Организационно-экономические аспекты проведения финансово-экономического анализа на предприятиях газотранспортного строительства тема диссертации и автореферата по ВАК РФ 08.00.05, кандидат экономических наук Брагин, Денис Борисович

• Брагин, Денис Борисович
• кандидат экономических наук
• 2006

Оглавление диссертации кандидат экономических наук Брагин, Денис Борисович

Введение.

Глава 1. Особенности предприятий газотранспортного строительства как объекта ч финансово-экономического анализа.

1.1. Характеристика газовой отрасли и роль предприятий газотранспортного строительства в современной экономике.

1.2. Оценка экономического потенциала и результативности финансово-хозяйственной деятельности субъектов газовой отрасли по действующим методикам.

1.3. Особенности мониторинга текущего состояния предприятия газотранспортного строительства.

Глава 2. Исследование методологии финансово-экономического анализа применительно к деятельности предприятий газотранспортного строительства.

2.1. Методология финансово-экономического анализа и его задачи на предприятиях газотранспортного строительства.

2.2. Информационное обеспечение проведения финансово-экономического анализа на ^ предприятиях газотранспортного строительства.

• . 2.3. Разработка комплексной модели финансово-экономического анализа состояния строительства как средства создания информационной базы для принятия управленческих решений.

Глава 3. Развитие методологии финансово-экономического анализа в информационной среде.

3.1. Подходы к разработке интегрированной информационной системы для обеспечения проведения финансово-экономического анализа.

3.2. Результат разработки интегрированной информационной системы программных средств на предприятиях газотранспортного строительства.

3.3. Реализация разработанной интегрированной системы программных средств на примере ЗАО "Ямалгазинвест".

Введение диссертации (часть автореферата) на тему «Организационно-экономические аспекты проведения финансово-экономического анализа на предприятиях газотранспортного строительства»

Актуальность темы исследования. Газовая отрасль занимает немаловажное место в экономике России, и ее приоритетное значение определяется благоприятной мировой конъюнктурой и наличием колоссальных запасов газа в российских недрах. Поэтому предприятия газовой отрасли могут способствовать становлению России как современного развитого государства. При этом в структуре газовой отрасли выделяются предприятия газотранспортного строительства, значение которых велико в связи с тем, что для транспорта газа от месторождений, находящихся, в основном, в центре страны, до потребителей и для поставки на экспорт приходится строить магистральные трубопроводы большой протяженности.

Вместе с тем динамично изменяющиеся условия газового рынка требуют постоянного мониторинга, а затем принятия обоснованных управленческих решений от аналитиков предприятий газовой отрасли. Устаревают одни и появляются другие методики анализа финансово-экономической деятельности, базирующиеся на иной исходной информации и других способах ее группировки. При этом эффективность финансово-экономического анализа напрямую зависит от полноты и качества используемой информации.

Кроме того, оперативность получения результатов и их качество во многом зависит от того, насколько технологически эффективно и гибко организован процесс решения аналитической задачи. В этой связи важной задачей и, одновременно, непростой проблемой является автоматизация процедур финансово-экономического анализа. Проведенный автором анализ существующих в России программных продуктов для проведения финансово-экономического анализа позволяет утверждать, что, учитывая специфику газовой отрасли, применения лишь программных продуктов для целей финансово-экономического анализа недостаточно - требуется разработка интегрированной информационной системы программных средств с учетом методологических и методических подходов к проведению финансовоэкономического анализа, учитывающих новые возможности, а также внутренние и внешние условия функционирования хозяйствующих субъектов.

Названные обстоятельства делают весьма актуальной задачу разработки организационно-экономических механизмов проведения финансово-экономического анализа предприятий газотранспортного строительства и их реализации с помощью интегрированной информационной системы. Необходимость проработки данного вопроса, а также недостаток ряда методических разработок в этой области характеризуют актуальность темы настоящего исследования и определяют его цель.

Степень научной разработанности проблемы. Вопросам развития газовой отрасли и исследованиям в области экономики строительства, финансового и экономического анализа посвящены работы отечественных ученых: Баталина Ю.П., Вяхирева Р.И., Ефимовой О.В., Зубаревой В.Д., Каменецкого М.И., Ковалева В.В., Негашева Е.В., Орловского М.Ю., Савицкой Г.В., Садовника П.В., Сайфулина В.Д., Соколовой Г.Н., Чистова J1.M., Шеремета А.Д., а также зарубежных авторов: Басби Р.Л., Беренса В., Бернстайна Л.А., Ван Хорна Дж. К., Хелферта Э., Хендриксена Э.С. Однако в экономической литературе недостаточное внимание уделено вопросам проведения финансово-экономического анализа на предприятиях газовой отрасли и, в том числе, на предприятиях газотранспортного строительства. Это свидетельствует о том, что выбранная область исследования не достаточно изучена и обладает необходимой научной новизной.

Целью исследования является теоретическое обоснование и разработка методологических вопросов проведения финансово-экономического анализа на предприятиях газотранспортного строительства и их реализация в интегрированной отраслевой информационной системе программных средств.

Для достижения данной цели в работе поставлены и решены следующие задачи:

- оценено современное состояние и перспективы развития газовой отрасли, а также выявлена роль газотранспортных предприятий в современной экономике;

- проведено исследование существующих методик финансово-экономического анализа;

- выявлены наиболее значимые финансовые показатели для мониторинга текущего состояния предприятий газотранспортного строительства;

- предложена методология проведения финансово-экономического анализа и мониторинга на предприятиях газотранспортного строительства;

- установлено необходимое информационное обеспечение проведения финансово-экономического анализа и мониторинга на предприятиях газотранспортного строительства;

- предложен показатель оценки эффективности проектов строительства газопроводов, учитывающий специфику отрасли;

- реализована разработанная методика проведения финансово-экономического анализа и мониторинга на предприятиях газотранспортного строительства в отраслевой интегрированной информационной системе программных средств.

Предмет исследования - совокупность методических и методологических особенностей проведения финансово-экономического анализа на предприятиях газотранспортного строительства.

Объект исследования - предприятия газотранспортного строительства.

Теоретической и методологической основой исследования являются труды отечественных и зарубежных ученых и экономистов-практиков. В работе также использованы законодательные и нормативные акты РФ, данные Федеральной службы государственной статистики, материалы ОАО "Газпром" и информационных агентств, а также материалы, полученные в процессе исследования хозяйственной деятельности субъектов газовой отрасли. В процессе работы применялись методы факторного анализа, системного анализа, экспертных оценок и группировок.

Научная новизна диссертационного исследования состоит в разработке организационно-экономических механизмов проведения финансово-экономического анализа и мониторинга на предприятиях газотранспортного строительства, в том числе в обосновании целесообразности строительства газопровода и оценке эффективности проекта его строительства с учетом специфики отрасли.

Основные научные результаты, полученные лично автором и выносимые на защиту, состоят в следующем:

- определены финансово-экономические условия развития рынка газа в российской экономике и проведено исследование газовой отрасли, результаты которого учтены при разработке организационно-экономических механизмов проведения финансово-экономического анализа на предприятиях газотранспортного строительства;

- выявлены значимые финансовые показатели для мониторинга текущего состояния предприятий газотранспортного строительства: оборачиваемость дебиторской задолженности, оборачиваемость товарно-материальных запасов, коэффициент быстрой ликвидности;

- установлено необходимое информационное обеспечение проведения финансово-экономического анализа и мониторинга на предприятиях газотранспортного строительства, включающее данные бухгалтерского и управленческого учета, а также внешние источники информации;

- предложен показатель оценки эффективности проектов строительства газопроводов, в основу которого положено детальное исследование факторов риска, влияющих на стабильность проекта в целом;

- разработана отраслевая интегрированная информационная система программных средств как инструмент реализации методики проведения финансово-экономического анализа и мониторинга на предприятиях газотранспортного строительства.

Теоретическая и практическая значимость исследования заключается в разработке организационно-экономических механизмов проведения финансово-экономического анализа на предприятиях газотранспортного строительства и их реализации в отраслевой интегрированной информационной системе программных средств. Основные положения и выводы диссертации могут быть использованы предприятиями газотранспортного строительства - при проведении финансового и экономического анализа, а также органами федерального и регионального управления - при подготовке методических материалов по проведению финансово-экономического анализа; нормативно-правовых документов, регулирующих газовую отрасль; при определении стратегии дальнейшего развития отрасли.

Апробация результатов исследования. Содержащиеся в диссертации разработки нашли применение в деятельности ЗАО "Ямалгазинвест". При участии автора проводилась разработка интегрированной информационной системы программных средств АИС "Строительство", учитывающей предложенный в работе механизм и необходимое информационное обеспечение проведения финансово-экономического анализа предприятий газотранспортного строительства. Основные положения, теоретические и практические аспекты исследования обсуждались и получили одобрение на Международных Плехановских чтениях в 2003-2005 годах, а также были опубликованы в научных журналах по проблемам экономики. Разработки диссертации используются в настоящее время в учебном процессе Российской экономической академии им. Г.В. Плеханова при проведении занятий по курсу "Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия".

Публикации. По теме диссертации опубликовано 7 работ общим объемом 2,1 п. л.

Структура и объем работы. Диссертация состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы и приложений. Работа

Заключение диссертации по теме «Экономика и управление народным хозяйством: теория управления экономическими системами; макроэкономика; экономика, организация и управление предприятиями, отраслями, комплексами; управление инновациями; региональная экономика; логистика; экономика труда», Брагин, Денис Борисович

Выводы и предложения

1. Природный газ после нефти является основным энергоносителем. В настоящее время доля природного газа во всемирном потреблении энергоносителей составляет почти 27%. Нефть неоспоримо лидирует на транспорте, в других же сферах все большее значение приобретает газ. Через 20-25 лет природный газ может стать основным энергоносителем, несмотря на то, что современное состояние минерально-сырьевой базы углеводородного сырья характеризуется снижением разведанных запасов нефти и газа и низкими темпами их воспроизводства. Объемы геологоразведочных работ пока не обеспечивают воспроизводство минерально-сырьевой базы нефтяной и газовой промышленности, что в перспективе, особенно в условиях быстрого роста добычи нефти, может стать серьезной угрозой энергетической и экономической безопасности страны. В диссертации доказано, что необходима разработка не только наиболее рентабельных частей месторождений и залежей, но и увеличение темпов воспроизводства месторождений с падающей добычей, а также перестройка структуры экономики и технологические меры экономии энергии.

2. В настоящее время транспортировка нефти и газа сопряжены с большой затратой энергоресурсов, что существенно снижает конкурентоспособность отечественных нефтяных и газовых компаний. Поэтому в перспективе в данной области необходимо осуществлять переход на новый класс трубопроводов, обеспечивающих более высокую производительность и меньшие затраты на транспорт. Это доказывается тем, что в России производительность газопроводов в несколько раз выше, чем, например, в США, что объясняется значительными объемами добычи газа и необходимостью его транспортировки на дальние расстояния (средняя дальность транспортировки составляет 2500 км).

В России есть все предпосылки для перехода на строительство газопроводов из труб повышенной прочности, рассчитанных на давление 120-150 атм. В этом случае по трубопроводу меньшего диаметра и с увеличенным расстоянием между компрессорными станциями можно будет перекачивать значительно больше газа, чем сегодня по газопроводам диаметром 1420 мм с давлением 75 атм. Новое поколение газопроводов позволит уменьшить удельные капиталовложения и снизить стоимость перекачки газа. Кроме того, такие газопроводы значительно проще сооружать в трудных для освоения районах, например в районах вечной мерзлоты и большой заболоченности Ямальского полуострова.

3. В диссертации доказано, что для того, чтобы сохранить роль крупнейшего поставщика на европейском рынке ОАО "Газпром" в перспективе должен придерживаться следующих принципов: сохранение, как минимум, нынешней доли российского газа в структуре европейского газопотребления; расширение торговли газом с прямым доступом к потребителям с сокращением числа посредников; территориальное расширение рынков сбыта, прежде всего, за счет Скандинавских стран на севере, Турции и Греции на юге Европы; диверсификация способов доставки газа европейским и другим потребителям, включая торговлю сжиженным газом; расширение присутствия российских компаний на рынках Европы, включая газотранспортную инфраструктуру и подземные хранилища; оптимальное использование магистральных газопроводов в стратегических направлениях транспортировки газа в условиях потенциальной конкуренции.

4. Проведенное исследование показало, что для мониторинга текущего состояния предприятия газотранспортного строительства следует использовать те показатели, которые определяют оперативные характеристики строительства, при этом на выбранные показатели руководство предприятия должно иметь возможность влиять на основе принятия тактических и стратегических решений. Наиболее значимыми показателями для мониторинга состояния предприятий газотранспортного строительства, по нашему мнению, являются следующие: оборачиваемость дебиторской задолженности; оборачиваемость запасов; коэффициент текущей ликвидности.

Исследование подтвердило, что на предприятиях газотранспортного строительства при мониторинге не рекомендуется использовать показатели рентабельности и структуры капитала, которые играют существенную роль в системе общей диагностики, так как рентабельность капитала подвержена значительным колебаниям в течение года и мониторинг этого показателя не выявляет определенных тенденций. Достаточно оценивать общую рентабельность проекта строительства газопровода.

5. Мониторинг состояния строительства является одним из модулей системы мониторинга состояния предприятия и отслеживает дебиторскую и кредиторскую задолженность, сумму выполненных и оплаченных работ по следующим параметрам: подрядные работы, всего и по стройкам; поставка, всего, в том числе оборудования, трубы и материалов; проектно-изыскательские работы; прочие работы.

6. Анализ финансово-экономических результатов деятельности субъектов газовой отрасли по действующим методикам выявил основные тенденции их формирования. В частности, монопольное положение ОАО "Газпром", сосредоточение всех видов деятельности в одних руках, масштабы хозяйствования и огромный потенциал, которым оно располагает, придают ему высокую устойчивость на газовом рынке как внутри страны, так и за рубежом. Повышаются показатели деловой активности, характеризующие эффективность управления активами предприятий. Коэффициент общей оборачиваемости капитала, отражающий эффективность использования всех имеющихся ресурсов независимо от их источников, увеличивается. Фондоотдача, характеризующая эффективность использования основных средств, возрастает. Срок оборачиваемости дебиторской задолженности сокращается. Тем не менее, прослеживается тенденция неустойчивого финансового состояния дочерних предприятий ОАО "Газпром", характеризующегося нарушением платежеспособности, при котором, однако, сохраняется возможность восстановления равновесия за счет пополнения источников собственных средств и увеличения собственных оборотных средств. В структуре себестоимости за газ затраты по его транспортировке составили 83,1%. Причем затраты по транспортировке газа за пределами России росли значительно быстрее, чем по территории страны. Эти тенденции выявляются не всегда своевременно.

Проведенный анализ финансового состояния предприятий газовой отрасли, и, в том числе, ЗАО "Ямалгазинвест", показал, что специфика деятельности предприятий газотранспортного строительства не учитывается действующими методиками, поэтому требуется разработка комплексной модели финансового анализа состояния строительства, необходима проработка вопросов информационного обеспечения проведения финансового анализа и оценки эффективности проектов строительства газопроводов.

7. Анализ действующих методик финансово-экономического анализа, в том числе ряда работ ведущих ученых-экономистов позволил определить основные их недостатки с позиций как информационных потребностей групп пользователей, так и возможности применения современных компьютерных технологий, в том числе: а) в разработанных методиках в части обоснования полезности и необходимости использования тех или иных аналитических показателей не увязывается с понятием информационных потребностей групп пользователей. Как следствие, не предлагается типология запросов групп пользователей финансовой отчетности в России, не проводится их классификация по признаку информационных запросов к аналитической информации. В силу этих причин рассмотренные методики финансового анализа не отвечают в полной мере современным запросам пользователей финансовой информации; б) в методиках указывается на необходимость привлечения той или иной внутренней учетной информации для расчета определенных показателей. Однако, четко не определен минимальный универсальный перечень дополнительных данных бухгалтерского учета, которые не отражены во внешней финансовой отчетности, но необходимы для расчета аналитических показателей, требуемых приоритетным группам пользователей; в) в руководствах по проведению финансового анализа не уделяется должного внимания корректировке отчетных данных для учета особенностей формирования финансовой отчетности. Недостаточно проработан вопрос о возможности углубления финансового анализа, а также отдельных его блоков посредством расширения используемой информационной базы, включая данные с различных учетных уровней в зависимости от конкретных задач или возникшей исследовательской необходимости; г) в предлагаемых методиках не уделяется должного внимания возможности использования результатов финансового анализа для планирования, в том числе для финансово-экономических расчетов в процессе подготовки бизнес-планов инвестиционных проектов предприятия; д) в методиках недостаточно проработан вопрос о том, при решении каких аналитических вопросов и в какой мере необходимо использование статистических методов. Поэтому многие методики неудобны для освоения и практического использования в аналитической и плановой работе бухгалтеров, экономистов и менеджеров российских предприятий. Использование математического аппарата не должно загромождать методику и делать ее сложной для освоения специалистами предприятий; е) в анализируемых методиках использование современных компьютерных технологий допускается, но не рассматривается подробно в привязке к методикам, чтобы заинтересовать бухгалтеров и экономистов возможностями автоматизации аналитической работы на основе излагаемых методик. Модели реализации финансового анализа не предусматривают условий автоматизации и не учитывают возможности технических и программных средств, доступных российским пользователям.

8. В диссертации предлагается при оценке проектов строительства газопроводов ввести в систему проектирования рассмотрение вопросов финансирования, оценки финансовой устойчивости проекта в тех возможных условиях, в которых будет функционировать проект. Следует также определять, как повлияет данный проект на финансовую стабильность предприятия, которое будет его реализовывать. Кроме того, необходимо при оценке проекта учитывать отраслевые особенности, влияющие на уровень показателей эффективности и его жизнеспособности.

9. Исследование показало, что оценка финансового состояния требует дополнительной информации о тенденциях развития внешней и внутренней среды, тогда как информация, содержащаяся в бухгалтерской отчетности, достаточна только для ретроспективного экспресс-анализа финансового состояния. Поэтому, в частности на предприятиях газотранспортного строительства, необходим более широкий круг информации для обоснования инвестиционных решений, рассмотрения финансовых альтернатив и других ключевых вопросов финансового анализа.

При подборе информационного обеспечения анализа нами предлагается выявлять наиболее ценную информацию для отдельных субъектов анализа. Ключевыми вопросами при этом должны быть конкретные цели проведения финансового анализа, необходимая точность расчетов с учетом значимости анализируемой проблемы для пользователей, надежность имеющихся данных и уровень остающейся в них неопределенности, соотношение затрат и результатов проведения аналитических работ. Немаловажное значение для финансовоэкономического анализа и мониторинга имеет и уровень квалификации финансового аналитика, который будет в значительной степени определять используемые им приемы финансового анализа и объем привлекаемой информации.

Анализ показал, что на предприятиях газотранспортного строительства основными источниками внешней информации должны быть следующие: общеэкономическая и политическая информация; отраслевая информация; информация, характеризующая собственников и команду управления; информация о состоянии рынка капитала; основные сведения об эмитенте; данные об основных контрагентах; данные о конкурентах. Используемая в процессе финансового анализа внутренняя информация может быть подразделена на данные, содержащиеся в учредительных документах, учетные данные, нормативно-плановую информацию и прочие данные.

10. Исследование показывает, что одним из основных показателей деятельности предприятий газотранспортного строительства является показатель эффективности инвестиционных проектов строительства газопроводов. Для оценки эффективности любого инвестиционного проекта в первую очередь следует определить чистый дисконтированный доход, который определяется на основе разности между суммой текущих стоимостей денежных потоков (выгодами проекта и затратами).

Анализ преимуществ и недостатков показателей, оценивающих эффективность проекта строительства газопровода, позволяет сделать вывод, что показатель чистого дисконтированного дохода имеет явно выраженные преимущества по сравнению с другими - внутренней нормой рентабельности, сроком окупаемости, индексом доходности, коэффициентом "выгоды/затраты". Основное преимущество в том, что он учитывает распределение денежных потоков в течение всего срока строительства газопровода и учитывает его масштаб.

11. В диссертации предлагается показатель оценки эффективности строительства газопроводов, в основу которого положено детальное исследование факторов риска, влияющих на стабильность проекта в целом. Предлагаемый нами метод может применяться как к различным проектам строительства, так и к вариантам одного проекта.

Уточненный чистый дисконтированный доход позволяет оценить в денежном выражении факторы, влияющие на стабильность проекта строительства газопровода, оцениваемые большим объемом данных, что затруднительно оценить по традиционной методике расчета эффективности, опираясь на ставку дисконта.

Расчет чистого дисконтированного дохода предлагается производить с учетом уточняющего коэффициента - коэффициента стабильности, учитывающего ресурсы, спрос на них, особенности местности прокладки трубопровода и особенности его обслуживания. Учет этих составляющих позволяет более точно оценить изменение во времени множества факторов, от которых зависит стабильность проекта как в период строительства, так и в период эксплуатации.

12. Одним из итогов исследования стало использование предлагаемого нами метода расчета чистого дисконтированного дохода в модели финансового анализа состояния строительства, которая успешно применяется в работе финансового и планового управлений ЗАО "Ямалгазинвест" - предприятия, являющегося заказчиком при строительстве крупных магистральных газопроводов с последующей передачей их в пользование ОАО "Газпром".

Модель предполагает ежедневное отслеживание (мониторинг) изменений конъюнктуры и оперативное принятие решений. В модели предусмотрено непосредственное участие шести служб предприятия: производственные службы (ответственные за процесс капитального строительства и комплектацию материалами и оборудованием); бухгалтерия; казначейство (ответственное за оплату выполненных работ и авансирование будущих); плановое подразделение; финансовое подразделение; руководство.

Разработанная модель представляет собой замкнутую систему непрерывной обработки информации и ее всестороннего анализа. Она позволяет оперативно отслеживать все изменения и формировать достоверную, цельную и завершенную картину деятельности предприятия и может быть рекомендована для всех предприятий отрасли.

13. Исследование показало, что важной задачей и, одновременно, непростой проблемой в современных условиях является автоматизация процедур финансово-экономического анализа. В условиях рыночной экономики средства" для анализа, планирования и управления бизнесом должны предоставлять возможность одновременного анализа и оценки большого числа отдельных показателей производственно-финансового состояния предприятия и определения тенденций их изменения, рассчитывать дополнительные показатели по алгоритмам пользователя и позволять их использование при принятии управленческих решений.

Основные возможности наиболее распространенных аналитических программ связаны с проведением ретроспективного финансового анализа. К числу наименее разработанных аспектов построения таких программ следует отнести вопросы методики аналитической корректировки стоимостных показателей информационной базы анализа, расширение самой информационной базы за счет включения в нее данных счетов бухгалтерского учета, в том числе и аналитических счетов, а также внеучетной информации.

14. Для решения проблем, сопровождающих внедрение информационных технологий на предприятии, в диссертации рекомендуется создание координационного органа по формированию информационной инфраструктуры предприятия. Деятельность отдела информатизации позволит обеспечить: единство представления информации в сети; технологическую совместимость программных и аппаратных средств участников информационного обмена; конфиденциальность информации; ограничение доступа к массивам данных.

Кроме того, рациональная система информационного обеспечения должна принимать во внимание различия между уровнями управления и избирательно снабжать каждого руководящего работника информацией только того типа и качества, которая необходима для его конкретной профессиональной деятельности. Таким образом, основной принцип информирования управляющих - избирательность в распределении информации. Другое требование состоит в обеспечении получения всей информации, которая необходима для решения наилучшим образом стоящей проблемы, при минимизации затрат на информационные процессы.

15. Проведенное исследование показало, что основными особенностями организации финансово-экономического анализа в информационной среде являются следующие:

- повышение системности финансово-экономического анализа, что обусловлено необходимостью четкой формализации аналитических задач при их решении в автоматизированном режиме. Формализация г аналитических задач устраняет их дублирование, способствует более четкому определению объема и качественного состава информационной базы экономического анализа;

- повышение степени научной обоснованности управленческих решений, что связано с возможностью анализа воздействия достаточно широкого круга внутренних и внешних факторов, оказывающих существенное воздействие на исследуемый объект;

- повышение достоверности и надежности полученных результатов и выводов, поскольку проведение экономического анализа в компьютерной среде делает возможным оперативное проведение корректировки стоимостных показателей исходных форм финансовой отчетности и бухгалтерского учета, что приобретает особую важность и актуальность в условиях инфляционной экономики;

- расширение возможностей реализации аналитических исследований в режиме реального времени, оперативного и ситуационного видов анализа;

- увеличение возможностей проведения многовариантного прогнозного анализа, предусматривающего обработку и расчет многовариантных подходов и решений поставленной задачи с целью выбора наиболее оптимального управленческого решения. Именно в компьютерной среде создаются реальные условия для проведения многовариантного оперативного экономического анализа хозяйственной деятельности предприятия;

- повышение действенности экономического анализа, что обусловлено как высокой степенью научной обоснованности управленческих решений, так и возможностью их своевременного принятия; расширение возможностей для проведения комплексных аналитических исследований, связанных с обработкой больших массивов исходной аналитической информации.

16. Предлагаемая в диссертационной работе интегрированная информационная система программных средств (АИС "Строительство") предусматривает использование статических и динамических вариантов сравнения элементов анализа, проводит финансово-экономический анализ деятельности предприятия и строит прогноз его дальнейшего развития. Разработанная интегрированная система программных средств имеет в своей структуре и модуль поддержки принятия управленческих решений.

Интегрированная информационная система программных средств разрабатывалась с учетом результатов проведенного в работе комплексного исследования деятельности предприятий газотранспортного строительства, в том числе и методики проведения финансово-экономического анализа, и успешно внедрена в ЗАО "Ямалгазинвест".

Практическое применение предприятиями газотранспортного строительства рекомендуемых методик позволило повысить эффективность принятия управленческих решений, основанных на результатах комплексного финансово-экономического анализа, и это способствует упрочению их конкурентных позиций на газовом рынке.

Список литературы диссертационного исследования кандидат экономических наук Брагин, Денис Борисович, 2006 год

1. Официальные документы

2. Гражданский кодекс Российской Федерации. Части 1-2. М.: Юрист, 2002.

3. Постановление Правительства Российской Федерации от 14 июля 1997 г. №858 "Об обеспечении доступа независимых организаций к газотранспортной системе РАО "Газпром"

4. Постановление Правительства Российской Федерации от 29 декабря 2000 г. №1021 "О государственном регулировании цен на газ и тарифов на услуги по его транспортировке на территории Российской Федерации"

5. Распоряжение Правительства РФ от 28 августа 2003 г. № 1234-р "Об энергетической стратегии России на период до 2020 года"

6. Методические рекомендации по оценке эффективности инвестиционных проектов. Утв. Госстроем России, Министерством экономики РФ, Министерством финансов РФ, Госкомпромом России 31.03.1994. № 712/47

7. Методические рекомендации по оценке эффективности инвестиционных проектов. Утв. Минэкономики РФ, Минфином РФ, Госстроем РФ 21.06.1999 №ВК 477

8. Монографии, научные статьи

9. Аврашков Л.Я., Графова Г.Ф. Методика оценки эффективности инвестиций // Аудитор. 2003. №7.

10. Алекперов В.Ю. Вертикально-интегрированные нефтяные компании России. М.: АУТОПАН, 1996.-294 с.

11. Андреев А.Ф. Оценка эффективности и планирование проектных решений в нефтегазовой промышленности. М.: Нефть и газ, 1997. 276 с.

12. Андреев А.Ф., Дунаев В.Ф., Зубарева В.Д. и др. Основы проектного анализа в нефтяной и газовой промышленности. М.: 1997. 341 с.

13. Андрюхина Э.П. Методы государственного управления нефтегазовым комплексом РФ // Газовая промышленность. 1998. №11. с. 12-14.

14. Арис Р. Дискретное динамическое программирование. М.: Мир, 1969. -170 с.

15. Арсланова 3. Лившиц В. Принципы оценки инвестиционных проектов в разных системах хозяйствования // Инвестиции в России. 1995. №1-2. с. 32-35.

16. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. М.: Финансы и статистика, 1997. - 416 с.

17. Баталин Ю.П. А.Н. Косыгин и развитие нефтегазового комплекса страны // Материалы доклада конференции нефтегазостроителей 6 мая 2004 г.

18. Баталин Ю.П. Вопросы энергетической стратегии Российской Федерации // Нефтегазовая промышленность. 2003. № 1.

19. Беленький А.С. Исследование операций в транспортных системах: идеи и схемы методов оптимизации планирования. М.: Мир, 1992. 582 с.

20. Беренс В., Хавранек П.М. Руководство по оценке эффективности инвестиций. М.: Интерэксперт, ИНФРА-М, 1995. 528 с.

21. Бернстайн J1. А. Анализ финансовой отчетности: теория, практика и интерпретация: Пер. с англ./ Науч. ред. И. И. Елисеева. Гл. ред. серии Я. В. Соколов М.: Финансы и статистика, 1996. - 624 с.

22. Бесчинский А. А., Боксерман Ю.И. и др. Роль газовой промышленности в интеграции стран СНГ. М., 1998.

23. Бирман Г., Шмидт с. Экономический анализ инвестиционных проектов. М.: Юнити, 1997.

24. Борис А., Гладков А., Петров Д. О методических подходах к построению системы тарификации для магистральных газопроводов // Нефть и капитал. 2005. №4.

25. Будник А.Г., Сиверский А.Б. Экономико-математические методы в анализе хозяйственной деятельности предприятий М.: Инфра-М, 1997. 189 с.

26. В интересах России и Газпрома // Нефтегазовая вертикаль. 1998. №1. с. 82-84.

27. Вавилов А. государство берется прокладывать русла газовых рек // Нефтегазовая вертикаль. 1999. №4. с. 96,97.

28. Ван Хорн Дж. К. Основы управления финансами: Пер. с англ./Гл. ред. серии Я. В. Соколов- М.: Финансы и статистика, 1996. 800 с.

29. Виленский П.Л., Лившиц В.Н., Смоляк С.А. Оценка эффективности инвестиционных проектов. М: Дело, 2001.

30. Волкова Н.Г. Орловский М.Ю. Решение задачи оптимального распределения заданного уровня добычи газа на месторождениях района. Изв. АН Уз ССР, сер. тех. наук, 1975, №3, с. 85-89

31. Вяхирев Р.И. Транснациональная компания ОАО "Газпром" и ее роль в экономике России. Санкт-Петербург, 1998.

32. Гарляускас А.И., Фейгин В.И. Динамические экономико-математические модели оптимизации единой газоснабжающей системы / Научноэкономический обзор. Сер. Экономика, организация и управление в газовой промышленности. М.: ВНИИЭгазпром, 1975. 60 с.

33. Год достижений и перемен // Основной ресурс, 2004. № 2. с. 46-48

34. Государственное регулирование естественных монополий: опыт, проблемы, перспективы / Под ред. О. В. Коломийченко и В.Н. Ворожейкина. М., 2000.

35. Ежов С.С. Особенности налоговой системы в нефтяном секторе экономики. М.: Издательство "А и Б", 1999. 80 с.

36. Ефимова О. В. Финансовый анализ. М.: Изд-во "Бухгалтерский учет", 1999.-352 с.

37. Зубарева В.Д. Финансово-экономический анализ проектных решений в нефтегазовой промышленности. М.: ФГУП изд-во Нефть и газ, 2003.

38. Ивашкевич В.Б. Управленческий учет в информационной системе предприятия //Бухгалтерский учет, 1999. №4. с. 42-48.

39. Идрисов А.Б. Планирование и анализ эффективности инвестиций . М.: 1994.-88 с.

40. Идрисов А.Б., Картышев С.В., Плотников А.В. Стратегическое планирование и анализ эффективности инвестиций. М.: Информ.-изд. Дом "Филин", 1996.

41. Ихильчик И.Е. Потоку голубых рек мешают налоги // Нефтегазовая вертикаль. 1998. №1. С. 26-29.

42. Как рассчитать эффективность инвестиционного проекта. Расчет с комментариями / Подг. П.Л.Виленский и С.А.Смоляк. М.: Институт промышленного развития (Информэлектро), 1996.

43. Каменецкий М.И. Зарубкин Д.Л. Управление реализацией инвестиционного проекта: аспект экономико-математического моделирования // Экономика строительства. 2004. №5

44. Каменецкий М.И. Инвестиции в основной капитал и строительный комплекс: анализ и оценка возможностей // Проблемы прогнозирования,2001, № 5, С. 107-116.

45. Каракоз И.И., Самборский В.И. Теория экономического анализа. Киев: Выща школа, 1989. - 255с.

46. Кид Уорд. Стратегический управленческий учет. М.: Олимп-Бизнес,2002.

47. Клейнер Г.Б., Тамбовцев B.JL, Качалов P.M. Предприятие в нестабильной экономической среде: риски, стратегии, безопасность. -М.: Экономика, 1997. 288 с.

48. Ковалев В. В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности.- М.: Финансы и статистика, 1997.

49. Ковалев В.В. Введение в финансовый менеджмент. М.: Финансы и статистика, 2001.

50. Ковалев В.В. Финансовый анализ. М.: Финансы и статистика, 1996. -430 с.

51. Ковалев В.В. Финансовый анализ: управление капиталом, выбор инвестиций, анализ отчетности. М.: Финансы и статистика, 1996. - 511 с.

52. Коллинз Г., Блейн Д. Структурные методы разработки систем: от стратегического планирования до тестирования. М.: Финансы и статистика, 1986.

53. Компьютерные информационные системы управленческой деятельности / Под ред. проф. Г.А. Титоренко. М.: Экономическое образование. 1993. -167 с.

54. Конопляник А., Лебедев С. Проектное финансирование в нефтегазовой промышленности: мировой опыт и начало применения в России // Нефть, газ и право. 2000. №1.

55. Константинов Б. Выполнение энергетической стратегии под угрозой // Основной ресурс. 2004. № 2.

56. Концептуальные сценарии развития энергетики Евро-Азиатского континента в XXI веке и требования к газовой промышленности. Научный отчет ИНЭИ РАН / Руководитель А. А. Макаров, отв. исполнители А. А. Бесчинский, Ю.В. Синяк. М., 2000.

57. Концепция сотрудничества России и Украины в области ТЭК. Научный отчет ИНЭИ РАН, 1998.

58. Коротаев Ю.П., Сенюков Р.В. методы оптимизации и их применение в задачах нефтяной и газовой промышленности. М.: МИНХиГП им. И.М. Губкина, 1976.-59 с.

59. Коротаев Ю.П., Ширковский А.И. Добыча, транспорт и подземное хранение газа. М.: Недра, 1984. 487 с.

60. Краснощеков В.Н., Ильинко А.В., Кондаков Э.П. Оценка эколого-экономической эффективности создания производственных систем, функционирующих в условиях неопределенности // Экономические проблемы рационального природопользования

61. Кузнецова О.А., Лившиц В.Н. Структура капитала. Анализ методов ее учета при оценке инвестиционных проектов. Экономика и математические методы. 1995. Том 31. Вып. 4. С.12-31

62. Лисицина Е.В. Статистический подход к коэффициентному методу в финансовом экспресс-анализе предприятия // Финансовый менеджмент. 2001. №1.

63. Макаров А.А. Мировая энергетика и евразийское энергетическое пространство. М., 1998.

64. Макарьян Э.А., Герасименко Г.П. Финансовый анализ. — М.: "ПРИОР", 1997. 160 с.

65. Мастепанов А. Какая энергетическая стратегия нужна России? // Нефтегазовая вертикаль. 2002. № 17.

66. Методические рекомендации по оценке эффективности инвестиционных проектов / В.В. Коссов, В.Н. Лившиц, А.Г. Шахназаров и др. Офиц. изд. (2 ред.). М.: Экономика, 2000. - 421 с.

67. Митяев О. «Газпром» торопится создать консорциум для освоения Штокмановского месторождения // «ВЕДОМОСТИ».

68. Михельсон Л. Потенциал добычи новых газодобывающих компаний остается недооцененным // Нефть и капитал. Региональное приложение Ямал. № 12. 2003

69. Нидлз Б., Андерсон X., Колдуэлл Д. Пер. с англ. / Под ред. Я.В.Соколова. Принципы бухгалтерского учета. М.: Финансы и статистика, 1993. - 578 с.

70. Общая концепция сотрудничества России со странами СНГ в области ТЭК. Научный отчет. М., 2001.

71. Ординян В. Надежность финансирования и затраты подрядчика // Строительство. 2003. №4. С. 14-15.

72. Орловский М.Ю., Волкова Н.Г., Вехов П.П. Планирование разработки группы месторождений по двум критериям. В кн.: Тезисы докладов Всесоюзного семинара "Оптимизация разработки и эксплуатации месторождений природных газов". М.: 1979, с. 35-46

73. Перчик А.И. Основы горного права. М.: Недра, 1996. 298 с.

74. Природный газ /Под ред. Ребекки Басби / Пер. с англ. М.: ЗАО "Олимп-Бизнес", 2003. 240 с.

75. Природный газ скоро станет важнее нефти: концерны вкладывают миллиарды в новые проекты по добыче природного газа // АФИ Консультант. 16 июня 2003.

76. Проект и его жизненный цикл. Институт экономического развития Всемирного банка. Вашингтон, 1994.

77. Проект Концепции развития рынка газа в Российской Федерации, подготовленный ОАО "Газпром". март 2003. // http://www.gazforum.ru/concept

78. Резуненко В.И., Урсул А.Д. Вклад газовой индустрии в стратегию устойчивого развития // Газовая промышленность. 1998. №12. С. 9-11.

79. Ремизов В.В. Газовая промышленность России и ее развитие на период до 2015 г. // Газовая промышленность. 1997. №1.

80. Ремизов В.В., Омельченко В.Т. Комплексная система информационной безопасности в рамках ОИИУС ОАО "Газпром" // Газовая промышленность. 1998. №11. С. 10-11.

81. Ришар Ж. Аудит и анализ хозяйственной деятельности предприятия. 1997.-375 с.

82. Роль российского газа на евразийских энергетических рынках // Формирование единой газотранспортной евразийской системы. Научный отчет ИНЭИ РАН. М., 2000.

83. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: 4-е изд., перераб. и доп. Минск: ООО "Новое знание", 1999. 688 с.

84. Савчук В. Мониторинг текущего состояния предприятия. // Финансовый директор. 2004. №1 (17).

85. Савчук В. Оценка инвестиционных проектов как избежать ошибок // Финансовый директор. 2004. №1 (17).

86. Савчук В.П. Финансовый менеджмент предприятий: прикладные вопросы с анализом деловых ситуаций. К.: Издательский дом "Максимум", 2001.- 600 с.

87. Садовник П.В. О мерах по воспроизводству минерально-сырьевой базы углеводородов // Минеральные ресурсы России. 2002. № 4.

88. Севортьян Р. Любят ли в России Газпром?// Фактор. 1998. №5-6.

89. Совершенствование нормативно-правовой базы при сотрудничестве России со странами-членами СНГ в области ТЭК. Научный отчет ИНЭИ РАН. М., 2001.

90. Соколова Г.Н. Информационные технологии экономического анализа. М.: Экзамен, 2002. 320 с.

91. Сравнительная эффективность экспорта газа на рынки Европы и стран азиатско-тихоокеанского региона. Научный отчет ИНЭИ РАН. М., 1999.

92. Стратегия развития газовой промышленности России / Под ред. Р.И. Вяхирева, А.А. Макарова. М.: Энергоатомиздат, 1997. 344 с.

93. Толкаченко Г.Л., Кузина С.В. Некоторые подходы к обоснованию метода дисконтирования

94. Управление инвестициями / Под ред. В.В. Шеремета. М.: Высшая школа, 1998.

95. Халкина Е. Программные системы для финансового анализа. М.: Финансы и статистика, 1996.

96. Хелферт Э. Техника финансового анализа. М.: ЮНИТИ, 1996.- 663 с.

97. Хендриксен Э. С., Ван Бреда М. Ф. Теория бухгалтерского учета.- М.: Финансы и статистика, 1997.- 576 с.

98. Холт Р.Н., Баренс С.Б. Планирование инвестиций. М.: Дело Лтд., 1994. 120 с.

99. Шелехов Д.Ю. Управление развитием естественной монополии. М., 2000.

100. Шеремет А. Д., Негашев Е.В. Методика финансового анализа.- М.: ИНФРА-М, 1999. 176 с.

101. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Методика финансового анализа предприятия. -М.:Инфра-М, 1995. 172 с.

102. Экономические приоритеты Газпрома // Газовая промышленость. 1997. №1. С. 4-51. Учебники, учебные пособия

103. Антикризисное управление: Учеб. Пособие для технических вузов/ В.Г. Крыжановский, В.И. Лапенков, В.И. Лютер и др./под ред. Э.С. Минаева и В.П. Панагушина.-М.: "Издательство ПРИОР", 1998. 432 с.

104. Автоматизированные информационные технологии в экономике: Учебник. / Под ред. проф. Г.А. Титоренко. М: Компьютер, ЮНИТИ, 1998.-400 с.

105. Волков И.М., Грачева М.В. Проектный анализ: Учеб. для студентов вузов, обучающихся по экон. спец. М.: Банки и биржи: ЮНИТИ, 1998. -421 с.

106. Грачева М.В. Анализ проектных рисков: Учеб. пособие. М.: Финстатинформ, 1999. 215 с.

107. Ковалев В. В. Управление финансами: Учебное пособие. М.: ФБК-ПРЕСС, 1998.- 160 с.

108. Лихачева О.Н. Финансовое планирование на предприятии: Учебно-практическое пособие. М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2004. 264 с.

109. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. М.: ИНФРА-М, 2002. - 336 с.

110. Савицкая Г.В. Экономический анализ: Учебник. 8-е изд. М.: Новое знание, 2003.-640 с.

111. Справочные материалы, статистические источники

112. Газпром в вопросах и ответах. Информационный бюллетень. Подготовлен Департаментом по информационной политике ОАО "Газпром"

113. Российский статистический ежегодник: Стат. сб. / Федеральная служба государственной статистики. М., 2004.

114. Ш.Россия в цифрах. 2004. Краткий статистический сборник. / Федеральная служба государственной статистики. М., 2004.

115. Экономика нефтегазового строительства: справочное пособие / М.И. Каменецкий, Г.Е. Субботин, Ю.Р. Анпилогов и др. М.: Недра, 1988.

116. Экономическая энциклопедия / Под ред. Л.И. Абалкина. М., 1999.

117. Beckman K.L., Determeyer P.L. Natural Gas Storage: Historical Development and Exepted Evolution // Gas TIPS, 1997, Spring, №2

118. Distribution Survey: Cots of Installation, Maintenance and Repair, and Operations. Gas Research Institute Report, www.gri.org

119. Distribution Survey: Cots of Installation, Maintenance and Repair, and Operations. Gas Research Institute Report, www.gri.org

120. Ewing T. Strong Dose of Winter Spikes Price of Natural Gas, Reserving Recent Losses // The Wall Street Journal, 1998, November

121. RKS Research & Consulting, National Survey of Business Customers, 1998.

122. RKS Research & Consulting, National Survey of Business Customers, 1998.

123. Suttle R.R. Chronology of the Southern Gas Industry 1802-1957 // American Gas Journal, 1993,178, May

124. Издания на иностранных языках1. Интернет-источники