Институт налоговых обязательств в налоговом праве Российской Федерации тема диссертации и автореферата по ВАК РФ 12.00.04, кандидат наук Баринов Андрей Сергеевич

• Баринов Андрей Сергеевич
• кандидат наук
• 2018

Оглавление диссертации кандидат наук Баринов Андрей Сергеевич

Введение

Глава 1. Общая характеристика налоговых обязательств

1.1. Налоговое обязательство как категория российской науки налогового права

1.2. Соотношение «налоговой обязанности» и «налогового обязательства»: общее и частное

1.3. Налоговое обязательство - составная часть публичного обязательства .. 48 Глава 2. Понятие и структура института налогового обязательства

2.1. Понятие правового института в юридической науке и налоговом праве России

2.2. Содержание института налогового обязательства и его место в системе налогового права Российской Федерации

2.3. Особенности правового положения участников налоговых правоотношений как субъектов налогового обязательства

2.4. Меры обеспечения исполнения налоговых обязательств

Заключение

Список использованных источников............Ошибка! Закладка не определена.

Введение диссертации (часть автореферата) на тему «Институт налоговых обязательств в налоговом праве Российской Федерации»

ВВЕДЕНИЕ

Использование дефиниции «налоговое обязательство» в налоговом законодательстве национальных юрисдикций обусловлено историческими причинами, развитием налогообложения и налогового законодательства, а также сложившейся правоприменительной практикой в государстве. В России концепция налогового обязательства нашла отражение как в дореволюционном праве, так и в содержании конституций РСФСР и СССР. В европейском законодательстве также преимущественно используется концепция налогового обязательства, а не налоговой обязанности, что предполагает наличие обязанностей не только у налогоплательщика перед государством, но и у государства перед налогоплательщиком.

В то же время в ходе исторического развития в последние 50 лет страны СНГ, Азии и Африки пошли по пути применения юридической конструкции «налоговой обязанности», которая предполагает одностороннюю обязанность налогоплательщика заплатить налог. Принципиальное отличие между концепциями «налоговая обязанность» и «налоговое обязательство» заключается в том, что во втором случае государство и налогоплательщики имеют права и обязанности, связанные с реализацией налогоплательщиками обязанности по уплате законно установленных налогов и сборов.

В странах, в которых используется правовая конструкция налогового обязательства, государству приходится отчитываться перед налогоплательщиками о расходовании собранных налогов, что способствует более бережному расходованию бюджетных средств. В тех же странах, где применяется концепция налоговой обязанности, за налогоплательщиками закреплена односторонняя обязанность заплатить налоги, поэтому они воспринимают налоги только как обязанность перед государством и изъятие у них части собственности, что может привести, с одной стороны, к безразличию в вопросах расходования денежных средств из бюджета, а с другой - злоупотреблениям со стороны представителей органов власти. Преступления в финансовой сфере не воспринима-

ются налогоплательщиками как хищение их денежных средств, последние являются государственными и, следовательно, налогоплательщики не имеют к ним никакого отношения. Представляется, что подобный подход прямо противоречит задачам формирования солидарного и ответственного общества и государства и построения правового социально-ответственного государства.

Для создания реально действующего общественного контроля за расходованием бюджетных средств необходимо, чтобы налогоплательщики воспринимали эти средства как часть своих средств, которые посредством налоговых и таможенных механизмов выделены государству и муниципальным образованиям для выполнения общественно значимых функций. Никакие финансово-контрольные механизмы и ведомства не изменят ситуацию, пока общество не начнет воспринимать налоги как собственные средства. Определенные положительные изменения в данной области происходят в последние два года в связи с деятельностью Общероссийского народного фронта, однако они недостаточны.

Длящийся финансовый кризис заставляет наше государство сокращать расходы. Разрабатываются меры, направленные на увеличение доходной части бюджетов. Важнейшим механизмом на данном пути должен стать институт налоговых обязательств. Он позволит не только закрепить обязанность граждан перед государством, но и определить обязанности государства как в финансовой сфере в целом, так и в сфере налогообложения в частности.

В этой связи предлагается возродить российскую историческую традицию, которая предусматривала использование в налоговом и финансовом законодательстве концепции взаимных обязательств как налогоплательщиков перед государством, так и государства перед налогоплательщиками. В соответствии с данной концепцией население обеспечивает государство необходимыми денежными ресурсами преимущественно за счет уплаты налоговых и таможенных платежей. Государство, в свою очередь, реализует потребности общества с помощью аккумулированных финансовых ресурсов. При этом и налогоплательщики, и государство несут ответственность за неисполнение своей части обязательств.

Налоговая обязанность в научных исследованиях часто трактуется как обязанность платить установленные законом налоги и сборы1. Однако у налогоплательщика есть и иные, предусмотренные Налоговым кодексом РФ (далее - НК РФ), обязанности, например встать на учет в налоговых органах, вести учет своих доходов и объектов налогообложения, сообщать налоговым органам о существенных изменениях своего положения и др. Не случайно в теории налогового права выделяют налоговую обязанность в узком смысле, понимаемую как обязанность платить налоги2, и, в широком смысле - включающую ряд других обязанностей, предусмотренных статьей

23 НК РФ3. Но и понимание налоговой обязанности в широком смысле не учитывает то, что Налоговым кодексом РФ установлены обязанности не только для налогоплательщиков, но и для других субъектов налоговых правоотношений. К таким субъектам относятся, в том числе, и налоговые, и таможенные органы.

Налогоплательщик может исполнить обязанность по уплате налога и иные обязанности только тогда, когда государство создаст надлежащие условия для уплаты налога - определит правила, порядок, механизм уплаты. В целом исполнение обязанности по уплате налога налогоплательщиком, с одной стороны, и функций по налоговому администрированию государством - с другой стороны, обеспечивает исполнение доходной части бюджетов бюджетной системы. Исполнение налогоплательщиками налогового обязательства гарантирует обеспечение денежными средствами государства и муниципальных образований для выполнения ими общественно значимых функций, что, в свою оче-

См., например: Финансовое право России: учебное пособие / отв. ред. М.В. Карасева. 5-е изд. перераб. и доп. - М.: Издательство Юрайт, 2014. С. 241; Сащихина Т.Ю. Налоговая

обязанность и ее исполнение: автореф. дис. ... канд. юрид. наук. - М., 2008. С. 7.

2

См., например: Крохина Ю.А. Налоговое право: учебник для вузов. - М.: Высшее образование, 2007. С. 144; Чибинев В.М. Проблемы соотношений понятий «обязанность» и «обязательство» в налоговом праве // Налоги. 2006. № 3. С. 32.

См., например: Налоговое право: учебник / под ред. Е.Ю. Грачевой, О.В. Болтиновой. - М.: Проспект, 2012. С. 71; Гараев И.Г. Налоговое право: учеб. пособие. - Казань, 2010. С. 93; Кучерявенко Н.П. Курс налогового права: в 2 т. Т. 1: Общая часть. - М.: Статут, 2009. С. 746; Клейменова М.О. Налоговое право: учебное пособие. - М.: Московский финансово-промышленный университет «Синергия», 2013. С. 164.

редь, дает возможность реализации положений статьи 7 Конституции РФ, определяющей, что Россия является социальным государством.

Необходимо отметить, что принципиальным отличием налогового обязательства от налоговой обязанности является то, что в рамках такого обязательства государство (в лице своих органов и должностных лиц) также несет ответственность перед налогоплательщиками, а не только налогоплательщики перед государством. Кроме того, обязанности, выполняемые налогоплательщиком в рамках налогового обязательства, существенно шире, нежели просто обязанность заплатить налог. Односторонняя налоговая обязанность налогоплательщика является составной частью налогового обязательства, в котором субъекты налоговых правоотношений имеют взаимные права и обязанности, определенные в разделах II и III части первой Налогового кодекса РФ.

Симбиоз прав и обязанностей налогоплательщиков и налоговых органов признается как научным сообществом4, так и Конституционным Судом РФ5. Например, Н.И. Химичева отмечала, что основным содержанием налогового правоотношения являются не только обязанности налогоплательщиков по уплате налогов в бюджетную систему, но и обязанности компетентных органов по обеспечению этой уплаты6. В свою очередь, Конституционный Суд РФ в Постановлении от 14.07.2005 № 9-П определил, что «юридическим содержанием конституционного обязательства по уплате налогов являются конституционные права и обязанности налогоплательщиков и права и обязанности налоговых органов, призванных обеспечить реализацию налогоплательщиками их

См., например: Порохов Е.В. Теория налоговых обязательств: учебное пособие. - Ал-маты: Жеты Жаргы, 2001. С. 82; Цинделиани И.А. Налоговое обязательство в системе налогового права России // Финансовое право. 2005. № 9. С. 21.

5 См., например: Постановление Конституционного Суда РФ от 12.10.1998 № 24-П «По делу о проверке конституционности пункта 3 статьи 11 Закона РФ от 27 декабря 1991 года «Об основах налоговой системы в РФ» // Российская газета. № 199. 20.10.1998.

6 Химичева Н.И. Налоговое право: учебник. - М.: Издательство БЕК, 1997. С. 57.

п

конституционной обязанности по уплате налогов» . Однако законодательно понятие налогового обязательства так и не было закреплено.

Степень разработанности научной проблемы.

На современном этапе развития российской правовой науки можно говорить о недостаточности научных исследований в области правового регулирования налогового обязательства.

Следует констатировать, что сегодня является насущной необходимостью проведение комплексного теоретического исследования института налоговых обязательств, основанного, в том числе, на современном российском налоговом законодательстве.

В процессе работы над диссертацией использовались, помимо разработок ученых в области налогового и финансового права, современные достижения теории права, конституционного, административного, гражданского права и других отраслей права.

Теоретической основой исследования послужили труды Н.М. Артемова, Л.Л. Арзумановой, О.В. Болтиновой, О.Ю. Бубновой, А.В. Брызгалина, А.Б. Были, Д.В. Винницкого, О.Н. Горбуновой, Е.Ю. Грачевой, А.В. Демина, С.В. Запольского, Н.М. Казанцева, А.В. Карташова, Ю.А. Крохиной, В.А. Мачехина, Н.В. Омелехиной, Г.В. Петровой, С.Г. Пепеляева, Е.В. Порохова, Т.Э. Рождественской, М.М. Рассолова, А.А. Ситника, Э.Д. Соколовой, А.И. Худякова, Н.И. Химиче-вой, Е.Б. Чернобровкиной, С.Д. Цыпкина, А.А. Шахмаметьева, Н.А. Шевелевой, Р.А. Шепенко, А.А. Ялбулганова, Г.Г. Ячменева и других ведущих ученых в области финансового права.

Непосредственно правовую дефиницию «налоговое обязательство», ее содержание, характеристики и виды исследовали в своих работах следующие ученые: O.A. Березова, Е.В. Беляева, В.А. Белов, A.B. Брызгалин,

7

Постановление Конституционного Суда РФ от 14.07.2005 № 9-П «По делу о проверке конституционности положений статьи 113 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобой гражданки Г.А. Поляковой и запросом Федерального арбитражного суда Московского округа» // Вестник Конституционного Суда РФ. № 4. 2005.

Д.В. Винницкий, Л.К. Воронова, С.А. Герасименко, A.C. Григорьев, М.А. Гурвич, C.B. Запольский, М.Ф. Ивлиева, К.Д. Кавелин, М.В. Карасева,

A.B. Красюков, Е.У. Латыпова, O.A. Лозенков, М.Ю. Орлов, С.Г. Пепеляев, Г.В. Петрова, A.A. Пилипенко, И.С. Полищук (Бордюг), Е.В. Порохов, Д.А. Ровинский, Е.А. Ровинский, Е.Е. Смолицкая, А.С. Титов, А.И. Худяков, И.А. Цинделиани, С.Д. Цыпкин, А.Т. Шаукенов, Д.В. Щекин, В.М. Чибинев,

B.А. Яговкина, Е.Е. Якушкина и другие.

Правовую дефиницию «налоговая обязанность» и ее связь с дефиницией «налоговое обязательство» исследовали в своих работах следующие ученые: В.П. Безобразов, К.С. Бельский, И.Я. Горлов, В.В. Гриценко, Т.А. Гусева,

A.B. Демин, О.О. Журавлева, AX. Иванов, С.И. Иловайский, Е.А. Имыкшено-ва, A.A. Исаев, Э.Л. Калашникова, Ю.А. Крохина, И.И. Кучеров, В.А. Лебедев,

B.В. Лукьянов, О.И. Лютова, М.О. Клейменова, О.М. Минаева, В.Н. Назаров, Е.В. Покачалова, К.Г. Pay, Т.Ю. Сащихина, Н.И. Химичева, В.П. Шавшина, H.A. Шевелева и другие.

Наиболее полное исследование содержания понятий «налоговая обязанность» и «налоговое обязательство», а также соотношений между ними было проведено в диссертационных исследованиях Н.В. Омелехиной , И.С. Полищук (Бордюг)9 и О.И. Лютовой10, а также научным коллективом в учебнике «Налоговое право» под руководством С.Г. Пепеляева11.

При исследовании межотраслевых вопросов анализировались и, будучи интерпретированы, использовались положения и выводы, содержащиеся в трудах ученых по конституционному праву (С.А. Авакьяна, Г.А. Гаджиева, О.Е. Кутафина и др.), административному праву (Л.Л. Попова, Г.А. Туманова,

8

Омелехина М.В. Позитивное обязывание в финансовом праве: дис. ... доктора юрид. наук. - Новосибирск, 2015. 541 с.

9 Бордюг И.С. Налоговое обязательство в российском праве: дис. ... канд. юрид. наук. -Омск, 2009. 202 с.

10 Лютова О.И. Налоговая обязанность как институт налогового права. дис. ... канд. юрид. наук. - М., 2014. 223 с.

11 Налоговое право: учебник для вузов / Под ред. С.Г. Пепеляева. - М.: Альпина Паблишер, 2015. С. 183-185.

Ю.Н. Старилова, Д.Н. Бахраха и др.), гражданскому праву (М.М. Агаркова, М.И. Брагинского, В.В. Витрянского, О.С. Иоффе, Ф.К. Савиньи, Г.В. Шершеневича и др.) и специалистов иных отраслей российского права.

При формулировании теоретических положений автор обращался к работам таких ученых по теории права, как М.И. Абдулаев, С.С. Алексеев, М.И. Байтин, С.Н. Братусь, Н.И. Матузов, А.В. Мелехин, А.С. Пиголкин, М.Ю. Тихомиров, Ю.К. Толстой и др.

Необходимость теоретического переосмысления роли правового института налогового обязательства в налоговом и финансовом праве, а также практическая значимость теоретического и методологического обеспечения системного совершенствования правового института налогового обязательства в России определили цели и задачи диссертационного исследования.

Цель диссертационного исследования состоит в разработке совокупности теоретических положений, определяющих содержание и место института налоговых обязательств в системе налогового права России, а также рекомендаций по совершенствованию налогового законодательства, регулирующего правоотношения субъектов налогового права России.

В соответствии с целью исследования в работе были поставлены следующие задачи:

выявить условия и причины использования концепций налогового обязательства и налоговой обязанности в российском налоговом праве с точки зрения исторической ретроспективы; провести сравнительно-правовой анализ понятий «налоговое обязательство» и

«налоговая обязанность», выявить их соотношение между собой; провести анализ использования дефиниции «налоговое обязательство» в налоговом законодательстве, подзаконных нормативных правовых актах, судебной практике, международных договорах РФ и юридической литературе; раскрыть содержание института налогового обязательства, выявить его место в системе налогового права Российской Федерации;

определить особенности правового положения участников налоговых правоотношений как субъектов налогового обязательства; провести анализ мер обеспечения исполнения налоговых обязательств; сформулировать предложения по совершенствованию налогового законодательства.

Объект и предмет исследования. Объектом диссертационного исследования является совокупность общественных отношений, возникающих при реализации налогоплательщиками конституционной обязанности по уплате законно установленных налогов и сборов и иных обязанностей, а также обязанностей налоговых органов и иных субъектов налоговых отношений, призванных обеспечить реализацию налогоплательщиками их конституционной обязанности по уплате налогов и сборов.

Предметом диссертационного исследования являются финансово -правовые нормы, регулирующие общественные отношения, складывающиеся в процессе реализации налогоплательщиками конституционной обязанности по уплате законно установленных налогов и сборов и иных обязанностей, обязанности налоговых органов, призванных обеспечить реализацию налогоплательщиками их конституционной обязанности по уплате налогов и сборов, судебная и правоприменительная практика по исследуемой теме, а также научные концепции, сформулированные в российской и зарубежной научной литературе.

Методологическая основа исследования представляет собой комплекс методов научного познания, таких, как: системный и сравнительный анализ, исторический, сравнительно-правовой, логический, технико-юридический методы. Проведенное исследование базируется на принципах диалектики, взаимосвязанности и взаимообусловленности социальных процессов.

Эмпирическую основу исследования составили материалы судебной практики, статистические и иные данные, отражающие развитие правоприменительной деятельности в выбранной сфере исследования, а также информация официальных сайтов органов государственной власти, затрагивающая различные аспекты исследуемой проблематики.

Научная новизна работы состоит в том, что она является первым системным исследованием налоговых обязательств как института налогового права.

В рамках работы был осуществлен комплексный анализ правоотношений, складывающихся в области налоговых обязательств, определен состав института налоговых обязательств, его роль и место в современной системе российского налогового права. Новизна работы отражена в положениях, выносимых на защиту.

Положения, содержащие новизну или элементы новизны, выносимые на защиту:

1. На основании проведенного анализа конституций РСФСР, конституций СССР, правовых актов дореволюционной России обосновано, что правовая категория налогового обязательства является неотъемлемой частью дореволюционного российского и советского финансового права. Использование данной правовой категории на современном этапе позволит предусмотреть обязанности не только налогоплательщиков, но и государства и муниципальных образований по наполнению доходной части бюджетов бюджетной системы, а также усилить контроль за дальнейшим расходованием денежных средств со стороны налогоплательщиков, что будет способствовать наиболее полной реализации задач, стоящих перед государством и муниципальными образованиями, и построению правового государства и социально-ориентированного общества.

2. Налоговая обязанность - это конституционная обязанность физических лиц и организаций (налогоплательщиков) своевременно и в полном объеме уплачивать законно установленные налоги и сборы в бюджеты бюджетной системы, содержание которой составляют юридически значимые действия налогоплательщиков по формированию налогооблагаемой базы, расчету налога, налоговому декларированию и его перечислению в соответствующий бюджет.

В результате проведенного исследования установлено, что налоговое законодательство предусматривает обязанности налогоплательщика не только по уплате законно установленных налогов и сборов, но и другие (стать на учет в

налоговых органах, вести бухгалтерский и налоговый учет, предоставлять отчетность в налоговые органы по формам и в сроки, определенные действующим законодательством, и иные), которые не охватываются понятием налоговой обязанности, закрепленным в Конституции Российской Федерации и Налоговом кодексе Российской Федерации, но являются необходимыми для реализации конституционной обязанности налогоплательщика.

3. Налоговое законодательство закрепляет обязанности не только налогоплательщиков, но и государства в лице его налоговых и таможенных органов, а также иных субъектов налоговых отношений (налоговых агентов и других), без исполнения которых невозможна реализация конституционной налоговой обязанности налогоплательщика.

Под налоговым обязательством предлагается понимать публичные финансовые отношения, урегулированные нормами налогового права, возникающие в процессе реализации налогоплательщиками конституционной обязанности по уплате налогов и сборов и сопутствующих им обязанностей налогоплательщиков и государства в лице налоговых и таможенных органов, а также иных субъектов налоговых правоотношений.

Налоговая обязанность налогоплательщика является составной частью налогового обязательства, поскольку в любом обязательственном правоотношении обязательство и обязанность соотносятся как целое и его часть.

4. Обосновано, что налоговое обязательство, как правоотношение, является финансовым правоотношением, поскольку:

- имеет организационный характер и складывается в сфере финансовой деятельности государства и муниципальных образований в процессе образования централизованных фондов денежных средств;

- носит властный характер, поскольку в них участвуют уполномоченные органы, наделенные соответствующими властными полномочиями;

- относится к имущественным отношениям, так как их объектом являются деньги или денежные обязательства, связанные с образованием, распределением и использованием централизованных фондов денежных средств.

Налоговое обязательство является активным, персональным, конкретным, имеет положительное содержание и относительный характер. Исполнение налогового обязательства обеспечивается мерами государственного принуждения.

Для более четкого разграничения прав и обязанностей субъектов предлагается выделять в налоговом обязательстве материальную (заключается в определении суммы налога, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему) и организационную (заключается в предписывании субъектам совершать определенные действия для обеспечения этой уплаты) составляющие. Материальная часть налогового обязательства является основной, она обеспечивает определение субъекта налогового обязательства и объем денежных средств, подлежащих уплате. Организационная часть налогового обязательства является вспомогательной (факультативной) и обеспечивает осуществление всех необходимых действий для выполнения налогоплательщиком конституционной обязанности по уплате налогов и сборов.

5. Совокупность обязанностей и прав участников налоговых правоотношений составляет содержание налогового обязательства, которое включает в себя:

а) обязанности:

- налогоплательщиков по исчислению суммы налога и перечислению ее в соответствующий бюджет, постановке на учет в налоговых органах, ведению бухгалтерского и налогового учета, составлению налоговой отчетности и представлению ее в налоговые органы и иные обязанности;

- налоговых агентов по исчислению налога за налогоплательщика, удержанию суммы налога и его перечислению в бюджеты бюджетной системы, учету налогов налогоплательщика и предоставлению данных этого учета контролирующим органам, иные обязанности;

- органов Федерального казначейства, Федеральной налоговой службы и Федеральной таможенной службы по обеспечению возможности для налогоплательщика выполнить свою часть обязательства (открытие счета бюджета

и сообщение налогоплательщику соответствующих реквизитов, подготовка для налогоплательщика необходимых документов для уплаты поимущественных налогов, иные);

- банков по перечислению налогов в установленные сроки на счета соответствующих бюджетов, по сообщению об открытии/закрытии счетов налогоплательщиками и налоговыми агентами;

- иных лиц по предоставлению сведений в налоговые органы;

б) права налогоплательщиков, налоговых агентов, налоговых и таможенных органов, корреспондирующие с вышеперечисленными обязанностями.

6. Институт налоговых обязательств - это комплексный правовой институт общей части налогового права, который включает в себя нормы налогового права, регулирующие: права и обязанности налогоплательщиков по исполнению налоговой обязанности, ведение налогового учета и отчетности, права и обязанности налоговых агентов, налоговых, таможенных и финансовых органов, иных субъектов налогового обязательства, которые способствуют реализации конституционной обязанности налогоплательщика уплатить законно установленные налоги и сборы.

Для обеспечения исполнения налоговых обязательств государство использует меры государственного принуждения, которые включают в себя предупредительные, пресекательные, правовосстановительные и карательные меры.

7. Для закрепления юридической конструкции налогового обязательства в налоговом законодательстве Российской Федерации целесообразно внести дополнение в статью 3 «Основные начала законодательства о налогах и сборах» части первой Налогового кодекса РФ, дополнив пункт 4 абзацем следующего содержания:

«Расчет и уплата налогов и сборов должны быть понятными, удобными и не создавать препятствия для не запрещенной законом экономической деятельности физических лиц и организаций».

Теоретическая значимость диссертационного исследования. Разработанные в диссертации теоретические положения развивают научное понятие института налоговых обязательств в Российской Федерации, способствуют уяснению его правовой природы, структуры и системно-функциональных взаимосвязей с иными институтами налогового права. В целом проведенное исследование расширяет представление о правовых институтах налогового права, о структуре правового института налоговых обязательств, о теории налогового права, что позволяет использовать результаты диссертации в качестве основы для дальнейших разработок в данной области знаний.

Практическая значимость диссертации. Практическая значимость исследования определяется тем, что выводы и предложения, сформулированные по его результатам, могут быть применены законодательными, исполнительными и судебными органами государственной власти Российской Федерации в целях совершенствования норм законодательства о налогах и сборах, регулирующих исполнение налоговых обязательств. Кроме того, работа ориентирована на использование ее материалов и основных результатов в процессе рассмотрения налоговых споров и разрешения вопросов о разграничении налоговой оптимизации и налоговых правонарушений.

Список литературы диссертационного исследования кандидат наук Баринов Андрей Сергеевич, 2018 год

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ Нормативные правовые акты Федеральные законы

1. Конституция Российской Федерации (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 № 6-ФКЗ, от 30.12.2008 № 7-ФКЗ, от 05.02.2014 № 2-ФКЗ, от 21.07.2014 № 11-ФКЗ) // Собрание законодательства РФ. 04.08.2014. № 31. Ст. 4398.

2. Арбитражный процессуальный кодекс РФ от 24.07.2002 № 95-ФЗ // Российская газета. № 137. 27.07.2002.

3. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 № 145-ФЗ // Собрание законодательства РФ. 03.08.1998. № 31. Ст. 3823.

4. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 № 145-ФЗ // Собрание законодательства РФ. 03.08.1998. № 31. Ст. 3823.

5. Гражданский процессуальный кодекс РФ от 14.11.2002 № 138-ФЗ // Российская газета. № 220. 20.11.2002.

6. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30.12.2001 № 195-ФЗ // Собрание законодательства РФ. 2002. № 1 (ч. I). Ст. 1.

7. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ // Собрание законодательства РФ. № 31. 03.08.1998. Ст. 3824.

8. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ // Собрание законодательства РФ. 07.08.2000. № 32. Ст. 3340.

9. Уголовно-процессуальный кодекс РФ от 18.12.2001 № 174-ФЗ // Российская газета. № 249. 22.12.2001.

10.Уголовный кодекс Российской Федерации от 13.07.1996 № 63-ФЗ // Собрание законодательства РФ. 1996. № 25. Ст. 2954.

11. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 № 51-ФЗ // Собрание законодательства РФ. 05.12.1994. № 32. Ст. 3301.

12. Федеральный закон от 27.11.2010 № 311-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации» // Российская газета. № 269. 29.11.2010.

13. Федеральный закон от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» // Российская газета. № 223. 06.10.2007.

Акты международного права

14. Договор о Евразийском экономическом союзе: Подписан в г. Астане 29.05.2014 // Официальный сайт Евразийской экономической комиссии http://www.eurasiancommission.org/, 05.06.2014.

15. Таможенный кодекс Таможенного союза (приложение к Договору о Таможенном кодексе Таможенного союза, принятому Решением Межгосударственного Совета ЕврАзЭС на уровне глав государств от 27.11.2009 № 17) // Собрание законодательства РФ. 13.12.2010. № 50. Ст. 6615.

16. Модельный налоговый кодекс для государств-участников СНГ. Общая часть (новая редакция) (Принят в г. Санкт-Петербурге 29.11.2013 Постановлением 39-10 на 39-ом пленарном заседании Межпарламентской Ассамблеи государств-участников СНГ // Доступ из СПС «КонсультантПлюс».

17. Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 12 «Налоги на прибыль» (введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 28.12.2015 № 217н) // Доступ из СПС «Консультант-Плюс».

18. Соглашение между Правительством РФ и Правительством Республики Зимбабве о поощрении и взаимной защите капиталовложений: заключено в г. Хараре 07.10.2012 // Бюллетень международных договоров. 2015. № 2. С. 6975.

19. Соглашение между Правительством РФ и Правительством Республики Никарагуа о поощрении и взаимной защите капиталовложений: заключено в г. Москве 26.01.2012 // Бюллетень международных договоров. 2014. № 3. С. 144-150.

20. Соглашение между Правительством РФ и Правительством Республики Сингапур о поощрении и взаимной защите капиталовложений: заключено в г. Сингапуре 27.09.2010 // Бюллетень международных договоров. 2013. № 10. С. 53-59.

21. Соглашение между Правительством РФ и Правительством Республики Ангола о поощрении и взаимной защите капиталовложений: заключено в г. Луанде 26.06.2009 // Бюллетень международных договоров. 2012. № 3. С. 4250.

22. Соглашение между Правительством РФ и Правительством Боливарианской Республики Венесуэла о поощрении и взаимной защите капиталовложений [рус., англ.]: заключено в г. Каракасе 07.11.2008 // Бюллетень международных договоров. 2010. № 4. С. 68-74.

23. Соглашение между Правительством РФ и Правительством Республики Индонезии о поощрении и защите капиталовложений [рус., англ.]: заключено в г. Джакарте 06.09.2007 // Бюллетень международных договоров. 2010. № 3. С. 33-39.

24. Соглашение между Правительством РФ и Правительством Государства Катар о поощрении и взаимной защите капиталовложений: заключено в г. Дохе 12.02.2007 // Бюллетень международных договоров. 2009. № 12. С. 24-29.

25. Конвенция между Правительством РФ и Правительством Алжирской Народной Демократической Республики об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество: заключена в г. Алжире 10.03.2006 // Бюллетень международных договоров. 2009. № 8. С. 32-48.

26. Соглашение между Правительством РФ и Правительством Республики Болгарии о сотрудничестве и обмене информацией по вопросам соблюдения налогового законодательства: заключено в г. Софии 02.03.2003 // Бюллетень международных договоров. 2005. № 12. С. 58-61.

27. Соглашение между Правительством РФ и Правительством Туркменистана о сотрудничестве и взаимной помощи по вопросам соблюдения налогового законодательства: заключено в г. Москве 21.01.2002 // Бюллетень международных договоров. 2002. № 6. С. 69-72.

28. Соглашение между Правительством РФ и Правительством Азербайджанской Республики о сотрудничестве и взаимной помощи по вопросам соблю-

дения налогового законодательства: заключено в г. Баку 09.01.2001 // Бюллетень международных договоров. 2004. № 11. С. 66-69.

29. Соглашение между Правительством РФ и Правительством Австралии об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы: заключено в г. Канберре 07.09.2000 // Собрание законодательства РФ. 01.03.2004. № 9. Ст. 699.

30. Соглашение между государствами - участниками Содружества Независимых Государств о сотрудничестве и взаимной помощи по вопросам соблюдения налогового законодательства и борьбы с нарушениями в этой сфере: заключено в г. Минске 04.06.1999 // Бюллетень международных договоров. -2001. № 7. С. 12-17.

31. Соглашение между Государственным налоговым комитетом Республики Беларусь, Налоговым комитетом Министерства финансов Республики Казахстан, Государственной налоговой инспекцией при Министерстве финансов Кыргызской Республики, Государственной налоговой службой Российской Федерации, Налоговым комитетом при Правительстве Республики Таджикистан о взаимном сотрудничестве: заключено в г. Минске 30.09.1998 // Доступ из СПС «КонсультантПлюс».

32. Соглашение между Правительством РФ и Правительством Республики Казахстан о сотрудничестве и взаимной помощи по вопросам соблюдения налогового законодательства: заключено в г. Минске 30.09.1998 // Бюллетень международных договоров. 1999. № 1. С. 73-76.

33. Соглашение между Правительством Киргизской Республики и Правительством РФ о сотрудничестве и взаимной помощи по вопросам соблюдения налогового законодательства: заключено в г. Минске 30.09.1998 // Бюллетень международных договоров. 1999. № 1. С. 69-72.

34. Соглашение между Правительством РФ и Правительством Королевства Нидерландов об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и имуще-

ство [рус., англ.]: заключено в г. Москве 16.12.1996 // Бюллетень международных договоров. 1999. № 1. С. 48-69.

35. Соглашение между Правительством РФ и Правительством Ирландии об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы: заключено в г. Москве 29.04.1994 // Бюллетень международных договоров. 1996. № 6. С. 13-31.

36. Конвенция между Правительством РФ и Правительством Соединенного Королевства Великобритании и Северной Ирландии об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и прирост стоимости имущества: заключена в г. Москве 15.02.1994 // Бюллетень международных договоров. 1999. № 8. С. 13-34.

Иные нормативные правовые акты

37. Постановление ГД ФС РФ от 17.06.1998 № 2617-11 ГД «О мерах по взысканию налоговых обязательств с РАО «Газпром» // Собрание законодательства РФ. 06.07.1998. № 27. Ст. 3103.

38. Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 (ред. от 29.11.2014) «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость» // Собрание законодательства РФ. 16.01.2012. № 3. Ст. 417.

39. Постановление Правительства РФ от 24.02.2010 № 84 «О заключении межгосударственных соглашений об избежании двойного налогообложения и о предотвращении уклонения от уплаты налогов на доходы и имущество» // Собрание законодательства РФ. 08.03.2010. № 10. Ст. 1078.

40. Приказ ФНС России от 08.04.2015 № ММВ-7-15/140@ «Об утверждении Методических рекомендаций по ведению информационного ресурса «ЕАЭС - обмен» // Доступ из СПС «КонсультантПлюс».

41. Приказ Минфина России от 12.11.2013 № 107н «Об утверждении Правил указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных

средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации» // Российская газета. № 15. 24.01.2014.

42. Приказ Минфина РФ от 19.11.2002 № 114н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» ПБУ 18/02» // Российская газета. № 4. 14.01.2003.

43. Положение о порядке бухгалтерского учета отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов: утв. Банком России 25.11.2013 № 409-П // Вестник Банка России. № 1. 14.01.2014.

44. Письмо ФНС России от 29.12.2011 № ЕД-4-3/22492@ «Об условиях договора о создании консолидированной группы» // Доступ из СПС «Консультант-Плюс».

45. Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2015 год на плановый период 2016 и 2017 годов: одобрены Правительством РФ 01.07.2014 // Доступ из СПС «КонсультантПлюс».

46. Решение Земского собрания Беленихинского сельского поселения Прохо-ровского района Белгородской обл. от 29.11.2013 № 17 «Об установлении налога на имущество физических лиц на территории Беленихинского сельского поселения» // «Официальный вестник». - 30.11.2013 (приложение к газете «Истоки». № 145-146. 30.11.2013).

47. Решение Земского собрания Марьевского сельского поселения муниципального района «Красногвардейский район» Белгородской обл. от 25.11.2013 № 3 «Об установлении на территории Марьевского сельского поселения налога на имущество физических лиц» // «Официальный вестник», 26.11.2013 (приложение к газете «Знамя труда», № 143, 26.11.2013).

48. Методические рекомендации по планированию и анализу бюджетных (налоговых) обязательств дочерних обществ ОАО «РЖД» в процессе подготовки бизнес-планов» (утв. распоряжением ОАО «РЖД» от 05.03.2009 № 450р) // Доступ из СПС «КонсультантПлюс».

Судебные акты

49. Постановление Конституционного Суда РФ от 14.07.2015 № 21-П «По делу о проверке конституционности положений статьи 1 Федерального закона «О ратификации Конвенции о защите прав человека и основных свобод и Протоколов к ней», пунктов 1 и 2 статьи 32 Федерального закона «О международных договорах Российской Федерации», частей первой и четвертой статьи 11, пункта 4 части четвертой статьи 392 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, частей 1 и 4 статьи 13, пункта 4 части 3 статьи 311 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, частей 1 и 4 статьи 15, пункта 4 части 1 статьи 350 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и пункта 2 части четвертой статьи 413 Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации в связи с запросом группы депутатов Государственной Думы» // Российская газета. № 163. 27.07.2015.

50. Определение Конституционного Суда РФ от 02.11.2006 № 444-О по жалобе Уполномоченного по правам человека в РФ на нарушение конституционных прав гражданки Астаховой Ирины Александровны положением подпункта 1 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса РФ // Доступ из СПС «Консуль-тантПлюс».

51. Постановление Конституционного Суда РФ от 14.07.2005 № 9-П «По делу о проверке конституционности положений статьи 113 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобой гражданки Г.А. Поляковой и запросом Федерального арбитражного суда Московского округа» // Вестник Конституционного Суда РФ. № 4. 2005.

52. Определение Конституционного Суда РФ от 27.06.2005 № 232-О «О прекращении производства по делу о проверке конституционности Постановления Правительства Российской Федерации от 25 октября 2001 года № 747 «Об утверждении Правил предоставления налоговых льгот организациям и индивидуальным предпринимателям, зарегистрированным на территории города Байконура» в связи с запросами группы членов Совета Феде-

рации и Правительства Республики Башкортостан» // Вестник Конституционного Суда РФ. № 6. 2005.

53. Постановление Конституционного Суда РФ от 12.10.1998 № 24-П «По делу о проверке конституционности пункта 3 статьи 11 Закона РФ от 27 декабря 1991 года «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» // Российская газета. № 199. 20.10.1998.

54. Постановление Конституционного Суда РФ от 11.11.1997 № 16-П «По делу о проверке конституционности статьи 11.1 Закона РФ от 1 апреля 1993 года «О Государственной границе РФ» в редакции от 19 июля 1997 года» // Российская газета. № 222. 18.11.1997.

55. Постановление Конституционного Суда РФ от 17.12.1996 № 20-П «По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации от 24 июня 1993 года «О федеральных органах налоговой полиции» // Российская газета. - № 247. - 26.12.1996.

56. Постановление Конституционного Суда РФ от 04.04.1996 № 9-П «По делу о проверке конституционности ряда нормативных актов города Москвы и Московской области, Ставропольского края, Воронежской области и города Воронежа, регламентирующих порядок регистрации граждан, прибывающих на постоянное жительство в названные регионы» // Российская газета. № 73. 17.04.1996.

57. Определение Верховного Суда РФ от 23.01.2015 № 304-КГ14-6921 по делу № А46-16649/2013 // Доступ из СПС «КонсультантПлюс».

58. Определение ВАС РФ от 17.04.2014 № ВАС-4642/14 по делу № А72-4671/2013 // Доступ из СПС «КонсультантПлюс».

59. Постановление Президиума ВАС РФ от 08.10.2013 № 3920/13 по делу № А50-990/2012 // Вестник ВАС РФ. № 2. 2014.

60. Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 28.12.2006 № 64 «О практике применения судами уголовного законодательства об ответственности за налоговые преступления» // Российская газета. № 297. 31.12.2006.

61. Решение ВАС РФ от 25.08.2004 № 7773/04 «О признании соответствующим Налоговому кодексу РФ Приказа МНС РФ от 08.01.2004 № ВГ-3-22/7@ «Об утверждении формы заявления о регистрации объекта (объектов) налогообложения налогом на игорный бизнес» в части, обязывающей налогоплательщиков при регистрации в налоговом органе игровых автоматов указывать в заявлении о регистрации объекта (объектов) налогообложения налогом на игорный бизнес заводской номер и завод-изготовитель» // Вестник ВАС РФ. № 10. 2004.

Законодательные и нормативные правовые акты зарубежных государств

62. Податковий кодекс Украши // Вщомосл Верховноi Ради Украши вщ. 08.04.2011 - 2011 р., № 13, / № 13-14, № 15-16, № 17 /, стор. 556, ст. 112.

63. Налоговый кодекс Республики Беларусь. Общая часть // Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь. 2003. № 4.

64. Кодекс Республики Казахстан от 12.06.2001 № 209 «О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс)» // Ведомости Парламента Республики Казахстан. 2001. № 11-12. Ст. 168

65. Закон Украши «Про порядок погашення зобов'язань платниюв податюв перед бюджетами та державними цшьовими фондами» // Вщомосл Верховноi Ради Украши вщ. 09.03.2001 - 2001 р. № 10. Ст. 44.

66. Закон Украши «Про податок на додану вартють» // Вщомосл Верховноi Ради Украши вщ. 27.06.1997 - 1997 р. № 21. Ст. 156.

67. Налоговый кодекс Молдовы от 24.04.1997 // Официальный Монитор Республики Молдова. 18.09.1997. № 62.

Монографии, учебники, учебные пособия, словари

68. Абдулаев М.И. Теория государства и права: учебник для высших учебных заведений. - М.: Магистр-Пресс, 2004.

69. Авакьян С.А. Конституционное право России: учебный курс: в 2 т. Т. 2. -М.: Юристъ, 2005.

70. Агарков М.М. Избранные труды по гражданскому праву: в 2 т. Т. 1. - М., 2002. 452 с.

71. Алексеев С.С. Проблемы теории права: курс лекций в 2 т. Т. 1. - Свердловск: Свердл. юрид. ин-т, 1972.

72. Байтин М.И. Сущность права (Современное нормативное правопонимание на грани двух веков). 2-е изд., доп. - М.: Право и государство, 2005. 544 с.

73. Бандуровский К.В. Фома Аквинский // Новая философская энциклопедия / Ин-т философии РАН - 2-е изд., испр. и допол. - М.: Мысль, 2010. 2816 с.

74. Бахрах В.С. Административное право России: учебник. - М.: Норма, 2008. 448 с.

75. Белов В.А. Денежные обязательства: учебное пособие. - М.: Эксмо, 2007.

76. Большая советская энциклопедия: в 30 т. / Гл. ред. А. М. Прохоров. - 3-е изд. - М. : Сов. энцикл., 1969-1978.

77. Большой юридический словарь. 3-е изд. доп. и перераб. / Под ред. проф. А.Я. Сухарева. - М.: ИНФРА-М, 2007.

78. Брагинский М.И. Витрянский В.В. Договорное право. Общие положения (книга 1). - М.: Статут, 2001.

79. Братусь С.Н. Субъекты гражданского права. - М., 1950.

80. Брокгауз Ф.А., Ефрон И.А. Энциклопедический словарь. - СПб., 1898. Т. XXIV.

81. Брызгалин А.В. Налоги и налоговое право: учебное пособие. - М.: Анали-тика-Пресс,1997.

82. Брызгалин А.В., Коновалова И.Р., Королева М.В., Симонов М.В., Щербинин А.А., Гончаров А.И., Павлов П.В., Грачев А.В., Горбунова Я.А. Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2008 год // Налоги и финансовое право. 2009. № 4. С. 14-324.

83. Витте С.Ю. Конспект лекций о народном и государственном хозяйстве, читанных его императорскому высочеству великому князю Михаилу Александровичу в 1900-1902 гг. Санкт-Петербург: Тип. АО Брокгауз-Ефрон, 1912.

84. Винницкий Д.В. Российское налоговое право: проблемы теории и практики. - СПб., 2003.

85. Винницкий Д.В. Налоговое право: учебник для бакалавров. - М.: Юрайт, 2013.

86. Витрянский В.В., Герасименко С.А. Налоговые органы, налогоплательщик и Гражданский кодекс. - М.: МЦФЭР, 1995.

87. Вельяминов Г.М. Международное право: опыты. - М.: Статут, 2015.

88. Гаджиев Г.А. Конституционные принципы рыночной экономики (Развитие основ гражданского права в решениях Конституционного Суда РФ). - М.: Юристъ, 2002.

89. Гараев И.Г. Налоговое право: учеб. пособие. - Казань, 2010.

90. Гражданское право: учеб. в 3 т. Т. 3. под ред. А.П. Сергеева. - М.: РГ Пресс, 2010. 1008 с.

91. Грачева Е.Ю., Соколова Э.Д. Финансовое право: учебник. 2-е изд., перераб. и доп. - М., 2004.

92. Грачева Е.Ю., Соколова Э.Д. Финансовое право: вопросы и ответы. 2-е изд.-М., 1999.

93. Демин А.В. Налоговое право России: учеб. пособие. - Красноярск: РУМЦ ЮО, 2006. 329 с.

94. Жан Шарль Леонар де Сисмонди. Новые начала политической экономии = Nouveaux principes d'economie politique, ou de la Richesse dans ses rapports avec la population. - М.: Соцэкгиз, 1935. (1819).

95. Запольский С.В. Дискуссионные вопросы теории финансового права: монография. - М.: РАП. Эксмо, 2008.

96. Иоффе О.С., Мусин В.А. Основы римского гражданского права. - Л., 1974.

97. Иоффе О.С., Шаргородский М.Д. Вопросы теории права. - М.: Юрид. лит., 1961. 381 с.

98. Исаев А.А. Наши финансы и подоходный налог. - СПб.: Тип. М.М. Стасюлевича, 1887.

99. Казанцев Н.М. Понятие финансово-правового института: признаки и долженствования // Институты финансового права / Под ред. Н.М. Казанцева. -М., 2009. 512 с.

100. Карасева М.В. Финансовое правоотношение. - М.: Норма, 2001. 288 с.

101. Кинсбурская В.А. Ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах: монография. - М.: Юстицинформ, 2013.

102. Киримова Е.А. Понятие и виды правовых институтов: учебное пособие.-Саратов, 2000.

103. Клейменова М.О. Налоговое право: учебное пособие. - М.: Московский финансово-промышленный университет «Синергия», 2013.

104. Козлова Е.И., Кутафин О.Е. Конституционное право России: учебник. 3-е изд., перераб. и доп. - М.: Юристъ, 2004.

105. Комментарий части первой Гражданского кодекса Российской Федерации / [М.И. Брагинский и др.]. - М., 1995.

106. Крохина Ю.А. Налоговое право: учебник для вузов. - М.: Высшее образование, 2007.

107. Кустова М.В.. Ногина О.А.. Шевелева Н.А. Налоговое право России. Общая часть: учебник. - М.: Юристъ, 2001.

108. Кучеров И.И. Налоговое право России: курс лекций. 2-е изд. - М.: Центр ЮрИнфор, 2006. 448 с.

109. Кучеров И.И., Кикин А.Ю. Меры налогово-процессуального принуждения. - М.: Юриспруденция, 2006. 128 с.

110. Кучеров И.И., Соловьев И.Н. Уголовная ответственность за налоговые преступления. - М.: Центр ЮрИнфоР, 2004.

111. Кучерявенко Н.П. Курс налогового права: в 2 т. Т. 1: Общая часть. - М.: Статут, 2009.

112. Матузов Н.И., Малько А.В. Теория государства и права: учебник. - М.: Юристъ, 2004.

113. Мелехин А.В. Теория государства и права: учебник (2-е издание, переработанное и дополненное) // Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2009.

114. Назаров В.Н. Основы налогового права. - М.: Компания Спутник+.,2008.

115. Налоговое право: учебник / под ред. С.Г. Пепеляева. - М.: Юристъ, 2004.

116. Налоговое право: учебник для вузов / Под ред. С.Г. Пепеляева. - М.: Аль-пина Паблишер, 2015.

117. Общая теория права / Под ред. А.С. Пиголкина. - М., 1998.

118. Осипов Ю.К. Подведомственность юридических дел. - Свердловск, 1973. 123 с.

119. Орлов М.Ю. Налоговое обязательство. Право на существование в налоговом праве // Проблемы финансового права в условиях рынка в XXI веке. -М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2005.

120. Петрова Г.В. Налоговое право: учебник для вузов - 2-е изд, стереотип -М.: Издательство НОРМА (Издательская группа НОРМА, ИНФРА-М), 2000.

121. Податковий кодекс Украши: постатейний коментар: у 2 ч. / В.В. Бшоус, Л.К. Воронова, О.О. Головашевич та ш.; за ред. М.П. Кучерявенка. Х.: Право, 2011. Ч. 1.

122. Порохов Е.В. Теория налоговых обязательств: учебное пособие. - Алма-ты: Жеты Жаргы, 2001.

123. Порохов Е.В. Теория и практика налогового права Республики Казахстан: основные проблемы. - Алматы: Налоговый эксперт, 2009.

124. Рябов А.А. Влияние гражданского права на налоговые отношения (доктрина, толкование, практика): монография. - М.: НОРМА, ИНФРА-М, 2014. 224 с.

125. Савиньи Ф.К. Обязательственное право. / Пер. с нем. В. Фукса, Н. Мандро. - СПб: Юридический центр Пресс, 2004. 574 с.

126. Смит А. Исследование о природе и причинах богатства народов. - М.: Эксмо, 2007.

127. Соколова Э.Д. Правовые основы финансовой системы России. М.: ИД «Юриспруденция», 2006.

128. Старилов Ю.Н. Курс общего административного права: в 2 т. Т. 2. - М.: Норма, 2002.

129. Справочный коммерческий словарь. - М.: Издание Центросоюза. Под редакцией проф. Н.Г. Филимонова, 1926.

130. Танчук И.А., Ефимочкин В.П., Абова Т.Е. Хозяйственные обязательства. -М.: Прогресс, 1970.

131. Тихомирова Л.В., Тихомиров М.Ю. Юридическая энциклопедия. изд. 5-е, дополненное и переработанное / Под ред. М.Ю. Тихомирова. - М., 2007.

132. Теория государства и права: учебник для юридических вузов / А.И. Абрамова, С.А. Боголюбов, А.В. Мицкевич и др.; под ред. А.С. Пиголкина. - М.: Городец, 2003.

133. Толковый словарь русского языка: в 4 т. / Под ред. Д.Н. Ушакова. - М.: Гос. ин-т «Сов. энцикл.»; ОГИЗ; Гос. изд-во иностр. и нац. слов., 1935-1940.

134. Толстой Ю.К. К теории правоотношения. - Л.: Изд-во Ленинградского университета, 1959. 88 с.

135. Тургенев Н.И. Опыт теории налогов // У истоков финансового права / Под ред. А.Н. Козырина. - М.: Статут, 1998. 432 с.

136. Философский словарь / под ред. И.Т. Фролова. - М., 1987.

137. «Финансовое право. По лекциям ординарного профессора И.И. Янжула». - СПб., 1881.

138. Финансовое право России: учебное пособие / отв. ред. М.В. Карасева. - 5-е изд. перераб. и доп. - М.: Издательство Юрайт, 2014.

139. Финансовое право: учеб. пособие для вузов / Под ред. проф. М.М. Рассолова. - М.; ЮНИТИ-ДАНА, Закон и право, 2001.

140. Финансовое право: учебник / Под ред. проф. О.Н. Горбуновой. - М.: ЮРИСТЪ, 1996. 400 с.

141. Финансовое право: учебник / А.Р. Батяева, К.С. Бельский, Т.А. Вершило и др.; отв. ред. С.В. Запольский. 2-е изд., испр. и доп. - М.: КОНТРАКТ, Вол-терс Клувер, 2011.

142. Худяков А.И., Бродский Г.М. Теория налогообложения. - Алматы: НОР-МА-К, 2002.

143. Худяков А.И. Налоговое право Республики Казахстан. Общая часть. -Алматы: Жет жары, 1998.

144. Худяков А.И. Избранные труды по финансовому праву. - М.: Юридический центр Пресс, 2010.

145. Худяков А.И. Основы теории финансового права. - Алма-Ата, 1995.

146. Химичева Н.И. Налоговое право: учебник. - М.: Издательство БЕК, 1997. 336 с.

147. Цыпкин С.Д. Финансово-правовые институты, их роль в совершенствовании финансовой деятельности Советского государства. - М., 1983. 80 с.

148. Шаукенов А.Т. Некоторые проблемы теории и философии налогового права. - Алматы, 2009.

149. Шершеневич Г.Ф. Курс гражданского права. -Тула. 2001.

150. Юридический энциклопедический словарь / отв. ред. М.Н. Марченко. -М.: Проспект, 2009.

Авторефераты и диссертации

151. Аббясова Е.В. Банк, как субъект публично-правовых отношений: авто-реф. дис. ... канд. юрид. наук. - СПб., 2011. 23 с.

152. Батайкин П.А. Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации: уголовная ответственность и предупреждение: автореф. дис. ... канд. юрид. наук. - Казань, 2008.

153. Бордюг И.С. Налоговое обязательство в российском праве: дис. ... канд. юрид. наук. - Омск, 2009. 202 с.

154. Березова О.А. Основания прекращения обязанности по уплате налога: автореф. дис. ... канд. юрид. наук. - М., 2003.

155. Бродский Г.М. Государство и налогообложение: автореф. дис. ... д-ра экон. наук. - СПб., 2002.

156. Винницкий Д.В. Основные проблемы теории российского налогового права: дис. ... докт. юрид. наук. - Екатеринбург, 2003.

157. Горюнов А.Р. Методы выявления нарушений экономических интересов государства в налоговой сфере: дис. ... канд. экон. наук. - М., 2004.

158. Запольский С.В. Правовые проблемы самофинансирования предприятий в условиях полного хозяйственного расчета: финансово-правовой аспект: ав-тореф. дис. ... д-ра юрид. наук. - М., 1989.

159. Имыкшенова Е.А. Обеспечение исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов по налоговому законодательству: дис. ... канд. юрид. наук. -Тюмень, 2004.

160. Калашникова Э.Л. Неопределенность налоговой обязанности: финансово-правовой аспект: дис. ... канд. юрид. наук. - М., 2008.

161. Омелехина Н.В. Позитивное обязывание в финансовом праве: дис. ... доктора юрид. наук. Новосибирск, 2015. 541 с.

162. Латыпова Е.У. Обеспечение исполнения обязанности по уплате налогов и сборов: финансово-правовой аспект: дис. ... канд. юрид. наук. - М., 2004.

163. Лукьянов В.В. Правовые основы исполнения обязанности по уплате налогов: автореф. дис. ... канд. юрид. наук. Саратов, 2006.

164. Лютова О.И. Налоговая обязанность, как институт налогового права. дис. ... канд. юрид. наук. - М., 2014. 223 с.

165. Маркелов К.Б. Государственные и муниципальные закупки как институт бюджетного права: автореф. дис. ... канд. юрид. наук. - М., 2012.

166. Рахманова И.И. Налоговые обязательства в аудиторской деятельности: автореф. дис. ... канд. экон. наук. - Н.Новгород, 2014. 23 с.

167. Саттарова А.А. Фонд как институт в финансовом праве: автореф. дис. ... канд. юрид. наук. - М., 2007.

168. Сащихина Т.Ю. Налоговая обязанность и ее исполнение: автореф. дис. ... канд. юрид. наук. - М., 2008.

169. Титкова Н.М. Управление налоговыми обязательствами организации: автореф. дис. ... канд. экон. наук. - М., 2008. 30 с.

170. Храбров А.О. Правовое регулирование возникновения, изменения и прекращения налоговой обязанности: дис. ... канд. юрид. наук. - Харюв, 2004.

171. Чернеева А.М. Уголовно-правовая и криминологическая характеристика налоговых преступлений (по материалам Республики Татарстан): автореф. дис. ... канд. юрид. наук. - Казань, 2007.

172. Якушкина Е.Е. Принудительное исполнение обязанности по уплате налога налогоплательщиком-организацией: Финансово-правовой аспект: авто-реф. дис. ... канд. юрид. наук. - Воронеж, 2006.

Научные статьи

173. Анищенко А. Две стороны одной медали, или Определение налоговых обязательств без «двойных стандартов» // Практический бухгалтерский учет. Официальные материалы и комментарии. 2015. № 2. С. 57-61.

174. Архиерейский А.Б. Реальные и мнимые изменения налоговой обязанности // Налоговые споры. 2007. № 7. С. 15-17.

175. Базарова А.С. Налогооблагаемые временные разницы и отложенные налоговые обязательства // Налоги (газета). 2007. № 10. С. 9-15.

176. Базарова А.С. Постоянное налоговое обязательство // Налоги (газета). 2006. № 29. С. 14-22; № 30. С. 3-7.

177. Баженова Е.Ю. Институт межбюджетных отношений в системе финансового права // Финансовое право. 2013. № 7. С. 23-25.

178. Балакина А.П. Юридическая конструкция налоговой обязанности // Налоги и налогообложение. 2004. № 10. С. 2-4.

179. Батарин А.А. Исчисление налога как часть субъективной налоговой обязанности // Финансовое право. 2012. № 9. С. 32-36.

180. Белова Т.А. Соотношение налоговой амнистии с мерами обеспечения исполнения налоговой обязанности // Налоги. 2014. № 2. С. 10-11.

181. Беляева Е.В. Крупная сделка признана недействительной: налоговые последствия» // Российский налоговый курьер. 2010. № 3.

182. Березова О.А. О сроке исполнения налогового обязательства // Финансовое право. № 3. 2002. С. 3-6.

183. Витрянский В.В. Исполнение денежных обязательств при банкротстве должника // Закон. 2000. № 3.

184. Верстова М.Е. К вопросу о применении в налоговом праве термина «налоговое обязательство» // Юрист. 2007. № 6. С. 19-21.

185. Верстова М.Е. Налоговое обязательство или обязанность уплаты налога? // Налоги (журнал). 2006. № 1. С. 44-47.

186. Винницкий Д.В. Налоговое обязательство и система налогового обязательственного права // Законодательство. 2003. № 7. С. 22-31.

187. Воронов Е.Н. Актуальные проблемы принудительного исполнения налоговой обязанности в Российской Федерации // Право и экономика. 2012. № 7. С. 57-64.

188. Вычерова Н.В. Актуальные проблемы информационного обмена в области исполнения налоговой обязанности (на примере имущественных налогов) // Право и экономика. 2013. № 3. С. 33-38.

189. Григорьев А.С. Конструкция налогового обязательственного правоотношения и проблемы устранения международного двойного налогообложения // Российский юридический журнал. 2011. № 5.

190. Гриценко В.В. О соотношении понятий «налоговое право» и «правовой институт» // Вестник Российского экономического университета имени Г.В. Плеханова. 2006. № 1. С. 68-74.

191. Губарева А.В. Внешнеэкономическое право как межотраслевой институт российского права // Российский юридический журнал. 2013. № 6. С. 145150.

192. Емельянова Е.В. Застройщик управляет домом: налоговые обязательства // Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение. 2015. № 1. С. 6068.

193. Елисеев В.С. Межотраслевой институт сложных экономических обязательств: перспективы создания // Предпринимательское право. 2008. № 3. С. 37-42.

194. Иванов А.Г. Понятие администрирования налогов. // Финансовое право. 2005. № 9.

195. Иконникова О.А. Правовое обеспечение государственных реформ в сфере налогообложения взаимозависимых организаций // Журнал российского права. 2008. № 3. С. 157-163.

196. Ильин А.Ю. Совершенствование института ответственности за нарушение валютного законодательства // Финансовое право. 2010. № 1. С. 12-19.

197. Карасева М.В. Налоговое правоотношение: имущественная идентичность и проблема адаптации частноправовых конструкций // Закон. 2010. № 11.

198. Карасева М.В. Проект налогового кодекса Российской Федерации и новые явления в праве // Хозяйство и право. 1997. № 4.

199. Карасева М.В. Система бюджетного права // Финансовое право. 2009. № 2.

200. Карасева (Сенцова) М.В. Гражданско-правовая детерминация налогового правотворчества и правоприменения // Финансовое право. 2012. № 4. С. 21-26.

201. Козырева Л.А. Налоговые обязательства компании в финансовой отчетности // Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение. 2014. № 6. С. 44-54.

202. Красюков А.В. Налоговое обязательство: понятие и признаки // Российская юстиция. 2012. № 8. С. 12-14.

203. Лапкина М.Г. Как включать в расчет капитала отложенное налоговое обязательство по переоценке основных средств // Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке. 2014. № 9. С. 73-77.

204. Ларичев В.Д. Уголовная ответственность за нарушение налогового законодательства // Государство и право. 1997. № 7.

205. Лозенков О.А. Исполнение обязанности по уплате налога несовершеннолетними // Финансовое право. 2013. № 7. С. 27-30.

206. Лопашенко Н.А. Уголовная ответственность за налоговые преступления // Налоговые и иные экономические преступления: сб. науч. статей. Вып. 2. -Ярославль: ЯрГУ им. П.Г. Демидова, 2000.

207. Матузов Н.И., Семененко Б.М. Исследование проблемы юридических обязанностей граждан СССР // Сов. государство и право. 1980. № 12.

208. Минаева О.М. Место обязанности по налоговому учету в системе налоговой обязанности // Финансовое право. 2006. № 11. С. 30-33.

209. Назаров Р.В. Процессуальные особенности исполнения налоговой обязанности // Законы России: опыт, анализ, практика. 2014. № 3.

210. Новоселова Л.А., Рожкова М.А. Недействительность сделок и налоговые обязанности // Материал подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2003.

211. Палозян О.А. К вопросу об институте расходования бюджетных средств // Финансовое право. 2013. № 9. С. 43-48.

212. Пепеляев С.Г. К вопросу о налоговом законодательстве в налоговых отношениях // Налоговый вестник. 1997. № 5.

213. Печенкина А.А. Сравнительный анализ налоговых обязательств РФ и Республики Казахстан // Вестник Челябинского государственного университета. 2009. № 7 (145): Право, вып. 18.

214. Покачалова Е.В., Белова Т.А. «Налоговая амнистия» в системе финансово-правовых понятий и институтов // Налоги. 2015. № 2. С. 28-31.

215. Поленина С.В. Комплексные правовые институты и становление новых отраслей права // Правоведение. 1975. № 3. С. 75-77.

216. Полищук И.С. Понятие и признаки налогового обязательства // Современное право. 2007. № 7. С. 60-64.

217. Полищук И.С. Правовая категория «налоговое обязательство»: возможность и необходимость использования в российском праве // Налоги (газета). 2008. № 24. С. 14-17.

218. Самсин И.Л. К вопросу о процедурах согласования налогового обязательства // Актуальные проблемы российского права. 2014. № 3. С. 368-371.

219. Самсин И.Л. Соотношение понятий налоговой обязанности и налогового обязательства // Финансовое право. 2012. № 3. С. 20-21.

220. Сащихина Т.Ю. Налоговая обязанность как правовая категория // Финансовое право. 2006. № 12. С. 22-25.

221. Сащихина Т.Ю. Ответственность за неисполнение налоговой обязанности: отдельные исторические аспекты // История государства и права. 2007. № 18. С. 11-13.

222. Сащихина Т.Ю. Отдельные исторические аспекты эволюции понятия «налоговая обязанность» // Финансовое право. 2007. № 4. С. 18-22.

223. Сащихина Т.Ю. Отдельные элементы понятия «должное исполнение налоговой обязанности» // Финансовое право. 2007. № 1. С. 18-22.

224. Смолицкая Е.Е. Комплексный подход к проблеме взаимосвязи налогового и гражданского права // Финансовое право. 2012. № 12.

225. Сырых В.М. Комплексные институты как компоненты системы российского права // Журнал российского права. 2002. № 10. С. 22-27.

226. Титов А.С. Налоговая обязанность и ее неисполнение как основание принуждения в налоговой сфере // Юрист. 2005. № 7. С. 39-42.

227. Химичева Н.И. Проблемы финансового права на новом этапе развития российского государства // Финансовое право. 2006. № 4.

228. Церенов Б.В. К вопросу о потенциальной модели института налоговой консолидации в России // Финансовое право. 2008. № 1. С. 23-25.

229. Цинделиани И.А. Налоговое обязательство в системе налогового права России // Финансовое право. 2005. № 9.

230. Челышев М.Ю., Петрушкин В.А. Гражданско-правовая терминология в иных отраслях права // Вестник ФАС Московского округа. 2010. № 4. С. 61-63.

231. Чибинев В.М. Проблемы соотношений понятий «обязанность» и «обязательство» в налоговом праве // Налоги. 2006. № 3. С. 40-41.

232. Шахназарян А.С. Учет отложенных налоговых обязательств и активов // Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке. 2013. № 10. С. 8-16.

233. Шевелева Е.В. Категория налогового обязательства в современном налоговом процессе // Вестник Челябинского государственного университета. Сер. Экономика. 2008. № 19 (120), вып. 15. С. 148-154.

234. Шелестова Н.Л. О порядке определения налогового обязательства по уплате НДС в ходе выездной налоговой проверки // Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения. 2013. № 19. С. 39-42.

235. Якуб С.В. Институт налоговых агентов нуждается в реформировании // Финансовое право. 2010. № 8. С. 27-32.

236. Яковлев В.Ф. Структура гражданских правоотношений // Гражданские правоотношения и их структурные особенности: [сб. ст.] / ред. кол.: С.А. Верб [и др.]. - Свердловск, 1975.

237. Ялбулганов А.А. Природно-ресурсные платежи как комплексный правовой институт (постановка вопроса) // Финансовое право. 2007. № 3.

238. Ялбулганов А.А. Природоресурсные платежи как комплексный правовой институт и учебная дисциплина // Экологическое право. 2008. № 4.

239. Ялбулганов А.А. Финансовый контроль как институт финансового права // Юрист. 1999. № 4. С. 43-50.

Электронные ресурсы

240. Сайт «Конституции государств (стран) мира» // URL: http: //www. worldconstitutions. ru (дата обращения - 09.07.2015).

241. Сайт «Рукописная Конституция Российской Федерации» // URL: http://constitution.sokolniki.com/ (дата обращения - 09.07.2015).

242. Сайт «Библиофонд: словари и энциклопедии» // URL: http://slovari.bibliofond.ru/ (дата обращения - 20.03.2016).