Правонарушения в сфере реализации функции налогообложения российского государства тема диссертации и автореферата по ВАК РФ 12.00.14, кандидат юридических наук Рейдель, Леонид Бенценович

• Рейдель, Леонид Бенценович
• кандидат юридических наук
• 2001

Оглавление диссертации кандидат юридических наук Рейдель, Леонид Бенценович

Введение.

Глава 1. Налогообложение - важнейшая функция российского государства

§ 1. Функция налогообложения в системе функций российского государства.

§ 2. Становление функции налогообложения в российском государстве.

§ 3. Функция налогообложения в России в начале XX в.

§ 4. Функция налогообложения Советского государства: теория и ^ практика.

§ 5. Функция налогообложения российского государства в современных условиях.

Глава II. Правонарушения в сфере налогообложения

§ 1. Виды правонарушений в сфере налогообложения.

§ 2. Налоговые преступления: понятие и характеристика.

§ 3. Общая характеристика системы предупреждения налоговых правонарушений.

§ 4. Перспективы развития современного российского налогового законодательства.

Введение диссертации (часть автореферата) на тему «Правонарушения в сфере реализации функции налогообложения российского государства»

Актуальность темы исследования определяется характером проводимых в Российской Федерации реформ, характеризующихся сложностью и противоречивостью современной государственной политики в области налогообложения. Выяснение места и роли функции налогообложения в системе функций российского государства, характеристика правонарушений в этой сфере на современном этапе имеет не столько теоретический, а скорее практический характер.

Становление в стране рыночных структур позволило использовать налоги как инструмент экономической и социальной политики. Вместе с тем возникает необходимость трактовки функции налогообложения как обязательственных отношений между государством и плательщиками налогов, внедрения в сферу налогообложения юридических механизмов, в том числе судебной защиты прав и интересов налогоплательщиков.1

Изучение функции налогообложения позволяет поставить и решить вопрос о природе данной функции и ее самостоятельном характере, особом месте в системе функций российского государства, отражающем один из признаков государственности. Создание в системе органов государства государственных налоговых органов исполнительной власти, обеспечивающих выработку и проведение единой государственной налоговой политики, взимание налогов и сборов, координирующих деятельность федеральных органов исполнительной власти по вопросам налогов и сборов в Российской Федерации, осуществляющих государственный

1 См.: Морозова Л.А. Современная российская государственность: проблемы теории и практики. Автореф. дис. . док.юрид,наук. М., 1998. С. 22-23. контроль за соблюдением законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения налогов и других обязательных платежей в соответствующие бюджеты и государственные внебюджетные фонды, а также за производством и оборотом этилового спирта и алкогольной продукции, является еще одним доказательством самостоятельности функции налогообложения.

Область налогообложения - ключевое звено в обеспечении четкой работы государственного механизма в процессе выполнения государством задач и функций, возложенных на него обществом. Государство, устанавливая налоги, стремится обеспечить себе материальную базу для осуществления своих задач, поэтому фискальная функция является основным проявлением функции налогообложения, посредством которой реализуется главное предназначение налогов: формирование и мобилизация финансовых ресурсов государства, аккумулирование в бюджете средств для выполнения общегосударственных или целевых государственных программ.

Создание государственных органов налоговой службы, органов налоговой полиции требует активизации научных усилий по выявлению эффективности реализации функции налогообложения, усилению борьбы с правонарушениями в этой сфере.

Степень разработанности проблемы. Многоаспектный характер темы диссертационного исследования предполагает необходимость обращения к различным отраслям знаний, в частности к работам в области философии, экономики, политологии и, естественно, юриспруденции.

Наука располагает богатым материалом по вопросам функционирования государственности в целом, обеспечения прав, свобод и законных интересов личности, особенно в советский период, содержащим немало интересных фундаментальных суждений и взглядов, сохранивших свое значение в современных условиях. Эти проблемы на общетеоретическом уровне достаточно обстоятельно разработаны в ряде монографических исследований, включая диссертации, а также в коллективных трудах, сборниках и материалах научных конференций. Широко известны по данной проблематике работы С.С. Алексеева, В.К. Бабаева, А.Н. Бабая, М.И. Байтина, Н.В. Витрука, Ю.М. Козлова, С.А. Комарова, В.В. Копейчикова, В.М. Курицына, В.В. Лазарева, А.П. Лончакова, А.В. Малько, Н.И. Матузова, Л.А. Морозовой, А.С. Пиголкина, В.В. Оксамытного, Т.Н. Радько, В.М. Чхиквадзе и др. Однако, вопрос о функции налогообложения современного российского государства в условиях реформируемой России не был до сих пор предметом специального монографического рассмотрения.

Отметим, что до настоящего времени, недостаточно выявлены и проанализированы тенденции, закономерности проявления функционирования государственных органов по осуществлению налогообложения, отсутствуют комплексные исследования проблемы правонарушений, посягающих на права и законные интересы, как государства, так и налогоплательщиков, не в полной мере изучены способы обеспечения и защиты прав налогоплательщиков при взаимодействии с органами налоговой службы, с учетом специфики социальной среды их реализации.

На отраслевом уровне (прежде всего в административном, финансовом, налоговом праве) основное внимание уделяется функционированию налоговых органов, реализации ими отдельных полномочий при осуществлении контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах. К числу авторов, уделяющих внимание данной проблеме следует отнести работы Бахраха Д.Н., Брызгалина А.В., Герасименко С.А., Горбуновой О.Н., Грачевой Е.Ю., Горского И.В., Гриценко В.В., Козлова Ю.М., Комаровой Т.Л., Кролиса Л., Кузнецова Л.Д., Курбатова А .Я., Лобанова Г.А., Олейник О.М., Осетровой Н.И., Панскова В.Г., Пепеляева С.Г., Перонко И.А., Петровой Г.В., Потапова В.И., Сашичева В.В., Слома В.И., Степанкова Б.А., Тимофеевой Э.Ф., Толстопятенко Г.П., Топорнина Б.Н., Хаменушко И.В., Химичевой Н.И., Черника Д.Г. Шаталова С.Д., Щербинина А.Т., Юденкова А.П. и др.

Следует признать справедливым утверждение о том, что одним из главных инструментов воздействия государства на экономическую жизнь служит налоговая система, с помощью которой можно регулировать предпринимательскую деятельность, смягчать кризисные явления, обеспечивать финансирование государственного заказа и общественных работ, стимулировать приоритетные направления развития хозяйства,2 в силу чего значение функции налогообложения российского государства существенно возрастает.

Объект, цель и задачи исследования. Объектом исследования являются вопросы становления и функционирования государственных органов, правонарушения в процессе реализации государством функции налогообложения, практика применения налогового законодательства в современной России.

Целью диссертационного исследования явилось комплексное разностороннее теоретическое рассмотрение функции налогообложения как самостоятельной функции российского

2 См.: Черник Д.Г. Налоговый кодекс: реформы продолжаются. М.: Налоговый вестник. 2000. С.21. государства в системе его функций, выделение приоритетных направлений его функционирования и совершенствования, поиск оптимальных структурных составляющих системы органов налоговой службы.

Для этого необходимо было решить ряд основных задач, в том числе обобщить и критически осмыслить состояние научной разработки проблемы функционирования государства с учетом современных тенденций развития российской государственности; выявить основные виды правонарушений в процессе реализации функции налогообложения; определить функциональную нагрузку государственных органов в различные периоды истории российского государства; выработать практические рекомендации по оптимизации борьбы с правонарушениями, определить пути и средства обеспечения налоговой безопасности российского государства и налогоплательщиков.

Предметом исследования является совокупность общественных отношений, складывающихся в процессе деятельности системы государственных органов, осуществляющих функцию налогообложения российского государства.

Методологическую основу диссертационного исследования составляют положения материалистической диалектики с использованием современных общенаучных и специальных методов познания.

Источниковедческую основу исследования составили научные труды отечественных и зарубежных авторов. Особое внимание уделялось законодательным нормативным актам, международным договорам, иным юридическим источникам, определяющим контуры и функционирование органов российского государства вообще, системы органов налоговой службы - в частности.

Проанализированы в контексте темы диссертации литература по общей теории государства и права, конституционному, административному, финансовому, налоговому праву, других отраслевых наук.

Выводы и положения диссертации основаны на исследовании норм Конституции РФ, административного, налогового, уголовного законодательства, использованы правовые позиции Конституционного Суда РФ, разъяснения Пленумов Верховного Суда РФ и Высшего Арбитражного Суда РФ, решения Дальневосточного Федерального окружного арбитражного суда, имеющие отношение к деятельности налоговых органов, что, в конечном счете, позволило предложить решение поставленных автором задач.

Научная новизна работы определяется самим выбором практически мало исследованной проблемы функции налогообложения российского государства в современных условиях, подходом к их освещению, а также полученными результатами теоретического и прикладного характера, впервые предпринята попытка комплексного анализа одной из важнейших функций государства - функции налогообложения. Предлагается авторское решение ряда актуальных проблем. В рамках научной специальности диссертационная работа является первым монографическим исследованием функции налогообложения, рассмотрением системы государственных органов, ее осуществляющих.

На защиту выносятся следующие положения и выводы:

1. Функция налогообложения возникает с момента образования российской государственности и выступает самостоятельной функцией современного российского государства.

2. Автор считает, что на современном этапе усиление справедливости налоговой системы должно осуществляться за счет выравнивания условий налогообложения для всех налогоплательщиков (прежде всего, отмены имеющихся необоснованных льгот и исключений), отмены неэффективных и оказывающих наиболее негативное влияние на хозяйственную деятельность налогов и сборов (прежде всего, так называемых «оборотных» налогов).

3. Поддерживается и аргументируется позиция относительно некоторого ослабления общего налогового бремени на законопослушных налогоплательщиков путем более равномерного распределения налоговой нагрузки на всех налогоплательщиков, продолжения начатого курса на дальнейшее постепенное снижение ставок по основным федеральным налогам и облегчения налоговой нагрузки на фонд оплаты труда.

4. Актуальной остается задача повышения эффективности и упрощения налоговой системы за счет установления исчерпывающего перечня налогов и сборов с сокращением общего их числа.

5. Повышение роли и значения, увеличение доли налогов и сборов, связанных с использованием природных ресурсов (прежде всего, ресурсов недр), а также имущественных налогов, которые должны стать основой формирования региональных и местных бюджетов.

6. Впредь до обеспечения более высокого уровня контроля государства за уплатой налогов и сборов, в общем объеме налоговых платежей представляется необходимым сохранить высокую долю косвенных налогов, и, прежде всего, налога на добавленную стоимость.

7. Главной задачей правоохранительных органов в Российской Федерации является задача оптимизировать средства правового контроля и принудительного воздействия, меры юридической ответственности, а для повышения эффективности реализации функции налогообложения российского государства особое значение приобретает минимизация налоговых правонарушений, особенно налоговых преступлений.

Практическая значимость результатов диссертации состоит в разработке и обосновании предложений по оптимизации функции налогообложения российского государства, повышении эффективности государственной политики в области налогообложения, в возможности использования ряда диссертационных положений в учебном процессе высших учебных заведений, системе подготовки и переподготовки кадров налоговых служащих. Выводы, содержащиеся в работе, могут быть использованы в практической деятельности государства в целом и органов государственной власти в процессе, как нормотворчества, так и текущей практической деятельности государства в области налогообложения.

Результаты исследования могут представлять интерес для преподавания учебных дисциплин как общетеоретического, так и специального профиля, в частности, финансового, банковского, налогового права, по актуальным проблемам теории государства и права.

Апробация результатов исследования. Основные положения диссертации обсуждались на совместном заседании кафедр государственного права и управления, правоведения, уголовно-правовых, гражданско-правовых дисциплин Коломенского государственного педагогического института, отражены в опубликованных научных работах автора общим объемом 33,25 п.л.

Основные теоретические выводы, рекомендации и положения диссертационного исследования докладывались на всероссийских и межвузовских конференциях. Диссертант, в частности, выступал на Всероссийской научной конференции «Юридическая наука на рубеже XXI века (Москва, январь 2000 г.), Межвузовской студенческой научно-практической конференции «Правомерное поведение, правонарушение и юридическая ответственность» (Москва, апрель 1999 г.), Межвузовской научно-исследовательской конференции по итогам 1998 года (Коломна, декабрь 1998 г.)

Положения и выводы диссертации апробированы в процессе преподавания курсов административного, финансового, налогового права Биробиджанского филиала Хабаровской государственной академии экономики и права. Материалы диссертационного исследования используются автором при чтении специальных курсов и специальных семинаров.

Структура и объем диссертации. Работа состоит из введения, двух глав (включающих девять параграфов), заключения, списка использованной литературы и приложения. Общий объем диссертации составляет 207 страниц.

Заключение диссертации по теме «Административное право, финансовое право, информационное право», Рейдель, Леонид Бенценович

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В результате проведенного исследования можно сделать следующие выводы.

1. Функция налогообложения возникает с момента образования российской государственности и выступает самостоятельной функцией современного российского государства. К началу периода глобальных экономических реформ налоговые системы СССР и других социалистических стран представляли собой механизм извлечения в запланированных объемах финансовых поступлений в виде отчислений от доходов населения и хозяйственной деятельности государственных предприятий.

Формы осуществления налоговых сборов в бюджет соответствовали общей схеме перераспределения ресурсов в условиях централизованного регулирования экономики, базирующейся преимущественно на государственной собственности на средства производства. В этих условиях в СССР налоговые доходы бюджета складывались из вычетов от денежных доходов государственных предприятий. Основную часть этих поступлений составляли отчисления от прибыли и налог с оборота, взимаемые преимущественно в отраслях, производящих товары народного потребления. Кроме этих отчислений, в бюджет вносилась плата за фонды - некий прообраз налога на имущество предприятий и короткое время функционировала плата за трудовые ресурсы.

Доходы, получаемые бюджетом от населения, в виде налога на заработную плату, были не так значительны, как и поступления таможенных, государственных пошлин, налогов с доходов от зрелищных мероприятий и других незначительных отчислений.

Основу, формирующую бюджет страны, составляли налоговые доходы, поступающие от результатов деятельности государственных предприятий (отчисления от прибыли, налог с оборота, взносы в фонды социального обеспечения и т.д.). Налоговая система выполняла роль аккумулятора части ВВП и действовала исключительно с фискальными целями. Роль регуляторов развития производства, координатора и стимулятора основных направлений его технической модернизации, а также механизма перераспределения ВВП выполняли плановые и снабженческие государственные органы

2. Автор считает, что на современном этапе усиление справедливости налоговой системы должно осуществляться за счет выравнивания условий налогообложения для всех налогоплательщиков (прежде всего, отмены имеющихся необоснованных льгот и исключений), отмены неэффективных и оказывающих наиболее негативное влияние на хозяйственную деятельность налогов и сборов (прежде всего, так называемых «оборотных» налогов).

В странах с развитой рыночной экономикой осуществлялись налоговые реформы, направленные на принципиальные изменения налоговых ставок и их прогрессии, введение новых и изменение действующих методик начисления налоговых льгот с целью усиления регулирующей, стабилизирующей и интегрирующей функций государственной налоговой политики. В результате реформ 80-х -начала 90-х гг. налоги стали использоваться в качестве действенного экономического механизма решения единого комплекса задач: обеспечения фискальных сборов, активизации конкурентных сил рынка, стимулирования инвестиционной активности предпринимателей, как инструмент социальной политики и фактор интеграции национальных хозяйственных систем в межгосударственном региональном экономическом пространстве.

3. Автор считает необходимым некоторое ослабление общего налогового бремени на законопослушных налогоплательщиков путем более равномерного распределения налоговой нагрузки на всех налогоплательщиков, продолжения начатого курса на дальнейшее постепенное снижение ставок по основным федеральным налогам и облегчения налоговой нагрузки на фонд оплаты труда.

4. Упрощение налоговой системы за счет установления их исчерпывающего перечня с сокращением общего числа налогов и сборов. В результате политики приватизации, экономических и политических преобразований в СССР и бывших социалистических странах в начале 90-х гг. резко сократились доходы от хозяйственной деятельности государственных предприятий. Инфляционные процессы снизили реальную базу обложения при взимании налогов с оборота и заработной платы. Стремление к восстановлению налоговых доходов бюджета подвело правительство России и других постсоциалистических государств к необходимости реформирования систем налогообложения.

5. Повышение значения и увеличение доли налогов и сборов, связанных с использованием природных ресурсов (прежде всего, ресурсов недр), а также имущественных налогов, которые должны стать основой формирования региональных и местных бюджетов.

Результатом налоговых реформ первой половины 90-х гг. в странах с переходной экономикой стало приспособление действовавших ранее видов налогов к условиям рыночной экономики, а также включение в традиционную налоговую систему готовых схем того или иного налога по западному (как правило, западноевропейскому) образцу. Отчисления от прибыли были заменены налогом на прибыль предприятий и организаций с существенным сокращением дифференциации и величины его ставок, налог с оборота - НДС и системой акцизных сборов, подоходный налог в виде отчислений от заработной платы - совокупным подоходным налогом.

В результате структура налогообложения в России и других странах с переходной экономикой существенно приблизилась к ставшей универсальной схеме обложения, выработанной в ходе налоговых реформ 80-90-х гг. в развитых индустриальных странах.

Однако, восприняв структуру налогов, присущую рыночной экономике, и используя выработанные в ходе налоговых реформ 80-х - 90-х гг. основные принципы начисления налогов, российская налоговая политика сохранила сугубо фискальный характер. Она оказалась до настоящего времени неспособной взять на себя функции регулирования процессов расширения и модернизации производства, стимулирования инвесторов, обеспечения социальной стабильности в обществе.

6. Впредь до обеспечения более высокого уровня контроля государства за уплатой налогов и сборов, в общем объеме налоговых платежей мы считаем необходимым сохранить высокую долю косвенных налогов, и, прежде всего, налога на добавленную стоимость.

Основной задачей совершенствования функции налогообложения российского государства в современных условиях, с нашей точки зрения, является необходимость создания модели эффективной налоговой системы, способной обеспечить реализацию основных функций современной налоговой политики — фискальной, регулирующей, стабилизирующей и интегрирующей. Ориентируясь на принцип их сбалансированности, основными параметрами модели эффективной налоговой системы являются:

• обеспечение нейтральности подоходного налогообложения предпринимательской деятельности для всех о производства;

• последовательное расширение базы подоходного обложения предпринимательской деятельности, сопровождаемое снижением величины и сокращением дифференциации налоговых ставок;

• поощрение расходов на инвестиции во всех сферах производственной и научно-технической деятельности, проводимой посредством совершенствования системы налоговых льгот корпоративного обложения;

• смещение акцента с обложения доходов предприятий доходы физических лиц;

• переход от взимания налогов на производство к налогам на потребление посредством развития всеохватывающей системы косвенного обложения;

• обеспечение социальной защищенности населения через систему подоходного налогообложения физических лиц,

• разработка системы экологических налогов, способствующих защите и восстановлению окружающей среды.

Природно-географическая и социальная специфика развития экономики при разработке модели современной налоговой системы России требует обязательного учета: проблемы изъятия перераспределения природной и географической ренты, начислении налога на прибыль предприятия, подоходного налога, ряда акцизов и некоторых других налогов); дифференциации налоговых ставок и разработки системы налоговых льгот на транспорте; формирования специальной системы налогов стимулов для производства и экспорта наукоемкой и высоко технологичной отечественной продукции.

Важным направлением перспективной российской налоговой политики должно стать регулирование процессов взаимно интеграции отечественной экономики с национальными хозяйственными системами ее экономических партнеров - стран СНГ, европейских и азиатских государств, что потребует согласования общих направлений налоговой политики и ставок по основным видам налогов на межгосударственном уровне.

7. Главной задачей правоохранительных органов в Российской Федерации является задача оптимизировать средства правового контроля и принудительного воздействия, меры юридической ответственности, а для повышения эффективности реализации функции налогообложения российского государства особое значение приобретает минимизация налоговых правонарушений, особенно налоговых преступлений.

Список литературы диссертационного исследования кандидат юридических наук Рейдель, Леонид Бенценович, 2001 год

1. Закон Российской Федерации от 9 октября 1992 г № 3615-1 «О валютном регулировании и валютном контроле» //Ведомости Съезда народных депутатов Российской Федерации и Верховного Совета Российской Федерации. 1992. №45. Ст. 2542.

2. Положение о прохождении службы в органах налоговой полиции

3. Российской Федерации. Утверждено Постановлением Верховного Совета Российской Федерации от 20 мая 1993 г. № 4991-1 //Ведомости Съезда народных депутатов Российской Федерации и Верховного Совета Российской Федерации. 1993. № 29. Ст. 1110.

4. Письмо Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 25 февраля 1994 г. № ОЩ-7.0П-118 «О некоторых вопросах подведомственности споров по искам налогоплательщиков к органам налоговой инспекции».

5. Письмо Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 7 июня 1995 г. № С1-7/ОП-314 «О рассмотрении споров с участием местных органов налоговой полиции».

6. Акты исполнительной власти, ведомственные нормативныеакты

7. Приказ Федеральной службы налоговой полиции Российской Федерации от 22 апреля 1996 г. № 128 «О следственном аппарате федеральных органов налоговой полиции».

8. Приказ МВД Российской Федерации и Департамента налоговой полиции РФ от 5 августа 1994 г. № 379/182 «О мерах по организации взаимодействия между органами внутренних дел и органами налоговой полиции РФ».

9. Инструкция о порядке приема, регистрации, учета и рассмотрения в федеральных органах налоговой полиции заявлений и сообщений о преступлениях. Утверждена приказом Департамента налоговой полиции Российской Федерации от 16 мая 1994 г. № 206.

10. Указ Президента Российской Федерации от 14 февраля 1996 г № 199 «О некоторых мерах по реализации решений об обращении взыскания на имущество организаций» //Собрание законодательства Российской Федерации 1996 № 8 Ст. 741.

11. Аванесов О.Г., Мусаев М.Х. Преступления в сфере предпринимательства и налогообложения. М., 1992.

12. Борисов Б.А. Налоговые органы и налогоплательщики. М.: Информационно-издательский дом «ФИЛИНЪ», 1996.

13. Борисов А.Б. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации. Часть I (постатейный). М.: Книжный мир. 1999.

14. Ваш налоговый адвокат. Консультации, рекомендации: налоги и сборы в решениях Верховного Суда РФ /Под ред. С.Г. Пепеляева. Вып. 1(7). М.: ИД «ФБК-ПРЕСС», 1999.

15. Веселовский С. Сошное письмо. М., 1915, т. 1.

16. Витрук Н.В. Конституционное правосудие в России (1991-2001 гг.): Очерки теории и практики. М.: «Городец-издат», 2001.

17. Витте С. Ю. Конспект лекций о Народном и государственном хозяйстве.

18. Вопросы расследования преступлений: Справочное пособие / Под ред. А.Я. Качанова. М.: Спарк, 1996.

19. Гаджиев Г.А., Пепеляев С.Г. Предприниматель налогоплательщик - государство. Правовые позиции Конституционного Суда Российской Федерации: Учебное пособие. М.: ФБК-ПРЕСС, 1998.

20. Галахова А. В. Уголовная ответственность за хозяйственные преступления: вопросы квалификации. М., 1987.

21. Гаухман Л.Д., Максимов С.В. Уголовно-правовая охрана финансовой сферы: новые виды преступлений и ихквалификация: Научно-практическое пособие. М., Учебно-консультационный центр ЮрИнфоР, 1995.

22. Гельфер М.А. Хозяйственные преступления. М., 1988.

23. Горяинов К.К., Кваша Ю.Ф., Сурков К.В. Федеральный закон «Об оперативно-розыскной деятельности»: Комментарий. М.: Новый Юрист, 1997.

24. Государственная налоговая служба. Н. Новгород, 1995.

25. Грачева Е.Ю. Проблемы правового регулирования государственного финансового контроля. М.: Юриспруденция, 2000.

26. Греков Б., Якубовский А. Золотая Орда. Л., 1937.

27. Дементьев Г. Государственные доходы и расходы России и положение государственного казначейства за время войны с Германией и Австро-Венгрией до конца 1917 г. Пг., 1917.

28. Дьяченко В. П. История финансов СССР. М.: Наука, 1978.

29. Евстигнеев Е.Н. Основы налогообложения и налогового права. М.: ИНФРА-М, 1999.

30. Ерошкин Н. П. История государственных учреждений дореволюционной России. 3-е изд. М., 1983.

31. История русской экономической мысли. М., 1955, т. 1.

32. Карасева М.В. Финансовое правоотношение. М.: НОРМА, 2001.

33. Каштанов С. М. Финансы средневековой Руси. М., Наука, 1988.

34. Ключевский В. Курс русской истории. Пг., 1918.

35. Комаров С.А. Общая теория государства и права. Учебник. 6-е изд. СПб: Издательство Юридического института (СПб). 2001.

36. Комарова Т.П. Органы налоговой службы в механизме российского государства. СПб: Издательство Юридического института (СПб). 2000.

37. Коровкин В.В. Налогоплательщик и налоговые органы. М.: ПРИОР, 2000.

38. Криминология /Под ред. А.И. Долговой. М.: Инфра-М-Норма, 1997.

39. Кулеш В.А. Налоговая адвокатура или как защищаться от финансовых санкций М.: ЗАО Бухгалтерский бюллетень, 1997.

40. Кури В. О прямых налогах в древней Руси. Казань, 1855.

41. Кустова М.В., Ногина О.А., Шевелева Н.А. Налоговое право России. Общая часть: Учебник /Отв. Ред. Н.А. Шевелева. М.: Юристъ, 2001.

42. Кучеров И.И. Налоговое право России: Курс лекций. М.: УКЦ «ЮрИнфоР», 2001.

43. Кучеров И.И., Судаков О.Ю., Орешкин И.А. Налоговый контроль и ответственность за нарушения законодательства о налогах и сборах /Под ред. И.И. Кучерова. М.: АО «Центр ЮрИнфоР», 2001.

44. Кучеров И.И. Налоговые преступления: Учебное пособие. М.: Учебно-консультационный центр «ЮрИнфоР», 1997.

45. Кучеров И. И., Марков А .Я. Расследование налоговых преступлений: Учебное пособие. М.: УМЦ при ГУК МВДРФ, 1995.

46. Кучерявенко Н.П. Налоговое право. Харьков. 1997.

47. Лаппо-Данилевский А. Организация прямого обложения в Московском государстве со времен смуты до эпохи преобразований. СПб., 1890.

48. Ларичев В.Д., Бембетов А.П. Налоговые преступления. М.: Экзамен, 2001.

49. Ларичев В.Д., Решетняк Н.С. Налоговые преступления и правонарушения. Кто и как их выявляет и предупреждает /Под ред. В.Д. Ларичева. М,: ЮрИнфоР, 1998.

50. Лукаш Ю.А. Налоговые споры. М.: Книжный мир, 2001.

51. Маръяхин Г. Л. Очерки истории налогов с населения в СССР. М.: Финансы, 1964.

52. Медведев А Н. Налоговые споры в арбитражных судах. М.: ИНФРА-М, 1997.

53. Михайлов В.А. Уголовно-процессуальная деятельность федеральных органов налоговой полиции России: Учебное пособие. Изд. 2-е. М.: Департамент налоговой полиции Российской Федерации, 1995.

54. Морозова Л.А. Проблемы современной российской государственности. М.: Юридическая литература, 1998.

55. Мудрых В.В. Ответственность за нарушения налогового законодательства: Учебное пособие для вузов. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2001.

56. Налоги: Учебник для вузов /Под ред. Д.Г.Черника. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2001.

57. Налоги и информационные технологии: Учебное пособие. Под ред. Е.В. Бушмина. М., 1998.

58. Налоги и налоговое право. Учебное пособие /Под ред. А.В. Брызгалина. М.: Аналитика-Пресс, 1997.

59. Налоги: Сборник декретов, инструкций, циркуляров за 1921-1922 гг. Пг.-М.: Издание финансово-экономического бюро НКФ, 1922.

60. Налоговые споры. Сборник документов /Под общ. ред. М.Ю.Тихомирова. М.: 2000.

61. Народное хозяйство СССР за 70 лет. М.: Статистика, 1987.

62. Незабитовский В. А. Собрание сочинений. Киев, 1884.

63. Общая теория государства и права. Академический курс в 3-х томах. Изд. 2-е, перераб. и доп. Отв. ред. проф. М.Н. Марченко. Том 1. М.: ИКД «Зерцало-М», 2001.

64. Орлов А. С. Владимир Мономах. M.-J1, 1946.

65. Основы налогового права. Учебно-методические пособие /Под ред. С.Г. Пепеляева. М.: Инвест-Фонд, 1995.

66. Осокин Е. О понятии промыслового налога и об историческом его развитии в России. Казань, 1856,

67. Павлов Н.Е. Органы предварительного расследования: Лекция. М.: Московский институт МВД России, 1994.

68. Павлов-Сильванский П. Проекты реформ в записках современников Петра Великого. СПб., 1897.

69. Пансков В.Г. Комментарии к Налоговому кодексу Российской Федерации. 2-е изд., доп. М.: Финансы и статистика. 1999.

70. Пепеляев С.Г. Правовое положение органов Государственной налоговой службы Российской Федерации. М., 1995.

71. Петрова Г.В. Применение права в налоговых спорах. М.: Апкиной Лимитед. 1996.

72. Плотников К.Н. Очерки истории бюджета Советского государства. М.: Госфиниздат, 1954.

73. Повесть временных лет. М.-Л., 1950, ч. 1.

74. Погребинский А.П. Очерки истории финансов дореволюционной России (XIX-XX вв.): Монография. Переизд. с изм. и доп. /ВГГУ, Волгоград, 2000.

75. Правда Русская. Под ред. Б. Д. Грекова. M.-J1., 1940.

76. Правовые проблемы деятельности федеральных органов налоговой полиции: Сборник научных трудов. М.: Академия налоговой полиции ФСНП России, 1999.

77. Преступность в России в девяностых годах и некоторые аспекты законности борьбы с ней. М.: Криминологическая Ассоциация, 1995.

78. Преступность и ее причины. Преступник /Под ред. В.Н. Кудрявцева, И.И. Карпеца, Б.В. Коробейникова. Т. 1. М.: Юридическая литература, 1985.

79. Преступность и реформы в России /Под ред. А.И. Долговой. М. 1998.

80. Рейдель Л.Б. Ведение бизнеса в ЕАО. Пособие для отечественного и зарубежного инвестора. Монография. Биробиджан, 2001.

81. Российское государство и правовая система: Современное развитие, проблемы и перспективы /Под ред. Ю.Н.Старилова. Воронеж: Издательство Воронежского государственного университета, 1999.

82. Рудченко И. Исторический очерк обложения торговли и промыслов в России. СПб., 1893.

83. Русская история. Курс Д.И. Багалея, составленный по его лекциям. Харьков, 1909.

84. Сабанти Б. М. Модель финансов социалистического государства. Нальчик: издательство «Эльбрус», 1989.

85. Смирнов А.В. Административная ответственность за нарушенияналогового законодательства. М., 1995.

86. Сологуб Н.М. Налоговые преступления: методика и тактика расследования. М.: Инфра-М, 1998.

87. Социалистическое строительство Союза ССР (1933-1938 гг.). Статистический сборник. М.-Л.,1939.

88. Спиридонова Е. В. Экономическая политика и экономические взгляды Петра I. М., 1952.

89. Споры с налоговой инспекцией /Составитель В.У.Асташенков. М.: ПРИОР, 1998.

90. Таций В.Я. Ответственность за хозяйственные преступления. Объект и система. Харьков. 1984.

91. Тер-Акопов А. А. Бездействие как форма преступного поведения. М., 1980.

92. Толстой Д. История финансовых учреждений России со времен основания государства до кончины императрицы Екатерины II. СПб, 1846.

93. Уланов R. Финансовые реформы царя Алексея Михайловича и «гиль» 1662 г. Б.М.Б. (экземпляр работы хранится в фонде СПбГУЭ и Ф).

94. Федеральный закон «О борьбе с организованной преступностью» (Проект, подготовленный межведомственной рабочей комиссией, созданной на основании постановления Координационного совещания руководителей правоохранительных органов от 30 ноября 1993 г.).

95. Финансы русского государства XVI-XVII вв. М.: ВЗИНО. 1982.

96. Фридман Н. Наша финансовая система. Опыт характеристики. СПб., 1905.

97. Челышева О.В., Феськов М.В. Расследование налоговых преступлений. СПб: Питер, 2001.

98. Черник Д.Г. Возрождение налоговой системы. Действующие налоги. М., 1997.

99. Черник Д.Г. Налоги и сборы в Российской Федерации. М.: Международный центр финансово-экономического развития. 1999.

100. Шамхалов Ф.И. Государство и экономика (власть и бизнес). М. Экономика. 1999.

101. Экономические и служебные преступления. М.: Бизнес-школа «Интел-Синтез», 1997.

102. Экономическая жизнь СССР. Хроника событий и фактов. 19171959. М.: Государственное научное издательство «Советская энциклопедия», 1961.

103. Экономическая история СССР. М., 1967.

104. Яковлев A.M. Социология экономической преступности. М.: Наука, 1988.1. СТАТЬИ

105. Баландин А.А. Административная ответственность должностных лиц организации за нарушения в налоговой сфере //Российский налоговый курьер. 1999. № 10.

106. Белинский Е.К. К вопросу о правовой природе ответственности по налоговому законодательству //Хозяйство и право. 1995. № 8-9.

107. Бахрах Д. Н. О повторности налоговых нарушений // Российская юстиция. 1995. № 11.

108. Боботов С., Фомина О. Конституция и налоги //Хозяйство и право. 1997. №4.

109. Брызгалин А.В. Понятие налога и нормативное разграничение налоговых и неналоговых платежей по законодательству Российской Федерации //Налоговый вестник. 1997. № 10.

110. Гриценко В.В. Совершенствование налогового законодательствакак гарантия защиты прав налогоплательщиков в Российской Федерации //В сб.: Правовая наука и реформа юридического образования. Вып. 8. Воронеж. ВГУ. 1998.

111. Гриценко В.В. Проблемы налогового законодательства Российской Федерации //В сб. научн. трудов: Правовая наука и реформа юридического образования. Вып. 9. Воронеж. ВГУ. 1998.

112. Долгова А.И. Криминологические проблемы отдельных видов преступности //Причины отдельных видов преступности и проблемы борьбы с ними. Сборник научных трудов. М., 1989.

113. Ефремов Л.В. Порядок судебного разрешения налоговых споров в США //Вестн. Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации. 1998. №2.

114. Калинина Л. А. Некоторые современные проблемы административной ответственности за нарушения финасового и налогового законодательства //Законодательство. 1999. № 8.

115. Комарова Т.Л. Налоговая политика современной России (вопросы теории и практики) /В сб.: Политика. Власть. Право. Вып. V. СПб.: Издательство Юридического института (СПб). 2001.

116. Кошаева Т.О. Преступления в сфере налогообложения //Журнал российского права. 1997. № 12.

117. Кулеш В. Уголовная и административная ответственность налогоплательщика (гражданина) //Уголовное право. 1997. № 4.

118. Курбатов А .Я. Вопросы применения финансовой ответственностиза нарушения финансового законодательства //Хозяйство и право. 1995. № 1.

119. Ларичев В.Д. Уголовная ответственность за нарушение налогового законодательства //Государство и право. 1997. № 7.

120. Лафитский В.И. Налоговая служба в США //Журнал Российского права. 1997. № 11.

121. Лесков В., Мишин Г. Новый этап развития законодательства о налоговых преступлениях//Налоги. 1998. Выпуск 3-4.

122. Маслова И.Н. Уголовная ответственность за уклонение от уплаты налогов //Налоговый вестник. 1998. № 9.

123. Лопашенко Н.А. Уклонение гражданина от уплаты налога. Уклонение от уплаты налога организаций //Преступления в сфере экономической деятельности: понятие, система, проблемы квалификации и наказания: Монография. Саратов: СГАП, 1997.

124. Мурашов В.П. О некоторых особенностях преступности служащих //Причины отдельных видов преступности и проблемы борьбы с ними. Сборник научных трудов. М., 1989.

125. Пикунов Н.И. Организация работы налоговых органов США //Финансы. 1995. №6.

126. Пора создавать комиссии по налоговым спорам //Известия. 1998. 4 апр.

127. Пронин С.Б. Обращение взыскания задолженностей по налогам и другим обязательным платежам в бюджеты и государственныевнебюджетные фонды на имущество организаций. М.: ЗАО «Бухгалтерский бюллетень», 1998.

128. Путин В.В. Какую Россию мы строим //Российская газета. 2000. 11 июл.

129. Румянцев А. Из-за налогов стали судиться больше //Известия. 1998. 13 февр.

130. Слом В. Налоговая реформа и налоговое законодательство //Налоги. 1995. № 5.

131. Сотов А.И. Налоговые преступления и борьба с ними в современной России //Ваш налоговый адвокат. Консультации, рекомендации. Вып. 1(3). М.: ФБК-Пресс, 1998.

132. Украинский Р.В. Налоговый кодекс о налоговой ответственности //Законодательство. 1999. № 2.

133. Федулов В.В. Как достичь налогового благополучия //Налоговый вестник. 1997. № 8.

134. Хаменушко И.В. О правовой природе финансовых санкций //Финансовые и бухгалтерские консультации. 1997. № 2.

135. Черник Д.Г. Налоговый кодекс: реформы продолжаются. М.: Налоговый вестник. 2000.

136. Шаталов С.Д. Государство и налогоплательщик: проблемы и перспективы//Налоги. 1994. № 10.1. АВТОРЕФЕРАТЫ. ДИССЕРТАЦИИ

137. Безверхов А. Г. Должностные (служебные) преступления и проступки. Автореф. дис. . канд.юрид.наук. Казань, 1995.

138. Гончаров А. В. Административная ответственность за правонарушения в сфере налогообложения. Дис. канд.юрид.наук. Хабаровск. 2000.

139. Горлов Е.А. Правовые аспекты налогообложения транснациональных корпораций в Российской Федерации. Автореф. дис. . канд.юрид.наук. М., 2001.

140. Иванов А.В. Административная юрисдикция налоговых органов Российской Федерации. Автореф. дис. . канд.юрид.наук. Н.Новгород. Изд-во ННГУ, 1999.

141. Исаев В.П. Административно-правовые вопросы организации и деятельности налоговых органов в Российской Федерации. Автореф. дис. . канд.юрид.наук. Москва. 2000.

142. Комарова Т.Л. Место и роль органов налоговой службы в механизме российского государства (теоретико-правовое исследование). Автореф. дис. . канд.юрид.наук. М., 2000.

143. Кот А.Г. Уголовная ответственность за преступления в сфере налогообложения (по материалам России, Беларуси, Литвы и Польши). Автореф. дис. . канд.юрид.наук. М.: Академия МВД России, 1995. С. 19.

144. Кузнецов Л.Д. Правовые основы организации и деятельности Министерства Российской Федерации по налогам и сборам. Автореф. дис. . канд.юрид.наук. М.: МГЮА, 2000.

145. Куксин И.Н. Налоговая политика России (теоретический и историко-правовой анализ). Автореферат дис. . докт.юрид.наук. СПб.: СПБ академия МВД России, 1998.

146. Морозова Л.А. Современная российская государственность: проблемы теории и практики. Автореферат дис. докт.юрид.наук. М., 1998.

147. Назаров С.Н. Теоретико-правовые основы юридической деятельности надзорно-контрольных органов в условиях формирования правового государства. Автореф. дис. канд.юрид.наук. Ростов-на-Дону. 2000.

148. Овчарова Е.В. Административная ответственность юридических лиц. Автореф. дис. . канд.юрид.наук. М., 2001.

149. Передернин А.В. Налоговое правонарушение как основание административной ответственности. Автореф. дис. канд.юрид.наук. Тюмень. 1997.

150. Хестанова А.В. Становление и развитие правовых основ налоговой системы России (историко-правовой аспект). Автореф. дис. . канд.юрид.наук. СПб.: Санкт-Петербургский университет МВД РФ, 2000.