По нашему мнению, можно выделить семь основных способов: 1) неотражение (ил неполное отражение) в бухгалтерском учете операций с векселями;

2) использование векселей в качестве финансового инструмента, позволяющего проводить платежи через проблемные банки;

3) использование векселей предприятиями-недоимщиками; 4) использование векселей для обналичивания денежных средств; 5) использование векселей для занижения налогооблагаемой прибыли; 6) использование векселей для уклонения от уплаты ЕСН; 7) использование векселей для необоснованного зачета НДС. Выявление характерных признаков нарушений в схемах с использованием векселей позволят правоохранительным и налоговым органам своевременно выявлять преступления и минимизировать усилия и ущерб, выражающийся в неполучении государством тех денежных средств, которые оно должно было получить в виде налоговых поступлений.

9. Эффективность противодействия вексельным схемам уклонения от уплаты налогов зависит от взаимодействия правоохранительных и налоговых государственных органов, профессиональных участников вексельного рынка при комплексном исследовании финансово-хозяйственной деятельности участников. Одной из форм такого взаимодействия могло бы послужить создание баз данных о видах и способах совершения преступлений в сфере вексельного обращения и сведения об участниках (налогоплательщиках) подозрительных сделок. Объединение в борьбе с налоговыми преступлениями позволяет сконцентрировать силы, средства и технические возможности, охватить поисковой работой большее число объектов, лучше использовать возможности каждого из этих органов для выявления и разоблачения преступников.

Пресечение налоговых преступлений, в том числе совершаемых с использованием вексельных схем, состоит, помимо всего прочего, в выявлении условий для их совершения, каналов и способов ухода от налогообложения, наличия потенциальных нарушителей закона.

Список литературы диссертационного исследования кандидат экономических наук Васильева, Ирина Анатольевна, 2006 год

1. Закон Российской Федерации «О безопасности» от 5 марта 1992г. №2446-1.

2. Конвенция от 7.06.30 №358 «О единообразном Законе о переводном и простом векселе» (заключена в Женеве 7.06.1930 и вступила в силу для СССР 25.11.1936).

3. Конвенция от 7.06.30 № 359 «О коллизиях законов о переводных и простых векселях» (заключена в Женеве 7.06.1930 и вступила в силу для СССР 25.06.1936).

4. Положение «О межведомственной комиссии Совета Безопасности Российской Федерации по экономической безопасности», одобренное Указом Президента Российской Федерации от 19 сентября 1997г. № 1037.

5. Указ Президента Российской Федерации «О государственной стратегии экономической безопасности Российской Федерации» от 29 апреля 1996г. № 608.

6. Указ Президента Российской Федерации «О концепции национальной безопасности Российской Федерации» от 10 января 2000 г. № 24.

7. Уголовный кодекс РФ от 13 июня 1996 г. N 63-Ф3 (с изм. и доп. от 4 марта 2002 г.) //Информационная система «Консультант Плюс».

8. Уголовно-процессуальный кодекс РСФСР от 27 октября 1960 г. (действующая редакция до 01.07.02)//Информационная система «Консультант Плюс».

9. Уголовно-процессуальный кодекс РФ от 18 декабря 2001 г. N 174-ФЗ (с 01.07.02) //Информационная система «Консультант Плюс».

10. Налоговый кодекс РФ. Часть первая от 31.07.98г. №146-ФЗ (с изменениями и дополнениями) //Информационная система «Консультант Плюс».

11. Налоговый кодекс РФ. Часть вторая от 05.08.00г. №146-ФЗ (с изменениями и дополнениями)//Информационная система «Консультант Плюс».

12. Указ Президента РФ от 23 мая 1994 г. N 1005 «О дополнительных мерах по нормализации расчетов и укреплению платежной дисциплины в народном хозяйстве» (с изм. и доп. 21 ноября 1995 г.) //Информационная система «Консультант Плюс»

13. Указ Президента РФ от 19 октября 1993 г. N 1662 «Об улучшении расчетов в хозяйстве и повышении ответственности за их своевременное проведение» (с изм. и доп. от 15 августа 1997 г.) //Информационная система «Консультант Плюс».

14. Закон РСФСР от 21.03.91 г. №943-1 «О Государственной налоговой службе РСФСР» (с изменениями и дополнениями) //Информационная система «Консультант Плюс».

15. Закон РФ от 27.12.91 г. №2118-1 «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» (с изменениями и дополнениями) //Информационная система «Консультант Плюс».

16. Абалкин Л.И. Экономическая безопасность России: угрозы и их отражение //Вопросы экономики. 1994. - № 12. С. 4-13.

17. Агеева С., Анохин Н. Проблемы и инфраструктура вексельного рынка //Финансы в Сибири. 1997. - № 3. С. 27-29.

18. Адекенов Т. Банки и фондовый рынок. М.: Издательство «Ось-89», 1997.

19. Афанасьев В.Г. Научное управление обществом. М., 1992.

20. Аксенов В.Г., Веремеенко Н.И., Стрельников С.С. Взаимодействие органов внутренних дел. М., 1995.

21. Акчурина Е.В. Оптимизация налогообложения. М., 2003.

22. Акчурин Р.Т., Беляев М.К. Некоторые аспекты вексельного обращения в Российской Федерации в период становления рынка ценных бумаг. -Волгоград: ВолгГАСА, 1997.

23. Алексашенко С. Налоговые реформы в развитых странах: опыт 80-х. -М: Экспертный институт РСППД, 1992. С.24-37.

24. Амуржуев О.В., Дорогавцев А.Е. Неплатежи: способы предотвращения и сокращения. М.: Производств.-творч. фирма «Аркаир», 1994.

25. Анохин В. Применение вексельного законодательства в арбитражном судопроизводстве //Хозяйство и право. -2005. -№ 4. С. 128-142.

26. Архипов А., Городецкий А., Михайлов Б. Экономическая безопасность: оценки, проблемы, способы обеспечения //Вопросы экономики. 1994. - № 12. С. 36-44.

27. Бабаев В.К., Буренков А.П., Гущев В.Е., Кузнецов А.П. Экономика. Право. Финансы. Термины и определения. М., 1995.

28. Бабаев В.К. Понятие юридической нормы /Общая теория права: Курс лекций. Н.Новгород, 1993.

29. Белов В.А. Практика вексельного права. М.: ЮрИнфоР, 1998.

30. Белов В.А. Вексельное законодательство России: Научно-практический комментарий. -М.: ЮрИнфоР, 1999.

31. Беляков М.М. Вексель как важнейшее платежное средство. М.: МП «Трансферт», 1994.

32. Бобырев В.В. Организация и методы аналитической работы в федеральных органах налоговой полиции России. М.: Высшее образование и наука, 2003.

33. Богданов И.Я., Калинин А.П., Родионов Ю.Н. Экономическая безопасность России: Цифры и факты, 1992-1998. М., 1999.

34. Богданов И.Я. Россия. Экономика. Безопасность. М., 1996.

35. Брызгалин A.B., Берник В.Р. Векселя и взаимозачеты: налогообложение и бухгалтерский учет. М.: Аналитик-Пресс, 2001.

36. Брызгалин A.B., Берник В.Р. и др. Методы налоговой оптимизации. -М., 2001.

37. Будаков Д.Ю. У рынка коммерческих бумаг большое будущее //Рынок ценных бумаг. 2000. № 6. С. 68-69.

38. Бюллетень банковской статистики. 2006. - №1 (152).

39. Васильев В.П., Зайцев O.A. Расследование налоговых преступлений (криминалистические и уголовно-процессуальные проблемы). М.: Северный город-7, 2004.

40. Варшавский А. Неплатежи и бартер как проявление системных трансформаций// Вопросы экономики. -2000. -№6. С. 89-101.

41. Ващекин Н.П. Экономическая безопасность: институциональный подход. М.: МГУК., 2000.

42. Вексель: Закон, судебная практика, бухгалтерский учет. М.: ИНФРА-М, 1997.

43. Вексель. Практическое пособие по применению /А.В.Макеев,

44. B.Н.Савенков. М.: Банковский деловой центр, 1997.

45. Вексельный рынок 2000 //Рынок ценных бумаг. - 2000. - № 7. С.18-19.

46. Вексельный рынок пик развития //Рынок ценных бумаг.- 2000. - № 13.1. C.23-25.

47. Веретенникова К.С. Влияние бартера и денежных суррогатов на эффективность производства //Налоговая оптимизация: Экономико-правовые проблемы: Материалы межвуз. круглого стола 2001 г. -М., 2003. С. 92-107.

48. Виленский А.В. Вексель как денежный суррогат в российском финансовом обращении //Проблемы прогнозирования. 1998. - № 4. СЛ 08117.

49. Волкова В. Качественный рост вексельного рынка в России //Рынок ценных бумаг. 1998. - № 7. С.24-26.

50. Волкова В., Ляпина С. Вексельный рынок: лидеры неизменны //Экономика и жизнь. 1997.-№39. С.8.

51. Волков С.В. Анализ состояния вексельного рынка России //Новые методы хозяйствования: Вопросы совершенствования финансово-кредитных и валютных отношений на современном этапе. -М., 2002. С.78-93.

52. Волчков Н.А., Максимов С.Н. Надо ли регулировать рынок? //Вестник ЛГУ. 1991.-№ 12. С.31-35.

53. Воронин Д.В. Вексельный рынок России: от состояния laissez-faire к государственному регулированию//Банковское дело. 1997. -№4. С. 11-13.

54. Гаухман Л.Д., Максимов С.В. Преступления в сфере экономической деятельности. М., 1998.

55. Гореничий С.С., Ефремова А.А. Вексельные операции. М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2002.

56. Городецкий А. Вопросы безопасности экономики России //Экономист.- 1995.-№10. С.44-50.

57. Городецкий А.Е., Хоминич И.И. Экономическая безопасность: новые вызовы и угрозы в условиях глобализации //Вестник Академии налоговой полиции: Выпуск 3. М.: АНП ФСНП России, 2003.

58. Горский И.В. Налоги в механизме стабилизации //Экономика и жизнь.- 1996.-№36. С.11.

59. Горский И.В. Налоги в рыночной экономике. М.: Общество «Анкил», 1992.

60. Государственное регулирование экономики и социальный комплекс: Учебное пособие /Под ред. Т.Г. Морозовой и А.В. Пикулькина. М.: Финстатинформ, 1997.

61. Государственно-правовые основы обеспечения безопасности в Российской Федерации. М.: Изд-во С.-Петербургского государственного ун-та, 1999.

62. Гудков Ф.А. Вексельные схемы минимизации налогообложения. 2-е изд. - М.: МЦФЭР, 2006. (Приложение к журналу «Налоговые споры», №22006).

63. Гудков Ф.А. Вексель: Правила составления. Последствия оборота подделок. Правовые аспекты экспертизы. М.: МЦФЭР, 2005. (Приложение у журналу «Налоговые споры», №3-2005).

64. Гудков Ф.А. Вексель. Дефекты формы. Методики выявления типичных ошибок. М.: Банковский Деловой Центр, 1998.

65. Гудков Ф.А. Возражения против оплаты векселя, или на что способен современный векселедатель //Рынок ценных бумаг. -2003. -№ 16. С. 38-42.

66. Давыдов А. Банки и векселя //Валютное регулирование и ВЭД. 2003. - №1. С.8-17.

67. Давыдов A.B. Вексель или облигация, как источник инвестиций //Финансы, учет, аудит. 1998. -№5. С.45-47.

68. Давыдов A.B. Вексельное обращение и тенденции его развития: Дис. на соиск. уч. степ. канд. экон. наук (08.00.10 Финансы, денежное обращение и кредит). - Минск, 2003.

69. Давыдов A.B. Векселя: настоящее и будущее //Налоговый вестник. -2000. -№ 7(8). С.62-69.

70. Давыдов A.B. Проблема неплатежей и вексель //Банковский вестник. -1998. -№8. Август. С.3-5.

71. Давыдов А. Проведение банками операций с векселями: взгляд изнутри //Валютное регулирование и ВЭД 2002. - №3. С.14-19.

72. Дворянков В.А. Экономическая безопасность теория и реальная угроза.-М.: МАНРО, 2000.

73. Дробышев П. Традиции и парадоксы вексельного обращения //Рынок ценных бумаг. 1996. - № 10. С. 34-35

74. Евстигнеев В.Р. Финансовый рынок в переходной экономике. Инвестиционные стратегии. Структурная организация. Перспективы международной интеграции. М.: УРСС, 2000.

75. Едронова В.П., Мизиковский Е.А. Регулирование и учет операций с векселями. М.: Финансы и статистика, 1996.

76. Есаулкова Т. Выпуск и размещение корпоративных облигаций на примере компании «ЛУКОЙЛ» //Рынок ценных бумаг. 2000. - № 8. С.76-79.

77. Ефремова A.A., Гореничий С.С. Векселя и варранты: Практика использования и учета. М.: Экономика, 2000.

78. Зарубежный опыт обеспечения федеральной конституционной безопасности: Аналитическая записка //Научные проблемы национальной безопасности Российской Федерации.-1998. Выпуск 2. С.136-155.

79. Загалова З.А. Современные вексельные рынки: зарубежная и российская практика. Владикавказ: Изд-во Сев.-Осет. гос. ун-та им.К.Л.Хетагурова, 2000.

80. Захарьин В.Р. Все о векселе. Практика применения. М.: Издательство «ДИС», 1998.

81. Заяц Н.Е. и др. Теория финансов. Мн.: Высш. Шк., 1998.

82. Зернин Э., Николкин В. Вексельный рынок в посткризисный период. Итоги уходящего года //Рынок ценных бумаг. 1999. - № 23. С.15-18.

83. Звирбуль В.К. Одно из средств повышения эффективности борьбы с преступностью //Советская юстиция. 1968. - №24. С.25.

84. Зрелов А.П., Краснов М.В. Налоговые преступления /Под ред. К.К.Саркисова. М.: Издательско-консультационная компания «Статус-Кво 97», 2004.

85. Иванов В. Социальная защита населения и национальная безопасность. //Наука. Политика. Предпринимательство. 1998. - № 1-2. С.43-48.

86. Иванченко В. Общность критериев экономической и государственной безопасности //Экономист. 1996. - № 5. С.З.

87. Илларионов А. Критерий экономической безопасности //Вопросы экономики. 1998. - №10. С.49.

88. Килячков A.A., Чаадаева JI.A. Практикум по российскому рынку ценных бумаг. М.: Издательство БЕК, 1997.

89. Клисторин В., Черкасский В. Денежные суррогаты: экономические и социальные последствия //Вопросы экономики. 1997. - № 10. С.52-57.

90. Козейкин Б. «Энергетический» вексель готовится к старту //Экономика и жизнь. 1996. - № 34. С.26.

91. Корчагин JI. Повышение ликвидности корпоративных ценных бумаг //Рынок ценных бумаг. 2000. - № 8. С. 83-85.

92. Краснопёрое С.В., Шевченко И.В. Изменение границ денежного обращения индикатор дефицита денег в экономике России //Финансы и кредит. -2000. -№7. С. 76-81.

93. Крашенинников В.М., Городецкий А.Е. Новые подходы в системе экономической безопасности и развитие института налоговой полиции в России //Вестник Академии налоговой полиции: Вып. 2. М.: АНП ФСНП России, 2001. С. 17-34.

94. Кузнецов А.П. Политика государства в налоговой сфере: уголовно-правовые средства и организационно-тактические методы. Н.Новгород, 1995.

95. Кузнецов М.В., Овчинников A.C. Технический анализ рынка ценных бумаг. М.: ИНФРА-М, 1996.

96. Кузнецов С. Рынок долговых обязательств: от базара до супермаркета //Рынок ценных бумаг. 1999.-№ 9. С.17-18.

97. Кузьмицкий В. Что происходит на вексельном рынке? Обзор макроэкономической ситуации //Рынок ценных бумаг. 2000. -№13(172). С. 19-22.

98. Кулигин Е.В. Новые парадоксы вексельного обращения //ЭКО: Экономика и организация промышленного производства. 2003. -№ 5. С.38-45.

99. Криминология: учебник для юридических вузов /Под ред. В.Н. Бурлакова, В.П. Сальникова. СПб., 1998.

100. Кругликов В. О защите экономических интересов страны. //Экономист. 1995. -№ 10. С.51-53.

101. Кучеров И.И. Налоги и криминал. М., 2000.

102. Кучеров И.И., Марков А.Я. Расследование налоговых преступлений. -М., 1995.

103. Кучеров И.И. Налоговые преступления: Учебное пособие. М, 1997.

104. Кучеров И.И. Преступления в сфере налогообложения: научно-практический комментарий к УК РФ. М., 1999.

105. Кушлин В.И. Современные проблемы реформирования экономики России. М.: РАГС, 1996.

106. Ларичев В.Д. Мошенничество. М., 2000.

107. Ларичев В.Д., Решетняк Н.С. Налоговые преступления и правонарушения. Кто и как их выявляет и предупреждает. М., 1998.

108. Лесков B.C., Кучеров И.И. Особенности расследования налоговых преступлений. Расследование новых видов экономических преступлений. -М., 1995.

109. Логвина А. Налоговая составляющая экономической безопасности России //Российский экономический журнал. 1998. - № 5. С. 17-29.

110. Локашенко H.A. Уклонение гражданина от уплаты налога, уклонение от уплаты налогов с организаций //Преступления в сфере экономической деятельности: понятие, система, проблемы квалификации и наказания. -Саратов, 1997. С. 12-17.

111. Любимцев Ю., Логвина А. Концепция финансовой безопасности (общегосударственный и региональный аспекты) //Экономист. 1998. - №3. С.55-64.

112. Ляско А. Экономический кризис и его последствия для бюджетной системы российских регионов //Вопросы экономики. 1999. - № 3. С.21-32.

113. Майоров В. Операции с векселями в банковской сфере //Труды ФАЦ, 2002 2003. - М., 2004. С. 537-588.

114. Макеев A.B. Неэмиссионные ценные бумаги. Часть 1. Векселя. М.: Изд-во Финансовой Академии при Правительстве РФ, 2001.

115. Макеев A.B. Организованный рынок векселей при АУВЕР на технической базе ММВБ //www.auver.ru/orgmarkt.htm

116. Макеев A.B. Применение векселя в финансово-хозяйственной деятельности. СПб.: Санкт-петербургский университет экономики и финансов, 1995.

117. Макеев А. России необходим организованный вексельный рынок //Рынок ценных бумаг. 2002. - 13.

118. Малкин H.A., Лебедев Ю.А. Выявление налоговых преступлений. М., 1999.

119. Маневич В.Е. Борьба с инфляцией и пути выхода из кризиса //Бизнес и банки. 1998.-№51. С. 1-2.

120. Маневич В.Е. О подходах ЦБ РФ к преодолению кризиса финансово-банковской системы //Бизнес и банки. 1998. - № 44. С. 1-3.

121. Маневич В.Е. Спор об эмиссии //Бизнес и банки. 1998. - № 40. С. 1-2.

122. Маневич В.Е., Козлова Е.А. Опыт вексельного обращения и учета векселей в России и его применение в современной экономике //Финансы. -1999. -№ 1.С.11.

123. Маркелов T.JI. Проблемы координации в борьбе с правонарушениями //Вопросы борьбы с преступлениями. М., 1987. Вып.26. С.37-38.

124. Мельникова Е. Некоторые вопросы вексельного обращения //Рынок ценных бумаг. 1999. -№15(150). С.50-53.

125. Мельник А. Некоторые вопросы осуществления валютного контроля за внешнеторговыми операциями, предусматривающими расчеты векселями //Хозяйство и право. 2003. -№ 8. С.71-83.

126. Мирошниченко В.М. Организация управления и обеспечение национальной безопасности РФ. М.: Издательство «Экзамен», 2002.

127. Михайловский И. Раздельный учет «входного» НДС при реализации векселей //Хозяйство и право. 2004. -№ 7. С.61-64.

128. Михалев В.В., Даньков А.П. Налоги и налоговые преступления. М., 1999.

129. Налоговая полиция: Учебно-практическое пособие. М., 1994.

130. Мурзин В.Е. Налогообложение ценных бумаг //Налоговый вестник. -2004.-№3. С.97-102.

131. Налоговая полиция: уголовные дела. М., 1996.

132. Налоги и налоговое право. Учебное пособие. Под ред. A.B. Брызгалина М.: Аналитика-Пресс, 1997.

133. Намозов О. О причинах денежного дефицита в переходной экономике //Деньги и кредит. 2000. - № 6. С.41-46.

134. Ненашев А. Некоторые аспекты вексельного обращения в России //ЭЖ-Юрист.- 1998.-№ 19.С.5.

135. Николкин В. Вексельный рынок России уверенное становление //Рынок ценных бумаг. - 2000. - № 7. С.20-22.

136. Николкин В., Ермак А. Вексельный рынок: текущее состояние и перспективы //Рынок ценных бумаг. 2003. - № 16. С.32-37.

137. Николкин В. Вексельный рынок удерживает лидирующие позиции по обороту //Рынок ценных бумаг. 2001. - №16.

138. Николкин В. Индикаторы вексельного рынка //Рынок ценных бумаг. -1999.-№19.

139. Николкин В. Векселя РАО «Газпром» как объект инвестиций //Рынок ценных бумаг. 1998. - №12. С.44-46.

140. Новиков A.B., Новикова И.Я. Фондовый рынок Сибири: особенности и перспективы развития //Регион. 1996. - № 3. С. 104-123.

141. Новоселова JI.A. Вексель в хозяйственном обороте. М.: Статут, 1999.

142. Новоселова J1. Вексель: проблемы правового регулирования и практического использования //Экономика и жизнь. 1995. - № 17. С.8.

143. Новоселова JI.A. Переводный вексель, выданный на самого векселедателя //Вестник Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации. 2003. - № 3. С. 121-126.

144. Панченко П.Н., Кузнецов А.П. Налоговые и иные хозяйственные преступления: выявление, расследование, классификация. Н.Новгород, 1995.

145. Петров Э.И., Марченко Р.Н., Баринова JI.B. Криминологическая характеристика и предупреждение экономических преступлений. М. 1995.

146. Петросян Э. К вопросу о межбанковском вексельном обращении //Хозяйство и право. 2004. - № 10. С.42-52.

147. Портная М., Новиков А. Вексельный кругооборот подстегивают неплатежи//Экономика и жизнь. 1995. -№52 (декабрь). С.39.

148. Потехин Р.Ю. Борьба с преступлениями, совершаемыми в сфере налогообложения: Криминологический и уголовно правовой аспекты: Дис. на соиск. учен. степ. канд. юрид. наук: Специальность 12.00.08. - М., 2002.

149. Ожегов С.И. Словарь русского языка. Москва, 1990.

150. Паньков В. Экономическая безопасность: мирохозяйственный и внутренний аспекты //Внешнеэкономические связи. 1992. - Вып.8. С.9.

151. Панченко П.Н. Взаимодействие аппаратов уголовного розыска, иных правоохранительных органов и ответственности в борьбе с преступностью. -Омск, 1983.

152. Пепеляев С.Г. и др. Налоговое право: Учебное пособие. М, 2000.

153. Петров Э.И., Марченко Р.Н., Баринова JI.B. Криминологическая характеристика и предупреждение экономических преступлений. М., 1995.

154. Правила допуска векселей и участников вексельного рынка в информационную систему организованного вексельного рынка АУВЕР //www.auver.ru

155. Присяжнюк А. Рынок векселей будет жить //Рынок ценных бумаг. -1998.-№12. С.42-43.

156. Проскурин A.M. Кумулятивный эффект расширения денежной базы и его роль в мониторинге экономики //Бизнес и банки. 1999. - № 8. С.2.

157. Пятов MJI. Вексель: вопросы учета, анализа и налогообложения. М: Финансы и статистика, 1997.

158. Рубцов Б.Б., Миркин Я.М., Зернин Э.П. Коммерческие бумаги. Мировой опыт. Возможности его применения в России //Рынок ценных бумаг. 1999.-№24. С.7-14.

159. Рубцов Б.Б. Зарубежные фондовые рынки: инструменты, структура, механизм функционирования. М.: ИНФРА-М, 1996.

160. Рубцов Б.Б. Рынок векселей и коммерческих бумаг за рубежом //Банковские услуги. 1998. -№ 1-4.

161. Рубанов В. Безопасность лозунги, теория и политическая практика //Свободная мысль. - 1991. - №17. С.14.

162. Сабуров Е., Чернявский А. Причины неплатежей в России //Вопросы экономики. 2000. - № 6. С.55-69.

163. Самаруха В.И. Экономика и финансы пореформенной России. -Иркутск: Изд-во ИГЭА, 2000.

164. Сафиулин И.Р., Алиев P.A. Вексельное законодательство с точки зрения банковских специалистов //Бизнес и банки. 1997. - № 25. С. 1-2.

165. Сверчков В. Уклонение от уплаты обязательных платежей: конструкция составов преступлений //Российская юстиция. 2000. - № 7. С. 71-75.

166. Семенов Б. Из обычаев делового вексельного обращения //Рынок ценных бумаг. 1997. - № 3. С.58-60.

167. Семенов С. Вексель как представитель действительных денег //Финансовый бизнес. 1998. - № 3. С.56-59.

168. Семернина Ю.В. Вексель как инструмент взаиморасчетов между хозяйствующими субъектами: Дис. на соиск. учен. степ. канд. экон. наук (08.00.10 Финансы, денежное обращение и кредит). - Саратов, 2000.

169. Сенчагов В. О сущности и основах стратегии экономической безопасности России //Вопросы экономики. 1995. - № 1. С.98-99.

170. Сенчагов В. Денежная масса и факторы ее формирования //Вопросы экономики. 1997. -№ 10. С.21-40.

171. Сенчагов В. Стратегия государственной денежно-кредитной и бюджетно-налоговой политики в России //Вопросы экономики. 1997. - № 6. С.56-66.

172. Сенчагов В.К. Экономическая безопасность: геополитика, глобализация, самосохранение и развитие (книга четвертая) Институт экономики РАН. М., ЗАО «Финстатинформ», 2002.

173. Симановский А.Ю. О взаимодействии реального и финансового секторов экономики //Вопросы экономики. 1999. - № 4. С. 116-126.

174. Симановский А.Ю. Финансово-банковский сектор российской экономики: вопросы формирования и функционирования. М.: «СОМИНТЭК», 1995.

175. Смирнов А. Вексельный кредит для региональной администрации //Экономика и жизнь. 1996. - № 30. С.26.

176. Смирнов А. Вексельный кредит уменьшит неплатежи //Экономика и жизнь. 1995.-№48. С.39.

177. Соглашение между МНС России, МВД, ФСНП, ГТК о координации деятельности по обеспечению безопасности государства в сфере экономики и пополнении доходной части бюджета всех уровней //Налоговая полиция.-2001.-№6.

178. Соловьев И.Н. Налоговые преступления: практика работы органов налоговой полиции и судов. М., 2002.

179. Сологуб Н.М. Налоговые преступления: методика и тактика расследования. М., 1998.

180. Солтаганов В.Ф. налоговая полиция: Вчера, сегодня, завтра. М.: AHO «Изд. Дом НП». Изд. «Дом Дашков и К», 2000.

181. Сутырин С.Ф., Погорлецкий А.И. Уклонение от уплаты налогов и масштабы фискальных преступлений. М., 1998.

182. Тихонов Д.Н. Основы налоговой безопасности. М., 2002.

183. Универсальный справочник делового человека. Информационно-аналитическое издание, 1998. №2.

184. Уруков В. Вексель и денежное обязательство //Право и экономика. -2003. № 6. С.52-57.

185. Устинов В.В. Вопросы борьбы с преступностью //Российская газета. -30.04.02.

186. Фрадков М.Е. Важно взглянуть на себя со стороны //Налоговая полиция. 2002. - №3. С.З.

187. Хакамада И. «Вексель» и вексель //Рынок ценных бумаг. 1996. - №22. С.51.

188. Хинкин П. Саморегулирование на рынке ценных бумаг //Рынок ценных бумаг. 1997. - №17. С.27-31 .

189. Хурсевич С., Сибиряков С. Способы реорганизации механизмов неденежного исполнения бюджетов //Рынок ценных бумаг. 1999. - №5. С.76-80.

190. Хурсевич С.Н. Перспективы денежного и неденежного исполнения бюджетов в России //Финансы. 1998. № 5- 6.

191. Ценные бумаги /Под. ред. В.И. Колесникова, B.C. Торкановского. М.: Финансы и статистика, 2000.

192. Чекмарева E.H., Лакшина O.A., Меркурьев И.Л. Финансовый рынок Росси в послекризисный период //Деньги и кредит. 2000. - №3. С.52-56.

193. Чекунов С.А. Правовое регулирование вексельного обращения в России //Современное право . 2004. - № 12. С. 16-21.

194. Черник Д.Г. Финансовая система России. М.: ИНФРА-М. 1997.

195. Шадрин А. Перспективы трансформации российского финансового рынка//Рынок ценных бумаг. 1998. - № 1. С.32-36.

196. Шеремет А.Д., Сайфулин P.C. Финансы предприятий. М.: ИНФРА-М, 1997.

197. Щербатюк Р. Опыт и проблемы использования векселей во взаиморасчетах юридических лиц и бюджета //Хозяйство и право. 1996. -№8. С.43-48.

198. Щербина Н., Кормилицина Е., Бычков К. Вексельный рынок -доходность снижается, круг участников растет //Рынок ценных бумаг. 2000. - № 7. С.23-26.

199. Экономическая безопасность РФ: Учебник для вузов. /Под общ.ред. С.В.Степашина. М., СПб.: Всероссийская государственная налоговая академия; Санкт-Петербургский университет МВД России; Изд-во «Лань», 2001.

200. Янов В.В. Вексельное обращение в финансировании инвестиционной деятельности предприятий //Финансы. 2003. -№ 2. С.14-16.