Теоретико-игровые модели и алгоритмы информационных процессов взаимодействия налогоплательщиков и налоговых органов тема диссертации и автореферата по ВАК РФ 05.13.18, кандидат технических наук Поликарпов, Евгений Сергеевич

• Поликарпов, Евгений Сергеевич
• кандидат технических наук
• 2011

Оглавление диссертации кандидат технических наук Поликарпов, Евгений Сергеевич

Содержание

ВВЕДЕНИЕ

ГЛАВА 1. ОСНОВНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ О КОНФИДЕНЦИАЛЬНОЙ ИНФОРМАЦИИ В НК РФ И ОРГАНИЗАЦИЯ СЛУЖБЫ ПО ПРОВЕРКЕ ДЕКЛАРАЦИЙ

1.1 Налоговый кодекс РФ как основной документ налогообложения

1.2 Управление и характеристики налогообложения

1.3 Защита прав, информирование и воспитание налогоплательщиков в НК РФ

1.4 Оптимизация процедур и ставок налогообложения, как основная задача государственных органов

1.5 Анализ новых задач по описанию информационных процессов, связанных с особенностями действий по проверки 37 деклараций

ГЛАВА 2. ОПРЕДЕЛЕНИЕ ИНФОРМАЦИОННОЙ СТРУКТУРЫ

МОДЕЛЕЙ ВЗАИМОДЕЙСТВИЯ НАЛОГОПЛА ТЕЛЬЩИКОВ И НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ БЕЗ УЧЕТА КОРРУПЦИИ

Введение

2.1 Определение целевой направленности моделей взаимодействия налогоплательщиков и инспекторов по проверке деклараций

2.2 Определение целевых функций в моделях взаимодействия налогоплательщиков и инспекторов по проверке деклараций ^

2.3 Получение оптимальных стратегий подтверждающих целесообразность пороговой и вероятностно- пороговой стратегии по проверке деклараций

2.4 Определение новой информации с помощью моделей с известными распределениями и при отсутствии сведений о законе распределения доходов налогоплательщиков

2.5 Формирование информационной структуры новых сведений, перемещение и защита от несанкционированного использования (без учета коррупции)

ГЛАВА 3. ОПРЕДЕЛЕНИЕ ИНФОРМАЦИОННОЙ СТРУКТУРЫ

МОДЕЛЕЙ ВЗАИМОДЕЙСТВИЯ НАЛОГОПЛА ТЕЛЬЩИКОВ

И НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ С УЧЕТОМ КОРРУПЦИИ

Введение

3.1 Определение функциональных связей в моделях взаимодействия налогоплательщиков и инспекторов по проверке деклараций с учетом возможной коррупции

3.2 Определение целевых функций в моделях взаимодействия налогоплательщиков и инспекторов по проверке деклараций

с учетом возможной процентной коррупции

3.3 Получение оптимальных стратегий подтверждающих целесообразность порогового правила проверки деклараций

3.4 Многоуровневая модель Моршовича

3.5 Формирование информационной структуры новых сведений, перемещение и защита от несанкционированного использования (с учетом возможности коррупционных явлений)

72

3 6 Новые задачи защиты информации определенные

пунктами 3.1 - 3.4.

ГЛАВА 4. ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ИНФОРМАЦИОННОГО ПРОЦЕССА

ДЛЯ КОСВЕННОГО ПОДАВЛЕНИЯ КОРРУПЦИИ В МО ДЕЛЕ: "ЦЕНТР - МНОЖЕСТВО ПОДЧИНЕННЫХ"

Введение

4.1 Определение функциональных связей и целевых функций в модели: центр-множество

4.2 Модели, подтверждающие целесообразность использования специальной информации для снижения коррупции инспекторов налоговой службы

4.3 Выводы и рекомендации по использованию новой информации

Заключение

ЛИТЕРАТУРА

ПРИЛОЖЕНИЕ I

ПРИЛОЖЕНИЕ II

Введение диссертации (часть автореферата) на тему «Теоретико-игровые модели и алгоритмы информационных процессов взаимодействия налогоплательщиков и налоговых органов»

ВВЕДЕНИЕ

Создание эффективной налоговой системы является одним из наиболее важных вопросов в процессе развития и рыночной экономики, в частности для России, где уклонение от уплаты налогов широко распространено. Благодаря внедрению более прогрессивных методов контроля (вероятностно-пороговый метод) коррупция в налоговых органах снизилась с 19% в 2001 до 12,2% в 2005 и продолжает снижаться. Отношение к проблеме коррупции в нашей стране до настоящего времени "не очень твердое", в сравнение с развитыми странами. Согласно докладу от 23 сентября 2008 г. [18]: по отношению к восприятию коррупции, Россия переместилась с 127 на 147 место из 166. Она получила 2.1 бал по десятибалльной шкале. Самыми благополучными странами являются Дания (9,3 бала), затем Швеция, Исландия, Нидерланды, Канада, Сингапур, Австралия. Существуют разные мнения по поводу точности этих данных, но все разделяют мнение о там, что Россия несет серьезный экономический ущерб от коррупции. В частности, снижается инвестиционная привлекательность и объем капитальных вложений. Общественное благосостояние перераспределяется в пользу чиновников-коррупционеров. Одним из действующих способов финансового поддержания малообеспеченных граждан во всех странах мира является перераспределение благ с помощью налогообложения.

Коррупция среди налоговых инспекторов представляет еще одну серьезную проблему. Хотя официальная статистика не отражает сколько-нибудь значительного уровня коррумпированности фискальных органов.

Диссертация посвящена изучению новых информационных процессов возникающих при модернизации и оптимизации существующих методов контроля в налоговой сфере деятельности. Эти новые методы и стратегии определяются с помощью различных математических моделей взаимодействия между налоговой инспекцией и налогоплательщиками. В работе анализируются уже известные модели такого вида и их применение для уменьшения коррупционных явлений.

Первая глава носит постановочный характер для задач, которые решаются в дальнейшем. В ней определено современное состояние налогообложения в нашей стране и приведены необходимые сведения из НК РФ и других документов регламентирующих деятельность налоговых органов.

Во второй главе диссертации рассматриваются модели без учета коррупции в налоговых органах.

В третьей главе рассматриваем также модели стратегий проверки деклараций, в которых учитывается и даже рассматривается возможность коррупции. Модели, в которых рассматривается возможность коррупции среди налоговых инспекторов, имеется в работах [22 -24]. Модели этих работ и их модификации рассмотренные автором самостоятельно послужили основой диссертационной работы.

В четвертой главе рассматривается модель работы [55], в которой предполагается не стандартное использование внутренней информации (например, информации о средней возможной коррупции в определенных кругах работников налоговых органов). Все эти новые направления контроля в налоговой сфере порождают новые информационные процессы. В диссертации приведено описание, и рассмотрена возможность применения этих процессов в целях уменьшения коррупционных явлений в работе налоговых органов.

Связь между уклонением от уплаты налогов и коррупцией исследовалась в работах (Chander, Wilde 1992; Соколовский 1989; Васин, Агапова 1993). В диссертационной работе используются в качестве основы изложения, работы 1999 года (Васин A.A. и Панова Е.И.). Приведены полные доказательства основных утверждений и впервые на основе этих моделей проведено изучение новых информационных процессов порожденных новыми методами.

Налоговой полиции заранее ясно, надо вскрыть акт коррупции. Вскрытие требует затрат средств. Можно проверять всебх инспекторов с одинаковой интенсивностью. Но средств, в распоряжении инспекции и времени, как правило, недостаточно. В этом случае, при частичной проверке привлекательность взятки может превысить страх наказания. Используя информационный процесс

дозированного разглашения информации можно изменить стратегию выборочной проверки. Например, не проверять тех инспекторов, которые не берут взятки или берут не чаще, чем в 25% случаев. А все усилия сосредоточить на проверках остальных инспекторов. Если этот процесс направить по определенному каналу, то, как показано в работе [55], через некоторое время снижается уровень коррумпированности. Чем более точная информация доступна центру относительно уровней коррумпированности, тем большего эффекта можно добиться при мудром выборе стратегии перепроверки. Возникает возможность применения более сложной многоступенчатой стратегии проверки, более сложной и эффективной, чем пороговая стратегия, описанная в главах 2 и 3.

Подробный анализ и стратегия применения специальной информации рассмотрена в главе 4. Эта глава посвящена анализу нетрадиционного использования определенной внутренней информации.

Анализ основан на использовании модели типа "начальник-подчиненный", являющейся в настоящее время популярной моделью для изучения развития коррупции [56]. Отличие состоит в том, что подчиненных много, их можно классифицировать по группам. Кроме того, предполагается определенная информация о коррумпированности подчиненных. Этот вид моделей для определения специальных задач по использованию информации ранее не использовался в моделях проверки деклараций.

Контроль со стороны налоговых органов требует специальной достаточно высокой кадровой подготовки. Сами преступления такого вида предполагают высокий образовательный и интеллектуальный уровень преступника.

Приведем из работы [47] известный социально-психологический и криминологический портрет налогового преступника:

• Доля мужчин составила 67%, но в течение последних лет наблюдается тенденция к росту числа женщин, совершающих противоправные действия;

• Средний возраст налоговых преступников (наивероятнейшее число) 36 лет;

• 60% лиц имеют высшее образование и ученую степень, 22% - среднее специальное образование и уровень образованности растет;

• в отличие от обще уголовных совершение налоговых преступлений требует знаний в экономической, правовой, политической и др. сферах;

• отличительный признак - незначительное число ранее судимых, - их 7%;

• среди преступников преобладают лица с ярко выраженной индивидуальностью, лидерскими способностями, с большой инициативой и негативно искаженными ценностными ориентирами.

Учитывать эти качества нужно не только для сыскной ориентации, но и для профилактики правонарушений в первую очередь. Необоснованное ограничение свободы, непродуманные действия по изменению законодательства налогообложения (ставок, схем и методов) может привести к необратимым последствиям. Зная общие характеристики контингента преступников нельзя забывать, что в любой сфере практической деятельности по борьбе с преступностью - профилактике, раскрытии, расследовании, рассмотрения дел в суде, назначении наказания, исправлении и перевоспитании преступников -сотрудник правоохранительного учреждения всегда имеет дело с индивидом, индивидуальной личностью.

Общим вопросам налогообложения посвящен большой ряд работ Российских ученых, отметим работы: Апеля A.JI., Алиева Б.Х.,., Ашманова С.А., Богомолова A.M., Голованова Н.М., Колемаева В.А., Ломакина В.К., Малыхина В.И., Пепеляева С.Г., Перекислова В.Е., Перова A.B., Платонова Л.В., Фадеева

B.А., Фрадков М., Черник Д.Г. и многих [др.]. Доступное изложение основ налогообложения и связи с задачами милиции имеется в курсе лекций Мещеряковой Е.И. [37].

Вопросам предупреждения и пресечения нарушений в налоговой сфере также посвящено много работ, большой вклад внесли ученые-юристы: Алиев Б.Х., Баев О.Я., Ечмаков С.М., Лермонтов Ю.М., Кваша Ю.Ф., Эминов Е.В. и др.

Общие вопросы защиты информации в органах внутренних дел изучались в работах Батурина Ю.М., Гаврилина Ю.В., Мещерякова В.А., Скрыля

C.B., Фатьянова A.A. Современные исследования по защите информации в

налоговых органах и внутри производственной фирмы отражены, например, в монографии [41], и в НК РФ [2-5,11,14, 16 и др.].

Основные работы по моделированию взаимодействия налоговых органов и налогоплательщиков в процессе проверок деклараций использованные автором в диссертации принадлежат профессору Московского государственного университета им. М.В.Ломоносова - Васину A.A. и его коллегам [22-24]. Кроме того, в работе используются работы по другим направлениям [38 - 40]. В диссертации получены и самостоятельные результаты по построению новых моделей указанного направления. Они отражены в работах автора [48-54].

Актуальность темы. Создание эффективной налоговой системы является одним из наиболее важных вопросов в процессе развития экономики государства. Для России, где уклонение от уплаты налогов широко распространено, это одна из первостепенных задач. Одним из действующих способов финансового поддержания малообеспеченных граждан во всех странах мира является перераспределение благ с помощью налогообложения. Еще одну серьезную проблему представляет коррупция среди налоговых инспекторов. Хотя официальная статистика не отражает сколько-нибудь значительного уровня коррумпированности фискальных органов. (Так, в 1995г. было возбуждено 100 уголовных дел по взяточничеству; в результате были осуждены всего 6 инспекторов), широко распространено мнение о том, что этот уровень достаточно высок.

Диссертация посвящена получению и изучению новых информационных процессов связанных с реорганизацией методов деятельности налоговых органов. Реорганизация основана на внедрении новых стратегий контроля в налоговой сфере деятельности. При освоении новой стратегии проверок деклараций возникает новая информация, которая нуждается в хранении, использовании и защиты от несанкционированного использования. Похожие проблемы возникают при разработке и внедрении схем борьбы с коррупционными явлениями.

Налоговый сбор состоит декларируемой суммы налога и, в случае обнаружения неверной подачи информации, штрафных санкций $lr=R[+Rrk\

Общая сумма представляет собой поток платежей в бюджет, современная величина потока равна: Ж + . В случае обнаружения коррупционных

явлений, акты проверки инспекторов порождают вторичный поток платежей в бюджет, современная величина этого потока равна: = + 1кУ*к , где сумма

- учитывает штраф инспектора, "неверно оценившего" ситуацию. Бессистемный контроль над этими потоками характеризуется невозможностью описать информацию, необходимую для улучшения работы и внедрению компьютерных методов для этой цели. В работе анализируются различные математические модели максимизирующие эти суммы с учетом всех затрат на проверки. Отправной точкой исследований послужили работы профессора А.А.Васина и его учеников. В отличие от этих работ в диссертации исследуются информационные процессы, порожденные моделями и их использование. Оптимальные стратегии, являющиеся решением этих задач порождают два вида информационных процессов. Первый связан с оптимальной стратегией выборки для проверки правильности налоговых деклараций, второй - с оптимальной стратегией выборки для уменьшения коррупционных явлений. Первая выборка проводится из генеральной совокупности всех деклараций определенного вида. Вторая из множества работающих в этой сфере инспекторов.

В виду сложности оптимизационных задач, окончательного решения определения наилучшей стратегии по проверке правильности заполнения деклараций до настоящего времени не получено. Наиболее приемлемым вариантом изучения правильных стратегий является применение методов математического моделирования с использованием теории игр. При этом оптимальные стратегии порождают новую информацию, которая практически не исследована. Изучение этой новой информации, ее использование, хранение и защита от несанкционированного использования является основной целью данной диссертации. Это и определяет актуальность диссертационного исследования.

и

Диссертация выполнена на кафедре высшей математики Воронежского института МВД в соответствии с научным направлением - " Математическое и компьютерное моделирование (№ 01.02.00 02951) в рамках НИР " Разработка методов математического моделирования и численного анализа распределенных информационных систем" № 00805 от 24.01.2008 г.

Целью диссертационного исследования является получение и исследование новой информации связанной с моделированием оптимальных стратегий проверки деклараций и борьбы с коррупцией.

Для достижения этой цели в работе решены следующие научные задачи:

1. Анализ всех постановлений и статей современного НК РФ связанных с описанием процессов использования конфиденциальной информации, как в отношении налогоплательщиков, так и деятельности налоговых инспекторов.

2. Изучение известных математических моделей взаимодействия налоговых органов и налогоплательщиков, а также новое использование модели "Центр -подчиненные" в задачах налоговых органов.

3. Изучение новой информации порожденной анализом оптимальных стратегий моделей пункта 2.

4. Разработка алгоритмов, построение графиков и написание компьютерных программ автоматизирующих следующие информационные процессы: получение численного значения параметров, проверку статистических критериев.

Объектом исследования являются новые информационные процессы, возникающие при анализе математических моделей взаимодействия налоговых органов и налогоплательщиков. А также возможность специального использования конфиденциальной информации для уменьшения коррупционных явлений.

Предметом исследования является математические модели, описывающие эти взаимодействия, алгоритмы и комплекс программ математического моделирования.

Методы исследования. Для решения поставленных задач используются методы теории игр, математического анализа, математической статистики, методов и способов защиты информации. Для компьютерного анализа и построения графиков применяются пакеты: Mathcad 2001 и STATISTICA 6, Delphi 7. Получены новые алгоритмы и программы. Общей методологией является системный подход.

Научная новизна. В диссертации получены следующие результаты, характеризующиеся научной новизной:

1. С помощью математических моделей взаимодействия налогоплательщиков и инспекторов (в отсутствии коррупции) при работе с декларациями определена новая служебная информация, оптимизирующая схемы работы налоговых органов.

2. На основе анализа игровых моделей взаимодействия налогоплательщиков и инспекторов (с элементами коррупции) определена новая служебная информация, оптимизирующая схемы контроля за деятельностью налоговых служб.

3. На основе анализа математической модели: Центр - подчиненные определены оптимальные стратегии руководства налоговых органов по снижению коррупции с помощью процесса дозированного использования служебной информации.

4. Разработан комплекс графиков, алгоритмов и программ в интересах повышения эффективности использования информации для стратегий проверки деклараций, снижению уровня коррупции и проверке гипотезы об отсутствии тренда во временном ряде налоговой отчетности.

Практическая значимость работы заключается в конкретных рекомендациях по применению оптимизационных стратегий, как при проверках и сортировках отчетных данных о налогах предприятий, так и стратегий ведущих к снижению уровня коррупции. Получен комплекс рекомендаций и программ для автоматизации указанной деятельности.

Реализация и внедрение результатов работы. Результаты работы внедрены в учебный процесс Воронежского института МВД России. Две авторские компьютерные программы зарегистрированы.

Достоверность результатов подтверждается использованием методов математической теории игр, статистики и математического анализа. Результаты получены с применением вычислительных экспериментов.

Основные положения, выносимые на защиту:

1. Проведен анализ нескольких математических игровых моделей взаимодействия налогоплательщиков и инспекторов в предположении отсутствия коррупции. Анализ и доказательства, проведенные в диссертации, определили структуру и содержание нового информационного процесса оптимизирующего действия инспекторов.

2. Изучение моделей взаимодействия налогоплательщиков и инспекторов в условиях частичной коррупции позволили определить новую информационную структуру проверки правильности деклараций и контроля над действиями инспекторов.

3. Анализ игровой модели взаимодействия Центра (руководства) и множества подчиненных (инспекторов) позволил с помощью процесса дозированного использования информации о степени коррумпированности сформулировать стратегии Центра ведущие к снижению коррупции.

4. Программы, алгоритмы и графики для численного определения структуры и вида стратегий контроля: для проверки деклараций, для снижения степени коррупции, проверке статистической гипотезы об отсутствии тренда во временном ряде налоговой отчетности.

Научная новизна. В диссертации получены следующие результаты, характеризующиеся научной новизной:

1. С помощью математических моделей взаимодействия налогоплательщиков и инспекторов (в отсутствии коррупции) при работе с декларациями определена новая служебная информация, оптимизирующая схемы работы налоговых органов.

2. На основе анализа игровых моделей взаимодействия налогоплательщиков и инспекторов (с элементами коррупции) определена новая служебная информация, оптимизирующая схемы контроля за деятельностью налоговых служб.

3. На основе анализа математической модели: Центр - подчиненные определены оптимальные стратегии руководства налоговых органов по снижению коррупции с помощью процесса дозированного использования служебной информации.

4. Разработан комплекс графиков, алгоритмов и программ в интересах повышения эффективности использования информации для стратегий проверки деклараций, снижению уровня коррупции и проверке гипотезы об отсутствии тренда во временном ряде налоговой отчетности.

Практическая значимость работы заключается в конкретных рекомендациях по применению новых информационных структур по оптимизации стратегий, как при проверках отчетных данных о налогах предприятий, так и стратегий ведущих к снижению уровня коррупции. Получен комплекс рекомендаций и программ для автоматизации указанной деятельности.

Достоверность результатов подтверждается специальным использованием методов математической теории игр, статистики и математического анализа. Результаты получены с применением вычислительных экспериментов.

Основные положения, выносимые на защиту:

1. Проведен анализ нескольких математических игровых моделей взаимодействия налогоплательщиков и инспекторов в предположении отсутствия коррупции. Анализ и доказательства, проведенные в диссертации, определили структуру и содержание нового информационного процесса оптимизирующего действия инспекторов.

2. Изучение моделей взаимодействия налогоплательщиков и инспекторов в условиях частичной коррупции позволили определить новую информационную структуру проверки правильности деклараций и контроля над действиями инспекторов.

3. Анализ игровой модели взаимодействия Центра (руководства) и множества подчиненных (инспекторов) позволил с помощью процесса дозированного использования информации о степени коррумпированности сформулировать стратегии Центра ведущие к снижению коррупции.

4. Программы, алгоритмы и графики для численного определения структуры и вида стратегий контроля: для проверки деклараций, для снижения степени коррупции, проверке статистической гипотезы об отсутствии тренда во временном ряде налоговой отчетности.

Апробация работы. Наиболее значимые результаты диссертации докладывались и обсуждались на следующих конференциях: Международная научно-практическая конференция: «Обеспечение законности и правопорядка в странах СНГ»: Воронеж: Воронежский институт МВД России, 2009; Всесоюзная конференция: "Актуальные вопросы эксплуатации систем охраны и защищенных телекоммуникационных систем" Воронеж, 2009; Всероссийская научно-практическая конференция "Охрана, безопасность и связь - 2009, 2011"; XVIII Международная конференция «Математика. Экономика. Образование». Междисциплинарный семинар «Информационно-коммуникационные

технологии». Ростов н/Д, 2010; Международная научно-практическая конференция Кибернетика и высокие технологии XXI века Воронеж, ВГУ, 2010; Международная конференция "Математика. Экономика. Образование." Ростов-на-Дону, 2010.

Публикации. По теме диссертации опубликовано 7 печатных работ, в том числе одна в изданиях, рекомендованных ВАК РФ. Зарегистрировано 2 авторских компьютерных программ.

Структура и объем работы. Диссертация состоит из введения, четырех глав, двух приложений, заключения и списка литературы. Приложение 1 содержит различные сведения из разных разделов математики, необходимых для успешного прочтения диссертации. Это математический анализ функции нескольких переменных, теория матричных игр с несколькими матрицами, эконометрика и теория вероятностей и математическая статистика, некоторые

сведения их теории временных рядов. Приложение 2 содержит пакеты программ,

доказательства теорем, схемы и примеры применения компьютерных технологий.

Работа изложена на 122 страницах машинописного текста и содержит 16 рисунков.

ОСНОВНОЕ СОДЕРЖАНИЕ РАБОТЫ

Во введении обосновывается актуальность темы исследования диссертации, формулируется цель. Для достижения поставленной цели определены задачи, решаемые в работе. Приводятся методы исследования, определяется научная новизна и место исследований. Показана практическая значимость, дается краткая характеристика структуры и содержания работы

Первая глава носит постановочный характер для задач, которые решаются в дальнейшем. В ней определено современное состояние налогообложения в нашей стране и приведены необходимые сведения из НК РФ и других документов содержащие положения по защите определенной информации, содержащиеся в Ж РФ. Намечены направления исследования новых задач по защите информации, связанной с особенностями действий по проверки деклараций, как в отсутствии коррупции, так и при частичной коррумпированности служащих.

Намечены направления исследования новых задач по идентификации информационных процессов, связанных с новым структурным подходом проверки деклараций, как в отсутствии коррупции, так и при частичной коррумпированности служащих.

Вторая глава посвящена анализу математических игровых моделей взаимодействия налогоплательщиков и инспекторов. Предполагается отсутствие коррупции. Приведены полные доказательства основных известных ранее утверждений. Обоснованы пороговый и вероятностно пороговый методы проверки деклараций.

Одним из наиболее важных вопросов, определяющих основы правового регулирования отношений в информационной сфере, является порядок отнесения информации к различным видам конфиденциальной информации и установления ограничений на доступ к ней. Актуальными эти вопросы являются

и для новой информации, полученной анализом математических моделей в диссертации. Модели, анализируемые в диссертации в основном разрабатывались учеными Московского госуниверситета, под руководством профессора Васина A.A. В этих работах отсутствуют исследования направленные на анализ отношений к новой информации, возникающей в процессе применения анализа моделей для практической деятельности. Во второй главе приведен комплекс мер по использованию новых сведений, перемещению и защите от несанкционированного использования. Этот новый подход, находится в стадии развития, и будет совершенствоваться по мере внедрения в практику.

Третья глава. Рассматриваются стратегии проверки деклараций, в которых учитывается и даже рассматривается возможность коррупции. Известные модели и их модификации полученные автором самостоятельно послужили основой для изучения новых информационных процессов двойного вида: это информация о наилучшей схеме проверки деклараций с учетом вспомогательной схемы подавления коррупции. Проведена аналитическая классификация возможностей, которые описаны в виде математических неравенств между управляющими константами процессов.

Применение той или иной новой оптимизационной схемы проверки налоговых деклараций, которые изучены в диссертации, порождает новые задачи по изучению структуры новых информационных процессов:

1) списочный состав однородных групп;

2) вероятностный (дольный) коэффициент, рассчитанный специалистами налоговой инспекции для каждой группы;

3) коэффициент затрат на проверку и соотношения между определяющими параметрами моделей. Так как знание параметров

и стратегий модели проверки облегчает "лицам предполагающим уклонение от налогов" - сделать это.

Юридическая проработка этих вопросов - это задача ближайшего будущего налоговых реформ. Выбор инспекторов на проведение ревизии проверяющих должен быть репрезентативным. Особенное внимание надо обратить на

случайный (компьютерный выбор) лиц осуществляющих ревизию данных, также случайно выбранных инспекторов. Такая процедура позволит исключить сговор или протекцию. В завершение описания главы 3 приведем диаграмму, определяющую и систематизирующую направления исследований новых информационных структур. Более подробная диаграмма приведена в диссертации в приложении 2.

Модели взаимодействи я

налогоплатель щиков и налоговых инспекторов без учета

Выбор | модельных . стратегий для I максимизации 1 налоговых

сборов и штрафных санкций

Модели взаимодействи я

налогоплатель щиков и налоговых инспекторов с учетом

Пропорцион альная структура налога и штрафа

Налог и штраф линейно зависящие от скрытого дохода

Модель № 1

Налогоплатель щик уклоняется, аудитор берет взятку

Модель № 2

Налогоплатель щик уклоняется, аудитор не берет взятку

Модель № 3

Налогоплатель щик не уклоняется.

Рис. 1. Все пять различных моделей имеют свою специфику и свои особые задачи по описанию специальной информации непосредственно связанной с

типом модели.

Четвертая глава посвящена анализу модели: Центр-множество подчиненных. Предполагается, что все налогоплательщики склонны к нарушению

правильного заполнения деклараций. Это положение выдвинуто только с целью сосредоточить усилия в 4-ой главе на выработку эффективных стратегий случайной проверки части самих инспекторов. Дано описание возможностей центра (руководства или начальника).

Исходя из информации относительно частоты д, из размера штрафа £> и имея ограниченные средства на проверки инспекторов, центр определяет число проверок для каждого инспектора.

Ожидаемая общая сумма штрафа пропорциональна как доле проверок, так и доле актов коррупции. Рассмотрены Примеры допустимых стратегий.

Постоянная стратегия. Все агенты проверяются с одинаковой интенсивностью. Количество уровней отсутствует. При отсутствии информации это единственная и очень затратная стратегия.

Пороговая стратегия отсечения. Выбирается определенный уровень взятки - г, и все ресурсы Центра идут на проверку тех инспекторов (а распределение нарушений предполагается известным), чей выбор г > г. Если информация станет достоянием гласности, то со временем число инспекторов, чей выбор г > л станет все меньше (не желание рисковать) и их ловить станет легче. Описано использование информации для косвенного влияния уменьшения средств борьбы с коррупцией.

Стратегия промежуточного типа. Часть ресурсов тратиться на поголовную проверку, остальная на дополнительную, тех инспекторов, чей выбор г > 2. Таких стратегий двумерное семейство (Л,, г), здесь А, - число дополнительных проверок, а А-А, число поголовных проверок. В общем виде можно определить и семейство большей размерности, определяющее много пороговую систему проверок.

Стратегии квантильного типа. Фиксируется несколько уровней: > >... > гк. Дополнительные проверки Д назначаются не произвольно, а с

учетом частоты принятия взятки д.

В четвертой главе получено описание оптимальных стратегий подтверждающих целесообразность дозированного использования процесса разглашения конфиденциальной информации для уменьшения коррупции.

I. Случай однородного потока нарушителей. Используя информацию о степени вовлечения в коррупцию, Центр всегда может снизить тотальную коррупцию до уровня 1 - ИМ / Ъ.

II. Неоднородный поток. Центр должен разбить множество проверяемых инспекторов на группы. Проверяя более интенсивно меньшую группу можно добиться цепной реакции, когда и в менее проверяемой группе благодаря распространению информации о проверках снижается уровень коррупции. Эффект цепной реакции позволяет Центру игнорировать величину различия в коррупционных возможностях нарушителей.

III. Общий случай. Зная информацию о распределении нарушений, которая должна храниться в секрете. Центр, даже при ограниченных возможностях, может использовать дозированный информационный процесс для снижения коррупцию и даже добиться эффекта цепной реакции по ее снижению.

Получена общая компьютерная программа сортировки по нескольким порогам в диссертации и приведена в ПРИЛОЖЕНИИ 2 вместе с графиками и доказательствами утверждений. Кроме того, ПРИЛОЖЕНИИ 2 содержит авторскую программу проверки статистической гипотезы об отсутствии тренда (закономерности) в налоговой отчетности по методу медианы. Ранее этот метод в ЭКОНОМЕТРИКЕ применялся вручную, с помощью заполнения специальных программ. Этот факт может косвенно свидетельствовать об умышленном занижении налогооблагаемой базы.

Выводы и математическое описание новой информации

1) Все утверждения главы 2 показывают целесообразность пороговой и вероятностно- пороговой стратегии по проверке деклараций. Она является оптимальной в плане денежных затрат. Математически новую информацию

можно представлять как точку на плоскости (ы, р ). Первая координата -величина порог, вторая вероятность с которой надо проверять декларации указавшие сведения ниже этого порога.

2) Утверждения главы 3 показывают целесообразность многоступенчатой стратегии по проверке деклараций. Математически новую информацию, без

учета коррупции, можно представлять как матрицу размера (2 х ы): Е =

(а А \

Верхняя строчка - пороги ступеньки, нижняя вероятности или доли проверок.

3) С учетом коррупции получаем две матрицы, одна для проверки налогоплательщиков, вторая для проверки коррумпированности инспекторов:

Е = А >

^ Я1 Ум у

4) Утверждения главы 4 показывают, что интенсивность проверок связана с вектором стратегий ЦЕНТРА: (Ах,2х\...-,Ак,гк).

Заключение диссертации по теме «Математическое моделирование, численные методы и комплексы программ», Поликарпов, Евгений Сергеевич

4.3. Выводы и рекомендации по использованию новой информации

Известно, что информация порой дорого стоит. В ходе проведения в генеральной совокупности инспекторов исследований можно "уточнить стоимость" информации.

I. Случай однотипных нарушителей. Используя информацию о степени вовлечения в коррупцию, Центр всегда может снизить тотальную коррупцию до уровня (4.6).

II. Если неоднородные нарушители. Центр должен разбить множество проверяемых инспекторов на группы. Проверяя более интенсивно меньшую группу можно добиться цепной реакции, когда и в менее проверяемой группе благодаря распространению информации о проверках снижается уровень коррупции. Эффект цепной реакции позволяет Центру игнорировать величину различия в коррупционных возможностях нарушителей. Использование стратегии борьбы, порождающей отказ от коррупции нарушителей с худшими возможностями в состоянии равновесия породит ситуацию, в которой и нарушители с лучшими возможностями откажутся от коррупции или снизят ее уровень, так как интенсивность их проверок после перераспределения ресурсов Центра - увеличится.

III. Общий случай. Зная информацию - (4.1) о нарушителях, которая должна, безусловно, храниться в секрете, Центр может использовать ее и назначать по ней свою стратегию - (4.3). Стратегия Центра (4.3) формируется по формуле (4.4) или другим образом, например пороговым методом, но она доступна нарушителям. Варьируя стратегии, Центр даже при ограниченных возможностях может снизить коррупцию до уровня (4.6) и даже добиться эффекта цепной реакции.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Диссертационная работа посвящена определению комплекса новой служебной информации возникшей в результате применения новых оптимизационных стратегий двух направлений функционально связанных между собой. Первое направление - разработка новых стратегий проверки налоговых деклараций. Второе направление - разработка новых стратегий проверки инспекторов с целью уменьшения коррупции. Полностью изучены свойства новой информации, ее вид и место в функциональной схеме. Определен способ применения частичного разглашения информации определенного вида для получения эффектов позволяющих понизить степень коррумпированности сотрудников налоговых органов. Комплексное изучение новой информации проведено аналитическим и компьютерными методами. Даны рекомендации для практической деятельности по улучшению работы налоговых органов. Исследования проходили совместно с инспекторами действующих подразделений налоговой службы.

Список литературы диссертационного исследования кандидат технических наук Поликарпов, Евгений Сергеевич, 2011 год

ЛИТЕРАТУРА

Нормативно-правовые акты и другие официальные

документы

1. Полный сборник кодексов Российской Федерации: 21 кодекс, включая изменения, действующие с 1 января 2006. - Новосибирск: Сиб. унив. изд-во, 2005, - 946 с.

2. Налоговый кодекс РФ в двух частях (по сост. На 15 августа 2006г.). Москва 2006. - 520 с.

3. Уголовный кодекс РФ (по сост. На 20 сентября 2006 г.) / ОМЕГА-Л, Москва,-2006 177 с.

4. Об информации, информационных технологиях и о защите информации: Федеральный закон № 149-ФЗ от 27.07.06 // Российская газета от 29.07.06

5. Налоговое право/ Под ред. С.Г.Пепеляева. М.: ИД ФБК Пресс. 2000.

6. Аналитические материалы из территориальных органов налоговой полиции ФСНП России за 1995-2002 гг.

7. Налоговая экспертиза: Обзор нормативных документов. - М.: ЦКС ИНС России, 2002.- 189 с.

8. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации / Под редакцией Ю.Ф. Кваши. - М.: Юрайт-Издат, 2006. - 1292 с.

9. Система налогового учета, рекомендуемая МНС России для исчисления прибыли в соответствии с нормами гл. 25 НК РФ: Рекомендации. - М.: МНС РФ, 2002.-с. 124.

10. Методические рекомендации по проведению камеральных проверок. Приказ МНС России от 23 апреля 2003 г. № БГ -4- 02/9 дсп.

11. Налоговый кодекс Российской Федерации (ч. первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ (принят ГДФС РФ 16.07.1998) (ред. от 28.09.2010).

12. Об информации, информационных технологиях и о защите информации: Федеральный закон № 149-ФЗ от 27.07.06 // Российская газета от 29.07.06.

13. Постановление Конституционного Суда РФ от 21.03.1997, N 5-П "По делу

о проверке конституционности положений абзаца второго пункта 2 статьи 18 и статьи 20 Закона Российской Федерации от 27 декабря 1991 года "Об основах налоговой системы в Российской Федерации".

14. Приказ ФНС РФ от 25.12.2006, N САЭ-3-06/892 "Об утверждении форм документов, применяемых при проведении и оформлении налоговых проверок; оснований и порядка продления срока проведения выездной налоговой проверки, порядка взаимодействия налоговых органов по выполнению поручений об истребовании документов; требований к составлению акта налоговой проверки" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 20.02.2007 N8991).

15. Уголовный кодекс РФ (по сост. На 20 сентября 2006 г.) / ОМЕГА-Л, Москва,-2006 177 с.

16. Федеральный закон от 27 июля 2006 г. N 1Э7-ФЗ "О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с осуществлением мер по совершенствованию налогового администрирования" // Собрание законодательства Российской Федерации. 2006. 31 июля. N 31 (часть I). Ст. 3436

17. Фонд "Индем" . Во сколько раз увеличилась коррупция за 4 года: результаты нового исследования Фонда ИНДЕМ. Веб-сайт фонда "Индем". [ В интернете] 2005 г. http:// www.indem.ru/corrupt/2005diag press.htm.

18. Transparency International. 2008 Corruption Perceptons Index. [Online] 0923,2008.http://www.transparency.org/news_room/in_focus/2008/cpi2008/ cpi_2008_table.

Специальная литература

19. Акоф P., Сасиени M. Основы исследования операций / Пер. с англ. Под ред. И.А. Ушакова. М. : Мир, 1971. 536 с.

20. Апель А.Л. Основы налогового права. - ПИТЕР. - 2004. - 145 с.

21. Арис Р. Дискретное динамическое программирование / Пер. с англ. Под

ред. Б.Т.Поляка. M. : Мир, 1969. 172 с.

22. Васин A.A., Панова Е.И. Собираемость налогов и коррупция в налоговых органах. // Москва. РПЭИ. Фонд "Евразия ". 1999. с.27.

23. Васин A.A. Математическая модель оптимальной организации налоговой инспекции / А.А.Васин, О.Б.Агапова // Программно-аппаратные средства и математическое обеспечение вычислительных систем. М.: Изд-во Моск. Ун-та, 1993.167-186.

24. Васин A.A., Картунова П.А., Уразов A.C. Опримальная организация инспекции с подавлением коррупции // Математическое моделирование, 2010, - том 22. -№4.-с.10-18.

25. Волков И.К., Загоройко Е.А. Исследование операций. Москва. Изд. МГТУ им. Н.Э. Баумана 2002. с.435.

26. Воробьев H.H. Теория игр. Лекции для экономистов-кибернетиков. Л.: Изд-во Ленингр. Ун-та. 1974. 160 с.

27. Воробьев H.H. Основы теории игр . Бескоалиционные игры. - М. : Наука . 1984 г.

28. Голованов Н.М. и др. 'Теневая экономика и легализация преступных доходов". ПИТЕР. 2003 г - с. 304.

29. Дюбин Г.Н., Суздаль В.Г. . Введение в прикладную теорию игр. - М.: Наука. 1981.

30. Ечмаков С.М.. Теневая экономика: анализ и моделирование. Москва, "Финансы и статистика", 2004 г.

31. Жуковский В.И. Кооперативные игры при неопределенности и их приложения. Эдиториал. УРСС. Москва. 1999. с.335.

32. Завгородний М.Г., Попов O.A., Скрыль C.B., Сумин В.И. Защита информации: В 4 ч. 4.1.2. Основы организации вычислительных процессов: Учебное пособие,- Воронеж: Воронежская высшая школа МВД РоссииД997. -130 с.

33. Колмаков И.Б. Прогнозирование показателей дифференциации денежных доходов населения // Проблемы прогнозирования. - 2006. - №1. - с. 136-

34. Лермонтов Ю.М. Ответственность за налоговые правонарушения. М.: Москва, 2006.- 128 с.

35. Математическое моделирование динамики биологических систем. Уч. Пособие /Под. Ред. В.И.Новосельцева. Воронеж. Изд. Кварта. -2003. с.150

36. Матричные игры / Под ред. Н.И. Воробьева. М.: Физматгиз, 1961.

37. Мещерякова Е.И. Налоговое право. Воронеж 2009. - с. 123.

38. Мовшович С.М. Игровая модель выбора стратегии налоговой инспекцией / М.С. Моршович. Экономика и математические методы, 2003. т.39, №2. с. 188-200.

39. Мовшович С.М., Богданова М.С., Крупенина Г.А. Рационализация структуры налогов в переходной экономике России. М.: Российская экономическая школа. 1997.

40. Мулен Э. Теория игр с примерами из математической экономики. - М.: Мир. 1985 г.

41. Ногина O.A. Налоговый контроль: вопросы теории и практики. СПб. 2002 С.76

42. Нейман Дж.ф. , Моргенщтерн О. Теория игр и экономическое поведение. -М. : Физматгиз. 1970.

43. Нэш Дж. Бескоалиционные игры // Матричные игры. М. : Физматгиз, 1961. С.205-221.

44. Основы информационной безопасности / В.А.Минаев, С.В.Скрыль, А.П.Фисун [и др.]. - Воронеж: ВИ МВД России, 2001. - 464 с.

45. Перов A.B. Налоги и налогообложение: Учебное пособие / A.B. Перов, A.B. Толкушкин. -М.: Юрайт-Издат, 2004. -670 с.

46. Петросян Л.А. Теория игр. / Л.А Петросян, Н.А.Зенкевич, Е.А.Семина. Уч. Пособие. Москва 1998. с. 300.

47. Платонова Л.В. Налоговая преступность. Социально-психологическая и криминологическая характеристики. Изд. НОРМА.Москва. - 2005. -

с.254.

48. Поликарпов Е.С., Родин В.А. Применение функции благосостояния потребителя в налогообложении // Вестник ВИ МВД России. № 4. 2009 г. ст. 146-150

49. Поликарпов Е.С., Родин В.А. Определение новых направлений исследования задач по защите информации на основе математических моделей собираемости налогов // Межд. научно-практическая конференция «Обеспечение законности и правопорядка в странах СНГ»: Сборник материалов. - Ч. 2. Естественные, технические и социально-гуманитарные науки. - Воронеж: Воронежский институт МВД России, 2009. ст. 25-28.

50- Поликарпов Е.С., Родин В.А. Новые задачи по защите информации на основе математических моделей собираемости налогов // Кибернетика и высокие технологии XXI века Том № 2 Изд-во ВГУ Воронеж, 2010. ст. 834-840.

51- Поликарпов Е.С., Родин В.А. О возможности применения функции благосостояния потребителя в теории налогообложения // Всероссийская научно-практическая конф. "Охрана, безопасность и связь-2009" ВИ МВД .2010. ст. 164-165.

52. Поликарпов Е.С. Некоторые теоретико-игровые модели собираемости налогов // XVIII Международная конференция «Математика. Экономика. Образование». Междисциплинарный семинар «Информационно-коммуникационные технологии». Тезисы докладов. Изд-во. СКНЦ ВШ ЮФУ, Ростов н/Д, 2010.с.171-172.

53. Поликарпов Е.С. Информационный аспект пороговых стратегий некоторых задач налоговой инспекции // Вестник ВИ МВД России. № 1. 2011 г. ст.175-180.

54. Поликарпов Е.С. Дозированное использование информации для уменьшения числа нарушений при заполнении налоговых деклараций в

модели " ЦЕНТР-ПОДЧИНЕННЫЕ" // Всероссийская научно-практическая конф. "Охрана, безопасность и связь-20010" ВИ МВД .2011. ст. 220-221.

55. Саватеев А.В. Оптимальные стратегии подавления коррупции // Математический анализ экономических моделей/ - 2003/ - т.39. - №1. -с.62-75.

56. Семенищев А.А. Оптимальное управление в повторяющейся биматричной игре с конечной памятью и в поведенческой модели фирмы / Автор, диссер. На соиск. Уч.степ. к.ф.-м.н. Екатеринбург - 2001 г.

57. Скрыль С.В., Тростянский С.Н. Безопасность социоинформационных процессов. Теория синтеза прогностических моделей. Воронеж. - 2008. -с.155.

58. Слобожанин Н.М. Управление в многошаговых играх. Изд. С. -Петербургского университета. Санкт - Петербург. - 1996. с.95.

59. Советов Б.Я., Яковлев С.А. Моделирование систем. Учебник. - Москва Высшая школа 2001.

60. Струков B.C. Игровые модели аудита и обеспечение пороговой стратегии проверки налоговых деклараций / А.С Аджиев, В.А. Родин, B.C. Струков // Сб. Материалов Всероссийской науч. Практ. Конф. Охрана, безопасность и связь. Воронеж. Часть 1. 2007 г. с. 24-26.

Дополнительная литература 1

61. Chander P., Widle L. Corruption in tax administration // J. of Public Economics. 1992. V. 49. p.333-349.

62. Fletcyer R. Practical Methods of Optimization, 2nd edn. John Willy, New York, 1987.

63. Guide-book to statistic on the hidden economy .New - York.- 1992 - 378 p.

64. Hidriks J.,Keen M., Muthoo A. Corruption, Extortion, Evasion // Preprint, U. of Essex.

65. Sanchez I., Sobel J. Hierarchical Design and Enforcement of Income Tax Policies // J.Public Econ. 1993. V. 50. p.345-369.

66. Cowell F., Gordon G.F. Auditing with "ghosts" // The Economics of Organized Crime, 1995, 184-198.

67. Srinnivasan T.N. Tax evasion; a model // Journal of Public Economics, 1973 r. №44.

Дополнительная литература 2

68. ГОСТ P 50922-06. Защита инвормации. Основные термины и определения. - М.: Стандартинформ. 2006. - 18 с.

69. Дарахвелидзе П.Г. Программирование в Delphi 7 / П.Г. Дарахвелидзе, Е.П.Марков. - СПб.: БХВ-Петербург, 2003. - 784 с.

70. Концепция формирования в РФ электоронного правительства до 2010 года // URL: http:// minkomsvjaz.ru (дата 02.09.09).

71. Трубачев А.П. Общие критерии оценки безопасности информационных технологий. История вопроса / А.П. Трубачев, И.В. Егоркин, М.Т.Кобзарь, А.А. Сидак // Центр безопасности информации. - URL: http:// www.Cprspb.ru (дата 02.09.09).