Правовая природа договоров, заключаемых между налогоплательщиками и налоговыми органами тема диссертации и автореферата по ВАК РФ 12.00.04, кандидат наук Арбенин Владимир Викторович

• Арбенин Владимир Викторович
• кандидат наук
• 2017

Оглавление диссертации кандидат наук Арбенин Владимир Викторович

Введение

Глава 1. Соотношение норм публичного и частного права в налоговом законодательстве Российской Федерации при заключении договоров между налогоплательщиками и налоговыми органами

1. Доктринальные подходы к соотношению публично-правовых и частно-правовых принципов в договорах между налоговыми органами и налогоплательщиками

2. Правовые аспекты комплексных образований в налоговом праве Российской Федерации

Глава 2. Договор в налоговом праве как объект комплексного регулирования

1. Договор инвестиционного налогового кредита

2. Договор залога имущества

3. Соглашение о ценообразовании

Заключение

Список сокращений и условных обозначений

Список литературы

Введение диссертации (часть автореферата) на тему «Правовая природа договоров, заключаемых между налогоплательщиками и налоговыми органами»

Введение

Актуальность темы диссертационного исследования. В современном правопорядке институт договора представляет собой универсальную форму регламентации отношений различных субъектов, основанный на сочетании элементов диспозитивного характера, что предопределяет наибольшее его распространение и изучение в рамках гражданского права. Вместе с тем, ввиду усложнения общественных отношений, находящихся в сфере правового воздействия, обусловливается поиск эффективных механизмов их регулирования и адаптации применительно к складывающейся экономической ситуации. По этой причине оправдан и закономерен процесс расширения сферы договорных отношений и его распространение на отношения, регулируемые публичным правом, к которому относится и налоговое право. Институт договора в публичном праве в целом, и в налоговом в частности, не является идентичным аналогичной правовой категории частного (гражданского) права, что, в свою очередь, не исключает взаимодействия указанных отраслей в указанной сфере.

Налоговым кодексом Российской Федерации (далее - НК РФ) предусматривается возможность заключения ряда договоров, среди которых имеются соглашения, заключаемые между налогоплательщиками и налоговыми органами, относящиеся к предмету настоящего исследования, а именно: договор инвестиционного налогового кредита, залог имущества, соглашение о ценообразовании. Налоговое законодательство не содержит подробного и системного регулирования договорных правоотношений, что определяет заимствование законодателем элементов частноправового регулирования. Тем не менее, во многих случаях институт договора в налоговом праве не имеет адекватного изложения, влекущего за собой проблемы правовой идентификации и противоречивость нормативного содержания. Вместе с тем налоговое право, как отрасль публичного права, должно иметь четкие, ясные и недвусмысленные механизмы правового регулирования с учетом присущей им специфики, способствующие установлению справедливого порядка налогообложения, гарантирующего соблюдение интересов государства и налогоплательщика.

В связи с этим на первый план выходит проблема определения правовой природы договоров в налоговом праве: являются ли они публичными, гражданско-правовыми или имеют смешанный характер. В свою очередь, решение данного вопроса невозможно без установления характера соотношения публичного (налогового) и частного (гражданского) права, что влечет за собой необходимость исследования соответствующего порядка межотраслевого взаимодействия.

Актуальность темы исследования обусловливается необходимостью теоретической разработки основных понятий и категорий правового режима договоров между налогоплательщиками и налоговыми органами, выявлением их существенных признаков, а также формированием основных принципов регулирования договора в налоговом праве в контексте современных тенденций в области налогообложения. В этом случае теоретические исследования позволят сформировать действенную нормативно-правовую основу договора в налоговом праве.

На сегодняшний момент уровень научной разработанности договора в налоговом праве не согласуется с возможностью его практического использования, а заключение и исполнение договоров осуществляется в отсутствии общей концепции комплексного правового регулирования подобного рода отношений.

Научный интерес к исследуемой тематике помимо прочего связывается с тем, что ввиду недостаточности теоретического и нормативно-правового материала отсутствует и обширная правоприменительная практика, так как имеющиеся противоречия не способствуют развитию правоотношений в данной сфере, из чего следует объективная необходимость изучения данных вопросов.

Теоретическое обоснование правовых режимов соответствующих договоров должно включать в себя также исследование зарубежного опыта использования договорных конструкций в налоговых правоотношениях с учетом судебной практики их применения, что позволит сформировать в российском налоговом праве всесторонне научное обоснование механизма применения таких договоров.

Принимая во внимание общую тенденцию расширения области договорного регулирования в налоговом праве путем включения новых видов соглашений в его состав, правовая природа договоров между налогоплательщиками и налоговыми органами требует более глубокого научного осмысления.

Теоретическую основу исследования составили работы таких авторов, как Бордюг И.С., Богданов В.В., Белых В.С., Васянина Е.Л., Верстова М.Е., Волкова Н.Н., Винницкий Д.В., Горлова Е.Н., Гиззатуллина Г.Н., Грачева Е.Ю., Демин А.В., Еремин С.Г., Запольский С.В., Имыкшенова Е.А., Казанцев М.Ф., Карасева М.В., Козырин А.Н., Крохина Ю.А., Кустова М.В., Кучеров И.И., Латыпова Е.У., Мухамадеева Г.А., Нажесткин А.С., Нечаев К.А., Ногина О.А., Парыгина В.А., Рукавишникова И.В., Рябов А.А., Соколова Э.Д., Тедеев А.А., Шевелева Н.А., Шиткина И. С., Ядрихинский С.А. и др.

При написании работы использовались и положения, нашедшие свое отражение в работах по теории права, по гражданскому, административному, финансовому праву и другим отраслям системы права таких авторов, как Алексеев С.С., Брагинский М.И., Витрянский В.В., Малько А.В., Марченко М.Н., Милушин М.И., Нерсесянц В.С., Поленина С.В., Ровинский Е.А., Старилов Ю.Н., Химичева Н.И., Яковлев В.Ф. и др.

Помимо этого, при проведении исследования рассматривались работы иностранных авторов: C. Du Pasquier, Berthoud А., Birk D., Burke John J., Esclassan M.-C., Gaudin J.-P., McCarten William J., Serverin Е. и др.

Степень научной разработанности темы. В настоящее время вопрос о правовой природе договоров, заключаемых между налогоплательщиками и налоговыми органами, остается малоизученным. Поиск ответа на данный вопрос ведется исследователями с момента введения института договора в налоговое право России. Однако до настоящего времени какая-либо точка зрения не получила преимущественного распространения. Комплексные исследования, посвященные правовым особенностям регулирования договоров в налоговом праве, отсутствуют.

В имеющихся работах рассматриваемые договоры не являются основным объектом исследования, а структурно входят в состав общего вопроса, в определенной степени освещающего различные соглашения (договоры) в финансовом праве, или являются результатом исследования отдельных юридических проблем (например, работы Верстовой М.Е., Волковой Н.Н., Винницкого Д.В., Горловой Е.Н., Гиззатуллиной Г.Н., Грачевой Е.Ю., Еремина С.Г., Имыкшеновой Е.А., Казанцева М.Ф., Карасевой М.В., Латыповой Е.У., Мухамадеевой Г.А., Нажесткина А.С., Нечаева К.А., Парыгиной В.А., Рукавишниковой И.В., Рябова А.А., Соколовой Э.Д., Тедеева А.А., Ядрихинского С.А. и др.). Существующие мнения по вопросу о характере (природе) договорных норм неоднородны по причине различного смысла, вкладываемого авторами в содержание института договора в НК РФ. Кроме того, в большинстве случаев отсутствует достаточная аргументация обоснования правовой идентификации того или иного договора. До настоящего времени не разработаны в полном объеме теоретические представления относительно природы договорных правоотношений в налоговом праве, не проведено монографического или диссертационного исследования, предметом которого являлась бы правовая природа договоров в налоговом праве.

В настоящей работе проводится комплексное исследование вопроса о правовой природе договоров, заключаемых между налогоплательщиками и налоговыми органами в рамках материального права, учитывающего характер межотраслевого взаимодействия гражданского и налогового права, оказывающего непосредственное влияние на выводы о существе явления договора в налоговых правоотношениях.

Нормативную и эмпирическую основу исследования составили Конституция Российской Федерации, международные договоры, НК РФ, Гражданский кодекс Российской Федерации (далее - ГК РФ), другие федеральные законы и нормативно-правовые акты в области налогообложения и иного отраслевого регулирования, законодательства иностранных государств (включая законы и иные нормативные акты), судебные акты Конституционного Суда

Российской Федерации, Верховного Суда Российской Федерации, Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, федеральных арбитражных судов округов, информационные письма Министерства финансов Российской Федерации, Федеральной налоговой службы России, а также практика иностранных судебных органов различного уровня.

Методологическую основу исследования составляют всеобщие (диалектический), общенаучные (исторический, логический, системный, функциональный), частно-научные (формально-логический, формально-юридический, сравнительно-правовой, историко-правовой, структурно-функциональный и др.) методы познания.

Объектом диссертационного исследования являются общественные отношения, возникающие в связи с заключением договоров между налогоплательщиками и налоговыми органами.

Предметом диссертационного исследования являются положения российского налогового (материального) права, регулирующие порядок заключения, исполнения, изменения и прекращения договорных обязательств между налогоплательщиками и налоговыми органами, акты правоприменительной и судебной практики, доктринальные теоретические представления.

Цели и задачи диссертационного исследования.

Целью диссертационного исследования является комплексное изучение правового регулирования договоров, заключаемых между налогоплательщиками и налоговыми органами, установление и обоснование их правовой природы, выявление особенностей их регламентации, исследование формирования концепции комплексных образований применительно к институту договора в налоговом праве, определение существующих проблем регулирования договоров и поиск приемлемых способов их разрешения. Для достижения поставленной цели исследования необходимо решение следующих задач:

• рассмотреть доктринальные подходы к соотношению публично -правовых и частно-правовых принципов в исследуемых договорах, раскрыть их особенности;

• изучить характер межотраслевого взаимодействия норм налогового и гражданского законодательства о договоре;

• сформулировать понятие комплексных образований в налоговом праве, рассмотреть их признаки и свойства, систематизировать типы правовых связей, возникающих в рамках комплексных образований;

• уточнить и конкретизировать порядок заключения договоров, перечень существенных условий, процедуру их изменения и расторжения в контексте прав и обязанностей сторон договорных обязательств;

• проанализировать действующее законодательство в области исследуемых договоров в налоговом праве на предмет выявления пробелов и противоречий в правовом содержании и предложить способы их разрешения;

• исследовать правоприменительную и судебную практику по вопросу договорного регулирования в налоговом праве;

• раскрыть содержание и порядок применения ответственности за нарушение договоров.

Научная новизна диссертационного исследования заключается в углубленном и комплексном изучении проблем определения правовой природы договоров между налогоплательщиками и налоговыми органами, а также разработке теоретической концепции, позволяющей обосновать правовую природу рассматриваемых договоров. До настоящего времени исследователи в сфере налогового права в своих работах затрагивали лишь некоторые стороны анализируемой проблематики. В проведенном исследовании предпринимается попытка упорядочить имеющиеся знания и правовые позиции о договоре между налогоплательщиками и налоговыми органами, а также сформировать

представления о правовой природе договоров применительно к особенностям отраслевой идентификации данной категории в публичном (налоговом) праве.

При этом автором проводится анализ общих признаков и свойств договора в налоговом праве, позволяющий выявить как положительные, так и отрицательные стороны формирования теоретической концепции комплексного регулирования налоговых правоотношений. Выявленные проблемы существующего нормативного содержания актов налогового законодательства о договорах позволяют сформулировать рекомендации по внесению соответствующих законодательных изменений с целью их устранения.

Положения, выносимые на защиту.

В результате проведенного исследования на защиту выносятся следующие основные положения и выводы, обладающие научной новизной:

1. Выявлено, что общая тенденция, связанная с проникновением договора в налоговое право, характерна для многих правовых систем, в том числе и для правовой системы России. Договор в налоговом праве Российской Федерации (далее - РФ) является следствием заимствования соответствующего гражданско-правового института, ввиду его универсальности и применимости не только в гражданско-правовых отношениях. Доказывается, что правовой режим договора в налоговом праве имеет ряд особенностей, вызванных как историческими причинами взаимодействия публичного и частного права определенной правовой семьи, так и спецификой правовой системы отдельно взятой страны. Обосновывается, что правовое регулирование договора в НК РФ базируется на сочетании частно-правовых и публично-правовых элементов, предопределяющих наличие как общих, так и отличительных признаков в соотношении с положениями гражданского законодательства.

2. Проведенное исследование позволяет утверждать, что НК РФ определяет случаи, когда взаимоотношения налогового органа и налогоплательщика фактически имеют в своей основе принцип взаимодействия, базирующийся на договоре, однако его заключение и процессуальное оформление нормами налогового законодательства не предусматривается. Предлагается внести в НК

РФ изменения, предусматривающие установление порядка взаимоотношений налогоплательщика и налогового органа при налоговом мониторинге посредством заключения договора, что соответствует правовой природе данного явления, общемировой практике и не противоречит иным положениям Кодекса.

3. Комплексные явления характерны как для системы права, так и для системы законодательства. Выражение комплексного подхода в системе права свойственно методу правового регулирования, который сочетает в себе многоаспектные проявления императивного и диспозитивного начала. В системе законодательства находят свое выражение различные функциональные связи, проявляющиеся в рамках массивов законодательства, отрасли законодательства, подотрасли, института, нормативного предписания (нормы), результатом которых является формирование комплексных образований.

В этом случае представляется целесообразным говорить о взаимодействии гражданского и налогового права (в том числе в виде заимствования института договора) в рамках концепции комплексного регулирования (концепции комплексных образований), позволяющей идентифицировать природу существующих правовых связей. Межотраслевые связи не свидетельствуют о формировании комплексной отрасли права, а лишь удостоверяют наличие взаимодействия и взаимосвязи в границах правовой системы.

Содержание норм гражданского и налогового законодательства (права), входящих в комплексное образование, поставлено в зависимость от общих положений (принципов) и норм той отрасли законодательства (права), в составе которой находится комплексное образование. Рассмотренные признаки и свойства комплексных образований в налоговом праве позволяют сформулировать его определение: совокупность (сочетание) разноотраслевых правовых норм (с преобладающим значением публично-правовой составляющей) в определенной структурной форме, объединенных общим назначением, функциональным единством и регулирующих сложные по своему составу отношения. Нормативные предписания (нормы права), институты гражданского

законодательства применяются в НК РФ в форме терминов (понятий), правовых институтов, включения в текст НК РФ бланкетных норм.

По результатам исследования предлагается классификация типов правовых связей, существующих в комплексном образовании, а именно: производная связь, связь преобразования, структурная связь, связи функционирования, развития и управления.

4. Соотношение налогового и гражданского права при регламентации договоров, заключаемых между налогоплательщиками и налоговыми органами, обусловливает вывод об их комплексной (смешанной) правовой природе. Специфика договоров проявляет себя применительно к каждому существенному условию, а также процедуре заключения, изменения и прекращения. Применение положений ГК РФ возможно только в случае непротиворечия предмету и основным принципам налогового права. Данным договорам свойственна обязательная стадия преддоговорной процедуры заключения договора.

5. Отмечается, что отличительной чертой договора инвестиционного налогового кредита как меры, направленной на экономическое стимулирование отдельных видов деятельности (условие о целенаправленности кредитования), является предоставление определенных налоговых преференций, дающих возможность отложить на определенный срок уплату части налога. Наличие данных преференций отражает присущие рассматриваемому явлению признаки налоговой льготы в силу своей первоначальной природы, что, вместе с тем, не означает признание инвестиционного налогового кредита в качестве меры, отвечающей всем признакам понятия налоговой льготы, используемого в НК РФ.

Предлагается совершенствовать процедуру прекращения и изменения договора инвестиционного налогового кредита путем 1) включения в ст. 68 НК РФ основания досрочного прекращения договора вследствие имеющихся обстоятельств, исключающих изменение срока уплаты налога, а также необходимость принятия соответствующего решения налоговым органом; 2) определения полного перечня случаев расторжения договора через суд в НК РФ, используя при этом, в допустимых пределах, положения ст. 450 ГК РФ; 3)

закрепления в НК РФ механизма изменения договора, используя модель поведения, заложенную в ст. 450 ГК РФ, учитывая при этом особенности налоговых правоотношений; 4) установления обязанности вынесения налоговым органом решения о досрочном прекращении договора по соглашению сторон вне зависимости от предшествующих ему действий (бездействий) его участников, связанных с нарушением обязательств по договору; 5) отражения порядка, согласно которому изменение или расторжение договора инвестиционного налогового кредита возможно только в случае согласования подобных действий с соответствующим финансовым органом, согласование решения о предоставлении кредита которым было получено непосредственно перед заключением договора.

6. С целью восполнения пробела в вопросе общих условий привлечения к ответственности за нарушение положений договора инвестиционного налогового кредита и залога необходимо дополнить п. 3 ст. 108 НК РФ положением следующего содержания: «Основанием для привлечения лица к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах является также установление факта нарушения обязательств, возникающих из договоров, заключение которых предусмотрено настоящим Кодексом и одной из сторон которых является налоговый орган, в решении налогового органа о прекращении действия соответствующего договора, принимаемого в порядке, определенном законодательством о налогах и сборах».

7. Главу 16 НК РФ следует дополнить соответствующим видом налогового правонарушения за несоблюдение договорной дисциплины и установить размер санкций за его совершение, а именно: «Статья №. Неисполнение либо исполнение обязательства ненадлежащим образом, возникающего из договоров, заключаемых в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Неисполнение либо исполнение обязательства ненадлежащим образом, возникающего из договоров, заключаемых в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, одной из сторон которых является налоговый орган, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от суммы, подлежащей уплате по соответствующему обязательству, или взыскание штрафа в размере 30 тысяч рублей».

8. Отсутствие и (или) недостаточное (противоречивое) правовое регулирование залоговых отношений требует внесения изменений в НК РФ: 1) по отношению к предмету залога в части юридического закрепления возможности залога имущественных прав; 2) путем включения в состав обеспечиваемых залогом требований процентов, возникающих в связи с изменением сроков уплаты налога, и штрафов, с целью их легального вовлечения в процесс обеспечиваемых обязанностей; 3) по отношению к порядку замены и восстановления предмета залога путем включения отсылочных норм и правил к соответствующему порядку в ГК РФ; 4) на предмет конкретизации мер, входящих в понятие сохранности и содержания залогового имущества, или восприятия соответствующей гражданско-правовой модели в допустимом объеме; 5) для установления законодательного механизма отбора ликвидного имущества как защитной меры от рисков при реализации имущества по договору залога.

Доказывается, что 1) договорной порядок обращения взыскания на заложенное имущество имеет приоритетное значение перед процедурой взыскания согласно ст. 46 - 48 НК РФ, имеющей дополнительный характер; 2) в налоговых правоотношениях реализация заложенного имущества осуществляется в судебном порядке путем продажи с публичных торгов с ограничением прав налогового органа как залогодержателя; 3) во всех случаях в договоре налогового залога необходимо определенное и точное указание на существо, размер и срок обеспечиваемой налоговой обязанности; 4) в налоговом праве критерием определения стоимости предмета залога является его соразмерность обеспечиваемому налоговому обязательству с учетом рисков уменьшения стоимости залогового имущества; 5) сложный процесс идентификации оснований прекращения налогового залога посредством соотношения разноотраслевых положений законодательства предопределяет необходимость установления их перечня напрямую в НК РФ.

9. Правовое регулирование соглашения о ценообразовании в налоговом праве РФ основано на комплексном подходе, заключающемся в заимствовании и использовании гражданско-правовых механизмов регламентации договорных

обязательств в сочетании с рецепцией правового содержания принципов, выработанных в рамках иных правовых систем, служащих в мировой практике универсальной моделью построения правовых норм национального законодательства о предварительных соглашениях о ценообразовании.

Для обеспечения устранения противоречивого и неоднозначного содержания положений соглашения о ценообразовании предлагается внести в НК РФ комплекс законодательных изменений, заключающихся: 1) в исключении нарушения принципа юридического равенства, предусматривающего равные возможности налогоплательщиков в заключении соглашения; 2) в избежании несогласованности понятия предмета соглашения и его существенных условий; 3) в установлении правовой зависимости момента подписания соглашения (заключения) непосредственно с моментом его вступления в силу; 4) в конкретизации условия о выборе применимой методологии сторонами соглашения с позиции отмены ограничений в выборе соответствующего порядка в границах соблюдения принципа «вытянутой руки»; 5) в предотвращении коллизии, приводящей к невозможности заключения соглашения вследствие невыполнимости условия об определении детализации и периодичности предоставляемых в налоговый орган документов; 6) в изменении нормы о прекращении соглашения ввиду ее несогласованности с положениями о проверке исполнения соглашения; 7) в устранении пробела в понятии соглашения о ценообразовании относительно определения всех сторон, участвующих в заключении договора.

10. Предлагается определение контролируемой сделки в налоговом праве, как сделки, представляющей собой договор (соглашение) в письменной форме между двумя или несколькими взаимозависимыми и (или) приравненными к ним лицами об установлении, изменении или прекращении гражданских прав и обязанностей и обладающей рядом обязательных признаков относительно: суммового критерия определения доходов по сделке; сферы экономической деятельности, в которой заключается сделка в сочетании с ее предметом; субъектного состава сделки; признания одной из сторон сделки плательщиком

определенного налога, в том числе с учетом особенностей определения налоговой базы по отдельным видам деятельности; предоставления налоговых преференций и (или) льгот одной из сторон сделки.

Теоретическая значимость исследования заключается в том, что в нем осуществлен комплексный анализ правовой природы договоров, заключаемых между налогоплательщиками и налоговыми органами, предложены доктринальные подходы к пониманию существа договорного регулирования в Налоговом кодексе РФ, вследствие чего восполняется пробел в общей теории налогового права, связанный с определением роли и места договора в налоговых правоотношениях.

Практическая значимость исследования состоит в возможности применения результатов работы в процессе законодательного усовершенствования регулирования налоговых правоотношений, а также в практике правоприменительных и судебных органов. Сформулированные выводы и рекомендации могут служить основой для проведения дальнейших научных исследований в данной области.

Список литературы диссертационного исследования кандидат наук Арбенин Владимир Викторович, 2017 год

Список литературы Нормативные акты и другие официальные документы

1. Конституция Российской Федерации (с учетом поправок, внесенных законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30декабря 2008 г. № 6-ФКЗ, № 7-ФКЗ, от 5 февраля 2014 г. № 2-ФКЗ, от 21 июля 2014 г. № 11-ФКЗ) // СЗ РФ. 2014 № 31. Ст. 4398.

2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ // СЗ РФ. № 31. 1998. Ст. 3824.

3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ // СЗ РФ. 2000. № 32. Ст. 3340.

4. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31 ноября 1994 г. № 51-ФЗ // СЗ РФ. 1994. № 32. Ст. 3301.

5. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 26 января 1996 г. № 14-ФЗ // СЗ РФ. 1996. № 5. Ст. 410.

6. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть третья) от 26 ноября

2001 г. № 146-ФЗ // СЗ РФ. 2001. № 49. Ст. 4552.

7. Арбитражный процессуальный кодекс Российской Федерации от 24 июля

2002 г. № 95-ФЗ // СЗ РФ. 2002. № 30. Ст. 3012.

8. Уголовный кодекс Российской Федерации от 13 июня 1996 г. № 63 -ФЗ // СЗ РФ. 1996. № 25. Ст. 2954.

9. Уголовно-процессуальный кодекс Российской Федерации от 18 декабря 2001 г. № 174-ФЗ // СЗ РФ. 2001. № 52 (ч. 1). Ст. 4921.

10. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31 июля 1998 г. № 145-ФЗ // СЗ РФ. 1998. № 31. Ст. 3823.

11. Федеральный закон от 26 октября 2002 г. № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» // СЗ РФ. 2002. № 43. Ст. 4190.

12. Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» // СЗ РФ. 2011. № 50. ст. 7344.

13. Федеральный закон от 2 декабря 1990 г. № 395-1 «О банках и банковской деятельности» // СЗ РФ. 1996. № 6. Ст. 492.

14. Федеральный закон от 17 мая 2007 г. № 82-ФЗ «О банке развития» // СЗ РФ. 2007. № 22. Ст. 2562.

15. Федеральный закон от 27 июня 2011 г. № 161-ФЗ «О национальной платежной системе» // СЗ РФ. 2011. № 27. Ст. 3872.

16. Федеральный закон от 29 июля 1998 г. № 135-Ф3 «Об оценочной деятельности в Российской Федерации» // СЗ РФ. 1998. № 31. Ст. 3813.

17. Федеральный закон от 22 апреля 1996 г. № 39-ФЗ «О рынке ценных бумаг» // СЗ РФ. 1996. № 17. Ст. 1918.

18. Федеральный закон от 16 июля 1998 г. № 102-ФЗ «Об ипотеке (залоге недвижимости)» // СЗ РФ. 1998. № 29. Ст. 3400.

19. Федеральный закон от 15 июля 1995 г. № 101-ФЗ «О международных договорах Российской Федерации» // СЗ РФ. 1995. № 29. Ст. 2757.

20. Федеральный закон от 2 октября 2007 г. № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» // СЗ РФ. 2007. № 41. Ст. 4849.

21. Федеральный закон от 14 ноября 2002 г. № 161 -ФЗ «О государственных и муниципальных унитарных предприятиях» // СЗ РФ. 2002, № 48, ст. 4746.

22. Закон РФ от 20 декабря 1991 г. № 2071-1 «Об инвестиционном налоговом кредите» // Ведомости РФ. 1992. № 12. Ст. 603.

23. Закон РФ от 27 декабря 1991 г. № 2118-1 «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» // Ведомости РФ. 1992. № 11. Ст. 527.

24. Проект федерального закона № 529630-6 «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации» // СПС «КонсультантПлюс».

25. Федеральный закон от 4 ноября 2014 г. № 348-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации» // СЗ РФ. 2014. № 45. Ст. 6158.

26. Федеральный закон от 18 июля 2011 г. № 227-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием принципов определения цен для целей налогообложения» // СЗ РФ. 2011. № 30 (ч. 1). Ст. 4575.

27. Федеральный закон от 27 июля 2010 г. № 229-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с урегулированием задолженности по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов и некоторых иных вопросов налогового администрирования» // СЗ РФ. 2010. № 31. Ст. 4198.

28. Постановление Совмина РСФСР от 11 июня 1991 г. № 328 «О первоочередных мерах по развитию зоны свободного предпринимательства г. Ленинграда (ЛЗСП)» // СПС «КонсультантПлюс».

29. Постановление Совмина РСФСР от 25 сентября 1991 г. № 497 «О первоочередных мерах по развитию свободных экономических зон в Калининградской и Читинской областях» // СПС «КонсультантПлюс».

30. Постановление Правительства РФ от 30 сентября 2004 г. № 506 «Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе» // СЗ РФ. 2004. № 40. Ст. 3961.

31. Инструкция Госналогслужбы России от 28 апреля 1992 г. № 12 «Об инвестиционном налоговом кредите» // Бюллетень нормативных актов. 1992. № 7.

32. Приказ ФНС России от 29 ноября 2005 г. № САЭ-3-19/622@ «Об утверждении форм Договоров об инвестиционном налоговом кредите» // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. 2006. № 4.

33. Приказ ФНС России от 28 сентября 2010 г. № ММВ-7-8/469@ «Об утверждении порядка изменения срока уплаты налога и сбора, а также пени и штрафа налоговыми органами» // Российская газета. 2010 12 нояб.

34. Приказ ФНС России от 7 мая 2015 г. № ММВ-7-15/184@ «Об утверждении форм документов, используемых при проведении налогового мониторинга, и требований к ним» // URL: http://pravo.gov.ru, 25.05.2015.

35. Положение о порядке предоставления Банком России кредитным организациям кредитов, обеспеченных активами или поручительствами, утв. Банком России 12 ноября 2007 г. № 312-П // Вестник Банка России. 2007. № 69.

36. Положение о порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности, утв. Банком России 26 марта 2004 г. № 254-П // Вестник Банка России. 2004. № 28.

37. Положение о порядке предоставления Банком России кредитным организациям кредитов, обеспеченных золотом», утв. Банком России 30 ноября 2010 г. № 362-П // Вестник Банка России. 2011. № 22.

38. Положение о порядке предоставления Банком России кредитным организациям кредитов, обеспеченных залогом (блокировкой) ценных бумаг, утв. Банком России 4 августа 2003 г. № 236-П // Вестник Банка России. 2003. № 62.

39. Приказ Банка России от 13 мая 2011 г. № ОД-355 «О предоставлении Банком России кредитным организациям кредитов, обеспеченных золотом» // Вестник Банка России. 2011. № 29.

40. Письмо Банка России от 25 августа 2006 г. № 113-Т «О заключении договоров на предоставление кредитов Банка России» // Вестник Банка России. 2006. № 50.

41. Приказ ФНС России от 26 марта 2012 г. № ММВ-7-13/182@ «Об утверждении форм документов, используемых ФНС России при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, оснований и порядка продления срока рассмотрения заявления о заключении соглашения о ценообразовании для целей налогообложения и прилагаемых к нему документов» // Российская газета. 2012. 23 мая.

42. Письмо ФНС России от 21 марта 2013 г. № АС-4-2/4829 «О поручительстве, предусмотренном пунктом 11 статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации» // Экономика и жизнь. 2013. № 13.

43. Постановление Правительства РФ от 3 декабря 2014 г. № 1299 «О утверждении Правил проведения публичных торгов по продаже объектов незавершенного строительства» // СЗ РФ. 2014. № 50. Ст. 7088.

44. Письмо ФНС России от 12 января 2012 г. № ОА-4-13/85@ «О заключении соглашений о ценообразовании для целей налогообложения» // СПС «КонсультантПлюс».

45. Письмо Минфина России от 18 ноября 2010 г. № 03-08-05 // СПС «КонсультантПлюс».

46. Письмо Минфина России от 26 мая 2010 г. № 03-08-05 // СПС «КонсультантПлюс».

47. Письмо Минфина России от 16.08.2013 г. № 03-01-18/33535 // СПС «КонсультантПлюс».

48. Письмо Минфина России от 04.08.2015 г. № 03-01-18/44884 // СПС «КонсультантПлюс».

49. Письмо Минфина России от 11.02.2015 г. № 03-01-18/5923 // СПС «КонсультантПлюс».

50. Письмо Минфина России от 13.01.2014 г. № 03-01-18/352 // СПС «КонсультантПлюс».

51. Письмо Минфина России от 26.12.2013 г. № 03-01-18/57457 // СПС «КонсультантПлюс».

52. Письмо Минфина России от 21.10.2013 г. № 03-01-18/43895 // СПС «КонсультантПлюс».

53. Письмо Минфина России от 05.03.2013 г. № 03-01-18/6502 // СПС «КонсультантПлюс».

54. Письмо Минфина России от 19.11.2012 г. № 03-01-18/9-174 // СПС «КонсультантПлюс»;

55. Письмо ФНС России от 27.05.2013 г. № ОА-4-13/9492 // СПС «КонсультантПлюс».

Зарубежные нормативные акты и официальные документы

56. Verwaltungsverfahrensgesetz 25.05.1976 // URL: http://www.gesetze-im-internet.de/vwvfg/index.html.

57. Code des marchés publics // URL: http://www.legifrance.gouv.fr/affich Code.do?cidTexte= LEGITEXT000005627819&dateTexte=vig.

58. Abgabenordnung 16.03.1976 // URL: http://www.gesetze-im-internet.de/ao_1977/index.html.

59. Besluit van 3 juni 2014, DGB 2014/3098 «Procedure voor een behandeling van verzoeken om zekerheid vooraf ten aanzien van bij grensoverschrijdende transacties te hanteren verrekenprijzen (advance pricing agreements)» // URL: https://www.rijksoverheid.nl/documenten/besluiten/2014/06/13/besluit-dgb-2014-3098.

60. Code général des impôts // URL: https://www.legifrance.gouv.fr/affichCode.do? cidTexte=LEGITEXT000006069577.

61. Livre des procédures fiscales // URL: https://www.legifrance.gouv.fr/affichCode.do?cidTexte=LEGITEXT000006069583.

62. General Tax Directorate 4 A-8-99 No.171 of 17 September 1999 4 A/1211 Instruction of 7 September 1999 // URL: http://www.impots.gouv.fr/ portal/deploiement/p1/fichedescriptive_2959/fichede scriptive_2959.pdf.

63. Direction generale des impôts N°110 du 24 juin 2005 Instruction N°4 A-11-05 // URL: http://www.lexisnexis.fr/pdf/D0/B0I_13_L-11-10.pdf.

64. Direction generale des impôts N° 194 du 28 novembre 2006 Instruction N°4 A-13-06 // URL: http://www11.minefi.gouv.fr/boi/boi2006/4fepub/textes/4a1306/4a1306.Pdf.

65. B0I-SJ-RES-20-20-20140218 // URL: http://bofip.impots.gouv.fr/bofip/1048-PGP.html.

66. B0I-SJ-RES-20-10-20140218 // URL: http://bofip.impots.gouv.fr/bofip/1053-PGP. html# 1053-PGP_0rganisation_administrative_ 14.

67. B0I-SJ-RES-20-30-20140218 // URL: http://bofip.impots.gouv.fr/bofip/1049-PGP.html?identifiant=B0I-SJ-RES-20-30-20140218.

68. BOI-BIC-RICI-10-10-20131009 // URL: http://bofip.impots.gouv.fr/bofip/4678-PGP.html?identifiant=BOI-BIC-RICI-10-10-20131009.

69. Ordonnance n° 2015-899 du 23 juillet 2015 relative aux marchés publics - NOR: EINM1506103R. JORF n°0169 du 24 juillet 2015 - Texte n°38 // URL: https://www.legifrance.gouv.fr/eli/ordonnance/2015/7/23/EINM1506103R/jo/texte.

70. Internal Revenue Code (Title 26 of the United States Code) // URL: https: //www.law. cornell .edu/uscode/text/26.

71. The Code of Federal Regulations, Title 26 // URL: https://www.law.cornell.edu.

72. Revenue Procedure №2015-41, Internal Revenue Bulletin, 2015 // URL: http s : //www.irs. gov/pub/irs-irbs/irb 15-35.pdf.

73. Revenue Procedure №2015-40, Internal Revenue Bulletin, 2015 // URL: http s : //www.irs. gov/pub/irs-irbs/irb 15-35.pdf.

74. Revenue Procedure 91-22, 1991-1 C.B. 526 // URL: https://www.irs.gov.

75. Revenue Act of 1962 USA: Public law 87-834. Oct. 16, 1962. 76 Stat. 960 p.

76. Taxation (International and Other Provisions) Act 2010 // URL: http://www.legislation.gov.uk/ukpga/2010/8/contents.

77. Statement of Practice 2 (2010) // URL: https://www.gov.uk/government/publications/statement-of-practice-2-2010.

78. Statement of Practice 1 (2012) // URL: https://www.gov.uk/government/publications/statement-of-practice-1-2012.

79. Taxes Management Act 1970 // URL: http : //www.legislation.gov.uk/ukpga/1970/9/enacted.

80. Value Added Tax Act 1994 // URL: http : //www.legislation.gov.uk/ukpga/1994/23/contents.

81. Finance Act 2013 // URL: http://www.legislation.gov.uk/ukpga/2013/29/contents/enacted.

82. HMRC International Manual // URL:https://www.gov.uk/hmrc-internal-manuals/international-manual.

83. Income Tax Act 1985 // URL: http://laws-lois.justice.gc.ca/eng/acts/i-3.3/.

84. Internal Revenue Manual // Internal Revenue Service, URL: http s : //www.irs. gov/irm/index.html.

85. Resolving Tax Disputes, Practical Guidance for HMRC staff on the use of alternative dispute resolution in large or complex cases // URL: http://webarchive.nationalarchives.gov.uk/20140109143644/http://www.hmrc.gov.uk/pr actitioners/adr-guidance-final.pdf.

86. Litigation and Settlement Strategy // https://www.gov.uk/government/uploads/system/uploads/attachment_data/file/387743/ Litigation_and_settlement_strategy.pdf.

87. Resolving tax disputes, Commentary on the litigation and settlement strategy // URL: https://www.gov.uk/government/uploads/system/uploads/attachment_data/file/ 387770/Commentary_on_litigation.pdf .

88. Supervision Large Business in the Netherlands // URL: http://www.belastingdienst.nl/wps/wcm/connect/bldcontenten/themaoverstijgend/broch ures_and_publications/supervision_large_business_in_the_netherlands.

89. Tax supervision, The Hague, June 2012 - Made to measure // URL: http://www.belastingdienst.nl/wps/wcm/connect/bldcontenten/themaoverstijgend/broch ures_and_publications/tax_supervision_made_to_measure.

90. Supervision Large Business in the Netherlands, April 2013 // URL: http://www.belastingdienst.nl/wps/wcm/connect/bldcontenten/themaoverstijgend/broch ures_and_publications/supervision_large_business_in_the_netherlands.

91. Guide to horizontal monitoring within the SME segment // URL: http://download.belastingdienst.nl/belastingdienst/docs/guide_horiz_monit_dv4071z1pl eng.pdf.

92. Individual Compliance Agreement // URL: http://www.belastingdienst.nl/wps/wcm/connect/bldcontenten/themaoverstijgend/broch ures_and_publications/individual_compliance_agreement.

93. Business tax Large and mid-size business guidance // URL: https://www.gov.uk/guidance/large-business-strategy.

94. Tax Compliance Risk Management // URL: https://www.gov.uk/hmrc-internal-manuals/tax-compliance-risk-management.

95. Large Cases Division // URL: http://www.revenue.ie/en/business/running/large-cases-opinions-confirmations.html.

96. The Cooperative Approach to Tax Compliance - Revenue Working with Large Business // URL: http://www.revenue.ie/en/business/running/large-businesses.html.

97. CRA Information Circular 94-4R, International Transfer Pricing: Advance Pricing Arrangements (APA) // URL: http://www.cra-arc.gc.ca/E/pub/tp/ic94-4r/README.html.

98. CRA Information Circular 94-4RSR, Special Release - Advance Pricing Arrangements for small business // URL: http://www.cra-arc.gc.ca.

99. CCRA Information Circular IC 87-2R // URL: http://www.cra-arc.gc.ca/E/pub/tp/ic87-2r/README.html.

100. Revenue eBrief No.60/2016 // URL: http: //www.revenue.ie/en/practitioner/ebrief/2016/no-602016.html.

101. BMF-Schreiben vom 30 Juli 2008, BStBl I 2008, 831 // URL: http: //datenbank.nwb. de/Dokument/Anzeigen/304467/.

102. Guidance Tax disputes: Alternative Dispute Resolution // URL: https://www.gov.uk/guidance/tax-disputes-alternative-dispute-resolution-adr.

Международные нормативные акты и официальные документы

103. Венская Конвенции о праве международных договоров от 23 мая 1969 г. // Ведомости СССР. 1986. № 37. Ст. 772.

104. Соглашение между Правительством РФ и Правительством Австралии от 7 сентября 2000 г. // СЗ РФ. 2004. № 9. Ст. 699.

105. OECD Tax Intermediaries Study Working Paper 6 - The Enhanced Relationship // URL: https://www.oecd.org/tax/administration/39003880.pdf.

106. Study into the Role of Tax Intermediaries // URL: http: //www.oecd. org/tax/administration/39882938.pdf.

107. Co-operative Compliance: A Framework - From Enhanced Relationship to Cooperative Compliance, Paris: OECD Publishing, 2013. - 105 s.

108. OECD Transfer Pricing Guidelines for Multinational Enterprises and Tax Administrations, 22 july 2010. Paris: OECD Publishing, 2010. - 371s.

109. Commentaries on the articles of Model Tax Convention on Income and on Capital 15.07.2014 // URL: http://www.keepeek.com/Digital-Asset-Management/oecd/taxation/model-tax-convention-on-income-and-on-capital-2015-full-version_9789264239081-en#.V7hh3JiLQ2w.

110. Model Tax Convention on Income and on Capital: Condensed Version 2014. http:// URL: http://www.keepeek.com/Digital-Asset-Management/oecd/taxation/model-tax-convention-on-income-and-on-capital-2015-full-version_9789264239081 -en#.V7hh3JiLQ2w.

111. Aligning Transfer Pricing Outcomes with Value Creation, Actions 8-10 - 2015 Final Reports, OECD/G20 Base Erosion and Profit Shifting Project, Paris: OECD Publishing, 2015. - 186 s.

112. Transfer Pricing Documentation and Country-by-Country Reporting, Action 13 -2015 Final Report, OECD/G20 Base Erosion and Profit Shifting Project, Paris: OECD Publishing, 2015. - 70 s.

113. Guidance on the Implementation of Country-by-Country Reporting: BEPS Action 13, Paris: OECD Publishing, 2016. - 6 s.

Судебная практика

114. Постановление Конституционного суда РФ от 17 декабря 1996 г. № 20-П «По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации от 24 июня 1993 года «О федеральных органах налоговой полиции» // Российская газета. - 1996. - 26 дек.

115. Постановление Конституционного Суда РФ от 22 июня 2009 г. № 10-П «По делу о проверке конституционности пункта 4 части второй статьи 250, статьи 3211 Налогового кодекса Российской Федерации и абзаца второго пункта 3 статьи 41 Бюджетного кодекса Российской Федерации в связи с жалобами Российского

химико-технологического университета им. Д.И. Менделеева и Московского авиационного института (государственного технического университета)» // Вестник Конституционного Суда РФ. 2009. № 4.

116. Постановление Конституционного Суда РФ от 14 июля 2003 г. № 12-П «По делу о проверке конституционности положений статьи 4, пункта 1 статьи 164, пунктов 1 и 4 статьи 165 Налогового кодекса Российской Федерации, статьи 11 Таможенного кодекса Российской Федерации и статьи 10 Закона Российской Федерации «О налоге на добавленную стоимость» в связи с запросами Арбитражного суда Липецкой области, жалобами ООО «Папирус», ОАО «Дальневосточное морское пароходство» и ООО «Коммерческая компания «Балис» // СЗ РФ. 2003. № 30. Ст. 3100.

117. Постановление Конституционного Суда РФ от 25 января 2001 г. № 1-П «По делу о проверке конституционности положения пункта 2 статьи 1070 Гражданского кодекса Российской Федерации в связи с жалобами граждан И.В. Богданова, А.Б. Зернова, С.И. Кальянова и Н.В. Труханова» // Российская газета. 2001. 13 февр.

118. Постановление Конституционного Суда РФ от 28 марта 2000 г. № 5-П «По делу о проверке конституционности подпункта «к» пункта 1 статьи 5 Закона Российской Федерации «О налоге на добавленную стоимость» в связи с жалобой закрытого акционерного общества «Конфетти» и гражданки И.В. Савченко» // СЗ РФ. 2000. № 14. Ст. 1533.

119. Постановление Конституционного Суда РФ от 13 марта 2008 г. № 5-П «По делу о проверке конституционности отдельных положений подпунктов 1 и 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобами граждан С.И. Аникина, Н.В. Ивановой, А.В. Козлова, В.П. Козлова и Т.Н. Козловой» // СЗ РФ. 2008. № 12. Ст. 1183.

120. Определение Конституционного Суда РФ от 14 декабря 2004 г. № 451-О «Об отказе в принятии к рассмотрению запроса Палаты Представителей Законодательного Собрания Свердловской области о проверке

конституционности пункта 1 статьи 374 Налогового кодекса Российской Федерации» // Вестник Конституционного Суда РФ. 2005. № 3.

121. Определение Конституционного Суда РФ от 1 марта 2010 г. № 430-0-0 «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества «Святогор» на нарушение конституционных прав и свобод подпунктом 5 пункта 2 статьи 337 Налогового кодекса Российской Федерации» // Вестник Конституционного Суда РФ. 2010. № 4.

122. Определение Конституционного Суда РФ от 30 сентября 2010 г. № 1258-О-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Цариковского Игоря Федоровича на нарушение его конституционных прав пунктом 2 статьи 38 Налогового кодекса Российской Федерации» // СПС «КонсультантПлюс».

123. Определение Конституционного Суда РФ от 18 января 2005 г. № 130-О «Об отказе в принятии к рассмотрению запросов Арбитражного суда Орловской области о проверке конституционности пунктов 1 и 6 статьи 101, статьи 106, пунктов 1 и 6 статьи 108 и статьи 109 Налогового кодекса Российской Федерации» // СПС «КонсультантПлюс».

124. Определение Конституционного Суда РФ от 22 января 2004 г. № 41 -О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества «Сибирский Тяжпромэлектропроект» и гражданки Тарасовой Галины Михайловны на нарушение конституционных прав и свобод абзацем первым пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации» // Экономика и жизнь. 2004. № 20.

125. Определение Конституционного Суда РФ от 15 января 2008 г. № 294-О-П «По запросу Арбитражного суда Нижегородской области о проверке конституционности пункта 2 статьи 333.18, подпункта 20 пункта 1 статьи 333.33 Налогового кодекса Российской Федерации и пункта 4 статьи 16 Федерального закона «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним» // СЗ РФ. 2008. № 29 (ч. 2). Ст. 3576.

126. Определение Конституционного Суда РФ от 12 июля 2006 г. № 266-О «По жалобе закрытого акционерного общества «Производство продуктов питания» на

нарушение конституционных прав и свобод отдельными положениями статей 88, 171, 172 и 176 Налогового кодекса Российской Федерации» // Вестник Конституционного Суда РФ. 2006. № 6.

127. Определение Конституционного Суда РФ от 7 ноября 2008 г. № 1049-О-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы общества с ограниченной ответственностью «Товарищ» на нарушение конституционных прав и свобод пунктом 5 статьи 168 и пунктом 5 статьи 173 Налогового кодекса Российской Федерации» // СЗ РФ. 2009. № 14. Ст. 1772.

128. Определение Конституционного Суда РФ от 9 ноября 2010 г. № 1434-О-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы закрытого акционерного общества «МП Трейдинг» на нарушение конституционных прав и свобод пунктом 6 статьи 89 Налогового кодекса Российской Федерации» // СПС «КонсультантПлюс».

129. Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 12 октября 2006 г. № 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды» // Вестник Высшего Арбитражного Суда РФ. 2006. № 12.

130. Постановление Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 22 июня 2006 г. № 25 «О некоторых вопросах, связанных с квалификацией и установлением требований по обязательным платежам, а также санкциям за публичные правонарушения в деле о банкротстве» // Вестник Высшего Арбитражного Суда РФ. 2006. № 9.

131. Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 17 февраля 2011 г. № 10 «О некоторых вопросах применения законодательства о залоге» // Вестник Высшего Арбитражного Суда РФ. 2011. № 4.

132. Постановление Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 6 июня 2014 г. № 35 «О последствиях расторжения договора» // Вестник Высшего Арбитражного Суда РФ. 2014. № 8.

133. Информационное письмо Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 17 ноября 2004 г. № 85 «Обзор практики разрешения споров по договору комиссии» // Вестник Высшего Арбитражного Суда РФ. 2005. № 1.

134. 21. Постановление Пленума Верховного Суда РФ № 13, Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ № 14 от 8 октября 1998 г. «О практике применения положений Гражданского кодекса Российской Федерации о процентах за пользование чужими денежными средствами» // Вестник Высшего Арбитражного Суда РФ. 1998. № 11.

135. Постановление Пленума Верховного Суда РФ № 6, Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ № 8 от 1 июля 1996 г. «О некоторых вопросах, связанных с применением части первой Гражданского кодекса Российской Федерации» // Бюллетень Верховного Суда РФ. 1996. № 9; 1997. № 5.

136. Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 23 июня 2015 г. № 25 «О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации» // Российская газета. 2015. 30 июня.

137. Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 15 ноября 2011 г. № 8654/11 по делу № А27-7455/2010 // СПС «КонсультантПлюс».

138. Постановление Высшего Арбитражного Суда РФ от 6 октября 1998 г. № 6202/97 // Вестник Высшего Арбитражного Суда РФ. 1999. № 1.

139. Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 18 февраля 1997 г. № 1852/96 по делу № 2-872 // СПС «КонсультантПлюс».

140. Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 13 апреля 2010 г. № 1074/10 по делу № А40-90259/08-28-767 // СПС «КонсультантПлюс».

141. Постановление Высшего Арбитражного Суда РФ от 14 октября 2008 г. № 12886/07 // Вестник Высшего Арбитражного Суда РФ. 2009. № 1.

142. Определение Верховного Суда РФ от 29 января 2010 г. № 5-В10-5 // СПС «КонсультантПлюс».

143. Определение Верховного Суда РФ от 3 декабря 2003 г. по делу № 59-Г03-9 // СПС «КонсультантПлюс».

144. Определение Верховного Суда РФ от 3 марта 2016 г. по делу № 305-ЭС15-15053, №А40-129910/2014 // СПС «КонсультантПлюс».

145. Определение Верховного Суда РФ от 21 августа 2015 г. № 310-ЭС15-4004 по делу №А08-7981/2013 // СПС «КонсультантПлюс».

146. Обзор судебной практики Верховного Суда РФ № 1 (2015) (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 4 марта 2015 г.) // Бюллетень Верховного Суда РФ. 2015. № 5.

147. Определение Высшего Арбитражного Суда РФ от 5 июля 2011 г. № ВАС-7762/11 по делу № А60-14960/2010-С2 // СПС «КонсультантПлюс».

148. Определение Высшего Арбитражного Суда РФ от 28 апреля 2007 г. № 5003/07 по делу № А75-2991/2006 // СПС «КонсультантПлюс».

149. Определение Высшего Арбитражного Суда РФ от 15 июля 2013 г. № ВАС-7048/13 по делу № А40-62131/12-91-355 // СПС «КонсультантПлюс».

150. Определение Высшего Арбитражного Суда РФ от 9 июня 2011 г. № ВАС-5046/11 по делу № А35-2025/2010 // СПС «КонсультантПлюс».

151. Постановление ФАС Северо-Западного округа от 27 июля 2010 г. по делу № А66-13199/2009 // СПС «КонсультантПлюс».

152. Постановление ФАС Северо-Западного округа от 19 апреля 2011 г. по делу № А56-94331/2009 // СПС «КонсультантПлюс».

153. Постановление ФАС Центрального округа от 28 августа 2013 г. по делу № А35-6477/2012 // СПС «КонсультантПлюс».

154. Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 19 декабря 2006 г. № А74-2825/06-Ф02-6805/06-С1 по делу № А74-2825/06 // СПС «КонсультантПлюс».

155. Постановление ФАС Московского округа от 5 июля 2013 г. по делу № А40-117434/12-115-837 // СПС «КонсультантПлюс».

156. Постановление ФАС МО от 15 апреля 2015 г. № Ф05-5658/2010 по делу № А41-32493/09 // СПС «КонсультантПлюс».

157. Постановление ФАС МО от 30 сентября 2014 г. № Ф05-10706/14 по делу № А40-128189/2012// СПС «КонсультантПлюс».

158. Постановление ФАС Московского округа от 20 октября 2015 г. № Ф05-14213/2015 по делу № А40-33178/14 // СПС «КонсультантПлюс».

159. Постановление ФАС Московского округа от 14 декабря 2010 г. № КА-А40/15642-10 по делу № А40-144495/09-108-1067 // СПС «КонсультантПлюс».

160. Постановление ФАС Московского округа от 8 декабря 2015 г. № Ф05-16748/2015 по делу № А40-32910/15 // СПС «КонсультантПлюс».

161. Постановление ФАС Московского округа от 16 февраля 2016 г. № Ф05-276/2016 по делу № А40-22624/2015 // СПС «КонсультантПлюс».

162. Постановление ФАС Московского округа от 9 февраля 2016 г. № Ф05-20495/2015 по делу № А41-11611/2015 // СПС «КонсультантПлюс».

163. Постановление ФАС Московского округа от 3 февраля 2016 г. № Ф05-19289/2015 по делу № А40-60747/2015 // СПС «КонсультантПлюс».

164. Постановление ФАС Московского округа от 1 декабря 2015 г. № Ф05-16089/2015 по делу № А40-215701/14 и др. // СПС «КонсультантПлюс».

165. Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 29 июля 2010 г. по делу № А32-18370/2009 // СПС «КонсультантПлюс».

166. Постановление ФАС Уральского округа от 26 июня 2008 г. № Ф09-8950/06-С3 по делу № А76-39678/2005 // СПС «КонсультантПлюс».

167. Постановление ФАС Поволжского округа от 8 сентября 2005 г. № А55-16494/03-10 // СПС «КонсультантПлюс».

168. Постановление ФАС Поволжского округа от 30 июня 2005 г. № А55-9015/04-22 // СПС «КонсультантПлюс».

169. Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 11 июня 2015 г. № 09АП-15814/2015 по делу № А40-33178/2014 // СПС «КонсультантПлюс».

170. Постановление Восьмого арбитражного апелляционного суда от 23 июня 2015 г. № 08АП-3114/2015 по делу № А81-5593/2014 // СПС «КонсультантПлюс».

171. Решение Арбитражного суда г.Москвы от 5 августа 2011 г. по делу № А40-1164/11-99-7 // СПС «КонсультантПлюс».

Зарубежная судебная практика

172. BFH, IV 281/54 U, BStBL III 1955, 92 // URL: https://dejure.org/dienste/vernetzung/rechtsprechung?Gericht=BFH&Datum=27.01. 195 5&Aktenzeichen=IV%20281/54%20U.

173. BFH, II 38/55 S, BStBL III 1955, 251 // URL: https://dejure.org/dienste/vernetzung/rechtsprechung?Text=BStBl%20III%201955,%20 251.

174. BFH, 11.12.1984 VIII R 131/76, BFHE 142, 549 , BStBl II, 1985, 354 // URL: https://dejure.org/dienste/vernetzung/rechtsprechung?Gericht=BFH&Datum=11. 12.198 4&Aktenzeichen=VIII%20R%20131/76.

175. BFH, 5.10.1990 III R 19/88, BFHE 162, 211, BStBl II, 1991, 45 // URL: https: //dej ure. org/dienste/vernetzung/rechtsprechung? Gericht=BFH&Datum=05.10.199 0&Aktenzeichen=III%20R%2019/88.

176. BFH, 06.02.1991IR 13/86, BFHE 164, 168, BStBl II, 1991, 673 // URL: https: //dej ure. org/dienste/vernetzung/rechtsprechung? Gericht=BFH&Datum=06.02.199 1&Aktenzeichen=I%20R%2013/86.

177. BFH, 31.07.1996 XI R 78/95, BFHE 181, 103, BStBl II 1996 625 // URL: https://dejure.org/dienste/vernetzung/rechtsprechung?Gericht=BFH&Datum=31.07.199 6&Aktenzeichen=XI%20R%2078/95.

178. BFH, 12.08.1999 XI R 27/98, BFH / NV 2000 537 // URL: https: //dej ure. org/dienste/vernetzung/rechtsprechung? Gericht=BFH&Datum=12.08.199 9&Aktenzeichen=XI%20R%2027%2F98.

179. BFH, 25.08.2006 VIII B 13/06, BFH / NV 2006 2122 // URL: https: //dej ure. org/dienste/vernetzung/rechtsprechung? Gericht=BFH&Datum=25.08.200 6&Aktenzeichen=VIII%20B%2013/06.

180. BFH, 20.09.2007 IV R 20/05, BFH / NV 2008 532 // URL: https: //dej ure. org/dienste/vernetzung/rechtsprechung? Gericht=BFH&Datum=20.09.200 7&Aktenzeichen=IV%20R%2020%2F05.

181. BFH, 22.07.2008 IX R 74/06, BFH / NV 2008 1908, BFHE 222, 458 // URL: https: //dej ure. org/dienste/vernetzung/rechtsprechung? Gericht=BFH&Datum=22.07.200 8&Aktenzeichen=IX%20R%2074/06.

182. Smith v. United States, 850 F.2d 242, 245 (5th Cir. 1988).

183. United States v. Lane, 303 F.2d 1, 4 (5th Cir. 1962).

184. Geringer v. Commissioner, 61 T.C.M. 1738 (1991), T.C. Memo. 1991-32.

185. Temple v. United States, 11 Cl. Ct. 302, 305 (1986).

186. Rink v. Commissioner, 100 T.C. 319, 325 (1993), afFd, 47 F.3d 168 (6th Cir. 1995).

187. Stamos v. Commissioner, 87 T.C. 1451, 1455 (1986).

188. Cung v. Commissioner, T.C. Memo. 2013-81, Case No. 5332-11 (U.S. Tax Ct., Mar. 20, 2013).

189. Perry v. Page, 67 F.2d 635, 636 (1st Cir. 1933).

190. Proctor v. White, 28 F. Supp. 161, 167 (D. Mass. 1939).

191. Rink v. Commissioner, 100 T.C. 319, 325 (1993).

192. United States v. Lane, 303 F.2d 1, 4 (5th Cir. 1962).

193. Walker v. Alamo Foods Co., 16 F.2d 694, 696-97 (5th Cir.), cert. denied, 274 U.S. 741 (1927).

194. Hempel v. U.S., 14 F.3d 572 (1994).

195. Chevron Australia Holdings Pty Ltd v. Commissioner of Taxation (No4) [2015] FCA 1092. URL: //http://www.judgments.fedcourt.gov.au/judgments/Judgments/fca/single/2015/2015fca 1092.

196. DSG Retail v. HMRC, TC 00001 (March 31, 2009) // URL: www.transferpricing.com/pdf/UK_DSGandCommissioners.doc.

197. Eaton Corp. v. Commissioner, 140 T.C. 410 (2013).

198. Eaton Corp. v. Commissioner, case number 5576-12 // URL: https://www.ustaxcourt.gov/InternetOrders/DocumentViewer.aspx?IndexSearchableOrd ersID=163575.

199. Medtronic Inc. v. Commissioner, TC Memo 2016-112 (2016).

200. Altera Corp. v. Commissioner, 145 T.C. 91 (2015).

201. Xilinx, Inc. v. Commissioner, 125 T.C. 37 (2005), rev'd, 567 F.3d 482 (9th Cir. 2009), withdrawn, 9th Cir. (2010), afFd, 598 F.3d 1191 (9th Cir. 2010).

Монографии, учебная литература, комментарии

202. Абрамова А.А. Дисциплина труда в СССР / А.А. Абрамова. - М.: Юрид. лит., 1969. - 176 с.

203. Абросимов Р.Ю., Акопян О.А., Буркавцова Я.В. и др. Ответственность за нарушение финансового законодательства: Науч.-практ. пособие / Р.Ю. Абросимов, О.А. Акопян, Я.В. Буркавцова и др.; отв. ред. И.И. Кучеров. - М.: Институт законодательства и сравнительного правоведения при Правительстве Российской Федерации: Инфра-М, 2014. - 225 с.

204. Алексеев С.С. Собрание сочинений. В 10 т. Т. 2: Специальные вопросы правоведения / С.С. Алексеев. - М.: Статут, 2010. - 471 с.

205. Алексеев С.С. Общая теория права. В 2 т. Т. 1 / С.С. Алексеев. - М.: Юрид. лит., 1981. - 360 с.

206. Алексеев С.С. Общие теоретические проблемы системы советского права / С.С. Алексеев. - М.: Госюриздат, 1961. - 187 с.

207. Алексеев С.С., Аюшеева И.З., Васильев А.С. и др. Гражданское право: Учебник. В 3 т. Т. 1 / С.С. Алексеев, И.З. Аюшеева, А.С. Васильев и др.; под ред. С.А. Степанова. - М.: Проспект; Екатеринбург: Институт частного права, 2010. -640 с.

208. Балюк Н.Н., Замулко В.В., Красюков А.В. и др. 101 термин налогового права: краткое законодательное и доктринальное толкование / Н.Н. Балюк, В.В. Замулко, А.В. Красюков и др.; рук. авт. кол. Н.А. Соловьева // СПС «КонсультантПлюс».

209. Батяева А.Р., БельскийК.С., Вершило Т.А. и др. Финансовое право: Учебник / А.Р. Батяева, К.С. Бельский, Т.А. Вершило и др.; отв. ред. С.В. Запольский. - М.: Контракт, Волтерс Клувер, 2011. - 792 с.

210. Бахрах Д.Н. Административное право России: Учебник для вузов / Д.Н. Бахрах - М.: Норма-Инфра-М, 2002. - 623 с.

211. Бахрах Д.Н., Российский Б.В., Старилов Ю.Н. Административное право: Учебник / Д.Н. Бахрах, Б.В. Россинский, Ю.Н. Старилов. - М.: Норма, 2008. - 816 с.

212. Бевзенко Р.С. Акцессорность обеспечительных обязательств / Р.С. Бевзенко. - М.: Статут, 2013. - 96 с.

213. Бойцов Г.В., Долгова М.Н., Бойцова Г.М. Постатейный комментарий к части первой НК РФ / Г.В. Бойцов, М.Н. Долгова, Г.М. Бойцова. - М.: ГроссМедиа, 2006. - 528 с.

214. Большая советская энциклопедия. Т. 22. - М.: ГНИ Большая советская энциклопедия, 1953. - 628 с.

215. Борисов А.Н., Ушаков А.А., Чуев В.Н. Комментарий к разделу III «Общая часть обязательственного права» части первой Гражданского кодекса РФ (главы 21-29) (постатейный) / А.Н. Борисов, А.А. Ушаков, В.Н. Чуев // СПС «КонсультантПлюс», 2015.

216. Борисов А.Н. Новые принципы определения цен для целей налогообложения. Комментарий к главам 141-146 Налогового кодекса РФ (постатейный) / А.Н. Борисов // СПС «КонсультантПлюс».

217. Брагинский М.И., Витрянский В.В. Договорное право. Договоры о займе, банковском кредите и факторинге. Договоры, направленные на создание коллективных образований. В 5 т. Т. 1. Кн. 5 / М.И. Брагинский, В.В. Витрянский. - М.: Статут, 2011. - 736с.

218. Брагинский М.И., Витрянский В.В. Договорное право. Договоры о банковском вкладе, банковском счете; банковские расчеты. Конкурс, договоры об играх и пари. В 5 т. Т. 2 / Брагинский М.И., Витрянский В.В. - М.: Статут, 2011. - 623с.

219. Брагинский М.И., Витрянский В.В. Договорное право. Книга первая: Общие положения / М.И. Брагинский, В.В. Витрянский. - М.: Статут, 2011. - 847с.

220. Брэбан Г. Французское административное право / Г. Брэбан. - М.: Прогресс, 1988. - 488 с.

221. Ведель Ж. Административное право Франции / Ж. Ведель. - М.: Прогресс, 1973. - 512 с.

222. Вильнянский С.И. Лекции по советскому гражданскому праву. Ч. 1 / С.И. Вильнянский. - Харьков: Изд-во Харьк. ун-та, 1958. - 339 с.

223. Винницкий Д.В. Субъекты налогового права / Д.В. Винницкий. - М.: Норма, 2000. - 192 с.

224. Винницкий Д.В. Российское налоговое право: Проблемы теории и практики / Д.В. Винницкий. - СПб.: Юридический центр Пресс, 2003. - 397 с.

225. Винницкий Д.В. Налоговое право: Учебник для бакалавров / Д.В. Винницкий. - М.: Издательство Юрайт, 2013. - 360 с.

226. Витрянский В.В., Головина С.Ю., Гонгало Б.М. и др. Актуальные проблемы частного права: Сб. статей к юбилею Павла Владимировича Крашенинникова: Москва - Екатеринбург, 21 июня 2014 г. / В.В. Витрянский, С.Ю. Головина, Б.М. Гонгало и др.; отв. ред. Б.М. Гонгало, В.С. Ем. - М.: Статут, 2014. - 272 с.

227. Витрянский В.В., Головина С.Ю., Гонгало Б.М. и др. Кодификация российского частного права 2015 / В.В. Витрянский, С.Ю. Головина, Б.М. Гонгало и др.; под ред. П.В. Крашенинникова. - М.: Статут, 2015. - 447 с.

228. Власенко Н.А. Язык права / Н.А. Власенко. - Иркутск: Восточно-Сибирское книжное издательство, АО «Норма-плюс», 1997. - 176 с.

229. Голунский С.А., Строгович М.С. Теория государства и права / С.А. Голунский, М.С. Строгович. - М.: Юридическое издательство НКЮ СССР, 1940. - 304 с.

230. Гонгало Б.М. Учение об обеспечении обязательств. Вопросы теории и практики / Б.М. Гонгало. - М.: Статут, 2004. - 222 с.

231. Горшенев В.М. Способы и организационные формы регулирования в социалистическом обществе / В.М. Горшенев. - М.: Юрид. лит., 1972. - 258 с.

232. Гражданский кодекс Российской Федерации: Постатейный комментарий. В 3 т. Т. 2 / под ред. П.В. Крашенинникова. - М.: Статут, 2014. - 950 с.

233. Гражданское право. Обязательственное право. В 4 т. Т. 4 / Под ред. Е.А. Суханова. - М.: Волтерс Клувер, 2008. - 720 с.

234. Гражданское право. В 3 т. Т. 1 / отв. ред. В.П. Мозолин. - М.: Проспект,

2012. - 816 с.

235. Гражданское право. В 3 т. Т. 2 / отв. ред. В.П. Мозолин. - М.: Проспект,

2013. - 968 с.

236. Гражданское право России. Общая часть: Курс лекций / отв. ред. О.Н. Садиков. - М.: Юристъ, 2001. - 779 с.

237. Гражданский кодекс Российской Федерации. Общие положения о договоре. Постатейный комментарий к главам 27-29 / под ред. П.В. Крашенинникова. - М.: Статут, 2016. - 223 с.

238. Гражданское право: Учебник. Т. 1 / под ред. О.Н. Садикова. - М.: Контакт, Инфра-М, 2006. - 493 с.

239. Грибанов В.П. Ответственность за нарушение гражданских прав и обязанностей / В.П. Грибанов. - М.: Знание, 1973. - 96 с.

240. Гримм Д.Д. Соотношение между юридическими институтами и конкретными отношениями / Д.Д. Гримм. - М.: Тип. т-ва И.Н. Кушнерев и К°, 1914. - 18 с.

241. Гришаев С.П. Кредитный договор: содержание, виды, исполнение / С.П. Гришаев // СПС «КонсультантПлюс», 2010.

242. Гришаев С.П. Эволюция законодательства об объектах гражданских прав / С.П. Гришаев // СПС «КонсультантПлюс», 2015.

243. Груздев В.В. Возникновение договорного обязательства по российскому гражданскому праву / В.В. Груздев. - М.: Волтерс Клувер, 2010. - 272 с.

244. Губаева Т.В. Язык и право / Т.В. Губаева. - М. : Норма : Инфра-М, 2010. -176 с.

245. Гурвич М.А. Советское финансовое право / М.А. Гурвич. - М.: Госюриздат, 1952. - 324 с.

246. Гуревич И.С. Очерки советского банковского права / И.С. Гуревич. - Л.: Изд-во Ленингр. ун-та, 1959. - 131 с.

247. Демин А.В. Налоговое право России: Учеб. пособие / А.В. Демин. -Красноярск: РУМЦ ЮО, 2006. - 329 с.

248. Демин А.В. Принцип определенности налогообложения: Монография / А.В. Демин. - М.: Статут, 2015. - 368 с.

249. Дубинский А.М. Налоговые органы России: теория и практика финансового контроля: монография / А.М. Дубинский; отв. ред. С.В. Запольский. - М.: Контракт, 2014. - 112 с.

250. Дюги Л. Конституционное право. Общая теория государства / Л. Дюги. -М.: Типография т-ва И.Д. Сытина. 1908. - 957 с.

251. Еллинек Г. Право современного государства. Общее учение о государстве / Г. Еллинек. - СПб.: Н.К. Мартынов, 1908. - 626 с.

252. Елистратов А.И. Очерк административного права / А.И. Елистратов. - М.: Государственное издательство, 1922. - 236 с.

253. Зивс С.Л. Источники права / С.Л. Зивс. - М.: Наука, 1981. - 241 с.

254. Иванов С.А., Лившиц Р.З. Личность в советском трудовом праве / С.А. Иванов, Р.З. Лившиц. - М.: Наука, 1982. - 232 с.

255. Илларионова Т.И., Кириллова М.Я., Красавчиков О.А. Советское гражданское право: Учебник. В 2 т. Т. 1 / Т.И. Илларионова, М.Я. Кириллова, О.А. Красавчиков; под ред. О.А. Красавчикова. - М.: Высшая школа, 1985. - 544 с.

256. Иловайский С.И. Учебник финансового права / С.И. Иловайский. - Одесса: Типо-хромо-литография А.Ф. Соколовского, 1904. - 379 с.

257. Иоффе О.С., Шаргородский М.Д. Вопросы теории права / О.С. Иоффе, М.Д. Шаргородский. - М.: Госюриздат, 1961. - 381 с.

258. Иоффе О.С. Обязательственное право / О.С. Иоффе. - М.: Юрид. лит., 1975. - 880 с.

259. Иоффе О.С. Ответственность по советскому гражданскому праву / О.С. Иоффе. - Л.: Изд-во Ленингр. ун-та, 1955. - 310 с.

260. Каринский С.С. Материальные и моральные стимулы к повышению производительности труда / С.С. Каринский. - М.: Юрид. лит., 1966. - 223 с.

261. Керимов Д.А. Философские проблемы права / Д.А. Керимов. - М.: Мысль, 1972. - 472 с.

262. Кинсбурская В.А. Ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах / В.А. Кинсбурская. - М.: Юстицинформ, 2013. - 204 с.

263. Кобалевский В.Л. Советское административное право / В.Л. Кобалевский. -Харьков: Юрид. изд-во Наркомюста УССР, 1929. - 417 с.

264. Кодификация российского частного права / В.В. Витрянский, С.Ю. Головина, Б.М. Гонгало и др.; под ред. Д.А. Медведева. М.: Статут, 2008. - 336 с.

265. Комментарий первой части НК РФ (постатейный) / под ред. А.Н. Козырина // СПС «КонсультантПлюс», 2014.

266. Компанеец Е.С., Полонский Э.Г. Применение законодательства о кредитовании и расчетах / Е.С. Компанеец, Э.Г. Полонский. - М.: Юрид. лит., 1967. - 259 с.

267. Кондрат Е.Н. Правонарушения в финансовой сфере России. Угрозы финансовой безопасности и пути противодействия / Е.Н. Кондрат. - М.: ФОРУМ, 2014. - 928 с.

268. Крохина Ю.А. Налоговое право / Ю.А. Крохина. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2011. - 463 с.

269. Крохина Ю.А. Финансовое право России: Учебник / Ю.А. Крохина. - М.: Норма: ИНФРА-М, 2011. - 720 с.

270. Куник Я.А. Кредитные и расчетные отношения в торговле / Я.А. Куник. -М.: Экономика, 1970. - 296 с.

271. Курилов В.И. Личность. Труд. Право / В.И. Курилов. - М.: Юрид. лит., 1989. - 336 с.

272. Кустова М.В., Ногина О.А., Шевелева Н.А. Налоговое право России. Общая часть / М.В. Кустова, О.А. Ногина, Н.А. Шевелева; под ред. Н.А. Шевелевой. -М.: Юристъ, 2001. - 490 с.

273. Лебедев В.А. Финансовое право / В.А. Лебедев. - СПб.: Типография А.М. Вольфа, 1882. - 729 с.

274. Лейст О.Э. Санкции в советском праве / О.Э. Лейст. - М.: Госюриздат, 1962. - 238 с.

275. Львов Д. Курс финансового права / Д. Львов. - Казань: Типография Императорского университета, 1887. - 520 с.

276. Малько А.В. Стимулы и ограничения в праве / А.В. Малько. - М.: Юристъ, 2005. - 250 с.

277. Матвеев Г.К. Основания гражданско-правовой ответственности / Г.К. Матвеев. - М.: Юрид. лит., 1970. - 311 с.

278. Мицкевич А.В. Акты высших органов советского государства / А.В. Мицкевич. - М.: Юрид. лит., 1967. - 175 с.

279. Налоговое право России: Учебник для вузов / отв. ред. Ю.А. Крохина. М.: Норма, 2004. - 720 с.

280. Научные основы советского правотворчества / под ред. Р.О. Халфиной. -М.: Наука, 1981. - 317 с.

281. Нерсесянц В.С. Общая теория права и государства / В.С. Нерсесянц. - М.: Норма, 2010. - 560 с.

282. Новицкий И.Б., Лунц Л.А. Общее учение об обязательстве / И.Б. Новицкий, Л.А. Лунц. - М.: Госюриздат, 1950. - 416 с.

283. Ногина О.А. Налоговое право России / О.А. Ногина; отв. ред. Н.А. Шевелева. М.: Юристъ, 2001. - 490 с.

284. Общая теория государства и права. В 3 т. Т. 2. / под ред. М.Н. Марченко. -М.: Норма, 2010. - 816 с.

285. Петров Г.И. Советские административно-правовые отношения / Г.И. Петров. - Л.: Изд-во Ленингр. ун-та, 1972. - 157 с.

286. Позднышева Е.В. К вопросу о принципе эквивалентности гражданских правоотношений // Гражданское право и современность: Сб. статей, посвященный памяти М.И. Брагинского // СПС «КонсультантПлюс».

287. Поленина С.В. Теоретические проблемы советского законодательства. М.: Наука, 1979. - 205с.

288. Проблемы общей теории права и государства / Под ред. В.С. Нерсесянца. -М.: Инфра-М, 2010. - 816 с.

289. Пугинский Б.И. Теория и практика договорного регулирования / Б.И. Пугинский. - М.: ИКД Зерцало-М, 2008. - 224 с.

290. Райхер В.К. Общественно-исторические типы страхования / В.К. Райхер. -М.; Л.: Изд-во АН СССР, 1947. - 282 с.

291. Райхер В.К. Правовые вопросы договорной дисциплины в СССР / В.К. Райхер. - Л.: Изд-во Ленингр. ун-та, 1958. - 268 с.

292. Рау К.Г. Основные начала финансовой науки. В 2 т. Т. 1 / К.Г. Рау. - СПб.: Типография Майкова, 1867. - 322 с.

293. Решетина Е.Н. Правовая природа корпоративных эмиссионных ценных бумаг / Е.Н. Решетина. - М.: Городец, 2005. - 160 с.

294. Ровинский Е.А. Основные вопросы теории советского финансового права / Е.А. Ровинский. - М.: Госюриздат, 1960. - 193 с.

295. Рогова Ю.В. Договор как средство обеспечения стабильности гражданского оборота / Ю.В. Рогова. - М.: Статут, 2015. - 144 с.

296. Российское гражданское право: Учебник. В 2 т. Т. 1 / отв. ред. Е.А. Суханов. - М.: Статут, 2015. - 958 с.

297. Российское гражданское право: Учебник. В 2 т. Т. 2. Обязательственное право / отв. ред. Е.А. Суханов. - М.: Статут, 2015. - 1208 с.

298. Рудашевский В.Д. Договорная форма интеграции управления: исходные положения, возможности использования, проблемы // Договорные формы управления: постановка проблемы и пути решения. - М.: ВНИИСИ, 1981.

299. Рябов А.А. Влияние гражданского права на налоговые отношения (доктрина, толкование, практика) / А.А. Рябов. - М.: Норма: Инфра-М, 2014. - 224 с.

300. Савиньи Ф.К. фон. Система современного римского права. Т. 1 / Ф.К. фон Савиньи. - М.: Статут, 2011. - 510 с.

301. Самощенко И.С., Фарукшин М.Х. Ответственность по советскому законодательству / И.С. Самощенко, М.Х. Фарукшин. - М.: Юрид. лит., 1971. -240 с.

302. Советское гражданское право. Т. 1 / под ред. О.С. Иоффе, Ю.К. Толстого, Б. Б. Черепахина. - Л.: Изд-во ЛГУ, 1971. - 469 с.

303. Советское финансовое право / Под ред. Л.К. Воронова, Н.И. Химичевой. -М.: Юрид.лит., 1987. - 464 с.

304. Старосьцяк Е. Правовые формы административной деятельности / Е. Старосьцяк. - М.: Госюриздат, 1959. - 330 с.

305. Тархов В.А. Ответственность по советскому гражданскому праву / В.А. Тархов. - Саратов: Изд-во Сарат. ун-та, 1973. - 456 с.

306. Тедеев А.А., Парыгина В.А. Налоговое право России: Учебник для бакалавров / А.А. Тедеев, В.А. Парыгина. - М.: Издательство Юрайт, 2012. - 462 с.

307. Уолкер Р. Английская судебная система / Р. Уолкер. - М.: Юрид. лит., 1980. - 631 с.

308. Финансовое право Российской Федерации: Учебник / Отв. ред. М.В. Карасева. - М.: Юристъ, 2004. - 576 с.

309. Финансовое право: Учебник для бакалавров / под общ. ред. С.В. Запольского. - М.: Издательство Юрайт, 2014. - 575 с.

310. Финансовое право: Учебник для бакалавров / отв. ред. Е.Ю. Грачева. - М.: Проспект, 2014. - 648 с.

311. Финансовое право: Учебник / отв. ред. Н.И. Химичева. -М.: Норма: Инфра-М, 2011. - 768 с.

312. Хаскельберг Б.Л., Ровный В.В. Консенсуальные и реальные договоры в гражданском праве / Б.Л. Хаскельберг, В.В. Ровный. - М.: Статут, 2004. - 124 с.

313. Халфина Р.О. Значение и сущность договора в советском социалистическом праве / Р.О. Халфина. - М.: Изд-во АН СССР, 1954. - 239 с.

314. Шевченко Е.Е. Заключение гражданско-правовых договоров: проблемы теории и судебно-арбитражной практики / Е.Е. Шевченко. - М.: Инфотропик Медиа, 2012. - 312 с.

315. Штейн Л. фон. Финансовая наука: Вып. 1. Государство / Л. фон Штейн. -СПб.: Тип. СТА, 1885 - 53 с.

316. Юсупов В.А. Теория административного права / В.А. Юсупов. - М.: Юрид. лит., 1985. - 160 с.

317. Явич Л.С. Общая теория права / Л.С. Явич. - Л.: Изд-во Ленигр. ун-та, 1976. - 286 с.

318. Ядрихинский С.А. Механизм обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов: проблемы теории и практики / С.А. Ядрихинский; отв. ред. Е.Ю. Грачева. - М.: Норма: Инфра-М, 2015. - 144 с.

319. Яковлев В.Ф. Гражданско-правовой метод регулирования общественных отношений / В.Ф. Яковлев. - Свердловск: Изд-во Свердл. юрид. ин-та, 1972. -212 с.

320. Яковлев В.Ф. Гражданско-правовой метод регулирования общественных отношений / В.Ф. Яковлев. - М.: Статут, 2006. - 240 с.

321. Янжул И.И. Основные начала финансовой науки / И.И. Янжул. - М.: Статут, 2002. - 555 с.

Статьи периодических изданий

322. Абрамова А.И. Субсидиарное применение правовых норм как способ оптимизации законодательного регулирования // Журнал российского права. 2013. № 10. С. 46-55.

323. Агарков М. Предмет и система советского гражданского права // Советское государство и право. 1940. № 8-9. С. 52-72.

324. Apжанов М. Предмет и метод правового регулирования в связи с вопросом о системе советского права // Советское государство и право. 1940. № 8-9. С. 1228.

325. Белых В.С. Трансфертное ценообразование: современное состояние, проблемы и предложения по совершенствованию // Налоги. 2011. № 2. С. 29.

326. Генкин Д.М. К вопросу о системе советского социалистического права // Советское государство и право. 1956. № 9. С. 80-91.

327. Гриненко А.В., Латыпова Е.У. Институт залога в уголовно-процессуальном и финансовом праве: общие черты и особенности // Международное уголовное право и международная юстиция. 2013. № 4. С. 6-9.

328. Дембо Л.И. О принципах построения системы права // Советское государство и право. 1956. № 8. С. 88-98.

329. Ермакова Т.С. О системе советского финансового права // Правоведение. 1975. № 2. С. 72-80.

330. Казанцев М.Ф. Юридическая природа договоров, используемых в сфере налоговых отношений // Юрист. 2007. № 11. С. 26-28.

331. Казанцев М.Ф. Налогово-правовой договор: общая характеристика и взаимосвязь с гражданским законодательством // Налоги и финансовое право. 2007. № 9. С. 202-214.

332. Карева М. К вопросу о делении права на публичное и частное // Советское государство и право. 1939. № 4. С. 14-27.

333. Кечекьян С.Ф. О системе советского социалистического права // Советское государство и право. 1946. № 2. С. 41-50.

334. Козлов Ю.М. Горизонтальные управленческие отношения // Советское государство и право. 1973. № 12. С. 62-70.

335. Красавчиков О.А. Система права и система законодательства // Правоведение. 1975. № 2. С. 62-71.

336. Лившиц Р.З. Отрасль права - отрасль законодательства // Советское государство и право. 1984. № 2. С. 26-32.

337. Лукьянова А.П. Несоблюдение порядка владения, пользования и (или) распоряжения имуществом, на которое наложен арест или в отношении которого налоговым органом приняты обеспечительные меры в виде залога // Законы России: опыт, анализ, практика. 2015. № 8. С. 37-41.

338. Мешера В.Ф. О делении советского права на отрасли // Советское государство и право. 1957. № 3. С. 93-99.

339. Мухамадеева Г.А. Понятие и особенности соглашений в налоговом праве // Финансовое право. 2014. № 3. С. 42-48.

340. Мухамадеева Г.А. Соглашение о ценообразовании для целей налогообложения как вид налоговых соглашений // Налоги. 2013. № 4. С. 51-54.

341. Мухамадеева Г.А. Налоговый контроль исполнения соглашений в налоговом праве // Финансовое право. 2014. № 10. С. 14-17.

342. Новоселов В.И. К вопросу об административных договорах // Правоведение. 1969. № 3. С. 40-45.

343. Ноздрачев А.Ф. Административные соглашения (теоретическое рассмотрение проблемы и анализ практики использования в государственном управлении) // Законодательство и экономика. 2012. № 10. С. 17-34.

344. Павлов И.В. О системе советского социалистического права // Советское государство и право. 1958. № 11. С. 3-18.

345. Парыгина В.А., Тедеев А.А. Налоговые договоры, устанавливающие порядок обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов // Современное право. 2007. № 1. С. 23-25.

346. Петров Г.И. Место административного права в системе советского права // Советское государство и право. 1957. № 1. С. 91-101.

347. Петров Г. Место административного права в системе советского права // Советское государство и право. 1940. № 7. С. 34-44.

348. Поленина С.В. Комплексные правовые институты и становление отраслей права // Правоведение. 1975. № 3. С. 71-79.

349. Селюков А.Д. Финансовая деятельность государства как категория финансового права // Государство и право. 2016. № 4. С.73-80.

350. Сидорова Е.В. Формирование комплексных правовых образований в системе права: дань моде или необходимость // Журнал российского права. 2016. № 5. С. 28-34.

351. Система советского права и перспективы ее развития: Круглый стол журнала «Советское государство и право» // Советское государство и право. 1982. № 6. С. 80-110.

352. Сперанская К. Об административном договоре // Вестник Верховного Суда СССР. 1928. № 3(12).

353. Старилов Ю.Н., Давыдов К.В. Административный договор в системе государственного управления: назначение, правовые условия, виды // Административное право и процесс. 2013. № 5. С. 4-9.

354. Старилов Ю.Н., Давыдов К.В. Административный договор: порядок заключения, прекращение и ответственность за нарушение // Административное право и процесс. 2013. № 7. С. 36-41.

355. Старилов Ю.Н., Давыдов К.В. Действительность административного договора // Административное право и процесс. 2013. № 6. С. 36-41.

356. Студеникин С. О предмете и системе советского административного права // Советское государство и право. 1939. № 3. С. 102-110.

357. Толстой Ю.К. О теоретических основах кодификации гражданского законодательства // Правоведение. 1957. № 1. С. 42-55.

358. Тедеев А.А., Парыгина В.А. Налоговый кредит и налоговый инвестиционный кредит в РФ // Адвокат. 2007. № 2. С. 82-90.

359. Черданцев А.Ф. Системообразующие связи права // Советское государство и право. 1974. № 8. С. 10-17.

360. Чхиквадзе В.М., Ямпольская Ц.А. О системе советского права // Советское государство и право. 1967. № 9. С. 32-40.

361. Шевелева Н.А., Братко Т.Д. Налоговая льгота как категория финансового права // Вестник экономического правосудия Российской Федерации. 2014. № 10. С. 63-80.

362. Шиткина И. Правовая природа и процедура корпоративного оформления договора о создании консолидированной группы налогоплательщиков // Хозяйство и право. 2012. № 5. С. 3-23.

363. Яковлев В.Ф. Отраслевая дифференциация и межотраслевая интеграция как основы системы законодательства // Правоведение. 1975. № 1. С. 16-23.

364. Якушев В.С. О понятии правового института // Правоведение. 1970. № 6. С. 61-67.

365. Ямпольская Ц.А. О теории административного договора // Советское государство и право. 1966. № 10. С. 132-136.

Диссертации и авторефераты диссертаций

366. Бандурина Н.В. Кредитный договор с участием юридических лиц: дисс. ... канд. юрид. наук: 12.00.03/ Бандурина Наталья Владимировна. - М., 2005. - 189 с.

367. БатяновМ.В. Срок действия гражданско-правового договора: дисс. ... канд. юрид. наук: 12.00.03 / Батянов Максим Владимирович. - Самара, 2004. - 217 с.

368. Верстова М.Е. Концептуальные основы обеспечения налоговыми и правоохранительными органами исполнения налогоплательщиками своих обязанностей: дисс. ... докт. юрид. наук: 12.00.14 / Верстова Маргарита Евгеньевна. - М., 2008. - 559 с.

369. Винницкий Д.В. Субъекты налогового права РФ: дисс. ... канд. юрид. наук: 12.00.12 / Винницкий Данил Владимирович. - Екатеринбург, 1999. - 210 с.

370. Волкова Н.Н. Рецепция гражданско-правовых норм в налоговом законодательстве: дисс. ... канд. юрид. наук: 12.00.14 / Волкова Наталья Николаевна. - М., 2008. - 199 с.

371. Гиззатуллина Г.Н. Гражданско-правовое регулирование деятельности налоговых органов: дисс. ... канд. юрид. наук: 12.00.03 / Гиззатуллина Гульнара Нафисовна. - Казань, 2007. - 182 с.

372. Горлова Е.Н. Публичный договор в финансовом праве: дисс. ... канд. юрид. наук: 12.00.14 / Горлова Елена Николаевна. - М., 2010. - 190 с.

373. Демин А.В. Административные договоры: дисс. ... канд. юрид. наук: 12.00.02 / Демин Александр Васильевич. - Екатеринбург, 1996. - 206 с.

374. Еремин С.Г. Договор в финансовом праве: дисс. ... канд. юрид. наук: 12.00.14 / Еремин Сергей Геннадьевич. - М., 2008. - 184 с.

375. Ефимова Л.Г. Банковские сделки (актуальные проблемы): дисс. ... докт. юрид. наук: 12.00.03 / Ефимова Людмила Георгиевна. - М., 2000. - 520 с.

376. Имыкшенова Е.А. Обеспечение исполнения обязанности по уплате налогов и сборов по налоговому законодательству РФ: дисс. ... канд. юрид. наук: 12.00.14 / Имыкшенова Евгения Александровна. - Томск, 2003. - 193 с.

377. Карасева М.В. Финансовое правоотношение: дисс. ... докт. юрид. наук: 12.00.12 / Карасева Марина Валентиновна. - Воронеж, 1998. - 304 с.

378. Курчевская С.В. Административный договор: формирование современной теории и основные проблемы: дисс. ... канд. юрид. наук: 12.00.14 / Курчевская Светлана Викторовна. - Воронеж, 2002. - 230 с.

379. Латыпова Е.У. Обеспечение исполнения обязанности по уплате налогов и сборов: финансово-правовой аспект: дисс. ... канд. юрид. наук: 12.00.14 / Латыпова Елена Ураловна. - М., 2004. - 174 с.

380. Милушин М.И. Формирование комплексных образований в системе законодательства: дисс. ... канд. юрид. наук: 12.00.01 / Милушин Марат Игоревич. - М., 2003. - 191 с.

381. Нажесткин А.С. Правовое регулирование способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов в РФ: дисс. ... канд. юрид. наук: 12.00.14 / Нажесткин Алексей Сергеевич. - М., 2011. - 199 с.

382. Нечаев К.А. Кредит по российскому налоговому и бюджетному праву: дисс. ... канд. юрид. наук: 12.00.14 / Нечаев Константин Александрович. -Екатеринбург, 2005. - 199 с.

383. Петрова Г.В. Налоговые отношения: теория и практика правового регулирования: дисс. ... докт. юрид. наук: 12.00.14 / Петрова Галина Владиславовна. - М., 2003. - 460 с.

384. Ротенберг А.С. Административный договор: дисс. ... канд. юрид. наук: 12.00.14 / Ротенберг Александр Семенович. - Ростов н/Д, 2006. - 183 с.

385. Рукавишникова И.В. Метод финансового права: дисс. ... докт. юрид. наук: 12.00.14 / Рукавишникова Ирина Валерьевна. - Саратов, 2004. - 520 с.