Развитие налогового и бюджетного планирования в субъектах Российской Федерации. тема диссертации и автореферата по ВАК РФ 08.00.10, доктор экономических наук Боровикова, Елена Владимировна

• Боровикова, Елена Владимировна
• доктор экономических наук
• 2009

Оглавление диссертации доктор экономических наук Боровикова, Елена Владимировна

ВВЕДЕНИЕ.

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИКО-МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ОРГАНИЗАЦИИ И ПЛАНИРОВАНИЯ ФИНАНСОВ СУБЪЕКТОВ ФЕДЕРАЦИИ.

1.1. Развитие бюджетного федерализма и налоговой политики в России.

1.2. Роль налогового и бюджетного планирования в налогово-бюджетном процессе.

1.3. Становление и проблемы межбюджетных отношений^ современной экономике

России.

1.4: Принципы разграничения плановых доходных источников и расходных полномочий в бюджетных системах зарубежных стран.

ГЛАВА 2. ЭВОЛЮЦИЯ ФОРМ И МЕТОДОВ НАЛОГОВОГО И БЮДЖЕТНОГО

ПЛАНИРОВАНИЯ В СУБЪЕКТАХ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ.

2.1; Особенности методологии использования инструментария налогового и • бюджетного планирования в субъектах федерации и их трансформация-.

2.2. Оценка качества налогового и бюджетного планирования-в субъектах федерации

ГЛАВА 3. МЕХАНИЗМ ФОРМИРОВАНИЯ НАЛОГОВОГО И БЮДЖЕТНОГО

ПОТЕНЦИАЛА СУБЪЕКТОВ ФЕДЕРАЦИИ В СИСТЕМЕ ПЛАНИРОВАНИЯ.

3.1'. Методические аспекты использования инструментария финансового менеджмента^ в бюджетном процессе субъектов федерации:.

3.2." Налоговый и бюджетный потенциал субъектов федерации: структура, принципиальные подходы к анализу и использованию.

3.3. Оценка бюджетных рисков в ходе оптнмизацишналогово-бюджетного процесса

ГЛАВА 4. МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ОЦЕНКИ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ТЕРРИТОРИЙ И ОРГАНИЗАЦИИ БЮДЖЕТИРОВАНИЯ В УСЛОВИЯХ РЕАЛИЗАЦИИ

ПЛАНОВОЙ НАЛОГОВОЙ И БЮДЖЕТНОЙ ПОЛИТИКИ.

4.1.0ценка финансового состояния и эффективности управления налоговым и бюджетным потенциалом территории.

4.2. Повышение эффективности исполнения плановых расходных1 полномочий на основе бюджетирования, ориентированного на результат.

ГЛАВА 5. МОДЕЛЬ НАЛОГОВОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ МЕЖБЮДЖЕТНЫХ ОТНОШЕНИЙ И ДОЛГОВОЙ ПОЛИТИКИ В СУБЪЕКТАХ ФЕДЕРАЦИИ.

5.1. Совершенствование планирования налогообложения в субъектах федерации.

5.2. Планирование целевых начал и методологической базы налогового регулирования межбюджетных отношений в субъектах федерации.

5.3. Планирование и применение механизма финансового стимулирования территорий

5.4. Формы и направления заёмно-инвестиционной политики органов власти субъектов федерации.

Введение диссертации (часть автореферата) на тему «Развитие налогового и бюджетного планирования в субъектах Российской Федерации.»

Актуальность темы исследования обусловлена необходимостью дальнейшего совершенствования налогового и бюджетного планирования в Российской Федерации, особенно на субфедеральном уровне и в муниципальных образованиях. Дело в том, что налоговое и бюджетное планирование представляют собой неотъемлемые элементы налогового и бюджетного процессов, при осуществлении которых принимаются необходимые политические, финансовые и социально-экономические решения. Более того, в условиях циклических проявлений финансовой нестабильности в экономике, подобных современному мировому экономическому кризису, усовершенствованный инструментарий оперативного и перспективного планирования призван решать задачи предвидения и предупреждения негативных последствий экономических потрясений, обеспечения финансовой устойчивости бюджетов-территорий.

Процессы становления и трансформации системы управления финансами и межбюджетными отношениями, начало которых было обусловлено установлением федеративного устройства государства, сопровождаются снижением бюджетной обеспеченности субъектов федерации и их муниципальных образований, наполняемости бюджетов за счет собственных налоговых доходов, замедлением темпов роста рынка государственных заимствований. Отсутствие необходимого методического инструментария реформирования бюджетного процесса на местном уровне также не способствует эффективности процедур по разработке финансовых планов.

Таким образом, приоритетным направлением бюджетной политики становится повышение объективности и достоверности планирования бюджетных показателей на основе комплексного подхода, синтезирующего в единую концепцию теоретические, методологические и методические разработки по организации бюджетного процесса в регионах и их муниципальных образованиях. Проблема обеспечения рационализации процессов налогового и бюджетного планирования в целях достижения оптимального для социально-экономического развития'и улучшения финансово-инвестиционных условий объема налоговых и иных поступлений в бюджеты субъектов федерации и муниципальных образований приобретает особую актуальность и определяет выбор темы и направления диссертационного исследования.

Состояние изученности проблемы в научной литературе. Теоретические и практические аспекты становления и развития государственных финансов, механизмов бюджетного регулирования, территориального управления исследованы в трудах отечественных ученых Е. М. Бухвальда, М. П. Владимировой, О. В. Врублевской, В. П. Горегляда, А. Г. Гранберга, А. А.Грунина, JI. А. Дробозиной, А. Г. Игудина, А. Г. Куликова, В. Н. Лексина, С.Е. Лариной, Ю. И. Любимцева, И.И.Лютовой, И. Д. Мацкуля-ка, Б. Е. Пенькова, Г. Б. Поляка, В. М. Родионовой, М. В. Романовского, Е. Е. Румянцевой; А. 3. Селезнева, М. И. Ходоровича, В. Б. Христенко, Д. Г. Черника, А. Н. Швецова и ряда др. Существенный вклад в разработку концепции финансового и бюджетного планирования и налогообложения внесли труды И. М. Александрова, Н. В. Бондарчук, И. В. Горского, А. 3. Дадашева, А. Л. Коломиец, А. Д. Мельник, Л. П. Павловой, В. Г. Панскова, А. Б. Паскачева, Е. Б. Шуваловой, Р. А. Чванова, Т. Ф. Юткиной и др. Опыт построения и функционирования бюджетных систем в государствах с федеративным устройством, а также роль бюджетов различных уровней в развитии национальной экономики отражены в теоретико-методологических положениях зарубежных авторов Р. Берда, Р. Боудвей, С. Брю, Д. Брюммерхофф, Дж. Бьюкеннен, А. Вагнер, Дж. Литвак, У. Оутс, К. Третнер, К. Макконнелл и др. Проблемы налогового регулирования, управления финансами, осуществления хозяйственной деятельности в условиях неопределенности освещены в трудах Дж. М. Кейнса, А. Маршалла, У. Петти, А. Пигу, Й. А. Шумпетера.

Особенностью концептуальных разработок в области планирования и использования общественных финансов выступает то, что вопросам взаимоотношений федерального центра с субъектами федерации уделено относительно достаточное внимание. К бюджетным вопросам на уровне субъектов федерации и муниципальных образований повышенный интерес сложился лишь в последнее время. Пока они, к сожалению, остаются наименее исследованными. Характерной чертой изучения данной области является также их фрагментарность, выражающаяся в рассмотрении одного или нескольких регулирующих механизмов: только налоговое планирование или межбюджетные отношения.

Значительно упорядочены и регламентированы инструменты планирования финансовых ресурсов при внесении изменений в действующие редакции законодательных актов, принятии Программ реформирования межбюджетных отношений на периоды до 2005 г. и 2009-2011 гг., Концепции реформирования бюджетного процесса в Российской Федерации, Бюджетной стратегии до 2023 г. Однако механизм практической реализации сформулированных направлений находится лишь на стадии подготовки.

Следовательно, единой комплексной концепции осуществления и развития процедур налогового и бюджетного планирования на современном этапе преобразования бюджетного процесса не выработано.

Указанная специфика теоретической и эмпирической базы позволяет сформулировать научную проблему, суть которой состоит в том, чтобы посредством выбора наиболее рациональных методов и инструментов организовать налоговое и бюджетное планирование, стимулирующее развитие налогового и бюджетного потенциала территорий и улучшение их финансового состояния.

Отсюда, основная гипотеза исследования, которая заключается в объективной потребности разработки и реализации механизма развития налогового и бюджетного планирования финансовых ресурсов, соответствующего современному этапу реформирования налогообложения, бюджетного процесса, особенностям налогово-бюджетных отношений и уровню социально-экономических изменений субъектов федерации и муниципальных образований.

Указанные обстоятельства предопределили цель и задачи диссертационной работы.

Цель исследования состоит в теоретико-методологической разработке и обосновании концепции развития налогового и бюджетного планирования в субъектах федерации и муниципальных образованиях, обеспечивающей реализацию рекомендаций по достижению финансовой устойчивости, самостоятельности и сбалансированности соответствующих бюджетов.

Постановка данной цели обусловила необходимость решения следующих научных и практических задач:

- сформулировать концептуальные положения роли и закономерностей развития налогового и бюджетного планирования в условиях трансформации инструментов и методов управления финансами в России;

- обосновать уточненный подход к содержанию и соотношению категорий системы финансово-экономического планирования: налоговый, бюджетный и финансовый потенциалы, - позволяющий дифференцировать потенциальные возможности субъектов федерации и муниципальных образований в зависимости от приоритетов бюджетно-налоговой политики;

- разработать методологические и методические положения осуществления процедур налогового и бюджетного планирования, адекватные требованиям сбалансированности, финансовой устойчивости и автономии бюджетов субъектов федерации и муниципальных образований и предполагающих оценку бюджетных рисков;

- раскрыть особенности методологического инструментария налогового и бюджетного планирования в условиях проявления финансовой нестабильности в экономике;

- определить приоритетность и область применения методов налогового планирования в бюджетном процессе и обобщить функционально-элементное взаимодействие моделей построения планов налоговых поступлений;

- систематизировать бюджетные риски, идентифицировать факторы их возникновения и предложить программу оптимизации их влияния на результаты этапов налогового планирования и бюджетного процесса;

- разработать методологию оценки финансового состояния субъектов федерации и муниципальных образований на основе показателей качества налогового и бюджетного планирования и управления региональными' и муниципальными финансами;

- обосновать требования и методические подходы к организации и применению модели налогового регулирования и межбюджетных отношений в субъектах федерации;

- предложить принципы реализации среднесрочного бюджетирования в административно-территориальных образованиях как инструмента повышения результативности бюджетных расходов в системе бюджетного планирования;

- оценить эффективность проводимой инвестиционно-заёмной политики и сформировать рациональные направления финансовой политики субъектов федерации и муниципальных образований в сфере заимствований.

Объектом исследования являются налоговые системы и бюджеты субъектов федерации и муниципальных образований, разрабатываемые и исполняемые посредством планово-аналитических и контрольных механизмов бюджетного процесса.

Предметом исследования являются финансово-экономические отношения в обществе по поводу планирования, использования и развития налогового и бюджетного потенциалов субъектов федерации и муниципальных образований в современных условиях преобразования бюджетного процесса и налоговой системы.

Область исследования диссертационной работы соответствует требованиям паспорта ВАК Минобрнауки РФ по специальности 08.00.10 - финансы, денежное обращение и кредит, а именно: п. 2.3.Бюджетно-налоговая система и бюджетная политика государства в рыночной'экономике; п. 2.5.Оптимизация бюджетного процесса: совершенствование системы управления доходами и расходами бюджетной системы и внебюджетных фондов, бюджетного планирования и долгосрочного прогнозирования; п. 2.8.Государственный долг и государственный кредит: проблемы управления, внутренними и внешними долгами государства; критерии эффективности государственного кредитования и заимствования; п. 2.9.Концептуальные основы, приоритеты налоговой политики и основные направления реформирования- современной российской налоговой системы.

Теоретическую и методологическую основу исследования составляют положения теории налогообложения и налоговой политики, государственных и муниципальных финансов, труды ведущих отечественных и зарубежных ученых и специалистов в области бюджетного и налогового планирования, бюджетного федерализма, финансового и налогового анализа, финансового менеджмента, заемной политики и налогообложения на финансовых рынках.

Обоснованность и достоверность исследования достигается применением общенаучных методов анализа и синтеза, диалектического метода, метода структурной декомпозиции, а также балансового и нормативного методов. Использованы также приемы системного, функционального, факторного сравнения, динамического подхода, экспертной и рейтинговой оценки, математического моделирования, программно-целевого бюджетирования.

Информационно-эмпирической базой исследования послужили официальные статистические данные и материалы Министерства финансов РФ, Министерства экономического развития РФ, Федеральной службы государственной статистики, Федеральной налоговой службы, исполнительных и представительных органов власти субъектов федерации и муниципальных образований, их официальных сайтов, данные специальной периодической печати, нормативно-правовые акты в области налогообложения и финансов.

Научная новизна диссертации заключается в комплексной разработке концепции организации и осуществления налогового и бюджетного планирования в субъектах федерации и муниципальных образованиях России, обеспечивающей рациональное и эффективное использование налогового и бюджетного потенциала территорий в рыночных условиях; в решении методологически крупной практической проблемы, имеющей большое народнохозяйственное значение для дальнейшего экономического подъёма страны и социального развития общества.

Основные научные результаты исследования, полученные лично соискателем, и их научная новизна состоят в следующем:

1. Сформулирована на концептуальном уровне периодизация этапов развития налогового и бюджетного планирования в субъектах федерации и муниципальных образованиях в процессе становления и трансформации бюджетных и налоговых отношений в России. Выявлены транзитивный этап, этапы точечной трансформации и инновационный этап в развитии планирования; раскрыты принципиальные особенности методологии планирования в ходе различных этапов. Проведенная типология субъектов федерации и отдельных муниципальных образований по качеству планирования, показателю бюджетной автономии как важнейшего фактора устойчивости бюджета, показала преобладание регионов с критическим и неудовлетворительным качеством деятельности по планированию на текущем этапе.

2. Разработан уточненный подход к содержанию и структурно-иерархической взаимосвязи индикаторов потенциальных финансовых ресурсов субъектов федерации и муниципальных образований: налоговый, бюджетный и финансовый потенциалы. Доказано, что с позиций мобилизации доходных источников в бюджетную систему, приоритетов налогового и бюджетного планирования важно различать: предельную и целевую величины потенциала, расчетный потенциал. Выявлены условия развития финансового потенциала территорий.

3. Обоснованы методологические принципы налогового и бюджетного планирования, которые разделены на две группы: общие принципы и принципы обеспечения устойчивости бюджета. Ко второй группе принципов отнесены: принцип соблюдения налоговой и бюджетной автономии; принцип оптимизации инструментов управления налоговым и бюджетным потенциалом; принцип гармонизации интересов участников бюджетного процесса; принцип моделирования долгосрочных условий и пропорций бюджетных ресурсов и их ликвидности; принцип инновационности бюджетного процесса; принцип индикативного характера оценки качества планирования. В качестве основополагающих элементов методологии планирования, направленной на развитие действующей системы бюджетного процесса, обозначены цель и задачи планирования, его стратегия и тактика, аппарат мониторинга исполнения финансовых планов.

4. Конкретизирован методологический инструментарий налогового и бюджетного планирования в условиях финансовой нестабильности в экономике, включающий содержание задач, тактики и стратегии планирования, систему мероприятий налоговой и бюджетной политики по обеспечению ликвидности и сбалансированности бюджетов. Структурирование процесса планирования представлено как: оценка исходного состояния и ожидаемых изменений в налоговом и бюджетном потенциалах территорий с учетом внешних бюджетных рисков; применение сценарного подхода в сочетании с методом моделирования финансового состояния территорий; выбор механизмов налогово-бюджетного регулирования экономических отношений в субъектах федерации и муниципальных образованиях. Это позволяет оптимизировать результаты распределения и использования огм i раниченных бюджетных ресурсов.

5. Аргументировано комплексное и согласованное использование качественных и аналитических методов и моделей налогового и бюджетного планирования, последовательность практической реализации которых обусловлена особенностями и потребностями этапов планирования доходных полномочий и расходных обязательств. Предложена схема взаимодействия методов планирования финансовых ресурсов, агрегированный метод оценки налогового потенциала, охарактеризовано его соответствие социально-экономическим условиям и задачам эффективности прогнозной деятельности.

6: Предложена классификация факторов бюджетных рисков, наосно-ве чего разработана система идентифицированных бюджетных рисков, включающая влияние рисковых ситуаций на всех стадиях бюджетного процесса и бюджетного планирования. К условиям рисков доходной и, расходной частей бюджета адаптированы методы экспертной и .рейтинговой оценки, «дерева решений» и программы мероприятий по их оптимизации.

7. Сформирована система показателей качества налогового и бюджетного планирования и управления финансами субъектов федерации и муниципальных образований, среди которых коэффициенты налоговой и бюджетной автономии, эластичности собственных налоговых доходов, общей и прогнозной ликвидности, интегрированный показатель качества планирования. Она позволяет оценить использование бюджетного и налогового потенциалов территорий и уровень их финансовой автономии. Систематизированы требования к процедуре налогово-бюджетного анализа, содержанию цели и задач мониторинга финансовых потоков субъектов федерации и муниципальных образований.

8. Построена модель налогового регулирования межбюджетных, отношений и распределения финансовой помощи нижестоящим бюджетам, имеющая стимулирующий характер развития бюджетного потенциала муниципальных образований. В целях повышения наполняемости региональных и местных бюджетов сформулированы предложения по изменению порядка исчисления и уплаты отдельных налогов, распределению налогов между уровнями бюджетной системы, осуществлению контрольных функций в сфере налогообложения межведомственными комиссиями.

9. Обобщены предпосылки и преимущества внедрения бюджетирования, ориентированного на результат, на уровне субъектов федерации и муниципальных образований. Предложена совокупность планов и документов, функциональных процедур и компонентов бюджетного планирования, соответствующих программно-целевому методу расходования средств. Аргументирована целесообразность выработки и применения стандарта бюджетирования, предусматривающего использование индикаторов эффективности программно-целевого планирования.

10.Сформулированы концептуальные направления и критерии заём-но-инвестиционной политики для различных моделей финансовых отношений между региональными и местными органами и участниками операций на финансовом рынке. На основе исследования тенденций развития рынка региональных и муниципальных займов и состояния их институциональной инфраструктуры рекомендовано формирование резервных и страховых фондов при осуществлении заимствований, проведение мер по привлечению банков, специальных агентов к организации операций на рынке ценных бумаг в целях активизации оборота и ликвидности.

Основные положения диссертации, которые выносятся на защиту:

В области теории:

1. Обоснование теоретико-значимых положений, раскрывающих особенности этапов развития налогового и бюджетного планирования, качества планирования в субъектах федерации и муниципальных образованиях, полученные на основе их типологии.

2. Определение сути и формализованного подхода к оценке финансово-прогнозных показателей: налоговый, бюджетный и финансовый потенциалы, позволяющих конкретизировать их роль в управлении финансовыми ресурсами в целях повышения качества предоставляемых бюджетных услуг и укрепления конкурентоспособности территорий.

3. Формулирование принципов осуществления бюджетного планирования расходных обязательств на основе механизмов среднесрочного бюджетирования, предусматривающих использование индикативных способов оценки результатов управления бюджетным процессом, специальных организационных мероприятий и финансовых планов, стандарта бюджетирования в субъектах федерации и муниципальных образованиях.

В области методологии:

4. Уточнение методологии налогового и бюджетного планирования в субъектах федерации- и муниципальных образованиях, основанной на применении планово-расчетных процедур на кратко- и долгосрочный период, программно-целевого бюджетирования, налогово-бюджетного анализа и факторного анализа бюджетных рисков.

5: Разработка методологического инструментария налогового и бюджетного планирования в условиях финансовой нестабильности в экономике, используемого в целях обеспечения ликвидности и сбалансированности бюджетов субъектов федерации и муниципальных образований, формирования условий для устойчивости финансовой системы территорий к кризисным явлениям.

6. Предложение методики последовательного и комплексного использования количественных и аналитических приемов планирования при< подготовке планов обеспечения потребностей социально-экономического развития субъектов федерации и муниципальных образований.

7. Конкретизация метода идентификации бюджетных рисков, направленного на выявление рискообразующих факторов на различных стадиях бюджетного процесса.

В области практики:

8. Обоснование системы показателей оценки качества налогового и бюджетного планирования, управления региональными и муниципальными финансами, включающей критерии налоговой и бюджетной автономии, финансовой устойчивости, эластичности собственных доходов бюджетов.

9. Результаты динамического развития рынка заимствований субъектов федерации и муниципальных образований, ставших предпосылками к разработке принципов-и направлений заёмно-инвестиционной политики в целях повышения финансовой привлекательности операций*на рынке государственных ценных бумаг и совершенствованию его инфраструктуры.

10; Рекомендации по формированию модели-налогового регулирования и межбюджетных отношений, обеспечивающей стимулирование наращивания собственного бюджетного потенциала и. налоговой базы территорий.

11. Предложения по исчислению и взиманию региональных и местных налогов, проведению мониторинга налогово-платежной дисциплины в субъектах федерации и муниципальных образованиях.

Научно-теоретическая значимость исследования состоит в развитии теории и методологии налогового и бюджетного планирования в субъектах федерации и муниципальных образованиях, направленного на обеспечение их финансовой самостоятельности, реализацию принципов бюджетирования, ориентированного на результат; в разработке специального инструментария, обеспечивающего решение задач исследования тенденций и проблем* использования бюджетных фондов; комплексного применения экспертных и факторно-аналитических методов планирования бюджетных ресурсов; идентификации факторов снижения финансовой устойчивости и платежеспособности бюджетов и методов их оптимизации посредством реализации направлений финансовой политики.

Практическая значимость результатов исследования заключается в разработке практических рекомендаций по повышению эффективности и качества налогового и бюджетного планированиям субъектах федерации и муниципальных образованиях, совершенствованию методического инструментария, позволяющего осуществлять мониторинг финансового состояния и определять приоритеты заёмно-инвестиционной политики территорий; применять модель распределения финансовой помощи муниципальным образованиям.

Содержащиеся в работе теоретические положения и методологические подходы, полученные выводы и результаты"4 могут быть использованы в деятельности финансовых и налоговых органов, органов финансового контроля, в частности, органов казначейства. Сформированный аналитический и методический' аппарат исследования в сфере рынка ценных бумаг представляет интерес различных участников операций на финансовом рынке.

Основные предложения могут быть полезны в законотворческой деятельности при внесении дополнений и изменений* в-нормативные акты по формированию финансовых основ местного самоуправления, налогообложения, основ планирования и прогнозирования' ресурсов, а также при подготовке конкретных инструкций и методических рекомендаций.

Материалы работы могут найти практическое применение в учебном процессе вузов в ходе преподавания дисциплин "Прогнозирование и планирование в налогообложении", "Региональные и местные налоги с организаций", "Налогообложение организаций финансового сектора экономики", "Государственные и муниципальные финансы", "Бюджетный процесс в Российской Федерации", "Управление государственным и муниципальным долгом"; программах повышения квалификации государственных и муниципальных служащих; научно-исследовательской работе по данным аспектам.

Апробация-результатов диссертации осуществлена в ряде субъектов федерации и муниципальных образований; на ряде международных, всероссийских, межрегиональных и межвузовских конференциях в период с 2003 по 2009 гг., в том числе на Международной научно-практической конференции «Государственный финансовый контроль: опыт, проблемы, перспективы развития» (Воронеж, 2006), II Всероссийской научно-практической конференции «Проблемы и перспективы российской экономики» (Пенза, 2003), шестой, седьмой и восьмой научно-практических конференциях «Проблемы совершенствования бюджетной политики регионов и муниципалитетов» (Петрозаводск,2006,2007, 2008).

Отдельные положения и рекомендации автора широко применялись в образовательном процессе в ряде высших учебных заведений; при разработке учебных и учебно-методических пособий для специальностей «Налоги и налогообложение», «Финансы и кредит».

Общее количество публикаций автора составляет 69 объемом более 103 п.л. Основные из них, отражающие положения диссертации, опубликованы в 53 работах объемом свыше 90 п. л., в т. ч. три монографии объемом 41,25 п.л., четырнадцать научных статей в изданиях, включенных в перечень ВАК Минобрнауки РФ.

Структура диссертации определяется общей концепцией, целью, задачами, логикой исследования и раскрывается во введении, пяти главах, содержащих 15 параграфов, выводах по главам, заключении. Диссертация содержит список использованных источников и литературы (247 наименований), приложения, таблицы и рисунки.

Заключение диссертации по теме «Финансы, денежное обращение и кредит», Боровикова, Елена Владимировна

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В настоящее время для условий бюджетного процесса административно-территориальных образований Российской Федерации теоретические и методические основы создания эффективно функционирующего механизма планирования, системного моделирования налоговых и иных поступлений в бюджеты разработаны недостаточно, не отвечают потребностям средне- и долгосрочных финансовых решений.

Тенденции развития финансов субъектов федерации и муниципальных образований в значительной степени определяются особенностями действующей модели бюджетного федерализма. Структурные механизмы бюджетного федерализма предусматривают распределение налоговых полномочий и расходных обязательств, способы организации межбюджетных отношений. На основе анализа положений бюджетного и налогового законодательства в работе рассмотрено функционирование модели бюджетного федерализма, охарактеризована роль и место региональных и муниципальных финансов в развитии финансовой системы государства на этапах её развития с 1991 г.

Результатом обобщения теоретико-методологических и научно-практических исследований и положений стало представление сущностной характеристики и элементного состава процессов бюджетного и налогового планирования, методологии его осуществления. На особенности этапов планирования как системный элемент его методологии влияет временной характер планово-расчетных процедур, адаптируемый на всех уровнях бюджетной системы при реформировании бюджетного процесса. Своевременность перехода к новым приёмам и инструментам планирования подтверждается совокупностью выявленных проблем практики бюджетного и налогового планирования, не способствующих объективности, достоверности и исполняемости разработанных планов:

- отсутствие комплекса нормативно-правовой базы бюджетно-налогового планирования, достаточной для адекватного потребностям социально-экономического развития и использования! финансового потенциала субъектов федерации и муниципальных образований процесса;

- отсутствие информационной базы, отражающей тенденции изменения основных планируемых показателей;

- невозможность необходимой детализации региональных и местных бюджетов;

- проблемы организационного построения планово-прогнозной деятельности органов местного самоуправления;

- недостаток квалифицированного персонала и соответствующего технологического обеспечения.

Межбюджетные отношения выступают в качестве одного из центральных объектов бюджетного планирования как на федеральном, так и на региональном и местном уровнях. В процессе развития межбюджетных отношений в России способы распределения финансовой помощи претерпевали изменения, получили формализованную основу, что способствовало упорядочению системы фондовых межбюджетных трансфертов. Данные о бюджетной обеспеченности субъектов федерации и муниципальных образований, росте числа регионов-реципиентов подтверждают тенденцию усиления дифференциации между территориями по показателям финансовой и налоговой базы, а, следовательно, о неэффективности действующей модели межбюджетных отношений.

Изучение зарубежного опыта бюджетного планирования позволяет выделить несколько методов, не свойственных российской практике: метод мажораций, минораций и автоматический метод. Со второй половины XX века в ряде государств применяется бюджетирование. В целом система бюджетного планирования федеративных государств предусматривает возможности выравнивания уровней социально-экономического развития территорий, однако основной целью имеет повышение эффективности использования финансовых ресурсов. В качестве основных его преимуществ выделим: сочетание средне- и долгосрочного характера финансовых планов; проведение регулярного внешнего и внутреннего мониторинга исполнения запланированных показателей; формирование страхового резерва для решения проблем временной неплатежеспособности администраций; практика заключения договоров о добровольном сотрудничестве муниципальных образований и государства.

Использование технологии бюджетирования повышает актуальность применения более эффективных и научно обоснованных механизмов оптимизации бюджетных доходов и расходов. Бюджетный менеджмент может выступать в качестве субъекта управления финансовыми ресурсами субъектов федерации и муниципальных образований, действие которого распространяется и на налоговый потенциал с учетом границ налогового поля территориальных органов власти. В исследовании находят отражение различные аспекты бюджетного менеджмента, в том числе финансовый, организационный, цель и задачи реформирования финансов субъектов федерации и муниципальных образований, а также этапы бюджетного процесса и финансово-аналитических процедур, выполняемых в кратко- и долгосрочном периодах.

В работе проведено разграничение понятий «финансовые ресурсы», «финансовые потоки», «финансовый потенциал», уточняется подход к трактовке всех самостоятельных стадий финансового планирования, на основе чего разработана структурно-иерархическая модель потенциальных ресурсов. Установлена практическая значимость этапа сопоставления потребностей в бюджетных услугах и возможностей финансовой базы региональных и муниципальных органов власти. Определен формализованный подход к расчету бюджетного и налогового потенциалов, позволяющий учесть выпадающие (вследствие влияния различных факторов) доходные источники, сформулирована система стратегических задач налогового планирования. В развитие использования аналитического метода «дерева решений» и программных мероприятий предложена совокупность мер по оптимизации бюджетных рисков для условий регионов и муниципалитетов с низким качеством бюджетного процесса.

Природа возникновения и характер бюджетного риска позволяют определить его как разновидность финансового риска, связанного с формированием и использованием фондов денежных средств органов власти. В исследовании предложена классификация бюджетных рисков, представлена применимость отдельных методов качественной и количественной оценки финансовых рисков к условиям бюджетов. Информативный, комплексный бюджетно-налоговый анализ должен быть основан на совокупности финансовых показателей и индикаторов, обеспечивающих учет взаимосвязей собственных ресурсов и расходных потребностей, оценку действующей системы налогового регулирования межбюджетных отношений и финансового выравнивания. Исходя из принципиальных требований к методологии такого анализа, разработана оценочная система индикаторов качества бюджетного и налогового планирования и управления финансами. Ключевыми показателями планирования являются финансовая устойчивость, платежеспособность, фискальная автономия, достижение которых способствует укреплению финансовых основ местного самоуправления в долгосрочной перспективе и повышению качества жизни населения.

Посредством анализа существующих методических подходов к расчету налогового потенциала обоснован выбор агрегированного метода его расчета, сочетающего элементы репрезентативной налоговой системы и метода на основе ВРП.

Планирование расходных обязательств бюджета на основе методов бюджетирования, ориентированного на результат, предполагает наличие специальной методической основы осуществления процедур планирования на средне- и долгосрочный период, оценки результатов бюджетирования по следующим направлениям:

- продуктивность финансирования (степень максимизации результата при заданном объеме финансирования);

- результативности финансирования (степени минимизации расходов при достижении результатов);

- гармонизации межведомственной деятельности.

Значительный интерес в работе в связи с этим представляет совокупность финансовых документов, составление которых сопутствует процедуре конкурса на право получения финансовых ресурсов из бюджета принятых обязательств и мониторинга результативности деятельности администраторов бюджетных средств.

Существующая в рамках бюджетного законодательства система закрепления налоговых и неналоговых доходов за бюджетами муниципальных образований и регионов ведет к тому, что абсолютное большинство из них являются изначально дотационными, и поэтому не могут обеспечить финансирование возложенных на них функций без финансовой помощи, отсутствует база для прогнозирования принимаемых обязательств. Это обусловило необходимость разработки принципиальных положений по формированию стимулирующих межбюджетных трансфертов и новых подходов к распределению налоговых полномочий. Предусмотрено создание на уровне субъектов федерации и муниципальных районов (городских округов) Фондов развития бюджетного потенциала, закрепление за бюджетами поселений нормативов отчислений от ЕНВД, УСН, увеличение доходных полномочий по ЕСХН. Усиление функций администрирования, проявляющееся в создании межведомственных комиссий в сфере налогообложения, проведения мониторинга льготного налогообложения и реестра льгот, а также ряд мероприятий по оптимизации действующего механизма налогообложения в субъектах федерации и муниципальных образованиях должны способствовать укреплению налоговой автономии соответствующих бюджетов.

Планирование займов и инвестиций выступает частью бюджетного планирования. Модификация проводимой субъектами федерации и муниципальными образованиями долговой политики должна проводиться в целях выбора наиболее привлекательных и выгодных рыночных инструментов, расширения участия институциональных инвесторов в обороте заёмных финансовых инструментов органов региональной и местной властей и, как следствие, роста ликвидности и инвестиционных возможностей одного из сегментов финансового рынка. В заключительной части работы содержится научное обоснование теоретико-методологических положений по организации заёмно-инвестиционной деятельности субъектов федерации и муниципальных образований.

Таким образом, разрешение проблем рационализации формирования и планирования бюджетного и налогового процессов, выбора и применения механизмов и систем планирования объемов бюджетных доходов на основе целенаправленного взаимодействия предпринимаемых органами власти и управления мер должно способствовать достижению основной цели — обеспечению прогнозируемой результативности налогообложения в регионе или муниципальном образовании. Одновременно и развитию бюджетного и налогового потенциалов территорий в результате улучшения их финансового состояния.

Список литературы диссертационного исследования доктор экономических наук Боровикова, Елена Владимировна, 2009 год

1. Конституция Российской Федерации. 12 декабря 1993 г. -М., 1993.

2. Гражданский кодекс Российской Федерации. / Собрание законодательства Российской Федерации. Часть 1. М., 1994; Часть 2. - М., 1996.

3. Бюджетный кодекс Российской'Федерации от 31.07.1998 №145-ФЗ (в ред. законов от 20.08.2004 №120-ФЗ, от 27.12.2005 №197-ФЗ).

4. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть И. №117-ФЗ 5 августа 2000 г. (с изм., внес, федеральными законами от 23.12.2003 № 186-ФЗ, от 29.12.2004 № 205-ФЗ, определениями Конституционного Суда РФ от 13.06.2006 № 272-0, от 13.06.2006 № 274-0).

5. Закон РФ от 10.10.1991 г. № 1734 1 "Об основах бюджетного устройства и бюджетного процесса в Российской Федерации".

6. Закон РФ от 27.12.1991 г. № 2118-1 "Об основах налоговой системы в Российской Федерации".

7. Закон РФ от 25.09.1997 г. № 126 ФЗ "О финансовых основах местного самоуправления в Российской Федерации".

8. Закон РФ от 06.10.2003 г. № 131 ФЗ "Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации".

9. Закон РФ от 20.08.2004 г. № 120 ФЗ "О внесении изменений в Бюджетный кодекс Российской Федерации в части регулирования межбюджетных отношений".

10. Федеральный закон № 197-ФЗ «О внесении изменений в Бюджетный кодекс Российской Федерации, Гражданский процессуальный кодекс

11. Российской Федерации, Арбитражный процессуальный кодекс Российской Федерации и Федеральный закон "Об исполнительном производстве" от 27 декабря 2005 г.

12. Указ Президента РФ от 22.12.1993 г. № 2268 "О формировании республиканского бюджета Российской Федерации и взаимоотношений с бюджетами субъектов Российской Федерации в 1994 г."

13. Указ Президента РФ от 21.03.1994 г. № 557 "О мерах по обеспечению реформы местного самоуправления".

14. Указ Президента РФ от 08.05.1996 г. № 685 "Об основных направлениях налоговой реформы и мерах по укреплению налоговой и платежной дисциплины".

15. Указ Президента РФ от 15.10.1999 г. № 1370 "Об утверждении Основных положений государственной политики в области развития местного самоуправления в Российской Федерации".

16. Постановление Правительства РФ от 28 августа 1997 г. № 755 "О некоторых мерах по организации взаимодействия федеральных органов исполнительной власти с органами местного самоуправления".

17. Постановление Правительства РФ от 28 октября 1999 г. "О мерах по ускорению перехода на казначейскую систему исполнения федерального бюджета".

18. Программа развития бюджетного федерализма в Российской Федерации на период до 2005 г. Постановление Правительства РФ от 23.05.2001 г.

19. Концепция реформирования бюджетного процесса в Российской Федерации в 2004-2006 годах. Постановление Правительства Российской

20. Федерации от 22 мая 2004 г. № 249.

21. Концепция повышения эффективности межбюджетных отношений и качества управления государственными и муниципальными финансами в Российской Федерации в 2006-2008 годах. Распоряжение Правительства РФ от 03.04.2006 № 467-р.

22. Закон Тульской области от 20.12.2006 № 41/1746 «О некоторых особенностях межбюджетных отношений на территории Тульской области в 2007-2008 годах».

23. Постановление Росстата от 28.04.2007 № 34 "Об утверждении статистического инструментария для организации статистического наблюдения за ценами и финансами на 2008 год".

24. Распоряжение губернатора Тульской области от 18.04.2001 №415-Р "О разработке прогноза социально-экономического развития и проекта бюджета Тульской области на 2002 год, параметров прогноза социально-экономического развития Тульской области 2004 года"

25. Постановление губернатора Тульской области от 06.07.2006 № 55-пг "О ходе реализации мероприятий по оздоровлению государственных и муниципальных финансов Тульской области".

26. Постановление администрации Тульской области от 28.03.2006 № 149 «О мерах по реализации Закона Тульской области № 665-ЗТО «О бюджете Тульской области на 2006».

27. Постановление Тульской областной думы 4-го созыва от 02.11.2006 № 38/1623 «Об основных направлениях бюджетной и налоговой политики Тульской области на 2007 год».

28. Программа социально-экономического развития Тульской области до 2005 г.-Тула.-2001.- 165 с.

29. Программа социально — экономического развития муниципального образования "Чернский район" до 2005 г. Тула. - 2002. — 83 с.1.. Монографии и брошюры

30. Аманжолова Б.А. Бюджетирование как система оперативного планирования и контроля. Новосибирск: СибУПК, 2004. - 305 с.

31. Анализ рисков инвестиционно-финансовой деятельности: принципы классификации и построения моделей / Милосердов А.А., Герасимова Е.Б. Тамбов.: Изд-во ТГПУ, 2006. - 79 с.

32. Аспекты бюджета: императивный, экономический, финансовый, налоговый, расходный, социальный. М.: ИПО Профиздат, 2001. - 416 с.

33. Бланк И.А. Концептуальные вопросы финансового менеджмента. — К.: Ника Центр Эльга, 2003. - 448 с.

34. Бондарчук Н.В. Использование финансового менеджмента для гармонизации налогообложения. М.: Издательский дом «Дашков и К0», 2004. - 320 с.

35. Бондарчук Н.В. Финансовый менеджмент организации (методы гармонизации налогов, денежных потоков, цен). М.: ЗАО «Издательство «Экономика», 2003. - 311 с.

36. Боровикова Е.В. Бюджетное устройство и механизм бюджетного регулирования на уровне субъект федерации муниципальные образования. - М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К0», 2007. - 160 с.

37. Боровикова Е.В. Налоговое и бюджетное планирование в субъектах Российской Федерации и муниципальных образованиях: теория и практика. М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К0», 2007. -336 с.

38. Бюджетные резервы региона / Куликов А.Г. и др. М.:, 1997. - 120с.

39. Бюджетный федерализм: Экономика и политика / Т.Д.Мамсуров, Л.Я.Кесельбренер М.: ЮНИТИ-ДАНА, Закон и право, 2004. - 383 с.

40. Вачугов И.В. Налоги и налоговый потенциал региона. Н. Новгород, - 2003. - 72 с.

41. Грицюк Т.В. Фискальный федерализм и межбюджетные отношения. М.: Финансы и статистика, 2004. - 320 с.

42. Грушина О.В. Бюджетирование: методологическое осмысление и проблемы практической постановки. Иркутск: БГУЭП, 2006. — 245 с.

43. Ениколопов Р., Журавская Е. Бюджетный федерализм в России: сценарии развития. М.: ЦЭФИР, 2002. - 246 с.

44. Калимуллин JI.B. Программно-целевое бюджетирование в управлении социально-экономической системой: зарубежный опыт и практика применения в России. Саратов: Наука, 2007. — 235 с.

45. Кандинская О.А. Управление финансовыми рисками: поиск оптимальной стратегии. — М.: Консалтбанкир, 2000. 272 с.

46. Ковалева Т.М. Бюджетная политика и бюджетное планирование в субъекте Российской Федерации. СПб: Изд. С.-Пб. гос. ун-та экономики и финансов. -2001. — 190 с.

47. Колесникова Н.А. Финансовый и имущественный потенциал региона: опыт регионального менеджмента. М.: Финансы и статистика, 2000. - 240 с.

48. Красковский Ю.В. Бюджетно-структурная сбалансированность региональной экономики: Вопросы методологии и методики. Изд-во С.-Пб. гос. ун-та экономики и финансов, 2001. - 238 с.

49. Кузнецов Ю.И. Внедрение среднесрочного финансового планирования в бюджетный процесс Российской Федерации. М.: Academia, 2003. - 290 с.

50. Кушхов О.И. Система бюджетного планирования субъекта федерации. СПб.: Изд-во С.-Петерб. гос. ун-та экономики и финансов, 2002. — 70 с.

51. Ларин А.П. Бюджетирование как современный инструмент управления. Новосибирск: НГУЭУ, 2004. - 310 с.

52. Лексин В., Швецов А. Муниципалитеты России: социально-экономическая ситуация, право, статистика. М.: УРСС, 2001 (в н.т.)

53. Лготова И.И. Государственные финансы и налогообложение (основы теории). М.: Национальный институт бизнеса, 2005. - 232 с.

54. Лютова И.И. Оценка и управление финансовой устойчивостью предприятий: монография. — М.: Национальный институт бизнеса, 2007. — 443 с.

55. Маркина Т. В. Межбюджетные отношения и налоговая политика: проблемы их совершенствования в Российской Федерации. — Барнаул, 2000. 250 с.

56. Мацкуляк И.Д. Экономика: научные очерки. Изд. 2-е, доп. и пере-раб. М.: Изд-во РАГС, 2005. - 504 с.

57. Местный бюджет в Российской Федерации / Сазонов С.П., Пере-крестова Л.В., Лукьянова А.В. М.: Финансы, 2005. - 280 с.

58. Павлова Л.П., Пинская М.Р. Налоги и воспроизводство: сущность и значение. 4.1, 4.2. М.: ПАИМС, 2001.

59. Паскачев А.Б. Налоговый потенциал экономики России. М.: ИД «МЕЛАП», 2001. - 223 с.

60. Пеньков Б.Е. Управление капиталом предприятия: финансовый анализ и принятие решений (для руководителей и экономических служб предприятий). -М.: Агроконсалт, 2001. 240 с.

61. Реформирование государственных финансов субъектов Российской Федерации. / Мнацаканян А.Г., Карлов A.M. Калининград БИЭФ, 2005.-187 с.

62. Роль заемных средств в сбалансированности бюджетов субъектов Российской Федерации. / Соколов Ю.А., Гришанова О.А. — Иваново, 2004. -131 с.

63. Сазонов С.П. Консолидированный бюджет субъекта федерации и его роль в формировании экономики. М.: Финансы, 2005. - 431 с.

64. Селезнев А.З. Нематериальное производство и экономический рост. -М.: Наука, 2001.-260 с.

65. Спицын А.Т. Стратегические приоритеты модернизации национальной экономики России. -М.: ЗАО «Издательство «Экономика», 2004. 300 с.

66. Фаррахетдинова А.Р. Двухуровневая система бюджетного устройства крупного муниципального образования. Уфа: Диалог, 2004. - 60 с.

67. Федеральный бюджет и регионы: опыт анализа финансовых потоков. М.: Диалог-МГУ, 1999. - 235 с.

68. Финансовый баланс территории и его использование /К.И.Таксир, Н.Г.Сычев, Е.М.Бухвальд и др. М.: Финансы и статистика, 2003. — 334 с.

69. Фролова Н.К. Финансово-экономическая стабилизация регионов России: теория и практика. М.: Финансы и статистика, 2003. - 347 с.

70. Ходорович М.И. Резервы укрепления доходной базы местных бюджетов. Л.: ЛФЭИ, 1997. - 160 с.

71. Христенко В.Б. Межбюджетные отношения и управление региональными финансами. М.: Дело, 2002. - 290 с.

72. Чернявский А.В. Анализ развития муниципальных финансов в России в 1992-2002 годах. М.: Фонд "Институт экономики города", 2003. - 125 с.

73. Шуба В.Б. Формирование и развитие межбюджетных отношений. -М.: Экономист, 2004. 248 с.

74. I. Учебные и учебно-методические пособия

75. Бабич A.M., Павлова Л.П. Государственные и муниципальные финансы: Учебник. М.: ЮНИТИ, 1999. - 687 с.

76. Березин М.Ю. Региональные и местные налоги: правовые проблемы и экономические ориентиры. М.: Волтерс Клувер, 2006. - 628 с.

77. Бушмин Е.В. Бюджет государства и информационные технологии: Учеб. пособие. М.: Перспектива, 2001. - 435 с.

78. Бюджет и бюджетная политика в Российской Федерации: учебноепособие / Т.М.Ковалева, С.В.Барулин. М.: КНОРУС, 2006. - 208 с.

79. Бюджетирование как метод управления финансовыми ресурсами: Учеб. пособие. Чебоксары: Изд-во Чуваш.ун-та, 2002. - 250 с.

80. Бюджетирование, ориентированное на результат: международный опыт и возможности применения в России. / Под ред Андреева Е.И., Суч-кова А.А., Богданов JI.H., Чесноков А.А. М.: Academia, 2002. - 220 с.

81. Бюджетная система Российской Федерации: Учебник / Под ред. О.В.Врублевской, М.В.Романовского. -М.: Юрайт-Издат, 2005. — 838 с.

82. Ван Хорн Дж. К. Основы управления финансами: Пер. с англ. / гл. ред. А.В.Соколов. М.: Финансы и статистика, 2003. — 799 с.

83. Владимирова М.П. Прогнозирование и планирование в условиях рынка: Учеб. пособие. М.: Дашков и К0, 2005. - 195 с.

84. Власова М.С. Налоговое планирование: Учеб. пособие. Норильск НИИ, 2006.- 113 с.

85. Государственные и муниципальные финансы: Учебник. Изд. 2-е, доп. и перераб. / Под общ. ред. И.Д. Мацкуляка. М.: Изд-во РАГС, 2007. -639 с.

86. Государственный и муниципальный долг: Учебно-метод. пособие. / Под ред. Л.И. Ушвицкого. М.: Финансы и статистика, 2007. - 192 с.

87. Гранберг А.Г. Основы региональной экономики: Учеб. пособие. -М.: 2001. -300 с.

88. Дадашев А.З., Черник Д.Г. Финансовая система России: Учеб. пособие. М.: ИНФРА-М, 1997. - 248 с.

89. Дробозина Л., Константинов Ю., Окунева Л. Общая теория финансов. М.: Банки и биржи: ЮНИТИ, 1999. - 256 с.

90. Евстигнеев Е.Н. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие. — Питер, 2006.-430 с.

91. Катаев В.И. Налоговое планирование: Учеб.-метод. комплекс. -Ульяновск, 2004. 111 с.

92. Коровкин В.В. Основы теории налогообложения: учебное пособие-М.: Экономист, 2006. 576 с.

93. Лускатова О.В. Налоговое бюджетирование предприятий: Учеб. пособие. — Норильск, 2004. — 230 с.

94. Любимцев Ю.И. Финансовая политика: российский путь: Материалы к лекциям. — М.: Изд-во РАГС, 2005. 318 с.

95. Муравлева Т.В. Налогообложение банков: учебное пособие. М.: Издательство «Экзамен», 2006. — 157 с.

96. Налоговое планирование и минимизация налоговых рисков. / Д.

97. Тихонов, Л. Липник. М.: Альпина Бизнес Букс, 2004. - 253 с.

98. Организация и планирование налогового процесса / А.В.Боброва, Н.Я. Головецкий. М.: Издательство «Экзамен», 2005. — 320 с.

99. Пансков В.Г. Налоги и налоговая система Российской Федерации: Учебник. — М.: Финансы и статистика, 2007. 459 с.

100. Пеппер Дж. Практическая энциклопедия международного налогового и финансового планирования. М.: Изд. дом "ИНФРА-М", 1998. - 228 с.

101. Поляк Г.Б. Финансово-бюджетное планирование: Учебник. -М.: Вузовский учебник, 2007. 544 с.

102. Румянцева Е.Е. Финансовые технологии управления предприятием: Учебное пособие. М.:, 2003. - 439 с.

103. Савельева И.П. Бюджетирование на строительном предприятии: Учеб. пособие. Челябинск: Изд-во ЮУрГУ, 2006. - 71 с.

104. Селезнев А.З. Бюджетная система Российской Федерации: Учебное пособие. -М.: Магистр, 2007. 381 с.

105. Смородинова Н.И. Бюджетная система Российской Федерации: бюджетное планирование прогнозирование: Учеб. пособие. Красноярск: РИО Сибирского гос. аэрокосмического ун-та, 2006. — 295 с.

106. Уткин Э.А. Финансовый менеджмент: Учебник для вузов. М.: Зеркало, 1998.-272 с.

107. Финансовое и инвестиционное прогнозирование: Учебное пособие. / П.Н. Городничев, К.П. Городничева. — М.: Изд. «Экзамен», 2005. — 224 с.

108. Финансы, налоги и кредит: Учебник. Изд. 2-е, доп. и перераб. / Под общ. ред. И.Д.Мацкуляка. М.: Изд-во РАГС, 2007. - 655 с.

109. Хруцкий В.Е. Внутрифирменное бюджетирование: настольная книга по постановке финансового планирования. — М.: Финансы и статистика, 2007. 464 с.

110. Чванов Р.А., Богацкая С.Г. Экономика недвижимости: Учеб. пособие. М.: Моск. гос. ун-т печати, 2002. - 159 с.

111. ИО.Черник И.Д. Земельный налог. Правовое регулирование и порядок взимания: Практическое рук-во. -М.: Эксмо, 2006. 125 с.

112. Черныш Е.А. Прогнозирование и планирование в условиях рынка: Учебное пособие. -М.: ПРИОР, 2002. 176 с.

113. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебник. — М.: ИНФРА-М, 2002. 574 с.

114. ПЗ.Яндиев М.И. Теория финансов. Трансформация финансов органов власти: Учебное пособие. М.: ТЕИС, 2001. — 240 с.1.. Зарубежные источники и переводные издания

115. Н.Брюммерхофф Д. Теория государственных финансов: пер. с нем. изд. Владикавказ: Пионер-пресс, 2002. - 458 с.

116. Дернберг P.JI. Международное налогообложение. Краткий курс: Пер. с англ. М.: ЮНИТИ, 1997. - 375 с.

117. Иб.Кейнс Дж. М. Общая теория занятости, процента и денег: избранное. -М.: Эксмо, 2007. 957 с.

118. Макконнелл Кэмпбелл Р., Брю Стэнли JI. Экономикс: Принципы, проблемы и политика. В 2 т.: Пер. с англ. М.: Республика, 1995.

119. Маршалл А. Основы экономической науки (микроформа). М.: РГБ, 2008.

120. Мизес JI. фон Либерализм. М.: Экономика, 2001. - 239 с.

121. Мизес Л. фон Теория и история: Интерпретация социальноэкономической эволюции. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2001. - 294 с.

122. Петти У. Трактат о налогах и сборах. М.: Ось-89, 1997. - 240 с.

123. Сакс Дж.Д., Ларрен Ф.Б. Макроэкономика. Глобальный подход. -М.: Дело, 1999. 847 с.

124. Стрик Дж. Государственные финансы Канады. М.: Экономика, 2000. - 399 с.

125. Хансен Э. Денежная теория и финансовая политика. М.: Дело,2006.-311 с.

126. Шумпетер Й.А. Теория экономического развития. Исследование предпринимательской прибыли, капитала, кредита, процента и конъюнктуры. М.: Прогресс, 1982. - 309 с.

127. Эклунд К. Эффективная экономика: Шведская модель: Пер. с швед. -М.: 340 с.

128. Bird R. Asymmetric Fiscal Decentralization: Glue or Solvent ? International Stadies Programme Working Paper Number 03-09. Andrew Young School of Policy Studies, Georgia State University, 2003

129. Bird R. Subnational Revenues: Realities and Prospects. Monograph. Atlanta: Andrew Young School of Policy Studies, Georgia State University, 2001

130. У. Публикации периодической печати, материалы конференций

131. Автурханов Э.М. Налоговая политика на фондовых рынках ценных бумаг. // Налоговая политика и практика. 2007. - № 7 - С. 44-47.

132. Ананенко С.А. Повышение эффективности бюджетных расходов с помощью аналитических возможностей БОР. // Финансы. 2006. - № 11. С.14-17.

133. Андреев И.М. Практика применения единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности. // Налоговый вестник.2007. № 7 - С. 82-87.

134. Бескоровайная Н. Интеграция функций управления финансовыми потоками региона. // Финансы и кредит. 2006. - № 4. - С. 23-29.

135. Бескоровайная Н. Методология системного подхода к исследованию финансовой системы региона. // Проблемы теории и практики управления. 2006. - № 5 - С. 38-45.

136. Боровикова Е.В. Бюджетное и налоговое планирование как элементы бюджетного процесса. // Управленческий учет. 2008. - № 1. С. 3543.

137. Боровикова Е.В. Методика расчета индекса налогового потенциала при распределении Фонда финансовой поддержки субъектов Российской Федерации. // Финансы и кредит. 2007. - № 46. С. 26-32.

138. Боровикова Е.В. Механизм налогообложения страховой деятельности. // Финансы и кредит. 2007. - № 6. С. 58-63.

139. Боровикова Е.В. Налоговое планирование в субъектах федерации и муниципальных образованиях: система аналитических показателей. // Налоговая политика и практика. 2007. - № 7. С. 12-16.

140. Боровикова Е.В. Налоговое регулирование межбюджетных отношений в муниципальных образованиях. // Финансы. 2008. - №' 1. С. 1722.

141. Боровикова Е.В. Налоговые доходы местных бюджетов: влияние на уровень финансовой обеспеченности муниципальных образований. // Вестник университета (ГУУ). 2007. - № 10. С. 45-51.

142. Боровикова Е.В. Основные направления и новации бюджетно-налоговой политики субъектов РФ и муниципальных образований. // Финансы и кредит. 2007. - № 33. С. 20-24.

143. Боровикова Е.В. Особенности налогообложения кредитных организаций. // Финансы и кредит. 2006. - № 8. - С. 38-43.

144. Боровикова Е.В. Оценка налоговой автономии региональных и местных бюджетов. // Финансы и кредит. 2007. - № 21. С. 29-33.

145. Боровикова Е.В. Теоретико-методологические положения по организации бюджетного менеджмента. // Финансы и кредит. 2006. - № 11. -С. 32-35.

146. Боровикова Е.В. Теоретические и методические аспекты определения целей и качества налогового и бюджетного планирования. // Финансы и кредит. 2008. - № 5. С. 23-28.

147. Ваксаков Е.Е. Бюджетные инструменты реализации государственной региональной политики. // Финансы и кредит. 2007. - № 4 - С. 2223.

148. Васильев Ю.В. От годового бюджета к трехлетнему. // Финансы. -2007. -№ 1.-С.З-5.

149. Гаврилова Н.А. О транспортном налоге и налоге на имущество организаций. //Налоговый вестник. 2007. - № 7. - С. 61-64.

150. Глущенко В.В. Финансовые риски в условиях глобализации. // Финансы и кредит. 2006. - № 19. - С. 19-24.

151. Горский И.В. Налоговая политика России начала XXI века. // Налоговый вестник. 2007. - № 7. - С. 3-7.

152. Гришина И.В, Анализ рисков осуществления инвестиционной деятельности в субъектах РФ. // Финансы и кредит. 2006. - № 9. - С. 3039.

153. Дубова С.Е. Анализ рискообразующих факторов в системе управления рисками. // Финансы и кредит. 2006. - № 7 - С.38-45.

154. Едронова В.Е., Мамыкина Н.Н. Концепция развития налогового потенциала территории как ключевой момент совершенствования региональной налоговой политики. // Финансы и кредит. -2005. № 14. - С. 2-6.

155. Едронова В.Н. Система показателей мониторинга устойчивости региональной финансовой системы. // Финансы и кредит. 2005. - № 19. -С. 4-11.

156. Жилкин А.А., Евлашев Н.Д. Внедрение передовых технологий бюджетного планирования в Астраханской области. // Финансы. — 2003. -№ 10. С.6-9.

157. Журавлева Т.А. Региональная политика налогообложения: её задачи и проблемы. // Финансы и кредит. 2005. - № 15. - С. 17-21.

158. Завьялов Д.Ю. Доходы муниципальных образований в аспекте межбюджетных отношений. 2007. - № 3. - С. 22-25.

159. Ивановский Л.В., Чукалкин А.Я., Мазур А.А. Выравнивание бюджетной обеспеченности муниципальных образований. // Финансы -2005. -№ 12.-С. 14-17.

160. Калинченко JI. Вместо дотаций нормативы отчислений от налогов. // Экономика и жизнь. - 2007. - № 21. — С. 37.

161. Козлова JI.A. Бокова У.В. Об упрощенной системе налогообложения. // Налоговый вестник. 2007. - № 7. - С. 87-94.

162. Коновалов Д.В. Налогообложение приобретения организацией ценных бумаг на заемные денежные средства. // Налоговый вестник. -2007.-№7.- С. 129-133.

163. Кор осте лев Ю.В. Реформирование бюджетного процесса в городе Москве. // Финансы. -2007. № 2. - С. 9-11.

164. Косолапов А.И. ОЭЗ в Калининградской области: изменение особого порядка налогообложения. // Налоговая политика и практика. 2007. -№7.-С. 6-7.

165. Кузнецов А.В. Совершенствование правовой базы по земельному налогу: опыт Московской области. // Налоговая политика и практика. -2007. -№ 4. С. 8-13.

166. Лавров A.M. Бюджетная реформа 2001-2008гг.: от управления затратами к управлению результатами. // Финансы. 2005. - № 9. - С. 3-12.

167. Нелюбова Н.Н. Финансовая устойчивость бюджетной системы Волгоградской области. // Финансы. 2007. - № 5. - С. 69-70.

168. Осипов М.А. Расширение финансовых возможностей регионального бюджета за счет налоговых источников. // Региональная экономика. -2007.-№ 4-С. 123-129.

169. Павлова Л.П., Панкратов В.В. Совершенствование НДПИ по нефти // Финансы. 2008. - № 6. - С. 37 - 40

170. Пашнанова Э.Л. Региональные финансы составная часть финансовой системы России. // Финансы и кредит. 2004. - № 28. - С. 27-30.

171. Пенюгалова А.В. Межбюджетное налоговое регулирование: зарубежный опыт и возможности его применения в России. // Финансы и кредит. 2005. - № 32. - С. 72-73.

172. Проблемы совершенствования бюджетной политики регионов и муниципалитетов России: Материалы Шестой научно-практической конференции. Кн.1.- Петрозаводск: Изд-во ПетрГУ, 2006. 232 с.

173. Проблемы совершенствования бюджетной политики регионов и муниципалитетов России: Материалы Шестой научно-практической конференции. Кн.2.- Петрозаводск: Изд-во ПетрГУ, 2006. 208 с.

174. Пронина Л.И. Местное самоуправление в условиях среднесрочного финансового планирования. // Финансы. 2007. - № 5. - С. 16-20.

175. Рыбакова Р.Ю. Оценка методики расчетов фонда финансовой поддержки регионов и других фондов межбюджетного регулирования: межбюджетное регулирование. // Финансы и кредит. 2005. - № 33. - С. 27-36.

176. Сабитова Н.М. Совершенствование форм и методов финансовой поддержки субъектов Российской Федерации. // Финансы и кредит. 2004. -№24.-С. 2-10.

177. Санжиев Д. Лукавые цифры финансовых подсчетов. // Экономика и жизнь. 2007. - № 11. - С. 37.

178. Селезнев А. Доходный потенциал регионов и его общегосударственное значение. // Экономист. 2006. - № 9. - С. 11-22.

179. Серова М.А. Уфимцева И.В. Третьяков А.В. Серазидентов Р.Г. Кожухова О.Е. Методы регулирования межбюджетных отношений в Свердловской области. // Финансы. 2006. - № 11. - С. 18-21.

180. Серпилин А. Пермская область на пути к бюджетированию, ориентированному на результат. // Проблемы теории и практики управления. -2005.-№3.-С. 72-78.

181. Стенограмма «Круглого стола» «Налог на недвижимость: результаты эксперимента в Великом Новгороде и Твери». // Муниципальная экономика. 2006. - № 2. - С. 20-40.

182. Тажетдинов С.Р. Об увеличении доходов региональных бюджетов. // Финансы. 2007. - № 3. - С. 19-21.

183. Тарасов А.С. Земельный налог: обоснование ставок при использовании сельскохозяйственных угодий и совершении сделок. 2007. - № 7 -С. 16-20.

184. Третнер К.Х. Реформирование межбюджетных отношений в Германии // Финансы. 2003. - № 1. - С. 66-70

185. Ушвицкий Л.И., Васильева Н.К., Ушвицкий М.Л. Формирование механизма обеспечения устойчивости бюджетной системы региона. // Региональная экономика: теория и практика. 2005. - № 10. - С. 35-39.

186. Ушвицкий Л.И. Формирование механизма обеспечения устойчивой бюджетной системы региона. // Региональная экономика: теория и практика. 2005. - № 10. - С. 35-39.

187. Шмелев Ю.Д., Юрасов Н.И. Повышение роли государства в формировании системы налогового планирования. // Финансы. 2006. - № 11. - С. 34-36.

188. Шуба В.Б. Бюджетный федерализм: взгляды зарубежных исследователей. // Финансы. 2004. - № 8. - С. 23-28.

189. Яшин С.Н., Пузов Е.Н. Концептуальные вопросы оценки экономической безопасности регионов. // Финансы и кредит. 2006. - № 1. - С. 14-19.

190. Яшин С.Н., Пузов Е.Н. Мониторинг экономической безопасности регионов на базе их сравнительной оценки и определения эффективности развития территорий. // Финансы и кредит. 2006. - № 3. - С. 30-37.

191. Яшина Н.И. Совершенствование управления региональными финансами с учетом оценки риска функциональных расходов бюджетов территорий. // Региональная экономика: теория и практика. 2005. - № 11. - С. 34-46.

192. Яшина Н.И. Теоретические и методические основы управления бюджетом: риски доходной части бюджета. // Финансы и кредит. 2004. -№ 8. - С. 30-37.

193. Яшина Н.М. Основы страхования предпринимательского риска. // Финансы и кредит. 2006. - № 11. - С. 52-57.

194. VI. Диссертационные исследования

195. Банхаева Ф.Х. Налоговое планирование: региональный аспект: Автореф. дис. д-ра экон. наук: СПб.- 1999. 32 с.

196. Березин М.Ю. Налогообложение недвижимости в Российской Федерации: Автореф. дис. канд. экон. наук. М.: 2003. - 22 с.

197. Воробьев П.В. Бюджетирование в системе управления промышленным предприятием: Организационно-методические аспекты: Дис. . канд. экон. наук. — М.: 2003. 180 с.

198. Воробьев С.Ю. Управление внутренними финансовыми рисками на промышленных предприятиях: Автореф. дис. . канд. экон. наук. Тамбов.: Сарат. гос. соц-эк. ун-т, 2003. - 18 с.

199. Глущенко И.Б. Региональная бюджетная политика в условиях развития бюджетного федерализма: Дис. . канд. экон. наук, Волгоград. -2006. -180 с.

200. Гордин В.А. Финансовый механизм заёмно-инвестиционной деятельности субъектов Российской Федерации и муниципальных образований: Дис. .канд. экон. наук. М., 2004. - 182 с.

201. Гришанова О.А. Сбалансированность бюджетов субъектов Российской Федерации: теория и методы: Дис. .д-ра экон. наук. Иваново, 2005.-411 с.

202. Грунин А.А. Формирование системы государственного регулирования топливно-энергетического комплекса в условиях российских реформ: проблемы теории и практики: Автореф. дис. . .д-ра экон. наук. — М., 1999.-39 с.

203. Дерягин С.В. Управление региональными финансовыми потоками: на примере Удмуртской Республики: Автореф. дис. канд. экон. наук. -Ижевск, 2004. 19 с.

204. Ельчанина М.В. Бюджетирование интегрированных хозяйствующих субъектов: Дис. . канд. экон. наук. Екатеринбург, 2005. — 157 с.

205. Зверев Г.С. Теоретические и методические основы управления результатами муниципального бюджета: Дис. . канд. экон. наук. — Хабаровск, 2004. - 290 с.

206. Зуева Л.И. Планирование и регулирование бюджета на уровне муниципального образования: Автореф. дис. . канд. экон. наук. — Орел,2004. 24 с.

207. Зюнина Е.Е. Финансовое планирование и бюджетирование в системе управления экономикой предприятия оптовой торговли: Дис. . канд. экон. наук. -М., 2003. 187 с.

208. Какшайская Е.А. Финансовое обеспечение местного самоуправления: на примере Волгоградской области: Дис. . канд. экон. наук. М.,2005. 195 с.

209. Клыков С.Е. Бюджетирование как инструмент финансового управления на кризисных предприятиях реального сектора: Автореф. дис. . канд. экон. наук. Краснодар, 2005. — 30 с.

210. Матвиенко И.И. Механизм формирования доходов местных бюджетов: на примере муниципальных образований Архангельской области: Дис. . канд. экон. наук, М., 2006. - 179 с.

211. Мигунова М.И. Финансовые риски в налоговом планировании: Дис. канд. экон. наук. М., 2006. - 208 с.

212. Миронов И.В. Особенности реформирования налогообложения в условиях становления местного самоуправления: Дис. . канд. экон. наук. -М., 2004.- 164 с.

213. Мнацаканян А.Г. Теория и практика бюджетной реформы на субфедеральном уровне: Дис. .д-ра экон. наук. — М., 2005. — 405 с.

214. Морозов А.Д. Совершенствование и развитие налогового потенциала региона: Дис. . канд. экон. наук. — Ярославль, 2002. 19 с.

215. Мудрова Н.В. Формирование и регулирование доходов местных бюджетов в условиях реформирования межбюджетных отношений: Дис. . канд. экон. наук. М., 2006. — 185 с.

216. Найденова Т.А. Формирование финансовых ресурсов региона: на материалах Республики Коми: Автореф. дис. . канд. экон. наук. — Сыктывкар, 2004. 23 с.

217. Николаев Д.В. Макроэкономические приоритеты, функции и организация налогового планирования и прогнозирования в России: Дис. . канд. экон. наук. Ростов н/Д., 2005. - 189 с.

218. Орлова Е.Н. Формирование налогового потенциала в регионе: Дис. канд. экон. наук. Иркутск, 2006. - 278 с.

219. Парамонов Я.В. Финансовые риски корпораций: Автореф. дис. . канд. экон. наук. М., 2005. - 20 с.

220. Петриченко А.В. Фискальная децентрализация как фактор роста эффективности регионального экономического развития: Дис. . канд. экон. наук. М., 2004. - 188 с.

221. Писаренко К.В. Налоговое и бюджетное планирование на региональном уровне: Дис.канд. экон. наук: Белгород, 2005. 232 с.

222. Пшенникова Е.И. Среднесрочное финансовое планирование как инструмент управления развитием субъекта Российской Федерации: Автореф. дис. .канд. экон. наук. — СПб., 2004. 197 с.

223. Сазонов С.П. Совершенствование формирования и исполнения консолидированного бюджета субъекта Российской Федерации: Автореф, дис. .д-ра экон. наук. М., 2005. - 50 с.

224. Трунина И.Ю. Доходы муниципального бюджета: нетрадиционные подходы к укреплению финансовой базы местного самоуправления: на примере бюджета г. Благовещенска Амурской области: Автореф. дис. канд. экон. наук. Хабаровск, 2005. - 24 с.

225. Тютюгина О.В. Региональные налоговые льготы: оценка эффективности, влияние на экономическое развитие депрессивного региона: Дис. канд. экон. наук. Хабаровск, 2006. - 172 с.

226. Фролова Н.К. Основные направления укрепления финансов региона: Дис.д-ра экон. наук. М., 2003. - 379 с.

227. Ходасевич С.Г. Муниципальные финансы в системе реформирования федеративных отношений и местного самоуправления: Дис.д-ра экон. наук. -М., 2006. — 316 с.

228. Чумаченко Е.А. Налоговое планирование как основа проектирования доходов бюджета региона: Автореф. дис. . канд. экон. наук: Ростов н/Д., 2003. - 27 с.

229. Шахватова М.В. Методология формирования и исполнения бюджетов как инструмента управления доходами, расходами и финансовыми результатами деятельности предприятия: Автореф. дис. . канд. экон. наук. Иваново, 2004. - 20 с.

230. Щербакова О.Н. Бюджетирование как механизм эффективного управления предприятием: Дис. . канд. экон. наук. Н.Новгород, 2006. — 183 с.

231. Яхина P.P. Земельный налог с сельскохозяйственных угодий как регулятор их эффективного использования: на материалах Республики Башкортостан: Дис. канд. экон. наук. Оренбург, 2005. - 156 с.

232. VII. Статистические сборники и энциклопедии

233. Российский статистический ежегодник. -М., 2008. 890 с.

234. Россия и страны мира. М., 2006. — 350 с.

235. Румянцева Е.Е. Новая экономическая энциклопедия. 2-е изд. -М.: Инфра-М, 2008. 823 с.

236. Социальное положение и уровень жизни населения России. М., 2005. - 475 с.

237. Тульский статистический ежегодник. — Статистический сборник. -Тула, 2005.-350 с.

238. Финансы России. М., 2006. - 330 с.1. VIII. Ресурсы Internet

239. Intemet.http://www.ach.gov.ru236.1nternet.http://www.aleksin.tula.ru

240. Internet, http://www.budgetrf.ru

241. Internet.http://www. citybarometer. ru

242. Internet.http://www.minfm.ru

243. Internet.http://www.nalog.ru

244. Internet.http://www.nalogforum.ru

245. Internet.http ://www.openbudget.karelia.ru

246. Internet.http://www.region. tula.ru

247. Internet.http://www.roskazna.ru

248. Internet.http ://www. tula.nalog.ru

249. Internet.http://www.urbaneconomics.ru

250. Internet.http://www.venev.nm.ru