Управление рисками при осуществлении таможенных операций с товарами, ввозимыми на территорию Таможенного союза тема диссертации и автореферата по ВАК РФ 08.00.05, кандидат экономических наук Кондрашова, Валентина Александровна

• Кондрашова, Валентина Александровна
• кандидат экономических наук
• 2013

Оглавление диссертации кандидат экономических наук Кондрашова, Валентина Александровна

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

1. АНАЛИЗ ПРОБЛЕМ УПРАВЛЕНИЯ РИСКАМИ В ТАМОЖЕННОМ ДЕЛЕ

1.1. Анализ отечественной и зарубежной нормативной базы в области управления рисками в таможенном деле

1.2. Анализ методов и средств управления рисками

1.3. Анализ методик оценки эффективности СУР

Выводы по главе 1

2. ТЕОРЕТИКО-МЕТОДИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УПРАВЛЕНИЯ РИСКАМИ ПРИ ОСУЩЕСТВЛЕНИИ ТАМОЖЕННЫХ ОПЕРАЦИЙ С ТОВАРАМИ, ВВОЗИМЫМИ НА ТЕРРИТОРИЮ ТАМОЖЕННОГО СОЮЗА

2.1. Структура многоуровневой модели взаимодействия таможенного органа и участника ВЭД при осуществлении таможенных операций

2.2. Методика многопараметрического анализа данных для определения вероятности нарушения таможенного законодательства

2.3. Методика классификационного анализа признаков нарушения таможенного законодательства с позиций принятия решения в условиях

определенности, неопределенности и риска

Выводы по главе 2

3. ПРАКТИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ УПРАВЛЕНИЯ РИСКАМИ ПРИ ОСУЩЕСТВЛЕНИИ ТАМОЖЕННЫХ ОПЕРАЦИЙ С ТОВАРАМИ, ВВОЗИМЫМИ НА ТАМОЖЕННУЮ ТЕРРИТОРИЮ ТАМОЖЕННОГО СОЮЗА

3.1. Рекомендации по выявлению таможенных рисков по графологической модели осуществления таможенных операций

3.2. Оценка эффективности СУР с учетом накопления ошибки при выполнении отдельных форм таможенного контроля

3.3. Направления дальнейшего совершенствования СУР

Выводы по главе 3

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

АС АП БД ВЭД

длто дт

ЕТН ВЭД ТС

КоАП КПС ЛПР ММР

пз

ПН

по

ППР ПР РТУ РФ

свх

СЗТУ СУР

тп

тктс тс

УК

ФТС России

ЦРСВЭД

ЦИТТУ

ЭЦП

СПИСОК СОКРАЩЕНИЙ

автоматизированная система административное правонарушение база данных

внешнеэкономическая деятельность должностное лицо таможенного органа декларация на товары

единая товарная номенклатура внешнеэкономической

деятельности Таможенного союза

Кодекс об административных правонарушениях

комплекс программных средств

лицо, принимающее решение

меры по минимизации рисков

программная задача

правонарушение

программное обеспечение

проект профиля риска

профиль риска

региональное таможенное управление Российская Федерация склад временного хранения Северо-Западное таможенное управление система управления рисками товарная партия

Таможенный кодекс Таможенного союза Таможенный союз

Уголовный кодекс Российской Федерации

Федеральная таможенная служба

центральный реестр субъектов ВЭД

центральное информационно-техническое таможенное

управление

электронно-цифровая подпись

Введение диссертации (часть автореферата) на тему «Управление рисками при осуществлении таможенных операций с товарами, ввозимыми на территорию Таможенного союза»

ВВЕДЕНИЕ

Актуальность темы исследования. Активная интеграция Российской Федерации в мировое сообщество и переход на международные стандарты приводят к необходимости формирования новых подходов к управлению деятельностью таможенных органов, которые позволят таможенным органам Российской Федерации эффективно реагировать на происходящие экономические преобразования в соответствии с международной практикой и требованиями общества и государства.

Одной из международно признанных перспективных технологий совершенствования управления деятельностью таможенных органов является технология анализа и управления рисками.

Управление рисками рассматривается в мировой практике как основная философия таможенного контроля. Объемы внешней торговли в мире постоянно растут, и ни одно государство не в состоянии содержать таможенную службу, которая могла бы осуществлять всеобъемлющий контроль за внешнеторговыми операциями без вреда для самой внешней торговли. Учитывая это, таможенные службы вынуждены осуществлять таможенный контроль на основе выборочное™.

Система управления рисками должна поддерживать оптимальный баланс между двумя противоположными, взаимоисключающими задачами: упрощение таможенных процедур - с одной стороны и обеспечение таможенного контроля - с другой. Чем эффективнее таможенный контроль, тем меньше его воздействие на таможенные операции и тем больше возможностей для их упрощения и ускорения. В настоящее время дальнейшее упрощение и ускорение таможенных операций в отношении товаров, ввозимых на территорию Таможенного союза, в Российской Федерации без построения эффективной системы управления рисками невозможно, поскольку уже сегодня темпы упрощения таможенных операций значительно опережают темпы повышения эффективности таможенного контроля. Анализ и управление рисками на основе сведений, содер-

жащихся на момент осуществления таможенного контроля при ввозе товаров, является альтернативой нереализуемой идее тотального контроля.

Стратегическим направлением повышения эффективности таможенного контроля товаров странами - членами Таможенного союза является интеграция их информационных ресурсов, однако его развитие связано с решением не столько программно-технических задач, сколько большого объема проблем, связанных с согласованием вопросов взаимного представления закрытой информации и наработанных методов и методик анализа данных, имеющих признаки ограниченного доступа. Данная ситуация не позволяет в полном объеме проводить исследования, направленные на разработку единых методов анализа и управления таможенными рисками, и естественно сужает проблематику настоящего исследования до СУР в Федеральной таможенной службе Российской Федерации (ФТС России).

Незначительный прирост эффективности СУР в ФТС России за последние годы определяется применением в основном качественной, экспертной методологии анализа данных, что не позволяет в условиях неуклонного роста трансграничных товаропотоков и в будущем ожидать резкого прироста эффективности СУР.

Указанные обстоятельства свидетельствуют о необходимости поиска путей совершенствования таможенного контроля товаров и транспортных средств, ввозимых на территорию Таможенного союза. Это обусловило актуальность проведенных исследований, определило их объект и практическую цель.

Объектом данного исследования являются таможенные операции с товарами, ввозимыми на таможенную территорию Таможенного союза.

Целью настоящего исследования является повышение эффективности таможенного контроля товаров, ввозимых на таможенную территорию Таможенного союза.

Магистральным направлением совершенствования таможенного контроля является развитие системы управления рисками.

В этой связи предметом настоящего исследования является управление рисками при осуществлении таможенных операций с товарами, ввозимыми на таможенную территорию Таможенного союза. Развитие системы управления рисками прежде всего связано с разработкой методик, обеспечивающих в автоматическом или полуавтоматическом режиме дифференциацию объектов потенциальных правонарушений и преступлений.

Степень разработанности проблемы. Анализ исследований в области теории и практики таможенных рисков показал, что в настоящее время вопросы применения многопараметрических методов их оценки в интересах управления находятся в центре внимания как зарубежных ученых - Дж. Хинтса, Т.Маннисто, так и ученых Российской таможенной академии - Е.Г. Анисимова, П.Н. Афонина, C.B. Карамзина, А.П. Бойко, В.Е. Бурдина, С.Н. Гамидуллаева, А.Д. Ершова, Е.В. Лобас, В.В. Макрусева, В.Е. Новикова, C.B. Пятыжкина, А .Я. Черныша, H.A. Шаланиной, Н.В. Ширкуновой и др. [36, 37, 38, 47, 48, 65].

Однако, несмотря на солидную теоретико-методологическую базу по СУР, вопросы внедрения методов многопараметрического анализа являются мало изученными и образуют широкое поле для теоретического осмысления, методологического обоснования и авторских методических разработок, что и предопределило цель, задачи и структуру диссертационной работы.

Таким образом, в целом к настоящему времени существует определенный задел по научно-методическому аппарату в части методологии количественной оценки рисков нарушения таможенного законодательства Таможенного союза и Российской Федерации.

Вместе с тем, как показывает анализ практики применения системы управления рисками в деятельности таможенных органов Российской Федерации, вопросы многопараметрического анализа риска в СУР, обусловленные неразработанностью методического аппарата применения математических методов, не получили должного развития.

Следовательно, имеет место противоречие между достигнутым и требуемым уровнем развития научно-методического аппарата многопараметрической

оценки риска СУР. Необходимость разрешения этого противоречия и обусловила постановку научной задачи исследования.

Научная задача - развитие научно-методического аппарата многопараметрического анализа рисков при таможенном контроле товаров, перемещаемых через таможенную границу Таможенного союза.

Решение этой задачи в диссертации обеспечивается последовательным выполнением ряда частных задач, которыми являются:

1. Анализ проблем управления рисками в таможенном деле.

2. Разработка теоретических положений многопараметрического анализа рисков при таможенном контроле товаров, перемещаемых через таможенную границу Таможенного союза.

3. Разработка практических рекомендаций по совершенствованию управления рисками при осуществлении таможенных операций с товарами, ввозимыми на таможенную территорию Таможенного союза.

Указанные задачи определили структуру проведенных исследований. Теоретической и методологической основой исследования явились:

- методология системного анализа;

- методология экономико-математического анализа;

- моделирование, методы статистического анализа.

Информационную базу диссертации составили:

- результаты диссертационных исследований, выполненных по проблемным вопросам использования СУР ФТС России;

- нормативные и методические документы, формулирующие основные положения построения и применения СУР;

- результаты деятельности таможенных органов с применением СУР.

В ходе выполнения исследований получены следующие новые научные результаты, выносимые на защиту:

1. Методика многопараметрического анализа данных для определения вероятности нарушения таможенных правил, отличающаяся от ранее разработанных тем, что в ее основу положен не только анализ выявленных нарушений та-

моженного законодательства, но и анализ степени отклонения параметров анализируемых товарных партий от других аналогичных товарных партий.

2. Методика классификационного анализа признаков нарушения таможенного законодательства, которая в отличие от ранее проведенных исследований учитывает в явном виде условия определенности, неопределенности и риска и обеспечивает поддержку принятия решения должностным лицом таможенного органа.

3. Графологическая модель осуществления таможенных операций, позволяющая учитывать временной характер технологий таможенного контроля и возникновения рисков нарушения таможенного законодательства Таможенного союза на различных этапах осуществления таможенных операций и отличающаяся от ранее разработанных возможностью исследовать наиболее существенные риски в интересах оперативного управления ресурсами таможенной системы для их минимизации.

4. Модель нарастания ошибки при применении на основе СУР отдельных форм таможенного контроля впервые позволяет выявлять и совершенствовать наиболее критичные элементы в системе обеспечивающих применение СУР таможенных подразделений.

Апробация и реализация результатов исследования велись по нескольким направлениям.

Основные положения диссертации нашли отражение в научных статьях общим объемом около 2,6 п. л., в том числе в четырех статьях, опубликованных в рекомендованных рецензируемых Высшей аттестационной комиссией при Министерстве образования и науки Российской Федерации изданиях, объемом около 1,3 п. л.

Результаты исследования реализованы в:

- учебном процессе по дисциплинам «Информационные таможенные технологии», «Статистический анализ с применением современных программных средств» и «Теория и практика применения технических средств таможенного контроля» на кафедре технических средств таможенного контроля и кри-

миналистики Санкт-Петербургского имени В.Б. Бобкова филиала Российской таможенной академии;

- отчетах по научно-исследовательским работам, выполняемых на кафедре технических средств таможенного контроля и криминалистики Санкт-Петербургского имени В.Б. Бобкова филиала Российской таможенной академии;

- практической деятельности ЗАО «Восход», ООО «Бадис».

Реализация подтверждена соответствующими актами.

Обоснованность результатов исследования обеспечивается полнотой

учета факторов, влияющих на эффективность применения СУР, корректностью принятых ограничений и допущений и использованием апробированного методического аппарата.

Достоверность результатов исследования подтверждается согласованностью полученных выводов с практикой применения СУР ФТС России, а также положительными результатами внедрения основных научных результатов.

Значение исследований для теории заключается в возможности применения совокупности сформулированных научно-методических положений и разработанного научно-методического аппарата при проведении исследований в области функционирования СУР.

Практическая ценность исследований состоит в том, что использование разработанных методик на базе многомерного анализа данных в практике применения СУР приведет к повышению качества применения СУР.

Объем работы. Диссертация выполнена на 132 страницах машинописного текста, содержит 19 рисунков, 27 таблиц, список использованных источников из 73 наименований, 4 приложения.

1. АНАЛИЗ ПРОБЛЕМ УПРАВЛЕНИЯ РИСКАМИ В ТАМОЖЕННОМ ДЕЛЕ

1.1. Анализ отечественной и зарубежной нормативной базы в области управления рисками в таможенном деле

Эффективным механизмом, обеспечивающим удовлетворение интересов государства и участников внешней торговли при проведении таможенного контроля, в настоящее время выступает распространенная практически во всем мире система управления рисками (далее - СУР).

Опыт внедрения СУР в таможенных органах различных стран постоянно обобщается Всемирной таможенной организацией (World Customs Organization, WCO) [73]. Многие страны, приняв на вооружение опыт WCO, обеспечили внедрение СУР в своих таможенных органах и своим положительным практическим опытом подтвердили эффективность использования СУР, ее способность значительно ускорить движение грузов через таможни, сокращая время осуществления таможенных операций и поднимая конкурентоспособность национальных экспортеров и импортеров [43].

Базовым документом, определяющим механизмы таможенного регулирования и унификации таможенного законодательства, является Международная конвенция об упрощении и гармонизации таможенных процедур (далее - Киот-ская конвенция), подписанная в Киото в 1973 г. и пересмотренная в 1999 г. в Брюсселе, редакция которой вступила в силу 03.02.2006 г., после того как 40 договаривающихся сторон Конвенции выполнили необходимые процедуры ратификации и присоединения. Глава 6 Генерального приложения к конвенции определяет терминологическую базу и основные принципы управления рисками в таможенном деле [16]. Киотекая конвенция является основой таможенного законодательства стран - членов Таможенного союза (Российской Федерации, Белоруссии и Казахстана) [59] и, в первую очередь, Таможенного кодекса Таможенного союза (далее - ТК ТС) [58].

Логическим продолжением и развитием этого документа стали Рамочные стандарты безопасности и облегчения мировой торговли (Рамочные стандарты

ВТО), принятые на летней сессии ВТО 23-25 июня 2005 г., которые явили собой новый механизм сочетания мер по облегчению торговли с мерами по обеспечению безопасности [29, 57].

В Таможенном союзе порядок сбора и обработки информации, проведения анализа и оценки рисков, разработки и реализации мер по управлению рисками устанавливается законодательством государств - членов Таможенного союза. В главе 18 ТК ТС «Система управления рисками» (ст. 127-130) приведены используемые термины, цели применения СУР, объекты анализа риска; содержатся положения, касающиеся деятельности таможенных органов по оценке и управлению рисками.

Основные, в соответствии с ТК ТС, направления деятельности таможенных органов, по которым активно используется СУР, представлены на рис. 1.1.

Рис. 1.1. Направления использования СУР

В соответствии с ТК ТС, риск - степень вероятности несоблюдения таможенного законодательства таможенного союза и (или) законодательства государств - членов Таможенного союза.

Под управлением риском в ТК ТС понимается систематическая работа по разработке и практической реализации мер по предотвращению и минимизации рисков, оценке эффективности их применения, а также контролю за совершением таможенных операций, предусматривающая непрерывное обновление, анализ и пересмотр имеющейся у таможенных органов информации.

Целями применения системы управления рисками являются:

1) обеспечение в пределах компетенции таможенных органов мер по защите национальной (государственной) безопасности, жизни и здоровья человека, охране окружающей среды;

2) сосредоточение внимания на областях повышенного риска и обеспечение более эффективного использования ресурсов, имеющихся в распоряжении таможенных органов;

3) выявление, прогнозирование и предотвращение нарушений таможенного законодательства Таможенного союза и (или) законодательства государств - членов Таможенного союза:

- имеющих устойчивый характер;

- связанных с уклонением от уплаты таможенных пошлин, налогов в значительных размерах;

- подрывающих конкурентоспособность товаров Таможенного союза;

- затрагивающих другие виды контроля, обеспечение соблюдения которых возложено на таможенные органы;

4) ускорение проведения таможенных операций при перемещении товаров через таможенную границу.

Таможенные органы осуществляют взаимный обмен информацией о применяемых мерах по минимизации рисков, а также иной информацией, способствующей повышению эффективности проведения таможенного контроля, в порядке, установленном международным договором государств - членов Таможенного союза [33].

Комиссия Таможенного союза может определить область рисков, в отношении которых таможенные органы в обязательном порядке разрабатывают и применяют меры по их минимизации.

Перечень объектов анализа риска содержится в ст. 129 ТК ТС (рис. 1.2).

Существенным недостатком терминологической базы Киотской конвенции и, соответственно, главы 18 ТК ТС следует считать отсутствие определения центрального понятия - «система управления рисками». Поскольку, само понятие «система» имеет несколько десятков различных определений, предложен-

ных такими учеными, как Л. фон Берталанфи, С.Месарович, А.Холл, А.И.Уёмов, Ф.Е. Темников, В.И. Вернадский, П.К. Анохин, У.Р. Эшби и др., и подробно рассмотренных в работах [9, 10, 41], то отсутствие такого важного термина в ТК ТС вызывает значительный объем полемических выступлений различных авторов [17, 25, 39] и, как следствие, размывание самого понятия риска в таможенном деле. Так, в работе [42] предлагается рассматривать сам по себе риск в таможенном деле как систему, комплекс взаимосвязанных элементов, что противоречит прямому указанию ТК ТС, что риск - это степень вероятности несоблюдения таможенного законодательства Таможенного союза и (или) законодательства государств - членов Таможенного союза.

Объекты анализа риска

Товары, находящиеся по таможенным контролем, либо помещенные под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления

Транспортные средства международной перевозки

Сведения содержащиеся во внешнеэкономических договорах купли-продажи либо обмена, соглашениях, либо иных документах на право владения, пользования и (или) распоряжения товарами

Сведения, содержащиеся в транспортных (перевозочных), коммерческих, таможенных и иных документах

Деятельность декларантов и иных лиц, обладающих полномочиями в отношение товаров, находящихся под таможенным контролем

Результаты применения форм таможенного контроля

Рис. 1.2. Объекты анализа риска

В России порядок применения СУР регламентирован Концепцией системы управления рисками в таможенной службе РФ, утвержденной Приказом ГТК России от 26.09.2003 № 1069, Федеральным законом от 27.11.2010 №311-ФЗ «О таможенном регулировании», Инструкцией о действиях должностных лиц таможенных органов при подготовке и рассмотрении проектов профилей рисков, применении профилей рисков при таможенном контроле, их актуализации и отмене, утвержденной Приказом ФТС России от 06.06.2011 № 1200 и Ин-

13

струкцией о действиях должностных лиц таможенных органов при реализации системы управления рисками, утвержденной Приказом ФТС России от 26.06.2013 № 1186. [62,63,64].

Целью СУР в таможенных органах Российской Федерации является создание современной системы таможенного администрирования, обеспечивающей осуществление эффективного таможенного контроля, исходя из принципа выборочное™, основанного на оптимальном распределении ресурсов таможенной службы на наиболее важных и приоритетных направлениях работы таможенных органов для предотвращения нарушений таможенного законодательства [51,63]. При этом СУР обеспечивает организацию эффективного таможенного контроля, что помогает таможенным органам сосредоточить свое внимание на наиболее важных и приоритетных направлениях работы, увеличить возможности по выявлению и прогнозированию нарушений таможенного законодательства, оказать благоприятные условия лицам, осуществляющим ВЭД, ускорить перемещение товаров и транспортных средств через таможенную границу, а также сформировать единое информационное обеспечение [19, 35].

Учитывая объективную сложность СУР в таможенном деле, в рамках настоящей работы мы будем рассматривать СУР как совокупность взаимосвязанных управляющей и управляемой подсистем, находящихся под воздействием внешних факторов, объединенных контуром обратной связи и имеющей норматив управления. Функции СУР реализуются на всех уровнях системы таможенных органов:

- ФТС России;

- региональные таможенные управления;

- таможни;

- таможенные посты.

Организационная структура, состав и функции подразделений, связанных с СУР, за последние несколько лет претерпели ряд изменений, вызванных

необходимостью реализации наиболее эффективного взаимодействия между различными подразделениями в рамках СУР.

Многие процессы СУР сейчас распределены по различным структурным подразделениям (по направлениям деятельности), в связи с чем становится актуальной задача координации деятельности по управлению рисками не только по вертикали (ФТС России - РТУ - таможни - таможенные посты), но и по горизонтали (взаимодействие между структурными подразделениями). Например, на уровне ФТС России помимо Управления рисков и оперативного контроля и Главного управления организации таможенного оформления и таможенного контроля в процессы СУР вовлечены различные структурные подразделения, такие как Главное организационно-инспекторское управление, Управление товарной номенклатуры, Главное управление федеральных таможенных доходов и тарифного регулирования, Управление торговых ограничений, валютного и экспортного контроля, Главное управление по борьбе с контрабандой, Главное управление информационных технологий, Управление таможенной статистики и анализа, Главное управление таможенного контроля после выпуска товаров, Аналитическое управление, Центральное экспертно-криминалистическое управление [49, 64].

Для координации деятельности структурных подразделений таможенных органов по вертикали и горизонтали в структуре ФТС России было создано Управление рисков и оперативного контроля, а также отделы координации и применения системы управления рисками на уровне РТУ в составе службы организации таможенного контроля, отделы применения системы управления рисками (ОПСУР) в таможнях. В тех случаях, когда указанные подразделения в силу каких-либо причин не были созданы, их функции выполняют подразделения таможенных процедур и таможенного контроля.

Общая схема взаимодействия подразделений при применении СУР представлена на рис. 1.3, где стрелками обозначено взаимодействие подразделений по вертикали и горизонтали, осуществляемое при применении

СУР в соответствии с Приказом № 1200, в котором подробно изложен порядок такого взаимодействия.

Рис. 1.3. Общая схема взаимодействия подразделений при применении СУР

Рассматривая конкретные процессы СУР, отметим, что в соответствии с положениями о структурных подразделениях всех уровней таможенных органов практически каждое из них занимается анализом рисков нарушения таможенного законодательства по своему направлению деятельности и вносит соответствующие предложения по организации таможенного контроля с применением СУР по своему направлению, включая предложения по созданию, актуализации, отмене профилей риска. Таким образом, в сложившейся практике работы таможенной службы РФ наблюдается децентрализация процессов анализа информации по направлениям деятельности в рамках одного уровня системы таможенных органов РФ. Это порождает определенные проблемы в тех ситуациях, когда необходимо получить всестороннюю оценку

объекта контроля (товары, транспортные средства, лица, документы), снижает эффективность и оперативность такого анализа [24, 54, 55].

Для решения этой проблемы в РТУ проводятся мероприятия, направленные на создание специализированных подразделений по анализу и управлению рисками, по аналогии с иностранными таможенными службами, но с учетом специфики таможенной службы РФ. Основными задачами таких аналитических подразделений является сбор и консолидация всей доступной информации о рисках, комплексная обработка и анализ информации с использованием соответствующих программных средств, принятие решений по применению мер по минимизации рисков, доведение решений до таможен и таможенных постов [31].

Важной функцией таких аналитических подразделений могли бы быть также обработка, анализ и консолидация предложений, методик, алгоритмов, знаний, поступающих с уровней РТУ и таможен, анализ и оценка на стратегическом уровне, в масштабе региона деятельности или всей страны.

Оценивая организационную структуру СУР в целом, можно сделать выводы, что существующая структура обеспечивает упорядоченную схему прохождения информации (документооборота), имеющей отношение к рискам, доведение и контроль выполнения управленческих решений.

Однако достаточно сложная задача координации деятельности большого количества подразделений при разработке общих элементов СУР, задача синтеза, обобщения идей и предложений, направляемых структурными подразделениями и подчиненными таможенными органами, решается в данный момент недостаточно эффективно, в том числе в силу отсутствия необходимых для ее решения ресурсов, значительного объема текущей работы, связанной с документооборотом.

При существующей структуре, в условиях отсутствия усиленных (как численно, так и функционально) единых подразделений анализа и управления рисками на уровне РТУ и ФТС России затруднены оперативный анализ и управление рисками (что проявляется в сложном документообороте при

разработке профилей риска), не всегда возможна своевременная актуализация СУР при постоянно изменяющихся условиях внешней среды, а в силу децентрализации возникают осложнения на этапе разработки общей стратегии управления рисками.

1.2. Анализ методов и средств управления рисками

Основным назначением СУР в таможенных органах РФ является выбор

конкретных объектов анализа рисков (рис. 1.2) и определение степени их контроля для целей минимизации рисков.

Значительную помощь в выборе методов анализа рисков оказывает исследование международного опыта таможенных служб других государств. Результаты подобных исследований достаточно широко представлены в публикациях [10, 34, 46, 65, 70, 71, 72]. Примечательно, что большинство зарубежных авторов склоняется к мнению о том, что терминологическая база таможенных СУР в интересах научной гармонизации семантически не должна сколько-нибудь значительно отличаться от других областей управления рисками.

Аккумулировать опыт исследователей из различных стран в области таможенного дела призван журнал World Customs Journal (www. worldcustomsj ournal. org).

Общими характерными чертами применения СУР в других странах мира является внедрение технологий пост-контроля, расширение технологий применения инспекционно-досмотровых комплексов. Методологической основой в основном остаются экспертные методы анализа данных. Отличительной чертой публикаций последнего времени стало наличие результатов исследования применения эконометрических методов для анализа рисков в таможенном деле [12, 69].

Интерес представляет выявляемость таможенных правонарушений и преступлений с использованием СУР, по данным работы [65] (рис. 1.4).

П Импорт □ Экспорт

Недостоверное заявление стоимости товаров

Контрабанда наркотиков

Подмена кода товара

Недостоверное заявление объема перемещаемых грузов

Недостоверное заявление 1 страны происхождения/назначения

Нарушения прав интеллектуальной] собственности |

Правонарушения при декларировании подакцизных товаров I

Правонарушения при выплатах НДС и налога с продаж [

Правонарушения в области торговой политики

Правонарушения в области защиты окружающей среды

Контрабанда легкого вооружения Контрабанда культурных ценностей

Незаконный ввоз товаров двойного назначения

Контрабанда радиоактивных материалов

Контрабанда оружия массового поражения

2П

................"

Г7" '.....Т" "")Ж~

{ 1

> и» ■ (

1

1 1

|.....-.......... г -V-;;- У"«-

Г

К "Л' ** "

1

1

Заключение диссертации по теме «Экономика и управление народным хозяйством: теория управления экономическими системами; макроэкономика; экономика, организация и управление предприятиями, отраслями, комплексами; управление инновациями; региональная экономика; логистика; экономика труда», Кондрашова, Валентина Александровна

Выводы по главе 3

Решающее значение для управления рисками при таможенном контроле представляют два этапа осуществления таможенных операций - прибытие и декларирование товаров и транспортных средств. На данных этапах можно выявить и минимизировать наиболее опасные для экономики РФ риски: риск недекларирования и недостоверного декларирования, риск несоблюдения запретов и ограничений как экономического, так и неэкономического характера. Поэтому основные меры по минимизации рисков целесообразно осуществлять на данных этапах осуществления таможенных операций, учитывая также, что такие этапы, как таможенный транзит и временное хранение, являются факультативными и могут отсутствовать при таможенной очистке отдельных товарных партий.

Все риски, выявление которых возможно при таможенном контроле, целесообразно классифицировать на базовые, минимизация которых является важнейшей задачей управления рисками, и второстепенные (факультативные) для управления которыми достаточно ситуационного реагирования, так как даже в случае реализации они не представляют большой опасности.

Для учета временного характера технологий таможенного контроля и возникновения рисков на различных этапах осуществления таможенных операций построена графологическая модель управления рисками в таможенном деле. Особенностью данной модели является то, что из множества учитываемых рисков оценке подвергаются лишь самые существенные, такие как риск недекларирования, недостоверного декларирования, риск контрабанды. Малозначительные риски и риски, проявление которых зависит от непреодолимой силы, оценке не подлежат и предполагают ситуационное реагирование таможенных органов.

Разработанная модель исследована на реальных данных и может быть использована в качестве основы алгоритма автоматической оценки рисков различных бизнес-процессов, а также при обучении специалистов таможенного дела.

Разработанная графологическая модель нарастания ошибки по мере выполнения элементов цепи таможенного контроля путем анализа исходных данных в СУР, осуществления таких форм таможенного контроля, как осмотр (с применением ИДК) и досмотр, позволяют выявлять критичные звенья среди таможенных подразделений, методов их работы, персонала и, соответственно, управлять эффективностью СУР в целом.

Применение построенной автором графологической модели нарастания ошибки в процессе принятия и применения решений СУР позволяет руководству таможенного органа выявить управляемые факторы, изменение которых в рамках административного или иного ресурса позволяет повысить как эффективность СУР, так и осуществления таможенных операций и таможенного контроля в целом.

В частности, возможно снижение ошибки досмотровых мероприятий (за счет внедрения более прогрессивных ТСТК, выполнения антикоррупционных программ и пр.). В этой ситуации произойдет повышение эффективности СУР.

Внедрение более чувствительных методов статистической обработки данных и экспертных оценок, а также более качественная подготовка исходных данных для статистической обработки по имеющимся методикам позволят существенно снизить вероятность ошибки.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В результате проведенного исследования, исходя из поставленных задач, были сделаны следующие выводы:

1. Нормативно-правовая база управления осуществлением таможенных операций и таможенным контролем на основе анализа рисков включает в себя международный и национальный уровень. Международный уровень представлен Киотской конвенцией, Таможенным кодексом Таможенного союза и рядом международных стандартов. Опыт зарубежных исследователей аккумулируется в международном журнале World Customs Journal. Массив нормативно-правовых актов, регламентирующих применение СУР в таможенных органах РФ, гармонизирован с международной нормативной базой, однако не содержит определения понятия «система управления рискам», что приводит к «размыванию» самого понятия «риск».

2. В ФТС России сформирована организационно-штатная структура подразделений, обеспечивающих применение СУР, задача координации деятельности которых в силу ресурсной ограниченности решается в данный момент недостаточно эффективно и затрудняет оперативный анализ и управления рисками, актуализацию СУР при постоянно меняющихся условиях внешней среды.

3. Этапность анализа рисков гармонизирована с международной нормативной базой, однако в отечественной практике анализа рисков акцент делается на применение качественных, экспертных методов выявления рисковых тенденций, что и определяет проблему внедрения многопараметрических методов анализа данных.

4. Нормативной базой ФТС России определен порядок разработки целевых методик выявления рисков. Однако применение и апробация данных методик затруднена сложностью доступа к информационным базам данных, громоздкостью согласования вопросов взаимного представления информации отдельными таможенными подразделениями. В нормативной база ФТС России отсутствуют указания на типовые классы математических и экспертных методов, применение которых необходимо в анализе рисков, что нивелирует рекомендации WCO о необходимости применять в практике таможенного контроля технологии интеллектуального анализа данных (Data Mining технологии).

5. Невысокий уровень аналитического программного обеспечения, используемого в ФТС России, слабые возможности тестирования предлагаемых таможенными подразделениями проектов целевых методик и профилей рисков ведут к снижению эффективности таможенного контроля.

6. Статистические данные о применении СУР в ФТС России свидетельствуют о неуклонном снижении доли досматриваемых таможенных партий товаров, что приводит к одновременному снижению репрезентативности обучающей выборки для построения решающих правил для анализа данных. Недостаточный уровень автоматизации при анализе данных, отсутствие автоматических методик выявления объектов, представляющих риск, ставит задачу разработки научно-методической базы внедрения многопараметрических статистических методов в процесс анализа рисков.

7. Взаимодействие участника ВЭД и таможенного органа при осуществлении таможенных операций с товарами осуществляется на различных уровнях: правовом, информационном, технологическом, организационном и территориальном. Взаимодействие на каждом уровне имеет свои особенности, обусловленные контрольной функцией таможенных органов в процессе осуществления таможенных операций и таможенного контроля.

8. В ходе проведенного исследования была идентифицирована и апробирована на ряде товарных групп ЕТН ВЭД ТС методика, позволяющая на основе многомерного анализа данных определять товарные партии, обладающие отклонениями признаков, характеризующих товарную партию, а также обеспечивать расчет параметров регрессионных уравнений, позволяющих выявлять товарные партии, обладающие признаками нарушения таможенного законодательства Таможенного союза в объеме товаров, перемещаемых через таможенную границу Таможенного союза.

9. Разработанная методика классификационного анализа обеспечивает возможность поддержки принятия решения должностным лицом таможенных органов в условиях определенности, неопределенности и риска. Предложенный математический аппарат методики апробирован на реальных таможенных данных, что подтвердило его высокую прогностическую значимость в интересах анализа и управления рисками.

10. Решающее значение для управления рисками при таможенном контроле представляют два этапа осуществления таможенных операций - это прибытие и декларирование товаров и транспортных средств. На данных этапах можно выявить и минимизировать наиболее опасные для экономики РФ риски: риск недекларирования и недостоверного декларирования, риск несоблюдения запретов и ограничений как экономического, так и неэкономического характера. В этой связи для учета временного характера технологий таможенного контроля и возникновения рисков на различных этапах осуществления таможенных операций была построена и апробирована на реальных данных графологическая модель управления рисками, позволяющая исследовать наиболее существенные риски в интересах оперативного управления ресурсами таможенной системы для их минимизации.

11. Разработанная графологическая модель нарастания ошибки по мере выполнения элементов цепи таможенного контроля путем анализа исходных данных в СУР, осуществлении таких форм таможенного контроля, как осмотр (с применением ИДК) и досмотр, позволяют выявлять критичные звенья среди таможенных подразделений, методов их работы, персонала, изменение которых в рамках административного или иного ресурса руководства таможенного органа позволит повысить эффективность как СУР, так и таможенного контроля в целом. Показано, что снижение ошибки досмотровых мероприятий возможно за счет внедрения более прогрессивных ТСТК, выполнения антикоррупционных программ и пр. Внедрение более чувствительных методов статистической обработки данных и экспертных оценок, а также более качественная подготовка исходных данных для статистической обработки по имеющимся методикам также позволят существенно снизить вероятность ошибки.

Список литературы диссертационного исследования кандидат экономических наук Кондрашова, Валентина Александровна, 2013 год

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ Отечественные источники:

1. Data Mining - интеллектуальный анализ данных [Электрон, ресурс]: Время OLAP. Режим доступа: olap.ru. World Wide Web. URL: http://www.olap.ru/basic/dm2.asp

2. Анализ и оценка рисков [Электрон, ресурс]: Управление рисками, риск-менеджмент на предприятии. Режим доступа: risk24.ru. World Wide Web. URL: http://www.risk24.ru/analiz3.htm.

3. Анфилатов B.C. Системный анализ в управлении: учебное пособие / Анфилатов B.C., Емельянов A.A., Кукушкин A.A. - М.: Финансы и статистика. - 2002. - 368 с.

4. Афонин П.Н. Информационные таможенные технологии: Учебник / Афонин П.Н. - СПб.: Троицкий мост, 2012. - 352 с.

5. Афонин П.Н. Использование метода главных компонент для формирования выборки объектов таможенного контроля при предоставлении таможенных услуг / Афонин П.Н., Десмитниекс A.A., КондрашоваВ.А. // Научное обозрение. Серия 1. Экономике и право. -2012.-№ 1.-С. 68-72.

6. Афонин П.Н. Методика совместного использования закономерного и случайного критериев в управлении рисками при таможенном контроле / Афонин П.Н., Живилова В.Г., Кондрашова В.А. // Научно-технические ведомости СПбГПУ. Серия «Экономические науки». -2012. №2. -С. 31-34.

7. Афонин П.Н. Совершенствование системы управления рисками: проблемы и перспективы развития СУР при оформлении товаров, перемещаемых морским транспортом / Афонин П.Н., Кондрашова В.А. // Сборник материалов молодежной межвузовской научно-практической конференции «Таможенные чтения 2010» «Актуальные

проблемы таможенного дела: информационное обеспечение». СПб филиал РТА. 2010. С. 110-112.

8. Афонин П.Н., Гамидулаев С.Н. Data mining в управлении таможенными рисками / Афонин П.Н., Гамидулаев С.Н. - СПб.: Издательство Политехнического университета. 2008. — 158 с.

9. Афонин П.Н. Системный анализ таможенных рисков / Афонин П.Н., Гамидуллаев С.Н. - СПб.: Изд-во Политехнического университета, 2006.-201 с.

10. Афонин П.Н. Таможенные риски: интеллектуальный анализ и управление / Афонин П.Н., Гамидуллаев С.Н. - СПб.: Издательство Политехнического университета, 2007. - 215 с.

11. Балаб нов И.Т. Риск-менеджмент / Балабанов И.Т. - М.: Финансы и статистика, 2005. - 192 с.

12. Балдин К.В. Риск-менеджмент: Учебное пособие / Балдин К.В. - М. ЭКСМО, 2006. - 368 с.

13. Белокопытова Е.С. Информационная поддержка принятия решений в системе управления таможенными рисками / Белокопытова Е.С. // Материалы Международной молодежной научно-практической конференции «Актуальные проблемы таможенного дела: информационное обеспечение», апрель 2010 г. - СПб.: СПб им. В.Б. Бобкова филиал РТА. 2010. - 325 с.

14. Бякин Г.И., Черных В.А. Таможенные операции: учебное пособие / Бякин Г.И., Черных В.А. - СПб.: СПб. имени В.Б.Бобкова филиал Российской таможенной академии, 2012. - 272 с.

15. Водопьянов Р.К. Основа управления рисками [Электрон, ресурс]: dnv.ru, 2008-2010. Режим доступа: dnv.ru. World Wide Web. URL: http://www.dnv.ru.

16. Волков Д.А. Система управления рисками (СУР) [Электрон, ресурс]: customsexpert.ru, 2008-2012. Режим доступа: World Wide Web. URL: http://customsexpert.ru.

17. Гамидуллаев С.Н. Современные методы оценки и анализа рисков в таможенной деятельности: монография / С.Н.Гамидуллаев, О.Е.Кудрявцев, И.В.Хорошева. - М.: Вузовская книга, 2011. - 152 с.

18. Гранатуров В.М. Экономический риск: сущность, методы измерения, пути снижения: Учеб. пособие / Гранатуров В.М. - М., 2002. - 160 с.

19. Гришин А.Ф. В полном объеме заработает система управления рисками [Электрон, ресурс]: issa.ru, Режим доступа: World Wide Web. URL: http://www.issa.ru.

20. Десмитниекс A.A. Анализ и управление рисками на основе сведений, содержащихся на момент ТО и ТК товаров, ввозимых в Российскую Федерацию / Десмитниекс A.A., Иванова К.И. // Материалы Второй Международной молодежной научно-практической конференции «Актуальные проблемы таможенного дела: взгляд молодых». 22-24 апреля 2009 г. - СПб.: СПб им. В.Б. Бобкова филиал РТА, 2009. -578 с.

21. Дюк В.А. Data Mining: Учеб. Пособие / Дюк В.А., Самойленко А.П. -СПб.: Питер, 2001. - 368 с.

22. Егорова Е.Е. Системный подход оценки риска / Егорова Е.Е. // Управление риском. -2002. №2. - 196 с.

23. Ежемесячные отчеты ОКиПСУР СЗТУ.

24. Ершов А.Д. Информационное обеспечение управления в таможенной системе/ Ершов А.Д., Копанева П.С. - СПб.: Общество «Знание», 2002. -232 с.

25. Ершов А.Д. Управление рисками при определении страны происхождения товаров/ Ершов А.Д., Сизова К.А. // Ученые записки СПб филиала РТА. - СПб: РИО СПб филиала РТА, 2002 №18. - 310 с.

26. Закс JI. Статистическое оценивание / Закс Л. - М.: Статистика, 1976. -287 с.

27. Илькив А.И. О подходах к применению механизмов «Единого окна» в МИАИС Российской Федерации. [Электрон, ресурс]: gosbook.ru. Режим доступа: World Wide Web. URL: http://www.gosbook.ru.

28. Исследование методов решения задач по выявлению факторов «риска» и оценке потерь таможенных платежей. [Электрон, ресурс]: Режим доступа: rdtex.ru. World Wide Web. URL: http://www.rdtex.ru.

29. Корняков K.A. Рамочные стандарты ВТО и таможенный контроль: монография / К.А. Корняков, Ю.Н. Егоров. М.: Изд-во Российской таможенной академии, 2010. - 257 с.

30. Кочергин А.П. Теория планирования эксперимента [Электрон, ресурс]: narod.ru. Режим доступа: World Wide Web. URL: http://appmath.narod.ru.

31. Красильников Г.В. Международные стандарты управления рисками [Электрон, ресурс]: minzdravsoc.ru. Режим доступа: World Wide Web. URL: http://www.minzdravsoc.ru.

32. Кузнецова Г.В. Эксперимент и математическое моделирование технологических процессов [Электрон, ресурс]: supportl7.com. Режим доступа: World Wide Web. URL: http://www.supportl7.com.

33. Лобанов К.Г. Риски [Электрон, ресурс]: Режим доступа: lobanov-logist.ru. World Wide Web. URL: http://www.lobanov-logist.ru.

34. Лозбенко Л.А. Пути создания теории управления таможенной службой государств мира // Безопасность Евразии. - 2001. - № 4. - 587 с.

35. Люк де Вульф, Дж. Маклинден. Роль информационной технологии в модернизации таможни: Руководство по модернизации таможенной службы / Под ред. Люка де Вульфа, Хосе Б.Сокола; Пер. с англ. - М.: Весь Мир, 2007. - 277 с.

36. Макрусев В.В. Основы системного анализа и управления в таможенном деле: Учебник. - М.: РИО РТА, 2003.

37. Макрусев В. В. Таможенный менеджмент: учебное пособие / Макрусев В.В., Дианова В.Ю. - М.: Изд-во Российской таможенной академии, 2009.

38. Основы управления таможенными органами Российской Федерации: учебник / Макрусев В.В., Тимофеев В.Т., Колобова И.Н., Барамзин

C.B., Андреев А.Ф.; под общей ред. Черных В. А. - М.: Изд-во Российской таможенной академии, 2009.

39. Пиджаков А.Ю. Развитие правового регулирования системы управления рисками в таможенном деле/ Пиджаков А.Ю., Жамкочьян С.С. // Налоги. 2006. № 9, 10.

40. Прохорова В.А. Электронное декларирование - проблемы и перспективы / Прохорова В.А. // Таможенные чтения - Актуальные проблемы таможенного дела: информационное обеспечение: Сборник материалов межвузовской молодежной научно-практической конференции. - СПб.: Санкт-Петербургский имени В.Б.Бобкова филиал РТА, 2010 г.-160 с.

41. Системный анализ и принятие решений: Словарь-справочник: Учеб. пособие для вузов / Под ред. В.Н.Волковой, В.Н.Козлова. - М.: Высшая школа, 2004.-616 с.

42. Соловьева И.В. Статистические методы оценки в системе управления таможенными рисками : на примере Южного таможенного управления: автореферат дис. кандидата экономических наук : 08.00.12 / Соловьева Инна Владимировна; [ Рост. гос. эконом, ун-т] Ростов-на-Дону, 2008.

43. Субботин Д.В. Система управления рисками в таможенном контроле [Электрон, ресурс]: brokert.ru. Режим доступа: World Wide Web. URL: http://www.brokert.ru/material/216.

44. Таможенная служба Российской Федерации в 2009 году. Справочные материалы к заседанию коллегии ФТС. [Электрон, ресурс]: customs.ru. Режим доступа: World Wide Web. URL: http://www.customs.ru/images/stories/site_content/files/sbornik/sbornik_200 9.doc

45. Таможенная служба Российской Федерации в 2010 году. Справочные материалы к заседанию коллегии ФТС. [Электрон, ресурс]: customs.ru. Режим доступа: World Wide Web. URL: http:// ww.customs.ru/images/stories/site_content/files/sbornik/sbornik_2010.doc

46. Таможенно-пограничная служба США «Курс по целевому сбору информации и управлению рисками», 2006.

47. Таможенные услуги в международной цепи поставки товаров: Монография / А.Д. Ершов, В.В. Макрусев, О.В. Калинина, К.А. Сизова. -М.-.РИОРТА, 2007.

48. Управление таможенным делом: Учебное пособие / Макрусев В.В., Черных В.А., Тимофеев В.Т., Андреев А.Ф. и др.; Под общей ред. Макрусева В.В. и Черных В.А. - СПб.: Троицкий мост, 2011.

49. Федеральная таможенная служба // Официальный сайт ФТС России. Режим доступа: customs.ru. World Wide Web. URL: http://www.customs.ru.

50. Фомин Т.П. Математические методы и модели в коммерческой деятельности: учебник. - М.: Финансы и статистика, 2005. - 605 с.

51. Фомичев А.Н. Риск-менеджмент: Учебное пособие /Фомичев А.Н. - 2-е изд. - М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К°», 2006. -292 с.

52. Халафян A.A. Statistica 6. Статистический анализ данных / Халафян

A.A. - М.: ООО «Бином-Пресс», 2012. - 315 с.

53. Храмцовская Н. Новые стандарты ИСО по управлению рисками [Электрон, ресурс]: eos.ru, 2008-2010. Режим доступа: World Wide Web. URL: http://www.eos.ru.

54. Чернова Г.В., Кудрявцев A.A. Управление рисками: учеб. пособие/Чернова Г.В., Кудрявцев A.A. - М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2006.-160 с.

55. Шамахов В.А. Таможенный контроль: Учебное пособие / Шамахова

B.А. - М.: Софт Издат, 2006. - 324 с.

56. Электронный учебник StatSoft. [Электрон, ресурс]: statsoft.ru, 2012. Режим доступа: World Wide Web. URL: http:/www.statsoft.ru.

Нормативно-правовые акты:

57. Рамочные стандарты безопасности и облегчения мировой торговли // Режим доступа: cic2020.do.am. World Wide Web. URL: http://cic2020.do.am/Lastfiles/ramochnye_standarty_wco_cadre_de_normes _rus_versio.pdf.

58. Таможенный кодекс таможенного союза (приложение к Договору о Таможенном кодексе таможенного союза, принятому Решением Межгосударственного Совета ЕврАзЭс на уровне глав государств от 27.11.2009 № 17).

59. Постановление Правительства Российской Федерации от 2.09.2010 № 584 «О присоединении Российской Федерации к Международной конвенции об упрощении и гармонизации таможенных процедур от 18 мая 1973 г. в редакции Протокола о внесении изменений в Международную конвенцию об упрощении и гармонизации таможенных процедур от 26 июня 1999 года».

60. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях // Собрание законодательства Российской Федерации. - 2002. - № 1 (ч.1).-Ст. 1.

61. Уголовный кодекс Российской Федерации. // Собрание законодательства РФ, 17.06.1996. - № 25. - Ст. 2954.

62. Федеральный закон от 27.11.2010 №311-Ф3 «О таможенном регулировании».

63. Приказ ГТК России от 26.09.2003 № 1069 «Об утверждении Концепции системы управления рисками в таможенной службе Российской Федерации».

64. Приказ ФТС России от 06 июня 2011 г. № 1200 «Об утверждении Инструкции о действиях должностных лиц таможенных органов при подготовке и рассмотрении проектов профилей рисков, применении

профилей рисков при таможенном контроле, их актуализации и отмене».

Иностранные источники:

65. Customs risk management (CRiM): A Survey of 24 WCO Member Administrations 28.2.2011 Cross-border Research Association, EPFL & НЕС UNIL Lausanne, Switzerland /Hintsa, J., Mannistô, T., Hameri A.P., Thibedeau C., Sahlstedt, J., Tsikolenko, V., Finger M., Granqvist M. [Электрон, ресурс]: wcoomd.org. Режим доступа: World Wide Web. URL:

http://www.wcoomd.Org/files/l.%20Public%20files/PDFandDocuments/CB RA_CRiM_report_final_mar2011.pdf. (англ. яз.).

66. ISO/IEC 31010:2009 «Risk management - Risk assessment techniques» (англ. яз.).

67. ISO 31000:2009 «Risk management - Principles and guidelines» (англ. яз.).

68. Kyoto Convention, General Annex, Chapter 6, Guidelines on Customs Controls. 1999. P.36 (англ. яз.).

69. Laporte В. Risk management systems: using data mining in developing countries' customs administrations // World Customs Journal. - 2011. V5. № 1.-P. 17-28. (англ. яз.).

70. Risk management in Customs procedures // UNCTAD Trust Fund on Trade Facilitation Negotiations Technical Note, 2008. - №. 12. [Электрон, ресурс]: r0.unctad.org, Режим доступа: World Wide Web. URL: http://rO.unctad.org/ttl/technical-notes/TN12_RiskManagement.pdf.

(англ. яз.).

71. Standardised Framework For Risk Management In The Customs Administrations Of The EU. [Электрон, ресурс]: ec.europa.eu, 2012. Режим доступа: World Wide Web. Url: http://

http://ec.europa.eu/taxation_customs/resources/documents/framework_doc.p df (англ. яз.)

72. Study on the US 100% scanning law 11 WCO news - 2008. № 57. (англ. яз.)

73. World Customs Organization (WCO) - Independent intergovernmental body whose mission is to improve the administration of customs. History, structure, activities, and member countries. [Электрон, ресурс]: wcoomd.org, 2009-2012. Режим доступа: World Wide Web. URL: http://www. wcoomd.org. (англ. яз.)