Управленческие аспекты налоговых отношений в системе обеспечения экономической безопасности государства тема диссертации и автореферата по ВАК РФ 08.00.05, кандидат экономических наук Перова, Светлана Николаевна

• Перова, Светлана Николаевна
• кандидат экономических наук
• 2005

Оглавление диссертации кандидат экономических наук Перова, Светлана Николаевна

Введение.

1. Налоговая политика как элемент государственной экономической безопасности.

1.1. Налоговая политика в системе экономической безопасности.

1.2. Роль и место налоговых отношений в обеспечении экономической безопасности.

1.3. Налоговые риски в механизме мобилизации средств в государственный бюджет.

2. Управленческие решения в сфере налогообложения по проведения российских экономических реформ.

2.1. Рискообразующие факторы в ходе экономических реформ 1991 - 1997 гг.

2.2. Налоговые угрозы как один из факторов экономического кризиса 1998 года.

2.3. Динамика налоговых изменений в экономических процессах 1999 -2004 гг.

3. Направления развития налоговых отношений в обеспечении экономической безопасности государства.

3.1. Систематизация налоговых платежей в бюджеты всех уровней.

3.2. Стимулирование деловой активности организаций.

Введение диссертации (часть автореферата) на тему «Управленческие аспекты налоговых отношений в системе обеспечения экономической безопасности государства»

Актуальность исследования определяется значимостью налогов для участников экономических отношений, влиянием на экономику выбранного направления налоговой политики и важностью управленческих решений в области регулирования налогообложения для обеспечения экономической безопасности страны.

Национальная безопасность государства складывается из ряда составляющих, среди которых по своей значимости экономическая безопасность занимает одно из ведущих мест.

Присутствуя в любой сфере деятельности, экономическая безопасность объективно включена во все уровни экономических отношений. Политика государства в сфере экономики объединяет в себе финансовую, кредитно-денежную, бюджетную и налоговые компоненты.

Налоговая политика существенно влияет на экономическую и соответственно национальную безопасность нашей страны. Значение налогов для обеспечения экономической безопасности определяется сущностью налогов, возникновение которых неразрывно связано с появлением государства и необходимостью формирования финансовых фондов для выполнения государством своих функций. На ранних этапах становления и развития государства его безопасность рассматривалась, прежде всего, как способность отражать внешние угрозы.

В современных экономических системах роль налогов исключительно велика. Они не только являются основной составляющей доходной части бюджета, но и включены во все звенья финансовой системы, формируют и опосредуют финансовые отношения государства с юридическими и физическими лицами. От продуманности и адекватности налоговой системы в рамках государственной экономической политики зависит эффективность деятельности основных звеньев экономики, развития предпринимательской инициативы и удовлетворения основных потребностей государства. Поэтому закономерно, что в российских условиях налоги и налоговая политика стали важнейшим объектом и направление рыночных реформ.1

Управленческая деятельность государственных органов предполагает, что первостепенным аспектом налоговой политики является мобилизация средств в консолидированный бюджет. Уровень и объем налоговой составляющей в бюджете страны существенно влияет на способность национальной системы экономической безопасности обеспечивать сопротивление внутренним и внешним угрозам. Поэтому среди задач налоговой политики выделяется определение такого механизма функционирования налоговых отношений, который формировал бы адекватные экономическим условиям методы поступления налогов в доходную часть бюджета. Для этого необходим анализ проблем функционирования таких отношений с выделением потенциально присутствующих в них рисков.

Ретроспективный анализ экономического развития страны через призму формирования налоговых отношений позволяет выделить факторы, образующие риски и угрозы, установить степень влияния управленческих решений на их минимизацию и, таким образом, - обеспечение экономической безопасности государства. Подобный анализ является обязательным предшествующим этапом в планировании направлений экономической политики в сфере налогообложения.

Среди проблем налоговых отношений в обеспечении экономической безопасности государства справедливо выделяют две основных, заключающихся в систематизации налоговых поступлений в бюджеты всех уровней и стимулирование деловой активности экономических субъектов. От их решения зависит наличие и рост налогового потенциала.

Объектом исследования являются налоговые аспекты формирования и развития экономики Российской Федерации.

1 Экономическая безопасность России: Общий курс: Учебник / Под ред. В.К. Сенчакгова. - М.: Дело, 2005. -442 с.

Предметом исследования являются управленческие отношения в процессе разработки и проведения налоговой политики в целях обеспечения экономической безопасности государства.

Степень разработанности темы.

В отечественной литературе общие проблемы экономической безопасности нашли отражения в работах А.И. Архипова, Р.А. Башаровой, Е.М. Бух-вальд, С.Ю. Глазьева, Н.Г. Гловацкой, М.И. Дзиева, B.C. Загашвили, Р.Ф. Ис-магилова, В.В. Колесникова, Литвиненко А. Н., Е.А. Олейникова, С.К. Орини-ча, В. П. Очередько, К.В. Привалова, В.К. Сенчагова, С.В. Степашина, А.Д. Урсула, И.С. Цыпина, В.В. Шлыкова, A.M. Яковлева и др.

В зарубежной экономической литературе анализ вопросов, связанных с экономической безопасностью, представлен в трудах Н. Боттома, Г. Виленско-го, Р. Галлати, В. Зартарьяна, X. Кейта, У. Кинга, Д. Клэланда, Д. Лейцела, М. Питера, М. Хэрандера, Р. Хизрича, А. Хоскинга, Э. Юна, Г. Ханта.

Проблема экономической безопасности на уровне государства исследована Р.Ф. Исмагиловым, Е.А. Олейниковым, В.П. Сальниковым, В.К. Сенчаго-вым, С.В. Степашиным и др.

Вопросы управления и обеспечения экономической безопасностью регионов России рассматривались в работах B.C. Антонюка, М.К. Бандмана, В.И. Ефремова, А.Г. Гранберга, В.В. Кистанова, Н.В. Копылова, В.Н. Лексина, Н.Н. Некрасова, М.П. Побединой, А.В. Пилясова, С.А. Суспицына, А.Н. Швецова, В.В. Чекмарева, A.M. Ходачека.

Проблема финансовой безопасности изучалась Б.В. Губиным, В.А. Дво-рянковым, И. Корсунцевым, Е.А. Олейниковым, В.П. Очередько, Е.В. Понома-ренко, В.К. Сенчаговым, Ф. Шнайдер, В.Л. Шульц, Д. Энсте. и др.

Анализ налоговой составляющей экономической безопасности представлен в публикациях А.И. Александровой, В. Буткевича, Л.Э. Гаджиевой, В.К. Кашина, А.М.Логвиной, Н.Н. Потрубач, Н.И. Сидоровой и др.

Вместе с тем, признавая важность вклада этих и многих других исследователей в разработку вопросов, касающихся обеспечения экономической безопасности, следует отметить, что необходим более детализированный подход к определению в ней места и значения налоговой политики, налоговых рисков, налоговых угроз и источников их возникновения. Такая детализация необходима в ходе адаптации к российским условиям решений по управлению налоговыми отношениями для уменьшения вероятности образования факторов, способных дестабилизировать деятельность экономических систем.

Цель диссертации состоит в теоретическом исследовании вопросов возникновения и влияния рисков и угроз на экономическую безопасность государства в процессе реализации налоговой политики, в обосновании управленческих решений, направленных на минимизацию их негативного воздействия на экономику государства.

Достижение указанной цели потребовало постановки и решения следующих задач:

- определить сущность, значение и взаимосвязь налоговых рисков и налоговых угроз;

- выявить особенности налоговых отношений между субъектами различных уровней, определить характерные им налоговые риски и угрозы;

- обосновать зависимость характера рисков и угроз от условий возникновения налоговых отношений;

- определить взаимное влияние инструментов налоговой политики и стратегии экономических реформ;

- разработать меры по управлению процессами оптимизации налоговых поступлений в консолидированный бюджет.

Методология и методика исследования. Теоретико-методологической основой диссертации явились труды отечественных и зарубежных ученых и исследователей в области обеспечения экономической безопасности, проекты и действующие нормативные положения, официальная статистическая информация в области налогообложения. Для обоснования отдельных вопросов применялись методы системного и сравнительного анализа, экономико-математического моделирования и финансового прогнозирования.

Научная новизна работы заключается в:

1. Конкретизации рискообразующих факторов налоговых отношений налоговых агентов и участников налоговых отношений - при формировании консолидированного бюджета - за счет выделения субъектов, объектов и сфер возникновения налоговых отношений.

2. Расширении структуры налоговых рисков объектов налоговых отношений за счет учета сфер возникновения, рискообразующих факторов и субъектов налоговых отношений.

3. Преобразовании структуры налоговых рисков исходя из очередности возникновения и способов воздействия налоговых угроз, способных сформировать неплатежеспособность организации в краткосрочной перспективе.

4. Дополнении этапов формирования налоговых угроз характеристиками: сферы возникновения налоговых отношений, рискообразующих факторов, налоговых рисков и налоговых угроз.

5. Уточнении управленческих решений, направленных на минимизацию налоговых рисков за счет учета налоговых угроз и объектов налоговых отношений.

Основные положения, выносимые на защиту:

- авторская трактовка терминов «налоговые риски», «налоговые угрозы», «рискообразующие факторы», «объект и субъект налоговых отношений»;

- рискообразующие факторы воздействия субъектов на экономическую безопасность объектов налоговых отношений, выделенные из противоречий участников налоговых отношений;

- взаимосвязь налоговых рисков и угроз экономической безопасности за счет очередности возникновения и способов воздействия налоговых угроз, способных привести к неплатежеспособности организации в краткосрочной перспективе;

- классификация рискообразующих факторов по субъектам, объектам и сферам возникновения налоговых отношений - для их участников и налоговых агентов - при формировании консолидированного бюджета;

- структуризация управленческих решений по характеру налоговых рисков, налоговых угроз и объектам налоговых отношений в период 1999-2005 гг.;

- управленческие решения, направленные на систематизацию налоговых поступлений в консолидированный бюджет за счет повышения эффективности налогового администрирования.

Теоретическая значимость исследования заключается в разработке научно-методического аппарата в области налоговой политики по определению, квалификации и противодействию налоговым угрозам, оказывающим влияние на экономическую безопасность государства.

Практическая значимость заключается в разработке конкретных управленческих решений по минимизации негативных воздействий налоговых отношений на экономическую безопасность государства.

Авторские положения и обобщения данной работы, в том числе термины и их определения, описанные формы различных процессов, выявленные закономерности и представленные модели предполагается использовать в качестве учебного материала в курсах "Экономическая политика государства", "Теория налогообложения", "Государственные финансы", в спецкурсе "Экономическая безопасность", а также для дальнейшего научного анализа управленческих аспектов налоговой политики государства.

Достоверность и обоснованность научных положений, выводов и рекомендаций подтверждена: корректным использованием апробированных экономико-математических методов исследования операций и процессов; включением в расчет достоверных исходных данных об исполнении федерального бюджета, а также статистических данных, характеризующих собираемость налогов и обязательных платежей в разрезе видов и периодов поступления; положительными результатами применения предлагаемых решений в обеспечении учебного процесса СПбГУЭФ и СПб университета МВД РФ.

Апробация результатов исследования. Диссертация обсуждалась и получила положительную оценку на заседании кафедры экономики и управления социально-экономическими процессами Санкт-Петербургского университета МВД России. Основные положения диссертационного исследования отражены в выступлениях автора на международных научно-практических конференциях.

Заключение диссертации по теме «Экономика и управление народным хозяйством: теория управления экономическими системами; макроэкономика; экономика, организация и управление предприятиями, отраслями, комплексами; управление инновациями; региональная экономика; логистика; экономика труда», Перова, Светлана Николаевна

Заключение

В результате проведенного исследования получены следующие выводы:

1. Сформулирована авторская трактовка терминов «налоговые риски», «налоговые угрозы», «объект и субъект налоговых отношений». Уточнена сущность и определено пять уровней налоговых отношений. На основе проведенного анализа установлена прямая связь действий в области налоговых отношений с угрозами, воздействующими на экономическую безопасность и управленческими решениями, направленными на минимизацию воздействия налоговых угроз на экономическую безопасность государства

2. Анализом налоговые отношения плательщиков налогов и сборов, налоговых агентов и органов исполнительной власти установлена возможность возникновения определенных противоречий, соответствующих конкретному этапу налогообложения.

3. Исходя из двойственности характера налоговых отношений налоговых агентов с другими участниками выделены свойственные им рискообразующие факторы, формирование которых возможно при исчислении и уплате налога на прибыль, налога на добавленную стоимость, налога на доходы физических лиц.

4. Рассматривая в рамках экономической безопасности государства налоговые отношения органов государственной, региональной и муниципальной власти, экономических субъектов и сферы их возникновения выделены из противоречий указанных участников рискообразующие факторы и налоговые риски, которые воздействуют на экономическую безопасность объектов налоговых отношений.

5. Классифицированы налоговые риски с выделением четырех показателей: вид угроз; сфера возникновения угроз; субъекты и объекты налоговых отношений. Определена зависимость формирования определенных налоговых угроз от степени вероятности возникновения конкретных налоговых рисков.

6. Используя общепризнанные предельно допустимые величины коэффициентов ликвидности и обеспеченности собственными средствами, преобразована структура налоговых рисков, исходя из очередности возникновения и способов воздействия налоговых угроз, способных сформировать неплатежеспособность организации в краткосрочной перспективе.

7. Рассматривая утрату налогового потенциала как основную угрозу для формирования доходной части консолидированного бюджета, определены и конкретизированы соответствующие ей факторы, образующие налоговые риски за счет выделения сфер возникновения налоговых отношений, объектов и субъектов налоговых отношений.

8. Основываясь на результатах анализа налогового законодательства 1991-1997 г. выделены этапы формирования налоговых угроз и конкретизированы характеристиками рискообразующих факторов налоговых отношений, которые могут быть использованы для принятия управленческих решений в области налоговой политики. Определены факторы, образовавшие налоговые риски в исследованном периоде и рассмотрены на конкретных примерах с указанием фактического проявления рискообразующих факторов в системе налогообложения, наименования налогов и налоговых нормативов, а также периодов их действия. Используя выделенные рискообразующие факторы, определены налоговые риски, сформированные в указанном периоде, и рассмотрено их проявление на примерах динамики поступлений и собираемости основных налогов.

9. Анализируя условия, в которых сформированы к середине 1998 г. налоговые угрозы, установлена взаимозависимость: налоговых рискообразующих факторов и экономической среды; налоговых угроз и факторов их вызывающих. Указанная взаимозависимость обоснована фактическими экономическими показателями, статистическими данными и налоговыми нормативами.

Выделены и рассмотрены принятые для стабилизации экономики управленческие решения в области налогообложения, регулирующие налоговые отношения и направленные на минимизацию воздействия налоговых угроз на экономическую безопасность страны в 1998 г.

10. На основе проведенных исследований налогового законодательства и динамики реальных экономических показателей структурированы управленческие решения по характеру налоговых рисков, налоговых угроз и объектов налоговых отношений за период 1999-2005 гг.

11. Используя теоретические исследования, проведенные в первой и второй главах, предложены управленческие решения, направленные на систематизацию налоговых поступлений в консолидированный бюджет за счет повышения эффективности налогового администрирования, при этом уточнена сущность понятия «эффективность налогового администрирования». Указанные управленческие решения изложены в соответствии с рискообразующими факторами и налоговыми рисками характерными при обложении налогами на доходы физических лиц, на добавленную стоимость и на прибыль организаций. В рамках реализации решения по повышению эффективности администрирования налога на добавленную стоимость и на прибыль организаций за счет создания, единой создание единой базы данных контрагентов разработана унифицированная форма учета контрагентов. Для повышения эффективности налоговых проверок разработана базовая форма стандарта «Проведения выездной налоговой проверки правильности исчисления и полноты уплаты налога на прибыль организации».

Практическое использование материалов диссертации позволит своевременно определять формирование налоговых угроз и принимать адекватные решения по не допущению их воздействия на стабильность экономики участников налоговых отношений, что будет способствовать укреплению системы обеспечения экономической безопасности государства.

Список литературы диссертационного исследования кандидат экономических наук Перова, Светлана Николаевна, 2005 год

1. Конституция Российской Федерации (принята на всенародном голосовании 12 декабря 1993 г.) // Российская газета 1993 - 25 дек. - № 237

2. Таможенный кодекс Российской Федерации от 28 мая 2003 г. № 61-ФЗ // Российская газета 2003 - 3 июн. - № 106 (специальный выпуск)

3. Закон РФ от 18 октября 1991 г. N 1759-1 «О дорожных фондах в Российской Федерации» // Экономика и жизнь 1991 - 15 нояб. - № 45

4. Закон РФ от 27 декабря 1991 г. № 2116-1 «О налоге на прибыль предприятий и организаций» // Российская газета 1992 - 5 мар.

5. Федеральный закон от 21 июля 1997 г. N 121-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в Закон Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации» // Российская газета 1997 - 29 июл.

6. Федеральный закон от 31 июля 1998 г. N 147-ФЗ "О введении в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации"//Российская газета. 1998 - 6 авг.

7. Федеральный закон от 29 декабря 1998 г. N 192-ФЗ «О первоочередных мерах в области бюджетной и налоговой политики» // Российская газета 1998-31 дек.

8. Федеральный закон от 11 ноября 2003 г. N 148-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации"// Российская газета -2003 18нояб.-№234

9. Федеральный закон от 24 июля 2002 г. N 110-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации" // Российская газета 2002 - 30 июл. - № 138-139.

10. Федеральный закон от 25 июля 1998 г. № 129-ФЗ «Об освобождении от уплаты налога на добавленную стоимость в 1998 году по ввезенным на территорию Российской Федерации оборудованию и товарам» // Российская газета 1998. - 30 июл.

11. Федеральный закон от 31 июля 1998 г. № 148-ФЗ «О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности» // Российская газета 1998. - 6 авг.

12. Постановление Правительства РФ от 30 сентября 2004 г. N 506 "Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе" // Российская газета 2004 - 6 окт. - № 219

13. Постановление Правительства РФ от 16 февраля 2004 г. N 84 "О внесении изменений в постановление Правительства Российской Федерации от 2 декабря 2000 г. N 914" // Российская бизнес-газета 2004 - 2 мар. - № 8

14. Постановление Правительства от 17.05.1996 г. № 611 «О проведении взаимозачетов при финансировании регионов из Федерального фонда финансовой поддержки субъектов Российской Федерации»//Российская газета -1996-4 июн

15. Постановление Правительства РФ от 12.08.1998 г. № 940 //Российская газета — 1998. 19 авг.

16. Указ Президента РФ от 22 декабря 1993 г. № 2270 «О некоторых изменениях в налогообложении и во взаимоотношениях бюджетов различных уровней» // Российская газета 1993 - 29 дек.

17. Указ Президента РФ от 11 марта 2003 г. N 306 "Вопросы совершенствования государственного управления в Российской Федерации" // Российская газета 2003 - 25 мар. - № 55

18. Указ Президента РФ от 7 ноября 1997 г. N 1173 "О дополнительных мерах по мобилизации кассовых поступлений в федеральный бюджет"// "Российская газета" 1997 г - 12 нояб.

19. Распоряжение Правительства РФ от 30 мая 1998 г. N 673-р // Российская газета 1998 - 17 июл.

20. Распоряжение Президента РФ от 17 августа 1998 г. N 310-рп // Российская газета 1998. - 20 авг.

21. Приказ Минфина РФ от 29 марта 1996 г. № 185"0 проведении взаимозачета задолженности федерального бюджета за 1995 год по дотации бюджету ЗАТО г. Ленинск (Байконур) казначейскими налоговыми освобождениями".: Гарант справочная правовая система

22. Приказ ГНС РФ от 18.09.1998 г. № БФ-3-25/249.: ГАРАНТ справочная правовая система

23. Приказ Госналогслужбы РФ от 20 октября 1998 г. № ГБ-3-31/275 «Об усилении контроля за объемами производства и сбором налогов на предприятиях по производству этилового спирта и алкогольной продукции» // Экономика и жизнь 1998. - № 46.

24. Методические рекомендации по проверке налога на прибыль и обязательств перед бюджетом при проведении аудита и оказании сопутствующих услуг (утв. Минфином РФ 23 апреля 2004 г.) // Нормативные акты для бухгалтера 2004. - 25 мая - № 10

25. Письмо Госналогслужбы РФ от 21 декабря 1992 г. N ВГ-6-15/448. Гарант — справочная правовая система

26. Письмо Госналогслужбы РФ от 24 декабря 1996 г. № ВК-6-16/883 «Об ужесточении контроля за обеспечением налогообложения продукции, реализуемой с использованием налично-денежных и бартерных операций» // Экономика и жизнь 1997. - № 5.

27. Письмо Госналогслужбы РФ и Федеральной дорожной службы РФ от 4.12.1998 г. №№ ГБ-6-07/864, ФДС-958.: Гарант справочная правовая система

28. Письмо Госналогслужбы РФ от 27 ноября 1998 г. N ВНК-6-18/853.: Гарант справочная правовая система

29. Письмо Госналогслужбы РФ и Федеральной дорожной службы РФ от 4.12.1998 г. №№ ГБ-6-07/864, ФДС-958.: Гарант справочная правовая система

30. Письмо Госналогслужбы РФ от 27 ноября 1998 г. N ВНК-6-18/853 «О фактах уклонения от уплаты налога на добавленную стоимость и погашения задолженности по налоговым платежам» .: Гарант справочная правовая система

31. Письмо Госналогслужбы РФ от 24 декабря 1996 г. № ВК-6-16/883 «Об ужесточении контроля за обеспечением налогообложения продукции, реализуемой с использованием налично-денежных и бартерных операций»// Экономика и жизнь 1997 - № 5

32. Абалкин JL Экономическая безопасность России: угрозы и их отражение // Вопросы экономики. 1994. № 12. с.

33. Акчурина Е.В. Оптимизация налогообложения: Учебно-практическое пособие. М.: Ось - 89, 2003

34. Александров И. М. Налоговые системы России и зарубежных стран.- М: Бератор Пресс, 2002. - 192с

35. Александрова А.И. Моделирование достижимой устойчивости и экономической безопасности предприятия при изменении налоговой нагрузки. «Автоматизированные информационные системы на транспорте»: Сборник научных трудов СПГУВК СПб. -: 2003

36. Александрова А.И. Налоговые риски и их классификация. //Современные аспекты экономики 2003 - № 19 (47)

37. Астапов К. Приоритеты налоговой реформы в Российской Федерации.// Экономист 2003. - № 2 - с. 56

38. Афанасьев С. Дискуссионные проблемы концепции национальной экономической безопасности// Россия XXI 2001 - № 2 - с.62-64

39. Басалаева Е.В. О координации и гармонизации налоговых отношений// Финансы 2004. - №2 - С.28.

40. Боков В.В., Забелин П.В., Федцов В.Г. Предпринимательские риски и хеджирование в отечественной и зарубежной экономике. — М.: ПРИОР, 2000. 128 стр.

41. Болва Н.В. Влияние теневой экономики на экономическую безопасность: Автореферат диссертации на соискание ученой степени канд. экон. наук: 08.00.05.-Новосибирск, 199.8.-23 с.

42. Бригхем Юджин Ф. Энциклопедия финансового менеджмента: Пер с англ. / Ред. кол.: A.M. Емельянов, В.В. Воронов, В.И. Кушлин и др. 5-е изд. М.: РАГС; ОАО «Изд-во «Экономика», 1998. - 823 с.

43. Брызгалин А. Налоговая оптимизация: принципы, методы, рекомендации, арбитражная практика. 2002.- 272 с.

44. Буткевич В. Власть предлагает выйти из тени // Экономика и жизнь. 2000 - № 22

45. Бюджетное послание Президента РФ Федеральному Собранию РФ «О бюджетной политике в 2005 году».: http://www.president.kremlin.ru

46. Васильев А.И., Сальников В.П., Степашин С.В. Национальная безопасность России: конституционное обеспечение (Серия «Безопасность человека и общества»). СПб.: СПб. ун-т МВД России, 1999. 24 с.

47. Ващекин Н. Безопасность предпринимательской деятельности. Учебное пособие. М.: Экономика, 2002. - 334 с.

48. Ведяхин В.М. Принципы правового регулирования рыночных отношений // Правоведение. 1995. № 6. С. 34 35.

49. Вылкова Е.С. Проблемные вопросы теории и практики налогового планирования. Спб.: Изд-во Международного банковского института, 2002.-208 с.

50. Глазов М.М. Экономическая диагностика предприятия: новые ре шения. Монография. СПб.: 1988

51. Горохов Н. Реформирование налогового законодательства // Налоговый вестник. 2001. - № 9. - с. 16.

52. Горский К.В. Некоторые параметры налоговой реформы.// Финансы 2004 - № 2 - с. 22-23

53. Гуров М.П. Теневая экономика и экономическая преступность в системе рыночного хозяйства. Уч. пособие.- СПб.: 1997

54. Гусаков Н.П. Проблема внешней зависимости в стратегии экономической безопасности России (методологические аспекты): Автореферат диссертации на соискание ученой степени д-ра экон. наук: 08.00.14. М., 1999.-37 с.

55. Гусев Д.В. Налоговый климат как фактор привлечений иностранных инвестиций.// Финансы 2000. - №5 - с.41

56. Давыдов СБ. Категории риска в аудите и бухгалтерском учете: Автореферат диссертации на соискание ученой степени канд. экон. наук: 08.00.12.-СП6, 1997.-21 с.

57. Динес И.Ю. Налоговая реформа: проблемы остаются.// Финансы -2003.-№ 1-е. 32

58. Друкер Питер Ф. Задачи менеджмента в XXI веке.: Пер. с англ. : Уч. пос- М.: Издательский дом «Вильяме», 2001.- 272 с.

59. Дубов В.В. Действующая налоговая система и пути её совершенствования // Финансы. 1997. - №4. - с. 22 - 25.

60. Еремушко Ж.А. Экономический риск и методы его минимизации: Автореферат диссертации на соискание ученой степени канд. экон. наук: 08.00.01. Томск, 2000. - 23 с.

61. Иванов А.Н. Стратегия и механизм обеспечения экономической безопасности: Автореферат диссертации на соискание ученой степени канд. экон. наук: 08.00.05. Белгород, 1998. - 18 с.

62. Измалков А.В. Управление безопасностью социально-экономических систем: Автореферат диссертации на соискание ученой степени д-ра экон. наук: 05.13.10. — М., 1999. 57 с.

63. Исмагилов Р.Ф. Анализ экономической безопасности России: тео ретико-методологические подходы и ее оценка. СПб.: СПб Университет МВД России, 1999.

64. Исмагилов Р.Ф. Экономическая безопасность России: концепция -правовые основы политика. - СПб.: СПб Унив. МВД, Академия прав, экономики жизнедеятельности. СПб.: Изд-во Фонд»Университета», 2001. -282 с.

65. Исмагилов Р.Ф., Сальников В.П., Степашин С.В. Экономическая безопасность России: концепция правовые основы - политика: Монография. СпбУ МВД РФ, Академия права, экономики и безопасности жизнедеятельности. - СПб:Фонд «Университет», 2001. - 288 с.

66. Исправников В. Налоговые камни в бюджетном огороде // Экономика и жизнь. 1996. - № 20. - с. 3.

67. Казиахмедов Г.М. Регулирование экономики России и проблемы экономической безопасности (Особенности и специфика переходного периода): Автореферат диссертации на соискание ученой степени д-ра экон. наук: 08.00.03. -М., 1996. 56 с.

68. Карасева М.В. Бюджетное и налоговое право России. Политический аспект. М.: «Юристъ», 2003. - С.32

69. Кашин В.А. Налоговая политика России на современном этапе// Финансы 2002. - №9 - с. 38

70. Клейнер Г.Б. и др. Предприятие в нестабильной экономической среде: риски, стратегия, безопасность. РАН. М.: Экономика, 1997. - 286 с

71. Козаченко Г. Экономическая безопасность предприятия: сущность и механизм обеспечения Киев: Изд-во «Либра», 2003.280 с.

72. Колесов А.С. Финансовая политика: цели и задачи.// Финансы -2002-№10-С. 8

73. Коротков З.М., Беляев А.А. Управление экономической безопасностью общества // Менеджмент в России и за рубежом. 2001. № 6.

74. Кулеш В.А. Защита интересов налогоплательщиков. СПб: Питер,2001.-272 с.

75. Куликов А.Г., Павлов И.П. Графический метод расчета ВВП и поступления налогов в бюджет.// Финансы. 2000. - № 5 - с. 36-37

76. Кучеров И.И. Налоговые преступления.- М.: ЮрИнфоР, 1997. 214с.

77. Лукашин В.И. Экономическая безопасность: Учебно-практическое пособие. / Московский государственный университет экономики, статистики, информатики. МЭСИ, 1999.- 134 с.

78. Мальков А.В. Льготы в праве: общетеоретический аспект // Правоведение. 1996 № 1. С. 45 46

79. Мескон М.Х., Альберт М., Хедоури Ф. Основы менеджмента; Пер. с англ. «Дело», 1992. - 702 с.

80. Налоги и налогообложение. 4-е изд. / Под ред. М.В. Романовского, ОБ. Врублевской. СПб.: Питер, 2003. - 576 с.

81. Налоговая политика России на современном этапе// Финансы2002.-№9-с. 38

82. Одинцов А. Защита предпринимательства (экономическая и информационная безопасность). Учебное пособие. М: Международные отношения, 2003.328 с

83. Очередько В.П. Государство и безопасность предпринимательства: теоретический и организационной правовой анализ. Монография. СПб.: 1998.-250 с.

84. Павлова Л.П. Проблемы совершенствования налогообложения в Российской Федерации // Финансы. 1998. - № 1. - С. 23 - 27.

85. Павлова С.В. Налоговая реформа как основная составляющая инвестиционной политики в России. // Финансы 2003 - № 9 - с. 76

86. Пальтин О.Г. Государственный механизм обеспечения экономической безопасности: Автореферат диссертации на соискание ученой степени канд. экон. наук : 08.00.05. М., 2002. - 24 с.i !

87. Пеппер Д. Практическая энциклопедия международного налогового и финансового планирования. М.: ИНФРА - М, 1999.

88. Петренко И. Экономическая безопасность России: денежный фактор- М.: МаркетДС, 2003. 240 с.

89. Погребинская Е. Налоги в системе экономической безопасности России// Власть 1999. - №12 - С. 46

90. Попонова Н.А. Особенности расчета налогооблагаемой прибыли в Германии // Налоговое планирование. 1997. № 7-9. С. 7.

91. Потрубач Н.Н., Гаджиева Л.Э. Оптимизация налогообложения с целью обеспечения социальной справедливости. // Социально-гуманитарные знания -2001.-№ 5 с. 148.

92. Потрубач Н.Н., Цыпин И.С. Налоговая составляющая экономической безопасности России// Социально-гуманитарные знания 2002. - №3 - с. 147

93. Похожев А., Корнилов М.//Общество и экономика 2003 - № 4 - 5 -с.230

94. Пузыревский Л.С. Налоговая система государства и экономическая безопасность страны. Монография. СПб.: 1996.

95. Пучков С. Управление системой безопасности фирмы. М.: ACT -Пресс, 2001.-121с.

96. Разгулин С. В. Совершенствование законодательства о налогах и сборах в условиях налоговой реформы // Налоговый вестник. 2002. - № 6.-с. 7-10.

97. Райков Г. НДС? Без проблем // Известия 2005 - 12 мая - № 77

98. Российский статистический ежегодник. 2003: Стат. сб. / Госкомстат России. М., 2003. - 705 с.

99. Российская экономика в 2002 году: тенденции и перспективы. М.: ИЭПП, 2003.

100. Российская экономика в 2003 году. Тенденции и перспективы. (Выпуск 25) —М.:ИЭПП, 2004 с.88

101. Рукобратский П.Б. Разработка системы комплексной оптимизации рыночного риска и доходности на промышленном предприятии: Автореферат диссертации на соискание ученой степени канд. экон. наук: 08.00.13. -М.,2002.-24 с.

102. Садоян З.Р. Экономический рост в системе факторов обеспечения экономической безопасности: Автореферат диссертации на соискание ученой степени канд. экон. наук : 08.00.05. Ростов на Дону, 2002. - 30 с.

103. Салин В.Н., Медведев В.Г. Понятие рисков и управление ими; методология оценки //Вестник финансовой академии 2004 - № 3 (31) - с. 27

104. Самочкин В.Н. Гибкое развитие организации: эффективность и бюджетирование. М.: Дело, 2000. - 352 с.

105. Самыкин С.С. Защита интересов предпринимательства необходимое условие обеспечения экономической безопасности государства. Сб. Материалов НПК «Экономическая безопасность: вопросы реализации государственной стратегии. - МГФ «Знание». - М.: 1998.

106. Сидорова Н.И. Налоговая система как активный инструмент инвестиционной политики государства и регионов.// Финансы 2003 - № 2 - с. 36

107. Синельников-Мурылев С., Баткибеков С., Кадочников П.,.Некипелов Д. Оценка результатов реформы подоходного налога в Российской Федерации. М.: ИЭПП, 2003.

108. Смирнов А.А. Формирование системы экономической безопасности в условиях рыночного хозяйства: Автореферат диссертации на соискание ученой степени канд. экон. наук: 08.00.05. СПб, 1999. - 22 с.

109. Современная налоговая энциклопедия. М.: Бератор - Пресс.2003.

110. Тихонов Д.Н. Основы налоговой безопасности. М.: Аналитика-Пресс, 2002. - 224 с.

111. Толкушин А. В. Налоговые методы стимулирования НТП в развитых странах. М., 1991. С. 51 -58.

112. Томпсон А., Формби Дж. Экономика организации / Пер. с англ. М: ЗАО «Изд~во БИНОМ», 1998. - 544 с.

113. Филин С.А. Инвестиционные возможности экономики и решения проблемы неплатежей. М.: Фирма «Благовест - В», 2003 - с. 91

114. Экономическая безопасность России: Общий курс: Учебник / Под ред. В.К. Сенчагова. М.: Дело, 2005. - с. 72

115. Экономика переходного периода. Очерки экономической политики посткоммунистической России (1991-1997). М.: Институт экономики переходного периода, 1998. - 1114 с.

116. Экономика переходного периода. Очерки экономической политики посткоммунистической России. 1998-2002. М.: Институт экономики переходного периода, 2003.

117. Jakob W. Die steuerliche Bechandlung der Untemehmiingssteilung. Bern, 1983. S. 84-86.

118. HohnE. Steuerrecht. Bern, 1993. S. 5 -12.