Налоговый аудит в строительных организациях: методика и технология проведения тема диссертации и автореферата по ВАК РФ 08.00.12, кандидат наук Резниченко, Дмитрий Сергеевич

• Резниченко, Дмитрий Сергеевич
• кандидат наук
• 2013

Оглавление диссертации кандидат наук Резниченко, Дмитрий Сергеевич

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ФОРМИРОВАНИЯ СИСТЕМЫ 11 НАЛОГОВОГО АУДИТА

1.1 Сущность и содержание налогового аудита

1.2 Концепция комплексного налогового аудита в современной системе аудиторской деятельности

1.3 Информационное обеспечение комплексного налогового аудита

2 ПОСТАНОВКА КОМПЛЕКСНОГО НАЛОГОВОГО АУДИТА В СТРОИТЕЛЬНЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ

2.1 Особенности организации финансового и налогового учета в строительной отрасли

2.2 Диагностика налоговых рисков в строительных организациях

2.3 Обоснование планирования комплексного налогового аудита

3 МЕТОДИКА КОМПЛЕКСНОГО НАЛОГОВОГО АУДИТА В СТРОИТЕЛЬНЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ

3.1 Оценка рисков при планировании комплексного налогового аудита

3.2 Обоснование оценки эффективности налогового планирования как элемента комплексного налогового аудита

3.3 Этапы и методические приемы налогового аудита (на примере проверкиналога на добавленную стоимость)

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

Приложение АМеры ответственности за налоговые правонарушения, предусмотренные Налоговым кодексом РФ ^ g4

Приложение БНаправления оценки системы внутреннего контроля при осуществлении комплексного налогового аудита ^

Приложение ВРабочий документ налогового аудита «Предварительная

оценка особенностей деятельности аудируемого лица и ^^ среды, в которой она осуществляется»

Приложение ГРабочий документ «Предварительная оценка риска

средств контроля в ООО «СтройпроектХХ1» ^

Приложение ДКарта возможных рисков при комплексном налоговом

аудите налога на добавленную стоимость в строительных ^ ^

организациях

Приложение ЕФорма рабочего документа (РД.5) «Порядок проверки соотношения показателей по налогу на добавленную стоимость»

Приложение Ж Формы рабочих документов аудитора РД.6 -РД.9 «Сопоставление данных налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость»

Приложение И Формы рабочих документов аудитора РД.10 -

РД. 12 «Сопоставимость данных налоговой декларации в ^ ^

части сумм НДС, исчисленного с сумм авансовых платежей»

ПриложениеКФормы рабочих документов аудитора РД.13 «Проверка порядка определения налоговой базы по данным ^

бухгалтерского учета»

Приложение ЛФормы рабочих документов аудитора РД.14 - РД.15 «Проверка порядка определения налоговой базы ^У

по данным бухгалтерского учета»

Приложение М Формы рабочих документов аудитора РД.16 - РД

«Проверка включения в налоговую базу сумм авансовых платежей и правильности отражения вычета с сумм авансов»

Приложение НФормы рабочих документов аудитора РД

«Проверка правильности и своевременности заполнения налоговых регистров»

Приложение П Формы рабочих документов аудитора РД

«Проверка НДС, заявленного к вычету по

материальным ценностям»

Приложение РФорма рабочего документа РД.20 «Порядок определения 202 налоговой базы налоговыми агентами»

ПриложениеСФорма рабочего документа РД.21 «Проверка сумм НДС, уплаченных налогоплательщиком в качестве налогового

агента»

ПриложениеТ Форма рабочего документа РД.22 «Планирование

проверки НДС»

ПриложениеУ Форма рабочего документа РД.23 «Фрагмент учетной 208 политики по НДС для строительных организаций»

Введение диссертации (часть автореферата) на тему «Налоговый аудит в строительных организациях: методика и технология проведения»

ВВЕДЕНИЕ

Актуальность темы диссертационного исследования.Аудит, являясь инструментом финансового контроля, обеспечивает доверие пользователей к финансовой отчетности и способствует устойчивому развитию отечественной экономики. Современное развитие систем учета, налогообложения, способствует реформированию аудиторской деятельности. Это в свою очередь влияет на постановку его целей и задач. Так как величина налоговой нагрузки непосредственно связана с уровнем налогового риска и напрямую влияет на стабильность финансового положения экономических субъектов, то роль налогового аудита не вызывает сомнения. Только налоговый аудит может предоставить организациям и заинтересованным пользователям объективную и достоверную информацию о состоянии расчетов с бюджетом по налогам и оптимизировать систему налогообложения экономического субъекта.

На современном этапе развития экономики России строительный комплекс является одним из наиболее динамично развивающихся секторов рынка. Строительство относится к числу ключевых, фондообразующих отраслей, во многом определяющих темпы развития экономики страны и решение важнейших социально-экономических задач.

Для текущего и стратегического управления производственной деятельностью строительной организации необходима своевременная и достоверная информация о её финансово-хозяйственном состоянии. Практика показывает, что налоговый аудит может предоставить экономическим субъектам и заинтересованным пользователям объективную и достоверную информацию об обоснованности расчетов налоговых обязательств, оптимальности налоговой нагрузки и эффективности налогового планирования.

В связи с тем, что строительство - это высокодоходная сфера материального производства, оказывающая влияние на развитие огромного количества смежных отраслей, а также отличающаяся существенными налоговыми рисками искажения данных налоговой отчетности, проблемы и перспективы

развития методики налогового аудита в диссертационном исследовании представлены на базе данных строительной отрасли.

Проблема эффективной организации налогового аудита, в настоящий момент, нуждается в оперативном решении. Это обусловлено тем, что в России, в последнее время усложнилось налоговое законодательство, увеличилось количество налоговых споров, и как следствие по статистическим данным налоговый аудит стал наиболее востребованной услугой на аудиторском рынке.Таким образом, назрела объективная потребность научного обобщения всей системы мер для формирования теоретических и методических аспектов налогового аудита различных видов деятельности. Особое значение это приобретает для строительной сферы, играющей важную роль в формировании доходов государственного бюджета и платежного баланса страны.

Следует также учитывать, что эффективная система налогового аудита дает возможность оперативно и грамотно управлять имуществом организации, планировать налоговую нагрузку, что значительно сократит объем налоговых обязательств, снизит финансовые риски и положительно повлияет на финансово-экономическое положение организации.

Недостаточная глубина теоретической проработки методики комплексного налогового аудита, как сопутствующей аудиту услуги, и его нормативно-правового регулирования, негативно сказывается на результатах практической деятельности аудиторских организаций и актуализирует важность исследования данной проблемы.

Степень научной разработанности проблемы.Теория и практика налогового аудита содержат множество противоречивых концептуальных подходов, а вопросы сущности и места налогового аудита в системе финансового контроля являются дискуссионными. Различное определение налогового аудита и методика его проведения, раскрываются в работах отечественных ученых: С.М. Бычковой, H.A. Бажина,Е. А. Деевой, A.A. Василенко, Т.Н. Ки-силевич, Т.Н. Кришталевой,А.Ю. Ларичева,М.В. Мельник,Ж.А. Морозовой,

Д.В. Орлова, В.Г. Панскова, В.В. Скобары, Л.В. Терехова, Л.В. Усатовой, Л.Ю. Филобоковой, Е.В. Чипуренко, Т.Г. Шешуковой.

Существенный вклад в развитие методики аудиторской деятельности, внесли зарубежные ученые-экономисты: Р.Адамс, А. Арене, Ф.Л. Дефлиз, Р. Додж, Дж. Лоббек, Дж. Робетрсон и других.

Однако противоречивыми и не в полной мере раскрытыми остаются вопросы организации комплексного налогового аудита, его сущность, информационное обеспечение, методика и обоснование применяемых аудиторских процедур.

Цель диссертационного исследования заключается в разработке теоретико-методических положений и практических рекомендаций по организации комплексного налогового аудита в строительной отрасли, позволяющих снизить налоговые риски, избежать штрафных санкций со стороны налоговых органов и улучшить финансовое состояние экономических субъектов.

В соответствии с поставленной целью определены к решению следующие задачи:

- раскрыть содержание категорий «налоговый аудит», «комплексный налоговый аудит», обосновать их системную взаимосвязь и различия, обосновать концептуальные модели налогового аудита и комплексного налогового аудита, базирующиеся на принципах аудиторской деятельности;

- раскрыть особенности финансового и налогового учета в строительных организациях, влияющие на величину налоговых рисков;

- разработать экспресс-методику тестирования строительных организаций на предмет налоговых рисков;

- сформулировать основные этапы планирования и проведения комплексного налогового аудита, включающие организационно-методические положения по определению аудиторского риска;

- разработать методику и организационные процедуры поэтапного проведения комплексного налогового аудита по налогу на добавленную стоимость.

Область исследования.Диссертационная работа выполнена в соответствии с Паспортом специальности ВАК 08.00.12 -«Бухгалтерский учет, статистика», раздела 3 - «Аудит, контроль и ревизии», пункта 3.3. «Методология разработки программ аудита и плана проверок», пунктаЗ. 15 «Налоговый контроль».

Предметом исследования являются теоретические и методические положения организации комплексного налогового аудита в строительных организациях.

Объектом диссертационного исследования являются строительные организации Краснодарского края (углубленные исследования проводились на базе материалов ООО «СтройпроектХХ1», ООО «КАМП-Энерго», ООО «РенКапСтрой»).

Методологическую и теоретическую основу проведенного исследования составляют научные работы отечественных ученых в области методики, техники и технологии налогового аудита.

Информационную базу исследования обеспечили законодательные и нормативные акты Российской Федерации по вопросам организации бухгалтерского и налогового учета, налогообложения, аудита, в том числе включая законодательно-нормативные акты, инструктивные материалы, разъяснения и рекомендации Министерства финансов Российской Федерации, ИФНС РФ, стандарты и разъяснения саморегулируемых аудиторских объединений, российские и международные стандарты аудита.

В процессе диссертационного исследования применялись разнообразные методы научного исследования: монографический, экономико- статистический, графический, моделирование, а также специальные методы аудиторских проверок: анкетирование, тестирование, инспектирование, аналитические процедуры и др.

Научная новизна исследования состоит в разработке концептуальной модели и методики формирования и функционирования эффективного ком-

плексного налогового аудита в строительных организациях, адекватного современным рыночным условиям.

В работе получены следующие теоретические и практические результаты:

- предложено теоретико-методическое содержание понятия «комплексный налоговый аудит», как сопутствующая аудиту услуга, выполняемая в рамках специального аудиторского задания, позволяющее решить проблемы законодательного закрепления за аудиторскими организациями обязанностей, предусмотренных федеральными стандартами аудита, в части планирования, документирования, выполняемых аудиторских процедур. Это окажет положительное влияние на качество оказываемых услуг, обеспечит доверие пользователей к налоговой отчетности;

- разработана авторская модель комплексного налогового аудита, включающая анализ системы организации финансового и налогового учета экономического субъекта, выявление ошибок и нарушений при расчете налогов и сборов аудируемого лица, постановку налогового учета, позволяющая минимизировать налоговые риски и обеспечить организации эффективное функционирование бизнес- процессов;

- предложена экспресс-методика тестирования налоговых рисков строительными организациями, предусматривающая самостоятельную оценку рисков, для контроля и обоснования принимаемого решения о необходимости комплексного налогового аудита, позволяющая снижать эти риски, и таким образом, предотвращать налоговые конфликты;

- разработан авторский алгоритм поэтапного планирования комплексного налогового аудита, позволяющий определять объем выполняемых аудиторских процедур и риск существенного искажения налоговой отчетности. Риск предложено рассчитывать как произведение чистого (неотъемлемого) риска, с учетом суммы риска неоднозначного толкования налогового законодательства и риска средств контроля, что повысит качество планирования и документирования аудиторских процедур, конкретизирует стратегию действий аудиторов в ответ на оцененные риски;

- предложена оригинальная методика комплексного налогового аудита по налогу на добавленную стоимость и формы рабочих документов, позволяющие снизить трудоемкость выполнения аудиторских процедур и сформировать информативное аудиторское досье для внутреннего и внешнего контроля качества аудита.

Практическая значимость полученных результатов заключается в использовании разработанных автором рекомендаций:

- по применению экспресс-методики тестирования налоговых рисков -службами внутреннего контроля, руководством строительных организаций;

- по методике комплексного налогового аудита - аудиторскими организациями и индивидуальными аудиторами;

- по методике определения аудиторского риска - аудиторскими организациями и индивидуальными аудиторами при осуществлении комплексного налогового аудита; внутренними аудиторами - в процессе внутреннего контроля.

Апробация и внедрение результатов исследования. Методика комплексного налогового аудита и форматы рабочих документов, разработанные автором, нашли практическое использование и утверждены в качестве внутрифирменных стандартов ряда аудиторских и консалтинговых фирм (ООО «Аудиторская группа «Ваш СоветникЪ», ООО «ИнфоБухЦентр», ООО «Финансы. Бухгалтерский учет. Ревизии»); представленная экспресс-методика тестирования налоговых рисков была апробирована в строительных организациях Краснодарского края (ООО «СтройпроектХХ1», ООО «КАМП-Энерго», ООО «РенКапСтрой»), о чем имеются акты внедрения. Положения научной работы были представлены, обсуждены и получили одобрение на международных, всероссийских и межрегиональных конференциях, проходивших в 2009 - 2013 гг. и получили апробацию в докладах, тезисах и статьях

Наиболее существенные положения, выводы и рекомендации, содержащиеся в исследовании, нашли свое отражение в 14 публикациях общим объемом 4,21 п. л, в том числе в изданиях, рекомендованных ВАК Минобразования и науки РФ, были опубликованы три статьи (1,71 п. л.).

1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ФОРМИРОВАНИЯ СИСТЕМЫ НАЛОГОВОГО АУДИТА

1.1 Сущность и содержаниеналогового аудита

В современной экономической ситуации особую важность приобретают вопросы обеспечения участников рынков достоверной информацией, что теснейшим образом связано с вопросами повышения качества финансовой и налоговой отчетности. Отражение в отчетности данных налогового учета, налоговых расчетов и деклараций, а также усложнение налогового законодательства, рост налоговых рисков, обуславливают необходимость подтверждения налоговой отчетности и как следствие возрастание роли налогового аудита.

Услуги, которые оказывают аудиторы, в части проверки начисления налоговых платежей, формирования налоговых расчетов и деклараций, консультирования в области налогового учета, защиты интересов экономических субъектов в ИФНС и судах, получило название налогового аудита.

В настоящий момент четко не определено место налогового аудита в общей системе услуг, которые осуществляют аудиторские организации и индивидуальные аудиторы. Не в полной мереизученыпроблемы техники и технологии налогового аудита, под которымив основном подразумевают поэтапность его проведения.

Существующая нормативно-правовая база аудиторской деятельности недостаточно раскрывает понятие налогового аудита, вопросы организации техники и технологии налогового аудита, нет однозначного толкования роли и места данного направления аудита в общей структуре аудиторской деятельности.

Данная проблема еще актуальна и потому, что отсутствуют стандарты аудита, утвержденные на федеральном уровне, которые бы регулировали технику, технологию и методику налогового аудита.

№

Первым документом, принятым в России и регулирующий вопросы налогового аудита является Методика аудиторской деятельности «Налоговый аудит и другие сопутствующие услуги по налоговым вопросам. Общение с налоговыми органами» (одобрена Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте Российской Федерации 11 июля 2000 г., протокол №1, далее - Методика), которая носит рекомендательный характер [59]. В документе рассматриваются цели, функции, основные направления и подходов к организации налогового аудита; принципы взаимодействия аудиторов с представителями налоговых органов в процессе осуществления налогового аудита; ответственности сторон; техники и технологии проверки и формирование итогового документа (отчета) по результатам выполнения аудиторской услуги в рамках специального аудиторского задания, связанного с налоговыми вопросами.

В российском законодательстве определен состав услуг, которые разрешено оказывать аудиторам (закон «Об аудиторской деятельности» №307-ФЗ) [113].

1. Аудиторская деятельность (аудиторские услуги):

- аудит бухгалтерской отчетности, предусмотренной Федеральным законом от 06.12.2011 №402-ФЗ «О бухгалтерском учете», или аналогичной по составу отчетности, предусмотренной иными федеральными законами [114];

- сопутствующие услуги, установленные Федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности.

2. Прочие услуги, связанные с аудиторской деятельностью.

Такая классификация, приблизила законодательные определения к теории аудита и международной практике и могла бы рассматриваться как достаточно корректная ранее, но в современных условиях, вследствие внесения изменений в МСА, трактовка аудиторских услуг, данная в законе №307-Ф3, оказалась не соответствующей действующей редакции МСА 800 «Заключение аудитора по специальным аудиторским заданиям», согласно которой понятие аудита включает аудит стандартной бухгалтерской отчетности и спе-

циальный аудит. Можно добавить также, что специальные аудиторские задания относятся к частным случаям сопутствующих аудиторских услуг. Аудит и обзор формируют услуги по выражению уверенности, а сопутствующие услуги включают согласованные процедуры и компиляцию [57].

Согласно закону «Об аудиторской деятельности», к прочим услугам,по нашему мнению, также следует отнести отдельные виды специальных аудиторских заданий, которые представлены в правиле (стандарте) аудиторской деятельности (ПСАД) «Заключение аудиторской организации по специальным аудиторским заданиям» (одобрено Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ от 20 октября 1999 г., протокол № 6)[79]. Данное ПСАД следует рассматривать с позиции его актуализации требованиям новой редакции Федерального закона № 307-Ф3, поскольку оно содержит как прочие, так и сопутствующие услуги. К прочим услугам следует отнести:

- специальное аудиторское задание, связанное с финансовым и юридическим анализом договоров гражданско-правового характера экономического субъекта;

- специальное аудиторское задание, заключающееся в подготовке отчета за несколько смежных периодов;

- специальное аудиторское задание, полученное от государственных органов (если оно по своей сути является прочей услугой).

Данные специальные аудиторские задания закреплены соответственно в п.п. 4, 6 и 7 ПСАД «Заключение аудиторской организации по специальным аудиторским заданиям»[75].

Другие специальные аудиторские задания, закрепленные соответственно в п. п. 3, 5 данного ПСАД отнесены к сопутствующим услугам и регулируются соответственно ФПС АД № 30, 31. Следует отметить, что сопутствующие услуги, регулируемые ФПСАД № 30, 31, могут служить доказательством правомерности отнесения налогового аудита к сопутствующим услугам, поскольку они являются извлечением из перечня услуг по специальным аудиторским заданиям, к которым относится и налоговый аудит[75]. Но в

тоже время, в пп.2 п.7 ст.1 закона №307-Ф3 приведен перечень прочих услуг, в который включены услуги связанные с налоговым консультированием, постановкой, восстановлением и ведением налогового учета, составлением налоговых расчетов и деклараций [113].

Анализ положений Методики аудиторской деятельности «Налоговый аудит и другие сопутствующие услуги по налоговым вопросам. Общение с налоговыми органами» показывает, что она не раскрывает процесс действий аудиторов при рассмотрении налоговых вопросов в составе общего аудита, а ограничивается только налоговыми аспектами. Общий аудит регулируется большим количеством правил (стандартов) аудиторской деятельности. В Методике формулированы основные требования к налоговому аудиту как к дополнительной услуге связанной с аудитом.

Особое внимание следует уделить принятому в 2011 г. Федеральному стандарту аудиторской деятельности 8/2011, который должен применяться, в том числе и к аудиту отчетности составленной с учетом правил налогового учета[80].

В Федеральном стандарте аудиторской деятельности 8/2011 определения понятия «аудит налогообложения» не отражено, что свидетельствует в первую очередь или о преемственности данного стандарта предшествующим, или о том, что разработка трактовки данного определения на уровне федеральных стандартов - в будущем. Данное обстоятельство, реальное существование данного вида аудиторских услуг и принятие ФСАД 8/2011 дают возможность предложить включить комплексный налоговый аудит в систему существующего аудита и расширить имеющуюся классификацию.

В стандарте 8/2011 определено, что в процессе аудита выше перечисленных отчетов, аудитору необходимо придерживаться этических норм и правил, предусмотренных стандартами аудита, но в первую очередь, принципу независимости. В данном стандарте даны указания, в каких случаях он не может применяться, в частности, в том случае, если например, при составлении отчетности по специальным правилам, обусловленным требованиями

договора, руководство аудируемого лица может согласовать с пользователем данной отчетности пороговое значение, ниже которого искажения, выявленные в ходе аудита, не будут исправляться. Однако установление такого порогового значения не освобождает аудитора от определения уровня существенности для целей планирования и выполнения задания [80].

Далее, в стандарте определены обязанности аудиторов в части формирования мнения относительно отчетности, подготовленной по специальным правилам, если возникнет ситуация, когдааудируемое лицо не раскрыло конкретной информации связанной с правилами подготовки проверяемой отчетности и данная проблема не раскрыта, аудитор обязан модифицировать свое мнение, выраженное в аудиторском заключении.

Данный документ также рассматривает дополнительные требования, в части форме аудиторского заключения, относительно отчетности, составленной по специальным правилам, кроме тех, которые представлены в ФСАД 1/2010. В заключение аудитору необходимо дополнительно представить:

1) данные о цели формирования отчетности и о потенциальных пользователях данной отчетности или сослаться на отчетность, которая содержит эту информацию;

2) данные об ответственности руководителя проверяемого экономического субъекта за выбор варианта специальных правил - если у них есть такая возможность;

3) часть, привлекающую внимание, в которой отражена информация отом, что отчетность подготовлена согласноспециальных правил, и, соответственно, не может использоваться в других целях[80].

Изучив положения стандарта и Методики, можно сделать вывод, что и специальные аудиторские задания являются особым случаем сопутствующих услуг, связанных с аудитом, и таким образом вызывают необходимость в отдельном аудиторском стандарте.

На основании выше изложенного можно сделать вывод, что в российском законодательстве нет классификации налогового аудита, как прочей или сопутствующей аудиту услуги.

В специализированной периодической и монографической литературе рассматриваются множество определений термина «налоговый аудит». Определения отличаются друг от друга и на их основе нельзя сделать единого вывода о понятии «налоговый аудит».

По мнению Т.Н. Кришталевой, с позиции деятельности в области предпринимательства, налоговый аудит - вид профессиональной деятельности в части оказания заказчику услугсогласно договору, позволяющих экономическому субъекту оптимально и своевременно исполнять обязанности, согласно законодательству Российской Федерации в части налогообложения [49]. На основании представленного определения, можно сделать вывод, что система налогового аудита - это поэтапный процесс, который осуществляет аудитор с целью оказания услугаудируемому лицу в части налогообложения, позволяющий аудитору не нести ответственности за результат внедрения разработанных рекомендаций, в отношении предлагаемых вариантов расчетов налоговой базы по различным налогам, но дающая возможность помочь тем, кто несет ответственность за данный процесс.

Т.М. Гурьева считает, что основная сущность налогового аудита заключается в анализе бухгалтерской, налоговой отчетности экономического субъекта с целью обнаружения ошибок в части порядка исчисления и уплаты налогов и сборов. В этом случае определяются не только недоимки, но и переплаты налогови сборов [24].

По мнению Д.В. Орлова,налоговый аудит является самостоятельным видом аудиторской деятельности. Острую потребность в налоговом аудите вызвало обязательство ведения налогового учета, что было утверждено на законодательном уровне и оказало существенное влияние на формирование налоговой базы по налогу на прибыль. Таким образом, пользователи налоговой отчетности, в том числе потенциальные инвесторы, которые интересуются

налоговыми рисками экономического субъекта, заинтересованы в налоговом аудите[68].

Согласно Методике аудиторской деятельности, рассматривающей порядок его проведения, налоговый аудит - это специальное аудиторское задание «по рассмотрению бухгалтерских и налоговых отчетов экономического субъекта» [59].

При проверке достоверности бухгалтерской отчетности рассматриваются аспекты правильности исчисления и уплаты налогов, как правило, с использованием выборочных методов исследования, что не дает возможности с полной уверенностью утверждать, что налоговая отчетность не содержит существенных искажений и это соответственно повышает аудиторский риск при осуществлении налогового аудита

Также следует разделять налоговый аудит и прочие аудиторские услуги в области налогового консультирования. К услугам можно отнести:

- разработку предложений и рекомендаций по улучшению существующей системы налогообложения хозяйствующего субъекта;

- разработку налоговых схем по начислению налогов, учитывающих особенности деятельности экономического субъекта;

- разработку системы предложений, по оптимизации налогов и уменьшению налоговых рисков, не противоречащих законодательству Российской Федерации в части налогообложения;

- прогнозирование суммналоговых платежей при отличающихся вариантах договорной политики экономического субъекта по выполненным этапам строительных работ;

- предложение рекомендаций в части системы налогового планирования, с учетом сложной организационной структуры экономического субъекта (наличие обособленных структурных подразделений, дочерних, зависимых обществ);

- предложение рекомендаций по адаптации существующей системы налогового учета, планирования к предполагаемым изменениям требований законодательства в части начисления налогов и сборов;

- постановку налогового учета и системы внутреннего контроля;

- оптимизацию налогообложения;

- консультирование в части налогового учета, действующих норм налогового законодательства и др. [113].

И.А. Бажин, наряду с рассмотрением налогового аудита в широком значении, в своей работе определил налоговый аудит как более узкое понятие, согласно которому, это специальное аудиторское задание по рассмотрению бухгалтерских и налоговых отчетов организации.Основная его цель - выражения мнения о степени достоверности и соответствия во всех существенных аспектах нормам, установленным законодательством, порядка формирования, отражения в учете и уплаты экономическим субъектом налогов и других платежей в бюджеты различных уровней и внебюджетные фонды[8].

Список литературы диссертационного исследования кандидат наук Резниченко, Дмитрий Сергеевич, 2013 год

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1 Агафонова, М. Договор строительного подряда: налоговый учет [Электронный ресурс] / М. Агафонова // Налоговый вестник. - 2011. - №10. Доступ из справ.-правовой системы «КонсультантПлюс».

2 Адамов, H.A. Учет, анализ и аудит в строительстве: учебю пособие / Н. А. Адамов, А. В. Войко, П.А. Соколов. - М.: Финансы и статистика, 2006.-320 с.

3 Адаме, Р. Основы аудита. Пер. с англ. / Под ред. Я.В. Соколова. -М.: Аудит, ЮНИТИ, 1995. - 398 с.

4 Аманжолова, Б.А. Планирование аудита с применением аналитических процедур [Электронный ресурс] / Б.А. Аманжолова, A.B. Наумова // Аудиторские ведомости. - 2007. - № 8. - С. 23 - 31. Доступ из справ.-правовой системы «КонсультантПлюс».

5 Арабян, К.К. Организация и проведение аудиторской проверки / К.К. Арабян. - М.: ЮНИТИ, 2009. - 50 с.

6 Аудит: Учеб. / В.А. Ерофеева, В.А. Пискунов, Т.А. Битюкова / С.-Петерб. гос. ун-т экон. и финансов. - М.: ЮРАЙТ, 2010. - 339 с.

7 Бажин, И.А. Организация и технология налогового аудита (на примере подрядных строительных организаций): Автореф. дис. ... канд. экон. наук [Электронный ресурс], www.portal.rea.ru.

8 Бажин, И.А. Предварительный этап налогового аудита [Электронный ресурс] / И.А. Бажин // Аудиторские ведомости. - 2007. - № 5. - С. 15 -19. Доступ из справ.-правовой системы «КонсультантПлюс».

9 Бахтигозина, Э.И. Аудиторская проверка расчетов с бюджетом по налогу на добавленную стоимость [Электронный ресурс] / Э.И.Бахтигозина // Аудиторские ведомости», 2011. - №6. Доступ из справ.-правовой системы «КонсультантПлюс».

10 Белякова, Э.И. Аналитические процедуры в аудите налога на добавленную стоимость: Автореф. дис. ... канд. экон. наук. - Москва, 2012. - 24 с.[Электронный ресурс]. vak2.ed.gov.ru/idcUploadAutoref/renderFile/81600

11 Блохин, K.M. Раздельный учет при исчислении НДС: практические аспекты / K.M. Блохин // Аудиторские ведомости. - 2011. - № 2. - С. 26 - 35.

12 Богатая, H.H. Аудит: учеб.пособие / И.Н. Богатая, Н.Т. Лабынцев, H.H. Хаханова. - Ростов н/Д: Феникс, 2005. - 544 с.

13 Бородина, A.C. Налоговая нагрузка предприятия: сущность, функции, факторы и показатели [Электронный ресурс] / А.С.Бородина // Налоги и налогообложение. - 2011. - №6. Доступ из справ.-правовой системы «Кон-сультантПлюс».

14 Бороненкова, С.А. Экономический анализ в управлении предприятием / С.А. Бороненкова - М.: Финансы и статистика, 2003. - 224 с.

15 Бочкарева, И.И. Бухгалтерский учет: Учеб. пособие / И. И. Бочкаре-ва, Г.Г. Левина - СПб.: ОЦЭиМ. - 2003. - 412 с.

16 Брызгалин, A.B. Налоговая оптимизация: принципы, методы, рекомендации, арбитражная практика [Электронный ресурс] / A.B. Брызгалин, В.Р. Берник, А.Н. Головкин. - М.: Юрайт-Издат. 2007. Доступ из справ.-правовой системы «КонсультантПлюс».

17 Бычкова, С.М., Фомина Т.Ю. Аудит исчисления налога на добавленную стоимость [Электронный ресурс] / С.М. Бычкова // Аудиторские ведомости. - 2008. - №9. Доступ из справ.-правовой системы «КонсультантПлюс».

18 Василенко, A.A. Учет и аудит налогооблагаемых показателей [Электронный ресурс] / A.A. Василенко, H.A. Нестеренко, Е.С. Цепилова -Ростов н/Д: Феникс, 2009. Доступ из справ.-правовой системы «КонсультантПлюс».

19 Воронова, Е.Ю. Планирование аудита как системный процесс / Е.Ю. Воронова [Электронный ресурс] / Е.Ю. Воронова // ВЕДА :электр. Биб-

лиотека. - 11.2010. - Режим доступа: http://www.lib.ua-ru.net/diss/cont/12780.html. -06.04.2011.

20 Годовой отчет. Строительство - 2011. [Электронный ресурс] / Под общ.ред. А.Ю. Васильева. - Ауддар Пресс. - 2011. Доступ из справ.-правовой системы «КонсультантПлюс».

21 Гордеева, О.В. Налоговые риски: понятие и классификация [Электронный ресурс] /О.В. Гордеева // Финансы. - 2011. - №1 Доступ из справ.-правовой системы «КонсультантПлюс».

22 Гражданский кодекс Российской Федерации (ГК РФ) (часть первая, вторая, третья и четвертая) (с изм. и доп.) [Электронный ресурс]. Доступ из справ.-правовой системы «КонсультантПлюс».

23 Грачев, A.B. Налоговые риски и риски недобросовестного ведения бизнеса [Электронный ресурс] / A.B. Грачев // Финансы. - 2009. - №3. Доступ из справ.-правовой системы «КонсультантПлюс».

24 Гурьева, Т.М. Сущность налогового аудита /Т. М. Гурьева //Налоги . -2007. - № 4. - С. 23 - 25

25 Деева, Е.А. Теоретические и методические аспекты формирования системы налогового аудита налога на добавленную стоимость: Автореф. дис. .. .канд. экон. наук. - Воронеж, 2007. - 24 с.

26 Дементьев, А.Ю. Бухгалтерский учет и налогообложение в строительстве /А.Ю. Дементьев. - СПб.: Питер, БИНФА, 2008. - 256 с.

27 Домрачева, Л.П. Развитие методики и организации внутрихозяйственного контроля расчетов сбюджетом в строительных организациях: Авто-

с/

реф. дис. .. .канд. экон. наук. - Йошкар-Ола, 2009. - 20 с.

28 Ежова, О. Оценка риска налоговой проверки [Электронный ресурс] / О. Ежова // Финансовая газета. Региональный выпуск. - 2011. - №29. Доступ из справ.-правовой системы «КонсультантПлюс».

29 Заварихин, Н.М., Парамонов, A.B. Аудит и консалтинг в России -2011 [Электронный ресурс] / Н.М. Заварихин, A.B. Парамонов // Аудитор. -2012. - №5. Доступ из справ.-правовой системы «КонсультантПлюс».

30 Зиборева, О. Ю. Внутренний аудит расчетов по налогам и сборам в интегрированных компаниях: Автореф. дис. ... канд. эконом.наук. - Новосибирск, 2012. -24 с.

31 Золочевская, Е.Ю. Налоговый анализ в системе налогового планирования на предприятиях [Электронный ресурс] / Е.Ю. Золочевская // Экономические и гуманитарные науки. - 2010. - №10. Доступ из справ.-правовой системы «КонсультантПлюс».

32 Золочевская, Е.Ю. Методика прогнозирования налоговой нагрузки хозяйствующего субъекта[Электронный ресурс] / Е.Ю. Золочевская // Экономические и гуманитарные науки. - 2010. - №11. Доступ из справ.-правовой системы «КонсультантПлюс».

33 Зуйков, A.B. Управление налоговыми рисками: мнение специалиста [Электронный ресурс] / A.B. Зуйков. URL: http://www.delo-press.ru/magazines/taxes/issue/2010/10/13886.

34 Иванова, Е.С. Аудит налогообложения - новое направление услуг аудиторской и консалтинговой деятельности в сфере налогообложения / Е. С. Иванова // Сборник научных трудов «Налоговая политика Российской Федерации: роль и значение в преодолении последствий мирового финансового кризиса». - М.: Финуниверситет, 2011.

35 Иванова, Е.С. О сущности понятия «аудит налогообложения» в соотношении с понятиями «налоговый аудит» и «налоговый консалтинг» [Электронный ресурс] / Е.С. Иванова // Вопросы экономики и права. — 2011.-№4. Доступ из справ.-правовой системы «КонсультантПлюс».

36 Иванян, А.Г., Че, А.Ю. О налоговых рисках [Электронный ресурс] / А.Г. Иванян, А.Ю. Че// Налоговый вестник. - 2007. - №10. Доступ из справ.-правовой системы «КонсультантПлюс».

37 Каширина, М.П. Налоговый аудит - новое направление аудиторской деятельности [Электронный ресурс] / М.П. Каширина // Аудиторские ведомости. - 2009. - №8. Доступ из справ.-правовой системы «КонсультантП-люс».

38 Кисилевич, Т.П. Налоговый аудит в строительстве: Учеб.пособие / Т.И. Кисилевич, E.H. Хачемизова. - М.: Финансы и статистика, 2006. - 208 с.

39 Климова, Н.В. Использование анализа ликвидности и финансовой устойчивости в оценке принятия налоговых решений / Н.В. Климова // Аудит и финансовый анализ. -2011. - С. 121 - 124.

40 Кодекс этики профессиональных бухгалтеров и Международные стандарты аудита. - М.: МЦРСБУ, 2002. - 318 с.

41 Кодекс РФ об административных правонарушениях: Федеральный закон от 30.12.2001 №195-ФЗ (КоАП) (с изм. и доп.) [Электронный ресурс] Доступ из справ.-правовой системы «КонсультантПлюс».

42 Колесень, Е.В. Взаимосвязь процесса налоговой оптимизации с уровнем налоговой нагрузки и налоговыми рисками [Электронный ресурс]. / Е.В. Колесень // Официальные материалы для бухгалтера. Комментарии и консультации. - 2010. - №9. Доступ из справ.-правовой системы «Консультант Плюс».

43 Контроль качества работы аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов. Отчет за 2011 год [Электронный ресурс]. Режим доступа: http://wwwl .minfin.ru/ru/accounting/audit/monitoring/ (30.09.2012).

44 Косова, Н.С. Стандартизация и организация аудита налоговых обязательств хозяйствующих субъектов: Автореф. дис. ... канд. экон. наук. -Ростов -на-Дону, 2003. - 24с.

45 Кочинев, Ю.Ю. Аудит: теория и практика / Ю.Ю. Кочинев. - СПб.: Питер, 2010.- 166 с.

46 Красноперова, O.A. Налоговое планирование как элемент учетной политики - 2008 / O.A. Красноперова. - М.: ГроссМедиа, РОСБУХ, 2008. -296с.

47 Кришталева, Т.И. Выявление налоговых ошибок: роль аудита [Электронный ресурс] / Т.И. Кришталева // Аудиторские ведомости. - 2008. -№4. Доступ из справ.-правовой системы «КонсультантПлюс».

48 Кришталева, Т.И. Аудит налогообложения: Учебное пособие / Т. И. Кришталева. - М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2010.

49 Кришталева, Т.И. Концепция развития внутреннего и внешнего контроля расчетов с бюджетом и их информационного обеспечения: Авто-реф. дис. ... доктора эконом.наук. - Москва, 2009. - 41с.

50 Куликова, О.В. Учетно-аналитическое обеспечение налогового консалтинга в организациях нефтегазовой отрасли //Автореферат на соискание ученой степени к.э.н., Оренбург, 2012. http://vak2.ed.gov.ru

51 Ларичев, А.Ю. Экономический анализ в налоговом аудите: Авто-реф. дис. ... канд. экон. наук. - М., 2005. - 24 с.

52 Лабынцев, Н.Т., Кислая И.А. Специфика налогового аудита: цели, задачи, исходная информация / Н.Т. Лабынцев, И.А. Кислая // Аудиторские ведомости. - 2008. - №4.

53 Лебедева, М.А. Расчет налоговой нагрузки для предприятия [Электронный ресурс] / А.Ю. Ларичев // http://www.auditmsk.ru/content/view/67/60.

54 Макарьева, В.И. Анализ финансово-хозяйственной деятельности организации для бухгалтера и руководителя / В.И. Макарьева - М.: Налоговый вестник, 2003. - 251 с.

55 Макарова, H.H. Оценочные показатели разработанной учетной политики экономического субъекта в целях налоговой оптимизации / H.H. Макарова // Аудит и финансовый анализ. - 2010. - №4. - С.43 - 46.

56 Медведев, А.Н. Как планировать налоговые платежи. Практическое руководство для предпринимателей [Электронный ресурс] / А.Н. Медведев. -

М.: ИНФРА-М, 2008. Доступ из справ.-правовой системы «КонсультантП-люс».

57 Международные стандарты аудита, гарантии качества и этики учета. URL: http://web.ifac.org/download/IPAR_IAASB_2007_Key_Terms.pdf. [Электронный ресурс].

58 Межуева, Е. Налоговый аудит снижает риски [Электронный ресурс] / Е Межуева// Консультант. - 2008. - №21. Доступ из справ.-правовой системы «КонсультантПлюс».

59 Методика аудиторской деятельности «Налоговый аудит и другие сопутствующие услуги по налоговым вопросам. Общение с налоговыми органами»: одобрена Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ, Протокол №1 от 11 июля 2000 г. [Электронный ресурс] Доступ из справ.-правовой системы «КонсультантПлюс».

60 Методические рекомендации по проверке налога на прибыль и обязательств перед бюджетом по налогу на прибыль: одобрены Советом по аудиторской деятельности при Минфине РФ, протокол №25 от 22 апреля 2004 г. [Электронный ресурс] Доступ из справ.-правовой системы «Консультант-Плюс».

61 Методические указания по определению величины накладных расходов в строительстве (МДС 81-33.2004): Постановление Госстроя России №6 от 12 января 2004 г.

62 Миронова, O.A. Аудит: теория и методология : учеб.пособие / O.A. Миронова, М.А. Азарская. - М.:Омега-Л, 2007. - 248 с.

63 Морозова, Ж.А. Налоговый аудит: практическое руководство / Ж.А. Морозова-М.: Статус-Кво 97, 2007.

64 Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ) (часть первая, вторая) (с изм. и доп.) [Электронный ресурс]. Доступ из справ.-правовой системы «Консультант».

65 Нарежный, В. М&А без права на налоговый риск [Электронный ресурс] / В. Нарежный // Консультант. - 2008. - №1. Доступ из справ.-правовой системы «КонсультантПлюс».

66 Нигматуллина, Г.Р. Методика контроля расчетов страховых взносов / Г.Р. Нигматуллина // Экономика и управление. - 2010. - № 6. - С. 202-205.

67 Опасные схемы минимизации налогов: необоснованная налоговая выгода / Под ред. И.А. Феоктистовой [Электронный ресурс]. - М.: ГроссМе-диа: РОСБУХ. 2009. Доступ из справ.-правовой системы «КонсультантПлюс».

68 Орлов, Д.В., Развитие методологии и организации налогового аудита в коммерческих банках: Автореф. дис. ... канд. экон. наук [Электронный ресурс], http://www.psu.ru.

69 О практике применения судами уголовного законодательства об ответственности за налоговые преступления: Постановление Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 28.12.2006 №64.

70 Павленко, H.A. Как классифицировать налоговые риски [Электронный ресурс] /H.A. Павленко // Ваш налоговый адвокат. - 2008. - №12. Доступ из справ.-правовой системы «КонсультантПлюс».

71 Пансков, В.Г. Налоговые риски: налогоплательщики и государство [Электронный ресурс] / В.Г. Пансков// Налоговый вестник. - 2009. - №1. Доступ из справ.-правовой системы «КонсультантПлюс».

72 Пинская, М.Р. Налоговый риск: сущность и проявления [Электронный ресурс] / М.Р. Пинская // Финансы. - 2009. - №2. Доступ из справ.-правовой системы «КонсультантПлюс».

73 Попова, JI.B. Аудит налогообложения: учебное пособие / JI. В. Попова, Л. Н. Никулина. - М.: Дело и Сервис, 2009. - 192 с.

74 Попов, М.В. Налоговый аудит в структуре аудиторской деятельности [Электронный ресурс] / М.В. Попов // Аудиторские ведомости. - 2009. - №11. Доступ из справ.-правовой системы «КонсультантПлюс».

75 Постановление Правительства РФ от 23 сентября 2002 г. №696 «Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности» (с изм. и доп.) [Электронный ресурс]. Доступ из справ.-правовой системы «КонсультантПлюс».

76 Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 №914 «Правила ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по НДС» (с изм. и доп.) [Электронный ресурс]. Доступ из справ.-правовой системы «КонсультантПлюс».

77 Постановление Госстроя России от 05.03.2004 №15/1 «Методика определения стоимости строительной продукции на территории Российской Федерации (МДС 81-35.2004)» [Электронный ресурс]. Доступ из справ.-правовой системы «КонсультантПлюс».

78 Пошерстник, Н.В. Бухгалтерский учет в строительстве / Н.В. По-шерстник, М.С. Мейксин. - СПб.: «Издательский дом «Герда», 2001. - 592 с.

79 Правила (стандарты) аудиторской деятельности, одобренные Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ, и федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности [Электронный ресурс]. // Аудит и налогообложение. - 2007. - №6. Доступ из справ.-правовой системы «КонсультантПлюс».

80 Приказ Минфина РФ от 20 мая 2010 г. №46н «Об утверждении федеральных стандартов аудиторской деятельности» [Электронный ресурс]. Доступ из справ.-правовой системы «КонсультантПлюс».

81 Приказ Минфина РФ от 06 мая 1999 г. №32н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99 [Электронный ресурс]. Доступ из справ.-правовой системы «КонсультантПлюс».

82 Приказ Минфина России от 06 мая 1999г. №33н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99 [Электронный ресурс]. Доступ из справ.-правовой системы «КонсультантПлюс».

83 Приказ Минфина России от 09 июня 2001 г. №44н. «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01 [Электронный ресурс]. Доступ из справ.-правовой системы «КонсультантПлюс».

84 Приказ Минфина РФ от 06 октября 2008 г. №106н «Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/2008 [Электронный ресурс]. Доступ из справ.-правовой системы «КонсультантПлюс».

85 Приказ Минфина России от 29 июля 1998г. №34н. «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации» [Электронный ресурс]. Доступ из справ.-правовой системы «КонсультантПлюс».

86 Приказ ФНС России от 30 мая 2007г. №ММ-3-06/333@. Общедоступные критерии самостоятельной оценки рисков для налогоплательщиков, используемые налоговыми органами в процессе отбора объектов для проведения выездных налоговых проверок [Электронный ресурс]. Доступ из справ.-правовой системы «КонсультантПлюс».

87 Приказ Минфина РФ от 15 октября 2009 г. № 104н «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость и порядка ее заполнения» [Электронный ресурс]. Доступ из справ.-правовой системы «КонсультантПлюс».

88 Приказ ФНС РФ от 15 декабря 2010 № ММВ-7-3/730 «Об утверждении формы и формата налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, Порядка ее заполнения» [Электронный ресурс]. Доступ из справ.-правовой системы «КонсультантПлюс».

89 Письмо Минфина России от 13 июня 2007 г. № 03-07-11/160 «О вычете НДС, если счет-фактура выставлен продавцом в одном налоговом периоде, а получен покупателем в следующем налоговом периоде» [Электронный ресурс]. Доступ из справ.-правовой системы «КонсультантПлюс».

90 Приказ Минфина РФ от 24 октября 2008 г. №116н. «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет договоров строительного подряда» (ПБУ 2/2008) [Электронный ресурс]. Доступ из справ.-правовой системы «КонсультантПлюс».

91 Райзберг, Б.А. Современный экономический словарь / Б.А. Рай-зберг, Л.Ш. Лозовский, Е.Б. Стародубцева. - М.: ИНФРА-М, 2007. - 358с.

92 Рамазанова, Р.Б. Организация и технология проведения аудиторской проверки выполнения договоров подряда в строительных организациях [Электронный ресурс] / Р.Б. Рамазанова, В.Т. Чая // Аудит и финансовый анализ. - 2008. - №8. Доступ из справ.-правовой системы «КонсультантПлюс».

93 Рахманова, И. И. Аналитические процедуры внутреннего аудита налоговых обязательств организации / И.И. Рахманова // Аудит и финансовый анализ. - 2012. - №6. - С.272 - 277.

94 Робертсон Дж. Аудит / Пер. с англ. - М.: КРМв «Аудиторская фирма «Контакт», 1993. - 496 с.

95 Рощупкина, В.В. Дифференциация понятий налогового и финансового потенциалов [Электронный ресурс] / В.В. Рощупкина // Успехи современного естествознания. - 2005. - №2. Доступ из справ.-правовой системы «КонсультантПлюс».

96 Рычкова, Н.С. Оценка эффективности внутрифирменного аудиторского контроля [Электронный ресурс] / Н.С. Рычкова, С.Р. Ярославцев // Аудиторские ведомости. - 2006. - №12. Доступ из справ.-правовой системы «КонсультантПлюс».

97 Салькова, О.С. Налоговая нагрузка в системе управления финансами предприятия [Электронный ресурс] /О.С. Салькова // Финансы. - 2010. -№1. Доступ из справ.-правовой системы «Консультант Плюс»

98 Сафонова, М.Ф. Практический аудит: учеб.пособие / М.Ф. Сафонова, С.И. Жминько. - Ростов н/Д: Феникс, 2011. - 509 с.

99 Сквирская, E.J1. Новые федеральные стандарты аудиторской деятельности [Электронный ресурс]. / Е.Л. Сквирская // Электронный журнал «Финансовые и бухгалтерские консультации». - 2011. - №12. URL: http://www.gaap.ru.

100 Соколов, Я.В. Основы теории бухгалтерского учета / Я.В. Соколов. - М.: Финансы и статистика, 2000. - 496 с.

101 Состояние рынка аудиторских услуг в Российской Федерации в 2010 году [Электронный ресурс]. URL: http://www.minfin.ru.

102 Старицына, К.А. Риски в налоговом планировании [Электронный ресурс] / К.А. Старицына // Все для бухгалтера. - 2011. - №11. Доступ из справ.-правовой системы «КонсультантПлюс».

103 Степина, А.Ф. Налоговое планирование и налоговая оптимизация. Налоговые риски: учеб.пособие / А.Ф. Степина. - М.: Высшая школа, 2006.

104 Строительство: учет и налогообложение / Под ред. Л.В. Тереховой. 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2001. - 248 с.

105 Строительство и инвестиции Краснодарского края 2006 - 2010. Статистический сборник. - Краснодар, 2011. - 86 с.

106 Строительство и инвестиции Краснодарского края 2007 - 2011. Статистический сборник. - Краснодар, 2012. - 86 с.

107 Суворова, С.П. Внутрифирменный стандарт налогового аудита [Электронный ресурс] / С.П. Суворова, A.M. Ковалева // Аудиторские ведомости. 2006. - №11. Доступ из справ.-правовой системы «КонсультантПлюс».

108Суглобов, A.A. Системный подход к планированию аудита / A.A. Суглобов // Аудиторские ведомости. - 2007. - № 6. - С. 12-18

109 Терентьева, Т.А. Организация и методика аудиторской проверки налоговой отчетности: Автореф. дис. ...канд. экон. наук. - Оренбург, 2006. -24 с.

110 Тихонов Д., Липник Л. Налоговое планирование и минимизация налоговых рисков / Д. Тихонов, Л. Липник. - М.: Альпина Бизнес Букс, 2004. -253 с.

111 Уголовный кодекс Российской Федерации от 13 июня 1996 г. №63-ФЗ (УК РФ) (с изм. и доп.) [Электронный ресурс]. Доступ из справ.-правовой системы «КонсультантПлюс».

112Усатова, Л.В. Организация процесса налогового аудита расходов [Электронный ресурс] / Л.В. Усатов // Экономический анализ: теория и практика. - 2008. - №24. Доступ из справ.-правовой системы «КонсультантПлюс».

113 Федеральный закон от 30 декабря 2008 г. №307-Ф3 «Об аудиторской деятельности» (с изм. и доп.) [Электронный ресурс]. Доступ из справ.-правовой системы «КонсультантПлюс».

114 Федеральный закон от 06 декабря 2011 г. №402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (с изм. и доп.) [Электронный ресурс]. Доступ из справ.-правовой системы «КонсультантПлюс».

115 Федеральный закон от 7 августа 2001 г. №115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» (с изм. и доп.) [Электронный ресурс]. Доступ из справ.-правовой системы «Консультант Плюс».

11 бФилобокова, Л.Ю. Оптимизация налоговой политики малого предприятия: оценка и управление / Л.Ю. Филобокова // Аудит и финансовый анализ. - 2010. - №4. - С.62 - 66.

117 Филина, Ф.Н. Налоговое планирование в бизнесе: налоговый практикум [Электронный ресурс] / М.: ГроссМедиа: РОСБУХ, 2008. Доступ из справ.-правовой системы «КонсультантПлюс».

118ХанферянВартан. Аудит без права подписи [Электронный ресурс] /

B. Ханферян // Audit-it.ru: 27 марта 2012 г.

119Церпенто, С.И. Бухгалтерский учет в строительстве: Учеб.пособие /

C.И. Церпенто - М.: КНОРУС, 2007. - 400 с.

120 Цыгичко, А.Н. Нормализация налоговой нагрузки / А.Н. Цыгичко. -М.: ИТРК, 2002.- 108 с.

121Цыркунова, Т.А.Налоговые риски: сущность и классификация / Т.А. Цыркунова, М.И. Мигуноваа // Финансы и кредит. - 2005. - №33. - С. 48 - 53.

122 Че, А.Ю. О налоговых рисках [Электронный ресурс] / А.Ю. Че // Налоговый вестник. - 2007. - №10. Доступ из справ.-правовой системы «Консультант Плюс».

123 Чернов, А. Ю. Развитие методики внутреннего аудита в строительных организациях: Автореф. дис. ... канд. экон. наук. - Ростов-на-Дону. 2011. -24с.

124 Чипуренко, Е. В. Налоговая среда и цели налогового планирования организации [Электронный ресурс] / Е.В. Чипуренко // Международный бухгалтерский учет. - 2011. - №13. Доступ из справ.-правовой системы «Консультант Плюс».

125 Чипуренко, Е. В. Налоговые риски в хозяйственной деятельности коммерческой организации [Электронный ресурс] / Е.В. Чипуренко // Международный бухгалтерский учет. - 2011. - №24. Доступ из справ.-правовой системы «Консультант Плюс».

126 Чипуренко, Е.В. Налоговая нагрузка предприятия: анализ, расчет, управление / Е.В. Чипуренко. - М.: Налоговый вестник, 2008. - 464 с.

127Шальнева, М.С. Налоговая нагрузка: способы ее определения и возможности оптимизации[Электронный ресурс] / М.С. Шальнева// Международный бухгалтерский учет. - 2011. - №44. Доступ из справ.-правовой системы «Консультант Плюс».

128Шешукова, Т.Г. Аудит учетной политики для целей налогообложения / Т.Г. Шешукова, Д.В. Орлов // Экономический анализ: теория и практика. - 2010. - № 12 (177). С. 48 - 53

129Юткина, Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебник. [Электронный ресурс] / Т.Ф. Юткина. - М.: ИНФРА-М, 2008. Доступ из справ.-правовой системы «Консультант Плюс».

130 Юшкова, С.Д. Оценка аудиторского риска: современные подходы / С.Д. Юшкова // Аудиторские ведомости. - 2011. - №10. - С. 17 - 28.

13 linternational standards for the professional practice of internal auditing. The Institute of Internal Auditors, 2009. Web: www.theiia.org.

132 www.nalog.ru (сайт Федеральной налоговой службы)

133 www.minfin.ru (официальный сайт Минфина России)

134 www.ru.wikipedia.org (сайт электронной энциклопедии "Википе-

дия").