Влияние налоговой системы на развитие малых инновационных предприятий тема диссертации и автореферата по ВАК РФ 08.00.01, кандидат наук Шестаков Владимир Александрович

• Шестаков Владимир Александрович
• кандидат наук
• 2016

Оглавление диссертации кандидат наук Шестаков Владимир Александрович

Введение

Глава 1. Теоретические основы использования налоговой системы для воздействия на развитие малых инновационных предприятий

1.1.Малое инновационное предприятия как объект государственной политики

1.2.Особенности и барьеры развития малых инновационных предприятий в России

1.3.Государственная инновационная политика и особенности использования налоговой системы

для влияния на развитие малых инновационных предприятий

Глава 2. Российская и зарубежная инновационная налоговая политика и ее влияние на развитие малых инновационных предприятий

2.1. Зарубежный опыт использования налоговой системы как фактора развития малых инновационных предприятий

2.2. Опыт использования налоговой системы для развития малых инновационных предприятий в России и предложения по реформированию налоговой политики

2.3.Место налоговой системы в политике Москвы по развитию малых инновационных

предприятий

Глава 3. Разработка системы оценки результатов применения средств налоговой системы поддержки малых инновационных предприятий в России

3.1.Российская и зарубежная практика оценки результатов применения средств налоговой системы

3.2.Механизм оценки результатов использования налоговых методов в инновационной политике Москвы

3.3.Методика оценки результатов использования средств налоговой системы, направленных на

развитие малых инновационных предприятий России

Заключение

Приложения

Список литературы

Введение

Введение диссертации (часть автореферата) на тему «Влияние налоговой системы на развитие малых инновационных предприятий»

Актуальность исследования

Сложившееся в России экономическое положение характеризуется гипертрофированной ролью добывающей промышленности в структуре отечественного хозяйства 1. В связи с этим вопросы изменения структуры российской экономики, а также переход национальной экономики к инновационной модели развития, которая в современных экономических условиях может обеспечить экономический рост в стране, широко обсуждаются в правительственных документах2. Усложнение текущей экономической ситуации в России и сокращение ВВП по итогам 2015 г.3, вызванное в том числе введением санкций западных стран и снижением цен на энергоресурсы, сделало проблему развития инноваций еще более актуальной.

Новые условия глобальной экономики, основанной на инновациях и знаниях, ускорение процесса появления и развития технологий, создали условия для успешного развития малых предприятий, поэтому в большинстве развитых стран мира малые предприятия являются существенной частью общей промышленной системы, обеспечивая в том числе большое количество рабочих мест, и могут участвовать в инновационных процессах как самостоятельно, используя собственные разработки, так и в кооперации или по заказу со стороны крупных предприятий, встраиваясь в их технологические процессы. В России же крупные предприятия и действующие естественные монополии стараются осуществлять инновации только внутри своих структур, не позволяя реализоваться инновационному потенциалу малых предприятий.

Именно малые предприятия, со свойственными им гибкостью хозяйственной деятельности, восприимчивостью к новым технологиям, а также быстрой адаптацией к изменениям рыночной конъюнктуры и спроса, способствуют активизации инновационных процессов в экономике4, вытесняя компании с более низкой производительностью. Помимо этого, нужно учитывать, что на текущий момент доля средних предприятий в России крайне мала - 0,2% от общего числа и 10% от совокупного оборота субъектов малого и среднего

1 По данным статистического сборника «Россия в цифрах. 2015», за период с 2002 по 2014 гг., доля добывающего сектора в ВВП (в сопоставимых ценах) выросла с 7 до 10%, а доля обрабатывающей промышленности не изменилась и осталась на уровне 15%.

2 В том числе в недавнем документе Министерства экономического развития Российской Федерации «Сценарные условия долгосрочного прогноза социально-экономического развития Российской Федерации до 2030 года» вопросу развития инноваций и как фактору роста экономики посвящён большой раздел, и «инновационный сценарий» развития назван предпочтительным. Инновациям уделено большое внимание в «Плане первоочередных мероприятий по обеспечению устойчивого развития экономики и социальной стабильности в 2015 году», который был принят Правительством РФ 27 января 2015 г.

3 По данным Росстата падение ВВП составило 3,7%.

4 По данным ОЭСР на долю малых инновационных предприятий в промышленно развитых странах приходится до 30% объема научных исследований и разработок и до 20% всех создаваемых инноваций.

предпринимательства5, что делает малые предприятия особым объектом внимания нашего государства. Однако, несмотря на то, что малое предпринимательство признается во многих странах мира одним из ключевых элементов экономики, теоретические вопросы изучения экономической эффективности функционирования малых предприятий в экономической системе практически не рассматривались.

В сложившихся из-за международных санкций условиях дефицита внешних инвестиций, неустойчивости экономической ситуации и повышения рисков ведения хозяйственной деятельности, что в значительной степени затрудняет инновационный процесс, одним из приоритетов инновационного развития страны должно стать создание эффективной системы налоговых стимулов, которая сможет компенсировать существующие негативные факторы. А учитывая запрет на ввоз некоторых видов продукции, российское предпринимательство получило новые возможности для развития и в целях импортозамещения необходимо в кратчайшие сроки реализовать целый комплекс мер поддержки развития национальной экономики. Однако сложившиеся механизмы поддержки малых инновационных предприятий в России еще слабы, а единого подхода к решению вопроса низкой результативности механизмов поддержки нет ни на уровне отдельных субъектов России, которые должны быть заинтересованы в скорейшем экономическом развитии своих территорий, ни на уровне страны в целом.

Исходя из вышеуказанного, актуальность диссертационного исследования обусловлена недостаточной теоретической обоснованностью теоретических вопросов функционирования малых инновационных предприятий, и той ролью, которую малое инновационное предпринимательство может и должно играть при переходе экономики России на новый путь развития. Именно малое инновационное предпринимательство в условиях современной российской экономики может стать одним из ключевых субъектов инновационной деятельности. При этом активизации деятельности отечественных малых инновационных предприятий должно способствовать проведение последовательной комплексной государственной инновационной политики, важное место в которой будет занимать бюджетно-налоговый блок.

Многие регионы России на фоне начатой федеральными властями с 2005 г. политики активного стимулирования и поддержки науки и инноваций также разработали собственные стратегии инновационного развития, особое внимание в которых уделялось поддержке малого предпринимательства. Можно отметить особенную важность функционирования малого бизнеса на локальных рынках, где малые предприятия могут приносить значительные доходы в местные

5 Проект «Стратегии развития малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации на период до 2030 года». Сайт Министерства экономического развития Российской Федерации. [Электронный ресурс]. http://economy. gov.ru/minec/about/structure/depMB/2015200701

бюджеты и сильно заинтересованы в сотрудничестве с местными органами власти, так как многие барьеры развития малого бизнеса могут быть разрешены на региональном уровне. За рассматриваемый период было внесено множество изменений как в федеральное налоговое законодательство, так и в региональные нормативные акты.

По итогам прошедшего 10-летнего периода реализации государственной инновационной политики представляется целесообразным рассмотреть результаты применения государством инструментов налоговой системы в целях поддержки малых инновационных предприятий, выявить факторы, ограничивающие эффективность применения налоговых стимулов, разработать систему оценки результатов использования государством налоговых инструментов и предложить возможную программу действий по повышению качества государственной налоговой политики в области стимулирования малых инновационных предприятий.

Важным вопросом является создание системы мониторинга и оценки результатов применения мер налоговой политики, которая, с одной стороны, позволит сократить неэффективные налоговые расходы государства, а с другой, будет способствовать обновлению системы налоговых стимулов, оказывающих позитивное влияние на экономику. На сегодняшний день единого подхода к оценке результатов использования средств налоговой политики не существует, а разработанные на уровне отдельных регионов системы оценки эффективности налоговых льгот обладают значительными недостатками, что делает вопрос формирования единой методики еще более важным. Помимо этого, в России не построена полноценная система сбора достоверных данных в области деятельности инновационных предприятий, которые должны анализироваться при формировании государственной политики.

Необходимость улучшения налоговой системы и оценки эффективности существующих налоговых льгот прописано в «Плане первоочередных мероприятий по обеспечению устойчивого развития экономики и социальной стабильности в 2015 году»6, в котором выделена задача поддержки малых инновационных предприятий.

Степень научной разработанности проблемы.

Теоретические основы воздействия налогов на экономические процессы и развитие производства были раскрыты в трудах классиков экономической теории Дж. Гелбрейта, Дж. М. Кейнса, А. Лаффера, Р. Солоу. В работах этих авторов использование налоговых стимулов рассматривалось применительно к экономике в целом, а не к конкретной отрасли. В отечественной экономической науке вопросом изучения влияния налогов на различные экономические процессы впервые занялся А.А. Тривус, который в своих трудах исследовал

6 Утвержден распоряжением Правительства Российской Федерации от 27 января 2015 г. № 98-р

основные принципы применения налогообложения в качестве одного из основных инструментов государственного регулирования. Немалый вклад привнесли и видные экономисты П.П. Гензель, А.А. Соколов, В.Н. Твердохлебов.

Основы экономической теории по вопросам взаимосвязи предпринимательской деятельности и инноваций изложены в работах О.Г. Голиченко, В. Зомбарта, Дж.Б. Кларка, Ф. Хайека, Й.А. Шумпетера, И.Н. Щепиной. Значение инноваций в экономическом развитии рассматривается в научных работах С.Ю. Глазьева, Н.Д. Кондратьева, Г. Менша, Ю.В. Яковца. Вопросы природы и развития фирм изучали Р. Коуз, Х. Демсец, Ф. Найт, О. Уильямсон, Р. Нельсон, С. Уинтер.

Вместе с возникновением необходимости перехода национальной экономики на инновационный путь развития, в научной литературе стал усиливаться интерес к возможностям регулирования и поддержки инновационных хозяйствующих субъектов с помощью налоговых инструментов. Различные теоретические и практические вопросы, связанные с налоговым стимулированием инновационного развития экономики, рассматриваются в научных трудах Н.Н. Башкировой, Л.И. Гончаренко, О.Г. Дмитриевой, Н.И. Ивановой, Н.П. Мельниковой.

Результат от применения мер налоговой политики, направленных на развитие инновационного сектора экономики, во многом зависит от определения круга субъектов, которым должна быть оказана государственная поддержка. Поэтому отсутствие единого подхода к определению категорий «инновации», «инновационная деятельность» и «инновационное предприятие» в законодательных актах, которые регулируют инновационную деятельность в России, снижает положительные эффекты от использования различных мер налогового блока государственной инновационной политики. Общие подходы к определению указанных понятий можно найти в научных трудах Л.И. Гончаренко, Т.А. Исмаилова, А.К. Казанцевой, В.Г. Медынского, Н.А. Новицкого, А.Д. Шматко. Теоретико-методические аспекты, касающиеся деятельности субъектов малого предпринимательства, широко представлены в научных работах А.Н. Асаула, Е.С. Вылковой, Н.Е. Егоровой, В.Ш. Каганова, В.А. Рубе, Ю.Л. Старостина.

Вопросы укрепления финансовой базы региональных органов власти за счет налоговой составляющей и вопросы корректировки компетенций регионов в налоговой сфере исследуются многими авторами, в том числе А.В. Дорждеевым, А.А. Кавиновым, В.В. Морозовым, М.В. Романовским, Р.Г. Сомоевым7.

Объект исследования - малые инновационные предприятия, ведущие деятельность в России и за рубежом, а также налоговая система в части стимулирования малых инновационных

7 Работы указанных авторов приводятся в диссертации в списке использованной литературы.

предприятий. Предмет исследования - налоговая система как фактор развития малых инновационных предприятий.

Целью работы является развитие теоретических и практических аспектов использования налоговых льгот в качестве инструмента государственного стимулирования малых инновационных предприятий, разработка и научное обоснование предложений по созданию системы оценки результатов применения налоговых мер поддержки малых инновационных предприятий и формулирование рекомендаций по совершенствованию системы налогового стимулирования российских малых инновационных предприятий в современных экономических условиях на всех уровнях государственной политики.

Для достижения поставленной цели сформулированы следующие задачи исследования:

1. Раскрыть природу малого инновационного предприятия, исследовать проблемы эффективности деятельности малых инновационных предприятий в экономике.

2. Оценить существующую в России нормативную базу на предмет наличия механизмов определения малых инновационных предприятий для целей применения мер налоговой политики.

3. Выявить меры налоговой политики в части воздействия на малые инновационные предприятия, используемые в России и за рубежом как на уровне страны в целом, так и на уровне отдельных территорий, выделить лучшие практики использования налоговой системы для оказания позитивного влияния на малые инновационные предприятия. Определить основные проблемы, стоящие перед российской экономикой в области модернизации налоговой системы в сфере функционирования малых инновационных предприятий.

4. Систематизировать существующую в России информационную базу, которую можно использовать для принятия управленческих решений при использовании налоговой системы для воздействия на малые инновационные предприятия, и принципы ее формирования.

5. Обобщить подходы к оценке результатов применения и степени влияния на национальную экономику мер налоговой системы, разработать методику оценки результатов применения средств налоговой политики поддержки малых инновационных предприятий в России.

Научная новизна исследования заключается в следующем:

1. Развита аргументация необходимости и эффективности участия малых инновационных предприятий в экономической системе и воспроизводственном процессе. На микроэкономическом уровне доказано, что минимум средних общих издержек малых

предприятий достигается при относительно небольших объемах используемого капитала. На макроэкономическом уровне альтернативой исключения малых предприятий из воспроизводственного процесса является рост общих издержек.

2. Разработана система критериев и алгоритм отбора малых инновационных предприятий как объектов реализации стимулирующей налоговой политики, которые, в отличие от других подходов, включают объективные количественные показатели, не ограничивают пользователей льгот секторально, позволяют учесть специфику деятельности и имеют потенциал для стимулирования развития малых инновационных предприятий в России.

3. Предложены меры по улучшению условий развития малого инновационного предпринимательства России в части государственной налоговой политики, которые не используются в российской практике и позволят значительно расширить финансовый потенциал и снизить барьеры развития отечественных малых инновационных предприятий.

4. Даны рекомендации по развитию информационной базы государственной налоговой политики в сфере деятельности малых инновационных предприятий, которые учитывают специфику инновационного сектора и предпринимательства России и должны способствовать улучшению качества доступной для анализа информации, что повысит эффективность принимаемых государственными органами управленческих решений.

5. Разработана и научно обоснована авторская методика оценки результатов использования налоговых мер в сфере деятельности малых инновационных предприятий, которая отличается от существующих учетом фактора времени, проведением анализа на разных уровнях налоговой системы, что позволяет точнее оценить результаты использования налоговой системы в целях позитивного влияния на малые инновационные предприятия.

Теоретическая значимость работы состоит в обосновании необходимости и экономической эффективности функционирования малых инновационных предприятий в национальной экономике. Содержащиеся в работе научные выводы теоретического характера могут стать основой для дальнейшего исследования проблем, связанных с изучением деятельности малых инновационных предприятий, а также с использованием средств налоговой политики для влияния на малые инновационные предприятия. В частности:

• определены особенности и барьеры развития отечественных малых инновационных предприятий;

• разработана система критериев и алгоритм отбора малых инновационных предприятий;

• установлена необходимость расширения участия малых инновационных предприятий в экономической системе России.

Практическая значимость исследования заключается в возможности использования основных выводов и рекомендаций для улучшения текущей ситуации в российском инновационном секторе. Полученные выводы можно применять при внедрении в экономическую практику налоговых инструментов и разработке бюджетно-налоговой государственной политики, направленной на стимулирование развития отечественного инновационного малого бизнеса, в целях дальнейшего роста национальной экономики и создания долгосрочных источников роста. В частности:

• алгоритм и критерии отбора малых инновационных предприятий будут способствовать повышению адресности проводимой государством налоговой инновационной политики;

• рекомендации по улучшению качества информационной базы в части результатов влияния налоговой системы на малые инновационные предприятия можно использовать для повышения качества принимаемых государственными органами решений;

• разработанная методика может применяться при оценке результатов использования налоговой системы для влияния на малые инновационные предприятия в целях сокращения неэффективных мер.

Методология и методы.

В зависимости от решаемых задач в работе были использованы различные методы научного познания, в том числе экономико-статистический и абстрактно-логический методы, структурный и факторный анализ. Для обработки информации, необходимой для исследования, использовались методы сравнения, группировки и табличного представления данных. Методологическую базу исследования составляют труды отечественных и зарубежных экономистов, в которых рассматриваются вопросы инновационной деятельности предприятий, государственной поддержки инновационных предприятий и развития налогового инструментария, а также «Руководство Осло», методики, используемые в исследованиях Организации Экономического Сотрудничества и Развития (ОЭСР), методики оценки эффективности налоговых инструментов, применяемые региональными органами власти России, Министерством экономического развития России (проект «Методики мониторинга и оценки эффективности налоговых льгот») и государственными органами других стран, в том числе США, Великобритании и Германии («CRS Report for Congress» - США, «Competitiveness of UK tax administration review» - Великобритания и т.д.).

Информационная база исследования включает законодательные акты Российской Федерации, США, Великобритании и ряда других стран, научные монографии и статьи по теме

исследования, а также материалы периодических изданий. Основную часть эмпирической базы исследования составляют статистические данные Федеральной службы государственной статистики России и региональных статистических служб, данные органов государственной службы России и других стран, данные Межведомственного аналитического центра, Торгово-промышленной палаты России, Всемирного Банка, международных консалтинговых компаний PricewaterhouseCoopers, Emst&Young, Deloitte, KPMG, данные исследований ОЭСР.

На защиту выносятся следующие результаты исследования:

1. Малые инновационные предприятия экономически эффективны и необходимы для развития экономической системы. Во-первых, с помощью анализа эмпирических данных обосновано, что минимизация средних общих издержек достигается при низких объемах привлекаемых ресурсов. Во-вторых, доказано, что отсутствие малых предприятий в воспроизводственной системе приведет к росту совокупных общественных издержек в экономике.

2. Система количественных критериев (доля затрат на НИОКР от общего объема затрат, доля продаж инновационной продукции от выручки предприятия, наличие результатов инновационной деятельности и доля сотрудников предприятия, занятых в НИОКР), дополнительных ограничений (доля реинвестирования сэкономленных средств, норма обновления основных фондов, время существования фирмы) вместе с алгоритмом включения предприятий в реестры малых инновационных предприятий будут способствовать увеличению эффективности государственной налоговой инновационной политики и стимулировать развитие инновационного сектора страны.

3. В России возможно и необходимо использование зарубежного опыта для снижения барьеров развития малых инновационных предприятий и решения специфичных проблем российского малого предпринимательства. В частности, следует ввести в российскую практику такие ранее не используемые меры, как льготы на доходы от интеллектуальной собственности и предоставление налоговых кредитов по социально-страховым взносам и расходам на зарплату.

4. Нуждается в улучшении система сбора информации по результатам работы налоговой системы в части влияния на малые инновационные предприятия. Среди предлагаемых мер: расширение круга обследуемых предприятий; унификация опросных форм по инновациям для всех типов предприятий (от малых до крупных) для обеспечения сопоставимости данных; повышение заинтересованности предприятий в сотрудничестве; на законодательном уровне закрепление за предприятиями обязанности отчитываться перед ответственными органами об использовании высвободившихся средств.

5. Предложена авторская методика оценки результатов использования мер налоговой системы, состоящая из следующих элементов: целеполагание, микроэкономическое моделирование, оценка региональных и федеральных льгот, формулирование общего вывода.

Достоверность результатов проведенного научного исследования определяется общим высоким теоретическим уровнем работы. Обоснованность выводов автора подтверждается обширным применением и анализом статистических данных, представленных в диссертации.

Соответствие диссертации паспорту научной специальности.

Диссертационная работа соответствует требованиям Паспорта научной специальности ВАК 08.00.01 - «Экономическая теория», специализация: «Общая экономическая теория», а именно п. 1.1.21. Формирование экономической политики (стратегии) государства, п. 1.2.2. Теория фирмы.

Апробация и реализация результатов диссертации.

Результаты диссертации были представлены на Шестнадцатом и Семнадцатом всероссийских симпозиумах «Стратегическое планирование и развитие предприятий» (Москва, апрель 2015 г., апрель 2016 г.). По результатам проведенной работы опубликованы научные статьи, в том числе в журналах, входящих в список ВАК, и монография. Выводы исследования могут быть использованы в рамках преподавания курса «Налоги и налогообложение» в Московском государственном университете имени М.В. Ломоносова.

Структура и объем работы.

Диссертация состоит из введения, трех глав, заключения и списка использованной литературы, содержащего 228 источников. Работа иллюстрирована 36 графиками и 9 таблицами. Общий объем работы с приложениями и списком использованной литературы составляет 175 страниц.

Глава 1. Теоретические основы использования налоговой системы для воздействия на развитие малых инновационных предприятий

1.1. Малое инновационное предприятия как объект государственной политики

Предпосылки перехода к экономике, в основе которой лежат инновации, начали формироваться в 60-70-х гг. прошлого века8, когда произошло значительное ускорение научно-технического прогресса, ведущая роль в котором стала принадлежать информационно-коммуникационным технологиям. Другими предпосылками перехода к новому типу экономики также стали усиление глобализации рынков, появление единого информационного пространства, увеличение мобильности капитала и ускорение интеграционных процессов.

Фирма 9 является одним из центральных институтов современной экономической системы, представляя собой самостоятельный субъект экономической деятельности, который реализует свои функции 10 в экономической среде. Поэтому формирование инновационной экономики оказало огромное влияние на природу фирмы, ее экономическую деятельность, функции и внутренние процессы. Например, у инновационных фирм появляются новые функции по сравнению с традиционными11:

• создание конкурентоспособной инновационной продукции;

• ускорение научно-технического прогресса;

• реализация творческого потенциала работников;

• формирование и накопление инновационного знания.

Один из основоположников теории инноваций Й. Шумпетер, в своих работах подчеркивал активный характер предпринимательства не только в выборе из имеющихся альтернатив распределения доступных ресурсов, но и в создании новых рыночных возможностей12. На сегодняшний день инновационное знание является одним из основных ресурсов экономики, позволяя фирме, использующей это знание, или занять лидирующее положение на существующем рынке, или создать полностью новый рынок. Одной из главных особенностей

8 Известный американский исследователь Э. Тоффлер, например, указывает в качестве даты начала перехода 1956 г. «первый символический показатель исчезновения экономики дымящих труб Второй Волны и рождения новой экономики Третьей Волны: «белые воротнички» и служащие численно превзошли заводских рабочих с «синими воротничками»

Список литературы диссертационного исследования кандидат наук Шестаков Владимир Александрович, 2016 год

Список литературы

1. Акаев А.А. О стратегии интегрированной модернизации экономики России до 2025 года // Вопросы экономики. 2012. №4. стр. 97-116

2. Алисенов А.С. Налоговое стимулирование инноваций в экономике России: монография -М.: Проспект. 2015

3. Анимица П.Е. Особые экономические зоны России: проблемы и особенности налогового регулирования // Финансы и кредит. 2012. №12. стр. 30-37

4. Асаул А.Н., Карпов Б.М., Перевязкин В.Б., Старовойтов М.К. Модернизация экономики на основе технологических инноваций - СПб: АНО ИПЭВ. 2008

5. Аузан А.А., Сатаров Г.А. Приоритеты институциональных преобразований в условиях экономической модернизации // Вопросы экономики. 2012. №6. стр. 65-73

6. Баландина А.С. Анализ применения налоговых льгот по налогу на прибыль в Российской Федерации // Вестник Томского государственного университета. 2013. №1. стр. 82-88

7. Балтина А.М. Оценка эффективности расходов государственных (муниципальных) учреждений // Финансы и кредит. 2011. №13. стр. 57-62

8. Барулин С.В. Организация системы мониторинга результативности и эффективности налоговых льгот и преференций // Финансы. 2013. №4. стр. 26-31

9. Башкатова А. Российская модель инноваций терпит крах // Независимая газета. [Электронный ресурс]: http://www.ng.ru/economics/2013 -09-27/2_innovation.html

10. Башкирова Н.Н., Мельникова Н.П. Инновационная активность бизнеса как объект налогового стимулирования // Налоги и налогообложение. №1. 2008. стр. 18-22

11. Башкирова Н.Н., Мельникова Н.П. Практические вопросы совершенствования налогового стимулирования развития инновационной экономики в России // Налоги и налогообложение. №11. 2007. стр. 23-32

12. Белоусова А.В. Моделирование и оценка эффектов инновационного развития экспортного сектора экономики // Национальная безопасность. 2013. №4. стр. 549-555

13. Беспалов М.В. Особенности формирования и развития малого и среднего российского предпринимательства // Национальные интересы: приоритеты и безопасность. 2010. №3. стр. 44-48

14. Большие циклы конъюнктуры и теория предвидения // Кондратьев Н.Д. - М.: Экономика. 2002

15. Борисов О.И. Благоприятный налоговый климат для инновационной деятельности как антикризисная мера в России и зарубежных странах // Налоги. 2011. №3. стр. 56-64

16. Борох А.К. Налоговые инструменты воздействия на экономическое развитие государства // Финансы и кредит. 2011. №36. стр. 70-76

17. Бортник И. М., Киселев В. Н. Инструменты анализа инновационной деятельности малого предпринимательства в России // Инновационная экономика. 2013. №3. стр. 46-54

18. Бушуева Л.И. Анализ государственной поддержки инновационной деятельности в регионах России // Региональная экономика: теория и практика. 2014. №6. стр. 36-45

19. Васильев С.В. Классификация инструментов налогового стимулирования инновационной деятельности // Представительная власть - XXI век. 2008. №5. стр. 16-20

20. Виленский А.В. Государственная поддержка малого и среднего предпринимательства в современной России // Вопросы экономики. 2014. №11. стр. 95-105

21. Волкова Н.Н., Рубинштейн А.А. Методики мониторинга НИС РФ и международных сопоставлений инновационной деятельности - М. : Научные труды РАН. 2010

22. ВылковаВ.C. Налоговое планирование в сфере малого бизнеса - СПб.: Питер. 2004

23. Вылкова Е.С. Корпоративное налогообложение в Канаде: монография - СПб.: СевероЗападный институт повышения квалификации ФНС России. 2014

24. Вылкова Е.С., Красавин В.И. Формирование налоговых льгот в субъектах Российской Федерации (на примере СЗФО) - СПб.: Центр подготовки персонала ФНС. 2011

25. Гелбрейт Дж. К. Новое индустриальное общество - М.: Прогресс. 1969

26. Гензель П.П. Новый вид местных налогов: специальное обложение в Англии, Америке, Германии и других странах - Москва. 1901

27. Глазьев С.Ю., Микерин Г.И. Длинные волны НТП и социально-экономическое развитие -М.: Наука. 1989

28. Голиченко О.Г. Основные факторы развития национальной инновационной системы: уроки для России - М.: Наука. 2011

29. Голиченко О.Г. Переход России на инновационный путь развития и основные направления государственной политики // Инновации. 2011. №9. стр. 65-80

30. Голиченко О.Г., Самоволева С.А. Налоговое законодательство как элемент институциональной поддержки национальной инновационной системы // Экономическая наука современной России. 2008. №3. стр. 66-80

31. Голиченко О.Г., Самоволева С.А. Налоговое стимулирование инновационной деятельности: опыт ОЭСР // в книге: Управление инновациями - 2008. Материалы международной научно-практической конференции. 2008. стр. 154-157.

32. Голиченко О.Г., Щепина И.Н. Анализ результативности инновационной деятельности регионов России // Экономическая наука современной России. 2009. №1. стр. 77-95

33. Гончаренко Л.П. Инновационная политика - М.: КНОРУС. 2009

34. Города возможностей 2014 // PricewaterhouseCoopers. 2015

35. Государственное регулирование национальной экономики // под ред. Платоновой Н.А., Шумаева В.А. - М.: ИНФРА-М. 2008

36. Гохберг Л.М., Китова Г.А., Рудь В.А. Налоговая поддержка науки и инноваций: спрос и эффекты // Форсайт. №3. 2014. стр. 18-41

37. ГумбаХ.М. Теоретические основы инновационного развития предприятий - МИСИ. 2012, при поддержке Министерства образования и науки Российской Федерации

38. ДемсецХ. Еще раз о теории фирмы - М.: Дело. 2001

39. Дж. М. Кейнс. Общая теория занятости процента и денег - М.: Гелиос АРВ. 2015

40. Дорждеев А.В. Совершенствование государственного регулирования региональной экономики // Финансы и кредит. 2008. № 7. стр. 41-45

41. Дорждеев А.В. Создание консолидированных групп налогоплательщиков: риски региональных бюджетов и их регулирование // Управление риском. 2012. №1. стр. 48-54

42. Егорова Н.Е. Проблемы налогообложения малых предприятий и анализ схем уклонения от налогов // Аудит и финансовый анализ. №6. 2012. стр. 12-17

43. Егорова Н.Е., Горлов А.В. Статистический анализ факторов развития малых производственных предприятий // Экономика и предпринимательство. 2010. №3 (14). стр. 40-46.

44. Егорова Н.Е., Трамова А.М. Налоговые механизмы стимулирования инноваций // в сборнике: Модели и методы инновационной экономики. Москва. 2014. стр. 200-205.

45. Ермакова Е.А. Налоговые кредиты в системе стимулирования инновационной активности // Управление. 2015. №2. стр. 4-11

46. Ермакова Е.А., Троянская М.А. Мониторинг мирового опыта налогового регулирования // Вестник Саратовского государственного социально-экономического университета. 2014. №3. стр. 49-55

47. Ерошкин А.М. Механизмы государственной финансовой поддержки инноваций за рубежом // Финансы и кредит. 2011. №24. стр. 62-70

48. Закон г. Москва от 06.06.2012 №22 «О научно-технической и инновационной деятельности в городе Москве»

49. Закон от 26.11.2008 №60 «О поддержке и развитии малого и среднего предпринимательства в г. Москве»

50. Зомбарт В. Избранные работы - М.: Территория будущего. 2005

51. Иванова Н.И. Налоговое стимулирование инновационных процессов - М.: ИМЭМО РАН. 2009

52. Иванова Н.И. Наука и инновации: выбор приоритетов - М.: ИМЭМО РАН. 2012

53. Индикаторы инновационной деятельности, 2006-2015 // Росстат, Министерство образования, НИУ ВШЭ. Москва

54. Индикаторы Науки, 2006-2015 // Росстат, Министерство образования, НИУ ВШЭ. Москва

55. Инновационная Россия - 2020 (Стратегия инновационного развития Российской Федерации на период до 2020 года). [Электронный ресурс] Официальный сайт Минэкономразвития России. http://www.economy.gov.ru/minec/activity

56. Исмаилов Т.А., Гамидов Г.С. Инновационная экономика - стратегическое направление развития в России в XXI веке // Инновации. №1. 2002. стр. 16-20

57. Кавинов А.А. Место региональных финансов в финансовой системе РФ // Вестник Нижегородского университета им. Н.И. Лобачевского. Серия: Экономика и финансы. 2005. №1. стр. 202-211

58. Кавинов А.А., Едронова В.Н. Система показателей мониторинга устойчивости региональной финансовой системы // Финансы и кредит. 2005. №19. стр. 4-11

59. Каганов В.Ш. Практика взаимодействия малого и крупного бизнеса - М.: ИПИ. 2004

60. Киселева В.В., Колосницына М.Г. Государственное регулирование инновационной сферы - М.: ГУ ВШЭ. 2008

61. Кларк Дж. Б. Распределение богатства - М.: ОГИЗ, Соцэкгиз. 1934

62. Комарова Е.И. Роль налоговой политики в формировании и развитии инновационной среды в регионах // Интеллект. Инновации. Инвестиции. 2011. №4. стр. 15-20

63. Комплексное наблюдение условий жизни населения // Федеральная служба государственной статистики. 2011

64. Косов М.Е. Экономические зоны России: проблемы и особенности налогового регулирования // Теоретические и прикладные аспекты современной науки. 2015. № 8-7. стр. 58-65

65. Косов М.Е., Ахмадеев Р.Г. Расходы на научные исследования: налоговые послабления // Вестник Московского университета МВД России. 2015. №2. стр. 224-229

66. Косов М.Е., Ягудина Э.В. Анализ действующего механизма предоставления инвестиционного налогового кредита // Вестник Московского университета МВД России. 2012. №5. стр. 233-236

67. Косое М.Е., Ягудина Э.В. Налоговое регулирование инновационной деятельности // монография: научная специальность 08.00.10 «Финансы, денежное обращение и кредит» - Москва: Сер. Magister. 2013

68. Косое М.Е., Ягудина Э.В. Специальный налоговый режим и инновационная деятельность малого бизнеса // Финансы и кредит. 2012. №48 (528). стр. 53-57.

69. Коуз Р. Очерки об экономической науке и экономистах - М.: Издательство Института Гайдара. 2016

70. Кудров В.М. Место России в мировой экономике в начале XXI века // Мировая экономика и международные отношения. 2013. №5. стр. 22-27

71. Кузнецова Т.Е., Рудь В.А. Конкуренция, инновации и стратегии развития российских предприятий // Вопросы экономики. 2013. №12. стр. 86-108

72. Куликова Н.Н., Савельева Т.С. Современная амортизационная политика Российской Федерации как инструмент стимулирования инвестиций и экономического роста предприятий // Финансы и кредит. 2011. №33. стр. 24-28

73. Кучеренко О.В. Особенности налогового регулирования малого и среднего предпринимательства в России и за рубежом // Наука о человеке: гуманитарные исследования. 2015. №2. стр. 184-193

74. Лучшие управленческие практики. Итоги пилотного апробирования Национального рейтинга состояния инвестиционного климата в субъектах Российской федерации. // Агентство стратегических инициатив. 2014

75. Майбуров И.А. Оценка налоговых расходов и эффективности налоговых льгот: методология решения задачи // Общество и экономика. 2013. №4. стр. 24-29

76. Малинина Т.А. Оценка налоговых льгот и освобождений: зарубежный опыт и российская практика - Институт экономической политики имени Е.Т. Гайдара. 2010

77. Малое и среднее предпринимательство в России, 2000-2015 // Федеральная служба государственной статистики

78. Малое предпринимательство в современной России: конкуренция, планирование, финансы, риски // под ред. Краченко Е.Н. - Вроцлав. 2015.

79. Малый и средний бизнес в России в 2014 году // Федеральная служба государственной статистики

80. Малявина А.В. «Обратная волна» в модернизации российской экономики: причины и последствия // Экономика. Предпринимательство. Окружающая среда. 2013. Т. 2. №54. стр. 24-28.

81. Малявина А.В., Мухин В.И. Методы решения проблем и способы преодоления ограничений устойчивого развития отраслевой подсистемы малых компаний // Экономические науки. 2012. №91. стр. 74-77.

82. Маршавина Л.Я., Князева А.В. Налоги как стимулирующий фактор инновационного развития // Вестник Российского экономического университета им. Г.В. Плеханова. 2014. №10 (76). стр. 53-64

83. Медынский В.Г. Инновационный менеджмент - М.: Инфра-М. 2008

84. Мельникова Н.П. Практикум по налогам и налогообложению - М.: КНОРУС. 2007

85. Менш Г. Базисные инновации и инновации совершенствования // Журнал экономики предприятия. №42. 1972. стр. 291-297

86. Менш Г. О динамике технического прогресса // Журнал экономики предприятия. №41. 1971. стр. 295-314

87. Методика мониторинга и оценки эффективности налоговых льгот. Проект, разработанный Министерством экономического развития Российской Федерации. [Электронный ресурс]: http://www.council .gov.ru/

88. Миндели Л.Э., Казанцева А.К. Основы инновационного менеджмента. Теория и практика. - М.: Экономика. 2004

89. Митрофанова И.А., Волкова Ю.И. Налоговые льготы как форма государственной поддержки малого инновационного предпринимательства // Финансовая аналитика: проблемы и решения. 2011. №48. стр. 39-45

90. Моисеева Е.А. Справедливость стимулирования налоговой политикой налоговых льгот // Налоги и финансовое право. 2011. №3. стр. 170-175

91. Морозов В.В. Государственные и рыночные механизмы активизации инвестиционной деятельности в региональных системах // Журнал экономической теории. 2005. №3. стр. 104-124

92. Морозов В.В. Инвестиционная модель и механизм экономического развития регионов // Дайджест-финансы. 2007. №12. стр. 9-18

93. Морозов В.В. Налоговые механизмы оптимизации финансовоинвестиционных отношений регионов // Налоги и финансовое право. 2012. №4. стр. 348-353

94. Мошкова Д.М. О налоговом регулировании инновационной деятельности в РФ // Финансовое право и управление. 2013. №1. стр. 105-110

95. Мурзов И.А. Технологическая модернизация и налоговая политика // Финансы и кредит. 2012. №42. стр. 32-33

96. Найт Ф.Х. Риск, неопределенность и прибыль - М.: Дело. 2003

97. Налоговые льготы. Теория и практика применения: монография // под ред. Майбурова И.А, Иванова Ю.Б. - М.: ЮНИТИ-ДАНА. 2014

98. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть 1. [Электронный ресурс]: http://www.consultant.ru/popular/nalog1/

99. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть 2. [Электронный ресурс]: http://www.consultant.ru/popular/nalog2/

100. Некипелов А.Д., ИвантерВ.В., Глазьев С.Ю. Политика перехода к эффективной экономике // Экономист. 2014. №1. стр. 3-31

101. Нельсон Р. Р., Уинстер С. Дж. Эволюционная теория экономических изменений - М.: Дело. 2002

102. Новицкий Н.А. Инновационная экономика России. Теоретико-методологические основы и стратегические приоритеты - М.: Либроком. 2009

103. Новицкий Н.А. Концептуальные основы взаимодействия инвестиционно-структурной и инновационной политики - М.: Институт экономики РАН. 2011

104. Носкова Е. Взгляд через обсерваторию. 2012. [Электронный ресурс]: сайт Российской газеты. http://www.rg.ru/2012/12/04/observatoria.html

105. О состоянии малого и среднего предпринимательства в государствах - участниках СНГ // Информационно-аналитический обзор Всеобщей Конфедерации Профсоюзов. 2013

106. Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2014-2016 гг.

107. Официальный сайт Администрации США по малому бизнесу (The U.S. Small Business Administration). [Электронный ресурс]: http://www.sba.gov/

108. Официальный сайт Государственной службы статистки. [Электронный ресурс]: http://www.gks.ru/

109. Официальный сайт Департамента науки, промышленной политики и предпринимательства города Москвы. [Электронный ресурс]: http://dnpp.mos.ru/

110. Официальный сайт Европейской комиссии (European Commission). [Электронный ресурс]: http://ec.europa.eu/

111. Официальный сайт Министерства промышленности Канады (Industry Canada). [Электронный ресурс]: http://www.ic.gc.ca/

112. Официальный сайт Минобразования России. [Электронный ресурс]: https://mip.extech.ru/

113. Официальный сайт Минэкономразвития России. [Электронный ресурс]: http://www.economy.gov.ru/

114. Официальный сайт Счетной палаты России. [Электронный ресурс]: http://audit.gov.ru/

115. Официальный сайт Торгово-промышленной палаты России. [Электронный ресурс]: http://www.tpprf.ru/ru/

116. Пансков В.Г. О налоговой политике в контексте становления инновационной модели развития российской экономики // Налоговая политика и практика. 2008. №6. стр. 4-13

117. Пансков В.Г. О некоторых вопросах эффективности налоговых льгот в российской налоговой системе // Инновационное развитие экономики. 2013. №4. стр. 20-25

118. Пансков В.Г. Стимулирование модернизации российской экономики посредством налоговых механизмов // Экономика. Налоги. Право. 2013. №1. стр. 64-71

119. Пешкова, А.А. Моделирование налоговой стратегии хозяйствующего субъекта // Вестник Таганрогского института управления и экономики. 2011. №1. стр. 44

120. Пивоварова Н.В., Стеба Д., Комарова Е.И. Оценка эффективности налоговых льгот, предоставляемых на субфедеральном уровне // Интеллект. Инновации. Инвестиции. 2011. №4. стр. 74-78

121. Пинская М.Р. Выпадающие налоговые доходы: последствие для регионов // Региональная экономика: теория и практика. 2014. №43. стр. 20-33

122. Положение «О субсидировании субъектов малого и среднего предпринимательства и организаций, образующих инфраструктуру поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства» от 13 июля 2009 года №246-п

123. Попова Е.В. Основные направления налоговой политики государства в целях стимулирования инновационного развития // Инновации. №7. 2006. стр. 14-18

124. Постановление администрации Томской области от 7 апреля 2009 г. №65а «О реестре инновационно активных организаций Томской области»

125. Постановление от 26 июля 2011 г. №334-1111 «Об утверждении Положения о Департаменте науки, промышленной политики и предпринимательства города Москвы»

126. Постановление Правительства Москвы от 10 марта 2009 г. №186-ПП «О Программе прикладных научных исследований и проектов в интересах города Москвы на 2009-2011»

127. Постановление Правительства Москвы от 19 октября 2010 г. №958-ПП «О Концепции развития внешнеэкономических связей города Москвы (внешнеторговое и инвестиционное сотрудничество)»

128. Постановление Правительства Москвы от 2 декабря 2008 г. №1104-ПП «О создании реестра инновационно-активных организаций города Москвы»

129. Постановление Правительства Москвы от 4 августа 2009 г. №724-ПП «О Городской целевой программе развития и поддержки малого и среднего предпринимательства в городе Москве на 2010-2012 гг.»

130. Постановление Правительства РФ от 05.11.2011 г. №339 «О предоставлении из федерального бюджета субсидий на возмещение затрат по уплате ввозной таможенной пошлины и налога на добавленную стоимость, понесенных юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями, являющимися лицами, участвующими в реализации проекта создания и обеспечения функционирования территориально обособленного комплекса (инновационного центра «Сколково»)»

131. Постановление Правительства РФ от 12.07.2011 №562 «Об утверждении перечня объектов и технологий, имеющих высокую энергетическую эффективность, осуществление инвестиций в создание которых является основанием для предоставления инвестиционного налогового кредита»

132. Постановление Правительства РФ от 23.07.1996 №883 «О льготах по уплате ввозной таможенной пошлины и налога на добавленную стоимость в отношении товаров, ввозимых иностранными инвесторами в качестве вклада в уставный (складочный) капитал предприятий с иностранными инвестициями»

133. Постановление Правительства РФ от 27.11.2006 №718 «О Таможенном тарифе Российской Федерации и Товарной номенклатуре, применяемой при осуществлении внешнеэкономической деятельности»

134. Правовые средства налогового стимулирования инновационной деятельности // Торгово-промышленная палата Российской Федерации. 2008

135. Проблемы и решения: бизнес-инкубаторы и технопарки России» // Егпв1&Уоип§. 2014

136. Проблемы налогового стимулирования инновационной деятельности в современной России // под редакцией д.э.н., профессора Дмитриевой О.Г. - Издательство СПбГУ. 2008

137. Распоряжение Правительства РФ от 17 ноября 2008 г. №1662-р о «Концепции долгосрочного социально-экономического развития РФ на период до 2020 года»

138. Регионы России. Социально-экономические показатели, 2000-2014 // Федеральная служба государственной статистики

139. Рикардо Д. Начала политической экономии и налогового обложения - М.: Государственное издательство политической литературы. 1955

140. Романовский М.В., Малькина И.Н. Особенности разработки финансовых стратегий предприятий в условиях нестабильного развития экономики // Финансы и бизнес. 2012. №3. стр. 122-133

141. Романовский М.В., Факторы обеспечения устойчивости национальной финансовой системы // Известия Санкт-Петербургского государственного экономического университета. 2012. № 3. стр. 15-26

142. Российская практика стимулирования инновационной деятельности компаний: эмпирический анализ // доклад Межведомственного аналитического центра. 2013

143. Российский статистический ежегодник, 2000-2015 // Федеральная служба государственной статистики

144. Россия в цифрах, 2000-2015 // Федеральная служба государственной статистики

145. Рубе В.А. Малый бизнес: история, теория, практика - М.: ТЕИС. 2000

146. Рубе В.А. Развитие малого инновационного бизнеса в России: необходимость и возможность // Философия хозяйства. 2014. №2 (92). стр. 137-142

147. Руководство Осло - Рекомендации по сбору и анализу данных по инновациям Совместная публикация ОЭСР и Евростата. Третье издание. Москва. 2010

148. Савина О.Н. Оценка эффективности налоговых льгот в условиях действующего российского налогового законодательства и направления ее совершенствования // Налоги и налогообложение. 2012. №6. стр. 76-88

149. Савина О.Н. Региональная налоговая политика в условиях развития инновационной экономики: теоретический аспект // Налоги и налогообложение. 2013. №12. стр. 32-37

150. Семенова Г.Н. Налоговая политика увеличения бюджетных доходов и создания стимулов инновационной активности // Вестник Российского экономического университета имени Г. В. Плеханова. 2012. №11. стр. 18-21

151. Система оценки инновационного развития субъектов Российской Федерации // Отчет Ассоциации инновационных регионов России. 2015

152. Смит А. Исследование о природе и причинах богатства народов - М.: Эксмо. 2007

153. Соколов А.А. Теория налогов - М.: ЮрИнфоР-Пресс. 2003

154. Сомоев Р.Г., Идрисов М.А Анализ структурной динамики местных бюджетов в РФ // Экономика и предпринимательство. 2015. № 12-1. стр. 425-431

155. Старостин Ю.Л. Малое предпринимательство - М.: Инфра-М. 2005

156. Степаненко Д.М. Налоговое стимулирование инновационной деятельности: зарубежный опыт и российские реалии // Вестник Уральского института экономики, управления и права. 2010. №2

157. Стратегии и механизмы стимулирования инноваций в России // доклад Межведомственного аналитического центра. 2013

158. Стратегия инновационного развития РФ на период до 2020 года («Инновационная Россия - 2020») утверждена Распоряжением Правительства РФ от 08.12.2011 г. №2227-р

159. Тамбовцев В.Л. Теории государственного регулирования экономики - М.: ИНФРА-М. 2010

160. Татаренко Н.Н. Налогообложение прибыли хозяйствующих субъектов: инвестиционно-инновационный подход // Налоги и налогообложение. 2013. №7. стр. 525-534

161. Тесленко И.Б., Вахромеева М.П. Создание инновационной системы региона: методологический подход // Региональная экономика: теория и практика. 2012. №12. стр. 19-25

162. Тишков С.В. Теоретические основы формирования региональной инновационной системы // Инновационное развитие: Материалы I Молодежного экономического форума. 13-14 ноября 2008 года. КарНЦ РАН. 2009

163. Тривус А.А. Налоги как орудие экономической политики - Баку. 1925

164. Троянская М. А. Аналитический обзор видов льгот по элементам налога // Российское предпринимательство. 2014. №10. стр. 34-37

165. Троянская М.А. Налоговое регулирование как инструмент повышения инвестиционной активности в регионе // Налоги и финансовое право. 2013. №3. стр. 23-99

166. Тюрина Ю.Г. Оценка выпадающих доходов бюджета субъекта РФ в связи с предоставлением льгот по налогам, взимаемым с имущества физических лиц // Сибирская финансовая школа. 2013. №6. стр. 56-61

167. Ушакова С.Е. Формирование фискальной системы стимулирования инноваций при адаптации зарубежного опыта // Национальные интересы: приоритеты и безопасность. 2015. №9. стр. 40-51

168. Федеральный закон от 02.08.2009 №217-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации»

169. Федеральный закон от 22.07.2005 №116-ФЗ «Об особых экономических зонах в Российской Федерации»

170. Федеральный закон от 23.08.1996 №127-ФЗ «О науке и государственной научно-технической политике»

171. Федеральный закон от 24.07.2007 №209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации»

172. Федеральный закон от 24.07.2009 №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования»

173. Федеральный закон от 29.11.2014 №377-ФЗ «О развитии Крымского федерального округа и свободной экономической зоне на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя»

174. Феоктистова Т.В. Дискуссионные аспекты применения налоговых регуляторов инновационной деятельности в России // Национальные интересы: приоритеты и безопасность. 2014. №19. стр. 32-39

175. Филлипова Н.А., Создаева О.Ю. Зарубежный опыт налогового стимулирования малого инновационного бизнеса и возможности его использования в России // Национальные интересы: приоритеты и безопасность. 2014. №35. стр. 51-58

176. Финансовое состояние и ожидания малого и среднего бизнеса в 2014 году // АО «Российский Банк поддержки малого и среднего предпринимательства». 2015

177. Финансовое состояние и ожидания малого и среднего бизнеса в 2015 году // АО «Российский Банк поддержки малого и среднего предпринимательства». 2016

178. Фролов А.В. Инновационная экономика США: на пути развития новейших технологий // США и Канада: экономика, политика, культура. 2013. №10 (526). стр. 93-110

179. Хайек Ф. Цены и производство - Челябинск: Социум. 2008

180. Худокормов А.Г. Экономическая теория: Новейшие течения Запада - Москва: ИНФРА-М. 2010

181. Чайковская Л.А., Мамрукова О.И. Налоговое регулирование как эффективное средство развития инновационной экономики // Вестник международного института экономики и права. 2012. №3. стр. 103-129

182. Чайковская Л.А., Мамрукова О.И. Направления налогового регулирования развития сферы нанотехнологий в России // Международный бухгалтерский учет. 2013. №3. стр. 44-50

183. Шматко А.Д. Анализ передового опыта регулирования и поддержки инновационной деятельности // Региональные агросистемы: экономика и социология. 2015. №1. стр. 10

184. Шматко А.Д. Анализ проблемной ситуации и перспективы развития малых инновационных предприятий // Экономика и предпринимательство. 2013. №7. стр. 32-36.

185. Шматко А.Д. Роль малого вузовского предпринимательства в национальной инновационной системе // Вестник ИНЖЭКОНа. Серия: Экономика. 2012. №6. стр. 70-75

186. Шумпетер Й.А. Теория экономического развития - М.: ДиректмедиаПаблишинг. 2008

187. Щепина И.Н., Ковешникова Е.В. Исследование инновационного потенциала региона // Вестник Воронежского государственного университета. Серия: Экономика и управление. 2006.№ 1. стр. 44-56

188. Щепина И.Н., Чернышёва П.А. Проблемы и перспективы развития малых и средних инновационных предприятий Воронежской области // в сборнике: Актуальные проблемы

исследования региональных рынков Сборник статей Всероссийской научно-практической конференции. 2016. стр. 221-225

189. Яковец Ю.В. Эпохальные инновации XXI века - М.: Экономика. 2004

190. 2015 Global Survey of R&D Incentives // Deloitte. 2015

191. Atkinson R.D. Expanding R&D Tax Credit to Drive Innovation, Competitiveness and Prosperity // The information technology and innovation foundation. №3. 2007. P. 102-110

192. Bashkirova N.N. The dynamics of tax system and tax administration development // Journal of Tax Reform. №1. 2015. p. 4-24

193. Braconier H., Nicoletti G., Westmore B. Policy Challenges for the Next 50 Years // OECD Economics Department Policy Papers. №9. 2013

194. BurmanL. Is the Tax Expenditure Concept Still Relevant? // National Tax Journal. 2003. №3. p. 621-670

195. Doing business 2014. Understanding regulations for Small and Medium-sized Enterprises // World Bank. 2014

196. Doing Business 2015. Going beyond efficiency // World Bank. 2015

197. Economic Recovery Tax Act of 1981. USA. 1981

198. Eynatten W., Brauns P. Benelux tax competition to attract IP income is on again // Int'l Tax Rev. 2010. p. 554-560

199. Gale W., Brown S. Small business, innovation, and tax policy: a review // National Tax Journal, 2013. №66. p. 871-892

200. Global Survey of R&D Tax Incentives 2014 // Deloitte. 2014

201. Gokhberg L., Kitova G., Roud V. Tax Incentives for R&D and Innovation: Demand versus Effects // Foresight-Russia. 2014

202. Haufler A., NörbackP., Persson L. Entrepreneurial innovation and taxation // Oxford University Centre for Business Taxation. 2011

203. Houlder V. UK and Germany reach compromise over patent box tax break. Financial Times. 12.11.2014. [Электронный ресурс]: http://www.ft.com/cms/s/0/8912f95-e6813-11e4-bcd5-00144feabdc0.html

204. Hungerford T. Tax Expenditures: Trends and Critiques // CRS Report for Congress. 2006

205. Innovative SMEs and Entrepreneurship for Job Creation and Growth // OECD WP. 2010

206. Institute for Prospective Technological Studies. New technology-based firms in Europe: market penetration, public venture capital and timing of investment // Joint Research Centre. 2013

207. Keller S., Schanz D. Measuring Tax Attractiveness across Countries // arqus Discussion Papers in Quantitative Tax Research. 2013

208. Laffer A., Seymour P. The Economics of the tax revolt - H.: Harcourt Brace Jovanovich. 1979

209. Lokshin B., Mohnen P. Measuring the Effectiveness of R&D tax credits in the Netherlands // United Nations University. 2007

210. Merrill P. Is It Time for the United States To Consider the Patent Box? // Tax Notes 1668. 2012

211.Mukherjee A., Singh M., Zaldokas A. Do Corporate Taxes Hinder Innovation? 2013. [Электронный ресурс]: http://papers.ssrn.com/sol3/

212. Nicodeme G. Computing effective corporate tax rates: comparisons and results // European Commission, Directorate General for Economic and Financial Affairs. 2001. №153

213. OECD Science, Technology and Industry Outlook 2010-2015 // OECD

214. R&D Tax Incentives // PricewaterhouseCoopers. 2013. supra note 20

215. Rachael M. Technological innovation, international competition, and the challenges of international income taxation // Columbia Law Review. 2013. №2. p. 78-86

216. Small and Medium Enterprises across the Globe // World Bank. 2005

217. Solow R.M. A Contribution to the Theory of Economic Growth // The Quarterly Journal of Economics. №1. 1956. p. 65-94

218. Solow R.M. Technical Change and the Aggregate Production Function // The Review of Economics and Statistics. № 3. 1957. p. 312-320

219. Story R. Small Business Growth, Finance and Innovation // PhD thesis. Carleton University Ottawa. Ontario. 2013

220. Tax Expenditures in OECD Countries // OECD. 2014

221. The Small Business Innovation Development Act. USA. 2008

222. The State of European Innovation. 2014. [Электронный ресурс]: http://www.geglobalresearch-.com/media/State-of-European-Innovation-White-Paper-2014.pdf

223. Toder E., Wasow B., EttlingerM. Bad Breaks All Around: The Report of the Century Foundation Working Group on Tax Expenditures // The Century Foundation Press. 2002

224. Williamson О.Е. Markets and Hierarchies: Analisis and Antitrust implications. Study in the Economics of Internal Organization - N.Y. 1975

225. Winning A. The Research & Innovation Performance of the G20 and its Impact on Decisions Made by the World's Most Influential Economic Leaders // Thomson Reuters. 2014

226. World Bank Review of Small Business Activities // World Bank. 2001

227. Worldwide R&D incentives reference guide 2013-2014 // Ernst&Young. 2015

228. Yuhchang H., Schmidt A. An analysis of the availability and incentive effects of the R&D tax credit after the omnibus Budget reconciliation act of 1989 // Arizona State University. 2006