Становление и развитие налогового обеспечения местного самоуправления в России XIX-XX столетий тема диссертации и автореферата по ВАК РФ 08.00.01, доктор экономических наук Архипкин, Игорь Валерьевич

• Архипкин, Игорь Валерьевич
• доктор экономических наук
• 2008

Оглавление диссертации доктор экономических наук Архипкин, Игорь Валерьевич

ВВЕДЕНИЕ

Глава I ТЕОРЕТИЧЕСКОЕ ОБОСНОВАНИЕ РОЛИ ФИНАНСОВОЙ БАЗЫ И ЕЕ НАЛОГОВОЙ СОСТАВЛЯЮЩЕЙ В ФОРМИРОВАНИИ И РАЗВИТИИ ИНСТИТУТА МЕСТНОГО САМОУПРАВЛЕНИЯ

1.3.1.

1.3.2.

1.3.3.

1.3.4.

Глава II

Понимание сущности и задач местного самоуправления в трудах отечественных и зарубежных исследователей Формирование основ теории местного налогообложения в исследованиях российских экономистов XIX - начала XX веков

Эволюция местного самоуправления в России: Зарождение основ института местного самоуправления Формирование органов местного самоуправления в первой половине XIX века

Развитие структурных форм и расширение финансовой базы местного самоуправления в России второй половины XIX — начала XX веков

Органы местного самоуправления и их финансовое обеспечение в годы советской власти СТАНОВЛЕНИЕ И РАЗВИТИЕ СИСТЕМЫ НАЛОГОВОГО ОБЕСПЕЧЕНИЯ МЕСТНОГО САМОУПРАВЛЕНИЯ В РОССИЙСКОЙ ИМПЕРИИ

Формирование структуры местных налогов, сборов и повинностей в рамках финансовой системы Российской Империи XIX - начала XX веков

Развитие налоговой базы городских и земских бюджетов во второй половине XIX - начале XX веков Влияние I мировой войны на земские финансы и их налоговую составляющую

Сравнительный опыт развития российской и зарубежной практики местного налогообложения в XIX - начале XX вв.

Глава III ПОЛИТИКА ФОРМИРОВАНИЯ НАЛОГОВОЙ

БАЗЫ МЕСТНОГО УПРАВЛЕНИЯ В СССР

3.1. Восстановление и преобразование системы местных бюджетов в годы НЭПа и социалистической индустриализации.

3.2. Эволюция структуры местных налогов и сборов в советской экономике 20-х — 30-х годов XX века

3.3. Особенности формирования налоговой базы местных бюджетов в военные и послевоенные годы

3.4. Трансформация доходной базы органов местного управления в СССР в 50-х - 80-х годах XX века

Глава IV ПРЕЕМСТВЕННОСТЬ ИСТОРИЧЕСКОГО ОПЫТА В РАЗВИТИИ СИСТЕМ НАЛОГОВОГО ОБЕСПЕЧЕНИЯ МЕСТНОГО САМОУПРАВЛЕНИЯ в России

4.1. Основные этапы эволюции отечественных систем налогового обеспечения местного самоуправления

4.2. Традиции развития западных систем налогового обеспечения местного самоуправления в XX веке и его значение для России

4.3. Ретроспективные корни современных проблем формирования налоговой базы местного самоуправления в России 297 ЗАКЛЮЧЕНИЕ 310 БИБЛИОГРАФИЯ

Введение диссертации (часть автореферата) на тему «Становление и развитие налогового обеспечения местного самоуправления в России XIX-XX столетий»

Актуальность темы исследования. Для современной России реформирование системы местного самоуправления, поиск путей обеспечения финансовой самостоятельности местной власти, удовлетворение общественных интересов на муниципальном уровне представляют собой ряд важнейших очередных задач, решение которых не терпит отлагательства. Интеграционные межгосударственные процессы, с одной стороны, пересмотр государственных границ и самих функций государственной власти на постсоветском пространстве - с другой, создали новые условия для развития отношений между центральными государственными структурами и местной властью, что логично потребовало формирования новой правовой и экономической базы органов местного самоуправления. Появилась необходимость поиска новых теоретических трактовок понятия «самоуправление», новых экономических форм взаимодействия систем местного и государственного управления, развития системы финансового обеспечения местного самоуправления и ее налоговой составляющей.

Следует также учитывать, что на протяжении достаточно долгого периода времени реальная действительность и наука меняли ценностные ориентиры в подходах к проблемам местного самоуправления. Именно поэтому нам представляется, что анализ исторического опыта развития и преобразования систем местного самоуправления и их финансовой базы в России и европейских государствах, глобальное обобщение эволюции теории и практики местного самоуправления позволит по-новому взглянуть на процессы дальнейшего развития этой важнейшей сферы удовлетворения общественных потребностей. Анализ трансформации местных финансов в исторически различных социально-экономических условиях даст возможность выделить системные основы формирования проблем развития экономической базы современного отечественного института местного самоуправления, позволит методологически корректно подойти к решению задач определения направлений, целей и способов преобразования межбюджетных отношений как неотъемлемой части комплекса необходимых нашей стране реформ.

Изменение взаимоотношений государственной и местной властей в дореволюционной России и СССР, оценка трансформаций в понимании местными органами власти своих задач в удовлетворении общественных ин тересов, эволюция финансовых механизмов обеспечения этих интересов, изучение различных теоретических позиций, обосновывающих роль финансовой базы и ее налоговой составляющей для местного самоуправления в трудах российских и зарубежных экономистов в течение XIX - XX столетий — эти направления историко-экономических исследований сегодня настоятельно требуют своей разработки.

Указанные обстоятельства определили выбор темы диссертации, круг рассматриваемых в ней проблем и цель исследования.

Степень разработанности темы. Исследование проблем становления и эволюции финансового и, в том числе, налогового обеспечения местного самоуправления достаточно многопланово. Однако, сам круг работ, затрагивающих тематику местного налогообложения, может быть подразделен на две основные части: сравнительно небольшой круг современных исследований собственно историко-экономического характера, в которых местные налоги и сборы рассматриваются как некая составляющая отечественной государственной системы налогообложения в различные исторические периоды - это труды Д.Г.Черника1, В.Г.Князева2, H.A. Ширке-вич3, Л.Н.Лыковой4, И.В.Караваевой5, В.М.Пушкаревой6,

1 Черник Д.Г. Налоги в рыночной экономике. М., 2000. С. 35-68, 276-304; Черник Д.Г. Починок А.Г., Морозов В.Г. Основы налоговой ситсмы. М., 2000.

2 Налоговые системы зарубежных стран мира / Ред. В. Г. Князев, Д. Г.Черник. М., 1997.

3 Ширкевич H.A. Местные бюджеты СССР. М., 1965. С.11,13,15; Ширкевич H.A. Местные бюджеты. М., 1991. С. 37 -42, 54-69, 77, 84,86,94,98,105-106,113-114.

4 Лыкова JI.H. Налоги и налогообложение в России. М., 2006.

Государственные финансы России (XIX — первая четверть XX в.) / Под ред. И. В. Караваевой. М., 2003; Караваева И.В., Архипкин И.В. Местные финансы и местные налоги в России XIX- XX вв. М., 2005.

6 Пушкарева В.М. Исторический очерк развития финансовой науки. М., 2002. С. 130-143, 181,315-347.

В.Л.Толкушина7, А.Г.Коломийца8 Т.Ф. Юткиной 9 и обширный объем трудов исследователей конца XIX, начала и середины XX столетий, посвященных исследованию местных налогов и структуры местных бюджетов в соответствующие исторические периоды — объем данных работ значителен, список авторов насчитывает десятки имен. Именно эти работы послужили основной творческой базой данного диссертационного исследования, но их нельзя считать обобщающими, так как каждая работа посвящена анализу местных финансов в рамках конкретного временного периода с позиций современника этого периода. Однако, монографических исследований, обобщающих основные тенденции формирования и развития налоговой базы местного самоуправления в России, дающих оценку роли, которую играл этот институт в формировании финансовых ресурсов и реализации социально-экономических функций местного самоуправления на протяжении последних двух веков, в отечественной экономической литературе до настоящего момента представлено не было.

Цель исследования заключается в воссоздании (теоретической реконструкции) систем налогового обеспечения местного самоуправления, характерных для российского общества в различные периоды его существования на протяжении XIX и XX столетий и установлении исторической преемственности в преобразовании этих систем. Достижение поставленной цели потребовало также оценить роль налоговой составляющей в формировании экономической базы отечественного института местного самоуправления и определить уровень ее воздействия на решение социально-экономических проблем местного сообщества в рамках различных исторических периодов.

Объект диссертационного исследования - процесс трансформации политики налогового обеспечения местного самоуправления в качестве со

7 Толкушин A.B. История налогов в России. М., 2001. С. 75-84, 178-187, 216-219, 232-234. 241-243, 251-252, 262-267, 312-317, 381-409.

8Коломиец А. Г. [Глава 4, пункт 62] // Государственные финансы России (XIX - первая четверть XX в.) / Под ред. И. В. Караваевой. М., 2003. С.51-81, 110-113.

9 Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение. М., 2000. ставной части государственной социально-экономической политики России на протяжении XIX - XX столетий.

Предмет диссертационного исследования - основные направления и этапы развития структуры, объема, источников формирования и значимости (степени влияния на экономическую и социальную ситуации в рамках территориального сообщества) налоговых поступлений в местные бюджеты отечественных властных структур в рамках исторически определенного периода.

Цель и предмет исследования предполагает решение следующих задач:

1. обобщение теоретических позиций российских и зарубежных исследователей о сущности и задачах местного самоуправления, отраженных в научной литературе XIX - XX вв., с учетом современной западной концепции социально-экономического развития местных сообществ (коммунальных хозяйств);

2. обобщение и оценка наследия российских ученых и финансистов конца XIX- начала XX веков, формирующего основные теории местного налогообложения; введение в научный оборот соответствующих архивных документов;

3. обобщение опыта становления и развития системы налогового обеспечения местного самоуправления в рамках отечественной налоговой системы XIX - начала XX веков (до 1917 года);

4. оценка характера изменений в принципах формирования и задачах функционирования отечественной системы местных налогов и сборов и соответствующих им т рансформационных процессов в социально-экономической политике органов местного управления в СССР в 20-х -80-х годах XX века;

5. определение и характеристика основных этапов эволюции системы налогового обеспечения местного самоуправления в России в течение XIX - XX веков;

6. оценка сравнительного опыта формирования налоговой базы бюджетов местных управленческих структур в российской и зарубежной экономике XIX - начала XX веков;

7. характеристика традиций зарубежного опыта второй половины XX века в развитии систем налогового обеспечения местного самоуправления в развитых странах, определение наиболее значимых проблем и перспектив развития западных систем местного налогообложения и определение его значения для России;

8. определение тех результатов анализа ретроспективного опыта формирования налоговой базы местного самоуправления, которые могут быть использованы для регулирования экономического и социального развития современных территориальных сообществ в Российской Федерации.

Хронологические рамки исследования. Основной объем исторического пространства, которое охватывает диссертационное исследование, составляет более двух столетий - от рубежа XVIII - XIX веков до конца XX века. При этом автор в первом разделе диссертации посчитал необходимым несколько расширить общее хронологическое поле исследования, охарактеризовав формы общественных отношений, предшествующие образованию структур местного самоуправления в России и, в тоже время, формирующих естественную историческую базу института местного самоуправления. С этой целью в первом разделе диссертационного исследования рассмотрена эволюция общественных структур внутри территориальных социумов в до-имперской России. Проведенное исследование позволило показать, что ни структуры самопомощи в посадских и крестьянских общинах XI - XV вв., ни земские учреждения Московской Руси XVI - XVII вв. не могут рассматриваться как органы реального местного самоуправления, поскольку не отвечают ряду основных категориальных признаков этого института.

Основной объем диссертации посвящен последовательному анализу архивных, статистических и аналитических материалов, освещающих более чем двухсотлетнюю (рубеж XVIII - XIX и XX столетий) историю развития местных сообществ. Это позволило определить этапы зарождения правовых основ института местного самоуправления в России; формирования и трансформации структур местного самоуправления с параллельным расширением его функций и способов самореализации; объяснить причины возрождения института местного самоуправления в 20-е годы и фактической ликвидации его в середине 30-х годов XX века. В диссертации представлен также сравнительный анализ сущностных характеристик отечественных органов местного управления в годы Великой Отечественной войны и в послевоенный период и сравнительная оценка советский и западных структур местного самоуправления периода 50-х — 90-х годов XX века, принципов формирования их доходной базы, потенциала их влияния на социально-экономическое разви тие территориальных сообществ. Особое внимание в работе уделено поиску ретроспективных корней современных проблем формирования финансовой основы и ее главной составляющей - налоговой базы местного самоуправления в России.

Теоретической базой диссертационного исследования послужили труды отечественных и зарубежных ученых, посвященные вопросам изучения различных структур местного самоуправления, формирования их финансовой базы, теории местного налогообложения, эволюции налоговой системы России на протяжении XIX — XX веков, развитию в рамках ее структуры местных налогов и сборов, обоснованные в этих трудах рекомендации, выводы и новые теоретические положения.

При исследовании вопроса о понимании сущности и задач местного самоуправления автор в значительной степени опирался на труды классиков политической экономии: И. Бентама10, Дж.С.Милля11, А.Смита12; а также

10 Бентам И. Введение в принципы морали и законодательства (An Introduction to the Principles of Morals and Legislation), 1789; Катехизис парламентской реформы (A Catechism of Parliamentary Reform), опубл. в 1817 иМилль Дж.С. Основы политической экономии и некоторые аспекты приложения их к социальной философии. М., 2007.

12Смит А. Исследование о природе и причинах богатства народов. М.,1962. труды отечественных и зарубежных экономистов, историков и правоведов второй половины XIX - начала XX веков: Э. Гнейста13, JI. Штейна1'1, Л. Болье, А. Феррана, Э. Майера, О. Гирке15, Ф. Нитти16, А.И. Васильчикова17, А.А. Кизеветтера18, М.М. Богословского19, Г.Н. Лохвицкого20, Н.И. Дидятина21,

22 23 94

Л.В. Ходского , В. Безобразова , Л.А. Велихова" и многих других исследователей. В процессе оценки современных трактовок института местного самоуправления автору существенную помощь оказало изучение современной концепции экономического развития местных сообществ, наиболее полно представленной в американской, английской и немецкой экономической и социологическои литературе в трудах:

E.J.Blakely , R. Weaver , R.Kemp'", R.Shaffer28, а также в Европейской хартии местного самоуправления и Европейской декларации прав городов.

13 Gneist Е. Selgovernment. 1871. С. 879 // Лебедев В.А. Местные налоги. СПб., 1886. С. 1-2. 201)

14Stein L. Die Verwaltungslehre; Selbstverwaltung und ihr Rechtssystem. 1869. S. 21, сл. 128 // Лебедев В.А. Местные налоги. СПб., 1886. С. 2, 3.

15Свешников М.И. Основы и пределы самоуправления. Опыт критического разбора основных вопросов местного самоуправления в законодательстве важнейших европейских государств. СПб., 1892. С.290, 293-296.

16 Нити Ф. Основные начала финансовой науки. М., 1904. С.581-582.

1 7

Васильчиков А.И. О самоуправлении. Сравнительный образ русских и иностранных, земских и общественных учреждений // Свешников М.И. Основы и пределы самоуправления. Опыт критического разбора основных вопросов местного самоуправления в законодательстве важнейших европейских государств. СПб., 1892. С. 149-150.

18 Кизеветтер А.А. Местное самоуправление в России. М., 1910. С. 1,116,133-140,144-154.

19 Богословский М.М. Областная реформа Петра Великого. М., 1900. С.25.

20 Лохвицкий А.Н. Губерния. СПб., 1902. С. 39-46.

21 Дитятин Г1.П. Устройство и управление городов в России. СПб., 1875. С. 143-154.

22 Ходский Л.В. Политическая экономия в связи с финансами: В 2-х т. СПб., 1908. С.338-340.

Безобразов В.П. Земские учреждения и самоуправление. СПб., 1884. С. 16; Государспю и общество. СПб., 1882. С.8.

24Велихов Л.А. Основы городского хозяйства. М., 1928. С. 231, 461.

Blakely E.J. 1994. Planning Local Economic Development: Theory and Practice. 2nd ed. SAGE Publicaitions.

26 Weaver R. 1991. Organizing and Staffing Economic Development Programs // Local Economic Development: Strategies for a Changing Economy. Washington, D.C.: ICMA.

27 Kemp R. 1992. Strategic Planning in Local Government. Chicago: American Planning Association Press

Шеффер P. Экономика местного сообщества: структура экономики в малых сообществах. М., 1997. С. 56-58.

При изучении проблем становления и развития сист емы налогового обеспечения местного самоуправления в дореволюционной России, исследовании процесса формирования концептуальных основ теории местного налогообложения автору существенно помогло знакомство с работами российских ученых, практически исключенных из современного научного оборота: В.А. Лебедева "Местные налоги. Теория и практика местных налогов зарубежных стран", (изд. 1886 г. и 1903 г.); A.A. Исаева "Очерк теории и политики налогов", (1887 г); "Финансы крупнейших русских городов" (ред. Ю.В. Готье, 1894 г.); А.И.Вебера "Налоги. О государственном и местном обложении в России" (1906 г.); М.И. Боголепова "Финансы, правительство и общественные интересы", (1907 г.); А.П. Маркова "Местные финансы", (1918 г.); В.Н. Твердохлебова "Местные финансы: теория и практика, российский и зарубежный опыт» (1908 г.). Перечень данных изданий следует дополнить написанными на высоком профессиональном уровне аналитическими очерками чиновников Хозяйственного Департамента Министерства финансов Российской Империи, подготовленными в течение 1906 - 1912 гг. для Комиссии Высочайше утвержденной для пересмотра системы податей и сборов по земскому общественному устройству.

Следует отметить, что в 20-е годы прошлого века советская финансовая наука продолжала развивать традиции российской и европейской финансовой школ. Многие работы этого периода актуальны и сегодня. Они были исследованы автором и использованы для анализа процесса восстановления и развития института местного самоуправления и его финансовой базы в годы НЭПа. Это работы: Г.Я. Сокольникова "Новая финансовая политика: на пути к твердой валюте" (1921г.); В.Н. Твердохлебова «Налоги и неналоговые доходы» (1926г.), «Местные финансы» (1928г.); Д.В. Данилова «Местные налоги и рента» (1930г.); М.А. Сиринова «Местные налоги» (1926г.); Г.И. Болдырева «Лекции по финансовой науке» (1928г.); М.Н. Соболева «Очерки финансовой науки» (1925г.); Э.Э. Понторовича «Казна и контроль» (1927г.);

И.Х. Озерова «Местные финансы и местный бюджет» (1931г.) и ряда других исследователей.

Большой интерес для автора представляли зарубежные и российские монографические исследования, анализирующие развитие западной практики местного налогообложения в XIX веке и тенденции развития западных систем налогового обеспечения местного самоуправления в XX веке. Это объемный блок, в который входят научные труды В.А. Лебедева «Местные налоги. Теория и практика местных налоговой зарубежных стран» (1886г.); А.И.Вебера «Местные налоги в России и зарубежных государствах» (1906г.); А.И. Васильчикова «О самоуправлении. Сравнительный обзор русских и иностранных земских и общественных учреждений» (1871г.); Л.А. Велихова «Основы городского хозяйства» (1928г.); М. Вотье «Местное самоуправление Англии» (1896г.); П.Г. Гензеля «Налоговое бремя в СССР и иностранных

29 государств» (1928г.); а также научные труды Л.Г. Окуневой , Л.П. Павловой30, И. Соколова31, Ю.Л. Беляева32, Тютюрюкова H.H.,33 Энтова P.M.,3'1 Ба-катина Д.В.и Ковалевой Т.К.,35 Зарецкой С.Л.,36 О.И. Немкиной37, Калмыкова Ю. П.38, Naylor H.L.,39 Hill D. М.40 и другие издания.

29 Окунева Л.Г1. Налоги в условиях государственно-монополистического капитализма. М., 1982. 334 с.

30Павлова Л.П. Финансы местных органов управления капиталистических стран. М., 1977. С. 12,41-43.

31 Соколов И. Бюджеты местных органов США: как они формируются и расходуются // Человек и труд. 2000. № 6. С. 68-72.

32Беляев Ю.Л. Монреаль: бюджет города// Финансы. 2000. № 4.

33Тютюрюков H.H. Налоговые системы зарубежных сгран: Европа и США. М., 2002; Финансовая база местных органов власти в США: состояние и перспективы / Ред. С. Л. За-рецкая. М„ 1997.

4 Энтов P.M. Проблемы воспроизводства и циклы: финансово-кредитный аспект. М., 1990.

35 Бакатин Д.В., Ковалева Т.К. Муниципалитеты в системе финансового федерализма США: правовые аспекты. М., 1995.

36Финансовая база местных органов власти в США: состояние и перспективы / Ред. С. JI.

Зарецкая. М., 1997. Немкина О.И. Финансовый федерализм: опыт ФРГ // Финансы. 2004. № 9.

38 Калмыков Ю.П. Налогообложение во Франции //Финансы СССР. 1989. № 10.

39 Naylor H.L. 1974. Working Paper on Core Curricula in Community Development. Columbia: University of Missouri, Department of Community Development. Mimeo.

40 Hill D. M. Democratic Theory and Local Government L. 1974 .

Методологической основой диссертационного исследования является системный анализ, позволивший сопоставить основные направления развития института местного самоуправления и его финансовой базы в России в различные временные периоды с эволюцией целей и задач государственной социально-экономической политики. В работе также широко применялся исторический метод исследования, обеспечивший возможность последовательного изучения трансформации налоговой составляющей местных бюджеюв

XIX - XX столетий. Автор стремился при этом сочетать функциональный подход с эволюционным. Если первый из них дает возможность определить существенные характеристики субъекта и объекта налогообложения, оценить особенности их взаимодействия, направления и уровень влияния на социально-экономическое развитие местного самоуправления, то второй позволяет проследить трансформации заданных категориальных явлений во времени.

Научная новизна диссертационной работы заключается в осуществлении широкого обобщения процесса формирования и развития налоговой базы института местного самоуправления в России с начала XIX до конца

XX столетия и проведении комплексного сравнительного исследования эволюции теории и практики местного налогообложения в России и ведущих западных странах в указанный период. Такое научное исследование не имеет аналогов в отечественной и зарубежной литературе и на настоящий момент является наиболее объемным историко-экономическим обобщением как с точки зрения полноты охвата предмета, так и с точки зрения временной протяженности рассматриваемого периода.

На этой основе в диссертационном исследовании получены следующие конкретные результаты, обладающие научной новизной:

1. На основе обобщения теоретических позиций российских и зарубежных исследователей Х1Х-ХХ веков о содержании и задачах местного самоуправления, современной западной концепции развития местных сообществ, а также правовых аспектов Европейской хартии местного самоуправления определены основные сущностные характеристики общественного института местного самоуправления. Обосновано, что одним из важнейших условий трансформации структур местной власти в институт местного самоуправления является наличие у них собственной финансовой базы, способной обеспечить самореализацию социально-экономических интересов граждан, составляющих данное территориальное сообщество.

2. Обобщены аналитические материалы, представляющие собой наследие отечественных ученых и финансистов XIX в. - первой трети XX в., обоснован их фундаментальный статус как основ теории местного налогообложения. На основе анализа данного наследия российских экономистов и финансистов XIX — начала XX вв. представлено теоретическое обоснование приоритетного значения местных налогов в формировании финансовой базы института местного самоуправления, обоснован принцип единства взимания и использования налоговых доходов для территориального сообщества.

3. Впервые введены в научный оборот архивные документы Министерства финансов Российской Империи, характеризующие развитие отечественного законодательства о земских повинностях второй половины XIX - начала XX вв. Обосновано существование в России второй половины XIX - начала XX вв. (до 1917г.) законодательно закрепленного принципа формирования финансовой базы местного самоуправления за счет налогообложения собственности и доходов членов данного территориального сообщества и использования полученных налоговых доходов с целью удовлетворения социально-экономических потребностей членов данного территориального сообщества.

4. Разработана периодизация развития системы местных налогов и сборов в отечественной налоговой практике в течение XIX - XX столетий и охарактеризованы принципы формирования налоговой базы бюджетов местного самоуправления для каждого из ее этапов:

• I этап - первая половина XIX в. - осуществлен процесс законодательного оформления структуры земских сборов и повинностей в рамках системы государственных налогов России, определена налоговая составляющая местных бюджетов.

• II этап - вторая половина XIX - начало XX вв. (до 1917г.) - закреплено разграничение налоговых доходов центральных и местных бюджетов; сформирована дифференцированная структура местных бюджетов (земских, городских, мирских); создана реальная налоговая база необходимая для самореализации интересов населения данного территориального социума.

• III этап - 20-е годы (период НЭПа) - представляет собой фактическое восстановление земских структур самоуправления с учетом политической корректировки их представительского состава и имущественного ценза с их системой местных налогов и принципов формирования финансовой базы местных бюджетов, оказавшихся в условиях децентрализации системы государственного управления реально способными взять на себя решение социально- экономических проблем населения на местах.

• IV этап - 30-е — начало 90-х годов (советский период) - создается и реализуется система межбюджетных отношений по принципу вертикальной административной подчиненности; развивается процесс ограничения собственных налоговых доходов местных бюджетов, формируется преимущественно централизованно распределительный характер налоговых поступлений, нарушается принцип единства взимания и реализации налоговых доходов для данного территориального сообщества.

5. Проведен анализ моделей формирования налоговой базы органов местного самоуправления, сменявших друг друга в различные периоды развития российского государства в XIX — XX столетиях. Показаны особенности этих моделей и определены объективные экономические и социальные причины их трансформации в каждом из рассмотренных периодов. Выявлены и охарактеризованы элементы преемственности формирования налоговой базы местного самоуправления и реализации налоговой политики на местах в течение XIX и первой трети XX столетий. Показана решающая роль местных налогов в реализации принципа финансовой самостоятельности органов самоуправления в рамках этого периода. Определены объективные причины восстановления и развития дореволюционной налоговой базы института местного самоуправления в годы НЭПа. Подтверждена фактами ошибочность укоренившегося в научном сообществе мнения о традиционной для России финансовой зависимости местных властей от центра и остаточном принципе распределения налоговых доходов от центра к периферии.

6. Определен комплекс проблем осуществления налоговой политики на местах в рамках советского периода. Вскрыты причинные связи этих проблем и целей государственной социально-экономической политики, а также способов ее реализации. Показано, что абсолютное превалирование государственных финансовых интересов над интересами территориальных сообществ, остаточный принцип распределения налоговых доходов па местах, были преобразованы в догму отечественного управления в ходе налоговой реформы 1930 года. Обосновано, что муниципализация собственной налоговой базы, нарушение территориального принципа взимания и использования налоговых доходов разрушили финансовую основу института местного самоуправления, преобразовав его в низовое звено центрального административного управленческого аппарата.

7. Обосновано объективное повышение роли органов местного самоуправления в условиях войны и восстановительных послевоенных периодах экономики (I Мировой войны, восстановление народного хозяйства в годы НЭПа, Великой Отечественной войны, восстановление советской экономики в период 1945-1950 годов) на основе расширения собственной налоговой базы местных бюджетов и реализации принципа преимущественного удовлетворения социально-экономических интересов территориального сообщества за счет налоговых отчислений от результатов финансовой деятельности предприятий и населения в рамках данного территориального сообщества.

8. Обосновано наличие в отечественной экономической истории двух противоположных направлений осуществления налоговой политики на уровне местного самоуправления: 1) политики обеспечения финансовой самостоятельности территориальных управленческих структур на основе формирования и использования собственной налоговой базы периода второй половины XIX - первой трети XX веков и 2) политики ограничения собственной налоговой базы органов местного управления с последовательным усилением их финансовой зависимости от центра периода 30-х — 80-х годов XX века, которые обуславливают существование ретроспективных корней современных проблем формирования налоговой базы местного самоуправления.

9. Разработаны концептуальные положения формирования налоговой базы современных отечественных структур местного самоуправления на основе соотнесения традиций формирования налоговой базы отечественного самоуправления и опыта развития теории и практики местного налогообложения в ведущих странах мира в XX столетии и на рубеже XXI века:

- формирование налоговой базы органов местного самоуправления в объемах необходимых для реализации объективно обусловленных социально-экономических потребностей членов данного территориального сообщества и реализации делегированных ему из центра управленческих полномочий;

- соблюдение принципа единства взимания и использования налоговых доходов для данного территориального сообщества;

- формирование налоговой базы местного самоуправления с учетом вертикального и горизонтального финансового выравнивания уровня налоговых доходов системы бюджетов «центр - регион- территории»;

- использование совокупности местных налогов и сборов в качестве механизма управляющего воздействия на экономику территории, социальный статус граждан и экономическую ситуацию данного территориального сообщества.

Теоретическая и практическая значимость результатов исследования. Результаты, полученные в ходе диссертационного исследования, представляют собой составную часть экономической теории налогообложения и бюджетных отношений. Реализованный в рамках диссертации комплексный подход к анализу эволюции теории и практики местных финансов и местного налогообложения в России и ведущих странах мира на протяжении двух столетий позволит повысить теоретический уровень последующих исследований.

Значимость обоснованных в диссертации выводов с практической точки зрения заключается в том, что они могут быть использованы в процессе подготовки решений по вопросам развития систем местного самоуправления, определения приоритетов бюджетной налоговой политики на местах, межбюджетных отношений, экспертизе регулирующих финансовые отношения законодательных и нормативных актов.

Материалы, содержащиеся в настоящем исследовании, окажутся полезными также администраторам, создающим и осваивающим перспективные формы и методы развития отечественной системы местного налогообложения с целью решения социальных и экономических проблем территорий, активизации их производственного и инвестиционного потенциала.

Основные положения диссертации, а также выводы и практические рекомендации могут быть использованы при подготовке учебных программ, лекционных курсов, методических материалов и учебных пособий для экономических и исторических факультетов вузов.

Достоверность научных результатов исследования обеспечена теоретической обоснованностью его исходных методологических позиций, применением адекватных цели и задачам работы методологических подходов, всесторонним набором методов системного, исторического и институционального анализа, репрезентативной базой теоретических и эмпирических источников, включающей в себя, как уже известные результаты исследований, подвергшихся научному обобщению, так и впервые вводимые в научный оборот в настоящей работе исторические данные и обоснованные автором выводы.

Апробация и внедрение научных результатов диссертации осуществлялись на всех этапах исследования путем использования результатов работы в учебных курсах «Теория государства и права», «История государства и права», «Актуальные проблемы теории государства и права».

Основные положения и выводы диссертации докладывались на научно-координационном совещании «Финансовые механизмы обеспечения социальной стабильности в обществе: исторический опыт России в XX веке» (Институт экономики РАН, Москва, февраль 2002г.); на Всероссийской научно-практической конференции "Правовое развитие Сибири в рамках реализации внутренней и внешней политики РФ: региональное правотворчес1во и правоприменение", г. Иркутск (октябрь 2004); "Экономические и правовые проблемы образования новых субъектов РФ", г. Иркутск (март 2006).

По теме исследований автором опубликованы две монографии: «Налоговая политика России в XX вв.» ( в соавторстве) и «Теория и практика местного самоуправления в России: опыт одного тысячелетия (XI-XX вв.)»; результаты исследований использованы при написании четырех учебных пособий для ВУЗов: «Местные финансы и местные налоги в России в XIX - XX вв.»; «Теория государства и права. Сборник обобщающих тестов» в двух частях; «Методические рекомендации по написанию контрольных и курсовых работ по курсу «Теория государства и права» для студентов 1 курса заочного отделения».

За последние пять лет опубликовано 23 научных работы, в т.ч. 7 в реферируемых журналах по списку ВАК, 2 монографии, а также другие научные статьи . Общий объем публикаций по теме диссертации 66,4 п.л.

На защиту выносятся следующие принципиальные положения:

• Необходимость наличия у структур местной власти собственной финансовой базы, способной обеспечить самореализацию социально-экономических интересов граждан данного территориального сообщества в качестве одного из важнейших условий их трансформации в институт местного самоуправления.

• Приоритетное значение местных налогов в формировании финансовой базы института местного самоуправления; необходимость реализации принципа территориального единства взимания и использования налоговых доходов при формировании бюджетов органов местного самоуправления, основанное на результатах фундаментальных исследований отечественных ученых и финансистов XIX - первой трети XX вв. Периодизация развития системы местных налогов и сборов в отечественной финансовой практике XIX - XX столетий, а также принципы формирования бюджетов местного самоуправления для каждого из этих этапов.

Возрастание значения органов местного самоуправления в условиях войны и восстановительных послевоенных периодов экономики (I Мировой войны, восстановление народного хозяйства в годы НЭПа, Великой Отечественной войны, восстановление советской экономики в период 1945-1950 годов) на основе расширения собственной налоговой базы местных бюджетов и реализации принципа преимущественного удовлетворения социально-экономических интересов территориального сообщества.

Наличие в ретроспективной финансовой практике двух противоположных направлений осуществления налоговой политики на уровне местного самоуправления: 1) политики обеспечения финансовой самостоятельности территориальных управленческих структур на основе собственной налоговой базы периода второй половины XIX - первой трети XX веков и 2) политики ограничения собственной налоговой базы органов местного управления с последовательным усилением их финансовой зависимости от центра периода 30-х - 80-х годов XX века, которые обуславливают объективное существование современных проблем формирования налоговой базы местного самоуправления. Концептуальные положения формирования налоговой базы современных отечественных структур местного самоуправления на основе соотнесения традиций применения систем местных налогов в бюджетах органов отечественного самоуправления и опыта развития теории и практики местного налогообложения в ведущих странах мира.

Заключение диссертации по теме «Экономическая теория», Архипкин, Игорь Валерьевич

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

1. Обобщение теоретических взглядов российских и зарубежных исследователей XIX — XX веков на сущность и задачи местного самоуправления, современной западной концепции экономического развития местных сообществ, а также правовых аспектов Европейской хартии местного сам о-управления позволят нам определить основные характеристики общественного института местного самоуправления как:

- выборность представителей местного самоуправления жителями данного территориального образования из числа жителей данного территориального образования;

- законодательное признание органов местного самоуправления государственной властью, и соблюдение на уровне местного самоуправления законов государственной власти;

- наличие у органов местного самоуправления собственных финансовых средств за счет местных и центральных источников, а также формирование собственного бюджета;

- деятельность органов местного самоуправления на основе полномочий, делегированных ей центральной властью;

- распределение властных полномочий между центральными и местными органами власти по принципу субсидиарное™:, то есть по целесообразности распределения задач государственного управления - когда центральной власти следует реализовывать лишь те задачи, с которыми не в состоянии справиться органы местного самоуправления;

- признание контроля государственной власти лишь над законностью действий органов самоуправления, но не над их конкретной деятельностью;

- осуществление свободного участия жителей данного территориального сообщества в деятельности органов местного самоуправления;

- осуществление деятельности органов местного самоуправления с целью удовлетворения экономических, социальных, культурных, экологических потребностей граждан данного территориального сообщества.

Анализ правовых и экономических источников показывает, что на протяжении более двух столетий реальная действительность и наука меняли акценты и ценностные ориентации в подходах к проблемам местного управления и самоуправления, представительной и прямой демократии. И если первые четыре признака функционирования структур местного самоуправления признавались на са мых начальных стадиях развития этого общественного института, то для реализации последующих четырех параметров, присущих современной местной власти, потребовалось почти два столетия демократизации общества. Демократизации, в которой немалую роль сыграло развитие структур местного самоуправления.

2. В диссертации представлена авторская трактовка эволюции института местного самоуправления в отечественной истории XIX и XX веков.

2.1.Определено, что в XVIII столетии, в эпоху царствования Петра I и Екатерины II, формируется и юридически оформляется идея выборных органов местного самоуправления по сословному признаку, представляющих собой общественный институт лишь формально, в тех условиях полностью подконтрольный соответствующим региональным государственным управленческим структурам и не обладающий собственной финансовой базой.

2.2. Обосновано, что, в качестве исторической базы, впервые реально функционирующие отечественные структуры самоуправления населения появляются в первой половине XIX века в царствование Николая I. Конкретными датами их возникновения могут быть названы 1838год - год принятия Закона "О крестьянском общественном управлении" и 1846 год - год утверждения нового "Городового положения". В соответствии с данными законодательными актами впервые в России все сословия (включая государственных крестьян всех наименований и вольных хлебопашцев, но кроме помещичьих крестьян) получили возможность избрания и реального участия в деятельности местных выборных органов.

В обязанности городских, волостных и сельских органов самоуправления впервые включается решение социальных проблем населения - в сфере здравоохранения, образования, общественного презрения, благоустройства, обеспечения пожарной и общественной безопасности, им предоставляются определенные юридические и финансовые права для обеспечения полученных полномочий.

И хотя сформированные в 30-е - 40-е годы XIX столетия структуры местного самоуправления далеко не полностью охватывают административно-территориальное деление Российской империи, а участие представителей низших сословий в них ограничено многими факторами (в частности, имущественным цензом, крепостной зависимостью и пр.), тем не менее институт местного самоуправления можно считать фактически сформированным, поскольку он реализует возможность реального воздействия населения на изменение социально-экономической ситуации в данной области или уезде, формирует образ выборной местной власти.

2.3. Этап окончательного формирования института местного самоуправления, как самостоятельной общественной структуры, охватывает период 1864 - 1917 годов. Он открывается утверждением в 1864 году "Положения о губернских и уездных учреждениях по крестьянским делам", явившимся логическим продолжением реформы 1861 года и обеспечившим реальные права участия для всех слоев населения во вновь сформированной системе земских учреждений.

Земские и городские органы самоуправления этого периода соответствуют всем условиям реальной власти на местах: это выборные органы; органы признанные и поддерживаемые государственной властью; органы финансово самостоятельные и имеющие реальную финансовую базу, формирующуюся за счет сбора местных налогов, доходов от коммунальной собственности, юридически правомочных операций, а также за счет финансовой поддержки государственной власти; основными функциями местных органов самоуправления являются удовлетворение социально-экономических интересов членов местного сообщества и содействие государственной власти в реализации ее задач.

За период чуть более полувека - с начала 40-х годов XIX столетия до

1917 года в России сформировалась разветвленная система местного само! управления состоящая из самоуправления крестьянских общин и волостей, самоуправления земств, городов и уездов, самоуправления дворянского, мещанского и крестьянского сословий. Однако у российской системы самоуправления был и органический недостаток — изолированность, обособленность друг от друга самоуправляющихся сообществ.

2.4. Период возникновения и функционирования системы органов местного самоуправления в годы НЭПа (1921-1928гг.) мы полагаем вправе характеризовать как время фактического восстановления дореволюционной системы общественного самоуправления с учетом политической корректировки ее сословной структуры (когда выборность по сословному признаку с учетом минимизации имущественного ценза была заменена на выборность по классовому признаку с учетом максимума имущественного ценза). При этом, такие характерные черты самоуправления как: выполнение делегированных центральной властью полномочий, удовлетворение социальных потребностей местного сообщества, а также финансовая самостоятельность, обеспечивающая реализацию этих задач, были сохранены. В форме поселковых, сельских, районных, уездных, волостных, городских советов и исполкомов советские органы местного самоуправления просуществовали до конца 20-х годов XX века.

2.5. Затем, в течение 1928-1938 годов, их деятельность последовательно была лишена основных признаков самоуправленческих структур

- административной самостоятельности,

- независимой финансовой базы,

- выборность приобрела чисто формальный характер.

С принятием Конституции СССР 1936 года и включением местных бюджетов в состав центрального государственного бюджета СССР в 1938 году завершился этап трансформации органов местного самоуправления в низшее распределительное звено административно-управленческой вертикали, которая полностью подчинила деятельность местных управленческих структур интересам центральной власти.

3. Сущностная оценка социально-экономической категории «институт местного самоуправления» позволяет автору сделать вывод о необходимости наличия в рамках этого института собственной финансовой базы в качестве его неотъемлемой составляющей и приоритетного условия его существования.

Выделив в рамках финансовой базы систему налогового обеспечения местного самоуправления и опираясь на исследования российских экономистов конца XIX - начала XX веков, автор раскрывает понятие объекта и субъекта местного налогооблоэюения.

Автор определяет, что основной, характерной чертой местного налогообложения, четко отделяющей ее от системы государственных налогов, является назначение, или, говоря современным языком, бюджетная направленность налоговых поступлений. Если налоги, собираемые на данной территории, направляются в бюджет данного территориального образования и используются для финансирования деятельности органов местного самоуправления, решения экономических и социальных проблем данной территории, то тогда их действительно моэ/сно считать местными.

Автор делает вывод, что взгляды российских экономистов конца XIX -начала XX вв. вполне современны и в максимальной степени согласуются с сегодняшней мировой практикой взимания местных налогов: рассматривая в качестве субъектов местного обложения всех физических и юридических лиц, проживающих (находящихся) или работающих (получающих доход) в рамках данного территориального образования; а в качестве объектов - собственность, определенные виды дохода, а также право на осуществление конкретных видов деятельности на данной территории. Также, вполне согласуясь с современными позициями, в исследованиях основоположников теории местного налогообложения отмечается существование в отечественной практике рубежа ХЕК — XX вв. двух «конкретных систем местного налогообложения: а) системы самостоятельных налогов, сходных более или менее с государственными и б) системы налогов не самостоятельных, взимаемых совместно с государственными налогами, в виде добавочных к ним процсн

294

TOB».

4. Следует подчеркнуть, что в диссертации объемно представлено наследие отечественных ученых и финансистов второй половины XIX - первой половины XX веков, имеющее фундаментальный характер и формирующее основы теории местного налогооблоэюения. А также впервые введены в научный оборот архивные документы Министерства финансов Российской империи, характеризующие развитие отечественного законодательства о земских повинностях во второй половине XIX - начале XX веков.

5. На основании исследования данных научных и архивных источников автор делает вывод от органичной связи субъектов местного налогообложения и сферы реализации полученных налоговых доходов. О существовании в России второй половины XIX - начала XX веков (до 1917 года) приоритетного, законодательно закрепленного принципа формирования финан

291 Лебедев В. А. Местные налоги. Теория и практика местных налогов зарубежных стран. СПб., 1886. С. 90. совой базы местного самоуправления за счет обложения собственности и доходов лиц, являющихся членами данного территориального сообщества и, соответственно, приоритетности использования собственных налоговых средств с целью удовлетворения социально-экономических потребностей членов этого территориального сообщества.

6. В диссертации дана оценка процесса изменения теоретических взглядов на методы формирования и цели реализации финансовой базы местного самоуправления в годы НЭПа и индустриализации в СССР. Обосновано, что период 20-30-х годов XX века стал временем значительных, принципиальных преобразований не только в практических методах формирования и использования местных финансов, но и в теоретических взглядах на их сущность и задачи функционирования.

Показано, что исследования российских экономистов 20-х годов по сути являются развитием теоретических взглядов их предшественников «дооктябрьского» периода, характеризовавших сущность земского самоуправления. Они достоверно подтверждают тот факт, что формирование органов местного самоуправления и их финансовой базы в годы НЭПа (1920-1928гг.) представляло собой восстановление земских структур самоуправления, оказавшихся в тот периодл способными взять на себя решение экономических и социальных проблем на местах.

Обосновано, что с началом форсированной индустриализации понимание сути задач органов местного управления в отечественной экономической литературе кардинально меняется: вместо «удовлетворения местных нужд и потребностей населения, как территориального сообщества» на первое место выходит задача обеспечения и ускорения темпов сбора и расширения источников накопления для нужд государственного индустриального строительства или, более конкретно, - для удовлетворения потребностей центрального бюджета.

Тем самым, в экономической и правовой литературе 30-х годов наблюдается отказ от принципа использования налоговых доходов местного самоуправления в интересах и с целью обеспечения социально-экономических потребностей местного сообщества. А лишившись одного из основных условий своего функционирования - возможности формирования и использования собственной экономической базы - местное самоуправление перестает существовать как самостоятельный социально-экономический институт.

7. Определены основные этапы эволюции систем налогового обеспечения местного самоуправления, существовавшие в отечественной экономической истории на,протяжении уже двух столетий:

- первый этап охватывает первую половину XIX века, в рамках которой шел процесс законодательного оформления структуры земских повинностей в денежном и натуральном выражении. Процесс становления структуры местных налогов и сборов завершился в 1851 году принятием "Правил нового устройства земских повинностей". Была определена налоговая составляющая местных бюджетов, формирующая основной объем финансовых средств, обеспечивающих выполнение возложенных на на местные органы социально-экономических функций.

- Второй этап включает вторую половину XIX века и начало века XX до 1917 года, в его рамках окончательно формируется налоговая база, обеспечивающая практическую реализацию социально-экономических интересов данного территориального сообщества. В рамках финансовой системы Российской империи действует многозвенная структура местного налогообложения, включающая: земское обложение (на нужды уездных и губернских земств), городское обложение, а также волостные и сельские сборы. Складывается ситуация реальной финансовой самостоятельности местных властей.

- Период 1917-1920 годов следует квалифицировать как время распада системы финансового и, в том числе, налогового обеспечения органов местного самупрвления, обусловленное кризисом государственной денежной и финансовой системы в целом.

- Третий этап охватывает 1921-1937 годы и может быть подразделен на два периода:

- 1921-1926 годы — период фактического восстановления дореволюционного института местного самофинансирования и соответствующей ему системы налогового обеспечения, получившей свое качественно новое развитие;

- 1927-1937 годы - период последовательного свертывания местного налогообложения и перевода местных бюджетов на субвенционную систему их формирования. Этот этап завершился включением местных бюджетов с 1 января 1938года в единую структуру государственного бюджета, тем самым завершив процесс ликвидации материальной основы местного самоуправления.

- Четвертый этап, включающий период с 1938 года - по начало 90-х годов XX века, - это особый этап в развитии систем местного налогообложения; так как в его рамках и институт местного самоуправления и его налоговая база сохраненные формально, фактически теряют свою социально-экономическую природу, Так, финансовая база местных бюджетов формируется за счет собственных источников чуть более, чем на четверть, а по налоговым поступлениям - менее, чем на 3%.Превалирует идея безоговорочного приоритета государственных интересов перед социально-экономическими интересами местного сообщества, базирующаяся на системе жесткоподчинен-ных межбюджетных отношений по принципу «центр - регион- территория». Система налогового обеспечения органов местного управления в максимальной степени вытесняется системой отчислений от государственных налогов и доходов. Институт местного самоуправления, лишившись финансовой самостоятельности, тра нс-формируется в низовое звено централизованной управленческой структуры.

Однако в условиях военной экономики, в годы Великой Отечественной войны и последующего восстановительного периода в бюджетах сельских, поселковых советов и в и в исполкомах малых городов произошло существенное расширение налоговой базы местных бюджетов за счет включения в систему доходов органов местного управления новых финансовых источников - ряда налогов и сборов периода 20-х - 30-х годов; государственных налогов, зачисляемых в местные бюджеты; отчислений от налогов с населения, проживающего на данной территории и неналоговых изъятий с 1ра-ждан - формировавших до 80% доходной части местных бюджетов. Таким образом, в СССР в период 1941 — 1950 годов в значительной степени были возрождены принципы самоуправления местных бюджетов соответствующие отечественному опыту начала XX века — периода первой мировой войны и первой половины 20-х годов.

- Современный период второй половины 90-х годов XX века и начала XXI века может рассматриваться как новый шестой этап возрождения отечественных структур местного самоуправления, в ходе которого идет активный поиск оптимальной структуры налоговой базы местных бюджетов.

8. В четвертой главе диссертационного исследования обосновано, что анализ эволюционного развития института местного самоуправления в соответствующей ему финансовой базы позволяет опровергнуть распространенную в современной экономической литературе точку зрения о наличии глубоких исторических корней традиции приоритета государственных интересов перед социально-экономическими интересами местного территориального сообщества.

Исследование принципов формирования финансовой и налоговой базы органов местного самоуправления позволяет сделать вывод о существовании в исторической ретроспективе местных (городских, земских) учреждений самоуправления на протяжении более чем столетия, обладавших реальной финансовой и налоговой базой необходимой для самореализации и обеспечивающей их независимость от дотаций государственной казны. Обосновано, что в течение XIX и первой трети XX веков в России институт местного самоуправления опирался на традиции, сходные с широко применяемыми в современной налоговой практике развитых стран принципами паритетного сосуществования управленческих структур центрального, регионального и местного уровней; разграничения налоговых доходов центрального и местных бюджетов и финансовой независимости систем местного самоуправления.

Идея абсолютного превалирования государственных интересов над интересами территориальных сообществ, остаточный принцип финансирования местных органов управления из центрального бюджета появились в российской экономической истории в ходе налоговой реформы 30-х годов XX века, когда в советской экономике формировалась система жесткого централизованного управления. В итоге к 1938 году, с созданием жесткой управленческой и бюджетной вертикали, институт местного самоуправления в СССР был заменен системой низовых звеньев единого централизованного аппарата управления.

Наличие в отечественной экономической истории этих двух противоречивых направления развития систем местного управления, попытки возродить первое и невозможность полностью порвать традиции и связи со вторым представляют собой объективные ретроспективные корни современных проблем формирования института местного самоуправления в России, а также его финансовой и налоговой базы.

9. На основе обобщения опыта и традиций второй половины XX века в формировании налоговой базы органов местного самоуправления в ведущих странах мира удалось показать, что в течение последних десятилетий роль налогов, как самостоятельного источника бюджетных доходов для местных властных структур, возрастала по мере увеличения объема их общественных функций.

В рамках новейшей истории развития западных систем местного налогообложения автор выделяет два основных и тесно взаимосвязанных направления налоговой политики.

Первое - расширение налоговой базы позволяет бюджетам органов местного самоуправления брать на себя расходы связанные с регулированием экономики, стабилизацией экономической ситуации и стимулированием экономического роста на подведомственной территории, содействуя проведению политики, соответствующей интересам данного региона. Местным органам власти принадлежит заметная роль в регулировании размещения производительных сил и целевом использовании земель. Самостоятельная налоговая политика местных администраций позволяет им помимо традиционных затратах на образование, здравоохранение, охрану природных ресурсов, предотвращение загрязнения окружающей среды, участвовать в финансировании процессов создания благоприятной инвестиционной ситуации организации новых рабочих мест.

Второе - параллельно росту роли органов местного самоуправления в обществе развивалась, принимая все более четкие формы, система финансового федерализма, заключающаяся в распределении полномочий в области планирования, осуществления и финансирования общественных задач. Основой ее является финансовое выравнивание, под которым в широком смысле слова понимается распределение: задач и расходов в федеральном государстве (пассивное финансовое выравнивание); доходов, в особенности налоговых, между отдельными уровнями федерального государства (активное вертикальное финансовое выравнивание); доходов между региональным и местным (активное горизонтальное финансовое выравнивание) уровнями.

Анализ зарубежного опыта показывает, что бесконтрольное расширение полномочий местных органов власти в сфере налоготворчества и стремление к полному самофинансированию в современных условиях развития рыночной экономики противоречит принципам бюджетного федерализма. Такой подход к формированию финансовой базы местных бюджетов чреват низким ростом местных налоговых доходов и обострению социальных конфликтов. Опыт развитых стран демонстрирует необходимость использования систем дотационного финансирования ряда направлений социально- экономической деятельности местных органов управления. Идеи о полном самофинансировании территорий чреваты проявлением попыток суверенизации регионов и отдельных местностей и, как показывает мировая практика, находятся на обочине общемировых тенденций современного общественного развития.

10. В заключение диссертационного исследования предлагается ряд рекомендаций, полученных в результате соотношения опыта развития теории и практики местного налогообложения в развитых странах мира во второй половине XX века и традиций формирования налоговой базы отечественных структур самоуправления:

- для того, чтобы осуществить реальное социально-экономическое развитие местного самоуправления и формирование его финансовой базы, необходимо: обеспечить реализацию принципов самостоятельности и сбалансированности местных бюджетов, являющихся одной из наиболее значимых составляющих фундамента современной бюджетной системы страны.

- Муниципальные образования и их органы самоуправления должны иметь достаточные, законодательно закрепленные полномочия по формированию налоговой базы: разработке структуры местных налогов и сборов, дифференциации ставок вводимых налогов и сборов, определению налоговых льгот.

- Необходимо устранить несбалансированность бюджетных и налоговых полномочий между региональными и местными властными структурами. Законодательно закрепить долю отчислений от федеральных и региональных налоговых сборов за соответствующими местными бюджетами.

- К одному из важнейших и наиболее перспективных направлений налоговой политики относится возможность использования системы местного налогообложения в качестве механизма стимулирования позитивных тенденций в экономике региона и обеспечения необходимого уровня социальных и экологических гарантий для населения.

Совокупность местных налогов следует рассматривать в качестве механизма управляющего воздействия на экономику территории, социальный статус граждан и экологическую ситуацию территориального сообщества, а также в качестве системы инструментов, определяющих количественные и качественные характеристики этого воздействия.

Список литературы диссертационного исследования доктор экономических наук Архипкин, Игорь Валерьевич, 2008 год

1. Абалкин Л. И. Россия: поиск самоопределения: очерки / Л. И. Абалкин. М.: Наука, 2002. - 428 с.

2. Автономов А. С. Плановые и финансовые основы самоуправления / А. С. Автономов. М.: МЗ ПРЕСС, 2002. - 80 с.

3. Александрова И. М. Налоги и налогообложение / И. М. Александров. М.: НТК Дашкова и К., 2003. - 296 с.

4. Безобразов В. Земские учреждения и самоуправление / В. Безобразов. -М., 1974.-52 с.

5. Бейчушкин М. О. Местные финансы / М.О. Бейчушкип, К. Бурцев. -М., 1928.-48 с.

6. Белькович Н. Н. Местное хозяйство и местные бюджеты СССР / Н. Н. Белькович. В. А. Шаврин. М.: Изд-во Госплана СССР, 1938. - 154 с.

7. Богачевский М. Б. Налоги капиталистических государств / М. Б. Бо-гачевский. М.: Соцэкгиз, 1961. - 322 с.

8. Богословский М. М. Областная реформа Петра Великого / М. М. Богословский. М., 1909. - 246 с.

9. Болдырев Б. Г. Финансы капиталистических государств / Б. Г. Болдырев и др.. М.: Наука, 1985. - 278 с.

10. Болдырев Г. И. Лекции по финансовой науке / Г. И. Болдырев. М.: ГФИ, 1928.-266 с.

11. Болдырев Г. И. Финансы Японии. Опыт исторического анализа / Г. И. Болдырев. М.: Госфиниздат, 1946. - 290 с.

12. Бржевский Н. Натуральные повинности крестьян и мирские сборы / Н. Бржевский. СПб., 1906. - 88 с.

13. Брянский В. Д. Докладная записка Московской управе о состоянии финансов города Москвы / В. Д. Брянский. -М., 1909. 232 с.

14. Бурмистров Н. В. Сельское благоустройство и отделение местного хозяйства при райисполкомах / Н. В. Бурмистров. Краснодар, 1929. - 136 с.

15. Бурцев Е. К. Низовой бюджет и общественное хозяйство деревни / Е. К. Бурцев и др.. М.: Финиздат, 1929. - 38 с.

16. Бурышкин П. А. Москва купеческая / П. А. Бурышкин. — М., 1991. -214 с.

17. Вайчушкин М. О. Местные финансы / М. О. Вайчушкин и др.. М.: Госфиниздат, 1928. - 176 с.

18. Васильева М. В. Местные бюджеты в современных условиях / М. В. Васильева. — М.: Финансы и статистика, 1987. — 322 с.

19. Васильчиков А. О самоуправлении. Сравнительный обзор русских и иностранных земских и общественных учреждений: в 3 т. / А. О. Васильчиков.-СПб., 1869-1871.

20. Вебер Л. Налоги / Л. Вебер. М.: Народная мысль, 1906. - 82 с.

21. Велихов JI. А. Основы городского хозяйства / Л. А. Велихов. М.; 1928. - 232 с.

22. Веселовский В. В. История земства / В. В. Веселовский. СПб.: Юбилейный земский сборник, 1914. -332 с.

23. Винокур С. Местные налоги и сборы / С. Винокур, А. Могилевич. -М.: Госфиниздат, 1961. — 64 с.

24. Владимирский М. Организация советской власти на местах / М. Владимирский. — М., 1921. —324 с.

25. Вотье М. Местное самоуправление Англии / М. Вотье. СПб., 1896. -218 с.

26. Второв Н. Сравнительное обозрение муниципальных учреждений Франции, Бельгии, Италии, Австрии и Пруссии, с присовокуплением очерка местного самоуправления в Англии / Н. Второв. — СПб., 1864. — 432 с.

27. Гензель П. Г. Налоговое бремя в СССР и иностранных государствах (очерки теории и методологии вопроса) / П. Г. Гензель и др.). М.: Финиз-дат НКФ СССР, 1928. - 86 с.

28. Герценштейн М. Я. Кредит для земств и городов / М. Я. Гернштейп. -М„ 1892.-366 с.

29. Говоренкова Т. М. Самоуправление: воспоминания о будущем. СССР: демографический диагноз / Т. М. Говоренкова; сост. В. И. Мукомель. -М., 1990.-322 с.

30. Голованов В. И. Теория и практика налогов / В. И. Голованов. — М.: Госфиниздат, 1930. 178 с.

31. Голубицкая М. В. Социально-экономическое положение регионов России (оценка современного состояния, проблемы, перспективы) / М. В. Голубицкая, И. И. Савин. -М.: Сатурн, 2001. 152 с.

32. Города России в 1904г.- СПб., 1906. Т. 1. - 554 с.

33. Государственные финансы России (XIX первая четверть XX вв.) / под ред. И. В. Караваевой. - М.: ЮНИТИ, 2003. - 322 с.

34. Градовский А. Д. История местного самоуправления в России: в 2 т. / А. Д. Градовский. Т. 1.- СПб., 1898.

35. Градовский А. Д. История местного самоуправления в России: собр. соч.: в 2 т. / А. Д. Градовский. Т.2. - СПб., 1899.

36. Гринев В. Местные налоги и сборы / В. Гринев. — М.: Госфиниздат, 1933.-32 с.

37. Гринько Г.Ф. Боевые задачи финансовой работы / Г. Ф. Гринько. -1 М.: Госфиниздат, 1931. 54 с.

38. Гуго К. Новейшие течения в английском городском самоуправлении / К. Гуго. СПб., 1898. - 66 с.

39. Давыдов Н. М. Государственная социальная политика и стратегии выживания домохозяйств / Н. М. Давыдов и др.. — М.: ГУВШЭ, 2003. 464 с.

40. Данилов Д. В. Местные налоги и сборы / Д. В. Данилов. М.: Госфиниздат, 1946. -42 с.

41. Данилов Д. В. Местные налоги и рента / Д. В. Данилов. М.: Госфип-издат, 1930. - 86 с.

42. Демченков В. С. Регулирование местных бюджетов / B.C. Демченков, М. Ф. Ужвенко. М.: Финансы, 1975. - 88 с.

43. Дернберг Р. Д. Международное налогообложение / Р. Д. Дернберг. -М.: ЮНИТИ, 1997. 376 с.

44. Дитятин И. И. Устройство и управление городов России / И. И. Дитя-тин.-СПб., 1875.

45. Драницын С. Конституция СССР и РСФСР в вопросах и ответах / С. Драницын. М., 1925. - 74 с.

46. Загряцков М. Д. Бюджетные права местных советов / М. Д. Загряцков. — М.: ГУКХ НКВД, 1924.-60 с.

47. Земское самоуправление перед лицом центральной власти. СПб., 1888.-432с.

48. Ивановский В. Опыт исследования деятельности органов земского самоуправления в России. Уезды: Слободской, Вятской, Лаишевской, Казанской губерний / В. Ивановский. Изд. 2-е. — Казань, 1882. — 442 с.

49. Издание хозяйственного Департамента Министерства Финансов. — СПб., 1912. 344 с. // Архив М-ва финансов РФ.

50. Исгорико-статистические сведения о земских повинностях: тр. Комиссии для пересмотра системы податей и сборов. СПб., 1861. - T.IV, ч.1. — 342 с.

51. История налогов России. Важнейшие даты, факты и события / ред. В.

52. A. Кашина и др.. М.: Гелиос, АРВ, 2002. - 238 с.

53. История финансов Москвы. М.: Мосгорархив, 1998. - 304 с.

54. История финансового законодательства России: учеб. пособие. ; Ростов н/Д : Издат. центр Март, 2003. 256 с.

55. Караваева И. В. Налоговое регулирование рыночной экономики / И.

56. B. Караваева. М.: ЮНИТИ-Дана, 2000. - 216 с.

57. Кашин В. А. Налоговая справедливость / В. А. Кашин. М.: Политиздат, 1986.-92 с.

58. Кашкаров М. Исторический обзор законодательных работ по общему устройству земских повинностей / М. Кашкаров.— СПб.:Изд. М-ва финансов, 1894.- 154 с.

59. Кизеветтер А. А. Гильдия московского купечества: исторический очерк/А. А. Кизеветтер. -М., 1915.-216 с.

60. Кизеветтер А. А. Городское положение Екатерины II 1785г.: опыт исторического комментария / А. А. Кизеветтер. -М., 1909. -X, 474 с.

61. Кизеветтер А. А. Местное самоуправление в России / А. А. Кизеветтер.-М, 1910.-312 с.

62. Кизеветтер А. А. Посадская община в России в 18 веке / А. А. Кизеветтер.-М., 1903.-810 с.

63. Киреевский С. Вопросы, подлежащие обсуждению земских и думских собраний / С. Киреевский. СПб., 1881. - 392 с.

64. Ковалевский И. Местные налоги и сборы / И. Ковалевский. М.; Л.: Госфиниздат, 1933. - 38 с.

65. Коркунов Н. М. Русское государственное право: в 2 т. / I I. М. Корку-нов.- СПб., 1904.

66. Котляревский С. Бюджет и местные финансы / С. Котляревский. — М.: Финиздат, 1926. 184 с.

67. Краткий очерк канализации г. Москвы. М., 1913. - 96 с.

68. Кузнецов С. М. Основные вопросы местного бюджета / С. М. Кузнецов.-М., 1927.-78 с.

69. Кузовков Д. В. Финансовая система в период первоначального социалистического накопления / Д. В. Кузовков. — М.: Госфиниздат, 1924. 68 с.

70. Кузовков Д. В. Финансы городов. Налоговая система / Д. В. Кузовков. -М.: Пролетарий, 1918. -300 с.

71. Кузьмин-Караев В. Д. Предельность земских расходов и обложения / В. Д. Кузьмин-Караев. СПб., 1900. - 62 с.

72. Куликов Л. М. Основы экономической теории / Л. М. Куликов. М.: Финансы и статистика, 2003. - 400 с.

73. Курякин А. П. Мировая экономика / А. П. Курякин, М. А. Семичсв. -М.: Прогресс, 2003. 224 с.

74. Лавров В. В. Планирование налогов и сборов / В. В. Лавров, I I. А. Дьяченко. М.: Госфиниздат, 1946. — 36 с.

75. Лебедев В. А. Местные налоги / В. А. Лебедев. СПб., 1886. - 72 с.

76. Лебедев В. А. Опыт исследования теории и практики местного обложения / В. А. Лебедев. СПб., 1888. - 66 с.

77. Ленский С. М. Местный бюджет / С. М. Ленский. М.: Финиздат, НКФСССР, 1928.-44 с.

78. Лохвицкий А. Н. Губерния / А. Н. Лохвицкий. СПб., 1902. - 62 с.

79. Лыкова Л. Н. Долговая политика регионов: российская практика и мировые тенденции / Л. Н. Лыкова и др.. — М.: Наука, 2003. — 266 с.

80. Львов Д. С. Управление социально-экономическим развитием России: концепции, цели, механизмы / Д. С. Львов и др.. М.: Финансы и статистика, 2002. - 702 с.

81. Львов Д. С. Экономика развития / Д. С. Львов. М.: Экзамен, 2001. -512 с.

82. Макаров В. И. Региональные и местные налоги / В. И. Макаров. М.: Главбух, 1998.- 156 с.

83. Малиновский Л. Местные налоги и сборы / Л. Малиновский. М.: Госфиниздат, 1935. - 256 с.

84. Марьяхин Г. Л. Местные налоги и сборы / Г. Л. Марьяхин, В. Данков. -М.: Госфиниздат, 1942. 236 с.

85. Марьяхин Г. Л. Налоги и сборы с населения и колхозов / Г. Л. Марьяхин. — М.: Госфиниздат, 1946. 164 с.

86. Материалы для истории городов XVI-XVII: Иркутск, Устюг-Великий, Зарайск, Рязань, Ростов, Торонец, Малоярославец, Переяслав-Залесский : в9т.-М., 1883-1884.

87. Местное управление и местные повинности в Англии. СПб.: Изд. Д-та Окладных Сборов, 1897. - 98 с.

88. Местные бюджеты капиталистических стран / ред. К. Я. Чихова. М.: Госфиниздат, 1958. - 160 с.

89. Местные налоги и сборы. М.: Госфиниздат, 1942. - 24 с.

90. Местные финансы СССР / под ред. В. В. Раввинского. М.: Госфиниздат, 1933. - 156 с.

91. Местный бюджет. М.: Госфиниздат, 1932. - 88 с.

92. Местный и волостной бюджет. М.: Финиздат, 1925. - 30 с.

93. Милюков П. Н. Государственное хозяйство России в первой четверти XVIII столетия и реформа Петра Великого / П. Н. Милюков. М., 1998. - 276 с.

94. Мирские расходы волостей и сельских обществ по 50-ти губерниям европейской России в 1905 г. СПб.: Изд. Департамента окладных сборов М-ва финансов, 1909. — 412 с.

95. Михайлов Г. А. Местное советское самоуправление / Г. А. Милюков. -М., 1927.- 221 с.

96. Могилевский О. А. Налоги СССР за 10 лет / О. А.Могилевский. Казань, 1927.- 198 с.

97. Мозжорина И. Н. Региональные и местные налоги: практика применения / И. Н. Мозжорина. М.: Издат. дом «Главбух», 2003. - 128 с.

98. Москва на рубеже веков. М., 1910. - 732 с.

99. Москва: путеводитель / ред. Е. А. Звягинцева и др.. М., 1915. -168с.

100. Московская городская Дума 1913 1916 годы. -М., 1916. - 178 с.

101. Мысляева И. Н. Государственные и муниципальные финансы / И. I I. Мысляева. М.: ИНФРА-М, 2003. - 268 с.

102. Налоги / под ред. Д. Г. Черника. М.: Финансы и статистика, 2003. -652 с.

103. Налоги в иностранных государствах / под ред. В. Н. Твердохлебова. -М.: Финиздат, 1926. 264 с.

104. Налоги в развитых странах / под ред. И. Г. Русаковой. М.: Финансы и статистика, 1991. - 288 с.

105. Налоги городские и деревенские. М.: Финиздат, 1926. - 32 с.

106. Налоги и налоговая политика советской власти. М.: Финиздат, 1927. -56 с.

107. Налоги и налогообложение / под ред. И. Г. Русаковой и В. А. Кашина. -М.: ЮНИТИ, 1998. 496 с.

108. Налоги и сборы. -М.: Всесоюзный центр союза потребителей, 1918. -42 с.

109. Налоги Москвы и Московской губернии. — М.: Бюл. Моск. финансового отдела, 1925. — 32 с.

110. Налоги Советской России. — М.: Финансово-экономическое бюро Наркомфина, 1922 — 1923. — 166 с.

111. Налоги царские и налоги российские. — М.: Финиздат, 1926. — 212 с.

112. Налоги, налогообложение и налоговое законодательство /под ред. Е. Н. Евстигнеева. СПб., 2001. - 312 с.

113. Налоги. М.: Мосфинотдел, 1927. - 58 с.

114. Налоги: словарь-справочник. М.: ИНФРА-М, 2000. - 350 с.

115. Налоговая политика в индустриально-развитых странах. М.: ИНИ-ОН, 1995.- 170 с.

116. Налоговое бремя СССР и иностранных государств / под ред. Г1. Г. Гензеля и др.. -М.: Финиздат, 1928. 212 с.

117. Налоговые системы зарубежных стран / ред. В. Г. Князев, Д. Г. Чер-ник.-М., 1995.-148 с.

118. Нитти Ф. Основные начала финансовой науки / Ф. Нити. М., 1904. -664 с.

119. Новомбергский Н. В. Положение о губернских и уездных земских учреждениях. 1 января 1864г. / Н. В. Новомбергский. СПб., 1890. - 124 с.

120. Обзор Иркутской губернии за 1887, 1899, 1900 годы. Иркутск, 1901. - 66 с.

121. Одарченко К. Организация и задачи земского самоуправления / К. Одарченко. М., 1900. - 90 с.

122. Озеров И. М. Местные финансы и местный бюджет / И. М. Озеров. -М.: Госфиниздат, 1931. 198 с.

123. Озеров И. X. Земское обложение и в чем должна состоять его реформа / И. X. Озеров. М.: Сытин, 1906. - 56 с.

124. Озеров И. X. Общие принципы организации городских финансов / И. X. Озеров. СПб., 1907. - 24 с.123,Окунева Л. П. Налоги в условиях государственномонополистического капитализма / JI. П. Окунева. — М.: Финансы и статистика, 1982.-334 с.

125. Органы местного управления и местные повинности во Франции. -СПб., Изд. Д-та Окл. Сборов, 1896. 34 с.

126. Орешкин В. П. Управление региональной экономикой / В. П. Ореш-кин, Л. В. Потапов. М.: ТЕЧС, 2003. - 330 с.

127. Орлов Н. В. Финансы капиталистических государств / Н. В. Орлов, А. М. Александрова. -М.;Л.: Госфиниздат, 1938. 396 с.

128. Павлова Л. П. Финансы местных органов управления капиталистических стран / Л. П. Павлова. М.: Финансы, 1977. - 128 с.

129. Памятная книжка Иркутской губернии на 1901 г. — Иркутск: Изд-во Иркутского губернского статистического комитета, 1902. —412 с.

130. Пансков В. Г. Налоги и налогообложение в РФ / В. Г. Пансков. М.: Кн. мир, 1999. - 440 с.

131. Плотников К. Н. Очерки истории бюджета советского государства / К. Н. Плотников. М.: Госфиниздат, 1954. - 278 с.

132. Подайский Н. А. Налоги в капиталистических государствах / Н. Л. Подайский. -М,: Госфиниздат, 1955. 60 с.

133. Подберезкин А. И. Россия и глобализация: в поисках концепции долговременного развития / А. И. Подберезкин, А. В. Коровникова. М.: Финансовый контроль, 2003. — 80 с.

134. Положение о местных финансах РСФСР. М.: Финиздат, 1930. - 74 с.

135. Полюдов Е. Волостной бюджет и советское строительство в деревне / Е. Полюдов. М.: Финиздат, 1925. - 86 с.

136. Поляк Г. Б. Бюджет города / Г. Б. Поляк. М.: Финансы, 1978. - 128с.

137. Поляк Г. Б. Финансы местных советов / Г. Б. Поляк. М.: Финансы и статистика, 1991. - 150 с.

138. Понтович Э. Э. Казна и контроль / Э. Э. Понтович. М.: Госфиниздат, 1927.- 188 с.

139. Проблемы местного бюджета. М.: Финиздат, 1928, - 198 с.

140. Прутченко Б. Е. Об уставе управления земскими повинностями / Б. Е. Прутченко. СПб., 1861. - 90 с.

141. Пушкарева В. М. История мировой и русской финансовой науки и политики / В. М. Пушкарева. — М.: Финансы и статистика, 2003. 272 с.

142. Региональная экономика: сб. ст. М., 2002. - 276 с.

143. Родзевич А.Н. Основные задачи народного здравоохранения и местный бюджет // Проблемы местного бюджета: сб. — М., 1929. — 56 с.

144. Сахаров Г. Энциклопедия местного управления и хозяйства / Г. Сахаров. -М.: Финиздат, 1927. 88 с.

145. Сборник общесоюзных законоположений, циркуляров и инструкций по бюджету и хозяйству / сост. М. Вайчушкин, Е. Бурцев; под ред. И. Федяева.-М., 1928.- 214с.

146. Свешников М. Основы и пределы самоуправления. Опыт критического разбора основных вопросов местного самоуправления в законодательстве важнейших европейских государств / М. Свешников. СПб., 1892. - 196 с.

147. Селезнев H.H. Налоговая система России: схемы, комментарии, задачи / Н. Н. Селезнев. М.: Юнити -Дана, 2000. - 444 с.

148. Селигман Э. Этюды по теории обложения / Э. Селигман, Р. Ш грум. -СПб., 1908.-232 с.

149. Семенов Д. Д. Городское самоуправление. Очерки и опыт / Д. Д. Семенов. СПб., 1901. - 312 с.

150. Сергиенский H.H. Положение о местных финансах РСФСР / Н. Н. Сергиенский. М.; Л.: Госфиниздат, 1931. - 246 с.

151. Сиринов М. А. Местные налоги / М. А. Сиринов. М.: ГИЗ, 1926. -76 с.

152. Система налогов в России / под ред. А. Н. Козырина. СПб., 2004. -264 с.

153. Скалов В. Земские вопросы / В. Скалов. М., 1882. - 178 с.

154. Скибинский M. Крестьянское мирское хозяйство. Мирские капиталы. Денежные сборы и взыскания. Продовольственные запасы / М. Скибинский. -Киев, 1892.- 112 с.

155. Слобожнин М. Коренной вопрос местного управления / М. Слобож-нин. Новое Слово, 1896.

156. Смирнов И. Перестройки местного бюджета / И. Смирнов. М.: Гос-финиздат СССР, 1932. - 52 с.

157. Соболев M. Н. Очерки финансовой науки / M. Н. Соболев. М.: Пролетарий, 1925. - 90 с.

158. Современное хозяйство г. Москвы. М., 1913. - 212 с.

159. Соколов А. А. Теория налогов / А. А. Соколов. М.: ЮрИнфор-Прогресс, 2003.-512 с.

160. Сокольников Г. Я. Новая финансовая политика: на пути к твердой валюте / Г. Я. Сокольников. М.: Наука, 1991. - 322 с.

161. Соловей Г.Г. Общая теория бюджета / Г. Г. Соловей, К. К. Шмаков. -М.: Госфиниздат, 1930.- 178 с.

162. Солюс Г. П. Налоги в системе государственно-монополистического капитализма / Г. П. Солюс. М.: Финансы, 1964. - 270 с.

163. Солянникова С. П. Бюджеты территорий / С. П. Солянникова. — М.: Финансы и статистика, 1993. 92 с.

164. Социально-экономическое развитие России в годы социалистической индустриализации / под ред. И. В. Караваевой. М.: ИЭ РАН, 2004. - 44 с.

165. Твердохлебов В. Н. Местные финансы / В. Н. Твердохлебов. — М.: Госфиниздат, 1928. 130 с.

166. Типология российских регионов. — М.: Ин-г экономики переходного периода, 2002.-496 с.

167. Толкушин А. В. Энциклопедия российского и международного налогообложения / А. В. Толкушин. М.: Юрист, 2003. - 910 с.

168. Толкушин В. А. История налогов в России / В. А. Толкушин. — М.: Юрист, 2001.-248 с.

169. Томаров.В. В. Местные налоги: правовое регулирование / В. В. Тома-ров. М.: МЗПресс, 2002. - 208 с.

170. Три века. Россия от смуты до нашего времени. М.: Патриот, 1992. — 400 с.

171. Тривус А. А. Налоги как орудие экономической политики / А. А. Три-вус. Баку, 1925.-286 с.

172. Тургенев Н. И. Опыт теории налогов / Н. И. Тургенев. М.: Соцэкгиз, 1937.- 176 с.

173. Уваров С. А. Все налоги России / С. А. Уваров. М.: Экзамен, 2003. — 432 с.

174. Филиппов Ю. В. Основы развития местного хозяйства / Ю. В. Филиппов, Т. Т. Авдеева. М.: Дело, 2000. - 332 с.

175. Финансово-экономические проблемы муниципальных образований / под ред. Н. В. Сычева, К. И. Таксира. — М.: Финансы и статистика, 2003. -704 с.

176. Финансовые механизмы обеспечения социальной стабильности общественного развития в XX веке (российский и зарубежный опыт) / под ред. И. В. Караваевой. М., 2003. - 232с.

177. Финансы / под ред. Г. Б. Поляка. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003. - 608 с.

178. Финансы в России. М.: Госкомиздат, 2002. - 302 с.

179. Финансы капиталистических государств. М.: ВЗФЭИ, 1959. - 436 с.

180. Финансы крупных российских городов. М., 1894. - 138 с.

181. Фирсов П. П. К вопросу об оценке земель как предмета земского обложения. (Историко-критический очерк) / П. Г1. Фирсов. Херсон: Изд-во Херсонской губернской земской управы, 1894. - 190 с.

182. Фролова Н. К. Финансово-экономическая стабилизация регионов / Н. К. Фролова. М.: Финансы и статистика, 2003. - 352 с.

183. Хесин Я. Б. Пути повышение устойчивости доходной базы местных бюджетов / Я. Б. Хесин. М.: Финансы, 1976. - 94 с.

184. Ходский JI. В. Политическая экономия в связи с финансами / Л. В. Ходский. СПб., 2 т., 1908 г.

185. Цытович П. Местные расходы Пруссии в связи с теорией местных расходов / Н. Цытович. Киев, 1898. - 92 с.

186. Черняховский Е. Д. Городские финансы / Е. Д. Черняховский. М.: ПК Внутренних дел, 1929. - 144 с.

187. Чудковский Ф. И. Что надо знать о местных налогах и сборах / Ф. И. Чудковский. -М.: Бюл. Мосфинотдела, 1925. 124 с.

188. Шаврин В. А. Местные бюджеты СССР / В. А. Шаврин. М.: Гос-фипиздат, 1946. -222 с.

189. Шаврин В. А. Местные финансы СССР / В. А. Шаврин. М.: Гос-финиздат, 1930.-104 с.

190. Шах С. К вопросу о взаимоотношениях губернских и уездных земель / С. Шах. М.: Русская Мысль,' 1900.

191. Шевцов А. II. Экономические ресурсы муниципального развития: финансы, имущество, земля / А. Н. Шевцов. М.: Едиториал УРСС, 2002. -200 с.

192. Шеффер Р. Экономика местного сообщества: структура экономики в малых сообществах / Р. Шеффер. М., 19 97.

193. Шипков-Шульц А. Закон и земство / А. Шипков-Шульц. СПб., 1898. - 188 с.

194. Ширкевич Н. А. Отчисления в местные бюджеты от государственных доходов / Н. А. Ширкевич. М.: Госфиниздаг, 1955. - 76 с.

195. Ширкевич II. А. Местные бюджеты СССР / П. А. Ширкевич. — М.: Финансы, 1965. 168 с.

196. Шлемин П. И. Дневник Арсеньева // Археографический ежегодник за 1977 год. М., 1978. - 544 с.

197. Щепкин М. Бюджеты трех московских сословий: купеческого, мещанского и ремесленного / М. Щепкин. — М., 1865. — 252 с.

198. Эеберг К. Т. Курс финансовой науки / К. Т. Эеберг; пер. с нем. -СПБ., 1913.-274 с.

199. Эйхельман О. Записка о повинностях и местном обложении в России / О. Эйхельман. СПб., 1894. - 312 с.

200. Эйхельман О. Записки о реформе местных налогов в Пруссии 1893 г. / О. Эйхельман. СПб., 1894. - 214 с.

201. Экономика налоговой политики. М.: Филинъ, 2002. - 324 с.

202. Янбухтин К. Налоги в условиях капитализма и в советском хозяйстве / К. Янбухтин. М.: Финиздат, 1934. - 72 с.

203. Яндиев М. И. Финансы регионов / М. И. Яндиев. М.: Финансы и статистика, 2002. - 240 с.

204. Naylor H.L. 1974. Working Paper on Core Curricula in Community Development. Columbia: University of Missouri, Department of Community Development. Mimeo.

205. Hill D. M. Democratic Theory and Local Government L: 1974.

206. Shaffer R. 1989. Community Economics: Economie Structure and Change in Smaller Communities Iowa State University Press1. ПЕРИОДИЧЕСКИЕ ИЗДАНИЯ

207. Абляк А. Местный бюджет в системе советских финансов // Плановое хозяйство. 1928. - № 6. - С. 27-38.

208. Артемьева С. Совершенствование системы межбюджетпых отношений в современных условиях // Вопросы экономики. 2002. - № 5. - С. 137139.

209. Астапов К. Приоритеты налоговой реформы в РФ // Экономист. -2003.-№2.-С. 54-59.

210. Астапов К. JL Новые тенденции в бюджетной и налоговой политике // Финансы. 2002. -№ 10. - С. 19-23.

211. Аукуционек С. Какие налоговые реформы выгодны государству? / С. Аукуционек, А. Батяева // Вопросы экономики. 2001. - № 9. - С. 59-67.

212. Барумен.С. В. Налоговые льготы как элемент налогообложения и инструмент налоговой политики // Финансы. - 2002. - № 2. - С. 34-36.

213. Батеева А. Что мешает платить налоги? // Вопросы экономики. -2001.-№9.-С. 72.

214. Беккер Ä. Налоговый компромисс // Ведомости. 2004. — № 26. - С. 1.

215. Белостоцкая В.А. Системный подход к изменению налоговой нагрузки // Финансы. 2003. - № 3. - С. 36-37.

216. Берг О. О программе развития бюджетного федерализма в РФ на период до 2005 г. //Вопросы экономики. 2002. - № 5. - С. 144-148.

217. Березин М. Ю. Состав и экономическое содержание функций налогов // Финансы и кредит. -2003. -№ 19 (137). С.75-81.

218. Бобоев М. Важнейшие вопросы налоговой реформы России // Финансист. 2002. - № 7. - С. 28-33.

219. Бобоев М. Р. Налоговые системы стран евроазиатского сообщества / М. Р. Бобоев, Н. Т. Мамбеталиев // Финансы. 2001. - № 7. - С. 28-31.

220. Больковяк И. Налоги и экономика (Польша) // Экономическое сотрудничество организации стран-членов СЭВ. 1990. — № 5. — С. 75-77.

221. Брюхатов JI. Финансовый кризис в коммунальном хозяйстве // Статистика и народное хозяйство. 1929. - Вып. 5.

222. Бурцев Д. Г. Специальные местные налоги на обеспечение пожарной безопасности // Налоговый вестник. 2000. - № 5. - С. 67-69.

223. Бюджет государственный и земские бюджеты // Земское Дело. 1915. - № 1.-С. 23-31.

224. Васильев Н. М. Налоги в системе экономических отношений капиталистических стран / Н. М. Васильев, В. В. Тулинов // Финансы СССР. -1990.-№3.-С. 66-71.

225. Васильева А. Экономический анализ экономической реформы / А. Васильева и др. // Вопросы экономики. 2003. — № 6. - С. 38-61.

226. Веселовский Б. Б. О системе регулирования местных бюджетов // Бюл. Госплана РСФСР. 1927. - № 3-4.

227. Вестник Пензенскаго земства. 1915. - № 3. - 24 с.

228. Весьегонец А. Основные принципы земской организации // Русский вестник. 1899.-№ 12.

229. Вегошкин М. Единый финансовый план и единый финансовый центр // Финансы и народное хозяйство. 1930. - № 11. - С. 45-49.

230. Воскресенский С. Новая экономическая теория (о налогах) // Ведомости.-2003.-№ 101.-С.4.

231. Высоцкий М. А. Шведский опыт взимаиия НДС // Финансы. 2001. -№ 10.-С. 31-33.

232. Гавлин М. Л. Крупное (гильдейское) предпринимательство и идея «податной справедливости» в пореформенной России: борьба мнений вокруг налогового законодательства Н.Х. Бунге // Финансы. — 2001. № 2. - С. 6869.

233. Гаджиев Р. Г. О соотношении прямого и косвенного налогообложения // Финансы. 2000. - № 3. - С. 24-25.

234. Гайдар Е. Тактика реформ и уровень государственной на!рузки на экономику // Вопросы экономики. 1998. — № 6. — С. 4-24.

235. Галищева Н. В. Прямое налогообложение в Индии // Финансы. -2001,-№8.-С. 68-70.

236. Галицкая С. В. Основные направления налоговой реформы в ФРГ // Аудитор. 2002. - № 1. - С. 54-57.

237. Гладких И. Волостной бюджет за три года // Вестник финансов. -1926.-№8.-С. 34-38.

238. Гладких И. Коммунальное хозяйство и местный бюджет СССР // Коммунальное дело. 1929. — № 3. — С. 46-52.

239. Головачев А. А. О земских повинностях // Тр. Комиссии для пересмотра системы податей и сборов. СПб., 1861. — Т. IV, ч. 1. - 444 с.

240. Го Мын. Налоговая система КНР и ее реформа // Финансы СССР. — 1989. -№ 12.-С. 64-69.

241. Городское Дело. 1915. - № 2.

242. Горегляд В. Бюджетная система и экономический потенциал страны // Вопросы экономики. 2002. - № 4. - С. 67.

243. Горский И. В. Налоги в экономической стратегии государства // Финансы.-2001.-№ 8.-С. 36-39.

244. Горский И. В. Проблемы налоговой реформы // Финансы. 1993. - № 7.-С. 75-80.

245. Горский И. К оценке налоговой политики // Вопросы экономики. -2002.-№7.-С. 70-78.

246. Горский К. В. Некоторые параметры налоговой реформы // Финансы. -2004.-№2.-С. 22-23.

247. Грицюк Т. В. Налоговое планирование территориальных бюджетов // Налоговое планирование. 2003. - № 1. - С. 23-26.

248. Гросман В. Опытно-показательные округа 1930 года // Вестник финансов. 1930. - № 2. - С. 34-37.

249. Гуськов С. В. Единый социальный налог // Финансы. 2001. - № 7. -С. 34-36.

250. Дарков Г. В. Налоги в годы НЭПа // Финансы СССР. 1989. - № 3. -С. 55-59.

251. Диков А. О. НДС // Финансы. 2001. - № 3. - С. 35-37.

252. Диков А. О. Особенности исчисления и уплаты единого социального налога // Финансы. 2001. - № 5. - С. 34-35.

253. Динес И. Ю. Налоговая реформа: проблемы остаются // Финансы. -№1.- С. 32-33.

254. Егоров И. Опыт 20-х: гибкость налоговой политики // Бизнес и политика. 1996. -№ 1. С. 45-48.

255. Емельянов Н. Земства и земское обложение // Русский вестник. -1899.-XII.-С. 833-849.

256. Зуйков И.С. Философские аспекты истории налогообложения / И. С. Зуйков, JI. В. Зуйкова // Налоговый вестник. 1997. - № 9. - С. 43-45.

257. Иванов А. М. Некоторые вопросы оптимизации управления бюджетными ресурсами // Финансы. 2002. - № 9. - С. 19-21.

258. Иванов В. Собирать налоги это искусство: налоговая система Канады // Правовой вестник. - 1989. - № 16. - С. 11.

259. Иванова Н. Г. Тенденции и особенности формирования доходов бюджета регионов в условиях налоговой реформы // Финансы и кредит. -2002.-№ 15.-С. 19-26.

260. Известия Московской Городской Думы. — М., 1904. Вып. 23. - 176 с.

261. Кадочников П. Система федеральной финансовой помощи субъектам РФ и фискальное поведение региональных властей в 1994- 200 годах / П. Кадочников и др. // Вопросы экономики. 2002. - № 8. - С. 31-50.

262. Калмыков Ю. П. Налогообложение во Франции // Финансы СССР. -1989.-№ 10.-С. 71-75.

263. Карпенко Н. Доминанты местного самоуправления // Федеральные отношения и региональная социально-экономическая политика. 2003. - № 7. - С. 121.

264. Кашин В. А. Налоговая политика России на современном этапе // Финансы. 2002. - № 9. - С. 38-42.

265. Кашин В. А. О совершенствовании налоговой системы РФ / В. А. Кашин, М. Р. Бобоев // Налоговый вестник. 2002. - № 12. - С. 14-20.

266. Кашина Н. В. Налоговый потенциал в системе бюджетного прогнозирования // Финансы. 2002. - №2. - С. 78-79.

267. Кашина Н. В. Методика расчетов налогового потенциала: Амурская область // Финансы. 2001. -№ 12. - С. 35-37.

268. Квасов Л. С. Реформы налогообложения в России (вторая половина XIX началоХХ вв.) // Маркетинг. - 1992. - № 4. - С. 64-70.

269. Ковалевский М. Взгляд на историю и современное состояние самоуправления в Англии // Юридический Вестник. 1886. - № 6,7.

270. Козлов Д. Налоговая реформа: какой путь выбрать? // Вопросы экономики. 2002. - № 7. - С. 79.

271. Козлов Д. А. Налоговая реформа: что изменилось, а что осталось неизменным? //Финансы. 2002. - № 6. - С. 43-46.

272. Колесник М. Текущее состояние и перспективы рентного налогообложения в России // Вопросы экономики. 2003. - № 6. - С. 78-88.

273. Котов J1. А. Единый социальный налог (взнос) // Финансы. 2001. -№ 2. - С. 45-47.

274. Круглов М. Российские налоги: средневековая дань или цивилизованная плата // Деловые люди. — 2003. — № 151. С. 42.

275. Кузнецова О. Теоретические основы государственного регулирования экономического развития регионов // Вопросы экономики. — 2002. — № 4. С. 46-66.

276. Кузьмин С. К становлению самоуправления: экономика и саморазвитие населения / С. Кузьмин, Д. Кузьмин // Экономист. 2003. - № 3. - С. 5564.

277. Куломзин А. Местные административно-хозяйственные учреждения и местные налоги в Англии // Русский вестник. 1868. -№4.

278. Курочкин В. В. К вопросу о понятии налога // Вестник Финансовой Академии. 2003. - № 3. - С. 12.

279. Кусков Е. А. Методология оценки различий в налоговой привлекательности регионов России // Вопросы статистики. 2001. - № 9. - С. 25-34.

280. Лапин А. Проблемы региональной экономики: состояние и политика: (на примере Ульяновской области) // Экономист. 2002. - № 8. — С. 52-58.

281. Ласкова Н. Е. Акцизное обложение: ретроспективный взгляд // Финансы. 2001. - № 4. - С. 67-69.

282. Лебедев Д. Расходы по местным бюджетам дореволюционного периода // Вестник финансов. 1925. — № 5. — С. 26-36.

283. Маглалелидзе Т. О налоговом федерализме: зарубежный опыт // Налоговой вестник. -2003. -№ 1. С. 134-135.

284. Манько А. Налоговая политика в российской империи // Финансовый бизнес. 2000. - № 4. - С. 58-60.

285. Маноков А. В. Налоговая политика в царской России // Банковское дело. 1996. - № 12. - С. 38-40.

286. Марьяхин Г. Налоговая политика в первые годы советской власти // Финансы СССР. 1967. - № 9. - С. 36-42.

287. Маслова Д. В. Налоговый Кодекс и активизация стимулирующего потенциала налога на прибыль // Финансы. 2002. - № 3. - С. 34-36.

288. Михайлов И. Региональные и местные налоги // Экономико-правовой бюллетень. 2003. - № 9. - С. 112-134.

289. Михайловский А. Деятельность московского городского управления в 1913-1916 гг.//Изв. Моск. городской думы. 1916г., Вып. 9 .

290. Мокрый В. Ключевая роль местного самоуправления в укреплении государственности // Проблемы теории и практики управления. 2002. - № 6.-С. 64-67.

291. Муравьева JI. А. Финансово-кредитная система России // Финансы и кредит. 2001. -№ 7. - С. 42-49.

292. Налогообложение в Москве // Учет. Налоги. Право. 2001. - № 29. -С. 1-86.

293. Наумов С. Завещание князя .Игоря: дань должна быть разумной: из истории налогов // Деловые люди. 2001. - № 5. - С. 34-38.

294. Нестеров В. В. Сущность налогов и их общественное значение //11а-логовый вестник. 2000. - № 2. - С. 165-168.

295. Нестеров JI. Развитие регионов России в 1995-2002 годах / Л. Нестеров, А. Кольчугина // Федерализм. 2003. - № 4. - С. 217.

296. Нечаев Н. Н. Земское промысловое обложение // Русская мысль. -1897.-№10.-С. 98 -123.

297. Никитин С. Социальный налог: опыт запада / С. Никитин и др. // Мировая экономика и мировые отношения. 2003. - № 5. - С. 12-19.

298. Новикова A.C. Налоговая статистика и прогнозирование налоговой базы региона / Новикова и др. //Налоговый вестник. 2000. - № 11. — С. 3738.

299. Новокрещенова С. С. Гармонизация налоговой системы фактор интеграции национальных хозяйств // Финансы. - 2001. - № 7. - С. 34- 36.

300. Орлов В. Е. Налогообложение в ФРГ / В. Е. Орлов, В. П. Игнатушкин // Финансы СССР. 1989. - № 3. - С. 68-74.

301. Осетрова Н. И. О природе налога // Налоговый вестник. — 1999. — № 7. -С. 132-143.

302. Павлов М. П. Из истории налогов в России // Налоги. 2004. - № 1-2. -С. 10.

303. Павлов Я. Земство и война // Вестник финансов. 1915. - № 9. — С. 12-14.

304. Павлович М.П. Из истории налогов в России // Налоги. 2004. — № 1 -2.-С. 10.

305. Панаетов А. Ф. О местных налогах, установленных федеральным законом // Финансы. 2000. - № 6. - С. 26-31.

306. Поманский Н. А. Народное образование в местном бюджете в связи с введением всеобщего начального образования // Вестник финансов. 1928. -№ 1. — С. 25-37.

307. Пронина JI. И. Вторая часть Налогового Кодекса РФ продолжение налоговой реформы и ее влияние на доходы местных бюджетов // Финансы. -2002.-№5.-С. 33-38.

308. Пронина Л. О налоговых доходах региональных и местных бюджетов в проекте федерального бюджета на 2002г. // Налоги. — 2001. № 37. С. 4-5.

309. Пронина Л. И. О разграничении налоговых доходов местных бюджетов // Финансы. 2001. - № 5. - С. 30-33.

310. Пронииа Л. Реформа местного самоуправления и развитие межбюджетных отношений // Налоги. 2003. - № 10. - С. 1-2.

311. Петушенко А. Системная концепция самоуправления // Общество и экономика. 2003. -№11.- С. 178.

312. Пушкарева В. М. Содержание и принципы построения налоговой системы: исторический аспект // Финансы. 2001. - № 10. - С. 61-63.

313. Радаев В. Деформализация правил и уход от налогов в российской хозяйственной деятельности // Вопросы экономики. 2001. — № 6. - С. 60.

314. Рагимов С. Н. О налоге на имущество физических лиц // Финансы. -2002. -№3.- С. 34-36.

315. Русин И. Местное самоуправление, налоги и развитие территории // Финансовый бизнес. 2000. - № 4. - С. 53-57.

316. Саакян Р. А. О некоторых вопросах налоговой нагрузки экономики и прогнозе поступления налогов в 2000году / Р. А. Саакян и др. // Налоговый вестник. 2000. - № 4. - С. 4-7.

317. Свинцова А. П. Об оценке налогового потенциала региона // Финансы. 2001.-№ 3. - С. 68-69.

318. Семенов Е. В. Неизбежные тенденции развития налогов в условиях дефицита бюджета: история. 20-е годы XX века / Е. В. Семенов, А. А. Степанов//Дайджест-финансы. 1999. -№ 1. - С. 12-16.

319. Сенчагов В. К. Монолог про налог // Правительственный вестник. -1989. -№22. -С. 4-5.

320. Сердюкова Н. А. О равновесии бюджетной и налоговой систем России // Финансы. 2002. - № 11. - С. 72-74.

321. Серпинский В. В. НЭП: практика налогообложения // Вестн. Моск. ун-та. Сер. 6, Экономика. 1993. -№ 5. - С. 39-49.

322. Сидорова Н. Налоговое регулирование на уровне субъектов РФ: приоритеты, технологии, методы // Проблемы теории и практики управления. -2002.-№6.-С. 53-63.

323. Сидорова Н. Экономические последствия налоговой политики // Экономист. -2003. -№ 1. С. 70-79.

324. Синельников-Мурылев С. Оценка результатов реформы подоходного налога в РФ / С. Синельников-Мурылев и др. . // Вопросы экономики. 2003. - № 6. - С. 61-78.

325. Слинкин А. О контрольный цифрах местного бюджета на 1929/1930гг // Вестник финансов. 1929. -№ 12. - С. 12-17.

326. Соколинский В. М. Эволюция налоговой политики: опыт Германии / В. М. Соколинский, А. Н. Костюк // Финансы. 2001. - № 5. - С. 60г62.

327. Студенцов В. Налоговые реформы 80-х годов в капиталистических странах // Материально-техническое снабжение. — 1990. — № 3. С. 54-59.

328. Тамбовцев В. Л. Самофинансирование как основа самоуправления города / В. Л. Тамбовцев, В. П. Яковлева // Вестн. Моск. ун-та. Сер. 6, Экономика. 1991. -№ 4. - С. 56-62.

329. Татаркин А. Действующие методологические основы искажают оценки развития регионов / А. Татаркин, В. Ефименков // Федерализм. -2002.-№ 1.-С. 5-24.

330. Теньков В. Н. Налоги в цифрах // Финансы. 1992. -№11.- С.55-58.

331. Тимофеева Л. Теневая экономика и налоговые потери в сельском хозяйстве // Вопросы экономики. 2001. - № 2. - С. 125.

332. Титова Г. Особенности налогообложения в Германии // Финансовая газета. Регион, вып. 2004. - № 2. - С. 13-15.

333. Толкушин А. В. Налоговые реформы Витте // Финансы. 2002. - № 9. - С.11-14.

334. Торопицын И. В. Взгляды Татищева на налоговую политику российского государства // Налоговый вестник. — 2000. № 2. - С. 169.

335. Травкин Н. М. Фискализация внутренней политики США // США, Канада: экономика, политика, культура. 2002. -№ 10. - С. 39-58.

336. Тур В. А. Местные налоги и сборы: консультация // Советы депутатов трудящихся. 1975. -№ 1. - С. 99-104.

337. Тур В. А. Новое законодательство о местных налогах // Советы народных депутатов. — 1982. -№ 1. — С. 91-95.

338. Цветкова Г. Экономические проблемы в деятельности местных органов власти // Экономист. 2002. - № 2. - С. 60-67.

339. Филлипович А. В. Региональная политика в области налогообложения: связь налоговой нагрузки с экономическим ростом // Вестн. Моск. ун-та. Сер.6, Экономика. 2002. - № 2. - С. 12-22.

340. Финансы города Москвы // Современное хозяйство г. Москвы. — 1947. -№ 3. — С. 15-23.

341. Фринберг Л. Продовольственный налог главное звено перехода к НЭПу // Экономические науки. - 1990. - № 1. - С.86-93.

342. Хезретов А. Законодательство о налогах с населения в 1941-1945 гг. // Финансы СССР. 1990. - № 11. - С. 70-72.

343. Христенко В. Развитие бюджетного федерализма в России: итоги 1990-х годов и задачи на перспективу // Вопросы экономики. 2002. - № 2. -С. 4.

344. Черник Д. Г. Налоги Швеции // Финансы. 2001. - № 3. - С. 24-25.

345. Черник Д. Г. Экономическое развитие и налоги // Финансы. 2000. — № 5. — С. 30-33.

346. Черник И. Д. Некоторые вопросы правового регулирования местных налогов в европейских странах // Налоговый вестник. 2002. - № 2. - С. 115118.

347. Чернышева М.Н. Налоговый потенциал региона: проблемы оценки, формирования и эффективного использования // Налоговый вестник. 2001. -№ 1.- С. 31-34.

348. Шаврин В. Развитие местного налогового обложения // Вестник финансов. 1926. -№ 11.- С.43-48.

349. Швецов А. Системные преобразования местных бюджетов // Экономист. 2001.-№ 8. - С. 142.

350. Шевцов А. Потребности муниципальных образований в финансовых средствах и бюджетно-налоговые возможности их удовлетворения // Рос. экономический журнал. 2001. - № 7. - С. 17-39.

351. Шепенко Р. А. Правовое регулирование местного налогообложения в Китае //Аудиторские ведомости. 2002. - № 1. - С. 55-64.

352. Шипов В. Местного самоуправления без местного бюджета не бывает // Бюджет. 2003. - № 2. - С.5-6.

353. Шохин А. Какие налоги мы платим // Аргументы и факты.- 1989. -№ 51.-С. 5-6.

354. Шукеев У. Приоритеты развития региональной экономики // Экономист. 2002. - № 10. - С.60-66.

355. Юданов Ю. Налоговая реформа в ФРГ // Мировая экономика и мировые отношения. 1990. - № 4. - С. 119-125.

356. Яковлев А. Почему в России возможен бескризисный уход от налогов? // Вопросы экономики. 2000. - № 11. - С. 54-52.

357. Ямпольский Н. Разбор диссертации проф. Цитовича «Местные расходы Пруссии в связи с теорией местных расходов» // Университетские известия. 1899. - №9.

358. Яковец Ю. Стратегия научно-инвестиционного прорыва // Экономист. -2002.-№5.-С. 3-11.

359. НОРМАТИВНЫЕ ДОКУМЕНТЫ И СТА ТИСТИЧЕСКИЕ ИЗДАНИЯ

360. Налоговый кодекс Российской Федерации Часть вторая от 5 авг. 2000 г. № 117-ФЗ // Собр. законодательства РФ. 2000. - № 32. - Ст. 3340.

361. Налоговый кодекс Российской Федерации Часть первая от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ // Рос. газ. 1998. - 6 авг.

362. Об общих принципах организации местного самоуправления РФ: фе-дер. закон от 6 окт. 2003 г. № 131-ФЗ // Рос. газ. 2003. - 8 окт.

363. Закон СССР от 23 июля 1927 г. № 167 // Сб. общесоюзных законоположений, циркуляров и инструкций по бюджету и хозяйству / сост. М. Вайчушкин, Е. Бурцев; под ред. И. Федяева. -М., 1928.

364. Государственные и местные налоги и доходы за 1922-1923 гг.: стат. сборник. М.: Госфиниздат, 1924.

365. Ежегодник Министерства финансов за 1915 г. — СПб., 1916.

366. Зверинский В. В. Статистика городских доходов в европейской России в 1870-1884 гг. / В. В. Зверинский, А. Ф. Отсолиг. СПб.,18 87.

367. Исполнение местных бюджетов СССР за 1929/30 г. и особый квартал 1930 г. М.: Изд. НКР, 1931.-332 с.

368. Краткий исторический очерк и обзор современного состояния законодательства о земских повинностях: тр. Комиссии, Высочайше учрежденной для пересмотра системы показателей и сборов. — СПб., 1912. Т. IV. — С. 1 // Архив М-ва финансов РФ. - № 69770.

369. Материалы по торгово-промышленному обложению. 1892-1897 гг. -М., 1898.

370. Местные бюджеты СССР в 1929/ЗОг. М.: Изд. НКФ, 1931. - 292 с.

371. Местные бюджеты СССР: стат. сборник: в 15 т. -М., 1925-1938.

372. Местные налоги и сборы: сборник законов и ведомственных материалов по местным налогам и сборам единой государственной пошлины и налогу с населения и дарений. — М.: Госфиниздат, 1937. — 152 с.

373. Местные финансы: законодательство, инструкции, справочные материалы по местному бюджету и хозяйству: сб. постановлений. М.: Финиз-дат, 1925.- Т.1.-424 с.

374. Местные финансы: законодательство, справочные материалы по местному бюджету и хозяйству. М.: Финиздат, 1925. - Т.2. - 124 с.

375. Местные финансы: законодательство, циркуляры, инструкции, справочные материалы по местному бюджету и хозяйству. — М.: Финиздат, 1925. -Т.3.-324 с.

376. Местный бюджет к началу 1927/28гг. М.: Изд. НКФ СССР, 1928.

377. Мирские расходы волостей и сельских обществ по 50-ти губерниям европейской России в 1905 г. СПб.: Изд. Департамента окладных сборов М-ва финансов, 1909.

378. Московская городская дума. 1913-1916 гг. М., 1916.

379. Московский военно-промышленный комплекс. М., 1917.

380. Налоги в России: региональные и местные налоги и сборы. — М.: Юрид. лит., 1995.-206 с.

381. Налоги Российской Федерации: сб. нормативных документов. М.: Финансы, 2001.

382. Опыт приблизительного исследования народного дохода по различным его источникам и размерам: материалы по Проекту положения о государственных налогах. СПб., 1906.

383. Основные итоги развития местных бюджетов. М.: Изд. УМФ НКФ СССР, 1928.

384. Отчет о деятельности Московской городской управы за 1913 г. М., 1914.

385. Плановые проблемы местного хозяйства и бюджеты СССР.-М.,1928.

386. Податная Инспекция в России (1885-1910гг.). Спб., 1910. - 432 с.

387. Полное собрание законов Российской Империи. Собр. 1-ое. — Т. XXVII // Архив М-ва финансов. № 20344.

388. Полное собрание законов Российской Империи. Собр. 3-е. — СПб.,

389. Положение о губернских съездах советов и губернских исполнительных комитетах // Известия. 1928. — № 166

390. Свод о земских доходах и расходах за 1871-18801. 1883-1890, 18931897гг. СПб.: Изд. Хоз д-та. М. ГЗ.Д.СПб., 1884-1900.

391. Смета доходов и расходов г. Москвы на 1917 г. М., 1916.

392. Список учреждений, предприятий, сооружений и отдельных объектов Московского городского управления: на 1913 г. -М., 1913.

393. Статистический ежегодник г. Москвы. М., 1916. - Вып. 4: 1911-1913гг.

394. Статистический ежегодник Москвы и Московской губернии. — М., 1927. Вып. 2: Статистические данные по г. Москве за 1914-1925 гг. — 74 с.

395. Стенографические отчеты Московской городской думы за 1901 г. — М., 1901.

396. Устав о прямых налогах // Свод законов Российской империи. — СПб., 1903.-Т. 5.