Экономико-математические модели для прогнозирования объемов налоговых поступлений: На материалах г. Ростова н/Дону тема диссертации и автореферата по ВАК РФ 08.00.13, кандидат экономических наук Щербакова, Олеся Юрьевна

• Щербакова, Олеся Юрьевна
• кандидат экономических наук
• 2001

Оглавление диссертации кандидат экономических наук Щербакова, Олеся Юрьевна

Введение.

1 Особенности развития и функционирования налоговой системы Российской Федерации.

1.1 Общие вопросы налоговой теории.

1.2 Динамика социально-экономического развития города

Ростова-на-Дону в период с 1996 по 2000 год.

1.3 Особенности реализации основных функций управления налоговой системой.

2 Моделирование и прогнозирование рядов динамики объемов налоговых поступлений.

2.1 Выявление основной тенденции динамического ряда поступления налоговых платежей в бюджет.

2.2 Исследование периодичности ряда динамики налоговых поступлений в бюджет (спектральный анализ и сезонная декомпозиция).

2.3 Адаптивные модели для прогнозирования объемов налоговых поступлений (модели авторегрессии и экспоненциального сглаживания).

3 Регрессионные модели для прогнозирования объемов налоговых поступлений в бюджет.

3.1 Регрессионная модель для оценки общей суммы налоговых поступлений в бюджет.

3.2 Формализованный анализ факторов, влияющих на объемы налоговых поступлений.

3.3 Модели для прогнозирования поступлений по основным видам налогов.

Введение диссертации (часть автореферата) на тему «Экономико-математические модели для прогнозирования объемов налоговых поступлений: На материалах г. Ростова н/Дону»

Проблема налогов как основного источника дохода бюджета любого государства всегда была актуальной и вызывала широкие дискуссии как в средствах массовой информации, так и в научных кругах. Процесс перехода к рыночной экономике в России, социально-экономические преобразования усилили интерес к данной проблеме.

В отечественной литературе в последнее время уделяется достаточно активное внимание налоговой теме. Очень много материала, освещающего эволюцию налогообложения, историю развития налоговой системы как России, так и зарубежных стран, можно найти в работах И.В. Горского, С.Г. Пепеляева, Д.Г. Черника и других. Целый ряд учебных пособий посвящен описанию налоговой системы, дан полный перечень налогов, раскрыты сущность и функции налога (Н.К. Дворецкова, Л.Г. Баранова, А.П. Починок и др.).

Отражение организационно-правовых вопросов налоговой системы, рассмотрение основных нормативно-законодательных актов по налогообложению, а также обзор и комментарии к введенному

Пепеляева, Д.Д. Бутакова и некоторых других.

Немало работ выпущено по проблеме налоговых нарушений и ответственности за них (И.И. Кучеров, Г.В. Петрова и др.). противоположные мнения высказывают авторы по вопросам реформирования налоговой системы. Одни из них (например, В. Болотин, Д. Львов, П.И. Субботин и В.М. Юровицкий) предлагают кардинально изменить налоговую систему страны, ее состав и структуру. Другие (В.И. Гуреев, ТВ. Петрова, Т.Ф. Юткина) склонны сохранить существующую систему при внесении незначительных изменений некоторых налогов.

Налоговому найти в работах В.И. Гуреева, С. Г.

Достаточно разнообразные, порой диаметрально

Сложность проведения налоговой реформы связанна, прежде всего, с тем, что российская экономика находится на переходном этапе к рыночным отношениям, который характеризуется нестабильностью и противоречивостью. Причем огромный практический и теоретический опыт экономически развитых стран в этой области может быть использован лишь относительно, с учетом экономических, социальных и политических условий развития нашей страны.

На сегодняшний день существует несколько направлений развития налогообложения в России, которые в общем виде можно разбить на две основные концепции:

1) революционное, радикальное реформирование налогообложения, связанное с изменением основы и всех элементов налоговой системы, с заменой их на принципиально новые;

2) эволюционный путь, проводимый с постепенными изменениями налоговой системы, с целью приспособления ее к сложившимся социально-экономическим условиям.

Очевидно, что в современных условиях кардинальные изменения действующей налоговой системы недопустимы. Одна мысль о серьезных изменениях в налогообложении пугает как налогоплательщиков, так и самих служащих налоговых инспекций. Так, например, усиление налогового пресса неизбежно приведет к дальнейшему свертыванию производства, или уходу его в теневую экономику, что, естественно, повлечет за собой падение налоговых поступлений. Резкое ослабление налоговой нагрузки, тем более, невозможно, пока не будет решена проблема улучшения собираемости налогов и дефицита бюджета. Поэтому, с нашей точки зрения, учитывая нестабильность и противоречивость российской экономики переходного периода более предпочтителен второй путь развития отечественного налогообложения.

Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства, и, вводя налоги, любое государство, обычно, преследует две основные цели |б0, 61, 119 и др.]:

1) изъятие у предприятий, организаций и населения части их доходов в свою пользу. Так реализуется фискальная функция налогов, связанная с формированием доходной части государственного бюджета, обеспечивающая перераспределение национального дохода и создающая условия для эффективного государственного управления;

2) воздействие через налоговый механизм на процессы производства и обращения, что достигается путем стимулирования или сдерживания их темпов, усиления или ослабления накопления капитала, возрастания или снижения платежеспособного спроса населения. Таким образом, проявляется регулирующая функция налогов.

Очевидно, что при любых общественных формациях налоги не могут удовлетворить всех, поскольку это - всегда безвозмездное, безэквивалентное и обязательное изъятие определенной части доходов у плательщиков, будь то предприятие, организация или гра>адане. Поэтому при совершенствовании налоговых отношений речь идет, прежде всего, об их оптимизации, о поиске таких решений, которые более всего удовлетворяли бы желаниям плательщиков, с одной стороны, и потребности государства, с другой.

Одним из показателей эффективности функционирования налоговой системы является уровень собираемости налогов и степень выполнения плановых заданий по мобилизации доходов в бюджет. Проблема состоит в том, насколько объективны эти планы.

Задача налогового планирования неоднозначна и определяется в зависимости от того, кто ставит эту задачу. Государственные органы преследуют цель обеспечения бюджета, а предприятие стремятся минимизировать суммы налоговых отчислений. И если по вопросам налогового планирования с точки зрения предприятий и организаций на сегодняшний день можно найти ответы в работах Горбунова А.Р., Медведева А.Н., Рогозина Б.А., Сутырина С.Ф. и многих других, то проблема налогового планирования с точки зрения государственного бюджета остается открытой. Между тем, налоговое планирование (прогнозирование) занимает важное место в управлении и используется всеми ведущими странами мира.

Очевидно, что любое прогнозирование носит вероятностный характер (особенно в условиях неустойчивой экономической ситуации в России), тем не менее, именно в этих условиях оно является важной и необходимой частью в процессе управления налоговой системой.

Сущность задачи налогового планирования заключается в объективной оценке возможных налоговых поступлений для создания экономически обоснованных качественных и количественных параметров бюджетных заданий и перспективных программ социально-экономического развития. Однако/'з ходе исследования автор столкнулся с тем, что контрольные показатели по мобилизации доходов в бюджет, спускаемые в Госналогинспекции «сверху», не соответствуют реально возможным суммам поступления платежей в бюджет.

Дело в том, что контрольные задания по сбору налоговых и других платежей в бюджет формируются отдельно по федеральному бюджету и бюджетам территорий (консолидированный области) на основании утвержденных законов: Федерального Закона «О федеральном бюджете на . год» (принимаемого Государственной

Думой РФ) и Областного Закона «Об областном бюджете на . год»

I \ принимаемого Законодательным Собранием области) соответственно. Непосредственное составление бюджетов осуществляют финансовые органы соответствующего уровня на основании «прогнозов социально-экономического развития РФ, субъею"ов РФ, муниципальных образований и отраслей экономики, а также . с учетом необходимости достижения минимальных государственных социальных стандартов . на предоставление государственных и муниципальных услуг»*. В свою очередь прогноз социально-экономического развития соответствующей территории разрабатывается Министерством экономики, Государственным комитетом по статистике, Центральным банком РФ и другими ведомствами. А налоговые инспекции, фактически не принимая участия в составлении проектов бюджета, должны ориентироваться на планы, рассчитанные на базе этих бюджетов.

Кроме того, сама методика расчета объема поступлений доходов в бюджет основана исходя из ожидаемой оценки поступления налоговых и других платежей в текущем году с учетом изменений, вносимых в налоговое законодательство.

И, несмотря на то, что с началом автоматизации налоговых инспекций появилась возможность использования известных статистических методов анализа и прогнозирования налоговых поступлений, на практике до сих пор прогнозирование осуществляется на основании фактических поступлений текущего периода (по крайней мере на местном и региональном уровне).

Цель диссертационного исследования - анализ процесса налоговых поступлений в бюджет и построение математических моделей для оценки (прогнозирования) данного процесса.

Для достижения поставленной цели необходимо было решить следующие задачи: Бюджетный Кодекс РФ, ст. 169

• проанализировать сложившуюся социально-экономическую ситуацию в городе и дать оценку функционирующей в настоящее время налоговой системы;

• исследовать динамику и структуру налоговых поступлений и провести содержательный анализ налогооблагаемой базы основных видов налогов;

• изучить возможность использования методов спектрального анализа, экспоненциального сглаживания и моделей авторегрессии для анализа и прогнозирования динамики налоговых поступлений, получить численные оценки точности прогноза;

• выделить факторы, влияющие на поступление основных видов налогов и оценить степень их влияния;

• получить основные статистические характеристики показателей налоговых поступлений: математическое ожидание, среднее квадратическое отклонение, коэффициенты вариации;

• построить регрессионные уравнения для оценки налоговых поступлений, облегчающие процесс прогнозирования доходов в государственный бюджет.

В качестве объекта исследования выбраны система налогообложения и процесс планирования и поступления налоговых платежей. Предметом исследования являются налоги, составляющие наибольший удельный вес в общей сумме поступлений в бюджет.

В результате исследования получены и выносятся на защиту следующие новые научные результаты, выводы, положения:

• сформированный перечень факторов, оказывающих наиболее существенное влияние на объемы налоговых поступлений в бюджет, результаты количественной оценки степени влияния выделенных факторов;

• модели для прогнозирования динамики налоговых поступлений в бюджет, построенные с использованием методов спектрального анализа, экспоненциального сглаживания, а также моделей авторегрессии;

• статистически и содержательно обоснованный вывод о том, что вариация общей суммы налоговых поступлений более чем на 90% обусловлена изменениями всего двух видов налогов: налога на прибыль и налога на добавленную стоимость;

• результаты регрессионного анализа, позволившие построить оригинальные по структуре и составу факторов, статистически значимые модели для прогнозирования общей суммы налоговых поступлений в действующих ценах и долларах США;

• совокупность статистически значимых регрессионных уравнений для прогнозирования объемов налоговых поступлений (по основным видам налогов), в том числе с лагом 1, 3 и 6 месяцев.

Теоретической и методологической основой исследования явились законодательные акты по налогообложению, труды российских и зарубежных ученых по рассматриваемой проблеме, материалы конференций и совещаний, статьи в сборниках научных трудов и периодической печати по проблемам, относящимся к теме исследования, данные отчетов налоговых инспекций, сборники статистических данных Госкомстата РФ, данные проведенных экспериментальных исследований. В качестве инструментария для решения поставленных задач использовались методы математической статистики (методы анализа и прогнозирования динамических рядов и методы корреляционно-регрессионного анализа), метод групповых экспертных оценок, а также современные программные средства общего и специального назначения. щ

Заключение диссертации по теме «Математические и инструментальные методы экономики», Щербакова, Олеся Юрьевна

Основные выводы и результаты диссертационного исследования заключаются в следующем:

1. Рассмотрены основные принципы создания и функционирования налоговой системы в рыночных условиях. В привязке к основным теоретическим принципам рассмотрена налоговая система, действующая в нашей стране.

2. Показано, что при анализе налоговой нагрузки на российских налогоплательщиков необходимо сопоставлять не уровень среднего налогового бремени или величину ставок основных видов налогов, а учитывать особенности экономической среды, в которой им (налогоплательщикам) приходится осуществлять свою деятельность, и специфику формирования налогооблагаемой базы.

3. Проведен анализ основных социально-экономических показателей развития города Ростова - на - Дону за период с 1996 по 1999 год включительно, и выявлены основные характерные особенности развития на сегодняшний день: низкий уровень производства, увеличение нематериального сектора экономики, низкий уровень инвестиционной активности, кризис платежеспособности, снижение уровня жизни населения, наличие значительной доли населения с доходами ниже прожиточного минимума, низкий уровень платежной дисциплины, криминализация экономики.

4. Выявлены характерные особенности функционирования российской налоговой системы, к числу которых можно отнести следующие: несовершенство налогового законодательства, отсутствие единой законодательной и нормативной базы налогообложения; недостаточная четкость и ясность положений нормативных документов, сложный механизм исчисления и уплаты налогов; излишняя фискальность налоговой системы; не соблюдение принципа равенства и справедливости, высокий уровень дифференциации населения; низкий уровень налоговой дисциплины, хроническое уклонение от уплаты налогов, отток инвестиционного капитала из страны; низкий уровень автоматизации налоговой инспекции, отсутствие единой централизованной базы данных.

5. Рассмотрены основные функции управления налоговой системой и дана оценка реализации этих функций в российской налоговой системе. Отмечено, что основой для составления проектов бюджета любого уровня должны стать не заявленные потребности в расходах, а объективный прогноз поступления налоговых платежей в государственную казну.

6. Проанализированы применяемые методы прогнозирования налоговых поступлений, продемонстрировано значительное расхождение сумм плановых показателей, рассчитанных по применяемой методике, с суммами фактических поступлений. Показана необходимость оценки ожидаемых объемов налоговых поступлений с использованием статистических методов (методов анализа и прогнозирования временных рядов и методов корреляционно-регрессионного анализа).

7. Выявлена основная тенденция процесса поступления налоговых платежей в бюджет. Проиллюстрировано, что тенденция к росту исследуемого процесса характерна лишь для ряда, описанного в действующих ценах, а налоговые поступления в сопоставимых ценах (в долларах США и с учетом индекса потребительских цен) имеют слабую тенденцию к падению. На основании достоверных данных о ежемесячной динамике данного процесса в течение четырех лет построены уравнения тренда.

8. С применением метода спектрального анализа выделены сезонные колебания ряда налоговых платежей и получены гармонические функции (ряды Фурье), описывающие периодичность процесса поступления налогов в бюджет. Проведена сезонная корректировка исследуемого процесса.

9. В результате экспоненциального сглаживания получены адаптивные модели налоговых поступлений в бюджет, позволяющие прогнозировать последующие уровни ряда в зависимости от предыдущих. На основе анализа и результатов обработки исходных данных были получены также статистически значимые модели авторегрессии для оценки и прогнозирования налоговых поступлений.

10. Проведен сравнительный анализ полученных апроксимирующих функций. Выявлено, что экстраполяция по аналитическому виду тренда дало наилучшее приближение к исходным данным. Показана целесообразность использования в дальнейшем анализе методов корреляционно-регрессионного анализа, позволяющего учитывать влияние на процесс поступления налоговых платежей различных факторов.

11. В результате обработки данных по налоговым поступлениям за пять лет методом пошаговой регрессии была получена модель, позволяющая оценить общую сумму налоговых поступлений в бюджет в зависимости от поступления двух видов налогов: налога на добавленную стоимость и налога на прибыль, В результате содержательного анализа основных видов налогов и механизма формирования их налогооблагаемой базы выделен ряд факторов, влияющих на объем налоговых поступлений в бюджет. С помощью метода групповых экспертных оценок получен ранжированных перечень выделенных факторов в зависимости от степени их влияния на изучаемый показатель.

12. Получена количественная оценка степени взаимосвязи между налоговыми поступлениями и выделенными факторами. Построены статистически значимые уравнения регрессии, позволяющие оценить объем налоговых поступлений в зависимости от таких факторов, как выпуск товаров и услуг, объем розничного товарооборота, численность безработных в городе и других.

13. В результате анализа распределенных лагов получены оригинальные по структуре модели, позволяющие прогнозировать суммы налоговых поступлений на один, три и шесть месяцев вперед в зависимости от фактических значений объясняющих переменных.

Практическая значимость результатов исследования заключается в том, что модели, полученные для анализа и прогнозирования поступления налогов в бюджет по городу Ростову-на-Дону, могут быть использованы для прогнозирования налоговых поступлений в ряде российских городов со сходной инфрастуктурой и аналогичными социально- экономическими показателями.

Кроме того, полученные модели, остаются актуальными и после изменений в налогообложении (в связи с введением Налогового кодекса), поскольку налоги, включенные в их состав, были и остаются основными доходообразующими источниками государственного бюджета с относительно стабильной базой налогообложения.

Заключение

Прогнозирование поступлений налогов в бюджет является, безусловно, сложной и ответственной задачей, требующей от разработчика не только знания налогового законодательства и умения ориентироваться в сложившихся социально-экономических условиях, но и владения различными методами анализа и прогнозирования статистических процессов.

Очевидно также, что эта задача является исследованием перспективного плана и носит вероятностный характер, несмотря на то, что при прогнозировании учитываются реальные экономические условия и процессы, а фундаментом являются комплексные программы экономического и социального развития региона. Тем не менее, налоговое прогнозирование является важной и необходимой частью в процессе управления налоговой системой.

В диссертационной работе проведено исследование процесса поступления налоговых доходов в бюджет и предложено новое решение актуальной задачи прогнозирования данного процесса.

Список литературы диссертационного исследования кандидат экономических наук Щербакова, Олеся Юрьевна, 2001 год

1. Айвазян С.А., Енюков И.С., Мешалкин Л.Д. Прикладная статистика. Основы моделирования и первичная обработка данных. 1983.

2. Алексахин С.В., Балдин А.В., Криницин В.В. и др. Прикладной статистический анализ данных. Теория. Компьютерная обработка. Области применения: Учебно-практическое пособие для вузов/ Под ред. Криницина В.В. -М.: «Изд-во ПРИОР», 1998.

3. Аллен Р. Математическая статистика. М.: ИЛ, 1968.

4. Бартенев С.А. Экономические теории и школы (история и современность): Курс лекций. -М.: БЕК, 1996-352.

5. Барулин С.В. Налоги как инструмент государственного регулирования экономики // Финансы. -1996. №1.- с.21-24.

6. Бокс Дж., Дженингс Г. Анализ временных рядов. Прогноз и управление. М.: Мир, 1974. 280с.

7. Большев Л.Н., Смирнов Н.В. Таблицы математической статистики. -М.: Наука, 1983-416с.

8. Боровиков В.П., Ивченко Г.И. Прогнозирование в системе STATISTICA в среде Windows. Основы теории и интенсивная практика на компьютере: Учебное пособие. М.: Финансы и статистика, 1999.-384с.

9. Боровков А.А. Математическая статистика: Учебник. М.: Наука, Главная редакция физико-математической литературы, 1984-472с.

10. Бриллинджер Д. Временные ряды. Обработка данных и теория. -М., 1980.

11. И.Брызгалин А.В., Бурдаков С.Г. Правовое регулирование порядка установления и взимания местных налогов и сборов // Финансы.-1996. -№1. с. 30-31.

12. Брызгалин А.В. и др. Налоговый учет и налоговая политика предприятия. 2-е изд. М.: Аналитика-Пресс, 1997.

13. Брызгалин А.В. и др. Налоговая ответственность: штрафы, пени, взыскания. М.: Аналитика-Пресс, 1997.

14. Бусленко Н.П. Метод статистического моделирования. М.: Статистика, 1970 - 112с.

15. Бутаков Д.Д. Основы мирового Налогового кодекса //Финансы. 1996, №8, с.23-27, №10, с.33-36.

16. Бюджетный Кодекс РФ /Полный сборник кодексов Российской Федерации /Под общей ред. Ю.И. Власова -М.: 1999-758.

17. Введение в экономико-математические модели налогообложения: Учеб. пособие / Под ред. Д.Г. Черника. -М.; Финансы и статистика, 2ООО. -256 с.

18. Васильева М.Е., Рогозина Ю.С. Методические указания к расчетному заданию по математической статистики. Новочеркасск: НИМИ, 1993.

19. Васильева М.Е. Экономико-математические методы оптимизации ключевых параметров и конфигурации тепловых сетей: Автореферат диссертации на соискание ученой степени кандидата экономических наук. Кисловодск, 1999. - 24с.

20. Вентцель В.В. Интегральная регрессия и корреляция. Статистическое моделирование рядов динамики. М.: Финансы и статистика, 1982.

21. Волкова В.Н., Денисов А.А. Основы теории систем и системного анализа. СПб.: Издательство СПб ГТУ, 1997. - 510 с.

22. Все налоги России Справочник 2-е изд. / Под общей ред. академика В.В. Карпова. М.: Финансы, 1999.

23. Вучков И., Бояджиева Л., Солаков Е. Прикладной регрессионный анализ. М.: Финансы и статистика, 1987-239с.

24. Галанина Е. Применение упрощенной системы налогообложения: Практические рекомендации // «Главбух». -1997. № 2.

25. Горбунов А.Р. Налоговое планирование и создание компаний за рубежом. М.: Изд. фирма «Анкил», 1999-184.

26. Губина И. и др. Сто дней Починка: Экономический анализ налоги II Эксперт, 1997, №29.

27. Гуреев В.И. Российское налоговое право. -М.: Экономика, 1997383.

28. Гусев В.В. Главная задача мобилизация доходов в бюджетную систему И Финансы. - 1996. - №3. - с.24-29, 28.

29. Гэлбрейт Дж.К. Экономические теории и цели общества / Пер. с англ. -М.: Прогресс, 1976-406.

30. Данелян Т.Я. Экономические информационные системы (ЭИС) в налогообложении: Текст лекций / Моск. Гос. университет экономики, статистики и информатики. М.:, 1998 - 152с.

31. Дворецкова Н.К. Налоговая система и налоговая политика России в период перехода к рыночной экономике: Учеб. пособие/РИНХ. -Ростов-на-Дону, 1994. -112с.

32. Демиденко Е.З. Линейная и нелинейная регрессия. М.: Финансы и статистика, 1981-302с.

33. Джонстон Дж. Эконометрические методы /Пер. с англ. и предисловие А.А. Рывкина, М.: Статистика, 1980-444.

34. Добрушкин Б.С. Борьбе с налоговыми нарушениями прочную правовую основу // Финансы. -1996. -№1. - с.21-24.

35. Долятовский В.А. Кибернетика и управление в экономике. -Ростов-на-Дону, 1968.

36. Доугерти К. Введение в эконометрику. М.: ИНФРА - М, 1997.

37. Дрейпер Н., Смит Г. Прикладной регрессионный анализ. М.: Статистика, 1973. - 392с.

38. Дружинин Н.К. Математическая статистика в экономике. М.: Статистика, 1971. - 129с.

39. Дуброва Т.А. Статистические методы прогнозирования Учебно-практическое пособие М.: МЭСИ, 1998 - с.94

40. Ефимова М.Р., Петрова Е.В., Румянцева В.Н. Общая теория статистики: Учебник, М.: ИНФРА - М, 1996. - с.416.

41. Еще раз о налоговых проблемах в России (интервью с начальником Департамента налоговых реформ Минфина РФ Иванеевым А.И.) // Финансы. 1996. - №2. - с.25-27.

42. Замков О.О., Толстопятенко А.В., Черемных Ю.Н. Математические модели в экономике: Учебник, 2-изд. М.: МГУ им. М.В. Ломоносова, изд-во «Дело и Сервис», 1999-368.

43. Инструкция N26 о порядке ведения в государственных налоговых инспекциях оперативно-бухгалтерского учета налогов, сборов, пошлин и других обязательных платежей. /Москва "Транспорт", 1994, с.6-7

44. Казмер J1. Методы статистического анализа в экономике. М.: Статистика, 1972-476с.

45. Карбушев Г.И., Зимин В.М. Совершенствование налоговой системы России. -Новосибирск.: ЭКО, 1997 N 2 с.58-73

46. Кендалл М.Дж,, Стьюарт А. Многомерный статистический анализ и временные ряды. М.: Наука, 1976.

47. Князевский B.C., Житников И.В. Анализ временных рядов и прогнозирование: Учеб. пос. / Рост. гос. эк. академия. Ростов-на-Дону, 1998-161.

48. Ковалева Л.Н. Многофакторное прогнозирование на основе рядов динамики. М.: Статистика, 1980. -102 с.

49. Комардина А.П. Новое в налогообложении доходов физических лиц II Бухгалтерское приложение. Экономика и жизнь, 1997, №21.

50. Корпусов А. Особенности налогообложения в торговле // «Налоговый вестник», 1997, №10, 11.

51. Крамер Г. Математические методы статистики. М.: Мир, 1976-648с.

52. Крылов Г.З. Подготовка к налоговой реформе // Финансы. № 8. -с.32-35.

53. Кузнецов Н.Г., Зерщиков Ю.С., Корсун Т.И. и др. Налоги в воспроизводственном механизме региональной экономики: Монография/ Под ред. Кузнецова Н.Г. /РГЭА. Ростов-н/Д, 2000.

54. Литвак Б.Г. Экспертная информация: методы получения и анализа. М.: Радио и связь, 1982.

55. Макарьева В. Бухгалтерский учет и налогообложение // «Налоговый вестник», 1997, №3.

56. Макконнелл Кэмбелл, Брю Стенли Л. Экономикс: Принципы, проблемы и политика. В 2-х т./Пер. с англ. 11-го изд. -М.: Республика, 1992. с.400.

57. Медведев А.Н. Как планировать налоговые платежи. Практическое руководство для предпринимателей. М.: ИНФРА-М, 1996. с. 192.

58. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение: Курс лекций. М.: ИНФРА-М, 1999. - 348 с.

59. Налоги и налоговое право: Учебно-методическое пособие/ Под ред. А.В. Брызгалина -М.: Аналитика-Пресс, 1997-600.

60. Налоги Учебное пособие / под ред. Черника Д.Г. 4-е изд., перер. и доп.- М.: Финансы и статистика, 1998-544с.

61. Налоговые системы зарубежных стран уч. для вузов / под ред. проф. В.Г. Князева, проф. Д.Г. Черника 2е изд., перер. и доп. М.: Закон и право, ЮНИТИ 1997-191 с

62. Налоговый Кодекс РФ /Полный сборник кодексов Российской Федерации /Под общей ред. Ю.И. Власова -М.: 1999-758.

63. Об акцизах Закон РФ от 06.12.91 №1993-1 и все последующие редакции

64. Общая теория статистики. Под ред. А.А. Спирина, О.Э. Башиной. М.: Финансы и статистика, 1994-296с.

65. О государственной поддержке малого предпринимательства в РФ: Закон РФ от14.06.95 №88-ФЗ.

66. Окунева Л. Налоги и налогообложение в России. М.: Финстатинформ, 1996.

67. О налоге на добавленную стоимость Закон РФ от 06,12.91 № 1992-1 и все последующие редакции

68. О налоге на имущество предприятий Закон РФ от 13.12.91 № 2030-1 и все последующие редакции

69. О налоге на имущество физических лиц Закон РФ от 09.12.91 №2003-1 и все последующие редакции

70. О налоге на прибыль предприятий и организаций Закон РФ от 27.12.91 № 2116-1 и все последующие редакции

71. О подоходном налоге с физических лиц Закон РФ от 07.12.91 № 1998-1 и все последующие редакции

72. О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость: Инструкция ГНС РФ от 11.10.95 №39

73. О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций: Инструкция ГНС РФ от 10.08.95 №37

74. О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на имущество: Инструкция ГНС РФ от 8.06.95 №33.

75. О порядке исчисления и уплаты акцизов: Инструкция ГНС РФ от 22.07.96 №43

76. О порядке исчисления и уплаты подоходного налога с физических лиц: Инструкция ГНС РФ от 29.06.95 №35

77. Основы налогового права. Учебно-методическое пособие / Под ред. С.Г. Пепеляева. -М.: Инвест Фонд, 1995-496.

78. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации учебник для вузов М,: Книжный мир 1999. -440с.

79. Петрова Г.В. Налоговое право. Учебник для вузов. -М.: ИНФРА-М, 1997-271.

80. Пуртов В.А. Бюджет и налоговая служба //Финансы 1997, №1.

81. Пушкарева В.М. История финансовой мысли и политики налогов: Учеб. пособие. -М.: ИНФРА-М, 1996-192

82. Рабинович Г.Л. Экономическая природа налога с оборота и пути его совершенствования. -М.: Финансы, 1965-160.

83. Рагимов С. Взлет и падение налога на прибыль //«Налоговый вестник», 1997, №11.

84. Рагозин Б.А. Налоговое планирование на предприятиях и в организациях. Учеб. пособие для руководителя и бухгалтера. В 3-хт. -М.: Налоги и налоговое планирование, 1997.

85. Результаты работы свидетельствуют // Финансы. -1996. -№3. -с37

86. Самофалов В.И. Системный анализ в экономике и организации управления. Л.: Политехника, 1991-25п.л.

87. Себер Дж. Линейный регрессионный анализ. М,: Наука, 1971.

88. Седов К.В. Распределение налогов между звеньями бюджетной системы // Финансы. -1996. №2. - с.28-31.

89. Сергиенко Ю. Новое в налогообложении прибыли предприятий и организаций в 1997 году//«Налоговый вестник», 1997, №7.

90. Суслов И.П. Общая теория статистики. М,: Статистика, 1978-310с.

91. Сутырин С.Ф., Погорлецкий А.И. Налоговое планиравание в мировой экономике / под ред. Сутырина С.Ф. СПб.: изд-во В.А. Михайлова, изд-во «Полиус», 1998 - 577

92. Тейл Г. Прикладное экономическое прогнозирование. М,: Прогресс, 1970.

93. Телятников Н.Б. Компьютеризация территориальных налоговых инспекций // Финансы. -1996. -№10. с.27-30.

94. Теория вероятностей и математическая статистика: Учеб. пособие для экон. спец. вузов/ Под ред. В.А. Колемаева. М.: Высшая школа, 1991-400с.

95. Тур В.А. Какие изменения внесены в закон о подоходном налоге с физических лиц // Финансы. 1997. -№2.

96. Тур В.А. Предпринимателям без образования юридического лица предоставлено право выбирать форму налогообложения // Финансы. -1996. -№3. с.30-35.

97. Тюрин Ю.Н., Макаров А.А. Анализ данных на компьютере/ Под ред. В.Э. Фигурнова. М.: ИНФРА-М, Финансы и статистика, 1995-384с.

98. Тяглов С.Г. Компьютерная система оценки эффективности принятия экологоохранных решений по защите атмосферы от выбросов вредных веществ (в соавт.) // Проблемы федеральной и региональной экономики: Ученые записки / РГЭА. Ростов-на-Дону, 1997. - 0,56 п.л.

99. Тяглов С. Г. Экономико-математические модели управления обращением твердыми бытовыми отходами городского хозяйства (в соавт.) // Экономические проблемы России и регионов: Ученые записки. Вып.4. Ростов-на-Дону: РГЭА, 1999. - 0,5 п.л.

100. ЮО.Федоренко Н.П. Математические методы в экономических исследованиях. М.: Наука, 1974-172с.

101. Фельдман Б. Л. Упростить расчет подоходного налога с физических лиц // Финансы. -1996. -№3. -с. 38.

102. Финансовое планирование и контроль: пер. с англ. / под ред. М.А. Поукока и А.Х. Тейлора. М.: ИНФРА - М, 1996-480.

103. Хубаев Г.Н. Математические методы и вычислительная техника в задачах упорядочения объектов и при отборе значимых факторов. Ростов-на-Дону, 1975.

104. Юб.Хубаев Г.Н. Методика сравнительной экспертной оценки качества сложных программных средств // Анализ ипроектирование систем управления производством; Межвуз. сб,-Н-Новгород: Изд-во Н-Новгор. ун-та, 1992.

105. Черник Д.Г. Налоги в рыночной экономике. -М.: Финансы, ЮНИТИ, 1997-383.

106. Черник Д.Г. Налоги Испании //Финансы. 1996. -№2. - с.32-33,

107. ИО.Четыркин Е.М. Статистические методы прогнозирования. М.:

108. Финансы и статистика, 1979.

109. Щербакова О.Ю. Оценка периодичности налоговых поступлений с применением спектрального анализа И Информационные системы, экономика, управление трудом и производством: Ученые записки. Выпуск 6 / РГЭА Ростов-на-Дону , 2001.

110. Экономико-математические методы и прикладные модели: Учеб. пособие для вузов / Под. ред. В.В. Федосеева. М.: ЮНИТИ, 1999.

111. Юл Дж.Э., Кэндалл М.Дж. Теория статистики . М.: Госиздат, 1960.

112. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебник. -М.: ИНФРА-М, 1999. -с.429.

113. Юткина Т.Ф. Налоговедение: от реформы к реформе -М.: ИНФРА-М, 1999. -с.293.

114. Юцковская И. Учетная политика основа налогового планирования: Планирование (регулирование) себестоимости //«Налоговый вестник», 1997, №9.17