Совершенствование системы налогового администрирования региона в рамках взаимодействия "налогоплательщик - государство" тема диссертации и автореферата по ВАК РФ 08.00.10, кандидат экономических наук Найденов, Алексей Сергеевич

• Найденов, Алексей Сергеевич
• кандидат экономических наук
• 2012

Оглавление диссертации кандидат экономических наук Найденов, Алексей Сергеевич

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

Глава 1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ НАЛОГОВОГО АДМИНИСТРИРОВАНИЯ В СОВРЕМЕННЫХ УСЛОВИЯХ

1.1. Генезис налоговой теории в исследованиях отечественных

и зарубежных авторов

1.2. Налоговое администрирование как механизм согласования интересов государства и налогоплательщиков

1.3. Теневая деятельность как индикатор неудовлетворительности налогового механизма в части согласования интересов государства и налогоплательщиков

Глава 2 МЕТОДИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ОЦЕНКИ ПРИВЛЕКАТЕЛЬНОСТИ СИСТЕМЫ НАЛОГОВОГО АДМИНИСТРИРОВАНИЯ И УРОВНЯ ТЕНЕВОЙ ЭКОНОМИКИ ТЕРРИТОРИЙ

2.1. Методика оценки привлекательности системы налогового администрирования

2.2. Методика оценки величины теневых операций, связанных

с уклонением от уплаты налогов

2.3. Методический инструментарий прогнозирования теневой активности налогоплательщиков под воздействием изменений в социально-экономической среде и налоговой политике

2.4. Привлекательность системы налогового администрирования для налогоплательщиков в регионах

России

Глава 3 КОНЦЕПТУАЛЬНЫЕ ОСНОВЫ И СЦЕНАРИИ СОВЕРШЕНСТОВАНИЯ СИСТЕМЫ НАЛОГОВОГО АДМИНИСТРИРОВАНИЯ

3.1. Концепция совершенствования системы налогового администрирования

3.2. Программно-целевые мероприятия по совершенствованию системы налогового администрирования

3.3. Сценарный анализ реализации концепции повышения привлекательности системы налогового администрирования

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

ПРИЛОЖЕНИЯ

Введение диссертации (часть автореферата) на тему «Совершенствование системы налогового администрирования региона в рамках взаимодействия "налогоплательщик - государство"»

ВВЕДЕНИЕ

Актуальность темы исследования. Налоговая система выступает важнейшим экономическим институтом, посредством которого обеспечивается перераспределение доходов в целях повышения благосостояния общества и государства. Для управления налоговой системой в государстве формируется налоговая политика, которая, в свою очередь, осуществляется системой налогового администрирования. В этой связи исследования налоговых отношений и механизмов управления ими посредством системы налогового администрирования являются важным резервом повышения эффективности экономики страны в целом.

Актуальность исследования обусловлена также тем, что проводимые в России с начала 1990-х годов налоговые реформирования как в области налоговой политики, так и налогового администрирования, не отличаются научной обоснованностью, строгой последовательностью, не имеют единой четкой стратегии и зачастую носят конъюнктурный, сугубо фискальный характер.

Подобная нестабильность характера налоговых преобразований складывается, главным образом, вследствие отсутствия эффективных инструментов оценки влияния налоговой политики государства на деятельность хозяйствующих субъектов, а также вследствие недостаточной разработанности механизмов регулирования социально-экономических процессов со стороны системы налогового администрирования.

Кроме того, при внедрении изменений в налоговой системе и системе налогового администрирования со стороны налоговой администрации не учитываются важнейшие интересы налогоплательщиков по созданию благоприятных условий ведения хозяйственной деятельности, что подразумевает низкие издержки по осуществлению обязанностей по уплате налогов и сборов, высокую скорость и оперативность

взаимодействия с органами государственной власти, снижение давления со стороны контролирующих органов и многое другое. На сегодняшний день, по оценкам Организации экономического сотрудничества и развития, трудозатраты, связанные с выполнением обязанностей по уплате налогов, вдвое превышают аналогичный показатель в европейских странах.

Несогласованность интересов государства и налогоплательщиков, низкая эффективность налогового администрирования и высокие административные барьеры обусловливают снижение

конкурентоспособности экономики страны и актуализируют исследования системы налогового администрирования и вопросов повышения ее привлекательности.

Степень разработанности проблемы.

Диссертационное исследование базируется на общих положениях экономической теории, сформулированных Д. Кейнсом, А. Лаффером, В. Мирабо, В. Петти, Д. Рикардо, П. Самуэльсоном, Ж. Симондом де Сисмонди, А. Смитом, И. Фишером, М. Фридменом и другими основоположниками. До налоговой реформы 1930 года теория налогов в России развивалась в соответствии с мировыми стандартами и опиралась на исследования И. Кулишера, В. Лебедева, И. Озерова, А. Тривус, Н. Тургенева, И. Янжула и других авторов.

Исследование основано на трудах ведущих ученых, специализирующихся в области налогообложения России на современном этапе: Г. Агарков, Т. Ашомко, В. Бабанин, А. Брызгалин, Н. Викторова, Н. Воронин, А. Головкин, Т. Грицюк, Е. Евстигнеев, Е. Замирович, Т. Козенкова, А. Куклин, А. Лукьянов, И. Майбуров, В. Морозов, В. Мудрых, С. Пепеляев, Э. Пешина, Г. Петрова, Р. Сабитов, А. Татаркин, Д. Черник, Р. Юрмашев и другие.

Проблемы исследования налогового администрировании рассматривались в работах многих российских экономистов: А. Аронова,

Л. Гончаренко, А. Дадашева, В. Кашина, А. Киреенко, А. Лобанова, О. Мироновой, М. Мишустина, К. Новоселов, М. Оспанова, В. Панскова, А. Передернина, И. Перонко, Н. Тюпакова, А. Угрюмовой, Ф. Ханафеева, В.

Хочуева и др.

Вопросы привлекательности системы налогового

администрирования освещены в многочисленных работах западных исследователей, а также частично в некоторых публикациях отечественных ученых: Ф. Агузаровой, К. Алькантра, Д. Бадаева, Р. Брауна, М. Васильевой, Р. Вахитова, С. Йитзаки, М. Кальней, О. Кутяевой, М. Мазура, И. Калининой, А. Карлоса, Э. Пакмена, Е. Панкратовой, О. Попутаровского, Дж. Престона, С. Саймонса, Р. Симмонса, Дж. Слемрода, В. Смирновой, С. Солфа, С. Степановой, Т. Трамбика, Дж. Уолкера, Н. Хоулетта и др.

Объектом исследования является система налогового

администрирования на федеральном и региональном уровнях.

Предмет исследования - система финансово-экономических отношений, связанная с совершенствованием налогового администрирования на федеральном и региональном уровнях в рамках взаимодействия «налогоплательщик - государство».

Цель и задачи исследования. Целью диссертационной работы является разработка теоретических и методических основ совершенствования системы налогового администрирования региона в рамках взаимодействия «налогоплательщик - государство».

Поставленная цель определила необходимость постановки и решения следующих задач:

1. Систематизировать теоретические подходы к исследованию системы налогового администрирования с учетом взаимосвязи и взаимообусловленности налоговой, бюджетной и социальной сфер. Уточнить понятийный аппарат исследования системы налогового

администрирования.

2. Разработать методический аппарат диагностики привлекательности системы налогового администрирования для налогоплательщиков.

3. Создать и апробировать методический аппарат диагностики и прогнозирования последствий изменения в налоговом администрировании на основе оценки уровня теневых операций, связанных с уклонением от уплаты налогов.

4. Разработать концепцию совершенствования системы налогового администрирования региона.

Логическая схема диссертационного исследования представлена на

рисунке 1.

Теоретическую и методологическую основу исследования составили положения классической экономической теории, теории систем, институциональной экономики, теории развития региональных экономических систем. Для решения поставленных задач использовались методы системного анализа, теории вероятностей и математической статистики, синергетики, индикативного анализа, экономико-математического моделирования, экспертных оценок.

Информационную базу исследования составили данные Федеральной службы государственной статистики, Министерства финансов Российской Федерации, Федеральной налоговой службы, Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации, Федерального и Территориальных Фондов Медицинского страхования, эмпирический материал, содержащийся в публикациях отечественных и зарубежных авторов, авторские разработки по исследуемым проблемам.

с; о о 3

ю 2

О 5

сЗ н

ЬЙ

(в ю о

КЗ И Я •в* ^ к о Я и

С О

о ч о с 5:

Н

к К X (в со О

ч 1)

в 5

О н <и И

« Я

а; н

о. °

I §

§ §

и Э

я

к! п 5

ч

я <и сх

а о

ь к 2 а

5 Я

§

<и

и

Разработка теоретических и методических основ оценки привлекательности системы налогового администрирования региона в рамках взаимодействия «налогоплательщик - государство»

Система налогового администрирования на федеральном и региональном уровнях

Структурные особенности хозяйственного комплекса региона

Различия в региональном налоговом законодательстве

Особенности стиля государственного управления в сфере налогообложения

Латентный характер ведения предпринимательской деятельности

Особенности расходования бюджетов и внебюджетных фондов

Уровень налогового потенциала региона

Теоретическое обоснование

системы налогового администрирования с учетом взаимосвязи и взаимообусловленности налоговой, бюджетной и социальной сфер

Развитие теоретико-методологического подхода к исследованию налогового администрирования на основе диалектической связи привлекательности системы налогового администрирования и теневой экономической деятельности

Методика оценки ситуационной диагностики привлекательности системы налогового администрирования для налогоплательщиков

Методика расчета величины теневых операций, связанных с уклонением от уплаты налогов

Методический инструментарий прогнозирования объема теневых операций под воздействием изменений в социально-экономической среде и в системе налогового администрирования

Разработка концепции и сценариев повышения привлекательности системы налогового администрирования для налогоплательщиков

Разработка программно-целевых мероприятий повышения привлекательности системы налогового администрирования

Формирование стратегий и мероприятий по нейтрализации негативных

тенденций и повышению привлекательности системы налогового администрирования субъектов РФ, входящих в УрФО с использованием методического инструментария диагностики и прогнозирования

Мониторинг привлекательности системы налогового администрирования для налогоплательщиков Мониторинг уровня теневой экономики и прогнозирование последствий изменения в налоговой политике на теневую активность налогоплательщиков

Программно-технический комплекс «Мониторинг привлекательности системы налогового администощювания пегионов России»

Совершенствование системы налогового администрирования для налогоплательщиков

Рисунок 1 - Логическая схема диссертационного исследования

Основные защищаемые положения и их научная новизна:

1. Обоснован теоретико-методологический подход к исследованию системы налогового администрирования с учетом взаимосвязи и взаимообусловленности налоговой, бюджетной и социальной сфер на основе оценки состояния налогового администрирования посредством критерия привлекательности системы налогового администрирования для налогоплательщика, характеризующегося степенью удовлетворенности налогоплательщика совокупностью свойств системы налогового администрирования. Дано понятие налогового администрирования, раскрывающее особенности согласования интересов государства и налогоплательщиков в налоговых отношениях (пункт 2.1 паспорта специальностей ВАК РФ «Система государственных финансов, ее структура и роль в регулировании финансовых отношений и социально-экономического развития страны»).

2. Разработана методика оценки привлекательности системы налогового администрирования для налогоплательщиков, включающая: величину изъятия финансовых ресурсов из капитала налогоплательщика, приемлемость правовой базы для ведения хозяйственной деятельности, сложность исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов, административный стиль регулирующей деятельности органов государственной власти. Предложен алгоритм, индикаторы и рейтинговые оценки ситуационной диагностики привлекательности системы налогового администрирования (пункт 2.3 паспорта специальностей ВАК РФ «Бюджетно-налоговая система и бюджетная политика государства в рыночной экономике»).

3. Разработан и апробирован методический аппарат диагностики и прогнозирования динамики уклонения от уплаты налогов под воздействием изменений социально-экономической среды и налоговой системы:

• комплексная методика расчета величины теневых операций, связанных с уклонением от уплаты налогов, которая в отличие от существующих подходов учитывает не только скрытый объем производства, но и величину фиктивных финансовых операций, возникающих при занижении налогооблагаемой базы с целью уклонения от уплаты налогов;

• методический инструментарий прогнозирования объема операций, связанных с уклонением от уплаты налогов, под воздействием изменений в социально-экономической среде и в системе налогового администрирования, позволяющий учитывать характеристики влияния налоговой политики на экономическое поведение хозяйствующих субъектов (пункт 2.11 паспорта специальностей ВАК РФ «Налоговые расследования»).

4. Предложена концепция совершенствования системы налогового администрирования на основе построения баланса интересов государства как субъекта и налогоплательщика как объекта управления и потребителя общественных услуг. Рассмотрены сценарии реализации основных направлений концепции на основе индикативной оценки достижения целевых параметров. Представлен программно-вычислительный комплекс «Мониторинг привлекательности системы налогового администрирования региона», позволяющий в автоматизированном режиме оперативно отслеживать выполнение предложенных мер (пункт 2.9 паспорта специальностей ВАК РФ «Концептуальные основы, приоритеты налоговой политики и основные направления реформирования современной российской налоговой системы»).

Теоретическая и практическая значимость исследования определяется возможностью использования разработанных в диссертации методик оценки привлекательности территориальных систем налогового администрирования и диагностики и прогнозирования теневой

экономической активности для анализа текущего и прогнозного состояния экономики, роли налоговой политики в обеспечении устойчивого социально-экономического развития. Полученные оценки являются основой для разработки программ и мероприятий по повышению привлекательности системы налогового администрирования.

Выполненный прогноз экономического развития территории под воздействием изменений в системе налогового администрирования и социально-экономическом положении территории на примере субъектов УрФО до 2016 г. может быть использован при разработке стратегий и прогнозов развития налоговой системы, а также формировании налоговой политики. Он также может служить в качестве исходных данных при прогнозировании развития отдельных сфер жизнедеятельности указанных территорий.

Теоретические положения исследования могут быть использованы в высших учебных заведениях для преподавания дисциплин «Региональная экономика и управление», «Экономическая безопасность», «Современные тенденции в развитии и управлении экономикой», «Налоги и налогообложении», «Финансы, денежное обращение и кредит».

Апробация работы. Отдельные положения исследования доложены на восьми международных (Екатеринбург, 2007-2010 гг.), двенадцати всероссийских научно-практических конференциях (Екатеринбург, 20072010 гг.; Москва, 2009) и пяти международных круглых столах и симпозиумах (Валенсия (Испания), 2009 г.; Стамбул (Турция), 2010 г.; Манчестер (Великобритания), 2010 г.; Ниигата (Япония), 2010 г.; Вашингтон (США), 2011 г.).

Полученные научные и практические результаты реализованы при выполнении федеральной целевой программы «Научные и научно-педагогические кадры инновационной России» на 2009-2013 гг., в рамках реализации мероприятия № 1.2.1 Проведение научных исследований

научными группами под руководством докторов наук в 2009-2011 гг. (акт внедрения № 07-15/71-59 от 14.03.2012), четырех грантов Российского гуманитарного научного фонда, а также в рамках плановых научно-исследовательских работ Института экономики УрО РАН в 2008-2012 гг.

Результаты исследования механизмов повышения эффективности налогового администрирования нашли применение в Федеральной налоговой службе (акт внедрения № 2-1-05/224 от 16.07.2008 г.).

Теоретические, методологические и методические разработки диссертанта нашли применение в аналитических записках и докладах в Совет безопасности РФ «Динамика экономической безопасности регионов в условиях кризиса» (2008 г.); в Правительство Свердловской области «О посткризисном развитии России: модернизация, инновации и социальное государство» (2010 г.); в Совета Безопасности РФ «О состоянии национальной безопасности Российской Федерации в 2011 г. и мерах по ее укреплению». (2011 г.); в Министерство финансов Свердловской области «О выпадающих доходах консолидированного бюджета Свердловской области в связи с неконтролируемым использованием трудовых мигрантов» (2011 г.).

Авторские разработки были использованы при создании программного вычислительного комплекса «Оценка ущерба, наносимого теневой экономикой территориям различного уровня» (Свидетельство Роспатента № 2011612645 от 31 марта 2011 г.).

Публикации. Результаты исследований отражены в 41 публикациях общим объемом 194 п.л., в том числе 24,2 авторских п.л., из них 7 работ в ведущих рецензируемых научных журналах и изданиях, определяемых Высшей аттестационной комиссией РФ («Экономика региона», «Экономика. Налоги. Право», «Журнал экономической теории», «Вестник ТюмГУ»).

Структура и объем диссертации. Диссертация состоит из введения, четырех глав, заключения, списка литературы из 173 наименований; изложена на 193 страницах машинописного текста, включающего 6 таблиц и 24 рисунка; 5 приложений.

Во введении обоснована актуальность темы исследования, сформулированы цель и задачи, определены объект и предмет исследования, обозначена научная новизна, теоретическая и практическая значимость работы.

В первой главе «Теоретические основы совершенствования налогового администрирования в современных условиях» показана роль налогового администрирования в успешной реализации налоговой политики и обеспечении устойчивого социально-экономического развития, а также регулирования отдельных сфер и отраслей экономики. Рассмотрены место и роль налогового администрирования в структуре системы государственного управления народным хозяйством. Обоснован теоретико-методологический подход к совершенствованию системы налогового администрирования с учетом взаимосвязи и взаимообусловленности налоговой, бюджетной и социальной сфер на основе принципов взаимного удовлетворения интересов государства и налогоплательщиков.

Во второй главе «Методические основы оценки системы налогового администрирования и уровня теневой экономики территорий» приведена методика оценки привлекательности системы налогового администрирования для налогоплательщиков. Приводятся результаты апробации предложенного методического аппарата оценки привлекательности системы налогового администрирования для налогоплательщиков на примере федеральных округов и субъектов РФ, входящих в Уральский ФО. Представлена комплексная методика оценки величины теневых операций, связанных с уклонением от уплаты налогов,

которая позволяет оценить удовлетворительность соотношения интересов налогоплательщиков и государства. Предложен методический инструментарий прогнозирования теневой экономической активности вследствие изменений в социально-экономической среде и системе налогового администрирования. Выполнена диагностика привлекательности системы налогового администрирования на примере федеральных округов и субъектов РФ, входящих в Уральский ФО, представлен прогноз последствий существующих изменений в налоговой политике на теневую экономическую активность хозяйствующих субъектов.

В третьей главе «Концептуальные основы и сценарии совершенствования системы налогового администрирования»

предложена концепция совершенствования системы налогового администрирования на основе создания механизмов саморегуляции налогового процесса с учетом построения баланса интересов государства как субъекта управления и налогоплательщиков как объекта управления и основного потребителя общественных услуг. Выполнен сценарный анализ последствий реализации концепции совершенстования системы налогового администрирования. Оценена эффективность предложенных программно-целевых мероприятий на примере субъектов РФ, входящих в Уральский федеральный округ.

В заключении сформулированы основные выводы и результаты исследования.

Заключение диссертации по теме «Финансы, денежное обращение и кредит», Найденов, Алексей Сергеевич

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Налоговое регулирование финансово-экономических отношений является одним из основных направлений государственного управления экономикой. Поскольку реализация функций государства в части налогообложения осуществляется посредством механизмов налогового администрирования, важным направлением экономической науки становятся вопросы совершенствования и оптимизации налогового администрирования.

В рамках данной работы были рассмотрены теоретико-методологические основы исследования системы налогового администрирования в контексте взаимодействия «налогоплательщик -государство» с учетом взаимосвязи налоговой, бюджетной и социальной сфер. Автором сформулировано определение термина «налоговое администрирования» как формы реализации управленческой деятельности органов государственной власти в сфере налоговых отношений посредством использования совокупности законодательно определенных методов и процедур в рамках установленных функций и компетенций, направленных на совершенствование налогового механизма с учетом согласования интересов государства и налогоплательщиков.

Согласование интересов государства и налогоплательщиков в ходе осуществления налогового администрирования подразумевает собой интерактивное взаимодействие субъекта управления (государства как интегральной категории министерств, ведомств и органов управления) и объекта управления в лице налогоплательщиков и формируемых ими звеньев социально-экономической среды. Это позволяет реализовать в процессе социально-экономического управления основные характеристики объекта управления, необходимые и достаточные для поступательного и ускоренного развития управляемой системы, создавая синергетический эффект за счет интеграции целей как субъекта, так и объекта управления.

Исходя из предложенного теоретического подхода к формированию системы налогового администрирования на основе согласования интересов государства и налогоплательщиков, в качестве критерия удовлетворительности существующей системы налогового администрирования автором предлагается оценка привлекательности системы налогового администрирования для налогоплательщиков. Учитывая, что налоговое администрирование в первую очередь должно быть направлено на решение социально-экономических задач, главным судьей является именно налогоплательщик, который уплачивает налог и соотносит его величину с качеством и стоимостью полученных государственных услуг. Кроме того, такой подход позволяет оценить налоговое администрирование комплексно, как систему управления налоговыми отношениями.

Под привлекательностью системы налогового администрирования понимается степень удовлетворенности налогоплательщика свойствами системы налогового администрирования. Привлекательность системы налогового администрирования в совокупности с уровнем теневой экономики позволяет в полной мере оценить эффективность реализации системой налогового администрирования своих функциональных обязанностей по сбалансированному управлению налоговым процессов.

В работе предложена методика оценки ситуационной диагностики привлекательности системы налогового администрирования для налогоплательщиков, которая базируется на ранговом сравнительном анализе территориальных систем налогового администрирования. В основе сравнительного анализа лежит расчет комплекса показателей, характеризующих привлекательность системы налогового администрирования с точки зрения налогоплательщика, с последующим расчетом интегральных показателей и ранжированием субъектов Российской Федерации.

Кроме того, отличительной характеристикой работы является предложенный автором методический аппарат диагностики состояния теневого сектора экономики посредством оценки объема теневых операций, осуществляемых с целью уклонения от уплаты налогов, а также методический инструментарий прогнозирования последствий изменения в социально-экономической среде и налоговой политике на теневую экономическую активность.

Полученные результаты исследования позволили сформулировать концепцию совершенствования системы налогового администрирования с целыо противодействия теневой экономике. Реализация концепции основывается на принципах построения социально-ориентированной экономики, в основе которой лежит многоуровневая система социальной ответственности.

Концепция включает в себя реализацию широкого спектра мер по следующим направлениям: экономико-социальные меры; в правовые меры; » административные меры; * информационные (политические) меры.

Отличительной особенностью является использование международных инструментов противодействия теневой экономике. В этой связи предлагается решение комплекса задач, направленных на повышение эффективности международного сотрудничества в части противодействия теневой экономической деятельности

В работе предложен сценарный подход к прогнозированию последствий реализации концепции совершенствования системы налогового администрирования. Для каждого сценария предложен перечень индикативных критериев достижения целевых ориентиров.

Проведенный анализ сценариев реализации концепции показал, что исходя из соотношения возможных рисков и ожидаемых результатов, очевидно, что оптимальный сценарий реализации концепции повышения привлекательности системы налогового администрирования для налогоплательщиков является наиболее эффективным и целесообразным

Как показали проведенные исследования, при реализации концепции необходимо обратить внимание на различия в результативности мер административного и либерального характера для конкретных территорий. Так, к примеру, для субъектов с большей долей добывающие сектора экономики, административные меры показывают большую эффективность как в части повышения привлекательности системы налогового администрирования, так и в части противодействия теневой экономики.

Обратная ситуация характерна для тех субъектов РФ, где больше развито малое и среднее предпринимательство, значительная доля перерабатывающих отраслей экономики. Таким образом, главным при реализации концепции совершенствования системы налогового администрирования необходимо учитывать специфику предлагаемых мероприятий для конкретной территории и следовать оптимальному сочетанию мер административного и либерального характера.

В качестве механизма реализации концепции диссертантом предложено поэтапное реформирование системы налогового администрирования.

Список литературы диссертационного исследования кандидат экономических наук Найденов, Алексей Сергеевич, 2012 год

ЛИТЕРАТУРА

1. Attractiveness of European tax regimes: an investigation into business views on tax regimes in Europe. Zurich, December 2007.

2. Ballard, C., International ramifications of US tax-policy changes // Journal of Policy Modeling, Volume 25, Issue 8, November 2003, Pages 825-835.

3. Bean Charles. The Meaning of Internal Balance' Thirty Years On // Economic Journal. 2009. V. 119. Issue 541. P. 442-460.

4. Brown, Robert E., Mazur, Mark J. IRS's Comprehensive Approach to Compliance Measurement. Internal Revenue Service. Washington, DC. June 2003.

5. Field, A. Tax policies' impact on output, trade and income in Thailand // Journal of Policy Modeling, Volume 29, Issue 3, May-June 2007, Pages 361380.

6. Kaldor N. An Expenditure Tax. Contributors. London. Allen & Unwin. 1955.

249 p.

7. Knack S. Sovereign rents and quality of tax policy and administration // Journal of Comparative Economics, Volume 37, Issue 3, September 2009, Pages

359-371.

8. Lindahl, E. 1919. Just taxation — a positive solution. Translated and reprinted in Classics in the Theory of Public Finance, ed. R.A. Musgrave and AT. Peacock, New York: Macmillan, 1958.

9. McNown, R. The effect of tax-benefit policies on fertility and female labor force participation in the United States // Journal of Policy Modeling, Volume 27, Issue 9, December 2005, Pages 1083-1096/

10. Mertens, K. Understanding the aggregate effects of anticipated and unanticipated tax policy shocks // Review of Economic Dynamics, Volume 14, Issue 1, January 2011, Pages 27-54.

11. Paul A. Samuelson. The Pure Theory of Public Expenditure // The Review of Economics and Statistics, Vol. 36, No. 4. (Nov., 1954), pp. 387-389.

12. Paying Taxes 2012: The global picture. [Электронный ресурс]. Режим доступа: http://www.pwc.com/gx/en/paying-taxes/index.jhtml

13. Prest A. R., The state of taxation. Consistency, inflation, incentives, public choice, terms of trade, government expenditure, enforcement, avoidance/evasion etc. London : The Institute of Economic Affairs , 1977. 116 p. P.9.

14. Raff, Ii. Tax incentives for import-substituting foreign investment:: Does signaling play a role? // Journal of Public Economics, Volume 67, Issue 2, 1 February 1998, Pages 167-193.

15. Sawyer, S., Friedlander, S. State renewable energy tax incentives: monetary values, correlations, policy questions // Energy Policy, Volume 11, Issue 3, September 1983, Pages 272-277.

16. Simmons, R. An empirical study of the impact of corporate taxation on the global allocation of foreign direct investment: a broad tax attractiveness index approach // Journal of International Accounting, Auditing and Taxation, Volume

12, Issue 2, 2003, Pages 105-120.

17. Slemrod, J., Yitzhaki, S. The costs of taxation and the Marginal Efficiency Cost of Funds. International Monetary Fund. 1996. Working Paper No. 95/83. [Электронный ресурс]. Режим доступа: http://www.jstor.org/pss/3867356.

18. Tax Administration in OECD and Selected Non-OECD Countries: Comparative Information Series (2008). [Электронный ресурс]. Режим доступа: www.oecd.org.

19. UK Tax Competitiveness Report 2011: Has the UK tax regime turned a corner? KPMG. November 2011. [Электронный ресурс]. Режим доступа: http://www.kpmg.com.

20. Van Eck, R. Secondary Activities and the National Accounts, Working

paper, Central Bereau of Statistics, Voorburg.

21. Walker, J. / O. Gehringer (2006): Switzerland, a tax paradise. Zurich. P. 14.

22. Zee, H., Stotsky, J., Ley, E. Tax Incentives for Business Investment: A Primer for Policy Makers in Developing Countries // World Development,

Volume 30, Issue 9, September 2002, Pages 1497-1516.

23. Абрамчик JI.Я. Налоговое администрирование в системе финансового контроля // Финансовое право. 2005. № 4. С. 28-30.

24. Автономов В. С. Австрийская школа в политической экономии: К. Менгер, Е. Бём-Баверк, Ф. Визер. М.: Экономика, 1992. 560 с.

25. Агапова И. И., История экономических учений. М.: Юристъ, 2000. 285 с.

26. Агарков Г. А., Диагностика ущерба от функционирования теневой экономики на отраслевом и региональном уровне - Екатеринбург : Ин-т экономики УрО РАН , 2003 - 44 с.

27. Агарков Г.А. Теневая экономика региона: моделирование, анализ, противодействие / Г.А. Агарков. РАН, УрО Ин-т экономики; под ред. А.И. Татаркина, A.A. Куклина. - Екатеринбург: Институт экономики УрО РАН, 2008.-264 с.

28. Агузарова Ф.С., Балаева Д.А.Ппроблемы и пути оптимизации налоговой системы России // Вестник Северо-Осетинского государственного университета имени Коста Левановича Хетагурова. 2008. Т. 3. С. 72-77. С. 75.

29. Аникеева, А. А. Роль Ф. Нитти в финансовой науке // Финансы и кредит. - 2008. - N 35. - С. 61-63.

30. Аронов A.B., Кашин В.А. Налоговая политика и налоговое администрирование. М.: Экономист, 2006. 591 с. С. 383.

31. Атаманчук Г.В. Теория государственного управления. М.: Омега-Л. 2006. 584 с.

32. Афанасьев В. С., Давид Рикардо. - М. : Экономика , 1988 - 129 с.

33. Ашомко Т.А., Налоговый кодекс: правонарушение и ответственность -М. : Вычислительная математика и информатика , 2001 - 79 с.

34. Баатар С. Основные налоговые теории и их современные интерпретации // Финансы, налоги, страхование. 2001. № 3. С. 14-19.

3 5. Бабанин Владислав Алексеевич. Совершенствование механизма налогового планирования в деятельности организаций : Дис. ... канд. экон. наук : 08.00.10 : Москва, 2004 157 с.

36. Балацкий Е.В. Инвариантность фискальных точек Лаффера // Мировая экономика и международные отношения. 2003. № 6.

37. Бармин Д.А. Пути повышения эффективности воздействия бюджетно-налогового регулирования на макроэкономические процессы в целях развития экономики России. 2009. № 4. С. 25-31. С. 29.

38. Белов A.B. Проблема выбора приоритетов в региональной бюджетной политике России // Экономическая наука современной России. 2009. № 4. С. 45-54.

39. Бергер А.К. Политическая мысль древнегреческой демократии.

Москва: Наука. 1966. 357 С.

40. Большой экономический словарь / Под ред. А.Н. Азрилияна. - М.: Фонд «Правовая культура», 1994. - 528 с. С. 435.

41. Большой энциклопедический словарь. М.: Астрель, 2008. — 1248 с. С.

15.

42. Брызгалин А. В., Налоги, люди, время - М. : Налоги и финансовое право; Аналитика-Пресс , 1998 - 80 с.

43. Брызгалин A.B. Правовые вопросы нового налогового администрирования в 2007 году // Хозяйство и право. 2007. N 3. С. 12.

44. Бурханов Р. А., Политические учения нового времени (Т.Гоббс,Дж.Локк,Ш.Л.Монтескье,И.Кант). Нижневартовск : Нижневарт. пед. ин-т , 1995 - 34 с.

45. Васильева М.В. Основныетенденции развития налоговых систем промышленно развитых стран // Международный бухгалтерский учет. 2010. № 9. С. 39-45.

46. Вахитов P.P. Администрирование крупнейших налогоплательщиков: опыт стран ОЭСР // Правовые проблемы налогового администрирования крупнейших налогоплательщиков: по материалам науч.-практ. Конф. 7 июля 2005 г., Москва; под ред. С. Г. Пепеляева. М.: Волтерс Клувер, 2006.

224 с.

47. Вахитов P.P., Панкратов Е.В. Закат офшоров: что придет на смену суперльготным юрисдикциям // Вестник Федерального государственного учреждения Государственная регистрационная палата при Министерстве юстиции Российской Федерации. 2009. № 5. С. 12-19.

48. Викторова Н.Г. Онлайн-сервисы в налогообложении // Налоговая

политика и практика. 2011. № 5-1. С. 19-24.

49. Воронина Н.В., Воронина A.M. Ужесточение государственного контроля в сфере офшорного бизнеса // Финансы и кредит. 2006. № 11. С. 10-21.

50. Все начиналось с десятины: Этот многоликий налоговый мир. Пер. с нем. / Общ. ред. Б.Е. Ланина. М., 1992. С. 367.

51. Глухов В. В., Налоги: Теория и практика. СПб. : Лань , 2002 - 447 с.

52. Головкин А. Н., Расчет налога на прибыль - Москва - Екатеринбург : Аналитика-Пресс : Налоги и финансовое право , 1997 - 27 с.

53. Гончаренко Л.И. Налоговое администрирование. М.: КНОРУС, 2009.

54. Гончарова Ю.В. Правовое регулирование механизма налогового администрирования / Юристъ - Правоведъ. 2009. № 4. С. 118-121. С. 118.

55. Горский И.В. как понравиться налогоплательщику (опыт выборочного обследования) // Финансовый журнал. 2009. № 1. С. 145-151.

56. Грейсон Дж., Одел К. Американской менеджмент на пороге XXI века. М.: Экономика, 1991. - 319 с.

57. Гринкевич Л.С., Абрамов А.П. Административная реформа в налоговых органах: тенденции современного этапа // Финансы и кредит. 2009. №27. С. 27-31.С. 29.

58. Грицюк Т.В. Налогово-бюджетная политика как инструмент

макроэкономического регулирования // Финансы и кредит. 2004. № 13. С.

42-53.

59. Гэлбрейт Джеймс К. Какова американская модель на самом деле? Мягкие бюджеты и кейнсианская деволюция // Логос. 2003. № 2. С. 13-30.

60. Дадашев А.З., Лобанов A.B. Налоговое администрирование в Российской Федерации. М.: Книжный мир, 2002. С. 4.

61. Даль В. Толковый словарь живого великорусского языка. - М.: Цитадель, 1998 г. 1016 с.

62. Дроздов В. В., Франсуа Кенэ - М. : Экономика , 1988 - 126 с.

63. Евстигнеев Е. Н., Основы налогообложения и налогового права. М. : Инфра-М , 2000 - 199 с.

64. Замирович E.H. Налоговое планирование: организация

работ//Налоговое планирование. № 1 2004.

65. Иванов А.Г. Понятие администрирования налогов // Финансовое право. 2005. N 9. С. 5-13.

66. Измерение ненаблюдаемой экономики. 2003: Руководство. М., 2003. -296 с. С. 168-169.

67. Исаев Х.К.Направления повышения эффективности налогового администрирования в регионе // Юридический вестник Ростовского государственного экономического университета. 2005. № 34. С. 64-69.

68. История политических и правовых учений, под общей редакцией B.C.

Нерсесянца, М., 2002 г. С. 21.

69. История экономических учений: (современный этап). / Под ред. А. Г. Худокормова. М.: Инфра - М. 1998.

70. Калинина И.В. Налоговое администрирование крупнейших налогоплательщиков в Германии // Правовые проблемы налогового администрирования крупнейших налогоплательщиков: по материалам науч.-практ. Конф. 7 июля 2005 г., Москва; под ред. С. Г. Пепеляева. М.:

Волтерс Клувер, 2006. 224 с.

71. Кальней М.Г. Об операциях с офшорными юрисдикциями // Вестник Омского университета. Серия: Экономика. 2010. № 4. С. 72-79.

72. Катрин Кучта-Хелблинг. Теневой сектор в странах развивающейся демократии. Аналитический отчет / Центр международного частного предпринимательства (CIPE). 2000. 67 с.

73. Кейнс Д.М., Общая теория занятости, процента и денег. Перевод -Петрозаводск : Петроком , 1993 - 307с.

74. Киреенко А.П. Взаимодействие с предпринимательской средой как условие эффективного функционирования налоговой системы // Регион: Экономика и Социология. 2005. № 2. С. 185-196.

75. Князева О.В., Пономарева H.B. // Финансы и кредит. 2006. № 6. С. 3132.

76. Козенкова Татьяна Андреевна. Влияние налогового планирования на финансовые результаты деятельности организации : Дис. ... канд. экон. наук : 08.00.10 : Москва, 2000 169 с.

77. Кочетков А. И., Анализ налоговых ошибок - М. : Дело и Сервис , 1999 -

590 с.

78. Ксенофонт, Греческая история. - СПб.: Алетейя. 1996. 444 с.

79. Куклин A.A. Оценка влияния теневой экономики на экономическую безопасность региона // Теневая экономика: проблемы диагностики и нейтрализации: Материалы докладов пленарного заседания Всероссийской научно-практической конференции. - Екатеринбург: Институт экономики УрО РАН, 2004.- 180 с.

80. Кутяева О., Попутаровский О.. Мировое антиофшорное противостояние: политика международных организаций за последнее десятилетие // Вестник Федерального государственного учреждения Государственная регистрационная палата при Министерстве юстиции Российской Федерации. 2011. № 1. С. 73-80.

81. Ларичев В. Д., Мошенничество в сфере страхования. Предупреждение, выявление, расследование - М. : ФБК-Пресс , 1998 - 158 с.

82. Латов Ю.В. Социальные функции теневой экономики в институциональном развитии постсоветской России. Автореф. дисс.... док. соц. наук. Тюмень, 2008. С. 8.

83. Лебедев В. А., Финансовое право. - М.: Статут , 2000. 460 с.

84. Локк Дж., Сочинения, в 3 т. - М. : Мысль , 1985 - 621 с.

85. Лукьянова A.B. Сущность финансово-бюджетной политики региона // Вопросы экономических наук. 2007. № 1. С. 143-145.

86. Лунгани П., Первопроходец // Финансы и развития. 2004. № З.С. 4-7. [Электронный документ]. Режим доступа: http://www.imf.org/external/pubs/ft/fandd/rus/2004/03/pdf/people.pdf.

87. Майбурд Е. М. Введение в историю экономической мысли. От пророков до профессоров. —М.: Вита-Пресс, 1996.

88. Майбурд Е.М. Введение в историю экономической мысли. От пророков до профессоров. М.: Дело,. Вита-Пресс. 1996. 544 с.

89. Майбуров И.А. Реформирование налоговой системы России: современный контекст и среднесрочные перспективы // Вестник УГТУ-УПИ. Серия экономика и управление. 2008. № 6. С. 73-87. С. 77.

90. Менгер К., Избранные работы, основания политической экономии. Исследования о методах социальных наук и политической экономии в особенности - Москва : Территория будущего , 2005 - 494 с.

91. Методология и методика исчисления и уплаты налогов / Попова JI.B., Маслова И.А., Дрожжина И.А. - М.: Дело и Сервис, 2008. - 240 с. С. 36.

92. Милль Дж. С., Основы политической экономии. Пер. с англ. - М. : Прогресс, 1980 -496 с.

93. Миронова O.A., Ханафеев Ф.Ф. Налоговое администрирование. М.: Омега-Л, 2008.

94. Мишустин М.В. Информационно-технологические основы государственного налогового администрирования в России. М.: Юнити-Дана, 2005. С. 14.

95. Морозов В.В. Налоговая стратегия саморазвития территорий // Налоги

и финансовое право. 2011. № 6. С. 181-185.

96. Мудрых В. В., Налоговое право России: Ответственность за нарушение налогового законодательства - М. : РДЛ , 2001 - 655 с.

97. Мюрдаль Г., Мировая экономика, проблемы и перспективы - Москва :

Издательство иностранной литературы , 1958 - 555 с.

98. Налоги и налогообложение / Под ред. Романовского М.В., Врублевской О.В. - С-Пб.: Питер, 2007. 490 с. С. 45.

99. Налоговая политика и правовое регулирование налогообложения в

России / М.Н. Карасев. М., 2004.

100. Налоговый кодекс РФ. Часть первая от 31.07.1998 № 146-ФЗ.

101. Научные подходы к оценке масштабов теневой экономики в финансово-кредитной сфере и меры по их снижению / Научный альманах фундаментальных и прикладных исследований. - М.: «Финансы и статистика», 2005. -270 с. С. 12.

102. Научные подходы к оценке масштабов теневой экономики в финансово-кредитной сфере и меры по их снижению / Научный альманах фундаментальных и прикладных исследований. — М.: «Финансы и статистика», 2005. -270 с. С. 12.

103. Незамайкин В.Н., Юрзинова H.JL Налоговая политика: состояние и перспективы // Финансы. 2009. № 12. С. 35-40.

104. Новоселов К.В. Камеральные проверки по налогу на прибыль: проблемы и перспективы // Российский налоговый курьер. 2005. №11.

105. Ногина O.A. Налоговый контроль: вопросы теории. СПб., 2002. 160 с.

106. Об организации работы по налоговому администрированию крупнейших налогоплательщиков и утверждении критериев отнесения российских организаций - юридических лиц к крупнейшим налогоплательщикам, подлежащим налоговому администрированию на федеральном и региональном уровнях. Приказ Министерства РФ по налогам и сборам № САЭ-3-30/290@ от 16 апреля 2004 г.

107. Ожегов С.И., Шведова Н.Ю. Толковый словарь русского языка / Российская АН.; Российский фонд культуры. - М.: АЗЪ, 1995. - 928 с. С. 17.

108. Озеров И.Х. Экономическая Россия и ее финансовая политика на исходе XIX и в начале XX века / Издание Д.С.Горшкова — М.: Тип. т-ва И.Н.Кушнерев и К°, 1905. — 259 с.

109. Ойкен В., Основные принципы экономической политики - М. :

Прогресс. Универс , 1995 - 494 с.

110. Орлов М.Ю. Совершенствование налогового администрирования: миф или реальность? // Ваш налоговый адвокат. 2006. N 6. С. 4.

111. О'Рурк П. Дж., Адам Смит. О богатстве народов - Москва - Владимир : ACT : ACT Москва : ВКТ , 2010 - 255 с.

112. Основные направления налоговой политики в Российской Федерации на 2008-2010 гг. (одобрено Правительством Российской Федерации 2 марта

2007 г., протокол № 2).

113. Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2011 год и на плановый период 2012 и 2013 годов (одобрено Правительством РФ 20.05.2010 г.).

114. Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2012 год и на плановый период 2013 и 2014 годов (одобрено

Правительством РФ 07.07.2011 г.).

115. Основные направления налоговой политики РФ на 2010 год и на плановый период 2011 и 2012 годов (одобрено Правительством РФ 25.05.2009 г.).

116. Оспанов М.Т. Налоговая реформа и гармонизация налоговых

отношений. - СПб.: УЭФ, 1997. С. 289.

117. Пансков В.Г. Налоги и налоговая система Российской Федерации. М.: Финансы и статистика, 2005. С. 169.

118. Пепеляев С. Г., Налоговое право. М. : ФБК-ПРЕСС , 2000 - 601 с.

119. Пепеляев С.Г. // Финансы и кредит. 2006. № 5. С. 57.

120. Передернин A.B. Некоторые проблемы налогового администрирования // Вестник Южно-Уральского государственного университета. Серия: Право. 2005. № 8. С. 109-113. С. 109.

121.Перонко H.A. Проблемы совершенствования налогообложения в Российской Федерации и пути их решения. Автореферат дисс. на соискание уч. степ, д.э.н. спец. 08.00.10. -М., 2001. - С. 42.

122. Петрова Г. В. Налоговое право. Учебник для вузов — 2-е изд, стереотип — М.: Издательство НОРМА (Издательская группа НОРМА— ИНФРА М), 2000 — 271 с.

123. Петти В.,Трактат о налогах и сборах / В. Петти. Начала политической экономии и налогового обложения: Отд. главы / Д. Рикардо - Петрозаводск : Петроком- 1993 - 156 с.

124. Пешина Э.В., Левина A.B., Цыбулевская H.A. Социальная ориентация рыночных преобразований в России // Известия Уральского государственного экономического университета. 2006. Т. 5. № 17. С. 127131.

125.Пигу А. Экономическая теория благосостояния. В двух томах. М.: Прогресс. 1985. 512 с.

126. Пономарев А.И., Игнатова Т.В. Налоговое администрирование в

Российской Федерации. М., 2006. С. 45.

127. Правовые аспекты в сфере налогообложения / Э.М. Цыганкова, Б.Е. Тохтамуратова, A.B. Силкина, Т.А. Ашомко. М., 1999.

128. Пушкарева В.М. История финансовой мысли и политики налогов: Учебное пособие. М.,1996. С. 24.

129. Рикардо Д., Начала политической экономии и налогового обложения -Москва: Эксмо. 2007. 953 с.

130. Робинсон Д., Экономическая теория несовершенной конкуренции. Пер. с англ. - М. : Прогресс , 1986 - 472 с.

131.Рябушкин Б.Т., Чурилова Э.Ю. Методы оценки теневого и неформального секторов экономики. М.: Финансы и статистика, 2003. -114с. С. И.

132. Сабитов Р. А., Налоговые преступления: уголовно-правовые и криминологические аспекты - Челябинск : ЧГУ , 2001 - 107 с.

133. Садков В.Г., Аронов Д.В., Мельников С.А., Федякова Н.И. Мифы о чрезмерной налоговой нагрузке на бизнес и ключевые направления модернизации налоговой системы России, устраняющие ее реальные недостатки // Финансы и кредит. 2009. № 13. С. 19-27. С. 23.

134. Самуэльсон П. Основания экономического анализа. СПб.: Экономическая школа. 2002. 634 с.

135. Селигмен Б., Основные течения современной экономической мысли -М. : Прогресс , 1968 - 560 с.

136. Сисмопди Ж. С. Новые начала политической экономии. М.: Директ-Медиа, 2007. - 356 с.

137. Слесарева Т.А. Развитие налогового администрирования в России //

Социология власти. 2006. N 4. С. 32.

138. Смит А. Исследование о природе и причинах богатства народов. М., 1962. Кн. 5. С. 588-589.

139. Советский энциклопедический словарь / Гл. ред. A.M. Прохоров. - М.: Сов. Энциклопедия, 1985. - 1600 с. С. 23.

140. Сраффа П., Производство товаров посредством товаров. Прелюдия к критике экономической теории - М. : Юнити-Дана , 1999 - 159 с.

141. Степанова С., Смирнов В.. Оптимизация процесса налогообложения в субъектах Российской Федерации //Аудит и финансовый анализ. 2010. Т. 3. С. 8-14.

142. Стиглиц Д. Ю., Экономика государственного сектора. Пер. с англ. -М. : Изд-во Моск. ун-та; Инфра-м , 1997 - 720 с.

143. Сушкова И.А. Понятие налогового администрирования и его особенности в России // Известия Саратовского университета. 2009. Т. 9. Сер. Экономика. Управление. Право. С. 53-58.

144. Сэй, Ж.-Б. Трактат по политической экономии — М.: Дело. 2000.

145. Татаркин А.И. Теоретико-методологические подходы исследования теневой экономики // Бизнес, менеджмент и право. 2005. № 1 (7). С. 4-012.

146. Татаркин А.И., Куклин A.A., Чусова А.Е. Влияние теневой экономики на хозяйственный комплекс региона // Экономика. Налоги. Право. 2009. № 6. С. 101-110.

147. Тедеев А. А., Налоговое право. Москва : Эксмо , 2004 - 857 с.

148. Теневая экономика региона: диагностика и меры нейтрализации / Под ред. А.И. Татаркина, В.Ф. Яковлева. РАН, УрО; Институт экономики - М.: ЗАО «Издательство «Экономика», 2004. - 280 с. С. 19.

149. Теневая экономика: проблемы диагностики и нейтрализации: Материалы докладов пленарного заседания Всероссийской научно-практической конференции. - Екатеринбург: Институт экономики УрО РАН, 2004. - 180 с. С. 54-72. С. 59.

150. Титов A.C. Теоретико-правовые основы налогового администрирования в Российской Федерации: Дис. ... д-ра юрид. наук. М., 2007. С. 65.

151. Тургенев Н. Опыт теории налогов. СПб: Типография Н. Греча, 1818.

444 с.

152. Тюнен И.-Г., Изолированное государство - Москва : Экономическая

жизнь , 1926 - 324 с.

153.Тюпакова Н. Н., Бочарова О.Ф. Налоговый механизм как фактор развития инновационной деятельности // Региональная экономика: теория и практика. Москва. 2011. № 14. С. 23-31.

154. Тюрго А. Р. Ж. Избранные экономические произведения. М.: Соцэкгиз, 1961.

1 55. У истоков финансового права. М.: Статут , 1998 - 427 с.

156.Угрюмова A.B. К вопросу о содержании понятий «налоговое администрирование» и «администрирование налога» / Вестник Финансовой академии. 2008. №4. С. 150-154.

157. Усоскин В. М., "Денежный мир" Милтона Фридмена - М. : Мысль ,

1989 - 176 с.

158. Ушаков Д.Н. Толковый словарь современного русского языка. - М.: Альта-Принт, 2008 г. - 512 с. С. 18.

159. Фиторов М.Н. Особенности становления экономической мысли в России. -М.: Инфра-М, 2005.-272 с.

160. Фишер И. Покупательная сила денег. М.: Дело. 2001г. 320 с.

161.Ханафеев Ф.Ф. Аналитическое обеспечение налогового администрирования. // Вестник Казанского государственного аграрного университета. 2008. № 3. С. 80-87. С. 80.

162. Хансен Э., Денежная теория и финансовая политика - Москва : ДЕЛО

,2006 - 311 с.

163. Хикс Д. Р., Стоимость и капитал. Пер. с англ. - М. : Прогресс; Универс , 1993 -488 с.

164. Хочу ев В. А. Налоговое администрирование как особый инструмент обеспечения экономической безопасности России / Научные ведомости Белгородского государственного университета. 2009. № 9. С. 254-258.

165. Черник Д. Г., Налоги в рыночной экономике - М. : Финансы; ЮНИТИ

, 1997 - 382 с.

166. Шмитт К., Левиафан в учении о государстве Томаса Гоббса - Санкт-Петербург : Владимир Даль , 2006 - 298 с.

167. Штейн В. М., Развитие экономической мысли. Т. 1. Физиократы и классики - Л. : Сеятель , 1924 - 270 с.

168. Экономические парадоксы или парадоксальная экономика?! / Под ред. А.А. Куклина, А.Н. Дегтярева. - М.: Экономика, 2005. - 586 с. С. 150.

169. Эрхард Л., Благосостояние для всех. М.: Начала-Пресс , 1991 - 335 с.

170. Юрзинова И.Л. Методические основы оценки эффективности налоговой политики при выработке стратегии экономического развития регионов и страны в целом // Финансы и кредит. 2009. № 10. С. 10-18. С. 18.

171.Юрмашев, Роман Сергеевич Налоговое правонарушение: теоретико-прикладные проблемы правовой идентификации : диссертация ... кандидата юридических наук : 12.00.14 Москва, 2005

172. Юткина Т. Ф., Налоговедение: от реформы к реформе. Моногр. - М. : Инфра-М , 1999 - 292 с.

173.Янжул И.И. Основные начала финансовой науки: Учение о

государственных доходах. М.: Статут, 2002. 555 с.