Налогообложение и совершенствование механизма поступлений платежей в бюджет: На примере Кабардино-Балкарской Республики тема диссертации и автореферата по ВАК РФ 08.00.10, кандидат экономических наук Кармокова, Хаишат Башировна

• Кармокова, Хаишат Башировна
• кандидат экономических наук
• 2005

Оглавление диссертации кандидат экономических наук Кармокова, Хаишат Башировна

l Введение .стр. 4

1. Формирование условий собираемости налогов и сборов - как фактор укрепления бюджетной системы субъекта РФ.

1.1. Влияние законодательства о налогах и сборах на формирование эффективной системы бюджетных платежей.стр. 10 1.2. Методы и способы обеспечения исполнения налогоплательщиками обязанностей по уплате налогов и сборов.стр. 30

1.3. Роль и место налоговых платежей в системе финансово — экономического оздоровления предприятий и расширения налогооблагаемой базы.стр. 55

2. Анализ и оценка влияния собираемости налогов на динамику развития бюджетных отношений.

2.1. Анализ прогнозирования исполнении налогов и сборов в бюджетную систему КБР.стр. 61

2.2. Оценка налоговых показателей, характеризующих формирование доходов республиканского бюджета (оценка налоговой базы, налоговой нагрузки, выявления резервов, налоговые потери, образование недоимки, отсрочки платежей и т.д.).стр. 88

2.3. Мониторинг динамики налоговых поступлений в бюджеты и его влияние на уровень собираемости налогов и сборов.стр. 95

2.4. Эффективность проводимой контрольной работы и ее воздействие на платежи в бюджеты.стр. 107

3. Пути дальнейшего совершенствования механизма поступлений налоговых платежей в бюджет

3.1. Вопросы реструктуризации бюджетной задолженности предприятий и организаций.стр. 113

3.2. Разработка и применение новых методов укрепления налоговой дисциплины.стр. 119

3.3.Совершенствование налогового планирования - как условие V повышения налогового потенциала и поступлений налогов в бюджеты.стр. 121

3.4. Предложение и рекомендации по совершенствованию порядка в взимания налогов.стр. 135

Введение диссертации (часть автореферата) на тему «Налогообложение и совершенствование механизма поступлений платежей в бюджет: На примере Кабардино-Балкарской Республики»

Актуальность темы исследования. В силу высокой значимости коренных налоговых улучшений в системе налогообложения возникла необходимость решения проблематики совершенствования механизма поступлений налоговых платежей в бюджеты.

Огромные суммы бюджета недополучают из-за несовершенства механизма поступлений налоговых платежей и сборов. При этом проблема заключается не столько в существовании недостатков, порождающих изъяны в работе налоговых органов, а в самом подходе к взиманию налоговых платежей. С учетом нового Налогового Кодекса, введенного в действие с января 2004 года, ряд весьма важных процедур отданы на усмотрение служащих налогового органа. Именно они часто определяют, как рассчитать налоговое прогнозирование и налоговое планирование, которое является основой для повышения уровня собираемости и исполнения бюджета в целом. В результате размер подлежащих исчислению и уплате налоговых сборов и платежей в известной степени зависит от субъективного мнения налогового органа. Необходимость научного решения указанных проблем весьма актуальна.

Степень разработанности темы исследования. В настоящее время степень научной разработанности проблем, связанных с взиманием налоговых платежей и сборов, а также совершенствованию их поступлений в бюджет, представляется явно недостаточной.

В современной научной литературе налоговая проблематика занимает особое место в силу необходимости коренных налоговых улучшений в системе налогообложения. Вместе с тем происходящие изменения в налоговой системе, часто носящие "косметический" характер, не способствуют ее эффективности и не решают в полной мере возникающие проблемы. Среди авторов, исследующих налоговую проблематику с различных позиций, выделяются работы Ф. Аквинского, П. Гензеля, Дж. Китиса, А. Лаф-фера, М. Фридмана. К теме нашего исследования наибольшее отношение имеют работы А. Брызгалина, А. Дадашева, А. Казана, JI. Павловой, Г. Поляка, В. Панскова, А. Починка, Б. Райзберга, М. Романовского, Д. Черника, Т. Юткиной и др.

Ряд интересных работ по проблематике налоговых платежей опубликованы молодыми исследователями М. Абазовой, Н. Нефедовым, С. Соза-новой и др.

Однако глубокого научного анализа требуют проблемы функционирования механизма применения налоговых режимов; выбора базы исчисления различных видов налоговых платежей и определения уровня их оптимальных ставок; оценки возможностей использования и совершенствования механизма поступлений платежей в бюджет; определение степени научной обоснованности налогового прогнозирования и налогового планирования; определение актуальности научной разработки моделирования контроля налоговых поступлений.

Цели и задачи исследования. Целью диссертационного исследования является развитие теоретических основ налоговой системы и налогообложения; определение факторов, оказывающих влияние на повышение собираемости налогов; разработка рекомендаций по совершенствованию системы формирования доходов республиканского бюджета КБР, поступающих в результате деятельности налоговых органов; анализ и оценка влияния собираемости налогов на динамику развития бюджетных отношений; разработка путей дальнейшего совершенствования механизма поступлений налоговых платежей в бюджет. Поставленная цель обусловила необходимость решения следующих задач:

- исследовать сущностные характеристики налоговой и бюджетной систем республики;

- определить методы и способы обеспечения исполнения налогоплательщиками обязанностей по уплате налогов и сборов;

- изучить налоговые законодательства РФ по вопросам порядка исчисления и уплаты налогов в бюджеты республики и выявить имеющиеся в нем недостатки;

- проанализировать функционирование механизма обеспечения собираемости налоговых платежей и сборов;

- обобщить имеющиеся в экономической литературе подходы к классификации факторов, определяющих доходы бюджета от деятельности налоговых органов;

- проанализировать динамику и структуру доходов республиканского бюджета, обеспечиваемых налоговыми органами (на примере Управления Федеральной Налоговой Службы по Кабардино - Балкарии);

- выявить основные факторы, влияющие на уровень собираемости налоговых платежей и сборов в республиканский бюджет;

-оценить обоснованность налогового прогнозирования и налогового планирования исполнений налогов и сборов в бюджетную систему КБР.

Объектом исследования выступает система налоговых платежей и сборов в субъекте Российской Федерации как основной регулятор развития бюджетных отношений.

Предметом исследования являются методы и механизмы совершенствования поступлений платежей в бюджет.

Диссертационное исследование выполнено в рамках паспорта специальности ВАК (08.00.10 -Финансы, денежное обращение и кредит).

Теоретической и методологической основой исследования послужили труды отечественных и зарубежных авторов в области теории и практики налоговой системы; научно-исследовательские разработки ученных Российской налоговой академии (РИА); законодательные акты РФ; нормативные документы Налогового Кодекса РФ; Указы Президента РФ, Постановления Правительства РФ.

При решении поставленных в работе задач были использованы общенаучные и специальные методы исследования: диалектический и системный подход, методы экономико-статистического анализа, сравнения и группировки, выборочные исследования, графический метод.

Информационно-эмпирической основой диссертационного исследования послужили статистические и аналитические материалы Управления

Федеральной Налоговой Службы РФ по Кабардино - Балкарии и Федеральной Службы Государственной статистики по КБР, а так же Законы об исполнении бюджета КБР за 2003-2004 гг. и за 2004-2005 гг.

Совокупность использованных материалов обеспечила достоверность проведенного исследования и аргументированную обоснованность теоретических выводов и практических рекомендаций.

Авторская концепция диссертационного исследования состоит в научном обосновании следующих основных положений, выносимых на защиту:

1. Налоговые платежи и сборы следует рассматривать как один из важнейших источников формирования доходов республиканского бюджета КБР.

2. Одним из необходимых условий рационализации порядка исчисления налоговых платежей и сборов является совершенствование налогового законодательства.

3. Усиление налогового контроля и введения нового метода моделирования контроля и прогнозирования налоговых поступлений и сборов будет способствовать более высокому уровню собираемости налогов.

4. Выявление и систематизирование факторов, воздействующих на объемы налоговых поступлений и сборов, поступающих в доходы республиканского бюджета, позволит Правительству КБР формировать обоснованные бюджетные задания УФНС России по КБР.

5. Определение основных факторов, воздействующих на объемы налоговых поступлений и сборов, позволит выявить инструменты, применяемые таможенными органами для выполнения и перевыполнения бюджетных заданий.

Научная новизна исследования заключается в следующем:

- на основе исследования экономической природы налоговых платежей и сборов, сущностных характеристик налогов (НДС, налог на прибыль, подоходный налог, акциз и др.), положений общей теории налоговых поступлений уточнена экономическая сущность налоговых поступлений и сборов в бюджеты;

- конкретизированы понятия "налоговые поступления и сборы" и "налоговые доходы" (содержательное приращение научного знания состоит в обосновании определений указанных понятий);

- обобщены методы и способы обеспечения исполнения налогоплательщиками обязанностей по уплате налогов и сборов;

- предложена авторская разработка модели контроля и прогнозирования налоговых поступлений и сборов путем математического моделирования динамики поступлений, позволяющая оптимизировать уровень собираемости налогов и сборов;

- выявлены недостатки и противоречия современного российского налогового законодательства и разработаны конкретные предложения по его совершенствованию;

- выявлено на примере экономики КБР, что снижение доли отрасли в общей структуре сбора налогов по отношению к доле той же отрасли в структуре промышленности региона выражается, в первую очередь, в снижении доли прибыльных организаций в общем числе организаций и в меньшей степени доли убыточной;

- уточнены факторы, воздействующие на уровень собираемости налоговых платежей и сборов, и определены те из них, которые следует использовать при разработке налогового планирования УФНС России по КБР и контрольных заданий для конкретного налогового органа (оптимизация налоговых ставок, отмена необоснованных льгот, совершенствование налогового планирования, реструктуризация задолженности предприятий);

- сформулированы рекомендации по совершенствованию методологии прогнозирования и планирования налоговых платежей и сборов.

Теоретическая значимость работы определяется тем, что концептуальные положения и выводы диссертационного исследования позволяют расширить существующие представления о содержании экономических отношений, функционирующих в системе налоговых сборов и налоговых платежей, а также способствуют развитию общетеоретических подходов к формированию механизма управления налоговой системой в части вопросов организации налоговых сборов и платежей в бюджеты.

Практическая значимость исследования состоит в том, что сформулированные в диссертации выводы и предложения могут быть использованы при разработке предложений по изменению налогового законодательства РФ путем применения методов обеспечения повышения уровня собираемости налоговых платежей и сборов и совершенствования механизма налоговых платежей в бюджет.

Положения и выводы диссертационной работы могут использоваться в учебном процессе при изучении дисциплин: "Бюджетная система РФ", "Налоговое планирование на предприятии", "Налоги и налогообложение", а также сотрудниками налоговых органов.

Апробация и внедрение результатов исследования. Результаты исследования нашли применение в учебном процессе экономического факультета Кабардино-Балкарской сельскохозяйственной академии. Основные положения докладывались на научно-практических конференциях: "Аграрные реформы: этап четвертый (Опыт, проблемы, перспективы)" (Кабардино-Балкарская сельскохозяйственная академия, г. Нальчик, 2003 г.), "Актуальные проблемы экономического развития современной России " (Северо-Осетинский государственный университет им. K.JI. Хетагурова, г. Владикавказ, 2005 г.), "Студенческая наука - экономике России" (Пятая межрегиональная научная конференция. Северо-Кавказский технический университет, Ставрополь 2005 г.), "Экономика, экология и общество России" (7-я международная конференция. Международная Высшая Школа Управления. Санкт - Петербург, 2005 г.).

Заключение диссертации по теме «Финансы, денежное обращение и кредит», Кармокова, Хаишат Башировна

Заключение

Основной бюджет налогов, сборов и других обязательных платежей заключается в следующем:

- при формировании налоговой политики следует учитывать основные тенденции развития налоговых систем зарубежных стран с развитой рыночной экономикой, в частности сократить количество и ставки налогов, объединить их по налогооблагаемой базе;

- ограничить количество открываемых расчетных счетов для одного предприятия. Конечно, оперативное руководство и маневрирование финансовыми ресурсами требует иметь несколько счетов, однако зачастую организации имеют их несколько десятков сотен, что способствует снижению качества налогового контроля;

- на период задолженности по уплате налогов не разрешать предпря-тиям осуществлять долгосрочные финансовые вложения (вкладывание капиталов в кредитные организации, акционерные общества, покупку ценных бумаг, участие в инвестиционных торгах и др.);

- ужесточить ответственность банков за задержку платежей в бюджет и за несвоевременное исполнение инкассовых распоряжений налоговых органов;

- запретить регистрацию коммерческих организаций лицам, которые ранее являлись учредителями предприятий, не рассчитавшихся по налогам с бюджетом;

- восстановить ранее действовавший порядок обращения взыскания недоимки на дебиторскую задолженность;

- запретить неденежные формы расчетов между предприятиями;

- упразднить предъявление требований к налогоплательщикам, так как данная процедура (изложенная в 1 части НК) затрудняет бесспорное взыскание задолженности в бюджет;

- проанализировав ход проведения реструктуризации задолженности по платежам в бюджеты всех уровней нами отмечается недостаточная активность предприятий в данном направлении. В целях совершенствования процесса реструктуризации задолженности предприятии рекомендуется рассмотреть более эффективные варианты условий проведения реструктуризации, например: срок реструктуризации задолженности должен быть очень большим (5-10 лет) в зависимости от суммы задолженности. Главное требование — это своевременная и полная уплата текущих платежей, а при неуплате (например, в течение трех месяцев) - применение жесточайших санкций.

Проведенный нами анализ приводит к выводу, что, следует пересмотреть политику налогообложения финансово — несостоятельных предприятий, находящихся в кризисном положении. Особое внимание в этом вопросе следует уделить крупным промышленным предприятиям, которые находятся в стадии восстановления после развала экономики. Основные производственные фонды этих предприятий требуют значительного инвестирования для налаживания производственного процесса, улучшения товарооборота, восстановления ликвидности активов.

Отметим так же, что обязанность по уплате налогов и сборов возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом РФ или иным актом налогового законодательства. Обязанность по уплате конкретного или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Важно также отметить, что обязанность по уплате налога налогоплательщик должен исполнить самостоятельно (если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах) в установленный законом срок.

Список литературы диссертационного исследования кандидат экономических наук Кармокова, Хаишат Башировна, 2005 год

1. Бородулина Н.А. Факторы перераспределения бюджетных средств между фед. центром и регионами / Известия РАН. серия геогр. 1995. -N6. - с. 87-98.

2. Бушмин Е. Совершенствовать систему бюджетно-налогового федерализма / Федерализм. 1998, N11. - с.З

3. Горбунов А.Р. Налоговое планирование и снижение финансовых потерь. М.: Анкил, 1993. - 77с.;

4. Кожинов В.Я. Налоговое планирование: Рекомендации бухгалтеру: Учебно—методическое пособие. — М.: 1 Федеральная Книготорговая Компания, 1998.-256с.

5. Гуськов С. Налоги в экономике предприятий М.: Дашков и Ко, 1999. -116с.

6. Козенкова Т.А. Налоговое планирование на предприятии. М.: АиН,1999.-62с.

7. Основы налоговой системы: Учеб. Пособие для вузов/Под ред. Д.Г. Черника. М.: Финансы, ЮНИТИ, 1998г. - 422с.

8. Мельник Д.Ю. Налоговый менеджмент. — М.: Финансы и статистика,2000.-352с.

9. Медведев А.Н. Как планировать налоговые платежи. Практическое руководство для предпринимателей. М.: ИНФРА-М, 1996. - 192с.

10. П.Тихонов Д.Н. Основы налогового планирования. М.: Инфограф, 1999. - 192с.

11. Иванов В.В., Сутырин С.Ф., Погорлецкий А.И. Налоги и налоговое планирование в мировой экономике / Под ред. Сутырина С.Ф. — СПб.: Полиус, 1998.-577с.

12. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение. Учебник. Изд.2-е, перераб. и доп. М.:ИНФРА-М, 2001. - С.268.

13. М.Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение. Учебник. М.:ИНФРА-М, 2001.-С.289.

14. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение. Учебник. М.:ИНФРА-М, 2001.-С.132.

15. Евсегнеев Е.Н. Налоги и налогообложение. Учебное пособие. — М.:ИНФРА-М, 2001. С.78.

16. Александров И.М. Налоги и налогообложение: Учебник. — М.:Издательско-торговая корпорация «Дашков и Ко», 2003. — С. 152.

17. Сагидов Ф.К., Мишин В.И., Саакян Р.А., Геец В.М., Ефименко Т.И. Анализ и планирование налоговых поступлений: теория и практика /М.: Издательство экономико-правовой литературы, 2004. -232с.

18. Бауман Е., Дорофеюк А., Лайкам К., Чернявский А., Шаромова В. Оптимизация распределения налогов между федеральными и региональными бюджетами / Экономист. 1998, N5. - с.55-60.

19. Богачева О. Бюджетные механизмы в мировой практике развития депрессивных и отсталых регионов / Вопросы экономики 1996 - N6 -с.100-112.

20. Виссарионов А., Федорова И. Налоговое регулирование экономической активности / Экономист. 1998, N4. - с.69-78.

21. Воскобойников А., Евсеев Д. О перспективах реформирования налоговой системы России / Федерализм. 1997, N6. - с.39.

22. Галиев А., Гурова Т., Краснова В., Рубченко М. Фискальное танго / Эксперт. 1999, N44. - с.23-27.

23. Гурова Т. Матрица / Эксперт. 1999, N44. - с.28-29.

24. Дмитриев М. Бюджетная политика в современной России / Моск. Центр Карнеги. М: 1997. - 58 с.

25. Дубов В. Действующая налоговая система и пути ее совершенствования / Федерализм. 1997, N4. - с.22.27.3убаревич Н.В. Пособие для практических занятий по курсу "Экономическая география" для студентов экономического факультета МГУ. М: 1995.-41 с.

26. Кирова Е., Фокин Ю. Налоговая нагрузка: проблемы и пути решения / Экономист. 1998, N10. - с.52-59.

27. Кузнецова О.В., Доклад о развитии человеческого потенциала в России, раздел "Финансовые взаимоотношения центра и регионов" М: 1998.

28. Лавров А. Бюджетный федерализм и финансовая стабилизация / Вопр. экономики 1995 - N8 - с.21-29.

29. Лавров А., Христенко В. Экономика и политика российского бюджетного федерализма. М: 1999. - 24 с.

30. Лайкам К., Шаромова В. Место и роль налоговой политики в совершенствовании межбюджетных отношений / Федерализм. 1998, N6. -с.12

31. Левин А. Налоговая реформа: территориальный аспект / Федерализм.1997, N12. с.27

32. Лексин В., Швецов А. Региональная политика России: концепции, проблемы, решения. Статья 2. Региональные бюджетно-налоговые системы/Рос. экон. журнал 1993 -N12 - с. 40-50. - 1994. -N 1.-е. 23-32.

33. Максимова Н. О реформировании межбюджетных отношений в РФ / Федерализм. 1998, N6. - с.5

34. Пансков В. Налоговое бремя в российской налоговой системе / Федерализм. 1998, N11. - с. 18

35. Пеньков Б. Оптимизация налоговой системы / Экономист. 1996, N5. -с.31-38

36. Проблемы совершенствования налогообложения в РФ / Федерализм.1998, N1. с.23.

37. Рагимов С. Размышления о налоговом бремени / Федерализм. 1997, N3.-c.13.

38. Сажина М. Налоговую систему России надо менять / Федерализм. -1996, N7.-c.20.

39. Пеньков Б. Оптимизация налоговой системы / Экономист. 1996, N5. -с.31-38.

40. Проблемы совершенствования налогообложения в РФ / Федерализм. -1998, N1. с.23.

41. Рагимов С. Размышления о налоговом бремени / Федерализм. 1997, N3.-c.13.

42. Сажина М. Налоговую систему России надо менять / Федерализм.1996, N7. с.20.

43. Смирнов А. Налогообложение: модели оптимизации / Экономист. -1998, N2. с.68-76.

44. Тимофеева О. Налоги как инструмент государственного регулирования / Экономист. 1996., N11. - с.24-32.

45. Тимофеева О. Налоговый кодекс / Экономист. 1998, N3. - с.65-75.

46. Федеральный бюджет и регионы: опыт анализа финансовых потоков / Моск. Центр Ин-та "Восток-Запад". М: Диалог-МГУ, 1999. - 235 с.

47. Хритинин В. Налоговая реформа в России (заседание "круглого стола" в ТПП РФ) / Федерализм. 1997, N7. - с.29

48. Шаталов С. Вечный двигатель / Эксперт. 1999, N44. - с. 10

49. Эволюция взаимоотношений центра и регионов России: от конфликтов к поиску согласия /Под. ред. Дж. Азраэла, Э. Паина, Н. Зубаревич. М,1997.-262 с.

50. Налоговый кодекс. Общая часть (проект). Комментарии С.Д. Шаталова М.: Международный центр финансово-экономического развития. 1996г- 656 с.

51. Дашев А.З., Черник Д.Г. Финансовая система России. М.: Инфра-М, 1997г.

52. Закон "Об изменениях в налоговой системе России". "Э. и Ж.",№4 1994

53. Киперман Г.Я.Белялов А.З. "Налогообложение предприятий и граждан в Российской Федерации", Москва, МВД "АЙТОЛАН\ 1992 г.

54. Налогообложение в России. М. 2004.

55. Налоговый кодекс РФ. М. - 2004.

56. Налогообложение доходов физических лиц. 2004.

57. Черник Д.Г. и др. Налоги. М.: 4-е изд. 1999.

58. Налоги в России: Налоговая система в России. — М. 2005.

59. Налоги и налогообложение. М. 2004.

60. Маркс К., Энгельс Ф., Соч. т.4.

61. Какой быть налоговой реформе в России. — Екатеринбург: Ассоциация «Налоги России». 1993.

62. Львов Д.С. Реформы с позиции современной науки. Научные труды Международного Союза экономистов и Вольного экономического общества России. Т.2.- М., С-П6.-1995.

63. Умарова Н.Э. Регулирующие налоги в системе межбюджетных отношений// Финансы.-1999.- №10.- с. 36-38.

64. Лазарев А.С., Шемелева Ю.С. Проблемы налоговых субъектов малого предпринимательства//Финансы.-1999.-№9.-с.29-32.

65. Комарова И.Ю. Льготы по налогу на прибыль, проблемы и пути их совершенствования// Финансы. 1998.-№11.-С.24-26.

66. Пушкарева В.М. Налоговая реформа как фактор рыночного развития//Финансы. -1999.-№11.-С.27-29.

67. Карбушев Г.И., Зимин В.М. Совершенствование налоговой системы России // ЭКО. 1997. - № 2. - С.58.; Фомина О.А. Зарубежный опыт налогового планирования // Налоговый вестник. - 1997. - № 5. - С.82.

68. Козенкова Т.А. Налоговое планирование на предприятии. М.: АиН, 1999.-62с.

69. Водянов А., Гаврилова О. Налоговые инструменты восстановления инвестиций в реальном секторе российской экономики // Проблемы Теории и Практики Управления. 1999. - № 6. - С.9.

70. Гайдар Е.Т. Тактика реформ и уровень государственной нагрузки на экономику // Вопросы экономики. 1998. - № 4. - С.4-13.

71. Караваева И.В. Налоговые методы стимулирования производственных инвестиций (зарубежный опыт) // Вопросы экономики. 1994. - № 8, С.95-1.

72. Karayan, John Е., Swenson, Charles W., Neff, Joseph W. Strategic Corporate Tax Planning. John Wiley & Sons, 2002. - 352 p.; Tax Planning and Corporate Responsibilities of Board Members. - Kluwer Law International, 1995.-382 p.

73. Брейли P., Майерс С. Принципы корпоративных финансов: Пер. с англ. М.: ЗАО Олимп-Бизнес, 1997. - 1120с.

74. Финансовое планирование и контроль: Пер. с англ. / Под. ред. М.А. Поукока и А.Х. Тейлора. М.: ИНФРА-М,. 1996. - 479с.

75. Кулеш В.А. Законные способы оптимизации налоговых платежей. Защита интересов налогоплательщиков: (Практическое пособие по защите интересов налогоплательщиков перед налоговыми органами). — М.: АОЗТ Бизнес-школа «Интел-Синтез», 1997. 288с.

76. Саладзе В.Г. К чему приводит снижение налоговых платежей? // Налоговый вестник. — 1999. -№ 1. С. 108.

77. Иванов В.В., Сутырин С.Ф., Погорлецкий А.И. Налоги и налоговое планирование в мировой экономике / Под ред. Сутырина С.Ф. СПб.: Полиус, 1998.-577с.

78. Huston J., Williams R. Permanent Establishments A Planning Primer. Kluwer Law & Taxation. 1993.; Tax Planning and Corporate Responsibilities of Board Members. Kluwer Law International. 1995.

79. Экономика общественного сектора как сложная система: методы ипримеры применения / Под редакцией Ю.В. Трифинова: Монография.- Н. Новгород: Изд-во ННГУ, 1997. 296с.

80. Федоров Б.Г. Англо-русский банковский энциклопедический словарь.

81. СПб.: Лимбус Пресс, 1995. С.263.

82. Friedman Jack P. Dictionary of Business Terms. Barron's Educational Series, Inc., 2000. 736 p.

83. Жесткое B.C. Проблемы налогового планирования в Российской Федерации // Налоговый вестник. 1997. - № 6. - С. 74.

84. Семенов В.М., Асейнов С.А. Финансовый словарь-справочник. Астрахань, 2000. С.229.

85. Финансово-кредитный энциклопедический словарь / Под общ. ред. А.Г. Грязновой. М.: Финансы и статистика, 2002. - С. 1041.

86. Райзберг Б.А., Лозовский Л.Ш., Стародубцева Е.Б. Современный экономический словарь. М.ИНФРА-М, 2000. - С.268.

87. Финансово-кредитный энциклопедический словарь / Под общ. ред.

88. А.Г. Грязновой. — М.: Финансы и статистика, 2002. — С.563. ,

89. Райзберг Б.А., Лозовский Л.Ш., Стародубцева Е.Б. Современный энциклопедический словарь. 3-е изд., доп. - М.:ИНФРА-М, 2000. -С.260.

90. Финансово-кредитный энциклопедический словарь / Под общ. ред.

91. А.Г. Грязновой. М.: Финансы и статистика, 2002. - С.736.

92. Кожинов В.Я. Прогнозирование финансового результата // Налоговоепланирование. 2000. - № I. - С. 16.

93. Девликамова Г. Налоговый анализ как составная часть анализа хозяйственной деятельности предприятия // Финансы. 2001. — № 8. - С.43.

94. Финансово-кредитный энциклопедический словарь / Под общ. ред.

95. А.Г. Грязновой. М.: Финансы и статистика, 2002. - С.609.

96. Налоговое планирование. Business Toolkits. http://www.gaap.ru

97. Налоговое планирование на предприятиях и в организацияхоптимизация и минимизация налогообложения): Учебное пособие для руководителя и бухгалтера: В 4 т. / Гл. науч.

98. Агеева О.А. Учетная политика предприятия как элемент налоговогопланирования // Налоговое планирование. 1997. - № 3. - С.5.

99. Юцковская И.Д. Учетная политика основа налогового планирования.

100. Планирование (регулирование) себестоимости // Налоговый вестник.1997. — № 9. С.57.

101. Кац И. Система внутрифирменного планирования // Проблемы Теориии Практики Управления. 1999. - № 4. - С.85-89.

102. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебник. М.: ИНФРА-М,2003.-С.277.

103. Калинина Е.М. Договорная работа в организации как элемент налогового планирования // Бухгалтерский учет и налоговое планирование. — 1999. № 6. - С.21-28; № 9. - С.158-168.

104. Медведев А.Н. Как планировать налоговые платежи. Практическое руководство для предпринимателей. М.: ИНФРА-М, 1996. - 192с.

105. Кулеш В.А. Законные способы оптимизации налоговых платежей. Защита интересов налогоплательщиков: (Практическое пособие по защите интересов налогоплательщиков перед налоговыми органами). М.: АОЗТ Бизнес-школа «Интел-Синтез», 1997. - 288с.;

106. Смирнов А. Налогообложение: модели оптимизации / Экономист.1998. № 2. - С.68-76.

107. Окладников Д. Рационализация учетной политики // Проблемы Теории и Практики Упавления. 1999. -№ 5. - С. 113-117

108. Кожинов В.Я. Налоговое планирование: Рекомендации бухгалтеру: Учебно—методическое пособие. — М.: 1 Федеральная Книготорговая Компания, 1998. 256с.

109. Вареха Ю.М. Совершенствование системы налогообложения // Аудит и финансовый анализ. 1998. -№3.-С.98-101.

110. Васильев А. Налоговое планирование: быть или не быть // Электронный журнал «7 Статей. Ру». — 12.09.2000, 15.09.2000, 19.09.2000. -<http://www.7st.ru>

111. Karayan, John Е., Swenson, Charles W., Neff, Joseph W. Strategic Corporate Tax Planning. John Wiley & Sons, 2002. - 352 p.

112. Тихонов Д.Н. Основы налогового планирования. — М.: Инфограф, 1999.- 192с.;

113. Иванов В.В., Сутырин С.Ф., Погорлецкий А.И. Налоги и налоговое планирование в мировой экономике / Под ред. Сутырина С.Ф. СПб.: Полиус, 1998.-577с.

114. Панагушин В.П. Выявление налоговых ошибок, нарушений, преступлений. М.: ПРИОР, 1997. - 352с.

115. Завьялов Н.Ф. Минимизация налогообложения: мировой опыт и Россия // Бухгалтерский вестник. 1998. - № 7. - С.41-45.

116. Фомина О.А. Зарубежный опыт налогового планирования // Налоговый вестник. 1997. - № 5. - С.82.

117. Розанова Н. Эволюция взглядов на природу фирмы в западной науке // Вопросы экономики. 2002. - № 1. - С.54.

118. Налоговое планирование / Е.С. Вылкова, М.В. Романовский. СПб.: Питер, 2004. - С.435.

119. Богатая И.Н. Как минимизировать ваши налоги / И.Н. Богатая, Н.Ю. Королева, J1.H. Кузнецова. Ростов н/Д: Феникс, 2001. - С. 13, 50-59.

120. Социальное положение и уровень жизни населения России. Стат. сб. М.: Госкомстат России, 2002. - С. 190-192.

121. Сидорова Н.И. Возможности использования налоговых инструментов для регулирования регионального развития // Проблемы прогнозирования. 2003. - № 1.-С.96-107.

122. Алле М. Условия эффективности в экономике / Пер. с франц. Л.Б. Азимова, А

123. Стиглиц Дж.Ю. Экономика государственного сектора / Пер.с англ. М.: ИНФРА-М, 1997. С.369-372.

124. Алле М. Условия эффективности в экономике / Пер. с франц. Л.Б. Азимова, А.В. Белянина, Н.М. Калмыковой. Под ред. И.А. Егорова. — М.: Наука для общества, 1998. С.8.

125. Российский статистический ежегодник. Стат. сб. — М.: Госкомстат России, 2001.-С.320.

126. Конищева Т., Колодина И. Налоговая зачистка по принципу «одного окна» // Российская газета. 3 июля 2003 г.

127. Перекрестова Л.В., Яновский А.Г. Система репрезентативного мо-дельно-статистического оценивания и прогнозирования налоговых потенциалов региона и муниципальных образований

128. Коломиец А.Л. Анализ концептуальных подходов и методов оценки налогового потенциала региона //Налоговый вестник. 2002. - №2. — С. 5.

129. Перекрестова Л.В., Яновский А.Г. Система репрезентативного мо-дельно-статистического оценивания и прогнозирования налоговых потенциалов региона и муниципальных образований <www.iet.ru/usaid/ 6a/6a.html>

130. Кадочников П., Луговой О. Моделирование динамики налоговых поступлений, оценка налогового потенциала территорий <www.iet.ru/usaid/ 6a/6a.html>

131. Колесникова Н.А. Финансовый и имущественный потенциал региона: опыт регионального менеджмента. М.: Финансы и статистика, 2000. - 240с.

132. Лавров А., Кузнецова О. Оценка бюджетного потенциала регионов

133. России // Рынок ценных бумаг. 1999. - №10. - с.38-54.

134. Косолапое А. И. О совершенствовании налогообложения субъектов малого предпринимательства // Налоговое планирование. 2002. - N 2. -С. 4-11.

135. Смирнова С. А. Налоговый учет в 2002 году // Налоговое планирование. 2002.-N 2. - С. 12-17.

136. Шепенко Р. А. Ответственность за налоговые правонарушения в КНР // Налоговое планирование. 2002. - N 2. - С. 42-46.

137. Агапова И.И. История экономической мысли. М., 1998.

138. Бабленкова И.И. Основы теории государственных финансов и налогообложения. Курс лекций. М., Налоговый Вестник», 2003.

139. Акимов В.В. Государственно-правовые основы российского предпринимательства. М., Налоговый вестник,2001.

140. Дробозина Д.А. Учебник. Финансы М., 2000г.

141. Бартенев С.А. Экономические теории и школы. М., 1996.

142. Пушкарева В.М. История финансовой мысли и политики нало-гов.М.,2000г.

143. Дольнова В. Н. Порядок исчисления единого социального налога с сумм вознаграждений по договорам гражданско-правового характера // Налоговое планирование. 2002. - N 2. - С. 33-41.

144. О ставках по налогу на прибыль: Письмо МНС РФ от 6 мая 2002 г., N ВГ-6-02/263, М-ва финансов N 04-02-04/32 // Налоговое планирование. -2002.-N2.-С. 50-51.

145. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая. Официальный текст М.:Издательство НОРМА (издательская группа НОРМА — ИНФРА -М), 2000 . - 144 с.

146. Барсукова Н.В. О едином социальном налоге. // Налоговый вестник. 2001 г- № 11.- С. 55, № 12,- С. 56.

147. Демчук Н.Н. Проблемы реформирования налога на добавленную стоимость. // Налоговый вестник. 2000 г. - № 1. - С. 6.

148. Демчук Н.Н. Проблемы реформирования налога на добавленную стоимость. // Налоговый вестник. 2000 г. - № 1. - С. 6.

149. Вылкова Е.С. О введение в действие главы 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ. // Налоговый вестник. 2001 г- № 12.- С. 25.

150. Диков А.О., Разгулин С.В. О главе 25 «Налог на прибыль организаций»// Налоговый вестник. 2001 г. - № 9. -С. 4.

151. Постатейный комментарий к главе 25 НК РФ. Налог на прибыль 4 организаций. — М.: Издательско-консультационная компания «Статус-Кво 97», 2002. 656 с.

152. Островенко Т.К. Налоговая нагрузка на предприятие: обобщающие и частные показатели системы//Аудиторские ведомости, 2001. № 9.

153. Налоги: Учеб. пособие. 5-изд., перераб. и доп./Под ред. Д.Г. Черника. — М.: Финансы и статистика, 2001. - 656 с.

154. Единый социальный налог Сравнительная характеристика норм действующего законодательства и Налогового кодекса РФ по налогу на доходы физических лиц// Аудит и налогообложение. 2001 .-№ 3 (63). - С.38 - 43.

155. Минаев Б.А. О реформировании НДС // Налоговый вестник. -2000 г. № 11.- С.З, № 12.- С.З.

156. Кузнецов Н.Б., Чернышова Н.Н. Оптимизация системы единого налога на вмененный доход // Финансы. 2001 г. - № 6.- С. 34.

157. Колесников А.С. МНС России готовится к введению единого социального налога. // Финансы. 2000 г. - № 11.- С. 39.

158. Оганян К.И. Основные направления совершенствования налогоу обложения прибыли. // Финансы. 2000 г. - № 5.- С. 34 - 35.

159. Трошин А.В. Сравнительный анализ методик определения налоговой нагрузки на предприятии. // Финансы. 2000 г. - № 5.- С. 44.

160. Колчин С.П. Снижение налогового « пресса». // Финансы. — 1999 г.-№7.-С. 31.

161. Павлова Л.П. Проблемы совершенствования налогообложения в РФ.// Финансы. 1998 г. - № 1.- С. 23.

162. Макарьева В.И. Изменения, вносимые в исчисление и уплату налога на прибыль главой 25 НК РФ. // Налоговый вестник. 2001 г. - № 8.- С. 12.

163. Альферович А.А. О налоге на прибыль. // Налоговый вестник. -2001 г.-№9.- С.31.

164. Сорокин А.В. О налоге на имущество. // Налоговый вестник. -2001 г.-№6.- С. 81.

165. Касьянова Г.Ю. Налог на имущество: сложные вопросы исчисления и уплаты. // Налоговый вестник. 2001 г.- № 12.- С. 175.

166. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 № 129.

167. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. -М.: Финансы и статистика, 2000.

168. Ковалев В.В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности. М.: Финансы и статистика, 2002

169. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности: Учебник /Л.А. Богдановская, Г.Г. Виногоров, О.Ф. Мигун и др.; Под общ. ред. В.И. Стражева. 2-е изд., стереотип. - Мн.: Выш. шк., 1996.

170. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: Учебник. 3-е изд. Перераб.- М.: Финансы и статистика, 2001.

171. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: 3-е изд. Мн.: ИП «Экоперспектива»; «Новое знание», 2002.

172. Любушин Н.П., Лещева В.Б. Дьякова В.Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учеб. Пособие для вузов/ Под ред. Проф. Н.П. Любушина-:ЮНТИ-ДАНА, -2002. 471с.

173. Букина Г.Н. Проблемы и возможности оптимизации налогообложения// Внутрифирменное планирование: проблемы совершенствования: Сб. науч. тр. Новосибирск: ИЭиОПП СО РАН, 2000. - С. 140-147

174. Букина Г.Н. Методы налогового планирования в нестабильной экономической среде// Антикризисное управление корпорацией: проблемы и решения: Сб. науч.тр. Новосибирск: ИЭиОПП СО РАН, 2001. -С.129-135.

175. Кармокова Х.Б., Кармоков А.А. Материалы 7 Международной научно-практической конференции «Экономика, экология и общество России в 21-м столетии» Санкт-Петербург, 2005 г., 0,2 п.л.

176. Кармокова Х.Б., Кармоков А.А. Моделирования налоговых поступлений. //Известия вузов. Северокавказский регион. «Общественные науки». 2005. №6, 0,5 п.л.

177. Кармокова Х.Б. Оценка влияния собираемости налогов на динамику развития бюджетных отношений. ГУЛ издательство ОЛИМП. — Владикавказ, 2005.1,2 п.л.

178. Кармокова Х.Б. Мониторинг динамики налоговых поступлений в бюджеты и его влияние на уровень собираемости налогов и сборов. -ГУП издательство ОЛИМП. Владикавказ, 2005. 2,8 п.л.