Механизм использования финансовых ресурсов сельскохозяйственного предприятия тема диссертации и автореферата по ВАК РФ 08.00.10, кандидат экономических наук Агапитова, Людмила Георгиевна

• Агапитова, Людмила Георгиевна
• кандидат экономических наук
• 2003

Оглавление диссертации кандидат экономических наук Агапитова, Людмила Георгиевна

ВВЕДЕНИЕ

1. СОДЕРЖАНИЕ И СТРУКТУРА ФИНАНСОВЫХ РЕСУРСОВ ХОЗЯЙСТВУЮЩЕГО СУБЪЕКТА

1.1. Экономическая основа финансовых ресурсов

1.2. Состав и структура финансовых ресурсов

2. ДЕЙСТВУЮЩАЯ СИСТЕМА ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ФИНАНСОВЫХ РЕСУРСОВ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫХ ПРЕДПРИЯТИЙ

2.1. Механизм управления финансовыми ресурсами хозяйствующего субъекта

2.2. Использование финансовых ресурсов

3. ВОПРОСЫ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ МЕХАНИЗМА ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ФИНАНСОВЫХ РЕСУРСОВ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫХ ПРЕДПРИЯТИЙ

3.1. Планирование как элемент управления финансовыми ресурсами

3.2. Определение потребности в финансовых ресурсах по направлениям использования.

3.3. Ускорение оборачиваемости средств сельскохозяйственных предприятий

3.4. Эффективность механизма использования финансовых ресурсов

Введение диссертации (часть автореферата) на тему «Механизм использования финансовых ресурсов сельскохозяйственного предприятия»

Традиционно сложилось, что исследованиям финансово- экономических отношений сельскохозяйственных предприятий и организаций уделялось гораздо меньше внимание, чем предприятиям и организациям других отраслей народного хозяйства. Кроме того, финансовые ресурсы рассматривались в основном на глобальном уровне (народного хозяйства, страны), а не на уровне отдельных хозяйствующих субъектов. Лишь в последние годы наметился некоторый прогресс в исследовании данной проблемы. В современных условиях вопросы, связанные с пониманием сущности финансовых ресурсов, их роли и значения в предпринимательской деятельности становятся все более актуальными.

Необходимость выживания в условиях жесткой конкуренции стремительно развивающихся рыночных отношений требует от хозяйствующих субъектов пристального внимания к организации финансирования производства, выбору оптимальных источников формирования финансовых ресурсов, их структуре и эффективному использованию. Это требует знания сущности финансовых ресурсов, глубокого изучения теоретических и практических вопросов финансового менеджмента как системы управления.

Длительное время вопросы формирования и расходования финансовых ресурсов решались эмпирически, что влекло за собой необратимые процессы в экономике страны. Действующий в настоящее время финансовый механизм практически не способствует финансовой устойчивости сельскохозяйственных товаропроизводителей. В результате подавляющее количество сельскохозяйственных предприятий испытывает большие затруднения с формированием как собственных, так и привлеченных финансовых ресурсов, что ведет к неплатежам и банкротству. Поэтому вопросы организации управления движением финансовых ресурсов на предприятиях выходят на первый план. С этих позиций теоретический и практический интерес представляет разработка концепции финансового менеджмента на уровне предприятий, эффективность которой реализуется методами и рычагами финансового механизма.

Изучение литературы по теме диссертационного исследования свидетельствует об отсутствии фундаментальных работ, посвященных данной проблеме. Кроме того, не задействован комплексный подход к изучению вопросов, связанных с организацией управления использованием финансовых ресурсов на предприятиях.

Диссертационное исследование базируется на трудах ведущих отечественных и зарубежных ученых - специалистов в области теории финансов и практики финансового управления. Существенный вклад в развитие науки о финансах и разработку проблем управления финансовыми отношениями внесли ставшие классическими работы A.M. Александрова, Д.А. Аллахвердяна, A.M. Бирмана, М.И. Боголепова, Б.Г. Болдырева, Э.А. Вознесенского, Н.Н.Любимова, С.А.Ситаряна, Г.Н. Точильникова, Ф.У. Тейлора (как основателя научного менеджмента) и др.

Среди современных отечественных экономистов, исследующих теоретические и практические проблемы финансов и финансового менеджмента, правомерно отметить И.Т. Балабанова, В.Г. Белолипецкого, И.Н. Герчикову, JI.A. Дробозину, В.П. Иваницкого, А.Ю. Казака, В.В. Ковалева, A.M. Ковалеву, М.Н. Крейнину, Д.С. Молякова, Л.Н.Павлову, В.М Родионову, М.В. Романовского, Б.М. Сабанти, Н.Г. Сычева, А.Д. Шеремета и др.

Особое место занимают труды зарубежных ученых: С.Брейли, Дж. К. Ван Хорна, Ж.Ришара, Д.Г.Сигела, К.Хеддервика, Р.Холта, Д.К. Шима и др.

В трудах отечественных и зарубежных авторов подробно освещаются вопросы сущности финансов и финансовых ресурсов, как экономических категорий, рассматривается структура финансовых ресурсов и источников их формирования, изучаются вопросы финансового менеджмента как системы управления финансовыми ресурсами. Однако вопросы сущности финансовых ресурсов, механизма их формирования и использования, их роли и значения для финансово - хозяйственной деятельности хозяйствующих субъектов продолжают оставаться дискуссионными, не до конца исследованными экономической наукой. При этом особого внимания требует осознание важности рационального управления финансовыми ресурсами предприятия, что подразумевает исследование политики управления структурой капитала предприятия, эффективности управления финансовыми ресурсами предприятия.

Актуальность рассматриваемых вопросов, недостаточность теоретических и практических разработок по управлению финансовыми ресурсами предприятия обусловили выбор темы исследования, определили цель, задачи, логику и основные направления работы.

Целью данного исследования является уточнить теоретическую сущность и дополнить знание теории финансовых ресурсов предприятия, источников их формирования и направлений использования в современных условиях, разработать рекомендации по совершенствованию механизма использования финансовых ресурсов хозяйствующих субъектов в сельском хозяйстве.

Для достижения указанной цели поставлены и решены следующие задачи:

- дополнить и углубить воззрения отечественных и зарубежных экономистов по вопросам содержания и сущности финансовых ресурсов предприятия;

- выявить специфические особенности формирования и использования финансовых ресурсов сельскохозяйственными предприятиями;

- оценить эффективность и определить наиболее типичные резервы более рационального использования финансовых ресурсов;

- выработать направления дальнейшего совершенствования действующего механизма формирования и использования финансовых ресурсов сельскохозяйственных предприятий традиционных аграрных территорий Западной Сибири.

Объект исследования - совокупность теоретических и практических вопросов, связанных с формированием и использованием финансовых ресурсов.

Предмет исследования - действующий механизм формирования и использования финансовых ресурсов сельскохозяйственных предприятий.

Методологической основой являются диалектические принципы изучения процессов и явлений в их взаимозависимости и взаимообусловленности, развитии и единстве.

Методической основой являются методы теоретического и эмпирического исследования, синтеза и анализа.

Теоретической и информационной базой диссертации являются как классические, так и современные труды отечественных и зарубежных ученых, законодательные материалы, касающиеся рассмотренных в диссертации вопросов, а также фактические материалы, собранные на предприятиях ряда районов преимущественно сельскохозяйственной зоны Тюменской области.

Научная новизна исследования определяется характером постановки проблем, подходами к их раскрытию и решению, а также тем, что данное исследование является одним из немногих и заключается в следующем:

- теоретически обосновывается необходимость совершенствования методологии финансовых ресурсов предприятия: а) уточнение их содержания, б) обоснование структуры и классификации. Предложено определение содержания и сущности финансовых ресурсов, заключающееся в том, что к финансовым ресурсам следует относить совокупность собственных и поступающих со стороны денежных средств и их эквивалентов, предназначенную для финансирования финансово-хозяйственной деятельности предприятия как в фондовой, так и в не фондовой формах и постоянно меняющуюся в результате их кругооборота. Определены признаки, присущие категории «финансовые ресурсы». Уточнено содержание понятий «источник финансовых ресурсов» и «финансовый ресурс»;

- выявлены специфические особенности в формировании и использовании финансовых ресурсов сельскохозяйственных предприятий, заключающиеся в том, что аграрные формирования, вследствие не эффективного внутреннего финансового механизма и несовершенного государственного регулирования финансовой деятельности практически утратили собственные источники финансирования, их деятельность обеспечивается в основном за счет привлеченных источников. Выявлена тактическая направленность и приоритетность использования финансовых ресурсов. Выявлены основные тенденции в формировании и использовании финансовых ресурсов на сельскохозяйственных предприятиях Тюменской области и факторы, обусловившие данные тенденции;

- выявлены факторы, влияющие на размеры финансовых ресурсов аграрного сектора АПК, предложены практические рекомендации по планированию управлением финансовыми ресурсами на сельскохозяйственных предприятиях с учетом зарубежного опыта: принципы планирования, структуризация финансовых планов, приоритетные моменты планирования;

- выработан авторский подход к содержанию понятия эффективности и рациональности использования финансовых ресурсов сельскохозяйственных предприятий, предложена система оценки наличия, состояния и эффективности использования финансовых ресурсов хозяйствующего субъекта, учитывающая отраслевой аспект;

- предложены практические рекомендации и методика по оптимизации использования финансовых ресурсов в аграрном секторе АПК: сформулированы факторы, влияющие на использование финансовых ресурсов, определены принципы и предложена схема оптимизации использования финансовых ресурсов, исходя из стратегических и тактических целей финансовой политики хозяйствующего субъекта.

Теоретическая и практическая значимость работы заключается в том, что положения и выводы данной работы используются в ряде сельскохозяйственных предприятий, что способствует решению проблем, возникающих у специалистов, занимающихся финансовым менеджментом, по поводу разработки стратегии более рационального использования финансовых ресурсов в условиях сельскохозяйственного производства. А также основные положения диссертации используются в преподавании экономических и финансовых дисциплин.

Диссертация состоит из введения, трех глав, заключения, списка литературы и приложений.

Заключение диссертации по теме «Финансы, денежное обращение и кредит», Агапитова, Людмила Георгиевна

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

1. Вследствие того, что денежные эквиваленты в настоящее время являются полноценной заменой денежных средств, их правомерно относить к финансовым ресурсам. В целом, можно дать следующее обобщающее определение финансовых ресурсов - это изменяющаяся в процессе хозяйственного кругооборота совокупность денежных средств и их эквивалентов, предназначенная для финансирования финансово-хозяйственной деятельности предприятия как в фондовой, так и в нефондовой форме. Владение денежными эквивалентами служит для увеличения денег на счетах, когда расходы превышают поступление, и в целях предосторожности, чтобы иметь ликвидные средства.

2. Следует различать понятия "источник финансовых ресурсов" и "финансовый ресурс". В частности, источник финансовых ресурсов подразумевает только возможность получить определенные средства по данному направлению, но не гарантирует реальное получение средств в рассматриваемом размере. Понятие же "финансовый ресурс" характеризует уже имеющиеся в наличии на предприятии средства (находящиеся в данный момент в полном объеме или частично израсходованные, исходя из даты составления отчетности).

3. Основными факторами, влияющими на размер собственных финансовых ресурсов, являются:

- производственно- хозяйственный (объем продаж, цены реализации и т.д.);

- внереализационные финансовые результаты (по ценным бумагам, от сдачи в аренду основных средств, пени и штрафы и т.д.);

- амортизационные отчисления (исходя из структуры основных фондов, способов и норм амортизации и движения фондов).

4. В состав финансовых ресурсов правомерно включать кредит, который в данном случае рассматривается как дополнительный источник, участвующий в кругообороте предприятия, как экономический рычаг, а не средство помощи.

5. Механизм управления финансовыми ресурсами является составной частью финансовой политики предприятия. В целом, финансовая политика заключается в разработке основных направлений формирования и использования финансовых ресурсов на долго-, средне, - и краткосрочную перспективы, то есть в построении эффективной системы управления финансами, направленной на достижение стратегических и тактических целей деятельности предприятия. Указанные цели индивидуальны для каждого хозяйствующего субъекта.

6. Финансовая политика должна включать определенные требования к процессам формирования и использования финансовых ресурсов, заключающиеся в разработке политики доходов и политики расходов. В частности, политика расходов должна обеспечивать экономическую обоснованность затрат, их рациональную минимизацию, не наносящую ущерба текущим и перспективным интересам объекта управления, строгую дифференциацию расходов по степени их важности, а также обеспечивать возможности многоуровневого контроля за эффективностью и целевым характером совершаемых затрат.

7. Эффективный механизм - главный фактор при разработке эффективной системы управления финансовыми отношениями, так как именно с его помощью происходит осуществление всей финансово- хозяйственной деятельности предприятия. Финансовый механизм представляет собой систему действия финансовых рычагов, выражающуюся в организации, планировании и стимулирования использования финансовых ресурсов.

8. Для обеспечения эффективности финансового механизма необходимо соблюдать следующие основные принципы:

- финансовое планирование и контроль;

- гибкость в случае непредвиденных отклонений в финансово- хозяйственной деятельности;

- минимизация финансовых издержек;

- жесткая централизация финансовых ресурсов, обеспечивающая предприятию быструю маневренность финансовыми ресурсами, их концентрацию на основных направлениях деятельности;

- финансовое соотношение сроков;

- обеспечение финансовых резервов.

9. Финансовому механизму присущи следующие основные функции:

- организация финансовых отношений;

- управление денежным потоком и движением финансовых ресурсов.

10. Сложившийся на данном этапе финансовый механизм сельскохозяйственных предприятий следует охарактеризовать как недо- статочно эффективный. Причинами этого можно назвать неэффективное управление имеющимися финансовыми ресурсами и недостаточное понимание управленческим персоналам предприятий важности и действенности в современных рыночных условиях применения отдельных финансовых методов и финансовых рычагов, использование которых повышает эффективность взаимодействия финансовых отношений на предприятиях, среди них можно выделить, в первую очередь, планирование, прогнозирование финансовой деятельности, производственное и финансовое инвестирование.

11. Исследование реального положения сельскохозяйственных предприятий показывает, что финансовые ресурсы в основной своей массе направляются на финансирование текущей деятельности, что связано как с ограниченностью финансовых ресурсов, так и с высокой стоимостью основных средств, а также в целях поддержания текущей финансовой устойчивости в сложных экономических условиях. При наличии финансирования основных активов предпочтение отдается их активной части, и главным образом, продуктивного скота, в целях поддержания продуктивности животных, конкурентоспособности продукции животноводства на рынке. При этом, амортизация используется часто не по своему прямому назначению, а как источник пополнения оборотных средств, для выполнения своих текущих обязательств.

12. Собственные финансовые ресурсы на сельскохозяйственных предприятиях практически отсутствуют и, в связи с этим, предприятия вынуждены прибегать к использованию больших сумм заемных и привлеченных источников (в большей степени за счет невыплат в срок кредиторской задолженности, в структуре которой большой удельный вес составляют пени и штрафы перед бюджетом и внебюджетными фондами).

13. Специфика сельскохозяйственного производства предполагает в обязательном порядке государственное регулирование кредитной политики. В частности, огромное значение здесь имеет дотирование производства сельскохозяйственной продукции и предоставление льготных кредитов. Стандартное банковское кредитование для сельских товаропроизводителей затруднено, что объясняется низкой привлекательностью сферы сельского хозяйства для банков вследствие его низкой доходности и высокого уровня риска.

14. Эффективность использования финансовых ресурсов обусловлена степенью рациональности их распределения и вложения по наиболее приоритетным направлениям, исходя из задач тактического и стратегического развития предприятия, обусловленных финансовой политикой хозяйствующего субъекта. Оценка эффективности инвестирования финансовых ресурсов в обязательном порядке должна предполагать комплексный подход, позволяющий дать характеристику действенности финансово- хозяйственного механизма, его методов и рычагов, применяемых на предприятии. И здесь предлагаем применение системы показателей, характеризующих, насколько рационально предприятие распоряжается имеющимися у него финансовыми ресурсами:

- показатели оптимальности структуры финансовых ресурсов;

- показатели рациональности вложения финансовых ресурсов в основной и оборотный капитал предприятия;

- показатели использования предприятием своего имущества;

- показатели эффективности использования финансовых ресурсов и финансового механизма предприятия в целом.

15. Планирование - важнейший элемент управления финансовыми ресурсами, обусловленный наличием следующих причин: неопределенностью будущего, координирующей ролью плана и оптимизацией экономических последствий. При этом должны соблюдаться следующие принципы:

- научность (применение научно- обоснованных методов расчета показателей);

- комплексность (увязка показателей финансового плана);

- оптимальность (наиболее рациональное использование капитала и всех финансовых ресурсов);

- непрерывность;

- гибкость (способность изменения в связи с возникновением непредвиденных обстоятельств)и т.д.

16. Необходимо различать тактическое и стратегическое планирование, которые должны сопровождаться всесторонним анализом возможных вариантов. Итоговым документом планирования выступает бизнес- план, в составе которого выделяются производственно- хозяйственные планы, финансовый план и прочие. При этом финансовый план включает баланс доходов и расходов, план денежных потоков, кредитный план, инвестиционный план, кассовый план, платежный календарь. Все перечисленные планы не являются дублирующими, они различаются по периодам планирования и внутренней сущности.

17. Управление финансовыми ресурсами должно предусматривать оптимальность и целесообразность трансформации финансовых ресурсов в другие виды ресурсов (основные и оборотные активы) и направление их на расчеты с потенциальными контрагентами. Принятие решения в данной области должно выполняться в результате анализа альтернативных решений, учитывающих компромисс между имеющимся объемом финансовых ресурсов, финансовой политикой, приоритетами развития предприятия на текущий момент и срочностью его долгов.

18. Основными путями снижения степени риска инвестирования финансовых ресурсов являются:

- диверсификация направлений распределения;

- лимитирование;

- страхование и самострахование (создание натуральных и денежных страховых (резервных) фондов).

19. В качестве основных путей рационального использования финансовых ресурсов предлагаем следующее:

- идентификация целей;

- расстановка приоритетов;

- анализ упущенных выгод при различных вариантах распределения финансовых ресурсов;

- выбор оптимального варианта;

- обеспечение гибкости выбранного варианта.

20. Одним из основных путей совершенствования использования финансовых ресурсов является рациональное управление оборотными средствами предприятия. При этом, на данном этапе развития, для сельскохозяйственных предприятий более характерна агрессивная политика управления, характеризующаяся накоплением оборотных активов для обеспечения текущей деятельности и ликвидности предприятия. Данные обследования свидетельствуют, что это дает рост эффективности использования активов.

Список литературы диссертационного исследования кандидат экономических наук Агапитова, Людмила Георгиевна, 2003 год

1. Федеральный закон «Об акционерных обществах», от 26.12.1995г. № 208-ФЗ, доп. от 7.08.2001г.

2. Федеральный закон «О производственных кооперативах» от 8.05.1996г. № 41-ФЗ

3. Федеральный закон «О сельскохозяйственной кооперации» от 8.12.1995г. № 193-Ф3, изм. от 7.03.1997г., 21.03.2002г.

4. Об утверждении методических рекомендаций по реформе предприятий ( организаций)// Приказ Минфина экономики РФ от 1.10.1997г., №118.

5. Об утверждении порядка формирования, использования и возврата средств специального фонда для кредитования организаций АПК на льготных условиях в 2000 г. // Постановление правительства РФ от 28.03. 2000г. № 264.

6. Алексеева М.И. Планирование деятельности фирмы. М.: Финансы и статистика, 1998.-248с.

7. Алавердов А.Р. Основы теории финансов. М.: МЭСИ, 1998.- 84с.

8. Бабо А. Прибыль / пер. с фр., общ. ред. В.И. Кузнецова. М.: А/О изд. группа "Прогресс", "Универс", 1993. - с. 176.

9. Белолипецкий В.Г. Финансы фирмы / Под ред. И.П. Мерзлякова. М.: Инфра-М, 1998.-298с.

10. Бернар И., Колли Ж.- К. Толковый экономический и финансовый словарь /Пер с фр. М.: Международные отношения, 1994.- 784с.

11. Бирман A.M. Очерки теории советских финансов. М.: Финансы, 1968. -в.1 - 204 е., в.2 - 220с., в.З- 252с.

12. Бригхем Ю., Гапенски J1. Финансовый менеджмент: Полный курс / Пер с англ. Под ред. В.В. Ковалева. СПб . : Экономическая школа, 1998.-t.1-498с., т.2- 670с.

13. Ван Хорн Дж. К. Основы управления финансами: Пер с англ. М.: Финансы и статистика, 1997. - 800с.

14. Герчикова И.Н. Менеджмент. М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 1998. -333с.

15. Гончаренко В.И., Кондратьева С.И., Копиткин Д.П. и др. Основы менеджмента. М.: Изд. Дом. "Дашков и К", 2000. - 176с.

16. Дамари Р. Финансы и предпринимательство/ пер. с англ. Ярославль, "Елень", 1993.-c.224.

17. Инновационный менеджмент // Под ред. С.Д. Ильенковой. М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 1999. - 327с.

18. Казак А.Ю. Финансово- кредитный механизм развития сферы подсобного сельскохозяйственного производства. JI. : Издательство ЛФЭИ, 1991,- 144с.

19. Ковалев В.В. Введение в финансовый менеджмент. М.: Финансы и статистика, 1999. - 768с.

20. Ковалев В.В. Управление финансами. М.: ЗАО «ФБК - Пресс», 1998. -156с.

21. Ковалев В.В. Финансовый анализ: управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности. 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 1999.- 512с.

22. Колесникова H.A. Финансовый и имущественный потенциал региона: опыт регионального менеджмента. М.: Финансы и статистика, 2000 -240с.

23. Крейнина М.Н. Финансовый менеджмент. М.: Дело и сервис, 1998. -303с.

24. Крутик А.Б., Хайкин М.М. Основы финансовой деятельности предприятия. СПб.: Бизнес- пресса, 1999. -448с.

25. Круш З.А., Перекрестова J1.B. Практикум по финансам сельского хозяйства. М.: Финансы и статистика, 1994.- 328с.

26. Личко К.П. Прогнозирование и планирование АПК. М.: Гардарики, 1999.-264с.

27. Лишанский М.Л., Маслова И.Б. Финансы в сельском хозяйстве. М.: Финансы, ЮНИТИ, 1999. - 430с.

28. Лозовский Л.М., Райзберг Б.А., Ратновский A.A. Универсальный бизнес-словарь. М.: Инфра- М, 1997. - 640с.

29. Мазурова И.И., Романовский М.В. Варианты прогнозирования и анализа финансовой устойчивости организации / С. Петербурский Университет Экономики и Финансов. - СПб., 1995. -113с.

30. Маркова М.Д. , Кузнецова С.А. Стратегический менеджмент. М.: ИНФРА - М; Новосибирск: Сибирское соглашение, 1999. - 288с.

31. Мескон М., Альберт М., Хедоури Ф. Основы менеджмента. / Пер. с англ. -М.: Дело, 1992.-702с.

32. Моляков Д.С., Шохин Е.И. Теория финансов предприятий. М.: Финансы и статистика, 2000. - 112с.

33. Негашев Е.В. Анализ финансов в условиях рынка. М.: Высшая школа, 1997.-192с.

34. Общая теория финансов / под ред. Л.А. Дробозиной. М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 1995, - 256с.

35. Основы предпринимательского дела. Благородный бизнес./ Под. ред. Ю.М. Осипова, Е.Е. Смирновой. 2-е изд., перераб.и доп.- М.: БЕК, 1996.-476с.

36. Основы предпринимательской деятельности. Финансовый менеджмент./ под ред. В.М. Власовой. М.: Финансы и статистика, 1999. - 123с. .

37. Павлова Л.Н. Финансовый менеджмент.Управление денежным оборотом предприятия. М.: Банки и биржи, 1995. - 400с.

38. Перар Ж, Управление финансами.-М.:Финансы и статистика, 1999 360с.

39. Пиличев H.A. Управление агропромышленным производством. М.: Колос, 2000,- 296с.

40. Портфель конкуренции и управления финансами. / Отв. ред. Рубин Ю.Б. -М.: "СОМИТЕКС", 1996,- с. 736

41. Ришар Ж. Аудит и анализ хозяйственной деятельности предприятия // пер с фр. под ред. Л.П. Белых. М.: Аудит, ЮНИТИ, 1997. - 375с.

42. Романенко И.В. Финансы предприятия: Конспект лекций. СПб.: издательство Михайлова В.А., 2000. - 64с.

43. Сирополис Николас К. Управление малым бизнесом: пер. с англ. М.: дело, 1997.-672с.

44. Современный финансово- кредитный словарь.-М.:ИНФРА-МД999.-526с.

45. Сорос Дж. Алхимия финансов./ пер. с англ. -М.: ИНФРА-М, 1998. 416с.

46. Стоянова Е.С., Штерн М.Г. Финансовый менеджмент для практиков. М.: Изд. "Перспектива", 1998.-239с.

47. Тейлор Ф.У. Принципы научного менеджмента // пер.с англ. М.: журнал «контроллинг» : Издательство стандартов, 1991. - 104с.

48. Теплова Т.В. Финансовые решения: стратегия и тактика. М.: Магистр, 1998.-262с.

49. Точильников Г.М. Вопросы советских финансов. М.: Госфиниздат, 1962.- 148с.

50. Уткин Э.А. Риск менеджмент. - М.: Ассоциация авторов и издателей "Тандем". Издательство ЭКМОС, 1998. -288с.

51. Фатхутдинов P.A. Производственный менеджмент. М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 1997.-447с.

52. Фатхутдинов P.A. Система менеджмента. М.: ЗАО «бизнес - школа», Интел-синтез, 1997. - 352с.

53. Финансовая экономика фирмы. / Под. Общ. Ред. С.Д. Ильенковой. М.: Компания Спутник +, 2000. - 100с.

54. Финансово- экономический словарь / Под ред. М.Г. Назарова.- М.: АО «Финстатинформ», 1995.-224с.

55. Финансовое планирование и контроль /Под ред. М.А. Поукока, А.Х. Тейлора . 2-е изд. - М.: ИНФРА-М, 1996. - 480с.

56. Финансовое управление компанией / Под ред. Е.В. Кузнецовой.- М.: Фонд «правовая культура», 1996. 384с.

57. Финансовый менеджмент / Под ред. Г.Б. Поляка- М.: Финансы, ЮНИТИ, 1997.-518с.

58. Финансовый менеджмент / Под ред. И.Ф. Самсонова. М.: Финансы,1999.-495с.

59. Финансовый менеджмент: теория и практика. / Под ред. Е.С. Стояновой. 4-е изд., перераб. и доп. - М.: Перспектива, 1999. - с. 656.

60. Финансовый словарь / Под ред. JI.A. Благодатина- М.: ИНФРА- М, 1999. -377с.

61. Финансы / Под ред. А. М. Ковалевой. М.: Финансы и статистика, 1996. -336с.

62. Финансы / Под ред. A.M. Ковалевой . 4-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2000 . - 384с.

63. Финансы / Под ред. А.М.Ковалевой .- 3-е изд. перераб. и доп.- М.: Финансы и статистика, 1999. 384с.

64. Финансы / Под ред. В.М. Родионовой. М.: Финансы и статистика, 1994. -432с.

65. Финансы / Под ред. J1.A. Дробозиной. М.: Финансы, ЮНИТИ, 1999. -527с.

66. Финансы/ Под ред. М.В. Романовского. М.: Перспектива, ЮРАЙТ,2000. 520с.

67. Финансы предприятий /Под. ред. М.В. Романовского. СПб: изд. Дом. "Бизнес-пресса", 2000. 528с.

68. Финансы предприятий / Под ред. Е.И. Бородиной. М.: Банки и биржи, 1995.-208с.

69. Финансы предприятий / Под ред. Н.В. Колчиной- М.: Финансы, 1998, -412с.

70. Финансы, денежное обращение и кредит / Под ред. В.К. Сенчагова, А.И. Архипова; РАН, институт экономики. М.: Проспект, 1999. -487с.

71. Финансы, денежное обращение, кредит / Под ред. JI.A. Дробозиной. М.: ЮНИТИ, 2000. - 479с.

72. Финансы, деньги, кредит/ Под ред. О.В. Соколовой.- М.: Юристь, 2000. -784с.

73. Хеддервик К. Финансово экономический анализ деятельности предприятий / Пер с англ. Под ред. Ю.Н. Воропаева. - М.: Финансы и статистика, 1996. - 192с.

74. Холт Р. Основы финансового менеджмента / Пер с англ. М.: Дело, 1993. - 126с.

75. Черняк В.З., Черняк A.B. , Довдиенко И.В. Бизнес- планирование.- М.: издательство РДЛ, 2000. 272с.

76. Шеремет А.Д., Сайфулин P.C. Финансы предприятий. М.: ИНФРА -М, 1998.-343с.

77. Шим. Д.К., Сигел Д.Г. Финансовый менеджмент./ пер с англ. М.: Информационно- издательский дом «Филинъ», 1996. - с. 400.

78. Экономика фирмы. Словарь- справочник./ под ред. JI.K. Скляренко, О.И. Волкова. М.: Инфра- М., 2000. - VIII, с.401

79. Экономическая энциклопедия «Политическая экономия». М.: Советская энциклопедия, 1980. - 672с.

80. Яхъяев М.А. Финансы АПК.: Механизм оздоровления. М.: Экономика, 1998.-200с.

81. Аврашков Л.Я., Графова Г.Ф. Особенности амортизационной политики предприятий в условиях рынка. // Финансы, 1998. № 8. - с. 16-18.

82. Алексеева Т.С. Оценка финансовой деятельности компании и проблема неплатежей. // Финансы и кредит, 1999. №5. - с. 20-21.

83. Алешин А. Кооперативные отношения в АПК. // АПК: Экономика, управление, 1998. №>8. - с. 55-60.

84. Бабинцева Е. Сбытовая деятельность и диверсификационное производство сельскохозяйственных предприятий. // АПК.: Экономика, управление. 1997, №8.- с. 39-42.

85. Багриновский К.А., Бендиков М.А., Хрусталев Е.Ю. Прогнозные стратегии развития потенциала предприятия. // Проблемы прогнозирования, 2000. №2. -с. 34-47.

86. Беликова Т.В. Роль финансовых ресурсов в условиях перестройки хозяйственного механизма. Сб. статей ТГУ. - 1987. - с.87-93.

87. Брей ли Р., Майерс С. Принципы корпоративных финансов.// Финансовая газета, 1996. № 44-49, с. 12., 1997. - № 1-3, с.12.

88. Бондина Н. Использование оборотных средств в АПК Пензенской области. // Экономика сельского хозяйства России, 1998. №8. - с. 37.

89. Бугланова Э. Критерии оценки финансовой устойчивости предприятий АПК // АПК: экономика, управление, 1998. № 4. - с. 70- 73.

90. Быкова Е.В. Показатели денежного потока в оценке финансовой устойчивости предприятия. // Финансы, 2000. №2. - с.56-59.

91. Вальтер О.Э. Финансовое планирование на предприятиях. // Экономика сельскохозяйственных и перерабатывающихся предприятий, 1998. №8. -с. 38-39.

92. Винслав Ю.Б. Становление отечественного корпоративного управления: теория, практика, подходы к решению ключевых проблем. // Российский экономический журнал, 2001. №2. - с. 15-29.

93. Волошина H.H. Налоговые и финансовые методы стимулирования процесса внутреннего накопления. // Финансы, 2000. № 1. - с. 42-44.

94. Вопросы теории финансов: сб. статей. СИНХ. - Свердловск: Урал.Ун-т, 1977,- 119с.

95. Глазунова И. Регулирование цен в АПК, // Экономист, 2001. с. 82-91.

96. Голованов A.A. Государственное регулирование финансовой деятельности предприятий АПК. // Финансы, 2000. № 1 . с. - 29 - 32.

97. Головин В .А., Мишина И.А. Методология оценки реформирования сельскохозяйственных предприятий. // Экономика сельскохозяйственных и перерабатывающих предприятий, 2001. №2. - с. 41-43.

98. Горохов А. Финансовая поддержка регионального АПК. // Экономика сельского хозяйства России. 2000. - №5. - с.26.

99. Грибкова Н.Б. Налоговый механизм стимулирования инвестиций в России и роль амортизационной политики в нем. // Финансы. 2001. №5. - с. 36-39.

100. Гумеров Р. Десять лет аграрной реформы: куда пришли и что делать? // Российский экономический журнал, 2000. № 9. - с. 35-51.

101. Гумеров Р. Инвестиционный кризис в АПК: причины, последствия, пути преодоления/УРоссийский экономический журнал,2000.- № 2.-C.45-56.

102. Гумеров Р. Сельскохозяйственная кооперация и агропромышленная интеграция в пореформенной России. // Российский экономический журнал, 1998. №4. - с. 66-75.

103. Ермолаев С.Н. Применение традиционной структуры капитала в расчетах финансовых показателей фирмы // Менеджмент в России и за рубежом, 1999. № 4. - с.62-78.

104. Ефимова О.В. Анализ источников средств предприятия и их использования. // Бухгалтерский учет, 1993. №10. - с. 26-30.

105. Ефимова О.В. Годовая отчетность для целей финансового анализа. // Бухгалтерский учет. 1998. - №2. - с.66 - 71.

106. Злобин Б.К. Финансовые ресурсы коммерческих предприятий: формирование, оценка и эффективность их использования // Финансовые и бухгалтерские консультации, 2000.- № 7.- с.52-56.

107. Ириков В., Репин В. Как эффективно управлять финансовыми потоками. // Экономика и жизнь, 1997. № 8. - с.20.

108. Козлов М.П. О путях выхода аграрного сектора России из финансового кризиса. // Экономика сельскохозяйственных и перерабатывающих предприятий, 2001. №2. - с. 17-19.

109. Коробейников М. Инвестиции основной фактор долгосрочного финансирования. // Экономист, 2001. - №4. - с. 85-88.

110. Коробейников М. Селу льготное кредитование. // Экономика сельского хозяйства России, 2000. - № 1. - с. 37.

111. Крылатых Э. Экономические риски в АПК. // АПК: экономика, управление, 1999. №7. - с. 3-14.

112. Кувалдин Д. Экономический кризис 90-х: реакция предприятий. // Российский экономический журнал, 2000. №8. - с. 10-17.

113. Курцев И. Организационные формы сельскохозяйственного производства в Сибири. // Экономист, 2001. №4. - с. 92-96.

114. Лазарева Н.В. Экономический анализ как элемент управления финансовыми ресурсами территории. // Финансы,. 2001. № 3. - с. 8-9.

115. Литвин М.И., Коцыб С.Е. Об инвестиционных вложениях в оборотные средства предприятий. // Финансы, 1999. № 4. - с. 15-20.

116. Литвиненко М.И. Трансформация Российской бухгалтерской отчетности в соответствии со стандартами КМСФО. // Международный бухгалтерский учет. 1999. - № 6. - с. 2- 25.

117. Логвинова Т. Комплексная оценка финансово- экономического состояния аграрных формирований. // АПК. Экономика, управление . -1999. №2. - С75-77.

118. Любимцев Ю., Дудкин В. Финансовые потоки как объект индикативного планирования и регулирования // Российский экономический журнал, 1998. № 3. - с. 39-45.

119. Михилев А. Организационно- экономический механизм сельхозкооператива. // Экономика сельского хозяйства России. 1998.-№1,- с.26

120. Моргунов В. Новое в порядке определения амортизационных отчислений. // Экономика и жизнь. Бухгалтерское приложение, 1998. № 4.-е. 4.

121. Никитин А. Источники финансирования текущей деятельности неплатежеспособных сельскохозяйственных предприятий. // Экономика сельского хозяйства России, 2000. №7,- с. 37.

122. Огарков С.А. Воспроизводству фондов реальные инвестиции. // Экономика сельскохозяйственных и перерабатывающих пребдприятий, 2001. 3№.-с. 20-22.

123. Пизенгольц В.М. Некоторые аспекты выживания сельскохозяйственных товаропроизводителей в период кризиса. // Экономика сельскохозяйственных и перерабатывающих предприятий, 2001. -№3,-с. 15-16.

124. Подъяблонская Л.М., Поздняков К.К. Финансовая устойчивость и оценка несостоятельности предприятий. // Финансы, 2000. № 12. - с. 1820.

125. Поздняков К.К. Совершенствование нормативно- правовой базы начисления и использования амортизационных средств // Финансы, 1998. -№ 10.-е. 13- 15.

126. Половинкин С.А. Финансовые резервы предприятий // Финансовые и бухгалтерские консультации. 2001. - № 1. - с. 78 - 85.

127. Поцхверия Б.М., Бачалиашвили О.В. Что понимать под доходом? / Финансы, 2000. № 1. - с. 45-47.

128. Романова М.В. Формирование финансовой политики предприятия. // Деньги и кредит, 2000. №8. - с. 25-34., с. 45- 56.

129. Сафронов В. Эффективное управление денежными средствами предприятия. // Консультант директора, 1999. № 23. - с. 26-30.

130. Селезнев А. АПК: Итоги 2000г. и перспективы развития. // Экономист 2001. - №4 - с. 82-85

131. Семин А. Экономический механизм хозяйствования как основа эффективной работы сельскохозяйственных товаропроизводителей. // Экономика сельского хозяйства России, 2000. № 3. - с. 37.

132. Серова Н. Формирование доходов сельскохозяйственных предприятий // АПК: экономика, управление, 1998. № 11.-е. 49-52.

133. Сидоров С. Перспективное направление хозяйствования. // Экономика сельского хозяйства России, 1998. № 5. -с. 35.

134. Симачев Ю. Финансовое состояние и финансовая политика производственных предприятий. // Российский экономический журнал,1997.-№8.- с.33-41.

135. Слепов В.А. , Громов Е.И. О взаимосвязи финансовой политики, стратегии и тактики. // Финансы, 2000. №8. - с.50-52.

136. Стимулирование производства в АПК в условиях самофинансирования: сб. науч. тр. // ВАСХНИЛ. Сиб.отделение СибНИИЭСХ. Новосибирск, 1998. - 148с.

137. Строев Е. Аграрному сектору повседневное внимание. // Экономика сельскохозяйственных и перерабатывающих предприятий, 2000. - №4. - с. 3- 4.

138. Тиллак П., Эпштейн Д.Б. О методике оценки финансового состояния сельскохозяйственных предприятий. // Экономика сельскохозяйственных и перерабатывающих предприятий, 2001. №5. -с. 40 - 43.

139. Тюменская область в цифрах: стат.сб. // Тюменский областной комитет госстатистики. Т., 2000, - 184с.

140. Улина С.А. Подходы к формированию системы финансового менеджмента в России. // Менеджмент в России и за рубежом, 2000. № 2.-е. 97-104.

141. Усов Л., Железняков А. Методология построения экономического механизма в системе прогнозирования. // АПК: Экономика, управление,1998. №5. - с. 56-61.

142. Финансирование сельского хозяйства в Словакии. Дайджест. // Экономика сельского хозяйства России,. 2000. №7. - с. 36.

143. Фролов В. Принципы функционирования различных типов сельскохозяйственных кооперативов. // АПК: Экономика, управление,1998. -№3,-с. 55-59.

144. Хорин А.Н. Финансовая отчетность организации: концепция физического капитала. // Бухгалтерский учет. 2001. - № 9. - с.62- 68.

145. Хорин А.Н. Финансовая отчетность организации: раскрытие основных элементов форм отчетности. // Бухгалтерский учет. 2001. - № 8. - с. 57- 62.

146. Шамхалов Ф.И. Прибыль основной показатель результатов деятельности организации. // Финансы, 2000. - № 6. - с. 19-21.

147. Шаталова Т. Ресурсный потенциал и размеры сельскохозяйственных предприятий. // АПК: экономика, управление, 1997. -№7.-с. 49-57.

148. Шафронов А. Факторы роста эффективности и устойчивости сельскохозяйственных предприятий. // АПК: экономика, управление,1999. -№1.~ с. 59-65.

149. Шахматова JL, Комарова С. Учет и анализ источников финансирования капитальных вложений на предприятиях. // Российский экономический журнал, 1998. № 3. - с. 101-104.

150. Шестакова Е.И. Финансовые ресурсы в системе экономических категорий: Сб. статей. Тюмень, 1995.- с. 73-75.

151. Широбоков В. Система контроллинга на сельскохозяйственных предприятиях. // АПК: экономика, управление, 1998. №3. - с. 32-35.

152. Щеткина И. Интеграция в АПК России. // АПК: Экономика, управление, 1999. №6. - с. 50-53.

153. Эпштейн Д.Б. , Тиллак П. Антикризисное управление в сельскохозяйственных предприятиях России. // АПК: экономика, управление, 1999. №4. - с. 41-45.

154. Ягуткин С., Гогенко JI. Резервы антикризисного управления. // Экономика сельского хозяйства, 2000. №3. - с. 28.

155. Ягуткин С., Козменкова С. Управление финансовыми рисками на сельскохозяйственных предприятиях. // Экономика сельского хозяйства России, 2001. -№1.- с. 27.