Институциональное развитие и эффективность деятельности налоговых органов в Российской Федерации тема диссертации и автореферата по ВАК РФ 08.00.10, кандидат наук Хафизова Айгуль Рустэмовна

• Хафизова Айгуль Рустэмовна
• кандидат наук
• 2018

Оглавление диссертации кандидат наук Хафизова Айгуль Рустэмовна

ВВЕДЕНИЕ

ГЛАВА 1. НАЛОГОВЫЕ ОРГАНЫ В ИНСТИТУЦИОНАЛЬНОЙ СТРУКТУРЕ СИСТЕМЫ АДМИНИСТРИРОВАНИЯ ДОХОДОВ БЮДЖЕТОВ БЮДЖЕТНОЙ СИСТЕМЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

1.1. Налоговое администрирование в системе администрирования доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации

1.2. Налоговые органы как администраторы доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации

1.3. Организация налогового администрирования в зарубежных странах

ГЛАВА 2. АНАЛИЗ И ОЦЕНКА ДЕЯТЕЛЬНОСТИ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ КАК ИНСТИТУТА НАЛОГОВОГО АДМИНИСТРИРОВАНИЯ

2.1. Организация деятельности налоговых органов

2.2. Эволюция подходов к оценке эффективности деятельности налоговых органов

2.3. Анализ показателей деятельности налоговых органов за 2010-2016 годы

ГЛАВА 3. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ НАЛОГОВОГО АДМИНИСТРИРОВАНИЯ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ В УСЛОВИЯХ ЦИФРОВИЗАЦИИ ЭКОНОМИКИ

3.1. Информационные технологии как вектор развития деятельности налоговых органов

3.2. Направления совершенствования оценки эффективности деятельности налоговых органов

3.3. Контрольная работа и снижение рисков налогового администрирования

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК

ПРИЛОЖЕНИЯ

Введение диссертации (часть автореферата) на тему «Институциональное развитие и эффективность деятельности налоговых органов в Российской Федерации»

ВВЕДЕНИЕ

Актуальность темы диссертационного исследования. Начиная с 1990-х годов в России формировалась новая система органов государственного управления, в том числе была создана Государственная налоговая инспекция, призванная обеспечивать налоговыми поступлениями доходы бюджетной системы страны. С этого времени происходили институциональные изменения в системе органов государственного управления Российской Федерации, в том числе налоговых. Это касалось как самой структуры органов государственного управления, так и правовой основы их деятельности, подчиненности, взаимодействия, основ функционирования. Однако этот процесс еще не закончен, поскольку ожидаются новые изменения в структуре органов управления Российской Федерации. Все институциональные изменения в системе органов государственного управления были направлены на повышение эффективности их деятельности. Вопрос оценки эффективности их деятельности возник относительно недавно, поэтому постоянно совершенствуется как система мониторинга деятельности этих органов, так и методики оценки. В связи с этим исследование институционального развития и оценки эффективности деятельности налоговых органов Российской Федерации, несмотря на значительный опыт их функционирования, не теряет актуальности.

Налоговые органы Российской Федерации имели свои особенности в институциональном развитии, которые проявились в их подчиненности, организационной структуре, функциональной деятельности. В настоящее время Федеральная налоговая служба (далее ФНС), находящаяся в ведении Министерства финансов Российской Федерации, сама является объектом мониторинга и оценки эффективности деятельности. При этом сама Служба проводит мониторинг и оценивает эффективность деятельности территориальных органов ФНС (далее ТО ФНС). Следует отметить, что показатели оценки эффективности деятельности территориальных органов постоянно

совершенствуются. Поскольку ФНС является органом государственного управления, в настоящее время уделяется серьезное внимание не только контрольной работе налоговых органов, но и качеству предоставления государственных услуг. Этот аспект совершенствования деятельности налоговых органов также является актуальным с точки зрения оценки их деятельности.

Особую значимость представляет совершенствование налогового администрирования в направлении риск-ориентированного подхода на основе внедрения инновационных технологий с учетом развития цифровизации экономики страны. В настоящее время ФНС проводит серьезную работу в данной области, что оказывает влияние на снижение рисков, в том числе при организации контрольной работы. Это направление деятельности налоговых органов также является актуальным и перспективным.

Таким образом, в настоящее время весьма актуальной является необходимость дальнейшего исследования и разработки практических рекомендаций по институциональному развитию налоговых органов в Российской Федерации.

Степень разработанности научной проблемы. Среди авторов, рассматривавших историю науки о финансах и эволюцию налоговых органов, можно выделить таких ученых, как Н.Г. Привалов, С.Г. Привалова, В.М. Пушкарева, Б.М. Сабанти, А.В. Толкушкин, Д.Г. Черник. Методологическим и практическим аспектам управления государственными финансами посвящены труды А.М. Балтиной, С.В. Барулина, Н.Г. Ивановой, Т.М. Ковалевой, М.В. Романовского, Н.М. Сабитовой.

Изучению институтов и институциональных изменений посвятили свои работы следующие зарубежные исследователи: Т.Б. Веблен, Э. Кларенс, Дж. Коммонс, Д. Норт, Э. Остром. Среди работ в области исследования деятельности института налогового администрирования необходимо выделить труды таких отечественных авторов, как Л.Я. Абрамчик, Д.Н. Бахрах, Д.Г. Вигдорчик, А.Я. Зыбин, О.С. Кириллова, И.А. Перонко, Д.Е. Фадеев, Р.Р. Хамзина.

В отечественной литературе вопросы оценки эффективности деятельности налоговых органов освещены такими авторами, как М.К. Аристархова, М.В. Васильева, И.В. Депутатова, Н.А. Дорофеева, Д.В. Крылов, Е.Е. Смирнов, А.И. Сорокина, А.В. Суворов, Е.П. Фомин, Ф.Ф. Ханафеев, Е.Д. Шепелева, А.Т. Щербинин и др. Исследования, направленные на рассмотрение вопросов качества налогового администрирования, в том числе включающие вопросы эффективности налогового контроля, проводились отечественными исследователями, среди которых Н.Г. Викторова, Е.С. Вылкова, Л.И. Гончаренко, Е.И. Комарова, М.В. Мишу-стин, Х.М., Мусаева, Е.В. Надточий, Л.П. Павлова, В.Г. Пансков, М.Р. Пинская, М.А. Троянская и др.

Отмечая безусловную ценность научного вклада названных ученых в данной области знаний, проведенный нами анализ публикаций показал, что имеющиеся на сегодня труды ученых-экономистов, не дают полного представления о формировании эффективной системы деятельности налоговых органов Российской Федерации. Недостаточно проработанными остаются вопросы об оценке качества деятельности налоговых органов. Это предопределило выбор темы, содержание, цели и задачи исследования.

Цель и задачи диссертационного исследования. Цель исследования заключается в формировании теоретических основ и разработке практических рекомендаций по совершенствованию институционального развития налоговых органов и эффективность их деятельности в Российской Федерации в современных условиях.

Достижение поставленной цели исследования предопределило решение следующих задач:

1. Исследовать налоговое администрирование с позиции институционального подхода для выявления институциональных изменений в деятельности налоговых органов Российской Федерации и определения роли ФНС и ТО ФНС в администрировании доходов бюджетов бюджетной системы РФ.

2. Проанализировать практику применения риск-ориентированного подхода в деятельности ТО ФНС, выявить факторы, определяющие систематические и не-

систематические риски их деятельности, предложить шкалу оценки факторов, влияющих на несистематические риски, которая позволит оценить степень этих рисков и повлиять на результативность контрольных мероприятий и качество налогового администрирования.

3. Исследовать существующую систему показателей оценки эффективности деятельности ТО ФНС для их систематизации и последующей группировки по направлениям деятельности с целью обеспечения качества аналитической работы.

4. Дополнить существующие показатели оценки эффективности деятельности ТО ФНС для их унификации и сбалансированного представления по всем направлениям деятельности.

5. Обосновать практические рекомендации по совершенствованию налогового администрирования с целью обеспечения эффективной деятельности ТО ФНС.

Объектом настоящего исследования является совокупность организационно-экономических отношений по осуществлению налогового администрирования.

Предметом исследования выступает практика деятельности налоговых органов в Российской Федерации.

Теоретическую основу диссертационного исследования составляют труды отечественных и зарубежных авторов, исследующих теоретические, методологические, прикладные и методические вопросы институционального развития налоговых органов и эффективности их деятельности.

Методологическую основу диссертации составляют методы исторического и логического, системного, сравнительного анализа, методы обобщения, группировки и статистические методы.

Информационную базу исследования составляют материалы Федеральной налоговой службы, Федерального казначейства, Организации экономического сотрудничества и развития, Управления Федеральной налоговой службы по Республике Татарстан, аналитические обзоры, материалы периодических изданий, нормативные правовые акты РФ, а также ресурсы сети Интернет.

Обоснованность и достоверность результатов исследования базируются на использовании фундаментальных положений финансовой теории, общенаучных методах исследования, подходах отечественных ученых-экономистов, исследующих вопросы институционального развития налоговых органов и организации налогового администрирования, а также на проведении комплексного анализа практики деятельности налоговыми органами.

Соответствие диссертации Паспорту научной специальности. Проведенное исследование соответствует областям, указанным в п. 1.6. «Институциональные аспекты финансовой системы», п.2.6. «Теория построения бюджетной и налоговой системы», п.2.22. «Институциональные основы развития государственного финансового мониторинга и контроля» паспорта специальности 08.00.10 «Финансы, денежное обращение и кредит».

Научная новизна результатов исследования заключается в углублении теоретических основ общественных финансов в части институционального развития налоговых органов и повышения эффективности отдельных направлений их деятельности.

Наиболее существенные результаты исследования, обладающие научной новизной и полученные лично соискателем:

1. Дано определение налогового администрирования с позиции институционального подхода как совокупности правил, регламентирующих деятельность института налогового администрирования в лице органов, обеспечивающих поступление доходов в бюджетную систему государства для реализации фискальной политики, а также показателей и индикаторов, с помощью которых определяется эффективность их деятельности.

2. Обоснована необходимость дальнейшего развития риск-ориентированного подхода в деятельности ТО ФНС в целях повышения качества налогового администрирования; выявлены факторы, определяющие систематические и несистематические риски деятельности ТО ФНС; предложена шкала оценки факторов, влияющих на несистематические риски их деятельности, которая позволит обеспечить более высокую результативность контрольных мероприятий.

3. Выявлено, что существующие показатели оценки эффективности деятельности ТО ФНС представляют собой набор простых и интегральных, количественных и качественных показателей, которые отражают разные направления деятельности, в связи с чем обоснована необходимость:

-отказа от простых и перехода к интегральным показателям оценки эффективности деятельности ТО ФНС;

- дополнения состава показателей оценки эффективности деятельности ТО ФНС интегральными показателями;

- группировки показателей оценки эффективности деятельности ТО ФНС по следующим направлениям: обеспечение полноты поступления администрируе-мых доходов; контрольная работа; урегулирование налоговых споров; снижение налоговой задолженности и обеспечение процедур банкротства; правовая деятельность; предоставление государственных услуг;

- использования показателей, отражающих работу ТО ФНС по пресечению схем уклонения от уплаты налогов.

4. Предложено дополнить оценочные показатели по предоставлению государственных услуг такими, как: «Интегральный показатель предоставления налоговой отчетности по телекоммуникационным каналам связи»; «Интегральный показатель электронного обслуживания налогоплательщиков»; «Интегральный показатель качества оказания услуг через личный кабинет налогоплательщика для юридического лица»; «Интегральный показатель качества оказания услуг через личный кабинет налогоплательщика для индивидуального предпринимателя», используя балльную систему оценки этих показателей, что позволит сделать научно обоснованной оценку качества государственных услуг, предоставляемых ТО ФНС, и улучшить взаимоотношения налогоплательщиков с налоговыми органами ФНС.

5. Обоснованы с научных позиций практические рекомендации по совершенствованию налогового администрирования с целью обеспечения эффективной деятельности ТО ФНС и осуществления оценки качества налогового администрирования:

а) учитывать в составе показателей оценки эффективности деятельности ТО ФНС степень напряженности труда налоговых органов;

б) учитывать собираемость налогов и сборов по переданным крупнейшим налогоплательщикам в Межрегиональные инспекции Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам при оценке эффективности деятельности ТО ФНС в связи с их участием в контрольных мероприятиях в отношении этой категории налогоплательщиков;

в) предложить новое направление «Благоприятная налоговая среда» для оценки эффективности деятельности ТО ФНС с его характеризующими показателями с целью перехода к прозрачной экономике и исключению незаконных схем уклонения от уплаты налогов недобросовестными налогоплательщиками.

Теоретическая значимость исследования заключается в развитии теории общественных финансов в части институциональных основ построения налоговой системы.

Практическая значимость исследования заключается в разработке рекомендаций по совершенствованию показателей оценки эффективности деятельности ТО ФНС, а также предложений по совершенствованию отдельных направлений деятельности налоговых органов в РФ. Результаты исследования представляют интерес для Федеральной налоговой службы и ее территориальных органов.

Теоретические выводы и практические предложения могут быть использованы в преподавании дисциплин «Налоги и налогообложение», «Налоговое администрирование» при подготовке бакалавров и магистров по направлениям «Экономика», «Финансы и кредит».

Востребованность результатов исследования подтверждается их принятием к внедрению в деятельность УФНС России по Республике Татарстан в целях оценки эффективности работы налоговых органов по предложенным показателям, отражающим качество предоставления государственных услуг, а также учитывающим степень напряженности труда налоговых органов.

Апробация результатов исследования. Основные результаты исследования по теме диссертации были изложены и обсуждены на международных научно-

практических конференциях в 2012-2017 гг.: «Стратегия взаимодействия банковского и реального секторов экономики России и Польши в современных условиях» (Казань, 2012), «Государственный (муниципальный) финансовый контроль в Российской Федерации. Теория, практика, перспективы развития (Казань 2014 гг.), «Архитектура финансов: иллюзии глобальной стабилизации и перспективы экономического роста» (Санкт-Петербург, 2017). Аналитические и практические материалы исследования используются в учебном процессе ФГАОУ ВО «Казанский (Приволжский) федеральный университет» на кафедре налогообложения при преподавании дисциплин «Налогообложение», «Налоговое администрирование».

Публикации результатов исследования. По теме исследования опубликовано 13 научных печатных работ общим объемом 5,9 п.л. (авторский вклад 5,2 п.л.), в том числе 8 статей в журналах, входящих в перечень рекомендуемых ВАК России, и 1 - в базе данных Scopus.

Структура диссертации определена на основе цели и задач, определенных в исследовании. Состоит из введения, трех глав, содержащих 9 параграфов, заключения, библиографического списка, приложений.

ГЛАВА 1. НАЛОГОВЫЕ ОРГАНЫ В ИНСТИТУЦИОНАЛЬНОЙ СТРУКТУРЕ СИСТЕМЫ АДМИНИСТРИРОВАНИЯ ДОХОДОВ БЮДЖЕТОВ БЮДЖЕТНОЙ СИСТЕМЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

1.1. Налоговое администрирование в системе администрирования доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации

Понятие налоговое администрирование стало применяться в России относительно недавно, с появлением налоговых органов. Кроме того, это понятие широко вошло в обиход в начале 1990-х годов с внедрением новых подходов к управлению на микро и макроуровне. В зарубежной теории и практике это понятие использовалось давно, прежде в менеджменте. Так, в классической теории менеджмента, «администрирование» рассматривается как вид управленческой деятельности [4].

В «Толковом словаре русского языка», в «Большой советской энциклопедии», в «Словаре иностранных слов», а также в «Словаре-справочнике» слово «администрирование» определено как управление, заведование чем-нибудь бюрократически, посредством приказов, распоряжений [94, с. 20; 12; 123, с. 24; 124]. Термин «администрирование» относится к высшей части управленческой иерархии, руководящему персоналу учреждения.

В настоящее время в российском законодательстве понятие администрирование используется, прежде всего, в Бюджетном кодексе РФ в таких словосочетаниях как «администратор доходов бюджетов», «администратор источников финансирования дефицита бюджета» и т.д. Хотя это понятие применяется и в других областях права, в частности, «администрирование домена» [93], «администрирование в области реализации национальной морской политики РФ» [68], «администрирование платы за негативное воздействие на окружающую среду» [87] и т.д. Так, к главным администраторам доходов бюджета Бюджетный кодекс Российской Федерации относит орган государственной власти, орган местного самоуправления, орган местной администрации, орган управления государственным

внебюджетным фондом, Центральный банк Российской Федерации, иную организацию, имеющие в своем ведении администраторов доходов бюджета и (или) являющиеся администраторами доходов бюджета. Перечень и бюджетные полномочия главных администраторов доходов определены приказом Минфина России от 01.07.2013 г. № 65н (ред. от 02.11.2017 г.) «Об утверждении Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации».

В настоящее время понятие «налоговое администрирование» широко используется учеными, лицами, относящимися к законодательной и исполнительной власти, хотя в России оно законодательно не закреплено. Многие авторы утверждают, что налоговое администрирование - это налоговый контроль, то есть деятельность налоговых органов по осуществлению соблюдения налогового законодательства хозяйствующими субъектами. К таким авторам относятся Л. Я. Абрамчик, Д. Е. Фадеев, Р. Р. Хамзина [1, с. 28-30; 137, с. 5; 140, с.65]. Это, на наш взгляд, не совсем верный подход, поскольку, во-первых, он является узким подходом, во-вторых, определение «налоговое администрирование» здесь отождествляется с понятием «налоговый контроль». В соответствии с п.1.ст.82 Налогового кодекса РФ налоговым контролем признается деятельность уполномоченных органов по контролю за соблюдением налогоплательщиками, налоговыми агентами и плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов законодательства о налогах и сборах. Такие авторы, как О. А. Миронова и Ф. Ф. Ханафеев, В. Г. Пансков, трактуют налоговое администрирование как систему управления налоговыми отношениями, что, на наш взгляд, является широким толкованием [64, с.76; 102, с. 60-63]. М. Р. Борей, Д. Г. Вигдорчик под налоговым администрированием понимают деятельность государственных уполномоченных органов по реализации налоговой политики государства [15, с. 33; 24, с. 47-48]. Таким образом, не сформировался единый подход к понятию «налоговое администрирование». Мы сгруппировали все имеющиеся трактовки и выделили раскрытие понятия «налоговое администрирование» с точки зрения функционального подхода и институционального подхода (рисунок 1).

Рис. 1. Раскрытие понятия «налоговое администрирование»* *Составлено автором

При исследовании нами было выявлено присутствие в структуре определения «налоговое администрирование» налогового контроля. По-нашему мнению, налоговое администрирование не только призвано выполнять одну функцию управления - контроль. В настоящее время выделяются различные подходы к управлению, одним из которых является процессный подход, где управление рассматривается как набор взаимосвязанных функций управления [63, с. 41]. Каждая функция управления состоит из серии тесно взаимосвязанных действий. Таким образом, администрирование - это процесс взаимосвязанных действий управления. Процессный подход имеет значение, как в менеджменте, так и в государственном управлении. Впервые идеи процессного подходы были предложены представителями административной школы управления. Одним из основных представителей данной школы является Анри Файоль, который предложил пять функций управления: прогнозирование, планирование, организация, координация, контроль. Он доказал, что предложенные им принципы можно применять и в сфере государственного управления [4]. В современной научной литературе упоминается и о других функциях управления: руководство, надзор, коммуникация, мотивация, подбор персонала, оценка, исследование, принятие решений. В частности, Майкл Х. Мескон, Майкл Альберт и Франклин Хедоури выбрали подход, ос-

нованный на таких функциях, как планирование, мотивация, контроль, организация [63, с. 115]. Эти функции можно применять не только к коммерческим организациям, но и к государственным учреждениям.

Как отмечает М. В. Мишустин, одним из функциональных элементов налогового администрирования является контроль. Он также подмечает, что организация, планирование, мотивация относятся к функциям налогового администрирования, которые подчинены контрольной функции налогового администрирования [65, с. 16]. Таким образом, можно предположить, что налоговое администрирование не исключает такие функции управления, как организация, планирование, контроль и мотивация. Однако эта точка зрения нуждается в уточнении. Конечно, в рамках налогового администрирования налоговые органы составляют планы своей деятельности по контрольным и другим мероприятиям, осуществляют оперативное планирование налоговых доходов, организуют и обеспечивают эффективность работы налоговой службы, мотивируют работу своих служащих. Но сама Федеральная налоговая служба выполняет функцию контроля за полнотой и своевременностью поступления налогов в бюджетную систему РФ. Даже функция учета касается только налогоплательщиков.

Деятельность по налоговому администрированию осуществляется соответствующими субъектами в рамках данных им полномочий. Такими субъектами могут быть лица, которые являются участниками налоговых отношений. С одной стороны, это уполномоченные государственные органы, а с другой - это налогоплательщики, налоговые агенты, плательщики сборов, плательщики страховых взносов. Ряд авторов утверждают, что управляющим субъектом со стороны государства выступают налоговые органы [1, с. 28-30; 137, с.5; 140, с.65]. Однако существует мнение, что финансовые органы также являются субъектами налогового администрирования [15, с. 33; 42; 10, с.12].

Мы попытались обобщить существующие точки зрения об управляющих субъектах налогового администрирования, которые представлены на рисунке 2.

Рис. 2. Институциональная структура системы налогового администрирования* *Составлено автором.

Налоговые органы, согласно мнению таких авторов, как М. Р. Борей, А. Я. Зыбин, осуществляя налоговое администрирование, обладают широкими полномочиями, которые закреплены в Налоговом кодексе РФ. По мнению таких авторов, как М. Р. Борей, А. Я. Зыбин, Д. Н. Бахрах, на Министерство финансов Российской Федерации возложена обязанность по координации и контролю за деятельностью ФНС. Также в обязанности Минфина России входит письменное разъяснение законодательства о налогах и сборах. Органы внутренних дел по запросу налоговых органов могут участвовать в выездных налоговых проверках.

Мы согласны с мнением таких авторов, как М. Р. Борей, А. Я. Зыбин, Д. Н. Бахрах, которые к институту налогового администрирования помимо налоговых органов относят и финансовые органы государственной власти. Все эти субъекты связаны друг с другом, что и подтверждает системную деятельность субъектов. Но, на наш взгляд, рассматриваемые нами авторы охватили не все субъекты налогового администрирования. Мы считаем, что администраторы

налоговых доходов относятся к институту налогового администрирования, перечень которых представлен в Приказе Минфина России от 01.07.2013 г. № 65н.

В Российском законодательстве понятие «администратор доходов бюджета» впервые появилось в 2005 году, и в этом же году это понятие было закреплено в Бюджетном кодексе РФ. Ежегодно в федеральном законе о бюджете стали определяться администраторы доходов бюджетов, чтобы закрепить за определенным ведомством ответственность по каждому доходному источнику бюджетов. Администраторами доходов бюджетов могут быть различные министерства и ведомства, в том числе и налоговые органы. Их, на наш взгляд, можно считать институтами администрирования доходов бюджетов [142, с. 116]. Группировка этих институтов представлена в приложении 1. Термин «институт» произошел от латинского слово твШиШш, что означает учреждение, заведение, установление, обычаи [114]. С одной стороны, институт - это исторически сложившееся общественное учреждение, осуществляющее определенные функции в обществе [13]. С другой стороны, институт - это совокупность норм, «правила игры», регулирующие взаимоотношения людей в обществе [81, с. 17]. По-нашему мнению, администрирование - это деятельность определенных институтов в различных сферах, в том числе и в бюджетной сфере. Например, деятельность администраторов доходов бюджетов определяется бюджетным законодательством, в котором определяются «правила игры», то есть определен регламент их деятельности.

Налоговое администрирование, на наш взгляд, следует рассматривать в контексте администрирования доходов, поскольку налоги являются частью доходов бюджетов бюджетной системы страны (рисунок 3). В связи с этим налоговое администрирование - это деятельность института налогового администрирования в лице органов, являющихся администраторами доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, направленная на полное и своевременное поступление налоговых доходов бюджетов для реализации целей фискальной политики. Цели фискальной политики нами рассматриваются в рамках трех направлений, предложенных Р. Масгрейвом [61, с. 120-121].

Список литературы диссертационного исследования кандидат наук Хафизова Айгуль Рустэмовна, 2018 год

США - - - -

Страны, не входящие в ОЭСР:

Аргентина 1999 30 100 100

Бразилия - - - -

Болгария 2004 5 68 82

Китай н.д. н.д. н.д. н.д.

Колумбия н.д. н.д. н.д. 24

1 2 3 4 5

Кипр 2004 1 1 2

Гонконг - - - -

Индия - - - -

Латвия 2008 0 64 85

Литва 2004 35 87 93

Малайзия - - - -

Мальта 2009 0 <1 2

Румыния 2004 0 5 н.д.

Россия н.д. 0 26 51

Саудовская Аравия - - - -

Сингапур 2005 0 99 100

Южная Африка 2001 7 47 92

налогу на прибыль организаций, в %

Страны Год начала использования 2004 г. 2009 г. 2011 г.

1 2 3 4 5

Страны, входящие в ОЭСР:

Австралия 1990 95 92 92

Австрия 2004 30 96 95

Бельгия 2006 1 32 73

Канада 2002 2 21 46

Чешская Республика 2004 1 н.д. 6

Чили 1999 83 98 99

Дания 2005 0 18 25

Эстония н.д. 0 95 98

Финляндия 2000 1 19 32

Франция 1991 26 77 81

Германия н.д. 0 0 н.д.

Греция н.д. 0 0 0

Венгрия 2003 3 99 99

Исландия 1997 99 99 66

Ирландия 2001 18 85 96

Израиль 2009 0 н.д. 67

Италия 1998 100 100 100

Япония 2004 0 38 58

Корея 2004 92 96 97

Люксембург н.д. 0 0 0

Мексика 1998 100 100 100

Нидерланды 2005 0 100 100

Новая Зеландия 1991 67 75 80

Норвегия 2000 47 75 88

Польша 2006 0 1 11

Португалия 2000 100 100 100

Словакия 2005 0 н.д. 2

Словения 2004 0 100 100

Испания 1999 23 99 99

Швейцария - - - -

Швеция 2009 0 68 68

Турция 2005 72 99 99

Великобритания 2004 1 16 42

США 2004 1 25 44

Страны, не входящие в ОЭСР:

Аргентина 1999 34 100 100

Бразилия н.д. н.д. н.д. 100

Болгария 2006 0 21 38

Китай 2001 н.д. н.д. н.д.

Колумбия н.д. н.д. н.д. 23

1 2 3 4 5

Кипр 2004 0 н.д. 34

Гонконг н.д. н.д. н.д. <1

Индия н.д. 0 н.д. 1

Латвия 2008 0 92 75

Литва 2004 34 67 73

Малайзия 2001 н.д. 18 49

Мальта 2001 82 99 92

Румыния 2004 0 2 н.д.

Россия н.д. 0 12 57

Саудовская Аравия н.д. 0 0 0

Сингапур 2000 84 67 63

Южная Африка 2006 0 36 94

Руководитель УФНС России по РТ

Общий отдел

Финансовый отдел

Хозяйственный отдел

Отдел кадров

Отдел безопасности

Правовой отдел

Отдел информационных технологий

Отдел по внедрению АИС «Налог-3»

Отдел учета и отчетности

Отдел анализа и прогнозирования

Отдел регистрации и

учета налогоплательщиков

Отдел работы с налогоплательщиками

Отдел контроля налоговых органов

Отдел урегулирования задолженности

Отдел по досудебному урегулированию налоговых споров

Отдел обеспечения процедур банкротств

Контрольный отдел

Отдел анализа и планирования налоговых проверок

Отдел налогообложения имущества

Отдел мобилизационной подготовки и гражданской

Отдел налогообложения доходов физических лиц и администрирования страховых взносов

Отдел налогообложения юридических лиц

Отдел камерального контроля № 1

Отдел камерального контроля №2

Схема администрирования налоговыми органами на примере Республики Татарстан

МРИ по Приволжскому федеральному округу

контроль

Управление Федеральной налоговой

службы Р ос си и п о субъектам РФ

Инспекции ФНС России местного значения

МИ ФНС России по КН №1 (нефть)

МИ ФНС России по КН №2 (газ)

МИ ФНС России по КН №3 (обрабатывающее производство, строительство, торговля)

МИ ФНС Р оссии по КН №4 (электроэнергия)

администрирование

МИ ФНС России по КН №5 (металлургическая промышленность)

МИ ФНС России по КН №6 (транспортные услуги)

МИ ФНС России по КН №7 (услуги связи)

МИ ФНС России по КН №8 (машиностроение, оборонная промышленность)

МИ ФНС России по КН №9 (финансово-кредитная, страховая сфера)

и

к

и

щ

ь л е теа я н в о

л р

п у

о о

г г

о о

л а н н ь л

е а

и р

ш е д

й е

е н ф

п

у

р

К

администрирование

Налогоплательщики, кроме крупнейших налогоплательщиков федерального уровня

2012 г. 2013 г. 2014 г.

в том числе от в том числе от в том числе от

Наименование налогов Всего поступило, в млн руб. переданных крупнейших Всего поступило, в млн. руб. переданных крупнейших Всего поступило, в млн. руб. переданных крупнейших

налогоплательщиков РТ федерального уровня, в млн руб. налогоплательщиков РТ федерального уровня, в млн руб. налогоплательщико в РТ федерального уровня, в млн руб.

Всего налогов и сборов, из них: 333835,49 164987,79 345157,15 167062,25 396489,01 197929,18

- налог на прибыль организаций 68337,92 41046,03 59900,41 34871,79 67571,71 40358,83

- налог на доходы физических лиц 46443,22 4248,79 51327,89 4634,02 55273,12 4821,06

- налог на добавленную стоимость 39297,08 -2138,15 37559,43 -5968,81 43801,84 4686,07

- акцизы 18313,47 17442,45 26813,29 25076,15 33307,17 27540,74

- налог на добычу полезных ископаемых по нефти 131603,94 100112,37 134082,65 108449,10 149424,95 120522,41

- налог на имущество организаций 14307,62 - 18797,20 - 19594,86 -

- земельный налог 6052,74 - 6187,12 - 6894,16 -

- транспортный налог 2789,95 - 3368,78 - 3875,10 -

- налоги по специальным налоговым режимам 5988,94 - 6363,40 - 6858,77 -

- прочие налоги и сборы 700,61 4276,3 756,98 - 9887,33 0,07

Наименование налогов 2015 г. 2016 г.

Всего поступило, в млн руб. в том числе от переданных крупнейших налогоплательщиков РТ федерального уровня, в млн руб. Всего поступило, в млн руб. в том числе от переданных крупнейших налогоплательщиков РТ федерального уровня, в млн руб.

Всего налогов и сборов, из них: 433548,27 203749,63 454468,11 191762,63

- налог на прибыль организаций 83593,15 51749,73 83112,53 46225,22

- налог на доходы физических лиц 57917,76 5448,31 64410,49 6034,43

- налог на добавленную стоимость 45932,45 -9372,51 58465,94 -6242,54

- акцизы 27495,73 22466,95 42058,89 27292,74

- налог на добычу полезных ископаемых по нефти 166405,17 133457,08 147692,84 118446,1

- налог на имущество организаций 21708,43 - 22997,08 -

- земельный налог 7470,63 - 7840,07 -

- транспортный налог 4503,15 - 4515,22 -

- налоги по специальным налоговым режимам 7561,70 - 8157,79 -

- прочие налоги 10960,1 0,07 15217,26 6,68

№ п/п Инспекции Территориально-обособленное рабочее место

1. Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы по Московскому району города Казани

2. Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №3 по Республике Татарстан ТОРМ ст. Высокая Гора

3. Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №4 по Республике Татарстан ТОРМ г. Лаишево

4. Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №5 по Республике Татарстан ТОРМ г. Арск

ТОРМ с. Б.Атня

5. Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №6 по Республике Татарстан ТОРМ с. Пестрецы

6. Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №14 по Республике Татарстан

7. Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №19 по Республике Татарстан ТОРМ пгт. Камское Устье

ТОРМ г. Тетюши

ТОРМ Верхнее-Услонский район

№ п/п Инспекции Территориально обособленное рабочее место

1 2 3

1. Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №8 по Республике Татарстан ТОРМ с. Большие Кайбицы

ТОРМ г. Буинск

ТОРМ с. Старое Дрожжаное

ТОРМ пгт. Апастово

2. Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №9 по Республике Татарстан ТОРМ г. Агрыз

ТОРМ г. Менделеевск

ТОРМ Тукаевский район г. Набережные Челны

ТОРМ г. Мензелинск

ТОРМ с. Актаныш

3. Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №10 по Республике Татарстан ТОРМ г. Мамадыш

ТОРМ с. Тюлячи

ТОРМ п. Кукмор

ТОРМ пгт. Балтаси

ТОРМ р.п. Рыбная Слобода

4. Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 11по Республике Татарстан ТОРМ г. Заинск

ТОРМ с. Муслюмово

ТОРМ с. Сарманово

1 2 3

5. Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №12 по Республике Татарстан ТОРМ с. Новошешминск

ТОРМ р.п. Алексеевское

ТОРМ г. Булгар

ТОРМ пгт. Аксубаево

ТОРМ с. Базарные Матаки

ТОРМ г. Нурлат

6. Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Республике Татарстан ТОРМ с. Черемшан

7. Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №17 по Республике Татарстан ТОРМ г. Азнакаево

ТОРМ г. Бавлы

ТОРМ г. Лениногорск

ТОРМ пгт. Уруссу

8. Инспекция Федеральной налоговой службы по г. Набережные Челны Республики Татарстан

Наименование показателя 2010 г. 2011 г. 2012 г. 2013 г. 2014 г. 2015 г. 2016 г.

Количество камеральных налоговых проверок, в единицах, из них: н/д 36361646 34917778 34202144 32870729 31932317 39977958

- выявивших нарушение н/д 2104142 1878180 1766463 1965106 1948816 2254513

Дополнительно начислено платежей по результатам камеральных проверок, в тыс. руб., из них: 70220597 53730342 57501608 52353571 56851378 75462885 100147785

- дополнительно начислено налогов 61430926 44943756 49136333 44366177 47043604 61216602 74619906

Дополнительно начислено платежей на 1 камеральную налоговую проверку, в тыс. руб. - 1,48 1,65 1,53 1,73 2,36 2,51

Результативность камеральных налоговых проверок, в % - 5,79 5,38 5,16 5,98 6,10 5,64

Количество выездных налоговых проверок, в единицах, из них: 75546 67353 55941 41331 35758 29393 24879

- выявивших нарушение 74766 66582 55414 40833 35315 29118 24670

Дополнительно начислено платежей по результатам выездных проверок, в тыс. руб., из них: 333834154 287946791 311495826 280944609 291022888 265747491 349010334

- дополнительно начислено налогов 246238835 214927383 236859119 211579361 213482567 196490294 252311909

Дополнительно начислено платежей на 1 выездную налоговую проверку, в тыс. руб. 4419 4275 5568 6797 8139 9041 14028

Результативность выездных налоговых проверок, в % 98,97 98,86 99,06 98,80 98,76 99,1 99,16

2014 г. 2015 г. 2016 г.

Доля Доля Доля

Наименование показателя Кол-во, удовлетворенных дел в общем Кол-во, удовлетворенных дел в общем Кол-во, удовлетворенных дел в общем

в ед. количестве рассмотренных дел, в % в ед. количестве рассмотренных дел, в % в ед. количестве рассмотренных дел, в %

Всего налоговых споров, по которым удовлетворены требования, в том числе: 41825 43,73 27720 42,24 8050 27,46

- об оспаривании нормативных правовых актов в сфере налогов и сборов 15 41,67 6 37,50 3 23,08

- об оспаривании ненормативных правовых

актов налоговых органов и действий 8411 54,43 6756 50,29 5230 44,29

(бездействий) должностных лиц

- о взыскании обязательных платежей и санкций 32899 41,67 20524 40,08 2478 14,9

- о возврате из бюджета средств, излишне

взысканных налоговыми органами либо 307 36,16 210 34,54 165 37,59

излишне уплаченных налогоплательщиками

- о возмещении убытков, причиненных

незаконными решениями налоговых органов или незаконными действиями (бездействиями) 16 26,23 24 36,92 8 16,33

их должностных лиц

Наименование показателя 2010 г. 2011г. 2012 г. 2013 г. 2014 г.

1 2 3 4 5 6

Республика Башкортостан

Поступило налогов, в млн руб. 163811,97 196814,93 215737,10 236437,46 246112,24

Начислено налогов, в млн руб. 129084,17 162103,38 172886,53 188751,83 198085,29

Задолженность по налогам всего, в млн руб., из них: 14121,08 11551,71 11408,18 10588,39 9700,35

- задолженность по налоговым платежам, приостановленной к взысканию в связи с введением процедуры банкротства 5002,81 3817,58 2460,45 1715,23 1420,25

- задолженность по налоговым платежам, взыскиваемая судебными

приставами по постановлениям о возбуждении исполнительного 2229,84 2292,48 2500,92 2364,94 1783,44

производства

- задолженность, невозможная взысканию налоговыми органами 363,27 137,05 193,42 80,80 163,61

Отношение задолженности к величине начисленных налоговых платежей, в % 10,94 7,13 6,60 5,61 4.90

Удельный вес задолженности по налоговым платежам,

приостановленной к взысканию в связи сведением процедуры банкротства, в общем объеме задолженности по налоговым 35,43 33,05 21,57 16,20 14,64

платежам, в %

Удельный вес задолженности по налоговым платежам,

взыскиваемой судебными приставами по постановлениям о возбуждении исполнительного производства, в общем объеме 15,79 19,84 21,92 22,33 18,38

задолженности по налоговым платежам, в %

Республика Марий Эл

Поступило налогов, в млн. руб. 11251,16 11795,40 14303,23 14556,96 16245,50

Начислено налогов, в млн. руб. 6315,51 6457,23 7925,19 7310,15 8755,56

1 2 3 4 5 6

Задолженность по налогам всего, в млн руб., из них: 1635,90 1695,21 1561,05 1083,39 1211,45

- задолженность по налоговым платежам, приостановленной к взысканию в связи с введением процедуры банкротства 498,06 446,32 575,85 254,40 245,59

- задолженность по налоговым платежам, взыскиваемая судебными приставами по постановлениям о возбуждении исполнительного производства 367,69 571,32 205,57 189,04 195,85

- задолженность, невозможная взысканию налоговыми органами 2,26 13,24 42,91 40,80 48,42

Отношение задолженности к величине начисленных налоговых платежей, в % 25,90 26,25 19,70 14,82 13,84

Удельный вес задолженности по налоговым платежам, приостановленной к взысканию в связи сведением процедуры банкротства, в общем объеме задолженности по налоговым платежам, в % 30,44 26,33 36,89 23,48 20,27

Удельный вес задолженности по налоговым платежам, взыскиваемой судебными приставами по постановлениям о возбуждении исполнительного производства, в общем объеме задолженности по налоговым платежам, в % 22,48 33,70 13,17 17,45 16,17

Республика Мордовия

Поступило налогов, в млн руб. 15642,36 18823,04 21361,45 23039,65 35995,09

Начислено налогов, в млн руб. 10095,51 11697,10 14449,73 14613,06 28318,82

Задолженность по налогам всего, в млн руб., из них: 2971,67 2190,58 2155,39 2206,08 3148,24

- задолженность по налоговым платежам, приостановленной к взысканию в связи с введением процедуры банкротства 1675,18 981,36 655,46 660,57 819,36

- задолженность по налоговым платежам, взыскиваемая судебными приставами по постановлениям о возбуждении исполнительного производства 509,04 434,85 308,83 291,92 284,23

- задолженность, невозможная взысканию налоговыми органами 35,67 36,16 53,85 36,38 41,48

Отношение задолженности к величине начисленных налоговых платежей, в % 29,43 18,73 14,92 15,10 11,12

1 2 3 4 5 6

Удельный вес задолженности по налоговым платежам, приостановленной к взысканию в связи сведением процедуры банкротства, в общем объеме задолженности по налоговым платежам, в % 56,37 44,80 30,41 29,94 26,03

Удельный вес задолженности по налоговым платежам, взыскиваемой судебными приставами по постановлениям о возбуждении исполнительного производства, в общем объеме задолженности по налоговым платежам, в % 17,13 19,85 14,33 13,23 9,03

Республика Татарстан

Поступило налогов, в млн руб. 211620,72 282255,37 333835,49 345157,15 387462,42

Начислено налогов, в млн руб. 173270,02 238906,90 280101,56 289663,03 333080,83

Задолженность по налогам всего, в млн руб., из них: 8882,77 8938,60 8051,52 8270,61 8298,19

- задолженность по налоговым платежам, приостановленной к взысканию в связи с введением процедуры банкротства 2552,18 2036,33 1753,24 1878,32 1657,01

- задолженность по налоговым платежам, взыскиваемая судебными приставами по постановлениям о возбуждении исполнительного производства 1850,52 2286,69 2016,91 1832,21 1480,05

- задолженность, невозможная взысканию налоговыми органами 39,37 67,32 35,40 126,96 124,21

Отношение задолженности к величине начисленных налоговых платежей, в % 5,13 3,74 2,87 2,86 2,49

Удельный вес задолженности по налоговым платежам, приостановленной к взысканию в связи сведением процедуры банкротства, в общем объеме задолженности по налоговым платежам, в % 28,73 22,78 21,77 22,71 19,97

Удельный вес задолженности по налоговым платежам, взыскиваемой судебными приставами по постановлениям о возбуждении исполнительного производства, в общем объеме задолженности по налоговым платежам, в % 20,83 25,58 25,05 22,15 17,83

1 2 3 4 5 6

Удмуртская Республика

Поступило налогов, в млн руб. 73299,44 93794,29 112122,02 118974,29 127364,37

Начислено налогов, в млн руб. 62126,01 79710,08 96848,09 98804,14 103838,95

Задолженность по налогам всего, в млн руб., из них: 6875,37 6578,06 6802,94 6805,77 6900,44

- задолженность по налоговым платежам, приостановленной к взысканию в связи с введением процедуры банкротства 1967,07 2512,17 2081,45 1959,12 1813,15

- задолженность по налоговым платежам, взыскиваемая судебными приставами по постановлениям о возбуждении исполнительного производства 1657,77 1446,65 1639,99 1761,22 1773,75

- задолженность, невозможная взысканию налоговыми органами 23,35 27,20 13,65 91,59 13,01

Отношение задолженности к величине начисленных налоговых платежей, в % 11,07 8,25 7,02 6,89 6,64

Удельный вес задолженности по налоговым платежам, приостановленной к взысканию в связи сведением процедуры банкротства, в общем объеме задолженности по налоговым платежам, в % 28,61 38,19 30,60 28,79 26,28

Удельный вес задолженности по налоговым платежам, взыскиваемой судебными приставами по постановлениям о возбуждении исполнительного производства, в общем объеме задолженности по налоговым платежам, в % 24,11 21,99 24,11 25,88 25,70

Чувашская Республика

Поступило налогов, в млн руб. 24136,08 27691,03 32607,36 34616,82 35291,60

Начислено налогов, в млн руб. 16784,21 18453,82 22257,40 22190,65 22956,97

Задолженность по налогам всего, в млн руб., из них: 2195,09 2304,48 2550,74 2537,48 3323,25

- задолженность по налоговым платежам, приостановленной к взысканию в связи с введением процедуры банкротства 542,83 492,94 535,79 490,42 590,31

- задолженность по налоговым платежам, взыскиваемая судебными приставами по постановлениям о возбуждении исполнительного производства 730,40 1301,40 432,40 286,41 483,54

1 2 3 4 5 6

- задолженность, невозможная к взысканию налоговыми органами 7,66 16,24 32,90 39,63 40,71

Отношение задолженности к величине начисленных налоговых платежей, в % 13,08 12,49 11,46 11,43 14,48

Удельный вес задолженности по налоговым платежам, приостановленной к взысканию в связи сведением процедуры банкротства, в общем объеме задолженности по налоговым платежам, в % 24,73 21,39 21,00 19,33 17,76

Удельный вес задолженности по налоговым платежам, взыскиваемой судебными приставами по постановлениям о возбуждении исполнительного производства, в общем объеме задолженности по налоговым платежам, в % 33,27 56,47 16,95 11,29 14,55

Кировская область

Поступило налогов, в млн руб. 25493,36 30378,90 33477,33 35792,20 37499,72

Начислено налогов, в млн руб. 14770,74 18131,12 19570,19 20702,47 21608,80

Задолженность по налогам всего, в млн руб., из них: 3281,06 3148,56 3640,12 3687,03 4241,45

- задолженность по налоговым платежам, приостановленной к взысканию в связи с введением процедуры банкротства 984,13 996,32 778,26 772,61 709,83

- задолженность по налоговым платежам, взыскиваемая судебными приставами по постановлениям о возбуждении исполнительного производства 706,09 840,75 729,25 679,26 698,22

- задолженность, невозможная взысканию налоговыми органами 20,17 15,07 7,95 4,39 8,95

Отношение задолженности к величине начисленных налоговых платежей, в % 22,21 17,36 18,60 17,81 19,63

Удельный вес задолженности по налоговым платежам, приостановленной к взысканию в связи сведением процедуры банкротства, в общем объеме задолженности по налоговым платежам, в % 29,99 31,64 21,38 20,95 16,74

1 2 3 4 5 6

Удельный вес задолженности по налоговым платежам, взыскиваемой судебными приставами по постановлениям о возбуждении исполнительного производства, в общем объеме задолженности по налоговым платежам, в % 21,52 26,70 20,03 18,42 16,46

Нижегородская область

Поступило налогов, в млн. руб. 107550,82 141214,08 164208,94 168414,10 174156,92

Начислено налогов, в млн. руб. 76381,02 95243,26 118191,88 115634,12 125950,96

Задолженность по налогам всего, в млн руб., из них: 8619,51 8153,19 8141,42 7790,43 7794,23

- задолженность по налоговым платежам, приостановленной к взысканию в связи с введением процедуры банкротства 2481,38 2478,61 2097,07 1639,22 1361,12

- задолженность по налоговым платежам, взыскиваемая судебными приставами по постановлениям о возбуждении исполнительного производства 2364,75 1920,54 1950,02 1370,36 1573,39

- задолженность, невозможная взысканию налоговыми органами 87,25 169,02 409,88 374,45 361,54

Отношение задолженности к величине начисленных налоговых платежей, в % 11,28 8,56 6,89 6,74 6,19

Удельный вес задолженности по налоговым платежам, приостановленной к взысканию в связи сведением процедуры банкротства, в общем объеме задолженности по налоговым платежам, в % 28,79 30,40 25,76 21,04 17,46

Удельный вес задолженности по налоговым платежам, взыскиваемой судебными приставами по постановлениям о возбуждении исполнительного производства, в общем объеме задолженности по налоговым платежам, в % 27,43 23,55 23,95 17,59 20,19

Оренбургская область

Поступило налогов, в млн руб. 113776,74 156207,85 182251,58 186412,03 209327,16

Начислено налогов, в млн руб. 98233,70 136209,17 162718,33 161249,62 184221,29

Задолженность по налогам всего, в млн руб., из них: 5490,38 4766,00 4999,18 4749,83 4798,71

1 2 3 4 5 6

- задолженность по налоговым платежам, приостановленной к взысканию в связи с введением процедуры банкротства 1309,73 1487,35 1497,38 1329,55 1109,43

- задолженность по налоговым платежам, взыскиваемая судебными

приставами по постановлениям о возбуждении исполнительного 822,11 509,99 424,71 522,71 623,66

производства

- задолженность, невозможная взысканию налоговыми органами 125,75 22,28 15,37 15,08 22,39

Отношение задолженности к величине начисленных налоговых платежей, в % 5,59 3,50 3,07 2,95 2,60

Удельный вес задолженности по налоговым платежам,

приостановленной к взысканию в связи сведением процедуры банкротства, в общем объеме задолженности по налоговым платежам, в % 23,85 31,21 29,95 27,99 23,12

Удельный вес задолженности по налоговым платежам, взыскиваемой

судебными приставами по постановлениям о возбуждении исполнительного производства, в общем объеме задолженности по 14,97 10,70 8,49 11,00 12,99

налоговым платежам, в %

Пензенская область

Поступило налогов, в млн руб. 25095,57 27068,54 32037,34 34258,57 38661,34

Начислено налогов, в млн руб. 16149,81 16840,03 20202,43 20361,06 23823,29

Задолженность по налогам всего, в млн руб., из них: 3059,89 3001,19 2838,87 2634,43 2371,44

- задолженность по налоговым платежам, приостановленная к взысканию в связи с введением процедуры банкротства 1681,17 894,99 979,64 1306,54 902,77

- задолженность по налоговым платежам, взыскиваемая судебными

приставами по постановлениям о возбуждении исполнительного 854,43 1315,32 928,27 627,24 487,48

производства

- задолженность, невозможная взысканию налоговыми органами 26,87 30,05 7,11 22,40 11,68

Отношение задолженности к величине начисленных налоговых платежей, в % 18,95 17,82 14,05 12,94 9,95

1 2 3 4 5 6

Удельный вес задолженности по налоговым платежам, приостановленной к взысканию в связи сведением процедуры банкротства, в общем объеме задолженности по налоговым платежам, в % 54,94 29,82 34,51 49,59 38,07

Удельный вес задолженности по налоговым платежам, взыскиваемой судебными приставами по постановлениям о возбуждении исполнительного производства, в общем объеме задолженности по налоговым платежам, в % 27,92 43,83 32,70 23,81 20,56

Пермский край

Поступило налогов, в млн руб. 134553,61 181289,97 215641,18 222340,73 227166,01

Начислено налогов, в млн руб. 108315,40 144554,74 173028,93 183305,57 186995,22

Задолженность по налогам всего, в млн руб., из них: 9590,81 9706,09 9735,82 9428,68 9992,88

- задолженность по налоговым платежам, приостановленная к взысканию в связи с введением процедуры банкротства 1721,81 2207,35 2033,83 1641,94 1596,57

- задолженность по налоговым платежам, взыскиваемая судебными приставами по постановлениям о возбуждении исполнительного производства 3999,70 3913,06 2832,76 3089,98 2873,08

- задолженность, невозможная взысканию налоговыми органами 177,78 59,98 355,06 82,05 123,28

Отношение задолженности к величине начисленных налоговых платежей, в % 8,85 6,71 5,63 5,14 5,34

Удельный вес задолженности по налоговым платежам, приостановленной к взысканию в связи сведением процедуры банкротства, в общем объеме задолженности по налоговым платежам, в % 17,95 22,74 20,89 17,41 15,98

Удельный вес задолженности по налоговым платежам, взыскиваемой судебными приставами по постановлениям о возбуждении исполнительного производства, в общем объеме задолженности по налоговым платежам, в % 41,70 40,31 29,10 32,77 28,75

1 2 3 4 5 6

Самарская область

Поступило налогов, в млн руб. 180657,23 238060,49 282710,22 291059,75 298745,01

Начислено налогов, в млн руб. 151185,14 192191,65 240752,46 239296,36 251330,68

Задолженность по налогам всего, в млн руб., из них: 19410,56 17008,09 16621,90 17211,96 15382,59

- задолженность по налоговым платежам, приостановленная к взысканию в связи с введением процедуры банкротства 8186,15 7816,82 6139,70 5832,49 5364,97

- задолженность по налоговым платежам, взыскиваемая судебными приставами по постановлениям о возбуждении исполнительного производства 2989,69 2092,11 2010,71 2216,29 1878,49

- задолженность, невозможная взысканию налоговыми органами 366,04 233,41 244,99 140,09 58,15

Отношение задолженности к величине начисленных налоговых платежей, в % 12,84 8,85 6,90 7,19 6,12

Удельный вес задолженности по налоговым платежам, приостановленной к взысканию в связи с ведением процедуры банкротства, в общем объеме задолженности по налоговым платежам, в % 42,17 45,96 36,94 33,89 34,88

Удельный вес задолженности по налоговым платежам, взыскиваемой судебными приставами по постановлениям о возбуждении исполнительного производства, в общем объеме задолженности по налоговым платежам, в % 15,40 12,30 12,10 12,88 12,21

Саратовская область

Поступило налогов, в млн руб. 70977,08 75586,13 99134,63 107978,95 117933,04

Начислено налогов, в млн руб. 51556,65 52516,10 75898,04 81971,22 88973,03

Задолженность по налогам всего, в млн руб., из них: 5216,93 5065,20 5810,82 5841,74 5982,06

- задолженность по налоговым платежам, приостановленная к взысканию в связи с введением процедуры банкротства 2002,58 1883,82 1758,01 1576,58 1597,50

- задолженность по налоговым платежам, взыскиваемая судебными приставами по постановлениям о возбуждении исполнительного производства 1117,42 1305,64 1001,71 934,20 1242,21

1 2 3 4 5 6

- задолженность, невозможная к взысканию налоговыми органами 125,01 23,58 81,36 82,28 99,64

Отношение задолженности к величине начисленных налоговых платежей, в % 10,12 9,64 7,66 7,13 6,72

Удельный вес задолженности по налоговым платежам, приостановленной к взысканию в связи сведением процедуры банкротства, в общем объеме задолженности по налоговым платежам, в % 38,39 37,26 30,25 26,99 26,70

Удельный вес задолженности по налоговым платежам, взыскиваемой судебными приставами по постановлениям о возбуждении исполнительного производства, в общем объеме задолженности по налоговым платежам, в % 21,42 25,82 17,24 15,99 20,77

Ульяновская область

Поступило налогов, в млн руб. 26712,68 30090,88 35840,10 39220,90 40276,79

Начислено налогов, в млн руб. 17596,97 18769,99 23643,46 25818,39 29421,85

Задолженность по налогам всего, в млн руб., из них: 3379,92 2458,70 2736,50 2591,43 2972,97

- задолженность по налоговым платежам, приостановленная к взысканию в связи с введением процедуры банкротства 1382,96 899,25 901,34 880,89 927,59