Правовое регулирование налогообложения субъектов, оказывающих рекламные услуги тема диссертации и автореферата по ВАК РФ 12.00.04, кандидат наук Решетников, Никита Андреевич

• Решетников, Никита Андреевич
• кандидат наук
• 2013

Оглавление диссертации кандидат наук Решетников, Никита Андреевич

Оглавление

Георетико-правовые основы налогообложения рекламных услуг

ия «реклама», «рекламная деятельность» и «рекламные услуги ш-правовые и налогово-правовые аспекты

л и виды рекламных услуг в структуре элементов налогообложения

1С правового регулирования рекламных услуг и их налогообложени ш и зарубежный опыт

Налогово-правовой статус субъектов, оказывающих рекламнь

кты, оказывающие рекламные услуги: понятие и виды

Заключение

Библиографический список использованных источников

157

Введение диссертации (часть автореферата) на тему «Правовое регулирование налогообложения субъектов, оказывающих рекламные услуги»

ВВЕДЕНИЕ

Актуальность темы диссертационного исследования. Произошедший в 1991 году распад СССР был связан с коренными изменениями общественной, политической и экономической системы страны. В Основном Законе Российской Федерации - Конституции были провозглашены принципы свободного перемещения товаров, услуг и финансовых средств, поддержки конкуренции, свободы экономической деятельности (ст.8), право граждан на свободное использование своих способностей и имущества для предпринимательской и иной не запрещенной законом экономической деятельности (ст.34). Соответственно этому активизировалось развитие рыночной экономики, что обусловило и полноценное развитие рекламы, которая традиционно является одной из важнейших составляющих экономической инфраструктуры, социальной и политической жизни общества.

Налогообложение субъектов рекламной деятельности в России недостаточно урегулировано нормами налогового законодательства. Так, в налогово-право-вых нормах отсутствуют четкие и однозначные формулировки понятия «расходы на рекламу», используемого в целях определения налоговой базы по налогу на прибыль и налогу на добавленную стоимость, термина «наружная реклама», широко применяемого в нормах, регулирующих взимание единого налога на вмененный доход и т.п.

После отмены в 2005 году специфического отраслевого налога - налога на рекламу - нормативно-правовое регулирование налогообложения рекламной деятельности осуществляется в общем порядке лишь с некоторыми особенностями. Однако при всем многообразии данного вида деятельности, ее субъектов, а также форм рекламных услуг наблюдается недостаточная разработанность норм о налогообложении в сфере рекламы и рекламных услуг. В п.6 ст.З, п.1 ст. 17 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что при установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения. При этом акты законодательства о налогах и сборах должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги (сборы), когда и в каком порядке он должен платить.

В настоящее время в действующем налоговом законодательстве о рекламе далеко не полностью отражены все существующие её значения, что вызывает необходимость устранения любой вероятности смешения понятий рекламы, рекламной деятельности со смежными правовыми терминами, закрепленными в нормах Налогового кодекса РФ. Однако правовые нормы, как известно, обязаны носить однозначный характер, не допускающий произвольного толкования, чтобы быть пригодными для принятия единообразных правовых решений. Между тем ни в действующих нормативно-правовых актах, ни в юридической литературе нет исчерпывающего ответа на вопрос о том, чем рекламная информация отличается от собственно информации. В связи с этим существует необходимость в проведении научного анализа обозначенных проблем, в том числе и с целью включения в ст.З Федерального закона «О рекламе»1 однозначно и четко сформулированных терминов и определений, исключающих вероятность их неверного толкования.

Возможности совершенствования российской налоговой системы связаны с обеспечением полноценных условий реализации норм законодательства о налогах и сборах, прав и обязанностей налогоплательщиков и государства.

Немаловажной проблемой, обусловившей актуальность настоящего исследования, является необходимость оптимизации процесса распределения налоговых поступлений в бюджеты различных уровней бюджетной системы РФ. Учитывая непростую ситуацию, сложившуюся на муниципальном уровне при недостатке собственных бюджетных средств, одним из инструментов решения данных проблем может стать совершенствование механизма правового регулирования налогообложения в сфере рекламной деятельности.

Актуальность обозначенных проблем и запросов практики определили выбор темы данного исследования.

Степень научной разработанности темы. Проблемы налогообложения субъектов, оказывающих рекламные услуги, в науке финансового и налогового права в достаточной мере еще не изучены. Отсутствуют комплексные теоретиче-

1 См. Федеральный закон от 13 марта 2006г. № 38-Ф3 (с изм. от 21 октября 2013г., № 274-ФЗ) «О рекламе» // С3 РФ. 2006. № 12. Ст. 1232; 2013. № 43. Ст. 5444.

ские разработки в области взимания налогов с упомянутых субъектов, недостаточно затронуты вопросы структуры и отдельных элементов налогообложения при взимании налога на прибыль, налога на добавленную стоимость (НДС), единого налога на вмененный доход (ЕНВД). При этом общие вопросы правового регулирования налогообложения рекламных организаций и рекламодателей являлись предметом исследования специалистов в области финансового, гражданского и административного права, однако носили узкопредметный характер.

Отдельные аспекты правового регулирования процесса налогообложения субъектов, осуществляющих рекламные услуги, были предметом исследования таких специалистов, как: O.E. Аникеева, A.B. Брызгалин, A.M. Бойкова, A.A. Егоров, Е.В. Орлова и др.

Вопросы правовой регламентации рекламной деятельности, оказания рекламных услуг освещались такими исследователями, как: А.Н. Андреев, С.Г. Бо-гацкая, Д.А. Копытин, Г.М. Мишулин, B.JI. Нечуй-Ветер, А.Н. Толкачев, Ю.В. Романец, Г.А. Свердлык, Е.А. Свиридова, М.А. Спиридонова, Э.Л. Страунинг, Н.М. Удалова, К.Э. Хачатурян, Ю.В. Черячукин, C.B. Яцковский.

Следует отметить, что понятия рекламы и рекламной деятельности традиционно рассматриваются и с позиций экономической науки как предмет изучения экономических и маркетинговых дисциплин.

Общая концепция рекламы как экономического, маркетингового, социального понятия рассматривалась в работах таких зарубежных авторов, как: Д. Вернет, Н. Бродбент, А. Дейлян, K.JI. Келлер, Ф. Котлер, К.Ретцол, Н. Сэндвидж, У.Уэллс, В. Фрабургер и др., а также российских исследователей: Л.Ю. Гермоге-новой, B.JI. Музыканта, A.M. Пономаревой, И.Я. Рожкова, A.A. Романова, Б.Д. Семенова, М.М. Терещенко, O.A. Феофанова и др.

Исторические аспекты рекламы освещаются в трудах А.Н. Мудрова, Н.В. Старых, В.В. Ученовой.

Однако ряд вопросов не нашел отражения в научной литературе. Так, несмотря на многочисленные исследования генезиса рекламы как таковой, отсутствует развернутый анализ истории последовательного совершенствования правового

регулирования рекламной деятельности в России, а также сопоставительный анализ развития законодательства о рекламе в России и в других государствах. Кроме того, требует правового анализа и оценки существующее несоответствие действующего налогового законодательства требованиям рекламного рынка и качественно новому состоянию информационных технологий, Интернета и телефонной связи, что предопределяет отставание правовых норм от реалий рекламного бизнеса.

Так, в нормах налогового, административного, гражданского законодательства отсутствует комплексный подход к определению содержания понятий: «реклама», «рекламная информация», «рекламные услуги», «рекламная деятельность». Вместе с тем в нормах действующего законодательства о рекламе прочно закрепились такие внутренне противоречивые и неразработанные понятия, как «социальная реклама» и «политическая реклама». Недостаточно полно в налоговом законодательстве освещены вопросы применения рекламной терминологии, что порождает ряд проблем на практике, нередко вызывая судебные споры. Так, сложности вызывают вопросы определения элементов налогообложения субъектов, оказывающих рекламные услуги, в части отнесения размещаемой информации к рекламной или нерекламной, в целях определения налоговой базы по налогу на прибыль и налогу на добавленную стоимость; отнесения расходов организации к рекламным расходам; толкования понятий «рекламная продукция», «наружная реклама» в том смысле, который заложен в налогово-правовых нормах и т.п.

Кроме того, по данным, опубликованным Федеральной антимонопольной службой России, только в 2012 году антимонопольные органы рассмотрели более 16 тысяч фактов, указывающих на событие нарушения законодательства Российской Федерации о рекламе. Было рассмотрено 6151 заявление о несоответствии рекламы требованиям законодательства о рекламе, возбуждено 6147 дел об административных правонарушениях, по результатам рассмотрения которых вынесено 5153 постановления о наложении штрафа на сумму 167 832 600 рублей1. Эти дан-

1 Результаты работы антимонопольных органов по пресечению правонарушений Закона о рекламе в 2012 году [Электронный ресурс] // Федеральная антимонопольная служба (официальный сайт). URL: http://www.fas.gov.ru/spheres/advertising.html?theme=5 (дата обращения: 25.08. 2013г.).

ные наглядно иллюстрируют, какие проблемы создает на практике несовершенство законодательства в сфере рекламы.

Сглаживанию существующих проблем, равно как и защите интересов субъектов рекламных правоотношений, могло бы способствовать развитие саморегулирования в рекламной отрасли. Создание действенной, эффективной системы саморегулирования, обладающей системой обязательных для своих участников норм, правил и требований, призвано восполнить пробелы действующего законодательства, в том числе в спорных вопросах налогообложения субъектов, оказывающих рекламные услуги.

Все это свидетельствует о том, что в настоящее время вопросы совершенствования налогового законодательства в сфере рекламы с целью внедрения комплексной, рациональной и эффективной модели налогообложения, ориентированной на удовлетворение потребностей как налогоплательщиков, так и фискальных органов, представляющих интересы государства, являются особенно актуальными. Недостаточная теоретическая разработанность и большая практическая значимость данных вопросов в современных экономических условиях обусловили выбор темы диссертационной работы, определили цель, задачи и последовательность научного исследования.

Объектом исследования выступают общественные отношения, которые складываются между субъектами, оказывающими рекламные услуги, и государством в лице налоговых органов по поводу уплаты налогов.

Предмет исследования составляют применимые к объекту исследования нормы финансового, налогового, а также иных смежных отраслей и подотраслей права, подзаконные нормативные акты, акты правоприменительной практики, научные концепции и разработки, содержащиеся в правовой и экономической литературе.

Цель и задачи исследования. Цель настоящей работы заключается в разработке концептуальных подходов к решению проблем правового регулирования налогообложения субъектов, оказывающих рекламные услуги.

В соответствии с целью определяются следующие задачи исследования:

1) разработка понятийного аппарата в сфере законодательства о рекламе;

2) определение соотношения понятий «реклама», «рекламная информация», «рекламные услуги», «формы и виды рекламных услуг», «субъекты, оказывающие рекламные услуги» в целях установления объекта налогообложения и субъектного состава налоговых правоотношений в сфере оказания рекламных услуг;

3) выявление генезиса правового регулирования рекламных услуг и их налогообложения с учетом российского и зарубежного опыта;

4) определение сущности субъектов рекламной деятельности, выявление особенностей налогообложения субъектов, оказывающих рекламные услуги, в зависимости от их конкретного вида;

5) выявление правовых коллизий в нормах рекламного законодательства и законодательства о налогах и сборах, регулирующих деятельность субъектов, оказывающих рекламные услуги, и разработка путей их преодоления;

6) анализ и систематизация судебной практики по налоговым спорам хозяйствующих субъектов, осуществляющих оказание рекламных услуг либо производство рекламной продукции, в целях выявления наиболее типичных проблем налогообложения, обусловленных несогласованностью норм действующего законодательства;

7) разработка основных предложений по совершенствованию норм законодательства о рекламе и норм законодательства о налогах и сборах, позволяющих оптимизировать налогообложение в данной сфере.

Теоретическую основу диссертационного исследования составили научные разработки ученых в области финансового и налогового права, таких как: A.A. Ахполов, A.A. Бастриков, A.B. Брызгалин, E.JI. Васянина, И.А. Дрожжин, A.A. Исаев, В.Г. Князев, Б.Г. Маслов, Н.В. Миляков, Г.В. Петрова, В.В. Попов, J1.B. Попова, Н.И. Химичева, И.И. Янжул и др.

Выявление сущности правового статуса субъектов налогообложения, оказывающих рекламные услуги, стало возможно на базе исследований таких известных специалистов в области теории государства и права, как: A.B. Малько, Н.И. Матузов, A.B. Серегин, Н.М. Чепурнова и др.

Кроме того, диссертант опирался на работы ученых-цивилистов E.H. Абрамовой, H.H. Аверченко, Ю.В. Байгушевой, Д.А. Копытина, А.П. Сергеева, Е.А. Суханова, Ю.К. Толстого и др.; специалистов в области административного права А.Г. Бабичева, П.П. Беликова, С.Ю. Зюзина, A.B. Кирилина, М.М. Мокеева, С.Ю. Наумова, JI.A. Резниковой и др., а также в области рекламоведения С.Г. Богацкой, Е.А. Комаровой, Г.Г. Николайшвили, A.M. Потехина, М.А. Спиридоновой, А.Н. Толкачева, Н.М. Удаловой и др.

Ввиду специфики исследования автор обращался к работам специалистов в области налогообложения, налогового и бухгалтерского учета - М.Ю.Ильюшенко, М.А. Климовой, Е.В. Орловой, В.Г. Панскова и др.

Концепция рекламы как экономического понятия рассматривалась в работах таких зарубежных экономистов, как: Н. Бродбент, А. Дейлян, K.JI. Келлер, Ф. Котлер, а также российских исследователей: И.Я. Рожкова, A.A. Романова и др.

Методологическую основу исследования составляют общенаучные методы познания, такие как диалектический метод, позволяющий наиболее полно и всесторонне исследовать проблемы налогообложения в сфере рекламных услуг в процессе его развития и взаимодействия с различными институтами финансового, налогового, гражданского и административного права. Применялись также общенаучные (исторический, логический, функциональный и др.) и частнонаучные, присущие юридической науке (сравнительно-правовой, формально-юридический и др.) методы познания.

Надежность и достоверность результатов исследования обеспечивалась теоретической обоснованностью его исходных позиций, применением комплекса исследовательских методов, адекватных объекту, предмету, целям и задачам исследования, использованием статистических методов обработки полученных данных в сочетании с качественным анализом результатов.

Нормативную базу исследования составляют Конституция Российской Федерации, Гражданский кодекс Российской Федерации, Налоговый кодекс Российской Федерации, Федеральные законы «О рекламе», «Об информации, информационных технологиях и о защите информации», «Об общих принципах органи-

зации местного самоуправления в Российской Федерации», «О саморегулируемых организациях», Закон Российской Федерации «О средствах массовой информации» и другие законы и подзаконные акты.

Эмпирической базой исследования послужили акты высших судебных инстанций, в том числе акты Конституционного Суда Российской Федерации, Верховного Суда Российской Федерации, Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, федеральных арбитражных судов округов, информационные письма Министерства финансов Российской Федерации, официальные данные Федеральной службы государственной статистики.

Научная новизна диссертационного исследования заключается в том, что на основе системного анализа правового регулирования деятельности коммерческих организаций в сфере рекламы были выработаны концептуальные подходы к налогообложению доходов субъектов в сфере рекламных услуг, позволившие выдвинуть ряд научно обоснованных предложений, направленных на совершенствование налогово-правового регулирования в обозначенной сфере.

Специфика работы обусловлена тем, что в ней проведено системное исследование норм законодательства о рекламе, уточнена его терминология, затронуты исторические аспекты рекламы как социально-правового явления, осуществлен анализ субъектно-объектного состава рекламной деятельности, классифицированы рекламные услуги. Автором также исследованы акты исполнительной власти (Министерства финансов Российской Федерации, Федеральной налоговой службы), носящие рекомендательный характер, а также многочисленные материалы судебной практики, составляющие на сегодняшний день основу для разрешения споров в отношении налогообложения субъектов, оказывающих рекламные услуги. Сформулированы выводы о тенденциях дальнейшего развития налогового правового регулирования рекламной деятельности, в частности предложены некоторые изменения в нормы действующего законодательства о рекламе и налоговые нормы, а также высказано предложение о введении местного налога на рекламу как существенного источника пополнения местных бюджетов с учетом значительных изменений в социально-экономической обстановке и сложившейся рыночной конъюнктуры.

Научная новизна находит непосредственное выражение в следующих основных положениях, выносимых на защиту:

1. Термин «реклама» имеет несколько значений и наиболее полно раскрывается через понятие деятельности, действий по распространению определенного вида информации с присущим ей объектом, субъектом и содержанием. Законодательное определение термина «реклама», которое сводится к тому, что реклама -это определенный вид информации, неоправданно узко сформулировано и не раскрывает содержание данного понятия в полной мере. Кроме того, это приводит к смешению понятия «реклама» со смежными социально-правовыми явлениями. Предлагаются авторские определения понятий «рекламная информация», «рекламные услуги», «рекламные объекты».

2. Исследуются исторические аспекты развития рекламы в России и за рубежом. Отмечается, что законодательное регулирование не всегда адекватно отражало потребности рекламной практики. Даже принятие в 2006 году нового Федерального закона «О рекламе» не смогло устранить всех имеющихся пробелов в данной сфере, оставив нерешенными проблемы терминологического и методологического характера. Сохраняется правовая неопределенность в регулировании налогообложения рекламного бизнеса, сформировавшаяся после отмены местного налога на рекламу.

3. В настоящее время законодатель не учитывает дифференциации по формам и видам рекламных услуг, доход от которых положен в основу объекта налогообложения, однако в дальнейшем, в случае введения налога на рекламу, возможна существенная градация ставок налога в зависимости от отнесения рекламы к тому или иному виду (коммерческая или социальная реклама) либо в зависимости от формы рекламы (телевизионная, печатная, наружная и др.). Классификация рекламных услуг по формам и видам позволяет не только провести теоретическое разграничение собственно рекламных услуг и маркетинговых услуг (брендинг, медиапланирование и т.д.), хотя и тесно связанных с рекламными, но таковыми не являющихся, но и урегулировать вопросы налогообложения субъектов, участвующих в рекламной деятельности - рекламодателей, рекламопроизводителей и ре-

кламораспространителей, ввиду внедрения более четкого определения объекта налогообложения при взимании единого налога на вмененный доход, а также налогов на добавленную стоимость, на прибыль и предлагаемого налога.

4. Доказывается, что понятие рекламных услуг является обобщающим, включающим собственно услуги и работы, а также комплексные действия, объединяющие работы и услуги в сфере рекламной деятельности. Следовательно, договор может носить название «Договор на оказание рекламных услуг», несмотря на сочетание в его предмете и услуг, и работ.

5. Сложности, которые возникают на практике с определением налогово-правового статуса рекламопроизводителя и(или) рекламораспространителя, нередко бывают обусловлены наличием многочисленных посредников в рекламных правоотношениях, поэтому при рассмотрении вопроса о применении мер административной ответственности суды вынуждены в каждом конкретном случае выяснять, какой из исполнителей является рекламораспространителем. Решением данной проблемы могло бы стать изложение абз. 7 ст. 3 Федерального закона «О рекламе» в следующей редакции:

«рекламораспространитель - лицо, осуществляющее распространение рекламы любым способом, в любой форме и с использованием любых средств для донесения рекламной информации до конечного потребителя».

Это позволило бы исключить из круга рекламораспространителей рекламные организации, которые осуществляют продажу/покупку рекламного времени и являются промежуточными звеньями между рекламодателем и рекламораспространителем.

6. В среде различных объединений рекламопроизводителей и рекламораспространителей (ассоциаций, союзов и объединений) предпочтительным является развитие саморегулирования в целях разработки и распространения обязательных требований и стандартов, направленных на унификацию рекламной деятельности. Так, предлагается включить в ст. 3 Федерального закона «О рекламе» требования о принадлежности организаций, осуществляющих деятельность по производству и распространению рекламы, к одной из саморегулируемых организаций в обо-

значенной сфере, дополнив её абзацем 7.1 следующего содержания: «В случае, если рекламопроизводителем/рекламораспространителем выступает субъект предпринимательской деятельности, обязательным требованием для него является членство в саморегулируемой организации».

7. Обосновывается необходимость выработки ряда изменений в законодательство о рекламе, конкретизирующих основные термины и определения, а также уточнение и дополнение норм законодательства о налогах и сборах, касающихся налогообложения как рекламодателей, так и исполнителей рекламных услуг. В частности, предлагается разделение понятий «рекламная информация» и «носитель рекламной информации», «техническое средство размещения рекламной информации». Представляется также необходимой конкретизация понятия «информация, адресованная неопределенному кругу лиц» как информации, не имеющей конкретного адресата и легко доступной любому потребителю.

8. В целях усовершенствования налогово-правовой регламентации расходов на рекламу и устранения имеющихся пробелов предлагается внести изменения в перечень «прочих расходов», учитываемых при расчете налога на прибыль организации, изложив абзацы 2 и 4 п. 4 ст. 264 Налогового кодекса РФ в следующей редакции:

- «расходы на изготовление и размещение наружных технических средств-носителей рекламной информации (вывесок, стендов, щитов и т.д.)»;

- «.. .а также расходы на иные виды рекламы, не указанные в абз. 2-4 настоящего пункта, связанные с распространением доступной для неопределенного круга лиц (потребителей) информации, направленной на привлечение внимания к объекту рекламирования, формирование или поддержание интереса к нему и его продвижение на рынке...».

9. Вносится предложение по включению в перечень местных налогов налога на рекламу с целью увеличения источников собственных доходов бюджетов муниципальных образований. Формулируются основные положения, которые могут использоваться при подготовке нормативной базы для введения этого налога.

Теоретическая и практическая значимость диссертационного исследования состоит в углублении и расширении научных познаний в области финансового и налогового права, в частности, касающихся налогообложения субъектов, оказывающих рекламные услуги. Содержащиеся в диссертации положения могут послужить теоретической основой для дальнейших исследований проблем налогообложения субъектов рекламной деятельности, а также будут полезны при осмыслении смежных финансово-налоговых категорий и институтов.

Теоретические выводы и предложения, сформулированные в работе, могут найти применение в образовательной деятельности - при подготовке учебников, учебных пособий, практикумов и иной литературы по финансовому и налоговому праву, а также при преподавании дисциплин «Финансовое право» и «Налоговое право»; в правотворческой деятельности - при совершенствовании Налогового кодекса РФ и законодательства о рекламе; в профессиональной деятельности сотрудников налоговых органов и практикующих юристов.

Апробация результатов исследования. Основные положения, сформулированные в диссертации, обсуждены и одобрены на заседании кафедры финансового, банковского и таможенного права ФГБОУ ВПО «Саратовская государственная юридическая академия».

Полученные научные результаты апробированы посредством участия автора в ряде научно-практических конференций: Международная научно-практическая конференция «Институциональные проблемы современного финансового права» (г. Саратов, СПОА, 2 июня 2011 г.); Международная научно-практическая конференция «Современная юридическая наука и правоприменение (IV Саратовские правовые чтения)» (г. Саратов, СГЮА, 3-4 июня 2011 г.); Международная научно-практическая конференция «Финансовая безопасность: экономические и правовые проблемы» (г. Саратов, СГЮА, 31 мая 2012 г.); Всероссийская научно-практическая конференция «Юридическая наука и правоприменение» (г. Саратов, СГЮА, 1-2 июня 2012 г.).

Список литературы диссертационного исследования кандидат наук Решетников, Никита Андреевич, 2013 год

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

Нормативно-правовые акты

1. Конституция РФ. Принята на всенародном голосовании 12 декабря 1993 г.(с учетом поправок от 30 декабря 2008 г. № 6-ФКЗ и от 30 декабря 2008 г. № 7-ФКЗ)// СЗ РФ 2009 г. № 4, ст. 44.

2. Постановление Конституционного Суда РФ от 24 февраля 2004 г. № 3-П "По делу о проверке конституционности отдельных положений статей 74 и 77 Федерального закона «Об акционерных обществах», регулирующих порядок консолидации размещенных акций акционерного общества и выкупа дробных акций, в связи с жалобами граждан, компании «Кадет Истеблишмент» и запросом Октябрьского районного суда города Пензы // Вестник Конституционного Суда Российской Федерации. 2004 № 2.

3. Постановление Конституционного Суда РФ от 23 января 2007 г. № 1-П «По делу о проверке конституционности положений пункта 1 статьи 779 и пункта 1 статьи 781 Гражданского кодекса Российской Федерации в связи с жалобами общества с ограниченной ответственностью «Агентство корпоративной безопасности» и гражданина В.В. Макеев» // Вестник Конституционного Суда РФ. 2007. № 1.

4. Определение Конституционного Суда РФ от 04 июня 2007 № 366-О-П "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы негосударственного некоммерческого образовательного учреждения «Институт управления» на нарушение конституционных прав и свобод положениями пункта 1 статьи 252 Налогового кодекса Российской Федерации" // Вестник Конституционного Суда РФ. 2007. № 6.

5. Определение Конституционного Суда РФ от 4 июня 2007 г. № 320-0-П «Об отказе в принятии к рассмотрению запроса группы депутатов Государственной Думы о проверке конституционности абзацев второго и третьего пункта 1 статьи 252 Налогового кодекса Российской Федерации» // СЗ РФ. 2007. № 28, ст. 3479.

6. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30 ноября 1994 № 51-ФЗ (с изм. от 02 ноября 2013г. №302-Ф3)// СЗ РФ.1994. № 32, ст. 3301; 2013. №44, ст. 5641.

7. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 26 января 1996 № 14-ФЗ (с изм. от 23 июля 2013г. №251-ФЗ) // СЗ РФ. 1996. № 5, ст. 410; 2013. № 30, ч 1, ст. 4084.

8. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть четвертая) от 18 декабря 2006 № 230-Ф3 (с изм. от 23 июля 2013г. №222-ФЗ)// СЗ РФ 2006. № 52, ч. 1, ст. 5496; 2013. № 30, ч. 1, ст. 4055.

9. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30 декабря 2001 № 195-ФЗ (с изм. от 02 ноября 2013г. №305-Ф3) // СЗ РФ. 2002. № 1, ч. 1 ст. 1; 2013. № 44, ст. 5644.

10. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31 июля 1998 № 146-ФЗ (с изм от 02 ноября 2013г. №307-Ф3) // СЗ РФ. 1998. № 31, ст. 3824; 2013. №44, ст. 5646.

11. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05 августа 2000 № 117-ФЗ (с изм. от 23 июля 2013г. №251-ФЗ) // СЗ РФ. 2000. № 32, ст. 3340; 2013. №30, ч. 1, ст. 4084.

12. Закон РФ от 27 декабря 1991 № 2118-1 (с изм. от 11 ноября 2003г № 148-ФЗ) «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» // Российская газета. 1992 10 марта; 2003 11 ноября, (утратил силу).

13. Закон РФ от 27 декабря 1991 № 2124-1 (с изм. от 02 июля 2013г №185-ФЗ) «О средствах массовой информации» // Российская газета. 1992. 8 февраля; 2013 10 июля.

14. Закон РФ от 23 сентября 1992 г. №3520-1 (с изм. от 24. декабря 2002г. №176-ФЗ) «О товарных знаках, знаках обслуживания и наименованиях мест происхождения товаров» // Ведомости Съезда Народных Депутатов Российской Федерации и Верховного Совета Российской Федерации. 1992. ст. 2322; СЗ РФ. 2002, № 52, ч. 1, ст. 5132. (утратил силу).

15. Федеральный закон от 18 июля 1995 г. № 108-ФЗ «О рекламе» // СЗ РФ 1995. № 30, ст. 2864 (утратил силу).

16. Федеральный закон от 22 ноября 1995 № 171-ФЗ (ред. 02 ноября 2013г. №296-ФЗ) «О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции и об ограничении потребления (распития) алкогольной продукции» //СЗ РФ. 1995. № 48, ст. 4553; 2013, №44, ст. 5635.

17. Федеральный закон от 26 декабря 1995 № 208-ФЗ (с изм от 06 ноября 2013г. №308-Ф3) «Об акционерных обществах» // СЗ РФ. 1996. № 1, ст. 1; Российская газета. 2013. 31 июля.

18. Федеральный закон от 26 ноября 1996 № 138-Ф3 (с изм. от 09 ноября 2009г. №250-ФЗ) «Об обеспечении конституционных прав граждан Российской Федерации избирать и быть избранными в органы местного самоуправления» // СЗ РФ. 1996. № 49, ст. 5497; 2009. № 45, ст. 5268.

19. Федеральный закон от 25 сентября 1997 № 126-ФЗ (с изм. от 28 декабря 2004 №194-ФЗ) «О финансовых основах местного самоуправления в Российской Федерации» // СЗ РФ. 1997. № 39, ст. 4464; 2005, № 1, ч. 1, ст. 9. (утратил силу).

20. Федеральный закон от 08 февраля 1998 № 14-ФЗ (с изм. от 23 июля 2013г. №210-ФЗ) «Об обществах с ограниченной ответственностью» // СЗ РФ. 1998. № 7, ст. 785; СЗ РФ. 2012. № 53, ч. 1, ст. 7607; 2013. №30, ч.1, ст. 4043.

21. Федеральный закон от 06 октября 2003 № 131-Ф3 (с изм. от 02 ноября 2013г. №303-Ф3) «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» // СЗ РФ. 2003. № 40, ст. 3822; 2013. № 44, ст. 5642.

22. Федеральный закон от 20 июля 2004 г. № 65-ФЗ (с изм. от 21 июля 2005г. №101-ФЗ) «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» // СЗ РФ. 2004. № 30, ст. 3083; 2005. № 30, ч.1, ст. 3112.

23. Федеральный закон Российской Федерации от 29 июля 2004 г. № 95-ФЗ (с изм. от 23 июля 2007г. № 248-ФЗ) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившими силу некоторых законодательных актов (положений законодательных актов) Рос-

сийской Федерации о налогах и сборах» // СЗ РФ 2004. №31, ст.3231; 2013. №30, 4.1, ст.4048.

24. Федеральный закон от 21 июля 2005 № 94-ФЗ (с изм от 02 июля 2013г. №171-ФЗ) «О размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд» // СЗ РФ. 2005, № 30, ч. 1, ст. 3105; 2013. № 27, ст. 3463.

25. Федеральный закон от 13 марта 2006г. № 38-Ф3 (ред. от 21 октября 2013г. №274-ФЗ) «О рекламе» // СЗ РФ. 2006. № 12, ст. 1232; 2013. № 43, ст. 5444.

26. Федеральный закон от 27 июля 2006 № 149-ФЗ (ред. от 02 июля 2013г. №187-ФЗ) «Об информации, информационных технологиях и о защите информации» // СЗ РФ. 2006, № 31, 4.1, ст. 3448; 2013. № 27, ст. 3479.

27. Федеральный закон от 02 марта 2007 № 25-ФЗ (с изм. от 22 октября 2013г. №284-ФЗ) «О муниципальной службе в Российской Федерации» // СЗ РФ 2007. № 10, ст. 1152; 2013. № 43, ст. 5454.

28. Федеральный закон от 01 декабря 2007 № 315-Ф3 (с изм. от 25 июля 2012г №93-Ф3) «О саморегулируемых организациях» // СЗ РФ 2007. № 49, ст. 6076; 2012. № 26, ст. 3446.

29. Федеральный закон от 24 июля 2009 № 212-ФЗ (с изм. от 02 июля 2013г. №185-ФЗ) «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» // СЗ РФ. 2009. №30, ст. 3738; 2013. № 27, ст. 3477.

30. Указ Президента РФ от 10 июня 1994 г. № 1183 «О защите потребителей от недобросовестной рекламы» // СЗ РФ 1994 г. № 7 ст. 695 (утратил силу).

31. Указ Президента РФ от 11 июня 1994 г. № 1233(с изм. от 04 ноября 1994г. № 2063) «О защите интересов инвесторов» // СЗ РФ 1994 г.№ 8 ст. 803; 1994. № 28. ст. 2972 (утратил силу).

32. Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 15 июня 2010 № 16 (с изм. от 09 февраля 2012 №3) // Российская газета. 2010 18 июня; 2012. 17 февраля.

33. Постановление Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 8 октября 2012 г. № 58 «О некоторых вопросах практики применения арбитражными судами Федерального Закона «О рекламе» // Вестник ВАС РФ. 2012. №12.

34. Информационное письмо Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 25 декабря 1998 № 37 «Обзор практики рассмотрения споров, связанных с применением законодательства о рекламе» // Вестник ВАС РФ. 1999. № 2.

35. Постановление Правительства РФ от 30 июня 2004 г. №331 «Об утверждении Положения о Федеральной антимонопольной службе» (с изм. от 02.11.2013г. №988) //СЗ РФ. 2004. № 31, ст. 3259; Официальный интернет-портал правовой информации http://www.pravo.gov.ru, 08.11.2013.

36. Постановление Госстандарта России от 06 ноября 2001 № 454-ст. (с изм. от 14 декабря 2011г. №3/2011 ОКВЭД) «О принятии и введении в действие ОКВЭД» (вместе с «ОК 029-2001 (КДЕС Ред. 1). Общероссийский классификатор видов экономической деятельности») (Введен в действие 01 января 2003, в период с 01 января 2008 по 01 января 2013 также применяется Общероссийский классификатор видов экономической деятельности ОК 029-2007 (КДЕС Ред. 1.1)) // В данном виде документ опубликован не был. СПС «Консультант-Плюс» (дата обращения 14.10.2011г.).

37. Постановление Правительства Москвы от 21 ноября 2006 № 908-1111 (с изм. от 13 сентября 2013г. №606-1111) «О порядке установки и эксплуатации информационных конструкций в городе Москве и городской конкурсной комиссии по проведению открытых конкурсов (аукционов) на установку и эксплуатацию рекламных конструкций» // Вестник Мэра и Правительства Москвы. № 69, 2006; 2013. № 19.

38. Распоряжение Правительства Ивановской области от 03 сентября 2008 № 309-РП «О концепции развития социальной рекламы в Ивановской области на 2009 - 2010 годы» 1ЖЬ: http://ivanovo.news-city.info/docs/sistemsw/dok_iegtpi.htm (дата обращения: 20.01.2013.).

39. Распоряжение Правительства РФ от 30 июля 2009 № 1054-р «О Концепции содействия развитию благотворительной деятельности добровольчества в Российской Федерации» //СЗ РФ. 2009. № 32, ст. 4052.

40. Письмо Минфина РФ, Госналогслужбы РФ и Комиссии Совета республик ВС РФ по бюджету, планам, налогам и ценам от 2, 4 июня 1992 г. №№ 4-5-20, ИЛ-6-04/176, 5-1/693 «Официальные материалы по местным налогам и сборам» (с изм. от 1 июня 1993 г.)//Экономика и жизнь. 1992. № 37. (утратило силу).

41. Письмо Минфина России от 14 апреля 2005 № 03-06-05-04/95 // Нормативные акты для бухгалтера 2005 № 9.

42. Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 20 января 2005 № 03-06-05-04/05 // Документ опубликован не был. СПС «ГарантЭксперт». (дата обращения 28.11.2012 г.).

43. Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 07 июля 2005 № 03-11-04/3/8 // Документ опубликован не был. СПС «ГарантЭксперт» (дата обращения 28.11.2012 г.).

44. Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 15 ноября 2005 № 03-11-04/3/135 // Документ опубликован не был. СПС «ГарантЭксперт» (дата обращения 29.11.2012 г.).

45. Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 09 февраля 2006 № 03-11-04/3/74 // Документ опубликован не был. СПС «ГарантЭксперт» (дата обращения 28.11.2012 г.).

46. Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 17 февраля 2006 № 03-11-04/3/86 // Документ опубликован не был СПС «ГарантЭксперт» (дата обращения 29.11.2012 г.).

47. Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 02 марта 2006 № 03-11-04/3/106 // Документ опубликован не был. СПС «ГарантЭксперт» (дата обращения 28.11.2012 г.).

48. Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 24 апреля 2008 № 03-11-04/3/217 // Документ опубликован не был. СПС «ГарантЭксперт» (дата обращения 30.11.2012 г.).

49. Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 30 апреля 2008 № 03-11-04/3/223 // Документ опубликован не был. СПС «ГарантЭксперт» (дата обращения 29.11.2012 г.).

50. Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 20 июля 2006 № 03-11-04/3/354 // Документ опубликован не СПС «ГарантЭксперт» (дата обращения 29.11.2012 г.).

51. Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 03 октября 2006 № 03-03-04/1/678 // Документ не опубликован. СПС «ГарантЭксперт» (дата обращения 20.06.2013 г.).

52. Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 05 октября 2006 № 03-11-04/3/440 // Документ опубликован не был. СПС «ГарантЭксперт» (дата обращения 28.11.2012 г.).

53. Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 10 июня 2008 г. № 03-11-04/3/265 // Документ не опубликован. СПС «ГарантЭксперт» (дата обращения 19.07.2012 г.).

54. Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 17 июля 2008 г. № 03-03-06/1/414 // Документ не опубликован. СПС «КонсультантПлюс» (дата обращения 18.12.2012 г.).

55. Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 31 июля 2008 № 03-11-04/3/364 // Нормативные акты для бухгалтера 2008 г. № 17.

56. Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 23 ноября 2009 г. № 03-11-06/3/272 // Нормативные акты для бухгалтера. 2009. № 24.

57. Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 25 марта 2010 № 03-11-06/3/43 // Документ не опубликован. СПС «ГарантЭксперт» » (дата обращения 18.07.2012 г.).

58. Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 21 апреля 2010 г. № 03-03-06/1/279 // Учет. Налоги. Право -«Официальные документы» 2010 г. № 19.

ч

59. Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 25 августа 2010 г. № 03-03-06/1/565 // Учет. Налоги. Право -«Официальные документы» 2010 г. № 34.

60. Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 19 марта 2012 № 03-11-06/3/22 // Документ не опубликован. СПС «ГарантЭксперт» (дата обращения 04.09.2012 г.).

61. «ОК 029-2007 (КДЕС Ред. 1.1). Общероссийский классификатор видов экономической деятельности» (утв. Приказом Ростехрегулирования от 22 ноября 2007 № 329-ст) (ред. от 24 декабря 2012) // Документ опубликован не был. СПС «КонсультантПлюс». (дата обращения 14.10.2011 г.).

62. Приказ Минфина России от 30 сентября 2010 № 117н «Об утверждении Особенностей учета в налоговых органах иностранных организаций, не являющихся инвесторами по соглашению о разделе продукции или операторами соглашения» //Российская Газета 2010 24 ноября.

63. Приказ Министерства экономического развития РФ от 7 июня 2011 г. № 273 (с изм. от 06 мая 2013г.) «Об утверждении номенклатуры товаров, работ, услуг для нужд заказчиков» // Российская Газета 2011; 2013. № 133. 7 июня.

64. Закон г. Москвы от 21 ноября 2001 № 59 «О налоге на рекламу» // Ведомости Московской городской Думы. № 1 2002, ст. 213. (утратил силу).

65. Решение Саратовской городской Думы от 25 октября 2007 г. № 21-204 «О наружной рекламе в городе Саратове» (с изм. от 20 декабря 2012 г.)// Саратовская панорама. 2007. 7-13 ноября.

66. Постановление главы администрации г.Саратова «О создании постоянно действующей комиссии по проведению торгов Саратова от 21 августа 2008 г. №1112 в форме конкурса на заключение договора на установку и эксплуатацию рекламной конструкции на земельном участке, здании или ином недвижимом имуществе, находящемся в собственности муниципального образования «Город Саратов»//Саратовская панорама - спецвыпуск. 2008 27 августа.

Ненормативно-правовые акты

1. Письмо УФНС РФ по г. Москве от 11 августа 2009 № 16-15/082611 «О порядке постановки на налоговый учет иностранных организаций» // Московский налоговый курьер.2009. № 21/22.

Комментарии и заключения по законодательным актам

1. A.B. Кирилин, JI.A. Резникова Комментарий к Федеральному закону «О рекламе» (постатейный). - «Деловой двор», 2012 г. СПС «ГарантЭксперт». (дата обращения 05.12.2012 г.).

2. Постатейный комментарий к Федеральному закону от 6 октября 2003 г. № 131-ФЭ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» / А.Г. Бабичев, П.П. Беликов, С.Ю. Зюзин и др.; под ред. А.Г. Бабичева, С.Ю. Наумова. Саратов: Ай Пи Эр Медиа, 2010. // СПС «ГарантЭксперт» (дата обращения 03.06.2013 г.).

3. Спиридонова М.А., Удалова Н.М. Комментарий к Федеральному закону от 13 марта 2006 г. № 38-Эакон о рекламе/под ред. В.А. Лариновой. // СПС «ГарантЭксперт» (дата обращения03.05.2011 г.).

4. Заключение ПУ Аппарата ГД ФС РФ от 18.12.2008 № 2.2-1/5015 по проекту Федерального закона №95177-5 «О внесении изменений в статьи 10, 33 и 38 Федерального Закона «О рекламе» (первое чтение) // СПС «КонсультантПлюс» (дата обращения 20.05.2013 г.).

Правоприменительная практика

1. Постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 11 марта 2003 г. № Ф04/1034-255/А45-2003. // Документ опубликован не был. СПС «КонсультантПлюс». (дата обращения 01.04.2012 г.).

2. Постановление Федерального арбитражного суда Волго-Вятского округа от 28 июня 2005 г. № AI 7-7251/5-2004. // Документ опубликован не был. СПС «КонсультантПлюс». (дата обращения 31.03.2012 г.).

3. Постановление Федерального арбитражного суда Северо-Кавказского

округа от 17 января 2008 г. № Ф08-8934/07-3353А. // Документ не опубликован. СПС «ГарантЭксперт» (дата обращения 23.05.2011 г.).

4. Постановление Федерального арбитражного суда Волго-Вятского округа от 10 июля 2008 по делу № А79-7804/2007 // Документ не опубликован. СПС «ГарантЭксперт» (дата обращения 01.06.2012 г.).

5. Постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 24 сентября 2008 по делу № А05-4024/2008 // Документ опубликован не был. СПС «ГарантЭксперт» (дата обращения 28.08.2012 г.).

6. Постановлении Федерального арбитражного суда Московского округа от 11 марта 2009 г. № КА-А40/1269-09 по делу № А40-45314/08-117-151 // Документ не опубликован. СПС «ГарантЭксперт» (дата обращения 14.06.2013 г.)

7. Постановлением Федерального арбитражного суда Уральского округа от 17 марта 2009 г. № Ф09-1268/09-С1 // Документ не опубликован. СПС «ГарантЭксперт» (дата обращения 21.05.2012 г.).

8. Постановление Федерального арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 12 ноября 2009 по делу № А63-4836/2009-С6-22 // Документ опубликован не был. СПС «ГарантЭксперт» (дата обращения 05.09.2012 г.).

9. Постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 2 марта 2010 г. № КА-А41/355-10 по делу № А41-27230/08.// Документ опубликован не был. СПС «ГарантЭксперт» (дата обращения 07.09.2012 г.).

10. Постановлении Федерального арбитражного суда Московского округа от 10 ноября 2011 г. № Ф05-11258/11 по делу № А40-12269/2011 Документ не опубликован. СПС «ГарантЭксперт» (дата обращения 03.08.2012 г.).

11. Постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 24 декабря 2010 г. № Ф07-13566/2010 по делу № А52-1541/2010 // Документ опубликован не был. СПС «ГарантЭксперт» (дата обращения 20.05.2011 г.).

12. Постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 22 февраля 2011 г. № Ф07-15127/2010 // Документ не опубликован СПС «ГарантЭксперт» (дата обращения 17.05.2011 г.).

13. Постановление Федерального арбитражного суда Поволжского округа от 13 июля 2011 по делу № А72-9497/2010 // Документ не опубликован СПС «ГарантЭксперт» (дата обращения 05.09.2012 г.)

14. Постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 23 января 2012 г. № Ф05-13282/11 по делу № А40-24605/2011 // Документ опубликован не был. СПС «ГарантЭксперт» (дата обращения 06.03.2012 г.).

15. Постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 2 апреля 2012 г. № Ф07-1679/12 по делу № А56-32922/2011 // Документ опубликован не был. СПС «ГарантЭксперт» (дата обращения 13.06.2012 г.).

16. Постановление Федерального арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 1 августа 2012 г. № Ф08-4023/12 по делу № А53-11863/2011 // Документ не опубликован. СПС «ГарантЭксперт» (дата обращения 12.12.2012 г.).

17. Постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 16 октября 2012 г. № Ф05-11121/12 по делу № А40-13384/2012 // Документ не опубликован. СПС «КонсультантПлюс» (дата обращения 12.12.2012 г.).

18. Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 16 апреля 2013 г. №09АП-9665/13 // Документ не опубликован СПС «ГарантЭксперт» (дата обращения 12.06.2013 г.).

Научная и учебная литература

1. Антипов К. В.Основы рекламы: учебник М.: Дашков и К°, 2009. 328 с.

2. Богацкая, С.Г. Правовое регулирование рекламной деятельности : учеб. пособие М.: Университетская книга, 2007. 368 с.

3. Бродбент Н. Реклама/Маркетинг, Спб., ПИТЕР, 2002. 753 с.

4. Воеводин Л.Д. Юридический статус личности в России.М.: ИНФРА-М -НОРМА, 1997. 304 с.

5. Васянина Е.Л. Фискальное право России: монография. М.:КОНТРАКТ, 2013. 152 с.

6. Гражданское право: учебник: в 3 т. Т. 1 / E.H. Абрамова, H.H. Аверченко, Ю.В. Байгушева [и др.]; под ред. А.П. Сергеева. М.: РГ Пресс, 2010. 1008 с.

7. Гражданское право: 3 т. под ред. А.П. Сергеева, Ю.К. Толстого. 4-е изд., перераб. и доп. M.: ТК Велби, Изд-во Проспек 2005. Т. 1 765 с.

8. Гражданское право, т.2. полутом 1 / под ред. Е.А. Суханова. М.: Волтерс Клувер, 2008. 736 с.

9. Дейлян Арманд. Реклама / под ред. В. С. Загашвили. М.:Прогресс-Универс, 1993. 175 с

10. Замедлина Е.А. Реклама: Учеб пособие. М. :РШР,ИНФРА-М,2012.118с.

11. Зверева Е.А. Правовой режим информации в отношениях с участием субъектов предпринимательской деятельности. М.: Юстицинформ, 2008. 249 с.

12. Интеллектуальная собственность и реклама: актуальные вопросы, административная и судебная практика /под ред. И. Шаблинского и Е. Тиллинг. М.: Альпина Паблишерз, 2010. 188 с.

13. Исаев A.A. Очерки теории и политики налогов. М.: «ЮрИнфоР-Пресс, 2004. 270 с.

14. Карпов С.А. Рекламное дело. М. Юрайт, 2013. 431 с.

15. Копытин Д.А. Правовое регулирование рекламного рынка: предпри-нимательско-правовой аспект : монография. М.: Волтерс Клувер, 2010. 192 с.

16. Костина A.B. Основы рекламы: учебное пособие.М.:КНОРУС,2012.400 с.

17. Котлер Ф., Келлер К.JI. Маркетинг. Менеджмент. СПб.:Питер, 2011.816 с.

18. Миляков Н.В. Налоговое право: Учебник. М.: ИНФРА-М, 2008. 383 с.

19. Мудров А.Н. Основы рекламы, учебник. М.: Магистр, 2008. 397 с.

20. Назайкин А. Рекламный текст в современных СМИ. М.: Эксмо,2007.352с.

21. Налоговые системы зарубежных стран: учебно-методическое пособие / JI.B. Попова, И.А. Дрожжина, Б.Г. Маслов. М.:Дело и Сервис, 2008. 368 с.

22. Налоговые системы зарубежных стран /под ред. В.Г.Князева. М.: ЮНИТИ, 2010. 191 с.

23. Немировский E.JI. Путешествие к истокам русского книгопечатания. М.: Просвещение, 1991. 224 с.

24. Николайшвили Г.Г. Социальная реклама: Теория и практика. 2-е изд., испр. и доп. М.: Аспект Пресс, 2008. 136 с.

25. Орлова E.B. Налоговый и бухгалтерский учет расходов на рекламу. М.: Эксмо, 2010. 320 с.

26. Панкратов Ф. Г., Баженов Ю. К., Серегина Т. К., Шахурин В. Г. Рекламная деятельность. М.: Дашков и К, 2002. 364 с.

27. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебник для вузов. М.: МЦФЭР, 2006. 592

28. Рожков И.Я. Международное рекламное дело. М.: Юнити, 1994. 121 с.

29. Розенталь Д.Э., Кохтев H.H. Язык рекламных текстов. М.: Высш.школа. 1981. 125 с.

30. Романов A.A. Рекламное дело. учеб.-практ.пособие.М.:Юнити, 1998.106с.

31. Свердлык Г.А., Андреев А.Н., Страунинг Э.Л. Проблемы рекламных правоотношений. М.НВТ-Дизайн, 2002. 56 с.

32. Сэндвидж Н., Фрабургер В., Ретцол К. Реклама: теория и практика, М., Прогресс. 1989. 632 с.

33. Сенека Л. Нравственные письма к Луциллию. М.: Наука, 1977. 383 с.

34. Толкачев А.Н. Реклама и PR в бизнесе М.: Эксмо, 2009. 352 с.

35. Теория государства и права. Курс лекций / под ред. Н.И. Матузова, A.B. Малько. М.:Юрист, 1997. 672 с.

36. Уперов В.В. Реклама - ее сущность, значение, историческое развитие и психологические основы. СПб Гермес. Торговля и реклама. 1994. 480 с.

37. Ученова В.В. История рекламы: учебник для студентов вузов М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008. 447 с.

38. Финансовое право: Учебник / под ред. Н.И. Химичевой М.: Норма. 2009. 768 с.

39. Чепурнова Н.М., Серегин A.B. Теория государства и права. М.:ЕАОИ, 2008. 465 с.

40. Щепилова Г.Г. Основы рекламы. М.: Юрайт, 2012. 521 с.

41. Янжул И.И. Основные начала финансовой науки: учение о государственных доходах. М.:Статут. 2002. 555 с.

Статьи, опубликованные в научных и периодических изданиях

1. Анчоков A.A. О некоторых вопросах, связанных с договором аренды //Право и экономика. 2012. № 12. С.34-37.

2. Ассоциация коммуникационных агентств России //Индустриальные стандарты 2010. № 1.С. 6.

3. Актуальные вопросы практики ФАС России в сфере рекламной деятельности и защиты конкуренции (из интервью Кашеварова А.Б., зам. руководителя ФАС РФ.)//Арбитражное правосудие в России. 2008. № 3. СПС «Гарант Эксперт» (дата обращения 13.07.2012 г.).

4. Ахполов A.A. Сущность правового статуса налогоплательщика // Финансовое право. 2005. №1. С. 35-41.

5. Баранова М.В. Правовые проблемы саморегулирования в сфере рекламы // Журнал российского права. 2009. № 5. С 60 -67.

6. Блохин К. Доходы от рекламной деятельности: аудит, право, учет, налоги // Финансовая газета. 2010. № 28. URL: http://auditsp.com/index.php? option = com_content&task=view&id=3648 (дата обращения 25.03.2012 г.).

7. Ильюшенко М. Условия размещения рекламы на платежно-расчетных документах.//Хозяйство и право. 2010. №12. С. 105-107.

8. Комарова Е.А. Законодательство о социальной рекламе // Бухгалтерский учет. 2012. №2. С 115-117.

9. Климова М.А. Реклама в вашем издании - сложные вопросы // Бухгалтерский учет в издательстве и полиграфии. 2007. № 4. СПС «КонсультантПлюс» (дата обращения 24.12.2012 г.).

10. Крупский А., Рубальский К. Налоговая система Италии // Практическое налоговое планирование. 2007. № 11. URL: http://www.lkpconsult.ru/nalogovaya-sistema-italii / (дата обращения 15.06.2013 г.).

11. Леонкина К.Д. Договор возмездного оказания услуг // Реклама и право. 2011. №2 С 2-3.

12. Мишулин Г.М., Яцковский C.B., Хачатурян К.Э. Законодательство о рекламе: проблемы и методологические аспекты их преодоления // Реклама и право. 2011. № 1.С.2-5.

13. Назаров, М.М. Типология продаж телевизионного рекламного времени на мировых рынках // Реклама. Теория и практика. 2009. №3. С. 162-172.

14. Нюняев В.О. Некоторые аспекты договорного регулирования рекламной деятельности/ТРеклама и право. 2005. №2. СПС «КонсультантПлюс» (дата обращения 12.03.2012 г.).

15. Полежаев В.А. Налогообложение расходов вместо налогообложения прибыли // Финансы 2003. №8 СПС «КонсультантПлюс» (дата обращения 11.06.2013 г.).

16. Попов В.В. Принципы защиты прав налогообязанных субъектов // Вестник Саратовской государственной юридической академию -Дополнительный выпуск (85). 2012. С. 196-201.

17. Пирогова Ю.К. Имплицитная информация как средство коммуникативного воздействия и манипулирования (на материале рекламных и PR-сообщений) // Проблемы прикладной лингвистики 2001. URL:

http://marketingexpert.ucoz.ua/publ/implicitnaja_informacija_i_^manipuHrovanija/ 1-1-0-38 (дата обращения 12.05.2011 г.).

18. Редкоус В.М., Кулишов Д.Н. - Административно-правовое положение граждан Российской Федерации в области обеспечения национальной безопасности: теоретические подходы к выработке понятия и определению структуры // Административное и муниципальное право 2013. №10 С 931-941.

19. Рихтер А.Г. Экономическая помощь СМИ и журналистам со стороны государства на постсоветском пространстве // Проблемы образования, науки и культуры. 2006. № 45. URL: http://proceedings.usu.ru/?base=mag/0045(03_20-2006) &xsln=showArticle.xslt&id=a20&doc=./content.jsp (дата обращения 25.12.2012 г.).

20. Романец Ю.В. Договор возмездного оказания услуг // Закон. 1999. № 10. С. 110-119.

21. Страунинг Э.Л. Соотношение понятий «реклама» и «информация» // Право: теория и практика. 2003. № 10. С. 52-55.

22. Страунинг Э.Л. О проблемах рекламного законодательства //Российская юстиция. 2006. №9. С. 26-27.

23. Тропская С.С. К вопросу об определенииправового статуса налогоплат елыцика// Налоги. 2007. № 9. С. 7-12.

Диссертации и авторефераты диссертаций

1. Антипов К.В. Комплекс рекламы в системе общественного воспроизводства: автореф. дис. ...д-раэкон.наук. М.,2009. 58 с.

2. Баранова М.В. Право и реклама (общетеоретический аспект): автореф. дис. .. .д-ра юрид.наук. Н. Новгород, 2010. 60 с.

3. Бастриков A.A. Правовое регулирование налога на добавленную стоимость в Российской Федерации: автореф. дис. ..канд.юрид.наук. М, 2004. 26 с.

4. Дзагоева Б.О. Соотношение частных и публичных интересов в правовом регулировании рекламы: автореф. дис.... канд.юрид.наук. Москва, 2008. 25 с.

5. Маркович A.M. Реклама (рекламная деятельность) как вид предпринимательской деятельности в России: автореф. дис. ... канд.юрид.наук.М., 2010.30 с.

6. Медянкова Е.В. Правовое регулирование рекламной информации: дис. ...канд.юрид.наук. М., 2002. 146 с.

7. Куренова Д.Г. Лексика рекламоведения в русском языке: прагматический аспект: автореф. дис. ...канд.фил.наук. Майкоп, 2009. 24 с.

8. Павловец Е.В. Проблемы правового регулирования отношений в сфере коммерческой рекламы в России и США: сравнительный анализ: автореф. дис. .. .канд.юрид.наук. М., 2002. 25 с.

9. Макарова Т.В. Регулирование рынка рекламы в РФ: автореф.дис. ... канд.юрид.наук. М., 2005. 30 с.

10. Осояну Ю.В. Реализация государственных интересов в сфере социальной рекламы: Конституционно-правовые основы: автореф. дисс. ... канд. юрид. наук. М., 2005. 27 с.

11. Петрова Г.В. Налоговые отношения: теория и практика правового регулирования: дис. ... д-ра. юрид. наук. М., 2003. 460 с.

12. Серов В.В. Финансовая политика императоров ранней Византии в 6 веке: автореф. дис.... д-ра ист. наук. Тюмень, 2010. 54 с.

Справочная литература:

1. Ефремова Т.Ф. Современный толковый словарь русского языка: в 3 т. М.: ACT: Астрель, 2006. т.2 1168 с.

2. Ожегов С.И. и Шведова Н.Ю. Толковый словарь русского языка. М.: «А ТЕМП», 2010. 944 с.

3. Советский энциклопедический словарь. М. Советская энциклопедия, 1980. 1600 с.

4. Экономика. Толковый словарь. / под общ. ред. И.М. Осадчей, М.: ИН-ФРА-М. Весь Мир. Дж. Блэк, 2000. URL: http://inform-ust.ru /dictionary /economics/ economics_dictionary.htm?dic_tid=21483 (дата обращения 15.06.2013 г.)

5. Юридический словарь, под. ред. А.Н. Азрилияна М.: Институт новой экономики. 2012. 1152 с.

6. Longman Dictionary of English Language and Culture, 3rd ed. - Harlow: Pearson Education Limited, 2002. 1568 c.

Электронный ресурс

1. Брызгалин A.B., Аникеева O.E. Расходы на рекламу: обоснованность, нормирование, спорные вопросы исчисления [Электронный ресурс] URL: http://www.fmexg.ru/rasxody-na-reklamu-obosnovannost-normirovanie-spornye-vopro-sy-ischisleniya / (дата обращения 08.06.2013 г.).

2. Будет ли отменен налог на рекламу? [Электронный ресурс] URL: http://www.adme.ru/articles/budet-li-otmenen-nalog-na-reklamu-oni-37978 /(дата обращения 10.06.2013 г.)

3. Готов доклад Минфина «О мерах, направленных на повышение бюджетной обеспеченности местных бюджетов». Капитал страны. Официальное

Интернет-издание. [Электронный ресурс] URL: http://www.kapital-rus.ru/news/ news_gotov_doklad_minfina_o_merah_napravlennyh_na_povyshenie_byudzhetnoj_ob/ (дата обращения 15.08.2013 г.).

4. Доклад федеральным органам государственной власти «О состоянии жилищно-коммунального сектора малых и средних городов Российской Федерации». Мероприятия. Союз малых городов России [Электронный ресурс] URL: http ://www. smgrf.ru/materials/art_detail.php?aid= 144&binn_rubrik_pl_articles=560. (дата обращения 25.05.2013 г.).

5. Дымшиц М. Оплата рекламных услуг «По результату»: подходы и решения». [Электронный ресурс] URL: http://www.sostav.ru/columns/ trandinmarketing /2009/0007/ (дата обращения 05.04.2013 г.).

6. Евросоюз хочет брать налоги с Интернет-компаний. Европа сегодня. [Электронный ресурс] URL: http://europe-today.ru/2013/01/evrosoyuz-bude-brat-nalogi-s-internet-kompanij / (дата обращения 29.06.2013 г.).

7. Западноевропейская и американская реклама. [Электронный ресурс] URL :http ://www.fincareer.ru/advertis/?Etapy_razvitiya_reklamy :Zapadnoevropeiskaya _i_amerikanskaya_reklama. (дата обращения 28.06.2013г.).

8. Мэрия Омска планирует финансировать социальную рекламу. [Электронный ресурс] URL: http://www.omskinform.ru/08/05/2007/ (дата обра-щения 15.02.2013 г.).

9. Общественное ТВ «подкормят» социальная реклама и средства, ранее предназначавшиеся телеканалу «Звезда». [Электронный ресурс] URL: http: // www.nord-news.ru /news /2013/02/11 /?newsid=43894.(дата обращения 05.02.2013 г.).

10. Официальный сайт Ассоциации коммуникационных агентств России (АКАР) [Электронный ресурс] URL: http://www.akarussia.ru/about/charter (дата обращения 12.07.2012 г.).

11. Реализация стратегии маркетинга. Корпоративный менеджмент. [Электронный ресурс] URL: http://www.cfin.ru/marketing/tema8_advert.shtml (дата обращения 12.10.2011 г.).

12. Результаты работы антимонопольных органов по пресечению

правонарушений Закона о рекламе в 2012 году [Электронный ресурс] // Федеральная антимонопольная служба (официальный сайт). URL: http://www.fas.gov.ru /spheres/advertising.html?theme=5 (дата обращения 25.08.2013 г.).

13. Рекламный рынок в 2011-2012. Куда выгоднее инвестировать. Статья. [Электронный ресурс] URL: http://promo-factor.ru/news/reklanmyj-rynok-v-2011-2012-godu-kuda-vygodnee-investirovat (дата обращения 27.03.2012 г.).

14. Рекламный рынок в 2012 году стал на 13% больше. [Электронный ресурс] URL: http://www.alladvertising.ru/info/2012.html (дата обращения 16.05.2013 г.).

15. Реформирование системы налогообложения РФ [Электронный ресурс] URL: http://www.modern-rf.ru/rekomendatsii/rekomendatsii_47.html (дата обращения 14.05.2013 г.).

16. Российская реклама в конце XX века. Статья. [Электронный ресурс] URL:http://www.fmcareer.ru/advertis/?Etapy_razvitiya_reklamy:Rossiiskaya_reklama_ v_konce_XX_v. (дата обращения 12.01.2012 г.).

17. Рукобратский К. Фиксированный налог (или налог с расходов). [Электронный ресурс] URL: http://lozange.su/doc/ru/forfait_fiscal_l.pdf (дата обращения 12.06.2013 г.).

18. Саморегулируемые организации: информационный портал. [Электронный ресурс] URL: http://azbuka-sro.ru/ (дата обращения 06.09.2013 г.).

19. Северин В.А. Договор об оказании рекламных услуг. [Электронный ресурс] URL: http://metropolys.ru/artic/21/01/c-0079-03476.html (дата обращения 02.04.2013 г.).

20. Скрипкин Г. Современный рекламный рынок России. [Электронный ресурс] URL: http://www.e-xecutive.ru/community/articles/726679/ (дата обращения 12.02.2012 г.).

21. Социальная реклама декларирует стиль жизни. Интервью с М. Илюшиным. URL: http://www.advertology.ru/article52340.htm (дата обращения 15.02. 2013 г.).

22. Страунинг Э.Л. Соотношение понятий «реклама» и «информация. [Электронный ресурс] URL: http://uristy.ucoz.ru/publ/21-l-0-970 (дата обращения 12.01.2011 г.).