Совершенствование взимания акцизов на алкогольную продукцию в Российской Федерации тема диссертации и автореферата по ВАК РФ 08.00.10, кандидат экономических наук Фонарев, Николай Иванович

• Фонарев, Николай Иванович
• кандидат экономических наук
• 2005

Оглавление диссертации кандидат экономических наук Фонарев, Николай Иванович

Введение.

Глава 1. Теоретические основы акцизного налогообложе^^^^^у.4^4.

1.1 Социально-экономическая природа акцизов, их функции и роль в формировании доходов бюджетов.

1.2 Развитие налогообложения алкогольной продукции в России.

1.3 Международный опыт использования акцизов в системе налогообложения.

Глава 2. Анализ действующей системы взимания акцизов на алкогольную продукцию в Российской Федерации.

2.1 Рынок производства алкогольной продукции и действующая система взимания акцизов на алкоголь в России.

2.2 Государственное регулирование производства и оборота алкогольной продукции на этапе развития рыночных отношений.

2.3 Организация системы контроля уплаты акцизов на алкогольную продукцию в России.

Глава 3. Совершенствование действующей системы организации взимания акцизов на алкогольную продукцию в России.

3.1 Совершенствование законодательства по государственному регулированию производства и оборота алкогольной продукции.

3.2 Основные направления улучшения исчисления и взимания акцизов на алкогольную продукцию.

3.3 Пути улучшения организации работы контролирующих органов в сфере уплаты акцизов на алкогольную продукцию.

Введение диссертации (часть автореферата) на тему «Совершенствование взимания акцизов на алкогольную продукцию в Российской Федерации»

Одной из основных задач государства является создание условий для устойчивого сбалансированного роста экономики. При этом одним из инструментов является бюджетно-налоговая политика, заключающаяся в использовании таких финансово-экономических рычагов как налогообложение, кредитование и инвестирование [2, 40, 87].

Представляется бесспорным, что важнейшую роль в обеспечении государства финансами играет развитие и поддержание эффективности налоговой системы [81, 160].

Налоговую систему можно определить как совокупность действующих в данный момент существенных условий налогообложения (виды налогов, сборов и других платежей; права и обязанности налогоплательщиков; формы и методы налогового контроля; ответственность участников налоговых отношений) и общественных отношений по поводу установления, изменения, отмены и межбюджетного распределения налогов [52, 90].

Потребность в увеличении полноты использования налогового потенциала рынка алкогольной продукции Российской Федерации вызывает интерес со стороны, как государства, так и предпринимательских кругов к этой теме и приводит к необходимости исследования акцизного налогообложения алкогольной продукции. Исследование институциональных основ отношений, складывающихся в этой отрасли, может внести ясность при выборе пути дальнейшего совершенствования воздействия государства на этот сектор экономики и важно для научного обоснования принятия решений органами государственной власти всех уровней в области акцизной политики.

Так, время от времени в официальных кругах возникают предложения о возрождении прямой монополии государства на производство и оборот алкогольной продукции. Периодически поднимается вопрос о снижении ставки акцизов на алкогольную продукцию для достижения цели легализации этого рынка [102]. При этом утверждается, что дешевая легальная водка может вытеснить с рынка нелегально произведенную.

Отсутствие единой точки зрения на указанные проблемы свидетельствует о том, что требуется продолжать научные исследования, посвященные постперестроечному этапу развития налогообложения алкогольной продукции в России. Также важен анализ причин и факторов, которые привели к ухудшению уровня контроля государства за этим сектором экономики.

Совершенствование взимания акцизов на алкогольную продукцию является одним из важных направлений укрепления доходной базы бюджетной системы России, непосредственно влияет на развитие этого сектора экономики и его исследование является актуальным.

Целью диссертационной работы Целью диссертационной работы является разработка предложений по совершенствованию функционирования системы взимания акцизов на алкогольную продукцию в Российской Федерации.

Для достижения указанной цели в работе ставились и решались следующие задачи:

- уточнить социально-экономическую природу и функции акцизов в процессе исторического развития государства;

- определить влияние конкретных исторических условий развития страны на практическую реализацию системы акцизного налогообложения алкогольной продукции в России;

- систематизировать международный опыт акцизного налогообложения алкогольной продукции;

- исследовать целесообразность использования методов административного воздействия при выборе принципов совершенствования акцизного налогообложения производства и оборота алкогольной продукции в современных условиях;

- разработать предложения по борьбе с уклонением от уплаты акцизов на алкогольную продукцию при использовании экспортных операций, по снижению объемов неучтенного производства на лицензированных заводах - производителях алкогольной продукции, по обеспечению целевого использования технических спиртов, а также по развитию контрольных возможностей специальных марок;

- разработать методику определения расчетной величины подлежащих уплате акцизов на крепкие алкогольные напитки и определения собираемости акцизов в разрезе регионов и в целом по Российской Федерации.

Предметом исследования является система акцизного налогообложения производства алкогольной продукции в Российской Федерации.

Объектом исследования являются экономические отношения, складывающиеся в процессе реформирования системы взимания акцизов на алкогольную продукцию в Российской Федерации.

Методы исследования.

При подготовке диссертации использовались следующие общие методы научного познания: системного и логического анализа и синтеза, сравнения, наблюдения, а также статистические методы исследования данных.

Теоретической и методологической основой диссертационного исследования послужили работы в области теории и практики государственных финансов, а также по проблемам создания и реформирования налоговых систем таких отечественных экономистов как Н. Тургенев, В. Лебедев, С. Витте, М. Фридман, И. Янжул, И. Озеров, А. Буковецкий, В. Твердохлебов, А. Тривус, JI. Ходский, К. Шмелев; зарубежных экономистов: В. Петти, А. Смит, Д. Рикардо, Ж.Б. Сей, Ф. Бастиа, Э. Селигман, Ф. Нитти, А. Пигу. А также работы современных российских ученых: JI.A. Дробозиной, В.Г. Князева, М.В. Романовского, В.А. Кашина, В.М. Пушкаревой, В.М. Родионовой, И.В. Горского, В.В. Гусева, Л.П. Павловой, В.Г. Панскова, A.B. Печниковой, H.A. Попоновой,

С.Г. Синельникова-Мурылева, Д.Г. Черника и иностранных ученых: А. Аткинсона, Е.К. Броунинга, Дж. Стиглица и др.

В качестве источников использовалась информация из законодательных и нормативных актов по вопросам построения системы акцизного налогообложения алкогольной продукции в Российской Федерации, а также статистические данные Госкомстата России, МНС России, Минфина России, прогнозы Минэкономразвития России, информационные материалы МВД России, МВФ и Мирового Банка.

Научная новизна работы.

Уточнено содержание социально-экономической природы и функций акцизов в процессе развития акцизного налогообложения алкогольной продукции в России.

Предложена новая классификация внутри общей категории акцизов и введено новое понятие — псевдоакцизы. Исходя из этого в работе сформулированы принципы косвенного налогообложения определенных товаров.

Определено влияние конкретно-исторических условий развития страны на практическую реализацию системы акцизного налогообложения алкогольной продукции.

Обоснована целесообразность использования методов административного воздействия при выборе принципов государственного регулирования акцизного налогообложения производства и оборота алкогольной продукции.

Разработана методика определения расчетной величины подлежащих уплате акцизов на крепкие алкогольные напитки и определения собираемости акцизов в разрезе регионов и в целом по Российской Федерации.

Практическая значимость работы состоит в комплексном обобщении и систематизации опыта акцизного налогообложения алкогольной продукции в процессе исторического развития России, а также США и Европейского Союза при построении эффективной системы контроля уплаты акцизов.

Сформулированы конкретные предложения по поправкам в действующее законодательство, направленные на совершенствование системы акцизного налогообложения алкогольной продукции и обеспечение полноты поступления доходов в бюджеты всех уровней.

Разработанная с участием диссертанта методика определения расчетной величины подлежащих уплате акцизов на крепкие алкогольные напитки в региональном разрезе и в целом по Российской Федерации практически используется Минфином России в системе контроля рынка крепкой алкогольной продукции.

Результаты исследования могут быть использованы в законотворческой деятельности, в процессе формирования бюджетов всех уровней при планировании и прогнозировании поступлений доходов от производства и оборота алкогольной продукции, а также в организации работы налоговых и других контролирующих органов.

Апробация работы.

Результаты выполненного автором научного исследования были использованы в практической работе Департамента отраслевого финансирования и Департамента налоговой политики Минфина России при разработке поправок в следующие законодательные акты: Федеральный закон от 22.11.1995 № 171-ФЗ «О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта и алкогольной продукции», Федеральный закон от 31.03.1999 № 61-ФЗ «О временном запрете импорта этилового спирта», Федеральный закон от 08.07.1999 № 143-ФЭ «Об административной ответственности юридических лиц (организаций) и индивидуальных предпринимателей за правонарушения в области производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции», Федеральный закон от 29.12.2001 № 186-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции», а также следующие решения Президента и Правительства РФ: Указ Президента РФ от 06.10.1998 1199 «Об усилении государственного регулирования в сфере производства и оборота этилового спирта и алкогольной продукции», постановление Правительства РФ от 15.08.1997 № 1018 «О введении отчетности об использовании специальных марок организациями - производителями алкогольной продукции», постановление Правительства РФ от 20.08.1997 № 1056 «Временный порядок изъятия, конфискации и использования алкогольной продукции и этилового спирта, находящегося в незаконном обороте», постановление Правительства РФ от 27.12.1997 № 1628 «О специальной маркировке крепких алкогольных напитков, производимых на территории Российской Федерации» и др.

Публикации.

По теме диссертации автором опубликованы 3 работы общим объемом 2,2 печатных листа.

Объем и структура работы.

Диссертация изложена на 197 страницах машинописного текста и состоит из введения, трех глав, заключения, списка литературы, включающего 167 названий, на которые есть ссылки в тексте, и шести приложений.

Заключение диссертации по теме «Финансы, денежное обращение и кредит», Фонарев, Николай Иванович

Заключение

Акцизы являются необходимым элементом налоговой системы и широко применяются на современном этапе, как в России, так и в большинстве развитых стран мира. Среди прочих налогов акцизы на алкогольную продукцию всегда стояли на одном из первых мест по обеспечению поступлений доходов в бюджет на всем протяжении истории России.

В последние годы государство активизирует борьбу с теневым производством алкоголя. Как результат можно наблюдать движение в сторону большей легализации рынка, а с ним увеличение полноты уплаты акцизов, улучшение качества и ассортимента алкогольной продукции.

В диссертационной работе рассматриваются наиболее актуальные проблемы, связанные с системой акцизного налогообложения алкогольной продукции, и предлагаются их возможные решения, основанные на исследовании социально-экономической природы акцизов и факторов развития системы взимания акцизов на алкогольную продукцию.

В соответствии с поставленными целями и задачами в настоящей диссертационной работе получены следующие научные и практические результаты:

1. Уточнено содержание социально-экономической природы и функций акцизов в процессе исторического развития государства. Показано, что правильное формирование экономической политики государства может не нарушать принцип справедливости при введении акцизного налогообложения.

2. Предложена новая классификация внутри общей категории акцизов и введена новая категория — псевдоакцизы. Исходя из этого в работе сформулированы принципы введения псевдоакцизов на товары с определенными характерными чертами.

3. Определено влияние конкретных исторических условий развития страны на практическую реализацию системы акцизного налогообложения алкогольной продукции.

4. На базе анализа современного рынка алкогольной продукции обоснована целесообразность использования методов административного воздействия при выборе принципов совершенствования акцизного налогообложения производства и оборота алкогольной продукции в современных условиях.

5. Предложены следующие конкретные поправки в действующее законодательство, совершенствующие систему взимания акцизов на алкоголь:

- устанавливающие деятельность по производству алкоголя в качестве исключительного вида деятельности,

-закрепляющие необходимость обеспечения соответствия бизнес-планов организации итоговым результатам ее деятельности,

- уточняющие перечень допустимых денатурирующих добавок,

- устанавливающие возможность конфискации транспортных средств, послуживших орудием при незаконной перевозке алкогольной продукции,

- обязывающие производителей разливать алкогольную продукцию только в потребительскую тару определенных широко распространенных объемов,

- изменяющие принципы межбюджетного распределения акцизов.

6. Разработана методика определения расчетной величины подлежащих уплате акцизов на крепкие алкогольные напитки в региональном разрезе и в целом по Российской Федерации. Указанная методика применяется на практике Минфином России при решении вопросов, связанных с прогнозированием поступлений в бюджет и при формировании заказа на изготовление спецмарок для конкретных регионов.

Большинство из представленных в диссертационной работе результатов непосредственно связаны с работой автора диссертации в Минфине России с 1997 по 2002 гг. в Департаменте анализа доходов бюджета, а затем в Департаменте налоговой политики.

Список литературы диссертационного исследования кандидат экономических наук Фонарев, Николай Иванович, 2005 год

1. Конституция Российской Федерации // Российская газета, 25.12.1993, № 237.

2. Послание Президента Российской Федерации Федеральному Собранию «Послание Президента России Владимира Путина Федеральному Собранию Российской Федерации» // Российская газета, 17.05.2003, №93.

3. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 № 145-ФЗ // Российская газета, 12.08.1998, № 153-154.

4. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 26.01.1996 № 14-ФЗ // Собрание законодательства РФ, 29.01.1996, № 5, ст.410.

5. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30.12.2001 № 195-ФЗ // Собрание законодательства РФ, 07.01.2002, № 1 (ч. 1), ст. 1.

6. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ // Российская газета, 06.08.1998, № 148-149.

7. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ//Парламентская газета, 10.08.2000, № 151-152.

8. Таможенный кодекс Российской Федерации от 28.05.2003 № 61-ФЗ // Российская газета, 03.06.2003, № 106.

9. Федеральный закон от 22.11.1995 № 171-ФЗ «О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта и алкогольной продукции» // Российская газета, 29.11.1995, № 231.

10. Федеральный закон от 09.07.1999 № 158-ФЗ «О внесении дополнений в Уголовный кодекс Российской Федерации и дополнений и изменения в статью 126 Уголовно-процессуального кодекса РСФСР» // Российская газета, 14.07.1999, № 134.

11. Федеральный закон от 29.12.2001 № 186-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции» // Российская газета, 30.12.2001, № 255.

12. Федеральный закон от 24.12.2002 № 176-ФЗ «О федеральном бюджете на 2003 год» // Российская газета, 28.12.2002, № 244.

13. Федеральный закон от 23.12.2003 № 186-ФЗ «О федеральном бюджете на 2004 год» // Российская газета, 30.12.2003, № 262.

14. Федеральный закон от 28.07.2004 № 86-ФЗ «О внесении изменений в главу 22 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» //Российская газета, 31.07.2004, № 162.

15. Указ Президента Российской Федерации от 11.06.1993 № 918 «О восстановлении государственной монополии на производство, хранение, оптовую и розничную продажу алкогольной продукции» // Российская газета, 19.06.1993, № 116.

16. Указ Президента Российской Федерации от 16.08.96 № 1213 «Об усилении государственного контроля за оборотом алкогольной продукции» // Российская газета, 28.08.1996, № 163.

17. Указ Президента Российской Федерации от 06.10.1998 № 1199 «Об усилении государственного регулирования в сфере производства иоборота этилового спирта и алкогольной продукции» // Российскаягазета, 07.10.1998, № 190.

18. Постановление Правительства Российской Федерации от 03.08.1996 № 938 «О введении специальной маркировки алкогольной продукции, производимой на территории Российской Федерации» // Российская газета, 14.08.1996, № 153.

19. Постановление Правительства Российской Федерации от 23.09.1996 № 1132 «О Федеральной службе России по обеспечению государственной монополии на алкогольную продукцию» // Российская газета, 03.10.1996, № 189.

20. Постановление Правительства Российской Федерации от 15.08.1997 № 1018 «О введении отчетности об использовании специальных марок организациями производителями алкогольной продукции» // Российская газета, 23.08.1997, № 163.

21. Постановление Правительства Российской Федерации от 20.08.1997 № 1056 «Временный порядок изъятия, конфискации и использования алкогольной продукции и этилового спирта, находящегося в незаконном обороте» //Российская газета, 28.08.1997, № 166.

22. Постановление Правительства Российской Федерации от 27.12.1997 № 1628 «О специальной маркировке крепких алкогольных напитков, производимых на территории Российской Федерации» // Российская газета, 10.01.1998, № 4.

23. Постановление Правительства Российской Федерации от 09.07.1998 № 732 «О введении государственной регистрации денатурированных этилового спирта и спиртосодержащей продукции из всех видов сырья» // Российская газета, 16.07.1998, № 133.

24. Постановление Правительства Российской Федерации от 06.10.1998 № 1159 «Об усилении государственного регулирования в сфере производства и оборота этилового спирта и алкогольной продукции» // Российская газета, 09.10.1998, № 192.

25. Постановление Правительства Российской Федерации от 06.12.1999 № 1344 «Об утверждении Положения о лицензировании деятельности по производству, хранению и поставке спиртосодержащей не пищевой продукции». Российская газета, 15.12.1999, № 248.

26. Постановление Правительства Российской Федерации от 06.05.2000 № 390 «Об учреждении федерального государственного унитарного предприятия «Росспиртпром» // Собрание законодательства РФ, 2000, №21, ст.2240.

27. Постановление Правительства Российской Федерации от 11.04.2003 № 212 «О маркировке алкогольной продукции федеральными специальными марками нового образца» // Российская газета, 16.04.2003, №73.

28. Абрамова Н.И. Исчисление налога с оборота в отраслях промышленности. -М.: Финансы, 1972. 188 с.

29. Александрова Н. Труба налево // Московский комсомолец, 2001, 16.02.2001, с.1.

30. Архипкин И. Акцизы в годы НЭПа: истоки современной системы косвенного обложения // Финансовый бизнес, 2001, № 4-5, с. 55-57.

31. Астапов K.JI. Новые тенденции в бюджетной и налоговой политике // Финансы, 2002, № 10, с. 19-23.

32. Аткинсон Э.Б., Стиглиц Дж.Э. Лекции по экономической теории государственного сектора: Учебник /Пер. с англ. под ред. Любимова Л. Л. М.: Аспект Пресс, 1995. - 832 с.

33. Буковецкий А.И. Введение в финансовую науку / Библиотека финансовых знаний. Л.: Госфиниздат СССР, 1929. - 251 с.

34. Васильев П.Г. Доходы государственного бюджета СССР от социалистического хозяйства и платежи торговли. Учебное пособие длястудентов ЗИСТ. — М.: Заочный институт советской торговли, 1974.-214 с.

35. Великанов С. Парфюмерные пристрастия водочных подпольщиков // Сегодня, 1999, № 53 с.4.

36. Виссарионов А., Еланчук О. Использование налогов в государственном регулировании экономики России (вопросы методологии) // Проблемы теории и практики управления, 2000, №5, с. 40-45.

37. Витте С.Ю. Конспект лекций о государственном хозяйстве. — СПб.: 1914. 219 с.

38. Владимирова Е. Пьяная лавочка // Труд, 26.08.2003, № 156.

39. ВоронинА. Водка для иностранцев // Налоговая полиция, 1999, № 22, с. 4.

40. Воронин С. Водочные короли выходят из подполья // Российская газета, 23.10.2001.

41. Воронина А. Стопроцентный спирт//Время, 02.10.2001, № 180.

42. Гелбрейт Дж.К. Экономические теории и цели общества. М.: Прогресс, 1976.-408 с.

43. Глухов В.В., Дольде И.В., Некрасова Т.П. Налоги. Теория и практика: Учебник. СПб.: Издательство «Лань», 2002. - 448 с.

44. Горский И. В. Налоги в экономической стратегии государства// Финансы, 2001, № 8, с. 36-39.

45. Горский И. В. Налоги в рыночной экономике. М.: Анкил, 1992. — 95 с.

46. Горский И. В. Налоговая политика и экономический рост// Финансы, 1999, № 1, с. 22-26.

47. Государственный бюджет СССР: Учебник для вузов / Под ред. Г.Л. Рабиновича, М.В. Романовского. М.: Финансы и статистика, 1988.-383 с.

48. Добров Д Регионам не наливать // Коммерсант, 2004, № 201, с. 20.

49. Долан Э.Дж., Линдсей Д. Микроэкономика / Пер. с англ. В. Лукашевича и др. СПб.: Литера плюс, 1997. - 448 с.

50. Дубов В.В. Действующая налоговая система и пути ее совершенствования // Финансы, 1997, №4, с. 22-24.

51. Загородная Е., Вербин В. Народная монополия Геннадия Кулика // Время МН, 12.05.1999, № 80(227).

52. История экономики: Учебник / Под общ ред. проф. О.Д. Кузнецовой и проф. И.Н. Шапкина. М.: ИНФРА-М, 2002. - 384 с.

53. Караваева И.В., Архипкин И.В. Косвенное налогообложение в России начала XX века: этапы трансформации // Финансы, 2001, № 8, с. 48-50.

54. Кашин В.А. Налоговые соглашения России // Международное налоговое планирование для предприятий. М., 1998. С. 24.

55. Кашин В.А. Налоговая доктрина и налоговое право // Финансы, 2001, №7, с. 27-29.

56. Кашин В.А. Налоговая политика России на современном этапе // Финансы, 2002, № 9, с. 38-42.

57. Кашин В.А. Налоговая система и оздоровление национальной экономики // Финансы, 1998, № 8, с. 23-26.

58. Кекшин Ю. «Подпольщики» сдаваться не собираются. // Налоговая полиция, 2003, № 4, с. 6.

59. Князев В.Г. С.Ю. Витте и налоговая политика России // Финансы, 1999, № 10, с. 30-33.

60. Ковалев П.И. Необходим закон о госмонополии на водку // Российский налоговый курьер, 2000, № 2, с. 11-12.

61. Колмановский М. Заспиртованный акциз // Профиль, 22.10.2001. с. 30-32.

62. Коломиец А.Г. «Дней Александровых прекрасное начало» // Финансы, 1998, № 12, с. 50-21, 1999, № 1, с. 55-57.

63. Коломиец А.Г. Бремя «великих реформ»: финансы России в правление Александра II // Финансы, 2000, № 11, с. 62-66.

64. Коломиец А.Г. На переломе // Финансы, 1997, № 11, с. 58-60.

65. Колчин С.П. Снижение налогового «пресса» и его вероятные последствия // Финансы, 1999, № 7, с. 31-32.

66. Конкуренция и антимонопольное регулирование: Учебное пособие для вузов / Авдашева С.Б. и др. М.: Логос, 1999. - 368 с.

67. Коновалов С.Ф., Конторович В.К., Фонарев Н.И. Механизм возмещения НДС при экспортных операциях с использованием системы специальных банковских счетов / НИФИ. — М., 2000. — 23 с. Рукопись деп. В ИНИОН РАН № 55878 от 21.08.2000 г.

68. Король Б. Нынешняя система взимания акцизов себя пока не изжила // Коммерсант, 2004, № 201, с. 20.

69. КрюковА. Текут реки водки. Мимо бюджета // Слово, 1999, № 27(43), с. 2.

70. Лескова Н.Е. Акцизное обложение: ретроспективный взгляд // Финансы, 2001, № 4, с. 67-69.

71. Литвин М.И. Налоговая нагрузка и экономические интересы предприятий // Финансы, 1998, № 5, с. 29-31.

72. Лыкова Л.Н. Проблемы сбалансированности российской налоговой системы // Финансы, 2002, № 5, с. 22-25.

73. Любимов Л.Л. Введение в экономическую теорию: Учебник для студентов пед. университетов / Гос. унив. Высшая школа экономики. -М.: Вита-Пресс, 1999.-336 с.

74. Малис Н.И., ВеселоваА.В. Акцизы на алкогольную продукцию: практика применения // Финансы, 2001, №4, с. 33-36.

75. Материалы Второго всероссийского совещания по проблемам алкогольного рынка / Минсельхоз РФ. М.: Полиграфсервис, 2003. — 64с.

76. Мелехова Е.С. О некоторых вопросах государственного регулирования производства и оборота алкогольной продукции // Финансы, 2001, №5, с. 39-41.

77. Миллионщиков А.Д. Неналоговые доходы. М.: Финансы, 1967.

78. Миляков Н.В. Финансы: Курс лекций. М.: ИНФРА-М, 2002. -432 с.

79. Министерство финансов 1802 1902. — С.-П.: Экспедиция заготовления гос. бумаг, 1902. — 650 с.

80. Мовшович С.М. Общественные потери от налогов и инфляция // Экономика и математические методы, 2000, № 4, с. 25-35.

81. Мясникова А.В. Налоги: принципы, функции, законодательство // Государство и право, 2002, № 9, с. 49-56.

82. Налоги. Учебное пособие. /Под ред. Черника Д.Г. М.: Финансы и статистика, 1995. - 400 с.

83. Немцов А. Алкогольная смертность в России, 1980 — 90-е годы — М.: Фонд МакАртуров, 2001. 60 с.

84. Нечипорчук Н. Изменения в порядке исчисления и уплаты акцизов // Финансовая газета (Региональный выпуск), 2004, № 40 (517), с. 3-4.

85. Нижегородцева Е. А был ли груз? // Налоговая полиция, 1999, № 17, с. 6.

86. Нитти Ф. Основные начала финансовой науки / Пер с итал. под ред. А.Сварщевского. М.: 1904. - 623 с.

87. Общая теория финансов: Учебник для вузов / Под ред. JI.A. Дробозиной. М.: Банки и биржи: ЮНИТИ, 1995. - 256 с.

88. Овчинников А. Из двух зол выбирают . // Налоговая полиция, 1999, №9, с. 5.

89. Озеров И.Х. Основы финансовой науки: Курс лекций. 5-е изд. — М.: 1917.-549 с.

90. Осипов Н.О. Винная монополия. Ее основные начала, организация и некоторые последствия. С.-П.: 1899. - 320 с.

91. Павлова Jl. П. Проблемы совершенствования налогообложения в Российской Федерации // Финансы, 1998, № 1, с. 23-26.

92. Палагутин В. Где звонко, там и . бьется // Налоговая полиция, 1999, №3, с. 5.

93. Пансков В.Г. Акцизы и проблемы государственного регулирования рынка алкогольной продукции // Финансы, 2002, №2, с. 34-38.

94. Пансков В. Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебник для вузов. Изд. 4-е доп. и перераб. — М.: Международный центр финансово-экономического развития, 2002. 640 с.

95. Пансков В. Г. Налоговое бремя в Российской налоговой системе // Финансы, № 11, 1998, с. 18-23.

96. Пансков В. Г. О некоторых проблемах применения части второй Налогового кодекса Российской Федерации // Консультант, № 23, декабрь 2001, с. 20-26.

97. Пансков В.Г. Межбюджетное распределение налоговых доходов // Финансы, 2002, № 8, с. 21-24.

98. Парканский А.Б., Чепраков C.B., Дубинин С.К. и др. США: государство и рынок. — М.: Наука, 1991. 200 с.

99. Паскачев А. Б. Налоговый потенциал экономики России. — М.: Изд. дом «МЕЛАП», 2001. 400 с.

100. Петти В., Смит А., Рикардо Д., Кейнс Дж., Фридмен М. Классика экономической мысли: Сочинения. -М.: Изд-во ЭКСМО-Пресс, 2000.-896 с.

101. Петухов А.И. Финансы пищевой промышленности. — М.: Пищевая промышленность, 1977.-231 с.

102. Печникова A.B. Денежно кредитное регулирование экономики Великобритании. - М.: Финансы и статистика, 1986. - 139 с.

103. Пищевая промышленность СССР. М.: Пищевая промышленность, 1967. - 536 с.

104. Плотников К.Н. Очерки истории бюджета советского государства. — М.: Госфиниздат, 1955. — 163 с.

105. Поваренкова С. По усам текло, да в казну не попало .II Налоговая полиция, 2000, № 13, с. 5.

106. Прыжов И. История кабаков в России в связи с историей русского народа. С.-П., М.: Изд. М.О.Вольфа, 1868. - 320 с.

107. Пушкарева В.М. Содержание и принципы построения налоговой системы // Финансы, 2001, №10, с. 61-63.

108. Пушкарева В.М. Генезис категории «налог» в истории финансовой науки // Финансы, 1999, № 6, с. 33-36.

109. Пушкарева В.М. История финансовой мысли и политики налогов: Учеб. пособие. -М.: ИНФРА-М, 1996. 192 с.

110. Пятьдесят лекций по микроэкономике: В 2-х т. СПб.: Экономическая школа, 2000, т. 1. - 624 с.

111. Рагозин К. Мы победили офшоры, а разобраться с лабораторией не можем // Коммерсант, 2004, № 201, с. 20.

112. Романовский М.В. Бюджет, налогообложение и проблемы создания финансового рынка / Ленинградский фин.- экон. институт. — Л.: Издательство ЛФЭИ, 1990. 40 с.

113. Российский статистический ежегодник. 2002: Стат.сб. /Госкомстат России. — М., 2002. — 690 с.

114. Российский статистический ежегодник: Стат. сборник/ Госкомстат России. М.: 1997. - 620 с.

115. Самуэльсон П.А. Экономика: Вводный курс. Том 1. — М.: Алфавит, 1993.-431 с.

116. Седова Н.В. Акцизное налогообложение в современной России // Финансы, 2001, № 12, с. 41-43.

117. Селигман Э. Очерки по теории обложения: финансовые проблемы военного и послевоенного периода. Петроград: Изд. Сев.-Зап. Промбюро В.С.Н.Х., 1924. - 127 с.

118. Семенкова Т.Г. Развитие финансов в московском государстве // Финансы, 1997, № ю, с. 55-56.

119. Синельников-Мурылев С., Анисимова Л., Баткибеков С., Ме-доев В., Резников К., Шкребела Е. Проблемы налоговой реформы в России: анализ ситуации и перспективы развития. М.: Евразия, 1998.- 344 с.

120. Ситарян С.А. Чистый доход и бюджет (НИФИ). М.: Финансы, 1964.-262 с.

121. Словарь современной экономической теории Макмиллана. — М.: ИНФРА-М, 1997. 608 с.

122. СофринаТ. Об изменениях в обложении акцизами подакцизных товаров в 2004 г. // Финансовая газета, 29.10.2003.

123. Спатар С. Бутлегерам перекрыли кран // Налоговая полиция, 2002, № 17, с. 4.

124. Статистический бюллетень № 8 (92) / Госкомстат России. — М.: Госкомстат России, декабрь 2002. — 146 с.

125. Статистический бюллетень № 2 (95) / Госкомстат России. — М.: Госкомстат России, июль 2003. 183 с.

126. Статистический бюллетень № 6 (99) / Госкомстат России. — М.: Госкомстат России, декабрь 2003. — 172 с.

127. Статистический бюллетень №4(103) / Госкомстат России. — М.: Госкомстат России, май 2004. — 147 с.

128. Сучков А. Доходы государственного бюджета СССР. — М.: Госфиниздат, 1955. 304 с.

129. Терский Н.С. Питейные сборы и акцизная система в России. -С.-П.: 1890.-252 с.

130. Толкушкин A.B. Винные откупа, винный акциз и винная монополия // Финансы, 2002, № 3, с. 69-71.

131. Толстопятенко Г.П. Европейское налоговое право. Сравнительно-правовое исследование. М.: Издательство НОРМА, 2001. — 336 с.

132. Торговля в России. 2003: Стат. Сб./ Госкомстат России. — М.: Госкомстат России, 2003. — 465 с.

133. Третьякова Ю.Б., Янушкевич А.З. Оптимизация уровня налогообложения подакцизной продукции // Финансы, 2002, №8, с. 42-45.

134. Тригубович Ю. Логика «местного акциза» // Независимая газета, 07.09.2001.

135. Тургенев Н.И. Опыт теории налогов. — М.: Государственное социально-экономическое издательство, 1937.- 192 с.

136. Фибих В.Е. Организация и техника косвенного обложения. 4.2. М.: Госфиниздат, 1928. - 149 с.

137. Финансы предприятий: Учебник для вузов. / Под ред. М.В. Романовского. С-Пб.: Бизнес-пресса, 2000. - 528 с.

138. Финансы СССР за XXX лет. М.: Гос. фин. издательство СССР, 1947.-538 с.

139. Финансы СССР: Стат. Сборник. / ЦСУ СССР. М.: 1962 -1991.-431 с.

140. Финансы: Учебник для вузов. / Под ред. JI.A. Дробозиной. — М.: ЮНИТИ, 1999. 528 с.

141. Финансы: Учебник. / Под ред. В.М. Родионовой. М.: Финансы и статистика, 1993. — 400 с.

142. Фонарев Н. И., Конторович В. К. К вопросу о государственном контроле рынка алкоголя // Финансы, 2001, № 7, с. 8-11.

143. Фонарев Н.И. О структуре рынка алкогольной продукции // Ученые записки. Выпуск 3. М.: Изд. Академии бюджета и казначейства, 2003, с. 149-162.

144. Фридман М.И. Современные косвенные налоги на предметы потребления. Т. 1. (1871 1907). — СПб.: Общественная Польза, 1908.- 603 с.

145. Ходский JI.B. Основы государственного хозяйства. Пособие по финансовой науке. — СПб.: 1901. — 555 с.

146. Чародеев Г. Спирт течет в Москву и Хабаровск через Казахстан // Известия, 01.10.1998, № 184 (25284), с. 4.

147. ЧерникД. Г. Налоги в рыночной экономике. М.: Финансы, ЮНИТИ, 1997.-383 с.

148. Шандиров О. Проблемы налогообложения и теневая экономика России // Аудитор, 2000, №10, с. 31-33.

149. Шепенко P.A. Акцизы. -М.: Дело, 2001.-224 с.

150. Шерер Ф., Росс Д. Структура отраслевых рынков / Пер. с англ.- М.: ИНФРА-М, 1997. 698 с.

151. Экономическая теория национальной экономики и мирового хозяйства (политическая экономия): Учебное пособие /Под рук. проф. А.Г. Грязновой и проф. Т.В. Чечелевой. М.: Финансовая академия при Правительстве РФ, 1997. — 344 с.

152. Якобсон Л.И. Экономика общественного сектора: Основы теории государственных финансов: Учебник для вузов. — М.: Аспект Пресс, 1996.-319 с.

153. ЯлбулгановA.A. «Опыт теории налогов» Н.И.Тургенева и развитие финансовой мысли в России XIX-XX вв. // Финансы, 1998, № 9, с. 33-35.

154. Янжул И.И. Учение о государственных доходах. СПб.: 1890. -532 с.

155. Atkinson A.B., StiglitzJ.E. Lectures on Public Economics. McGRAW-HILL, 1980.

156. Browning Ed. K. Public Finance and the price system/ Browning Ed. K., Browning J. M. 4th ed. Prentice-Hall, Inc., 1994, 566 pp.

157. Tax law design and drafting, vol. 1 / editor, Victor Thuronyi, IMF, 1996, 494 pp.

158. Government Finance Statistics Yearbook, vol. XXVI, IMF, 2002, 516 pp.