Совершенствование методических основ таможенного контроля после выпуска товаров на основе разработки концепции целенаправленного отбора объектов таможенных проверок тема диссертации и автореферата по ВАК РФ 08.00.05, кандидат наук Черёмухина, Анна Васильевна

• Черёмухина, Анна Васильевна
• кандидат наук
• 2013

Оглавление диссертации кандидат наук Черёмухина, Анна Васильевна

ОГЛАВЛЕНИЕ

Введение

Глава 1. Роль и место таможенной проверки в системе таможенного контроля после выпуска товаров

1.1. Анализ особенностей проведения таможенной проверки как основной формы таможенного контроля после выпуска товаров в современных условиях

1.2. Анализ зарубежного опыта в области проведения таможенного контроля после выпуска товаров

1.3. Проблема отбора объектов таможенных проверок после выпуска товаров на уровне таможни

Глава 2. Методические положения по целенаправленному отбору объектов таможенных проверок

2.1.Формирование генеральной совокупности участников ВЭД как основы их отбора для таможенной проверки

2.2.Систематизация нарушений таможенного законодательства Таможенного союза и законодательства РФ в сфере таможенного дела и их признаков

2.3. Методический подход к выявлению факторов-признаков нарушений в таможенной сфере с использованием дисперсионного анализа

2.4.Модель ожидаемого риска как инструмент целенаправленного отбора участников ВЭД, учитывающий ограниченность ресурсов таможни на проведение проверки

Глава 3. Разработка предложений по структуре и содержанию Концепции целенаправленного отбора объектов таможенной проверки и реализации ее

отдельных положений

3.1. Предложения по структуре и содержанию Концепции целенаправленного отбора объектов таможенной проверки, учитывающего их особенности

3.2. Алгоритм целенаправленного отбора участников ВЭД для таможенных проверок после выпуска товаров с использованием модели ожидаемого риска

3.3. Методика выявления признаков недостоверного заявления таможенной стоимости товаров

3.4. Рекомендации по учету факторов при организации целенаправленного отбора объектов таможенных проверок у организаций, реализующих ввезенные товары на внутреннем рынке дистанционным способом

Заключение

Список сокращений и условных обозначений

Список литературы

Список иллюстративного материала

Введение диссертации (часть автореферата) на тему «Совершенствование методических основ таможенного контроля после выпуска товаров на основе разработки концепции целенаправленного отбора объектов таможенных проверок»

Введение

Актуальность темы исследования. В современных условиях развития мировой торговли Россией выбран курс на упрощение и гармонизацию таможенных процедур, смещение акцента таможенного контроля с этапа таможенного декларирования на этап после выпуска товаров. Убирая административные барьеры и упрощая таможенное оформление товаров, таможенные органы должны выполнять бюджетную функцию по сбору таможенных платежей и пресекать нарушения в области таможенного законодательства Таможенного союза и законодательства РФ в таможенной сфере. При этом таможенным органам приходится действовать в условиях жестких ресурсных ограничений, включая кадровые.

Вместе с тем, практика свидетельствует о том, что, несмотря на предпринимаемые усилия, сегодня ключевую роль по-прежнему играет таможенный контроль на этапе декларирования товаров. Так, если сравнить масштабы выявленных нарушений и возбужденных дел на этапе декларирования товаров с аналогичными показателями на этапе после выпуска товаров, то можно видеть, что они несоизмеримы. Например, в 2012 году в общем объеме заведенных дел об административных правонарушениях доля дел, заведенных по результатам пост - таможенного контроля, составила не более 6%. Доля денежных средств от дополнительно начисленных (наложенных), взысканных, уплаченных таможенных платежей, пеней, штрафов [26] в результате пост-таможенного контроля в общих доходах, администрируемых таможенными органами невелика. Так, в 2012 году она не превысила 0,6%. Для сравнения в Республике Казахстан аналогичный показатель в 2009 году составлял около 10% [138].

Учитывая, что количество участников внешнеэкономической деятельности (ВЭД) носит массовый характер (более половины предприятий России осуществляют внешнеэкономическую деятельность), а номенклатура перемещаемых ими товаров, описывается десятками тысяч кодов товарной номен-

клатуры внешнеэкономической деятельности Таможенного союза (ТН ВЭД ТС), проведение таможенного контроля после выпуска товаров у всего массива объектов невозможно.

В этих условиях перед таможней возникли некоторые новые проблемы, одной из которых является отбор объектов таможенных проверок. Следовательно, имеет место важная практическая задача поиска способов организации и проведения целенаправленного отбора объектов таможенных проверок в интересах повышения результативности таможенного контроля после выпуска товаров. Необходимость ее решения обусловила объект и прагматическую цель проведенного в диссертации исследования. В качестве объекта принят таможенный контроль после выпуска товаров. Прагматическая цель исследования состоит в повышении результативности таможенного контроля после выпуска товаров на основе совершенствования его методических основ путем разработки Концепции целенаправленного отбора объектов таможенных проверок.

Результативность таможенного контроля после выпуска товаров в существенной мере определяется информационно-аналитической работой по выбору объектов контроля. Это обусловило принятие процесса целенаправленного отбора объектов таможенной проверки в качестве предмета, проведенного в диссертации исследования. Совершенствование процесса целенаправленного отбора объектов таможенной проверки предполагает наличие соответствующих научно-методических положений, учитывающих современные условия его осуществления.

Степень разработанности проблемы. Теоретическим и практическим аспектам таможенного регулирования и контроля посвящены исследования российских ученых, в том числе, Е.Г. Анисимова, С.Н. Гамидуллаева, JI.A. Бондарь, C.B. Барамзина, Н.М. Блинова, JI.A. Лозбенко, В.В. Макрусева, В.Ю. Мелихова, Г.Г. Мокрова, Э.П. Купринова, В.Е. Новикова, А .Я. Черныш и др.

Вопросы организации, регулирования и проведения контрольной деятельности, в частности, таможенного контроля после выпуска товаров, его дальнейшее совершенствование в настоящее время находятся в центре внимания целого ряда представителей науки и практики, а именно: JI.A. Поповой, В.В. Соловьева, Е.П. Луневой, A.B. Агаповой, A.A. Берзана, А.О. Пантелеева, O.E. Кудрявцева, Н. Шостак, A.C. Швец и др. В научном исследовании В.В. Соловьева впервые затронута проблема выборочного проведения таможенной ревизии как основы совершенствования таможенного контроля после выпуска товаров.

Указанные работы внесли существенный вклад в развитие научно-методических основ различных аспектов таможенного контроля, направленных на повышение его эффективности. Однако они были разработаны до принятия Таможенного кодекса Таможенного союза (далее ТК ТС), создания единой таможенной территории и развития современных форм торговли.

Учет специфики таможенной проверки как формы таможенного контроля после выпуска товаров ведет к необходимости дальнейшего развития соответствующих теоретических положений. При их развитии важно учитывать, что проведение таможенных проверок осуществляется в условиях массового увеличения числа участников ВЭД, повышения неопределенности при проведении аналитической работы.

В целом, имеющиеся научно-методические основы таможенного контроля ориентированы на выборочный отбор объектов для его проведения. Однако они не в полной мере учитывают современные требования к таможенному контролю после выпуска товаров. Это обуславливает актуальную научную задачу дальнейшего развития рассматриваемого аппарата. Суть задачи состоит в развитии концептуальных положений, научно-методического аппарата целенаправленного отбора объектов для таможенных проверок и разработке на их основе практических рекомендаций по совершенствованию таможенного контроля после выпуска товаров.

Решение этой общей научной задачи в диссертации обеспечено решением ряда частных задач. К ним относятся:

1. Оценка особенностей таможенных проверок после выпуска товаров в современных условиях.

2. Анализ зарубежного опыта в сфере таможенных проверок после выпуска товаров.

3. Анализ методических проблем отбора объектов для таможенных проверок после выпуска товаров на уровне таможни.

4. Разработка методического аппарата целенаправленного отбора объектов для таможенных проверок после выпуска товаров.

5. Разработка предложений в части, касающейся:

структуры и содержания Концепции целенаправленного отбора объектов таможенной проверки,

методического инструментария, реализующего отдельные положения Концепции целенаправленного отбора.

Указанная общая и частные задачи исследований определили логику проведенных в диссертации исследований.

Теоретической основой исследования послужили научные труды российских и зарубежных экономистов, специалистов в области экономической теории, теории вероятностей и математической статистики, управления рисками, общей теории статистики и таможенной статистики, публикации в периодических изданиях по экономике, по таможенному делу. В основу методологии исследования положен системный подход. При проведении исследования были использованы такие общенаучные методы, как анализ и синтез. В ходе исследования также применялись методы экономико-статистического моделирования, дисперсионного анализа.

Информационную базу исследования составили международные соглашения государств-членов Таможенного союза, нормативные правовые документы, комментарии и рекомендации Всемирной таможенной организации,

таможенное законодательство Таможенного союза, а также законодательство Российской Федерации в сфере таможенного дела, нормативные правовые акты Правительства Российской Федерации, аналитические материалы. В работе также использована информация по теме исследования из средств массовой информации, в том числе из компьютерной сети Internet. Эмпирическую основу исследования составили данные ФТС России о современном состоянии и результативности таможенного контроля после выпуска товаров, данные таможенной статистики, официальная информация Федеральной службы государственной статистики, результаты изучения практики по проведению таможенного контроля после выпуска товаров, личный опыт практической работы в таможенных органах в отделе таможенной инспекции Ростовской таможни.

Новыми научными результатами, полученными лично автором и выносимыми на защиту, являются:

1. Выводы из анализа современного состояния практики проведения таможенной проверки, международного опыта и тенденций таможенного контроля после выпуска товаров о недостаточном уровне методического обеспечения аналитической работы по выбору объектов таможенной проверки в современных условиях в РФ.

2.У совершенствованный научно-методический аппарат, представленный в виде концептуальных положений по целенаправленному отбору объектов таможенных проверок, включающий:

— определение генеральной совокупности проверяемых лиц как объектов таможенного контроля после выпуска товаров, заключающееся в учете их особенностей, обусловленных изменением объекта таможенной проверки в соответствии с ТК ТС, отличающееся учетом развития новых форм торговли;

— систематизацию нарушений таможенного законодательства Таможенного союза и законодательства РФ в сфере таможенного дела и их признаков в интересах оценки ожидаемого риска, отличающуюся учетом видов нарушений законодательства, которые могут быть выявлены после выпуска товаров;

- методический подход к выявлению факторов-признаков нарушений в таможенной сфере, заключающийся в определении влияния факторов на изучаемый признак, отличающийся использованием метода дисперсионного анализа, что позволило проводить аналитическую работу на качественно новом уровне;

- модель ожидаемого риска для целенаправленного отбора участников ВЭД для таможенной проверки, заключающуюся в оценивании ожидаемого риска участника ВЭД на основе имеющейся информации, отличающуюся одновременным учетом вероятностей разных видов нарушений участника ВЭД и последствий от них.

3. Рекомендации по совершенствованию целенаправленного отбора объектов таможенной проверки, включающие:

- рекомендации по разработке положений и структуре Концепции целенаправленного отбора объектов таможенной проверки;

- рекомендации по применению методики выявления признаков недостоверного заявления таможенной стоимости товаров;

- рекомендации по применению алгоритма целенаправленного отбора участников ВЭД для таможенной проверки с использованием модели ожидаемого риска;

- рекомендации по учету факторов при организации целенаправленного отбора объектов таможенных проверок у организаций, реализующих ввезенные товары на внутреннем рынке дистанционным способом.

Научная новизна результатов, выносимых на защиту, заключается в учете при выборе объектов таможенной проверки не только риска совершения нарушений, но и значимости этих нарушений с точки зрения возможного ущерба государству, сформулированы условия оптимальности отбора участников ВЭД, учитывающие ограничения на выделяемые ресурсы.

Апробация и реализация результатов исследования велись по нескольким направлениям:

1. Основные положения диссертационной работы докладывались на научно-практических конференциях, посвященных обсуждению вопросов управления в таможенном деле, развитию экономической и управленческой науки, в том числе в Российской таможенной академии, в Ростовском филиале Российской таможенной академии.

2. Результаты исследований реализованы в двух научно-исследовательских работах кафедры таможенной статистики Российской таможенной академии: «Развитие научно-методических положений по применению выборочных методов в таможенном аудите», «Развитие методических положений по совершенствованию аналитической работы в целях выбора объектов таможенной проверки на основе использования статистических методов».

3. Результаты исследования также использовались в практической деятельности Ростовской таможни.

Обоснованность результатов обеспечена полнотой и доказательностью учета факторов, влияющих на процесс целенаправленного отбора объектов таможенной проверки.

Достоверность результатов исследований подтверждается согласованностью получаемых на их основе выводов с практикой таможенного контроля после выпуска товаров в условиях Таможенного союза, а также результатами внедрения основных научных результатов.

Теоретическая значимость состоит в развитии научно-методического аппарата, используемого для совершенствования отбора объектов таможенного контроля при организации и проведения таможенной проверки. Полученные научные результаты обеспечивают дальнейшее развитие теории в сфере таможенного контроля после выпуска товаров.

Практическая значимость сформулированных в диссертационном исследовании предложений и рекомендаций заключается в возможности использования их в практической деятельности таможенных органов и подразделений таможенного контроля после выпуска товаров, при подготовке рекомендаций

по совершенствованию проведения таможенного контроля после выпуска товаров, в научно-исследовательской работе, в учебном процессе в Российской таможенной академии и других образовательных учреждениях, занимающихся обучением специальности «Таможенное дело», при подготовке учебно-методических пособий, что подтверждается результатами внедрения основных научных результатов.

Основные положения диссертации нашли отражение в 8 публикациях (из них одна находится в издании) общим объемом 3,59 пл. (из них 0,96 п.л. - в рецензируемых изданиях, рекомендованных ВАК России).

Объем работы. Основной текст диссертации, состоящий из введения, трех глав, заключения, списка использованных источников, изложен на 169 страницах, содержит 21 рисунок, 27 таблиц.

Глава 1. Роль и место таможенной проверки в системе таможенного контроля после выпуска товаров

1.1. Анализ особенностей проведения таможенной проверки как основной формы таможенного контроля после выпуска товаров в современных условиях

Создание Таможенного союза, Единого экономического пространства в рамках ЕврАзЭС, членство России в ВТО придало особую значимость вопросам совершенствования таможенного контроля после выпуска товаров. В мировой таможенной практике пост-контроль рассматривается как эффективный способ таможенного контроля, позволяющий таможенным органам, в условиях упрощения процедуры таможенного оформления, выполнять контрольные задания по таможенным платежам и пресекать нарушения в области таможенного законодательства.

Процессы либерализации и информационной открытости не препятствуют созданию системы строгого таможенного контроля [111]. Наоборот, сложившиеся экономические и социальные условия влекут дальнейшее развитие единой системы таможенного контроля, обеспечивающего равную степень защищенности бюджетных ресурсов и интересов участников ВЭД.

Все это происходит в условиях интенсивного развития внешнеэкономической деятельности. Анализ официальных публикаций ФТС России показывает, что наряду с увеличением объема внешнеторгового оборота меняется также количество хозяйствующих субъектов. Причем, количество организаций осуществляющих ВЭД в зоне деятельности конкретного таможенного органа во многом зависит от специфики региона, темпов его экономического развития, отраслевой направленности и уровня развития внешней торговли в регионе. В этих условиях неизбежен рост правонарушений в данной сфере, в связи с объективным стремлением заинтересованных лиц уклониться от прохождения та-

моженных и иных административных процедур и иным доступным способом «уменьшить суммы таможенных платежей». Это обстоятельство подтверждает статистика. Сейчас согласно официальным данным ежедневно таможенные органы возбуждают 200 дел об административных правонарушениях в отношении предпринимателей и граждан. В 2012 году должностные лица таможенных органов выявили более 19 миллионов единиц контрафактных товаров. Предотвращен ущерб, который мог бы быть нанесен правообладателям, на сумму 2,3 миллиарда рублей [143].

Очевидно, что нарушают таможенное законодательство не все участники ВЭД. По мнению руководителя таможенной службы России, их условно можно разделить на две группы [143]. К первой группе относятся те участники ВЭД, которые целенаправленно, осознано, создают определенные схемы. Наиболее распространенная схема уклонения от уплаты таможенных платежей - это занижение таможенной стоимости. Во вторую группу входят те, которые допускают нарушения в силу незнания или невнимательности [143].

При этом у всех разные таможенные и налоговые истории, разная репутация. Важно не только, какие нарушения допускает участник ВЭД, но и как он реагирует на нарушения законодательства, а также насколько эти нарушения критичны для экономики страны [143].

В условиях, когда уровень доходов в федеральный бюджет, администри-руемых таможенными органами, составляет более 50%, и пополнение федерального бюджета за счет таможенной составляющей остается приоритетной задачей таможенной службы России. Об этом наглядно свидетельствуют данные, представленные в таблице 1 [145].

Согласно Стратегии развития таможенной службы Российской Федерации до 2020 года осуществление бюджетной функции отнесено среди прочих к основным направлениям развития таможенной службы Российской Федерации [17]. Поэтому одно из важнейших направлений таможенного контроля после выпуска товаров связано с выявлением лиц, которые стремятся незаконно

уклониться от уплаты таможенных платежей, уменьшить их размер или незаконно претендовать на льготы по их уплате [26].

Таблица 1

Доли таможенных платежей в формировании федерального бюджета РФ

Год Вывозные та- Ввозные та- НДС при им- Акциз при

моженные по- моженные порте импорте Итого

шлины пошлины

Млрд. %ФБ Млрд. % Млрд. % Млрд. % Млрд. %

руб. руб. ФБ руб. ФБ руб. ФБ руб. ФБ

2008 2.859,3 30,1 625,6 6,8 1.133,8 12,2 35,3 0,4 4.654,0 49,5

2009 1.883,4 25,7 473,6 6,5 864,5 11,8 18,3 0,2 3.239,7 44,2

2010 2.508,1 31,2 586,7 7,4 1.199,6 13,6 22,9 0,3 4.427,3 53,3

Об устойчивости направленности работы таможенных органов на увеличение собираемости таможенных платежей свидетельствует сравнительный анализ трендов внешнеторгового оборота России и сумм денежных средств, перечисленных таможенной службой в федеральный бюджет. Из сравнения диаграмм представленных на рис.1, 2 и изображающие динамику развития внешней торговли и динамику изменения сумм денежных средств, перечисленных таможенной службой в федеральный бюджет видно, что в период с 2011-2012 гг. товарооборот падает, а таможенные платежи растут.

Внешнеторговый оборот России

•в

800 700 600

й- 500 ¡5 с;

I а чоо

■5 I 300

е Л 200 | 100 1 о

Рис.1. Динамика внешней торговли РФ 2008-2012 гг. График на рис. 1 показывает, что с 2010 года стоимостной товарооборот имеет тенденцию к снижению.

Рис. 2 демонстрирует более стабильный характер изменения сумм денежных средств таможенных платежей, перечисленных таможенной службой в фе-

деральный бюджет, хотя характер их изменения до 2011 года соответствовал характеру изменения товарооборота.

Таможенные платежи, поступившие в Федеральный бюджет

5000

^ 4000 х

I зооо

со

I 2000 £

3" юоо £

£ о

£ $

Рис. 2.Динамика таможенных платежей В 2012 году таможенные органы дали 51,2 процента доходной части федерального бюджета. В денежном выражении это составило 6 триллионов 579 миллиардов рублей [143].

На рис. 3 для сравнения представлены оценки темпов роста анализируемых показателей.

1.6 1.4 1.2 1 0.8 0.6 0.4 0.2 Темпы роста товарооборота и объема платежей

* темп роста ВТ ш темп роста ПЛ

¡¡¡и

_____- -

2008 2009 2010 2011 2012

Рис.3.Динамика темпов роста товарооборота и таможенных платежей Как видно из рис. 3, наблюдается опережающий рост таможенных платежей по сравнению с ростом внешнеторгового товарооборота, исключением является 2010 год.

Расчеты позволили также оценить, соотношение величины таможенных платежей и внешнеторгового оборота. Полученные оценки изображены для наглядности в виде диаграммы на рис. 4. Из рис. 4 видно, что процент объема таможенных платежей от внешнеторгового оборота составляет более чем 20 процентов и имеет тренд к росту в последние два года.

Процент таможенных платежей от внешнеторгового оборота

24.00%

23.00%

22.00%

2008

2009

2010

Рис. 4. Соотношение таможенных платежей и внешнеторгового оборота В исследовании [145] установлено, что период роста и циклы импортных платежей в целом повторяют тренд экспортных таможенных платежей, но при этом имеют более сглаженный характер, что обусловлено косвенной зависимостью от динамики цен на мировых рынках энергоресурсов (рисунок 5).

4000

3500 3000 ' 500 ООО

§1500 1000 500 О

200020012002200320042005 2006200720082009 20102011 О—Платежи при экспорте -Н1>-Платежи при импорте

Рис. 5. Динамика таможенных платежей по экспорту и импорту в период

2000-2011 гг. [145] В условиях членства России в ВТО ожидается снижение общего объема таможенных платежей, с учетом определенной ранее тенденции к снижению товарооборота [145]. Существует также определенная угроза перетекания това-ропотоков внутри Таможенного союза с учетом различных условий в области налогового законодательства, что создает дополнительные предпосылки для развития теневого сектора.

Естественно, в такой ситуации основное внимание таможенного контроля после выпуска товаров сосредоточено на экономической составляющей, характеризуемой суммой денежных средств дополнительно начисленных (наложенных), взысканных, уплаченных таможенных платежей, пеней, штрафов [26].

Ключевая роль при проведении таможенного контроля после выпуска товаров принадлежит таможенной проверке, в ходе которой таможенные органы убеждаются в правильности заполнения деклараций на товары и достоверности указанных в них сведений, проверяя имеющиеся у участвующих в декларировании лиц соответствующие книги учета счетов, документы, учетную документацию, коммерческую и иную информацию.

Среди форм таможенного контроля, проводимых после выпуска товаров, предусмотренных ТК ТС: проверка документов и сведений (ст. Ill ТК ТС), устный опрос (ст. 112 ТК ТС), получение объяснений (ст. 113 ТК ТС), таможенный осмотр помещений и территорий (ст. 119 ТК ТС), учет товаров, находящихся под таможенным контролем (ст. 120 ТК ТС), проверка системы учета товаров и отчетности (ст. 121 ТК ТС) таможенная проверка (ст. 122 ТК ТС) получила наибольшую регламентацию в нормативных документах [4,7,13,18,21,22,23,24,28,31,32].

Таможенная проверка - это форма таможенного контроля, которая проводится после выпуска товаров путем сопоставления сведений, содержащихся в документах, представленных при помещении товаров под таможенную процедуру, и иных сведений, имеющихся у таможенного органа, с данными бухгалтерского учета и отчетности, со счетами и другой информацией, полученной в порядке, установленном таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством государств - членов Таможенного союза [4].

В российских таможнях таможенная проверка проводится специализированными подразделениями - отделами таможенного контроля после выпуска товаров (ОТК ПВТ). При оценке эффективности их работы особое внимание уделяется экономической составляющей, что нашло свое отражение в системе

контрольных показателей деятельности, отнесенных к компетенции ГУТКПВТ [26,27]. Эффективность таможенных проверок после выпуска товаров оценивается в настоящее время системой показателей, которая схематично изображена на рис. 6.

Наибольшей эффективностью будут обладать те проверки, в результате которых выявлены нарушения экономического характера, в основе которых лежит фактическое снижение налогового бремени, выражающегося в неуплате таможенных пошлин и налогов или занижении их реальной величины.

Рис. 6. Система показателей оценки эффективности

таможенного контроля после выпуска товаров Так, в 2012 году подразделениями таможенного контроля после выпуска товаров проведено более 4800 таможенных проверок, из них — 3460 (71%) результативных [142]. В результате доначислено таможенных платежей, наложено штрафов на сумму более 5 млрд. руб. (в 1,9 раза больше показателя аналогичного периода прошлого года (2011 год - 2,6 млрд. руб.)). Взыскано тамо-

женных платежей более 2,5 млрд. руб. (в 1,3 раза больше показателя аналогичного периода прошлого года - 1,87 млрд. руб.). Средняя сумма таможенных платежей, штрафов, доначисленных в расчете на одну таможенную проверку, выросла в 2 раза (1 034 тыс. руб.) по сравнению с аналогичным периодом 2011 года (493 тыс. руб.). При уменьшении количества проверок до 4,8 тыс. (в 2011 году - 5,3 тыс.), количество доначисленных сумм увеличилось с 2,6 млрд. руб. (2011 год) до 5 млрд. руб. (2012 год) [142].

При этом, на 29 декабря 2012 года сумма доходов, администрируемых таможенными органами, и учтенная по доходным статьям федерального бюджета от внешнеэкономической деятельности, во исполнение закона о Федеральном бюджете от 3 декабря 2012 года № 247-ФЗ «О внесении изменений в федеральный бюджет на 2012 год и на плановый период 2013 и 2014 годов» составляет 6579,25 млрд. рублей [139].

Очевидно, что на долю таможенного контроля после выпуска товаров приходится достаточно малая часть администрируемых доходов. В связи с чем, и возрастают требования к эффективности и результативности проводимых проверочных мероприятий после выпуска товаров и таможенной проверки в частности, в том числе в рамках реализации Дорожной карты [16].

Список литературы диссертационного исследования кандидат наук Черёмухина, Анна Васильевна, 2013 год

Список литературы

[1] Международная конвенция об упрощении и гармонизации таможенных процедур (совершено в Киото 18.05.1973). Режим доступа: - СПС «Консультант Плюс»;

[2] Соглашение между Правительством РФ, Правительством Республики Беларусь и Правительством Республики Казахстан от 25.01.2008 (ред. от

23.04.2012) "Об определении таможенной стоимости товаров, перемещаемых через таможенную границу Таможенного союза". Режим доступа: - СПС «Консультант Плюс»;

[3] Решение Комиссии Таможенного союза от 20.09.2010 N 376 (ред. от 09.12.2011) "О порядках декларирования, контроля и корректировки таможенной стоимости товаров" Режим доступа: - СПС «Консультант Плюс»;

[4] Таможенный кодекс Таможенного союза (2010 г.). Режим доступа: -СПС «Консультант Плюс»;

[5] Таможенный кодекс Республики Казахстан от 05.04.2003 г

[6] Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 07.05.2013) Режим доступа: - СПС «Консультант Плюс»;

[7] Федеральный закон от 27.11.2010 N ЗП-ФЗ (ред. от 06.12.2011) "О таможенном регулировании в Российской Федерации". Режим доступа: - СПС «Консультант Плюс»;

[8] Федеральный закон от 30.12.2008 N 307-Ф3 (ред. от 21.11.2011) "Об аудиторской деятельности". Режим доступа: - СПС «Консультант Плюс»;

[9] Кодекс РФ об административных правонарушениях (ред. от

01.10.2013). Режим доступа: - СПС «Консультант Плюс»;

[10] Федеральный закон от 28.12.2009 N 381-Ф3 (ред. от 30.12.2012) "Об основах государственного регулирования торговой деятельности в Российской Федерации". Режим доступа: - СПС «Консультант Плюс»;

[11] Закон РФ от 07.02.1992 N 2300-1 (ред. от 28.07.2012) "О защите

прав потребителей". Режим доступа: - СПС «Консультант Плюс»;

[12] Постановление Правительства РФ от 29.09.2012 N 994 "Об утверждении Положения о системе показателей работы таможенных органов Российской Федерации, порядке и методике их мониторинга". Режим доступа: -СПС «Консультант Плюс»;

[13] Постановление Правительства РФ от 19.08.2011 N 704 "Об утверждении Положения о возмещении таможенными органами расходов (издержек), понесенных лицом в связи с хранением товаров, в отношении которых в ходе проведения таможенной проверки не установлено нарушение таможенного законодательства Таможенного союза в рамках ЕврАзЭС и (или) законодательства Российской Федерации о таможенном деле". Режим доступа: - СПС «Консультант Плюс»;

[14] Постановление Правительства РФ от 23.09.2002 N 696 (ред. от

22.12.2011) "Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности". Режим доступа: - СПС «Консультант Плюс»;

[15] Постановление Правительства РФ от 27.09.2007 N 612 (ред. от

04.10.2012) "Об утверждении Правил продажи товаров дистанционным способом". Режим доступа: - СПС «Консультант Плюс».;

[16] Распоряжение Правительства РФ от 29.06.2012 N 1125-р (ред. от

26.03.2013) <06 утверждении плана мероприятий ("дорожной карты") "Совершенствование таможенного администрирования". Режим доступа: - СПС «Консультант Плюс»;

[17] Распоряжение Правительства РФ от 28.12.2012 N 2575-р <0 Стратегии развития таможенной службы Российской Федерации до 2020 года. Режим доступа: - СПС «Консультант Плюс»;

[18] Приказ ФТС России от 26.03.2013 N 589 «Об утверждении перечня критериев, характеризующих участника внешнеэкономической деятельности, для использования в рамках системы управления рисками и порядка их разработки и (или) актуализации»;

[19] Приказ ФТС России от 29.12.2012 №2709 «Об утверждении Концепции развития таможенного контроля после выпуска товаров до 2016 года». Режим доступа: - СПС «Консультант Плюс»;

[20] Приказ ФТС РФ от 7 ноября 2012 года № 2255 «Об утверждении типового положения о службе таможенного контроля после выпуска товаров регионального таможенного управления и типового положения о подразделении таможенного контроля после выпуска товаров таможни»

[21] Приказ ФТС России от 7 сентября 2012 г. №1809 «Об утверждении Временного порядка категорирования участников внешнеэкономической деятельности на основе критериев, характеризующих участников внешнеэкономической деятельности»;

[22] Приказ ФТС России от 06.07.2012 №1373 "Об утверждении Инструкции о действиях должностных лиц таможенных органов при проведении таможенного контроля в форме таможенной проверки";

[23] Приказ ФТС России от 06.07.2012 №1372 "Об утверждении Инструкции о действиях должностных лиц таможенных органов при взаимодействии подразделений таможенного контроля после выпуска товаров и структурных подразделений таможенных органов при организации таможенного контроля после выпуска товаров";

[24] Приказ ФТС России от 17.05.2012 N 949 "Об утверждении Инструкции о действиях должностных лиц таможенных органов при взаимодействии подразделений таможенного контроля после выпуска товаров, правоохранительных подразделений и подразделений по противодействию коррупции таможенных органов при организации и проведении таможенной проверки»;

[25] Приказ ФТС РФ от 17.04.2012 года N 724 «Об утверждении положения о Главном управлении таможенного контроля после выпуска товаров»;

[26] Приказ ФТС России от 28.06.2012 N 1274 "О внесении изменений в приказ ФТС России от 3 февраля 2012 г №201»;

[27] Приказ ФТС России от 28.06.2012 N 1276 "О внесении изменений в приказ ФТС России от 18 апреля 2012 г №755»;

[28] Приказ ФТС РФ от 14.09.2011 N 1877 "Об утверждении Административного регламента Федеральной таможенной службы по предоставлению государственной услуги по ведению реестра уполномоченных экономических операторов". Режим доступа: - СПС «Консультант Плюс»;

[29] Приказ ФТС России № 1200 от 06.06.2011 года «Об утверждении Инструкции о действиях должностных лиц таможенных органов при подготовке и рассмотрении проектов профилей рисков, применении профилей рисков при таможенном контроле, их актуализации и отмене»;

[30] Приказ ФТС РФ от 29.04.2011 N 895 "Об утверждении Инструкции о действиях должностных лиц таможенных органов при проведении таможенного контроля в форме таможенной проверки";

[31] Приказ ФТС РФ от 20.04.2011 N 823 "Об утверждении Порядка взаимодействия таможенных органов при реализации решения (решений) таможенного органа, проводившего таможенную проверку";

[32] ФТС России от 30 декабря 2010 г. N 2713 "Об утверждении форм документов, применяемых при проведении таможенных проверок"

[33] Приказ ФТС РФ от 17.03.2010 N 500 "Об утверждении Инструкции о действиях должностных лиц, осуществляющих классификацию товаров в соответствии с Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности и контроль правильности определения классификационного кода в соответствии с Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности";

[34] Приказ ФТС РФ от 04.03.2010 N 434 "Об утверждении Инструкции по организации взаимодействия подразделений таможенной инспекции с подразделениями экономического блока таможенных органов при проведении таможенного контроля целевого использования условно выпущенных товаров, ввезенных с предоставлением льгот по уплате таможенных платежей";

[35] Приказ ФТС России №1516 от 07.12.2007 г. «Об утверждении кон-

цепции развития таможенного контроля после выпуска товаров и транспортных средств»;

[36] Приказ ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06/333 «Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок». Режим доступа: - СПС «Консультант Плюс»;

[37] Письмо ФТС России №01-11/52346 от 03.11.2009 г.

[38] Письмо ФТС России №01-11/47312 от 06.10.2009 г. «О направлении Методических рекомендаций по привлечению аудиторов при проведении таможенного контроля после выпуска»;

[39] Приказ ФТС России от 06 ноября 2008 г. № 1378 "Об утверждении Порядка организации и проведения таможенной ревизии";

[40] Приказ ФТС РФ от 30.12.2010 N 2713 (ред. от 03.10.2011) "Об утверждении форм документов, применяемых при проведении таможенных проверок";

[41] Проект Концепции широкомасштабного освоения в таможенных органах международных стандартов ИСО серии 9000 «Системы менеджмента качества»;

[42] Методические рекомендации по сбору аудиторских доказательств достоверности показателей материально-производственных запасов в бухгалтерской отчетности (одобрено Советом по аудиторской деятельности при Минфине России, протокол N 25 от 22 апреля 2004 г.);

[43] Авдийский В.И. Теневая экономика и экономическая безопасность государства: учеб. пособие / В.И. Авдийский, В.А. Дадалко, - 2е изд. доп. - М.: Альфа-М: Инфра-М, 2010. - 496 е.;

[44] Агапова A.B. Таможенный аудит: государственный контроль или предпринимательская деятельность? // Ученые записки СПб филиала РТА № 2 (39) 2011 с. 17-23;

[45] Агапова A.B. Совершенствование контроля таможенной стоимости после выпуска товаров. Автореф. дис. к.э.н. 08.00.05 / РТА. - М., 2009. - с. 29.;

[46] Азарская М.А. Методология аудита и развитие методического обеспечения его качества: Монография/ М.А. Азарская. - Йошкар-Ола: ООО «СТРИНГ», 2009. - 196 е.;

[47] Арене А., Лоббек Дж. Аудит. Пер. с англ.; Гл. редактор серии проф. Я.В. Соколов. - М.: Финансы и статистика, 1995. — 560 е.;

[48] Анализ и аудит внешнеэкономической деятельности: учеб. пособие/ сост. Т.О. Новоселова. Хабаровск: РИЦ ХГАЭП, 2009. - 84 е.;

[49] Анисимов В.Г. Применение математических методов при проведении диссертационных исследований: учебник / В.Г. Анисимов, Е.Г. Анисимов, Н.Г. Липатова, А.Я. Черныш. М.: Изд-во Российской таможенной академии, 2011.-92 е.;

[50] Аудит Монтгомери/ Ф.Л. Дефлиз, Г.Р. Дженик, В.М. О' Рейлли, М.Б. Хирш; Пер. с англ. под. ред. Я.В. Соколова. - М.: Аудит, ЮНИТИ, 1997. - 542 е.;

[51] Барамзин C.B. Управление качеством таможенной деятельности. -М.: Книга и бизнес, 2001. - 304 е.;

[52] Берзан A.A. Развитие методических основ посттаможенного контроля. Автореф. дис. к.э.н. 08.00.05 / РТА. - М., 2007. - 30 е.;

[53] Большакова Л.В. Теория вероятности для экономистов: учеб. Пособие / Большакова Л.В. - М.: Финансы и статистика. 2009. — 208 е.;

[54] Власов Д.Г. Управленческие аспекты комплексного подхода к проведению таможенной проверки. // Вестник РТА .№3 - 2011 г.;

[55] Власов Д.Г. Критерии выбора объектов выездной таможенной проверки в зависимости от степени риска нарушения таможенного законодательства. // Вестник РТА .№4 - 2012 г. Режим доступа: - СПС «Консультант Плюс»;

[56] Варламова В.В. Особенности налогообложения при продаже товаров через Интернет // Российский налоговый курьер, 2012, N 17. Режим доступа: - СПС «Консультант Плюс»;

[57] Васильев Р.И. Правовое регулирование таможенного контроля // Административное и муниципальное право, 2011, N 7. Режим доступа: - СПС «Консультант Плюс»;

[58] Внешнеэкономическая деятельность предприятия: Учебник/ под ред. засл. деят. науки РФ, д-ра экон. наук проф., И.Н. Иванова. - М.: Инфра-М, 2011,297 е.;

[59] Внутренний аудит в корпорации: теория и риски / В.Г. Велютина; М-во образования и науки Рос. Федерации, Гос. образоват. учреждение высш. проф. образования. «Помор, гос. ун-т им. М.И. Ломоносова». - Архангельск: КИРА, 2010.-246 е.;

[60] Глущенко A.B., Худяков A.C. Система обеспечения качества аудита: Монография. — Волгоград: Волгоградское научное издательство, 2010. — 202 е.;

[61] Грачев О.В. Проблемные вопросы таможенного контроля после выпуска товаров // Юрист, №11 2008 г. Режим доступа: - СПС «Консультант Плюс»;

[62] Деев Г.И. Несплошное статистическое наблюдение: проблемы, методы, технологии, организация. Том I-II.-M.: МИПК учета и статистики, 2001. 272,215 е.;

[63] Джессен Р. Методы статистических обследований/ Пер. с англ.; Под ред. и с предисл. Е.М. Четыркина. - М.: Финансы и статистик, 1985. - с. 478.;

[64] Дружинин В.П. Система управления рисками в таможенном деле РФ // "Таможенное дело", 2011, N 3. Режим доступа: - СПС «Консультант Плюс»;

[65] Егорова Н.Е., Хромов И.Е. Модели и методы выбора схемы налогообложения при обосновании стратегии развития малого предприятия// Аудит и финансовый анализ, 2003 №5;

[66] Елисеева И.И., Терехов А.А. Статистические методы в аудите. -М.: Финансы и статистика, 1998. - 176 е.;

[67] Жигун Л.А. Применение количественных методов для обоснования выборочного таможенного контроля // Вестник РТА .№1 - 2011 г.;

[68] Жигун Л.А. Методический подход к выборочному таможенному контролю и системе управления рисками // Актуальные проблемы теории и практики таможенного дела и пути их решения: сборник материалов Международной научно-практической конференции: в 2 ч. М.: Издательство Российской таможенной академии, 2010 г., ч. 2, с. 57-61;

[69] Заикина О. Ностальгия по границе на замке // «Эксперт» №43 (632)/3 ноября 2008 г.;

[70] Ивашкевич В.Б. Практический аудит: учеб. пособие / В.Б. Ивашкевич. - М.; Магистр: ИНФРА-М, 2010. - 286 е.;

[71] Иванова Н.Ю., Орлов А.И. Экономико-математическое моделирование малого бизнеса (обзор подходов). - Журнал "Экономика и математические методы". 2001. Т.37. №2. С. 128-136;

[72] Иванча И.И., Хапилин С.А., Чистяков Д.В. Подходы к совершенствованию механизма таможенного регулирования внешнеэкономической деятельности. // Вестник РТА .№1 - 2013 г. Режим доступа: - СПС «Консультант Плюс»;

[73] Иванюженко А.Б. Государственный и муниципальный финансовый контроль. (Книга для подконтрольных и контролеров.) - СПб: Нестор-История, - 2010.-398 е.;

[74] Иода Е.В., Герасимов Б.И. И751 Статистика: Учеб. пособие / Под общей ред. Е.В. Иода. Тамбов: Изд-во Тамб. гос. техн. ун-та, 2004. 104 е.;

[75] Капустина Ю.А., Велиева О.В. Контроль и ревизия: учеб. пособие. Екатеринбург: Урал. гос. лесотехн. ун-т, 2010. - 200 е.;

[76] Козырин А.Н. Финансовый контроль / В уч. Финансовое право/ под ред. О.Н. Горбуновой. - М.: Юристь, 1996. С. — 320.;

[77] Кокрен У. Методы выборочного исследования. Пер. с англ. И.М. Сонина. Под ред. А.Г. Волкова. Вступит статья Н.К. Дружинина. М., «Ста-титстика», 1976.-c.440.;

[78] Колодина И. Живут недолго, но красиво (Проверить реальную деятельность новой "однодневки" невозможно) // "Российская Бизнес-газета" № 852 (23) от 26 июня 2012 г.;

[79] Контроль и ревизия: учеб. пособие. / кол. авт.; под ред. д-ра экон. наук, проф. М.Ф. Овсийчук. - 5-е изд., стер. - М.: КНОРУС, 2007. - 224 е.;

[80] Кнышов А.В Формирование категориального аппарата для оценки эффективности таможенной деятельности //"Вестник Российской таможенной академии", 2012, N 3. Режим доступа: - СПС «Консультант Плюс»;

[81] Кудрявцев O.E., Соловьев В.В., Соловьева И.В. Выбор объектов таможенного аудита с использование системы анализа и управления рисками. - учеб. пособие. - Р-на-Дону: РИО РФ РТА, 103 е.;

[82] Кудрявцев O.E., Татарова И.Б. Целевые методики выявления рисков как один из элементов построения полифункциональной модели системы управления рисками// Вестник РТА .№3 - 2011 г.;

[83] Кулинина Г.В., Юшкова С.Д. Аудит импортных операций: Практ. пособие/Под ред. проф. В.И. Полольского. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2004. - 190 с. - (серия «Аудит: организация и технологии»);

[84] Кушнер Г., Андреева Е. Методология требует усовершенствования // "Таможенное регулирование. Таможенный контроль", 2012, N 9;

[85] Лехман Е.В. Учет, анализ и аудит внешнеэкономической деятельности: учеб. пособие для студ. спец. 080109 Бухгалтерский учет, анализ и аудит всех форм обучения/ Е.В. Лехман, Л.И. Тринка. - Краснодар: Изд. В.В. Арнаутов, 2008. - 252 е.;

[86] Липатова Н.Г. Понятия и определения в области исследования проблем таможенного дела: монография/ Н.Г. Липатова, Е.Г. Анисимов, А.Я.

Черныш, А.Н. Карпов. М.: Изд-во Российской таможенной академии, 2010. - с. 92.;

[87] Лунева Е.П. Методические и организационные основы таможенного аудита экспортно-импортных операций участников внешне-экономической деятельности: Монография/ Под общей редакцией докт. экон. наук, профессора Л.А. Поповой. - М.: РИО РТА, 2003. - 220 с.

[88] Лупикова Е.В. Учет и аудит внешнеэкономической деятельности: учебное пособие / Е.В. Лупикова, Н.К. Пашук. - М.: КНОРУС, 2009. - 256 е.;

[89] Максимова Т.В. Учет, анализ и аудит внешнеэкономической деятельности: Учебное пособие. - Челябинск: Изд-во ЮУрГУ, 2006. - 68 е.;

[90] Маховикова Г.А. Таможенное дело: учебник для бакалавров / Г.А. Маховикова, Е.Е. Павлова. -М.: Издательство Юрайт, 2012 г., 395 е.;

[91] Мельник М.В., Когденко В.Г. Аналитические процедуры в аудите: проблемы и перспективы //Актуальные вопросы теории и практики аудита и экономического анализа: Сборник научных трудов / Под ред. Р.П. Булыги. М.: Финакадемия, 2009. 192 е.;

[92] Минашкин В.Г., Шмойлова P.A., Садовникова H.A., Моисейкина Л.Г., Рыбакова Е.С. Теория статистики / Московская финансово-промышленная академия, М., - 2004 г., 198 е.;

[93] "Налоговые аспекты трансфертного ценообразования: сравнительный анализ опыта России и зарубежных стран" Непесов К.А. М.:"Волтерс Клувер", 2007. Режим доступа: - СПС «Консультант Плюс»;

[94] Нестеров Г.Г. Налоговый контроль: учеб. пособие/ Г.Г. Нестеров, H.A. Попонова, A.B. Терзиди. - 2-е изд., перераб. и доп. М.: Эксмо, 2009. - 384 е.;

[95] Никулина Л.Н. Аудит в розничной торговле //"Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании", 2006, N 5 Режим доступа: -СПС «Консультант Плюс»;

[96] Новиков А.Б. Таможенный контроль в системе административных процедур таможенного дела // Законодательство и экономика. - 2005. - №12. -с. 65 -70;

[97] Носко В.П. Эконометрика для начинающих (Дополнительные главы). -М.: ИЭПП, 2005. - 379 е.;

[98] Общая теория статистики: Статистическая методология в изучении коммерческой деятельности: Учебник / А.И. Харламов, О.Э. Башина, В.Т. Бабурин и др.; Под ред. A.A. Спирина, О.Э. Башиной. - 4-е изд. - М.: Финансы и статистика, 1997. - 296 е.;

[99] Орехов H.A., Левин А.Г., Горбунов Е.А. Математические методы и модели в экономике: Учеб. пособие для вузов/ Под ред. проф. H.A. Орехова. -М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2004. -302 е.;

[100] Пантелеев A.A. Развитие системы взаимодействия органов таможенного, налогового и финансового контроля деятельности организации. Ав-тореф. дис. к.э.н. 08.00.05, 08.00.10 / РТА. - М., 2008. - С. 29.;

[101] Пономарева Т., Туранцева Ю. Истина в суде: корректировка таможенной стоимости по-новому // Новая бухгалтерия", 2012, N 1 Режим доступа: - СПС «Консультант Плюс»;

[102] Попова Л.А., Колобкова В.А. Посттаможенный контроль и проверка финансово-хозяйственной деятельности предприятий - участников ВЭД: учебное пособие/ Под ред. д-ра экон. наук, проф. Л.А. Поповой. - М.: РИО РТА, 2005. 132 е.;

[103] Попова Л.А., Чепурнов С.А. Сущность, принципы, задачи и функции таможенного аудита // Таможенная служба России на защите экономических интересов страны: Материалы докладов. - 2003. - С. 327-332.;

[104] Райзберг Б.А., Лозовский Л.Ш., Стародубцева Е.Б. "Современный экономический словарь". М.: ИНФРА-М, 2006. С. - 479.;

[105] Российское гражданское право: В 2 т. Обязательственное право: Учебник (том 2) (2-е издание, стереотипное) (отв. ред. Е.А. Суханов) ("Статут", 2011) Режим доступа: - СПС «Консультант Плюс»;

[106] Робертсон Дж. Аудит. Перев. С англ. - M.: KPMG, Аудиторская фирма «Контакт», 1993.496 е.;

[107] Ромашкина Е.Г. Дистанционная торговля и уплата ЕНВД // "Вме-ненка", 2012, N 9. Режим доступа: - СПС «Консультант Плюс»;

[108] Русанов Г.А. "Преступления в сфере экономической деятельности: Учебное пособие" М.:"Проспект", 2011 Режим доступа: - СПС «Консультант Плюс»;

[109] Рыбакова Е.С., История статистики / Московский международный институт эконометрики, информатики, финансов и права. - М., 2003. - 28 е.;

[110] Сажин Ю.В. Методы Выборочных обследований: учеб. пособие / Ю.В. Сажин, Н.Г. Подзоров. - Саранск: Изд-во Мордов. ун-та, 2006. - 84 е.;

[111] Свинарев В.В Финансовый контроль в России: системность в основе? // Право и экономика, 2011, N 6. Режим доступа: - СПС «Консультант Плюс»;

[112] Селезнев В.И. «Сделать нарушения невыгодными»// «Таможня» № 6(317), 2013;

[113] Сенотрусова C.B., Свинухов В.Г., Шишкина О.В. Таможенный контроль в Российской Федерации: монография/ Под общей редакцией Сено-трусовой C.B. - М.: Изд-во РГТЭУ, 2009 г.;

[114] Сивелькин В.А., Кузнецова В.Е. Статистический анализ структуры социально-экономических процессов и явлений: Учебное пособие.- Оренбург: ГОУ ВПО ОГУ, 2002. - 99с.;

[115] Сиротина Т.П. Экономика и статистика предприятия. /Московский международный институт эконометрики, информатики, финансов и права. — М., 2003.-45 е.;

[116] Соловьев В. В. Совершенствование таможенного контроля на основе выборочного проведения таможенных ревизий : [Электронный ресурс]: Дис. канд. экон. наук: 08.00.05. - М.: РГБ, 2006 (Из фондов Российской Государственной Библиотеки);

[117] Степанов C.B. Отбор хозяйствующих субъектов с вероятностью пропорциональной их размеру // Вопросы статистики 11,2011, с. 32-43;

[118] Стрижова О.А Правовое регулирование таможенной стоимости //Реформы и право, 2008, N 4 Режим доступа: - СПС «Консультант Плюс»;

[119] Статистика: учебник /под ред. И.И. Елисеевой - М.: Издательство Юрайт, ИД Юрайт, 2010 г.;

[120] Стецуренко П. Тонкости постаудита // Таможня №8,2012;

[121] Тагирова Ш.А. Аудит в системе контроля внешнеэкономической деятельности: [Электронный ресурс]: Дис. ... канд. экон. наук: 08.00.12. - М.: РГБ, 2010 (Из фондов Российской Государственной Библиотеки);

[122] Таможенный контроль / Под ред. В.А. Шамахова. М., 2006. С. 168.;

[123] Таможенный контроль // "Расчет", 2012, N 5. Режим доступа: -СПС «Консультант Плюс»;

[124] Теоретические основы освоения требований MC ИСО серии 9000 в ФТС России: монография /А.Я. Черныш, В.И. Голоскоков, Е.Г. Анисимов, C.B. Барамзин, Е.П. Горелик, Ю.Е. Гупанова, О.Г. Локтева, В.Н. Ревин, О.Г. Сима-хин, С.С. Шапран / под общ. ред. C.B. Барамзина. М.: Изд-во Российской таможенной академии, 2012. 308 е.;

[125] Трунина Е.В. Таможенная проверка и таможенная ревизия: сравнительно-правовой анализ //"Налоги" (газета), 2010, N 20;

[126] Теория вероятностей и математическая статистика: Учеб. пособие / Под ред. B.C. Мхитаряна. - М.: Маркет ДС, 2007 г.;

[127] Терехов В.А., Москаленко В.Н., Родительская Е.В., Турланова И.М.. Таможенная статистика в условиях функционирования Таможенного союза: Учебное пособие. Спб.: Троицкий мост, 2013 г.;

[128] Хахонова H.H. Аудит: учебник / H.H. Хахонова, И.Н. Богатая. М.; КНОРУС, 2011.-720 е.;

[129] Химичев А. Расчетный путь налогового инспектора // "Практическая бухгалтерия", 2010, N 2 . Режим доступа: - СПС «Консультант Плюс»;

[130] Швец A.B. Экономическая эффективность внедрения института таможенного аудита в структуру таможенных отношений // Основные аспекты развития таможенного дела на современном этапе: Сборник материалов. -2003.-С. 298-314;

[131] Шохин С.О. Бюджетно-финансовый контроль и аудит. Теория и практика применения в России, Научно-методическое пособие.- М.: Финансы и статистика, 1997.- 117 С.;

[132] Шипилова Ю. Интернет-магазины: особенности налогообложения // "Консультант", 2012, N 19 Режим доступа: - СПС «Консультант Плюс»;

[133] Шишкоедова H.H. Продажа товаров дистанционным способом // "Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", 2012, N 12 Режим доступа: - СПС «Консультант Плюс»;

[134] Черник Д.Г. Введение в экономико-математические моделирование налогообложения. М.: Финансы и статистика, 2000. - с. 256

[135] Четыркин Е.М. Выборочные методы в аудите: учебно-практическое пособие/ Е.М. Четыркин, Н.Е. Васильева. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.КНОРУС, 2010-136 е.;

[136] Юсупов К.И. Критерии отнесения налогоплательщиков к крупнейшим изменились // "Налоговая проверка", 2012, N 4, Режим доступа: - СПС «Консультант Плюс»;

[137] Ягудин В. "Фирмы-однодневки": чего надо опасаться // "Аудит и налогообложение", N11, ноябрь 2009 г.;

[138] Бейсенов М.Ж. «Роль пост-таможенного контроля в таможенной системе Республики Казахстан». [Электронный ресурс] Режим доступа -: http://aflsha.zakon.kz/174414-rol-post-tamozhennogo-kontrolja-v.html);

[139] Данные таможенной статистики РФ. [Электронный ресурс] Режим доступа -: http://www.customs.ru;

[140] Доклад о результатах и основных направлениях деятельности Федеральной таможенной службы на 2011 — 2013 годы. [Электронный ресурс] Режим доступа -: http://www.customs.ru;

[141] Иванча И.И., Хапилин С.А., Чистяков Д.В. Императивы модернизации контрольных инструментов таможенного регулирования внешнеэкономической деятельности. - Выпуск №3 - 2012. . [Электронный ресурс] Режим доступа - :http://www.online-science.ru/m/ рго^с18/есопогт_5с1еп8е/£1с1139/р§8/;

[142] Итоги деятельности таможенных органов по осуществлению таможенного контроля после выпуска товаров. [Электронный ресурс] Режим доступа - http://www.customs.ru;

[143] Интервью руководителя ФТС России А.Ю. Бельянинова газете "Российская газета" от 25.01.2013 № 5991 (15). [Электронный ресурс] Режим доступа - http://www.customs.ru;

[144] Информация с официального сайта РосСтат. [Электронный ресурс] Режим доступа - http://www.fedstat.ru;

[145] Отчет о НИР «Администрирование внешнеторговых грузопотоков», Москва , 2013. [Электронный ресурс] Режим доступа - 1Шр://хп--blae2adf4f.xn~plai/flles/fuhtufn/illyustration.pdf;

[146] Результаты работы Службы после выпуска товаров за 2012 год. [Электронный ресурс] Режим доступа - http://yutu.customs.ru;

[147] Рожков Р. Интернет уйдет в отрыв Газета "Коммерсантъ", №2 (5033), 10.01.2013. [Электронный ресурс] Режим доступа http://kommersant.ni/doc/210193 8;

[148] Руководство по управлению рисками Всемирной таможенной организации. [Электронный ресурс] Режим доступа http://cic2020.do.am/Lastfiles/rukov-vo_wco_po_upravleniju_riskami_2003_wco-risk-.pdf.;

[149] Саламатов Владимир. Внемагазинная торговля - значимый и быстро растущий сегмент торговой отрасли [Электронный ресурс] Режим доступа -http://www.minpromtorg.gov.ru/trade/hometrade/225 (дата обращения 20.02.2012);

[150] Система пост-таможенного аудита в таможенной службе КНР. [Электронный ресурс] Режим доступа http://www.adb.org/Documents/Events/2005/Risk-Management-PEA-Seminar;

[151] Customs audit guide. [Электронный ресурс] Режим доступа -http://bookshop.europa.eu;

[152] Customs modernization Handbook Post-ClearanCe audit Programs [Электронный ресурс] Режим доступа - http://tcboostproiect.com/ re-sources/resource/Postclearance_Audit%20Handbook%20reduced.pdf;

[153] Customs modernization Handbook [Электронный ресурс] Режим доступа - http://siteresources.worldbank.org/ INTEXPCOMNET/ Re-sources/Customs_Modernization_Handbook.pdf;

[154] New U.S. Customs Audit Rules and Proposed Transfer Price Adjustment Rules Ring in the New Year for U.S. [Электронный ресурс] Режим доступа

Importers http://www.us.kpmg.com/ micro-

site/taxnewsflash/Customs/2012/Jan/TC-jan-13-2012.pdf;

[155] Customs Post Clearance Controls Check Guide [Электронный ресурс] Режим доступа - https://www.google.ru/url?sa=t&rct= j&q=&esrc=s&source=web&cd=l&ved=0CC0QFjAA&url=http%3A%2F%2Fwww .revenue.ie%2Fen%2Fabout%2Ffoi%2Fsl6%2Fcustoms%2Fimport-export-policy%2Fcustoms-post-clearance-controls-check-

guide.pdf&ei=oFSNUZORH8Wt4ASb3oHoCg&usg=AFQjCNHHsWIefnUvbXuNc wL6i23Uvw2yQw&sig2=UqOFfrgNadxUKLgeGbZiQQ&bvm=bv.46340616,d.bG E&cad=rjt;

[156] The Trade Facilitation Implementation Guide. [Электронный ресурс] Режим доступа - http://tfig.unece.org/contents/post-clearance-audit.htm;

[157] Focused Assessment Program // U. S. Customs and Border Protection Office of Strategic Trade Regulatory Audit Division [Электронный ресурс] Режим доступа - http:// www.cbp.gov/linkhandler/cgov/trade/ trade_programs/audits/focused_assessment/fap_documents/FullFA_10_2003.ctt/AL LFAP1003.pdf;

[158] Sampling Technical Guide // U.S. Customs and Border Protection Office of Strategic Trade Regulatory Audit Division [Электронный ресурс] Режим доступа - http://www.cbp.gov/linkhandler/cgov/trade/trade programs/ au-dits/focused_assessment/fap_documents/exh6a.ctt/exh6a.pdf.

*

Список иллюстративного материала

Таблица 1 Доли таможенных платежей в формировании федерального бюджета РФ

Таблица 2 Статистика споров, связанных с корректировкой таможенной стоимости

Таблица 3 Основные различия программ «оценки соответствия» и «фокусной оценки»

Таблица 4 Результатов предварительной проверки системы внутреннего контроля

Таблица 5 Динамика количества участников ВЭД таможен ЮТУ Таблица 6 Список укрупненных аналитических групп товаров Таблица 7 Распределение объемов торгового оборота по участникам ВЭД Таблица 8 Систематизация нарушений, которые могут быть выявлены при проведении таможенного контроля после выпуска товаров

Таблица 9 Возможные альтернативы признаков для анализа Таблица 10 Распределение цен товаров по уровням факторов Таблица 11 Порядковая шкала для оценки уровней последствий таможенных нарушений

Таблица 12 Структура базового массива

Таблица 13 Фрагмент аналитической группировки участников ВЭД Таблица 14 Внешние источники информации, которые могут быть использованы в ходе аналитической работы и при проведении таможенной проверки

Таблица15 Внутренние источники информации, которые могут быть использованы в ходе аналитической работы и при проведении таможенной проверки

Таблица 16 Структура участников ВЭД

Таблица 17 Характерные признаки участников ВЭД, учитываемые при оценке ожидаемых рисков

Таблица 18 Риски нарушений участников ВЭД

Таблица 19 Распределение товаров с учетом размера партии и вида выявленного таможенниками нарушения (признака нарушения)

Таблица 20 Экспертные оценки последствий от нарушений законодательства в таможенной сфере

Таблица 21 Фрагмент аналитической группировки участников ВЭД Таблица 22 Пример распределения оценок последствий от нарушений по участникам ВЭД (импорт)

Таблица 23 Декларируемая цена вина марки "Каберне", поставленного из Италии, Франции и Испании, и оформленного на таможенных постах Т1 и Т2 (цена в условных единицах)

Таблица 24 Результаты дисперсионного анализа для двух таможенных постов

Таблица 25 Результаты дисперсионного анализа для поставщиков вина Таблица 26 Сводная таблица по результатам дисперсионного анализа Таблица 27 Особенности учета при использовании различных форм расчетов с покупателями

Рисунок 1. Динамика внешней торговли Рисунок 2. Динамика таможенных платежей

Рисунок 3. Динамика темпов роста товарооборота и таможенных платежей

Рисунок 4. Соотношение таможенных платежей и внешнеторгового оборота

Рисунок 5. Динамика таможенных платежей по экспорту и импорту в период 2000-2011 гг.

Рисунок 6. Система показателей оценки эффективности таможенного контроля после выпуска товаров

Рисунок 7. Результаты таможенных проверок, проведенных в 2011 году таможнями регионального таможенного управления

Рисунок 8. Динамика размеров таможенных платежей, доначисленных, по результатам проверочных мероприятий после выпуска товаров Рисунок 9. Группы задач, решаемых ОТК ПВТ Рисунок 10. Схема таможенной проверки Рисунок 11. Совокупность проверяемых лиц Рисунок 12. Динамика количества участников ВЭД таможен ЮТУ Рисунок 13. Блоки Целенаправленного отбора

Рисунок 14. Организации, осуществляющие реализацию товаров дистанционным способом российским потребителям

Рисунок 15. Схема взаимодействия подразделений таможенных органов при проведении ТК ПВТ

Рисунок 16. Схема взаимодействия с государственными органами при проведении и организации таможенной проверки

Рисунок 17. Структура внемагазинной торговли Рисунок 18. Взаимосвязь факторов, определяющих специфику отбора Рисунок 19. Способы передачи информации потребителю при продаже товаров дистанционным способом

Рисунок 20. Стратегии закупочной деятельности

Рисунок 21 Особенности учета оплаты за реализованные товары