Совершенствование налогообложения прибыли промышленных предприятий в период рыночной трансформации Российской экономики тема диссертации и автореферата по ВАК РФ 08.00.01, кандидат экономических наук Мартынов, Александр Васильевич

  • Мартынов, Александр Васильевич
  • кандидат экономических науккандидат экономических наук
  • 1998, Волгоград
  • Специальность ВАК РФ08.00.01
  • Количество страниц 241
Мартынов, Александр Васильевич. Совершенствование налогообложения прибыли промышленных предприятий в период рыночной трансформации Российской экономики: дис. кандидат экономических наук: 08.00.01 - Экономическая теория. Волгоград. 1998. 241 с.

Оглавление диссертации кандидат экономических наук Мартынов, Александр Васильевич

Введение. ф

ГЛАВА 1. Актуальные направления развития содержания категории налога на прибыль.

1.1. Единство эволюционного и формационного в налоге на прибыль.

1.2. Организационно-функциональный потенциал налога на прибыль.

ГЛАВА 2. Эволюция налогообложения (распределения) прибыли промышленных предприятий в России.

2.1. Формы и методы распределения прибыли предприятий в период становления и развития государственно монополистического социализма.

2.2. Дифференциация подходов к налогообложению прибыли в период формирования в России рыночных отношений.

Глава 3. Необходимость и возможность конструктивной рационализации ► налога на прибыль промышленных предприятий.

3.1. Опыт и проблемы современного налогообложения прибыли на

Ф федеральном и региональном уровнях.

3.2. Основные направления конструктивной рационализации налога на прибыль.

Рекомендованный список диссертаций по специальности «Экономическая теория», 08.00.01 шифр ВАК

Введение диссертации (часть автореферата) на тему «Совершенствование налогообложения прибыли промышленных предприятий в период рыночной трансформации Российской экономики»

Рыночная модель хозяйствования объективно требует, наряду с изменением базисных экономических отношений и институтов общества, создания соответствующих механизмов регулирования экономики на микро - и макроуровнях, важной составляющей которых является налоговая система. Регулирующее воздействие налогов на хозяйственную деятельность традиционно находится в центре внимания экономической науки.

Несмотря на чрезмерную множественность налогов, характерную для действующей в России системы обложения, лишь некоторые из них являются основными источниками поступлений в бюджет, играя решающую роль при перераспределении валового внутреннего продукта и национального дохода, активно влияя на процесс воспроизводства, создавая предпосылки экономического роста. К таким налогам относится налог на прибыль предприятий, который в различных превращенных формах (централизованные отчисления и платежи из прибыли, взносы свободного остатка прибыли, нормативное распределение прибыли) существовал в распределительных отношениях отечественной хозяйственной системы в условиях государственного монополизма.

Расширение налогового метода в мобилизации национального дохода для удовлетворения общественных потребностей предполагает постоянное взаимодействие государства с участниками производства, что обеспечивает ему реальные возможности влияния на все стадии воспроизводственного процесса. Налогообложение прибыли предприятий, при условии достаточно полного использования его организационного и функционального потенциала, следует рассматривать в качестве важного элемента механизма оздоровления промышленного производства, активизации экономического поведения предприятий, перехода от тактики выживания к стратегии роста и развития на базе расширенного воспроизводства. Эффектом обратной связи становится расширение налоговой базы и рост доходов государственного бюджета.

Как показывает отечественный исторический и современный зарубежный опыт, налог на прибыль является важным инструментом налогового регулирования, поскольку конечной целью любой предпринимательской деятельности является получение чистой прибыли. Налог на прибыль занимает особое место в структуре системы обложения еще и потому, что он устанавливает последовательность и определяет взаимосвязь с налоговыми нормами на разных уровнях. Однако действующий в нашей стране механизм налогообложения прибыли далек от совершенства, что подтверждается продолжающимися среди ученых и практиков дискуссиями по поводу изменений во всех элементах его конструкции.

В условиях переходной экономики, когда стабилизационные процессы в экономической системе имеют крайне неустойчивый характер, необходимо существенно изменить налоговую политику, с тем чтобы налогообложение производителя не являлось главным фактором увеличения его производственных затрат, не оставляя резервов для саморазвития и провоцируя "бегство^ промышленного капитала.

Конструктивная рационализация налога на прибыль, охватывая все элементы его формирования и реализации, позволяет значительно повысить его организационный и функциональный потенциал, мобилизуя новые резервы стабилизации и перехода к росту промышленных предприятий, расширяя возможности их индивидуального воспроизводства.

Таким образом, теоретическое исследование эволюции содержания категории "налог на прибыль", уточнение его основных принципов и характеристик, структуры и функций, анализ потенциала и причинно -следственных связей механизма распределения прибыли промышленных предприятий и определение условий возрождения регулирующей роли данного налога на основе конструктивной рационализации представляется актуальной задачей политической экономии.

В рамках селективно - системного анализа потенциала налога на прибыль предприятий существенную роль для концептуального уточнения политэкономического содержания данной категории сыграли идеи классиков экономической мысли: Р. Майера, К. Маркса, К. Менгера, Дж. Милля, Ф. Нитти, Д. Рикардо, Э. Селигмэна, А. Смита, Ж.- Б. Сэя, М. Фридмана, К. Эеберга, Дж. М. Кейнса, П. Самуэльсона и других.

В процессе исследования основных экономических характеристик налога на прибыль, систематизации основных принципов его конструирования и взимания в условиях приоритетности тех или иных функций особое внимание уделялось изучению трудов по проблемам налогообложения представителей русской экономической школы конца 18 - начала 20 веков: М.М. Алексеенко, Ф.А. Менькова, И.Х. Озерова, М.Н. Соболева, В.Н. Твердохлебова, А.А. Тривуса, Н.И. Тургенева, JI.B. Ходского, И.И. Янжула и других.

Более объективному исследованию особенностей трансформационных процессов во взаимоотношениях между государством и промышленным предприятием по поводу обложения (распределения) прибыли последнего в процессе рыночного реформирования хозяйственного механизма, а также разработке возможных направлений совершенствования конструкции налога на прибыль способствовало изучение работ современных отечественных исследователей: С.А. Агапцова, А.А. Аникеевой, С.П. Аукуционека,

A.В. Брызгалина, J1.H. Лыковой, Н.И. Осетровой, В.А. Павлова, Г.В. Петровой,

B.М. Пушкаревой, С.Н. Рагимова, К.В. Седова, О.Ф. Тимофеевой, Л.Ф. Черкасовой, Д.Г. Черника, Л.И. Якобсона и других.

Автором также были использованы работы зарубежных исследователей по проблемам корпоративного обложения: Э.Б. Аткинсона, С. Л. Брю, Дж.Э. Дью, Дж. О'Коннора, К.Р. Макконнелла, Р.Э. Мюсгрейва, Дж.Э. Стиглица, А.Ф. Фридлендера и некоторых других.

При достаточно широком спектре исследований вопросов эволюции налогов, совершенствования системы обложения, продолжает доминировать представление, что выборочный анализ отдельно взятого налога нецелесообразен и бесперспективен как в научно - теоретическом, так и в практическом аспектах. Такой подход представляется не вполне правомерным в отношении налогов. являющихся основными и устойчиво присутствующими в различных налоговых системах рыночного хозяйства.

Актуальность темы диссертационной работы, степень ее научной разработанности и возможная практическая значимость некоторых авторских предложений по совершенствованию процессов налогообложения прибыли промышленных предприятий определили выбор темы, постановку цели и задач исследования.

Предметом исследования являются отношения и механизм совершенствования напогообложения прибыли промышленных предприятий с учетом тенденций их трансформации на разных этапах развития отечественной хозяйственной системы.

Объектом исследования является конструкция налога на прибыль промышленных предприятий, определяющая его организационно функциональный потенциал обеспечения их стабилизации и экономического роста.

Цель работы - обоснование необходимости, возможности и способа совершенствования налогообложения прибыли промышленных предприятий, направленного на стабилизацию и активизацию их экономического поведения в условиях трансформационного спада.

Поставленная цель исследования достигается решением следующих задач:

- осуществить анализ эволюции налоговых теорий с целью концептуального уточнения категории "налог на прибыль"', а также систематизировать аргументы в пользу обложения чистого, а не валового дохода предприятий;

- обосновать наличие у налога на прибыль емкого организационно -функционального потенциала, раскрыть его основные экономические характеристики;

- сформулировать приоритетные принципы конструирования и взимания налога на прибыль предприятий в условиях доминирования различных функций: фискальной, регулирующей, стимулирующей;

- выявить цели, методы и следствия реализации различных подходов к обложению (распределению) прибыли промышленных предприятий на разных этапах реформирования хозяйственного механизма в России;

- методом сравнительного анализа общего и особенного в отечественном и зарубежном опыте обложения чистого дохода предприятий определить направления конструктивной рационализации налога на прибыль;

- разработать организационно - технические условия взимания налога на прибыль в аспекте максимального соответствия социально - экономическим интересам государства и предприятий в переходной экономике.

Теоретической и методологической основой диссертационного исследования послужили фундаментальные концепции и гипотезы, подходы, представленные в классической и современной отечественной и зарубежной экономической литературе.

При реализации цели и задач исследования автор с диалектико-материалистических позиций в рамках системного подхода применил: субъекгно-объектный, структурно-функциональный, историко-логический, ретроспективно-генетический, селективный, компаративный, экономико-математический и статистический методы, а также приемы имитационно-графического моделирования.

Эмпирическая и нормативно - правовая база исследования сформировалась из законодательных и нормативных актов Президента и Правительства РФ, субъектов Федерации, Волгоградской областной Думы, официальных данных Госкомстата РФ, Министерства экономики РФ, Института экономического анализа РФ, Волгоградского областного комитета государственной статистики, материалов специальных конъюнктурных обследований в рамках проекта "Российский экономический барометр'*, ежегодных отчетов и аналитических записок Волгоградской областной налоговой инспекции, документов первичной отчетности промышленных предприятий, собственных эмпирических исследований (по репрезентативной выборке) и расчетов автора, а также фактов, опубликованных в научной литературе и периодической печати.

Научная новизна диссертационного исследования заключается в следующем: конкретизированы специфические черты политико-экономического содержания категории "налог на прибыль" в условиях рыночной трансформации российской экономики, а также дополнена аргументация целесообразности обложения чистого, а не валового дохода промышленных предприятий;

- доказано наличие у налога на прибыль емкого организационно-функционального потенциала, раскрыто его мотивирующее и регулирующее воздействие на стабилизацию и рост хозяйственной деятельности, а также дана систематизация основных принципов обложения прибыли предприятий, доминирующих при приоритетности тех или иных базовых налоговых функций; предложено рассматривать степень рационапьности налогового отчуждения чистого дохода хозяйствующих субъектов через призму вызываемого им эффектов: "'дохода", ''финансового" и "замещения"; показана связь между активностью экономического поведения хозяйствующего субъекта и искажающим действием "эффекта замещения", спровоцированного чрезмерным, превышающим уровень "налоговой ловушки", отчуждением прибыли; раскрыта взаимообусловленность поведения в переходной экономике промышленных предприятий как хозяйствующих субъектов и как налогоплательщиков;

- выявлены причинно - следственные связи, проблемы и противоречия подходов к обложению (распределению) прибыли промышленных предприятий на разных этапах реформирования хозяйственного механизма в России (от промыслового налога до анализа основных изменений по налогу на прибыль, предусмотренных проектом Налогового Кодекса РФ);

- разработаны теоретические принципы и практические направления возможной рационализации конструкции налога на прибыль предприятий, а также предложены конкретные рекомендации по их реализации в целях: облегчения налогового бремени предприятий реального сектора; усиления регулирующей и стимулирующей функций налога на прибыль; сближения экономических интересов государства и товаропроизводителей.

Теоретические положения и практические рекомендации, содержащиеся в диссертационном исследовании, могут быть использованы при совершенствовании налогового законодательства, в частности, учтены при доработке проекта Налогового Кодекса РФ, а также применены в практической деятельности органов государственной налоговой службы разных уровней. Отдельные положения диссертации целесообразно использовать в процессе преподавания курсов "Основы экономической теории и хозяйственной практики". "Налоговая система", при разработке спецкурсов для студентов, углубленно изучающих историю экономических и налоговых учений, а также при подготовке специалистов налоговой службы.

Основные выводы и положения диссертации докладывались на заседаниях кафедр истории и теории экономических систем Волгоградского государственного университета, экономики и менеджмента Волгоградской академии государственной службы, прошли апробацию на научно - практических конференциях, проводившихся Администраций Волгоградской области, на региональных межвузовских научно - практических конференциях в городах Камышине и Волгограде в 1996-1998 гг., а также на семинарах и совещаниях специалистов налоговых служб разных уровней. Автор является также составителем сборников " Налоговая система Волгоградской области " в 1997 и 1998 гг.

По теме диссертации опубликовано 1 1 печатных работ общим объемом 3,1 п. л., в том числе методическое пособие объемом 0,9 п. л.

Диссертация состоит из введения, трех глав, заключения, библиографии и приложений, что отражает цель и задачи исследования.

Похожие диссертационные работы по специальности «Экономическая теория», 08.00.01 шифр ВАК

Заключение диссертации по теме «Экономическая теория», Мартынов, Александр Васильевич

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Устойчивое развитие экономики в качестве одного из факторов предполагает наличие налоговой системы, способной стимулировать деятельность товаропроизводителей по достижению оптимальных результатов (с точки зрения использования ограниченных ресурсов). Умелое манипулирование налогами способно создать условия для развития или свертывания производства, наращивания конкурентных преимуществ или их потерю.

Природно-генетическая связь между видами, принципами, функциями обложения и количественно - качественными характеристиками национального хозяйства неизбежно рассматривается в рамках предмета политической экономии. Генезис налоговой системы в политической экономии исследуется в рамках двух подходов - цивилизационного (эволюционного) и формационного. однако только их единство позволяет целостно понять механизм преемственности и обновления налоговой системы общества.

Оценивая любую налоговую систему с точки зрения ее эффективности, следует исходить из того, что она представляет собой сложный эволюционирующий феномен, связанный с реальным состоянием экономики. Задачи налоговой системы меняются с учетом политических, экономических и социальных требований, предъявляемых к ней, соответственно налоги из простого инструмента мобилизации доходов превращаются в основной регулятор всего воспроизводственного процесса, влияя на все пропорции, темпы и условия функционирования экономики.

С позиций теории отчуждения, налог, по мнению автора, есть особый тип экономических отношений, объективно складывающихся между государством как властным институтом и экономическим субъектом по поводу отчуждения части собственности последнего, и реализующихся в результате экономической деятельности данного субъекта, отражаясь в его "общественно - экономическом сознании"; степень же объективности такого рода отношений отчуждения определяется минимизацией их искажающего эффекта по отношению к экономическому поведению товаропроизводителя, а также наличием реальной возможности пользоваться созданными за счет налогов общественными товарами.

Прибыль хозяйствующего субъекта предстает, с одной стороны, как однородная субстанция суть прибавочный продукт, форма суммарного чистого дохода, в создании которого участвуют все факторы производства, включая предпринимательские ресурсы и сферу обращения; с другой стороны, прибыль есть сложная многофакторная категория, отличающаяся динамичной и поликритериальной причинно - иерархической структурой, как результат функционирования сложной системы экономических отношений, возникающих на всех стадиях воспроизводственного процесса по поводу создания, распределения, обмена и потребления произведенного продукта.

Уточнение экономического содержания категорий "налог* и "прибыль" путем взвешенного анализа различных налоговых теорий и теорий прибыли позволяет дополнить содержание еще более сложной категории - "налог на прибыль".

Налог на прибыль предприятия, как единство эволюционного и формационного, представляет собой систему экономических отношений отчуждения части прибавочного продукта (чистого дохода) хозяйствующего субъекта, складывающихся в силу экономической и политической власти государства в целях обобществления части национального дохода для удовлетворения общественных потребностей. Степень рациональности такого рода отношений связана, во-первых, с минимизацией эффектов, искажающих экономическое поведение данного субъекта; во-вторых, с адекватностью уровня прямого отчуждения части прибыли предприятия степени косвенного присвоения им или предпринимательской средой в целом создаваемых государством условий осуществления эффективной хозяйственной деятельности.

С позиций реализации организационного и функционального потенциала обеспечения стабилизации и роста предприятия, более обоснованным представляется налогообложение именно чистого, а не валового дохода предприятия. В зависимости от характеристик и фаз воспроизводственного процесса, обложение валового дохода может затронуть издержки производства, а следовательно, изъять у предприятия не только созданный прибавочный, но и часть необходимого продукта, приводя к деструкции, дестабилизации и спаду хозяйственной активности.

Налог на прибыль присутствует в системах обложения практически всех стран, потому что: во-первых, он выступает специфической формой производственных отношений, связанных с движением "общественного товара"; во-вторых, является денежной формой перераспределяемой части стоимости национального дохода (прибавочного продукта в форме чистого дохода предприятий), что выражает его материальное содержание; в - третьих, служит важным источником доходов бюджетов разных уровней; в - четвертых, может служить инструментом регулирования и стимулирования хозяйственной активности предприятий.

Налог на прибыль, относясь к числу наиболее емких источников бюджетных поступлений, обладает существенным организационно-функциональным потенциалом, под которым, по мнению автора, следует понимать совокупность возможностей мотивации и регулирования, обеспечивающих стабилизацию или рост хозяйственной деятельности предприятия. Комплексным методом повышения и эффективной реализации организационно - функционального потенциала налога на прибыль является его конструктивная рационализация.

Своеобразие потенциала налога на прибыль предприятий, как немаркированного, неспецифического и регулирующего доходного источника государственного бюджета, обусловлено следующими его экономическими характеристиками: во-первых, налог на прибыль предприятий относится к классу общеподоходных, прямых и личных налогов; во-вторых, данный налог, при прочих равных условиях, способен к перемещению как вперед, так и назад; в-третьих, является достаточно гибким и эластичным налогом; в-четвертых, при определенных обстоятельствах потенциально склонен вызывать различного рода частные эффекты (дохода, замещения, финансовые), кумулятивное действие которых может быть как искажающим, корректирующим, близким к нейтральному, так и стимулирующим процессы аллокации ресурсов.

Только конкретизация экономических характеристик того или иного налога позволяет определить и уточнить выполняемые им функции, отвечающие определенным принципам. Именно в таком емком налоге, как налог на прибыль предприятий, возможно в полной мере проявление трех основных функций: фискальной, регулирующей и стимулирующей. Приоритетность той или иной функции на данном этапе функционирования экономической системы связана с доминированием разных принципов. Выбор адекватной функциям налога системы принципов предполагает, что если одни требования принимается в качестве критериев оптимальности, то другие должны учитываться в форме ограничений.

В разные периоды в России в механизме осуществления распределительных отношений между государством и предприятиями доминировали различные подходы. В рамках первого периода (середина 19 века - 1917 г.) основной формой отношений такого рода являлся промысловый кадастр. обладающий существенным и стимулирующим производство потенциалом.

Второй период (1917 - 1964 гг.) отличался доминированием принципов финансовой централизации и полной "финансовой разверстки", в результате реализации которых предприятия были лишены хозяйственно - коммерческой инициативы и экономической мотивации.

Для третьего периода (1965 - 1989 гг.) была характер попытка придать отношениям перераспределения не только фискальный, но и стимулирующий характер (сначала в виде взносов предприятий в бюджет в виде свободного остатка прибыли, затем через ее нормативное (хозрасчетное) распределение).

Четвертый период (1990 г. и по настоящее время) отличается попытками вернуться к налоговому, то есть экономическому механизму во взаимоотношениях между государством и предприятием, при сохранении фискальной и возрождении регулирующей и стимулирующей функций. Налоговый механизм призван обеспечивать экономическую реализацию прибыли по месту ее возникновения. Предприятие получает дополнительные возможности как для ее инвестирования, так и для расширения непроизводительного потребления.

Снижение валовой и налогооблагаемой прибыли и непосредственно налога на прибыль в доходной части бюджетов разных уровней - в экономическом плане явление вполне нормальное. Однако в России такая тенденция накладывается на специфические экономические условия, когда степень налогового давления на производителя существенно превышает уровень "налоговой ловушки" (60% против 40% отчуждения добавленной стоимости), вследствие чего у законопослушного налогоплательщика отсутствуют возможности не только для экономической экспансии , но и для простого воспроизводства, подтверждение тому - спад в реальном секторе. При этом тот факт, что поступления в бюджет составляют не более 25% добавленной стоимости, свидетельствует о серьезных недостатках налоговой системы, не решающей своих задач ни по формированию бюджета, ни по регулированию экономического развития.

База налога на прибыль предприятий в рамках действующей российской фискальной системы формируется неоправданно преувеличенно, поскольку сама прибыль предприятия трактуется значительно шире, чем в большинстве стран с развитой рыночной экономикой. Соответственно налогом на прибыль фактически облагается не реально полученная предприятием прибыль, а превышающий ее некий "условный доход", в связи с чем ухудшаются условия индивидуального воспроизводства, сужаются возможности стабилизации и роста, так как предприятия не могут вывести из-под обложения все затраты, связанные с извлечением ими дохода.

Определенные изменения в механизме налогообложения прибыли предприятий предусмотрены проектом Налогового Кодекса РФ. Однако, по мнению автора, далеко не все резервы совершенствования конструкции налога на прибыль исчерпаны. Как представляется, при разработке направлений конструктивной рационачизации налога на прибыль должны учитываться следующие принципы.

Принцип 1. Экономические отношения государства и экономических субъектов - товаропроизводителей регулируются законодательно установленными правилами взимания налогов. Если какая - либо государственная структура выступает в качестве производителя, то на нее распространяются общие для всех производителей правила.

Принцип 2. Для того чтобы у предприятия возникли потенциальные источники роста, оно должно приносить прибыль. Если предприятие является прибыльным, необходимо, чтобы размер совокупных налоговых выплат был таким, чтобы в его распоряжении оставалось достаточно средств для развития, либо чтобы налоговое бремя уменьшалось пропорционально намерению предприятия инвестировать средства.

Принцип 3. При всех условиях формы и ставки обложения прибыли не должны приводить к тому, чтобы доходы предприятий, остающиеся в их распоряжении после уплаты налогов из прибыли, были ниже критического уровня (как было показано выше, вполне поддающегося расчету - 40% добавленной стоимости).

Принцип 4. Наличие значительного количества адресных льгот и сильная дифференциация налоговых ставок закрепляют структурные диспропорции в экономике. Умеренная система целевых льгот и разумная дифференциация налоговых ставок , уровень которых должен быть существенно ниже уровня налоговой ловушки, стимулируют важные структурно - отраслевые сдвиги, способствуют выравниванию регионального развития.

Принцип 5. Налоговая система должна быть защищена от манипуляций налогоплательщиков по объединению и (или) разделению их прибылей.

Совершенствование конструкции налога на прибыль может быть связано с введением регрессивных ставок; сохранением льготы по капитальным вложениям: запрещением налогов, уплачиваемых с выручки предприятия независимо от факта реального получения ими прибыли; исключением из базы налогообложения по налогу на прибыль (во избежание двойного обложения) налогов, относимых на финансовые результаты, и некоторыми другими действиями.

В связи с этим требуют совершенствования и организационно - технические условия обложения, к числу которых следует отнести персонификацию регистрации и ответственности предприятия; разработку альтернативного порядка реструктуризации долгов предприятий на более выгодных для них условиях; перевод малых промышленных предприятий на обязательную выборку патентов и некоторые другие.

Наряду с последовательным изменением действующей налоговой системы, в целях обеспечения баланса общегосударственных и частных интересов, для создания обстановки стабильности, стимулирующей развитие хозяйственной и инвестиционной деятельности предприятий, нужно учитывать и продолжающийся процесс интеграции, а также возникающие в связи этим обязательства России перед международным сообществом, необходимость гармонизации отечественного налогового права с принятыми в международной практике принципами налогообложения.

Задача государства - сформировать такую налоговую стратегию, которая в условиях продолжающегося спада в реальном секторе и углубления финансового кризиса способствовала бы созданию стимулов для развития и роста производства. Реальная налоговая система, не будучи идеальной с точки зрения какого - либо отдельного критерия, рассматриваемого изолированно, может приближаться к оптимуму с позиций баланса требований в рамках имеющихся возможностей.

Цель правового демократического государства, с точки зрения экономических отношений с хозяйствующими субъектами, может быть сформулирована следующим образом: не максимизируя доход государственного бюджета (относительно принятой нормы), при росте чистого дохода налогоплательщиков создать условия для производительного использования его части с целью расширенного воспроизводства и соответствующего снижения цены совокупного продукта общества.

Процессы совершенствования налогообложения прибыли предприятий сложны и изменяются по мере развития самой хозяйственной системы. Автор надеется, что предложенные в его исследовании подходы могут быть полезны как теоретикам, так и практикам в условиях социально - рыночной трансформации российской экономики, пока не изменятся сами хозяйственные субъекты и условия их функционирования.

161

Список литературы диссертационного исследования кандидат экономических наук Мартынов, Александр Васильевич, 1998 год

1. Закон РСФСР от 20.12.1991 г. № 2071-1 «Об инвестиционном налоговом кредите» (с изм. от 16 июля 1992 г.) // Ведомости СНД и ВС РФ № 12 от 19.03.92. с. 603 (первоначальный текст); № 34 от 27.08.92. - с. 1976.

2. Закон РФ от 14.06.1995 г. № 88 -ФЗ «О государственной поддержке малого предпринимательства в РФ» / Малые предприятия. Экономическое образование. М., 1996. - с. 4-17.

3. Закон РФ от 29.12.1995 г. № 222-ФЗ «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства» / Малые предприятия. Экономическое образование. -М., 1996. с. 56-62.

4. Закон Волгоградской области от 22.07.96 г. № 77-ОД «О налоговых льготах инвесторам на территории Волгоградской области» (в ред. Закона Волгоградской области от 26.11.97 г. № 147-ОД) // Налоговая система

5. Волгоградской области (сборник) / Составитель: Мартынов А.В. Волгоград, 1998. - с. 28.

6. Закон Волгоградской областной Думы от 7.02.97 г. № ЮЗ-ОД «О налоговой системе на территории Волгоградской области» // Налоговая система Волгоградской области (сборник) / Составители: Мартынов А.В., Агапцов С.А. Волгоград, 1997. - с. 8-18.

7. Постановление правительства РФ от 19.08.1994 г. № 967 «Об использовании механизма ускоренной амортизации и переоценке основных фондов». // Собрание законодательства РФ. № 18 от 29.08.94. - с. 2093.

8. Постановление правительства РФ от 25.11.1995 г. № 1148 «О переоценке основных фондов». // Российская газета. № 240 от 14.12.95.

9. Постановление Правительства РФ от 14.04.1998 г. № 395 «О порядке проведения в 1998 г. реструктуризации задолженности юридических лиц перед федеральным бюджетом» // Экономика и жизнь. № 17-18. апрель 1998. -с. 81-86.

10. Постановление администрации г. Волгограда от 3.03.1995 г. JV» 200-П «О местных налогах и сборах» // Налоговая система Волгоградской области / Составитель: Мартынов А. В.- Волгоград, 1998. с. 31.

11. Указ Президента РФ от 29.12.1993 г. № 2270 «О некоторых изменениях в налогообложении и во взаимоотношениях бюджетов различных уровней» (с изменениями и дополнениями от 24.12.1994 года) / САПП РФ. 1993. - № 52.

12. Указ Президента РФ от 18.08.1996 г. № 1212 «О мерах по повышению собираемости налогов и других обязательных платежей и упорядочению наличного и безналичного денежного обращения». // Российская газета. -№ 159 от 22.08.96.

13. Агапцов С. А. Предпринимательский потенциал промышленности. Монография / ВАГС. Волгоград: Перемена. 1997. - 281 с.

14. Алексеенко М. М. Взгляд на развитие учения о налогах. Харьков, 1870. -с. 3-25.

15. Аникеева А. А. Индексный анализ роли налоговых платежей в формировании бюджета // Вопросы статистики. № 8. - 1997. - с. 43-45.

16. Аткинсон Э. Б., Стиглиц Д. Э. Лекции по экономической теории государственного сектора. Учебник / Пер. с англ. под ред. Л. Л. Любимова. -М.: Аспект Пресс, 1995. 832 с.

17. Аукуционек С. П. Российский мотив без прибыли // ЭКО. - № 11. - 1997. -с. 2-13.

18. Аукуционек С. П. Бартер в российской промышленности // Вопросы экономики. № 2. - 1998. - с. 51-60.

19. Афанасьев М., Кузнецов П. Забытая амортизация // Вопросы экономики. -№ П. 1996.-с. 105-118.

20. Бартенев С. А. Экономические теории и школы: история и современность. Курс лекций. М.: Бек, 1996. - 352 с.

21. Белоусов Р. А. Хозяйственная реформа 1965 г. / Трудный поворот к рынку / Науч. ред. Л. И. Абалкин. М.: Экономика, 1990. - с. 118 - 127.

22. Боголепов Д. Краткий курс финансовой науки. М.: Изд-во Пролетарий, 1929.- с. 2-45.

23. Бокарев А. Должников можно заинтересовать // Экономика и жизнь,- № 15 -апрель 1998. с. 3.

24. Бойцова В.В., Бойцова Л.В. Налог на прибыль корпораций (Нидерланды) // Налоговоый вестник. июль 1998. - с. 104-108.

25. Брагинский С. В., Певзнер Я. А. Политическая экономия: дискуссионные проблемы, пути обновления. М.: Мысль, 1991. -299 с.

26. Брызгалин А. В. Организационные принципы российской налоговой системы // Финансы № 3. - 1998. - с. 33-35.

27. Бузгалин А. В. Переходная экономика. Курс лекций по политической экономии. М.: Г ауру с Просперус, 1994. - 472 с.

28. Виссарионов А., Федорова И. Налоговое регулирование экономической активности // Экономист. № 4. - 1998. - с. 69-78.

29. Волгоградская область в цифрах. Статистический ежегодник. В-д: Волгоградский областной комитет гос. статистики, 1995-1997 гг.

30. Все о налоге на прибыль предприятий и организаций. Самара. 1996. — 304 с.

31. Гайдар Е. Тактика реформ и уровень государственной нагрузки на экономику // Вопросы экономики. № 4. - 1998. - с. 4-13.

32. Гольбах П. А. Избранные произведения. В 2-х т. М.: Изд-во социально-экономической литературы, 1963. - Т. 2, 564 с.

33. Горский И. В. Методологические аспекты налогового бремени предприятий // Налоговый вестник. № 1. - 1998. - с. 28-29.

34. Гражданский Кодекс РФ. Спб., 1996,- 550 с.

35. Грейсон Д. младший, О'Делл К. Американский менеджмент на пороге XXI века. - М.: Экономика, 1991. - 319 с.

36. Долгопятова Т. Переходная модель поведения российских предприятий // Вопросы экономики. № 11. - 1996. - с. 119-130.

37. Егорова Е., Петров Ю. Сравнительный анализ эффективной ставки налогов в России и зарубежных странах // Налоговый вестник. № 11. — 1995. - с. 1-12.

38. Жуков П. Е. Проблема задолженности предприятий перед бюджетами и возможные пути ее разрешения // Финансы. № 12. - 1997. - с. 3-6.

39. Иванова Н. В. Местное налогообложение в системе налогового федерализма. Автореферат диссертации. В - д.: Волгу, 1998. - 25 с.

40. Из истории экономической мысли и народного хозяйства России: Сб. науч. трудов. Вып.2., ч. 1.: Проблемы макрорегулирования/ Волгу: НИИ ПЗИР: Отв. ред. Н. К. Фигуровская, М. М. Загорулько, О. В. Иншаков и др. М. - В - д.: ВолГУ, 1996.-260 с.

41. Илларионов А. Эффективность бюджетной политики в России в 19941997 годах // Вопросы экономики. „N1: 2. - 1998. - с. 22-36.

42. Кейнс Дж. Избранные произведения. М.: Мысль, 1993. - 307 с.

43. Ланг Й. Проект кодекса налоговых законов для государств Центральной и Восточной Европы. Бонн: Федеральное министерство финансов, 1993. -с. 12-58.

44. Лапуста М. Г., Старостин Ю. Л. Малое предпринимательство. Учебное пособие. М.: ИНФРА - М, 1997. - 320 с.

45. Ленин В. И. О "левом" ребячестве и о мелкобуржуазности. Полн. собр. соч., изд -е 5-е. М.: Изд-во политической литературы, 1969. - Т. 36, с. 283 - 314.

46. Ленин В. И. Письмо к Г. Я. Сокольникову ( от 1 февраля 1922 г. ). Полн. собр. соч., изд-е 5-е.- М.: Изд-во политической литературы, 1975. - Т. 54, с. 150 - 151.

47. Логинов В., Новицкий Н. Совершенствование финансово-налоговой системы // Экономист. № 2. - 1998. - с. 61-67.

48. Лыкова Л. Н. От нормативов к налогообложению (распределение доходов предприятий). М.: Наука, 1991. - с. 3-16.

49. Макаров В. Экономические и правовые аспекты теневой экономики в России // Вопросы экономики. № 3. - 1998. - с. 41-54.

50. Макконнелл К. Р., Брю С. Л. Экономикс: принципы, проблемы и политика. В 2-х томах. М.: Республика, 1992. - Т. 1, 399 е.; Т. 2, 400 с.

51. Мартынов А. В. Прибыль источник поступлений бюджета и развития предприятий // Налоговый вестник,- № 4,- 1998. - с. 17-22.

52. Мартынов А. В. Решить проблему неплатежей // Финансы. № 10. - 1997. -с. 31.

53. Мартынов А. В. Прибыль налог - развитие (Налоги как они есть) // Вечерний Волгоград. - 12 февраля 1998. - с. 4.

54. Маршалл А. Принципы экономической науки. В 3-х т. М.: Прогресс Универс, 1993. - Т. 1,415 е.; Т. 2. 310 с.; Т. 3, 350 с.

55. Материалы к пересмотру Положения о государственном промысловом налоге. Т. 1,ч. 1.: Общие постановления. Учреждения. Основной промысловый налог. -СПб., 1904.-493 с.

56. Медведев А. Н. Как планировать налоговые платежи: практическое руководство для предпринимателей. М.: ИНФРА - М., 1996. - 192 с.

57. Менгер К., Бем-Баверк Е., Визер Ф. Австрийская школа в политической экономии. М.: Экономика, 1992. - 494 с.

58. Меньков Ф. А. Основные начала финансовой науки. М., 1924. - с. 60-122.

59. Милль Дж. С. Основания политической экономии: с некоторыми применениями к общественной философии / Пер. с англ. изд-я Е. И. Остро градской, под ред. О. И. Остроградского. Киев - Харьков: Южно -Рус. кн. изд-во Ф. А. Иогансона, 1897. - с. 15-23, 102-239.

60. Моляков Д. С., Большаков С. В. Полный хозрасчет и самофинансирование. -М.: Финансы и статистика, 1989. 159 с.

61. Моторин М. Для правительственного проекта час пробил // Экономика и жизнь. от 6.02. 98. - с. 3.

62. Налоги: вопросы и ответы // Финансы. № 12. — 1997. - с. 39-42.

63. Налоги. Учебное пособие / Под ред. Черника Д. Г. М.: Финансы и статистика, 1995. — 400 с.

64. Налоги. Учебное пособие / Под ред. Черника Д. Г. М.: Финансы и статистика, 1996. — 688 с.

65. Налоговый Кодекс РФ ( проект ) // Экономика и жизнь. апрель 1998. -^ 17-18. - с. 3-80.

66. Налоговые системы зарубежных стран. Учебник / Под ред. Князева В. Г., Черника Д. Г. М.: Закон и право, ЮНИТИ, 1997. - 191 с.

67. Налог на прибыль. Порядок исчисления и ответственность: в вопросах и ответах для предприятий всех форм собственности. М.: Главбух, 1997. -с. 35-109.

68. Народное хозяйство СССР за 60 лет. Юбилейный статистический ежегодник. -М.: Статистика, 1977. с. 160-169.

69. Нитти Ф. Основные начала финансовой науки. М., 1904. - с. 200-242.

70. Новичков В. Вопросы методологии оценки возможностей экономики // Экономист. № 2. - 1998 . - с. 24-31.

71. Ноув А. Какой должна быть экономическая теория переходного периода? // Вопросы экономики. № 11. - 1993. - с. 16-23.

72. Обзор кредитно денежной политики. Отчетные параметры 1997 г. // Экономист. - № 4. - 1998. - с. 56-68.

73. Озеров И. X. Главнейшие течения в развитии прямого обложения в Германии.• -СПб., 1899.-72 с.84,Озеров И. X. Основы финансовой науки. Рига, 3 923. - 544 с.85,Ойкен В. Основные принципы экономической политики. М.:Прогресс, 1995. -496 с.

74. Окунева Л. П. Налоги и налогообложение в России. М.: АО Финстатпром, 1996.-222 с.

75. Орлов Д. Налоговая реформа 1898 последняя и самая удачная в истории российского промыслового обложения // Налоги. - № 3. - 1993. - с. 7-8.

76. Осетрова Н. И. Об альтернативных вариантах проекта Налогового кодекса // Налоговый вестник. май 1998. - с. 59-91.

77. Основы экономической теории и практики. Учебно-методическое пособие // Под ред. Загорулько М.М., Иншакова О.В., Овчинникова В.Н. и др. В-д.: Волгу, 1994.-342 с.

78. Осокин Е. Г. О понятии промыслового налога и об историческом его развитии в России. Казань, 1856. - 356 с.

79. Павлов В. А. История российской политэкономии. М.: Аспект Пресс, 1995. -256 с.

80. Павлова JI. П. Проблемы совершенствования налогообложения в РФ // Финансы. № 1. - 1998. - с. 23-26.

81. Пансков В. Г. О некоторых проблемах Налогового кодекса России // Финансы. № 4. - 1998. - с. 20-25.

82. Пеньков Б. Оптимизация налоговой системы // Экономист. Jvfc 5. - 1996. - с. 31-38.

83. Петти У. Трактат о налогах и сборах / Петти У. Начала политической экономии и налогового обложения. Петрозаводск: Петроком, 1993. - 154 с.

84. Политическая экономия. Словарь. М.: Политиздат, 1979. - 463 с.

85. Политическая экономия. Словарь. М.: Политиздат, 1990. — 607 с.98. «Правила игры» для экономики // Экономика и жизнь. № 9. - февраль 1998. -с. 3.

86. Полторак А. Ф. Платежи в бюджет из прибыли. М.: Финансы и статистика, 1988. - с. 4-48.

87. ЮО.Прогнозные ориентиры на 1999 г. и на период до 2001 г. (по материалам Министерства экономики РФ) // Экономист. № 3. — 1998. - с. 4-19.

88. Проект Налогового Кодекса России в схемах. М.: ЗАО КОНСЭКО, 1997. -108 с.

89. Промышленность к концу 1997 года // Экономист. № 2. - 1998. - с. 4-6.

90. Пушкарева В. М. История финансовой мысли и политики налогов. Учебное пособие. М.: Инфра - М., 1996. - 192 с.

91. Рагимов С. Н. Зигзаг налога на прибыль If Финансы. № 1. - 1998. - с. 27-28.

92. Рагимов С. Н. Один налог идея утопическая // Экономика и жизнь,- № 13.-март 1998. - с. 3.

93. Юб.Рассказов А. В. Налоговый кодекс: вопросы остались // Финансы. № 4. -1998. - с. 26-27.

94. Репин В. Принципы и формы налогообложения. Анализ налоговой системы России // Вопросы экономики. № 3. - 1993. - с. 140-143.

95. Решения партии и правительства по хозяйственным вопросам. М.: Политиздат, 1968. - Т. 5, 750 с.

96. Решения партии и правительства по хозяйственным вопросам. М.: Политиздат, 1981. - Т. 13, 735 с.

97. Рикардо Д. Начала политической экономии и податного обложения. Соч. в 3-х томах. М., 1955. - Т. I, 360 с.

98. Россия в мировой экономике. Генеральный проект «Россия в третьем тысячелетии». Общероссийское объединение «Круглый стол бизнеса России». Вып. 11.-М.: 1995. с. 70-73.1 12. Российская экономика: итоги 1997 г. // Экономист. № 3. - 1998. - с. 27-35.

99. Рыночная экономика. 200 терминов. Популярный словарь / Под общ. ред. Г. Я. Кипермана. М.: Изд-во политической литературы, 1991. - 224 с.

100. Самуэльсон П., Нордхаус В. Экономикс. М.: НПП Экотехсервис, 1992. -156 с.

101. Седов К. В. Налоги в зеркале реформ. Вопросы методологии и практики. М.: Изд. центр Института микроэкономики, 1996. - 125 с.

102. Селезнев А. Явление «русского чуда». откладывается? // Экономика и жизнь. № 19. - май 1998. - с. 3.

103. Селигман Э. Стурм Р. Этюды по теории обложения. СПб., 1908. - с. 3-67. 1 18. Сисмонди Ж. Новые начала политической экономии. Вып. 8

104. Пер. Эфруси Б. О. М.: Изд-е К. Т. Солдатенкова, 1897. - 292 с.

105. Смирнов А. Налогообложение: модели оптимизации // Экономист. № 2. -1998. - с. 69-76.

106. Смит А. Исследование о природе и причинах богатства народов. М.: Прогресс. 1989. - 557 с.

107. Соболев М. Н. Очерки финансовой науки. М.: Пролетарий, 1925. - 206 с.

108. Социально экономическое положение России в 1997 г. Материалы Госкомстата РФ // Общество и экономика. - № 9 -10. - 1997. - с. 130-159.

109. Современные экономические теории Запада. Учебное пособие / Под ред. Марковой А. Н. М.: АО Финстатпром, 1995. -96 с.

110. Социально экономическое развитие стран Юго-Восточной Азии: уроки для России - М.: Институт востоковедения РАН, 1996. - 118 с.

111. Социалистическое предприятие: самостоятельность, ответственность, самоуправление: Учебное пособие для экономического всеобуча рабочих / Под ред. А. И. Милюкова. М.: Профиздат, 1989. - 240 с.

112. Статистический отчет по Волгоградской областной налоговой инспекции. -В-д, 1993-1997 гг.

113. Сэй Ж. Б. Катехизис политической экономии или краткое учение о составлении, распределении и потреблении богатств в обществе. - СПб., 1833. -с. 4-48.

114. Сэй Ж.-Б. Трактат политической экономии. М.: Изд-во К.Т.Солдатенкова, 1896. - 112 с.

115. Тимофеева О. Ф. Налоговая система России: настоящее и будущее. Налоговый кодекс. М.,1996. - с. 15-34.

116. Тимофеева О. Ф. Налоги как инструмент государственного регулирования // Экономист. -№ 11.- 1996. с. 24-32.

117. Тимофеева О. Налоговый кодекс // Экономист. № 3 - 1998. - с. 65-75.

118. Твердохлебов В. Н. Теории переложения налогов. СПб., 1914. - с. 3-30.

119. Твердохлебов В. Н. Финансовые очерки. М., 1916.-е. 5-49.

120. Тривус А. А. Налоги как орудие экономической политики. Баку, 1925. -с. 40-83.

121. Тургенев Н. И. Опыт теории налогов. М., 1897.-е. 100-156.

122. Тэрджен А. Какая экономическая политика нужна России монетаристская или кейнсианская? // Проблемы теории и практики управления. - № 2. - 1995. -с. 17-20.

123. Улюкаев А. Государственные финансы и региональное развитие //Вопросы экономики. № 3. - 1998. - с. 4-17.

124. Управление народным хозяйством СССР. Сборник документов. М.: Экономика, 1968. - 238 с.

125. Фокин Ю. Корректировка экономических реформ объективная необходимость // Экономист. - № 3. - 1998. - с. 44-54.

126. Фридман М. И. Конспект лекций по науке о финансах. Налоги. Выпуск 2. -СПб., 1910. с. 6-58.

127. Фролов В. И сейчас еще есть альтернатива // Экономика и жизнь. -№ 14,- апрель 1998. с. 3.

128. Ходский Л. В. Основы государственного хозяйства. Курс финансовой науки. -СПб., 1913.-с. 40-150.

129. Хозяйственная реформа в СССР. М.: Правда, 1969. - 128 с.

130. Хритинин В. Ф. Первая Московская международная налоговая конференция //Финансы. -№ 1. 1998. - с. 58-61.

131. Хритинин В. Ф. Налоговый кодекс развивает эффективные направления налоговой реформы // Финансы. № 3. - 1998. - с. 37-38.

132. Нб.Черкасова Л. Ф. Становление налогообложения физических лиц как фактора рыночных преобразований в России. Автореферат диссертации. В - д.: Волгу, 1996.-с. 30.

133. Черник Д. Г. Налоги в рыночной экономике. М.: Финансы, ЮНИТИ, 1997. -381 с.

134. Шаталов С. Общая концепция Налогового кодекса России // Финансовый бизнес. № 1. - 1998. - с. 10-13.

135. Шумпетер Й. Теория экономического развития. М.: Экономика, 1981. -456 с.

136. Эеберг К. Т. Современные налоги на Западе. Петроград, 1923. - с. 7-65.

137. Экономика переходного периода / Под ред. В. В. Радаева, А. В. Бузгалина. -М.: Изд-во МГУ, 1995.-410 с.

138. Экономическое развитие России в 1997 г. // Вопросы экономики. № 3. -1998. - с. 136-140.

139. Экономическая энциклопедия. Политическая экономия. В 4-х томах. М.: Советская энциклопедия, 1979. - Т. 3, 624 с.

140. Эрхард Л. Благосостояние для всех. М.: Начала - Пресс, 1991. - 332 с.

141. Якобсон JI. И. Экономика общественного сектора. Основы теории государственных финансов. М.: Аспект Пресс, 1996. - 319 с.

142. Янжул И. И. Основные начала финансовой науки. СПб., 1904. - 389 с.

143. Atkinson А. В. Maxi min and optimal income taxation, paper presented at the Budapest Meeting of the Econometric Society. 1972. - p. 20-22.

144. Atkinson A. B. and J. E. Stiglitz . The design of tax structure: direct versus indirect taxation . Journal of Public Economics, 1976. - p. 55-75.

145. Due J. F. and A. F. Friedlaender. Government Finance (5th end). Irwin, Homevvood, Illinois, 1973. - p. 228-229.

146. European Tax Handbook . Amsterdam: IEBF, 1990. - p. 15-17.

147. Feldstein M.S. Corporate taxation and dividend behaviour . Review of Economic Studies , 1970 b. - p. 57-60.

148. Feldstein M. S. On the theory of tax reform. -Journal of Public Economics, 1976 d. -p. 77-78.

149. Fisher F. M. Discussion "of Tax Incentives and Capital Spending", G. Fromm (ed.). North - Holland. Amsterdam, 1971. - p. 20-23.

150. Friedman M. The ' welfare ' effects of an income tax and an excise tax. Joumalof Political Economy, 1952. - p. 25-33.

151. Fromm G. and P. Taubman. Public Economic Theory and Policy . -Macmillan, New York, 1973.-p. 139-140.

152. Hall R. F. and D. W. Jorgenson. Tax policy and investment behavior. American Economic Review, 1967. - p. 39-41.

153. Harberger A. C. Taxation: corporation income taxes . in International Encyclopedia of the Social Sciences, D. L. Sills (ed.). - Macmillan, New York, 1968.-p. 55-60.

154. Harberger A. C. The corporation income tax: an empirical appraisal. in Taxation and Welfare. - Little, Brown, Boston, 1974. - p. 20-23.

155. Jorgenson D. W. Capital theory and investment behavior . American Economic Review, 1963. - p. 44-45.

156. King M. A. Taxation, corporate financial policy and the cost of capital a comment . -Journal of Public Economic, 1975. - p. 23-26.

157. King M. A. Public Policy and the Corporation . Chapman and Hall, London,1977. p. 48-50.1 72. Lemieux Т., Fortin В., Frechette P. The effect of taxes on labor supply in the underground economy . The American Economic Review. - March, 1994. -p. 35-38.

158. Pechman I. A. The rich, the poor, and the taxes they pay .- Brigchton, 1986. -p. 14-15.

159. Rocznik statvstvcznv . Warszawa. 1993.

160. Samuelson P. A. Pure theory of public expenditures and taxation. in Publik Economics, J. Margolis and H. Guitton (eds ), Macmillan, London, 1969. - p. 12-15.

161. Seligman E. The shifting and incidence of taxation. -1910. p. 30-36.

162. Shoven J. B. The incidence and efficiecy effects of taxes on income fromm capital. -Journal of Political Economy, 1976. p. 12-14.

163. Stiglitz J. E. The corporation tax. Journal of Public Economics, 1976. - p. 20-27.

164. Sumner M. T. Neutrality of corporate taxation, or On not accounting for inflation. -Manchster Shool, 1975. p. 53-56.

165. Taxation in Finland. Helsinki : Ministry of Finance, 1995. - p. 12-14.

166. Where the big econometric models go wrong? Businnes Week.- March. 30. 1981. -p. 98-102.

167. World Tax Handbook. Amsterdam: 1EBF, 1994. - p. 45-46.

168. Основные жш- н эндогенные факторы, влияющие на финансовые результаты предприятии.

Обратите внимание, представленные выше научные тексты размещены для ознакомления и получены посредством распознавания оригинальных текстов диссертаций (OCR). В связи с чем, в них могут содержаться ошибки, связанные с несовершенством алгоритмов распознавания. В PDF файлах диссертаций и авторефератов, которые мы доставляем, подобных ошибок нет.