Формирование и использование налогового потенциала в регионе тема диссертации и автореферата по ВАК РФ 08.00.10, кандидат экономических наук Волков, Андрей Алексеевич

• Волков, Андрей Алексеевич
• кандидат экономических наук
• 2012

Оглавление диссертации кандидат экономических наук Волков, Андрей Алексеевич

Введение

1. Теоретические и методические аспекты формирования, оценки и использования налогового потенциала региона

1.1. Эволюция научных взглядов на сущность и содержание налогового потенциала субъектов Российской Федерации

1.2. Классификация и типология факторов, влияющих на величину налогового потенциала территории

1.3. Методические подходы к оценке налогового потенциала региона

2. Исследование процессов формирования, оценки и использования 60 налогового потенциала региона

2.1. Оценка системы налогового прогнозирования и планирования в 60 Республике Мордовия

2.2. Анализ взаимосвязи динамики и структуры налоговых 75 поступлений с социально-экономическим положением территории

2.3. Изучение резервов роста налогового потенциала Республики 88 Мордовия

3. Совершенствование процессов формирования, оценки и 97 использования налогового потенциала субъекта Российской

Федерации

3.1. Построение эконометрической модели расчета налогового 97 потенциала Республики Мордовия

3.2. Обоснование необходимости создания системы информационного 110 обеспечения оценки налогового потенциала территории

3.3. Разработка основных положений Концепции развития налогового 120 потенциала Республики Мордовия

Введение диссертации (часть автореферата) на тему «Формирование и использование налогового потенциала в регионе»

Актуальность темы исследования. В настоящее время особую остроту и актуальность приобрела проблема определения уровня, перспектив и направлений экономического развития страны и ее регионов. Для Российской Федерации, в состав которой входит большое количество территориальных образований, неодинаковых по площади, численности населения, природно-климатическим условиям, исторически обусловлено наличие определенного неравенства между регионами, проявляющегося прежде всего в различном уровне их социально-экономического развития. С течением времени степень дифференциации территорий не только не сокращается, но нередко еще больше усиливается.

Выравнивание положения регионов-доноров и реципиентов осуществляется за счет трансфертов, выделяемых из федерального бюджета, при этом вопросы развития территорий, повышения уровня их финансовой самообеспеченности остаются без должного внимания. В данных условиях важное значение приобретает исследование проблем, связанных с формированием налогового потенциала субъектов Российской Федерации, который характеризует процесс мобилизации их налоговых доходов в бюджетную систему страны. Его необходимо рассматривать во взаимосвязи с социально-экономическим положением, отраслевой структурой и особенностями территорий. Учитывая, что в основе оценки налогового потенциала любого региона лежит определение не фактической, а возможной величины налоговых поступлений, одной из приоритетных задач становится поиск направлений увеличения доходной части бюджета территории, а следовательно, повышение уровня его самодостаточности.

Таким образом, выбранная тема диссертационной работы является актуальной не только для теоретических исследований, но и для использования на практике.

Степень разработанности проблемы. Многоаспектный характер изучаемой проблемы требует при оценке ее разработанности учитывать не только научные труды, непосредственно посвященные заявленной теме, но и исследования, связанные с развитием теоретических, методологических и практических аспектов налогообложения в целом.

У истоков научного знания в области налогов стояли такие классики экономической мысли, как А. Вебер, Д. Канар, Дж. М. Кейнс, К. Макконнелл, К. Маркс, В. Парето, У. Пети, А. Смит и др. Существенный вклад в разработку теории налогообложения внесли российские ученые Н. X. Бунге, С. Ю. Витте, С. Е. Десницкий, Н. С. Мордвинов, И. X. Озеров, И.Т. Посошков, А. А. Тривус, Н. И. Тургенев и др., работы которых остаются актуальными и в настоящее время.

На современном этапе активными исследованиями проблем налогов и налогообложения занимаются такие ученые, как Б. X. Алиев, А. В. Аронов,

A. В. Брызгалин, Л. И Гончаренко, А. 3. Дадашев, Е. Н. Евстигнеев,

B. А. Кашин, С. П. Колчин, В. В. Коровкин, И. А. Майбуров, Н. П. Мельникова, Л. П. Павлова, Р. Г. Сомоев, Д. Г. Черник, Е. Б. Шувалова и др.

Изучению теоретических и практических аспектов налогового потенциала региона, методов его оценки посвящены труды российских специалистов Л. М. Архипцевой, С. В. Барулина, М. К. Бункиной, О. В. Богачевой, В. Н. Видяпина, Е. С. Вылковой, И. В. Горского, М. Р. Дзагоевой, Е. Б. Дьяковой, Г. П. Журавлевой, И. И. Ибрагимовой, П. А. Кадочникова, Л.

C. Кириной, Н. И. Климовой, А. Л. Коломиец, А. М. Лаврова, О. В. Лугового, Н. Д. Матрусова, О. А. Мироновой, С. Н. Надеждиной, В. И. Насыровой, Е. Н. Орловой, В. Г. Панскова, Г. А. Парсаданова, А. Б. Паскачева, Д. Р. Попенкова, С. Г. Синельникова-Мурылева, О. В. Терещенко, И. В. Трунина, А. И. Фисенко, Ф. Ф. Ханафеева, Т. Ф. Юткиной, Н. И. Яшиной и др.

В области формирования информационной базы оценки налогового потенциала субъектов Российской Федерации работали А. Д. Мельник, В. Н. Москвин, А. И. Новикова.

Работы таких авторов, как П. Д. Бакинов, Н. Г. Вишневская, А. Н. Волошина, О. В. Калинина, Н. В. Кашина, О. С. Кириллова, Ю. А. Корсун, В. В. Кузьменко, Р. В. Окороков, Т. И. Федорова и др. посвящены исследованию факторов, влияющих на налоговый потенциал региона.

Вопросы, связанные с развитием налогового потенциала отдельных субъектов федерации нашли отражение в трудах И. В. Вачугова, О. В. Толстой, Л. В. Улыбиной и др.

Констатируя весомый вклад указанных выше авторов в разработку теоретико-методологических положений формирования налогового потенциала, необходимо отметить, что не все вопросы в данной сфере решены в полном объеме. В частности, не существует единого подхода к пониманию категории «налоговый потенциал региона», не определено, какие показатели, характеризующие экономические процессы, стороны общественной жизни, должны лежать в основе его оценки. Важными проблемами остаются выявление особенностей формирования налогового потенциала регионов России с учетом различий в их социально-экономическом положении, а также выработка предложений по повышению эффективности его использования.

Актуальность и необходимость дальнейшей теоретической и методологической проработки данных вопросов, их большая научно-практическая значимость обусловили выбор темы диссертации, постановку цели, задач и логику исследования.

Целью диссертационного исследования является разработка теоретических положений, методических и практических рекомендаций по совершенствованию системы формирования, оценки и использования налогового потенциала субъекта Российской Федерации.

Для достижения поставленной цели в работе предполагалось решить следующие основные задачи:

- изучить существующие теоретические подходы к сущности и содержанию понятия «налоговый потенциал региона»;

- исследовать и систематизировать факторы, влияющие на уровень налогового потенциала территории;

- рассмотреть существующие методические подходы к количественной оценке налогового потенциала региона;

- проанализировать современного состояния системы налогового планирования и прогнозирования в Республике Мордовия;

- изучить взаимосвязь динамики и структуры налоговых поступлений с социально-экономическим положением исследуемого субъекта Российской Федерации;

- построить эконометрическую модель анализа налогового потенциала Республики Мордовия;

- выработать комплекс предложений и практических рекомендаций по совершенствованию системы информационного обеспечения методики оценки налогового потенциала региона;

- обосновать необходимость разработки Концепции развития налогового потенциала Республики Мордовия и сформулировать основные ее положения.

Объектом исследования является налоговый потенциал субъекта Российской Федерации.

Предметом исследования выступает совокупность теоретических, методических и практических проблем, возникающих в процессе формирования, оценки и использования налогового потенциала региона.

Теоретической и методологической основой диссертационного исследования послужили научные труды отечественных и зарубежных ученых, публикации по исследуемой проблеме в периодической печати, Налоговый кодекс Российской Федерации, законы, методические рекомендации, другие нормативные акты в области налогового планирования, материалы международных, всероссийских, региональных научно-практических конференций, посвященных теоретическим и практическим проблемам формирования, оценки и использования налогового потенциала региона.

В процессе исследования использовались методы системного, структурного, логического, сравнительного анализа, экономико-статистический, методы наблюдения, графического представления результатов исследования и др.

Информационную базу исследования составили отчетно-аналитическая информация Федеральной налоговой службы Российской Федерации, Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Мордовия, отчетность Территориального органа Федеральной службы государственной статистики по Республике Мордовия, информационные ресурсы сети Интернета, а также фактические данные, опубликованные в периодической печати.

Научная новизна результатов исследования заключается в развитии теоретических положений, разработке методических и практических рекомендаций по формированию и оценке налогового потенциала региона. Основные результаты, определяющие новизну научного исследования, состоят в следующем:

- обоснован универсальный подход к определению понятия «налоговый потенциал региона», позволяющий рассматривать его как целостную и многогранную категорию, содержание которой заключается в количественном выражении объема налоговых доходов государства, которое может быть получено в результате оптимального использования ресурсной базы территории в условиях существующей или перспективной системы налогообложения. Данное определение позволяет обеспечить учет возможностей территорий по мобилизации налогов, многоуровневости бюджетной системы Российской Федерации, различий в социальноэкономическом положении ее регионов и муниципальных образований, реформирования налоговой политики государства;

- на основе систематизации существующих научно-методических подходов к оценке налогового потенциала разработана авторская методика его расчета, в основу которой положена взаимосвязь между объемом налоговых поступлений и совокупностью показателей, наиболее точно отражающих специфику экономики исследуемой территории;

- разработана эконометрическая модель анализа налогового потенциала Республики Мордовия, учитывающая воздействие ряда показателей (параметров), наиболее точно отражающих состояние экономики региона и влияющих на общий объем налоговых поступлений, применение которой позволит органам власти прогнозировать величину налоговых доходов бюджета в зависимости от выбранного сценария развития экономики территории;

- обоснована необходимость создания системы информационного обеспечения оценки налогового потенциала территории, позволяющей оперативно получать сведения, используемые для его расчета, посредством заключения соглашения по обмену информацией между Управлением Федеральной налоговой службы России по Республике Мордовия, территориальным подразделением Федеральной службы государственной статистики и Правительством Республики Мордовия; проводить мониторинг и прогнозировать объем поступлений по крупнейшим налогоплательщикам на основе введения в регионе налоговых паспортов организаций; осуществлять комплексный учет объектов недвижимости в республике;

- доказана целесообразность разработки Концепции развития налогового потенциала Республики Мордовия и сформулированы ее основные положения (оценка текущего состояния налогового потенциала региона, цели, задачи, направления реализации Концепции). Утверждение данного документа позволит согласовывать проводимую налоговую политику с тенденциями и направлениями социально-экономического развития территории, что обеспечит целостность и системность принимаемых управленческих решений.

Структура диссертации: диссертация состоит из введения, трех глав, заключения, содержит 180 страниц машинописного текста, 14 рисунков, 18 таблиц, 17 формул, 3 приложения, Библиографический список включает 175 источников.

Заключение диссертации по теме «Финансы, денежное обращение и кредит», Волков, Андрей Алексеевич

Заключение.

Необходимость полного и своевременного выполнения государством своих функций выводит на первый план проблему пополнения доходной части бюджетов всех уровней, что, особенно, актуально в условиях нестабильности мировой экономике. Большая часть доходов бюджета любого региона формируется за счет налоговых платежей. В связи с этим при прогнозировании и планировании объемов поступлений важная роль отводится такому показателю как налоговый потенциал региона.

Само понятие «налоговый потенциал региона» сегодня активно используется как в России, так и за рубежом. Однако, несмотря на многочисленные исследования в данной области его содержание до конца не определено, нет единства в его трактовке, как в научных работах, так и в законодательстве.

На основе изучения различных подходов к пониманию указанной категории нами была предпринята попытка сформулировать его авторское определение. В диссертационном исследовании рассмотрены точки зрения различных ученых с позиций оценки нескольких элементов, характеризующих сущность понятия «налоговый потенциал региона»:

- объем ресурсов, закладываемых в данное понятие;

- уровень бюджетной системы;

- форма представления полученных данных.

Синтез подходов и использование их наиболее рациональных элементов послужили основой выработки авторского определения налогового потенциала региона, под которым понимается количественно выраженный (в абсолютных или относительных величинах) возможный объем налоговых доходов государства (местного, регионального и федерального бюджетов), полученный в результате оптимального использования ресурсной базы субъекта федерации в условиях определенной (действующей или планируемой) системы налогообложения.

Таким образом, налоговой потенциал становиться единой и одновременно универсальной категорией.

В зависимости от целей исследования за основу берутся либо действующая система налогообложения, сложившиеся условия хозяйствования, либо некое гипотетическое состояние региона. Задачи определяют и характер практического использования полученных результатов.

Такая концепция позволяет рассматривать налоговый потенциал на всех уровнях бюджетной системы, перейти от налогооблагаемой базы как его источника к экономическим ресурсам территории, то есть к более широкому понятию. При этом не отвергаются подходы и тех исследователей, которые затрагивают лишь одну из сторон данного понятия (например, рассматривают тот или иной уровень бюджетной системы).

Величина и структура налогового потенциала региона не являются константой. На данный показатель оказывает влияние множество факторов. Например, состояние региональной налоговой политики, предоставление льгот и рассрочек, макроэкономические параметры, изменения, происходящие в бюджетном законодательстве и так далее.

Большинство исследователей группируют их в зависимости от рассматриваемого уровня управления:

- горизонтальный срез (объективные и субъективные факторы, нормативно-законодательные, экономические, бюджетные);

- вертикальный срез (макро и микроэкономические факторы).

Однако для достоверной оценки налогового потенциала региона недостаточно только выделить и провести анализ всей совокупности факторов, определяющих его величину.

В связи с этим нами предложен подход к их рассмотрению, предполагающий изучение качественных и количественных сторон общественной жизни в их взаимосвязи друг с другом, динамики происходящих процессов, как в рамках конкретного региона, так и страны в целом.

Важная роль при формировании информационной базы оценки налогового потенциала региона должна быть отведена анализу потерь налоговых доходов по скрытому сектору экономики. Для их мониторинга мы считаем необходимым использовать методику их учета, основанную на сведениях, получаемых налоговыми органами, которые являются одним из важных звеньев, задействованных при анализе налогового потенциала в целом.

Рассматривая налоговый потенциал как способность ресурсной базы региона приносить налоговые доходы в бюджет, неизбежно возникает вопрос о выборе способа его количественной оценки. При этом многое зависит от информации, которой располагает исследователь, его целей, временных рамок. Сравнительный анализ различных подходов показал, что наиболее приемлемым для российских условий является метод построения регрессионной модели репрезентативной налоговой системы. Он позволяет учитывать особенности баз и ставок отдельных налогов, влияние макроэкономических показателей на объем поступления налогов в бюджет.

Для расчета величины налогового потенциала одного конкретного субъекта федерации в диссертационном исследовании предложено трансформировать уравнение регрессии. Полученный результат можно представить в виде следующей формулы:

У( = А0] +АихХи +А2)хХ2]+ .+ АухХу + е]5 где:

У, - налоговый потенциал территории по ^му налогу (] = 1,2,. .,п);

Ху - показатели, косвенно или непосредственно отражающие величину налоговой базы или отдельных ее компонентов по ^му налогу для данного региона (муниципального образования) в определенный промежуток времени ([= 1,2,.,ш); и Ау - параметры уравнения регрессии;

- случайная ошибка измерений.

Такие изменения позволят учитывать региональные особенности налоговой системы (ставки налогообложения, предоставляемые льготы), различия в усилиях налоговых органов. Кроме того, использование данной модели позволит избежать информационного вакуума вследствие недостатка информации о других субъектах федерации (сведения о поступлении налогов, статистическая отчетность, поступают в свободный доступ спустя значительный промежуток времени, что делает их использование неактуальным).

Анализ действующей системы налогового планирования Республики Мордовия показал, что на уровне региона данные задачи возложены одновременно на Министерство финансов и территориальное управление Федеральной налоговой службы Российской Федерации по Республике Мордовия. В регионе сложилась практика налогового планирования на основе данных о фактически собранных налоговых доходах. Несмотря на удобство расчетов, данный метод оценки позволяет судить лишь об объеме непосредственных платежей, поступающих в бюджетную систему. Возможности же ресурсной базы региона по продуцированию бюджетных доходов, то есть налоговый потенциал региона, не рассматриваются. Поправка в расчетах делается лишь на изменение положений отдельных правовых актов в данной сфере.

Сам показатель налогового потенциала используется в Республике Мордовия только в усеченном виде при распределении дотаций федерального и республиканского бюджетов. При этом в силу характера расчетов налогового потенциала территории полученный количественный результат нельзя использовать в целях налогового планирования.

Отсутствие задач по оценке налогового потенциала региона, используемая налоговыми органами, территориальными финансовыми подразделениями органов местного самоуправления методологическая база прогнозирования поступлений приводят и к недостаточному информационному обеспечению проблемы. Все необходимые сведения берутся ими из сводных форм налоговой отчетности, в отдельных, зачастую разрозненных статистических данных. Взаимодействие с другими пользователями информации, как правило, не налажено, данные предоставляются по запросу, отсутствует единая форма документооборота, позволяющая автоматизировать указанные процессы.

Таким образом, можно говорить об отсутствии на территории региона единого и комплексного подхода к планированию объема налоговых поступлений, который обеспечила бы оценка налогового потенциала Республики Мордовия.

В ходе диссертационного исследования нами была произведена оценка динамики и структуры налоговых поступлений в консолидированный бюджет региона, их взаимосвязь с уровнем и направлениями социально-экономического развития Республики Мордовия. Было доказано, что ряд факторов оказывает положительное влияние, негативно сказываются на объеме доходов бюджетной системы.

Кроме того, происходящие изменения (например в законодательстве) зачастую создают предпосылки для расширения налогового потенциала территории. На уровне муниципальных образований это актуально в связи с предполагаемым введением налога на недвижимость.

Проведенный анализ действующей системы налогового администрирования региональных и местных налогов, изучение экспертных оценок позволили выявить ряд проблемных вопросов в данной области: отсутствие единого государственного реестра объектов недвижимости и их правообладателей, незаинтересованность граждан и хозяйствующих субъектов в оформлении своих прав на объекты недвижимости, устаревшая методика определения инвентаризационной стоимости имущества и так далее. Однако на практике их решение затруднено низким уровнем развития 1Т-технологий, отсутствием необходимой нормативно-правовой базы.

В связи с этим нами предложено внедрить новую систему мониторинга местных налогов на основе ведения электронного реестра налогоплательщиков через формирование похозяйственных книг. Построение системы взаимодействия органов власти различных уровней в указанной выше области путем заключения соглашений о сотрудничестве позволит решить имеющиеся проблемы и повысить эффективность использования налогового потенциала территории.

Для оценки текущего уровня налогового потенциала нами были выделены параметры, характеризующие либо оказывающие существенное влияние на налоговые базы по основным видам платежей в консолидированный бюджет Республики Мордовия (налог на доходы физических лиц, налог на прибыль организаций, акцизы на алкогольную и спиртосодержащую продукцию, налог на имущество организаций).

На этой основе была построена математическая модель налогового потенциала субъекта Российской Федерации с использованием предложенного автором метода его количественной оценки (регрессионного анализа).

Точность расчетов, проверенная на основе известных данных о фактическом уровне налоговых поступлений, статистической информации за предыдущий период, позволяет говорить о правильности построения математической модели. Следовательно, она может быть использована органами власти Республики Мордовия, в том числе для планирования налоговых доходов территории. Для этих целей может быть использована информация о сценарных условиях функционирования экономики региона, ежегодно утверждаемая исполнительным органом власти республики.

Указанная выше модель нуждается и в достойной информационном обеспечении. Проведенное нами исследование показало, что функции по анализу налогового потенциала региона должны быть закреплены за министерством финансов Республики Мордовия, территориальными финансовыми подразделениями органов местного самоуправления, так как, именно, они отвечают за определение доходной и расходной частей соответствующих бюджетов, оценивают необходимые затраты на реализацию стоящих перед органом власти задач. Следовательно, именно финансовые органы становятся пользователями построенной нами математической модели оценки налогового потенциала региона.

Ее использование представляет собой управленческий процесс, который включает в себя обнаружение проблемы, сбор информации, ее анализ, диагностику проблемы, определение целей управления при решении проблемы, генерацию возможных управляющих воздействий, прогнозированию их последствий, оценку возможных вариантов решений, их принятие и контроль за выполнением.

Важная роль в этой схеме отводиться процессу сбора данных. В связи с чем автором предложено ввести на территории Республики Мордовия отдельную систему мониторинга крупнейших налогоплательщиков путем внедрения налоговых паспортов предприятий, включающих как данные о юридическом лице в целом, так и конкретные показатели, характеризующие финансово хозяйственную деятельность организации, ее налогооблагаемую базу.

Весь комплекс предлагаемых нами мер по повышению эффективности использования налогового потенциала субъекта федерации, его развитию должен быть закреплен в виде нормативно-правового акта на уровне региона «Концепции развития налогового потенциала Республики Мордовия».

Основными направлениями ее реализации являются:

- осуществление социально-экономической политики;

- реформирование межбюджетных отношений;

- совершенствование налогового законодательства;

- повышение эффективности налогового администрирования.

Полученные результаты от предполагаемых действий во многом будут зависеть от соответствия содержания концепции положениям стратегии социально-экономического развития региона, страны в целом.

В свою очередь концепция развития налогового потенциала Республики Мордовия должна стать вектором для территориальных подразделений Федеральной налоговой службы России, органов исполнительной власти субъекта Российской Федерации, муниципальных образований, входящих в его состав.

Только такой комплексный подход к решению поставленных задач по оценке, использованию налогового потенциала даст необходимый эффект, будет способствовать росту экономики Республики Мордовия, социального благополучия ее граждан.

Список литературы диссертационного исследования кандидат экономических наук Волков, Андрей Алексеевич, 2012 год

1. Конституция (Основной закон) Российской Федерации Электронный ресурс. режим доступа: СПС «Консультант плюс».

2. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 № 145-ФЗ Электронный ресурс. режим доступа: СПС «Консультант плюс».

3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ Электронный ресурс. режим доступа: СПС «Консультант плюс».

4. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ Электронный ресурс. режим доступа: СПС «Консультант плюс».

5. Абрамова М.А., Александрова JI.C., Камаев В.Д. Экономическая теория. М. : ВЛАДОС, ИМПЭ им. A.C. Грибоедова, 2003.

6. Учебное пособие /под ред. B.C. Автономова, Т.П. Субботиной. Спб. : Экономическая школа, 1999.

7. Андрющенко М.Н., Советов Б.Я., Яковлев С.А. и др. Философские основы моделирования сложных систем управления // Системный подход в технических науках (Методологические основы): Сб. научн. тр. JI. : Изд. АН СССР, 1989.

8. Арон Р., Парето В. Этапы развития социологической мысли, М. : Прогресс-Политика, 1992.

9. Аршипцева J1.M. Информационное обеспечение планирования налоговых поступлений // Налоги и налогообложение. 2008. №4.

10. Аршипцева JI.M. Налоговый потенциал: теоретические и практические аспекты использования в планировании налоговых поступлений // Налоги и налогообложение. 2008. №7.

11. Базылев Н.И., Гурко СП., Базылева М.Н. Макроэкономика. М. : ИПФРА-М, 2003.

12. Балтина А.М. Бюджетное планирование как условие сбалансированности государства // Вестник ОГУ. 2001. № 3.

13. Барулин С.В, Ковалева Т.М. Бюджет и бюджетная политика в Российской Федерации: учебное пособие. М.: КноРус, 2005.

14. Барулин СВ., Гончаров А.И., Терентьева М.В. Финансовое оздоровление предприятий: Теория и практика. М. : Ось-89, 2004.

15. Баткибеков С, Кадочников П., Луговой О., Синельников С, Трунин И. Оценка налогового потенциала регионов и распределение финансовой помощи из федерального бюджета // Совершенствование межбюджетных отношений в России: Сб. статей. М. : ИЭПП, 2000.

16. Бережной В.И., Бережная Е. В. Математические методы моделирования экономических систем. М.: Финансы и статистика, 2003.

17. Бирюков А.Г. К оценке бюджетной обеспеченности регионов. // Финансы. 2001. №4 .

18. Богачева О.В. Бюджетные взаимоотношения федерального центра и субъектов Российской Федерации // Регион: экономика и социология. 1999. № 1.

19. Богачева О.В. Налоговый потенциал и региональные счёта // Финансы. 2000. № 2—3.

20. Боровикова Е.В. Финансовый потенциал как комплексный показатель эффективности финансово-бюджетной политики // Экономический анализ: теория и практика. 2008. № 18.

21. Бункина М. К. Национальная экономика. М. : Палеотип, Логос,2002.

22. Вачугов И.В. Теоретические основы и пути повышения налогового потенциала региона: Автореферат диссертации на соискание ученой степени канд. экон. наук : 08.00.01. Н. Новгород. 2003.

23. Видяпин В.Н., Добрынин А.И., Журавлева Г.П., Тарасевич H.H. Экономическая теория. М. : ИНФРА-М, 2002.

24. Видяпин В.Н., Степанов M.B. Региональная экономика. Электронный ресурс. режим доступа: http://edulib.ru/.

25. Влияние межбюджетных трансфертов на фискальное поведения региональных властей Электронный ресурс. режим доступа: http://www.budgetrf.ru/Publications/ Analysis.

26. Волошина А.Н., Федорова Т.И., Клименко A.B. Анализ налогового потенциала Белгородской области и пути повышения эффективности его использования // Налоговый вестник. 2002. № 7

27. Врублевский Н.Д., Романовский М.В. Налоги и налогообложение. СНб. : Питер, 2003.

28. Гамбаров Г.М., Журавель Н.М., Королёв Ю.Г. и др. Статистическое моделирование и прогнозирование: Учеб. пособие / под ред. А. Г. Гранберга. М.: Финансы и статистика, 1990.

29. Голодова Ж.Г. Формирование и оценка бюджетно-налогового потенциала субъекта РФ (на примере субъектов Уральского федерального округа) // Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет. 2010. №5.

30. Горелов С. Математические методы в прогнозировании. М. : Прогресс, 1993.

31. Горенский Б.М., Годовицкая Т.А., Гонебная O.E. Практикум по математическому моделированию. Красноярск : ГАЦМиЗ, 2003.

32. Горский И.В. Налоговый потенциал в механизме межбюджетных отношений // Финансы. 1999. № 6.

33. Градов А.П., Кузин Б.И., Медников М.Д., Соколицын A.C. Региональная экономика. Спб.: Питер, 2003.

34. Гранберг А.Г., Зайцева Ю. Корректировки ВРП с учётом территориальных различий покупательной способности денег // Российский экономический журнал. 2002. № 11-12.

35. Гранберг А.Г. Основы региональной экономики Электронный ресурс. Режим доступа: http ://edulib.ru.

36. Дадашев А.З., Павлова Л.П., Черник Д.Г. Налоги и налогообложение. М.: ИНФРА-М, 2003.

37. Дадаян B.C. Макроэкономические модели / Ред. Н.П. Федоренко. АН СССР. Центр.экон.-мат.ин-т.-М.: Наука, 1983.

38. Делягин М.Г. Методика распределения трансфертов на 2000 год: как безграмотность и безответственность рождают нищету и коррупцию (http://www.iprog.ru/articles/).

39. Добрынин А.Н., Журавлева Г.П.Общая экономическая теория. СПб.: Питер, 2003.

40. Долгов СИ., Беликова A.B., Бартенев С.А., Соколова B.C. Финансы, деньги, кредит. М.: Юристъ, 2001.

41. Дорошенко М.Е., Рудакова И.Е., Дорошенко М.Е., Куманин Г.М. Введение в макроэкономику. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2001.

42. Дробозина Л.А. Обшая теория финансов. М. : ЮНИТИ-ДАНА, 1995.

43. Дьякова Е.Б. Формирование и оценка налогового потенциала региона (на примере Волгоградской области): Автореферат дисс. на соискание уч. степени канд. экон. наук :08.00.05 / Волгоград, 2002.

44. Евстигнеев E.H. Налоги и налогообложение. М.: ИНФРА-М, 2001.

45. Елисеева И.И., Курышева СВ., Бабаева И.В., Михайлов Б.А., Костеева Т.В. Эконометрика . М.: Финансы и статистика, 2002.

46. Журавлева Г.П. Экономика. М.: Юристъ, 2002.

47. Заварихин Н. М., Баканов М.И., Шеремет А.Д.Экономический анализ: ситуации, тесты, примеры, задачи, выбор оптимальных решений, финансовое прогнозирование . М. : Финансы и статистика, 2003.

48. Зарубежный опыт: уроки для России // Аналитический вестник Совета Федерации ФС РФ. 2002. Ш 3.

49. Зельцер СР. Основы моделирования систем управления. Новокузнецк : НФИ КемГУ, 2003.

50. Иванов Ю.Н. Экономическая статистика. М.: ИНФРА-М, 2002.

51. Истомина H.A. Взаимодействие финансовых и налоговых органов в процессе планирования налоговых поступлений в бюджеты: современная практика и проблемы // Налоги и налогообложение. 2011. № 7.

52. История русской экономической мысли: В 3-х т. / Под ред. А.И. Пашкова. М. : Государственное изд-во политической литературы, 1955. Т.1.

53. Кадочников П.А., Луговой О.В. Моделирование динамики налоговых поступлений, оценка налогового потенциала территорий (http ://www.j et.ru).

54. Кадочников П.А., Синельников-Мурылев С.Г., Трунин И.В. Проблемы моделирования воздействия межбюджетных трансфертов на фискальное поведение субнациональных властей // Вопросы экономики. 2002. №5.

55. Калашников В.В., Рачев СТ. Математические методы построения стохастических моделей обслуживания. М.: Наука, 1988.

56. Камаев В. Д. Экономическая теория. М. : Владос, 1999.

57. Караваева И. В. Государственные финансы России: XIX — первая четверть XX века. М. : ЮНИТИ-ДАНА, 2003.

58. Кашина Н.В. Использование налогового потенциала региона в системе государственного финансового планирования (на примере Амурской области): Автореферат дисс. на соискание уч. степени канд. экон. наук : 08.00.10. / Хабаровск. 2002.

59. Кашина H.B. Налоговый потенциал в системе бюджетного прогнозирования // Финансы. 2002. № 2.

60. Кетова H.H., Игнатов В.Г., Бутов В.И. Основы региональной экономики Электронный ресурс., режим доступа: http://edulib.ru.

61. Климова Н.И. Инвестиционный потенциал региона. Екатеринбург: • Изд-во УрО РАН, 1999.

62. Климова Н.И., Михеева H.H., Суспицын С.А. и др. Проект CHPEtlA: влияние государственной политики на региональное развитие Новосибирск : Изд-во ИЭОПП, 2002.

63. Климова Н.И. Экономический инструментарий регулирования федеративных отношений: Доклад на семинаре Экономические факторы федерализации России. Электронный ресурс. режим доступа: http://federalmcart.ksu.ru/conference/seminar4.

64. Ковалева А. М., Баранникова Н. П., Бурмистрова Л.А. Финансы и кредит. М.: Финансы и статистика, 2002.

65. Колесникова H.A. Финансовый и имущественный потенциал региона: опыт регионального менеджмента. М. : Финансы и статистика, 2000.

66. Коломиец A.JT. Анализ концептуальных подходов и методов оценки налогового потенциала регионов // Налоговый Вестник. 2000. №1.

67. Коломиец A.JL, Новикова А.И. О соотношении финансового и налогового потенциалов в региональном разрезе // Налоговый вестник. 2000. №3.

68. Костина Н.И., Алексеев A.A. Финансовое прогнозирование в экономических системах. М. : ЮНИТИ-ДАНА, 2002.

69. Кремер Н.Ш., Нутко Б.А. Эконометрика. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003.

70. Кудряшова СИ., Медведев В.Г., Шпаковская E.H., Салин В.Н. Макроэкономическая статистика. М.: Дело, 2001.

71. Куликов JT.M. Основы экономической теории. М. : Финансы и статистика, 2003.

72. Курс экономики: Учебник / под ред. Б.А. Райзберга. М.: ИНФРА-М,1997.

73. Курс экономической теории / под ред. A.C. Сидоровича. М.: Учебники МГУ, 1997.

74. Кусургашева J1.B. Экономическая теория: методология, история, политика. Кемерово : ГУ КузГТУ, 2003.

75. Кутлер H.H. О статистическом освещении переложения налогов // Вестник финансов. 1927. № 4.

76. Кушлин, В.И. Государственное регулирование рыночной экономики. М. : ИНФРА-М, 2003.

77. Лавров А.М., Литвак Дж., Сазерленд Д. Межбюджетные отношения в России: необходимость налогово-бюджетной автономии субнациональных властей. М.: Организация экономического сотрудничества и развития, 2001.

78. Лайкам К., Шаромова В., Бауман Е., и др. Оптимизация распределения налогов между федеральным и региональными бюджетами // Экономист. 1998. №5.

79. Левита Р.Я. История экономических учений Электронный ресурс. -Режим доступа: http://edulib.ru.

80. Лотов A.B. Введение в экономико-математическое моделирование. М.: Наука, 1984.

81. Лыкова Л. Н. Налоги и налогообложение в России. М. : БЕК, 2001.

82. Магнус Я.Р., Катышев П.К., Нересецкий A.A. Эконометрика. Начальный курс. М. : Академия народного хозяйства при Правительстве России, Дело, 2001.

83. Макконнелл K.P., Брю С.Л. Экономикс: Нринципы, проблемы и политика. В 2-х т.; Пер. с англ. 11-го изд. М. : Республика, 1992.

84. Мартемьянов Ю.Ф. Статистические методы моделирования систем. Тамбов : Тамбовский государственный технический университет, 2002.

85. Мартинес-Вазгес, Жорж Л., М. МакНаб Роберт, Сэлли Уоллес Микроиммитационное моделирование и возможности его применения:

86. Введение в экономико-математические модели налогообложения / под ред. Д.Г. Черника. М.: Финансы и статистика, 2000.

87. Маршалова A.C., Марчук Е.А., Новоселов A.C. и др. Регион: проблемы планирования и управления. Новосибирск : Изд-во ИЭОПП, 2002.

88. Матрусов Н.Д. Региональное прогнозирование и региональное развитие России. М.: Паука, 1995.

89. Методика распределения средств Фонда финансовой поддержки субъектов Российской Федерации на 2001 г. Электронный ресурс. Режим доступа: http://budgetrf.ru.

90. Методические рекомендации по реформированию межбюджетных отношений в субъектах Российской Федерации. Министерство финансов российской Федерации. Департамент межбюджетных отношений Электронный ресурс. режим доступа: http ://www.jet.ru.

91. Михайлова Н., Кадушкин А. Насколько посильно налоговое бремя (попытка количественного анализа) Электронный ресурс. режим доступа: http ://www.jet.ru.

92. Михеева П.Н. Анализ дифференциации социально-экономического положения российских регионов // Проблемы прогнозирования. 1999. N5.

93. Михеева H.H. Дифференциация социально-экономического положения регионов России и проблемы региональной политики. Интернет-журнал Полемика. Электронный ресурс. режим доступа: http://www.irex.rU/publications/polemika/l/cont.htm.

94. Михеева H.H. Макроэкономический анализ на основе региональных счетов. Владивосток : Дальнаука, 1998,

95. Михеева H.H. Проблемы использования региональных счетов в макроэкономическом анализе // Экономика и математические методы. 2000. №4.

96. Михеева H.H. Региональная экономика и управление. Учебное пособие для ВУЗов. Хабаровск : Изд-во РИОТИН, 2000.

97. Михеева H.H., С.Н. Леонов . Региональная экономика и управление. Хабаровск : Изд-во ХГТУ, 2000.

98. Морозов А. Д. Совершенствование и развитие налогового потенциала региона: Автореферат дисс. на соискание уч. ст. канд. экон. наук: 08.00.05, 08.00.1 О/Ярославль, 2002.

99. Мордовия: статистический ежегодник. / Территориальный орган Федеральной службы государственной статистики Саранск, Типография «Красный Октябрь», 2009.

100. Мордовия: статистический ежегодник. / Территориальный орган Федеральной службы государственной статистики Саранск, Типография «Красный Октябрь», 2010.

101. Мордовия: статистический ежегодник. / Территориальный орган Федеральной службы государственной статистики Саранск, Типография «Красный Октябрь», 2011.

102. Налоги и налоговое право: Учебное пособие / под. ред. Брызгалина. М.: «Аналитика-Пресс», 1997. 125 Налоговые системы зарубежных стран / под ред. В.Г. Князева, Д.Г. Черника. М. 1997.

103. Насырова В.И. Налоговый потенциал и его реализация в системе налоговых доходов региона (по материалам Республики Татарстан): Автореферат диссертации на соискание уч. ст. канд. экон. наук : 08.00.10/Казань, 2002.

104. Нешитой A.C., Вахрин П.И. Финансы . М. : Дашков и К, 2003.

105. Основы экономического и социального прогнозирования /Под ред. Н. Мосина. М. : Высшая школа, 1985.

106. Пансков В.Г., Князев В.Г. Налоги и налогообложение. М. : МЦФЭР, 2003.

107. Парсаданов Г.А., Егоров В.В. Прогнозирование национальной экономики. М.: Высшая школа, 2002.

108. Парсаданов Г. А. Планирование и прогнозирование социальноэкономической системы страны (теоретико-методологические аспекты). М. : ЮНИТИ-ДАНА,2001.

109. Паскачев А.Б, Садыгов Ф.К., Мишин В.И., Саакян P.A. и др. Анализ и планирование налоговых поступлений: теория и практика / под ред. Ф.К. Садыгова. М.: Издательство экономико-правовой литературы, 2004.

110. Петров Ю. Селективная финансовая политика: повышение собираемости налогов, увеличение налогового потенциала и стимулирование развития экономики // Российский экономический журнал. 1999. № 4.

111. ПетросовА.А. Стратегическое планирование и прогнозирование. М. :МГГУ,2001.

112. Полынев А.О. О методах комплексной оценки социально-экономического положения регионов Электронный ресурс. режим доступа: http://www.cir.ru/docs.

113. Поляк Г.Б. Финансы. Денежное обращение. Кредит. М. : ЮНИТИДАНА, 2003.

114. Поляк Г.Б. Финансы. М. : ЮРШТИ-ДАНА, 2003. 139 Попенков Д.Р. Методы оценки налогового потенциала территории // Власть и управление на Востоке России. 2003. JSTo 2 (23).

115. Потенциал // Словарь русского языка: 70000 слов / Под. ред. Н.Ю Шведовой, изд. второе. М.: Рус. яз, 1990.

116. Прогностика. Терминология, вып. 92. М : Наука, 1978.

117. Пронина П.И. О разграничении налоговых полномочий и увеличении налоговых доходов местных бюджетов // Финансы. 2001. №5.

118. Пушкарева В.М. История финансовой мысли и политики налогов, М. : ИНФРА-М, 1996.

119. Райзберг Б.А., Лозовский Л.Ш., Стародубцева Е.Б. Современный экономический словарь. М. : Рус.яз., 2003.

120. Рензин О.М. О финансовой базе развития региона в переходный период // Власть и управление на Востоке России. 1998. № 1.

121. Родионова В.М. Финансы: Уч. пособ. М. : Финансы и статистика,1993.

122. Романов А.Н., Башкатова Т. А., Поляк Г.Б. Налоги и налогообложение. М. : ЮНИТИ-ДАНА, 2002.

123. Романовский М.В., Белоглазова Г.Н. Финансы и кредит. М. : Юрайт, 2003.

124. Россия и проблемы бюджетного федерализма. М. : Всемирный банк, 1993.

125. Свинцова А. П. Об оценке налогового потенциала региона // Финансы. 2001.№3.

126. Сидельников СИ., Лопатин А.Г. Моделирование систем. Новомосковск : РХТУ им. Д.И. Менделеева, Новомосковский институт, 2004.

127. Сидорова Н. Налоговое регулирование на уровне субъектов РФ: приоритеты, технология, методы // Российский гуманитарный научный фонд. Исследовательский проект № 00-02-00178а.

128. Сидорович A.B., Агапова Т.Д., Железова В.Ф., Иванов Ю.М. Курс экономической теории. Общие основы экономической теории. Микроэкономика. Макроэкономика. Основы национальной экономики. М. : Дело и сервис, 2001.

129. Скобелина В.П., Любек Ю.В., Катышева Е.Г. Деньги. Кредит. Банки. СПб.: Санкт-Петербургский гос. технический университет, 2003.

130. Смит А. Исследование о природе и причинах богатства народов // Антология экономической классики: В 2-х томах. Т. 1.М. : МП «Эконов», 1993.

131. Советов Б.Я., Яковлев С.А. Моделирование систем (2-е изд.). М. : Высшая школа, 1998.

132. Советов Б.Я., Яковлев С.А. Моделирование систем М. : Высшая школа, 2001.

133. Солдатова Е.В. Анализ форм и методов оценки налогового потенциала территорий // Управленческое консультирование. 2002. № 1(9).

134. Солдатова Е.В. Экономическая оценка и механизм управления налоговым потенциалом субъекта Российской Федерации (на материалах Новгородской области): Автореф. дисс. на соискание уч. ст. канд. экон. наук : 08.00.05/СПб., 2002.

135. Социально-экономический потенциал региона: проблемы оценки, использования и управления / под ред. чл.-корр. РАН А.И Татаркина. Екатеринбург : УрО РАН, 1997.

136. Социально-экономическое положение Республики Мордовия в январе-декабре 2010 года Электронный ресурс. // Правительство Республики Мордовия: [официальный сайт]. [Саранск, 2011]. - режим доступа: http://www.e-mordovia.ru.

137. Суспицын С. А. Моделирование и анализ межуровневых отношений в Российской Федерации. Новосибирск : ИЭиОПП СО РАН, 1999.

138. Суспицын С.А., Поздняков A.M., Суслов В.И. и др. Методы измерения и оценки региональной асимметрии. Новосибирск : Изд-во ИЭОПП, 2002.

139. Сутягин В. О соотношении научных прогнозов и государственных программ социально-экономического развития // Проблемы прогнозирования. 1998. №11.

140. Тарасевич Л.С., Гребенников П.И., Леусский А.И. Макроэкономика. М. : Юрайт-Издат, 2003.

141. Тарасов М. Усиление роли государства по ограничению теневой экономики в России Электронный ресурс. режим доступа: http://rusref.nm.ru/indexpubl32.htm.

142. Терещенко О.В., Надеждина С.Д, Камышан В.А. Управление налогообложением в современной России: теория, методологии, практика: Монофафия. Новосибирск : НГАЭиУ, 2000.

143. Терещенко О.В. Потенциал городов (методы статистического изучения). Новосибирск : Изд. НГУ, 1991.

144. Тихомиров JI.A., Дорохина Е.Ю. Эконометрика. М.: Изд-во Экзамен, 2003.

145. Тохмачева О.В. Налоговое регулирование финансового рынка (на примере зарубежного опыта) // Научные записки Уральского государственного экономического университета. 1996. №1.

146. Тренев И. Н. Управление финансами. М. : Финансы и статистика,1999.

147. Трунин И.В. Оценка налогового потенциала субъектов Федерации и разработка методики распределения Фонда финансовой поддержки регионов на 2000 г. Институт. Электронный ресурс. режим доступа: http://www.jet.ru.

148. Тумусов Ф.С. Инвестиционный потенциал региона: Теория. Проблемы. Практика. М. : Экономика, 1999.

149. Федеральный бюджет и регионы: структура финансовых потоков / под. ред. A.M. Лаврова. М.: МАКС Пресс, 2001.

150. Федеральный бюджет и регионы: структура финансовых потоков. М. : МАКС Пресс, 2001.

151. Финансовая математика: Математическое моделирование финансовых операций: Учеб. пособие/под ред. В.А. Половникова и А.И. Пилипенко. М.: Вузовский учебник, 2004.

152. Финансовое право: Учебник / под ред. Н.И. Химичева. 2-е изд., перераб. и доп. М.: Юристь, 2001.

153. Финансовые ресурсы региона. Новосибирск : НГАЭиУ, 1997.

154. Фисенко А.И., Ганушкина Е.А. Бюджетный федерализм: российская практика и зарубежный опыт: Монография. Хабаровск: Изд-во ДВАГС, 2004.

155. Фокина О.Г. Формирование и реализация налогового потенциала на основе гармонизации интересов экономических субъектов: Автореф. дисс. на соискание уч. ст. канд. экон. наук : 08.00.10 / Орел, 2012.

156. Харитонов A.B. Оценка налогового потенциала региона: Автореф. дисс. на соискание уч. ст. канд. экон. наук : 08.00.10 / СПб., 2011.

157. Христенко В.Б., Лавров A.M. Новая методика распределения трансфертов // Финансы. 2001. № 3.

158. Цыгичко В. Основы прогнозирования систем. М. : Финансы и статистика, 1986.

159. Черник Д.Г., Починок А.П., Морозов В.П. Основы налоговой системы: Учебник для вузов. М. : ЮНИТИ-ДАНА, 2000.

160. Шагас Н.Л., Туманова Ю.Л. Макроэкономика. Долгосрочный аспект. М. : ТЕИС, МГУ, 1999.

161. Шагас Н.Л., Туманова Ю.Л. Макроэкономика. Краткосрочный аспект. М. : ТЕИС, МГУ, 2000.

162. Шаститко А.Е. Неинституциональная экономическая теория. М. : ТЕИС, 1999.

163. Шелобаев СИ. Математические методы и модели в экономике, финансах, бизнесе. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2001.

164. Шлеер С, Мейлор С. Объектно-ориентированный анализ: моделирование мира в состояниях. Киев : Диалектика, 1993.

165. Шпаковская Е.П., Салин В.Н. Социально-экономическая статистика. М.: Юрисгь, 2002.

166. Щербань А.Б., Кузнецова Н.Ф.Математическое моделирование экономических систем. Пенза : Пензенский технологический институт, 2003,

167. Экономическая теория: Учебник для вузов / под ред. В.Н. Видяпина, Г.П. Журавлевой. М.: Изд-во Рос. экон. акад., 2000.

168. Экономические проблемы становления российского федерализма / под ред. С.Д. Валентея. М.: Наука, 1999.

169. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебник. 2-е изд., перераб. и доп. М. : ИНФРА-М, 2002.

170. Янч Э. Прогнозирование научно-технического прогресса. / пер. с англ. М. : Прогресс, 1974.

171. ОТЧЕТНОСТЬ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ