Правовое регулирование налогообложения самозанятых лиц в Российской Федерации тема диссертации и автореферата по ВАК РФ 00.00.00, кандидат наук Бозиев Роман Михайлович

• Бозиев Роман Михайлович
• кандидат наук
• 2024

Оглавление диссертации кандидат наук Бозиев Роман Михайлович

Введение

Глава 1. Теоретико-правовые основы налогообложения самозанятых

1.1. Государственное регулирование самозанятости в Российской Федерации

1.2. Самозанятые как субъекты финансовых правоотношений

1.3. Режимы налогообложения самозанятых лиц в Российской Федерации

Глава 2. Налогообложение самозанятых лиц в Российской Федерации и государствах-членах Евразийского экономического союза

2.1. Правовое регулирование налога на профессиональный доход в России

2.2. Применение патентной системы налогообложения самозанятыми-индивидуальными предпринимателями

2.3. Финансово-правовой статус самозанятых лиц в странах ЕАЭС

Заключение

Список используемых источников и литературы

155

Введение диссертации (часть автореферата) на тему «Правовое регулирование налогообложения самозанятых лиц в Российской Федерации»

Введение

Актуальность темы диссертации. На протяжении всей истории человечества налоги выступают необходимой платой населения за всеобщее благо - существование государства и выполняемые им функции. Более того, налоги и право на их взимание традиционно рассматриваются в теории государства и права в качестве одного из неотъемлемых признаков государства1. Вместе с тем для каждого отдельно взятого налогоплательщика вопрос об общем благе, как правило, отходит на второй план - физическим лицам и организациям в первую очередь важно, сколько налогов заплатят конкретно они. В связи с этим в процессе выработки налоговой политики, установления и введения налогов и других обязательных платежей, определения правил их взимания перед государством возникает проблема нахождения баланса публичных и частных интересов- только при соблюдении этого условия возможно обеспечить эффективность национальной модели налогообложения и стабильность финансовой системы страны в целом.

Одной из наиболее четко прослеживающихся тенденций последнего десятилетия стало общее повышение налогового бремени. В данном контексте можно упомянуть о введении прогрессивной шкалы налога на доходы физических лиц, обложении указанным налогом выплат по вкладам в банках, превышающим один миллион рублей, установлении повышающего коэффициента по транспортному налогу и т.д. Одним из наиболее широко обсуждаемых событий стало введение специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее также - НПД) или, как его часто именуют, налога на самозанятых.

Согласно данным официальной статистики, приводимым ФНС России, по состоянию на июнь 2022 года число лиц, применяющих данный специальный налоговый режим, превысило 5 млн человек с общим ежедневным доходом свыше 2 млрд рублей. Начиная с 2019 года за счет применения налога на

1 Радько Т. Н. Теория государства и права : учебник. — М. : Проспект, 2011. С. 84.

профессиональный доход удалось обеспечить поступление в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации свыше 40 млрд рублей2.

Вместе с тем, несмотря на то, что термин «самозанятые» является устоявшимся и он широко используется налоговым органом, в правовой науке и в средствах массовой информации определение данного понятия на сегодняшний день законодательно не закреплено. Зачастую указанный термин воспринимается авторами некритически, что приводит к возникновению путаницы и разногласий в исследованиях. В связи с этим остро стоит проблема научного осмысления такой категории, как «самозанятые», в целях установления круга лиц, которые могут быть отнесены к данной группе субъектов, выявления специфики их налогово-правового статуса и, как следствие, определения их места в системе участников налоговых правоотношений.

Степень научной разработанности темы диссертации. Вопросы правового регулирования налогообложения деятельности самозанятых в Российской Федерации носят сложный и многоаспектный характер, что предопределяет комплексный характер рассмотрения проблем, входящих в объект настоящей диссертации, в юридической науке. Так, среди последних работ, посвященных изучению правового статуса самозанятых, можно отметить монографию «Семейный бизнес & самозанятые: взгляд через призму малого предпринимательства» под редакцией И.В. Ершовой и А.Н. Левушкина3, в которой, помимо всего прочего, исследуются различные аспекты правового регулирования самозанятости на текущем историческом этапе, в том числе вопросы налогообложения самозанятых. Заслуживает внимания и подготовленная под редакцией Н.Л. Лютова и Н.В. Черных монография «Трудовые отношения в условиях развития нестандартных форм занятости»4, в рамках которой самозанятость трактуется как одна из разновидностей нетипичной занятости.

2 В России зарегистрировались 5 млн самозанятых // URL:https://www.nalog.gov.m/m77/news/activities_fts/12258990/ (дата обращения: 01.02.2024).

3 Семейный бизнес & самозанятые: взгляд через призму малого предпринимательства: монография / отв. ред. И.В. Ершова, А.Н. Левушкин. - М.: Проспект, 2021. — 560 с.

4 Трудовые отношения в условиях развития нестандартных форм занятости: монография / под ред. Н.Л. Лютова, Н.В. Черных. - М.: Проспект, 2022. — 256 с.

Важное значение для определения места самозанятых в системе субъектов финансовых правоотношений в целом и налоговых правоотношений в частности имеют диссертации Л.Н. Древаль5, М.В. Карасевой6 и Д.В. Винницкого7. В то же время следует отметить, что указанные работы носят общий характер, а термин «самозанятый» в них не употребляется.

Также можно выделить целый ряд научных статей, раскрывающих отдельные аспекты налогообложения самозанятых, подготовленных ведущими представителями науки финансового права, такими как Л.Л. Арзуманова8, С.М. Миронова9, А.А. Ситник10, С.С. Тропская11, О.И. Лютова12 и иными авторами.

Вместе с тем на сегодняшний день в российской науке финансового права отсутствует комплексное исследование проблем правового регулирования налогообложения самозанятых. На восполнение данного пробела и направлена настоящая диссертация.

Объектом исследования выступает совокупность общественных отношений, складывающихся в процессе налогообложения деятельности самозанятых лиц в Российской Федерации.

Предмет диссертации составили российские законы и подзаконные нормативные правовые акты, нормы зарубежного законодательства

5 Древаль Л.Н. Субъекты российского финансового права: теоретико-правовое исследование: дис. ... д-ра. юрид. наук. - Хабаровск, 2009. — 469 с.

6 Карасева М.В. Финансовое правоотношение: дис. ... д-ра. юрид. наук. - Воронеж, 1998. — 304 с.

7 Винницкий Д.В. Субъекты налогового права Российской Федерации: дис. ... канд. юрид. наук. -Екатеринбург, 1999. — 210 с.

8 Арзуманова Л.Л. Налогообложение предпринимательской деятельности самозанятых граждан: итоги пилотного проекта // в сб.: Современные проблемы развития предпринимательского и корпоративного права в России и за рубежом: монография / под общ ред. В.А. Вайпана, М.А. Егоровой. -М.: Юстицинформ, 2021. С. 639 - 647.

9 Миронова С.М., Стеценко Е.Я. Налогообложение самозанятых лиц (некоторые вопросы применения налога на профессиональный доход) // Право и экономика. 2019. № 9 (379). С. 74-79; Миронова С.М. Налоговые последствия деятельности физического лица, не зарегистрированного в качестве предпринимателя // в сб.: Налоговое право в решениях Конституционного Суда Российской Федерации 2018 года. Сборник по материалам XVI Международной научно-практической конференции. Под редакцией С.Г. Пепеляева. 2020. С. 272-282.

10 Ситник А.А. Самозанятые лица как субъекты налоговых правоотношений // Законы России: опыт, анализ, практика. 2018. № 3. С. 31-34.

11 Тропская С.С. Налогообложение самозанятых и цифровая экономика: налог на профессиональный доход // Финансовое право. 2019. № 5. С. 22-26.

12 Лютова О.И. Обязанность постановки на учет в налоговых органах в условиях цифровизации // Актуальные проблемы российского права. 2022. Т. 17. № 9 (142). С. 42-48.

(преимущественно государств-членов Евразийского экономического союза), письма, информация и иные официальные документы федеральных органов исполнительной власти, государственных внебюджетных фондов и Банка России, правоприменительная практика, судебные акты, материалы официальной статистики, научная и учебная литература российских и иностранных авторов.

Цель диссертации заключается в определении места самозанятых лиц в системе субъектов финансовых правоотношений, особенностей их финансово -правового статуса, специфики налогообложения деятельности самозанятых, в формулировании на этой основе научно обоснованных предложений по развитию теории финансового права, а также законодательства о налогах и сборах, регулирующего общественные отношения в исследуемой области.

Обозначенная цель предопределила постановку следующих задач:

- раскрыть специфику государственного регулирования самозанятости в Российской Федерации на современном историческом этапе;

- выявить подходы к определению понятия «самозанятые» в правовой науке;

- определить особенности правового статуса самозанятых как индивидуальных участников финансовых правоотношений;

- раскрыть правовую природу специальных налоговых режимов как разновидности финансово-правового режима;

- дать правовую характеристику экспериментальных правовых режимов в финансовом праве на примере налога на профессиональный доход;

- исследовать элементы юридического состава налога на профессиональный доход и патентной системы налогообложения, проанализировать практику их применения и выявлять основные проблемы в данной сфере;

- изучить опыт государств-членов Евразийского экономического союза в области правового регулирования налогообложения деятельности самозанятых лиц в целях определения перспектив гармонизации законодательства о налогах и сборах в рамках данного наднационального образования.

Теоретическую основу диссертации составили труды таких ведущих представителей науки финансового права, как: К.В. Андриевский, Л.Л. Арзуманова, О.В. Болтинова, Д.В. Винницкий, Л.Н. Древаль, Е.Ю. Грачева, М.В. Карасева, О.И. Лютова, С.М. Миронова, Д.М. Мошкова, Н.И. Химичева, О.А. Ногина, Ж.Г. Попкова, А.А. Ситник, С.С. Тропская, Д.В. Тютин, А.И. Худяков, Т.А. Якубов.

Комплексный характер правового регулирования общественных отношений в сфере самозанятости обусловил обращение к трудам представителей теории государства и права, гражданского и предпринимательского права, административного права, трудового права и права социального обеспечения, гражданского и арбитражного процесса, уголовного права, таких как: С.С. Алексеев, Д.В. Бондаренко, Э.А. Бронц, Д.Х. Валеев, А.М. Гребенцов, А.Б. Еремеев, И.В. Ершова, О.Б. Зайцева, Т.С. Коваленко, А.Н. Левушкин, Н.Л. Лютов, Л.А. Морозова, А.А. Мохов, П.А. Петрова, Б.В. Россинский, С.А. Старостин, О.А. Тарасенко, Л.И. Филющенко, Н.В. Черных, М.Д. Шапсугов.

Кроме того, в ходе работы над диссертацией были проанализированы труды представителей экономической научной школы: Н.В. Бобкова, Л.В. Духновой, В.И. Кремнёвой, Л.В. Максимовича, З.Ю. Мироновой.

Методологическую базу исследования образуют общенаучные и частнонаучные методы познания. Применение общенаучного метода диалектического познания позволило выявить общие закономерности, тенденции и перспективы правового регулирования общественных отношений, складывающихся в процессе налогообложения самозанятых в Российской Федерации. Лингвистический метод применялся в процессе познания содержания таких терминов, как «самозанятый», «самозанятость», «патент» и т.д. Исторический метод позволил проследить процесс вхождения в правовой оборот термина «самозанятые», а также становление механизма налогообложения их деятельности. Формально-догматический позволил определить юридические признаки экспериментальных правовых режимов в финансовом праве, выявить правовую природу патента, выдаваемого иностранным гражданам на ведение

трудовой деятельности на территории Российской Федерации, провести классификацию финансово-правовых режимов. Сравнительно-правовой метод лег в основу исследования правового регулирования налогообложения деятельности самозанятых в государствах членах Евразийского экономического союза, позволил выделить модели такого регулирования, а также сделать вывод об эффективности применяемых в настоящее время в Российской Федерации подходов в данной сфере. Также в процессе исследования применялись логические методы анализа, синтеза, дедукции и индукции.

Эмпирическую основу диссертации составили материалы судебной практики, письма и иные разъяснения Министерства финансов Российской Федерации и Федеральной налоговой службы, а также статистическая информация, отражающая отдельные аспекты развития правоприменительной деятельности в сфере налогообложения деятельности самозанятых лиц.

Научная новизна диссертации определяется предложенными целями и задачами и заключается в формировании обоснованных выводов в части правового регулирования налогообложения деятельности самозанятых лиц в Российской Федерации, а также в решении теоретических и практических проблем в указанной сфере.

Работа направлена на расширение имеющихся научных знаний о сущности такого явления, как «самозанятость», основных подходах к правовому регулированию налогообложения деятельности самозанятых-физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, правовой природе патентов, применяемых для легализации деятельности, связанной с извлечением дохода на территории Российской Федерации. В диссертации выявляются основные тенденции и формулируются предложения по совершенствованию законодательства о налогах и сборах в части регулирования налогообложения самозанятых.

Научная новизна исследования отражена в следующих положениях, выносимых на защиту:

1. Анализ действующих нормативных правовых актов, писем и иных официальных документов федеральных органов исполнительной власти, Банка России и государственных внебюджетных фондов, а также научных трудов ведущих представителей российской юридической науки позволяет заключить, что термин «самозанятые» может рассматриваться в трех основных значениях:

а) с точки зрения широкого подхода, самозанятые представляют собой группу субъектов права и правоотношений, включающую:

- индивидуальных предпринимателей;

- лиц, занимающихся частной практикой;

- глав крестьянских (фермерских) хозяйств;

- физических лиц, систематически извлекающих доход и не обладающих ни одним из вышеперечисленных правовых статусов.

б) с позиции узкого подхода, самозанятыми являются физические лица, не обладающие дополнительными специальными правовыми статусами (индивидуального предпринимателя, лица, занимающегося частной практикой);

в) в рамках специального (финансово-правового) подхода, самозанятыми признаются налогоплательщики налога на профессиональный доход, т.е. индивидуальные предприниматели и физические лица, не обладающие таким статусом, перешедшие на указанный специальный налоговый режим.

Семантический анализ слова «самозанятый» важен для правильного понимания смысла научных и иных правовых текстов, в которых могут отражаться разные позиции относительно смыслового наполнения этого термина.

2. Определено, что без единого, общепринятого и унифицированного определения понятия «самозанятый» невозможно соотнести позиции, выраженные в правовой доктрине и официальных документах органов государственной власти по вопросам правового регулирования деятельности самозанятых. Указанная проблема требует своего законодательного разрешения. Наиболее правильным видится сделать это в рамках законодательства о налогах и сборах. Успешность

проведения эксперимента по введению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» дает основание ожидать, что нормы, регулирующие порядок введения, применения и взимания налога на профессиональный доход, в конечном итоге будут включены в текст Налогового кодекса Российской Федерации в качестве отдельной главы. Представляется, что данный момент будет наиболее удачным для полноценной легитимации «самозанятых» как отдельных субъектов налоговых правоотношений. Вместе с тем до этого уместнее придерживаться широкого понимания самозанятых, поскольку на сегодняшний день оно в большей мере соответствует сути самозанятости как социального, правового и экономического явления.

3. Определено, что «самозанятость» как социально-правовое явление в рамках отдельных отраслей российского права имеет разное смысловое наполнение.

Для трудового права и права социального обеспечения «самозанятость» -форма нестандартной (нетипичной) занятости. «Самозанятость» позволяет отграничить физических лиц, самостоятельно обеспечивающих себя работой, от лиц, работающих по трудовому договору, и обосновать разный объем их социального обеспечения.

Для гражданского и предпринимательского права «самозанятость» - форма малого предпринимательства. Самозанятый самостоятельно организует свою занятость, осуществляет деятельность на свой страх и риск.

Для финансового права «самозанятость» - это форма деятельности, в рамках которой возникает налоговая база у налогоплательщика-физического лица.

Общим для всех отраслей права является то, что «самозанятость», помимо всего прочего, представляет собой юридический факт-состояние, который, в свою очередь, является следствием правомерного поведения физического лица, приводящего к трансформации его правового статуса (появлению дополнительных прав и обязанностей) и вступлению в правоотношения в особом статусе -самозанятого. «Самозанятость» в известном смысле выступает антиподом

незаконного предпринимательства и подчеркивает легальный характер деятельности физического лица по систематическому извлечению дохода.

4. Специальные налоговые режимы по своей сути близки к такой категории налогового права, как налоговые льготы. Также как и льготы, специальный налоговый режим:

- представляет собой преимущество одних налогоплательщиков перед другими - специальные налоговые режимы могут использовать не все налогоплательщики, а лишь те, которые отвечают требованиям, закрепленным в соответствующих главах особенной части НК РФ;

- включает возможность не уплачивать налог или уплачивать его в меньшем размере - специальный налоговый режим заменяет несколько налогов единым платежом, сумма которого в конечном итоге меньше совокупной суммы налогов, которые налогоплательщик заплатил бы на общей системе налогообложения;

- не может носить индивидуальный характер - специальный налоговый режим применяется отдельными категориями, группами налогоплательщиков.

Вместе с тем специальный налоговый режим не является налоговой льготой в том смысле, в каком это определение закреплено ст. 56 НК РФ. В отличие от льгот по налогам и сборам, воздействующих лишь на один из обязательных элементов юридического состава указанных обязательных платежей, специальный налоговый режим предполагает комплексное изменение общего порядка исчисления и уплаты налогов и иных платежей (в частности, страховых взносов). Преимущества специального налогового режима могут проявляться: в замене нескольких налогов единым платежом, снижении налогового бремени, уменьшении объема налоговой и иной отчетности, изменении сроков и порядка уплаты налогов, предоставлении иных преимуществ.

Кроме того, специальный налоговый режим по своей сути является отдельным, новым налогом, не установленным в ст. 13 - 15 НК РФ. Применительно к данному налогу в рамках специального налогового режима также могут быть установлены льготы, т.е. они являются факультативным элементом юридического состава специального налогового режима.

Таким образом, можно заключить, что специальный налоговый режим - это не просто отдельный налог или налоговая льгота, это в полном смысле отдельный правовой режим, включающий в себя комплекс правовых и организационных средств, направленных на достижение определенных целей.

5. Специфика налога на профессиональный доход предопределяется тем, что он:

- представляет собой специальный налоговый режим, предусматривающий условия налогообложения, отличные от общего режима;

- является экспериментальным финансово-правовым режимом, вводимым государством на определенный срок в целях оценки эффективности специального регулирования налогообложения доходов самозанятых лиц;

- на сегодняшний день выступает единственным специальным налоговым режимом, который вправе применять физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

- не предусматривает возможности применения данного специального налогового режима иностранными физическими лицами, не обладающими статусом индивидуального предпринимателя, являющимися гражданами государств-членов Евразийского экономического союза или Украины;

- включает такие факультативные элементы юридического состава, как уполномоченный субъект (оператор электронной площадки и (или) кредитная организация), цифровая подсистема (мобильное приложение «Мой налог») и особый вид налоговых льгот - налоговый бонус;

- приводит к трансформации правового статуса налогового органа - ему делегируется часть прав и обязанностей налогоплательщика, в частности, право на направление в банк поручения на списание и перечисление средств с банковского счета налогоплательщика в счет уплаты налога, а также право на уменьшение суммы причитающегося к уплате налога на сумму налогового бонуса.

6. Федеральный закон от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход"» не содержит указаний на то, что облагаемый в рамках соответствующего

специального налогового режима доход должен обязательно относиться к какой-либо профессиональной деятельности налогоплательщика. Это, например, касается доходов, получаемых от сдачи в аренду жилых помещений (если такая деятельность не является профессиональной), или же денежные средства, полученные от иной деятельности (например, репетиторство). В связи с этим предлагается назвать рассматриваемый специальный налоговый режим «Системой налогообложения для самозанятых лиц». Это позволит официально ввести в правовое поле самозанятых лиц, как отдельную группу субъектов финансовых правоотношений, а также более точно отразить суть рассматриваемого специального налогового режима.

7. Налоговый вычет по налогу на профессиональный доход или налоговый бонус представляет собой особый вид налоговой льготы. Ее специфика заключается в том, что она применяется налоговым органом самостоятельно, то есть в проактивном режиме, не требующем каких бы то ни было действий со стороны налогоплательщика. Это принципиально отличает налоговый вычет по НПД от других видов налоговых льгот, которые применяются на основании волеизъявления плательщика налога. Еще одно отличие рассматриваемого налогового вычета заключается в том, что он предоставляется всего один раз - с исчерпанием новый вычет не предоставляется. Таким образом, налоговый вычет по НПД может рассматриваться в качестве стимулирующей меры для новых налогоплательщиков.

Таким образом, налоговый бонус - это вид налоговой льготы, представляющий собой налоговый вычет, определяемый как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, предоставляемый налогоплательщику один раз за период осуществления налогооблагаемой деятельности и применяемый налоговым органом без волеизъявления налогоплательщика.

Налоговый бонус может быть:

- первоначальным - предоставляется вновь зарегистрированным налогоплательщикам в целях стимулирования легализации их доходов;

- дополнительным - предоставляется государством в связи с теми или иными непредвиденными обстоятельствами и применяется сверх первоначального налогового бонуса.

8. Определено, что патент, выдаваемый в соответствии с Федеральным законом от 25 июля 2002 года № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации», необходимо рассматривать в качестве патента в налоговом праве. Такой патент является основанием для применения особого режима налогообложения, который отличается от общих правил взимания налога на доходы физических лиц. В рамках указанного режима объектом налогообложения выступает вмененный доход (в виде фиксированного авансового платежа) и сумма дохода, превышающая уплаченный фиксированный авансовый платеж, которую налогоплательщик-иностранный гражданин получает в рамках своей трудовой деятельности по найму на территории Российской Федерации. Исходя из этого, можно сделать вывод, что на сегодняшний день институт патента в налоговом праве включает в себя патент на право применения патентной системы налогообложения и патент, выдаваемый иностранным гражданам на ведение трудовой деятельности на территории Российской Федерации.

Кроме того, следует говорить о том, что иностранные граждане, осуществляющие трудовую деятельность по найму у физических лиц для личных, домашних и иных подобных нужд, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности, являются самозанятыми - они ведут свою деятельность самостоятельно, на свой страх и риск, сами обеспечивают себя доходом, должны самостоятельно исчислять и уплачивать налог на доходы физических лиц. Следовательно, патент, выдаваемый иностранным гражданам на ведение трудовой деятельности на территории Российской Федерации, наделяет налогоплательщика статусом самозанятого в случае, если его нанимателем выступает физическое лицо, не обладающее статусом индивидуального предпринимателя.

9. На основе проведенного сравнительно-правового исследования законодательства государств-членов Евразийского экономического союза

установлено, что в указанных государствах применяются разные подходы к закреплению налогово-правового статуса самозанятых, что проявляется в отличиях, связанных с определением:

- категорий лиц, признаваемых самозанятыми. В условиях отсутствия законодательного закрепления данного понятия официальные органы государств-членов ЕАЭС и представители юридической науки по-разному подходят к его трактовке - в него могут включаться как индивидуальные предприниматели, так и лица, не обладающие таким статусом, или же только физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

Список литературы диссертационного исследования кандидат наук Бозиев Роман Михайлович, 2024 год

Список используемых источников и литературы

I. Конституция Российской Федерации, международные договоры, законы

1. Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993; с изменениями, одобренными в ходе общероссийского голосования 01.07.2020) // РГ. — 1993. — 25 декабря.

2. Договор о Евразийском экономическом союзе (подписан в г. Астане 29.05.2014) // Официальный сайт Евразийской экономической комиссии http: //www.eurasiancommission.org/, 05.06.2014.

3. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 № 51-ФЗ // СЗ РФ. — 1994. — № 32. — Ст. 3301.

4. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 26.01.1996 № 14-ФЗ // СЗ РФ. — 1996. — № 5. — Ст. 410.

5. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть четвертая) от 18.12.2006 № 230-ФЗ // СЗ РФ. — 2006. — № 52 (1 ч.). — Ст. 5496.

6. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 № 145-ФЗ // СЗ РФ. — 1998. — № 31. — Ст. 3823.

7. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ // СЗ РФ. — 1998. — № 31. — Ст. 3824.

8. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ // СЗ РФ. — 2000. — № 32. — Ст. 3340.

9. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30.12.2001 № 195-ФЗ // СЗ РФ. — 2002. — № 1 (ч. 1). — Ст. 1.

10. Трудовой кодекс Российской Федерации от 30.12.2001 № 197-ФЗ // СЗ РФ. — 2002. — № 1 (ч. 1). — Ст. 3.

11. Закон РФ от 19.04.1991 № 1032-1 «О занятости населения в Российской Федерации» // СЗ РФ. — 1996. — № 17. — Ст. 1915.

12. Закон РФ от 07.02.1992 № 2300-1 «О защите прав потребителей» // Ведомости СНД и ВС РФ. — 1992. — № 15. — Ст. 766.

13. Федеральный закон от 20.07.1997 № 110-ФЗ «О проведении эксперимента по налогообложению недвижимости в городах Великом Новгороде и Твери» // СЗ РФ. — 1997. — № 30. — Ст. 3582.

14. Федеральный закон от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» // СЗ РФ. — 2001. — № 33 (часть I). — Ст. 3431.

15. Федеральный закон от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» // СЗ РФ. — 2001. — № 51. — Ст. 4832.

16. Федеральный закон от 25.07.2002 № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации» // СЗ РФ. — 2002. — № 30. — Ст. 3032.

17. Федеральный закон от 27.07.2004 № 79-ФЗ «О государственной гражданской службе Российской Федерации» // СЗ РФ. — 2004. — № 31. — Ст. 3215.

18. Федеральный закон от 28.07.2004 № 92-ФЗ «О продолжении эксперимента по налогообложению недвижимости в городах Великом Новгороде и Твери и внесении изменений в Федеральный закон "О проведении эксперимента по налогообложению недвижимости в городах Великом Новгороде и Твери"» // СЗ РФ. — 2004. — № 31. — Ст. 3228.

19. Федеральный закон от 24.07.2007 № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» // СЗ РФ. — 2007. — №2 31. — Ст. 4006.

20. Федеральный закон от 08.11.2007 № 259-ФЗ «Устав автомобильного транспорта и городского наземного электрического транспорта» // СЗ РФ. — 2007. — № 46. — Ст. 5555.

21. Федеральный закон от 25.06.2012 № 94-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» // СЗ РФ. — 2012. — № 26. — Ст. 3447.

22. Федеральный закон от 21.07.2014 № 244-ФЗ «О внесении изменений в статьи 346.43 и 346.45 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» // СЗ РФ. — 2014. — № 30 (часть I). — Ст. 4245.

23. Федеральный закон от 31.12.2014 № 488-ФЗ «О промышленной политике в Российской Федерации» // СЗ РФ. — 2015. — № 1 (часть I). — Ст. 41.

24. Федеральный закон от 30.11.2016 № 401-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» // СЗ РФ. — 2016. — № 49. — Ст. 6844.

25. Федеральный закон от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход"» // СЗ РФ. — 2018. — № 49 (часть I). — Ст. 7494.

26. Федеральный закон от 08.06.2020 № 166-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в целях принятия неотложных мер, направленных на обеспечение устойчивого развития экономики и предотвращение последствий распространения новой коронавирусной инфекции» // СЗ РФ. — 2020. — № 24. — Ст. 3740.

27. Федеральный закон от 31.07.2020 № 258-ФЗ «Об экспериментальных правовых режимах в сфере цифровых инноваций в Российской Федерации» // СЗ РФ. — 2020. — № 31 (часть I). — Ст. 5017.

28. Федеральный закон от 23.11.2020 № 373-ФЗ «О внесении изменений в главы 26.2 и 26.5 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и статью 2 Федерального закона "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации"» // СЗ РФ. — 2020. — № 48. — Ст. 7626.

29. Федеральный закон от 25.02.2022 № 17-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Автоматизированная упрощенная система налогообложения"» // СЗ РФ. — 2022. — № 9 (часть I). — Ст. 1249.

30. Федеральный закон от 25.02.2022 № 17-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Автоматизированная упрощенная система налогообложения"» // СЗ РФ. — 2022. — № 9 (часть I).

— Ст. 1249.

31. Федеральный закон от 14.07.2022 № 249-ФЗ «Об исполнении федерального бюджета за 2021 год» // СЗ РФ. — 2022. — № 29 (часть I). — Ст. 5216 (текст закона, приложение 1 и начало приложения 2); СЗ РФ. — 2022. — № 29 (часть II). — Ст. 5216 (продолжение приложения 2, приложения 5 и 6).

32. Федеральный закон от 12.12.2023 № 565-ФЗ «О занятости населения в Российской Федерации» // СЗ РФ. — 2023. — № 51. — Ст. 9138.

33. Закон г. Москвы от 26.11.2014 № 55 «Об установлении коэффициента, отражающего региональные особенности рынка труда на территории города Москвы» // Вестник Мэра и Правительства Москвы. — 2014. — № 68.

II. Подзаконные нормативные правовые акты и иные официальные

документы

34. Постановление Правительства РФ от 14.07.2014 № 657 «О проведении в 2014

- 2015 годах эксперимента по применению контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в целях совершенствования порядка ее регистрации и применения» // СЗ РФ. — 2014. — № 29. — Ст. 4158.

35. Постановление Правительства РФ от 26.02.2021 № 270 «О некоторых вопросах контроля за оборотом драгоценных металлов, драгоценных камней и изделий из них на всех этапах этого оборота и внесении изменений в некоторые акты Правительства Российской Федерации» // СЗ РФ. — 2021. — № 10. — Ст. 1608.

36. Приказ МВД России от 14.08.2017 № 635 «Об утверждении форм заявлений, представляемых в связи с оформлением патента, его переоформлением, выдачей его дубликата или внесением изменений в сведения, содержащиеся в

патенте» // Официальный интернет-портал правовой информации http://www.pravo.gov.ru, 04.09.2017.

37. Приказ Минэкономразвития России от 14.03.2019 № 125 «Об утверждении Требований к реализации мероприятий, осуществляемых субъектами Российской Федерации, бюджетам которых предоставляются субсидии на государственную поддержку малого и среднего предпринимательства в субъектах Российской Федерации в целях достижения целей, показателей и результатов региональных проектов, обеспечивающих достижение целей, показателей и результатов федеральных проектов, входящих в состав национального проекта "Малое и среднее предпринимательство и поддержка индивидуальной предпринимательской инициативы", и требований к организациям, образующим инфраструктуру поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства» // Официальный интернет-портал правовой информации http://pravo.gov.ru, 10.06.2019.

38. Приказ Минэкономразвития России от 17.03.2021 № 121 «Об утверждении методики расчета показателя "Количество самозанятых граждан, зафиксировавших свой статус, применяющих специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход" (НПД) и получивших меры поддержки, накопленным итогом" федерального проекта "Создание благоприятных условий для осуществления деятельности самозанятыми гражданами" национального проекта "Малое и среднее предпринимательство и поддержка индивидуальной предпринимательской инициативы"» // СПС «КонсультантПлюс».

39. Приказ Минэкономразвития России от 26.03.2021 № 142 «Об утверждении требований к реализации мероприятий, осуществляемых субъектами Российской Федерации, бюджетам которых предоставляются субсидии на государственную поддержку малого и среднего предпринимательства, а также физических лиц, применяющих специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход", в субъектах Российской Федерации, направленных на достижение целей, показателей и результатов региональных проектов,

обеспечивающих достижение целей, показателей и результатов федеральных проектов, входящих в состав национального проекта "Малое и среднее предпринимательство и поддержка индивидуальной предпринимательской инициативы", и требований к организациям, образующим инфраструктуру поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства» // Официальный интернет-портал правовой информации http://pravo.gov.ru, 21.05.2021.

40. Приказ Минэкономразвития России от 23.10.2023 № 730 «Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2024 год» // Официальный интернет-портал правовой информации http://pravo.gov.ru, 20.11.2023.

41. Распоряжение Правительства РФ от 02.06.2016 № 1083-р «Об утверждении Стратегии развития малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации на период до 2030 года» // СЗ РФ. — 2016. — № 24. — Ст. 3549.

42. Распоряжение Правительства РФ от 14.12.2021 № 3581-р «Об утверждении Долгосрочной программы содействия занятости молодежи на период до 2030 года» // СЗ РФ. — 2021. — № 51. — Ст. 8941.

43. Информационное письмо Банка России от 30.05.2019 № ИН-06-59/46 «О подходах к порядку реализации кредитными организациями права, предусмотренного подпунктом 1. 1 пункта 1 статьи 7 Федерального закона № 115-ФЗ, в отношении самозанятых» // СПС «КонсультантПлюс». Текст документа приведен в соответствии с публикацией на сайте http://www.cbr.ru по состоянию на 31.05.2019.

44. Информационное сообщение Минфина России «Об изменениях в специальных налоговых режимах» // Официальные документы в образовании. — 2012. — № 33.

45. Письмо Минфина России от 02.03.2020 № 03-11-11/15055 «О применении НПД в отношении деятельности по созданию флористических композиций и букетов из цветов» // СПС «КонсультантПлюс».

46. Письмо Минфина России от 24.03.2020 № 03-11-11/22802 «О применении НПД при оказании юридических услуг, в том числе услуг представительства в суде, по гражданско-правовым договорам» // СПС «КонсультантПлюс».

47. Письмо Минфина России от 08.07.2020 № 03-11-11/59323 «Об учете при применении ПСН работников - женщин в отпуске по беременности и родам, лиц в отпуске в связи с усыновлением ребенка, а также в отпуске по уходу за ребенком» // Официальные документы (приложение к «Учет. Налоги. Право»). — 2020. — № 30.

48. Письмо Минфина России от 27.07.2020 № 03-11-11/65494 «О применении НПД при реализации товаров собственного производства, в том числе через торговые автоматы» // СПС «КонсультантПлюс».

49. Письмо Минфина России от 10.08.2020 № 03-11-11/69916 «О применении НПД государственными и муниципальными служащими в отношении доходов от сдачи в аренду (внаем) жилых помещений» // СПС «КонсультантПлюс».

50. Письмо Минфина России от 23.10.2020 № 03-11-11/92485 «О применении НПД при осуществлении деятельности по дизайну и сборке компьютерных систем из запасных частей с последующей реализацией собранных компьютеров» // Нормативные акты для бухгалтера. — 2020. — № 23.

51. Письмо Минфина России от 03.11.2020 № 03-11-11/95715 О возможности применения физлицом НПД при перепродаже товаров, имущественных прав, реализации товаров собственного производства // СПС «КонсультантПлюс».

52. Письмо Минфина России от 05.11.2020 № 03-11-11/96015 «О применении ПСН при оказании услуг по оформлению интерьера жилого помещения и услуг художественного оформления, а также определении средней численности наемных работников в целях ПСН» // ЭЖ-Бухгалтер (Бухгалтерское приложение). — 2020. — № 47.

53. Письмо Минфина России от 06.11.2020 № 03-11-11/96914 «Об отмене ЕНВД с 01.01.2021, переходе на иные налоговые режимы и предложении по

продлению освобождения ИП, не имеющих работников, от применения ККТ» // СПС «КонсультантПлюс».

54. Письмо Минфина России от 20.11.2020 № 03-11-11/101162 «О применении НПД при оказании услуг по изготовлению продукции электротехнического назначения» // СПС «КонсультантПлюс».

55. Письмо Минфина России от 22.12.2020 № 03-11-11/112575 «О применении НПД при осуществлении деятельности по сбору и сдаче лома черных и цветных металлов» // СПС «КонсультантПлюс».

56. Письмо Минфина России от 31.12.2020 N 03-11-11/117026 «О применении ПСН в отношении автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом, в том числе арендованным, и переходе с ЕНВД на УСН в 2021 г.» // ЭЖ-Бухгалтер (Бухгалтерское приложение). — 2021. — № 3.

57. Письмо Минфина России от 20.01.2022 № 03-11-11/3171 «Об отмене ЕНВД с 01.01.2021 и переходе на иные специальные налоговые режимы» // СПС «КонсультантПлюс».

58. Письмо Минфина России от 09.02.2021 № 03-11-11/8265 «О применении ПСН при реализации товаров юрлицам, в том числе бюджетным организациям, по договорам розничной купли-продажи» // СПС «КонсультантПлюс».

59. Письмо Минфина России от 20.02.2021 № 03-11-11/12093 «О применении НПД физлицом, оказывающим юридические услуги на основании гражданско-правовых договоров» // ЭЖ-Бухгалтер" (Бухгалтерское приложение). — 2021. — № 10

60. Письмо Минфина России от 20.02.2021 № 03-11-11/12093 «О применении НПД физлицом, оказывающим юридические услуги на основании гражданско-правовых договоров» // ЭЖ-Бухгалтер" (Бухгалтерское приложение). — 2021. — № 10.

61. Письмо Минфина России от 20.02.2021 № 03-11-11/12123 «О применении НПД в отношении доходов государственных и муниципальных служащих» // СПС «КонсультантПлюс».

62. Письмо Минфина России от 09.04.2021 № 03-11-06/26562 «О применении ПСН при передаче транспортного средства по договору аренды (фрахтования на время) для оказания автотранспортных услуг по перевозке грузов» // Официальные документы (приложение к "Учет. Налоги. Право"). — 2021. — № 17.

63. Письмо Минтруда России от 19.04.2021 № 28-6/10/В-4623 «О направлении Разъяснений по вопросу возможности применения отдельными категориями лиц специального налогового режима "Налог на профессиональный доход"» // СПС «КонсультантПлюс».

64. Письмо Минфина России от 30.04.2021 № 03-11-10/34022 «Об отдельных вопросах, связанных с обеспечением деятельности плательщиков НПД» // СПС «КонсультантПлюс».

65. Письмо Минфина России от 30.04.2021 № 03-11-11/33669 «О применении НПД в отношении доходов от сдачи в аренду земельного участка, а также при оказании несовершеннолетними физлицами услуг по сдаче в аренду (внаем) жилых помещений» // Нормативные акты для бухгалтера. 2021. — № 16.

66. Письмо Минфина России от 23.08.2021 № 03-11-11/67753 «Об определении места получения патента и территории осуществления деятельности по перевозке грузов автомобильным транспортом в целях применения ПСН» // Нормативные акты для бухгалтера. — 2021. — № 20.

67. Письмо Минфина России от 28.09.2021 № 03-11-11/78436 // СПС «КонсультантПлюс».

68. Письмо Минфина России от 28.09.2021 № 03-11-11/78436 // СПС «КонсультантПлюс».

69. Письмо Минфина России от 12.10.2021 № 03-11-11/82453 «О применении ПСН при реализации алкогольной продукции и определении площади зала обслуживания посетителей в объектах общественного питания» // СПС «КонсультантПлюс».

70. Письмо Минфина России от 03.11.2021 № 03-11-10/89392 «О возможности применения НПД физлицами, не являющимися ИП, при оказании организации услуг по перевозке грузов автотранспортом» // СПС «КонсультантПлюс».

71. Письма Минфина России от 20.01.2022 № 03-11-11/3120, от 20.01.2022 № 0311-11/3088, от 22.12.2021 № 03-11-11/104558, от 22.12.2021 № 03-1111/104564, от 22.12.2021 № 03-11-11/104584, от 01.11.2021 № 03-11-11/88532, от 22.10.2021 № 03-11-11/85574 «Об утрате налогоплательщиком, применяющим ПСН и УСН, права на применение ПСН при превышении предельного уровня доходов от реализации» // СПС «КонсультантПлюс».

72. Письмо Минфина России от 20.01.2022 № 03-11-11/3168 «О возможности одновременного применения НПД и ОСН» // СПС «КонсультантПлюс».

73. Письмо Минфина России от 24.01.2022 № 03-11-11/4218 «О применении НПД при оказании услуг курьера и применении режимов налогообложения при получении доходов по договору о распространении лотерейных билетов» // Нормативные акты для бухгалтера. — 2022. — № 5.

74. Письмо Минфина России от 21.02.2022 № 03-11-11/12080 «О применении НПД при реализации собственных картин, если картины вставляет в рамку другой самозанятый» // СПС «КонсультантПлюс».

75. Письмо Минфина России от 24.02.2022 № 03-11-11/12806 «О применении НПД в отношении деятельности по сдаче в аренду нежилых помещений» // СПС «КонсультантПлюс».

76. Письмо Минфина России от 10.03.2022 № 03-11-11/17390 «О применении НПД пенсионером при оказании организации, в которой он является учредителем, услуг по сдаче в аренду движимого имущества» // СПС «КонсультантПлюс».

77. Письмо Минфина России от 15.03.2022 № 03-11-11/19027 «Об утрате права на ПСН при превышении предельного размера доходов ИП, применяющим УСН и получившим патент на срок менее года» // СПС «КонсультантПлюс».

78. Письмо Минфина России от 24.03.2022 № 03-04-05/23474 «Об НДФЛ при уплате организацией фиксированных авансовых платежей за своих

работников - иностранных граждан, работающих в РФ на основании патента» // СПС «КонсультантПлюс».

79. Письмо ФНС России от 02.02.2017 № ГД-4-14/1786@ «О постановке на учет (снятии с учета) физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем и оказывающего без привлечения наемных работников услуги физическому лицу для личных, домашних и (или) иных подобных нужд» // СПС «КонсультантПлюс».

80. Письмо ФНС России от 15.06.2017 № СД-4-3/11331@ «О направлении письма Минфина России от 08.06.2017 № 03-11-09/35718» // Экономика и жизнь (Бухгалтерское приложение). 2017. — № 25.

81. Информация ФНС России «О регистрации граждан ЕАЭС в качестве самозанятых» // СПС «КонсультантПлюс». Текст документа приведен в соответствии с публикацией на сайте https://www.nalog.gov.ru по состоянию на 09.01.2019.

82. Письмо ФНС России от 13.02.2019 № СД-4-3/2440@ «О применении налога на профессиональный доход» // Официальные документы в образовании. — 2019. — № 11.

83. Письмо ФНС России от 19.04.2019 № СД-4-3/7496@ «Об отдельных вопросах, связанных с применением НПД» // Нормативные акты для бухгалтера. — 2019. — № 11.

84. Письмо ФНС России от 28.08.2019 № СД-4-3/17127 «Об НПД и НДФЛ с доходов, полученных физлицами от организаций по гражданско-правовым договорам, если они состоят в трудовых отношениях с другой организацией» // Нормативные акты для бухгалтера. — 2019. — № 18.

85. Письмо ФНС России от 02.07.2020 № ЗГ-2-20/1294@ «Об уплате НПД с 01.07.2020 по 31.12.2020» // СПС «КонсультантПлюс».

86. Информация ФНС России «Стать самозанятым теперь можно во всех регионах России» // СПС «КонсультантПлюс». Текст документа приведен в соответствии с публикацией на сайте https://www.nalog.gov.ru/ по состоянию на 19.10.2020.

87. Письмо ФНС России от 29.12.2020 № КВ-4-3/21782 «О применении патентной системы налогообложения» // СПС «КонсультантПлюс».

88. Письмо ФНС России от 21.02.2022 № СД-4-3/2008@ «Об оказании услуг общественного питания на вынос и (или) посредством доставки» // СПС «КонсультантПлюс».

89. Письмо ФНС России от 15.04.2022 № ЕА-4-15/4674 // СПС «КонсультантПлюс».

90. Письмо ФНС России от 15.04.2022 № ЕА-4-15/4674 «О направлении информации по проведению мероприятий налогового контроля по НПД» // Официальные документы (еженедельное приложение к газете «Учет, налоги, право»). — 2022. — № 16.

91. Письмо ФСС РФ от 28.02.2020 № 02-09-11/06-04-4346 «О регистрации самозанятых граждан в качестве страхователей, добровольно вступивших в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» // СПС «КонсультантПлюс».

92. Информация ПФ РФ «Самозанятые могут платить взносы на пенсию через мобильное приложение "Мой налог"» // СПС «КонсультантПлюс». Текст документа приведен в соответствии с публикацией на сайте http://www.pfrf.ru/ по состоянию на 23.03.2020.

93. Пояснительная записка «К проекту Федерального закона "О внесении изменений в статью 18 части первой, часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации, некоторые законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу некоторых законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации» // СПС «КонсультантПлюс».

Ш.Нормативные правовые акты и иные официальные документы государств-членов Евразийского экономического союза

а) Республика Беларусь

94. Гражданский кодекс Республики Беларусь от 07.12.1998 № 218-З // Ведамасщ Нацыянальнага сходу Рэспублт Беларусь. 1999. — № 7-9. — Ст. 101.

95. Налоговый Кодекс Республики Беларусь (Общая часть) от 19.12.2002 № 166-З // Включен в Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2 января 2003 г., № 4, 2/920.

96. Налоговый кодекс Республики Беларусь (Особенная часть) от 29.12.2009 № 71-З // Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь» 30 декабря 2009 г. — № 4, 2/1623.

97. Закон Республики Беларусь от 31.12.2021 № 141-З «Об изменении законов по вопросам налогообложения» // Национальный правовой Интернет-портал Республики Беларусь от 04.01.2022 г., № 2/2861.

98. Декрет Президента Республики Беларусь от 02.04.2015 № 3 «О содействии занятости населения» // URL: https://www.mintrud.gov.by/ system/extensions/spaw/uploads/files/Dekret-3.pdf (дата обращения: 09.08.2022).

99. Указ Президента РБ от 09.10.2017 № 364 «Об осуществлении физическими лицами ремесленной деятельности» // Национальный правовой Интернет-портал Республики Беларусь, 11 октября 2017 г., 1/17301.

100. Постановление Совета Министров Республики Беларусь от 01.07.2022 №2 433 «О порядке использования приложения "Налог на профессиональный доход"» // https://pravo.by/document/?guid=12551&p0=C22200433&p1=1&p5=0 (дата обращения: 09.08.2022).

101. Постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 31.12.2010 № 100 «Об исчислении и уплате налогов с физических лиц» // Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2011 г., № 21, 8/23294 (опубликован - 21 февраля 2011 г.).

б) Республика Казахстан

102. Кодекс Республики Казахстан от 29.10.2015 №2 375-У «Предпринимательский кодекс Республики Казахстан» // Казахстанская правда. — 03.11.2015. — № 210 (28086).

103. Кодекс Республики Казахстан от 25.12.2017 № 120-У! «О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс)» // Казахстанская правда. — 26.12.2017. — № 247 (28626).

104. Кодекс Республики Казахстан от 20.04.2023 № 224-VII «Социальный кодекс Республики Казахстан» // Казахстанская правда 21.04.2023. — № 75 (29952).

105. Закон РК от 16.11. 2015 № 405-У «Об обязательном социальном медицинском страховании» // Казахстанская правда. 09.11.2015. — № 222 (28098).

106. Закон РК от 26.12.2018 № 203-У[ «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам занятости населения» // Казахстанская правда. 28.12.2018. — № 248 (28877).

в) Республика Армения

107. Налоговый кодекс Республики Армения от 1 ноября 2016 года №ЗР-165 // Официальные ведомости Республики Армения, 4 ноября 2016 года, №79 (1259), Ст. 1038.

г) Кыргызская Республика

108. Налоговый кодекс Кыргызской Республики от 18 января 2022 года № 3 // Официальный сайт Президента КР, 19 января 2022 года.

109. Закон Кыргызской Республики от 27.01.2006 №2 13 «О расчетном показателе» // «Эркинтоо» от 3 февраля 2006 года № 8; «Ведомости Жогорку Кенеша Кыргызской Республики» 2006 г., № 1, ст. 15; «Нормативные акты Кыргызской Республики» февраль 2006 года № 7.

110. Постановление Жогорку Кенеша Кыргызской Республики от 15.06.2006 № 1115-Ш «Об утверждении размера расчетного показателя».

111. Постановление Кабинета Министров Кыргызской Республики от 18 февраля 2022 года № 84 «Об утверждении базовой суммы налога на основе патента по видам деятельности» // Нормативные акты Правительства Кыргызской Республики от 28 февраля 2022 г., № 3-4 (648-649).

112. Постановление Кабинета Министров Кыргызской Республики от 18 февраля 2022 года № 84 «Об утверждении базовой суммы налога на основе патента по видам деятельности» // Нормативные акты Правительства Кыргызской Республики от 28 февраля 2022 г., № 3-4 (648-649).

IV. Нормативные правовые акты, утратившие юридическую силу

113. Постановление Правительства РФ от 14.01.2002 № 6 «О проведении в 2002 -2003 годах эксперимента по переходу на финансирование отдельных учреждений высшего профессионального образования с использованием государственных именных финансовых обязательств» // СЗ РФ. — 2002. — № 3. — Ст. 217. Утратил юридическую силу.

114. Постановление Правительства РФ от 26.10.1999 № 1189 «О проведении экономического эксперимента в Новосибирской области» // СЗ РФ. — 1999.

— № 44. — Ст. 5318. — Утратил юридическую силу.

115. Приказ Минфина РФ от 04.06.2009 № 49н «Об утверждении Порядка проведения эксперимента по обеспечению Федеральным казначейством получателей средств федерального бюджета наличными денежными средствами с использованием расчетных (дебетовых) банковских карт» // РГ.

— 2009. — № 146. — Утратил юридическую силу.

116. Приказ Минфина РФ от 24.05.2010 № 49н «О проведении эксперимента по обеспечению Федеральным казначейством получателей средств федерального бюджета наличными денежными средствами с использованием расчетных (дебетовых) банковских карт» // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. — 2010. — № 31. — Утратил юридическую силу.

V. Судебная практика

117. Постановление Конституционного Суда РФ от 04.04.1996 № 9-П «По делу о проверке конституционности ряда нормативных актов города Москвы и Московской области, Ставропольского края, Воронежской области и города Воронежа, регламентирующих порядок регистрации граждан, прибывающих на постоянное жительство в названные регионы» // Вестник Конституционного Суда РФ. — 1996. — № 2.

118. Постановление Конституционного Суда РФ от 24.02.1998 № 7-П «По делу о проверке конституционности отдельных положений статей 1 и 5 Федерального закона от 5 февраля 1997 года "О тарифах страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Государственный фонд занятости населения Российской Федерации и в Фонды обязательного медицинского страхования на 1997 год" в связи с жалобами ряда граждан и запросами судов» // Вестник Конституционного Суда РФ. — 1998. — № 3.

119. Постановление Конституционного Суда РФ от 23.12.1999 № 18-П «По делу о проверке конституционности отдельных положений статей 1, 2, 4 и 6 Федерального закона от 4 января 1999 года "О тарифах страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Государственный фонд занятости населения Российской Федерации и в фонды обязательного медицинского страхования на 1999 год" и статьи 1 Федерального закона от 30 марта 1999 года "О внесении изменений и дополнений в Федеральный закон "О тарифах страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Государственный фонд занятости населения Российской Федерации и в фонды обязательного медицинского страхования на 1998 год" в связи с жалобами граждан, общественных организаций инвалидов и запросами судов» // Вестник Конституционного Суда РФ. — 2000. — № 1.

120. Определение Конституционного Суда РФ от 07.02.2002 № 16-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Дрессена Александра Константиновича на нарушение его конституционных прав отдельными положениями статей 235 и 241 Налогового кодекса Российской Федерации» // Сборник решений Конституционного Суда РФ, Верховного Суда РФ, ВАС РФ по вопросам деятельности ПФ РФ. — 2004. — ч. 1.

121. Постановление Конституционного Суда РФ от 30.01.2001 № 2-П «По делу о проверке конституционности положений подпункта "д" пункта 1 и пункта 3 статьи 20 Закона Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" в редакции Федерального закона от 31 июля 1998 года "О внесении изменений и дополнений в статью 20 Закона Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации", а также положений Закона Чувашской Республики"О налоге с продаж", Закона Кировской области "О налоге с продаж" и Закона Челябинской области "О налоге с продаж" в связи с запросом Арбитражного суда Челябинской области, жалобами общества с ограниченной ответственностью "Русская тройка" и ряда граждан» // Вестник Конституционного Суда РФ. — 2001. — № 3.

122. Постановление Конституционного Суда РФ от 13.03.2008 № 5-П «По делу о проверке конституционности отдельных положений подпунктов 1 и 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобами граждан С.И. Аникина, Н.В. Ивановой, А.В. Козлова, В.П. Козлова и Т.Н. Козловой» // Вестник Конституционного Суда РФ. — 2008. — № 3.

123. Постановление Конституционного Суда РФ от 09.04.2020 № 16-П «По делу о проверке конституционности пункта 2 части 3 статьи 104 Федерального закона "О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд" в связи с жалобой гражданина В.В. Сонина» // Вестник Конституционного Суда РФ. — 2020. — № 3.

124. Определение Постановление Конституционного Суда РФ от 05.11.1999 № 193-О «По жалобам гражданина Кущиди Макара Ивановича на нарушение его

конституционных прав положениями статьи 3 Закона Российской Федерации "О таможенном тарифе" и пункта 2 Постановления Правительства Российской Федерации "О товарной номенклатуре, применяемой при осуществлении внешнеэкономической деятельности, и о таможенном тарифе Российской Федерации"» // Вестник Конституционного Суда РФ. — 2000. — № 2.

125. Определение Конституционного Суда РФ от 21.06.2000 № 108-О «По жалобе гражданина Серкина Олега Юрьевича на нарушение его конституционных прав пунктами 4 и 5 Положения о Пенсионном фонде Российской Федерации (России) и пунктами 2 и 4 Порядка уплаты страховых взносов работодателями и гражданами в Пенсионный фонд Российской Федерации (России)» // СПС «КонсультантПлюс».

126. Определение Конституционного Суда РФ от 21.06.2000 № 124-О «По жалобе гражданина Мусинова Дмитрия Николаевича на нарушение его прав положениями Федеральных законов от 21 декабря 1995 года и от 5 февраля 1997 года о тарифах страховых взносов в государственные социальные внебюджетные фонды и Федерального закона от 1 мая 1999 года "О бюджете Федерального фонда обязательного медицинского страхования на 1999 год"» // СПС «КонсультантПлюс».

127. Определение Постановление Конституционного Суда РФ от 15.12.2000 № 294-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества "Нефтяная компания "ЮКОС" на нарушение конституционных прав граждан - акционеров пунктом 3 статьи 3 Закона Российской Федерации "О таможенном тарифе"» // Вестник Конституционного Суда РФ. — 2001. — № 2.

128. Определение Постановление Конституционного Суда РФ от 09.04.2002 № 68-О «По запросу Арбитражного суда Республики Карелия о проверке конституционности пункта 5 статьи 83 Бюджетного кодекса Российской Федерации, статей 4 и 11 Закона Российской Федерации "О донорстве крови и ее компонентов"» // Вестник Конституционного Суда РФ. — 2002. — № 4.

129. Определение Конституционного Суда РФ от 24.12.2020 № 2890-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы общества с ограниченной ответственностью "Торговый Дом "Аврора" на нарушение его конституционных прав частью 2 статьи 58.3 Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования", абзацами седьмым, девятым и десятым статьи 3 и пунктом 2 статьи 33.2 Федерального закона "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации", а также статьей 6 Федерального закона "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования"» // СПС «КонсультантПлюс».

130. Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 29.05.2018 № 15 «О применении судами законодательства, регулирующего труд работников, работающих у работодателей - физических лиц и у работодателей - субъектов малого предпринимательства, которые отнесены к микропредприятиям» // Бюллетень Верховного Суда РФ. — 2018. — № 7.

131. Определение Верховного Суда РФ от 01.06.2016 № 306-КГ16-4814 по делу № А72-3380/2015 // СПС «КонсультантПлюс».

132. Определение Верховного Суда РФ от 14.02.2019 № 304-КГ18-25124 по делу № А70-13715/2017 // СПС «КонсультантПлюс».

133. Постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 01.02.2021 № 15АП-22219/2020 по делу № А53-7973/2020 // СПС «КонсультантПлюс».

134. Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 14.01.2022 № 09АП-79481/2021 по делу № А40-172945/2018 // СПС «КонсультантПлюс».

135. Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 30.11.2021 № Ф08-11535/2021 по делу № А32-7923/2021 // СПС «КонсультантПлюс».

136. Определение Первого кассационного суда общей юрисдикции от 02.12.2020 № 88-26447/2020. Кассационное определение Второго кассационного суда

общей юрисдикции от 03.11.2021 по делу № 88а-24409/2021, 2а-685/2020 // СПС «КонсультантПлюс».

137. Кассационное определение Восьмого кассационного суда общей юрисдикции от 02.09.2021 № 88А-14643/2021 // СПС «КонсультантПлюс».

VI. Учебники, учебные пособия, монографии

138. Административное право : учебник / под ред. Л.Л. Попова, М.С. Студеникиной. — 3-е изд., перераб. и доп. — М. : Норма : ИНФРА-М, 2023. — 736 с.

139. Административное право: учебник / Б. В. Россинский, Ю. Н. Старилов, — 6-е изд., пересмотр. - М. : Норма : ИНФРА-М, 2020. — 640 с.

140. Алексеев С.С. Общие дозволения и запреты в советском праве. — М.: Юридическая литература, 1989. — 288 с.

141. Болтинова О.В. Бюджетное право: учебное пособие для магистратуры. — 3-е изд., пересмотр. — М.: Норма: Инфра-М, 2018. — 256 с.

142. Бюджетное право: учебное пособие / под ред. Г.Б. Поляка, С.Н. Бочарова, Д.А. Ремихановой. — 8-е изд., перераб. и доп. М.: ЮНИТИ-ДАНА: Закон и право, 2012. — 311 с.

143. Законодательство императора Александра I. 1812-1825 годы : научное издание / сост. В. А. Томсинов. — М.: Зерцало, 2011. — 304 с.

144. Морозова Л.А. Теория государства и права: учебник. — 2-е изд., перераб. и доп. — М.: Эксмо, 2007. — 448 с.

145. Налоговое право: учебник / под ред. Е.Ю. Грачевой, О.В. Болтиновой. — М.: Проспект, 2020. — 304 с.

146. Ногина О. А. Специальные налоговые режимы : учебное пособие для магистратуры. — М. : Норма : ИНФРА-М, 2021. — 144 с.

147. Право интеллектуальной собственности. Патентное право: Учебник. Т. 4. / под общ. ред. Л.А. Новоселовой. М.: Статут, 2019 // СПС «КонсультантПлюс».

148. Правовое регулирование финансового контроля в Российской Федерации: проблемы и перспективы : монография / отв. ред. Е. Ю. Грачева. — М. : Норма: Инфра-М, 2013. — 384 с.

149. Радько Т. Н. Теория государства и права : учебник. — М. : Проспект, 2011. — 752 с.

150. Семейный бизнес & самозанятые: взгляд через призму малого предпринимательства: монография / отв. ред. И. В. Ершова, А. Н. Левушкин. — М.: Проспект, 2021. — 560 с.

151. Трудовые отношения в условиях развития нестандартных форм занятости: монография / под ред. Н. Л. Лютова, Н. В. Черных. — М.: Проспект, 2022. — 256 с.

152. Тютин Д.В. Налоговое право: Курс лекций // СПС КонсультантПлюс, 2020.

153. Финансовое право : учебник / отв. ред. Е. Ю. Грачева, О. В. Болтинова. — 2-е изд., перераб. и доп. — М. : Проспект, 2020. — 624 с.

154. Финансовое право : учебник / отв. ред. Н. И. Химичева. — 4-е изд., перераб. и доп. — М. : Норма, 2009. — 768 с.

155. Финансовое право: учебник / под ред. К.С. Бельского, С.С. Тропской. — М.: Проспект, 2022. — 536 с.

156. Худяков А. И. Избранные труды по финансовому праву. — СПб. : Юридический центр-Пресс, 2010. — 472 с.

157. Худяков А.И. Финансовое право Республики Казахстан. Общая часть. — Алматы.: ТОО «Баспа», 2001. — 272 с.

VII. Научные статьи

158. Алексеевская А. Репетиторы в статусе самозанятых // Трудовое право. — 2019. — № 3. — С. 41 — 50.

159. Алексеевская А. Социальные аспекты самозанятости. Кто может решиться использовать такую форму и легализоваться? // Трудовое право. — 2019. — № 7. — С. 23 — 32.

160. Арзуманова Л.Л. Налогообложение предпринимательской деятельности самозанятых граждан: итоги пилотного проекта // в сб.: Современные проблемы развития предпринимательского и корпоративного права в России и за рубежом: монография / под общ ред. В. А. Вайпана, М. А. Егоровой. — М.: Юстицинформ, — 2021. — С. 639 — 647.

161. Бондаренко Д.В. Самозанятые лица как субъекты предпринимательской деятельности // Право и политика. — 2018. — № 5. — С. 62 — 74 // URL: https: //nbpublish. com/library_read_article. php?id=24636.

162. Боранбаева А.Е. Самозанятые в Республике Казахстан как экономическая основа гражданского общества // Вестник Южно-Уральского государственного университета. Серия: Право. — 2016. — Т. 16. — № 3. — С. 6 — 11.

163. Бозиев Р.М. Применение патентной системы налогообложения самозанятыми-индивидуальными предпринимателями // Вестник Университета имени О.Е. Кутафина (МГЮА). — 2022. — № 8. — С. 169 — 179.

164. Бозиев Р.М. Правовое регулирование налога на профессиональный доход в России // Актуальные проблемы российского права. — 2022. — № 9. — С. 49 — 62.

165. Бозиев Р.М. Налогообложение доходов самозанятых в Республике Беларусь // Актуальные проблемы российского права. — 2023. — № 1. —С. 172 — 182.

166. Бронц Э.А., Петрова П.А. Социально-экономические предпосылки появления нетипичной трудовой занятости // Закон и право. — 2021. — № 9. — С. 196 — 199.

167. Валеев Д.Х., Маколкин Н.Н. Прогнозирование динамики судебной защиты в условиях цифровизации // Вестник гражданского процесса. — 2020. — № 3. — С. 227 — 243.

168. Гребенцов А.М. Подсудность дел с участием самозанятых // Арбитражный и гражданский процесс. — 2021. — № 10. — С. 29 — 33.

169. Еремеев А.Б. Криминалистические методы преодоления противодействия расследованию уклонения от уплаты налогов, совершенных самозанятыми гражданами // Российский следователь. — 2021. — № 10. — С. 8 — 11.

170. Зайцева О. Нетипичные формы занятости в России: вопросы теории и практики // Вопросы трудового права. — 2011. — № 8. — С. 8 — 21.

171. Зуйкова Н.В. Может ли применяться НПД при оказании риелторских услуг? // СПС «КонсультантПлюс».

172. Истомина Е.А., Федорова М.Ю. Правовое положение граждан как субъектов управления социальными рисками // Вестник Пермского университета. Юридические науки. 2020. — № 3. — С. 576 — 603.

173. Канакова А.Е. «Налог на тунеядство»: нежизнеспособная инициатива или недоработанная перспектива? // Пробелы в российском законодательстве. — 2018. — № 2. — С. 35 — 39.

174. Кириллов Н.Г., Кириллов Н.Н. Могут ли самозанятые быть правообладателями товарных знаков? // ИС. Промышленная собственность. — 2020. — № 11. — С. 47 — 51.

175. Кирина А. Какие трудовые споры возникают с самозанятыми, и как они разрешаются на практике мирно и в судах // Трудовое право. — 2021. — № 6.

— С. 79 — 86.

176. Коваленко Т.С. Проблемы привлечения к уголовной ответственности за незаконное предпринимательство // Российский следователь. — 2020. — № 5.

— С. 43 — 46.

177. Левушкин А.Н., Измайлов В.В. Государственная политика в сфере семейного предпринимательства и его поддержка // Современный юрист. — 2021. — № 1. — С. 68 — 80.

178. Лютова О.И. Обязанность постановки на учет в налоговых органах в условиях цифровизации // Актуальные проблемы российского права. — 2022.

— Т. 17. — № 9 (142). — С. 42 — 48.

179. Мжаванадзе Э.А. Трудовой договор и нетипичные формы занятости // Актуальные проблемы российского права. — 2013. — № 8 (33). — С. 987 — 993.

180. Миронова С.М. Налоговые последствия деятельности физического лица, не зарегистрированного в качестве предпринимателя // в сб.: Налоговое право в решениях Конституционного Суда Российской Федерации 2018 года. Сборник по материалам XVI Международной научно-практической конференции / под ред. С.Г. Пепеляева. — М.: Статут, 2020. — С. 272— 282.

181. Миронова С.М., Стеценко Е.Я. Налогообложение самозанятых лиц (некоторые вопросы применения налога на профессиональный доход) // Право и экономика. — 2019. — № 9 (379). — С. 74 — 79.

182. Мохов А.А., Балашов А.Е. Правовые режимы осуществления приносящей доход деятельности образовательных организаций в мирное и военное время // Бизнес в законе. — 2015. — № 5. — С. 138 — 142.

183. Мыктыбаев Т.Д., Иванова Е.С. Налоговые особенности статуса самозанятых по законодательству России и Казахстана // Вестник МГПУ. Серия: Экономика. 2021. — № 3 (29). — С. 63 — 71.

184. Оздербиева Ж.А., Шершнева О.И., Лямкин И.И. Развитие нетипичных форм занятости на рынке труда // Управленческий учет. 2022. — № 11-1. — С. 175 — 181.

185. Охтин И.В. Субъекты малого и среднего предпринимательства // СПС КонсультантПлюс. 2022.

186. Попкова Ж.Г. Вопросы применения измененных положений Налогового кодекса РФ о патентной системе налогообложения // Актуальные проблемы российского права. — 2022. — Т. 17. — № 2. — С. 81 — 89.

187. Серова А.В., Серов С.И. Проблемы правового статуса самозанятых в Российской Федерации и Республике Казахстан: налогово-правовое и социально-трудоправовое исследование // Российское право: образование, практика, наука. 2020. — № 4 (118). — С. 118 — 132.

188. Симич И. Сколько самозанятых может привлекать компания и как доказывать в суде необходимость именно этой формы трудоустройства? // Трудовое право. — 2019. — № 7. — С. 11 — 21.

189. Ситник А.А. Самозанятые лица как субъекты налоговых правоотношений // Законы России: опыт, анализ, практика. — 2018. — № 3. — С. 31 — 34.

190. Тарасенко О.А. Я б в самозанятые пошел, пусть меня научат! // Предпринимательское право. — 2020. — № 2. — С. 27 — 33.

191. Титов Г.А. Правовой статус самозанятых граждан: гражданско-правовой и налоговый аспект // Финансовое право. — 2020. — № 1. — С. 42 — 44.

192. Тропская С.С. Налогообложение самозанятых и цифровая экономика: налог на профессиональный доход // Финансовое право. — 2019. — № 5. — С. 22 — 26.

193. Филющенко Л.И. Самозанятость как нетипичная форма трудовой деятельности // Законодательство. — 2020. — № 7. — С. 39 — 43.

194. Черенков Р.А. Налог на тунеядство: перспектива вопроса // Современные проблемы гуманитарных и общественных наук. — 2016. — № 4 (12). — С. 109 — 115.

195. Черных Н. Д. Труд самозанятых - новая ли форма нетипичной занятости? // Актуальные проблемы российского права. — 2021. — Т. 16. — № 12. — С. 98 — 108.

196. Шапсугова М.Д. О влиянии неопределенности материально-правового статуса самозанятого на неопределенность его процессуального статуса // Право и экономика. — 2021. — № 3. — С. 5 — 9.

197. Шапсугова М.Д. Экономика по требованию: трансформация самозанятости в цифровой среде // Право и цифровая экономика. — 2021. — № 3. — С. 47 - 53.

VIII. Диссертации и авторефераты диссертаций

198. Андриевский К.В. Финансово-правовые режимы: дис. ... д-ра. юрид. наук. — М., 2022. — 503 с.

199. Винницкий Д.В. Субъекты налогового права Российской Федерации: дис. ... канд. юрид. наук. — Екатеренбург, 1999. — 210 с.

200. Древаль Л.Н. Субъекты российского финансового права: теоретико-правовое исследование: дис. ... д-ра. юрид. наук. — Хабаровск, 2009. — 469 с.

201. Духнова Л.В. Закономерности взаимодействия субъектов самозанятости и их инвесторов : Дис. ... канд. экон. наук . — Новочеркасск, 2002. — 201 с.

202. Карасева М.В. Финансовое правоотношение: дис. ... д-ра. юрид. наук. — Воронеж, 1998. — 304 с.

203. Кремнёва В.И. Самозанятость: особенности становления и перспективы развития в современной экономике России : дис. ... канд. экон. наук . — Ростов н/Д, 2002. — 146 с.

204. Максимович Л.В. Самозанятость населения в российской экономике: формирование и регулирование : формирование и регулирование : дис. ... канд. экон. наук. — Саратов, 2006. — 180 с.

205. Миронова З.Ю. Региональные факторы самозанятости (на примере личных подсобных хозяйств Калмыкии) : дис. ... канд. экон. наук. — Элиста, 2003. — 196 с.

206. Мошкова Д.М. Образовательные и научные организации как субъекты финансового права Российской Федерации: дис. ... д-ра. юрид. наук. — М., 2016. — 394 с.

207. Ситник А.А. Правовое регулирование финансового контроля и надзора в сфере денежного обращения в Российской Федерации: дис. ... докт. юрид. наук. — М., 2020. — 506 с.

208. Якубов Т.А. Финансово-правовое регулирование страховых взносов в государственные внебюджетные фонды: дис. ... канд. юрид. наук. — М., 2015. — 187 с.

IX. Электронные ресурсы

209. About SBA // URL: https://www.sba.gov/about-sba (дата обращения: 10.11.2022).

210. Am I a Self-Employed Person? // URL: https://www.iras.gov.sg/taxes/individual-income-tax/self-employed-and-partnerships/am-i-a-self-employed-person (дата обращения: 10.11.2022).

211. Basic guide for Self-Employed Persons // URL: https://www.iras.gov.sg/taxes/individual-income-tax/self-employed-and-partnerships/tax-obligations-of-self-employed-persons/basic-guide-for-self-employed-persons (дата обращения: 10.01.2023).

212. Entrepreneurship // URL: https://askjan.org/topics/Entrepreneurship.cfm (дата обращения: 10.11.2022).

213. Letters patent // URL: https://www.britannica.com/topic/letters-patent (дата обращения: 01.04.2022).

214. Manuscripts and Special Collections // URL: https: //www.nottingham.ac. uk/manuscriptsandspecialcollections/researchgui dance/deedsindepth/freehold/letterspatent.aspx (дата обращения: 01.04.2022).

215. Self-Employment & Entrepreneurship // URL: https://www.dol.gov/agencies/odep/program-areas/employers/self-employment-entrepreneurship (дата обращения: 10.11.2022).

216. Self-Employment for People with Disabilities // URL: https://www.dol.gov/sites/dolgov/files/odep/pdf/2014startup.pdf (дата обращения: 10.11.2022).

217. Self-Employment Tax (Social Security and Medicare Taxes) // URL: https://www.irs.gov/businesses/small-businesses-self-employed/self-employment-tax-social-security-and-medicare-taxes (дата обращения: 10.01.2023).

218. Tax Guide for Beauty & Wellness Industry // URL: https://www.iras.gov.sg/media/docs/default-source/e-tax/starter-guide-for-self-

employed-beauty-and-wellness-operators.pdf?sfvrsn=4d96c21 e_10 (дата

обращения: 10.11.2022).

219. Tax guide for online sellers and service providers // URL: https://www.iras.gov.sg/taxes/individual-income-tax/self-employed-and-partnerships/tax-obligations-by-industry-trade-or-profession/tax-guide-for-online-sellers-and-service-providers (дата обращения: 10.11.2022).

220. Tax Guide for Self-Employed Entertainers and Entertainment Organisers // URL: https://www.iras.gov.sg/media/docs/default-source/e-tax/starter-guide-for-freelance-performers-_english.pdf?sfvrsn=5001781 d_5 (дата обращения: 10.11.2022).

221. Tax Guide for Self-Employed Hawkers // URL: https://www.iras.gov.sg/media/docs/default-source/e-tax/tax-guide-for-hawkers_ v1.pdf?sfvrsn=aec05dbe_12 (дата обращения: 10.11.2022).

222. What is the Americans with Disabilities Act (ADA)? URL: https://adata.org/learn-about-ada (дата обращения: 10.11.2022).

223. Более 88 тысяч патентов получили подмосковные предприниматели в 2020 году // URL: https://www.nalog.gov.ru/rn50/news/activities_fts/ 10740870/ (дата обращения: 01.04.2022).

224. Все о новой системе налогообложения ИП и самозанятых // URL: https://pravo.by/novosti/obshchestvenno-politicheskie-i-v-oblasti-prava/2022/ february/68711/ (дата обращения: 09.08.2022).

225. Глава Росстата: органы власти все больше интересуются статистикой // URL: https://rosstat.gov.ru/media_official_comments/document/125108 (дата обращения: 10.01.2023).

226. Декрет №3 отменять не станут, но в течение года поручено не взыскивать соответствующий сбор // URL: https://www.belta.by/ president/view/dekret-3-otmenjat-ne-stanut-no-v-techenie-goda-porucheno-ne-vzyskivat-sootvetstvujuschij -sbor-236699-2017/ (дата обращения: 09.08.2022).

227. Единый совокупный платеж: что делать в 2024 году гражданам, ранее уплачивающим ЕСП? // URL: https://www.gov.kz/situations/108/341?lang=ru (дата обращения: 14.04.2024).

228. Информация для самозанятых // URL: https://www.enpf.kz/ru/services/self-employed/info.php# :~:text=Иными%20словами%20С%20это%20те%20%2С%2 0кто,Единого%20совокупного%20платежа%20(ЕСП) (дата обращения: 09.08.2022).

229. Как разграничить перепродажу чужих товаров и самостоятельное производство товаров // URL: https://www.glavbukh.ru/hl/353792-kak-razgranichit-pereprodaju-chujih-tovarov-i-samostoyatelnoe-proizvodstvo-tovarov (дата обращения: 01.03.2022).

230. Как стать самозанятым в Беларуси? // URL:https://beseller.by/blog/kak-stat-samozanyatym-v-belamsy/#:~:text=К%20самозанятым%20относятся%20 физические%20лица,оказывать%20услуги%20в%20качестве%20 самозанятого. (дата обращения: 08.08.2022).

231. Количество предпринимателей, использующих патентную систему налогообложения, увеличилось вдвое // URL: https://www.nalog.gov.ru/rn54/news/activities_fts/10990206/ (дата обращения: 01.04.2022).

232. Количество самозанятых достигло 9 млн человек // URL: https://www.nalog.gov.ru/rn77/news/activities_fts/14056407/#:~:text=ФНС%20Ро ссии%20зарегистировала%209%20млн.чека%20составляет%201%20840%20р ублей. (дата обращения: 10.04.2024).

233. Латыпова Ю. Самозанятость в странах ЕАЭС // URL: https://www.vavt-imef.ru/wp-content/uploads/2021/08/Monitoring_72text3.pdf. (дата обращения: 09.08.2022).

234. Налоговый бонус для самозанятых в 2020 году // URL: www.nalog.gov.ru/rn07/news/tax_doc_news/10255970/# :~:text=Первоначальный %20налоговый%20вычет%2С%20или%20бонус,только%20частично%20умен ьшал%20ежемесячные%20начисленин. (дата обращения: 01.03.2022).

235. Налогообложение деятельности, не требующей регистрации в качестве индивидуального предпринимателя // URL: https://www.nalog.gov.by/ individuals/taxation_not_require_registration_as_entrepreneur/ (дата обращения: 09.08.2022).

236. Объем и структура денежных доходов населения Российской Федерации по источникам поступления // URL: https://rosstat.gov.ru/ storage/mediabank/urov_13kv-nm.xlsx (дата обращения: 10.01.2023).

237. По каким видам деятельности необходима обязательная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя // URL: https://www.glavbukh.ru/hl/336200-po-kakim-vidam-deyatelnosti-neobhodima-obyazatelnaya-registratsiya-v-kachestve-individualnogo (дата обращения: 01.03.2022).

238. Профессиональный // URL: https://slovarozhegova.ru/word.php?wordid= 25054 (дата обращения: 01.03.2022).

239. Росстат представил предварительные цифры о численности населения в регионах страны по данным Всероссийской переписи населения // URL: https://rosstat.gov.ru/folder/313/document/166784 (дата обращения: 10.01.2023).

240. Специальный налоговый режим для самозанятых граждан «Налог на профессиональный доход» // URL: https://npd.nalog.ru/ (дата обращения: 01.03.2022).