Комплексный анализ и оценка финансово-экономических результатов деятельности банка и его филиалов тема диссертации и автореферата по ВАК РФ 08.00.12, кандидат экономических наук Паневина, Светлана Николаевна

• Паневина, Светлана Николаевна
• кандидат экономических наук
• 2003

Оглавление диссертации кандидат экономических наук Паневина, Светлана Николаевна

Введение

Глава 1. Теоретико-методологические положения комплексного анализа и оценки финансово-экономических результатов деятельности банка

1.1. Сущность и содержание комплексного финансово-экономического 10 анализа деятельности банка и обоснование блок-схемы его проведения

1.2. Основные принципы и процедуры анализа результатов деятельности 41 банка на основе системного подхода

Глава 2. Организационно - методические подходы к комплексной оцен- 58 ке финансово-экономических результатов банковской деятельности

2.1. Информационно-правовое обеспечение и организационные основы 58 комплексного системного анализа в банках

2.2. Система частных и обобщающих показателей анализа активно- 68 пассивных операций и рисков банковской деятельности

2.3. Многофакторный комплексный анализ и оценка финансовых ре- 94 зультатов деятельности банка

2.4. Разработка методики комплексной оценки финансово- 113 экономических результатов деятельности банка

Глава 3. Особенности проведения внутрибанковского комплексного 129 анализа и оценки результативности деятельности филиалов банка

3.1. Концептуальные подходы к оценке финансово-экономических ре- 129 зультатов деятельности филиалов кредитной организации

3.2. Обоснование системы показателей комплексной рейтинговой оцен- 142 ки филиалов банка и разработка методики анализа

Введение диссертации (часть автореферата) на тему «Комплексный анализ и оценка финансово-экономических результатов деятельности банка и его филиалов»

Актуальность темы исследования. Одним из важнейших компонентов развития российского финансового рынка, укрепления рыночных основ экономики и ее интеграции в мировое финансовое сообщество является глубокое и всестороннее реформирование отечественной банковской системы. Кредитная система страны переходит на качественно новый этап функционирования, характеризующийся ужесточением конкуренции, норм государственного регулирования и надзора, повышением требований к уровню капитализации и качеству капитала, усилением взаимодействия с реальным сектором экономики, увеличением в структуре услуг небанковских продуктов, ростом общего уровня риска деятельности. Преобразования в банковском секторе экономики происходят на фоне позитивных изменений макроэкономической ситуации в стране (рост производства товаров и услуг, увеличение реальных доходов населения, повышение инвестиционной активности), создающих, с одной стороны, надежную основу для расширения масштабов деятельности кредитных организаций и повышения эффективности использования ресурсов, а с другой стороны, определяющих основные цели и задачи их реформирования. Одной из таких задач является совершенствование подходов к построению систем корпоративного управления и внутреннего контроля в банках, что в свою очередь не осуществимо без внедрения современных методов комплексного финансово-экономического анализа их деятельности, грамотной интерпретации результатов его проведения.

Финансово-экономический анализ сопровождает выполнение всех банковских операций, пронизывает все этапы управления, позволяет оценить эффективность проводимой финансово-кредитной политики, обосновать варианты управленческих решений и спрогнозировать их результаты. Особое значение в современных условиях приобретает комплексный анализ результатов деятельности банка с точки зрения их соответствия стратегии развития кредитной организации, интересам государства, акционеров, менеджеров и других связанных групп. Комплексный анализ проводится, прежде всего, для полного раскрытия исходного финансово-экономического потенциала деятельности коммерческого банка; выявления влияния факторов на формирование финансовых результатов его деятельности, а также оценки эффективности использования полученных результатов в соответствии с поставленными стратегическими целями развития данного хозяйствующего субъекта. В ходе анализа внимание акцентируется не на отдельной группе полученных результатов, а на всей их совокупности в неразрывной связи.

В разработку теоретических и организационно-методических положений финансово-экономического анализа в банковской сфере деятельности значительный вклад внесли российские и зарубежные ученые. Ведущее место принадлежит работам JI. Г. Батраковой, В. В. Иванова, В. В. Киселева, И. В. Ларионовой, Ю. С. Масленченкова, Г. С. Пановой, Е. Г. Потоцкой, К. К. Садвакасова, JI.P. Смирновой, Г.Г. Фетисова, В.Е. Черкасова, Г.Н. Щербаковой, Е.Б. Ши-ринской, Э. Гилл, Р. Коттер, Д. МакНотон, М. Миллер, Ф. Модильяни, П.С. Роуз, Э. Рид, Д.Ф. Синки, Ч.Т. Хорнгрен, У. Шарп и др. Кроме того, значительное влияние на становление и развитие теоретико-методологических основ анализа деятельности кредитных организаций оказали исследования таких российских ученых в области бухгалтерского учета, экономического анализа и аудита хозяйствующих субъектов как М.И. Баканов, П.С. Безруких, С. Б. Барнгольц, О. Н. Волкова, JI. Т. Гиляровская, JI. В. Донцова, Ю. А. Данилевский, Д. А. Ендовицкий, О. В. Ефимова, В.В. Ковалев, Н.П. Любушкин, М.В. Мельник, Н.А. Никифорова, В.Ф. Палий, В. И. Петрова, В. И. Подольский, Г. В. Савицкая, Р.С. Сайфулин, Г.М. Таций, А.Д. Шеремет и др.

Несмотря на достаточно полное освещение в экономической литературе методических подходов к анализу отдельных банковских операций и оценке их эффективности, до сих пор остаются неисследованными многие направления финансово-экономического анализа деятельности коммерческих банков и их филиалов, представляющие важное теоретическое и прикладное значение. Так, до настоящего времени недостаточно раскрыты сущность и содержание, состав и структура комплексного финансово-экономического анализа кредитных организаций; не обоснованы организационно-методические подходы проведения системного анализа результатов их деятельности; в имеющихся методиках анализа далеко не всегда используются приемы моделирования качественных показателей оценки деятельности банков, являющихся исходными факторными системами для построения многофакторных моделей; не реализован комплексный подход к выявлению резервов повышения эффективности использования собственных средств (капитала) банка; не обоснованы критерии и не разработаны рейтинговые комплексные показатели оценки финансово-экономических результатов деятельности его филиалов. Применение зарубежных показателей и методик анализа в большинстве своем затруднительно из-за недостаточной адаптированности предлагаемых подходов к условиям нестабильно развивающейся экономики, а также существенных различий в российской и зарубежной методологии и организации бухгалтерского учета и отчетности в банках.

Вышеизложенное свидетельствует о необходимости проведения дальнейших исследований и разработки теоретико-методологических и организационно-методических основ финансово-экономического анализа деятельности кредитных организаций и их филиалов, комплексных методик оценки основных направлений их бизнеса, что отвечает современным потребностям развития науки экономического анализа и практической деятельности российской банковской системы.

Цель и задачи исследования. Цель настоящего исследования состоит в разработке теоретико-методологических и организационно-методических подходов к проведению комплексного системного анализа финансово-экономических результатов деятельности коммерческого банка и его филиалов.

Для достижения этой цели необходимо решение следующих взаимосвязанных задач:

•раскрыть теоретико-методологические положения концепции комплексного финансово-экономического анализа процессов в банковской сфере деятельности и обосновать направления ее развития;

•структурировать систему комплексного финансово-экономического анализа деятельности кредитных организаций и выявить взаимосвязь, взаимообусловленность ее составляющих элементов и показателей;

• обосновать организационно-методические подходы системного анализа и оценки финансово-экономических результатов деятельности банка и разработать методику его проведения;

• систематизировать и раскрыть аналитические возможности информационно-правового обеспечения комплексного финансово-экономического анализа;

• сформулировать основные критерии оценки финансово-экономических результатов деятельности банка и обосновать систему показателей анализа, уточнить порядок их расчета и моделирования;

•выявить и обобщить организационно-методические особенности проведения финансово-экономического анализа деятельности филиалов кредитных организаций;

• разработать основы методики комплексной рейтинговой оценки финансово-экономических результатов деятельности филиалов.

Предметом диссертационного исследования является разработка методологии комплексного анализа процессов в банковском секторе экономики и концептуальных подходов к проведению системной многофакторной оценки финансово-экономических результатов деятельности банка и его филиалов.

В рамках настоящего исследования мы акцентируем внимание на систематизации и развитии теоретико-методологических положений комплексного системного анализа деятельности экономических субъектов; обосновании системы показателей анализа и их моделировании; раскрытии аналитических возможностей информационно-правового обеспечения анализа; разработке методики комплексной оценки результатов деятельности банка по данным публикуемой отчетности и методических приемов рейтинговой комплексной оценки результатов функционирования его филиалов как инструментов контроля и управления их деятельностью.

Объектом исследования являются филиал Акционерного Коммерческого Сберегательного банка Российской Федерации (ОАО) - Центрально-Черноземный банк Сбербанка России и МАБ «Юго-Восток», на примере которых выявлены особенности организации и методическое обеспечение анализа деятельности коммерческих банков и их филиалов (в том числе территориально подчиненных отделений Головного банка), и апробировались предложенные в диссертационной работе подходы к оценке результатов их функционирования.

Методология и методы исследования. Теоретической и методологической основой исследования явились научные работы российских и зарубежных ученых в области экономического анализа, бухгалтерского учета и отчетности, статистики, финансового менеджмента, банковского дела. Диссертационное исследование опирается на законодательные и нормативно-правовые акты Российской Федерации, инструктивные и методические материалы Банка России.

Методология исследования построена на общенаучных принципах познания, методах и приемах, процедурах анализа: логики и диалектики; системности и комплексности; аналогии; формализации и моделировании; сравнении; группировки; балансовом, графическом и индексном методах, а также цепных подстановок и абсолютных разниц и др.

Научная новизна исследования состоит в обосновании и разработке теоретико-методологических и организационно-методических основ комплексного системного анализа финансово-экономических результатов деятельности банка и его филиалов. В процессе исследования получены следующие результаты, выносимые на защиту:

• обоснованы и раскрыты теоретико-методологические положения концепции комплексного финансово-экономического анализа процессов в банковской сфере деятельности;

• структурирована система комплексного финансово-экономического анализа и представлена логически-взаимосвязанная блок-схема его проведения;

•разработаны концептуальные подходы системного многофакторного анализа результатов деятельности кредитной организации и методика его проведения, направленные на получение объективной и достоверной оценки степени достижения стратегических целей и задач развития финансового института;

• систематизировано и раскрыто содержание информационно-правового обеспечения комплексного системного анализа и оценки финансово-экономических результатов деятельности банка;

• сформулированы основные критерии оценки финансово-экономических результатов деятельности кредитной организации, предложены схема формирования обобщающих показателей анализа и порядок их моделирования;

•выявлены организационно-методические особенности анализа деятельности филиалов банка и на этой основе предложены рекомендации по обеспечению информационной прозрачности их деятельности на региональных рынках финансовых услуг;

•разработана методика комплексной рейтинговой оценки финансово-экономических результатов деятельности филиалов (система показателей анализа и уровни их значимости, порядок расчета интегрального коэффициента рейтинговой оценки).

Практическая значимость диссертационной работы заключается в том, что обоснованная концепция и разработанные методики системного анализа финансово-экономических результатов деятельности банка и комплексной рейтинговой оценки результатов деятельности его филиалов, предназначены для: составления бизнес-планов, программ развития по различным направлениям деятельности финансового института; интегральной оценки финансово-экономических результатов деятельности организации и ее филиалов с учетом множественности внешних и внутренних факторов на них воздействующих; разработки мероприятий по повышению интенсификации деятельности и эффективности использования средств собственников и акционеров.

Применение предложенных организационно-методических приемов проведения комплексного анализа в банковском секторе экономики позволит повысить качество и объективность оценки достигнутых результатов деятельности с точки зрения их соответствия стратегии развития кредитной организации, стандартизировать подходы и процедуры анализа на всех уровнях управления, оптимизировать затраты на его организацию и проведение.

Апробация и внедрение результатов исследования. Разработанные организационно-методические подходы к анализу и оценке финансово-экономических результатов деятельности банка и его филиалов внедрены в филиале Акционерного Коммерческого Сберегательного банка Российской Федерации (ОАО) - Центрально-Черноземном банке Сбербанка России и в МАБ «Юго-Восток» (акты прилагаются).

Основные положения и результаты исследования докладывались и обсуждались на Всероссийской научно-практической конференции «Современные проблемы экономической теории» (г. Воронеж, 2000г.) и международной научно-практической конференции «Региональная экономика: современное состояние и перспективы развития» (г. Воронеж, 2002г.).

Публикации. Основные положения диссертации опубликованы в 7 печатных работах общим объемом 1,26 п.л.

Объем и структура работы. Диссертация общим объемом 173 стр. состоит из введения, трех глав, заключения, библиографического списка литературы, девяти приложений.

Заключение диссертации по теме «Бухгалтерский учет, статистика», Паневина, Светлана Николаевна

Заключение

В результате проведенного диссертационного исследования нами обоснованы и разработаны теоретико-методологические и организационно-методические положения комплексного системного анализа финансово-экономических результатов деятельности банка и его филиалов, содержащие научную новизну. В ходе исследования мы акцентировали внимание на систематизации взглядов ученых и развитии концептуальных подходов к проведению комплексного системного анализа деятельности коммерческих банков и их филиалов; обосновании системы показателей и их моделировании; раскрытии аналитических возможностей информационно-правового обеспечения анализа; разработке методики комплексной оценки результатов деятельности банка по данным публикуемой отчетности и методических приемов рейтинговой комплексной оценки результатов функционирования его филиалов как инструментов контроля и управления их деятельностью.

В связи с неразработанностью многих актуальных направлений анализа деятельности кредитных организаций, имеющих важное научно-практическое значение, нами обосновано использование термина «финансово-экономический анализ» как наиболее полно характеризующего сущность и направленность анализа банковской деятельности. Нами раскрыты сущность и направленность финансово-экономического анализа банковской деятельности, взаимосвязь принципов анализа и требований, предъявляемых пользователями к его результатам; разработана классификация его видов и форм по важнейшим признакам; систематизированы направления анализа в банках, обусловленные различиями экономических интересов пользователей. Далее, на основе систематизации взглядов ученых на развитие комплексного подхода к анализу деятельности хозяйствующих субъектов, обоснованы и раскрыты теоретико-методологические положения комплексного финансово-экономического анализа процессов в банковской сфере деятельности, структурирована система КФЭА деятельности банков, представленная логически-взаимосвязанной блок-схемой его проведения и отражающая логику, экономическую сущность процессов в банковской деятельности. В диссертационной работе раскрыты цели и содержание каждого аналитического блока, обоснованы их место и роль в системе КФЭА банков, определены взаимосвязи между обобщающими показателями блоков. Предлагаемая структура и последовательность проведения КФЭА соответствует требованиям банковского законодательства, отражает логику, экономическую сущность и взаимосвязь процессов, проистекающих в кредитных организациях, позволяет решать сложные задачи управления в условиях множественности вариантов достижения поставленных целей.

Из предложенных в блок-схеме КФЭА направлений, предметом диссертационного исследования избран только 21-ый блок «Комплексная оценка финансово-экономических результатов деятельности банка и их соответствия стратегии развития организации». Для решения актуальных теоретико-методологических и организационно-методических задач данного направления анализа, нами разработаны концептуальные подходы к проведению системного многофакторного анализа финансово-экономических результатов деятельности банка, сформулированы основные критерии оценки результатов деятельности банка и предложена модель формирования системы обобщающих показателей анализа. Содержание предлагаемой нами системы анализа финансово-экономических результатов деятельности банка образуют пять подсистем анализа, выделенных из состава блоков КФЭА в соответствии с их соподчиненностью общей цели системы. По каждой из подсистем разработаны микроблоки комплексного анализа и сформулированы их аналитические задачи, создающие реальные возможности и условия для формализации показателей оценки результатов деятельности банка. На этапе определения основных взаимосвязей и факторов, оказывающих воздействие на показатели системы анализа финансово-экономических результатов деятельности банка нами применен комплексный подход к разработке классификации факторов и резервов их формирования.

В целях формирования научно-обоснованного, необходимого и достаточного информационного обеспечения управленческой деятельности в коммерческом банке, нами систематизировано и раскрыто содержание информационно-правового обеспечения комплексного системного анализа и оценки финансово-экономических результатов деятельности банка в разрезе каждой подсистемы анализа по следующим элементам: отчетность кредитной организации; учетные регистры; внутренняя и внешняя внеучетная информация.

Далее, в развитие предложенных концептуальных подходов системного анализа, в диссертации сформулированы основные критерии и систематизированы показатели оценки финансово-экономических результатов банковской деятельности по всем подсистемам и микроблокам анализа; раскрыты сущность и экономическое содержание основных показателей анализа, систематизированы факторы, под воздействием которых они формируются; общая схема формирования системы обобщающих показателей комплексного анализа, важнейшим из которых в стратегическом плане признан коэффициент котировки акций банка. Уточнены важнейшие элементы понятийного аппарата экономического анализа кредитных организаций: сущность и содержание понятий ликвидность активов, обязательств, баланса банка, банка в целом, платежеспособности, кредитно-инвестиционного потенциала, а также факторы их определяющие; разработана классификация основных видов рисков, присущих деятельности банка.

С целью обеспечения многофакторной комплексной оценки результатов деятельности банка, в диссертационном исследовании предложены многофакторные модели коэффициентов внутренней стоимости операций и котировки акций, а также обоснованы методы расчета влияния факторов на изменение результирующих показателей этих факторных систем.

В целях повышения эффективности аналитической работы в коммерческих банках, а также в виду отсутствия должного освещения в экономической литературе методических подходов комплексного анализа результатов деятельности банка, нами разработана методика комплексной оценки финансово-экономических результатов в банковской сфере деятельности, основанная на предложенной схеме системного анализа. Методические аспекты комплексного анализа финансово-экономических результатов деятельности банка формализованы в виде специальной таблицы, раскрывающей в разрезе подсистем анализа его цели, задачи, информационную базу, координаторов и организаторов, исполнителей анализа, периодичность его проведения, пользователей результатов, а также собственно направления анализа, методы и приемы, формы обобщения результатов и сферы обоснования управленческих решений. Аналитические процедуры, содержание анализа, а также формы представления его результатов раскрыты на примере комплексного анализа финансово-экономических результатов деятельности АК Сбербанка России. Методика состоит из 24 аналитических таблиц и 7 диаграмм, в ней предлагается проведение факторного анализа процентных доходов и расходов банка; коэффициента внутренней стоимости операций; рентабельности активов и собственных средств (капитала) банка; уровня капиталообразования. Завершающим этапом методики является комплексная оценка интенсификации банковской деятельности на основе разработанной нами многофакторной модели рентабельности совокупных активов банка:

Практическая значимость и применимость методики подтверждена фактическим анализом результатов деятельности АК Сбербанка России по материалам публикуемой отчетности банка за 1999 - 2000гг.

Проведенный анализ результатов деятельности АК Сбербанка России за 1999-2000гг. свидетельствует о достижении банком большинства стратегических целей и задач, отмеченных в Концепции его развития. Так, отмечается усиление позиции банка как универсальной кредитной организации, лидирующей на рынке банковских услуг; наблюдается динамичный рост операций при наличии значительного объема свободных денежных средств и высокого уровня платежеспособности; улучшена качественная структура кредитных вложений и активов в целом; имеет место высокая стабильность ресурсной базы банка как в отношении диверсифицированности, так и срочности, платности; наметилась тенденция роста эффективности использования ресурсов для кредитных операций; управление активно-пассивными операциями в сочетании с оптимизацией налоговых платежей в условиях неблагоприятного снижения доходности финансового рынка обеспечило прирост прибыли, собственных средств (капитала банка) и их рентабельности; положительная динамика результирующих показателей обеспечила рост рыночной капитализации банка, формирование позитивного восприятия рынком достигнутых результатов деятельности. Вместе с тем, за анализируемый период не был осуществлен переход от экстенсивного к преимущественно интенсивному развитию; имеет место высокая концентрация кредитного, процентного рисков, риска недобросовестного обслуживания государственного долга; чрезмерный уровень расходов банка привел к снижению запаса финансовой прочности и росту минимально допустимого дохода.

В сложившейся ситуации, с целью улучшения эффективности деятельности банка и реализации задач, определенных Концепцией его развития, на наш взгляд, необходимо провести следующие мероприятия: увеличить объемы кредитования юридических и физических лиц; обеспечить сокращение разрыва между активами и пассивами, чувствительными к изменению процентных ставок с целью минимизации процентного риска; принять меры по повышению темпов роста собственных средств (капитала) банка в целях приведения его в соответствие с темпами расширения бизнеса; обеспечить снижение внутренней стоимости операций посредством оптимизации функциональных расходов банка.

Далее, в развитие теоретико-методологических и организационно-методических положений комплексного системного анализа финансово-экономических результатов деятельности банка, нами раскрыты особенности анализа деятельности филиалов банка и на этой основе сформулированы рекомендации по обеспечению информационной прозрачности их деятельности на региональных рынках финансовых услуг. На наш взгляд, необходимо законодательно закрепить и ввести практику открытой публикации отчетности филиалов банков, одновременно удовлетворяющих следующим условиям: валюта баланса филиала, составляет пять и более процентов от валюты сводного баланса банка; филиал имеет существенное региональное значение, т.е. его доля в объеме услуг данного вида в регионе составляет десять и более процентов. Для оценки регионального значения филиала банка рекомендуются показатели: объемы предоставленных кредитов физическим и юридическим лицам в данном регионе; объемы привлечения средств физических и юридических лиц; количество обслуживаемых клиентов.

В диссертации также обоснована система показателей и разработана методики комплексной рейтинговой оценки деятельности филиалов банка. Показатели рейтинговой оценки предлагается объединять в пять групп, характеризующих качество активов; качество обязательств; уровень принятого риска; структуру финансовых результатов; прибыльность деятельности филиала банка. По каждой группе показателей рассчитывается обобщающий коэффициент, равный арифметической сумме показателей группы, взвешенных по заранее определенным коэффициентам значимости. На основании полученных таким образом пяти обобщающих коэффициентов вычисляется итоговый показатель (интегральный коэффициент) результативности деятельности филиала, определяющий его рейтинг. Коэффициенты значимости присваиваются показателям в соответствии с приоритетами развития банка в целом. Несмотря на субъективность присвоения весов, именно такой подход обеспечивает не только оценку деятельности филиалов как таковую, но и стимулирование развития филиалами приоритетных направлений бизнеса, расставляя акценты на наиболее значимых для банка показателях результативности. Наивысший рейтинг согласно предлагаемой методики будет иметь филиал, для которого значение итогового показателя результативности деятельности будет наибольшим. При равенстве значений итогового показателя предпочтение отдается филиалу с наилучшим значением синтетического коэффициента прибыльности.

К числу основных достоинств предлагаемой рейтинговой оценки относятся: во-первых, приверженность комплексному подходу и соблюдение единства системы показателей анализа финансово-экономических результатов деятельности банка и его филиалов; во-вторых, выбор показателей, характеризующих деятельность филиала произведен как с точки зрения ее эффективности, так и с точки зрения уровня принимаемых рисков; в-третьих, все показатели методики выполняют стимулирующую функцию по улучшению результатов деятельности филиалов банка и банка в целом; в-четвертых, рейтинговая оценка осуществляется на основании данных бухгалтерского учета и отчетности и не требует внедрения дополнительных форм управленческих отчетов в банке; в-пятых, для получения рейтинговой оценки используется гибкий вычислительный алгоритм, позволяющий при изменении целевых установок, оперативно смещать акценты с одних направлений деятельности на другие.

Практическая значимость и применимость методики рейтинговой оценки подтверждена приведенным в диссертационном исследовании анализом результатов деятельности двух филиалов АК Сбербанка России за 2000г. и актом о внедрении предложенной методики в филиале Акционерного Коммерческого Сберегательного банка Российской Федерации (ОАО) - Центрально-Черноземном банке Сбербанка России, которому организационно подчиняются более 60 филиалов АК Сбербанка России. По результатам анализа сформулированы основные рекомендации руководству филиалов по повышению результативности их деятельности.

Таким образом, предложенные в диссертационной работе решения теоретико-методологических и организационно-методических задач анализа и оценки финансово-экономических результатов деятельности банка и его филиалов способствуют развитию теоретических положений комплексного системного анализа деятельности экономических субъектов, повышению обоснованности и качественного уровня управленческих решений в банковской сфере деятельности, оптимизации затрат на организацию и проведение анализа, контроль степени достижения стратегических целей и задач развития кредитной организации.

Список литературы диссертационного исследования кандидат экономических наук Паневина, Светлана Николаевна, 2003 год

1. О годовом бухгалтерском отчете и отчетности кредитных организаций, представляемой в рамках надзора: Указания ЦБ РФ от 25.12.98г. № 452-У (с изменениями и дополнениями)

2. О критериях определения финансового состояния банков: Указание ЦБ РФ от3103.00г. № 766-У (с изменениями от 08.06.00г., 21.12.00г.)

3. О методике расчета собственных средств (капитала) кредитных организаций: Положение Банка России от 26.11.01г. № 159-П (с изменениями и дополнениями от 20.12.01г., 20.03.03г.)

4. О порядке составления и представления отчетности кредитными организациями в Центральный банк Российской Федерации: Указания ЦБ РФ от2410.97г. № 7-У (с изменениями и дополнениями)

5. О порядке осуществления надзора за банками, имеющими филиалы: Инструкция Банка России от 11.09.97г. № 65 (с изменениями и дополнениями)

6. О порядке регулирования деятельности банков: Инструкция Банка России от 01.10.97г. № 1 (с изменениями и дополнениями)

7. О составлении финансовой отчетности : Инструкция ЦБ РФ от 01.10.97г. № 17 (с изменениями и дополнениями)

8. Правила веления бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской федерации от 18.06.97г. № 61, утвержденные Приказом Банка России от 18.06.97г. № 02-263 (с изменениями и дополнениями)

9. О рекомендациях по анализу ликвидности кредитных организаций: Письмо ЦБ РФ от 27.07.00г. № 139-Т // Вестник Банка России. 2000. - №42110 годовом отчете кредитной организации: Указание ЦБР от 13.12.01г. №1069-У // Вестник Банка России. 2000. - №42

10. О публикуемой отчетности кредитных организаций и банковских групп: Указание от 15.11,01г. № 1051-У (с изменениями и дополнениями)

11. Об установлении лимитов открытой валютной позиции и контролю за их соблюдением уполномоченными банками РФ: Инструкция ЦБР от 22.05.96г. № 41 (с изменениями и дополнениями)

12. О порядке расчета кредитными организациями размера рыночных рисков: Положение ЦБР от 24.09.99г. № 89-П (с изменениями и дополнениями)

13. О рекомендациях Базельского комитета по банковскому надзору: Письмо ЦБР от 10.07.01г. № 87-Т // Вестник Банка России. 2001. - №44-451.. Монографии, учебники и сборники научных трудов

14. Анфилатов B.C. Системный анализ в управлении: Учеб. пособие / B.C. Анфи-латов, А.А. Емельянов, А.А. Кукушкин. Под ред. Емельянова А.А. М.: Финансы и статистика, 2002. - 368 с.

15. Баканов М.И. Теория экономического анализа: Учебник. / М.И. Баканов, А.Д. Шеремет. 4-е изд., доп. и перераб.- М.: Финансы и статистика, 1999. - 416с.

16. Банки на развивающихся рынках. Укрепление руководства и повышение чувствительности к переменам. Т. 1. М.: Финансы и статистика , 1994. - 321 с.

17. Банки на развивающихся рынках. Интерпретирование финансовой отчетности. Т. 2. М.: Финансы и статистика , 1994. - 227 с.

18. Банковское дело: стратегическое руководство. 2-изд. М.: Изд. «Консалтбан-кир», 2001.-432 с.21 .Банковское дело: Справочное пособие. / Под. ред. Ю.А. Бабичевой М.: Экономика , 1994.-397 с.

19. Банковское дело: Учебник / Под. ред. О.И. Лаврушина. М.: Финансы и статистика, 1998.-576с.

20. Банковский аудит / Под. ред. И.Д. Мамоновой, З.Г. Ширинской, Р.Г. Ольхова и др. В 2-х частях. 4.2. - М.: Бухгалтерский учет, 1994. - 96с. (Библиотека журнала «Бухгалтерский учет»)

21. Банковский портфель 2. / Отв. ред. Ю.И. Коробов, Ю.Б.Рубин, В.И.Солдаткин- М.: СОМИНТЭК , 1994 . 752 с.

22. Банковский портфель 3. / Отв. ред. Ю.И. Коробов, Ю.Б.Рубин, В.И.Солдаткин- М.: СОМИНТЭК , 1995 . 752 с.

23. Батракова JI. Г. Экономический анализ деятельности коммерческого банка: Учебник для вузов. / J1. Г. Батракова М.: Изд. корпорация «Логос», 1999. -344с.

24. Белых Л.П. Устойчивость коммерческого банка. Как банкам избежать банкротства./ Л.П. Белых- М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 1996. 192 с.

25. Большой экономический словарь. / Под ред. Азрилияна А.Н. М.: Фонд «правовая культура», 1994. - 528с.

26. Бор М.З. Менеджмент банков: организация, стратегия, планирование./ М.З.Бор, В.В.Пятенко М.: ИКЦ «ДИС», 1997. - 288с.

27. Буянов В. П. Управление рисками (рискология). / В. П. Буянов, К. А. Кирсанов, Л. А. Михайлов- М.: Экзамен, 2002. 384 с.

28. Введение в банковское дело. /Тобиас Амели, Гюнтер Асхауер и др. М.: 1997.- 627с.

29. Гиляровская Л. Т. Методология и методика системного анализа материального стимулирования труда в объединениях (предприятиях)./ Л. Т. Гиляровская.

30. Воронеж: Изд. Воронежского государственного университета, 1985. 280 с.

31. Гиляровская JI.T. Финансово- инвестиционный анализ и аудит коммерческих организаций. / JI.T. Гиляровская, Д.А. Ендовицкий. Воронеж: Изд. Воронежского государственного университета, 1997. - 336с.

32. Деринг Ханс-Ульрих. Универсальный банк — банк будущего. Финансовая стратегия на рубеже века. / Ханс-Ульрих Деринг. Пер. с нем. М.: Междунар. отношения, 2001. - 384 с.

33. Друри К. Введение в управленческий и производственный учет: Пер. с англ. / К. Друри. Под ред. С.А.Табалиной М.: Аудит, ЮНИТИ, 1994. - 560с.

34. Егорова Н.Е. Предприятия и банки: взаимодействие, экономический анализ, моделирование: Учеб.-практ. пособие./ Н.Е. Егорова, А. М.Смулов М.: Дело, 2002.-456 с.

35. Жариков О.Н. Системный подход к управлению: Учеб. Пособие для вузов / О.Н. Жариков, В.И. Королевская, С.Н. Хохлов. Под ред. В.А. Персианова М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2001. - 62с.

36. Игнатьева А. В. Исследование систем управления: Учеб. пособие для вузов./ А. В. Игнатьева, М. М. Максимцов М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2000. - 157 с.

37. Киселев В. В. Управление банковским капиталом: теория и практика./ В. В. Киселев- М.: ОАО «Изд-во «Экономика», 1997. 256 с.

38. Киселева И. А. Коммерческие банки: модели и информационные технологии в процедурах принятия решений. / И. А. Киселева- М.: Едиториал УРСС, 2002. -400 с.

39. Ковалев В.В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности./ В.В. Ковалев- М.: Финансы и статистика, 1996. 432 с.

40. Ковалев В. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. / В. В. Ковалев, О. Н. Волкова. М.: ПБОЮЛ Е. М.Гриженко, 2000. - 424с.

41. Критерии эффективности банковской деятельности: зарубежный опыт. Информационно аналитические материалы к учебному курсу «Международные валютно-кредитные и финансовые отношения». М.: ИНИОН РАН, 1999. - 63 с.

42. Куницина Н.Н. Бизнес-планирование в коммерческом банке./ Н.Н.Куницина, JI. И. Ушвицкий, А. В. Малеева М.: Финансы и статистика, 2002. - 304 с.

43. Купчинский В. А. Система управления ресурсами банка./ В. А. Купчинский, А. С. Улинич- М.: «Экзамен», 2000 г. 224 с.

44. Ларионова И.В. Реорганизация коммерческих банков./ И.В. Ларионова- М.: Финансы и статистика, 2000. 368 с.

45. Масленченков Ю.С. Финансовый менеджмент в коммерческом банке: Фундаментальный анализ. / Ю.С. Масленченков М.: Перспектива, 1996. - 160с.

46. Масленченков Ю.С. Финансовый менеджмент в коммерческом банке: Кн. 2: Технологический уклад кредитования. / Ю.С. Масленченков М.: Перспектива, 1996,- 191с.

47. Масленченков Ю.С. Финансовый менеджмент в коммерческом банке: Кн. 3: Технология финансового менеджмента клиента. / Ю.С. Масленченков М.: Перспектива, 1997. - 221с.

48. Масленченков Ю. С. Технология и организация работы банка: теория и практика. / Ю.С. Масленченков М.: ООО Издательско-Консалтинговая Компания «ДеКа», 1998.-432 с.

49. Организация и методы экономического анализа в промышленности. М., 1983

50. Панова Г.С. Анализ финансового состояния коммерческого банка. / Г.С. Панова М.: Финансы и статистика, 1997. - 272 с.

51. Погостинская Н.Н. Системный анализ финансовой отчетности. / Н.Н.Погостинская, Ю.А. Погостинский- СПб.: Изд-во Михайлова В.А., 1999. -96с.

52. Поморина М. А. Планирование как основа управления деятельностью банка / М. А. Поморина М.: Финансы и статистика, 2002. - 384 с.

53. Рид Э. Коммерческие банки, пер. с англ. / Рид Э., Коттер Р., Гилл Э. М.: СП «Космополис», 1991. - 480с.

54. Рогов М. А. Риск менеджмент. / М. А. Рогов- М.: Финансы и статистика, 2001.- 120 с.

55. Роуз Питер С. Банковский менеджмент. / Питер С. Роуз М.: Дело Лтд , 1995. - 768 с.

56. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. / Г.В. Савицкая- Мн.: ИП «Экоперспектива», 1998. 498с.

57. Садвакасов К.К. Коммерческие банки. Управленческий анализ деятельности. Планирование и контроль. / К.К. Садвакасов- М.: Издательство «Ось -89», 1998.- 160с.

58. Синки Дж. Управление финансами в коммерческих банках. Пер. с англ. / Дж. Синки, Под. ред. Левиты Р.Я., Пинскера Б.С. М.: Catallaxy, 1994.- 820с.

59. Скот М. Факторы стоимости: руководство для менеджеров по выявлению рычагов создания стоимости / М. Скот, Пер. с англ. М.: ЗАО «Олимп-Бизнес», 2000 - 432с.

60. Спицнадель В. Н. Основы системного анализа: Учеб. пособие. / В. Н. Спицна-дель- СПб.: «Изд. дом «Бизнес-пресса», 2000г. 326 с.

61. Солянкин А.А. Компьтеризация финансового анализа и прогнозирования в банке / А.А. Солянкин. Под ред. Г.А. Титоренко. М.: Финстатинформ, 1998. -96с.

62. Управленческий учет: Учебное пособие / Под ред. А.Д. Шеремета. М.: ФБК-ПРЕСС, 1999. - 512с. (Серия «Академия бухгалтера и менеджера»)

63. Управление рисками в банковской деятельности: зарубежный опыт. Информационно-аналитические материалы к учебному курсу «Международные валют-но-кредитные и финансовые отношения». М.: ИНИОН РАН, 1999. - 68 с.

64. Управление по результатам: Пер. с финск. / Общ. Ред. и предисл. Я.А. Лей-манна. М.: Изд. группа « Прогресс», 1993. - 320 с.

65. Фетисов Г.Г. Устойчивость коммерческого банка и рейтинговые системы ее оценки./ Г.Г. Фетисов- М.: Финансы и статистика, 1999. 168 с.

66. Философский словарь / Под ред. И.Т. Фролова 4-е изд. - М.: Политиздат, 1981.-445с.

67. Финансово-кредитный словарь. В 3-х т. / Гл. редактор В.Ф. Гарбузов- М.: Финансы и статистика, 1994

68. Финансовый менеджмент: теория и практика: Учебник. / Под. ред. Е.С. Стояновой- М.: Изд. «Перспектива», 1998. -656с.

69. Цисарь И.Ф. Оптимизация портфелей банков, страховых компаний, пенсионных фондов. / И.Ф.Цисарь, В.П.Чистов, А.И. Лукьянов- М.: Дело, 1998. 128с.

70. Черкасов В.Е. Финансовый анализ в коммерческом банке. / В.Е. Черкасов М.: Инфра-М, 1996. - 336с.

71. Черкасов В.Е. Банковские операции: маркетинг, анализ, расчеты./ В.Е. Черкасов, Л.А. Плотицына М.: Метаинформ , 1995

72. Четыркин Е.М. Методы финансовых и коммерческих расчетов. / Е.М. Четыр-кин- М.: «Дело ЛТД», 1995. 320с.

73. Шеремет А. Д. Комплексный экономический анализ деятельности предприятия (вопросы методологии)./ А. Д. Шеремет- М.: Экономика, 1974. 207с.

74. Шеремет А.Д. Методика финансового анализа. / А.Д. Шеремет, Р.С. Сайфу-лин-М.: ИНФРА-М, 1996. 176с.

75. Шеремет А. Д. Финансовый анализ в коммерческом банке. / А. Д. Шеремет, Г.

76. Н. Щербакова М.: Финансы и статистика, 2000. - 256 с.

77. Ширинская Е.Б. Операции коммерческих банков и зарубежный опыт. / Е.Б. Ширинская М.: Финансы и статистика , 1993. - 144 с.

78. Ширинская Е.Б. Финансово-аналитическая служба в банке: Практическое пособие. / Е.Б.Ширинская, Н.А.Пономарева, В.А.Купчинский М.: ФБК-ПРЕСС, 1998.- 144с.

79. Ширинская З.Г. Бухгалтерский учет и операционная техника в банках. / З.Г.Ширинская, Т.Н.Нестерова, Н.Э. Соколинская М.: Изд. «Перспектива»: ИНФРА-М, 1999г. - 488с.

80. Экономический анализ: Учебник для вузов. / Под ред. JI. Т. Гиляровской. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2001. - 527 с.

81. Экономический анализ деятельности банка: Учебное пособие. М.: ИНФРА-М, 1996. -144 с.

82. Экономический анализ хозяйственной деятельности предприятий и объединений: Учебник. / Под. ред. С.Б.Барнгольц, Г.М. Тация М.: Финансы и статистика, 1986.-407с.

83. I. Статьи в научных журналах и периодической печати

84. Акимова А.Н. Оценка балансовой и рыночной стоимости капитала банка./ А.Н.Акимова, А.Ю. Береговой // Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке. 1998. - №3,- С.86-94

85. Арсланбеков А. Операционно-стоимостной анализ в банке./ А. Арсланбеков // Бюллетень финансовой информации. 1997.- № 8 (27) август. - С.36-39

86. Арсланбеков А.А. Институт «казначейство» в банке. Концепция деятельности./ А.А. Арсланбеков, А.А. Федоров // Банковское дело. 2001. - № 1 - С. 18 -20

87. Астахов А.В. Системный подход к управлению рисками в крупных коммерческих банках. / А. В. Астахов // Деньги и кредит. 1998. - № 1 - С. 6 -29

88. Банковский аудит: концептуально-правовые основы и практика. // Серия Информационно-аналитические материалы. Выпуск 6(26). Изд. ЦБ РФ Научно-исследовательский институт. - 1998. - с. 135

89. Бачу Ф. Планирование внутреннего аудита или рейтинг филиалов в банках с разветвленной сетью. / Ф. Бачу, А.Чинчлей, С. Буду // Банковское дело. -1998.- №12- С.30-32

90. Бекренев В. Пути создания банковской информационно-аналитической системы. / В. Бекренев // Банковские технологии. 2002. - №3 - С. 22 -24

91. Бекренев В. Информационно аналитическая система банка. Системный подход. / В. Бекренев // Банковские технологии. - 2002. - № 5 - С. 43-45

92. Веремеенко С.А. Анализ соответствия структуры активов и пассивов коммерческого банка в условиях инфляции. / С.А. Веремеенко, Р.В. Игудин // Банковское дело. 1998. - №5.- С.26-27

93. Воробьева-Сарматова Т.А. Зарубежные банковские показатели. / Т.А. Воробье-ва-Сарматова, Ю.Н.Иванов, Т.С. Спицина // Банковское дело. 1996. - №1. - С. 20-28

94. Грядовая О.В. Об определении внутренней стоимости банковских операций. / О.В. Грядовая // Деньги и кредит. 1997. - № 11. - С. 55-60

95. Грязнова А. Г. О возможностях усиления достоверности информации о банках. / А. Г. Грязнова // Бухгалтерия и банки. 2001. - № 4. - С. 4-7

96. Гуденко JI. И. Соблюдение стандартов бухгалтерского учета и обеспечение прозрачности кредитных организаций. / JI. И. Гуденко // Деньги и кредит. -2002. -№ 6.-С. 16-20

97. Иванов JI.H. Совершенствование финансовой информации для экспресс-анализа банковской деятельности. / JI.H. Иванов, A.JI. Иванов // Бухгалтерия и банки. 1996. - №3. - С.11-16

98. Иванов JI.H. Оценка банковской деятельности по материалам бухгалтерской отчетности. / JI.H. Иванов, A.JI. Иванов // Бухгалтерия и банки. 1996. - №1. -С.9-12

99. Королев О.Г. Анализ процентной прибыли коммерческого банка. / О.Г. Королев // Деньги и кредит. 1997. - № 6. - С.44 - 50

100. Королева Е.В. Анализ финансового состояния кредитных организаций на основе представляемой отчетности. / Е.В. Королева //Налогобложение, учет и отчетность в коммерческом банке. 1998. - №3.- С.60-67

101. Лунев Н.Н. Анализ качества функционирования коммерческого банка. / Н.Н.Лунев, В.А. Москвин // Банковское дело. 1997. - № 12 - С.10-13

102. Мазур Т. О принципах формирования финансового результата филиала коммерческого банка. / Т. Мазур // Аналитический банковский журнал. 2001. - № 11 (78). -С.96 - 100

103. Масленченков Ю. С. Анализ доходов и прибыли коммерческого банка. / Ю. С. Масленченков // РЦБ,- 1995. .№15. - С. 44 -48

104. Масленченков Ю.С. Модель «финансовой прочности» коммерческого банка. / Ю. С. Масленченков // РЦБ. 1995. - № 19.- С.56

105. Масленченков Ю.С. Мониторинг финансовой деятельности банка на основе моделирования его баланса и идентификации традиционных банковских рисков. / Ю. С. Масленченков // Банковское дело. 1998 - №2 - С. 10-13

106. Пантелеева В. Б. Особенности планирования и анализа в банке со структурными подразделениями. / В. Б. Пантелеева // Банковское дело. 2000. - № 3 -С.33-35

107. Пантелеева В. Б. Особенности планирования и анализа хозяйственной деятельности в дополнительных офисах банка. / В. Б. Пантелеева // Банковское дело. 2000. - № 8 - С.35-39

108. Парфенов Д.А. Финансово-экономический анализ в управлении кредитной организацией. / Д.А. Парфенов, А.В. Тютюнник //Налогобложение, учет и отчетность в коммерческом банке. 1998. - №3. - С.54-59

109. ПЗ.Петунин И.М. Методы оценки и управления процентным риском. / И.М.Петунин, М.А. Поморина // Банковское дело. 1999. - №1 - С. 12-16

110. Пищик В.Я. Новое Базельское соглашение о достаточности капитала и особенности подхода Евросоюза к его положениям. / В.Я. Пищик // Бухгалтерия и банки. 2001. - №9. - С. 53-64

111. Полищук А.И. Международные бухгалтерские стандарты: управленческий учет в коммерческих банках. / А.И. Полищук // Банковское дело. 1999г. -№11. - С.10-14

112. Пб.Поморина М.А. Проблемы финансового менеджмента российских банков./ М.А. Поморина // Банковское дело. 1997. - №9- С.16-23

113. Поморина М.А. Управление рисками как составная часть процесса управления активами и пассивами банка. / М.А. Поморина // Банковское дело. 1998. -№3- С.12-17

114. Пономарева Н.А. Формирование системы лимитов банка для работы на денежном рынке. / Н.А. Пономарева // Банковское дело. 1998. - №9 - С. 18-20

115. Потоцкая Е. Г. Основные направления комплексного анализа деятельности. / Е. Г. Потоцкая // Бухгалтерия и банки. 2001. - № 7 - С. 9-17

116. Потоцкая Е.Г. Организация системы управления рисками в банке. / Е. Г. Потоцкая // Бухгалтерия и банки. 2001. - № 3 - С. 17 -25

117. Проскурин А. М. Методика расчета рентабельности банка и его доходных операций./ А. М. Проскурин // Бюллетень финансовой информации. 1998. - № 4 (35) апрель. - С.22-27

118. Проскурин A.M. Анализ рентабельности банка и его структурных подразделений./ А. М. Проскурин // Банковское дело. 1998. - №8 - С. 2-8

119. Проскурин А. М. Рейтинг банка должен полнее отражать его потенциал. I А. М. Проскурин // Банковское дело. 1997. - № 11 - С. 18-22

120. Смирнова JI.P. Анализ валютных рисков коммерческих банков. / J1.P. Смирнова // Бухгалтерский учет в кредитных организациях. 1999. - № 6 (12). - С. 60-65

121. Смирнова JI. Р. Анализ операций банка на внутреннем валютном рынке. / JI.P. Смирнова // Бухгалтерский учет в кредитных организациях. 2001. - № 6 — С. 30-49

122. Смирнова Л. Р. Система комплексного экономического анализа деятельности кредитных организаций. / Л.Р. Смирнова // Бухгалтерия и банки. 1999. - № 2. -С. 16-26

123. Смирнова Л. Р. Финансовый и управленческий анализ в коммерческом банке / Л. Р. Смирнова, С. В. Воропаева // Бухгалтерский учет в кредитных организациях. 2002. - №1. - С. 90 - 93

124. Усоскин В.М. Базельские стандарты адекватности банковского капитала: эволюция подходов. / В.М. Усоскин // Деньги и кредит. 2000. - №3 - С. 39-51

125. Хорват Петер. Сбалансированная система показателей как средство управления предприятием. / Петер Хорват // Проблемы теории и практики управления. 2000. - № 4 - С. 108-113

126. Чау сов В. Оптимизация технологии управления филиалами./ В. Чаусов // Бухгалтерия и банки. 2001. - № 4- С. 43 - 46

127. Чумаков П. Рейтинг Кромонова виртуальная оптимальность. / П. Чумаков // Рынок ценных бумаг. - 1999. - № 20 (155) - С. 57 - 60

128. Шумская Т.Б. Некоторые вопросы оценки финансового состояния российских коммерческих банков. / Т.Б. Шумская //Бухгалтерия и банки. 1996. - №3. -С.3-10

129. Щербаков В.В. О методическом аппарате экономического анализа, используемого во внутрибанковском контроле. / В.В. Щербаков // Бухгалтерия и банки. 2001. - №6 - С. 7-15