Правовое регулирование налогообложения сделок с финансовыми активами организаций в Российской Федерации тема диссертации и автореферата по ВАК РФ 00.00.00, кандидат наук Болотова Ольга Викторовна

• Болотова Ольга Викторовна
• кандидат наук
• 2024

Оглавление диссертации кандидат наук Болотова Ольга Викторовна

Введение

Глава 1. Теоретико-правовые основы налогообложения сделок с финансовыми активами

§ 1. Понятие и виды финансовых активов

§ 2. Финансовые активы в системе финансовых правоотношений

§ 3. Принципы налогообложения сделок с финансовыми активами

Глава 2. Особенности правового регулирования налогообложения при осуществлении сделок с финансовыми активами организаций

§ 1. Исполнение обязанности по уплате налогов в сделках с финансовыми

активами

§ 2. Исчисление и уплата налога на добавленную стоимость при осуществлении

сделок с финансовыми активами

§ 3. Пределы осуществления прав налогоплательщиками в сделках с

финансовыми активами

§ 4. Проблемы правового регулирования налогообложения сделок с цифровыми финансовыми активами

Заключение

Список используемых сокращений и условных обозначений

Список используемых источников и литературы

Приложение. Предложения по внесению изменений в налоговое законодательство

Введение диссертации (часть автореферата) на тему «Правовое регулирование налогообложения сделок с финансовыми активами организаций в Российской Федерации»

Введение

Актуальность темы исследования. Финансы организаций, являясь самостоятельным децентрализованным звеном единой финансовой системы государства, представляют собой основной источник формирования финансовых ресурсов государства: в результате хозяйственной деятельности организаций формируется внутренний валовый продукт, национальный доход.

Финансы юридических лиц — это не только сами денежные средства организаций и учреждений, но и отношения, возникающие в процессе деятельности указанных субъектов по поводу образования, перераспределения и использования децентрализованных денежных фондов1. К финансовым отношениям можно отнести отношения между учредителями и юридическим лицом в момент его создания, между юридическим лицом и иными хозяйствующими субъектами, банками, отношения с государственными органами власти по вопросам уплаты налогов, осуществления инвестиционной деятельности и другие.

При этом организации, ведущие предпринимательскую деятельность (далее также — хозяйствующие субъекты), наделены правом самостоятельно осуществлять финансовую деятельность, и после уплаты налогов и обязательных платежей распоряжаться оставшейся прибылью. То есть уплата налогов, как изъятие части собственности в доход государства, обеспеченная мерами государственного принуждения, опосредует хозяйственную деятельность и возможность для собственников свободно распоряжаться результатами такой деятельности. Данное обстоятельство требует от государства обеспечения предсказуемости фискальной политики и деятельности фискальных органов, прозрачности порядка определения размера налоговой обязанности для всех хозяйствующих субъектов.

1 Финансовое право : учебник / отв. ред. Е. Ю. Грачева, О. В. Болтинова. 2-е изд., перераб. и доп. Москва : Проспект, 2020. С. 222.

Процесс бурного развития экономических связей приводит к увеличению объема и усложнению экономических и, как следствие, финансовых отношений. Свидетельством тому является использование в хозяйственном обороте финансовых активов, как правило, наиболее ликвидных и высокооборотных, способных быть как средствами инвестирования, так и средствами расчетов между хозяйствующими субъектами, тем самым, отчасти заменяя и ускоряя денежное обращение. В самом широком смысле, финансовыми активами являются все активы, способные быстро обращаться в денежные средства. В узком смысле, термин финансовый актив неразрывно связан с понятием финансового рынка, который представляет собой с одной стороны место купли-продажи финансовых ресурсов, с другой — совокупность институтов, которые обеспечивают их обращение2. Однако обращение финансовых ресурсов не ограничивается специализированными сферами деятельности, такими как страховая, кредитная, банковская и другими, оно затрагивает широкий спектр субъектов, в том числе, не имеющих специальной правоспособности в области финансовой деятельности.

Несмотря на то, что последнее время уделяется большое внимание совершенствованию норм налогового законодательства, что проявляется как в улучшении юридической техники налогового закона, так и в значительном охвате существующих экономических отношений, учете интересов и особенностей деятельности различных субъектов, существует ряд вопросов, имеющих дискуссионный характер и порождающих существенную неопределенность при определении размера налоговой обязанности участников хозяйственных отношений. К таким вопросам относятся вопросы налогообложения сделок с имущественными правами. Данная проблема обусловлена наличием специального регулирования, предусмотренного нормами Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ) в отношении имущественных прав. Поскольку финансовые активы преимущество представлены имущественными, а именно обязательственными правами, то имеющиеся неопределенности в вопросах

2 Цибульникова В. Ю. Финансовые рынки : учебное пособие. Томск : Эль Контент, 2011. С. 5.

налогообложения имущественных прав приобретают наибольшую остроту при определении размера налоговой обязанности при исполнении сделок с финансовыми активами.

В связи с вышеизложенным требуется научное осмысление с финансово-правовых позиций, систематизация и классификация экономических отношений, связанных с использованием финансовых активов, а также анализ механизма налогообложения организаций при осуществлении сделок/операций с финансовыми активами. Данный механизм должен быть понятным, системным и экономически обоснованным, что, с одной стороны, позволит уменьшить количество споров с налоговыми органами и снизить издержки как государства, так и организаций, связанных с осуществлением налогового контроля, а с другой — повысить эффективность использования финансовых активов как ресурсов организации в их хозяйственной деятельности.

В данном исследовании автор не ставит перед собой задачу охватить весь спектр вопросов, связанных с налогообложением финансовых активов, а предполагает рассмотреть наиболее актуальные вопросы, возникающие перед участниками налоговых отношений на практике, и предложить научно обоснованные пути их решения.

Степень научной разработанности темы исследования. В отечественной правовой науке комплексное исследование правового регулирования налогообложения сделок с финансовыми активами не осуществлялось. Вместе с тем отдельные аспекты, затрагиваемые в работе, были предметом изучения правовой науки. Так, вопросы регулирования финансового рынка, в том числе рынка ценных бумаг, налогообложения сделок с ценными бумагами рассматриваются в работах А. Р. Авакян3, Л. В. Базановой4 Д. В. Буровой5,

3 Авакян, А. Р. Правовое регулирование финансового контроля рынка ценных бумаг в Российской Федерации : автореф. дис. ... канд. юрид. наук: 12.00.14 / Авакян Арам Размикович. — Москва, 2012. — 24 с.

4 Базанова, Л. В. Правовое регулирование налогообложения оборота ценных бумаг : дис. ... канд. юрид. наук: 12.00.14 / Базанова Людмила Вячеславовна. — Москва, 2007. — 250 с.

5 Бурова, Д. В. Финансово-правовое регулирование деятельности профессиональных участников рынка ценных бумаг в Российской Федерации : дис. .. канд. юрид. наук: 12.00.14 / Бурова Дина Викторовна. — Москва, 2012. — 198 с.

К. А. Валентинова6, А. Г. Гузнова7, Р. М. Исеева8, Е. А. Костяковой9, Т. Э. Рождественской10.

Отдельные вопросы налогообложения рассматривались Н. А. Воропаевой11, В. М. Зариповым12, С. С. Извековым13, М. В. Каменковым14, А. А. Копиной15, Ж. Г. Попковой16, И. А. Раковым17, С. В. Сергеевым18, И. А. Хавановой19, М. В. Юзвак20.

Безусловно, вышеперечисленные научные труды являются существенными. Однако они не в полной мере удовлетворяют потребности в комплексном исследовании и рассмотрении финансовых активов в налоговых отношениях, особенностей регулирования этой сферы, что явилось одной из основных причин для работы над данной темой.

Теоретической основной исследования послужили труды Л. Л. Арзумановой, Н. М. Артемова, Е. М. Ашмариной, К. С. Бельского, О. В. Болтиновой, А. В. Брызгалина, Д. В. Винницкого, Е. Ю. Грачевой,

6 Валентинов, К. А. Правовые основы налогообложения субъектов рынка ценных бумаг в Российской Федерации : дис. ... канд. юрид. наук: 12.00.14 / Валентинов Кирилл Александрович. — Москва, 2006. — 216 с.

7 Гузнов, А. Г. Финансово-правовое регулирование финансового рынка в Российской Федерации : дис. ... д-ра юрид. наук: 12.00.04 / Гузнов Алексей Геннадьевич. — Москва, 2016. — 493 с.

8 Исеев, Р. М. Правовое регулирование налогообложения физических лиц при совершении операций с ценными бумагами : дис. ... канд. юрид. наук. — Москва, 2007. — 190 с.

9 Костикова, Е. А. Финансовые инструменты в налоговом праве : дис. ... канд. юр. наук: 12.00.04 / Костикова Елена Анатольевна. — Москва, 2015. — 190 с.

10 Рождественская, Т. Э., Гузнов, А. Г. Организации финансового рынка и финансово-правовые механизмы урегулирования их несостоятельности : монография. — М. : НОРМА ; ИНФРА-М, 2016. —304 с.

11 Воропаева, Н. А. Налогообложение холдингов : дис. ... канд. юрид. наук: 12.00.14 / Воропаева Наталья Александровна. — Москва, 2016. — 189 с.

12 Зарипов, В. М. Какими должны быть условия налоговой реконструкции? / В. М. Зарипов // Налоговед. — 2021. — № 11. — С. 27—34.

13 Извеков, С. С. Особенности правового режима налогообложения при несостоятельности (банкротстве) организаций : дис. ... канд. юрид. наук: 12.00.04 / Извеков Станислав Сергеевич. — Екатеринбург, 2019. — 210 с.

14 Каменков, М. В. Проблемы налогообложения взаимозависимых лиц : дис. ... канд. юрид. наук: 12.00.04 / Каменков Максим Валерьевич. — Санкт-Петербург, 2016. — 164 с.

15 Копина, А. А. Налоговые стимулы энергетического перехода и реализации стратегий зеленой экономики / А. А. Копина // Финансовое право. — 2021. — № 12. — С. 24—34.

16 Попкова, Ж. Г. Налоговая выгода как институт налогового права : дис.. канд. юр наук: 12.00.04 / Попкова Жанна Георгиевна. — Москва, 2019. — 303 с.

17 Раков, И. А. Переквалификация доходов, расходов и операций в налоговом праве государстве БРИКС : дис. ... канд. юрид. наук: 12.00.04 / Раков Илья Андреевич. — Екатеринбург, 2021. — 294 с.

18 Сергеев, С. В. Правовое регулирование налогообложения доходов иностранных организаций, полученных от источников в Российской Федерации : дис. ... канд. юрид. наук: 12.00.04 / Сергеев Сергей Витальевич. — Москва, 2020. — 229 с.

19 Хаванова, И. А. Диагностика налоговой выгоды в национальном и международном праве (методологические аспекты) / И. А. Ханова // Налоги. — 2021. — № 1. — С. 36—40.

20 Юзвак, М. В. Аналогия в налоговом праве : дис. ... канд. юрид. наук: 12.00.04 / Юзвак Максим Васильевич. —Москва, 2014. — 220 с.

О. Н. Горбуновой, В. М. Зарипова, М. В. Карасевой (Сенцовой), А. А. Копиной, Е. Г. Костиковой, А. В. Красюкова, В. И. Крусс, И. И. Кучерова, В. А. Мачехина, Л. Б. Нигматулиной, С. Г. Пепеляева, К. Т. Трофимова, А. В. Турбанова, И. А. Хавановой, Н. И. Химичевой, Ю. К. Цареградской, И. А. Цинделиани, С. Д. Цыпкина, Р. А. Шепенко, Д. М. Щекина, О. И. Юстус, С. А. Ядрихинского21 и других ведущих ученых в области финансового и налогового права.

При исследовании межотраслевых вопросов использовались положения и выводы, содержащиеся в трудах ученых, посвященных не только по финансовому праву, но и по конституционному праву, гражданскому праву, корпоративному праву, законодательству о банкротстве и иных отраслей российского права, в частности, В. А. Гуреева, В. В. Гущина, В. Д. Зорькина, Л. В. Санниковой, Р. Саватье, А. П. Сергеева, Е. А. Суханова, Г. Ф. Шершеневича, И. С. Шиткиной, А. С. Яковлева22 и др.

При подготовке диссертации изучены и проанализированы также труды ученых в области финансов, экономики и бухгалтерского учета: Т. Ю. Дружиловской, Н. А. Добролюбова, А. Ф. Ионовой, Н. П. Кондракова, С. Овсейко, Н. Н. Селезневой23 и др.

Объектом исследования является совокупность общественных отношений между хозяйствующими субъектами и государством в лице налоговых органов по

21 Ашмарина Е. М. Финансово-правовые аспекты учетных систем Российской Федерации : автореф. дис. ... д-ра юрид. наук. М., 2005; Бельский К. С., Павлова Е. Ю. К вопросу о толковании норм финансового права, 2020; Винницкий Д. В. Российское налоговое право. СПб., 2003; Правовое регулирование аудиторской деятельности: учебное пособие для магистратуры / под ред. Е. Ю. Грачевой, Л. Л. Арзумановой. М., 2018; Карасева М. В. Современные тенденции развития имущественных отношений в финансовом праве. 2021; Кучеров И. И. Законные платежные средства: теоретико-правовое исследование : монография. 2016; Петрова Г. В. Налоговое право. 2003; Трофимов К. Т. Правовая природа денег. Очерк сравнительного правоведения. 2007; Цареградская Ю. К. Криптовалюта, цифровые финансовые активы, цифровые права: терминологическое многообразие в процессе формирования правовой действительности, 2021; Щекин Д. М. Налоговые последствия недействительности сделок. 2004 и др.

22 Гуреев В. А., Гущин В. В. Исполнительное производство : учебник. 2014; Зорькин В. Д. Конституционный Суд России: доктрина и практика : монография. М., 2017; Р. Саватье Теория обязательств, 1972; Шершеневич Г. Ф, Учебник русского гражданского права. В 2-х томах; Яковлев А. С. Имущественные права как объекты гражданских прав. 2003; и др.

23 Кондраков Н. П. Бухгалтерский учет : учеб.пособие. 2011; Ионова А. Ф. Селезнева Н. Н. Финансовый менеджмент: учебное пособие. 2010; Дружиловская Т. Ю., Добролюбов Н. А. Проблемы формирования понятийного аппарата в области учета финансовых инструментов организаций, С. Овсейко Имущество и обязательства: правовая и бухгалтерская концепции, 2009 и др.

поводу исчисления и уплаты налогов при осуществлении сделок с финансовыми активами.

Предметом исследования являются нормы налогового законодательства, регулирующие отношения между государством в лице налоговых органов и хозяйствующими субъектами — юридическими лицами по поводу исчисления и уплаты налогов при осуществлении сделок с финансовыми активами, юридические факты, выступающие основанием для возникновения, изменения и прекращения рассматриваемых правоотношений, а также применимые к объекту исследования нормы различных отраслей права, включая финансовое, гражданское и иные, подзаконные нормативные акты и акты правоприменительной практики, существующие научные концепции.

Цель и задачи диссертационного исследования. Цель заключается в выработке теоретических и практических положений, научно обоснованных выводов о финансовых правоотношениях, связанных с использованием финансовых активов в хозяйственном обороте, выявлении особенностей правового регулирования налогообложения сделок с финансовыми активами.

Для достижения этой цели были поставлены следующие задачи:

— сформулировать предложения по определению понятий «финансовый актив» в целях комплексного и системного понимания данной категории при правоприменении, а также систематизировать виды финансовых активов;

— определить место финансовых активов в системе финансовых правоотношений;

— выявить соответствие действующего нормативно-правового регулирования налоговых правоотношений, объектом которых являются финансовые активы, общенаучным, межотраслевым и отраслевым принципам права;

— исследовать понятие объекта налогообложения на предмет полноты и достаточности применительно к налогообложению сделок с финансовыми активами;

— принимая во внимание, что значительная часть финансовых активов представлена имущественными правами, рассмотреть отдельные аспекты обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов с использованием имущественных прав;

— на основе анализа действующего законодательства, в соответствии с которым осуществляется налогообложение сделок с финансовыми активами, и существующей правоприменительной практики выявить имеющиеся неопределенности, требующие дополнительного правового регулирования, в частности, при уступке денежного требования, а также сформулировать рекомендации и предложения по совершенствованию российского законодательства и правоприменительной практики с целью решения выявленных правовых проблем.

Методологическую основу исследования составляют общенаучные и частнонаучные методы познания. В работе используются диалектический, логический, системный, анализа и синтеза, формально-юридический, сравнительно-правовой и другие методы научного познания.

Основным теоретическим методом является диалектический метод, который позволяет объективно и всесторонне исследовать проблемы правового регулирования института финансовых активов нормами финансового, налогового права, а также иными отраслями законодательства.

Логический и системный методы позволили понять правовую природу финансовых активов, определить место финансовых активов в налоговых правоотношениях.

Особое значение при исследовании правового регулирования взимания налога на прибыль и налога на добавленную стоимость (далее — НДС) имеют такие частнонаучные методы как формально-юридический и сравнительно-правовой. Они, в частности, позволили сформировать понятийный аппарат и классифицировать виды финансовых активов, проанализировать налоговые последствия сделок с финансовыми активами, выявить существующие вопросы и

неопределенности, сформулировать рекомендации и предложению по их устранению.

Эмпирическую базу исследования составляют российская судебная практика: практика Конституционного Суда Российской Федерации, Верховного Суда Российской Федерации, Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации по вопросам налогообложения сделок с финансовыми активами, официальные позиции органов, уполномоченных давать разъяснения по вопросам применения законодательства о налогах и сборах, — Минфин России и ФНС России. В основе рассматриваемой проблематики лежат правоотношения в сфере финансовой деятельности хозяйствующих субъектов, что означает наличие в окружающей нас действительности процессов, которые требуют дополнительного исследования, получения достоверного знания о них. Получение таких знаний возможно посредством наблюдения за развитием исследуемых явлений: появление новых явлений, их новых качеств, влияние на них позиций государственных органов, формирование судебной практики. Очевидно, что объект исследования имеет исключительно эмпирический характер. Постановка вопросов перед государственными органами в пределах их компетенций с целью разрешения тех или иных спорных ситуаций является своего рода экспериментом, способствующим более полному пониманию исследуемых явлений. Аналогичным экспериментом может являться и реализация судебного прецедента. В рамках работы автором использованы результаты такого взаимодействия с государственными и судебными органами как полученные третьими лицами, так и собственные.

Научная новизна исследования определяется целью и задачами диссертационного исследования, заключается в том, что сформулированы теоретические и практические положения, научно обоснованные выводы по правовому регулированию налогообложения сделок организаций с финансовыми активами, а также решен ряд теоретических и практических проблем, в том числе сформулированы понятия «актив» и «финансовый актив»; предложено рассмотрение финансового актива как межотраслевого понятия, используемого

наукой финансового права; систематизированы виды финансовых активов; рассмотрено понятие имущественного права для целей налогообложения, выявлены противоречия в понятийном аппарате, влияющие на порядок определения налоговой базы по НДС при реализации имущественных прав; сформулированы соответствующие предложения по совершенствованию российского законодательства, направленные на систематизацию подхода к операциям с имущественными правами в рамках налоговых правоотношений.

Научная новизна находит непосредственное выражение в следующих основных положениях, выносимых на защиту:

1. Установлено, что финансовые активы организации являются отдельной группой активов, представленных денежными средствами или иными, преимущественно нематериальными благами, содержащими денежные требования, имеющими денежную оценку и способными приносить экономическую выгоду государству в процессе образования, распределения и использования фондов денежных средств (государственных и негосударственных), направляемых на решение публичных задач.

Финансовый актив представляет собой межотраслевую категорию: с материальной точки зрения финансовый актив характеризуется как фонд денежных средств хозяйствующего субъекта, с финансово-правовой позиции финансовый актив является источником доходов бюджета, который в процессе налогообложения связывает фонд денежных средств хозяйствующего субъекта с публичными денежными фондами.

2. Выявлено, что финансовые активы для целей налогово-правового регулирования могут быть представлены в качестве имущества и имущественных прав. К финансовым активам относятся наличные и безналичные денежные средства, документарные и бездокументарные ценные бумаги, цифровая валюта, долевые инструменты, цифровые финансовые активы (включая гибридные права), права требования, вытекающие из различных оснований, дебиторская задолженность.

Понимание правовой природы и содержания финансовых активов позволяет систематизировать подходы к налогообложению операций с данными активами и восполнить пробелы в правовом регулировании, в первую очередь, в области налоговых отношений, что будет способствовать исключению или снижению рисков возникновения споров с налоговыми органами, повышению эффективности использования данных ресурсов в хозяйственной деятельности организаций.

3. Поскольку объект налогообложения как юридический факт, с которым связано возникновение отношений между государством и налогоплательщиком по поводу уплаты налога, является основным элементом юридического состава налога, он должен иметь высокую степень определенности. Предложено уточнить понятие объекта налогообложения, предусмотрев в качестве обстоятельства, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика налоговой обязанности, передачу имущественных прав, следующих в том числе из договоров реализации товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав и иных оснований. При этом по причине наличия различных подходов к налогообложению финансовых активов целесообразно разграничить имущественные права, являющиеся исключительными правами на результаты интеллектуальной деятельности (для целей налогового законодательства — нематериальные активы), от имущественных прав — денежных требований, составляющих существенную часть финансовых активов.

4. Налоговые органы в рамках деятельности, направленной на обеспечение поступления налогов в бюджет, обращают взыскание не только на имущество налогоплательщика-должника, но и на имущественные права, в том числе финансовые активы, что порождает правовую неопределенность, результатом которой является, в том числе криминализация налоговых правоотношений. В связи с этим, существует необходимость предоставить налоговым органам право обращать взыскание не только на имущество налогоплательщика, но и на имущественные права.

В целях соблюдения принципов ясности и системности налогообложения, а также обеспечения баланса публичных и частных интересов необходимо

дополнить имущественными правами перечень объектов, являющихся предметами залога и иных обеспечительных мер в рамках налоговых отношений. При этом в качестве механизма определения стоимости прав, передаваемых в залог / обеспечение, может использоваться отчет независимого оценщика прав, тогда как контроль за обращением / погашением прав, который позволил бы гарантировать фискальным органам сохранение обеспечительной функции такого залога / обеспечения на весь период его действия, может производиться путем осуществления регистрационных действий при их наличии. Например, в случае залога долей участия в уставном капитале обществ, либо путем введения дополнительных мер ответственности налогоплательщика, нарушившего порядок предоставления залога / обеспечения.

5. Обосновано, что отсутствие единого подхода к налогообложению прав (требований), вытекающих из независимой гарантии, поручительства и по другим основаниям, является нарушением принципа нейтральности налогообложения, что требует уточнения с целью обеспечения стабильности гражданского оборота, соблюдения прав налогоплательщиков. В связи с этим должен быть установлен порядок определения налоговой базы по НДС при уступке денежного требования, вытекающего из передачи имущественных прав, как сумма превышения суммы дохода, полученного первоначальным кредитором при уступке права требования, над размером денежного требования, права по которому уступлены.

6. Аргументировано, что в отношении налогообложения сделок с финансовыми активами принцип добросовестности налогоплательщиков и отсутствия злоупотребления правом имеет свои особенности.

Указанный принцип реализуется через применение к сделкам с финансовыми активами статьи 54.1 НК РФ в форме изменения юридической квалификации сделок налогоплательщика, исходя из их реального экономического содержания. Поскольку переквалификация сделок неразрывно связана с необходимостью проведения налоговой реконструкции, ключевым фактором при оценке правомерности поведения налогоплательщика должен стать критерий наличия факта причинения реального ущерба бюджету, следствием чего является

необходимость оценки влияния оспариваемой сделки на величину налоговой обязанности контрагента (-ов), финансовый результат сделки в целом, а также на совокупные доходы / расходы бюджета.

7. Установлено, что денежные средства, полученные в счет оплаты цифровых прав, включающих в себя цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права, при их выпуске признаются в качестве предоплаты в счет будущих поставок товаров, выполнения работ, оказания услуг, что не соответствует требованиям НК РФ к передаче имущества, имеющей инвестиционный характер, чем нарушается принцип экономического основания налога. Во избежание данного негативного эффекта существует необходимость гармонизации подхода к налогообложению инвестиционной деятельности, подтвержденного практикой и закрепленного в НК РФ, с законодательством, регулирующим фондирование инвестиционных проектов посредством использования информационных платформ.

Список литературы диссертационного исследования кандидат наук Болотова Ольга Викторовна, 2024 год

Список используемых источников и литературы

I. Нормативные правовые акты

1. Конституция Российской Федерации [Электронный ресурс]: принята всенародным голосованием 12.12.1993, с изменениями, одобренными в ходе общероссийского голосования 01.07.2020 (дата размещения 04.07.2020) // СПС «КонсультантПлюс».

2. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть 1) от 30.11.1994 № 51-ФЗ // Собрание законодательства РФ. — 05.12.1994. — № 32. — Ст. 3301.

3. Уголовный кодекс Российской Федерации от 13.06.1996 № 63-Ф3 // Собрание законодательства РФ. — 17.06.1996. — № 25. — Ст. 2954.

4. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть 1) от 31.07.1998 № 146-ФЗ // Собрание законодательства РФ. — 03.08.1998. — № 31. — Ст. 3824.

5. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 № 145-ФЗ // Российская газета. — 12.08.1998. — № 153-154.

6. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть 2) от 05.08.2000 № 117-ФЗ // Собрание законодательства РФ. — 07.08.2000. — № 32. — Ст. 3340.

7. Арбитражный процессуальный кодекс Российской Федерации от 24.07.2002 № 95-ФЗ // Российская газета. — 27.07.2002. — № 137.

8. Закон РСФСР от 26.06.1991 № 1488-1 «Об инвестиционной деятельности в РСФСР» // Ведомости СНД и ВС РСФСР. — 18.07.1991. — № 29. — Ст. 1005.

9. Закон РСФСР от 04.07.1991 № 1545-1 «Об иностранных инвестициях в РСФСР» // Ведомости СНД и ВС РСФСР. — 18.07.1991. — № 29. — Ст. 1008.

10. Федеральный закон от 12.01.1996 № 7-ФЗ «О некоммерческих организациях» // Российская газета. — 24.01.1996. — № 14.

11. Федеральный закон от 22.04.1996 № 39-ФЗ «О рынке ценных бумаг» // Российская газета. — 25.04.1996. — № 79.

12. Федеральный закон от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» // Российская газета. — 17.02.1998. — № 30.

13. Федеральный закон от 29.07.1998 № 135-ФЗ «Об оценочной деятельности в Российской Федерации» // Российская газета. — 06.08.1998. — № 148—149.

14. Федеральный закон от 25.02.1999 № 39-ФЗ «Об инвестиционной деятельности в Российской Федерации, осуществляемой в форме капитальных вложений» // Российская газета. — 04.03.1999. — № 41—42.

15. Федеральный закон от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» // Российская газета. — 02.11.2002. — № 209—210.

16. Федеральный закон от 30.12.2004 № 214-ФЗ «Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации» // Российская газета. — 31.12.2004. — № 292.

17. Федеральный закон от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» // Собрание законодательства РФ. — 08.10.2007. — № 41. — Ст. 4849.

18. Федеральный закон от 13.10.2008 № 173-ФЗ «О дополнительных мерах по поддержке финансовой системы Российской Федерации» // Российская газета. — 14.10.2008. — № 214.

19. Федеральный закон от 30.12.2008 № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности» // Российская газета. — 31.12.2008. — № 267.

20. Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» // Российская газета. — 09.12.2011. — № 278.

21. Федеральный закон от 29.11.2012 № 206-ФЗ «О внесении изменений в главы 21 и 25 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и статью 2 Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации"» // Собрание законодательства РФ. — 03.12.2012. — № 49. — Ст. 6751.

22. Федеральный закон от 18.07.2017 № 163-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации» // Российская газета. — 21.07.2017. — № 160.

23. Федеральный закон от 18.03.2019 № 34-ФЗ «О внесении изменений в части первую, вторую и статью 1124 части третьей Гражданского кодекса Российской Федерации» // Собрание законодательства РФ. — 25.03.2019. — № 12. — Ст. 1224.

24. Федеральный закон от 18.03.2019 № 34-ФЗ «О внесении изменений в части первую, вторую и статью 1124 части третьей Гражданского кодекса Российской Федерации» // Российская газета. — 20.03.2019. — № 60.

25. Федеральный закон от 02.08.2019 № 259-ФЗ «О привлечении инвестиций с использованием инвестиционных платформ и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» // Российская газета. — 07.08.2019. — № 172.

26. Федеральный закон от 20.07.2020 № 219-ФЗ «О внесении изменения в статью 38 части первой Налогового кодекса Российской Федерации» // Собрание законодательства РФ — 27.07.2020. — № 30. — Ст. 4745.

27. Федеральный закон от 31.07.2020 № 259-ФЗ «О цифровых финансовых активах, цифровой валюте и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» // Российская газета. — 06.08.2020. — № 173.

28. Федеральный закон от 02.07.2021 № 296-ФЗ «Об ограничении выбросов парниковых газов» // Собрание законодательства РФ. — 05.07.2021. — № 27 (часть I). — Ст. 5124.

29. Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» // Парламентская газета. — 22.07.2022. — № 28с.

30. Федеральный закон от 14.07.2022 № 324-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» // Российская газета. — 21.07.2022. — № 159.

31. Федеральный закон от 24.07.2023 № 339-ф3 «О внесении изменений в статьи 128 и 140 части первой, часть вторую и статьи 1128 и 1174 части третьей Гражданского кодекса Российской Федерации» // Российская газета. — 31.07.2023 — № 167.

II. Подзаконные нормативные правовые акты

32. Указ Президента РФ от 15.11.1997 № 1233 «О признании утратившими силу некоторых указов Президента Российской Федерации» // СЗ РФ. — 1997. — № 47. — Ст. 5379.

33. Указ Президента РФ от 01.07.1996 № 1008 «Об утверждении Концепции развития рынка ценных бумаг в Российской Федерации» // Российская газета. — 05.07.1996. — № 125.

34. Указ Президента РФ от 21.07.2020 № 474 «О национальных целях развития Российской Федерации на период до 2030 года» // Собрание законодательства РФ. — 27.07.2020. — № 30. — Ст. 4884.

35. Указ Президента РФ от 01.03.2022 № 81 «О дополнительных временных мерах экономического характера по обеспечению финансовой стабильности Российской Федерации» (с изм. от 03.03.2023) // Российская газета. — 03.03.2022. — № 46.

36. Распоряжение Правительства РФ от 29.12.2022 № 4355-р «Об утверждении Стратегии развития финансового рынка РФ до 2030 года» [Электронный ресурс] URL: http://pravo.gov.ru (дата размещения 31.12.2022).

37. Приказ Минфина России от 10.12.2002 № 126н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» ПБУ 19/02» // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. — 03.03.2003. — № 9.

38. Приказ Минфина России от 28.12.2015 № 217н «О введении Международных стандартов финансовой отчетности и Разъяснений Международных стандартов финансовой отчетности в действие на территории Российской Федерации и о признании утратившими силу некоторых приказов

(отдельных положений приказов) Министерства финансов Российской Федерации» (в редакции Приказа Минфина России от 11.07.2016 № 111н «О введении в действие и прекращении действия документов Международных стандартов финансовой отчетности на территории Российской Федерации») [Электронный ресурс]: Официальный сайт Минфина России. URL: http://www.minfin.ru. (дата размещения 09.02.2016).

39. Приказ Минфина России от 27.06.2016 № 98н «О введении документов Международных стандартов финансовой отчетности в действие на территории Российской Федерации и о признании утратившими силу некоторых приказов Министерства финансов Российской Федерации» [Электронный ресурс] URL: http://www.pravo.gov.ru. (дата размещения 18.07.2016).

40. Приказ Минфина России от 18.04.2018 № 83н «Об утверждении программы разработки федеральных стандартов бухгалтерского учета на 2019— 2022» [Электронный ресурс] URL: http://www.pravo.gov.ru (дата размещения 27.06.2019).

41. Приказ Минфина России от 15.11.2019 № 180н «Об утверждении Федерального стандарта бухгалтерского учета ФСБУ 5/2019 "Запасы"» // Официальный интернет-портал правовой информации [Электронный ресурс] URL: http://www.pravo.gov.ru (дата размещения 26.03.2020).

42. Приказ Минфина России от 30.06.2020 № 129н «Об утверждении федерального стандарта бухгалтерского учета государственных финансов "Финансовые инструменты"» [Электронный ресурс] URL: http://www.pravo.gov.ru. (дата размещения 24.09.2020).

43. Приказ Минфина России от 17.09.2020 № 204н «Об утверждении Федеральных стандартов бухгалтерского учета ФСБУ 6/2020 "Основные средства"» и ФСБУ 26/2020 "Капитальные вложения"» // [Электронный ресурс]: Официальный интернет-портал правовой информации. URL: http://www.pravo.gov.ru (дата размещения 16.10.2020).

44. Указание Банка России от 07.10.2014 № 3413-У «О порядке определения расчетной стоимости финансовых инструментов срочных сделок, не обращающихся на организованных торгах, в целях главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации» // Вестник Банка России. — 13.11.2014. — № 103.

45. Положения Банка России от 06.08.2015 № 483-П «О порядке расчета величины кредитного риска на основе внутренних рейтингов» (вместе с «Требованиями к качеству данных, используемых банками для создания и применения моделей количественной оценки кредитного риска для целей расчета нормативов достаточности капитала») // Вестник Банка России. — 29.09.2015. — № 81.

46. Порядок бесспорного взыскания недоимки по платежам в бюджеты в виде обращения на суммы, причитающиеся недоимщику от его дебиторов, утв. Минфином России 01.03.1994 № 03-01-07, Банком России 01.03.1994 № 80, Госналогслужбой РФ 28.02.1994 № НИ-4-13/33н (утратил силу) // Бюллетень нормативных актов министерств и ведомств РФ. — 1994. — № 6.

III. Судебная практика

47. Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от

17.12.1996 № 20-П «По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации от 24 июня 1993 года «О федеральных органах налоговой полиции» // Российская газета. — 26.12.1996. — № 247.

48. Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от

21.03.1997 № 5-П «По делу о проверке конституционности положений абзаца второго пункта 2 статьи 18 и статьи 20 Закона Российской Федерации от 27 декабря 1991 года «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» // Российская газета. — 01.04.1997. — № 64.

49. Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 08.10.1997 № 13-П «По делу о проверке конституционности Закона Санкт-Петербурга от 14 июля 1995 года «О ставках земельного налога в Санкт-Петербурге

в 1995 году» // Вестник Конституционного Суда Российской Федерации. — 1997. — № 5.

50. Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от

28.03.2000 № 5-П «По делу о проверке конституционности подпункта «к» пункта 1 статьи 5 Закона Российской Федерации «О налоге на добавленную стоимость» в связи с жалобой закрытого акционерного общества "Конфетти" и гражданки И. В. Савченко» // Российская газета. — 27.04.2000. — № 82-83.

51. Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от

30.01.2001 № 2-П «По делу о проверке конституционности положений подпункта «д» пункта 1 и пункта 3 статьи 20 Закона Российской Федерации «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» в редакции Федерального закона от 31 июля 1998 года «О внесении изменений и дополнений в статью 20 Закона Российской Федерации «Об основах налоговой системы в Российской Федерации», а также положений Закона Чувашской Республики «О налоге с продаж», Закона Кировской области «О налоге с продаж» и Закона Челябинской области «О налоге с продаж» в связи с запросом Арбитражного суда Челябинской области, жалобами общества с ограниченной ответственностью "Русская тройка" и ряда граждан» // Российская газета. — 15.02.2001. — № 32—33.

52. Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 20.02.2001 № 3-П «По делу о проверке конституционности абзацев второго и третьего пункта 2 статьи 7 Федерального закона «О налоге на добавленную стоимость» в связи с жалобой закрытого акционерного общества "Востокнефтересурс"» // Вестник Конституционного Суда Российской Федерации. — 2001. — № 3.

53. Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 26.05.2011 № 10-П «По делу о проверке конституционности положений пункта 1 статьи 11 Гражданского кодекса Российской Федерации, пункта 2 статьи 1 Федерального закона «О третейских судах в Российской Федерации», статьи 28 Федерального закона «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним», пункта 1 статьи 33 и статьи 51 Федерального закона

«Об ипотеке (залоге недвижимости)» в связи с запросом Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации» // Российская газета». — 08.06.2011. — № 122.

54. Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 03.06.2014 № 17-П «По делу о проверке конституционности положений пунктов 6 и 7 статьи 168 и пункта 5 статьи 173 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобой общества с ограниченной ответственностью «Торговый дом "Камснаб"» // Российская газета. — 20.06.2014. — № 136.

55. Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 10.07.2017 № 19-П «По делу о проверке конституционности положений подпункта 2 пункта 2 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации и Перечня кодов видов товаров для детей в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Таможенного союза, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов при ввозе на территорию Российской Федерации, в связи с жалобой общества с ограниченной ответственностью "Мишутка"» // Российская газета. — 26.07.2017. — № 163.

56. Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 30.06.2020 № 31-П «По делу о проверке конституционности положений подпункта 12 пункта 1 и пункта 3 статьи 164, а также пункта 14 статьи 165 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобой компании "Gazprom Neft Trading GmbH"» // Российская газета. — 15.07.2020. — № 153.

57. Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 06.06.2002 № 116-О об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданки Г. Ю. Притулы на нарушение ее конституционных прав положениями абз. 4 п. 2 ст. 11, ст. 39, 143 и 235 НК РФ // Собрание законодательства Российской Федерации. — 2002. — № 29. — Ст. 3007.

58. Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 08.04.2004 № 169-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы общества с ограниченной ответственностью "Пром Лайн" на нарушение конституционных прав и свобод положением пункта 2 статьи 171 Налогового кодекса Российской

Федерации» // Вестник Конституционного Суда Российской Федерации. — 2004. — № 6.

59. Определение Конституционного Суда Российской Федерации от

04.11.2004 № 324-О «По ходатайству Российского союза промышленников и предпринимателей (работодателей) об официальном разъяснении Определения Конституционного Суда Российской Федерации от 8 апреля 2004 года № 169-О об отказе в принятии к рассмотрению жалобы общества с ограниченной ответственностью "Пром Лайн" на нарушение конституционных прав и свобод положением пункта 2 статьи 171 Налогового кодекса Российской Федерации» // Вестник Конституционного Суда Российской Федерации. — 2004. — № 6.

60. Определение Конституционного Суда Российской Федерации от

18.01.2005 N 24-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы закрытого акционерного общества "Печоранефтегаз" на нарушение конституционных прав и свобод пунктом 1 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации и частью второй статьи 32.1 Федерального закона «О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах» // Вестник Конституционного Суда Российской Федерации. — 2005. — № 3.

61. Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества "Новосибирский завод химконцентратов" на нарушение конституционных прав и свобод пунктом 1 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации и частью второй статьи 32.1 Федерального закона от 5 августа 2000 года «О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах» [Электронный ресурс]: Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 15.02.2005 № 56-О // СПС «КонсультантПлюс».

62. Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 15.02.2005 № 93-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы общества с ограниченной ответственностью "Тайга-Экс" на нарушение конституционных прав

и свобод положениями пункта 2 статьи 169, абзаца второго пункта 1 и пункта 6 статьи 172 и абзаца третьего пункта 4 статьи 176 Налогового кодекса Российской Федерации» // Вестник Конституционного Суда Российской Федерации. — 2005. — № 5.

63. Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина А. Д. Егорова на нарушение его конституционных прав положениями абз. 2 ч. 1 ст. 9 Федерального закона «О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации», п. 5 ст. 38, п. 1 ст. 39 НК РФ и п. 1 ст. 779 ГК РФ [Электронный ресурс]: Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 23.06.2005 № 273-О // СПС «КонсультантПлюс».

64. Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина И. Ф. Цариковского на нарушение его конституционных прав п. 2 ст. 38 НК РФ [Электронный ресурс]: Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 30.09.2010 № 1258-О-О // СПС «КонсультантПлюс».

65. Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 04.06.2013 № 966-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы закрытого акционерного общества "Лаборатория Касперского" на нарушение конституционных прав и свобод положениями статей 149, 170 и 171 Налогового кодекса Российской Федерации, а также статей 304 и 305 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации» // Вестник Конституционного Суда Российской Федерации. — 2014. — № 1.

66. Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 10.11.2016 № 2561-О «По запросу Арбитражного суда Алтайского края о проверке конституционности пункта 4.1 статьи 161 Налогового кодекса Российской Федерации» // Вестник Конституционного Суда Российской Федерации. — 2017. — № 3.

67. Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Бунеева Сергея Петровича на нарушение его конституционных прав положениями статей 146, 153, 154, 247 - 249 и 274 Налогового кодекса Российской Федерации

[Электронный ресурс]: Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 04.07.2017 № 1440-О // СПС «КонсультантПлюс».

68. Об отказе в принятии к рассмотрению жалоб акционерного общества "Кредит Европа Банк" на нарушение конституционных прав и свобод положениями статей 24, 45, 46, 284 и 310 Налогового кодекса Российской Федерации [Электронный ресурс]: Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 27.02.2018 № 526-О —СПС «КонсультантПлюс».

69. Постановление Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 26.11.2019 № 48 «О практике применения судами законодательства об ответственности за налоговые преступления» // Российская газета. — 06.12.2019. — № 276.

70. Постановление Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 № 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды» // Экономика и жизнь. — 2006. — № 43. — Октябрь.

71. Постановления Пленума ВАС РФ от 11.07.2011 № 54 Постановление Пленума ВАС РФ от 11.07.2011 № 54 «О некоторых вопросах разрешения споров, возникающих из договоров по поводу недвижимости, которая будет создана или приобретена в будущем» // Вестник ВАС РФ. — 2011. — № 9. — Сентябрь.

72. Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.05.2014 № 33 «О некоторых вопросах, возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием налога на добавленную стоимость» // Вестник ВАС РФ. — 2014. — № 7. — Июль.

73. Постановление Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 23.06.2015 № 25 «О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации» // Российская газета. — 30.06.2015. — № 140.

74. Информационное письмо Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 31.05.1999 № 41 «Обзор практики применения арбитражными судами законодательства, регулирующего особенности налогообложения банков» // Вестник ВАС РФ. — 1999. — № 7; указанное

положение впоследствии было отменено, см. Специальное приложение к Вестнику ВАС РФ. — 2003. — № 11 (ч. 2).

75. Информационное письмо Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 17.11.2011 № 148 «Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений главы 30 Налогового кодекса Российской Федерации» // Вестник ВАС РФ. — 2012. — № 1. — Январь.

76. Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением отдельных положений раздела У.1 и статьи 269 Налогового кодекса Российской Федерации, утв. Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 16.02.2017 // Бюллетень Верховного Суда РФ. — 2017. — № 9. — Сентябрь.

77. Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 10.12.2002 № 4343/02 по делу № А44-392/01-С7 // СПС «КонсультантПлюс».

78. Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 17.12.2002 № 2257/02 по делу № А32-5004/2001-23/139 // СПС «КонсультантПлюс».

79. Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 17.12.2002 № 5571/02 по делу № А40-39647/01-111-407 // СПС «КонсультантПлюс».

80. Определение Верховного Суда Российской Федерации от 03.11.2015 № 305-КГ15-13840 по делу № А40-209850/14 // СПС «КонсультантПлюс».

81. Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации от 24.10.2016 № 305-КГ16-6640 // СПС «КонсультантПлюс».

82. Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации от 24.10.2016 № 305-КГ16-8642 // СПС «КонсультантПлюс».

83. Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации от 24.10.2016 № 305-КГ16-7096 // СПС «КонсультантПлюс».

84. Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации от 31.10.2017 № 305-КГ17-5672 по делу № А40-101850/2016 // СПС «КонсультантПлюс».

85. Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации от 26.12.2017 № 305-КГ17-12383 по делу А40-170463/16 // СПС «КонсультантПлюс».

86. Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации от 06.03.2018 № 304-КГ17-8961 // СПС «КонсультантПлюс».

87. Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации от 05.04.2018 № 305-КГ17-20231 // СПС «КонсультантПлюс».

88. Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации от 21.01.2019 № 306-КГ18-16966 по делу № А12-7584/2018 // СПС «КонсультантПлюс».

89. Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации от 22.01.2019 № 305-КГ18-17885 по делу № А40-250765/2017 // СПС «КонсультантПлюс».

90. Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации от 23.01.2019 № 306-КГ18-17376 по делу № А12-7582/2018 // СПС «КонсультантПлюс».

91. Определение Верховного Суда Российской Федерации от 04.02.2019 № 305-КГ17-12383 по делу № А40-170463/2016-153-871 // СПС «КонсультантПлюс».

92. Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации от 30.09.2019 № 307-ЭС19-8085 // СПС «КонсультантПлюс».

93. Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации от 28.10.2019 № 305-ЭС19-9789 // СПС «КонсультантПлюс».

94. Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации от 01.04.2020 № 309-ЭС20-4391 // СПС «КонсультантПлюс».

95. Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации от 17.05.2021 № 308-ЭС20-23222 по делу № А32-56709/2019 // СПС «КонсультантПлюс».

96. Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации от 19.05.2021 № 309-ЭС20-23981 по делу № А76-46624/2019 // СПС «КонсультантПлюс».

97. Определение Верховного Суда Российской Федерации от 09.08.2021 № 305-ЭС21-12393 по делу № А40-34769/2020 // СПС «КонсультантПлюс».

98. Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации от 23.05.2022 № 306-ЭС21-26423 по делу № А55-12839/2020 // СПС «КонсультантПлюс».

99. Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации от 17.10.2022 № 301-ЭС22-11144 по делу № А43-21183/2020 // СПС «КонсультантПлюс».

100. Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 16.07.2013 № 3372/13 по делу № А33-7762/2011 // СПС «КонсультантПлюс».

101. Постановление Арбитражного суда Московского округа от 10.03.2015 № Ф05-1400/2015 по делу № А40-96261/13 (оставлено в силе Определением ВС РФ от 09.07.2015 № 305-КГ15-6915) // СПС «КонсультантПлюс».

102. Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 25.09.2015 № Ф07-6212/2015, Ф07-6685/2015 по делу № А26-7766/2014 (оставлено в силе Определением ВС РФ от 21.01.2016 № 307-КГ15-17823) // СПС «КонсультантПлюс».

103. Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 23.05.2016 № Ф08-2743/2016 по делу № А53-5042/2015 // СПС «КонсультантПлюс».

104. Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от

05.06.2019 № Ф07-3345/2019 по делу № А56-29451/2018 // СПС «КонсультантПлюс».

105. Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 26.12.2019 № Ф09-7080/19 по делу № А50-6275/2019 // СПС «КонсультантПлюс».

106. Постановления Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от

09.07.2020 по делу № А27-17275/2019 // СПС «КонсультантПлюс».

107. Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 04.02.2021 по делу № А50-17644/2019 // СПС «КонсультантПлюс».

108. Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 19.03.2020 по делу № А56-50990/2019 // СПС «КонсультантПлюс».

109. Приговор Центрального районного суда г. Читы от 19.02.2020 по делу № 1-197/2020 [Электронный ресурс] URL: https://centr--cht.sudrf.ru (дата обращения 20.07.2022);

110. Приговор Дятьковского городского суда Брянской области от 31.01.2020 по делу № 1-17/2020 [Электронный ресурс] URL: http://diatkovsky.brj.sudrf.ru/ (дата обращения 20.07.2022).

IV. Иные официальные документы

111. Доклад Банка России для общественных консультаций «Развитие рынка цифровых активов в Российской Федерации» [Электронный ресурс] URL: consultation_paper_07112022.pdf (cbr.ru) (дата обращения 20.01.2023).

112. Заключение Комитета Совета Федерации по бюджету и финансовым рынкам по Федеральному закону «О цифровых финансовых активах, цифровой валюте и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» (проект № 419059-7) от 23.07.2020 № 3.5-03/1230/ [Электронный ресурс] URL : http://council.gov.ru (дата обращения 12.01.2023).

113. Законопроект № 237585-8 О внесении изменений в Федеральный закон «О цифровых финансовых активах, цифровой валюте и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» [Электронный ресурс] URL: https://sozd.duma.gov.ru/bill/237585-8?ysclid=lfz5uyrqxp21016090#bh_histras (дата обращения 01.04.2023).

114. Концепция бухгалтерского учета в рыночной экономике России: одобрена Методологическим советом по бухгалтерскому учету при Минфине РФ, Президентским советом ИПБ РФ 29.12.1997 // Финансовая газета. — 1998. — № 1.

115. Концепция законодательного регламентирования механизмов организации оборота цифровых валют [Электронный ресурс] URL: http://static.government.ru/media/files/Dik7wBqAubc34ed649ql2Kg6HuTANrqZ.pdf (дата обращения 09.02.2022).

116. Концепция цифрового рубля: подготовлена Банком России, октябрь 2020 [Электронный ресурс] URL: http://www.cbr.ru/ (дата обращения 08.03.2022).

117. Основные направления деятельности Правительства Российской Федерации на период до 2024 года: утверждены Правительством РФ 29.09.2018 № 8028п-П13 [Электронный ресурс] URL: http://government.ru/news/34168/ (дата обращения 01.02.2023).

118. Паспорт национального проекта «Национальная программа «Цифровая экономика Российской Федерации»: утвержден президиумом Совета при Президенте РФ по стратегическому развитию и национальным проектам, протокол от 04.06.2019 № 7 [Электронный ресурс] URL: https://digital.gov.ru. (дата обращения 09.07.2022).

119. Письмо Минфина России от 19.01.2007 № 03-02-07/1-15 // СПС «КонсультантПлюс».

120. Письмо Минфина России от 16.10.2012 № 03-07-05/45 // СПС «КонсультантПлюс».

121. Письмо Минфина России от 20.11.2012 № 03-07-10/29 // СПС «КонсультантПлюс».

122. Письмо Минфина России от 27.07.2016 № 03-07-11/43845 // СПС «КонсультантПлюс».

123. Письмо Минфина России от 24.03.2017 № 03-07-11/17212 [Электронный ресурс] — Доступ из Справочно-правовой системы КонсультантПлюс.

124. Письмо Минфина России от 29.03.2017 № 03-07-11/18093 // СПС «КонсультантПлюс».

125. Письмо Минфина России от 14.06.2017 № 03-02-08/32530 // СПС «КонсультантПлюс».

126. Письме Минфина России от 04.07.2017 № 03-07-11/42332 // СПС «КонсультантПлюс».

127. Письмо ФНС России от 13.07.2017 № ЕД-4-2/13650@ «О направлении методических рекомендаций по установлению в ходе налоговых и процессуальных проверок обстоятельств, свидетельствующих об умысле в действиях должностных лиц налогоплательщика, направленном на неуплату налогов (сборов)» (вместе с «Методическими рекомендациями «Об исследовании и доказывании фактов умышленной неуплаты или неполной уплаты сумм налога (сбора)»: утв. СК России, ФНС России) // Официальные документы. — 26.09-02.10.2017 — № 35. (еженедельное приложение к газете «Учет, налоги, право»).

128. О рекомендациях по применению положений статьи 54.1 Налогового кодекса Российской Федерации [Электронный ресурс]: Письмо ФНС России от 31.10.2017 № ЕД-4-9/22123@ // СПС «КонсультантПлюс».

129. Письмо Минфина России и ФНС России, Минфин России от 31.05.2018 № СД-4-3/10523@ // СПС «КонсультантПлюс».

130. О практике применения статьи 54.1 Налогового кодекса Российской Федерации [Электронный ресурс]: Письмо Минфина России и ФНС России от 10.03.2021 № БВ-4-7/3060@ // СПС «КонсультантПлюс».

131. Письмо Минфина России от 17.03.2021 № 03-07-11/18726 // СПС «КонсультантПлюс».

132. Пояснительная записка «К проекту Федерального закона «Об альтернативных способах привлечения инвестиций (краудфандинге)» [Электронный ресурс] URL: https://sozd.duma.gov.ru/bill/419090-7?ysclid=lg7vu4b6dj298354779 (дата обращения 01.03.2023).

V. Монографии

133. Актуальные проблемы финансового права : монография / Л. Л. Арзуманова, Н. М. Артемов, О. В. Болтинова и др. ; отв. ред. Е. Ю. Грачева. — М. : НОРМА, ИНФРА-М, 2016. — 208 с.

134. Артемов, Н. М. Валютные рынки / Н. М. Артемов. — Москва : Профобразование, 2001. — 94 с.

135. Бевзенко, Р. С. Правовые позиции Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации по вопросам поручительства и банковской гарантии: Комментарий к Постановлениям Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 12 июля 2012 г. № 42 «О некоторых вопросах разрешения споров, связанных с поручительство»» и от 23 марта 2012 г. № 14 «Об отдельных вопросах практики разрешения споров, связанных с оспариванием банковских гарантий» / Р. С. Бевзенко. — М. : Статут, 2013. — 230 с.

136. Гузнов, А. Г. Публично-правовое регулирование финансового рынка в Российской Федерации : монография / А. Г. Гузнов, Т. Э. Рождественская — 2-е изд., перераб. и доп. — Москва : Юрайт, 2021. — 437 с.

137. Гузнов, А. Г. Организации финансового рынка и финансово-правовые механизмы урегулирования их несостоятельности : монография / А. Г. Гузнов, Т. Э. Рождественская. — М. : НОРМА, ИНФРА-М, 2016. — 304 с.

138. Годме, П. М. Финансовое право / П. М. Годме. — М. : Прогресс, 1978. — 429 с.

139. Гусева, Т. А. Налоговое планирование в предпринимательской деятельности: правовое регулирование / Т. А. Гусева. — М., 2007. — 413 с.

140. Зорькин, В. Д. Конституционный Суд России: доктрина и практика : монография / В. Д. Зорькин. — М., 2017. — 264 с.

141. Институты финансового права / под ред. Н. М. Казанцева. — М. : Юриспруденция, 2009. — 509 с.

142. Крусс, В. И. Конституционализация фискально-экономических обязанностей в Российской Федерации : монография / В. И. Крусс. — М. : НОРМА, ИНФРА-М, 2017. — 304 с.

143. Кучеров, И. И. Валютно-правовое регулирование в Российской Федерации: эволюция и ее современное состояние : монография / И. И. Кучеров. — Москва : ИНФРА-М, 2019. — 234 с.

144. Майфат, А. В. Инвестирование: способы, риски, субъекты : монография / А. В. Майфат. — М. : Статут, 2020. — 176 с.

145. Максуров, А. А. Актуальные проблемы отчуждения акций и долей в уставном капитале хозяйственных обществ : монография / А. А. Максуров. — М. : Юстицинформ, 2021. — 176 с.

146. Малицкая, В. Б. Методология и практика отечественного и международного экономического анализа и аудита в коммерческих организациях : монография / В. Б. Малицкая. — Воронеж : ИПЦ «Научная книга». — 270 с.

147. Погорлецкий, А. И. Налоговое планирование внешнеэкономической деятельности / А. И. Погорлецкий. — СПб. : Изд-во Михайлова В. А., 2006. — 320 с.

148. Рябов, А. А. Влияние гражданского права на налоговые отношения (доктрина, толкование, практика) / А. А. Рябов. — Москва : Норма : ИНФРА-М, 2014. — 222 с.

149. Саватье, Р. Теория обязательств / Р. Саватье. — М. : «Прогресс», 1972. — 440 с.

150. Санникова, Л. В. Цифровые активы: правовой анализ : монография / Л. В. Санникова, Ю. С. Харитонова. — Москва : 4 Принт, 2020. — 304 с.

151. Ситник, А. А. Финансовый контроль и надзор в сфере денежного обращения в Российской Федерации : монография / А. А. Ситник. — Москва : Проспект, 2020. — 240 с.

152. Суханов, Е. А. Проблемы кодификации корпоративного и вещного права : Избранные труды 2013—2017 гг. / Е. А. Суханов. — М. : Статут, 2018. — 496 с.

153. Суворов, Е. Д. Банкротство в практике Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации : энциклопедия правовых позиций за 2014—2018 гг. / Е. Д. Суворов. — М. : Статут, 2019. — Вып. 2. — 447 с.

154. Суханов, Е. А. Вещное право: научно-познавательный очерк / Е. А. Суханов. — М. : Статут, 2017. — 560 с.

155. Старых, Ю. В. Усмотрение в налоговом правоприменении / Ю. В. Старых. — М. : Юриспруденция, 2007. — 174 с.

156. Фатхутдинов, Р. С. Уступка доли в уставном капитале ООО: теория и практика : монография / Р. С. Фатхутдинов. — М. : Волтерс Клувер, 2009. — 170 с.

157. Цареградская, Ю. К. Государственный долг России в системе финансового права: особенности правового регулирования : монография / Ю. К. Цареградская ; под. ред. О. В. Болтиновой. — Москва : Проспект, 2016. — 131 с.

158. Щекин, Д. М. Налоговые последствия недействительности сделок /Д. М. Щекин. — М. : МЦФЭР, 2004. — 189 с.

159. Ядрихинский, С. А. Механизм обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов: проблемы теории и практики / С. А. Ядрихинский ; отв. ред. Е. Ю. Грачева. — М. : НОРМА, ИНФРА-М, 2015. — 144 с.

VI. Научные статьи

160. Асосков, А. Цифровые права как новый объект гражданского права / А. Асоков // Закон. — 2019. — № 5. — С. 31—54.

161. Баринов, Д. А. Некоторые теоретические аспекты определения понятия доли в праве собственности / Д. А. Баринов // Вопросы российского и международного права. — 2016. — № 5. — С. 30—37.

162. Барташевич, С. В. К вопросу об экономическом основании налога как способу противодействия неправомерному уменьшению налогового бремени / С. В. Барташевич, А. К. Моденов // Петербургский экономический журнал. — 2016. — № 3. — С. 159.

163. Бельский, К. С. К вопросу о понятии денежной системы Российской Федерации / К. С. Бельский // Финансовое право. — 2005. — № 8. — С. 3—6.

164. Береснев, А. Н. Обращение взыскания на дебиторскую задолженность: сомнительная правовая конструкция / А. Н. Береснев // Законы России: опыт, анализ, практика. — 2013. — № 5. — С. 49—52.

165. Василевская, Л. Ю. Токен как новый объект гражданских прав: проблемы юридической квалификации цифрового права / Л. Ю. Василевская // Актуальные проблемы российского права. — 2019. — № 5. — С. 111—119.

166. Винницкий, Д. В. Проблемы разграничения налогового планирования и действий, направленных на уклонение от налогообложения / Д. В. Винницкий // Журнал российского права. — 2006. — № 11. — С. 52—59.

167. Винницкий, Д. В. Добросовестность, обоснованность выгоды, пределы осуществления прав, или Как российское налоговое право оказалось на передовых рубежах борьбы со злом, гнездящимся в налогоплательщиках / Д. В. Винницкий // Закон. — 2018. — № 11. — С. 44—57.

168. Дерюгина, Т. В. О цифровом финансовом активе как инвестиции и запрете встречного предоставления: коллизии правового регулирования / Т. В. Дерюгина // Гражданское право. — 2023. — № 1. — С. 13—16.

169. Дружиловская, Т. Ю. Проблемы формирования понятийного аппарата в области учета финансовых инструментов организаций / Т. Ю. Дружиловская, Н. А. Добролюбов // Международный бухгалтерский учет. — 2019. — № 5. — С. 484—499.

170. Демин, А. В. Метод налогового права: универсальные средства и отраслевые особенности / А. В. Демин // Финансовое право. — 2009. — № 3. — С. 15—18

171. Демин, А. В. Необоснованная налоговая выгода: от судебной доктрины к антиуклонительной норме / А. В. Демин, А. Ю. Молина // Юридический вестник Самарского университета. — 2022. — Т. 8. — № 4. — С. 37—45.

172. Долгов, С. Г. Инвестиции в сферу высоких технологий: понятие и проблемы / С. Г. Долгов // Журнал предпринимательского и корпоративного права. — 2019. — № 2. — С. 19—21.

173. Долинская, В. В. Инвестиции и инвестиционная деятельность /

B. В. Долинская // Законы России: опыт, анализ, практика. — 2011. — № 1. —

C. 7—13.

174. Емельянов, Д. С. Невзаимозаменяемые токены (№Г) как самостоятельный объект правового регулирования / Д. С. Емельянов, И. С. Емельянов // Имущественные отношения в Российской Федерации. — 2021. — № 10. — С. 71—76.

175. Зарипов, В. М. Налоговая льгота: понятие и основные элементы / В. М. Зарипов // Налоговед. — 2012. — № 10. — С. 18—22.

176. Зарипов, В. М. Современные проблемы ответственности за налоговые преступления / В. М. Зарипов // Закон. — 2018. — № 10. — С. 50—60.

177. Зимелева, М. В. Общая собственность в советском гражданском праве / М. В. Зимелева // Вестник гражданского права. — 2009. — № 4. — С. 198—234.

178. Ефремова, Е. С. Погашение недоимки за счет дебиторской задолженности налогоплательщика: нужно ли вносить изменения в законодательство? / Е. С. Ефремова // Актуальные проблемы российского права. — 2019. — № 4. — С. 40—47.

179. Карасева (Сенцова), М. В. Влияние налогового права на гражданское: правотворческие критерии и правоприменительные парадигмы / М. В. Карасева (Сенцова) // Финансовое право. — 2020. — № 4. — С. 33 — 38.

180. Карасева (Сенцова), М. В Современные тенденции развития имущественных отношений в финансовом праве / М. В. Карасева (Сенцова) // Финансовое право. — 2021. — № 7. — С. 7—11.

181. Карасева (Сенцова), М. В. Финансовое право - идентификация предмета / М. В. Карасева (Сенцова) // Финансовое право. — 2022. — № 8. — С. 2—6.

182. Кочергин, Д. А. Международный опыт налогообложения криптоактивов / Д. А. Кочергин, Н. В. Покровская // Экономический журнал ВШЭ. — 2020. — 24 (1). — С. 53—84.

183. Копина, А. А. Налоговые стимулы энергетического перехода и реализации стратегий зеленой экономики / А. А. Копина // Финансовое право. — 2021. — № 12. — С. 24—34.

184. Красюков, А. В. Принудительное исполнение налогового обязательства / А. В. Красюков // Налоги. — 2021. — № 6. — С. 12—16.

185. Крохина, Ю. А. Понятие и содержание валютного права Российской Федерации / Ю. А. Крохина // Финансовое право. — 2010. — № 5. — С. 10—14.

186. Кучеров, И. И. Объект налогообложения как правовое основание налогообложения / И. И. Кучеров // Финансовое право. — 2009. — № 1. — С. 6—12.

187. Котов, В. В. Обеспечение достоверности налоговой отчетности как задача негосударственного финансового контроля / В. В. Котов // Финансовое право. — 2013. — № 7. — С. 14—16.

188. Лаптев, В. А. Цифровые активы как объекты гражданских прав / В. А. Лаптев // Юридическая наука и практика : Вестник Нижегородской академии МВД России. — 2018. — №. 2 (42). — С. 199—204.

189. Лысенко, Е. А. Что такое компании-«технички»? / Е. А. Лысенко // Налоговед. — 2021. — № 1. — С. 13—20.

190. Лютова, О. И. Объект налогообложения в условиях цифровизации / О. И. Лютова // Вестник Российского университета дружбы народов. Серия: Юридические науки. — 2020. — Т. 24. — № 3. — С. 695—716.

191. Ляскало, А. Н. Практические вопросы определения предмета сокрытия имущества от взыскания налоговой недоимки / А. Н. Ляскало // Законность. — 2016. — № 10. — С. 52—57.

192. Макушина, Е. Ю. Влияние оценки финансовых активов по справедливой стоимости на финансовые результаты кредитных организаций / Е. Ю. Макушина, А. Ю. Стефанская // Международный бухгалтерский учет. — 2014. — № 5. —С. 15—27.

193. Мусин, В. А. Суброгация в советском гражданском праве // Советское государство и право. — 1976. — № 7. — С. 126 — 130.

194. Непесов, К. А. Категория имущественных прав в российском налоговом праве / К. А. Непесов // Финансовые и бухгалтерские консультации. — 2007. — № 4. — С. 11—14.

195. Овсейко, С. Имущество и обязательства: правовая и бухгалтерская концепции / С. Овсейко // Юрист. — 2009. — № 11. — С. 26—35.

196. Овсянников, С. В. Формы и пределы взаимодействия гражданского и налогового права / С. В. Овсянников // Вестник ВАС РФ. — 2009. — № 1. — С. 83—87.

197. Плотников, В. С. Концептуальные основы: договорные обязанности и обязательства как элементы финансовой отчетности / В. С. Плотников, С. С. Канапинова // Международный бухгалтерский учет. — 2020. — № 7. — С. 726—741.

198. Рассказова, Н. Ю. Последствия исполнения обеспечительного обязательства / Н. Ю. Рассказова // Вестник гражданского права. — 2010. — № 6. — С. 92—130.

199. Савельев, А. И. Криптовалюты в системе объектов гражданских прав / А. И. Савельев // Закон. — 2017. — № 8. — С. 136—153.

200. Савина, В. С. Понятие и правовая природа утилитарных цифровых прав / В. С. Савина, А. В. Гурко, В. А. Свечников // ИС. Авторское право и смежные права. — 2022. — № 10. — С. 5—11.

201. Ситник, А. А. Цифровые валюты: проблемы правового регулирования / А. А. Ситник // Актуальные проблемы российского права. — 2020. — № 11. — С. 103—113.

202. Ситник, А. А. №Г как объект правового регулирования / А. А. Ситник // Актуальные проблемы российского права. — 2022. — № 12. — С. 84—93.

203. Соколова, Э. Д. Применение норм публичного (финансового) права и норм частного (гражданского) права в регулировании финансовой сферы / Э. Д. Соколова // Финансовое право. — 2015. — № 3. — С. 9—11.

204. Турбанов, А. В. Понятие денег в эпоху цифровизации / А. В. Турбанов // Актуальные проблемы российского права. — 2021. — № 6. — С. 58—76.

205. Трофимов, К. Т. Правовая природа денег. Очерк сравнительного правоведения / К. Т. Трофимов // Ленинградский юридический журнал. — 2007. — № 2 (8). — С. 130—143.

206. Трофимов, С. В. Правовой режим объекта налога в системе элементов налогообложения / С. В. Трофимов // Финансовое право. — 2015. — № 9. — С. 18—21.

207. Удод, Д. Д. Правовая природа доли в обществах с ограниченной ответственностью и порядок ее отчуждения в свете реформирования ГК РФ / Д. Д. Удод // Безопасность бизнеса. — 2011. — № 4 — С. 15 — 17;

208. Федорова, О. С. Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования / О. С. Федорова [и др.] // Налоги и финансовое право. — 2021. — № 8. — С. 8—140.

209. Филиппенков, С. И. Динамический баланс Сухарева / С. И. Филиппенков // Аудит. — 2016. — № 4—5. — С. 23—30.

210. Хаванова, И. А. Диагностика налоговой выгоды в национальном и международном праве (методологические аспекты) / И. А. Хаванова // Налоги. — 2021. — № 1. — С. 36—40.

211. Цареградская, Ю. К. Криптовалюта, цифровые финансовые активы, цифровые права: терминологическое многообразие в процессе формирования правовой действительности / Ю. К. Цареградская // Право и цифровая экономика. — 2021. — № 2. — С. 32 - 38.

212. Цареградская, Ю. К. Теоретико-правовые основы государственного долга Российской Федерации: сущность, содержание и функции / Ю. К. Цареградская // Актуальные проблемы российского права. — 2016. — № 4. — С. 69—76.

213. Цветков, М.А. О совершенствовании функционирования единого налогового счета / М. А. Цветков, О. И. Юстус // Финансы. — 2023. — № 6. — С. 21—24.

214. Цепелев, К. В. Проблемы применения статьи 199.2 УК РФ: вопросов меньше не стало / К. В. Цепелев // Налоги. — 2020. — № 3. — С. 42—46.

215. Цепов, Г. В. Инвестиции в строительство: проблемы гражданско-правового регулирования / Г. В. Цепов // Юридический мир. — 2001. — № 2. — С. 42—46.

216. Цинделиани, И. А. Криптовалюта как объект гражданско-правового и финансово-правового регулирования / И. А. Цинделиани, Л. Б. Нигматулина // Финансовое право. — 2018. — № 7. — С. 18—25.

217. Чикулаев, Р. В. Правовая природа интеллектуальных финансовых продуктов-финансовых инструментов: постановка проблемы / Р. В. Чикулаев // Седьмой пермский конгресс ученых-юристов (г. Пермь, 18—19 ноября 2016 г.) : Сборник научных статей / отв. ред. В. Г. Голубцов, О. А. Кузнецова. — М. : Статут, 2017. — 592 с.

218. Шелкунов, А. Д. Правовые проблемы определения объектов НДС в российском праве / А. Д. Шелкунов // Вестник экономического правосудия Российской Федерации. — 2015. — № 3. — С. 118 - 124.

219. Шелкунов, А. Д. Реализация принципа нейтральности НДС в России в свете новых разъяснений ОЭСР / А. Д. Шелкунов // Закон. — 2012. — № 7. — С. 124—131.

220. Шелкунов, А. Д. Принцип нейтральности налога на добавленную стоимость / А. Д. Шелкунов // Финансовое право. — 2022. — № 2. — С. 41—43.

221. Шепенко, Р. А. Суверенитет и его влияние на вопросы налогообложения / Р. А. Шепенко // Право и экономика. — 2014. — № 7. — С. 4—55.

222. Щелокова, А. А. Сравнительная характеристика правового режима утилитарных цифровых прав и цифровых финансовых активов / А. А. Щелкова, В. И. Яковлев // Юрист. — 2021. — № 11. — С. 39—43.

223. Щербачева, Л. В. Соотношение суброгации и регресса в гражданском праве России / Л. В. Щербачева // Вестник Московского университета МВД. — 2011. — № 4. — С. 164 —167.

VII. Учебники и учебные пособия

224. Абрамов, В. Ю. Корпоративное право: права и обязанности участников хозяйственных обществ : практическое пособие с судебным комментарием / В. Ю. Абрамов, Ю. В. Абрамов. — М. : Юстицинформ. — 2021. — 356 с.

225. Блокчейн в платежных системах, цифровые финансовые активы и цифровые валюты : учебное пособие для магистратуры / под ред. Т. Э. Рождественской, А. А. Ситника. — Москва : Норма : ИНФРА-М, 2023. — 128 с.

226. Большой юридический словарь / под ред. А. Я. Сухарева, В. Д. Зорькина, В. Е. Крутских. — М. : ИНФРА-М, 1998. — VI. — 790 с.

227. Винницкий, Д. В. Российское налоговое право / Д. В. Винницкий. — СПб. : Юрид. центр Пресс, 2003. — 395 с.

228. Вопросы налогового права в судебной практике Верховного Суда Российской Федерации : учебное пособие / Е. Г. Васильева, В. И. Гуменчук, Е. Г. Мамилова и др. ; под ред. И. А. Цинделиани. — М. : Проспект, 2019. — 808 с.

229. Гражданский кодекс Российской Федерации. Постатейный комментарий к главам 6—12 / под ред. Л. В. Санниковой ; автор главы — Рожкова М. А. — М. Статут, 2014. — 383 с.

230. Гражданское право: Учебник. Т. 1 / под ред. А. П. Сергеева, Ю. К. Толстого ; автор главы — Егоров Н. Д. — М. : Проспект, 1998. — 632 с.

231. Гражданское право: В 2 т.: Учебник / под ред. Б.М. Гонгало, том 1, 3-е издание, переработанное и дополненное. — М. : Статут, 2016. — Т. 1. — 511 с.

232. Гуреев, В. А. Исполнительное производство : учебник / В. А. Гусева, В. В. Гущин. — 4-е изд., испр. и доп. — М. : Статут, 2014. — 455 с.

233. Ионова, А. Ф. Финансовый менеджмент : учебное пособие / А. Ф. Ионова, Н. Н. Селезнева. — М. : Проспект, 2010. — 592 с.

234. Кондраков, Н. П. Бухгалтерский учет : учебное пособие / Н. П. Кондраков — 7-е изд., перераб. и доп. — М., ИНФРА-М, 2011. — 841 с.

235. Корпоративные финансы : учебник / под ред. И. В. Косоруковой. — М. : Университет «Синергия». — 2020. — 616 с.

236. Корпоративное право : учебник / отв. ред. И. С. Шиткина. — М. : Статут, 2019. — 735 с.

237. Крохина, Ю. А. Налоговое право : учебник / Ю. А. Крохина. — М. : НОРМА, ИНФРА-М, 2011. — 719 с.

238. Кучеров, И. И. Валютное право России (Академический курс лекций) / И. И. Кучеров. — Москва : Юстицинформ, 2011. — 230 с.

239. Латинские юридические изречения / сост. проф. Е. И. Темнов. — М., 2003. — С. 367.

240. Налоговое право : учебник / отв. ред. Е. Ю. Грачева, О. В. Болтинова. — 3-е изд., перераб. и доп. — Москва : Проспект, 2020. — 112 с. (автор гл. 1 — Арзуманова Л. Л.).

241. Налоговое право России / под. ред. А. Н. Козырина, А. А. Ялбулганова. — М. : Норма. 2010. — 320 с.

242. Петрова, Г. В. Налоговое право / Г. В. Петрова. — М. : Норма : ИНФРА-М, 1997. — 266 с.

243. Правовое регулирование бухгалтерского учета : учебник / отв. ред. Е. Ю. Грачева, Н. Ю. Орлова. — М. : Норма : ИНФРА-М. 2016. — 320 с.

244. Правовое регулирование аудиторской деятельности : учебное пособие для магистратуры / под ред. Е. Ю. Грачевой, Л. Л. Арзумановой. — М. : Норма : ИНФРА-М, 2018. — 127 с.

245. Предпринимательское право: Правовое сопровождение бизнеса : учебник для магистров / Р. Н. Аганина, В. К. Андреев, Л. В. Андреева и др. ; отв. ред. И. В. Ершова. — М. : Проспект. 2017. — 848 с.

246. Радько, Т. Н. Теория государства и права : учебник для бакалавров / Т. Н. Радько, В. В. Лазарев, Л. А. Морозова. — Москва : Проспект, 2019. — 496 с.

247. Райзберг, Б. А. Современный экономический словарь / Б. А. Райзберг, Л. Ш. Лозовский, Е. Б. Стародубцева — 2-е изд., испр. — М. : ИНФРА-М. 1999. — 479 с.

248. Российское гражданское право: В 2 т. Общая часть. Вещное право. Наследственное право. Интеллектуальные права. Личные неимущественные права : Учебник (том 1) / отв. ред. Е. А. Суханов. — 2-е издание, стереотипное. — М., Статут, 2011. — 1208 с.

249. Советское финансовое право : учебник / под ред. Е. Е. Бесчеревных, С. Д. Цыпкина. — М., 1974. — 461 с.

250. Тютин, Д. В. Налоговое право : Курс лекций / Д. В. Тютин. // СПС «КонсультантПлюс».

251. Учебник русского гражданского права. В 2-х томах. Т.1 Общая часть / Шершеневич Г. Ф. — Москва : Юрайт, 2021. — 449 с.

252. Финансовое право : учебник / А. Р. Батяева, К. С. Бельский, Т. А. Вершило и др. ; отв. ред. С. В. Запольский. — 2-е изд., испр. И доп. — М. : КОНТРАКТ, Волтерс Клувер, 2011. — 792 с.;

253. Финансовое право : учебник / отв. ред. Е. Ю. Грачева, О. В. Болтинова. — 2-е изд., перераб. и доп. — Москва : Проспект, 2020. — 624 с.;

254. Финансовое право : учебник / под ред. Е. А. Ровинского. — М., 1971. —

392 с.

255. Финансовое право : учебник / под общ. ред. Э. Д. Соколовой ; отв. ред. А. Ю. Ильин. — М. : Проспект, 2019. — 592 с.

256. Финансовое право : учебник / отв. ред. Н. И. Химичева. — 5-е изд., перераб. и доп. — М., 2012. — 751 с.

257. Финансовое право : учебник / отв. ред. Н. И. Химичева, Е. В. Покачалова. — 6-е изд., перераб. и доп. — М. : Норма : ИНФРА-М, 2018. — 752 с.

258. Финансовые рынки : учебное пособие / В. Ю. Цибульникова. — Томск: Эль Контент, 2011. — 153 с.

259. Финтех-право : учебник / под ред. Е. Ю. Грачевой, А. А. Ситник. — Издательский центр Университета им. О. Е. Кутафина (МГЮА), 2023. — С. 45.

260. Худяков, А. И. Налоговое право Республики Казахстан: Учебник. Общая часть / А. И. Худяков. — Алматы, 1998. — 301 с.

VIII. Диссертации и авторефераты диссертаций

261. Авакян, А. Р. Правовое регулирование финансового контроля рынка ценных бумаг в Российской Федерации : автореф. дис. ... канд. юрид. наук: 12.00.14 / Авакян Арам Размикович. — Москва, 2012. — 20 с.

262. Ашмарина, Е. М. Финансово-правовые аспекты учетных систем Российской Федерации : автореф. дис. ... д-ра юрид. наук: 12.00.14 / Ашмарина Елена Михайловна. — Москва, 2005. — 51 с.

263. Базанова, Л. В. Правовое регулирование налогообложения оборота ценных бумаг : дис. ... канд. юрид. наук: 12.00.14 / Базанова Людмила Вячеславовна. — Москва, 2007. — 250 с.

264. Бурова, Д. В. Финансово-правовое регулирование деятельности профессиональных участников рынка ценных бумаг в Российской Федерации : дис. ... канд. юрид. наук: 12.00.14 / Бурова Дина Викторовна. — Москва, 2012. — 198 с.

265. Валентинов, К. А. Правовые основы налогообложения субъектов рынка ценных бумаг в Российской Федеарции : дис. ... канд. юрид. наук: 12.00.14 / Валентинов Кирилл Александрович. — Москва, 2006. — 216 с.

266. Винницкий, Д. В. Основные проблемы теории российского налогового права : дис. ... докт. юр. наук: 12.00.04 / Винницкий Данил Владимирович. — Екатеринбург, 2003. — 436 с.

267. Воропаева, Н. А. Налогообложение холдингов : дис. ... канд. юрид. наук: 12.00.14 / Воропаева Наталья Александровна. — Москва, 2016. — 189 с.

268. Гузнов, А. Г. Финансово-правовое регулирование финансового рынка в Российской Федерации : дис. ... д-ра юрид. наук: 12.00.04 / Гузнов Алексей Геннадьевич. — Москва, 2016. — 493 с.

269. Извеков, С. С. Особенности правового режима налогообложения при несостоятельности (банкротстве) организаций : дис. ... канд. юрид. наук: 12.00.04 / Извеков Станислав Сергеевич. — Екатеринбург, 2019. — 210 с.

270. Имыкшенова, Е. А. Обеспечение исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов по налоговому законодательству Российской Федерации: автореф. дис. ... канд. юрид. наук: 12.00.14 / Имыкшенова Евгения Александровна. — Томск, 2003. — 25 с.

271. Исеев, Р. М. Правовое регулирование налогообложения физических лиц при совершении операций с ценными бумагами : дис. ... канд. юрид. наук : 12.00.09 / Исеев Дамир Русланович. — Уфа, 2007. — 190 с.

272. Каменков, М. В. Проблемы налогообложения взаимозависимых лиц : дис. ... канд. юрид. наук: 12.00.04 / Каменков Максим Валерьевич. — Санкт-Петербург, 2016. — 164 с.

273. Костякова, Е. А. Финансовые инструменты в налоговом праве : дис. ... канд. юр. наук: 12.00.04 / Костякова Елена Анатольевна. — Москва, 2015. — 190 с.

274. Милоголов, Н. С. Налог на добавленную стоимость по операциям международной торговли услугами : дисс. . канд. юрид. наук: 08.00.10 / Милоголов Николай Сергеевич. — Москва, 2014. — 169 с.

275. Попкова, Ж. Г. Налоговая выгода как институт налогового права : дис.. канд. юр наук: 12.00.04 / Попкова Жанна Георгиевна. — Москва, 2019. — 303 с.

276. Раков, И. А. Переквалификация доходов, расходов и операций в налоговом праве государстве БРИКС : дис. ... канд. юрид. наук: 12.00.04 / Раков Илья Андреевич. — Екатеринбург, 2021. — 294 с.

277. Сайфулова Л. Г. Договор долевого участия в жилищном строительстве : дис. ... канд. юрид. наук : 12.00.03 / Сайфулова Лилия Габдельахатовна. — Самара, 2001. — 183 с.

278. Сафина С. Д. Государственные внутренние займы: финансово-правовой аспект : автореф. дис.... канд. юр наук: 12.00.14 / Сафина Светлана Дамировна. — Москва, 2006. — 22 с.

279. Сергеев, С. В. Правовое регулирование налогообложения доходов иностранных организаций, полученных от источников в Российской Федерации : дис. ... канд. юрид. наук: 12.00.04 / Сергеев Сергей Витальевич. — Москва, 2020. — 229 с.

280. Терехов, А. В. Суброгация в современном гражданском праве России: вопросы теории и практики : дис. ... канд. юрид. наук: 12.00.03 / Терехов Александр Валерьевич. — Москва, 2008. — 185 с.

281. Юзвак, М. В. Аналогия в налоговом праве : дис. ... канд. юрид. наук: 12.00.04 / Юзвак Максим Васильевич. — Москва, 2014. — 220 с.

282. Яковлев А. С. Имущественные права как объекты гражданских прав : дис. ... канд. юрид. наук: 12.00.03 / Яковлев Андрей Сергеевич. — Москва, 2003. — 216 с.

IX. Иностранные источники

283. Директива № 2006/112/ЕС Совета Европейского Союза «Об общей системе налога на добавленную стоимость» (Принята в г. Брюсселе 28.11.2006), первоначальный текст Директивы на английском языке опубликован в Official Journal of the European Union № L 347. — 11.12.2006. — P. 1. // СПС «КонсультантПлюс».

284. OECD International VAT/GST Guidelines, draft consolidated version // February 2013 [Электронный ресурс] URL: http://www.oecd.org/tax/consumption/ConsolidatedGuidelines20130131.pdf (дата обращения 12.10.2021).

285. OECD (2013), Addressing Base Erosion and Profit Shifting, OECD Publishing [Электронный ресурс] URL: http://dx. doi.org/10.1787/9789264192744-en (дата обращения 11.04.2022).

286. «Bad Banks» for Beginners» [Электронный ресурс] URL: http://baselinescenario.com/2009/01/26/sweden-banking-crisis-for-beginners/ (дата обращения 04.09.2021).

287. Schaeffer and Zimmermann «Bad Banks And Recapitalization Of The Banking Sector» // Discussion Paper 897, D.I.W. — May 2009.

288. Saptarshi, G., Sajid, M. The troubled asset relief program (TARP) and its limitations: an analysis // Journal Article ; International Journal of Law and Management; Int. J.L.M. — 2010, 52 (2). —P. 124—143.

289. Ibanez, L-D, Hoffman, M. R., Choudhry, T. Blockchains and Digital Assets. [Электронный ресурс].URL: https://www.eublockchainforum.eu/sites/default/files/ research-paper/blockchains_and_digital_assetsjune_version.pdf (дата обращения 12.02.2022).

X. Интернет-ресурсы

290. База судебных решений Картотеки арбитражных дел — СПС «Право» [Электронный ресурс] URL: https://kad.arbitr.ru (дата обращения 20.02.2023).

291. Большой экономический словарь / под ред. А. Н. Азрилиян. — М. : Институт новой экономики, 1997. [Электронный ресурс] URL: https://rus-big-economic-dict.slovaronline.com (дата обращения 15.01.2021).

292. Интервью Сергея Пепеляева журналу «Законодательство» [Электронный ресурс] URL: https://www.pgplaw.ru/news/article/an-interview-with-sergey-pepeliaev-journal-legislation (дата обращения 25.07.2022).

293. Официальный сайт Банка России [Электронный ресурс] URL: https://cbr.ru (дата обращения 10.05.2023).

294. Государственная автоматизированная система Российской Федерации «Правосудие» [Электронный ресурс] URL: https://sudrf.ru/ (дата обращения 20.07.2022).

295. Официальный Интернет-портал правовой информации [Электронный ресурс] URL: http://www.pravo.gov.ru (дата обращения 20.05.2023).

296. Официальный сайт Министерства финансов РФ [Электронный ресурс] URL: https://www.minfin.ru (дата обращения 05.03.2023).

297. Официальный сайт ОЭСР [Электронный ресурс] URL: https://www.oecd.org (дата обращения 22.12.2022).

298. Официальный сайт Правительства РФ [Электронный ресурс] URL: http://government.ru (дата обращения 22.04.2023).

299. Официальный сайт Совета Федерации Федерального Собрания Российской Федерации [Электронный ресурс] URL: http://council.gov.ru/ (дата обращения 26.01.2023).

300. Официальный сайт Федеральной налоговой службы [Электронный ресурс] URL: https://www.nalog.ru (дата обращения 09.04.2023).

301. Официальный сайт оператора информационной системы ATOMYZE [Электронный ресурс] URL: https://atomyze.ru/emission (дата обращения 15.06.2023).

302. Официальный сайт Системы обеспечения законодательной деятельности Государственной автоматизированной системы «Законотворчество» [Электронный ресурс] URL: https://sozd.duma.gov.ru/ (дата обращения 29.05.2023).

Приложение. Предложения по внесению изменений в налоговое

законодательство

Статья Действующая редакция Предлагаемая редакция

Пункт 1 ст. 38 НК РФ Объект налогообложения — реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога. Объект налогообложения — реализация товаров (работ, услуг), передача имущественных прав, имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога.

Пункт 1 ст. 47 НК РФ В случае, предусмотренном пунктом 11 статьи 46 настоящего Кодекса, налоговый орган вправе взыскать задолженность за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств, налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя... далее по тексту. Взыскание задолженности за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) — организации или индивидуального предпринимателя производится на основании постановления налогового органа о взыскании задолженности налогоплательщика (налогового агента). далее по тексту. В случае, предусмотренном пунктом 11 статьи 46 настоящего Кодекса, налоговый орган вправе взыскать задолженность за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств, налогоплательщика (налогового агента), а также имущественных прав - организации или индивидуального предпринимателя. далее по тексту. Взыскание задолженности за счет имущества, а также имущественных прав налогоплательщика (налогового агента) — организации или индивидуального предпринимателя производится на основании постановления налогового органа о взыскании задолженности налогоплательщика (налогового агента). далее по тексту.

Пункт 4 ст. 73 НК РФ Предметом залога может быть имущество, в отношении которого может быть установлен залог по гражданскому законодательству Российской Федерации, если иное не установлено настоящей статьей. Предметом залога может быть имущество, а также имущественные права, в отношении которых может быть установлен залог по гражданскому законодательству Российской Федерации, если иное не установлено настоящей статьей.

Подп. 1 абз. 3 п. 10 ст. 101 НК РФ Обеспечительными мерами могут быть: 1) запрет на отчуждение (передачу в залог) имущества налогоплательщика без согласия налогового органа. Предусмотренный настоящим подпунктом запрет на отчуждение Обеспечительными мерами могут быть: 1) запрет на отчуждение (передачу в залог) имущества, имущественных прав налогоплательщика без согласия налогового органа. Предусмотренный настоящим подпунктом запрет на

(передачу в залог) производится последовательно в отношении: недвижимого имущества, в том числе не участвующего в производстве продукции (работ, услуг); транспортных средств, ценных бумаг, предметов дизайна служебных помещений; иного имущества, за исключением готовой продукции, сырья и

материалов; готовой продукции, сырья и материалов.

отчуждение (передачу в залог) производится последовательно в отношении: недвижимого имущества, в том числе не участвующего в производстве продукции (работ, услуг); транспортных средств, ценных бумаг, предметов дизайна служебных помещений; иного имущества и имущественных прав, за исключением готовой продукции, сырья и материалов; готовой продукции, сырья и _материалов._

Пункт1 ст. 155 НК РФ

При уступке денежного требования, вытекающего из договора реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых подлежат налогообложению (не освобождаются от налогообложения в соответствии со статьей 149 настоящего Кодекса), или при переходе указанного требования к другому лицу на основании закона налоговая база по операциям реализации указанных товаров (работ, услуг) определяется в порядке, предусмотренном статьей 154 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Налоговая база при уступке первоначальным кредитором денежного требования, вытекающего из договора реализации товаров (работ, услуг), или при переходе указанного требования к другому лицу на основании закона определяется как сумма превышения суммы дохода, полученного первоначальным кредитором при уступке права требования, над размером денежного требования, права по которому уступлены.

При уступке денежного требования, вытекающего из договора реализации товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав, операции по реализации которых подлежат налогообложению (не освобождаются от налогообложения в соответствии со статьей 149 настоящего Кодекса), или при переходе указанного требования к другому лицу на основании закона налоговая база по операциям реализации указанных товаров (работ, услуг) определяется в порядке, предусмотренном статьей 154 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Налоговая база при уступке первоначальным кредитором денежного требования, вытекающего из договора

реализации товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав, или при переходе указанного требования к другому лицу на основании закона определяется как сумма превышения суммы дохода, полученного первоначальным кредитором при уступке права требования, над размером

денежного требования, права по _которому уступлены._