Проблемные вопросы уголовной ответственности за уклонение от уплаты таможенных платежей, взимаемых с организации или физического лица тема диссертации и автореферата по ВАК РФ 12.00.08, кандидат юридических наук Русов, Сергей Владимирович

• Русов, Сергей Владимирович
• кандидат юридических наук
• 2004

Оглавление диссертации кандидат юридических наук Русов, Сергей Владимирович

Введение.

Глава I. Уклонение от уплаты таможенных платежей и борьба с ним в истории уголовного права России.

§ 1. Возникновение таможенного обложения на территории России: функции таможенных пошлин и их правовая природа.

§ 2. Ответственность за уклонение от уплаты таможенных платежей в истории отечественного законодательства.

Глава II. Уголовно-правовая характеристика уклонения от уплаты таможенных платежей: проблемы законодательства и правоприменения.

§ 1. Уклонение от уплаты таможенных платежей и его место в системе преступлений в сфере экономической деятельности.

§ 2. Объект и предмет уклонения от уплаты таможенных платежей.

§ 3. Объективная сторона уклонения от уплаты таможенных платежей.

§ 4. Субъект и субъективная сторона уклонения от уплаты таможенных платежей.

§ 5. Квалифицирующие признаки уклонения от уплаты таможенных платежей.

§ 6. Отграничение уклонения от уплаты таможенных платежей от смежных составов преступлений.

Глава III. Ответственность за уклонение от уплаты таможенных платежей в законодательстве зарубежных стран

§ 1. Уклонение от уплаты таможенных платежей в Уголовных кодексах стран - участниц Содружества Независимых

Государств.

§ 2. Ответственность за уклонение от уплаты таможенных платежей в уголовном законодательстве стран дальнего зарубежья.

Введение диссертации (часть автореферата) на тему «Проблемные вопросы уголовной ответственности за уклонение от уплаты таможенных платежей, взимаемых с организации или физического лица»

Актуальность темы исследования. Последнее десятилетие двадцатого века и начало двадцать первого в России ознаменовались обвальным ростом преступности, которая приобретает характер реальной угрозы национальной безопасности страны. Преступность оказывает мощное отрицательное воздействие на все сферы жизнедеятельности общества, тормозит идущие в стране социально-экономические и политические преобразования, причиняет огромный материальный ущерб государству, подрывает международный авторитет России.

После введения в действие нового УК РФ динамика общей преступности носила нелинейный характер, фиксируя в различные годы не только всплески, но и падения числа регистрируемых преступлений, однако, кривая экономической преступности неуклонно ползла вверх. Если в 1997-2002 гг. прирост общей преступности не превышал 16,25%, то в 2003 г. прирост преступности в сфере экономической деятельности не опускался ниже отметки в 36%', что характеризует состояние экономической преступности как наиболее тяжёлое. По оценкам специалистов в ближайшие годы темпы роста экономической преступности будут продолжать оставаться наиболее высокими, по сравнению с темпами роста других видов преступности. Особенно активно развивается процесс проникновения криминалитета в кредитно-финансовую сферу, в сферу внешнеэкономической деятельности, в топливно-сырьевой комплекс страны. Экономическая преступность становится всё более коррумпированной, организованной, технически оснащённой, интеллектуальной.

В государственных доходах таможенным платежам (налогам и сборам) принадлежит важнейшее место, и само существование государства неразрывно связано с их взиманием. Таможенные платежи уплачиваются в соответствии со ст. 57 Конституции РФ и принятыми на её основе законами и другими нормативными актами. Известно, что таможенные налоги сегодня

1 Подробнее о состоянии и динамике преступности в этот период см: http.У/www:mvdinform. Яи/Шев/!182.pdf. составляют весомую долю доходов бюджета - до 40 %. В течение 2002 г. таможенники России стабильно выполняли задания Правительства РФ по собираемости таможенных платежей и перечислили в бюджет государства почти 590 млрд. руб., что значительно больше контрольных показателей, Ф заложенных в бюджет РФ на 2002 г. В настоящее время Государственный таможенный комитет (далее ГТК) РФ, осуществляющий непосредственный контроль за своевременной и полной уплатой таможенных платежей, стабильно выполняет и перевыполняет плановые задания, установленные федеральным бюджетом РФ. На 2003 г. ГТК РФ было установлено задание в размере 640 млрд. руб., фактически в 2003 г. таможенными органами л перечислено в федеральный бюджет 757,6 млрд. руб.

Тем не менее, таможенная преступность, как разновидность экономической, также развивается угрожающими темпами. Способы и приёмы уклонения от уплаты таможенных платежей становятся всё более изощрёнными, и выявить эти преступления становится всё труднее. В 1998 г. выявлено 798 уголовных преступлений по ст. 194 УК РФ, в 1999 - 526, в 2000 г. по этой статье зарегистрировано 1363 преступления. Из 956 уголовных дел, возбужденных таможенными органами РФ в 1-ом квартале 2003 г., на долю ст. 194 УК РФ приходится 452, т.е. почти 50 % (по сравнению с аналогичным периодом 2002 г. - из 753 на долю ст. 194 УК РФ приходилось 179, это соотношение составляло около 24%). Общая стоимость незаконно перемещённых товаров и ценностей в первом квартале 2003 г. составила 8 млрд. руб., что на 6,1 млрд. руб. больше чем в аналогичном периоде 2002 г. Общий размер уклонений от уплаты таможенных платежей в первом квартале 2003 г. (ст. 194 УК РФ) составил 5,4 млрд. руб., что на 5,2 млрд. руб. больше, * чем в аналогичном периоде 2002 г.3

Общественная опасность уклонения от уплаты таможенных платежей заключается в том, что это преступление подрывает экономическую

2 Таможня. 2004. № 1. С. 3.

3 Подробнее о состоянии и динамике преступности в этот период см: http. //www. customs. ru/rus/articlexpmlid. безопасность Российской Федерации, ослабляет связь российской экономики с мировым хозяйством, нарушает права граждан, хозяйствующих субъектов и государственных органов в области таможенного дела.

Основные причины уклонения от уплаты таможенных платежей лежат в социально-экономической сфере и, в первую очередь, это - отсутствие конкурентно способных товаров отечественного производства, и особенно в автомобилестроении (по ст. 194 УК РФ возбуждено уголовных дел в первом квартале 2003 г.: автомобили - 256, товары народного потребления - 158, одежда и обувь - 90, бытовая электроника - 31, мебель - 17). Во вторую - это высокие ставки таможенных пошлин на ввозимые товары иностранного производства. На динамику преступности влияют также значительное имущественное расслоение населения и распространение корыстно-собственнической психологии, распространенность коммерческой деятельности, сосредоточение в руках отдельных лиц больших денежных сумм и ценностей.

Объективных условий для резкого снижения преступности, в том числе и уклонения от уплаты таможенных платежей, в настоящее время пока нет, а уровень организованности и профессионализма преступной деятельности неуклонно растет. Устранить причины уклонения от уплаты таможенных платежей пока не удается. Видимо, и в ближайшей перспективе положение принципиально не изменится. Повлиять на ситуацию можно лишь с позиций предупредительных мер. Но здесь предстоит большая работа. Надо значительно активизировать социальную профилактику, обеспечить неотвратимость ответственности. В этих условиях совершенствование уголовно-правовых норм, предусматривающих ответственность за уклонение от уплаты таможенных платежей, является объективной потребностью.

Вместе с тем, даже после обновления редакции ст. 194 УК РФ федеральными законами от 25 июня 1998 г. № 92-ФЗ и от 08 декабря 2003 г. № 162-ФЗ, проблема борьбы с уклонением от уплаты таможенных платежей не решена. Дальнейшая конкретизация уголовного законодательства с внесением изменений и дополнений в УК не снята. Настоящее диссертационное исследование посвящено анализу признаков уклонения от уплаты таможенных платежей, особенностям квалификации этого преступления, отграничению его от смежных составов преступлений, от административных правонарушений, обобщению судебной практики по делам данной категории, проблемам построения санкции за данное преступление, вопросам применения ответственности за уклонение от уплаты таможенных платежей в зарубежном законодательстве.

В последние годы все чаще стали появляться научные труды, в которых уделено определенное внимание вопросам уголовной ответственности за уклонение от уплаты таможенных платежей. Среди них можно отметить работы Д.И. Аминова, С.С.Белоусовой, И.М.Белозерова, А.А.Витвицкого, Б.В.Волженкина, А.В.Галаховой, Л.Д.Гаухмана, Ю.Н.Головлёва, А.И.Гурова, Т.А.Дикановой, В.М.Есипова, А.Э.Жалинского, И.Э.Звечаровского, В.В.Казакова, И.В.Караваева, В.В.Колесникова, А.А.Конева, Л.С.Корневой, Т.О.Кошаевой, А.П.Кузнецова, Н.Ф.Кузнецовой, И.И.Кучерова, В.Д.Ларичева, Н.А.Лопашенко, Ю.И.Ляпунова, С.В.Максимова, С.Ф.Мазур, Г.К.Мишина, А.В.Наумова, С.И.Никулина, С.Г.Пепеляева, Г.О.Петровой, Т.В.Пинкевич, А.М.Плешакова, В.П.Ревина, Н.С.Решетняк, К.Е.Ривкина, А.С.Сальникова, Д.К.Черник, А.И.Чучаева, А.М.Яковлева, П.С.Яни и др.

Однако, несмотря на теоретическую и практическую значимость указанных исследований, они, как правило, носят общий характер, посвящены комплексному исследованию проблем ответственности за экономические преступления, поэтому в них не рассмотрены многие проблемы эффективности уголовного закона в сфере борьбы с уклонением от уплаты таможенных платежей. Эффективность действия уголовного закона зависит от того, насколько быстро и полно будет раскрыто это преступление, обеспечено обоснованное привлечение к уголовной ответственности, её дифференциация и индивидуализация наказания, соблюдение правовых гарантий. Такое исследование приобретает особую актуальность в связи с проведением правовой реформы.

В качестве объекта данного исследования выступают преступления в сфере таможенной деятельности, а также эффективность уголовного закона в 4 плане борьбы с уклонением от уплаты таможенных платежей взимаемых с организации или физического лица.

Предметом изучения будут являться уголовно-правовая норма, предусматривающая ответственность за совершение данного преступления -ст. 194 УК РФ; нормы таможенного, налогового, административного, финансового и уголовного законодательства, предусматривающие ответственность за нарушения в сфере таможенного налогообложения; материалы архивных дел о нарушении таможенных правил Краснодарской таможни, материалы протестов Краснодарской транспортной прокуратуры, уголовных дел, рассмотренных судами Северо-кавказского региона, либо прекращённых таможенными органами на стадии расследования, материалы соответствующей правоприменительной практики ГТК РФ, налоговых и таможенных служб России и зарубежных стран, по предупреждению, выявлению и пресечению уклонений от уплаты таможенных платежей.

Цели и задачи исследования. Цель диссертационного исследования состоит в разработке путей и методов совершенствования уголовного законодательства устанавливающего ответственность за уклонение от уплаты таможенных платежей.

В соответствии с названной целью, были поставлены следующие задачи, нашедшие своё решение в работе:

- изучить историко-правовые аспекты, связанные с таможенным # налогообложением и применением норм об ответственности за уклонение от уплаты таможенных платежей в России;

- раскрыть распространенность и возрастание общественной опасности уклонения от уплаты таможенных платежей в современных условиях;

- изучить и обобщить практику уголовно-правовой борьбы с уклонением от уплаты таможенных платежей в Краснодарском крае;

- дать научно-обоснованный анализ характерных признаков уклонения от уплаты таможенных платежей;

- рассмотреть особенности квалификации уклонения от уплаты 4 таможенных платежей, выявить наиболее часто встречающиеся ошибки, связанные с применением закона по рассматриваемой категории дел;

- провести сравнительный анализ уголовного и таможенного законодательства зарубежных стран в области борьбы с уклонением от уплаты таможенных платежей;

- выявить виды уклонений от уплаты таможенных платежей, проблемы их уголовно-правовой квалификации, а также установить критерии их отграничения от других преступлений и административных нарушений;

- исследовать и систематизировать наиболее распространённые способы уклонения от уплаты таможенных платежей и выработать практические рекомендации по законодательной регламентации противодействию им;

- разработать и обосновать предложения по дальнейшему совершенствованию уголовного законодательства, устанавливающего ответственность за уклонение от уплаты таможенных платежей, конкретные рекомендации, направленные на улучшение его применения в борьбе с данным преступлением.

Методология и методика исследования. Методологической основой диссертационного исследования послужили общенаучные методы познания, ♦ сравнительно-правовой, формально-логический, системно-структурный анализ, статистический, диалектико-материалистический и другие методы исследования.

Нормативную базу исследования составляют Конституция РФ, законодательство РФ (уголовное, административное, таможенное, налоговое и др.), ведомственные нормативные акты, регулирующие отношения в сфере налогообложения граждан и юридических лиц. В ходе исследования изучено соответствующее законодательство зарубежных стран, а также научная литература по теории государства и права, уголовному праву, криминологии, экономике и другим отраслям науки, относящимся к данной проблеме.

Теоретической основой исследования явились: работы по теории уголовной политики, уголовному праву и криминологии, а также по административному, таможенному праву, принадлежащие авторам, указанным в библиографическом разделе диссертации;

Эмпирическую основу диссертации составили результаты изучения уголовных дел, рассмотренных судами г. Краснодара и Краснодарского края в 1996-2003 гг., постановления Пленума Верховного Суда РФ, опубликованные материалы судебной практики. А также результаты проведённого автором экспертного опроса 67 сотрудников Краснодарской таможни, результаты изучения автором более 100 материалов уголовных дел, более 200 материалов административного производства о нарушениях таможенного законодательства в таможнях Южного федерального округа, аналитических справок о результатах работы ГТК РФ, Южного таможенного управления РФ, обзоров, планов и методических пособий по тематике исследования. Обобщение опыта работы таможенных органов на уровне Краснодарского края и Южного таможенного управления, деятельность которых определяет стратегию и тактику борьбы с уклонением от уплаты таможенных платежей.

Научная новизна исследования. Научная новизна диссертационного исследования заключается в его практическом правоприменении (с учетом изменения уголовного законодательства). Данная работа является одним из первых монографических исследований преступного уклонения от уплаты таможенных платежей выполненным с учётом изменений и дополнений, внесённых федеральными законами от 25 июня 1998 г.№ 92-ФЗ и 08 декабря 2003 г. № 162-ФЗ, в которой рассматриваются вопросы уголовной ответственности за уклонение от уплаты таможенных платежей, выявляется пробельность уголовного закона, формулируются конкретные предложения по его совершенствованию, анализируется практика применения уголовного закона в современный период.

Необходимо отметить, что по этой проблеме практически отсутствуют диссертационные исследования, а в имеющихся работах, посвященных вопросам уголовно-правового анализа уклонения от уплаты таможенных платежей, не рассматриваются многие аспекты, на которые автор диссертации делает акцент. В частности, в данной работе автором выявлены особенности квалификации уклонения от уплаты таможенных платежей, произведено сравнение их с аналогичными преступлениями в уголовном и таможенном законодательстве зарубежных стран, обобщена судебная практика по делам этой категории, выявлены факторы, снижающие эффективность деятельности суда, сформулированы предложения, направленные на оптимизацию не только нового уголовного законодательства РФ, но и рекомендаций Пленума Верховного Суда РФ по вопросам квалификации уклонения от уплаты таможенных платежей.

Основные положения, выносимые на защиту:

1. Автором предложен вариант определения уклонения от уплаты таможенных платежей, которое предлагается включить в диспозицию ч. 1 ст. 194 УК РФ и сформулировать следующим образом: «Неуплата таможенных платежей в установленные сроки, при отсутствии признаков контрабанды, а равно их занижение, совершённые в крупном размере».

2. Обоснована целесообразность дополнения диспозиции ч. 2 ст. 194 УК РФ новыми квалифицирующими признаками, предусматривающими уголовную ответственность за уклонение от уплаты таможенных платежей:

1) сопряженное с незаконным получением и использованием налоговых, таможенных или финансовых льгот, связанных с уплатой таможенных платежей;

2) сопряженное с подделкой документов, необходимых для таможенных целей и влияющих на размер таможенных платежей, подлежащих к уплате, а равно с заведомым использованием таких документов;

3) совершенное должностным лицом с использованием своего служебного положения.

Учитывая, что уклонение от уплаты таможенных платежей представляет повышенную общественную опасность, это позволит повысить эффективность уголовно-правовых мер борьбы с уклонением от уплаты таможенных платежей и будет способствовать исключению излишней конкуренции преступлений предусмотренных ст.ст. 194 и 327 УК РФ.

3. С целью усиления уголовно-правовой борьбы с уклонением от уплаты таможенных платежей целесообразно ввести в систему наказаний такой вид дополнительного наказания, как конфискация товаров и транспортных средств, в отношении которых лицо уклонилось от уплаты таможенных платежей. А также включить это наказание в санкцию ст. 194 УК РФ.

4. С целью усиления уголовно-правовой борьбы с уклонением от уплаты таможенных платежей предлагаем в качестве разновидности штрафной санкции применять штраф, исчисляемый в величине, кратной сумме неуплаченных таможенных платежей.

5. Автором обоснована необходимость корректировки санкций основного и квалифицированного состава ст. 194 УК РФ, а также разработана редакция таких изменений.

6. Обоснована целесообразность дополнения ст. 194 УК РФ новым примечанием следующего содержания: «Лицо, впервые совершившее преступление, предусмотренное ч. 1, п.п. «а», «в», «д» ч. 2 данной статьи, освобождается от уголовной ответственности, если оно активно способствовало раскрытию преступления и до привлечения к уголовной ответственности уплатило налоги, сборы (обязательные таможенные платежи), а также полностью возместило ущерб, причинённый государству их несвоевременной уплатой (финансовые санкции, пеня)».

Теоретическое и практическое значение исследования заключается в том, что с учетом положений нового уголовного законодательства в диссертации определен ряд актуальных понятий, сформулированы и обоснованы предложения по совершенствованию нормативной базы с учетом новых видов проявления общественно опасной активности уклонения от уплаты таможенных платежей, а также даны рекомендации по его точной квалификации, совершенствованию правоприменительной практики. Содержащиеся в диссертации обобщения, выводы и предложения вносят определенный вклад в теорию и практику квалификации уклонения от уплаты таможенных платежей.

Практическая значимость диссертационного исследования состоит в разработке предложений по дальнейшему совершенствованию уголовно-правовых и административно-правовых норм об ответственности за уклонение от уплаты таможенных платежей, рекомендаций для судебной практики. Положения и выводы диссертационного исследования могут быть использованы: а) в учебном процессе при преподавании курса уголовного права, спецкурсов «Экономические и служебные преступления», «Таможенное право», а также при переподготовке и повышении квалификации судебных работников и работников правоохранительных органов; б) учтены при подготовке нормативных актов (приказов, инструкций, методик) МВД и ФТС России; в) использованы в практической деятельности правоохранительных подразделений, в функциональные обязанности которых входит борьба с уклонением от уплаты таможенных платежей.

Апробация результатов исследования. Работа выполнена и обсуждена на кафедре уголовного права и криминологии Кубанского государственного университета. Основные выводы диссертационного исследования отражены в опубликованных автором работах, научных сообщениях и докладах на научно-практических конференциях, заседаниях кафедры уголовного права и криминологии, семинарских занятиях с практическими работниками. Результаты диссертационного исследования используются в учебном процессе по курсу уголовного права и спецкурсу «Таможенное право», в правоприменительной практике Краснодарской таможни, Краснодарской транспортной прокуратуры, Краснодарского краевого суда.

Структура работы. Структура диссертации соответствует логике проведенного исследования. Работа состоит из введения, трёх глав, заключения и библиографического списка.

Заключение диссертации по теме «Уголовное право и криминология; уголовно-исполнительное право», Русов, Сергей Владимирович

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Внешнеэкономическая деятельность является важной составной частью таможенной, налоговой, финансовой и экономической систем государства. И от того, как правильно она функционирует, во многом зависит экономическая безопасность страны, поскольку именно с помощью налогов формируется основная масса доходов государственного бюджета. Поэтому, исходя из важности таможенных и налоговых отношений в жизни общества, борьба с посягательствами на экономическую систему, в том числе выражающимися в уклонении от уплаты таможенных платежей, является приоритетным направлением в деятельности таможенных, налоговых и правоохранительных органов.

Уклонение от уплаты таможенных платежей имеет глубокие социально-экономические и исторические корни в нашей стране. Несмотря на постоянную борьбу с незаконным перемещением товаров через таможенную границу России, СССР, а затем и таможенную границу РФ, искоренить уклонение от уплаты таможенных платежей не удалось. Более того, сейчас такие деяния приобретают всё более широкий размах. Причины названного явления кроются в нездоровой экономической и социальной обстановке в стране. Только выздоровление экономики РФ, восстановление её статуса как ведущей экономической державы может изменить сложившуюся ситуацию.

Между тем на основе анализа уголовного законодательства, регулирующего таможенные и налоговые отношения, практики его применения, научной литературы и мнений специалистов по данной тематике, можно констатировать, что многие вопросы, связанные с правовым регулированием уголовной ответственности за уклонение от уплаты таможенных платежей, пока ещё не нашли своего решения и единообразного правоприменения.

На практике при квалификации преступного уклонения от уплаты таможенных платежей правоохранительные органы нередко сталкиваются с определёнными трудностями. Это связано с рядом причин, к числу которых можно отнести:

1. Бланкетность диспозиции рассматриваемой нормы, что вынуждает правоприменителя обращаться к огромному количеству нормативных актов ГТК РФ (на сегодняшний день их более 5 500);

2. Отсутствие единой трактовки определённых терминов и понятий, имеющих важное значение, в отношении уклонения от уплаты таможенных платежей;

3. Отсутствие единообразия в толковании многих признаков, влияющих на квалификацию содеянного.

Подводя итог проведённому диссертационному исследованию, можно сделать вывод о том, что уголовно-правовые и криминологические проблемы борьбы с уклонением от уплаты таможенных платежей, на сегодняшний день, остаются на уровне недостаточной теоретической разработанности и обоснованности многих вопросов, связанных с преступлением данного вида, без чего невозможна выработка эффективной политики борьбы с данным явлением.

На основании анализа уголовного законодательства, практики его применения мы пришли к следующим выводам:

1. Предлагается изложить статью 194 УК РФ в следующей редакции: «Статья 194. Уклонение от уплаты таможенных платежей, взимаемых с организации или физического лица

1. Неуплата таможенных платежей в установленные сроки, при отсутствии признаков контрабанды, а равно их занижение, совершённые в крупном размере, наказывается штрафом в размере от ста тысяч до трехсот тысяч рублей или в размере от одной третьей до полуторакратной суммы неуплаченных налогов и сборов, или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до двух лет, либо обязательными работами на срок от ста восьмидесяти до двухсот сорока часов, либо лишением свободы на срок до трёх лет.

2. То же деяние: а) совершённое группой лиц по предварительному сговору; б) сопряжённое с подделкой документов, необходимых для таможенных целей и влияющих на размер таможенных платежей подлежащих к уплате, а равно с заведомым использованием таких документов; в) сопряженное с незаконным получением и использованием налоговых, таможенных или иных финансовых льгот, связанных с уплатой таможенных платежей; г) совершённое должностным лицом с использованием своего служебного положения; д) совершённое в особо крупном размере, наказывается штрафом в размере от пятисот тысяч рублей до одного миллиона рублей или в размере от одной второй до полуторакратной суммы неуплаченных налогов и сборов, или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от двух лет до пяти лет, либо лишением свободы на срок от трёх до семи лет с конфискацией товаров и транспортных средств, в отношении которых лицо уклонилось от уплаты таможенных платежей.

Примечание. 1. Уклонение от уплаты таможенных платежей признаётся совершённым в крупном размере, если сумма неуплаченных налогов и сборов (обязательных таможенных платежей) превышает пятьсот тысяч рублей, а в особо крупном размере - один миллион пятьсот тысяч рублей.

2. Лицо, впервые совершившее преступление, предусмотренное ч. 1, п.п. «а», «в», «д» ч. 2 данной статьи, освобождается от уголовной ответственности, если оно активно способствовало раскрытию преступления и до привлечения к уголовной ответственности уплатило налоги, сборы (обязательные таможенные платежи), а также полностью возместило ущерб, причинённый государству их несвоевременной уплатой (финансовые санкции, пеня)».

2. Предлагается следующая классификация способов уклонения от уплаты таможенных платежей применительно к диспозиции ст. 194 УК РФ, обособляющая и систематизирующая все известные способы уклонения (их насчитывается более ста): а) Способы, связанные с нарушениями при производстве таможенного оформления:

- Способы, связанные с несоблюдением таможенных операций при таможенном оформлении товаров, в том числе транспортных средств физическими лицами.

- Способы, связанные с несоблюдением процедуры временного хранения.

Способы, связанные с заявлением недостоверных сведений, необходимых для производства декларирования.

- Способы, связанные с заявлением недостоверных сведений о таможенной стоимости.

- Способы, связанные с нарушениями при начислении и взимании таможенных платежей. б) Способы, связанные с подлогом документов, печатей, штампов, интеллектуальным подлогом. в) Способы, связанные с незаконным получением преференций, льгот по уплате таможенных платежей. г) Способы, связанные с незаконным освобождением, либо возвратом таможенных платежей.

3. Разработаны научно-практические рекомендации, позволяющие провести разграничение уклонения от уплаты таможенных платежей от смежных составов преступлений;

4. На основе анализа составов преступлений связанных с уклонением от уплаты таможенных платежей в уголовном законодательстве стран ближнего и дальнего зарубежья, предлагается дополнить ч. 2 ст. 194 УК РФ новыми квалифицирующими признаками, предусматривающими уголовную ответственность за уклонение от уплаты таможенных платежей;

Проанализированы объективные и субъективные причины совершения уклонения от уплаты таможенных платежей, разработаны меры предупреждения преступления данного вида.

Список литературы диссертационного исследования кандидат юридических наук Русов, Сергей Владимирович, 2004 год

1. Законодательство России и зарубежных стран

2. Конституция Российской Федерации от 12 декабря 1993 г. // Российская газета. 1993. 25 декабря.

3. Бюджетный кодекс Российской Федерации. По состоянию на 1 марта 2004 года. М., 2004.

4. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть первая. По состоянию на 1 декабря 2003 года. М., 2003.

5. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях. По состоянию на 1 июня 2004 года. М., 2004.

6. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая. По состоянию на 1 июня 2004 года. М., 2004.

7. Таможенный устав СССР // Собрание законодательства СССР. 1925. № 5. ст. 53.

8. Таможенный кодекс СССР // Собрание законодательства СССР. 1929. № 1. ст. 1.

9. Таможенный кодекс СССР // Ведомости Верховного Совета СССР. 1964. № 20. ст. 242.

10. Таможенный кодекс Российской Федерации: Федеральный закон № 5221-1 от 18 июня 1993 г. // Ведомости Съезда народных депутатов и Верховного Совета Российской Федерации. 1993. № 23. ст. 821.

11. Таможенный кодекс Российской Федерации: Федеральный закон № 61-ФЗ от 28 мая 2003 г. // Собрание законодательства Российской Федерации. 2003. № 22. ст. 2066.

12. Уголовный кодекс Российской Федерации: Федеральный закон № 63-Ф3 от 13 июня 1996 г. // Собрание законодательства Российской Федерации. 1996. № 25. ст. 2954.

13. Уголовно-процессуальный кодекс РСФСР // Ведомости Верховного Совета РСФСР. 1960. № 40. ст. 592.

14. Уголовно-процессуальный кодекс Российской Федерации // Собрание законодательства Российской Федерации. 2001. № 52. ст. 4921.

15. УК РСФСР 1922 года // Собрание Узаконений РСФСР. 1922. № 15. ст. 153.

16. УК РСФСР 1926 г. М., 1950.

17. УК РСФСР 1960 года в первоначальной редакции // Сборник документов по истории уголовного законодательства СССР и РСФСР (1953 1991 гг.) Часть 2-я: Законодательство РСФСР. Казань, изд-во Казанского университета, 1995.

18. Уголовный кодекс РСФСР // Ведомости Верховного Совета РСФСР. 1960. № 40. ст. 591.

19. О внесении изменений и дополнений в Уголовный кодекс РСФСР и Уголовно-процессуальный кодекс РСФСР: Федеральный закон № 10-ФЗ от 1 июля 1994 года // Собрание законодательства Российской Федерации. 1994. № 10. Ст. 1109.

20. О дополнении Уголовного кодекса Российской Федерации статьёй 2151: Федеральный закон № 77-ФЗ от 27 мая 1998 г. // Собрание законодательства Российской Федерации. 1998. № 22. Ст. 2332.

21. О внесении изменений и дополнений в Уголовный кодекс Российской Федерации: Федеральный закон № 92-ФЗ от 25 июня 1998 г. // Собрание законодательства Российской Федерации. 1998. № 26. Ст. 3012.

22. О внесении изменений и дополнений в статью 126 Уголовного кодекса Российской Федерации: Федеральный закон № 24-ФЗ от 9 февраля 1999 г. // Собрание законодательства Российской Федерации. 1999. № 7. Ст. 871.

23. О внесении изменений и дополнений в Уголовный кодекс Российской Федерации: Федеральный закон № 26-ФЗ от 9 февраля 1999 г. // Собрание законодательства Российской Федерации. 1999. № 7. Ст. 873.

24. О дополнении Уголовного кодекса Российской Федерации статьёй 1451: Федеральный закон № 48-ФЗ от 15 марта 1999 г. // Собрание законодательства Российской Федерации. 1999. № 11. Ст. 1255.

25. О внесении изменений и дополнений в статью 237 Уголовного кодекса Российской Федерации: Федеральный закон № 50- ФЗ от 18 марта 1999 г. // Собрание законодательства Российской Федерации. 1999. № 12. Ст. 1407.

26. О внесении изменений и дополнений в Уголовный кодекс Российской Федерации: Федеральный закон № 156-ФЗ от 9 июля 1999 г. // Собрание законодательства Российской Федерации. 1999. № 28. Ст. 3489.

27. О внесении изменений и дополнений в статью 238 Уголовного кодекса Российской Федерации: Федеральный закон № 157-ФЗ от 9 июля 1999 г. // Собрание законодательства Российской Федерации. 1999. № 28. Ст. 3490.

28. О внесении изменений и дополнений в Уголовный кодекс Российской Федерации и Уголовно-процессуальный кодекс РСФСР: Федеральный закон № 83-Ф3 от 19 июня 2001 г. // Собрание законодательства Российской Федерации. 2001. № 26. Ст. 2587.

29. О внесении изменения в статью 355 Уголовного кодекса Российской Федерации: Федеральный закон № 84-ФЗ от 19 июня 2001 г. // Собрание законодательства Российской Федерации. 2001. № 26. Ст. 2588.

30. О внесении изменений и дополнений в Уголовный кодекс Российской Федерации и Уголовно-процессуальный кодекс РСФСР: Федеральный закон № 144-ФЗ от 17 ноября 2001 г. // Собрание законодательства Российской Федерации. 2001. № 47. Ст. 4404.

31. О внесении дополнения в статью 326 Уголовного кодекса Российской Федерации: Федеральный закон № 145-ФЗ от 17 ноября 2001 г. // Собрание законодательства Российской Федерации. 2001. № 47. Ст. 4405.

32. О внесении изменений и дополнений в Уголовный кодекс Российской Федерации и Уголовно-процессуальный кодекс РСФСР: Федеральный закон № 192-ФЗ от 29 декабря 2001 г.

33. Собрание законодательства Российской Федерации. 2001. № 53 (ч. 1). Ст. 5028.

34. О внесении изменения в статью 37 Уголовного кодекса Российской Федерации: Федеральный закон № 29-ФЗ от 14 марта 2002 г. // Собрание законодательства Российской Федерации. 2002. № И. Ст. 1021.

35. О внесении изменений в статьи 225 и 226 Уголовного кодекса Российской Федерации: Федеральный закон № 48-ФЗ от 7 мая 2002 г. // Собрание законодательства Российской Федерации. 2002. № 19. Ст. 1793.

36. О внесении изменений в статьи 188 и 189 Уголовного кодекса Российской Федерации: Федеральный закон № 50-ФЗ от 7 мая 2002 г. // Собрание законодательства Российской Федерации. 2002. № 19. Ст. 1795.

37. О внесении изменений в статьи 169 и 171 Уголовного кодекса Российской Федерации: Федеральный закон № 72-ФЗ от 25 июня 2002 г. // Собрание законодательства Российской Федерации. 2002. № 26. Ст. 2518.

38. О внесении изменений и дополнений в законодательные акты Российской Федерации: Федеральный закон № ЮЗ-ФЗ от 24 июля 2002 г. // Собрание законодательства Российской Федерации. 2002. № 30. Ст. 3020.

39. О внесении изменений в Уголовный кодекс Российской Федерации: Федеральный закон № ЗО-ФЗ от 11 марта 2003 г. // Собрание законодательства Российской Федерации. 2003. № 11. Ст. 954.

40. О внесении изменений в статью 146 Уголовного кодекса Российской Федерации: Федеральный закон № 45-ФЗ от8 апреля 2003 г. // Собрание законодательства Российской Федерации. 2003. № 15. Ст. 1304.

41. О внесении изменений в статью 322 Уголовного кодекса Российской Федерации: Федеральный закон № 98-ФЗ от 4 июля 2003 г. // Собрание законодательства Российской Федерации. 2003. № 27 (ч. 2). Ст. 2712.

42. О внесении изменений и дополнений в Уголовный кодекс Российской Федерации: Федеральный закон № 162-ФЗ от 08 декабря 2003 г. // Собрание законодательства Российской Федерации. 2003. № 50. ст. 4848.

43. О внесении изменений и дополнений в Уголовный кодекс Российской Федерации: Федеральный закон № 73-Ф3 от 21 июля 2004 г. // Собрание законодательства Российской Федерации. 2004. № 30. ст. 3091.

44. О внесении изменений в статьи 57 и 205 Уголовного кодекса Российской Федерации: Федеральный закон № 74-ФЗ от 21 июля 2004 г. // Собрание законодательства Российской Федерации. 2004. № 30. Ст. 3092.

45. О внесении изменений в статью 74 Уголовного кодекса Российской Федерации: Федеральный закон № 78-ФЗ от 26 июля 2004 г. // Собрание законодательства Российской Федерации. 2004. № 30. Ст. 3096.

46. О таможенном тарифе. Закон Российской Федерации № 50031 от 21 мая 1993 года. По состоянию на 1 февраля 2004 г. М., 2004.

47. О валютном регулировании и валютном контроле: Федеральный закон № 17Э-ФЗ от 10 декабря 2003 г. // Собрание законодательства Российской Федерации. 2003. № 50. ст. 4859.

48. О государственной границе: Закон Российской Федерации № 4730-1 от 01 апреля 1993 г. // Ведомости Съезда народных депутатов и Верховного Совета Российской Федерации. 1993. № 17. ст. 594.

49. О некоторых вопросах предоставления льгот участникам внешнеэкономической деятельности: Федеральный закон № 31-Ф3 от 13 марта 1995 г. // Собрание законодательства Российской Федерации. 1995. № 11. ст. 942.

50. Об оперативно-розыскной деятельности: Федеральный закон № 144-ФЗ от 12 августа 1995 г. // Собрание законодательства Российской Федерации. 1995. № 33. ст. 3349.

51. Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности: Федеральный закон № 164-ФЗ от 08 декабря 2003 г. // Собрание законодательства Российской Федерации. 2003. № 50. ст. 4850.

52. О мерах по защите экономических интересов РФ при осуществлении внешней торговли товарами: Федеральный закон № 63-Ф3 от 14 апреля 1998 г. // Собрание законодательства Российской Федерации. 1998. № 16. ст. 1798.

53. О координации международных и внешнеэкономических связей субъектов Российской Федерации: Федеральный закон № 4-ФЗ от 04 января 1999 г. // Собрание законодательства Российской Федерации. 1999. № 2. ст. 231.

54. О минимальном размере оплаты труда: Федеральный закон № 82 -ФЗ от 19 июня 2000 г. // Собрание законодательства Российской Федерации. 2000. № 26. ст. 2729.

55. Полное собрание законов Российской Империи. СПб., 1830.

56. О порядке выдачи разрешения на ввоз и вывоз товаров: Декрет Совета народных комиссаров РСФСР от 11 января 1918 г. // Собрание узаконений и распоряжений РСФСР. 1918. № 14.

57. О реквизициях и конфискациях: Декрет Совета народных комиссаров РСФСР от 03 января 1921 г. // Собрание узаконений и распоряжений РСФСР. 1921. № 5.

58. О порядке реквизиции и конфискации имущества частных лиц и обществ: Декрет Совета народных комиссаров РСФСР от 17 октября 1921 г. // Собрание узаконений и распоряжений РСФСР. 1921. №70.

59. О неотложных мерах по организации таможенного контроля в РФ: Указ Президента Российской Федерации № 788 от 18июля 1992 г. // Собрание актов Президента и Правительства Российской Федерации. 1992. № 4. ст. 176.

60. Положение о Государственном таможенном комитете РФ: Указ Президента Российской Федерации № 2014 от 25 октября 1994 г. // Собрание законодательства Российской Федерации. 1994. №27. ст. 2855.

61. Об основных принципах осуществления внешнеторговой деятельности: Указ Президента Российской Федерации № 245 от 06 марта 1995 г. // Собрание законодательства Российской Федерации. 1995. № 11. ст. 968.

62. О мерах по стимулированию экспорта: Указ Президента Российской Федерации № 890 от 31 августа 1995 г. // Собрание законодательства Российской Федерации. 1995. № 36. ст. 3528.

63. О первоочередных мерах по поддержке экспортёров: Указ Президента Российской Федерации № 1204 от 30 ноября 1995 г. // Собрание законодательства Российской Федерации. 1995. № 49. ст. 4776.

64. О таможенных льготах: Указ Президента Российской Федерации № 1199 от 30 ноября 1995 г. // Собрание законодательства Российской Федерации. 1995. № 49. ст. 4771.

65. Об укреплении бюджетной дисциплины в части таможенных платежей: Указ Президента Российской Федерации № 1363 от 18 сентября 1996 г. // Собрание законодательства Российской Федерации. 1996. № 39. ст. 4529.

66. О неотложных мерах по усилению таможенного контроля на государственной границе РФ: Постановление Совета Министров Правительства РФ № 486 от 24 мая 1993 г. // Собрание актов Президента и Правительства Российской Федерации. 1993. № 22. ст. 2030.

67. О мерах по совершенствованию государственного регулирования экспорта товаров и услуг: Постановление

68. Правительства Российской Федерации № 758 от 01 июля 1994 г. // Собрание законодательства Российской Федерации. 1994. № 11. ст. 1295.

69. О федеральной программе развития экспорта: Постановление Правительства Российской Федерации № 123 от 08 февраля 1996 г. // Собрание законодательства Российской Федерации. 1996. № 8. ст. 770.

70. О мерах по защите потребительского рынка РФ от проникновения некачественных импортных товаров: Постановление Правительства Российской Федерации № 799 от 12 июля 1996 г. // Собрание законодательства Российской Федерации. 1996. № 30. ст. 3655.

71. О бесспорном списании пеней и штрафов, взимаемых таможенными органами РФ: Постановление Правительства Российской Федерации № 801 от 12 июля 1996 г. // Собрание законодательства Российской Федерации. 1996. № 29. ст. 3503.

72. О порядке определения таможенной стоимости товаров, вывозимых с таможенной территории РФ: Постановление Правительства Российской Федерации № 1461 от 07 декабря 1996 г. // Собрание законодательства Российской Федерации. 1996. № 51. ст. 5815.

73. О федеральной целевой программе по усилению борьбы с преступностью на 1999-2000 годы: Постановление Правительства Российской Федерации № 270 от 10 марта 1999 г. // Собрание законодательства Российской Федерации. 1999. № 12. ст. 1484.

74. Об утверждении положения о перемещении товаров физическими лицами через таможенную границу РФ: Постановление Правительства Российской Федерации № 783 от 10 июля 1999 г. // Собрание законодательства Российской Федерации. 1999. № 29. ст. 3751.

75. Таможенный тариф СССР. М., 1971.

76. Таможенный тариф СССР. М., 1982.

77. О ставках ввозных таможенных пошлин на автомобили: Постановление Правительства Российской Федерации № 331 от 06 июня 2003 г. // Собрание законодательства Российской Федерации. 2003. № 24. ст. 2326.

78. О Федеральной таможенной службе: Постановление Правительства Российской Федерации № 429 от 21 августа 2004 г. // Российская газета. 2004. 26 августа.

79. О деятельности судебных органов по борьбе с преступностью: Постановление Пленума Верховного суда СССР № 9 от 17 октября 1968 г. // Бюллетень Верховного Суда СССР. 1968. № 6.

80. О судебной практике по делам о хищениях государственного и общественного имущества: Постановление Пленума Верховного суда СССР № 4от 11 июля 1972 г. // Бюллетень Верховного Суда СССР. 1972. № 4.

81. О некоторых вопросах применения судами РФ уголовного законодательства об ответственности за уклонение от уплаты налогов: Постановление Верховного Суда РФ № 8 от 04 июля 1998 г. // Российская газета. 1997. 21 июля.

82. Обзор применения судами Краснодарского края уголовного законодательства об ответственности за уклонение от уплаты налогов или страховых взносов (ст.ст. 198 199 УК РФ) // Бюллетень судебной практики Краснодарского краевого суда. 2001. №4.

83. О некоторых вопросах, применения части первой Налогового кодекса РФ: Постановление Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации № 5 от 28 февраля 2001 г. // Вестник Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации. 2001. № 7.

84. О мерах по усилению контроля таможенной стоимости. Приказ Государственного таможенного комитета Российской Федерации № 1329 от 10 декабря 2002 г. // Таможенные ведомости. 2003. № 1.

85. О взимании налога на добавленную стоимость и акцизов: Приказ Государственного таможенного комитета Российской Федерации № 1347 от 27 ноября 2003 г. // Российская газета.2003. 23 декабря.

86. О предоставлении таможенных преференций: Приказ Государственного таможенного комитета Российской Федерации № 1539 от 25 декабря 2003 г. // Российская газета.2004. 9 февраля.

87. О таможенных сборах: Приказ Государственного таможенного комитета Российской Федерации № 1542 от 25 декабря 2003 г. // Российская газета.2004. 9 февраля.107.108.109.110.111.112.113.114.115.116,117,118119120121122123124125

88. О взимании таможенных пошлин, налогов в отношении товаров, ввозимых физическими лицами: Письмо Государственного таможенного комитета Российской Федерации от 19 января 2004 г. № 01-06/1703 // Российская газета. 2004. 10 февраля.

89. О контроле таможенной стоимости отдельных видов товаров: Приказ Государственного таможенного комитета Российской Федерации № 727 от 28 июня 2004 г. // Российская газета. 2004. 10 июля.

90. Модельный Уголовный кодекс для государств участников СНГ //Правоведение. 1996. № 1. С. 92-150. Уголовный кодекс Эстонской Республики с изм. и доп. на 1 августа 2001 г. СПб., 2001.

91. Уголовный кодекс Республики Казахстан от 16 июля 1997 г., с изм. и доп. на 1 августа 2001 г. СПб., 2001. Уголовный кодекс Азербайджанской республики от 30 декабря 1999 г. СПб., 2001.

92. Уголовный кодекс Украины от 5 апреля 2001 г. СПб., 2001. Уголовный кодекс Республики Молдова от 24 марта 1961 г. в ред. от 25 сентября 1997 г. М., 2000.

93. Уголовный кодекс Грузии от 22 июля 1999 г. Тбилиси, 2000. Уголовный кодекс Республики Беларусь от 2 июня 1999 г. СПб., 2001.

94. Таможенный кодекс Кыргызской Республики от 30 июля 1997 г. М., 2000.

95. Уголовный кодекс Швеции. СПб., 2001.

96. Уголовный кодекс Дании 1930 г. по сост. на 2000 г. М., 2001.

97. Уголовный кодекс Испании от 23.11.1995 г. М., 1998.

98. Уголовный кодекс ФРГ от 15 мая 1871 г. в ред. от 13 ноября 1998 г. по состоянию на 17 августа 1999 г. М., 2000г.

99. Уголовный кодекс Республики Болгария от 1 мая 1968 г. по состоянию на 1 августа 2000 г. Минск, 2000.

100. Уголовный кодекс КНР. СПб., 2001.

101. Монографии, учебники и учебные пособия

102. Анисимов Е.В. Россия в середине XYIII века. М., 1986.

103. Большакова И.И. Экономика. М., 1994.

104. Владимиров В.А., Ляпунов Ю.И. Ответственность за корыстные посягательства на социалистическую собственность. М., 1986.

105. Витчевский В. Торговля, таможенная и промышленная политика России со времён Петра Великого до наших дней. СПб., 1909.

106. Волженкин Б.В. Экономические преступления. СПб., 1999.

107. Волженкин Б.В. Преступления в сфере экономической деятельности. СПб., 2002.

108. Габричидзе Б.Н. Российское таможенное право. М., 2001.

109. Гармаев Ю.П. раскрытие и расследование должностных преступлений, совершаемых работниками таможенных органов. Иркутск, 1998.

110. Гаухман Л.Д., Максимов C.B. Преступления в сфере экономической деятельности. М., 1998.

111. Гаухман Л.Д. Хозяйственные преступления. М., 1995.

112. Горелик A.C., Шишко И.В., Хлупина Г.Н. Преступления в сфере экономической деятельности и против интересов службы в коммерческих и иных организациях. Красноярск, 1998.

113. Евреинов Н. История телесных наказаний в России. СПб., 1913.

114. Епифанов А.Ф. Российская таможня между прошлым и будущим. Ростов-на-Дону, 1995.

115. Кисловский Ю.Г. История таможни государства Российского. М., 1995.

116. Козырин А.Н. Таможенное право России. М., 1995.

117. Комментарий к Уголовному кодексу Российской Федерации / Отв. ред. А.И. Рарог. М.: Изд-во «Проспект», 2004.

118. Комментарий к Уголовному кодексу Российской федерации / Под общ. ред. В.М.Лебедева. 2-е изд., перераб. И доп. М.: Изд-во «Норма», 2004.

119. Комментарий к Уголовному кодексу Российской федерации / Отв. ред. В.М.Лебедев. 3-е изд., доп. и испр. М.: Юрайт-Издат, 2004.

120. Коржанский Н.И. Предмет преступления. Волгоград, 1976.

121. Кузнецов А.П. Ответственность за таможенные преступления. Н. Новгород, 2000.

122. Кун Е. Развитие нашего таможенного обложения. Пг., 1917.

123. Кулишер И.М. Очерк истории русской торговли. Пг., 1923.

124. Курс Уголовного права. Особенная часть. Т. 3. Учебник для вузов / Под ред. Г.Н.Борзенкова и В.С.Комиссарова. М., 2002.

125. Курс Уголовного права. Особенная часть. Т. 4. Учебник для вузов / Под ред. Г.Н.Борзенкова и В.С.Комиссарова. М., 2002.

126. Курс Уголовного права. Особенная часть. Т. 5. Учебник для вузов / Под ред. Г.Н.Борзенкова и В.С.Комиссарова. М., 2002.

127. Ларичев В.Д., Гильмутдинова Н.С. Таможенные преступления. М., 2001.

128. Лодыженский К. История русского таможенного тарифа. СПб., 1886.

129. Лопашенко H.A. Преступления в сфере экономической деятельности: понятие, система, проблемы квалификации и наказания. Саратов, 1997.

130. Лопашенко H.A. Преступления в сфере экономической деятельности. Ростов-на-Дону, 1999.

131. Марков Л.Н. Очерки по истории таможенной службы. Иркутск, 1987.

132. Марков Л.Н. Таможенное право. Иркутск, 1973.

133. Марков A.A. Комментарий к статьям УК РФ по преступлениям, отнесённым к подследственнсоти налоговой полиции. СПб., 2000.

134. Менделеев Д.И. Толковый тариф или исследование о развитии промышленности в связи с её общим таможенным тарифом 1891г. СПб., 1892.

135. Михайлов В.И., Федоров A.B. Таможенные преступления. СПб., 1999.

136. Мячин А.Н. Таможенное дело в России X начало XX вв. Спб., 1995.

137. Осокин Е.В. Внутренние таможенные пошлины в России. Казань. 1850.

138. Пинкевич Т.В. Уголовная ответственность за преступления в сфере экономической деятельности. Ставрополь. 1999.

139. Постатейный комментарий к Уголовному кодексу Российской Федерации / Под ред. А.И.Чучаева. М.: Инфра-М: Контракт, 2004.

140. Пузино В.О. Контрабандисты. СПб., 1907.171.172.173.174.175,176177.178.179.180181182183184185186187188189190191192

141. Пушкарев С.Г. Обзор русской истории. М., 1991. Рогатых Л.Ф. Квалификация контрабанды. СПб., 1999. Россия: энциклопедический словарь. Издатели Брокгауз Ф.А., Ефрон И.А. СПб., 1898.

142. Соболев М.Н. Таможенная политика России во второй половине XIX века. Томск, 1911.

143. Толстой Д. История финансовых учреждений России со времени основания государства до кончины императрицы Екатерины И. СПб., 1848.

144. Троицкий С.М. Финансовая политика русского абсолютизма в XYIII в. М., 1966.

145. Угаров Б.М. Международная борьба с контрабандой. М., 1981. Уголовное право РФ: Учебник / Под ред. Г.Н. Борзенкова и B.C. Комиссарова. М., 1997.

146. Уголовное право. Особенная часть: Учебник / Под ред. Н.И. Ветрова и Ю.И. Ляпунова. М., 1998.

147. Уголовное право РФ. Особенная часть: Учебник / Отв. Ред. Б.В. Здравомыслов. М., 1996.

148. Уголовное право России. Особенная часть: Учебник / Под ред. А.И. Рарога. М., 2001.

149. Российское уголовное право: Учебник / Под ред. М.П. Журавлева и С.И. Никулина. М., 1998.

150. Уголовное право РФ. Особенная часть: Учебник / Под ред. Н.Ф. Кузнецовой. М., 1998.

151. Уголовное право России. Часть Особенная: Учебник / Под ред. Л.Л. Кругликова. М., 1999.

152. Уголовное право РФ. Особенная часть: Учебник / Под ред. A.B. Кладкова. М., 1999.

153. Уголовное право: Часть Общая. Часть Особенная: Учебник / Под общ. ред. Л. Д. Гаухмана, Л. Д. Колодкина, С.В. Максимова. М., 1999.193.194.195.196.197.198199200201202203204205206207208

154. Уголовное право Российской Федерации. Часть особенная: Учебник / Отв. ред. Л.Л.Кругликов. 2-е изд., М., 2004. Уголовное право Российской Федерации. Часть особенная: Учебник / Отв. ред. Л.В.Иногамовой-Хегай, А.И.Рарога, А.И.Чучаева. М., 2004.

155. Шапошников H.H. Таможенная политика России до и после революции. М.-Л., 1924.

156. Шапошников H.H. Протекционизм и свобода торговли. М., 1924.3. Научные статьи

157. Акимов Я.И. Опыт уголовно-правовой регламентации ответственности за налоговые преступления на постсоветском пространстве // Налоговые и иные экономические преступления: Сборник научных статей. Вып. 2. Ярославль, 2000.

158. Бунич Н.Л. Из истории Российской таможни // Таможенные ведомости. 1993. № 6.

159. Волженкин Б.В. К вопросу о совершенствовании законодательства об ответственности за преступления в сфере экономической деятельности // Налоговые и иные экономические преступления: Сборник научных статей. Ярославль, 2000/2.

160. Воронин М. Уголовная ответственность за налоговые преступления // Экономика и жизнь. 1997. N31. Диканова Т.А., Остапенко В. Борьба с таможенными преступлениями // Законность. 2001. N 4.

161. Душкин C.B. Уклонение от уплаты таможенных платежей // Законность. 1998. N 2.

162. Кругликов Л.Л., Соловьев О.Л. Новое исследование по экономическим преступлениям // Налоговые и иные экономические преступления: Сборник научных статей. Ярославль, 2000.

163. Кузнецов A.B. Санкции за налоговые преступления // Налоговые и иные экономические преступления: Сборник научных статей. Ярославль, 2000.

164. Миронов С.И. Некоторые способы выявления фактов уклонения от уплаты таможенных платежей при таможенном оформлении автотранспорта // Основы таможенного дела. М., 1998. Выпуск N 5.225.226.227.228.229.230.231,232233234235236237238239240241

165. Пастухов И.Н., Яни П.С Ответственность за налоговые преступления // Российская юстиция. 1999. N 4. Родина Л.Ю. Обратная сила закона об ответственности за контрабанду // Законность. 1998. N 6.

166. Сверчков В.В. Уклонение от уплаты обязательных платежей: конструкция составов преступлений // Российская юстиция. 2000. N7.

167. Седухин А. Ответственность за налоговые преступления // Законность. 2000. N 4.

168. Соловьев О.Г. Стадии совершения налоговых преступлений // Налоговые и иные экономические преступления: Сборник научных статей. Ярославль, 2000.

169. Соловьев О.Г. Особенности субъективной стороны налоговых преступлений // Налоговые и иные экономические преступления: Сборник научных статей. Ярославль: 2000/2. Филимонов В.Д. Нужна иная формулировка закона // Законность. 2000. № 10.

170. Чучаев А.И., Иванова С.Ю. Проблемы ответственности за уклонение от уплаты таможенных платежей // Уголовное право. 1998. N2.

171. Яни П.С. Бланкетные «экономические» статьи уголовногозакона // Российская юстиция. 1995. №11.

172. Яни П.С. Длящиеся преступления с материальным составом (

173. К вопросу о квалификации преступного уклонения от уплатыналогов) // Российская юстиция. 1999. N 1.

174. Яни П.С. Специальный случай освобождения от уголовнойответственности за налоговые преступления // Российскаяюстиция. 2000. N 1.

175. Диссертации и авторефераты

176. Абдурахманов З.М. Уголовная ответственность за неуплату таможенных платежей, взимаемых с организации или физического лица. Дисс. .канд. юрид. наук. М., 2002. Аветисян П.А. Дополнительные наказания и их назначение. Дисс. .канд. юрид. наук. Казань, 2003.

177. Берова Д.М. Уголовно-правовая борьба с уклонением от уплаты налогов. Дисс. .канд. юрид. наук. Ростов-на-Дону, 1997.242.243.244.245246247248249250251252253254255256257258

178. Гильмутдинова Н.С. Уголовная ответственность за уклонение от уплаты таможенных платежей. Дисс. .канд. юрид. наук. М., 1998.

179. Егоров В.А. Налоговые преступления и их предупреждение. Дисс. .канд. юрид. наук. Самара, 1999.

180. Истомин В.Г. Проблемы уголовной ответственности за нарушения налогового законодательства. Дисс. .канд. юрид. наук. Екатеринбург, 1999.

181. Каримов Ф.А. Уголовно-правовые и криминологические проблемы борьбы с налоговыми преступлениями. Дисс. .канд. юрид. наук. Самара, 2002.

182. Качкина Г.П. Контрабанда как таможенное преступление.

183. Дисс. .канд. юрид. наук. Владивосток, 2003.

184. Кашубин Д.Ю. Налоговые преступления в уголовном праве

185. России. Дисс. .канд. юрид. наук. М., 2002.

186. Колдаев В.М. История и современные способы борьбы сконтрабандой в СССР. Дисс. . канд. юрид. наук. Д., 1972.

187. Конищев А.Г. Оперативно-розыскные меры борьбы сизготовлением и сбытом порнографических предметов. Дисс.канд. юрид. наук. М., 1996.

188. Коземаслов Д.В. Контрабанда: Уголовно-правовые аспекты. Дисс. .канд. юрид. наук. Екатеринбург, 2002. Кочубей М.А. Уголовная ответственность за преступления в сфере таможенной деятельности. Дисс. .канд. юрид. наук. Ростов-на-Дону, 1998.

189. Подройкина И.А. Штраф как вид наказания в современном уголовном праве. Дисс. .канд. юрид. наук. Ростов-на-Дону, 2002.

190. Сиюхов А.Р. Налоговые преступления: проблемы квалификации (по материалам Краснодарского края и Республики Адыгея). Дисс. .канд. юрид. наук. Краснодар, 2000.

191. Соловьёв И.Н. Уголовно-правовая и криминологическая характеристика налоговых преступлений (ст.ст. 198 и 199 Уголовного кодекса Российской Федерации). Дисс. .канд. юрид. наук. М., 1999.

192. Соловьёв О.Г. Преступления в сфере налогообложения (ст. 194, 198, 199 УК РФ): проблемы юридической техники и дифференциации ответственности. Дисс. .канд. юрид. наук. Казань, 2002.

193. Томилин О.О. Административная ответственность юридических лиц за правонарушения в финансовой сфере. Дисс. .канд. юрид. наук. Саратов, 2003.

194. Тупанчески Н.Р. Уклонение от уплаты налогов: компаративный анализ. Дисс. .д-ра. юрид. наук. М., 2002. Фоменко А.И. Деятельное раскаяние в уголовном праве. Дисс. .канд. юрид. наук. Ростов-на-Дону, 2003.