Проблемы конституционно-правового регулирования правоохранительной деятельности государственных органов Российской Федерации в налоговой сфере тема диссертации и автореферата по ВАК РФ 12.00.02, кандидат юридических наук Ильяков, Дмитрий Васильевич

• Ильяков, Дмитрий Васильевич
• кандидат юридических наук
• 2002

Оглавление диссертации кандидат юридических наук Ильяков, Дмитрий Васильевич

Введение

Глава I Конституционные основы налогообложения в Российской Федерации.7. .7. Г77Г.

§ 1. Развитие принципов налогообложения (исторический

§ 2. Понятие и правовое значение конституционных принципов налогообложения и сборов.

§ 3. Классификация конституционных принципов налогообложения и сборов.

Глава II Конституционно-правовое регулирование правоохранительной деятельности государства в налоговой сфере России. 1 .^Реализация конституционных основ налогообложения в налоговой системе России.

§ 2. Правовавдиирбда налоговых правонарушений, причины появ^енйя-и^эазновидности. /11.s f \

§ Конституционные основы и система правоохранитель-/ чнбй деятельности в налоговой сфере./ /94, niWin Пути совершенствования конституционно-правовогЬ механизма правоохранительной деятельности государства k налоговой сфере. \

§ 1. Оптимизация конституционно-правового положения правоохранительных органов в налоговой сфере. ч

§ 2. Реализация конституционных основ налогообложения в налоговом законодательстве - основной фактор повышения результативности правоохранительной деятельности государства в налоговой сфере.

§ 3. Повышение эффективности координации деятельности правоохранительных органов в сфере борьбы с налоговыми правонарушениями.

Введение диссертации (часть автореферата) на тему «Проблемы конституционно-правового регулирования правоохранительной деятельности государственных органов Российской Федерации в налоговой сфере»

Актуальность темы исследования. Период перестройки в России, переход государства в политике, экономике и социальной сфере от жесткой административно-командной системы управления к многопартийности и идеологическому многообразию, рыночной экономике характеризуется резким увеличением количества правонарушений. Этот процесс объясним и прогнозируем. Еще накануне либеральных реформ в Советском Союзе некоторые т ученые предупреждали, что либерализация жизни и свобода будут восприниматься многими людьми как вседозволенность, а это в свою очередь неминуемо приведет к росту преступности. К сожалению, эти прогнозы оправдались.1 Криминализация затронула все стороны жизни общества. Особенно широких масштабов преступность достигла в сфере экономики, создав реальную угрозу экономической безопасности общества. Проблема экономической безопасности России напрямую связана с проблемой взимания налогов. Это одна из наиболее сложных и противоречивых проблем ^ в практике проводимых реформ. Пожалуй, в стране нет сегодня другого сегмента экономики, положение дел в котором подвергалось бы столь серьезной критике и было бы предметом таких жарких

- 2 дискуссии.

Скрываемые от налогообложения доходы представляют собой огромную сумму. Это показывает анализ по итогам 2000-2001 годов, проведенный Федеральной службой налоговой полиции. За январь-сентябрь 2001 года выявлено 36,5 тыс. налоговых

1 Гуров А.И. Криминогенная ситуация в России на рубеже XXI века. НИИ МВД, М, 2000, С.73.

2 Налоговые системы зарубежных стран: Учебн. для вузов / Иоффе М.Я., Князев В.Г., Пансков В,Г. и др.; Под ред. Князева В.Г., Черника Д.Р. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Закон н право;

ЮНИТИ, 1997.-191 с. правонарушений. Сумма ущерба только по этим, выявленным налоговым правонарушениям составила 86,9 млн. рублей. По результатам проверок Федеральной службой налоговой полиции за данный период возбуждено 29,9 тыс. уголовных дел, привлечено к уголовной ответственности 5,9 тыс. человек.3

Статистические данные свидетельствуют о тенденции постоянного роста количества налоговых правонарушений и преступлений.

Материалы проверок, проведенных Федеральной службой налоговой полиции самостоятельно, а также совместно с налоговыми инспекциями ежегодно показывают, что нарушения налогового законодательства имеют устойчивый характер на предприятиях различных организационно-правовых форм. В частности, среди выявленных нарушителей налогового законодательства оказались: государственные предприятия - 6,2 %, индивидуальные частные предприятия - 4,1 %, акционерные общества - 32,8 %, общества с ограниченной ответственностью -46,9 %, банки и иные кредитно-финансовые учреждения - 7,4 %, обособленные подразделения (представительства) инофирм - 2,6 %.4

В ходе анонимного опроса предпринимателей, проведенного сотрудниками налоговой полиции, 85% из них предпочли бы отдавать часть получаемых доходов своей "крыше", чем платить налоги государству.5 Подобный факт свидетельствует о превышении государством показателей налогового предела, когда на добросовестного налогоплательщика ложится основная нагрузка по См. Приложение 2.

Белозерский О.Я. ФСНП на страже закона. Газета «Налоговая полиция» № 43. 2001.

5 Там же налоговым платежам при одновременном наличии массовых случаев ухода от налогов.

На сегодняшний день можно констатировать массовое уклонение юридических и физических лиц от налогообложения. Бюджет недополучает огромные деньги, что неблагоприятно отражается на жизни всего общества, угрожает экономической безопасности страны.6

Имеющиеся недостатки налоговой системы, низкая эффективность деятельности правоохранительных органов в сфере налогообложения во многом обусловлены тем, что при разработке концепции налоговой системы, налогового законодательства, законов и иных нормативно-правовых актов, регламентирующих деятельность всех субъектов налоговых правоотношений, в том числе и правоохранительных органов, не обеспечен в полной мере комплексный подход к проблеме налогообложения, не учтены сложные взаимосвязи всех участников общественных отношений, складывающихся в процессе установления и взимания налогов.

В Законе Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" от 27 декабря 1991 года определены общие, наиболее существенные положения налогового права, а именно: принципы построения налоговой системы Российской Федерации и ее содержание, т.е. перечень налогов, их классификацию, порядок установления налогов; обязанности и права налогоплательщиков, их ответственность; полномочия налоговых органов и их должностных лиц; обязанности банков и их должностных лиц в области налогообложения.7

6 По десять дел в одни час суток. // Российская газета. 2000. 2 сентября.

7 Об основах налоговой системы в РФ. Закон РФ // Ведомости РФ. 1992. №11. Ст. 527.

Однако дальнейшее развитие налогового законодательства не обеспечило системного подхода к проблеме налогов в Российской Федерации. Так, в части первой Налогового кодекса Российской Федерации вообще не упоминается понятие «налоговая система», а все статьи Закона Российской Федерации «Об основах налоговой системы в Российской Федерации», которые давали определение налоговой системы, устанавливали ее структуру, т.е. закладывали основы системного подхода к формированию сложной государственной структуры как системы, в последующем были отменены законодателями.8

Отсутствие комплексного подхода при формировании налоговой системы Российской Федерации привело к резкому снижению эффективности правоохранительной деятельности государства в сфере налогообложения, обострению экономических и социальных противоречий, бегству капитала за рубеж, развитию теневой экономики.

В целом повышение эффективности правоохранительной деятельности государства возможно лишь при наличии современной научной концепции совершенствования налогового законодательства, построенной на основе системного подхода, с учётом реализации основных правообразующих факторов и создания оптимального взаимодействия всех частей налоговой системы. Именно эти проблемы сформировали замысел настоящего диссертационного иссследования.

Разработанность темы исследования. В Российской Федерации конституционно-правовому обеспечению правоохранительной деятельности государства в сфере налогообложения, стали уделять внимание уже на начальном этапе перехода к рыночной экономике, когда остро встал вопрос о массовом уклонении налогоплательщиков от уплаты налогов. Значительная часть скрытых доходов стала оседать в криминальном секторе экономики, способствуя росту преступности. В этих условиях в целях содействия экономическим реформам, для повышения эффективности деятельности Госналогслужбы 18 марта 1992 года было образовано Главное управление налоговых расследований при Государственной налоговой службе Российской Федерации, правоприемницей которой и стала Федеральная служба налоговой полиции. Вместе с тем, до 1992 года, борьба с экономическими преступлениями (в том числе и с налоговыми правонарушениями) была в компетенции Министерства Внутренних Дел Российской Федерации, Федеральной Службы Безопасности, прокуратуры и других правоохранительных органов.

Несмотря на важность и актуальность темы правового обеспечения скоординированной деятельности правоохранительных органов в сфере налогообложения, в специальной литературе она разработана недостаточно. Как правило, это статьи в периодических изданиях, которые посвящены отдельным вопросам и проблемам практики применения налоговой ответственности, способам защиты прав налогоплательщиков, сложившейся ситуации в налоговом законодательстве и путям его реформирования. К таковым относятся работы А. Курбатова, Е. Белинского, С. Гладких и других авторов.9

Что касается специальных исследований, то к таковым с известной долей условности можно отнести работы А.П. Алехина «Ответственность за нарушение налогового законодательства» и

4 Курбатов А.В. Вопросы применения финансовой ответственности за нарушения налогового законодательства // Хозяйство и право. 1995. № 1,2.

Г.В. Петровой с одноименным названием.10 В них обобщены нормы законодательства, регулирующие ответственность в сфере налогообложения, проанализированы практика их применения, полномочия государственных налоговых органов. Правда, что касается государственных органов, то в основном речь идет об органах государственной налоговой службы: - Государственных налоговых инспекциях. Что же касается компетенции Федеральной службы налоговой полиции и других правоохранительных органов Российской Федерации в сфере их ответственности за борьбу с налоговыми правонарушениями, координации их деятельности и рассмотрение их как системы государственных органов, осуществляющих раскрытие налоговых правонарушений, то можно сказать, что эти вопросы практически не освещены.

Таким образом, следует отметить, что в правовой литературе остается неразработанной тема системного подхода к правоприменительной практике в сфере налогообложения, правовому обеспечению скоординированных действий всех правоохранительных органов, осуществляющих борьбу с налоговыми правонарушениями.

Объект и предмет диссертационного исследования. Объектом исследования является правоохранительная деятельность государственных органов Российской Федерации в налоговой сфере.

Предмет диссертационного исследования - конституционно-правовое обеспечение скоординированной правоохранительной деятельности государственных органов в сфере налогообложения.

Алехин А.П. Ответственность за нарушение налогового законодательства. M., 1998. Петрова Г.В. Ответственность за нарушение налогового законодательства. М., 1999.

Цель диссертационного исследования заключается в применении системного подхода к формированию и реализации конституционно-правовых принципов, обеспечивающих эффективную правоохранительную деятельность государства в сфере налогообложения.

Поставленная цель достигнута решением следующих задач: анализом Конституции Российской Федерации и законодательных актов, устанавливающих конституционно-правовое положение правоохранительных органов, ведущих борьбу с налоговыми правонарушениями, исследованием места и роли правоохранительных органов в налоговой системе России, выявлением недостатков конституционно-правового положения правоохранительных органов в сфере налогообложения, снижающих эффективность их деятельности и взаимодействия, анализом правовой природы налоговых правонарушений, исследованием динамики нормотворческого процесса в налоговой сфере и выявлением его результатов, раскрытием содержания существующих способов и методов противодействия налоговым правонарушениям, оценкой возможности применения теории системного подхода к нормотворческой деятельности государственных органов, устанавливающих конституционно-правовую основу деятельности правоохранительных органов в сфере налогообложения, выработкой предложений по оптимизации конституционно-правового положения правоохранительных органов, осуществляющих свою деятельность в налоговой сфере, определением путей совершенствования конституционно-правового механизма правоохранительной деятельности государства в налоговой сфере.

Научно-теоретическая основа диссертации. Важную роль в создании теоретических основ диссертации сыграли научные труды Г.В. Атаманчука, A.M. Васильева, Б.Н. Габричидзе, Д.М. Гвишиани, С.Э. Жилинского, М.Я. Иоффе, Н.Ш. Кремера, Г.В. Мальцева, В.Г. Панскова, Г.В. Петрова, А.И. Экимова, зарубежных ученых - Ч. Бернарда, Э. Голднера, Р. Давида, К. Жоффре-Спинозы, Т. Парсонса, А. Райса, Г. Саймона, А. Смита, Д. Рикардо, Э. Триста и др.11

Использовались также монографии по проблемам экономики, финансового и налогового права P.JI. Дернберга, В.Я. Железнова, К. Маркса, Д. Кейнса, П.А. Столыпина, М.М. Сперанского, В.Н. Атаманчук Г.В. Государственное управление (организационно- функциональные вопросы).

М.,2000.

Васильев A.M. Правовые категории. Методологические аспекты разработки системы категорий теории права. М., 1976.

Габричидзе Б.Н. Российское таможенное право. НОРМА-ИНФРА-М, М, 1999. Гвишиани Д.М. Организация и управление. МГТУ им. Н.Э. Баумана, М., 1998. Налоговые системы зарубежных стран: Учебн. для вузов / Иоффе М.Я., Князев В.Г., Пансков В.Г. и др.; Мод ред. Князева В.Г., Черника Д.Р. - 2-е изд., перераб, и доп. - М.: Закон и право; ЮНИТИ, 1997. - 191 с.

Barnard С. The Function of the Executive. P. 123. 6 Idem. Organization and Management. Selected Papers. Cambridge, Mass, 1948. P. 149.

Barnard C. The Function of the Executive. P. 58. Idem. Organization and Management. P. 14. Парсонс Т. Современное состояние и перспективы систематической теории в социологии. Информационный бюллетень Научного совета АН СССР по проблемам конкретных социологических исследований. 1968. №6. С. 4.

Дернберг Р.Л. Международное налогообложение (пер. с англ.) М., 1997. Столыпин П.А. Нам нужна великая Россия. Молодая гвардия, М., 1991. Маркс К. и Энгельс Ф. Избранные произведения. М., 1970.

Сумарокова, В.М. Пушкарева, Ф.Энгельса, Н.И. Тургенева и др., опубликованные в дореволюционной России и в советский период.

Методологические основы исследования.

В ходе исследования применялись системный, аналитический, сравнительно-правовой, формально-логический, исторический, диалектический и другие научные методы познания.

Нормативная база исследования.

Нормативную базу исследования составили Конституция Российской Федерации, Налоговый кодекс Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс), федеральные законы по налогам и сборам, указы Президента Российской Федерации, постановления Правительства Российской Федерации, договоры по разграничению предметов ведения и полномочий между органами государственной власти Российской Федерации и субъектами Российской Федерации, конституции и уставы субъектов Российской Федерации, нормативные правовые акты по налогам и сборам субъектов Российской Федерации, постановления Конституционного Суда Российской Федерации, а также нормативно-правовые акты, определяющие структуру налогообложения в зарубежных странах.

Научная новизна работы заключается в раскрытии основных характеристик системы конституционно-правового обеспечения правоохранительной деятельности российского государства в сфере налогообложения, формулировании закономерностей ее становления и развития в период перехода России к рыночной экономике, выработке актуальных предложений по повышению качества правового обеспечения организации и функционирования правоохранительного механизма.

В диссертации обоснованы и выносятся на защиту следующие новые и содержащие в себе элементы новизны положения и выводы:

- установлено, что одной из причин низкой эффективности деятельности правоохранительных органов в сфере налогообложения является отсутствие в налоговом законодательстве норм, закрепляющих функцию координации деятельности правоохранительных органов, осуществляющих борьбу с налоговыми правонарушениями, от имени государства, несоответствие правовых норм, определяющих функции правоохранительных органов в сфере налогообложения, единой концепции, а, в отдельных случаях, и противоречие их федеральному законодательству;

- сформулированы основные признаки российской налоговой системы, с учётом теоретических разработок ученых в области системного подхода, а также исторического опыта построения налоговых систем в экономически развитых странах. Система учитывает всех участников налоговых правоотношений и состоит из налогоплательщиков, органов, осуществляющих взимание налогов и сборов, правоохранительных органов, осуществляющих свою деятельность в налоговой сфере и системообразующего элемента -подсистемы налогов, сборов и пошлин. Многие из элементов этой системы закреплены в Конституции России;

- обоснован вывод о том, что из-за "жёсткости" Конституции Российской Федерации (наличия сложного механизма внесения в нее поправок), для расширения конституционного регулирования правоохранительных функций государства в сфере налогообложения требуется значительный период времени. В связи с этим предлагается на период проведения налоговой реформы в целях преодоления значительной инерции конституционного законотворчества сформулировать основополагающие принципы деятельности правоохранительных органов в сфере налогообложения в Налоговом кодексе Российской Федерации;

- обоснован вывод о том, что налоговое законодательство и в частности Налоговый кодекс (части первая и вторая) в действующей редакции не обеспечивают эффективной правоохранительной деятельности государства в сфере налогообложения, что он не способен в полной мере выступать эффективной правовой формой реализации целей, стоящих перед налоговой системой Российской Федерации, быть полноценным федеральным законом, определяющим общие принципы правового регулирования налогообложения и сборов, организацию и функции правоохранительных органов, осуществляющих борьбу с налоговыми правонарушениями;

- проведено исследование различных нормативных правовых актов, определяющих функции и обязанности всех участников налоговых правоотношений, на основании чего сформулирован вывод о наличии большого количества противоречий в законодательных актах, определяющих функции различных правоохранительных органов в сфере налогообложения и налоговых

12 органов, отсутствие координации в их деятельности; разработаны рекомендации представительным (законодательным) органам государственной власти Российской Федерации и субъектов Российской Федерации по координации правотворческой деятельности, улучшению правового обеспечения правоохранительной деятельности российского государства в борьбе с налоговыми правонарушениями.

Практическая значимость исследования. Апробация результатовисследования. Практическая значимость диссертационной работы заключается в том, что ее материалы могут быть использованы в качестве рекомендаций представительным (законодательным) и правоохранительным органам Российской Федерации по координации их нормотворческой и правоприменительной деятельности в сфере налогообложения, а также для преподавания учебных курсов конституционного, административного, финансового, налогового права и дисциплины «Правоохранительные органы Российской Федерации».

Работа выполнена на кафедре конституционного права Московского государственного социального университета. Отдельные положения диссертации нашли свое отражение в научных публикациях автора.

Структура диссертационной работы определен а содержанием темы. Она состоит из трех глав (девяти параграфов), введения, заключения, списка литературы и приложений. Основные выводы и предложения представлены по параграфам и в заключении диссертационной работы.

Заключение диссертации по теме «Конституционное право; муниципальное право», Ильяков, Дмитрий Васильевич

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В ходе проведённого исследования автор выявил существенные отклонения от конституционных принципов налогообложения, ранее принятой концепции построения налоговой системы Российской Федерации и пришёл к выводу, что законодательная деятельность -основное направление, которое позволит в кратчайшие сроки обеспечить максимальное повышение эффективности правоохранительной деятельности государственных органов Российской Федерации в налоговой сфере.

С этой целью необходимо:

1. Применяя при формировании налоговой системы системный подход, целесообразно рассматривать деятельность правоохранительных органов в налоговой сфере как подсистему российской налоговой системы, включающей в себя всех участников налоговых правоотношений (отдельных подсистем):

- подсистему налогоплательщиков (физических и юридических лиц); подсистему налогов, сборов и пошлин (налоговое законодательство);

- подсистему налоговых органов (органов Министерства Российской Федерации по налогам и сборам, муниципальных налоговых органов и таможенных органов); подсистему правоохранительных органов (органов Федеральной службы налоговой полиции, Министерства внутренних дел Российской Федерации, Федеральной службы безопасности, органов прокуратуры, таможенных органов, Службы внешней разведки, Комитета финансового мониторинга и других органов, осуществляющих борьбу с налоговыми правонарушениями).

В связи с тем, что налоговое законодательство (подсистема налогов сборов и пошлин) обеспечивает взаимодействие остальных подсистем, т.е. является системообразующим элементом налоговой системы Российской Федерации, именно поэтому при создании налоговой системы, эта подсистема имеет решающее значение и совершенствование именно этой подсистемы позволит достигнуть максимальной эффективности налоговой системы.

2. Учитывая, что правовой основой для деятельности правоохранительных органов в налоговой сфере является конституционная норма «Каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы», содержащаяся в статье 57 Конституции Российской Федерации, и что, правом применять меры государственного принуждения к нарушителям налогового законодательства наделены большое количество государственных органов, то особое место среди задач по повышению эффективности борьбы с налоговыми правонарушениями занимает задача координации деятельности правоохранительных органов в налоговой сфере.

В результате вывода о необходимости координации законотворческой деятельности в налоговой сфере разработаны следующие рекомендации законодателю при разработке ими нормативной базы, обеспечивающей деятельность правоохранительных органов:

- в нормативных правовых актах, определяющих задачи конкретного правоохранительного органа, конкретизировать его функции в налоговой сфере, рассматривая его как элемент подсистемы и законодательно закрепляя его взаимосвязи с другими правоохранительными органами данной подсистемы.

- дать более четкое законодательное толкование всех налоговых платежей (налогов, сборов и пошлин), чтобы было единое их понимание всеми участниками налоговых правоотношений: налогоплательщиками, сотрудниками налоговых органов и сотрудниками правоохранительных органов, четко установить правила их взимания и меры ответственности за налоговые правонарушения;

- при рассмотрении законопроектов, определяющих порядок деятельности правоохранительных органов в налоговой сфере необходимо обеспечить разграничение их полномочий и соподчиненность, возложив на один из правоохранительных органов (например, Генеральную Прокуратуру Российской Федерации или Федеральную службу налоговой полиции) функцию координатора правоохранительной деятельности в налоговой сфере;

3. В связи с тем, что функции правоохранительных органов в налоговой сфере регулируются законодательными актами, а также многочисленными подзаконными актами (Указами Президента Российской Федерации, постановлениями Правительства Российской Федерации, ведомственными инструкциями, приказами), которые изданы в разное время, разными должностными лицами, то анализ нормативно-правовых актов, устанавливающих полномочия государственных органов в борьбе с налоговыми правонарушениями, позволяет сделать вывод о том, что такое распределение задачи борьбы с налоговыми правонарушениями среди большого количества государственных органов, деятельность которых регламентируется многочисленными ведомственными актами, изданными в разное время и разными должностными лицами, по своей сути, не способствует ее эффективному решению;

4. В процессе правотворчества, при создании правового механизма деятельности правоохранительных органов, осуществляющих борьбу с налоговыми правонарушениями, а также регламентации деятельности всех участников налоговых правоотношений, необходимо учитывать достижения «общественного согласия» между налогоплательщиками, налоговыми органами и правоохранительными органами, а также понимание всеми участниками налоговых правоотношений необходимости применения мер государственного принуждения со стороны правоохранительных органов к нарушителям налогового законодательства.

5. Одним из наиболее перспективных путей совершенствования деятельности правоохранительных органов в борьбе с налоговыми правонарушениями является совершенствование законодательства, не только налогового, но и законодательства, определяющего функции других правоохранительных органов, осуществляющих свою деятельность в налоговой сфере. Добиться максимального эффекта в кратчайшие сроки в этом направлении позволит проведение следующих мероприятий: а) Регламентацию деятельности всех участников налоговых правоотношений следует осуществлять только законодательными актами. В максимальной степени сократить количество подзаконных ведомственных актов. Это позволит сосредоточить всю нормотворческую деятельность в налоговой сфере в едином государственном органе - парламенте и обеспечит единообразие нормативно - правовых актов и координацию правовой регламентации деятельности всех участников налоговых правоотношений.

Налоговое законодательство должно содержать нормы, обеспечивающие ясность в их понимании всеми участниками налоговых правоотношений и исключающих возможность появления большого количества ведомственных нормативно-правовых актов, различных разъяснений и указаний, часто противоречащих друг другу; б) Учитывая большое количество правоохранительных органов, участвующих в борьбе с налоговыми правонарушениями, целесообразно возложить на один из них функцию координации их нормотворческой деятельности. Поскольку органом, координирующим деятельность по борьбе с преступностью, является прокуратура, то и органом, координирующим нормотворческую деятельность, также может быть Генеральная прокуратура Российской Федерации или Федеральная служба налоговой полиции.

6. Целесообразно урегулирование на уровне Конституции Российской Федерации вопроса о праве государственных органов на привлечение к ответственности лиц за совершение налогового правонарушения.

Вместе с тем, из-за "жёсткости" Конституции Российской Федерации (наличия сложного механизма внесения в неё поправок), для расширения конституционного регулирования правоохранительных функций государства в сфере налогообложения требуется значительный период времени. В связи с этим предлагается на период проведения налоговой реформы в целях преодоления значительной инерции конституционного законотворчества возложить эту задачу на Налоговый кодекс Российской Федерации и сформулировать в нем основополагающие принципы деятельности правоохранительных органов в сфере налогообложения.

7. Одной из объективных причин, мешающих созданию и принятию полноценного и действенного не только регионального, но и федерального налогового акта об организации и функционировании налоговой системы, является отсутствие ряда конституционных законов по разграничению предметов ведения Федерации и ее субъектов и других законов, определяющих условия экономических и финансовых связей Российской Федерации.

Необходим системный подход к правовому регулированию принципов осуществления совместного ведения Федерации и ее субъектов в области налогообложения. Нормы федерального законодательства должны ограничивать введение органами субъектов Федерации и местного самоуправления дополнительных налогов и повышение ставок налогов и платежей, установленных на федеральном уровне.

Список литературы диссертационного исследования кандидат юридических наук Ильяков, Дмитрий Васильевич, 2002 год

1. Арбитражно-процессуальный кодекс РФ от 5 мая 1995 г. № 70-ФЗ // СЗ РФ. 1995. № 19. Ст. 1709.

2. Бюджетный кодекс РФ от 31 июля 1998 г. № 145-ФЗ // СЗ РФ. 1998. №31. Ст. 3823.

3. Вопросы налогообложения. Инструкции Государственной Налоговой службы Российской Федерации: Экспресс выпуск. М.: Аудитор. Фирма Контакт. - Вып. 4, 1993. - 178 с.

4. Вопросы Пенсионного фонда РФ. Постановление Верховного Совета РФ от 27 декабря 1991 г. № 2122-1 // Ведомости РСФСР. 1992. №5. Ст. 180.

5. Вопросы Министерства финансов РФ. Постановление Правительства РФ от 5 января 1997 г. № 2 (в ред. от 21.10.98) // СЗ РФ. 1997. №2. Ст. 248.

6. Гражданский кодекс РФ (часть первая) от 30 ноября 1994 г. № 51-ФЗ (ред. от 08.07.99) // СЗ РФ, 1994. № 32. Ст. 3301.

7. Гражданский кодекс РФ (часть вторая) от 26 января 1996 г. № 14-ФЗ (ред. от 24.10.97) // СЗ РФ. 1996. № 5. Ст. 410.

8. Государственное право Германии. В 2-х томах. Т. 2. М.: Институт государства и права РАН, 1995—С. 113.

9. Декларация прав и свобод человека и гражданина 1991 г. И ВВС РСФСР. 1991. № 52. Ст. 1865.

10. Конституция Российской Федерации 1993 г.

11. Кодекс РСФСР об административных правонарушениях. Утвержден Верховным Советом РСФСР 20 июня 1984 г. (ред. от 14.04.9Si)// Ведомости РСФСР. 1984. № 27. Ст. 909.

12. Кодекс законов о труде РФ. Утвержден 04.01.99) // Ведомости Верховным Советом РСФСР 9 декабря 1971 г. (ред. от 30.04.99) // Ведомости РСФСР. 1971. № 50. Ст. 1007.

13. Налоговый кодекс РФ (часть первая) от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ (ред. от 02.01.2000) // СЗ РФ. 1998. № 31. Ст. 3824.

14. О Конституционном Суде Российской Федерации. Федеральный конституционный закон. // СЗ РФ. 1994. № 13. Ст. 1447.

15. О судебной системе Российской Федерации. Федеральный конституционный закон. //СЗРФ 1997. № 1.Ст. 1.

16. О Правительстве Российской Федерации. Федеральный конституционный закон. Федеральный конституционный закон. //СЗ РФ 1997. №51. Ст. 5712; 1998. № 1.Ст. 1.

17. Об оперативно-розыскной деятельности. Федеральный закон. //СЗРФ 1995. №33.

18. Об органах федеральной службы безопасности в Российской Федерации. Федеральный закон. // СЗ РФ. 1995. № 15, Ст. 1269.

19. О Счетной палате Российской Федерации. Федеральный закон. // СЗ РФ. 1995.№ 3. Ст. 167.

20. О Прокуратуре Российской Федерации. Федеральный закон. // СЗ РФ. 1995. № 47. Ст. 4472.

21. О мировых судьях в Российской Федерации. Федеральный закон. // СЗ РФ. 1998. № 51. Ст. 6270.

22. Об общих принципах организации законодательных (представительных) и исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации. Федеральный закон. // СЗ РФ. 1999. № 42. Ст. 5005.

23. О порядке формирования Совета Федерации Федерального Собрания Российской Федерации. Федеральный закон. // СЗ РФ 2000. № 32. Ст.3336.

24. О формировании республиканского бюджета Российской Федерации и взаимоотношениях с субъектами Российской Федерации в 1994 году. Указ Президента Российской Федерации № 2268 от22.12.1993. //СЗРФ 1993.№ 12. Ст. 321.

25. О некоторых изменениях в налогообложении и во взаимоотношениях бюджетов различных уровней. Указ Президента Российской Федерации № 2270 от 22.12.1993. // СЗ РФ 1993. № 12. Ст. 328.

26. О реформе государственных предприятий. Указ Президента Российской Федерации № 1003 от 23.05.1994. // СЗ РФ 1994. №5. Ст. 393.

27. Об обеспечении взаимодействия Президента и Правительства Российской Федерации. Указ Президента Российской Федерации № 1185 от 10.06.1994. // СЗ РФ 1994. №7. Ст. 697.

28. О некоторых социальных гарантиях лиц, замещающих государственные должности Российской Федерации и должности федеральных государственных служащих. Указ Президента

29. Российской Федерации № 854 от 16.08.1995. // СЗ РФ 1995. № 34. Ст. 3442.

30. Об утверждении Положения о порядке взаимодействия Президента Российской Федерации с палатами Федерального Собрания Российской Федерации в законотворческом процессе. Указ Президента Российской Федерации № 549 от 13.04.1996 . // РГ, 23.04.1996.

31. О полномочном представителе Президента Российской Федерации в федеральном округе. Указ Президента Российской Федерации № 849 от 13.05.2000. // СЗ РФ. 2000. № 20. Ст. 2112.

32. О структуре федеральных органов исполнительной власти. Указ Президента Российской Федерации № 867 от 17.05.2000. // СЗ Российской Федерации И. 2000. № 21.Ст.2168.

33. О Государственном совете Российской Федерации. Указ Президента Российской Федерации № 1602 от 01.09.2000. И СЗ Российской Федерации. 2000. № 36. Ст. 3633.

34. О полномочном представительстве Правительства Российской Федерации в Федеральном Собрании Российской Федерации и Конституционном Суде Российской Федерации. Постановление Правительства Российской Федерации от 09.11.1998. // СЗ РФ 1998. № 45. Ст. 5530.

35. О некоторых вопросах применения судами Конституции

36. Российской Федерации при осуществлении правосудия. // Постановление Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 31.10.1995. Бюллетень Верховного Суда Российской Федерации. 1996. № 1.

37. О Правительстве РФ. Федеральный конституционный закон от 17 декабря 1997 г. № 2-ФКЗ (ред. от 31.12.97) // СЗ РФ. 1997. №51. Ст. 5712.

38. О принципах и порядке разграничения предметов ведения и полномочий между органами государственной власти РФ и органами государственной власти субъектов РФ. Федеральный закон от 24 июня 1999 г. № 119-ФЗ // СЗ РФ. 1999. № 26. Ст. 3176.

39. Об общих принципах организации местного самоуправления в РФ. Федеральный закон от 28 августа 1995 г. № 154-ФЗ (ред. от 17.03.97) И СЗ РФ. 1995. № 35. Ст. 3506.

40. О финансовых основах местного самоуправления в РФ. Федеральный закон от 25 сентября 1997 г. № 126-ФЗ // СЗ РФ. 1997. № 39. Ст. 4464. (Частично утратил силу в связи с изданием Федерального закона от 9 июля 1999 г. № 159-ФЛ3.)

41. О порядке ведения учета налогоплательщиков. Приказ Госналогслужбы Российской Федерации от 13 июня 1996 г. № ВА-3-12/49.

42. О краевом, областном Совете народных депутатов и краевой областной администрации. Закон РФ от 5 марта 1992 г. № 2449-1 (ред. от 16.11.97) // Ведомости РФ. 1992. № 13. Ст. 663.

43. О системе федеральных органов исполнительной власти. Указ Президента РФ от 14 августа 1996 г. № П76 (в ред. от 06.09.96) // СЗ РФ. 1996. № 34. Ст. 4081.

44. О Центральном банке РФ (Банке России), федеральный закон от 2 декабря 1990 г. № 394-1 (ред. от 08.07.99) // СЗ РФ. 1995. №18. Ст. 1593.

45. О введении в действие части первой НК РФ. Федеральный закон от 31 июля 1998 г. № 147-ФЗ (ред. от 09.07.99) // СЗ РФ. 1998. №31. Ст. 3825.

46. О приостановлении действия пункта 1 статьи 5 части первой НК РФ. Федеральный закон от 30 марта 1999 г. № 51-ФЗ // СЗ РФ. 1999. № 14. Ст. 1649.

47. Об основах налоговой системы в РФ. Закон РФ (ред. от 08.07.99) // Ведомости РФ. 1992. №11. Ст. 527. (Данный нормативный акт за исключением п. 2 ст. 18, 19, 20 и 21 утратил силу — Федеральный закон от 31 июля 1998 г. № 147-ФЗ.)

48. О федеральных органах налоговой полиции. Закон РФ от 24 июня 1993 г. № 5238-1 (ред. от 17.12.95) // Ведомости РФ. 1993. № 29. Ст. 1114.

49. О налоговых органах РФ. Закон РФ от 21 марта 1991 г. № 943-1 (ред. от 08.07.99) // Ведомости Съезда народных депутатов и Верховного Совета РСФСР (далее — Ведомости РСФСР). 1991. № 15. Ст. 492.

50. О налоге на прибыль предприятий и организаций. Закон РФ от 27 декабря 1991 г. № 2116-1 (ред. от 04.05.99) // Ведомости РФ. 1992. № 11. Ст. 525.

51. О налоге на имущество предприятий. -Закон РФ от 13 декабря 1991 г. № 2030-1 (ред. от 04.05.99) //-Ведомости РФ. 1992. № 12. Ст. 599.

52. О налоге с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения. Закон РФ от 12 декабря 1991 г. № 2020-1 (ред. вт 27.01.95) // Ведомости РФ. 1992. № 12. Ст. 593.

53. О налогах на имущество физических лиц. Закон РФ от 9 декабря 1991 г. № 2003-1 (ред. от 17.07.99) // Ведомости РФ. 1992. № 8. Ст. 362.

54. О регистрационном сборе с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью, и порядке их регистрации. Закон РСФСР от 7 декабря 1991 г. № 2000-1 // Ведомости РФ. 1992. № 8. Ст. 360.

55. О подоходном налоге с физических лиц. Закон РФ от 7 декабря 1991 г. № 1998-1 (ред. от 04.05.99) // Ведомости РФ. 1992. № 12. Ст.591.

56. Об акцизах. Федеральный закон от 6 декабря 1991 г. № 1993-1 (ред. от 10.02.99) // СЗ РФ. 1996. № 11. Ст. 1016 (текст в ред. от 07.03.96).

57. О налоге на добавленную стоимость. Закон РФ от 6 декабря 1991 г. № 1992-1 (ред. от 04.05.99) // Ведомости РСФСР. 1991. №52. Ст. 1871.

58. О налоге на игорный бизнес. Федеральный закон от 31 июля 1998 г. № 142-ФЗ // СЗ РФ. 1998. №31. Ст. 3820.

59. О плате за землю. Закон РФ от 11 октября 1991 г. № 17381 (в ред. от 29.12.98) // Ведомости РФ. 1991. № 44. Ст. 1424.

60. О налоге на покупку иностранных денежных знаков и платежных документов, выраженных в иностранной валюте. Федеральный закон от 21 июля 1997 г. № 120-ФЗ (в ред. от 16.07.98) // СЗ РФ. 1997. № 30. Ст. 3592.

61. О введении налога на рекламу. Решение Горсовета г. Екатеринбурга от 19 марта 1992 г. № 71 вместе с положением о порядке уплаты налога на рекламу (текст в ред. от 04.04.96).

62. О государственной пошлине. Закон РФ от 9 декабря 1991 г. № 2005 (в ред. от 21.07.98) // СЗ РФ. 1996. № 1. Ст. 19 (текст в ред. от 31.12.95).

63. О Государственной налоговой службе РСФСР. // ВВС РСФСР. 1991. №49.

64. О государственном контроле за соответствием крупных расходов на потребление фактически получаемым физическими лицами доходам. Федеральный закон от 20 июля 1998 г. № 116-ФЗ // СЗ РФ. 1998. №30. Ст. 3612.

65. О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности. Федеральный закон от 31 июля 1998 г. № 148-ФЗ // СЗ РФ. 1998. № 31. Ст. 3826.

66. О введении в действие бюджетного кодекса РФ. Федеральный закон от 9 июля 1999 г. № 159-ФЗ // СЗ РФ. 1999. № 28. Ст. 3492.

67. Ф 69. О федеральном бюджете на 1999 год. Федеральный законот 22 февраля 1999 г. № Зб-ФЗ (ред. от 17.07.99) // СЗ РФ. 1999. № 9. Ст. 1093.

68. О некоммерческих организациях. Федеральный закон от • 12 января 1996 г. № 7-ФЗ (ред. от 08.07.99) // СЗ РФ. 1996. № 3. Ст.145.

69. Об акционерных обществах. Федеральный закон от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ (ред. от 24.05.99) // СЗ РФ. 1996. № 1. Ст. 1.

70. Об обществах с ограниченной ответственностью. Федеральный закон от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ (ред. от 31.12.98) // СЗ РФ. 1998. №7. Ст. 785.

71. О финансово-промышленных группах. Федеральный закон от 30 ноября 1995 г. № 190-ФЗ // СЗ РФ. 1995. № 49. Ст. 4697.

72. О государственной поддержке малого предпринимательства в РФ. Федеральный закон от 14 июня 1995 г. №88-ФЗ // СЗ РФ. 1995. №25. Ст. 2343.

73. Об общественных объединениях. Федеральный закон от 19 мая 1995 г. № 82-ФЗ (ред. от 19.07.98) // СЗ РФ. 1995. № 21. Ст. 1930.

74. О предприятиях и предпринимательской деятельности. Закон РСФСР от 25 декабря 1990 г. № 445-1 (ред. от 30.11.94) // Ведомости РСФСР. 1990. № 30. Ст. 418.

75. О банках и банковской деятельности. Федеральный закон от 2 декабря 1990 г. № 395-1 (ред. от 08.07.99) // СЗ РФ. 1996. № 6. Ст. 492.

76. О бухгалтерском учете в РФ. Федеральный закон РФ № 129-ФЗ от 21 ноября 1996 г. (ред. от 23.07.98) // СЗ РФ. 1996. № 48. Ст. 5569.80. 06 исполнительном производстве. Федеральный закон от 21 июля 1997 г. № 119-ФЗ // СЗ РФ. 1997. № 30. Ст.3591.

77. Об обжаловании в суд действий и решений, нарушающих права и свободы граждан. Закон РФ от 27 апреля 1993 г. №4866-1 (ред. от 14.12.95) // Ведомости РФ. 1993. № 19. Ст. 685.

78. Об утверждении Положений об отделе таможенных расследований, отделе по борьбе с таможенными правонарушениями, отделе дознания и оперативно розыскном отделе Московской восточной таможни. Приказ МВТ от 26 февраля 1998г. №63.

79. О Временной Чрезвычайной комиссии при Президенте РФ по укреплению налоговой и бюджетной дисциплины. Указ Президента РФ № 1428 от 11 октября 1996 г. (ред. от 11.04.97) // СЗ РФ. 1996. №42. Ст. 4793.

80. Об обращении в Конституционный Суд РФ. Постановление Государственной Думы РФ от 18 октября 1996 г. №711-ПГД // Ведомости РФ. 1996. № 31. Ст. 1228.

81. О Фонде социального страхования РФ. Положение, утвержденное Постановлением Правительства РФ от 12 февраля i994 г. № 101 // САПП РФ. 1994. № 8. Ст. 599.

82. Об утверждении устава Федерального фонда обязательного медицинского страхования. Постановление Правительства РФ от 29 июля 1998 г. № 857 // СЗ РФ. 1998. № 32. Ст. 3902.

83. Об утверждении положения о Государственном фонде занятости населения РФ. Постановление Верховного Совета РФ от 8 июня 1993 г. № 5132-1 // Ведомости РФ. 1993. № 25. Ст. 911.

84. Об утверждении положения о Министерстве финансов РФ. Постановление Правительства РФ от 6 марта 1998 г. № 273 // СЗ РФ. 1998. № 11. Ст. 1288.

85. О конституционности ряда нормативных актов. Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 4 апреля 1996 года.

86. О совершенствовании организационной структуры Министерства финансов РФ. Постановление Правительства РФ от 4августа 1998 г. № 884 (в ред. от 31.10.98) // СЗ РФ. 1998. № 33. Ст. 4006.

87. По десять дел в один час суток. // Российская газета. 2000. 2 сентября.

88. Положение о выборах депутатов Совета Федерации

89. Федерального Собрания Российской Федерации в 1993 г. // САПП. 1993. №42. Ст. 3994.

90. Послание Президента Российской Федерации Федеральному Собранию Российской Федерации 2000 г. // РГ,1107.2000.

91. Положения об адвокатуре РСФСР, утвержденные Законом РСФСР от 20 ноября 1980 г. // Ведомости РСФСР. 1980. № 48. Ст. 1596.

92. Положение о Министерстве внутренних дел Российской Федерации. // СЗ РФ. 1996. № 30. Ст. 3605.

93. Послание Президента Российской Федерации Федеральному Собранию Российской Федерации 2001 г. // РГ,0404.2001.

94. Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 31.10.1995 по делу о толковании статьи 136 Конституции Российской Федерации. // СЗ РФ 1995. № 45. Ст. 4408.

95. Постановление Конституционного Суда Российской

96. Федерации от 16.06.1998 по делу о толковании отдельных положений ст. 125, 126 и 127 Конституции Российской Федерации. // СЗ РФ 1998. № 25. Ст. 3004.

97. Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 11.12.1998 по делу о толковании положений части 4 статьи 111 Конституции Российской Федерации // СЗ Российской Федерации. 1998. № 52. Ст. 6447.

98. Регламент Совета Федерации Федерального Собрания Российской Федерации // СЗ РФ 1996. № 7. Ст. 655.

99. Регламент Государственной Думы Федерального Собрания Российской Федерации. // СЗ РФ 1998. № 7. Ст. 801.

100. Таможенный кодекс РФ. // Ведомости РФ. 1993. №31. Ст. 1224.

101. Уголовный кодекс РФ от 13 июня 1996 г. № 63-Ф3 (ред. от 09.07.99) // СЗ РФ. 1996. № 25. Ст. 2954.

102. Монографии, справочные издания, учебные пособия, статьи.

103. Айвазян Г. А. Правовые основы организации и деятельности финансовых органов в СССР: Дисс. канд. юрид. наук. М., 1977.

104. Александров Н. Г. Законность и правоотношения в советском обществе. М., 1955.

105. Алексеев С. С. Общая теория социалистического права. Свердловск, 1964.

106. Алексеев С. С. Проблемы теории права. Т. 1. Свердловск, 1972.

107. Алексеев С. С. Структура советского права. М., 1975.

108. Алехин А. П. Предприятие в системе отраслевого управления. М., 1977.

109. Алехин А.П. Ответственность за нарушение налогового законодательства. ML, 1998.

110. Астахов В. JL Теория бухгалтерского учета. М., 1998.

111. Атаман чу к Г.В. Государственное управление (организационно- функциональные вопросы). М.,2000.

112. Баглай М. В. Конституционное право РФ. М., 1998.

113. Басин Ю. Г. Правовые формы реализации оперативно-хозяйственной, самостоятельности соц. предприятий // Правоведение. 1967. № 6.

114. Бахрах Д. Н. Административное право. М., 1996.

115. Бачило И. Л. Функции органов управления. М., 1976.

116. Бегичев Б. К. Особенности правового положения служащих как субъектов трудового права: Сб. науч. трудов СЮИ. Вып. 4. Свердловск, 1964.

117. Бегичев Б. К. Трудовая правоспособность советских граждан. М., 1972.

118. Безуглов А.А. Солдатов С.А. Конституционное право России. М., 2001.

119. Белых В. С. Теория хозяйственного права на современном этапе // Государство и право. 1995. №11.

120. Белых В. С., Герасимов О. А. Правовое положение финансово-промышленных групп в Российской Федерации. // Юридический вестник. Екатеринбург. 1998. № 11.

121. Белых В. С. Холдинговые компании в РФ // Юридический вестник. Екатеринбург. 1998. № 14.

122. Белъский К.С. К вопросу о предмете административного права // Государство и право. 1997. №11.

123. Берова Д.М. Уголовно-правовая борьба с уклонением от уплаты налогов. Дис. канд. юрид. наук. Ростов н/Д. 1997. С 214.

124. Берталанфи Л. История и статус общей теории систем. // Системные исследования. Ежегодник, 1973. М., 1973. С-20-37.

125. Бесчеревных В. В. Компетенция Союза ССР в области бюджета. М., 1976.

126. Богданов Е. В. Сущность и ответственность юридического, лица // Государство и право. 1997. № 10.

127. Бойцов В. Я. Система субъектов советского государственного права. Уфа, 1972.

128. Белозерский О .Я. ФСНП на страже закона. Газета «Налоговая полиция» № 43. 2001.

129. Большая советская энциклопедия. Т. 12. М., 1973.

130. Брагинский М.И., Ярошенко К.Б. Граждане (физические лица). Юридические лица // Хозяйство и право. 1995. № 2. С. 10.

131. Братусь С. Н. Юридические лица в советском гражданском праве. М., 1947.

132. Братусь С. Н. Субъекты гражданского права. М., 1950.

133. Братусь С.Н. Советское гражданское право: субъекты гражданского права. М., 1984.

134. Братусь С.Н. Предмет и система советского гражданского права. М., 1963.

135. Братусь С.Н., Садиков О.Н. Комментарий к ГК РСФСР. М., 1982.

136. Брызгалин А. В. Налоги и налоговое право. М., 1997.

137. Брызгалин А.В. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации, части первой (постатейный) М.,1999.

138. Брызгалин А. В., Берник В. Р. и др. Налоговый учет и налоговая политика предприятия (изд. 2-е). М., 1998.

139. Брызгалин А. В., Берник В. Р. Состав и виды финансовых правонарушений по российскому налоговому законодательству // Хозяйство и право. 1995. № 5.

140. Васильев A.M. Правовые категории. Методологические аспекты разработки системы категорий теории права. М., 1976.

141. Barnard С. The Function of the Executive. P. 123. 6 Idem. Organization and Management. Selected Papers. Cambridge, Mass, 1948. P. 149.

142. Barnard C. The Function of the Executive. P. 58. Idem. Organization and Management. P. 14.

143. Венедиктов А.В. Органы управления государственной социалистической собственностью // Сов. государство и право. 1940. №5—6.

144. Венедиктов А.В. Государственная социалистическаясобственность. М., 1948.

145. Венедиктов А.В. О субъектах социалистических правоотношений // Сов. государство и право. 1955. № 6.

146. Вечернин Д.А. Административно-правовой статус федеральных органов налоговой полиции. Дис. канд. юрид. наук. Екатеринбург. 1999. С-188.

147. Витрук Н.В. Основы теории правового положения личности в социалистическом обществе. М., 1979.

148. Витрянский В. В., Герасименко С. А. Налоговые органы, налогоплательщик, Гражданский кодекс. М., 1995.

149. Воеводин Л.Д. Юридические гарантии конституционных прав и свобод личности в социалистическом обществе. М., 1987.

150. Габридзе Б.Н. Аппарат управления местных Советов. М., 1971.

151. Габричидзе Б.Н. Российское таможенное право. НОРМА-ИНФРА-М, М, 1999.

152. Гвишиани Д.М. Организация и управление. МГТУ им. Н.Э. Баумана, М., 1998.

153. Гензель П.П. Очерки по истории финансов. Вып. 1. Древний мир.— М., 1913.

154. Годме П.М. Финансовое право. М., 1978.

155. Гончаренко Л. И. Налогообложение коммерческих банков. М., 1997.

156. Гуреев В. И. Российское налоговое право. М., 1997.

157. Гуров А.И. Криминогенная ситуация в России на рубеже XXI века. НИИ МВД, М., 2000.

158. Гуценко К.Ф., Ковалев М.А. Правоохранительныеорганы Российской Федерации. М., 1996.

159. Демин А. Общие принципы налогообложения (анализ судебно-арбитражной практики). // Хозяйство и право. № 2. 1998.

160. Денисов А. И., Кириченко М. Г. Советское государственное право. М., 1957.

161. Дернберг Р.Л. Международное налогообложение (пер. с англ.) М., 1997.

162. Еллинек Г. Общее учение о государстве. СПб., 1908.

163. Загряцков М.Д. Административная юстиция и право жалобы в теории и законодательстве. М., 1925.

164. Зайцев И. М. Оптимальность соотношения публично- и частноправового начала в ГПК РФ и судебной практике // Материалы ВНПК. Екатеринбург: УрГЮА, 1999.

165. Запольский С.В. О системе органов, администрирующих государственные доходы // Субъекты советского административного права: Сб. науч. трудов СЮИ. Свердловск, 1985.

166. Змеющенко В.Д. ГРУ Минфина. Журнал «Профиль». 29 января 2001.

167. Жамбиева Е.М. Структурные подразделения государственных предприятий и учреждений как субъекты административного права: Дисс. канд. юрид, наук Свердловск, 1984.

168. Казанчев Ю.Д., Писарев А. Н. Муниципальное право. М, 1998.

169. Карасева М.В. Налоговое законодательство и правосубъектность физического лица // Хозяйство и право. 1996. №7.

170. Карасева М.В. Проект НК РФ и новые явления в праве //

171. Хозяйство и право. 1997. № 4.

172. Карасева М.В. О предмете финансового права на современном этапе // Государство и право. 1997. №11.

173. Карасева М.В. Финансовое право (общая часть). М., 1999.

174. Кашин В.А. Налоговые соглашения России. М., 1998.

175. Кечекъян С.Ф. Правоотношения в социалистическом обществе. М., 1958.

176. Kirkbride J. Olowofoyeku A. Revenue Law. Principles and Practice. Published in Great Britain by Tudor Business Publishing Limited, 1998.

177. Князев В.Г., Черник Д.Р. Налоговые системы зарубежных стран: Учебн. для вузов // 2-е изд., перераб. и доп.// М.: Закон и право; ЮНИТИ, 1997. 191 с.

178. Ковалевский В.О. Очерки советского административного права. М., 1924.

179. Козлов Ю.М. Предмет советского административного права. М., 1967.

180. Козырин А.Н. Налоговое право зарубежных стран: вопросы теории и практики. М.: Манускрипт, 1993. С. 77;

181. Комаров С.А. Общая теория государства и права. М., 1997.

182. Костов М. Финансови правни отношения. София, 1979.

183. Кравчук С.С. Государственно-правовые отношения в советском социалистическом государстве //Сов. государство и право. 1956. № 10.

184. Красавчиков О.А. Гражданские организационно-правовые отношения // Сов. гос. и право. 1966. № 10.

185. Красавчиков О.А. Сущность юридического лица // Сов. государство и право. 1976. № 1.

186. Кролис Л.Ю. Административная ответственность за нарушение налогового законодательства. Дис. канд. юрид. наук. Екатеринбург. 1996. С-193.

187. Крохина Ю.А. Город как субъект финансового права: Дисс. канд. юрид. наук. Саратов, 1997.

188. Кудашкин В.В. Специальная правоспособность субъектов гражданского права в сфере действия общего запрета // Государство и право. 1999. № 5.

189. Кузнецов А.П. Уголовная политика в сфере борьбы с налоговыми преступлениями. Дис. канд. юрид. наук. Н-Новгород. 1995. С-284.

190. Кулагин М.И. Государственно-монополистический капитализм и юридическое лицо // Избр. труды. М., 1998.

191. Курбатов А.В. Вопросы применения финансовой ответственности за нарушения налогового законодательства // Хозяйство и право. 1995. №1,2.

192. Кучерявенко Н.П. Теоретические проблемы правового регулирования налогов и сборов в Украине: Автореф. дисс. д-ра юрид. наук. Харьков, 1997.

193. Лазарев Б.М. Компетенция органа государства: права и обязанности или правоспособность? // Государство и право. 1968. №11.

194. Лазарев Б.М. Компетенция органов управления. М., 1972.

195. Лаптев В.В. Предпринимательское право: понятие и субъекты. М., 1997.

196. Лисов В.А. С кем Путин пойдет в финансовую разведку. Российская газета. 15 декабря 2000.

197. Лучин В.О. Конституционные нормы и правоотношения. М., 1997.

198. Манохин В. М. Порядок формирования органов государственного управления. М., 1963.

199. Маркс К. Полн. собр. соч. М., 1970.

200. Маркс К. и Энгельс Ф. Избранные произведения. М., 1970.

201. Милькова Л.Ф. Органы юридического лица: Дисс. канд. юрид. наук. Свердловск, 1986.

202. Миронов О.О. Субъекты советского государственного права: Дисс. канд. юрид. наук. Саратов, 1969.

203. Мицкевич А. В. Субъекты советского права. М., 1962.

204. Мицкевич А. В. Соотношение системы советского права с системой советского законодательства: Уч. записки ВНИИСЗ. Вып. 11.

205. Мертон Р. Явные и латентные функции. Информационный бюллетень Научного совета АН СССР по проблемам конкретных социологических исследований. 1968. № 6. С. 152.

206. Мещерякова О.В. Налоговые системы развитых стран мира: Справочник. М.: Фонд Правовая культура, 1995. С.239.

207. Michoud. La theorie de la personnalite morale. Т. 1. Paris, 1924.

208. Ноздрачев А.Ф. Таможенное право. M., 1998.

209. Olszowy Witold. Pozycja obywatela w pravia finansowym PRL. Acta Universitatis Lodziensis, Folia iuridica. Lodz, 1984. № 17.

210. Орлов М.Ю. Основные вопросы теории налогового права как подотрасли финансового права: Дисс. канд. юрид. наук. М., 1996.

211. Орловский П.Е; Корнеев С.М. Гражданское право. Т. 1. М., 1969.

212. Парсонс Т. Современное состояние и перспективы систематической теории в социологии. Информационный бюллетень Научного совета АН СССР по проблемам конкретных социологических исследований. 1968, № 6. С. 4.

213. Парсонс Т. Structure and Process in Modern Societies. N.Y. 1965. P. 235.

214. Пепеляев С.Г. Гражданин как субъект финансового права: Дисс. канд. юрид. наук. М., 1991.

215. Пепеляев С.Г. Основы налогового права. М., 1995.

216. Пепеляев С.Г. Налоговое право. М. ИД ФБК ПРЕСС. 2000.

217. Передернин А.В. Налоговое правонарушение как основание административной ответственности. Дис. канд. юрид. наук. Тюменью 1997. С. 183.

218. Петров Г.И. Советские административно-правовые отношения. JT., 1972.

219. Петрова Г.В. Налоговое право. НОРМА-ИНФРА-М, М.,1999.

220. Петрова Г.В. Ответственность за нарушение налогового законодательства. М., 1999.

221. Пинхасов Б. И. Проблемы борьбы с подлогами документов: Автореф. дисс. д-ра юрид. наук. М., 1970.

222. Покровский И.А. Основные проблемы гражданскогоправа. М., 1998.

223. Поляк А.А. Налогообложение кредитных организаций (практические вопросы): Автореф. дис. канд. юрид. наук. М., 1998.

224. Поляков М.П. Налоговая полиция как орган дознания, Дис. канд. юрид. наук. Н.Новгород. 1995. С.215.

225. Попов Г.Х. Функции и структура органов управления, их совершенствование. М., 1973.

226. Пронина B.C. Госкомитеты в системе центральных органов управления: Автореф. дисс. д-ра юрид. наук. М., 1974.

227. Ripert G. Aspects juridiques du capitalisme moderne. P., 1951.

228. Ровинский E.A. Основные вопросы теории советского финансового права. М., 1960.

229. Рощаховский А.К. Балансы акционерных компаний. СПб., 1910.

230. Русакова И.Г. Подоходный налог у нас и за рубежом. // Менеджер. №9. 1992.

231. Садиков О.Н. Некоторые положения теории советского гражданского права// Сов. Гос. и право. 1966. № 9.

232. Саймон Г. Новая наука управленческих решений. Р. 63. 1960.

233. Selznick P. Leadership in Administration. P. 107.

234. Сергеев А.П., Толстой Ю. К. Гражданское право Ч. 1. М., 1998.

235. Скуратов Ю.И. Правоохранительные органы Российской Федерации. М., 1998.

236. Слом В.И. Постатейный комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации. М., 1998.

237. СмитА. Исследование о природе и причинах богатства народов. М., 1962.

238. Собчак А.А. Хозрасчет и правосубъектность // Сов. государство и право. 1981. № 2.

239. Соколов Я.В. Бухгалтерский учет: от истоков до наших дней. М., 1996.

240. Солженицын А.И. Как нам обустроить Россию. Посильные соображения. М., 1990.

241. Сотов А.И. Что есть справедливость? (Реализация принципа справедливости в Налоговом кодексе и действующем налоговом законодательстве). // Ваш налоговый адвокат. Вып. 4. 1998.

242. Столыпин П.А. Нам нужна великая Россия. Молодая гвардия, М., 1991.

243. Суханов Е.А. Гражданское право. Т. 2. М., 1994.

244. Сухаркова А.И. Правовое положение ведомств СССР: Автореф. дисс. канд. юрид. наук. М., 1974.

245. Тихомиров Ю.А. Основные черты компетенции представительных органов власти: Труды ВЮЗИ. Т. 8. М., 1966.

246. Тихомиров Ю.А. Публичное право. М., 1995.

247. Тихомиров Ю.А. Административное право и процесс. М., 1998.

248. Тургенев Н.И. Опыт теории налогов. 1818.

249. Флейшиц Е.А. Соотношение правоспособности и субъективных прав // Вопросы общей теории советского права. М., 1960.

250. Флейшиц Е.А. Ответственность организаций за действия их работников: Уч. записки ВНИИСЗ. М., 1965. Вып. 4.

251. Халфина P.O. К вопросу о предмете и системе советского финансового права/ / Вопросы советского административного и финансового права. 1952.

252. Халфина P.O. Общее учение о правоотношении. М.,1974

253. Химичева Н.И. Субъекты советского бюджетного права. Саратов, 1979.

254. Химичева Н.И. Налоговое право. М., 1997.

255. Химичева Н.И. Финансовое право. М., 1995.

256. Химичева Н.И. Финансовое право. М.,1997.

257. Химичева Н.И. Финансовое право. М.,1999.

258. Хропанюк В.Н. Теория государства и права. М., 1996.

259. Хрусталев Б.Ф. Государственное предприятие — субъект трудового права. М, 1976.

260. Цыпкин С.Д. Правовое регулирование налоговых отношении в СССР. М., 1955.

261. Черепахин Б.Б. Органы и представители юридического лица: Уч. записки ВНИИСЗ. М., 1968. Вып. 14.

262. Черепахин Б. Б. Охрана правосубъектности граждан. Гражданско-правовая охрана интересов личности. М., 1969.

263. Черник Д. Г. Налоги (изд. 4-е) М., 1998.

264. Черник Д.Г. Дадашева А.З. Налоговая система России. М., 1999.

265. Чиханшин Ю.А. Центральное разведывательное направление. Журнал «Профиль». № 35 (257). 24 сентября 2001.

266. Шафир М.А. Компетенция СССР и союзной республики. М., 1968.

267. Шебанов А. Ф. Система законодательства как научнаяоснова кодификации // Государство и право. 1971. № 12.

268. Шеремет К.Ф. Компетенция местных советов. М., 1968.

269. Шершеневич Г.Ф. Учебник русского гражданского права. М, 1995.

270. Юркова С.А. Местное самоуправление рыночный облик местной власти // Экономист. 1996. № 1.

271. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение. ИНФРА-М. М., 2000.

272. Якимов А.Ю. Статус субъекта административной юрисдикции и проблемы его реализации. М., 1999.

273. Яковлев В.Ф. Гражданско-правовой метод регулирования общественных отношений: Дисс. д-ра юрид. наук. Свердловск, 1972.

274. Яковлев В.Ф. О взаимодействии публичного и частного права // Материалы ВНПК. Екатеринбург: УрГЮА, 1999.

275. Якушев B.C. Юридическая личность государственного производственного предприятия. Свердловск, 1973.

276. Ямпольская Ц.А. Органы советского государственного управления в современный период. М., 1954.

277. Ямпольская Ц.А. Субъекты советского административного права: Дисс. д-ра юрид. наук. М., 1958.