Внутренний контроль в управлении рисками коммерческих банков тема диссертации и автореферата по ВАК РФ 08.00.10, кандидат экономических наук Чалов, Юрий Петрович

• Чалов, Юрий Петрович
• кандидат экономических наук
• 2006

Оглавление диссертации кандидат экономических наук Чалов, Юрий Петрович

Введение

Глава 1 Теоретические основы организации внутреннего контроля и управления рисками банковской деятельности

1.1. Система внутреннего контроля в российских коммерческих банках

1.2. Внутренний контроль, внутренний и внешний аудит в свете Базельских соглашений

1.3. Мониторинг рисков банковской деятельности и проблемы экономической безопасности банков

Глава 2 Выработка стратегии и тактики внутреннего контроля при управлении банковскими рисками

2.1. Методы идентификации и оценки рисков

2.2. Стратегия и тактика риск-менеджмента

2.3. Основные принципы организации внутреннего контроля и управление рисками партнерства

Глава 3 Совершенствование организации системы внутреннего контроля в управлении банковскими рисками

3.1. Концептуальное построение системы внутреннего контроля в условиях реформирования банковского сектора России

3.2. Методика организации мониторинга банковских рисков системы

3.3. Практическое построение системы контроля

Введение диссертации (часть автореферата) на тему «Внутренний контроль в управлении рисками коммерческих банков»

В современном кредитно-финансовом механизме России происходят определенные позитивные изменения. Усиливается самостоятельность банков и их роль в национальной экономике, совершенствуется система взаимоотношений с Центральным банком РФ, расширяются функции с одновременным поиском путей роста эффективности банковского обслуживания внутрихозяйственных и внешнеэкономических связей. Учитывая, что банки являются необходимыми элементами инфраструктуры современного общества, обеспечение их устойчивого функционирования требует постоянного надзора, контроля и самоконтроля за их работой. Важнейшим элементом повышения надежности и качества работы банка является система внутреннего контроля.

Финансово-банковский кризис августа 1998 г. выявил слабость банковских надзорных и регулятивных функций, что было подтверждено и представителями Центрального банка РФ. Кризис показал объективную необходимость создания комплексной системы банковского надзора и контроля, включающей в себя и систему внутреннего контроля в коммерческих банках, в том числе контроля при управлении рисками кредитных организаций.

В современных условиях вопрос взаимосвязи управления банковскими рисками с устойчивостью и надежностью российских коммерческих банков приобретает особое значение. От устойчивости банков во многом зависит успешность проведения в России экономических реформ. Однако банковская деятельность по своей сути сопряжена с многочисленными рисками, степень влияния которых на конечные результаты работы достаточно высока. Возрастание этой степени влияния связано с быстрой изменчивостью экономической ситуации и конъюнктуры рынка банковских услуг, появлением новых для российских банков продуктов и технологий.

Актуальность задачи повышения эффективности управления рисками и соответствующего внутреннего контроля определяется также тем, что до сих пор, несмотря на проведенную после кризиса 1998 года определенную реструктуризацию кредитных организаций, Россия, по мнению международных рейтинговых агентств, входит в группу стран с наиболее высокими банковскими рисками. Российская банковская система остается потенциально чувствительной к рискам и кризисным ситуациям, а это не может не накладывать негативный отпечаток на конкурентоспособность российских банков, что особенно важно при современных процессах глобализации и перспектив вступления страны во Всемирную торговую организацию (ВТО).

Вместе с тем, в настоящее время проблемы внутреннего контроля с точки зрения управления рисками коммерческих банков освещаются в нашей экономической литературе недостаточно, нет единства в трактовке отдельных терминов и понятий, отсутствуют соответствующие времени разработки методического характера. Между тем системный подход к данному контролю требует детализированных методик, основанных на практическом опыте, а также учитывающих особенности проведения банковских операций в российских коммерческих банках.

Нормативные основы осуществления внутрибанковского контроля как составной части работы коммерческих банков были определены в известном Положении Центрального банка РФ № 509 от 28 августа 1997 г. «Об организации внутреннего контроля в банках». Данное Положение и последовавшие за ним многочисленные методики и инструкции нацеливали кредитные организации не на создание целостной системы внутреннего контроля, а на формальную подготовку многочисленных документов с большим объемом затрат труда на их разработку и установление опять же формального контроля за правильностью исполнения инструкций. Хотя ясно, что своевременность и качественное выполнение поставленных служебных задач в наименьшей степени зависит от количества разработанных документов.

Практика работы российских коммерческих банков накопила определенный опыт управления отдельными видами рисков и соответствующего контроля, и требуется его обобщение, осмысление и распространение положительных результатов. Именно этим объясняется необходимость выработки научно обоснованных предложений, связанных с практикой внутреннего контроля в управлении банковскими рисками.

Цель исследования состоит в теоретическом обосновании и разработке практических рекомендаций по совершенствованию системы внутреннего контроля при управлении рисками банковской деятельности в целях повышения устойчивости и ликвидности российских кредитных организаций.

Достижение данной цели предполагает решение следующих задач: теоретический анализ стандартов и подходов, используемых в процессе построения эффективной системы внутреннего контроля в управлении рисками коммерческих банков в России и за рубежом и в соответствии с этим обоснование необходимости четкого разграничения понятий система внутреннего контроля, служба внутреннего контроля, внутренний аудит;

- выявление текущих проблем и обоснование направлений развития системы внутреннего контроля на основе выработки стратегии и тактики риск-менеджмента и выделение из числа многочисленных банковских рисков синтетического показателя;

- разработка концептуальной системы внутреннего контроля в управлении рисками условиях реформирования банковского сектора России;

- практическое построение системы внутреннего контроля на основе разработанной системы мониторинга рисков

Объектом исследования является процесс формирования устойчивого функционирования коммерческих банков с использованием механизма внутреннего контроля в управлении банковскими рисками.

Предметом изучения выбраны организационно-экономические отношения в банковской деятельности, связанные с формированием системы внутрибанковского контроля за оптимизацией рисков.

Степень разработанности проблемы. В основу научной методологии исследования положены достижения теории и практики, законодательные и правовые акты, отечественные и зарубежные публикации по данной проблеме. Данная тема получила освещение в научных трудах российских ученых и специалистов в области банковского дела: Бухтина М.А., Данилевского Ю. А., Ермасовой Н.Б., Захарова B.C., Красавиной JI.H., Лаврушина О. И., Масленченкова Ю.С., Прокофьевой O.K., Роговой О.Л., Севрук В.Т., Сенчагова В.К., Симановского А.Ю., Тосуняна Г.А., Хандруева A.A. и др., а также иностранных авторов, в том числе — Дж. Робертсон, Ф.Х.Найта, Э.Дж.Долана, К.Д. Кэмпбелла, Р.Дж.Кэмпбелл. и др.

Вместе с тем, проблемы внутреннего контроля в коммерческих банках рассматриваются в отечественной экономической литературе и научных публикациях еще недостаточно системно и глубоко по причине сравнительно короткого срока функционирования этого направления банковской деятельности. Между тем проблема построения адекватной системы внутреннего банковского контроля в управлении рисками к настоящему времени приобрела не только практическую, но и научную значимость. В этих условиях процесс внутреннего контроля в российском коммерческом банке требует четкой методики по регламентации и детализации работ, выполняемых службой внутреннего контроля банка.

Методологической основой исследования послужили законодательные и нормативные акты органов государственной власти и управления, монографии, учебные и методические пособия по банковской тематике и разработки зарубежных ученых и специалистов.

Информационная база исследования: Федеральные законы и нормативные документы Центрального банка РФ, статистические сборники, а также рекомендации Базельского комитета по банковскому надзору. Кроме того, использованы материалы, разработанные лично автором в ходе работы в ОАО «Банк «Зенит».

Научная новизна диссертации состоит в разработке концепции и методики организации внутреннего контроля в управлении рисками банковской деятельности, которые позволяют существенно повысить устойчивость и надежность функционирования российских коммерческих банков.

1.В теоретическом плане исследованы стандарты и подходы, которые необходимо использовать в процессе построения эффективной системы внутреннего контроля при управлении рисками российских кредитных организаций с учетом рекомендаций Базельского комитета по банковскому надзору.

2. Дано экономическое обоснование разграничения и соподчиненности понятий система внутреннего контроля, служба внутреннего контроля, внутренний аудит. Служба внутреннего контроля представляет собой структурное подразделение в рамках системы внутреннего контроля, внутренний аудит является ее составной частью и практическим механизмом реализации. Данное четкое разграничение требуется для эффективного построения системы внутреннего контроля в управлении рисками коммерческих банков.

3. Обоснованы направления развития системы внутреннего контроля на основе выработки стратегии и тактики риск-менеджмента и выделения из числа банковских рисков риска партнерства как синтетического показателя, необходимого для приближения российского внутрибанковского контроля к международным стандартам.

4. Предложено концептуальное построение системы внутреннего контроля в условиях реформирования банковского сектора России на основе разработанной системы мониторинга рисков. Данный мониторинг позволяет эффективно осуществлять внутренний контроль, концентрируясь на тех областях банковской деятельности, которые несут наибольший риск.

5. В рамках системы мониторинга рисков разработаны практические предложения по организации внутреннего контроля в разрезе конкретных банковских операций, в которых наиболее полно отражаются риски партнерства. В частности, подробно представлена система оценки рисков и система мониторинга рисков при операциях коммерческих банков с ценными бумагами.

Практическая значимость исследования состоит в том, что его результаты могут быть использованы для практической разработки и внедрения адекватной системы внутрибанковского контроля в любой кредитной организации. Предложенное концептуальное построение системы внутреннего контроля в управлении банковскими рисками может быть полезно для осуществления пруденциальных и инспекционно-надзорных мероприятий, проводимых Банком России, а также внешних аудиторских проверок. Апробация практических рекомендаций, полученных в ходе исследования, осуществляется в ОАО «Банк «Зенит».

Основные положения и рекомендации исследования излагались автором в виде докладов и обсуждались на Научно-практических конференциях аспирантов и соискателей Международного института менеджмента ЛИНК, где получили положительную оценку.

Публикации. Результаты исследования отражены в 4 публикациях общим объемом 2,5 п.л.

Структура диссертации. Диссертационная работа изложена на 140 страницах печатного текста, включает 8 таблиц и состоит из введения, трех глав, заключения, библиографии и приложений, что отражает цель и задачи исследования.

Заключение диссертации по теме «Финансы, денежное обращение и кредит», Чалов, Юрий Петрович

Выводы по каждому риску используются для формирования оценки общего профиля рисков данного банка. Относительная важность каждого риска учитывается при разработке стратегии дальнейшего контроля. Перейдем теперь к конкретной оценке банковских рисков.

При оценивании кредитного риска в соответствии с тремя типовыми градациями высоким он считается при наличии значительной степени концентрации кредитов, неликвидном или неадекватном их обеспечении или же при наличии большого числа отклонений от пруденциальных норм кредитования. Объем проблемных кредитов значителен, и может потребоваться длительное время для исправления ситуации. Связанные с выданными кредитами потери истощают имеющиеся резервы или вынуждают к созданию излишних резервов для покрытия неизбежных потерь. Новые кредитные позиции, считающиеся рискованными, негативно сказываются на структуре портфеля и могут привести к неожиданным потерям в доходах или капитале. Вероятность потерь в доходах или капитале из-за кредитного риска высокая. К средней степени риска можно отнести ситуацию, когда диверсификация портфеля считается адекватной, обеспечение — достаточным, а количество отклонений от пруденциальных норм кредитования невелико. Кроме того, объем проблемных кредитов также не должен быть слишком велик и может быть снижен в приемлемые сроки. Неизбежные потери, связанные с кредитами, вряд ли могут истощить имеющиеся резервы или вынудить создать дополнительные. Последние по времени кредитные позиции должны быть разумны по структуре и составу и соответствовать принятой практике погашения. Оценка возможных потерь в доходах и капитале не должна превышать приемлемых показателей, и это учитывает руководство. Низкой степенью риска считается такая диверсификация портфеля, которая соответствует базовым принципам, когда обеспечение кредитов достаточное, а количество отклонений от пруденциальных норм кредитования незначительно или отсутствует. Сумма проблемных кредитов должна быть незначительной, а связанные с ними проблемы — урегулированы в ходе текущей работы. Резервы должны в достаточной степени покрывать неизбежные потери, в то же время вероятность потерь в доходах или капитале — быть минимальной.

Риск потери ликвидности. Высоким уровнем риска ликвидности характеризуется банк, позиции которого на рынке уязвимы или же он испытывает такое конкурентное противодействие, которое снижает его способность получать нужные средства по приемлемой цене. Вероятность потерь в доходах или капитале из-за этого риска велика. Характер источников финансирования и структура портфеля свидетельствуют о возможности затруднений с поддержанием долгосрочной ликвидности на экономичной основе. Кроме того, источники заемных средств сконцентрированы на малом числе основных кредиторов, которые связаны общими инвестиционными целями либо подвержены действию одних экономических факторов. Может нарастать потребность в ликвидных средствах при сокращении источников средне- и долгосрочных займов. В перспективе ликвидность вряд ли улучшится. Потребность в ликвидных средствах может привести к поиску альтернатив финансирования. Средней степенью риска ликвидности характеризуется банк, у которого проблемы с финансированием невелики, даже если в его рыночной позиции возникнут неблагоприятные тенденции. Ущерб для доходов или капитала осознается руководством банка и связан с известным профилем риска. У банка должны быть достаточно симметричные источники средств и структурообразующие балансовые и внебалансовые статьи, что обеспечит стабильную и не связанную с лишними потерями ликвидность. Источники заемных средств не должны быть сконцентрированы на основных кредиторах или распределены по их малому числу. В перспективе ликвидность банка скорее всего не ухудшится. Низкая степень риска ликвидности имеет место, когда профиль этого риска нормальный, т.е. возможные потери в доходах или капитале из-за проблем с ликвидностью считаются пренебрежимо малыми. По всем срокам обязательств банка должны быть достаточные источники средств. Источники займов должны быть диверсифицированы и не зависеть от кредитования. Возможные альтернативы на финансовом рынке должны превышать потребность банка в ликвидных средствах; неблагоприятных изменений в позиции банка не должно произойти.

Рыночный риск. При высокой степени риска для банка характерны значительные открытые, или нехеджированные позиции, из-за чего его доходы и капитал оказываются весьма чувствительными к требованиям переоценки. «Незащищенность» может возникнуть из-за транзакций или текущих позиций в результате действий руководства или агентов рынка. Возможно, «незащищенные» позиции будет трудно или накладно закрывать, или хеджировать, из-за сложности, а также проблем с получением необходимых финансовых средств, доступа к рынкам, по срокам или из-за нехватки ликвидности в целом. К средней степени риска относятся банки, где выявленные факты свидетельствуют об умеренном значении открытых, или нехеджированных, позиций, ограничивающих уязвимость доходов и капитала от изменчивости, обусловленной требованиями переоценки. «Незащищенность» позиций возникает в основном в связи с клиентскими транзакциями. У банка должен быть доступ к разнообразным инструментам управления риском и доступ к рынкам при разумных затратах с учетом размера, движения и состава открытых позиций. Степень риска считается низкой, если выявленные факты свидетельствуют об ограничении размера открытых, или нехеджированных, позиций, тогда доходы и капитал будут подвержены минимальной изменчивости из-за требований переоценки. «Незащищенные» позиции должны быть связаны в основном с клиентскими транзакциями. Они предполагают наличие ликвидных и вполне контролируемых услуг, рынков и объема операций.

Валютная составляющая рыночного риска также оценивается по трем градациям. Высокой степени риска подвержены банки, имеющие крупные позиции, выраженные не в национальной валюте, или несовпадении в движении денежной наличности, остающиеся нехеджированными. Считается, что доходы и капитал подвержены значительной изменчивости из-за корректировок при пересчете. Некоторые позиции могут оказаться в сравнительно неликвидных валютах, что увеличит сложность, время и стоимость хеджирования. Средняя степень риска — это крупные открытые позиции, выраженные не в национальной валюте, но легко хеджируемые при приемлемых затратах. Кроме того, несоответствия в денежных потоках должны быть предсказуемы и относительно большими, а подверженность доходов или капитала банка изменениям из-за корректировок при пересчете невелика. При низкой степени риска позиции, выраженные не в национальной валюте, хорошо хеджированы. Денежные потоки банка предсказуемы, хорошо согласованы или подстрахованы. Подверженность доходов или капитала изменениям из-за корректировок, связанных с пересчетом, можно считать пренебрежимо малой.

Операционный риск. При высокой степени риска уровень обработки транзакций и состояние разработок соответствующих систем явно подвергают банк опасности потери репутации, доходов или капитала. В банке имеют место ошибки при обработке транзакций. Из-за отсутствия эффективного внутреннего контроля вероятность ошибок обработки в будущем остается высокой. Среднюю степень операционного риска испытывают банки, в которых адекватно поддерживаются системы обработки текущих транзакций, но масштаб и сложность деятельности подвергают банк некоторому риску. Возможен также ущерб для репутации, доходов или капитала банка, но это компенсируется наличием соответствующего внутреннего контроля. Степень операционного риска низкая, если масштаб и сложность обработки транзакций для банка невелики и хорошо обеспечиваются имеющимися системами. Возможный ущерб для репутации банка либо потери в доходах или капитале незначительны. Банк работает устойчиво. Вероятность ошибок при обработке транзакций в будущем минимальна при наличии полного и действенного внутреннего контроля.

Правовой риск. Высокой степени риска подвержен банк, где нарушения и несоответствия установленным правилам подвергают его опасности значительно ухудшить свою репутацию, снизить конкурентоспособность или доходность. Нет плана преодоления такой ситуации или необходимо длительное время для его реализации. При средней степени правового риска частота и серьезность нарушений или несоответствий установленным правилам должны быть незначительными. Проблемы решаются в ходе текущей деятельности банка без существенных затрат или привлечения руководства, вероятность возникновения их в будущем можно считать не выходящей за разумные пределы. При низкой степени риска нарушения или случаи несоответствия установленным правилам незначительны, они не влияют на репутацию или положение банка. Эффективная система контроля за выполнением предписаний — это та гарантия, что в будущем серьезных или значительных нарушений либо несоответствий требованиям не будет.

Риск потери репутации. К высокой степени этой категории риска относят банк, к которому предъявляют серьезные судебные иски, для него характерны крупные потери денежных средств или многочисленные жалобы клиентуры, что отражается на его конкурентоспособности. Потенциальная уязвимость усугубляется немалым количеством слабо контролируемых счетов, управляемых активов или транзакций. Руководство банка не предвидит изменений рынка или характера регулирования банковской деятельности или же не предпринимает соответствующих действий в ответ на них. Наблюдается слабость в политике администрирования или инвестирования. Парирование риска вызывает серьезные сомнения. Очевидны существенные недостатки в управленческой информации, налицо плохая административная работа, присутствуют конфликты интересов и другие проблемы. Внутренний контроль либо аудит можно считать недостаточным для снижения уязвимости. Руководство банка недостаточно организует и контролирует устранение проблем. Средней степени риска подвергаются банки, где репутация банка «контролируется». Количество судебных дел, размер потерь и число жалоб клиентов не являются чрезмерными для текущего объема деловых операций. В перспективе уязвимость вряд ли будет возрастать. Руководство банка должно адекватно реагировать на изменения рыночных условий. Внутренний контроль и аудит банка в целом эффективны. Эффективна и собственная политика банка в отношении риска. Административные процедуры и действия должны быть организованы удовлетворительно. Считается, что банк должен избегать конфликта интересов, а также иных недоработок в нормативной деятельности и контроле. Банку присуща низкая степень риска, если конкурентоспособность в малой степени зависит от риска репутации, а потери от фидуциарной деятельности малы в сопоставлении с количеством счетов, объемом активов, находящихся под управлением, и числом слабо контролируемых транзакций. В отношении банка лишь иногда возникают жалобы или предъявляются судебные иски. Подверженность риску репутации скорее всего останется низкой и в будущем. Руководство банка предвидит изменения в рыночных условиях, хорошо ориентируется в сложных рисках, эффективно страхуется от них. Внутренний контроль и аудит эффективны.

Наконец, стратегический риск. Если стратегические решения банка существенно влияют на стоимостную оценку конкурентоспособности, то банк подвергается высокой степени риска. Стратегические инициативы такого банка агрессивны, они могут оказаться несовместимыми с деловой стратегией. Такие решения трудно или накладно обратить. Стратегические цели неясны или противоречивы, что ведет к дисбалансу между устойчивостью банка к рискам и привлечением дополнительных ресурсов. Для высокой степени риска характерны недостатки в принятии руководством решений и распознавании рисков, что не позволяет эффективно оценить новые виды услуг, образования или приобретений. Лица, принимающие решения в банке, не осознают долговременных стратегий. Кроме того, менеджмент и имеющиеся ресурсы банка недостаточны для осуществления планируемых инициатив. Значительный рост или расширение деятельности, намеченные в стратегических целях, могут привести к неустойчивости доходов или сокращению капитала. Считается, что главными препятствиями для реализации стратегических решений являются серьезные технологические проблемы. Если стратегические цели агрессивны, но совместимы с деловой практикой, то уровень риска можно назвать средним. Качество управления риском в этом случае согласуется со стратегическими задачами банка, а корпоративная культура работы характеризуется незначительным несоответствием. Стратегия банка должна быть разумной с учетом капитала, систем и менеджмента, имеющихся у банка для их поддержки, т.е. вполне вероятно успешное воплощение стратегических решений без ущерба деловой активности. Если ранее принимавшиеся решения были разумны, а контроль эффективным, маловероятно, что стратегия банка окажет негативное влияние на доходы и капитал. Информационные системы управления обеспечивают поддержку краткосрочных решений и инициатив руководства банка. Когда цели банка, имеющие стратегический характер, не очень агрессивны и согласуются с его деловой стратегией, корпоративная культура и образ деятельности эффективно распространяются и последовательно внедряются в банке, то степень риска низкая. Инициативные начинания руководства не оказывают заметного влияния на капитал, системы или ресурсы менеджмента, а их возможное влияние на доходы должно быть учтено. Стратегическое направление работы и деловые инициативы должны быть поддержаны необходимой управленческой информацией.

Каким образом определяется качество контроля за отдельными видами рисков? Автор все анализируемые факторы рисков сводит к четырем крупным категориям, а именно: политике, процессам, персоналу и системам контроля, присущим данному банку. Характеризуя политику банка, необходимо рассмотреть следующие вопросы: утвердил ли ее совет банка; может ли политика банка считаться всесторонней; здесь речь идет о распределении ответственности и подотчетности; о разработке стандартов на модификацию и усовершенствование систем; об определении альтернативных источников финансовых средств, обеспечении планирования на случай непредвиденных ситуаций, и наконец, насколько политика банка согласована со стратегическими решениями уровнями устойчивости к риску. Вторая категория вопросов касается наличия в банке постоянно протекающих процессов. Вот примерный перечень этих вопросов: ведется ли разъяснение политики и перспектив персоналу на отдельных участках работы; есть ли идентификация информационных потребностей в обеспечении эффективного управления; своевременно ли формируется и используется управленческая информация; есть ли контроль точности, полноты и целостности данных; ведется ли учет изменений в нормативных актах, касающихся деятельности банка; как руководство банка реагирует на изменяющиеся условия рынка; осуществляются ли в банке мониторинг рисков.

К третьей категории вопросов относится характеристика персонала. Здесь учитывается следующее: есть ли у сотрудников банка ясное понимание вопросов стратегического характера (для конкретного участка работы), проблем устойчивости к рискам и проводимой политики банка; на должном ли уровне находится техническая и/или управленческая компетентность, а также соответствует ли квалификация персонала существующим и предполагаемым в будущем уровням риска и потребностям банка. Кроме того, выясняется, есть ли гарантия компетентности сотрудников, выполняющих функции контроля, такие как анализ ссуд, аудит, проверка соответствия установленным требованиям.

Четвертая категория вопросов касается характеристик систем контроля банка: обеспечивают ли системы контроля своевременное предоставление точной и полной информации для руководства; имеется ли независимая и эффективная обратная связь в соответствии с политикой банка и операционными процедурами; каковы результаты деятельности внутреннего и внешнего аудита.

Для процедуры оценки контроля за каждым отдельным риском этот обобщенный список уточняется. В то же время качество контроля определяется унифицированным образом — по одним и тем же градациям. Для кредитного риска это качество будет низким, если руководство банка не вполне понимает или игнорирует основные аспекты этого вида риска, не реагирует или несвоевременно реагирует на меняющиеся рыночные условия. Диверсификации кредитного риска уделяется явно недостаточно внимания. Системы оценки и мониторинга кредитного риска неполноценны, а качество анализа кредитов на очень низком уровне. Собственная градация необеспеченности кредитов не отражает реальной стратификации качества портфеля. Методика расчета допустимых потерь неправильна и приводит к недостаточности покрытия рисков. Состояние, качество и независимость анализа ссуд и/или аудита вызывают сомнения, таким образом, считается, что кредитная политика в целом неэффективна. О приемлемом качестве можно говорить, если руководство банка разумно оценивает ключевые аспекты кредитного риска, адекватно реагирует на изменения в рыночных условиях и уделяет должное внимание его диверсификации. Системы оценки и мониторинга организованы и функционируют удовлетворительно. Итоги анализа кредитов удовлетворительные, а сегментация портфеля рациональна. Методика расчета допустимых потерь в целом адекватна, а покрытие рисков осуществляется должным образом. Профессионализм, качество и независимость анализа ссуд и/или аудита приемлемы, т. е. в кредитной политике не должно быть серьезных недостатков. Высоким качество можно считать тогда, когда руководство банка осознает все аспекты кредитного риска, реагирует на изменения рыночных условий и правильно их оценивает. Управление диверсификацией риска осуществляется активно и эффективно. Системы и средства оценки и мониторинга этого вида риска обеспечивают эффективный контроль. Анализ кредитов полный и должен способствовать раннему выявлению рисков. Портфель банка правильно сегментирован, методика расчета допустимых потерь надежна и покрытие рисков происходит должным образом. Если профессиональный уровень, качество и независимость анализа ссуд и связанного с кредитованием аудита обеспечивают эффективную работу систем контроля, можно констатировать, что кредитная политика банка эффективна.

Качество контроля за риском ликвидности. Низкое качество контроля риска ликвидности достигается в случае, если руководство банка не понимает или игнорирует основные аспекты этого вида риска, не предвидит или не предпринимает своевременных и адекватных мер в ответ на изменения рыночных условий. Системы информирования не предоставляют полезной информации для управления позицией ликвидности. У руководства банка нет реалистичного представления о доступе банка к фондовым рынкам, не уделяется достаточного внимания диверсификации. Симметричность баланса не соответствует требуемому, а процесс планирования на случай непредвиденных ситуаций неполноценен. При оценке альтернатив обеспечения ликвидности экономическая эффективность учитывается неполно. Качество управления риском приемлемо, если руководство банка разумно рассматривает ключевые аспекты риска ликвидности и правильно реагирует на изменения рыночных условий. Управленческая информация на разных уровнях по большей части своевременна, полна и надежна. Руководство реалистично оценивает возможности доступа на фондовые рынки и уделяет достаточное внимание диверсификации и симметричности баланса. На случай форс-мажорных обстоятельств есть эффективный план, этот план адекватно учитывает экономическую эффективность при рассмотрении альтернативных вариантов обеспечения ликвидности. И наконец, высокому качеству управления риском ликвидности соответствует ситуация, когда руководство банка полностью осознает все аспекты этого вида риска, предвидит изменения рыночных условий и адекватно реагирует на них. Информация, необходимая для управления риском ликвидности, своевременна, полноценна и надежна. Руководство уделяет должное внимание симметричности баланса и экономической эффективности при оценке альтернативных вариантов обеспечения ликвидности. У банка есть эффективный, хорошо продуманный план управления риском ликвидности на случай форс-мажорных обстоятельств.

Контроль рыночного риска. Низким по качеству контроль считается тогда, когда руководство банка не понимает или игнорирует основные аспекты рыночного риска, не предвидит изменений рыночных условий либо принимает несвоевременные или несоответствующие меры в ответ на них. Подверженность рыночному риску осознается неполно или лишь немногими лицами в банке. Средства и методы измерения риска неадекватны масштабу и сложности деятельности, а управленческая информация на разных уровнях неточно характеризует потенциальную изменчивость или общий размер принимаемого риска. Кроме того, методология определения стоимости имеет изъяны. Структурные ограничения недостаточно разумны, нечеткие и не свидетельствуют о полном понимании риска для доходов и капитала. Персонал, ответственный за измерение уязвимости и мониторинг рыночного риска, не является независимым от деятельности, которая связана с принятием риска. Приемлемое качество контроля за рыночным риском достигается при условии, когда руководство банка разумно рассматривает ключевые аспекты этого риска и адекватно реагирует на изменения рыночных условий. Сотрудники банка осознают возможность возникновения дефицита средств, связанного с этим видом риска. Средства и методы измерения риска могут иметь незначительные погрешности и недоработки, но с учетом масштаба и сложности операций представляются достаточными. Управленческая информация в целом отражает потенциальную изменчивость и общий размер принимаемого риска. Методология определения стоимости приемлема. Структурные ограничения разумны, четки, эффективно доводятся до персонала, отражая при этом четкое понимание риска для доходов и капитала в рамках определенных и обоснованных сценариев изменения ситуации. Персонал, ответственный за измерение уязвимости и мониторинг рыночного риска, независим от деятельности, связанной с

Ill принятием риска. При высоком качестве контроля за рыночным риском ответственные лица банка полностью осознают все его аспекты, предвидят изменения рыночных условий и адекватно реагируют на них. Ценовой риск хорошо осознается на всех уровнях. Процесс управления этим видом риска не имеет недостатков или их очень мало. Средства и методы измерения риска хорошо проработаны с учетом масштаба и сложности операций, а управленческая информация на различных уровнях позволяет точно оценить потенциальную изменчивость и общий размер принимаемого риска. Считается, что методология определения стоимости адекватна, независимо проверена и документирована, структурные ограничения разумны, четки и эффективно доводятся до персонала. Ограничения отражают понимание риска для доходов и капитала в рамках определенных и обоснованных сценариев изменения ситуации. Персонал, ответственный за измерение «незащищенности» и мониторинг рыночного риска, квалифицированный и не зависит от деятельности, связанной с принятием риска.

Качество контроля за валютной составляющей рыночного риска также оценивается по трем градациям. Низким можно считать такое качество управления, когда руководство банка не понимает или игнорирует основные аспекты валютного риска, не предвидит изменений рыночных условий или принимает недостаточные либо несоответствующие меры в ответ на них, что увеличивает уязвимость банка с учетом объема операций. Подверженность валютному риску осознается в неполной мере или лишь немногими лицами в банке. Средства и методы измерения риска неадекватны масштабу и сложности деятельности. Управленческая информация на разных уровнях неточно характеризует потенциальную изменчивость или общий размер принимаемого риска. Структурные ограничения недостаточно разумны, нечетки или неэффективно доводятся до сотрудников, что свидетельствует о неполном понимании риска для доходов и капитала. Персонал, ответственный за измерение «незащищенности» и мониторинг риска, не является независимым от тех, кто осуществляет деятельность, связанную с принятием риска. Качество управления валютным риском считается приемлемым, если руководство банка разумно оценивает его ключевые аспекты, адекватно распознает изменения рыночных условий и правильно реагирует на них. Подверженность валютному риску осознается персоналом банка в достаточной степени. Процесс управления валютным риском нормальный: средства и методы измерения риска имеют незначительные погрешности или недоработки, но исходя из масштаба и сложности операций могут считаться достаточными. Управленческая информация о возможной изменчивости и общем размере принимаемого риска достаточна. Структурные ограничения разумны, четки и эффективно доводятся до сотрудников. Ограничения отражают четкое понимание риска для доходов и капитала при любых сценариях изменения ситуации. Персонал, ответственный за измерение уязвимости и мониторинг риска, независим от персонала, осуществляющего деятельность, связанную с принятием риска. Для высокого качества управления валютным риском ответственные лица банка должны полностью осознавать все аспекты этого вида риска. Банковское руководство должно предвидеть изменения рыночных условий и правильно реагировать на них. Процесс управления валютным риском должен быть хорошо организован, а средства и методы измерения риска проработаны с учетом масштаба и сложности операций. Кроме того, управленческая информация на различных уровнях организации позволяет точно оценить потенциальную изменчивость и общий размер принимаемого риска. Структурные ограничения всегда разумны, четки и эффективны. Ограничения также отражают четкое понимание риска для доходов и капитала в рамках сценариев изменения ситуации. Персонал, ответственный за измерение «незащищенности» и мониторинг риска, квалифицированный и не зависит от деятельности, связанной с принятием риска.

При определении качества контроля за операционным риском используются следующие градации. Низкое качество контроля имеет место, когда руководство банка не понимает или игнорирует основные аспекты этого вида риска, не предвидит изменений рынка или характера технологии либо в ответ на них принимает несвоевременные и несоответствующие меры. Политика контроля операционного риска отсутствует или неадекватна. Функциональным и информационным системам, внутреннему контролю, охвату внутренним и внешним аудитом или планам на случай непредвиденных обстоятельств присущи серьезные недостатки. Управленческая информация, относящаяся к обработке транзакций, имеет существенные упущения. Банк подвержен риску при внедрении новых услуг, видов обслуживания или при приобретениях. Руководство банка не корректирует ситуацию, чтобы улучшить контроль над операционным риском. Напротив, к приемлемому качеству управления операционным риском относят ситуацию, когда анализируемые позиции таковы: руководство банка разумно оценивает ключевые аспекты этого вида риска и адекватно реагирует на изменения рыночных условий, правильно идентифицирует и измеряет наиболее значимые риски, связанные с обработкой транзакций. Банк проводит политику, направленную на устранение уязвимости к серьезным рискам, связанным с обработкой. Считается, что используемые процедуры имеют лишь незначительные погрешности. Управленческая информация, относящаяся к выполнению транзакций и обработке данных, имеет незначительные погрешности. К высокому качеству управления операционным риском относится такое положение дел в банке, когда его ответственные лица полностью осознают все аспекты этого риска, предвидят и хорошо реагируют на изменения в деловой сфере, рынке или характере технологий, влияющих на риск, связанный с обработкой транзакций. Руководство проводит политику, ориентированную на снижение операционного риска: планы реализации четкие и полностью выполняются. Банк характеризуется строгим контролем, надежностью систем внутреннего контроля, аудита, имеет контрмеры на случай непредвиденных обстоятельств. Руководство правильно действует при приобретениях, внедрении новых услуг и видов обслуживания, быстро распознает слабые моменты своей политики и принимает соответствующие меры.

Наконец, в совокупности мы остановимся на оценке качества контроля за правовым риском, риском потери репутации и стратегическим риском. Уровень контроля за качеством этих рисков низкий в случае, если руководство банка не понимает или предпочитает игнорировать ключевые аспекты рисков, не предвидит изменений рынка, характера регулирования банковской деятельности или не предпринимает своевременных или соответствующих действий в ответ на них.

В системах управления имеются недостатки: они проявляются в неадекватности выполнения функций управления рисками. Руководством банка не обеспечены необходимые ресурсы для подготовки персонала, кроме того, не установлены или не внедряются принципы учета, необходимые для выполнения соответствующих требований. Внутренними службами ошибки не обнаруживаются, а корректирующие мероприятия часто оказываются неэффективными. Для того чтобы поднять качество контроля до приемлемого уровня, руководство банка должно понимать ключевые аспекты рисков и адекватно реагировать на изменения рынка, учитывая сложность предоставляемых услуг и операционной работы. Системы обеспечения соответствия требованиям должны быть адекватны, без существенных недостатков; полномочия и подотчетность определены, хотя, возможно, потребуется некоторое их улучшение. Органами управления и системами банка в целом исключаются значимые или частые нарушения или невыполнение установленных требований. Руководство должно нормально реагировать на возникающие проблемы и принимать корректирующие меры в случае выявления недостатков. Высоким уровнем качества управления данными рисками по сути можно назвать положение, при котором банковское руководство осознает все аспекты рисков, точно их идентифицирует, предвидит изменения на рынке и в регулировании своей деятельности. Регулярно повышается квалификация персонала, полномочия и подотчетность однозначно определены и контролируемы. Принципы правового соответствия учитываются при разработке видов обслуживания и реализующих их систем. В банке внедрены необходимые средства контроля и системы для выявления проблем, связанных с невыполнением установленных требований. Банковское руководство адекватно реагирует на недостатки и быстро принимает обоснованные корректирующие меры.

На базе описанных процедур оценки уровней рисков и качества управления ими формируются два основных направления контроля. Объединенные по уровням рисков и управлению ими данные для каждого банка вводятся в СОР ежеквартально и за каждые 12 месяцев. Если окажется, что на основе анализа консолидированного профиля риска уточнять данные по определенному банку целесообразно чаще, то проверки учащаются. Заключения по СОР в консолидированном виде заносятся в так называемую систему мониторинга рисков (СМР), которая представляет собой обширный электронный банк данных. СМР по нашему мнению, должна являться основным собственным источником информации о состоянии внутреннего контроля при управлении рисками банковской деятельности.

3.3. Практическое построение системы контроля.

Практическое построение системы оценки рисков в рамках внутрибанковского контроля мы покажем на примере работы коммерческих банков с ценными бумагами. Этот выбор далеко не случаен.

Формирование рынка ценных бумаг в Российской Федерации - очень сложный экономический, политический и социальный процесс, который в наиболее ярком и концентрированном виде раскрывает все сложности перехода российской экономики к цивилизованным рыночным отношениям. Рынок ценных бумаг как одна из важнейших составных частей финансового рынка в этом процессе играет одну из ключевых ролей. Правильные действия на фондовом рынке могут и должны его стимулировать, а неумелые, непрофессиональные могут усложнить процесс и даже привести к катастрофическим последствиям. Пример последнего -дефолт 17 августа 1998 года, основной причиной которого явились непрофессиональные действия на рынке государственных ценных бумаг. Во многом это стало возможным в силу неразвитости научно-методологической базы отношений на фондовом рынке и отсутствия обоснованной системы контроля за рисками в этой сфере, в первую очередь в банковском секторе.

С начала рыночных реформ в России сформировался специфический подход к формированию фондового рынка по сравнению со странами развитой рыночной экономики. К этой специфике относится частое нарушение ряда фундаментальных принципов, таких, как высокая надежность государственных бумаг и их же относительно низкая доходность; высокая ликвидность акций предприятий первого эшелона («голубых фишек»), высокая надежность вложений в крупные банки, надежность государственных гарантий при инвестициях и т.д.

Если попытаться сформировать группы ценных бумаг по степени риска, то самыми надежными должны считаться государственные ценные бумаги. До 17 августа 1998 г. почти все российские предприниматели, в том числе и банкиры, думали, что так оно и есть. В это хотелось верить, тем более что доходность по ГКОЮФЗ доходила до 360 % годовых. Кризис развеял иллюзии.

В настоящее время наиболее надежными ценными бумагами считаются депозитные сертификаты Сбербанка России, так как он является фактически государственной структурой. При этом надо учесть, что в 1990-х годах Сбербанк часто и необоснованно понижал процентные ставки, пользуясь своим монопольным положением. Что касается других банков, то считалось, что чем крупнее и солиднее банк, тем надежнее его ценные бумаги. Дефолт показал обратное: большинство крупных банков размещали свои средства в ГКО и, естественно, многие из них стали банкротами, а более мелкие выжили, так как не инвестировали крупные средства в государственные ценные бумаги.

Самой рисковой ценной бумагой у нас в стране является вексель. Вексель - это ценная бумага, удостоверяющая безусловное денежное обязательство лица, выписавшего вексель (векселедателя), уплатить при наступлении срока определенную сумму денег владельцу векселя (векселедержателю).50

Необходимо отметить, что, в отличие от российской специфики, на традиционных «цивилизованных» западных рынках вексель никогда не был инструментом привлечения ресурсов. Эту роль чаще выполняют облигации, которые, собственно, и предназначены для этих целей. Вексель же является главным образом расчетным инструментом и широко используется банками прежде всего для проведения документарных операций. Однако в России на практике, в конкретных условиях возникновения и развития отечественного финансового рынка, роль векселя оказалась несколько иной. Вначале векселя использовались преимущественно для построения различного рода «зачетных» и «минимизирующих» налогообложение схем. Затем крупные организации, в том числе банки, предложили свои векселя именно как средство размещения капитала.

Рынок векселей в РФ за последнее время претерпел серьезные изменения, как качественно, так и количественно. Прежде всего, и на это обращают внимание практически все участники рынка, он стал гораздо шире как по числу обращающихся на нем бумаг, так и по количеству операторов, работающих на нем. Соответственно, выросли объемы сделок и увеличилась ликвидность, которая в настоящий момент, пожалуй, наибольшая в сегменте рублевых инструментов.

50 Постановление Совета Министров СССР № 590 от 19 июня 1990 года (п.40)

В настоящее время вексельный рынок в России предлагает большой выбор бумаг для инвестиционных, кредитных и расчетных операций предприятий. Векселя как инструмент краткосрочного финансирования служат часто первым шагом и дополнением к долгосрочным облигационным заимствованиям сначала на внутреннем, а затем на внешнем рынках капитала. С 2003 года большинство крупных кредитных организаций стали комбинировать выпуск векселей и выпуск облигаций, при этом основной объем заимствований пока приходится на векселя, так как этот инструмент является более гибким и позволяет оперативно привлекать ресурсы.

Вексельный рынок в РФ характеризуется высокой ликвидностью, малыми спрэдами между ценами покупки и продажи (обычно 0,1—0,2 процента от номинала), доходностью, которая выше, чем у госбумаг и облигаций предприятий, а также большим разнообразием по типу векселей и эмитентов. По расчетам специалистов, объем рынка векселей в настоящее время достигает 1 трлн. рублей. Непогашенных банковских векселей сейчас выпущено на 500 млрд.руб., векселя российских компаний еще на 200 млрд. рублей находятся на балансах российских банков. В основном векселя используются коммерческими банками для привлечения принадлежащих юридическим лицам денежных средств, которые обращаются на фондовом рынке и в сфере производства. Необходимо отметить, что привлечение средств в этих двух областях сильно отличается друг от друга, имеет свои плюсы и минусы, что в основном связано с тем обстоятельством, что в первом случае векселя размещаются среди участников фондового рынка, во втором - среди производственных предприятий.

В целом операции с векселями на фондовом рынке носят спекулятивный характер. То есть контрагенты не являются стратегическими инвесторами, а действуют по принципу «купил-продал». Основной смысл этих операций - купить вексель у эмитента как можно дешевле и затем продать его на рынке максимально дорого. Причем в связи с тем, что по мере истечения срока существования векселя его реальная стоимость растет, его практически всегда в следующий момент времени можно продать дороже цены приобретения. Все это приводит к тому, что вексель совершает некий кругооборот на рынке, не задерживаясь надолго ни у одного из контрагентов. При условии отсутствия негативной информации о векселедателе, это позволяет банкам-эмитентам приобрести известность на рынке в качестве «надежного заемщика» и в будущем рассчитывать не только на увеличение объема выпускаемых векселей, но и на выгодное размещение облигационных займов. То есть фактически кругооборот векселей среди участников рынка создает некое подобие «кредитной истории» банка, позволяет ему приобрести определенную репутацию.

Однако в этом же спекулятивном характере операций с векселями кроется и главная опасность для банков - отсутствие спроса на собственные векселя. В первую очередь это относиться к небольшим банкам.

Следовательно, основным минусом размещения векселей на фондовом рынке является отсутствие гарантий в том, что собственные векселя банка будут интересны другим участникам рынка и банк сможет привлечь необходимые денежные ресурсы путем их размещения. Конечно же, в первую очередь это касается банков «второго круга».

Другим недостатком современного вексельного рынка является то, что за последние 10 лет технология совершения сделок на нем не претерпела никаких изменений. Порядок обращения векселей в данный момент осложнен тем, что не существует центральной клиринговой вексельной системы, позволяющей гарантированно проводить расчеты на данном рынке. В настоящее время по векселям существует единственная система - РВС-векселя (Российская внебиржевая сеть), но и она носит лишь информативный характер. Выставляемые в ней котировки являются предикативными и не содержат обязательства заключать сделки по указанным ценам. Вследствие этого, существует риск неплатежа одним из контрагентов. В результате компании, работающие на данном рынке, несут дополнительные издержки по сопровождению каждой совершенной сделки, причем при большом объеме сделок — значительные. Существующие в России биржи, пытаясь создавать «новые» рынки (например, рынки срочных контрактов или рынки производных инструментов), не пытаются взять «под себя» уже существующий де-факто и де-юре рынок векселей. Так, фондовые секции бирж вполне могут предложить рынку технологию торговли векселями, резко сокращающую временные и финансовые издержки контрагентов на совершение сделок с данными ценными бумагами и полностью устраняющую риски работы на данном рынке.

Также к недостаткам вексельного рынка можно отнести высокие риски, связанные с физическим перемещением документарной ценной бумаги и необходимостью проверки ее подлинности. Вообще, статья 149 ГК РФ закрепляет возможность использования бездокументарной формы ценных бумаг. В свое время имели место попытки ввести в обращение бездокументарные простые векселя (Постановлением Федеральной комиссии по ценным бумагам и фондовому рынку от 21 марта 1996 года было утверждено Положение об обращении бездокументарных простых векселей на основе учета прав их держателей), однако установление бездокументарной формы векселей не согласуется с требованиями Единообразного закона о простом и переводном векселе. С принятием Федерального закона "О переводном и простом векселе", было установлено правило, согласно которому вексель (и простой и переводный) может быть составлен только на бумажном носителе51. Все это означает, что при проведении всех операций купли-продажи векселей они физически перемещаются из одного места в другое, от одного контрагента к другому. Учитывая огромное количество сделок с векселями, пользоваться услугами инкассации при совершении этих операций просто бессмысленно (в том числе и из соображений стоимости данной услуги), что многократно повышает риск хищения или утери векселей.

В настоящее время в России при выпуске векселей проспект эмиссии

51 Федеральный Закон №48-ФЗ от 11.03.1997 г. «О переводном и простом векселе» (ст.4) не регистрируется, а, следовательно, их можно выпускать достаточно произвольно. Это ключевой момент, отличающий вексель от большинства других ценных бумаг, выпускающихся в Российской Федерации. Подобная бесконтрольность дает возможность для совершения всевозможных афер и комбинаций, так как на практике любое зарегистрированное юридическое лицо (за исключением банков) может в неограниченном количестве выпускать векселя. Например, имея уставной капитал в 100 тыс. руб., можно выпустить векселей на сумму 100 млн. руб. и больше и если найдутся желающие их приобрести, то это все будет абсолютно законно. Как уже отмечалось, немного упрощая ситуацию, можно сказать, что даже если взять обыкновенный лист, на нем написать слово «вексель» и указать любой номинал, то все будет юридически правильно.

Отечественный механизм вексельного кредитования в основном сводится к следующему: взяв дешевый кредит векселем, организация оплатила, например, коммунальные услуги, а потом погасила кредит. Вексель попал в коммунальную службу, и она его предъявила банку, который обычно его гасит, то есть возвращает деньги в течение 2-10 дней после возврата кредита (конечно, банк не будет рисковать и погашать вексель раньше, чем по нему погасят кредит).52

По стране «ходило» и еще «ходит» много бесконтрольных, ненадежных и необеспеченных векселей. Например, в середине 1990-х годов Тверьуниверсалбанк в рамках своей вексельной программы выпустил векселей на сумму, превышающую в полтора раза его ликвидные активы , и в какой-то момент банк оказался не в состоянии погашать свои векселя со всеми вытекающими отсюда последствиями. Только после этого Центральный банк РФ ввел ряд нормативов для банков в плане ограничения выпуска векселей: нормы обязательного резервирования и ликвидности; норматив № 13 - обязательный норматив риска (отношение собственных

Анесянц A.B. Основы функционирования рынка ценных бумаг. - М.: Финансы и статистика, 2004.- с.97. средств банка к объему его вексельных обязательств), то есть банк не может выпускать векселей на сумму, превышающую сумму собственных средств банка. Однако все это распространяется только на кредитные организации.

Таким образом, инфрастуктура вексельного рынка еще оставляет желать лучшего. Векселя по-прежнему приходится проверять, так как возможны подделки бланков и дефекты формы векселя, ошибки в цепочке индоссаментов и т.п. Большой проблемой остается и исполнение обязательств при заключении сделок, так как стандартной процедуры не существует, постоянно возникают вопросы, кто должен первым осуществлять поставку и платежи, случаются и отказы от уже заключенных сделок. Поэтому банковские операции с векселями, как и вообще с любыми ценными бумагами, подвержены очень сильному риску партнерства.

Актуальность разработки системы контроля именно по операциям с ценными бумагами связана еще и с тем, что ЦБ РФ очень строго следит за соблюдением коммерческими банками установленных «правил игры» на фондовом рынке. Так, в ходе проверок, проведенных Центральным банком РФ в 2003-2004 гг., были выявлены следующие основные нарушения и недостатки в этой области:

• отражение собственных векселей банка на счетах, не соответствующих срокам их обращения;

• учет купленных векселей, сторонних эмитентов не по цене приобретения, а по номинальной стоимости;

• несоблюдение принципа бухгалтерского учета «в день совершения операций» - отражение операций по приобретению векселей не в день их совершения;

• необоснованный учет фактических срочных сделок на покупку ценных бумаг как кассовых;

• неправомерное ведение учета приобретенных акций разных выпусков на одном лицевом счете эмитента;

• неправомерное ведение учета собственных векселей в разрезе держателей векселей, а не в разрезе выпущенных векселей;

• неправомерный учет резерва на возможные потери по учтенным векселям не по каждому приобретенному векселю, а в разрезе векселедателей;

• передоверие банком совершения сделок с ценными бумагами не брокерам, в том числе фирмам и банкам - нерезидентам.

Как видим, большая часть этих нарушений связана с вексельными операциями.

Практическое построение системы внутреннего контроля при операциях с ценными бумагами должно включать в себя следующие этапы:

1. Анализ и оценка систем внутреннего контроля следующих операций:

• купля и продажа ценных бумаг (ЦБ);

• физическая сохранность ЦБ;

• учет (включая периодическую переоценку) и отчетность по операциям с ЦБ.

2. Проверка соответствия операций с ЦБ системам внутреннего контроля по следующим параметрам:

• купля и продажа ценных бумаг (ЦБ);

• физическая сохранность ЦБ;

• учет и отчетность по операциям с ЦБ (включая периодическую переоценку).

3. Детальное тестирование операций с ЦБ.

Нужно отметить, что банк должен разделять управление своим торговым портфелем, инвестиционным портфелем и портфелем трастрвых и доверительных операций. В результате такого разделения операций в банке должны быть созданы три отдельных системы с независимыми бухгалтерскими записями для каждой из них, и, следовательно, необходимо проводить три проверки.

В связи с этим, в задачи внутреннего контроля входит проверка соблюдения в банке следующих правил:

• доступ к ценным бумагам и связанной с ними документации должен быть разрешен только уполномоченным сотрудникам банка;

• на проведение любых операций с ценными бумагами должно быть выдано разрешение;

• все операции должны быть должным образом задокументированы;

• возможность физической утраты и/или неправильного использования документации по ценным бумагам должны быть исключены.

Кроме того, все операции с ценными бумагами следует проверять для того, чтобы убедиться, что:

• они правильно отражены в учетных документах банка;

• производится правильная классификация и перенесение итоговых сумм на соответствующие контрольные счета;

• ценные бумаги правильно оценены.

Для реализации всех этих задач, а также для повышения качества и надежности операций по приобретению векселей сторонних эмитентов, в банке «Зенит» нами была разработана следующая схема работы в рамках предложенной системы оценки рисков. Все эмитенты разбиваются на 5 групп риска, для каждой из которых устанавливались определенные лимиты, согласно нижеприведенной Таблице 1.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Проведенный в ходе данного диссертационного исследования анализ вопросов, связанных с теорией и практикой внутреннего контроля в управлении рисками коммерческих банков, позволил сделать ряд выводов и предложений относительно решения выявленных в этой сфере проблем. Прежде всего, принятие ряда методологических положений относительно построения системы внутреннего контроля в российских кредитных организациях нашло отражение в разработке концепции совершенствования данной системы на основе разработанных автором методов оценки и мониторинга рисков банковской деятельности.

Практике управления банковскими рисками посвящены многочисленные отечественные и зарубежные исследования. Иностранные банки тратят огромные средства на создание моделей и соответствующего инструментария, позволяющего принимать эффективные управленческие решения в режиме реального времени. В практике управления российских коммерческих банков данная проблема еще является наименее проработанной. Причиной этому, на наш взгляд, послужила та специфическая экономическая ситуация, в которой стала формироваться банковская система новой России: инфляция обеспечивала размер маржи, позволяющий получать прибыль, достаточную для покрытия всех операционных расходов, вне зависимости от обесценения активов, вызываемого реализацией различных рисков (прежде всего кредитного и валютного). Следует отметить однако, что конечные финансовые результаты многих банков, хотя и были в целом положительны, не могли в конечном счете обеспечить прирост капитала и активов, адекватного темпам их реального обесценения. Первый этап развития отечественной банковской системы завершился кризисом рынка межбанковских кредитов (МБК) в августе 1995 года, во время которого реализовались риски ликвидности и процентные риски, порожденные широко принятой практикой трансформации краткосрочных привлеченных ресурсов в долгосрочные активы. Через три года последовал августовский кризис 1998 года, вызванный пирамидальным строением рынка государственных ценных бумаг. Здесь уместно вспомнить о рассмотренном нами в работе синтетическом риске партнерства. Рискованным партнером банков в данном случае выступило российское государство.

Таким образом, стало очевидным, что успешная работа банков не может осуществляться без анализа и учета всех видов рисков, которые в конечном счете могут серьезно повлиять на их финансовые результаты и даже на само существование. Значительное место в управлении банковскими рисками не может не занимать система внутреннего контроля. Решение важнейших проблем по созданию, функционированию и совершенствованию системы внутреннего контроля в управлении рисками коммерческих банков и предлагается в настоящей работе.

Внутренний контроль есть один из важнейших компонентов системы управления кредитной организации, направленный на обеспечение надлежащего уровня надежности, безопасности и устойчивости, соответствующего характеру и масштабам проводимых банковских операций и сделок, защиты прав клиентов и кредиторов кредитной организации с одновременным учетом интересов акционеров банка.

Система внутреннего контроля включает в себя органы управления, структурные подразделения, сотрудников кредитной организации, осуществляющих внутренний контроль, и комплекс мероприятий по достижению целей увеличения доходности и поддержанию надежной системы бухгалтерской, финансовой и управленческой отчетности, соблюдению законодательства Российской Федерации, политики кредитной организации в разных областях деятельности, внутренних правил и процедур, снижению банковских рисков.

Внутренний контроль, осуществляемый в целях обеспечения эффективности финансово-хозяйственной деятельности направлен на достижение оптимальности и продуктивности работы кредитной организации в управлении своими активами и пассивами, а также снижении вероятности убытков. Внутренний контроль направлен кроме того на то, чтобы сотрудники кредитной организации стремились к эффективному достижению целей, не ставя другие интересы (например, интересы самого сотрудника или связанных с ним лиц) выше интересов банка.

Внутренний контроль, осуществляемый в целях обеспечения достоверности, полноты и своевременности сбора и предоставления бухгалтерской, финансовой и управленческой отчетности направлен на достижение достоверности, полноты и своевременности отчетов, необходимых для принятия решений в кредитной организации, а также составление бухгалтерской и финансовой отчетности для акционеров банка, Центрального банка РФ и других надзорных и контролирующих органов. Отчетность может считаться достоверной, полной и своевременной, если она составлена и представлена пользователям в соответствии с четко определенным и установленным порядком.

Внутренний контроль, осуществляемый в целях соблюдения законодательства Российской Федерации, нормативных актов Центрального банка РФ, иных нормативно-правовых актов, устава и внутренних документов кредитной организации, направлен на соблюдение сотрудниками банка в своей деятельности положений действующего банковского законодательства, требований государственных регулирующих и надзорных органов, устава, положений и инструкций кредитной организации.

В целях осуществления мониторинга системы внутреннего контроля, т.е. постоянного наблюдения, оценки и прогнозирования состояния внутреннего контроля, в кредитной организации создается соответствующая служба, которая в зависимости от величины банка может функционировать в виде управления, отдела или освобожденного от других обязанностей сотрудника. Главными задачами службы внутреннего контроля являются проверка и оценка адекватности и эффективности системы внутреннего контроля, проверка полноты применения и эффективности процедур управления рисками и методологии оценки рисков, проверка систем управленческой и финансовой информации, оценка экономичности и эффективности проводимых операций.

Совершенствованию управления рисками и эффективному внутреннему контролю в коммерческих банках должны сопутствовать следующие факторы:

- знание рисков, их взаимосвязи; определение уровня риска, который считают допустимым руководство банка и заинтересованные лица;

- понимание того, как риск отражается на финансовом положении и доходах банка, а также сведения о вероятности и уровнях значимости всех рисков;

- анализ существующих проблем в риск-менеджменте банка и меры эффективного распределения ресурсов с учетом степени рисков.

- при управлении активными операциями необходим учет того, что наиболее доходные операции подвержены, как правило, более высокому риску.

На основании исследования системы внутреннего контроля при управлении рисками банковской деятельности автором сделан ряд выводов и практических рекомендаций.

1. Внутренний контроль в коммерческом банке как особая система имеет свойственные только ему специфические черты, определяемые комплексом мер по обеспечению эффективной работы кредитной организации, защите интересов ее клиентов и акционеров.

2. Система внутреннего контроля является сложным и многогранным понятием. Элементами системы внутреннего контроля являются служба внутреннего контроля и внутренний аудит. Первая представляет собой структурное подразделение в рамках данной системы, второй является ее составной частью и механизмом.

3. Работа системы внутреннего контроля в структуре управления банком должна определяться ее функциональной политикой, то есть методами и последовательно принимаемыми мерами по формированию модели функционирования в соответствии с требованиями политики финансово-экономического развития банка.

Политика и выбор направлений деятельности структур, входящих в систему внутреннего контроля, должны являться организующим инструментом в программе развития банка, в рамках которой необходимо обеспечить сочетание элементов внутреннего контроля с разумным регулированием деятельности со стороны руководства банка.

4. Важнейшее место в системе внутреннего контроля должны занимать мониторинг рисков банковской деятельности. В ходе данного мониторинга соответствующие контрольные подразделения банка должны определять, насколько существующие или вероятностные факторы, действующие на банк или банковскую систему в целом, влияют на природу и масштаб рисков соответствующей кредитной организации. Мониторинг на основе оценки выделенных рисков партнерства позволяет осуществлять внутренний контроль достаточно эффективно, концентрируясь на тех областях банковской деятельности, которые несут наибольший риск.

5. Проблемы эффективности и конкурентоспособности остаются важнейшими для российского банковского сектора. В этих условиях важно обеспечить правильное использование находящихся в распоряжении банков финансовых средств. Эффективность использования собственных и привлеченных средств должна быть усилена за счет развития системы внутреннего контроля в управлении банковскими рисками. В связи с этим службе внутреннего контроля каждого банка следует четко представлять действующую и будущую схему воздействия основных законодательных и правовых актов, касающихся в первую очередь лицензирования, внутрибанковского контроля и управления рисками. Это предполагает системный мониторинг основных направлений развития законодательной базы и соответствующее совершенствование элементов системы внутреннего контроля и корректировку направлений ее деятельности.

6. Повышение эффективности системы внутреннего контроля при управлении банковскими рисками предполагает также формирование собственной нормативно-методической и информационной базы для параметрического планирования своей деятельности, т.е. обоснования и определения параметров, характеризующих состояние и развития основных сфер банковской деятельности, а также меры административного воздействия для достижения конечных результатов на данном временном этапе развития. В связи с этим автором осуществлено концептуальное построение системы внутреннего контроля в управлении рисками коммерческих банков на основе опыта работы ОАО «Банк «Зенит».

Список литературы диссертационного исследования кандидат экономических наук Чалов, Юрий Петрович, 2006 год

1. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть первая от 30.11.94 г. №51-ФЗ. Часть вторая от 26.01. 96г. № 14-ФЗ.

2. О банках и банковской деятельности: Федеральный закон от0302.96 г. № 17-ФЗ (в ред. Федерального закона от 07.08.2001 г. №121-ФЗ).

3. О Центральном банке Российской Федерации (Банке России): Федеральный закон от 10.07.2002 г. № 86-ФЗ.

4. Об аудиторской деятельности: Федеральный закон от 07.08.2001г. № 119-ФЗ.50 порядке регулирования деятельности банков: Инструкция ЦБ РФ от 01.10.97г. №1.

5. О порядке формирования и использования резерва на возможные потери по ссудам: Инструкция ЦБ РФ от 30.06.97 г. № 62-а.

6. О применении к кредитным организациям мер воздействия за нарушения пруденциальных норм деятельности: Инструкция ЦБ РФ от 31.03.97г. №59.

7. О совершенствовании взаимодействия подразделений территориальных учреждений Банка России по регулированию и надзору за деятельностью кредитных организаций: Письмо ЦБ РФ № 01 -15-4/973 от18.09.97г.

8. Об организации внутреннего контроля в банках: Положение ЦБ РФ от 28.08.97 г. № 509.

9. О внесении изменений и дополнений в Положение Банка России от2808.97 г. № 509 «Об организации внутреннего контроля в банках»: Указание ЦБ РФ от 30.11.98 г. № 427-У.

10. О порядке осуществления внутреннего контроля за соответствием деятельности на финансовых рынках законодательству о финансовых рынкахв кредитных организациях: Указание ЦБ РФ от 07.07.99 г. № 603-У.

11. О порядке осуществления надзора за банками, имеющими филиалы: Инструкция ЦБ РФ от 11.09.97 г. № 65.

12. Правила ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации: Инструкция ЦБ РФ от 18.06.98 г. №61.

13. Об особенностях проведения аудиторской проверки многофилиальных банков: Письмо ЦБ РФ от 09.02.98 г. № 54-Т.

14. О мерах по повышению уровня внутреннего контроля в банках: Письмо ЦБ РФ от 07.10.99 г. № 287-Т.160 внутреннем контроле профессионального участника рынка ценных бумаг: Положение ФКЦБ от 15.06.98. № 23.

15. О стратегии развития банковского сектора Российской Федерации: Заявление Правительства РФ и Банка России от 30.12.2001.

16. Об организации внутреннего контроля в кредитных организациях и банковских группах: Положение ЦБ РФ от 16.12.2003 №242-П.

17. Рекомендации Базельского комитета по банковскому надзору «Система внутреннего контроля в банках: основы организации» Базель, сентябрь 1998.

18. Рекомендации Базельского комитета по банковскому надзору «Внутренний аудит в банках и взаимоотношения надзорных органов и ауди торов» Базель, август 2001.

19. Монографии, учебники и научные сборники

20. Адаме Р. Основы аудита. Пер. с англ. М.: Аудит. ЮНИТИ, 1995.

21. Антипова О.Н.Система банковского надзора и инспектирования за рубежом. М: ЦГШ ЦБ РФ, 1995.

22. Антипова О.Н. Стандарты банковского надзора в России. М.: ЦППЦБРФ, 1999.

23. Аудит банков: Учеб.пособие под ред. Т.Н. Белоглазовой, Л.П. Кроливецкой, Е.А. Лебедева. М.: Финансы и статистика, 2001.

24. Банковский контроль и аудит: Учебное пособие под ред. Н.В.Фадейкиной. М.: Финансы и статистика, 2002 г.

25. Банковский надзор и аудит: Учеб. пособие под ред. И.Д. Мамоновой. М: ИНФРА-М, 1995.

26. Банковское дело: Справ, пособие. М.Ю. Бабичев, Ю.А. Бабичева, О.В. Трохова и др.; Под ред. Ю.А. Бабичевой. М.: Экономика, 1993.

27. Банковское дело: Учебник под ред. О.И. Лаврушина. М.: Финансы и статистика, 1998.

28. Богданова О.М. Коммерческие банки России: Формирование условий устойчивого развития. -М.: Финстатинформ, 1998.

29. Богомолов A.M., Голощапов H.A. Внутренний аудит: организация и проведение. М.: Экзамен, 1999.

30. Букато В.И., Львов Ю.И. Банки и банковские операции в России под ред. М.Х. Лапидуса. М.: Финансы и статистика, 1996.

31. Бусыгин П. Стратегическое управление предприятием. На примере банковской сферы: Проблемы теории и практики: Учеб. пособие для студентов М: Эльф КО-пресс, 1999.

32. Ведев А. Банковская система России: Кризис и перспективы развития. М.: Веди, 1999.

33. Бенедиктова В.И. Ревизия и контроль в акционерных обществах и товариществах М.: Институт новой экономики, 1995.

34. Грюнинг Х.ван, Братанович СБ. Анализ банковских рисков. Сие-тема оценки корпоративного управления и управления финансовым риском. Пер. с англ. М.: Весь мир, 2003 г.

35. Долан Э. Дж. и др. Деньги, банковское дело и денежно-кредитная политика . Пер. с англ. В. Лукашевича и др.; Под общ. ред. В. Лукашевича. -М., 1996.

36. Ермасова Н.Б. Управление банковскими рисками.- Саратов:

37. Поволжская академия гос. службы им. П.А.Столыпина, 2003.

38. Ивасенко А.Г. Банковские риски: Учебник. М.: Вузов, кн., 1998.

39. Калугин И.М., Кудрявцев A.B., Савинская И.А. Банковская коммерческая безопасность: Учеб. пособие под ред. Г.А. Краюхина. -СПб.: СПбГИЭА. 1996.

40. Катрич A.C. Роль банков в устранении кризисных явлений в российском обществе: Банковская деятельность в системе социально-экономической информации. М.: Дело, 1999.

41. Киселев В.В. Кредитная система России: Проблемы и пути их решения. М.: Финстатинформ, 1999.

42. Ковалев В.В. Введение в финансовый менеджмент. М.: Финансы и статистика, 1999.

43. Ковалев В.В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности. 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 1999.

44. Контроллинг как инструмент управления предприятием. Под ред. Данилочкиной Н.Г. М.: Аудит, 1998 г.

45. Кожинов В.Я. Бухгалтерский учет: Прогнозирование финансового результата: Учеб.-метод, пособие. М.: Экзамен, 1999.

46. Коммерческие банки. Рид Э., Коттер Р., Гилл Э. и др.: Пер. с англ.; Под ред. В.М. Усоскина. 2-е изд. - М: СП «Космополис», 1991.

47. Критерии эффективности банковской деятельности: Зарубежный опыт. РАН ИНИОН; Рос. Ун-т дружбы народов; ИМЭиБ. М 1999.

48. Кураков B.JI. Современные банковские системы. М.: Гелиос, 2000.

49. Козлова E.H., Гаманина E.H. Бухгалтерский учет , в коммерческих банках. -М.: Финансы и статистика, 1996.

50. Масленченков Ю.С. Технология и организация работы банка: теория и практика: М.: ДеКа, 1998.

51. Материалы международного семинара по компьютерному аудиту с Банком Нидерландов. М.: ЦБ РФ, 1997.

52. Методы анализа деятельности коммерческих банков. Бурдина Е.В. и др.; Под ред. С.Д. Ильенковой и Е.В. Бурдиной. М.: Диалог-МГУ, 1998.

53. Лазарева H.A., Замиусская Е.Р. и др. Внутренний аудит банка. -Ростов-на-Дону: Экспертное бюро, 1997.

54. Молотков О.В. Внутренний аудит банка и пути его совершенствования. -М.: АООТ «Фининнова», 1998.

55. Найт Ф.Х. Риск, неопределенность и прибыль. Пер. с англ. -М.: Дело, 2003.

56. Пачоли Л. Трактат о счетах и записях.- М.: Финансы и статистика,1983.

57. Полфреман Д., Форд Ф. Основы банковского дела. М.: Инфра-М,1996.

58. Проблемы управления банковскими и корпоративными рисками. Под ред. Красавиной Л.Н.- М.: Финансы и статистика, 2005.

59. Рогова О.Л. Воспроизводственный потенциал денежно-кредитной системы России: противоречия и перспективы.- М.: ИЭ РАН, 2001.

60. Робертсон Дж. Аудит. Пер. с англ.- М.: Контакт, 1994.

61. Савинская H.A. Устойчивость и экономическая безопасность банковской системы России. СПб.: СПбУЭФ, 1999.

62. Севрук В.Т. Банковские риски. М.: Дело, 1995.

63. Скурихин М.Н., Фадейкина Н.В. Банковский надзор и инспектирование. Новосибирск: СИФБД, 2000.

64. Сотникова Л.В. Внутренний контроль и аудит. М.: Финанстатинформ, 2001.

65. Тосунян Г.А. Государственное управление в области финансов и кредита в России: Учеб. пособие. М.: Дело, 1997.

66. Трофимов К.Т. Создание, реорганизация и ликвидация кредитных организаций. М.: Инфра-М, 2001.

67. Управление рисками в банковской деятельности: Зарубежный опыт. -М.: РАН ИНИОН; Рос. ун-т дружбы народов; ИМЭиБ, 1999.

68. Усоскин В.М. Современный коммерческий банк: Управление и операции. М., 1994.

69. Финансово-кредитные механизмы повышения инвестиционной активности. Под ред. В.К.Сенчагова и А.А.Дерябина.- М.: ИЭ РАН, 2003.

70. Финансы, денежное обращение и кредит: Учебник под ред. В.К. Сенчагова, А.И. Архипова. М.: Проспект, 1999.

71. Финансы. Денежное обращение. Кредит: Учебник для вузов. JI.A. Дробозина, Л.П. Окунева, Л.Д. Андросова и др.; Под ред. проф. Л.А. Дробозиной. М.: Финансы; ЮНИТИ, 1997.

72. Формирование национальной финансовой стратегии: Путь к подъему и благосостоянию. Под ред. В.К.Сенчагова.- М.:Дело, 2004.

73. Что и как Банк России проверяет в коммерческих банках: Сб. нормативных актов с комментариями под общ. Вед. Ляховского B.C. М.: Темос АРВ - 2000.

74. Экономическая безопасность. Производство. Финансы. Банки. Под ред. В.К.Сенчагова.- М.: Финстатинформ, 1998.1. Статьи

75. Акимова А. Береговой А. Проблемы организации внутреннего контроля в банка. Вестник Ассоциации российских банков. 1998. № 30-31

76. Андреюк O.A. Оценка финансового положения кредитной организации учреждениями Банка России. Банковский ряд. -1999. -№ 1/2.

77. Беляев М.К., Бузуев А. В. Банковский надзор: пути развития. Банковское Дело. 1998. - № 1.

78. Беляев М.К, Бузуев А. В. Надзор: умение предвидеть. Банковское дело. 1998.-№9.

79. Бурцев В.В. Система внутреннего контроля организации в современных условиях хозяйствования. Аудиторские ведомости. 1998 - №

80. Бухтин М.А. Системы оценки и управления банковскими рисками. Расчеты и операционная работа в коммерческом банке. 1999. - №№ 2,3,4.

81. Бухтин М.А. Контроллинг рисков в коммерческом банке. Журнал объединения контроллеров. 2002. - № 3.

82. Буевич С.Ю. Внутренний аудит в коммерческих банках. Банковский ряд. 2002. - № 1.83 .Буянов В. Анализ рисков в деятельности предприятия. Вопросы экономики.- 2004.- № 8.

83. Волков С. Базельский комитет банковского надзора. Финансовый бизнес- 1994.-№ 11.

84. Волков С. Международные организации банковского надзора. Финансовый бизнес. 1995. - № 8.

85. Воропаев Ю.Н. Оценка внутреннего контроля. Бухгалтерский учет. -1998.-№8

86. Гордиенко A.B. Внутренний контроль: минимизация операционных (технологических) рисков. Бизнес и банки. 2001. - № 10.

87. Гиляровская JI.T., Ендовицкий Д.А. Регулирование риска в долгосрочном инвестировании. Бухгалтерский учет. 1996. - № 12.

88. Данилевский Ю.А. Проекты стандартов регулирования аудиторской деятельности. Бухгалтерский учет. 1995.- № 2.

89. Елин А.И. Эффективность системы внутрибанковского контроля. Банковский ряд.- 2002.- № 4.

90. Зайцев О. Инспектирование: Характер задачи определяет формулу проверки. Банковское дело в Москве. -1999. № 11.

91. Захаров B.C. Риски банковской системы. В сб.: Проблемы управления банковскими и корпоративными рисками. Под ред. JI.H. Красавиной.- М.: Финансы и статистика, 2005.

92. Кисляков М. Кредитные риски коммерческого банка. Финансовый бизнес- 1999.-№ 4.

93. Куликов В., Нерадовский В. Автоматизация инспекционных проверок кредитных организаций: Опыт ГУ ЦБ РФ по Ленинградской области. Банковское дело в Москве. 1999. - № 12.

94. Кунец Ю. Базельский комитет по банковскому надзору. Финансист. 1998. - № 15.

95. Лаврушин О. Российская банковская система и направления ее дальнейшего реформирования. Финансовый бизнес. -1998. -№ 5.

96. Лотобаева Т.Т., Сидоренко СЮ. Классификация видов внутреннего контроля в кредитной организации. Бухгалтерский учет в кредитных организациях. 2002. - № 10.

97. Лямин Л.В. Системный анализ проблем инспектирования кредитных организаций. Деньги и кредит. -1999. № 8.

98. Масленченков Ю.С. Мониторинг финансовой деятельности банка на основе моделирования его баланса и идентификации традиционных банковских рисков. Банковское дело. 1998. - № 2.

99. Об организации внутреннего контроля в банках. Вестник Ассоциации российских банков. 1998. - № 19.

100. Прокофьева О.К. К вопросу о совершенствовании инструментов банковского надзора. Деньги и кредит. 1999. - №9.

101. Русанов Ю.Ю. Терминология рисков в схемах эффективного банковского риск-менеджмента. В сб.: Проблемы управления банковскими и корпоративными рисками. Под ред.Л.Н.Красавиной.- М.: Финансы и статистика, 2005.

102. Севрук В.Т. Проблемы анализа и прогнозирования финансовых и банковских рисков. В сб.: Проблемы управления банковскими и корпоративными рисками. Под ред.Л.Н.Красавиной.- М.: Финансы и статистика, 2005.

103. Симановский А.Ю. Об отдельных аспектах регулирования банковской деятельности. Деньги и кредит. -1999. № 5.

104. Симановский А.Ю., Сухов М.И. О проблемах и перспективах банковского надзора. Деньги и кредит. 2000. - № 8.

105. Скурихин М.Н. Контроль на основе оценки рисков как перспективная форма развития банковского инспектирования. Сибирская финансовая школа. -1999. № 2.

106. Скурихин М.Н. Место и роль инспекционных проверок в процессе реструктуризации банковской системы. Сибирская финансовая школа. -1999.-№1.

107. Степанов В.Ю. Вопросы организации мониторинга предприятий в системе Банка России. Деньги и кредит. -1999. № 2.

108. Сухов М.И. Некоторые аспекты регулирования деятельности банков в период кризиса: Выступление на VIH Международном банковском конгрессе в Санкт-Петербурге, июнь 1999 г. Деньги и кредит. 1999. - № 6.

109. Тосунян Г.А. Государственное регулирование банковского сектора уроки кризиса. Банковское дело. - 1999. - № 6.

110. Хандруев A.A. Банкам кризис не грозит. Банковское обозрение.-2002. -№ ю.

111. Фадейкина Н.В., Воронов В.А. Финансовый контроль: исторический аспект. Сибирская финансовая школа. 2000. - № 4.

112. Центральный Банк России: регулирование деятельности коммерческих банков: (Обзор) Е.А. Пехтерева. Экономические и социальные проблемы России. -1999. № 1.

113. Черных С.И. Управление банковскими рисками. Вопросы экономики,- № 8, 2004.

114. Черных С.И. Риски, экономическая безопасность и регулирование деятельности кредитных организаций. В сб.: Проблемы управления банковскими и корпоративными рисками. Под ред.Л.Н.Красавиной.- М.: Финансы и статистика, 2005.

115. Штайнхер А. Современные тенденции развития российского банковского сектора. Вопросы экономики.-2005.-№ 12.

116. Щербаков В.В. О нормативно-правовом обеспечениивнутреннего контроля в коммерческих банках. Бухгалтерия и банки. -2001.-№ 1.

117. Юдин В.Н. Очерк аудиторства в Англии. Счетоводство. -1926. -№10.1. Зарубежные публикации

118. Bank Supervision Process: Comptroller's Handbook. Comptroller of the Currency, Administrator of National Banks, USA, 1996.

119. Community Bank Risk Assessment System: Controller's Handbook: Controller of the Currency. Administrator of National Banks, USA, 1996.

120. Large Bank Supervision: Controller's Handbook: Controller of the Currency. -Administrator of National Banks, USA, 1995.

121. Core Principles for Effective Banking Supervision. Basle, 1997. -September.

122. Hirtle B. Supervisory Information and the Frequency of Bank Examination Federal Reserve Bank of New York: Economic Policy Review. -1999.-Vol. 5, №l.

123. Douglas. Computer Audit and Control Handbook. UK: Butterworth-Heinemann, 1995.

124. Meyer L. Mr. Meyer Considers the Role of an Exchange Rate Policy, Macroeconomic Policy, Banking Supervision and Regulation Bank for International Settlements: BIS Review. -1999. № 44.

125. Sherer M., Kent D. Auditing and Accountability. London, 1983.

126. Tinker N. Paper Prophets: A Social Critique of Accounting. London, 1985.

127. Tornqvist P. U.K. Banks Focus on Domestic Market/ Standard & Poor's: Credit Week. 1999. - Vol. 19, № 21.