Статистический анализ деятельности налоговой службы России тема диссертации и автореферата по ВАК РФ 08.00.11, кандидат экономических наук Кузнецова, Татьяна Васильевна

• Кузнецова, Татьяна Васильевна
• кандидат экономических наук
• 1999

Оглавление диссертации кандидат экономических наук Кузнецова, Татьяна Васильевна

Введение

Глава 1. Налоговая система и ее роль в развитии экономики России

1.1. Место налоговой службы в экономике страны

1.2. Современное социально-экономическое положение России и ее регионов

1.3. О поступлении налоговых платежей и задолженности в бюджетную систему России

Глава 2. Анализ основных направлений мобилизации финансовых ресурсов в бюджет через фондовый рынок

2.1. Классификация ценных бумаг, сегментация фондового рынка с учетом особенностей получения дохода от ценных бумаг и уровня поступления налогов

2.2. Основные тенденции налогообложения процентных доходов и активизации налогообложения ценных бумаг

2.3. Совершенствование контрольно-информационного и нормативного обеспечения налогообложения на рынке ценных бумаг

Глава 3. Многомерный статистический анализ деятельности региональных государственных налоговых инспекций

3.1. Статистические показатели деятельности налоговых инспекций и предварительный анализ информации

3.2. Статистическое исследование факторов, влияющих на результаты деятельности региональных налоговых органов

3.3. Сравнительный анализ деятельности Госналогинспекций по субъектам Российской Федерации 1О

Введение диссертации (часть автореферата) на тему «Статистический анализ деятельности налоговой службы России»

Актуальность темы исследования. Одним из ключевых условий преодоления кризиса российской экономики является создание рациональной налоговой системы, обеспечивающей соблюдение прав и интересов налогоплательщиков, конкурентоспособность продукции отечественных производителей, укрепление экономической безопасности страны, соблюдение принципов социальной справедливости и экономической эффективности.

Налоговая система - сложный, многоплановый и многофункциональный механизм, затрагивающий практически все стороны экономической деятельности людей, предприятий и регионов, отраслей производства. На пути к рыночной экономике налоги становятся наиболее действенным инструментом регулирования новых экономических отношений.

Очевидно, что необходим комплекс мер государственного регулирования, учитывающих особенности и условия действия рыночного механизма в разных секторах экономики и обеспечивающих достижение основных целей современного периода.

Формирование механизмов и инструментов налоговой системы требует глубокого анализа деятельности территориальных налоговых органов и налоговой службы России в целом, их взаимосвязи с социально-экономической ситуацией в регионах и стране. Все это определяет актуальность темы диссертационного исследования в научном и практическом плане.

Цель и задачи исследования. Целью настоящей диссертационной работы является разработка и апробирование методики экономикостатистического анализа деятельности Госналогслужбы России в целом и Госналогинспекций по субъектам Российской Федерации.

Цель исследования определила характер поставленных и решенных задач:

- провести экономико-статистический анализ ситуации в России и ее регионах;

- проанализировать основные источники поступления в бюджет и задолженности в бюджетную систему России; разработать методику выявления основных факторов, определяющих собираемость налогов в регионах Российской Федерации; разработать методику оценки результатов деятельности Госналогинспекций по субъектам федерации; провести классификацию Госналогинспекций по уровню эффективности их работы;

- исследовать тенденции и показать особенности налогообложения на рынке ценных бумаг.

Объект и предмет исследования. Объектом исследования является налоговая система России.

Предмет исследования - совокупность показателей, характеризующих деятельность Госналогинспекций по субъектам Российской Федерации и Госналогслужбы России в целом.

В качестве исходных данных использованы оперативная и текущая (ежемесячная, ежеквартальная) отчетность, а также представляемые государственными налоговыми инспекциями по субъектам Российской Федерации аналитические записки о ходе поступления налогов и функционировании налоговой системы (в том числе и о контрольной работе, проводимой налоговыми органами). В работе были использованы данные статистических ежегодников, публикуемых Государственным

Комитетом по Статистике Российской Федерации, а также статистические данные, публикуемые в периодической печати.

Методика исследования. Методологической базой и теоретической основой диссертационной работы послужили труды ведущих российских и зарубежных ученых по экономике, статистике, эконометрике и машинной обработке данных. В качестве исследовательского инструментария использовались такие многомерные статистические методы, как корреляционный, регрессионный, компонентный и кластерный анализы, а также табличные и графические методы представления статистических данных.

Для обработки исходной информации использовались пакеты прикладных программ "Statistica", "Microsoft Excel", «Мезозавр».

Научная новизна исследования состоит в разработке методов статистического анализа налоговой системы России, а также показателей деятельности Госналогинспекций по субъектам Российской Федерации.

В диссертации сформулированы и обоснованы следующие положения, выносимые на защиту:

- результаты анализа налоговой системы России и ее влияния на социально-экономическое положение страны;

- методика построения регрессионных моделей деятельности Госналогинспекций по субъектам Российской Федерации; методика статистического анализа основных факторов, определяющих собираемость налогов в различных регионах России, основанная на многомерных методах исследования зависимостей;

- методологические подходы к построению статистических моделей классификации Госналогинспекций на основе методов многомерной классификации и снижения размерности.

Практическая значимость работы заключается в возможности применения результатов исследования для планирования деятельности внутри налоговых инспекций, разработки мер по совершенствованию системы налогообложения, как на региональном, так и федеральном уровне.

Апробация работы. Основные положения диссертации докладывались на семинарах кафедры математической статистики и эконометрики МЭСИ в 1997-1998 гг. и серии российско-израильских научно-практических семинаров «Налоговые системы Израиля и России: проблемы и перспективы развития» в 1997-1998 гг., где получили одобрение специалистов.

Публикации. Основные положения диссертации изложены в 4 опубликованных статьях общим объемом 0,9 п.л.

Структура работы. Диссертация состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы и приложений.

Заключение диссертации по теме «Статистика», Кузнецова, Татьяна Васильевна

Результаты исследования показали, что первый кластер, содержащий два региона - Москву и Московскую область значительно отличается от других. В нем самые высокие значения показателей собираемости налогов и результативности контрольных функций, и, хотя, абсолютная величина недоимок в нем значительно выше, чем в остальных, ее доля в общем объеме налоговых поступлений в бюджет минимальна. В тоже время, более четверти задолженности приходится на два региона, образующих второй кластер. б.Учитывая важность ранжирования регионов по эффективности работы их государственных налоговых инспекций, в работе был проведен компонентный анализ. Первая главная компонента, охватывающая около 60 % вариации исходных признаков, была интерпретирована как уровень отдачи от результатов деятельности ГНИ. Ранжирование по убыванию значений первой главной компоненты выявило наиболее результативно работающие налоговые инспекции. К их числу относятся ГНИ по следующим субъектам Российской Федерации: Свердловской и Московской областям, Ханты-Мансийскому АО, Самарской области и Ямало-Ненецкому АО.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Проведенное исследование деятельности налоговой службы России позволяет сделать следующие выводы.

1 .В диссертационной работе показано, что налоговая система России построена по типу взимаемых налогов. В настоящее время она включает в себя 89 территориальных и свыше 2800 районных налоговых инспекций, обеспечивающих более 92 % поступлений налоговых средств в федеральный бюджет. Максимальную долю поступлений обеспечивают: налог на добавленную стоимость, акцизы и налог на прибыль. Свыше половины поступлений приходится на предприятия со смешанной формой собственности, основанной на объединении имущества, находящегося в частной, муниципальной и государственной собственности. Предприятия иностранной собственности вносят чуть более одного процента налоговых платежей. Отраслевая структура налоговых поступлений показывает, что более сорока процентов поступлений приходится на промышленность. Банковская сфера при высоком уровне доходов несет минимальную налоговую нагрузку.

2.Экономико-статистический анализ свидетельствует о том, что основные поступления налоговых платежей и задолженность по ним в абсолютном выражении приходится на 9 субъектов федерации. Задолженность в бюджетную систему страны больше, чем субъектам федерации.

3.Анализ фондового рынка страны показал, что большую часть доходов в 1995 - 1 полугодии 1998 гг. приносили ГКО. Основным видом доходов соответственно являлась разница между номиналом долговой бумаги и ценой ее приобретения. Сопоставление данных о структуре доходов на фондовом рынке со структурой налогов на ценные бумаги показало, что большая часть доходов облагалась по ставке, значительно меньшей, чем по большинству других объектов налогообложения. Несоразмеренность доходов и ставок налогообложения на рост курса ценных бумаг, операции и сделки с ценными бумагами привели к значительному недобору налогов. Преобладание государственных ценных бумаг на фондовом рынке сделало его приложением к бюджетно-распределительной системе.

4.Проведенное исследование взаимосвязи результативности работы Госналогинспекций по субъектам федерации с макроэкономическими показателями, отражающими социально-экономическое состояние регионов позволило построить несколько многофакторных уравнений регрессии. Они позволили выявить ряд регионов, имеющих значительный потенциал в сборе налогов. К их числу относятся: Нижегородская область, республика Татарстан, Самарская область, республика Башкортостан, Свердловская область и Красноярский край.

С помощью пошагового регрессионного анализа была получена модель зависимости показателя поступлений в бюджет от основных характеристик деятельности региональных налоговых органов. Она показала, что основным показателем эффективности . .работы Госналогинспекций является показатель «объем всех видов платежей, доначисленных проверками».

5.При помощи методов кластерного анализа в работе проведена классификация государственных налоговых инспекций по субъектам федерации по показателям эффективности их работы.

Список литературы диссертационного исследования кандидат экономических наук Кузнецова, Татьяна Васильевна, 1999 год

1. Адамов В.Е. Факторный индексный анализ. М.: Статистика, 1977.

2. Айвазян С.А., Енюков И.С., Мешалкин Л.Д. Прикладная статистика. Основы моделирования и первичная обработка данных.- М.: Финанасы и статистика, 1983.

3. Айвазян С.А., Енюков И.С., Мешалкин Л.Д. Прикладная статистика. Исследование зависимостей.- М.: Финансы и статистика, 1985.

4. Айвазян С.А., Бухтрабер В.М., Енюков И.С., Мешалкин Л.Д. Классификация и снижение размерности. М.: Финансы и статистика, 1989.

5. Айвазян С.А., Бежаева З.И., Староверов О.В. Классификация многомерных наблюдений.- М.: Статистика, 1974.

6. Айвазян С.А., Мхитарян B.C. Прикладная статистика и основы эконометрики. М.:ЮНИТИ, 1998.

7. Андерсон Т. Статистический анализ временных рядов. М.: Мир,1976.

8. Беляевский И.К. и др. Статистика рынка товаров и услуг. М.: Финансы и статистика, 1977.

9. Бессчетная О.А., Мельник А.Д. Методология макроэкономического анализа налоговой емкости субъектов Российской Федерации.// Российский налоговый курьер 199Й-№ 1.

10. Ю.Бикел П., Доксам К. Математическая статистика. М.: Финансы и Статистика, 1983.11 .Бокс-Дженкинс, Дженкис Г. Анализ временных рядов. Прогноз и управление. Вып.1.-М.: Мир, 1974.

11. Бушмин Е. Налоги и информационные технологии. М.: Налоговый вестник - 1998.

12. И.Витрянский В. Налоговые органы, налогоплательщики и гражданский кодекс. М.: Международный центр финансово-экономического развития, 1995.

13. Н.Галицкий В.И. Социально-экономическое положение России в январе-сентябре 1998 года.// Российский налоговый курьер 1999- № 1.

14. Гелбрейт Дж.К. Экономические теории и цели общества. -М.:Экономика, 1976.

15. Глинский В.В., Ионин В.Г. Статистический анализ. Уч. пособие. -М., Филинъ, 1998.

16. Гранберг А.Г., под ред. Статистическое моделирование и прогнозирование. М., Финансы и статистика, 1990.

17. Дадашев А.З. Функция налогов.// Налоги. М.: Финансы и статистика, 1995.

18. Джини К. Средние величины. Пер. с англ. М., Статистика, 1979.

19. Джонстон Дж. Эконометрические методы. Пер. с англ. М.: Статистика, 1980.

20. Доугерти К. Введение в эконометрику. Пер. с англ. М.: ИНФРА-М, 1997.

21. Дрейпер Н., Смит Г. Прикладной регрессионный анализ. М.: Финансы, 1987.

22. Дружинин Н.К. Математическая статистика в экономике. М.: Статистика, 1971.

23. Дубров A.M. Обработка статистических данных методом главных компонент. М.: Статистика, 1978.

24. Дубров A.M., Мхитарян B.C., Трошин Л.И. Математическая статистика (для бизнесменов и менеджеров) М.: МЭСИ, 1996.

25. Дубров A.M., Мхитарян B.C., Трошин Л.И. Многомерные статистические методы.- М.: Финансы и статистика, 1998.

26. Дюран Б. Кластерный анализ. М.: Статистика, 1977.

27. Елисеева И.И., Рукавишников О.В. Группировка, корреляции, распознавание образов. М.: Статистика, 1977.

28. Елисеева И.И., Юзбашев М.М. Общая теория статистики. -М.:Финансы и статистика, 1995.

29. Енюков И.С., под ред. Факторный, дискриминантный и кластерный анализ. М.: МЭСИ, 1992.

30. Иванова В.М., Калинина В.Н. и др. Математическая статистика. -М.: Высшая школа, 1981.

31. Ильенкова С.Д., под ред. Инновационный менеджмент. М.: ЮНИТИ, 1997.

32. Институционные и структурные преобразования Российской экономики. СПб.: Издательство СПб УЭФ, 1995.

33. Кендалл М., Стьюарт А. Многомерный статистический анализ и временные ряды. М.: Наука, 1976.

34. Кендалл М. Временные ряды. М.: Финансы и статистика, 1981.

35. Кильдишев Г.С., Френкель А.А. Анализ временных рядов и прогнозирование. М.: МЭСИ, 1973.

36. Кильдишев Г.С., Шмойлова Р.А. Статистический анализ рядов динамики. М.: МЭСИ, 1980.

37. Ким Д., Мьюллер Ч. и др. Факторный, дискриминантный и кластерный анализ. -М.: Финансы и статистика, 1989.

38. Кленин А.Н., Трошин Л.И., Шевченко К.К. Применение матема-тико-статистических методов в экономических расчетах. М.: МЭСИ, 1986.

39. Кленин А.Н., Шевченко К.К. Математическая статистика для экономистов. М.: МЭСИ, 1990.

40. Корнилов И.А. Исследование зависимостей с помощью пакетов программ статистического анализа для ЕС ЭВМ. М.: МЭСИ, 1988.

41. Королев Ю.Г., Рабинович П.М., Шмойлова Р.А. Статистическое моделирование и прогнозирование. М.: МЭСИ, 1985.

42. Кулагина Г.Д., под ред. Национальное счетоводство. М.: Финансы и статистика, 1997.

43. Липпе П. Экономическая статистика. Том 1. Статистические очерки Европейского центра повышения квалификации. Федеральное статистическое управление Германии, Висбаден, 1995.

44. Лопатников Л.И. Экономико-математический словарь. -М.: ABF,1996.

45. Магнус Я.Р., Катышев П.К., Пересецкий А.А. Эконометрика. Начальный курс. -М.: Дело, 1997.

46. Макконнелл К.Р., Брю С.Л. Экономика. -М.: Республика, 1992.

47. Мандель И.Д. Кластерный анализ. М.: Финансы и статистика,1988.

48. Математическое моделирование, под ред. Гупала Ю.П. М.: Мир,1979.

49. Мельник А.Д. О резервах повышения налоговых поступлений.// Российский налоговый вестник 1999 - № 1.

50. Мильнер Б.З. Реформы управления и управление реформами (Часть 1). М.: ИЭ РАН, 1994.

51. Мильнер Б.З. Реформы управления и управление реформами (Часть 2). М.: ИЭ РАН, 1995.

52. Мхитарян B.C., Бамбаева Н.Я., Балинтова Д. Компьютерные исследования временных рядов и взаимосвязи показателей с использованием пакета MESOSAUR. М.: МЭСИ, 1996.

53. Мхитарян B.C., Дуброва Т.А., Ткачев О.В. Многомерная классификация с использованием пакета программ «Statistica». Методические указания. М.: МЭСИ, 1997.

54. Мхитарян B.C., Трошин Л.И. Статистические методы изучения связей экономических явлений. М.: МЭСИ, 1983.

55. Мхитарян B.C., Трошин Л.И. Задачник по математической статистике. М.: МЭСИ, 1989.

56. Мхитарян B.C., Трошин Л.И. Исследование зависимостей методами корреляции и регрессии. М.: МЭСИ, 1991.

57. Мэнкью Н.Г. Макроэкономика. Пер. с англ. -М.: МГУ, 1994.

58. Налоговая система РФ. Том 1, 2, 3. М.: ИНФРО-М, 1996.бО.Общая теория статистики /Г.С. Кильдишев, B.C. Овсиенко, П.М.

59. Рабинович, Т.В. Рябушкин/. М.: Статистика, 1980.

60. Орлов Д. Налоговая реформа 1898 года последняя и самая удачная в истории российского промыслового обложения// Налоги - 1993- № 3.

61. Паскачев А.Б. О поступлении налогов и задачах, стоящих перед налоговыми органами России.// Российский налоговый вестник-1998- № 1.

62. Петти В. Трактат о налогах и сборах. М.: Ключ, 1993.

63. Романовский М. Бюджетные системы РФ. Учебник. М.: ЮРАЙТ, 1999.

64. Российский статистический ежегодник. Статистический сборник,-М.: Госкомстат России, 1997.

65. Рябушкин Б.Т. Применение статистических методов в экономическом анализе и прогнозировании. М.: Финансы и Статистика, 1987.

66. Себер Дж. Линейный регрессионный анализ. М.: Мир, 1980.

67. Смит А. Исследование о природе и причинах богатства народов. -М.: Наука, 1993. '

68. Спирина А.А., Башиной О.Э., под ред. Общая теория статистики: Статистическая методология в изучении коммерческой деятельности. М.: Финансы и статистика, 1995.

69. США: государство и рынок. -М.: Наука, 1991.v 71 .Теоретические основы регулируемой рыночной экономики. Л.: ЛФЭИ, 1991.

70. Трошин Л.И., Мхитарян B.C. Корреляционный и регрессионный анализ.-М.:МЭСИ, 1981.

71. Трошин Л.И., Мхитарян B.C. Исследование зависимости методами корреляции и регрессии. М.: МЭСИ, 1991.

72. Ферстер Э.,"Ренц Б. Методы корреляционного и регрессионного анализа. М.: Финансы и Статистика, 1983.

73. Финансовые ресурсы местных органов власти во Франции. М.: ФОТОС, 1993.

74. Фокин Ю.В. Концепция совершенствования налоговой политики в период становления рыночных отношений. Взаимодействие государственного и рыночного регулирования экономики России. М.: ИЭ РАН, 1994.

75. Хабарова Л. Операции с государственными ценными бумагами. Учет и налогообложение. М.: Бух.бюллетень, 1998.

76. Хеннан Э. Анализ временных рядов. М.: Наука, 1964.

77. Черник Д.Г. Финансовая система России. М.: Финансы и статистика, 1997.

78. Черник Д.Г. Налоговые системы зарубежных стран. М.: Финансы и статистика, 1997.

79. Черник Д.Г. Налоги в рыночной экономике. М.: Финансы и статистика, 1997.

80. Черник Д.Г. Государство и налоги. М.: Статус-Кво 97, 1998.

81. Четыркин Е.М., Класа А. Теория и практика статистического моделирования экономики. М.: Финансы и статистика, 1986.

82. Энслейн К., Рэлстон Э., Уилф Г.С. Статистические методы для ЭВМ.-М.: Наука, 1986.

83. The Europa World Yearbook. 1993. vol.11. London,1993. 86.International Financial Statistics.Yearbook IMF 1994-96.- Washington D.C. 1994-96.

84. Statistical Abstract of the US, 1995.

85. The World Almanac and book of facts 1990/-96, N.Y., 1989-95. -UN. Statistical Yearbook 1992, N.Y.-1994.

86. Gatzlaff D., Haurin D. Sample Selection Bias and repeat-Sales Index Estimates. // The Journal of Real Estate Finance and Economics Volume 14 -№1-2, January/March 1997.

87. Greene W. Econometric Analysis. Prentice Hall, 3rd edition, 1997.

88. Wonnacott Т., Introductory Statistics for Business and Economics. Republic of Singapore, John Wiley & Sons, Inc., 1990.