Совершенствование лизинговых отношений в АПК Кемеровской области тема диссертации и автореферата по ВАК РФ 08.00.05, кандидат экономических наук Зайцева, Валентина Ивановна

• Зайцева, Валентина Ивановна
• кандидат экономических наук
• 2005

Оглавление диссертации кандидат экономических наук Зайцева, Валентина Ивановна

Введение

Глава 1. Состояние инвестиционной деятельности в Российской экономике

1.1. Понятие инвестиций, их сущность, классификация

1.2. Роль инвестиций в развитии производственной деятельности предприятий

1.3. Лизинг как форма инвестиционной деятельности

Глава 2. Современное состояние лизинговых отношений в АПК Кемеровской области

2.1. Аграрно-экономическая характеристика Кемеровской области

2.2. Материально- техническое обеспечение предприятий АПК

2.3. Организация инвестиционной деятельности и развитие лизинговых отношений в АПК Кемеровской области

2.4. Оценка экономической эффективности лизинга.

Глава 3. Создание и развитие лизингового фонда АПК Кемеровской области

3.1. Методические подходы к созданию и развитию целевого регионального лизингового фонда АПК

3.2. Совершенствование методов расчета лизинговых платежей

3.3. Разработка механизма развития лизингового фонда АПК Кемеровской области

Введение диссертации (часть автореферата) на тему «Совершенствование лизинговых отношений в АПК Кемеровской области»

Актуальность темы исследования. Инвестиции- это вложения средств в программы и мероприятия с целью организации новых производств, поддержания и развития действующих, а также получения прибыли. Инвестициями могут быть как денежные средства, так и акции, другие ценные бумаги, паевые взносы, движимое и недвижимое имущество, авторские права и др.

В современных условиях при массовом выбытии производственных мощностей, вызванном физическим и моральным износом основных фондов, проблема привлечения инвестиций имеет актуальное значение.

Особенно остро проблема нехватки материально- технических ресурсов стоит в агропромышленном комплексе. Большинство сельскохозяйственных предприятий не в состоянии приобретать необходимую сельскохозяйственную технику и оборудование, наблюдается резкое снижение фондовооруженности, увеличивается площадь неиспользуемых пахотных угодий, снижается плодородие земель и валовой сбор сельскохозяйственной продукции, наблюдается опережающее выбытие основных фондов по сравнению с их вводом. Прогрессивной формой инвестирования является лизинг, благодаря которому появляется возможность оперативно обновлять основные фонды без крупных единовременных затрат.

Для активизации лизинговой деятельности в России в 1988 году был принят Федеральный Закон «О лизинге», Методические рекомендации по оценке инвестиционных проектов, утвержденные Министерством экономики и Министерством финансов РФ от 21.06.99 № ВК 477, а в 2002 году была принята новая редакция Закона РФ «О финансовой аренде» (лизинге), в котором были обновлены ряд существенных положений, регулирующих лизинговую деятельность.

Одной из основных организационных форм развития лизинга в системе аграрных отношений на региональном уровне является региональный лизинговый фонд агропромышленного комплекса, источниками формирования которого являются прямые ассигнования из областного бюджета, собственные средства лизинговых компаний, входящих в фонд, лизинговые платежи, заемные средства.

Целью данной работы являются изучение организационно-экономических особенностей агролизинга, а также разработка механизма совершенствования лизинговых отношений в АПК Кемеровской области. Данная цель реализуется в следующих задачах:

- изучены теоретические аспекты и эффективность использования лизинга;

- проведен анализ состояния инвестиционной деятельности в регионе;

- определен уровень обеспеченности сельскохозяйственных предприятий техникой;

- систематизированы приоритетные направления развития агролизинга;

- разработаны структура и основные направления деятельности целевого регионального лизингового фонда.

Предметом исследования является изучение лизинговых взаимоотношений в агропромышленном комплексе Кемеровской области.

Объектом исследования является организация материально-технического обеспечения предприятий агропромышленного комплекса Кемеровской области.

Теоретические и методологические основы исследования. Исследование основано на системном подходе к изучению процесса формирования и развития лизинговых отношений на уровне предприятий АПК, на принципе единства теории и практики. В работе использованы такие методы исследования, как системный и сравнительный анализ, обобщение опыта лизинговых компаний, использование законодательных и нормативных документов. Вопросы развития лизинговых отношений были исследованы в трудах В.А. Горемыкина, В.М. Джуха, В.П. Кокорева, М.И. Лещенко, JI.H. Прилуцкого, А.Т. Стадник, В.А. Шабашева, Е.А. Федуловой, А.В. Кошкина, которые утверждают, что лизинг является единственной перспективной формой привлечения инвестиций в экономику страны. Научная новизна заключается в следующем:

- уточнена классификационная характеристика инвестиций;

- разработаны предложения по применению налоговых льгот при осуществлении инвестиций на региональном уровне, которые будут способствовать развитию наиболее благоприятного инвестиционного климата;

-предложена методика формирования и развития рынка подержанной сельскохозяйственной техники, использование которой позволит повысить уровень технического оснащения сельскохозяйственных товаропроизводителей;

-рассмотрены варианты расчета лизинговых платежей и выявлены наиболее выгодные для лизингополучателей;

-обоснованы основные положения организации и функционирования целевого регионального лизингового фонда, деятельность которого будет обеспечивать развитие лизинга.

Практическая значимость. Результаты работы направлены на дальнейшее развитие теории и практики лизинговых отношений и могут быть использованы при разработке мероприятий по совершенствованию лизинговых отношений в агропромышленном комплексе Кемеровской области. Внесены предложения по оптимизации налогообложения участников лизинговых сделок:

-для более существенного притока капитала в агропромышленный комплекс Кемеровской области установить льготный порядок налогообложения части платежей в областной бюджет, направляемых на расширение и обновление производства. При этом в первый год инвесторы освобождаются от платежей полностью, во второй — на 70%, в третий — на 50% установленной ставки.

-снизить ставку единого сельскохозяйственного налога у организаций, осуществляющих лизинговые операции в первый год (с момента регистрации) на 90%, в течение последующих лет — на 50%, что позволит высвободить дополнительно средств в размере 15129,3 тыс. руб. и направить их на развитие сельскохозяйственного производства .

-снизить ставку налога на имущество для инвестиционных структур на 50%.

-предусматривать в лизинговых договорах разделение лизинговых платежей на инвестиционные затраты лизингодателя и его вознаграждение. Таким образом, базой по .налогу на имущество будет являться только сумма инвестиционных затрат.

Апробация работы. Основные положения работы докладывались на расширенном заседании кафедры бухгалтерского учета и аудита Кемеровского государственного технического университета, а также на региональной научно- практической конференции «Повышение устойчивости и эффективности агропромышленного производства в Сибири: наука, техника, практика. ( г. Кемерово, 2004 г.).

Материалы исследования использовались при чтении лекций по дисциплинам: «Бухгалтерский учет», «Финансы организаций» в Кузбасском государственном техническом университете.

Структура и объем работы. Работа содержит 3 главы, таблиц 54, рисунков 12, страниц текста 159, библиографический список 131.

Заключение диссертации по теме «Экономика и управление народным хозяйством: теория управления экономическими системами; макроэкономика; экономика, организация и управление предприятиями, отраслями, комплексами; управление инновациями; региональная экономика; логистика; экономика труда», Зайцева, Валентина Ивановна

ВЫВОДЫ И ПРЕДЛОЖЕНИЯ

На основе исследований, проведенных в диссертационной работе по совершенствованию лизинговых отношений в АПК Кемеровской области можно сделать следующие выводы:

1. Проблемы в экономике в современных условиях отрицательно сказываются на продвижении экономических реформ и на благосостоянии российских граждан. Экономика страны требует масштабных инвестиционных вложений.

Для активизации процесса инвестирования в российскую экономику необходимо провести ряд мероприятий:

-дальнейшее совершенствование федерального инвестиционного законодательства;

-обеспечение стабильных, ясных и открытых условий регулирования хозяйственной деятельности на территории страны как для внутренних, так и для внешних инвесторов;

-обеспечение существенно большей финансовой прозрачности деятельности российских компаний;

- устранение сырьевой зависимости экономики (например, рост экономики только из-за увеличения цен на нефть);

- общеполитическая и макроэкономическая стабильность в стране.

2. В последние годы объем сельскохозяйственного производства неуклонно снижается. Основными причинами сокращения являются: низкий уровень материально-технического обеспечения сельскохозяйственных товаропроизводителей сельскохозяйственной техникой, минеральными удобрениями, средствами защиты растений; -сокращение объема инвестиций в сельское хозяйство до уровня ниже среднего в экономике и составил в 2002 году 2,8 % от общего объема инвестиций;

- в структуре инвестиций наибольший удельный вес занимают средства предприятий и организаций, минимальная же доля в инвестициях приходится на Федеральный бюджет, объем которых к 2002 году сократился в 9,3 раза;

3. Одной из форм инвестирования является лизинг, который на данном этапе развития экономики- перспективная форма долгосрочного привлечения инвестиций. Лизингодатель оказывает лизингополучателю финансовую услугу, приобретая имущество у производителя (продавца) за полную стоимость с периодическими взносами с процентами за кредит. Особенности лизинга проявляются и в праве пользования имуществом. За лизингодателем сохраняется право собственности на весь период лизинга, которое переходит к лизингополучателю только после полной выплаты согласованного платежа по истечении срока договора. Все это является убедительным свидетельством привлекательности лизинга для всех участников рынка лизингового бизнеса.

4. В Кемеровской области качественное состояние сельскохозяйственной техники находится на низком уровне. Степень износа составляет 60-70%. Нагрузка на сельскохозяйственную технику превышает нормативную в несколько раз. Количество техники за последние годы сократилось в 1,5-1,8 раза. Приобретенной сельскохозяйственной техники не хватает для восполнения выбываемой. Для укомплектования машинно-тракторного парка новой техникой потребуется инвестиций 9 млрд. руб.

5. Объем инвестиций в сельское хозяйство Кемеровской области за последние годы увеличивается. Основным источником финансирования АПК являются средства областного бюджета.

6. Лизинг на территории области развивается , в основном, посредством государственного лизинга, представителем которого является ОАО «Сельхозтехника» - сублизингодатель ОАО «Росагролизинг». Количество техники, полученной по лизингу за период с 1995 по 2003 г.г. возросло в 15,5 раз.

7. Для пополнения машинно-тракторного парка целесообразно приобретать не только новую технику по лизингу, но и подержанную. Осуществление программы оптимизации уровня механизации сельскохозяйственного производства предусматривает следующие мероприятия:

-формирование банка данных о наличии неиспользуемой в хозяйствах техники, которая будет предметом экономических отношений на вторичном рынке техники.

-оформление соответствующей заявки на восстановление подержан ной техники сельскохозяйственными предприятиями и выбор наиболее подходящего для восстановительных работ ремонтно-технического предприятия.

- подписание договора между РТП и сельскохозяйственным предприятием на восстановление подержанной техники.

- передача техники в РТП на восстановление. При этом услуги по транспортировке, восстановлению и хранению на площадках осуществляет РТП. При организации рынка подержанной .

При установлении сроков гарантии работы восстановленных машин учитывать их нагрузку в работе, т.е. для машин, которые используются круглый год ( тракторы, автомобили и др.) этот срок должен быть не менее 12 месяцев и исчисляться с момента покупки. Для машин сезонного использования (зерноуборочные комбайны, сеялки, культиваторы, и др.) целесообразно установить равным продолжительности сезона (например среднему сроку уборки зерновых) и исчислять его с начала, а не с момента покупки восстановленной машины.

8. Для оптимизации результатов лизинговых сделок выявлены наиболее выгодные для лизингополучателя варианты расчета лизинговых платежей: а) оплата лизинговых платежей производится в начале периода (3-й вариант). При этом сумма платежа уменьшается, так как долг возвращается раньше; б) оплата лизинговых платежей на льготных условиях, установленных Министерством сельского хозяйства для сельскохозяйственных товаропроизводителей (4-й вариант).

Для более существенного притока капитала в АПК Кемеровской области нужно принять ряд законодательных актов на региональном уровне, предусматривающих налоговые льготы при осуществлении инвестиций, а именно:

- установить льготный порядок налогообложения части платежей в областной бюджет, направляемых на расширение и обновление производства. При этом в первый год инвесторы освобождаются от платежей полностью, во второй - на 70%, в третий на 50% установленной ставки;

- снизить ставку налога на прибыль у организаций, осуществляющим лизинговые операции в первый год ( с момента регистрации) на 90%, в течение последующих двух лет-на 50%;

- снизить ставку налога на имущество для инвестиционных структур на 50%;

- проводить ярмарки инвестиций, в которых бы принимали участие отечественные и иностранные инвесторы, которые имели бы возможность ознакомиться с проектами, установить прямые контакты с руководителями и специалистами предприятий, представивших свои программы и проекты.

9. В целях дальнейшего развития лизинга в регионе необходимо создать лизинговый фонд, источниками формирования которого могут являться:

- прямые ассигнования, выделяемые из областного бюджета на проведение лизинговых операций по приобретению сельскохозяйственной техники и оборудования;

- собственные средства лизинговых компаний;

- возвратные средства ( лизинговые платежи) за ранее полученную по лизингу продукцию;

- оплата лизинговой компанией предоставляемой продукции из средств бюджета;

- заемные средства и другие не запрещенные законодательством источники.

Реализация этих положений на практике будет способствовать , по нашему мнению, процессу совершенствования лизинговых отношений в АПК Кемеровской области.

Список литературы диссертационного исследования кандидат экономических наук Зайцева, Валентина Ивановна, 2005 год

1. Абрамов С. И. Инвестирование. М.: ЦЭМ, 2000. - 440 с.

2. Абрамова Н.В., Князев Р.В., Кочкин М.П. и др. Налоговый учет. — М.: Главбух, 2002.-301 с.

3. Александров А. Д., Орехов С. А. Постатейный комментарий к главе 25 Налогового Кодекса РФ «Налог на прибыль организаций». М.: НИИ Налогообложения РАЭН, 2002.- 528 с.

4. Алексанов Д. С., Кошелев В.М. Экономическая оценка инвестиций: Учебник. М.: Колос-Пресс, 2002. - 382 с.

5. Анфиногенов А. А. Региональные проблемы аграрной реформы в России.- Саратов, 1999. 231 с.

6. Бадевитц 3. Финансирование и инвестиции на предприятиях АПК: Учебное пособие. Омск, 1999. - 340 с.

7. Балабанов И. Т. Основы финансового менеджмента. Как управлять капиталом?- Изд. 2-е. М.: Финансы и статистика, 1997. - 384 с.

8. Борисов Е. Ф. Экономическая теория. М. 1997.- 348 с.

9. Брегель Э. Я. Политическая экономия капитализма. М. 1997. - 67 с.

10. Бурков В. Н., Кондратьев В.В. Механизмы функционирования организационных систем. М.: Наука, 1982. - 78 с.

11. Валдайцев С.В. Оценка бизнеса и инновации. Информационно-издательский дом «Филинъ», 1997.

12. Виленский П. JL, Лившиц В.Н., Смоляк С.А. Оценка эффективности инвестиционных проектов. Теория и практика. — М.: Дело, 2002. — 888 с.

13. Волков Н. Г. Методы финансовых и коммерческих расчетов. М.: Дело, 1992. - 320 с.

14. Газман В.Д. Российский лизинг 2000// Лизинг-ревю. - 2001. — №4. -с.9-22.

15. Газман В. Д. Рынок лизинговых услуг. М.: Фонд «Правовая культура», 1999. - 320 с.

16. Газман В.Д. Организационные предпосылки реформирования лизингового законодательства// Лизинг- ревю. 1999. — №3,4. — с. 16-17.

17. Герасимова 3., Лукашев Н. Совершенствовать ценообразование на лизинговую технику// Экономика сельского хозяйства России. — 1999. — №4 с. 27.

18. Глазунов В. Н. Финансовый анализ и оценка риска реальных инвестиций. М. : Финстатинформ, 1997. - 135 с.

19. Горемыкин В. А. Основы технологии лизинговых операций. М.: Ось-89, 2000.-512 с.

20. Гражданский Кодекс Российской Федерации: полный текст по состоянию на 1 января 1997 г.-М.: Проспект, 1997.— 400 с.

21. Грачева М. В. Риск анализ инвестиционного проекта. - М.: ЮНИТИ-Дана, 2001.-236 с.

22. Грядов С. И., Крячков И.Т., Удалон В.А., Турин Ю.М. Предпринимательство в АПК. М.: Колос, 1997. - 264 с.

23. Деловой мир: информационно-аналитический журнал/ Лизинг в Германии.- 1992, № 164.-с. 14.

24. Джуха В. М. Лизинг: учеб. пособие. Ростов н/Д : Феникс, 1999. — 320 с.

25. Доронина Н. Г., Семилютина Н.Г. Государство и регулирование инвестиций. М.: ООО « Городец-издат», 2003. - 272 с.

26. Друкер П. Ф. Рынок: как выйти в лидеры (практика и принципы). М.: Наука, 1992. - 89 с.

27. Ендовицкий Д. А. Комплексный анализ и контроль инвестиционной деятельности. Методология и практика; под ред. Л. Т. Гиляровской. — М.: Финансы и статистика , 2001. 400 с.

28. Ефимова О.В. Финансовый анализ. М.: Бухгалтерский учет, 1999. — 248 с.

29. Задков А. П. Факторы риска в сельском хозяйстве. — Новосибирск: Рос. Акад. Сельхоз. Наук, Сиб. отделение СибНИИЭСХ, 1998. 264 с.

30. Зайцева В.И. Вторичный рынок сельскохозяйственной техники — один из путей материально-технического обеспечения сельскохозяйственных товаропроизводителей/ Современные аспекты экономики. — С.Петербург. 2004, ноябрь.

31. Зайцева В.И. Роль инвестиций в развитии производства/ Повышение устойчивости и эффективности агропромышленного производства в Сибири: наука, техника, практика: сб. материалов международной научно-практической конференции. Кемерово, 2004. — с. 22 - 25.

32. Зайцева В.И. Формирование вторичного рынка сельскохозяйственной техники/ Современные аспекты экономики. — С.-Петербург. 2004, ноябрь.

33. Закон Кемеровской области от 20. 07. 2001 № 65-03 «Об исполнении областного бюджета за 2000 год»

34. Закон Кемеровской области о 19. 05. 2003 № 26-03 «Об исполнении областного бюджета за 2002 год»

35. Закон Кемеровской области от 17. 01. 2001 № Ю-ОЗ «Об областном бюджете на 2001 год»

36. Закон Кемеровской области от 18. 07. 2002 № 53-03 «Об исполнении областного бюджета за 2001 год»

37. Закон Кемеровской области от 19.12. 2001 № 128 03 «Об областном бюджете на 2002 год»

38. Закон Кемеровской области от 23. 12. 2002 № 109-03 «Об областном бюджете на 2003 год»

39. Закон Кемеровской области от 07. 02. 2000 № 11- 03 «Об областном бюджете на 2000 год»

40. Зотов В.П., Зайцева В.И. Сельскохозяйственное производство: особенности бух.учета / Финансовая газета. 1999, №48 (265) 49 (266).

41. Зотов В. П. Экономический анализ хозяйственной деятельности предприятий: курс лекций. Кемерово: Кузбассвузиздат, 1998. — 187 с.

42. Игошин Н. В. Инвестиции: учебник. М.: Финансы, 2000. - 413 с.

43. Идрисова А. Б. Планирование и анализ эффективности инвестиций. — М.: Проинвестконсалтинг, 1995. 272 с.

44. Камышанов П.И., Камышанов А.П., Камышанова Л.И. Практическое пособие по бухгалтерскому учету.-М.: АПП «Джангар», 2000. 600 с.

45. Карп М. В. Финансовый лизинг на предприятии. М.: Финансы, ЮНИТИ, 1998.-119 с.

46. Кемеровская область. Законы. О государственной поддержке лизинговой деятельности в агропромышленном комплексе Кемеровской области от 10. 08. 2000 № 64 ОЗ.

47. Ковалев В. В. Финансовый анализ. -М.: Финансы и статистика, 1995. — 432 с.

48. Ковалев В. В. Методы оценки инвестиционных проектов. — М.: Финансы и статистика, 1998. 144 с.

49. Кокорев В. П. Сибагролизинг: проект создания и развития. Барнаул: Изд-во АГУ, 1997. - 180 с.

50. Колчина Н. В., Поляк Г.Б., Павлова Л.П. Финансы предприятий: учебник. М.: Финансы, ЮНИТИ, 1998. - 413 с.

51. Комаров В.В. Межгосударственный лизинг// Общество и экономика. -1997. -№ 9,10 —с. 118-127.

52. Конвенция УНИДРУА о международном финансовом лизинге от 28.05.1988 г. (извлечение).

53. Кондраков Н. П. Основы финансового анализа. М.: Главбух, 1998. -112 с.

54. Концепция аграрной политики России в 1997- 2000 годах. М.: Вершина-Клуб, 1997. - 102 с.

55. Кормаков Л.Ф., Стопалов С.Г. Рынок подержанной техники в представлении потенциальных участников// Экономика и управление АПК. 2002. - №2 - с. 45-48.

56. Крувшиц Л. Инвестиционные расчеты: перевод с нем. В. В. Ковалева, 3. А. Сабова. СПб, М., Харьков, Мн, 2001. - 432 с.

57. Крылов Э. И. Анализ эффективности инвестиций и инновационной деятельности предприятия : учебное пособие. изд. 2-е, перераб. и доп. -М.: Финансы и статистика, 2003. - 608 с.

58. Кузбасс 1998 . Статистический ежегодник. — Кемерово, 1999. — с. 305.

59. Кузбасс 1999 . Статистический ежегодник. — Кемерово, 2000. — с. 130.

60. Кузбасс 2000 . Статистический ежегодник. Кемерово, 2001. — с. 309.

61. Кузбасс 2001 . Статистический ежегодник. — Кемерово, 2002. с. 315.

62. Кузбасс в 2002 году/ Кузбасс. 2003, - февраль, № 21 . - с. 3.

63. Лещенко М. И. Основы лизинга: учебное пособие. М.: Финансы и статистика, 2000. — 336 с.

64. Любушин Н. П. Анализ финансово- экономической деятельности предприятия: учебное пособие для вузов. М.: ЮНИТИ- ДАНА, 1999. — 471 с.

65. Макашин Е. В. О лизинге.//Вопросы экономики, 1998, №48.

66. Малафеева М.В. Методология оценки эффективности лизинговых операций// Финансы и кредит. — 2003. №3 - с. 51 - 57.

67. Мелкумов Я. С. Экономическая оценка эффективности инвестиций. -М.: ДИС, 1997.- 230 с.

68. Методические рекомендации по оценке инвестиционных проектов, утвержд. Министерством экономики и МФ РФ от 21. 06. 99 № 477.

69. Методические рекомендации по расчету лизинговых платежей от 16.04.1996 г.

70. Микков У. Э. Оценка эффективности капитальных вложений. — М.: Наука, 1991.- 205 с.

71. Мильнер Б.//Вопросы экономики. 1997, №6.

72. Минаев Н. Стратегия и тактика управления инновационной деятельностью/ Консультант директора. 2000, № 14.

73. Морозова Ж.А. Договор аренды: учет и налогообложение. — М.: Бератор Пресс, 2003. - 320 с.

74. Москвин В. А. Кредитование инвестиционных проектов: Рекомендации для предприятий и коммерческих банков. М.: Финансы и статистика, 2001. - 340 с.

75. Норкотт Д. Принятие инвестиционных решений./ Под ред. А. Н. Шохина; перевод с англ. М.: Биржи и банки, ЮНИТИ, 1997. - 247 с.

76. Овчинникова В. Н. Роль государства в экономике, О. С. Белокрылова, -Ростов н/Д .: Книга, 1997 . 96 с.

77. Письмо МВД РФ от 24.05.2000 г. №13/5- 2516 «О регистрации транспортных средств, являющихся предметом договора лизинга»

78. Показатели экономического и социального развития Кемеровской области / Кемерово 1997, № 5-6.

79. Постановление Верховного Совета РСФСР «О введении в действие Закона РСФСР «Об иностранных инвестициях в РСФСР»/ Ведомости Съезда народных депутатов и Верховного Совета РСФСР. 1991. № 29. Ст. 1009.

80. Постановление Верховного Совета РСФСР «О введении в действие Закона РСФСР «Об инвестиционной деятельности в РСФСР»/ Ведомости Съезда народных депутатов РСФСР и Верховного Совета РСФСР. 1991. № 29. Ст. 1006.

81. Постановление Госкомстата России от 21.01.2003г. №7 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документции по учету основных средств».

82. Приказ Министерства Финансов России от 17.02.1997г. №15 «Об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга»

83. Приказ Министерства финансов России от 02.08.2001 г. №60 Н «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию» (ПБУ 15/01).

84. Приказ МНС России от 20.12.2002 г. № БГ-3-02/729 «Об утверждении Методических рекомендаций по применению гл.25 «Налог на прибыль организаций» части 2 НК РФ.

85. Прилуцкий Л. Финансовый лизинг. М.: Ось - 89, 1997. - 271 с.

86. Развитие лизинга в Российской Федерации. Материалы Второй международной конференции. Вена, 1998 .

87. Рахимов 3. А. К вопросу о развитии методологии инвестиционной деятельности/ Финансы и кредит . 2003, № 7, с. 20

88. Российская Федерация. Налоговый Кодекс ( 2000 ). Налоговый Кодекс Российской Федерации: Части первая и вторая. М.: Юрайт — М, 2002 .392 с.

89. Российская Федерация. Законы. О бухгалтерском учете: Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. № 129 ФЗ.

90. Российская Федерация. Законы. О финансовой аренде (лизинге): Федеральный закон от 29. 10.98 № 164 ФЗ.

91. Российская Федерация. Законы. О введении изменений и дополнений в ФЗ «О соглашениях о разделе продукции» от 07. 01. 99. № 1185 — ФЗ.

92. Российская Федерация. Законы. О защите конкуренции на рынке финансовых услуг от 23. 06. 99 № 117-ФЗ.

93. Российская Федерация. Законы. Об инвестиционной деятельности в РФ от 25. 02. 99 № 39- ФЗ.

94. Российская Федерация. Конституция (1993). Конституция Российской Федерации: офиц. текст. М.: Маркетинг, 2001. - 39 с.

95. Российский статистический ежегодник. М. 2002. — 95 с.

96. Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. Мн: ООО «Новое знание», 2000. - 688 с.

97. Сахарчук В. Виды лизинговых операций.// Хозяйство и право. — 1998. — №4.-с. 26-31.

98. Сергеев И. В., Веретенникова И.И. Организация и финансирование инвестиций. -М.: Финансы и статистика, 2000. 272 с.

99. Серова Е. В. Особенности государственной поддержки аграрного сектора России// Вопросы экономики. 1996, №7 с. 91

100. Сидельникова JI. Б., Назарян Е.Н., Чесноков А.С. Бухгалтерский учет лизинговых операций : учебное пособие. — М.: Издательско-книготор го вый центр «Маркетинг», 2001.— 203 с.

101. Симачев Ю. В. Формы государственной поддержки// Вопросы экономики . -2001, № 5. с. 36

102. Станиславчик Е. Н. Бизнес- план: Финансовый анализ инвестиционного проекта. М.: Ось-89, 2001.- 96 с.

103. Стоянова Е. Финансовый менеджмент. -М.: Перспектива, 1995. 194 с.

104. Сурнин В. С. Кузбасская модель реформирования экономики (теория, практика, опыт). Кемерово, 1995. — 412 с.

105. Сурнин В. С. Финансовая стабилизация экономики региона. Кузбасская энциклопедия Кемерово: Кузбассвузиздат, 1998,— 435 с.

106. Сурнин В. С. Финансовый капитал как фактор активизации инвестиционного процесса. Кузбасская энциклопедия т. 5. Кемерово: Кузбассвузиздат, 1997. - 280 с.

107. Тарасова Е. В. Инвестиционное проектирование: конспект лекций. — М.: ПРИОР, ИВАКО Аналитик, 1998 . 64 с.

108. Типовые нормы выработки и расхода топлива на механизированные полевые работы в сельском хозяйстве. Том 1. Обработка почвы. Посев и посадка. М.: Агропромиздат, 1990. - 352 с.

109. Типовые нормы выработки и расхода топлива на механизированные полевые работы в сельском хозяйстве. Том 2. Химическая защита растений. Уборка. Работа с использованием новой техники. М.: Агропромиздат, 1990.-273 с.

110. Фальцман В. К. Оценка инвестиционных проектов и предприятий. — М.: ТЕИС, 1999. 56 с.

111. Францева Е.Ф. Лизинг. Справочное пособие. — М.: Приор, 1998. — 202 с.

112. Федеральный Закон от 29.01.02 № 10- ФЗ «О внесении изменений и дополнений в Федеральный Закон «О лизинге».

113. Федеральный Закон РФ от 14.07.1995 г. № 88-ФЗ «О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации».

114. Федеральный Закон от 08.02.98 №16-ФЗ «О присоединении Российской Федерации к Конвенции УНИДРУА о международном финансовом лизинге».

115. Финансовая аренда (лизинг) в России. Материалы круглого стола «Рынок финансовой аренды в России в период кризиса: взгляд со стороны ». -М.: Международная финансовая корпорация, 1998.

116. Финансы/ Под ред.А.М. Ковалевой. М.: Финансы и статистика, 1999. -384 с.

117. Фридлин И. Развитие лизинга и законодательство// Лизинг-ревю. 2001. -№5 -с.13-16.

118. Хохлов Н. В. Управление риском. М.: ЮНИТИ - ДАНА, 2001. - 40 с.

119. Холт Р. Н. Планирование инвестиций; перевод с англ. М.: Дело Лтд, 1994.-120 с.

120. Чекмарев Е. Н. Лизинговый бизнес. -М.: Экономика, 1993 . -224 с.

121. Чернов В.А. Анализ коммерческого риска./ Под ред. М. И. Баканова. -М.: Финансы и статистика, 1998. — 127 с.

122. Черняк В. В. Бизнес-планирование: учебно-практич пособие. М. : Изд-во РДЛ, 2000. - 272 с.

123. Четыркин Е. М. Финансовый анализ производственных инвестиций/ Под ред. Е. М. Четыркина. М.: Дело, 1998. - 256 с.

124. Шабашев В. А. Лизинг (финансовая аренда). Основы теории, методические рекомендации по использованию. Кемерово: Изд-во Кемеровского госуниверситета, 2003.-271 с.

125. Шатравин В. А. Эффективность лизинговых операций. М.: Ось- 89, 1998.-80 с.

126. Шарп У. Ф. Инвестиции. -М.: Инфра-М, 1997. 1024 с.

127. Шеремет А. Д. Методика финансового анализа: учебное пособие. — М.: ИНФРА М, 2000. - 208 с.

128. Шеремет А. Д., Сайфулин Р.С., Негашев Е.В. Методика финансового анализа: учебное пособие. Изд. 3-е, перераб. и доп. - М.: ИНФРА - М, 2000.-208 с.

129. Шеремет А. Д., Сайфулин Р.С. Финансы предприятий: учебное пособие. -М.: ИНФРА-М, 1999.- 343 с.

130. Шпилько А.В. Лизинг и МТС: Развитие сельскохозяйственного машиностроения// Достижения науки и техники АПК. — 1999. — №5 -с. 25.