Совершенствование налогового администрирования в условиях цифровой экономики тема диссертации и автореферата по ВАК РФ 00.00.00, кандидат наук Сульженко Светлана Анатольевна

• Сульженко Светлана Анатольевна
• кандидат наук
• 2023

Оглавление диссертации кандидат наук Сульженко Светлана Анатольевна

ОГЛАВЛЕНИЕ

Введение

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ НАЛОГОВОГО 15 АДМИНИСТРИРОВАНИЯ В УСЛОВИЯХ ЦИФРОВИЗАЦИИ ЭКОНОМИКИ

1.1. Исследование понятия и содержательной характеристики 15 налогового администрирования

1.2. Механизм налогового администрирования и его развитие в 33 цифровой экономике

1.3. Трансформация подходов к взаимодействию налоговых органов 49 с налогоплательщиками

2. АНАЛИЗ ПРАКТИЧЕСКОЙ РЕАЛИЗАЦИИ ЦИФРОВЫХ 67 ТЕХНОЛОГИЙ В НАЛОГОВОМ АДМИНИСТРИРОВАНИИ

2.1. Ретроспективный анализ состояния и направления развития 67 налогового администрирования в России

2.2. Риски и угрозы для налогового администрирования, 87 формируемые цифровизацией

2.3. Методологические подходы к оценке результативности 106 налогового администрирования в условиях цифровой трансформации

3. ДЕТЕРМИНАНТЫ РАЗВИТИЯ НАЛОГОВОГО 122 АДМИНИСТРИРОВАНИЯ В КОНТЕКСТЕ ПОВЫШЕНИЯ ЕГО ЭФФЕКТИВНОСТИ ПОСРЕДСТВОМ ЦИФРОВЫХ ТЕХНОЛОГИЙ

3.1. Основные направления совершенствования налогового 122 администрирования в условиях цифровизации

3.2. Экосистемный подход реформирования налогового 142 администрирования в цифровой экономике

3.3. Трансформация налогового администрирования в соответствии с 139 ББО-принципами

Заключение

Список литературы

Приложение А

Приложение Б

Введение диссертации (часть автореферата) на тему «Совершенствование налогового администрирования в условиях цифровой экономики»

ВВЕДЕНИЕ

Актуальность темы исследования. Совершенствование цифровых технологий и их активное внедрение на практике предопределяет развитие практически всех сфер отечественной экономики, в том числе и различных способов дистанционного взаимодействия государства с гражданами и бизнесом, которое также формируется между налоговыми органами и налогоплательщиками (в контексте представленного исследования - субъектами налогообложения).

На протяжении последнего десятка лет ключевым вектором развития Федеральной налоговой службы Российской Федерации выступает повышение эффективности налогового администрирования, в том числе посредством внедрения цифровых технологий, так как его качество напрямую влияет на объем и сроки уплаты налогов и сборов в бюджеты бюджетной системы страны, что в итоге отражается на социально-экономическом состоянии государства.

В условиях активной цифровой трансформации национальной экономики препятствующим фактором роста собираемости налогов и сборов в бюджетную систему страны является комплекс используемых подходов в администрировании, сосредоточенных на урегулировании отдельных частных проблем и не оказывающих содействия ликвидации имеющихся проблем: необходимость совершенствования нормативно-правового регулирования налоговой сферы, отсутствие доверия субъектов налогообложения к институтам исполнительной власти в данной области, низкий уровень профессионализма налоговых служащих, специфика отечественного менталитета граждан, отсутствие налоговой культуры, стимулирующей добровольное соблюдение налогового законодательства, недоработки в организации межведомственного взаимодействия, что предопределяет необходимость разнонаправленного развития налогового администрирования, в том числе и донастройки налоговых операций, построения взаимодействия налогоплательщиков с налоговыми органами, направленного на содействие добровольному исполнению налоговых обязательств.

В настоящее время в условиях давления внешних факторов на социально-экономическое развитие России, нарастающей санкционной войны коллективного Запада против Российской Федерации возрастает потребность в разрешении вопросов обеспечения государственной, в том числе финансовой, безопасности нашей страны. Решение существенного количества этих проблем напрямую зависит от роста поступлений налоговых доходов в бюджеты бюджетной системы страны, что предопределяет необходимость не только минимизировать потенциальные риски сокрытия доходов от налогообложения, но и увеличивать долю удовлетворенных субъектов налогообложения сервисами и услугами налоговых органов для реализации налоговых обязательств. Все это обусловливает трансформацию имеющихся в настоящее время взаимодействий институтов и субъектов налогообложения.

Ключевым ориентиром в функционировании Федеральной налоговой службы определяется формирование комплексного клиентоориентированного подхода в построении взаимодействия с налогоплательщиками, в основу которого заложены принципы паритета и ответственности каждой из сторон, что увеличивает мотивацию субъектов налогообложения к полной и своевременной уплате налогов и сборов и выступает одним из факторов бесперебойной работы налоговой и бюджетной системы страны, что непосредственно отражается на состоянии национальной экономики страны, так как содействует увеличению налоговых доходов государства.

Таким образом, в текущих условиях совершенствование налогового администрирования представляет собой первостепенную задачу в целях обеспечения социально-экономического роста государства и предопределяет необходимость теоретического исследования налогового администрирования сквозь призму цифровизации, выработки необходимого методологического инструментария оценки эффективности функционирования администраторов налоговых поступлений, формирования практических рекомендаций, направленных на развитие налогового администрирования в цифровой экономике страны.

Степень научной разработанности проблемы. Общие теоретические вопросы налогового администрирования рассматривали: А.В. Аронов, Д.А. Артеменко, А.В. Брилон, Н.В. Брилон, Е.С. Вылкова, Л.И. Гончаренко, В.А. Гребенникова, А.З. Дадашев, Н.А. Дорофеева, Л.Н. Дробышевская, М.Н. Дудин, А.В. Ишханова, А.Ю. Казак, В.А. Кашин, В.Г. Князев, Е.Г. Князева, В.А. Красницкий, А.В. Лобанов, Н.В. Лясников, И.А. Майбуров, Л.Я. Маршавина, О.А. Миронова, Л.А. Окунева, В.Г. Пансков, Т.Ф. Романова, М.В. Романовский,

A.Ю. Секушин, Е.А. Смородина, Р.Г. Сомоев, А.В. Угрюмова, Ф.Ф. Ханафеев,

B.А. Цветков, М.М. Шадурская, А.А. Шутьков, Т.Ф. Юткина и др.

Использование цифровых технологий в практической деятельности налоговых органов освещено в исследованиях: Г.И. Абдрахмановой, А.С. Адвокатовой, Е.В. Балацкого, Д.А. Бармина, В.П. Вишневского, К.О. Вишневского, Е.В. Вылегжаниной, Л.М. Гохберг, Е.Л. Гульковой, Н.Н. Гунько, Т.В. Деевой, А.П. Добрынина, Д.В. Егорова, С.С. Ефимова, М.В. Карп, Е.А. Кировой, Ю.А. Клейменовой, Ю.А. Ковальчук, А.В. Кожебаткиной, В.М. Ксенда, В.П. Куприяновского, Д.М. Лугмановой, Д.И. Маркова, Н.В. Макаровой, К.Ю. Мишина, М.В. Мишустина, М.А. Назарова, Е.В. Рябовой, С.А. Синягова, Е.Е. Смирновой, Н.С. Стакановой, И.М. Степнова, М.В. Типалиной, А.В. Тихоновой, Е.С. Тищенко, А.Г. Тюрикова, Е.В. Ханиной, К.Ю. Черных, А.В. Шашковой, С.О. Шохина и др.

Вопросы, связанные с совершенствованием налогового администрирования посредством инновационных цифровых технологий в современных условиях, раскрыты в работах отечественных и зарубежных ученых: Э. Бабурова,

C.В. Богачева, В.И. Братцева, А.О. Буряковой, А.В. Варнавского, Е. Виссер, М. Говинда, Е.Н. Голик, А.М. Гришановой, Г.О. Жилина, С. Кумар, Е.Ф. Линкевич, О.И. Лютовой, И.А. Майбурова, О.В. Мандрощенко, В. Моррис, Д.И. Ряховского, Е.В. Себеченко, Н.А. Стефановой, И.В. Сударушкиной, М.А. Троянской, Ю.Г. Тюриной, И.Д. Фиалковской, И.В. Шевченко и др.

При всем многообразии научных теоретических и практических исследований, посвященных цифровой трансформации налогообложения в современных условиях,

по-прежнему остаются не в полной мере раскрыты теоретические основы цифровизации налогового администрирования в контексте роста объемов цифровой экономики, специфики применения технологических решений в отечественной налоговой системе, риски, формируемые цифровыми технологиями в налоговом администрировании, а также оценка эффективности налогового администрирования с применением информационно-коммуникационных технологий.

Цель и задачи исследования заключаются в развитии теоретических основ и формировании практических решений, направленных на совершенствование налогового администрирования в условиях цифровой трансформации в целях повышения эффективности взаимодействия налоговых органов с субъектами налогообложения и стабильного роста собираемости налогов и сборов в бюджеты бюджетной системы страны.

Достижение поставленной цели диссертационной работы предопределило решение следующих задач:

- расширить теоретические представления о налоговом администрировании в контексте цифровой трансформации;

- исследовать механизм налогового администрирования, а также развитие подходов к взаимодействию налоговых органов с налогоплательщиками;

- определить ключевые направления и приоритеты развития налогового администрирования в цифровой экономике, выявить риски и угрозы внедрения цифровых технологий в процессы налогового администрирования;

- разработать модель интегральной оценки эффективности налогового администрирования в условиях цифровой трансформации;

- детерминировать основные направления развития налогового администрирования с применением инновационных технологических решений для обеспечения максимальной собираемости налогов и сборов;

- предложить методические подходы по созданию экосистемы налогового администрирования в цифровой экономике, позволяющей интегрировать налоговое администрирование в бизнес-процессы субъектов налогообложения;

- определить влияние ESG-принципов на налоговое администрирование и вектор его развития.

Предметом диссертационной работы выступает процесс взаимодействия институтов и субъектов налогообложения, находящийся под влиянием цифровизации экономики и активно трансформируемый с использованием инновационных технологических решений.

Объектом диссертационной работы выступает налоговое администрирование как инструмент, обеспечивающий собираемость налогов и сборов с применением цифровых технологий.

Теоретико-методологической базой исследования послужили концепции и положения, представленные в работах российских и зарубежных ученых теоретического и практического характера в области финансов, налогообложения, налогового администрирования, контроля и прогнозирования, инновационных цифровых технологий, нормативно-правовые и законодательные акты Российской Федерации, регулирующие налоговую и бюджетную сферы экономики, прогнозы и стратегии развития налогообложения в стране.

Методологической основой исследования выступило обобщение теоретических и практических аспектов налогового администрирования с применением цифровых технологий, обоснование обязательности совершенствования его методического обеспечения на базе инновационных технологических решений, что позволило детерминировать значимые характеристики исследуемых явлений и процессов налогового администрирования в условиях цифровой трансформации экономики.

Диссертационная работа выполнена в рамках Паспорта научной специальности 5.2.4. Финансы, направление исследований: 13. Налоги и налогообложение. Налоговая политика. Налоговое администрирование. Обеспечение бюджетной устойчивости.

Инструментарно-методический аппарат исследования. При проведении работы были использованы такие научные методы, как: анализ, синтез и группировка, абстрактно-логический метод, методы корреляционно-регрессионного анализа, методы моделирования, приемы формальной логики и графической интерпретации, применяемые для анализа современного состояния налогового администрирования, осуществляемого Федеральной налоговой службой России.

Информационно-эмпирическую базу исследования составили: законодательные и нормативные акты Российской Федерации, регулирующие налоговую сферу и регламентирующие деятельность Федеральной налоговой службы Российской Федерации, а также развитие и применение на практике цифровых технологий, программные документы, официальные статистические данные Министерства финансов Российской Федерации, Федеральной налоговой службы России, национальные и аналитические отчеты, экспертные оценки, материалы научно-представительских мероприятий по теме исследования, статьи периодических изданий и информационных агентств, монографии, обеспечивающие обоснованность и достоверность результатов собственных научно-теоретических и эмпирических исследований автора.

Рабочая гипотеза исследования базируется на концептуальном положении о том, что направления развития налогового администрирования целесообразно рассматривать в контексте воздействия цифровых технологий на содержательную характеристику налогового администрирования, формирование новых рисков и угроз для налоговой системы страны, оценку эффективности налогового администрирования, образование экосистемы налогового администрирования в цифровой экономике, что будет способствовать повышению качества взаимодействия налоговых органов с налогоплательщиками, росту собираемости налогов и сборов и, как следствие, реализации национальных целей развития страны.

Основные положения диссертации, выносимые на защиту

1. Развитие налогового администрирования в современных условиях невозможно без использования цифровых технологий, внедрения их в операционные процессы налоговых органов и предоставления услуг, связанных с налогообложением, что, в свою очередь, существенно меняет способы взаимодействия налоговых органов с налогоплательщиками. Появляются новые факторы и возможности повышения собираемости налогов и сборов в бюджеты бюджетной системы страны. В связи с этим возникает необходимость развития теоретических представлений о содержании цифрового налогового администрирования посредством применения инновационных технологий,

активно применяемых налоговыми органами для обеспечения достижения позитивных эффектов социально-экономического развития страны в условиях цифровизации всех сфер жизни общества. В ходе исследования предложена авторская трактовка понятия цифрового налогового администрирования, детерминированы ключевые элементы механизма налогового администрирования в цифровой экономике.

2. Цифровизация экономики с применением информационно -коммуникационных технологий открывает перед бизнесом и физическими лицами новые беспрецедентные возможности для развития предпринимательской и профессиональной деятельности и одновременно формирует у налоговых органов, осуществляющих контроль и администрирование налоговых поступлений, совершенно новые задачи, предопределяет необходимость разработки новых подходов в их реализации, а прямым следствием цифровизации становится увеличение количества факторов, обусловливающих возникновение налоговых рисков для всех участников налоговых отношений: государства и налогоплательщиков. В диссертации дана авторская интерпретация систематизации факторов налоговых рисков в разрезе ключевых аспектов налоговой деятельности органов исполнительной власти.

3. В условия роста скорости обмена данными и увеличения доли цифровой экономики реализация процессов налогового администрирования без использования технологических решений не представляется возможной, а в целях повышения собираемости налогов и сборов необходимо на постоянной основе проводить оценку эффективности налогового администрирования для выявления и нивелирования возникающих проблем. Однако до настоящего времени не сформировано общепринятой методики оценки результативности налогового администрирования. Автором разработана модель интегральной оценки эффективности налогового администрирования на основе решения задачи линейного программирования.

4. На сегодняшний день наблюдается тенденция перевода предприятиями и организациями своих операций в цифровое поле, происходит рост осуществляемых

транзакций в сети, объем цифровой экономики увеличивается в геометрической прогрессии, что предопределяет необходимость автоматизации исполнения налоговых обязательств с минимальным участием бизнеса в данном процессе. Все это требует формирования поэлементного состава экосистемы цифрового налогового администрирования, его структурирования, базирующегося на основополагающих принципах для определения максимально эффективной взаимосвязи и взаимозависимости.

5. Объективной необходимостью становится осуществление предпринимательской деятельности на основе ESG-принципов, которые оказывают влияние на налоговое администрирование, делая его более простым и незаметным, так как вся информация открыта и доступна для самостоятельного анализа налоговыми органами без дополнительной нагрузки на бизнес. Внедрение новых бизнес-практик, выделение в структуре деятельности экологических и социальных проектов, поиск финансирования для них, изменение цепочки поставок, перемещение персонала - все это должно быть грамотно спланировано с учетом налоговых последствий, так как налог является важной частью ESG-стандартов. В диссертации обоснована необходимость детерминации эффектов влияния ESG-принципов на налоговое администрирование.

Научная новизна диссертационной работы заключается в разработке теоретических положений и практических рекомендаций по совершенствованию налогового администрирования в условиях цифровой трансформации операционных процессов налоговых органов в целях соответствия современным потребностям экономических субъектов для реализации налоговых обязательств.

К наиболее важным результатам, содержащим научную новизну, относятся следующие положения диссертации.

1. Расширены теоретические представления о содержании цифрового налогового администрирования путем: 1) разработки авторской трактовки понятия цифрового налогового администрирования, характеризующей налоговое администрирование как публично-управленческую деятельность государственных органов власти с применением цифровых технологий, обеспечивающих

непрерывный процесс налогового взаимодействия и регулирования взаимоотношений между государством и налогоплательщиками в части обеспечения поступления налоговых платежей в бюджеты бюджетной системы страны с учетом формирующихся новых факторов и возможностей повышения собираемости налогов и сборов с целью повышения удовлетворенности населения от предоставляемых государством услуг и развития клиентоцентричности налоговых органов; 2) выделения основных элементов механизма налогового администрирования, таких как: институциональный, функциональный (включает в себя контрольный, регулирующий и сервисный блоки), правовой (налоговое законодательство и судебная система) и цифровой (большие данные, искусственный интеллект, предиктивная аналитика и др.), что способствует упорядочению понятийного аппарата, возможностей использования теоретико-методологической базы для практической реализации цифрового налогового администрирования.

2. Проведена систематизация факторов налоговых рисков для государства и налогоплательщиков в разрезе ключевых аспектов налоговой деятельности органов исполнительной власти: экономические, правовые и операционные, что позволило детерминировать ключевые налоговые риски, такие как: а) роботизация и автоматизация производственных процессов; б) трансграничность нематериальных активов, усложнение контроля сделок; в) увеличение затрат на технологическую интеграцию экономических субъектов в цифровую экономику; г) несовершенство налогового законодательства и существенные различия между юрисдикциями; д) рост уровня киберпреступности, что позволяет определить направления совершенствования процесса цифровизации налогового администрирования с целью сокращения налоговых рисков в экономической и социальной жизни общества.

3. Разработана модель интегральной оценки эффективности налогового администрирования на основе решения задачи линейного программирования с соблюдением набора условий по процессам сбора и управления налогами в разрезе: а) данных на входе (численность сотрудников, административные расходы, расходы на информационные технологии, степень информатизации процессов (%), число налоговых дел); б) результатов (промежуточный результат -

количество необработанных налоговых дел; итоговый результат - общее количество обработанных налоговых дел с использованием ИКТ). Применение данной модели дает возможность не только измерять эффективность за конкретный период, но и выбирать промежуточные результаты для оптимизации многопериодных операций, что позволит повысить эффективность налогового администрирования в условиях цифровизации его процессов.

4. Обоснована необходимость формирования экосистемы налогового администрирования в цифровой экономике, элементный состав которой составляют: цифровая идентификация, доступ к информации в режиме реального времени, налоговый мониторинг, машинное взаимодействие, личные устройства, информационно-коммуникационные технологии, автоматизированные финансовые услуги, наличие и доступность электронного налогообложения, что дает возможность определить ключевые принципы ее формирования и эффективного функционирования для интеграции налогообложения в бизнес-процессы экономических субъектов в целях перевода налогового администрирования в сопутствующие автоматизированные процессы, сокращения административной нагрузки на налогоплательщика и нарушений налогового законодательства.

5. Детерминированы социально-экономические, экологические, нормативно-правовые, технологические эффекты от совершенствования налогового администрирования в соответствии с ESG-принципами, заключающиеся в:

а) реформировании операционного процесса налогового администрирования;

б) появлении новых объектов налогообложения; в) обработке финансовых данных в части налоговой информации из внешних источников; в) доработке налогового законодательства согласно требованиям ESG-принципов; г) появлении специальных налоговых режимов и льгот для бизнеса; д) увеличении налогооблагаемой базы за счет роста социальной ответственности бизнеса, что позволит сделать налоговое администрирование более простым и незаметным без дополнительной нагрузки на бизнес, усилить положительный эффект цифровизации с учетом налоговых последствий, обеспечить рост поступления налоговых доходов в бюджеты бюджетной системы страны.

Теоретическая значимость исследования заключается в расширении теоретических представлений о налоговом администрировании в цифровой экономике, детерминации новых рисков и угроз, связанных с активным применением цифровых инноваций, совершенствовании методологического аппарата оценки эффективности налогового администрирования с применением инновационных технологических решений, стимулирующих перестройку способов взаимодействия налоговых органов с субъектами налогообложения и трансформирующих налоговые органы в сервисные институты.

Практическая значимость исследования состоит в возможности применения разработанных рекомендаций автора по совершенствованию налогового администрирования в условиях цифровизации экономики налоговыми органами федерального и регионального уровней при разработке налоговой политики, направленной на повышение собираемости налогов и сборов посредством перевода большинства процессов в автоматизированный формат, рост качества предоставляемых налоговыми органами услуг и формирование налоговой культуры, где добровольное соблюдение налогового законодательства, полное и своевременное исполнение налоговых обязательств станет нормой, а не исключением.

Достоверность и обоснованность результатов диссертации подтверждается теоретико-методологической проработанностью исследуемой проблемы, применением актуальной информационно-эмпирической базы. Обоснованность выводов и научно-практических рекомендаций реализована с использованием экономико-математических методов и корреляционно-регрессионного анализа операционных процессов налогового администрирования, путем выявления особенностей взаимодействия налоговых органов и налогоплательщиков. Достоверность положений, выносимых на защиту, и выводов исследования достигнута посредством применения репрезентативных статистических данных Федеральной налоговой службы России, апробацией на научно-представительских мероприятиях различного уровня, публикацией основных результатов исследования в периодических научных изданиях.

Апробация результатов исследования. Основные положения и результаты диссертационной работы докладывались, обсуждались и получили одобрение на конференциях различного уровня, в том числе на международной научно-практической онлайн-конференции «Современные тенденции развития общественных финансов в России в условиях геополитической турбулентности и новой экономической реальности» (Ростов-на-Дону, 2023), III Международной научно-практической конференции «Современные стратегии устойчивого развития государства и общества в контексте глобальных вызовов» (Ростов-на-Дону, 2021), Всероссийской научно-практической конференции «Теоретические и практические аспекты трансформации налоговой системы России» (Ростов-на-Дону, 2020).

Предложенные автором практические рекомендации по совершенствованию налогового администрирования нашли применение в практической деятельности ИФНС по Ростовской области и Автономной некоммерческой организации -микрофинансовой компании «Ростовское региональное агентство поддержки предпринимательства».

Теоретические разработки и научно-практические рекомендации и выводы исследования нашли широкое применение в учебном процессе ФГБОУ ВО «Ростовский государственный экономический университет (РИНХ)».

Публикации. По теме диссертационной работы опубликовано 11 печатных работ общим объемом 12,55 п.л. (вклад автора - 7,8 п.л.), из них 1 монография, 1 статья в научном издании, включенном в базу данных Scopus, 5 статей в рецензируемых журналах, рекомендованных ВАК Минобрнауки России для публикации основных результатов диссертации на соискание ученой степени кандидата экономических наук.

Структура диссертационной работы обусловлена поставленной целью и решаемыми задачами, состоит из введения, девяти параграфов, объединенных в три главы, заключения и списка литературы из 228 наименований.

Содержание диссертационной работы изложено на 209 страницах, работа иллюстрирована 10 таблицами, 33 рисунками и 2 приложениями.

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ НАЛОГОВОГО АДМИНИСТРИРОВАНИЯ В УСЛОВИЯХ ЦИФРОВИЗАЦИИ ЭКОНОМИКИ

Список литературы диссертационного исследования кандидат наук Сульженко Светлана Анатольевна, 2023 год

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1. Бюджетное послание Президента РФ Федеральному собранию РФ «О бюджетной политике в 2004 г.» [Электронный ресурс]. - URL: https://www.mid.ru/ru/foreign_policy/news/1746116/?TSPD_101_R0=08765fb817ab20 00e14287bdbe6dcf401ccbb1bb043bfaa764c9ea595315067b8d77dd114932ea7e0822a35 f8f1430007f7971062752e46270b24f50dbd783c75022d7607a9aba6012e37e772d5c644b ec97a986d48ad4c4fc687632a76c1bc6 (дата обращения: 20.01.2023).

2. Гражданский кодекс Российской Федерации от 30.11.1994 № 51-ФЗ [Электронный ресурс]. - URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_ LAW_5142 (дата обращения: 20.01.2023).

3. Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993, с изменениями, одобренными в ходе общероссийского голосования 01.07.2020) [Электронный ресурс]. - URL: http://www.consultant.ru/ document/Cons_doc_LAW_28399 (дата обращения: 01.02.2023).

4. Концепция повышения эффективности бюджетных расходов в 20192024 гг. [Электронный ресурс]. - URL: https://docs.cntd.ru/document/ 552277878?ysclid=lktevw6lcs935545524 (дата обращения: 01.02.2023).

5. Концепция развития электронного документооборота в хозяйственной деятельности : утверждена решением президиума Правительственной комиссии по цифровому развитию, использованию информационных технологий для улучшения качества жизни и условий ведения предпринимательской деятельности, протокол от 25.12.2020 № 34 [Электронный ресурс]. - URL: https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=LAW&n=372761&demo=1 (дата обращения: 04.04.2023).

6. Налоговый кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 № 146-ФЗ [Электронный ресурс]. - URL: http://pravo.gov.ru/proxy/ips/?docbody=&nd= 102054722&ysclid=lks6uyuiav534260803 (дата обращения: 20.01.2023).

7. О внесении изменений в Постановление Правительства Российской Федерации от 04.07.2018 № 783 : Приложение к Постановлению Правительства

Российской Федерации от 29.03.2018 № 340 [Электронный ресурс]. - URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_411337/92d969e26a4326c5d02fa 79b8f9cf4994ee5633b (дата обращения: 24.02.2023).

8. О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации : Федеральный закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ [Электронный ресурс]. - URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_ LAW_334304 (дата обращения: 10.03.2023).

9. О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации : Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ [Электронный ресурс]. - URL: http://publication.pravo.gov.ru/Document/View/ 0001202207140062?ysclid=lks9cpnc98817283949 (дата обращения: 08.04.2023).

10. О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и Закон Российской Федерации «О налоговых органах Российской Федерации» : Федеральный закон от 09.11.2020 № 371-ФЗ [Электронный ресурс]. - URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_ LAW_367147 (дата обращения: 04.04.2023).

11. О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации : Федеральный закон от 14.07.2022 № 323-ФЗ (ред. от

29.12.2022) [Электронный ресурс]. - URL: http: //publication.pravo. gov.ru/Document/View/

0001202207140129?ysclid=lks9gljdi7179678980 (дата обращения: 08.04.2023).

12. О национальных целях и стратегических задачах развития Российской Федерации на период до 2024 г. : Указ Президента РФ от 07.05.2018 № 204 [Электронный ресурс]. - URL: https://base.garant.ru/71937200 (дата обращения:

01.02.2023).

13. О национальных целях развития Российской Федерации на период до 2030 г. : Указ Президента Российской Федерации от 21.07.2020 № 474 [Электронный ресурс]. - URL: http://publication.pravo.gov.ru/Document/View/ 0001202007210012?ysclid=lktev9pku1771476407 (дата обращения: 01.02.2023).

14. О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Автоматизированная упрощенная система налогообложения» : Федеральный закон от 25.02.2022 № 17-ФЗ [Электронный ресурс]. - URL: http://publication.pravo.gov.ru/Document/View/0001202202250005?ysclid=lks9edwt73 335868759 (дата обращения: 08.04.2023).

15. О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» : Федеральный закон от 27.11.2018 № 422-ФЗ (ред. от 02.07.2021) [Электронный ресурс]. - URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_311977/512cf86a56df0bdea9fb5f 14bba79e01a90ed7a5/#dst100009 (дата обращения: 05.04.2023).

16. О развитии искусственного интеллекта в Российской Федерации : Указ Президента Российской Федерации от 10.10.2019 № 490 [Электронный ресурс]. - URL: http://www.kremlin.ru/acts/bank/44731 (дата обращения: 02.03.2023).

17. О Стратегии научно-технологического развития Российской Федерации : Указ Президента Российской Федерации от 01.12.2016 № 6 [Электронный ресурс] - URL: http://publication.pravo.gov.ru/Document/View/0001201612010007?ysclid= Iks7n6gh2a130589778 (дата обращения: 01.04.2023).

18. О федеральном бюджете на 2021 г. и на плановый период 2022 и 2023 гг. : Федеральный закон от 08.12.2020 № 385-ФЗ [Электронный ресурс]. - URL: http: //publication.pravo. gov.ru/Document/View/0001202012080106.

19. О цифровых финансовых активах, цифровой валюте и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации : Федеральный закон от 31.07.2020 № 259-ФЗ [Электронный ресурс]. - URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_358753 (дата обращения: 05.04.2023).

20. Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок : Приказ ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@

[Электронный ресурс]. - URL: https://www.nalog.gov.ru/rn77/about_fts/docs/ 3897151/?ysclid=lks72wxfxx805056111 (дата обращения: 02.02.2023).

21. Об утверждении методик расчета значений показателей для оценки эффективности деятельности руководителя Федеральной налоговой службы по созданию благоприятных условий ведения предпринимательской деятельности : Приложение 1 к приказу ФНС России от 22.02.2013 № ММВ-7-12/95@ (ред. от 23.05.2014) [Электронный ресурс]. - URL: http://www.consultant.ru/document/ cons_doc_LAW_142649 (дата обращения: 07.04.2023).

22. Об утверждении Методики прогнозирования поступлений доходов в консолидированный бюджет Российской Федерации на текущий год, очередной финансовый год и плановый период : Приказ ФНС России от 14.07.2021 № ЕД-7-1/662@ [Электронный ресурс]. - URL: https://nalogcodex.ru/prikazy-minfina-i-fns/prikaz-fns-rossii-ot-14.07.2021-n-ed-7-1_662 (дата обращения: 01.03.2023).

23. Об утверждении форм и форматов направления налоговым органом запросов в банк (оператору по переводу денежных средств) в электронной форме : Приказ ФНС России от 19.07.2018 № ММВ-7-2/460@ [Электронный ресурс]. -URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_308187 (дата обращения: 01.03.2023).

24. Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2023 г. и на плановый период 2024 и 2025 гг. [Электронный ресурс]. -URL: https: //minfin. gov.ru/common/upload/library/2022/10/main/0sn_2023-2025. pdf? ysclid=lktewdswz469631561 (дата обращения: 01.02.2023).

25. Перечень поручений по итогам заседания Государственного совета № Пр-815ГС от 25.04.2015 [Электронный ресурс]. - URL: http://www.kremlin.ru/ acts/assignments/orders/49354 (дата обращения: 15.03.2023).

26. План деятельности Министерства финансов Российской Федерации на 2021-2026 гг. [Электронный ресурс]. - URL: https://minfin.gov.ru/ru/document/ ?id_4=134834-plan_dyeyatelnosti_ministerstva_finansov_rossiiskoi_federatsii_ na_2021 -2026_gody&ysclid=lktexdglub860405900 (дата обращения: 01.02.2023).

27. Поручение Правительства РФ от 18.03.2020 «Михаил Мишустин дал поручения, направленные на предоставление отсрочки по уплате налогов и

страховых взносов в отношении налогоплательщиков, относящихся к отраслям туризма и авиаперевозок, а также на обеспечение возможности введения моратория на подачу заявлений о банкротстве» [Электронный ресурс]. - URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_347944 (дата обращения: 24.02.2023).

28. Послание Президента Федеральному Собранию. Москва, 21 февраля 2023 г. [Электронный ресурс]. - URL: http://www.kremlin.ru/events/president/ transcripts/statements/70565 (дата обращения: 01.02.2023).

29. Управление государственными финансами и регулирование финансовых рынков: Государственная программа Российской Федерации : утверждена Распоряжением Правительства Российской Федерации № 320 от 15.04.2014, с изменениями от 31.12.2022 № 2572 [Электронный ресурс]. - URL: https://minfin.gov.ru/ru/perfomance/budget/govprog/gosfin/?ysclid=lktewszfi5839681003 (дата обращения: 01.02.2023).

30. Абрамчик, Л. Я. Налоговое администрирование в системе финансового контроля / Л. Я. Абрамчик // Финансовое право. - 2005. - № 6. - С. 28-30.

31. Айвазян, А.А. Налоговый мониторинг - перспективный метод налогового администрирования / А.А. Айвазян // Самоуправление. - 2022. -№ 2 (130). - С. 155-158.

32. Александрова, Е.Н. Цифровая экономика России: передовые технологии, риски и приоритеты / Е.Н. Александрова // Экономика: теория и практика. - 2021. - № 4 (64). - С. 35-41.

33. Алиев, Г.Х. Налоговый контроль и оценка его эффективности на современном этапе : диссертация на соискание ученой степени кандидата экономических наук / Г.Х. Алиев. - Москва : Махачкала, 2004. - 204 с.

34. Анисимов, А.А. Реформирование финансовой политики государства как вызов времени / А.А. Анисимов, О.Б. Тихонова // Экономическая безопасность. - 2018. - № 4. - С. 305-310.

35. Анисимов, А.Л. О методиках оценки эффективности деятельности налоговых органов с позиции экономико-математического моделирования /

A.Л. Анисимов, Ю.Б. Мельников // Известия УрГЭУ. - 2017. - № 1 (69). - C. 78-90.

36. Аронов, А.В. Налоги и налогообложение : учеб. пособие / А.В. Аронов, В.А. Кашин. - 2-е изд., перераб. и доп. - М., 2015. - 576 с.

37. Артеменко, Д.А. Особенности реформирования системы налогового администрирования на современном этапе / Д.А. Артеменко // Journal of Economic Regulation. - 2010. - Т. 1, № 2. - С. 68-72.

38. Архитектоника современного налогообложения потребления : монография для магистрантов, обучающихся по программам направлений «Экономика», «Государственный аудит» и «Финансы и кредит» / Д.А. Артеменко, И.В. Багаутдинова, К.А. Баннова [и др.]. - Москва : Юнити-Дана, 2020. - 399 с.

39. Бабабекова, Г.Б. Роль и значение цифровой экономики в дальнейшем совершенствовании налогового администрирования / Г.Б. Бабабекова // Экономика и социум. - 2022. - № 3-1 (94). - С. 205-211.

40. Бабуров, Э. Тенденции развития налогового законодательства и налоговой функции. Налоговые льготы и прочие формы государственной поддержки [Электронный ресурс]. - URL: https://www2.deloitte.com/ru/ru/ pages/tax/articles/tax-changes-2022/gi3.html.

41. Баев, В.В. К вопросу об объекте и структуре налогового администрирования / В.В. Баев // Финансовая аналитика: проблемы и решения. -2010. - № 2. - С. 39-44.

42. Бармин, Д.А. Совершенствование механизма бюджетно-налогового регулирования экономики России : автореферат диссертации на соискание ученой степени кандидата экономических наук: 08.00.05. - Москва, 2009. - 157 с.

43. Братцев, В.И. Развитие процесса цифровизации как фактор, определяющий изменения механизма налогового администрирования /

B.И. Братцев, А.М. Гришанова // Вестник Российского экономического университета имени Г.В. Плеханова. - 2021. - Т. 18, № 1 (115). - С. 5-13.

44. Вазарханов, И.С. Развитие способов взаимодействия субъектов налогового администрирования в условиях цифровой трансформации / И.С. Вазарханов, С.А. Сульженко, Г.В. Назаренко // Вестник КНИИ РАН. Серия: Социальные и гуманитарные науки. - 2022. - № 1 (1). - С. 37-49.

45. Варнавский, А.В. Блокчейн на службе государства : монография /

A.В. Варнавский, А.О. Бурякова, Е.В. Себеченко. - Москва : КноРус, 2020. - 216 с.

46. Васильева, М.В. Актуальные аспекты налогообложения в условиях цифровизации / М.В. Васильева // Учет и статистика. - 2022. - № 2 (66). -С. 65-71.

47. Вылегжанина, Е.В. Целевые установки бюджетно-налоговой политики регионального уровня (на примере Краснодарского края) / Е.В. Вылегжанина,

B.А. Гребенникова // Вестник Алтайской академии экономики и права. - 2020. -№ 12-1. - С. 33-38.

48. Вылкова, Е.С. Налоговое планирование / Е.С. Вылкова, М.В. Романовский. - Москва : Юрайт, 2004. - С. 662.

49. Выступление заместителя руководителя ФНС России Д.В. Егорова на экспертном семинаре Аналитического центра при Правительстве Российской Федерации 17 марта 2016 г. [Электронный ресурс]. - URL: http://ac.gov.ru/events/08052.html (дата обращения: 02.02.2023).

50. Глухов, В.В. Влияние современных информационных технологий на взаимодействие между налогоплательщиками и налоговыми органами / В.В. Глухов, Е.В. Глухов, А.Е. Сенько // Вестник УрФУ. Серия: Экономика и управление. - 2017. - Т. 16, № 3. - С. 443-463.

51. Годовая отчетность о ходе реализации и оценке эффективности Государственной программы Российской Федерации «Управление государственными финансами и регулирование финансовых рынков» с 2014 по 2021 гг. [Электронный ресурс]. - URL: https://minfin.gov.ru/ru/document (дата обращения: 10.02.2023).

52. Голик, Е.Н. Оценка налоговых поступлений с позиций реализации фискальной политики государства в современных условиях / Е.Н. Голик // Государственное и муниципальное управление : ученые записки. - 2022. - № 4. -С. 188-196.

53. Голик, Е.Н. Приоритетные тенденции в адаптации налоговой системы к изменившимся условиям хозяйствования / Е.Н. Голик, А.А. Машезова // Наука и образование: хозяйство и экономика; предпринимательство; право и управление. -2021. - № 6 (133). - С. 49-53.

54. Голик, Е.Н. Развитие налогового контроля и его воздействие на экономическую безопасность страны / Е.Н. Голик, А.Г. Асатрян // Наука и образование: хозяйство и экономика; предпринимательство; право и управление. -2019. - № 5 (108). - С. 12-16.

55. Голик, Е.Н. Цифровизация администрирования НДС в системе обеспечения экономической безопасности / Е.Н. Голик // Государственное и муниципальное управление : ученые записки. - 2021. - № 2. - С. 103-109.

56. Гончаренко, Л.И. К вопросу о понятийном аппарате налогового администрирования / Л.И. Гончаренко // Налоги и налогообложение. - 2010. -№ 2. - С. 17-24.

57. Гончаренко, Л.И. Налоговое администрирование : учебное пособие / Л.И. Гончаренко. - Москва : КноРус, 2009. - С. 303.

58. Горчакова, Э.Р. Повышение налоговой грамотности как стратегический ориентир развития государства и регионов / Э.Р. Горчакова // Вектор экономики. - 2018. - № 3 (21). - С. 22.

59. Гребенникова, В.А. Налоговые вычеты по НДФЛ как инструмент реализации социальной политики государства / В.А. Гребенникова, Е.В. Вылегжанина // Вестник евразийской науки. - 2021. - Т. 13, № 3. - С.10-16.

60. Гузаиров, М.Б. Совершенствование оценки эффективности деятельности налоговых органов / М.Б. Гузаиров, М.К. Аристархова, Е.А. Кузьмина // Вестник МГОУ. Серия: Экономика. - 2011. - № 4. - С. 46-51.

61. Гулькова, Е.Л. Налоговые вызовы цифровой экономики / Е.Л. Гулькова, М. В. Карп, М.В. Типалина // Вестник ГУУ. - 2019. - № 4. - С. 89-95.

62. Гунько, Н.Н. Подходы к налогообложению криптовалют / Н.Н. Гунько, М.А. Назаров, Н.С. Стаканова // Экономика и предпринимательство. -2018. - № 5 (94). - С. 967-971.

63. Дадашев, А.З. Налоговое администрирование в Российской Федерации / А.З. Дадашев, А.В. Лобанов. - М.: Книжный мир, 2002. - 168 с.

64. Дадашев, А.З. Налоговое администрирование: сущность, механизмы, результативность / А.З. Дадашев // Экономика и управление: проблемы, решения. -2022. - Т. 2, № 5 (125). - С. 153-157.

65. Даниил Егоров: снижение критериев для участников налогового мониторинга может удвоить их количество [Электронный ресурс]. - URL: https://78online.ru/2019/06/06/daniil-egorov-snizhenie-kriteriev-dlya-uchastnikov-nalogovogo-monitoringa-mozhet-udvoit-ix-kolichestvo (дата обращения: 02.02.2023).

66. Деева, Т.В. Высокие технологии как платформа стабильной работы налоговой системы Российской Федерации в эпоху перехода к Индустрии 4.0 / Т.В. Деева // Экономика и социум: современные модели развития. - 2021. - Т. 11, № 3. - С. 235-244.

67. Демироглу, Н.Б. Механизм и специфика налогового администрирования / Н. Б. Демироглу // Управленческий учет. - 2022. - № 3-2. -С. 246-251.

68. Джафарова, З.К. Теоретические основы налогового администрирования / З.К. Джафарова // Экономика и предпринимательство. - 2022. - № 10 (147). -С. 1132-1135.

69. Дорофеева, Н.А. Налоговое администрирование : учебник / Н.А. Дорофеева, А.В. Брилон, Н.В. Брилон. - Москва : Дашков и К°, 2016. - 296 с.

70. Дорофеева, Н.А. О показателях оценки эффективности деятельности налоговых инспекций / Н.А. Дорофеева, А.В. Суворов // Бухгалтерский учет в строительных организациях. - 2010. - № 7. - С. 61-64.

71. Дробышевская, Л.Н. Налоговая политика как фактор активизации реиндустриализации / Л.Н. Дробышевская, А.Х.Я. Альясири, В.В. Чапля // Проблемы экономики и юридической практики. - 2022. - Т. 18, № 6. - С. 280-284.

72. Евстафьева, А.Х. Соотношение налоговых дефиниций: система налогов, налоговая система, налоговое администрирование / А. Х. Евстафьева // Вопросы региональной экономики. - 2016. - № 1 (26). - С. 79-82.

73. Ефимов, С.С. Формирование системы налогового прогнозирования и планирования на макроуровне : диссертация на соискание ученой степени кандидат экономических наук: 08.00.10. - Орел, 2014. - 188 с.

74. Жилин, Г.О. Совершенствование методов налогового контроля: внедрение автоматизированных систем / Г.О. Жилин, И.А. Майбуров // Актуальные проблемы налоговой политики : материалы IX Международной научно-практической конференции молодых налоговедов. - Владивосток, 2017. - С. 117-119.

75. Журавлева, Н.А. Цифровая экономика как основа экономики высоких скоростей / Н.А. Журавлева // Транспортные системы и технологии. - 2017. -№ 2 (8). - С. 47-49.

76. Зверева, Т.В. Возможности налогового администрирования по минимизации налоговых рисков цифровой экономики / Т.В. Зверева // Инновационное развитие экономики. - 2017. - № 5. - С. 86-91.

77. Зверева, Т.В. Новая философия налогового администрирования в цифровой реальности / Т.В. Зверева // Инновационное развитие экономики. -2021. - № 1 (61). - С. 166-175.

78. Золочевская, Е.Ю. Тенденции налогового администрирования в современных экономических условиях / Е.Ю. Золочевская, А.В. Скидан, К.С. Архипова // Государственное и муниципальное управление : ученые записки. -2023. - № 1. - С. 68-75.

79. Ильясова, К.Х. Эффективность налогового администрирования: понятие и содержание / К.Х. Ильясова, Л.Р. Эльбиева // Известия Чеченского государственного педагогического университета. Серия 1. Гуманитарные и общественные науки. - 2021. - № 2 (34). - С. 101-104.

80. Индикаторы цифровой экономики: 2019 : статистический сборник / Г.И. Абдрахманова, К.О. Вишневский, Л.М. Гохберг [и др.]. - Москва : НИУ ВШЭ, 2019. - 224 с.

81. Интернет в России в 2020-2021 гг.: состояние, тенденции и перспективы развития. Отраслевой доклад Минцифры России. Москва, 2021 [Электронный ресурс]. - URL: https://raec.ru/upload/files/internet-in-rus-21.pdf (дата обращения: 05.04.2023).

82. Исследование «Налоговый мониторинг - 2019», подготовленное компанией «Делойт СНГ» и фондом «Центр стратегических разработок» [Электронный ресурс]. - URL: https://www2.deloitte.com/ru/ru/pages/financial-services/articles/2020/taxmonitoring-2019.html (дата обращения: 12.02.2023).

83. Исследование альтернативных концепций налогового регулирования как фактора обеспечения новой индустриальной революции в России / А.С. Адвокатова, Е.В. Балацкий, В.П. Вишневский [и др.]. - Москва : КноРус, 2023. - 490 с.

84. Итоги деятельности ФНС России. 2021 г. Москва, 2022 [Электронный ресурс]. - URL: https://analytic.nalog.gov.ru (дата обращения: 10.03.2023).

85. Ишханов, А.В. Валютные эффекты применения налоговой политики / А.В. Ишханов, Е.Ф. Линкевич // Вестник Волгоградского государственного университета. Экономика. - 2022. - Т. 24, № 3. - С. 158-170.

86. Калашникова, И.Н. Результативность налоговых проверок как показатель эффективности налогового администрирования / И.Н. Калашникова // Региональная экономика: теория и практика. - 2009. - № 17. - С. 70-75.

87. Киреенко, А.П. Налоговое администрирование крупных налогоплательщиков: мировые тенденции и особенности российского опыта / А.П. Киреенко, Е.Н. Орлова, В.И. Баженова // Вестник УрФУ. Серия: Экономика и управление. - 2019. - Т. 18, № 1. - С. 104-126.

88. Кирова, Е.А. Модернизация налогового контроля в условиях цифровизации экономики / Е.А. Кирова, А.В. Кожебаткина // Вестник университета. - 2020. - № 9. - С. 94-99.

89. Кирова, Е.А. Трансформация налоговой системы России в условиях становления цифровой экономики / Е.А. Кирова, Н.Г. Морозова, А.С. Безверхий // Вестник университета. - 2019. - № 7. - С. 118-124.

90. Князев, В.Г. Налоговое администрирование в транзитивной экономике / В.Г. Князев, Л.Я. Маршавина. - Москва : Волтерс Клувер, 2010. - 432 с.

91. Козлюк, Н.В. Совершенствование процедур внутреннего аудита в системе обеспечения налоговой безопасности хозяйствующего субъекта / Н.В. Козлюк, Е.Н. Голик, Е.В. Мазур // Наука и образование: хозяйство и экономика; предпринимательство; право и управление. - 2023. - № 1 (152). - С. 69-74.

92. Красницкий, В.А. Налоговый контроль в системе налогового администрирования / В.А. Красницкий. - М.: Финансы и статистика, 2008. - 169 с.

93. Ксенда, В.М. Оценка качества налогового администрирования и анализ результативности контрольной работы налоговых органов / В.М. Ксенда // Фундаментальные исследования. - 2015. - № 11. - С. 1440-1444.

94. Кубатиева, Л.М. Налоговое администрирование в России на современном этапе / Л. М. Кубатиева, Т. А. Годизов // Аудиторские ведомости. -2022. - № 2. - С. 95-98.

95. Лещенко, Ю.Г. Риск-Fintech как скрытая угроза экономической безопасности национальной банковской системы / Ю.Г. Лещенко, Е.А. Медведева // Экономическая безопасность. - 2018. - № 4. - С. 232-336.

96. Лугманова, ДМ. Трансформация взаимоотношений налогоплательщиков и налоговых органов в условиях цифровизации экономики / Д.М. Лугманова // Дневник науки. - 2021. - № 6 (54). [Электронный ресурс]. -URL: https://elibrarv.ru/download/elibrarv 46363808 23135201.pdf (дата обращения: 11.04.2023).

97. Лютова, О.И. Применение технологии блокчейн в налоговом администрировании / О.И. Лютова, И.Д. Фиалковская // RUDN Journal of Law. -2021. - Т. 25, № 3. - С. 693-710.

98. Майбуров, И.А. Теория и история налогообложения / И.А. Майбуров. - Москва : Юнити-Дана, 2007. - 544 с.

99. Макарова, Н.В. Роль налоговой политики в решении задачи стимулирования здорового образа жизни населения / Н.В. Макарова // Налоги и налогообложение. - 2021. - № 3. - С. 73-85.

100. Мамуров, А.М. Управление налогообложением в налоговой системе / А.М. Мамуров // Вестник Таджикского государственного университета права, бизнеса и политики. Серия гуманитарных наук. - 2013. - № 10. - С. 139-145.

101. Мандрощенко, О.В. Налоговое администрирование в цифровой экономике: перспективы развития / О.В. Мандрощенко, С.В. Богачев // Экономические системы. - 2021. - Т. 14, № 1 (52). - С. 152-158.

102. Машкина, А.А. Собираемость налогов как индикатор эффективности налогового администрирования / А.А. Машкина // Экономические, историко-правовые, социально-философские дискуссии : материалы XXII Всероссийской научно-практической конференции, Рязань, 28 ноября 2022 г. - Рязань : Концепция, 2022. - С. 196-199.

103. Международные потоки данных и развитие: кому служат потоки данных. Доклад о цифровой экономике за 2021 г. [Электронный ресурс]. - URL: https://unctad.org/system/files/official-document/der2021_overview_ru.pdf (дата обращения: 11.04.2023).

104. Миронова, О.А. Налоговое администрирование / О.А. Миронова, Ф.Ф. Ханафеев. - М.: Омега-Л, 2005. - 288 с.

105. Мишенина, М.С. Налоговая безопасность и налоговое администрирование в системе мер обеспечения экономической безопасности / М.С. Мишенина, Л.В. Максимова // Академический вестник. - 2012. - № 2 (20). -С. 239-241.

106. Мишустин, М.В. Информационно-технические основы государственного налогового администрирования в России : монография / М.В. Мишустин. - Москва : Юнити-Дана, 2005. - 160 с.

107. Мытарева, Л.А. Специфика деятельности налоговых органов в условиях цифровизации экономики / Л.А. Мытарева // Развитие региональной экономики в условиях цифровизации : сборник материалов международной научно-практической конференции, посвященной 80-летию ФГБОУ ВО «Чеченский государственный университет». - Грозный, 2018. - С. 206-211.

108. Налоги и налоговая система Российской Федерации : учебник и практикум для академического бакалавриата / под научной редакцией Л.И. Гончаренко. - Москва : Юрайт, 2020. - 489 с.

109. Налоги и налогообложение : учебное пособие / А.Ю. Казак, Е.Г. Князева, Л.А. Окунева [и др.]. - Екатеринбург : Изд-во УрГЭУ, 2005. - 293 с.

110. Никулина, О.В. Трансформация экономических отношений участников финансовой системы в эпоху цифровизации мировой экономики / О.В. Никулина // Экономика: теория и практика. - 2021. - № 3 (63). - С. 3-13.

111. Норт, Д. Насилие и социальные порядки. Концептуальные рамки для интерпретации письменной истории человечества / Д. Норт, Д. Уоллис, Б. Вайнгаст. - Москва : Изд-во Института Гайдара, 2011. - 480 с.

112. Оперативный доклад об исполнении федерального бюджета январь-декабрь 2022 г. [Электронный ресурс]. - URL: https://ach.gov.ru/upload/iblock/28c/ biseitkt3xdjgp8pxvbvdup33xq3a7yw.pdf (дата обращения: 23.02.2023).

113. Опрос финансовых директоров ведущих компаний в России. Ключевые тенденции. Первое полугодие 2021 г. [Электронный ресурс]. - URL: https://www2.deloitte.com/content/dam/Deloitte/ru/Documents/research-center/cfo-1h-2021.pdf (дата обращения: 11.04.2023).

114. Отиашвили, Г.Л. К вопросу о понятии и сущности налогового администрирования / Г.Л. Отиашвили // Молодой ученый. - 2021. - № 10 (352). -С. 68-70.

115. Отчет о результатах экспертно-аналитического мероприятия «Анализ организации и осуществления выездных налоговых проверок, взыскания доначисленных сумм в 2019-2021 гг. и истекшем периоде 2022 г.». - URL: https://ach.gov.ru/upload/iblock/002/fw72p873qb0b0nhuywr4g0s9g0eqzhh6.pdf (дата обращения: 10.03.2023).

116. Оценен ущерб от киберпреступлений в России [Электронный ресурс]. -URL: https://expert.ru/2021/12/22/otsenen-uscherb-ot-kiberprestupleniy-v-rossii (дата обращения: 07.04.2023).

117. Пансков, В.Г. Налоги и налогообложение : учебник для вузов /

B.Г. Пансков, В.Г. Князев. - Москва : МЦФЭР, 2003. - 336 с. - С. 253-255.

118. Петухова, Р.А. Налоговое администрирование в условиях цифровой экономики / Р.А. Петухова, Я.А. Григорьева // Вестник Томского государственного университета. Серия: Экономика. - 2019. - № 46. - С. 303-316.

119. Петухова, Р.А. Развитие международного обмена налоговой информацией в процессе деофшоризации экономики // Промышленная политика в цифровой экономике: проблемы и перспективы (ЭКОПРОМ-2017) : труды научно-практической конференции с зарубежным участием, 16-17 ноября 2017 г. / под редакцией А.В. Бабкина. - Томск : Изд-во Политехнического университета, 2017. - С.530-537.

120. Пономарев, А.И. Налоги и налоговое администрирование в Российской Федерации : учебник / А.И. Пономарев, Т.В. Игнатова, М.А. Богатырев. - Москва : Финансы и статистика, 2011. - 548 с.

121. Проект доклада руководителя ФНС России Д.В. Егорова на расширенном заседании коллегии ФНС России «Об итогах работы ФНС России за 2021 г. и основных задачах на 2022 г., ценностях ФНС России как основы человекоцентричных изменений и новой служебной культуры» [Электронный ресурс]. - URL: https://www.nalog.gov.ru/html/sites/www.new.nalog.ru/docs/ about_fts/docs/doc_egorov22022022.docx (дата обращения: 05.03.2023).

122. Промышленные роботы в России [Электронный ресурс]. - URL: https://www.tadviser.ru/index.php (дата обращения: 01.04.2023).

123. Рагимова, С. Глоссарий цифровой экономики [Электронный ресурс] /

C. Рагимова. - URL: http://www.forbes.ru/brandvoice/sap/356277-glossariy-cifrovoy-ekonomiki (дата обращения: 05.04.2023).

124. Разговор без деклараций. Глава ФНС М. Мишустин о блокчейне, сокращении теневой экономики и тотальной маркировке лекарств [Электронный ресурс]. - URL: https://asmap.ru/detail-news/razgovor-bez-deklaratsiy-glava-fns-mikhail-mishustin-o-blokcheyne-sokrashchenii-tenevoy-ekonomiki-i-totalnoi-markirovke-lekarstv (дата обращения: 02.03.2023).

125. Рамазанов, Т. Некоторые аспекты налогообложения в цифровой экономике / Т. Рамазанов // Вестник Университета им. О.Е. Кутафина. - 2019. -№ 6 (22). - С. 137-141.

126. Реализация ESG-принципов в стратегии устойчивого развития экономики России / Н.Г. Вовченко, Н.Г. Кузнецов, Е.Н. Макаренко [и др.]. -Ростов-на-Дону : ИПК РГЭУ (РИНХ), 2022. - 508 с.

127. Родионова, А.И. Анализ и оценка эффективности налогового контроля (на примере города Курска) [Электронный ресурс] / А.И. Родионова, Н.С. Трусова // Экономика и менеджмент инновационных технологий. - 2015. - № 1. - URL: http://ekonomika.snauka.ru/2015/01/6675.

128. Романова, Т.Ф. Развитие финансового механизма учреждений, оказывающих общественные услуги в условиях реформы бюджетного процесса / Т.Ф. Романова // Вестник Ростовского государственного экономического университета (РИНХ). - 2012. - № 1. - С. 241-247.

129. Рябова, Е.В. Налогообложение в контексте массовой роботизации и внедрения искусственного интеллекта / Е.В. Рябова // Вестник Университета имени О.Е. Кутафина. - 2021. - № 9 (85). - С. 105-112.

130. Ряховский, Д.И. Трансформация налогового контроля в современных условиях / Д.И. Ряховский // Modern Economy Success. - 2020. - № 2. -С. 246-255.

131. Секушин, А.Ю. Цифровизация и налоговый контроль: опыт зарубежных администраций и возможности его имплементации в России / А.Ю. Секушин // Налоги и налогообложение. - 2021. - № 3. - С. 26-38.

132. Симачкова, А.М. Сущность и содержание налогового администрирования в рамках трансформации подходов к государственному управлению под влиянием развития цифровых технологий / А.М. Симачкова // Аудиторские ведомости. - 2023. - № 1. - С. 144-148.

133. Сименко, И.В. Налоговое администрирование: к вопросу о содержании понятия / И.В. Сименко, О.А. Бредихина // Сборник научных работ серии «Финансы, учет, аудит». - 2022. - № 2 (26). - С. 184-194.

134. Смирнова, Е.Е. Актуальные вопросы налогообложения и налогового администрирования доходов физических лиц в Российской Федерации : монография / Е.Е. Смирнова. - Москва : КноРус, 2018. - 154 с.

135. Смирнова, Е.Е. Налоговый контроль в цифровой экономике / Е.Е. Смирнова // Финансы. - 2017. - № 11. - С. 32-34.

136. Совершенствование системы налогового администрирования в России /

B.А. Цветков, А.А. Шутьков, М.Н. Дудин, Н.В. Лясников // Финансы: теория и практика. - 2017. - Т. 21, № 6. - С. 34-49.

137. Сомоев, Р.Г. Общая теория налогов и налогообложения : учебное пособие / Р.Г. Сомоев. - Москва : Приор, 2000. - 176 с.

138. Степнов, И.М. Цифровые вызовы и справедливость налогов / И.М. Степнов, Ю.А. Ковальчук // Цифровое право. - № 1. - С. 39-58

139. Сударушкина, И.В. Цифровая экономика / С.И. Сударушкина, Н.А. Стефанова // АНИ: экономика и управление. - 2017. - № 1 (18). - С. 182-184.

140. Сульженко, С.А. 1.2 Цифровая трансформация налогового администрирования: приоритеты развития / Н.Г. Вовченко, С.А. Сульженко // Детерминанты развития экономики России в условиях цифровой трансформации и обеспечения технологического суверенитета : монография / Н.Г. Вовченко, Н.Г. Кузнецов [и др.] ; под редакцией Е.Н. Макаренко. - Ростов-на-Дону : ИПК РГЭУ (РИНХ), 2023. - 546 с.

141. Сульженко, С.А. 3.11 ESG-принципы как инструмент повышения эффективности налогового администрирования / Г.В. Назаренко, С.А. Сульженко // Реализация ESG-принципов в стратегии устойчивого развития экономики России : монография / Н.Г. Вовченко [и др.] ; под редакцией Е.Н. Макаренко,

C.В. Бердникова. - Ростов-на-Дону : ИПК РГЭУ (РИНХ), 2022. - 508 с.

142. Сульженко, С.А. Адаптация налогового администрирования к вызовам цифровой трансформации экономики / С.А. Сульженко, А.К. Мусаелян, В.С. Абдуллаева // Современные стратегии устойчивого развития государства и общества в контексте глобальных вызовов : сборник трудов III Международной

научно-практической конференции, Ростов-на-Дону, 21 октября 2021 г. - Ростов-на-Дону, 2021. - С. 341-346.

143. Сульженко, С.А. Налоговые меры и инструменты поддержки экономики в условиях макроэкономической нестабильности, вызванной пандемией СОУГО-19 в России / С.А. Сульженко, А.К. Мусаелян,

B.С. Абдуллаева // Финансовые исследования. - 2021. - № 2 (71). - С. 19-26.

144. Сульженко, С.А. Перспективы применения блокчейн-технологии в налоговом администрировании / С.А. Сульженко // Учет и статистика. - 2023. -№ 2 (70). - С. 87-95.

145. Сульженко, С.А. Развитие налогового администрирования в условиях цифровизации / С.А. Сульженко // Финансовые исследования. - 2020. - № 3 (68). -

C. 71-81.

146. Сульженко, С.А. Развитие способов взаимодействия субъектов налогового администрирования в условиях цифровой трансформации / И.С. Вазарханов, С.А. Сульженко, Г.В. Назаренко // Вестник КНИИ РАН. Серия: Социальные и гуманитарные науки. - 2022. - № 1 (1). - С. 37-49.

147. Сульженко, С.А. Трансформация налогового администрирования в условиях цифровой экономики / С.А. Сульженко, А.К. Мусаелян, Ю.Д. Джамурзаев // Теоретические и практические аспекты трансформации налоговой системы России : материалы Всероссийской научно-практической конференции, Ростов-на-Дону, 12 ноября 2020 г. - Ростов-на-Дону, 2020. - С. 7-13.

148. Сульженко, С.А. Угрозы и риски цифровизации для налогового администрирования / С.А. Сульженко // Учет и статистика. - 2023. - № 1 (69). -С. 60-73.

149. Сульженко, С.А. Цифровые инновации и тренды в налоговом администрировании / С.А. Сульженко, Г.В. Назаренко // Современные тенденции развития общественных финансов в России в условиях геополитической турбулентности и новой экономической реальности : материалы международной научно-практической онлайн-конференции, 31 марта 2023 г. [Электронный ресурс]. - Ростов-на-Дону : ИПК РГЭУ (РИНХ), 2023. - С. 131-135.

150. Сульженко, С.А. Экосистемный подход как основа повышения эффективности налогового администрирования / С.А. Сульженко // Актуальные направления научных исследований XXI века: теория и практика. - 2022. - Т. 10, № 4 (59). - С. 56-67.

151. Тамбовцев, В.Л. Новая институциональная экономическая теория: проблемы преподавания / В.Л. Тамбовцев // Экономический вестник Ростовского государственного университета. - 2004. - Т. 2, № 2. - С. 27-39.

152. Тарасьян, А.С. К вопросу о понятии и сущности налогового администрирования / А.С. Тарасьян // Проблемы управления качеством образования : сборник статей XLVI Международной научной конференции, Вологда, 29 мая 2023 г. - Санкт-Петербург, 2023. - С. 50-52.

153. Теоретико-методологические аспекты имущественного налогообложения юридических лиц / И.А. Майбуров, А.С. Адвокатова, А.С. Баландина [и др.]. - Москва : Юнити-Дана, 2022. - 264 с.

154. Тихонова, А.В. Криптовалюта и блокчейн: сфера применения в налоговом поле России / А.В. Тихонова // Налоги и налогообложение. - 2020. -№ 4. - С. 1-9.

155. Тищенко, Е.С. Проблемы налогового администрирования в условиях цифровой экономики / Е.С.Тищенко, Ю.А. Клейменова, К.И. Тлий // Бизнес. Образование. Право. - 2020. - № 3 (52). - С. 229-233.

156. Толкачев, О.А. Налоговое администрирование как современный этап налоговой реформы / О.А. Толкачев // Молодой ученый. - 2014. - № 17. -С. 330-333.

157. Топ-10 преимуществ мониторинга как формы налогового контроля [Электронный ресурс]. - URL: https://xn--80aecbyafnmegcfbdc8a8a7m.xn--p1ai/ baza-znaniy/articles/top-10-preimushchestv-monitoringa-kak-formy-nalogovogo-kontrolya (дата обращения: 15.02.2023).

158. Троянская, М.А. Формирование цифрового профиля налогоплательщика / М.А. Троянская, Ю.Г. Тюрина // Азимут научных исследований: экономика и управление. - 2021. - Т. 10, № 2 (35). - С. 364-367.

159. Тюриков, А.Г. Оценка налоговых рисков государства в области косвенного налогообложения в условиях цифровизации российской экономики / А.Г. Тюриков, Д.И. Марков, К.Ю. Мишин // Экономика. Налоги. Право. - 2021. -№ 14 (1). - С. 112-122.

160. Тюрина, Ю.Г. Концептуальные направления развития теорий налогообложения через призму реализации интересов государства и налогоплательщиков / Ю.Г. Тюрина, К.А. Баннова // Вестник Тюменского государственного университета. Социально-экономические и правовые исследования. - 2021. - Т. 7, № 1. - С. 188-204.

161. Тюрина, Ю.Г. Методические аспекты определения и управления налоговыми рисками / Ю.Г. Тюрина // Вестник Томского государственного университета. Экономика. - 2019. - № 46. - С. 163-173.

162. Угрюмова, А.В. К вопросу о содержании понятий «налоговое администрирование» и «администрирование налога» / А.В. Угрюмова // Вестник финансовой академии. - 2008. - № 4. - С. 150-154.

163. Устойчивое развитие: зеленая повестка не теряет актуальности. Университетское бренд-медиа Высшей школы экономики HSE Daily [Электронный ресурс]. - URL: https://daily.hse.ru/post/727.

164. Федоров, Е.А. Налоговый контроль как элемент налогового администрирования / Е.А. Федоров, Л.Г. Баранова, В.С. Федорова // Известия Петербургского университета путей сообщения. - 2014. - № 3. - С. 176-182.

165. ФНС заявила об устойчивом росте собираемости налогов в России. Газета ВЕДОМОСТИ. 04.09.2020 [Электронный ресурс]. - URL: https://www.vedomosti.ru/economics/news/2020/09/04/838843-fns-zayavila-ob-roste-sobiraemosti-nalogov (дата обращения: 01.03.2023).

166. Ханина, Е.В. Информационные технологии Федеральной налоговой службы как инструмент повышения эффективности управления государственными финансами / Е.В. Ханина // Глобальная трансформация России в эпоху цифровизации: проблемы, особенности, тенденции : материалы XIII Международной научно-практической конференции. - Липецк, 2019. - С. 376-381.

167. Хафизова, А.Р. Показатели оценки эффективности деятельности налоговых органов: обзор существующих подходов / А.Р. Хафизова // Финансы и кредит. - 2012. - № 31 (511). - С. 18-24.

168. Ходжсон, Дж. Что такое институты? / Дж. Ходжсон // Вопросы экономики. - 2007. - № 8. - С. 28-48.

169. Цепилова, Е.С. Институциональный подход к характеристике налоговой политики государства / Е.С. Цепилова, В.И. Горобинская // Экономика. Налоги. Право. - 2017. - № 2. - С. 134-141.

170. Цифровая экономика - различные пути к эффективному применению технологий (BIM, PLM, CAD, IOT, SMART CITY, BIG DATA и другие) [Электронный ресурс] / А.П. Добрынин, К.Ю. Черных, В.П. Куприяновский, П.В. Куприяновский, С.А. Синягов // International Journal of Open Information Technologies. - 2016. - Vol. 4, № 1. - URL: https://cyberleninka.ru/article/n/ tsifrovaya-ekonomika-razlichnye-puti-k-effektivnomu-primeneniyu-tehnologiy-bim-plm-cad-iot-smart-citybig-data-i-drugie (дата обращения: 07.04.2023).

171. Цифровой налог в России: перспективы введения. Москва. Март 2020 г. [Электронный ресурс]. - URL: https://www.csr.ru/upload/iblock/5ef/ 5ef5a7831553dc062605b281a53e4350.pdf (дата обращения: 01.04.2023).

172. Цифровые технологии налогового администрирования : монография / под редакцией И.А. Майбурова, Ю.Б. Иванова. - Москва : Юнити-Дана, 2019. -263 с. - (Серия «Magister»).

173. Цифровые технологии налогового администрирования : монография для магистрантов, обучающихся по программам направлений «Экономика», «Государственный аудит» и «Финансы и кредит» / С.А. Белозеров, Л.И. Гончаренко, Ю.Б. Бубнова [и др.]. - Москва : Юнити-Дана, 2019. - 263 с.

174. ЦМАКП. Развитие цифровой экосистемы: прямые и косвенные эффекты для экономики [Электронный ресурс]. - Москва, 2018. - URL: http://www.forecast.ru/_ARCHIVE/Presentations/DBelousov/2018-03-31 IT-ECO.pdf (дата обращения: 01.04.2023).

175. Шевченко, И.В. Дифференцированный налог на добычу полезных ископаемых / И.В. Шевченко, М.С. Коробейникова // Экономика: теория и практика. - 2019. - № 2 (54). - С. 3-12.

176. Шевченко, И.В. Налоговые инструменты финансовой поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства на современном этапе развития экономики Российской Федерации / И.В. Шевченко, Д.Р. Агирова // Экономика: теория и практика. - 2022. - № 3 (67). - С. 30-42.

177. Шевченко, И.В. Цифровой инструментарий развития национального и международного бизнеса / И.В. Шевченко, М.С. Коробейникова // Финансы и кредит. - 2019. - Т. 25, № 6 (786). - С. 1420-1443.

178. Шилова, Л.Ф. Институт налогового администрирования и развитие его инструментов в условиях цифровой экономики / Л.Ф. Шилова, И.И. Огородникова // Инновационное развитие экономики. - 2022. - № 6 (72). -С. 206-209.

179. Шохин, С.О. Налогообложение цифровой экономики. Конец оптимизма / С.О. Шохин, А.В. Шашкова // Международные процессы. - 2021. -Т. 19, № 2 (65). - С. 138-150.

180. Шурдумова, Э.Г. Налоговое администрирование как основа реализации налоговой политики государства / Э.Г. Шурдумова, Д.М. Канкулова // Современные тенденции в экономике и управлении: новый взгляд. - 2013. - № 22. - С. 130-135.

181. Щербинин, А.Т. Проблемы повышения эффективности налогового контроля : диссертация на соискание ученой степени кандидата экономических наук: 08.00.10. - Москва : РГБ, 2002. - 191 с.

182. ЮНКТАД сообщает о стремительном восстановлении мировой торговли. 27.02.2022 [Электронный ресурс]. - URL: https://news.un.org/ru/story/ 2022/02/1418402 (дата обращения: 05.04.2023).

183. Юристы обсудили налогообложение криптовалют [Электронный ресурс]. - URL: https://www.rbc.ru/crypto/news/5d40632c9a79472a8b9f4cd0 (дата обращения: 05.04.2023).

184. Юткина, Т.Ф. Налоги и налогообложение : учебник / Т.Ф. Юткина. -2-е издание, переработанное и дополненное. - Москва : Инфра-М, 2001. - 575 с.

185. Яблоков, Д.Ю. Методика оценки влияния некоторых факторов на уровень налогового администрирования в России при переходе к цифровой экономике [Электронный ресурс] / Д.Ю. Яблоков // Налоги и налогообложение. -2018. - № 5. - С. 53-62. - URL: https://nbpublish.com/library_read_article.php? id=26843 (дата обращения: 05.04.2023).

186. Яшина, Н.И. Методологический инструментарий определения эффективности налоговых проверок / Н.И. Яшина, Е.Е. Александров // Финансы и кредит. - 2016. - № 17 (689). - C. 28-39.

187. Acemoglu, D. Evidence from US Labor Markets [Электронный ресурс] / D. Acemoglu,, P. Restrepo and Jobs // NBER Working Paper. - 2017. - № 23285. -URL: http://www.nber.org/papers/w23285 (дата обращения: 01.04.2023).

188. Agrawal, D.R. The tax gradient: Spatial aspects of fiscal competition / D.R. Agrawal // American Economic Journal: Economic Policy. - 2015. - № 2. - P. 1-29.

189. Aplin, P. Digitalisation of tax: international perspectives [Электронный ресурс] / P. Aplin. - URL: https://www.icaew.com/-/media/corporate/files/technical/ information-technology/thought-leadership/digital-tax.ashx (дата обращения: 07.04.2023).

190. Barros, C.P. Measuring total productivity in Lisbon tax offices with a Malmquist index / C.P. Barros // Rev. Business. Economic. Literature. - 2006. -№ 51 (1). - P. 25-46.

191. Bassey, E. A conceptual framework for digital tax administration. A systematic review / E. Bassey, E. Mulligan, A. Ojo // Government Information Quarterly. - 2022. - № 39. - URL: https://www.sciencedirect.com/science/article/pii/S0740624X22000909

192. Busovska, M.S. Convergence of tax burden, tax revenues and implicit tax rates in the European Union member states // Ekonomicky casopis. - 2014. - № 04. -P. 363-376.

193. Commissioner conversations: digital transformation - the view from China. Forum on tax administration [Электронный ресурс]. - URL: https://www.oecd.org/

tax/forum-on-tax-adminístratíon/publicatíons-and-products/commíssíoner-conversations/digital-transformation-the-view-from-china.pdf?utm_source=Adestra& utm_medíum=emaíl&utm_content=Read%20more&utm_campaígn=Tax%20News%20 Alert%2005-08-2021&utm_term=ctp (дата обращения: 10.04.2023).

194. Dada, D. The failure of E-government in developing countries: A literature review / D. Dada // The Electronic Journal of Information Systems in Developing Countries. - 2006. - № 26 (1). - P. 1-10.

195. Digital finance for all: powering inclusive growth in emerging economies [Электронный ресурс] / J. Manyika, S. Lund, M. Singer, O. White. - URL: https://www.mckinsey.com/~/media/McKinsey/Featured%20Insights/Employment%20 and%20Growth/How%20digital%20finance%20could%20boost%20growth%20in%20e merging%20economies/MGI-Digital-Finance-For-All-Executive-summary-September-2016.ashx.

196. Doing Business 2016. Measuring Regulatory Quality and Efficiency [Электронный ресурс]. - URL: http://asi.ru/upload/iblock/e89/RUS_report.pdf (дата обращения: 20.02.2023).

197. Dowling, G.R. The curious case of corporate tax avoidance: Is it socially irresponsible? / G.R. Dowling // Journal of Business Ethics. - 2014. - №2 1. - Р. 173-184.

198. Feng, C.-M. A tax savings model for the emerging global manufacturing network / C.-M. Feng, P.-J. Wu // International Journal of Production Economics. -2009. - № 122 (2). - P. 5340-5460.

199. Forum on tax administration: compliance management of large business task group. Guidance note Experiences and Practices of Eight OECD Countries. May 2009 [Электронный ресурс]. - URL: https://www.oecd.org/tax/administration/ 42797904.pdf (дата обращения: 12.02.2023).

200. Gerbrands, P. Policy reform effects in the tax ecosystem / P.Gerbrands, B. Unger // Combating fiscal fraud and empowering regulators: Bringing tax money back into the COFFERS, 2021. - pp. 272 - 310.

201. Govinda, Rao M. Envisioning Tax Policy for Accelerated Development in India [Электронный ресурс] / M. Govinda Rao, S. Kumar // National Institute of

Public Finance and Policy. Working paper. - 2017. - № 190. - URL: https://www.nipfp.org.in/media/medialibrary/2017/02/WP_2017_190.pdf (дата

обращения: 11.04.2023).

202. Huang, S.H. Efficiency of tax collection and tax management in Taiwan's local tax offices / S.H. Huang, M.M. Yu, M.S. Hwang, Y.S. Wei, M.H. Chen // Pac Econ Rev. - 2017. - № 22 (4). - P. 620-48.

203. Koch, C. When formulating ESG strategy, remember to leverage your tax department [Электронный ресурс]. - URL: https://www.ey.com/en_gl/law/when-formulating-esg-strategy-remember-to-leverage-your-tax-department (дата обращения: 11.04.2023).

204. Kochanova, A. Does e-government improve government capacity? Evidence from tax compliance costs, tax revenue, and public procurement competitiveness / A. Kochanova, Z. Hasnain, B. Larson // World Bank Economic Review. - 2020. - № 34 (1). - P. 101-120.

205. Kupelian, B. Global EconomyWatch. Predictions for 2020: «Slowbalisation» is the new globalisation [Электронный ресурс]. - URL: https://www.pwc.com/gx/en/ issues/economy/global-economy-watch/predictions-2020.html (дата обращения: 05.04.2023).

206. Li, J. Digitization and International Tax Dispute Resolution / J. Li, B.N. Jao, S. Hu, W. Hu,, M. Zerbino // A Window of Opportunity for BRITACOM. SSRN Electronic Journal. - 2020. - P. 1-19.

207. Morris, W. Tax is a crucial part of the ESG conversation [Электронный ресурс] / W. Morris, E. Visser. - URL: https://www.pwc.com/gx/en/services/tax/ publications/tax-is-a-crucial-part-of-esg-reporting.html (дата обращения: 11.04.2023).

208. Neumanna, R. Globalization and tax policy. North American Journal of Economics and Finance / R. Neumanna, J. Holmana, J. Almb. - 2009. - № 20. -P. 193-211.

209. Nkohkwo, Q.N. Challenges to the Successful Implementation of e-Government Initiatives in Sub-Saharan Africa: A Literature Review / Q.N. Nkohkwo, M.S. Islam // Electronic Journal of e-government. - 2013. - Vol.11, № 1. - P. 252-266.

210. OECD. Inventory of Tax Technology Initiatives, 2022 [Электронный ресурс]. - URL: https://www.oecd.org/tax/forum-on-tax-administration/tax-technology-tools-and-digital-solutions (дата обращения: 11.04.2023).

211. South Korea introduces the world's first «Robot Tax» [Электронный ресурс]. - URL: https://www.telegraph.co.uk/technology/2017/08/09/south-korea-introduces-worlds-firstrobot-tax (дата обращения: 01.04.2023).

212. Statement by the 0ECD/G20 Inclusive Framework on BEPS on the Two-Pillar Approach to Address the Tax Challenges Arising from the Digitalisation of the Economy. January 2020, Paris [Электронный ресурс]. - URL: www.oecd.org/tax/ beps/statement-by-the-oecd-g20-inclusiveframework-on-beps-january-2020.pdf (дата обращения: 05.04.2023).

213. Sulzhenko, S.A. Financial Aspects of Decarbonization of the Russian and Central Asian Economies in the Context of Climate Change: Comparative Analysis / N.G. Vovchenko, O.V. Andreeva, V.D. Dmitrieva, N.F. Zaruk, S.A. Sulzhenko // Smart Green Innovations in Industry 4.0 for Climate Change Risk Management. Environmental Footprints and Eco-design of Products and Processes. Springer. - 2023. - P. 503-510.

214. Sustainable Finance and Tax - European Commission. June, 2021 [Электронный ресурс]. - URL: https://ec.europa.eu/taxation_customs/system/files/ 2021-06/20210615_sustainable_finance_and_tax.pdf (дата обращения: 11.04.2023).

215. Tax Administration 2022: Comparative Information on OECD and other Advanced and Emerging Economies [Электронный ресурс]. - URL: https://www.oecd-ilibrary.org/sites/1e797131-en/index.html?itemId=/content/ publication/1e797131-en (дата обращения: 10.04.2023).

216. Tax Administration 3.0: The Digital Transformation of Tax Administration. OECD. 2020 [Электронный ресурс]. - URL: https://www.oecd.org/ tax/forum-on-tax-administration/publications-and-products/tax-administration-3-0-the-digital-transformation-of-tax-administration.htm (дата обращения: 02.03.2023).

217. The Main Approaches to Assessing Efficiency of Tax Administration and Control in the Context of Digitalization / L. Drobyshevskaya, E. Vylegzhanina, V. Grebennikova, E. Mamiy // Integrated Science in Digital Age 2020: ICIS :

международная конференция по интегрированной науке, Hyderabad, 1-3 мая 2020 г. - Hyderabad : Springer, Cham, 2021. - P. 95-111.

218. World Robotics 2021 Industrial Robots и Service Robots [Электронный ресурс]. - URL: https://ifr.org/ifr-press-releases/news/robot-sales-rise-again (дата обращения: 01.04.2023).

219. Аналитический портал ФНС России [Электронный ресурс]. - URL: www.analytic.nalog.gov.ru (дата обращения: 05.04.2023).

220. Ассоциация электронных коммуникаций (РАЭК) : официальный сайт [Электронный ресурс]. - URL: https://raec.ru (дата обращения: 05.04.2023).

221. Интернет-портал CoinMarketCap : официальный сайт [Электронный ресурс]. - URL: https://coinmarketcap.com (дата обращения: 05.04.2023).

222. Министерство внутренних дел Российской Федерации : официальный сайт [Электронный ресурс]. - URL: httpsV/мвд.рф (дата обращения: 05.04.2023).

223. Министерство финансов Российской Федерации : официальный сайт [Электронный ресурс]. - URL: www.minfin.ru (дата обращения: 05.04.2023).

224. Счетная палата Российской Федерации : официальный сайт [Электронный ресурс]. - URL: www.ach.gov.ru.

225. Федеральная налоговая служба России : официальный сайт [Электронный ресурс]. - URL: www.nalog.ru (дата обращения: 05.04.2023).

226. Федеральная служба государственной статистики : официальный сайт [Электронный ресурс]. - URL: www.gks.ru (дата обращения: 05.04.2023).

227. Центр налогового администрирования и финансового управления : официальный сайт [Электронный ресурс]. - URL: https://nalogadmin.ranepa.ru/ slushatelyam/novosti-ekonomiki/1064-klientoorientirovannost (дата обращения: 05.04.2023).

228. Principles for responsible investment : официальный сайт [Электронный ресурс]. - URL: https://www.unpri.org (дата обращения: 05.04.2023).

Приложение А - Сравнительная характеристика дефиниций «налоговое администрирование» и «налоговый контроль»1

Критерии Налоговое администрирование Налоговый контроль

Содержание Представляет собой систему регулирования взаимодействия налоговых органов с налогоплательщиками Представляет собой составляющее звено финансового контроля в структуре налогового механизма

Объект Взаимодействие, возникающее по вопросам соблюдения налогового законодательства Финансово-хозяйственная деятельность физического или юридического лица

Функции Прогнозирование. Учет и управление. Контроль Бюджетная. Управляющая. Контрольная

Подходы Комплекс способов коммуникации ФНС России и субъектов налогообложения, набор способов реализации контрольной функции Комплекс способов реализации контрольной функции

Цель Повышение эффективности взаимодействия налоговых органов с субъектами налогообложения при осуществлении фискальной сущности налогов и сборов Достижение максимальных показателей поступления налоговых доходов в бюджет с использованием контрольной функции, а также предотвращение сокрытия доходов

Задачи Рост доверия граждан к налоговым органам и формирование культуры соблюдения налогового законодательства Повышение доли субъектов налогообложения, не допускающих нарушение сроков исполнения налоговых обязательств, а также оплачивающих налоги в полном объеме

Развитие взаимодействия налоговых органов с субъектами налогообложения при исполнении налоговых обязательств Осуществление предпринимательской деятельности в рамках налогового законодательства, предотвращение совершения налоговых правонарушений

Увеличение поступлений налоговых доходов в бюджеты бюджетной системы страны Контроль корректности расчета налоговой нагрузки, формирования отчетной документации

Противодействие уходу от налогообложения и использованию различных неправомерных схем «отмывания» доходов Контроль функционирования финансово-кредитных учреждений в рамках их работы с субъектами налогообложения

Планирование совершенствования взаимодействия налоговых органов с субъектами налогообложения

Способы Предупредительный и одномоментный. Разграничение и независимость. Принудительный и добровольный Тотальный и избирательный. Заблаговременный. Настоящий. Последующий

Принципы Легитимность. Непредвзятость. Транспарентность. Бесперебойность. Научность. Эффективность. Информативность. Ранжирование Сплошное покрытие. Постоянство. Комплексность. Предупредительность. Эффективность. Научность. Транспарентность. Автономность

1 Составлена автором по материалам: Налоги и налоговая система Российской Федерации : учебник и практикум для академ. бакалавриата / под науч. ред. Л.И. Гончаренко. - М.: Юрайт, 2020; Ряховский, Д.И. Трансформация налогового контроля в современных условиях / Д.И. Ряховский // Modern Economy Success. - 2020. - № 2. - С. 246-255; Пономарев, А.И. Налоги и налоговое администрирование в Российской Федерации : учебник / А.И. Пономарев, Т.В. Игнатова, М.А. Богатырев. - М.: Финансы и статистика, 2011. - 548 с.; Смирнова, Е.Е. Актуальные вопросы налогообложения и налогового администрирования доходов физических лиц в Российской Федерации : моногр. / Е.Е. Смирнова. - М.: КноРус, 2018. - 154 с.

Приложение Б - Подходы коммуникации субъектов налогообложения и налоговых органов1

Подход Содержание Результативность

Бюджетная Общественная

Архаический Юрисдикция обладает абсолютной независимостью в вопросах формирования налогового вектора развития. Соблюдению налогового законодательства содействуют социальные нормы и сильный репрессивный механизм. Сокрытие доходов от налогообложения публично порицаемо, также возможно увеличение величины ответственности Высокая Низкая

Консервативный Юрисдикция - главное звено НС. Приоритеты субъектов налогообложения при определении размера налоговых обязательств принимаются во внимание лишь косвенно. Фискальная обязанность выступает в качестве универсальной, нагрузка ее реализации в полном объеме возлагается на субъект налогообложения, а юрисдикция в большинстве случаев не принимает участия в нивелировании сложностей для своевременного исполнения налогового обязательства. Взаимодействие с субъектами налогообложения посредством налоговых писем и популяризация с использованием традиционных подходов Средняя Средняя

Свободный Субъекты налогообложения самостоятельно детерминируют границы налогового поведения, задают вектор фискальной политики, исполняют налоговые обязательства согласно полученным доходам Средняя Средняя

Трансформирующийся Юрисдикция формирует расширенное взаимодействие с субъектами налогообложения, создает дополнительные возможности исполнения налоговых обязательств, активно стимулирует налогоплательщиков к соблюдению законодательства в данной сфере, при этом основная задача - максимизация налоговых поступлений в условиях высоких налоговых ставок, обосновываемых общественными приоритетами Средняя/ высокая Спорная

Равноправный Паритетное партнерство с субъектами налогообложения, стремительная интеграция в разработку налогового вектора развития, перенос взаимодействия в цифровое поле, желание найти социальное равновесие в НС Высокая Высокая

Совмещенный Состоит из элементов различных подходов Низкая / средняя

1 Составлена автором по материалам исследования.