Финансово-правовые обязательства российских граждан – собственников имущества, находящегося за пределами РФ тема диссертации и автореферата по ВАК РФ 12.00.04, кандидат наук Цепова Екатерина Андреевна

• Цепова Екатерина Андреевна
• кандидат наук
• 2020

Оглавление диссертации кандидат наук Цепова Екатерина Андреевна

ВВЕДЕНИЕ

ГЛАВА 1. ИСТОРИЯ ФОРМИРОВАНИЯ И РАЗВИТИЯ ФИНАНСОВО-ПРАВОВЫХ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ ГРАЖДАН - СОБСТВЕННИКОВ ИМУЩЕСТВА В ИНОСТРАННЫХ ГОСУДАРСТВАХ

1.1. Общая характеристика финансово-правовых обязательств российских граждан - собственников имущества за пределами Российской Федерации

1.2. Становление в России финансово-правового регулирования отношений с участием физических лиц - собственников имущества в иностранных государствах

1.3. Иностранный опыт регулирования финансово-правовых отношений с гражданами - собственниками имущества, находящегося за пределами страны56

1.4. Правовая природа международной налоговой прозрачности и ее значение в развитии налоговых и валютных обязательственных правоотношений с участием

собственников иностранного имущества

ГЛАВА 2. ОСОБЕННОСТИ УСТАНОВЛЕНИЯ И ИСПОЛНЕНИЯ ФИНАНСОВО-ПРАВОВЫХ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ РОССИЙСКИХ ГРАЖДАН -СОБСТВЕННИКОВ ОТДЕЛЬНЫХ ВИДОВ ИМУЩЕСТВА, НАХОДЯЩЕГОСЯ ЗА ПРЕДЕЛАМИ РФ

2.1. Финансово-правовые обязательства российских граждан - владельцев денежных средств в иностранных банках и наличных денег за пределами территории РФ

2.2. Финансово-правовые обязательства российских граждан - владельцев ценных бумаг иностранных эмитентов и долей в капитале иностранных организаций113

2.3. Финансово-правовые обязательства российских граждан - собственников вещей и иного имущества за пределами РФ

2.4. Предложения по совершенствованию финансово-правового регулирования отношений с участием граждан - собственников имущества за пределами РФ145 ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК СОКРАЩЕНИЙ

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

Введение диссертации (часть автореферата) на тему «Финансово-правовые обязательства российских граждан – собственников имущества, находящегося за пределами РФ»

ВВЕДЕНИЕ

Актуальность темы диссертационного исследования обусловлена присоединением Российской Федерации к международным соглашениям об обмене информацией в налоговых целях, реализация которых оказывает огромное влияние на систему государственного финансового контроля за размещением физическими и юридическими лицами капитала в других государствах.

На сегодняшний день в условиях частичной либо полной либерализации движения капитала в большинстве иностранных государств, смещается приоритет в регулировании трансграничного движения денежных средств. Предпочтение отдается усилению налогового контроля. Государственные органы заинтересованы в получении информации об имуществе и финансовых операциях налогоплательщиков за рубежом в целях противодействия уклонению от уплаты налогов посредством вывода доходов в юрисдикции с меньшей налоговой нагрузкой. Эффективный контроль за исполнением налоговых обязательств в современных условиях не возможен без глобального международного сотрудничества. Инструменты такого сотрудничества, разрабатываемые на базе ОЭСР, позволяют налоговым органам во всем мире беспрепятственно на регулярной основе получать данные о финансовых операциях налогоплательщиков за рубежом.

ФНС России подписаны многосторонние соглашения компетентных органов об автоматическом обмене страновыми отчетами и об автоматическом обмене информацией о финансовых счетах 1. Согласно условиям этих соглашений обмен информацией с участием РФ начался в 2018 году.

1 Распоряжение Правительства Российской Федерации от 7 декабря 2016 года №2608-р «О подписании многостороннего Соглашения компетентных органов об автоматическом обмене страновыми отчетами от 27 января 2016 г.» // [электронный ресурс]: http://government.ru/: Документы, 12.12.2016. http://government.ru/docs/25626/; Распоряжение Правительства РФ от 30 апреля 2016 г. N 834-р «О подписании многостороннего Соглашения компетентных органов об автоматическом обмене финансовой информацией от 29 октября 2014 г.» // "Собрание законодательства РФ" - 09.052016. - № 19. - ст. 2762

Присоединение к вышеуказанным соглашениям и их реализация создает новое направление развития финансового законодательства в России, характер финансового контроля изменится с избирательного на сплошной. Результатом станет массовое применение действующих налоговых и валютно-правовых норм, регулирующих обязательства лиц с международными деловыми интересами, беспрецедентное для отечественной юридической практики.

Финансово-правовое регулирование, существовавшее в условиях выборочного контроля за трансграничными операциями налогоплательщиков, демонстрирует несоответствие текущему уровню развития рыночных отношений. По этой причине возникла необходимость в качественном изменении норм права в сфере контроля за трансграничными потоками капитала и налогообложения доходов от иностранных источников. На сегодняшний день проблемам действующего законодательства в данной сфере стало уделяться значительно больше внимания как ученых, так и практиков. Значимость исследований в сфере государственного контроля, проводимых с целью влияния на качество правового регулирования финансовых отношений, подчеркивается такими учеными как М.В. Карасева 2, Е.Ю. Грачева 3, Л.Л. Арзуманова 4 и Е.Е. Фролова 5.

Налоговые и валютно-правовые обязательства резидентов одного государства, которые владеют имуществом в других государствах, все еще являются малоизученным видом правоотношений. Это касается их специфических признаков, содержания, особенностей установления и исполнения обязательств собственников различных видов имущества. Недостаточный уровень

Карасева М.В., Финансовое правоотношение: дисс. на соискание ученой степени доктора юридических наук: - Воронеж, 1998.

3 Грачева Е. Ю. Государственный финансовый контроль как важнейший инструмент обеспечения публичных интересов в условиях рынка // Вестник Университета имени О.Е. Кутафина (МГЮА). - 2014. - № 4. - С. 20-29.

4 Арзуманова Л. Л., Право денежного обращения как подотрасль финансового права Российской Федерации: Дисс. на соискание ученой степени доктора юридических наук: 12.00.04 / ГОУВПО "Московская государственная юридическая академия". - Москва, 2014.; Арзуманова Л. Л., Контрольно-надзорные полномочия органов государственной власти Российской Федерации в сфере денежного обращения // Законы России: опыт, анализ, практика. - 2017. - №. 7. - С. 7-12

5 Фролова Е. Е., Государственный финансовый контроль в сфере денежного обращения : Автореферат дис. на соискание ученой степени доктора юридических наук: 12.00.14 / Рос. ун-т дружбы народов. - Москва, 2011.

развития науки и законодательства в данной сфере обусловлен ранее существовавшим фрагментарным характером контроля и, как следствие, крайне скудной правоприменительной практикой. В особенности это характерно для правоотношений, где в качестве обязанной стороны выступает физическое лицо.

Значимость исследования обязательств граждан обусловлена несколькими обстоятельствами: во-первых, благодаря техническому прогрессу и цифровизации физические лица становятся все более активными участниками трансграничных сделок и расчетов, во-вторых, за последние два десятилетия рост покупательской способности доходов населения 6 создал устойчивый спрос на различные иностранные активы в целях удовлетворения как экономических, так личных и потребностей физических лиц.

Кроме того, в соответствии с выводами Конституционного суда 7, граждане являются экономически слабой стороной и нуждаются в особой защите своих прав. В условиях многократного расширения возможностей налогового контроля именно физические лица становятся более уязвимыми с правовой точки зрения и рискуют стать заложниками необоснованно сложных, не адаптированных к текущим экономическим условиям, норм права, соблюдение которых является крайне затруднительным, даже при отсутствии противоправных намерений. Социальная значимость соблюдения интересов граждан в обязательственных публично-правовых отношениях с их участием усиливает актуальность данного исследования. Как отмечает С.В. Запольский: «налогоплательщик, страхователь, получатель бюджетного финансирования, иной субъект, юридически противостоящий государству, иному носителю публичной власти, в рамках финансовых правоотношений является слабой стороной в силу существа самого предмета отношений (финансовые ресурсы), поэтому защита его прав и

6 Покупательная способность среднедушевых денежных доходов населения // Федеральной службы государственной статистики РФ. Официальная статистика. Население. Уровень жизни. [электронный ресурс]:

http://www.gks.ru/wps/wcm/connect/rosstat main/rosstat/ru/statistics/population/level/#

Постановление Конституционного Суда РФ от 23.02.1999 № 4-П "По делу о проверке конституционности положения части второй статьи 29 Федерального закона от 3 февраля 1996 года "О банках и банковской деятельности" в связи с жалобами граждан О.Ю. Веселяшкиной, А.Ю. Веселяшкина и Н.П. Лазаренко" // «Российская газета». - № 40. - 03.03.1999

интересов, повышение уровня этой защиты должны доминировать в современной науке финансового права» 8.

Совершенствование действующих финансово-правовых норм, устанавливающих налоговые и валютно-правовые обязательства собственников имущества за пределами государства, важно также и для соблюдения интересов управомоченной стороны (государства), поскольку в условиях многократного увеличения объема администрируемой налоговыми органами информации это позволит сделать финансовый контроль и правоприменительную деятельность эффективнее, а также сократить затраты на обработку данных, поступающих в ходе информационного обмена.

Финансовое обязательство, с одной стороны, обусловлено императивным велением государства, но с другой стороны, предполагает определенную взаимность прав и обязанностей сторон. Грачева Е. Ю. отмечает: «Исполнение обязательства со стороны гражданина возлагает на государство обязанность создать условия для наиболее полного претворения в жизнь закрепленных в законе прав и свобод, достижения современного уровня общественного развития» 9. По этой причине теоретическую значимость представляет обоснование применения категории обязательства при регулировании отношений между публично-правовыми образованиями в лице соответствующих органов и физическими лицами в различных подотраслях финансового права, в частности в налоговом и валютном праве. Рассмотрение указанных правоотношений в контексте их обязательственного характера будет способствовать соблюдению прав сторон.

Кроме того, в научном осмыслении нуждается такое явление, как международная налоговая прозрачность. Это обусловлено не только важностью теоретического изучения вопроса о ее правовой природе, но и необходимостью адаптации понятийного аппарата российского финансового права к глобализации

8 Запольский С. В. Дискуссионные вопросы теории финансового права : монография / С. В. Запольский. - М. : РАП, Эксмо, 2008. - С. 159

9 Грачева Е. Ю., К вопросу о финансовых обязательствах государства // Вестник Университета имени О.Е. Кутафина. - 2016. - №6 (22). - С. 10-20

финансового контроля и новому этапу международного сотрудничества в данной сфере, обусловленному переходом от двухсторонних отношений к многосторонним.

Степень научной разработанности темы диссертации. Диссертационная работа представляет собой комплексное исследование обязательств физических лиц - резидентов РФ, владеющих имуществом за пределами РФ, возникающих в силу норм российского финансового законодательства, изучение процесса их становления и сравнение с таковыми в иностранных государствах (США, Канада, Япония, страны ЕС, страны БРИКС, африканские страны и страны Ближнего Востока), теоретико-правовое исследование влияния международной налоговой прозрачности на финансово-правовые обязательства физических лиц - граждан России, владеющих имуществом за рубежом.

На основе систематизации и анализа нормативных требований обязательства субъектов правоотношений в диссертации сгруппированы по различным правовым критериям (по виду имущества, право собственности на которое приводит к возникновению обязательств, по направлениям финансовой деятельности государства, по содержанию обязательственного правоотношения, по характеру правовых норм, в силу которых возникает обязательство и по степени их актуальности в условиях международной налоговой прозрачности). В диссертации обоснована необходимость совершенствования правового регулирования рассматриваемых обязательств и сформулированы предложения по внесению изменений в действующие финансово-правовые нормы. Вне рассмотрения остались вопросы, связанные с регулированием налоговых и валютно-правовых обязательств юридических лиц, владеющих имуществом за рубежом.

Диссертация М.В. Карасевой (Финансовое правоотношение: дисс. на соискание ученой степени доктора юридических наук. Воронеж, 1998.) является одной из первых научных работ, посвященных комплексному изучению отношений, регулируемых финансовым правом. Вызывает интерес также работа И.С. Бордюг (Налоговое обязательство в российском праве: дисс. на соискание

ученой степени кандидата юридических наук. Омск, 2009.). Следует также отметить наличие научных положений по темам, смежным с темой настоящей диссертационной работы, например, представленных следующими авторами: Старженецкая Л.И. (Правовое регулирование налогообложения контролируемых иностранных компаний: опыт зарубежных стран и России: дисс. на соискание ученой степени кандидата юридических наук. М., 2016); Джамурзаев Ю.Д. (Концепция формирования эффективного налогового администрирования в национальной налоговой системе. Орел, 2012); Гармаева М.А. (Правовое регулирование налоговых вычетов в российском налоговом законодательстве: Автореферат дисс. на соискание ученой степени кандидата юридических наук. М., 2008); Титова М.В. (Налоговые льготы: Автореферат дисс. на соискание ученой степени кандидата юридических наук. Санкт-Петербург, 2004) и др.

Теоретическую основу диссертационного исследования составили фундаментальные положения, содержащиеся в трудах отечественных правоведов: Алексеева С. С., Авакьян С.А., Малько А.В., Баглая М. В., Моисеева А.А., Толстого Ю.К. Использованы также труды по административному и гражданскому праву Дерюжинского В.Ф., Суханова Е.А., Агаркова М.М, Бакшинскас В.Ю., Губина Е.П., Бевзенко Р.С., Фахретдинова Т.Р., Дубовицкой Е.А.

Для исследования избранной темы базой послужили труды советских и современных авторов в области финансового права в частности: Карасевой М. В., Крохиной Ю.А., Грачевой Е.Ю., Запольского С.В., Арзумановой Л.Л., Фроловой Е.Е., Омелёхиной Н. В., Пепеляева С. Г., Балакиной А.П., Хаменушко И. В., Ромащенко Л. В., Старженецкой Л.И., Бордюг И. С., Синельникова-Мурылева С.Г., Трунина П.В., Левашенко А.Д., Джамурзаева Ю.Д., Науменко А.М., Винницкого Д.В., Золотаревой А.Б., Востриковой Л.Г., Селивановского А. С., Ускова И.А., Гармаевой М.А., Титовой М.В., Тихомировой

A. В., Маняхина Т.В., Хавановой И.А., Садчикова М.Н., Брук Б.Я., Лукьянец К.В., Полежаровой Л.В., Вашкович Н.Ю., Синициной Ю.Б., Смирнова Д. А. , Гусева

B.В., Милоголова Н.С., Пинской М.Р.

Кроме того, диссертант опирался на работы ученых - представителей экономической науки: Мишустина М. В., Барулина С.В., Панскова В.Г., Райзберг Б.А., а также труды специалистов по международному праву: Валеева Р.М., Курдюкова Г.И., Шахмаметьева А. А., Черниченко С.В., Агитон К., Шостранд Е., Затонского С.А., Shaw M.

Важной теоретической базой стали работы историков и фундаментальные исследования финансового права первой половины XX века (Перетерский И. С., Сокольников Г.Я., Боголепов Д.П., Буковецкий А.И., Деревенко Н.Н., Тарасов Д.Г., Ранович А. Б., Кованько П., Бельский К. С.).

Объект исследования - общественные отношения между гражданами и государством, которые возникают в силу норм финансового права данного государства и обусловлены возникновением или реализацией имущественных прав частных субъектов, регулируемых правом иностранных государств, на вещи, находящиеся на территории иностранных государств, и иное имущество, включая безналичные денежные средства, бездокументарные ценные бумаги, доли участия в капитале юридических лиц, находящиеся в юрисдикции иностранных государств.

Предмет исследования - нормы финансового права, которые регулируют общественные отношения, между государством в лице его компетентных органов и гражданами-собственниками имущества за пределами государства.

Цель диссертационной работы состоит в комплексном изучении финансово-правового регулирования обязательственных отношений между государством и гражданами - собственниками имущества за пределами данного государства, анализе влияния на рассматриваемые правоотношения международной налоговой прозрачности, исследовании особенностей финансово-правовых обязательств собственников различных видов имущества, обосновании необходимости совершенствования правового регулирования указанных отношений, а также в разработке предложений по изменению действующих налоговых и валютно-правовых норм.

Достижение этой цели потребовало решения следующих задач:

- Дать общую характеристику финансово-правовых обязательств российских граждан, владеющих имуществом за пределами РФ;

- Изучить процесс становления в России регулирования финансово-правовых отношений с участием физических лиц - собственников имущества в иностранных государствах;

- Проанализировать иностранный опыт финансово-правового регулирования отношений с гражданами, владеющими имуществом за пределами страны;

- Изучить правовую природу международной налоговой прозрачности и ее значение в развитии финансово-правовых обязательственных отношений с участием собственников иностранного имущества;

- Исследовать особенности установления и исполнения финансово-правовых обязательств российских граждан - собственников отдельных видов имущества, находящегося за пределами РФ;

- Разработать предложения по совершенствованию финансово-правового регулирования отношений с участием российских граждан -собственников имущества за пределами РФ.

Методологическую основу диссертационного исследования составляют общенаучные и частнонаучные методы исследования. Среди общенаучных методов используются такие, как исторический, системный, вероятностный, сравнительный, формально-логические методы (анализ, синтез, конкретизация, абстрагирование, аналогия), а также контент-анализ. В качестве частнонаучных используется формально-юридический метод, сравнительно-правовой метод, метод технико-правового анализа.

Нормативную базу диссертационного исследования составили: международные нормативные правовые акты в сфере налогообложения и валютного регулирования, Конституция РФ, Гражданский кодекс РФ, Налоговый кодекс РФ, Кодекс РФ об административных правонарушениях, федеральные законы, регулирующие финансово-правовые отношения с участием физических лиц, иные нормативные правовые акты Российской Федерации (указы Президента

РФ, постановления Правительства РФ, приказы Минфина РФ, приказы Федеральной налоговой службы РФ), финансово-правовые акты иностранных государств, отчеты и рекомендации международных организаций.

Эмпирическую базу исследования составили: решения Конституционного Суда РФ, Высшего арбитражного суда РФ, арбитражных судов, судов общей юрисдикции, а также правоприменительная практика органов государственной власти.

Научная новизна работы заключается в том, что впервые были комплексно исследованы финансовые правоотношения между государством в лице соответствующих органов и его гражданами, владеющими имуществом в других государствах. Определено понятие финансово-правовых обязательств физических лиц - собственников имущества, находящегося за пределами государства, а также подвергнуты анализу: субъектно-объектный состав правоотношений, предпосылки их возникновения, структура и характерные признаки. Принимая во внимание международные нормативные правовые акты в сфере налогообложения, исследуется правовая природа международной налоговой прозрачности и ее влияние на развитие финансово-правового регулирования в Российской Федерации.

Новизна настоящей диссертационной работы также состоит в формулировании предложений по совершенствованию правового регулирования налоговых и валютно-правовых обязательств физических лиц - резидентов РФ -собственников различных видов имущества за пределами страны с учетом формирующейся международной налоговой прозрачности.

Научную новизну исследования характеризуют положения, выносимые на защиту:

1. Финансово-правовые обязательства физических лиц - собственников имущества, находящегося за пределами государства, необходимо рассматривать как обязательственные правоотношения между публично-правовыми образованиями в лице соответствующих органов и частными субъектами (физическими лицами), которые возникают в силу норм финансового права

государства, резидентами которого являются указанные субъекты, и обусловлены возникновением или реализацией имущественных прав частных субъектов, регулируемых правом иностранных государств. Объектом имущественных прав могут выступать вещи, находящиеся на территории иностранных государств, и иное имущество, включая безналичные денежные средства, бездокументарные ценные бумаги, доли участия в капитале юридических лиц, находящиеся в юрисдикции иностранных государств.

Характерными признаками указанных правоотношений являются: а) возникновение обязательства в силу финансово-правовых норм, среди которых в первую очередь необходимо выделить нормы налогового права; б) обусловленность правоотношений возникновением либо реализацией имущественных прав обязанного лица; в) фиксация юридических фактов, порождающих обязательства, в соответствии с нормами права иностранных государств; г) урегулирование правоотношений через принцип резидентства; д) сложная структура обязательства, представляющего собой систему правоотношений, содержащих обязанности как имущественного так и не имущественного характера.

2. Сформулировано определение международной налоговой прозрачности. Данное понятие следует рассматривать как состояние международных отношений в сфере налогообложения, обусловленное действием системы международных и внутригосударственных нормативных правых актов, позволяющее налоговым органам каждого государства оперативно и беспрепятственно получать от компетентных органов других государств информацию о международной деятельности налоговых резидентов данного государства, в объеме, необходимом для контроля за соблюдением налогового законодательства данного государства.

3. Разработана авторская классификация финансово-правовых обязательств российских граждан - собственников имущества за пределами РФ по следующим правовым критериям:

1) по виду имущества, с которым связано возникновение финансово-правового обязательства: а) обязательства владельцев денежных средств в

иностранных банках и собственников наличных денег за пределами территории Российской Федерации; б) обязательства владельцев ценных бумаг иностранных эмитентов и долей в капитале иностранных организаций; в) обязательства собственников недвижимых и движимых вещей (за исключением наличных денег и документарных ценных бумаг), находящихся за пределами территории Российской Федерации;

2) по направлениям финансовой деятельности государства: а) в сфере налогового регулирования и контроля; б) в сфере валютного регулирования и контроля;

3) по содержанию обязательства: а) основные; б) дополнительные;

4) по характеру правовых норм, в силу которых возникает обязательство: а) материальные; б) процессуальные.

5) по степени актуальности обязательств в условиях международной налоговой прозрачности: а) актуальные; б) подлежащие дерегулированию.

4. В целях устранения двойственности понятийного аппарата финансового права, а также в целях обеспечения прогностической функции юридических фактов в валютном регулировании, следует устранить различия между юридической конструкцией физического лица - налогового резидента и резидента для целей валютного регулирования, законодательно закрепив применение единой финансово-правовой конструкции физического лица - резидента, установленной действующими нормами налогового права РФ.

5. В целях устранения правовых препятствий для деофшоризации и стимулирования роста экономической активности граждан РФ, а также в связи с существенным расширением возможностей государственного финансового контроля в условиях международной налоговой прозрачности, разработаны следующие предложения по изменению и дополнению в основополагающие законодательные акты валютного регулирования:

а) дополнение перечня разрешенных оснований для зачисления денежных средств на счета физических лиц - резидентов РФ, открытых в иностранных банках, операциями по зачислению денежных средств, полученных при

ликвидации иностранной организации акционером (участником, пайщиком, учредителем, контролирующим лицом иностранной организации или контролирующим лицом иностранной структуры без образования юридического лица), имеющим право на получение таких доходов;

б) уточнение перечня разрешенных валютных операций физических лиц -резидентов РФ по счетам, открытым в банках, расположенных за пределами территории РФ, путем включения в него операций, необходимых для реализации указанными лицами прав на использование и распоряжение принадлежащим им имуществом, расположенным за пределами Российской Федерации, в частности, операций по зачислению денежных средств, полученных от продажи недвижимого имущества и транспортных средств находившихся в собственности физического лица - резидента за пределами территории РФ;

в) конкретизация дозволения на осуществление физическими лицами -резидентами РФ расчетов наличными деньгами с нерезидентами с использованием наличной иностранной валюты и валюты РФ в пределах суммы, разрешенной к вывозу из Российской Федерации с соблюдением требований таможенного законодательства. Предлагается в часть 3 статьи 14 Закона о валютном регулировании включить пункт 10 следующего содержания: «расчетов физических лиц - резидентов с нерезидентами за пределами Российской Федерации в иностранной валюте и валюте Российской Федерации за приобретаемые физическими лицами - резидентами у нерезидентов товары, работы, услуги в сумме, равной в эквиваленте 10 000 долларов США или не превышающей этой суммы»;

г) уточнение перечня отчетности, предоставляемой физическими лицами -резидентами РФ органам валютного контроля по счетам, открытым в банках, расположенных на территории иностранных государств, обеспечивающих международный автоматический обмен финансовой информацией с Российской Федерацией, в целях устранения дублирования предоставляемых сведений. В частности, предлагается исключить обязанность физических лиц - резидентов уведомлять органы валютного контроля об открытии и закрытии счетов в банках,

Список литературы диссертационного исследования кандидат наук Цепова Екатерина Андреевна, 2020 год

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

Международные нормативные правовые акты

1. "Договор о Евразийском экономическом союзе" (Подписан в г. Астане 29.05.2014) // Официальный сайт Евразийской экономической комиссии,

[электронный ресурс]: http://www.eurasiancommission.org/. - 05.06.2014

2. «Конвенция о взаимной административной помощи по налоговым делам» (Заключена в г. Страсбурге 25.01.1988, с изм. и доп. от 27.05.2010) // "Собрание законодательства РФ". - N 12. - 21.03.2016. - ст. 1586

3. "Конвенция между Правительством Российской Федерации и Правительством Королевства Швеции об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал" (Заключена в г. Стокгольме 15.06.1993) // "Бюллетень международных договоров". - N 5. -1996

4. Соглашение между РФ и Федеративной Республикой Германия от 29.05.1996 "Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество" // "Собрание законодательства РФ". -23.02.1998. - N 8. - ст. 913

5. "Таможенный кодекс Евразийского экономического союза" (приложение N 1 к Договору о Таможенном кодексе Евразийского экономического союза от 11.04.2017) // Официальный сайт Евразийского экономического союза, [электронный ресурс]: http://www.eaeunion.org/. -12.04.2017

6. Council Directive 88/361/EEC of 24 June 1988 for the Implementation of Article 67 of the Treaty // Official Journal of the European Communities. - 24.06.1988. - L 178/5

7. Multilateral ^mpetent Authority Agreement on the Exchange of Country-by-Country Reports [электронный ресурс]: http://www.oecd.org/ tax/automatic-exchange/about-automatic-exchange/cbc-mcaa.pdf

8. Multilateral Competent Authority Agreement on Automatic Exchange of Financial Account Information, [электронный ресурс]: http://www.oecd.org/tax/automatic-exchange/international-framework-for-the-crs/multilateral-competent-authority-agreement.pdf

9. SA.44896 Potential state aid scheme regarding UK CFC Group Financing Exemption, Letter to the Member State, Published on 16.11.2017 // Official Journal of the European Union. - C 400. - 24.11.2017 [электронный ресурс]: http://ec.europa.eu/

10. Standard for Automatic Exchange of Financial Account Information in Tax Matters, OECD Publishing, Paris, [электронный ресурс]: DOI: http://dx.doi.org/10.1787/9789264216525-en

Нормативные правовые акты Российской Федерации

11. Конституция Российской Федерации от 12 декабря 1993 // Российская газета 25 декабря 1993. - N 237

12. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 Ш46-ФЗ (ред. от 23 июля 2013г.) // Собрание законодательства РФ. - 1998. - N 31. - Ст. 3824

13. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ // Собрание законодательства РФ. - 07.08.2000, N 32, ст. 3340

14. Гражданский кодекс Российской Федерации (Первая часть) от 30 ноября 1994 // Собрание законодательства РФ 1994, N 32 ст. 3301

15. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30.12.2001 № 195-ФЗ // "Российская газета". - N 256. -31.12.2001

16. Уголовный кодекс Российской Федерации от 13.06.1996 N 63-ФЗ // "Собрание законодательства РФ", 17.06.1996, N 25, ст. 2954

17. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 N 145-ФЗ // Собрание законодательства РФ", 03.08.1998, N 31, ст. 3823

18. Указ Президента РФ от 02.02.2016 N 41 "О некоторых вопросах государственного контроля и надзора в финансово-бюджетной сфере" // "Собрание законодательства РФ". - 08.02.2016, N 6. - ст. 831

19. Закон РФ от 07.12.1991 N 1998-1 "О подоходном налоге с физических лиц" // "Российская газета". - N 59. - 13.03.1992

20. Федеральный закон от 10.12.2003 N 173-Ф3 "О валютном регулировании и валютном контроле" // "Собрание законодательства РФ", 15.12.2003, N 50, ст. 4859

21. Федеральный закон от 04.11.2014 N 325-ФЗ "О ратификации Конвенции о взаимной административной помощи по налоговым делам" // "Российская газета". - N 254. - 07.11.2014

22. Федеральный закон от 22.04.1996 N 39-ФЗ "О рынке ценных бумаг" // "Собрание законодательства РФ". - N 17. - 22.04.1996, ст. 1918

23. Федеральный закон от 25.12.2008 N 273-ФЗ "О противодействии коррупции" // "Собрание законодательства РФ". - 29.12.2008. - N 52 (ч. 1). - ст. 6228

24. Федеральный закон от 07.05.2013 N 79-ФЗ "О запрете отдельным категориям лиц открывать и иметь счета (вклады), хранить наличные денежные средства и ценности в иностранных банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, владеть и (или) пользоваться иностранными финансовыми инструментами" // "Собрание законодательства РФ". - 13.05.2013. -N 19. - ст. 2306

25. Федеральный закон от 28.11.2011 N 335-ФЗ "Об инвестиционном товариществе" // "Российская газета". - N 275. - 07.12.2011

26. Федеральный закон от 24.11.2014 N 376-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации (в части налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний и доходов иностранных организаций)" // "Российская газета". - N 272. - 28.11.2014

27. Федеральный закон от 27.11.2017 N 340-Ф3 "О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с реализацией международного автоматического обмена информацией и документацией по международным группам компаний" // "Российская газета". - N 273. - 01.12.2017

28. Федеральный закон от 31.05.2001 N 72-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в Закон Российской Федерации "О валютном регулировании и валютном контроле" // "Российская газета". - N 107. - 06.06.2001

29. Федеральный закон от 02.08.2019 N 259-ФЗ "О привлечении инвестиций с использованием инвестиционных платформ и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" // "Российская газета". - N 172. - 07.08.2019

30. Федеральный закон от 02.07.2013 N 155-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О валютном регулировании и валютном контроле" // "Российская газета". - N 145. - 05.07.2013

31. Федеральный закон от 20.08.2004 N 118-ФЗ "О внесении изменений в Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях и Таможенный кодекс Российской Федерации" // "Собрание законодательства РФ". - 23.08.2004. - N 34. - ст. 3533

32. Федеральный закон от 28.12.2017 N 427-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О валютном регулировании и валютном контроле"// "Российская газета" (специальный выпуск). - 31.12.2017. - N 297с.

33. Федеральный закон от 08.06.2015 N 140-ФЗ "О добровольном декларировании физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" // "Российская газета". - N 124. - 10.06.2015

34. Федеральный закон от 29.05.2019 № 110-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О добровольном декларировании физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках и о внесении изменений в отдельные

законодательные акты Российской Федерации" - "Российская газета". - N 117. -31.05.2019

35. Федеральный закон от 02.08.2019 № 265-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О валютном регулировании и валютном контроле" в части либерализации ограничений на совершение валютных операций резидентами с использованием счетов (вкладов), открытых в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, и репатриации денежных средств" // "Собрание законодательства РФ". - 05.08.2019. - N 31. - ст. 4424

36. Федеральный закон от 02.12.2019 № 398-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О валютном регулировании и валютном контроле" и Федеральный закон "О внесении изменений в Федеральный закон "О валютном регулировании и валютном контроле" в части либерализации ограничений на совершение валютных операций резидентами с использованием счетов (вкладов), открытых в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, и репатриации денежных средств" // Официальный интернет-портал правовой информации [электронный ресурс]: http://www.pravo.gov.ru. - 02.12.2019

37. Закон РФ от 9 октября 1992 г. N 3615-1 "О валютном регулировании и валютном контроле" // "Российская газета". - 04.11.1992

38. Постановление Правительства РФ от 12.12.2015 N 1365 "О порядке представления физическими лицами - резидентами налоговым органам отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации" (вместе с "Правилами представления физическими лицами - резидентами налоговым органам отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации") // "Собрание законодательства РФ", 28.12.2015, N 52 (часть I), ст. 7601

39. Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 "О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость" // "Собрание законодательства РФ". - 16.01.2012. - N 3. - ст. 417.

40. Постановление Правительства РФ от 16 июня 2018 г. N 693 "О реализации международного автоматического обмена финансовой информацией с компетентными органами иностранных государств (территорий)" // Официальный интернет-портал правовой информации [электронный ресурс]: http://www.pravo.gov.ru.

41. Распоряжение Правительства Российской Федерации от 7 декабря 2016 года №2608-р «О подписании многостороннего Соглашения компетентных органов об автоматическом обмене страновыми отчетами от 27 января 2016 г.» // [электронный ресурс]: http://government.ru/: Документы, 12.12.2016. http://government.ru/docs/25626/

42. Распоряжение Правительства РФ от 30 апреля 2016 г. N 834-р «О подписании многостороннего Соглашения компетентных органов об автоматическом обмене финансовой информацией от 29 октября 2014 г.» // "Собрание законодательства РФ" - 09.052016. - № 19. - ст. 2762

43. Приказ Минфина России от 06.05.1999 N 32н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99" // "Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти". -N 26. - 28.06.1999

44. Приказ Минфина России от 06.05.1999 N 33н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99" // "Российская газета". - N 116. - 22.06.1999

45. Приказ ФНС России от 24.04.2015 N ММВ-7-14/177@ "Об утверждении формы и формата представления в электронной форме уведомления об участии в иностранных организациях (об учреждении иностранных структур без образования юридического лица), а также порядка заполнения формы и порядка представления в электронной форме уведомления об участии в иностранных организациях (об учреждении иностранных структур без образования юридического лица)" // Официальный интернет-портал правовой информации [электронный ресурс]: http://www.pravo.gov.ru. - 18.05.2015

46. Приказ ФНС России от 13.12.2016 N ММВ-7-13/679@ "Об утверждении формы и порядка заполнения формы уведомления о контролируемых иностранных компаниях, а также формата и порядка представления уведомления о контролируемых иностранных компаниях в электронной форме" // Официальный интернет-портал правовой информации [электронный ресурс]: http://www.pravo.gov.ru. - 11.01.2017

47. Приказ ФНС России от 24.12.2014 N ММВ-7-11/671@ "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц в электронной форме" // Официальный интернет-портал правовой информации [электронный ресурс]: http://www.pravo.gov.ru. - 03.02.2015

48. Приказ Федеральной налоговой службы от 30 мая 2018 г. N ММВ-7-17/360@ "Об утверждении Перечня государств (территорий), с которыми осуществляется автоматический обмен финансовой информацией" // Официальный интернет-портал правовой информации [электронный ресурс]: http://www.pravo.gov.ru. - 26.06.2018

49. Приказ ФНС России от 04.12.2018 N ММВ-7-17/784@ "Об утверждении Перечня государств (территорий), с которыми осуществляется автоматический обмен финансовой информацией" // Официальный интернет-портал правовой информации [электронный ресурс]: http://www.pravo.gov.ru. -25.12.2018

50. Приказ Федеральной налоговой службы от 30 мая 2018 г. N ММВ-7-17/359@ "Об утверждении Перечня иностранных государств (территорий), с компетентными органами которых осуществляется автоматический обмен страновыми отчетами"// Официальный интернет-портал правовой информации [электронный ресурс]: http://www.pravo.gov.ru. - 26.06.2018

51. Инструкция Банка России от 29.08.2001 N 100-И "О счетах физических лиц - резидентов в банках за пределами Российской Федерации"// "Вестник Банка России". - N 57-58. - 19.09.2001

52. Письмо ФТС РФ от 29.09.2006 N 01-06/34176 "О направлении Методических рекомендаций" // СПС Консультант Плюс

53. Письмо ФНС России от 16.08.2017 N ЗН-3-17/5523@ «Вопрос: Об административной ответственности за нарушение резидентом РФ порядка представления уведомлений и отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами РФ и о переводе средств с этих счетов.» // Документ опубликован не был

54. Письмо Минфина России от 27.05.2016 № 03-01-23/30779 // СПС Консультант Плюс

55. Письмо Минфина России от 08.12.2017 № 03-12-11/2/85290 // СПС Консультант Плюс

56. Письмо Минфина России от 17.04.2018 № 03-12-12/2/25706 // СПС Консультант Плюс

57. Письмо ФНС России от 09.11.2012 № ЕД-3-3/4062@ // СПС Консультант Плюс

58. Письмо ФНС России от 05.09.2019 № ОА-3-17/5973@ // СПС Консультант Плюс

59. Письмо Минфина России от 19.11.2012 № 03-04-05/4-1319 // СПС Консультант Плюс

60. Письмо Минфина России от 20.09.2017 № 03-04-06/60671 // СПС Консультант Плюс

61. Письмо ФНС России от 19.04.2017 № БС-4-11/7410@ // СПС Консультант Плюс

62. Письмо ФНС России от 24.11.2015 № ОА-3-17/4426@ // СПС Консультант Плюс

63. Письмо Минфина России от 18.07.2017 № 03-04-05/45690 // СПС Консультант Плюс

64. Письмо Минфина РФ от 05.04.2011 № 03-04-05/9-218 // СПС Консультант Плюс

65. Письмо ФНС России от 05.09.2017 № ОА-3-17/5973@ «Вопрос: Об административной ответственности за совершение незаконных валютных операций по зарубежному счету; о валютных операциях между резидентами.» // СПС Консультант Плюс

66. Указ Президиума Верховного Совета СССР от 30 апреля 1943 года "О подоходном налоге с населения"

67. Закон СССР от 23 апреля 1990 г. N 1443-I "О подоходном налоге с граждан СССР, иностранных граждан и лиц без гражданства" // "Ведомости СНД СССР и ВС СССР". - 1990. - N 19. - ст. 320

68. Закон РСФСР от 07.12.1991 N 1998-1 "О подоходном налоге с физических лиц" // "Российская газета". - N 59. - 13.03.1992

69. Закон СССР от 01.03.1991 N 1982-1 "О валютном регулировании" // "Ведомости СНД СССР и ВС СССР", 1991, N 12, ст. 316

70. Постановление ВЦИК от 22.11.1926 "О введении в действие Уголовного Кодекса Р.С.Ф.С.Р. редакции 1926 года" // "СУ РСФСР". - 1926. - N 80. - ст. 600.

71. Указ Президента РСФСР от 15.11.1991 N 213 "О либерализации внешнеэкономической деятельности на территории РСФСР" // "Российская газета". - 19.11.1991

72. Письмо Госбанка СССР от 24.05.1991 N 352 "Основные положения о регулировании валютных операций на территории СССР" // "Бюллетень нормативных актов министерств и ведомств СССР". - N 12. - 1991

Нормативные правовые акты других государств

73. Außensteuergesetz vom 8. September 1972 // BGBl. I S. 1713, 08.09.1972

74. Circular of the General Affairs Department of the SAFE on Foreign Exchange Sales and Settlement for Foreign Citizens with Their Foreign Permanent Resident ID Cards // [электронный ресурс]: State Administration of Foreign Exchange, http://www.safe.gov.cn. - 29.11.2017

75. Code of Federal Regulations Title 31 // Money and Finance: Treasury, [электронный ресурс]: https://www.ecfr.gov

76. Consolidation Income Tax Act R.S.C. 1985, c. 1 (5th Supp.), Published by the Minister of Justice (Canada), [электронный ресурс]: http://laws-lois.justice.gc.ca

77. Declaración Informativa Sobre Bienes y Derechos Situados En El Extranjero Modelo 720 [электронный ресурс]: http://www.agenciatributaria.es: L'Agéncia Tributária, 2012, http://www.agenciatributaria.es/static_files/ AEAT/Contenidos_Comunes/La_Agencia_Tributaria/Modelos_y_formularios/Declarac iones/Resto_de_modelos/720/Recopilacion_preguntas_frecuentes.pdf

78. Decree of the State Council of the People's Republic of China No 512 Regulations of the People's Republic of China on the Implementation of the Enterprise Income Tax Law, 06.12.2007 // [электронный ресурс]: Investment Promotion Agency of Ministry of Commerce (CIPA) http://www.fdi.gov.cn/1800000121 39 1563 0 7.html

79. Einkommensteuergesetz in der Fassung der Bekanntmachung vom 8. Oktober 2009 // BGBl. I S. 3366, 3862, 16.10.1934

80. Finance Act 2012 // London Her Majesty's Stationery Office, [электронный ресурс]: http://www.legislation.gov.uk/ukpga/2012/14/contents/ enacted

81. Foreign Exchange Management (Foreign currency accounts by a person resident in India) Regulations, 2015 // [электронный ресурс]: Reserve Bank Of India Foreign Exchange Department Central Office Mumbai 400 001, Notification No. FEMA 10 (R) /2015-RB, https://rbi.org.in/. - 21.01.2016

82. Income and Corporation Taxes Act 1988 // London Her Majesty's Stationery Office, [электронный ресурс]: https://www.legislation.gov.uk/ukpga/ 1988/1/contents/enacted

83. Income Tax Act 58 of 1962 // Government of South Africa [электронный ресурс]: https://www.gov.za/

84. Income Tax Act No. 33 of March 31, 1965 (Limited to the provisions related to nonresidents and foreign corporations) // [электронный ресурс]: Ministry of Justice, Japan, Japanese Law Translation Database System http://www.iapaneselawtranslation.go.ip

85. Income-tax Act, 1961-2017 // Department of Revenue, Ministry of Finance, Government of India [электронный ресурс]: https://www.incometaxindia.gov.in/

86. Latvijas Republikas Likums Par iedzlvotäju ienäkuma nodokli, 11.05.1993 // "Latvijas Vestnesis", 32, 01.06.1993

87. Ley del Impuesto a la Renta de Chile Nüm. 824. Santiago, 27 de Diciembre de 1974 // Biblioteca del Congresso Nacional de Chile [электронный ресурс]: https://www.leychile.cl/

88. Maltese Citizenship Act 21st September, 1964 (Laws of Malta, Chapter 188) // [электронный ресурс]: Maltese Ministry for Justice, Culture and Local Government, http://www.justiceservices.gov.mt. - 24.11.2017

89. Normative Instruction Number 1,627 of Brazilian Federal Revenue Office // Brazilian Official Gazette. - 15.03.2016

90. Order of the President of the People's Republic of China No 63 Enterprise Income Tax Law of the People's Republic of China, 16.03.2007 // [электронный ресурс]: Investment Promotion Agency of Ministry of Commerce (CIPA) http://www.fdi.gov.cn/1800000121 39 3339 0 7.html

91. Public Law 87-834 «Revenue Act of 1962», October 16, 1962 // U.S. Government printing office, Washington, 1962

92. The Black Money (Undisclosed Foreign Income And Assets) and Imposition of Tax Act, No. 22 of 2015 // Ministry Of Law And Justice (Legislative Department). - The Gazette Of India Extraordinary Part II - Section 1. - 27.05.2015

93. Transmitting extradition treaty between the United States of America and France, signed at Paris on April 23, 1996 // 1996 U.S.T. LEXIS 53, Treaty Doc. 105-13, France, April 23, 1996.

94. Public Law 111-147 «Hiring Incentives to Restore Employment Act», March 18, 2010 // U.S. Government publishing office, Washington, [электронный ресурс]: https://www.gpo.gov

95. U.S. Code, Title 26 - Internal Revenue Code // U.S. Government [электронный ресурс]: http://uscode.house.gov

96. Закон Республики Беларусь от 22 июля 2003 года №226-З «О валютном регулировании и валютном контроле» // База данных «Законодательство стран СНГ» [электронный ресурс]: http://base.spinform.ru

97. Закон Республики Казахстан от 13 июня 2005 года №57-III ЗРК «О валютном регулировании и валютном контроле» // База данных «Законодательство стран СНГ» [электронный ресурс]: http://base.spinform.ru

98. Закон Туркменистана от 1 октября 2011 года №230-IV «О валютном регулировании и валютном контроле во внешнеэкономических отношениях» // База данных «Законодательство стран СНГ» [электронный ресурс]: http://base. spinform .ru

Научная и специальная литература

99. Авакьян С.А. Конституционное право России: Учебный курс: В 2 т. Т. 1. - М.: Юристъ, 2005. - 719 с.

100. Агарков М.М., Обязательство по советскому гражданскому праву. -М.: Юриздат, 1940. - 192 c.

101. Алексеев С.С. Общая теория права: В 2-х т. Т. I. — М.: Юрид. лит., 1981. - 360 с.

102. Алексеев С.С. Теория права. - М.: Издательство БЕК, 1995. - 320 с.

103. Баглай М. В. Конституционное право Российской Федерации : учеб. для вузов / М. В. Баглай. — 6-е изд., изм. и доп. — М. : Норма, 2007. - 784 с.

104. Барулин С.В. Теория и история налогообложения. - М.: Экономистъ, 2008. - 319 с.

105. Бевзенко Р.С. Фахретдинов Т.Р. Зачет в гражданском праве: опыт исследования теоретической конструкции и обобщения судебной практики/ Р. С. Беврезко, Т. Р. Фахретдинов. - М.: Статут, 2006. - 146 с.

106. Большая советская энциклопедия: [В 30 т.]/ Гл. ред. А. М. Прохоров. Издание 3-е. — М.: Сов. энцикл., 1969-1978

107. Главнейшие реформы, проведенные Н.Х. Бунге в финансовой системе России: Опыт критической оценки деятельности Н.Х. Бунге, как министра финансов (1881 - 1887 гг.) / Кованько П. - Киев: Тип. Имп. Ун-та св. Владимира, АО печ. и изд. дела Н. Т. Корчак-Новицкого, 1901. - 459 с.

108. Гражданское право: В 2 т. Том II. Полутом 1: Учебник /Отв. ред. проф. Е.А. Суханов. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Издательство БЕК, 2000. -704 с.

109. Дерюжинский В.Ф. Полицейское право : Пособие для студентов / [Соч.] В.Ф. Дерюжинского. - Изд. 3-е. - СПб. : Сенат. тип., 1911. - XII. - 550 с.

110. Дубовицкая Е.А. Европейское корпоративное право. - Wolters Kluwer Russia, 2008. - 261 с.

111. Запольский С.В. Дискуссионные вопросы теории финансового права : монография / С.В. Запольский. - М. : РАП, Эксмо, 2008. - 160 с.

112. Малько А.В. Льготная и поощрительная политика - СПб.: Юридический центр - Пресс, 2004. - 233 с.

113. Международное право. Общая часть: Учебник / Отв. ред. Р.М. Валеев, Г.И. Курдюков. - М.: Статут, 2011. - 543 с.

114. Моисеев А.А. Суверенитет государства в международном праве: Учебное пособие. - М.: Восток-Запад, 2009. - 383 с.

115. Налоговое право: Учебник / Под ред. С.Г. Пепеляева. - М.: Альпина Паблишер, 2015. - 796 с.

116. Отмена валютного контроля / С. М. Дробышевский, А. А. Коваль, А. Д. Левашенко, С. Г. Синельников-Мурылев, П.В. Трунин. - М.: Издательский дом «Дело» РАНХиГС, 2019. - 84 с. - (Научные доклады: экономика).

117. Пансков В.Г. Налоги и налоговая система Российской Федерации. -М.: Финансы и статистика, 2008. - 460 с.

118. Райзберг Б.А. Современный экономический словарь / Б. А. Райзберг, Л.Ш. Лозовский, Е.Б.Стародубцева. — 6-е изд., перераб. и доп. — М. : ИНФРА-М, 2017. — 512 с.

119. Ранович А. Б. Восточные провинции Римской империи в 1-111 вв. - М.: Изд-во Академии наук СССР, 1949. - 262 с.

120. Российское гражданское право: Учебник: В 2 т. Т. I: Общая часть. Вещное право. Наследственное право. Интеллектуальные права. Личные неимущественные права / Отв. ред. Е.А. Суханов. - 2-е изд., стереотип. - М.: Статут, 2011. - 958 с.

121. Российское гражданское право: Учебник: В 2 т. Т. II: Обязательственное право / Отв. ред. Е.А. Суханов. - 2-е изд., стереотип. - М.: Статут, 2011. - 1208 с.

122. Российское налоговое право: проблемы теории и практики / Винницкий Д.В. - С.-Пб.: Юрид. центр Пресс, 2003. - 397 с.

123. Советское финансовое право. Учебник / Бесчеревных В.В., Коган М.Л., Куфакова Н.А., Полонский Э.Г., и др.; Отв. ред.: Бесчеревных В.В., Цыпкин С. Д. - М.: Юрид. лит., 1982. - 424 с.

124. Толстой Ю.К. К теории правоотношения. - Л.: Изд-во Лен. ун-та, 1959. - 88 с.

125. Финансовая энциклопедия. Со многими диаграммами и иллюстрациями / Под общей редакцией Г.Я. Сокольникова, Д.П. Боголепова, А.И.

Буковецкого, Н.Н. Деревенко, Д.Г. Тарасова. - Второе издание. М.-Л.: Государственное издательство, 1927. - 1147 с.

126. Финансовое право : учебник для академического бакалавриата / под общ. ред. С.В. Запольского. - 3-е изд., перераб. и доп. - М. : Издательство Юрайт, 2015. - 491 с.

127. Финансовое право России : учеб. пособие / отв. ред. М.В. Карасева. -4-е изд., перераб. и доп. - М. : Издательство Юрайт ; ИД Юрайт, 2011. - 369 с.

128. Финансовое право России : учебник / Ю.А Крохина. - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: Норма: ИНФРА-М, 2011. - 720 с.

129. Финансовое право: Учебник для вузов / Л.Г. Вострикова; Российская экономическая академия им. Г.В. Плеханова. - 4-e изд., перераб. и доп. - М.: Юстицинформ, 2009. - 288 с.

130. Хаменушко И. В. Валютное регулирование в Российской Федерации: правила, контроль, ответственность. М: Норма, 2013. - 352 с.

131. Черниченко С.В. Международно-правовые вопросы гражданства. - М. : Международные отношения, 1968. - 160 с.

132. Шахмаметьев А. А. Международное налоговое право. М.: Международные отношения, 2014. - 173 с.

133. Braithwaite V. Taxing democracy: Understanding tax avoidance and evasion. - Routledge. - 2017. - 312 c.

134. Shaw M. International Law. 4th ed. Cambridge, 2003. - 452 c.

Статьи, периодические издания

135. Анисимов А. Л., Эффективность налогового администрирования в налоговой системе Российской Федерации // Известия Уральского государственного экономического университета. - 2015. - №. 1 (57). - С. 24-30

136. Арзуманова Л. Л., Контрольно-надзорные полномочия органов государственной власти Российской Федерации в сфере денежного обращения // Законы России: опыт, анализ, практика. - 2017. - №. 7. - С. 7-12

137. Балакина А. П., Гражданство и резидентство как элементы правового статуса налогоплательщика // Финансовое право. - 2004. - № 5. - С. 17-20

138. Брук Б.Я. Перспективы кодификации концепции бенефициарного собственника в российском налоговом законодательстве // Закон. - 2014. - № 8. -С.43-57

139. Варламова Е. В., Ересько П. В., Правовое регулирование цифровых финансовых активов в России // Правовая политика и правовая жизнь. - 2019. -№. 3. - С. 71-77

140. Вашкович Н.Ю. Принципы валютного регулирования и валютного контроля в России // Вестник Санкт-Петербургского университета МВД России. -2008. - № 2. - С. 163 - 166

141. Головко Л. В., Два альтернативных направления уголовной политики по делам об экономических и финансовых преступлениях: Crime Control и Doing Business // Закон. - 2015. - № 8. - С. 32-45

142. Грачева Е. Ю. Государственный финансовый контроль как важнейший инструмент обеспечения публичных интересов в условиях рынка // Вестник Университета имени О.Е. Кутафина (МГЮА). - 2014. - № 4. - С. 20-29

143. Грачева Е. Ю., К вопросу о финансовых обязательствах государства // Вестник Университета имени О.Е. Кутафина. - 2016. - №6 (22). - С. 10-20

144. Гусев В.В. Проблемы двойного налогообложения в Российской Федерации. Пути решения // Финансы. - 2000. - №4. - С. 40-41

145. Затонский С. А. Исполнение решения суда за пределами Российской Федерации и ограничения на выезд должника за границу // Вестник поволжской академии государственной службы. - 2012. - № 4(33) - С. 73-78

146. Калинченко Ю.П. Валютные операции как правовая категория // Вестник Московского университета МВД России. - 2014. - № 11. - С. 92-95

147. Крохина Ю. А., Амнистия капиталов: понятие, правовые основы и гарантии реализации // Российский юридический журнал. - 2015. - № 3 (61). - С. 19-24

148. Лаптев В. А., Цифровые активы как объекты гражданских прав // Юридическая наука и практика: Вестник Нижегородской академии МВД России.

- 2018. - №. 2 (42). - С. 199-204

149. Лукьянец К.В., Полежарова Л.В. Деофшоризация российской экономики: прогноз налоговых поступлений от контролируемых иностранных компаний // Экономика. Налоги. Право. - 2016. - № 3. - С. 128-134

150. Маняхин Т.В. Мировая практика валютного регулирования: основные методы и проблемы их применения // Финансы и кредит. - 2004. - № 25(163). - С. 66-71

151. Миллер А. Е., Богославец Т. Н., Налоговое поведение налоговых инспекторов //Вестник Омского университета. Серия «Экономика». - 2016. - № 2

- С. 180-186

152. Милоголов Н.С., Пинская М.Р. Правила налогообложения контролируемых иностранных компаний: сравнительный анализ. // Научно-исследовательский финансовый институт. Финансовый журнал. - 2014. - № 4 (22).

- С. 36-46

153. Мишустин М. В., Совершенствование инструментов налогового администрирования по обеспечению стабильных доходов государственного бюджета // Экономика. Налоги. Право. - 2014. - №4. - С. 4-8

154. Науменко А.М., Уплата налога как форма исполнения денежного обязательства // Финансовое право. - 2006. - N 6. - С. 19-23

155. Незамайкин В. Н., Роль и место налогового анализа в общей системе управления народным хозяйством //Экономический анализ: теория и практика. -2002. - № 2 - С. 22-24

156. Омелёхина Н. В., К вопросу об обязательствах в финансовой деятельности публично-правовых образований // Вестник НГУ. Серия: Право. -2011. - Том 7, выпуск 2. - С. 154-165

157. Омелёхина Н. В., Неденежные обязанности в финансовом праве // Вестник НГУ. Серия: Право. - 2014. - Т.10 вып.2. - С. 27-37

158. Омелёхина Н. В., Юридическая конструкция финансовых обязательств: концептуальные основы формирования // Журнал российского права. - 2016. - №10 (238). - С. 108-121

159. Пепеляев С. Г. О налоговых правоотношениях // Налоговый эксперт. -2001. - № 4. - С. 12-14.

160. Перетерский И. С. К вопросу о наложении ареста на имущество СССР заграницей // Вопросы внешней торговли. - 1931. - № 3. - С. 41-43

161. Ранович А. Б. Эдикт Каракаллы о даровании римского гражданства населению империи // Вестник древней истории. - 1946. - № 2 (16). - С. 66-80

162. Савин Д. А., Зарубежный опыт организации служб налогового контроля // Сервис в России и за рубежом. - 2012. - № 7 - С. 138-151

163. Садчиков М.Н. Контроль как критерий налогово-правового статуса контролируемой иностранной компании // Вестник Саратовской государственной юридической академии. - 2016. - № 5 (112). - С. 142-146

164. Синельников-Мурылев С.Г., Трунин П.В., Левашенко А.Д. Актуальные проблемы валютного регулирования операций физических лиц в России // Российский внешнеэкономический вестник. - 2015. - № 12. - С. 3-13

165. Смирнов Д. А. Правовая природа обязанности по уплате налога // Налоговый вестник, 2010. -№ 5. - С.23

166. Соловьев А. И., Риск-ориентированный подход в системе государственного контроля и надзора в налоговой сфере // Экономика. Налоги. Право. - 2017. - № 6 - С. 139-146

167. Тихомирова А. В., Валютные операции // Вестник ЮУрГУ. Серия «Право», 2016. - Т. 16. - № 4. - С. 59-65

168. Фролова Е.Е., Контрольные правоотношения в сфере финансовой деятельности государства // Современное право. - 2010. - N 8(1). - С. 16-22

169. Хаванова И. А. Концепция бенефициарного владельца (собственника) в налоговом праве // Журнал российского права. - 2014. - № 12. - С. 50-60

170. Хаменушко И. В., Ромащенко Л. В. Либерализация валютного законодательства для физических лиц, проживающих за рубежом // Налоговед. -

2018. - № 3. - С. 81-89

171. Хафизова А. Р., Об оценке эффективности деятельности налоговых органов в России // Вестник экономики, права и социологии. - 2015. - № 2 - С. 8588

172. Хверость Т. Ю. Проблемные вопросы принудительного взыскания алиментов с должников, находящихся на территории иностранных государств // Практика исполнительного производства. - 2012. - № 6 - С. 37-48

173. Цепова Е.А. Валютные операции физических лиц: проблемы теории и практики регулирования в Российской Федерации // Евразийский юридический журнал . - 2019. - № 6(133). - С. 206-211

174. Цепова Е.А. Правовая природа международной налоговой прозрачности и ее роль в развитии финансово-правовых отношений с собственниками имущества за рубежом // Евразийский юридический журнал . -

2019. - № 1(128). - С. 262-266

175. Цепова Е.А. Правовое регулирование налоговых и валютно-правовых обязательств физических лиц - собственников имущества за рубежом // Труды Института государства и права РАН. - 2019. - № 14(1). - С. 141-165

176. Цепова Е.А. Становление налоговых и валютно-правовых обязательств физических лиц - собственников имущества за рубежом // Проблемы экономики и юридической практики. - 2018. - № 4. - С. 136-139

177. Цепова Е.А. Участие физических лиц в контролируемых иностранных компаниях: налоговые правоотношения в Российской Федерации // Проблемы экономики и юридической практики. - 2019. - № 1. - С. 161-165

178. Цепова Е.А. Физическое лицо - резидент в налоговом и валютном законодательстве Российской Федерации // Налоги. - 2019. - № 2. - С. 29-33

179. Шостранд Е. Признание и исполнение иностранных решений российскими судами и решений российских судов судами Англии и Уэльса: проблемы и тенденции // Современное Право. - 2015. - № 8 - С. 125-130

180. Шурдумова Э. Г., Афаунова Л. Х., Направления повышения эффективности налогового контроля в РФ //Экономика и управление в XXI веке: тенденции развития. - 2015. - №. 20 - С. 126-131

181. Avi-Yonah, R. S. International Tax as International Law // Tax L. Rev. 57, no. 4 (2004). - С. 483-501

182. Awasthi R., Lee H.C., Poulin P., Choi J.G., Kim W.C., Lee O.J., Sung M.J., Chang S.Y., The Benefits of Electronic Tax Administration in Developing Economies: A Korean Case Study and Discussion of Key Challenges. - 2019., [электронный ресурс]: http://documents.worldbank.org/curated/en/70211155724 5625049/pdf/The-Benefits-of-Electronic-Tax-Administration-in-Developing-Economies-A-Korean-Case-Study-and-Discussion-of-Key-Challenges.pdf

183. Awasthi R., The Benefits of Electronic Tax Administration in Developing Economies: A Korean Case Study and Discussion of Key Challenges. - 2019, [электронный ресурс]: http://documents.worldbank.org/curated/en/ 702111557245625049/pdf/The-Benefits-of-Electronic-Tax-Administration-in-Devel oping-Economies-A-Korean-Case-Study-and-Discussion-of-Key-Challenges.pdf

184. Cvrlje D., Tax literacy as an instrument of combating and overcoming tax system complexity, low tax morale and tax non-compliance // The Macrotheme Review. - 2015. - Т. 4. - №. 3. - С. 156-167

185. Edwards S., Capital mobility and economic performance: are emerging economies different? // National bureau of economic research, 2001. - №. w8076., [электронный ресурс]: https://www.nber.org/papers/w8076

186. Ferlazzo N. L., Serrano M. v. Il condono fiscale, nei rapporti con lo Statuto del contribuente e con gli aiuti di Stato, alla luce delle conclusioni dell'avvocato generale dell'UE del 25 ottobre 2007 // Bollettino tributario. - 2007. - № 23. - P. 1845

187. Fernández A., Klein M.W., Rebucci A., Schindler M., Uribe M., Capital control measures: A new dataset // National Bureau of Economic Research, 2015. - №. w20970., [электронный ресурс]: https://www.nber.org/papers/w20970.pdf

188. Hassan N., Nawawi A., Salin A. S. A. P., Improving tax compliance via tax education-Malaysian experience //Management & Accounting Review (MAR). - 2016. - Т. 15. - №. 2. - С. 243-262

189. IMF X. The Liberalization and Management of Capital Flows: An Institutional View //Washington DC. IMF. - 2012. - Т. 14., [электронный ресурс]: https://www.imf.org/external/np/pp/eng/2012/111412.pdf

190. Joscelyne M., Wentworth-May M. The UK's new CFC regime // Practical Law. - 2012, [электронный ресурс]: https://uk.practicallaw.thomsonreuters.com/: resource id 0-519-8741

191. Kapranova L., Stankevicius A., Simanaviciene Z., Luksaité A., Tax morale and tax evasion: theoretical insights // Visuomenés saugumas ir viesoji tvarka: mokslini^ straipsni^ rinkinys (Kaunas 2016) / Mykolo Romerio universiteto. - Kaunas, 2016 - С. 80-95

192. Keen M., Slemrod J., Optimal tax administration //Journal of Public Economics. - 2017. - Т. 152. - С. 133-142

193. Lisi G., Tax morale, tax compliance and the optimal tax policy // Economic Analysis and Policy. - 2015. - Т. 45. - С. 27-32

194. Maisiba G. J., Atambo W., Effects of electronic-tax system on the revenue collection efficiency of Kenya Revenue Authority: A case of Uasin Gishu County // Imperial Journal of Interdisciplinary Research. - 2016. - Т. 2. - №. 4. - С. 2454-1362

195. Manescu C., Considerations for Tax Evasion Causes // The International Conference Education and Creativity for a Knowledge - based Society - LAW, Vienna, Osterreichish Rumanischer Akademischer Verein. - 2015. - С. 195-198

196. Pistone P., Coordinating the Actions of Regional and Global Players during the Shift from Bilateralism to Multilateralism in International Tax Law // World Tax Journal. - 2014. - № 6 (1). - С. 3-9

197. Qian J., Tax Administration Reform in China // East Asian Policy. - 2018. - Т. 10. - №. 03. - С. 66-74

198. Rust A., CFC Legislation and EC Law // Intertax. - 2008. - № 36 (11). - С. 492-501

199. Saborowski, C., Sanya S., Weisfeld H. and Yepez J., Effectiveness of Capital Outflow Restrictions // IMF Working Paper WP/14/8. 2014, [электронный ресурс]: https://www.elibrary.imf.org/view/IMF001/21101 -9781484379752/21101-9781484379752/21101-9781484379752_A001.xml?redirect=true&print&redirect=true

200. Savitri E., The Effect of Taxpayer Awareness, Tax Socialization, Tax Penalties, Compliance Cost at Taxpayer Compliance with Service Quality as Mediating Variable // Procedia-Social and Behavioral Sciences. - 2016. - Т. 219. - С. 682-687

201. Seralurin Y. C., Ermawati Y., Influence of self-assessment system, taxation understanding, and discrimination toward ethics of tax evasion // International research journal of management, IT and social sciences. - 2019. - Т. 6. - №. 5. - С. 267-278

202. White S., McAllister I. & Munro N., Economic Inequality and Political Stability in Russia and China // Europe-Asia Studies. - 2017. - 69:1. - С. 1-7

203. Wu YC, Lin CW, National port competitiveness: implications for India // Management Decision. - 2008. - 46(10). - С. 1482.

204. Yu-Te Tu, A Cross-Cultural Comparison of Brazil, Russia, India, and China (BRIC) on Negotiation Styles // Anthropologist. - 2014. - 19(2). - С. 457-467

205. Zelinsky E. A. Defining Residence for Income Tax Purposes: Domicile as Gap-Filler, Citizenship as Proxy and Gap-Filler, 38 Mich. J. Int'l L. 271 (2017)., [электронный ресурс]: http://repository.law.umich.edu/mjil/vol38/iss2/5

Диссертационные исследования

206. Арзуманова Л.Л., Право денежного обращения как подотрасль финансового права Российской Федерации: Дисс. на соискание ученой степени доктора юридических наук: 12.00.04 / ГОУВПО "Московская государственная юридическая академия". - Москва, 2014. - 520 с.

207. Бордюг И.С., Налоговое обязательство в российском праве: дисс. на соискание ученой степени кандидата юридических наук: 12.00.14/ Бордюг Ирина Сергеевна. - Омск, 2009. - 202 с.

208. Гармаева М.А. Правовое регулирование налоговых вычетов в российском налоговом законодательстве: Автореферат дисс. на соискание ученой степени кандидата юридических наук : 12.00.14 / Ин-т законодательства и сравнит. правоведения при Правительстве РФ. - Москва, 2008. - 28 с.

209. Джамурзаев Ю.Д. Концепция формирования эффективного налогового администрирования в национальной налоговой системе : Автореферат дисс. на соискание ученой степени доктора экономических наук: 08.00.10 / Орел, 2012. - 48 с.

210. Запольский С.В., Правовые вопросы самофинансирования предприятий в условиях полного хозяйственного расчета: финансово-правовой аспект: Автореф. дисс. на соискание ученой степени доктора юридических наук: 12.00.02 / ВНИИ сов. гос. стр-ва и законодательства. - М., 1989. - 45 с.

211. Карасева М.В., Финансовое правоотношение: дисс. на соискание ученой степени доктора юридических наук: - Воронеж, 1998. - 304 с.

212. Старженецкая Л.И. Правовое регулирование налогообложения контролируемых иностранных компаний: опыт зарубежных стран и России: дисс. на соискание ученой степени кандидата юридических наук : 12.00.04 / МГИМО -Москва, 2016. - 225 с.

213. Титова М.В. Налоговые льготы: Автореферат дисс. на соискание ученой степени кандидата юридических наук : 12.00.14 / С.-Петерб. гос. ун-т. -Санкт-Петербург, 2004. - 33 с.

214. Усков И.А. Правовое регулирование валютных сделок в международных коммерческих отношениях: Дисс. на соискание ученой степени кандидата экономических наук. М., 2011. - 179 с.

215. Фролова Е.Е., Государственный финансовый контроль в сфере денежного обращения : Автореферат дисс. на соискание ученой степени доктора юридических наук: 12.00.14 / Рос. ун-т дружбы народов. - Москва, 2011. - 54 с.

Материалы судебной практики

216. Постановление Конституционного Суда РФ от 23.02.1999 N 4-П "По делу о проверке конституционности положения части второй статьи 29 Федерального закона от 3 февраля 1996 года "О банках и банковской деятельности" в связи с жалобами граждан О.Ю. Веселяшкиной, А.Ю. Веселяшкина и Н.П. Лазаренко" // «Российская газета». - N 40. - 03.03.1999

217. Постановление Конституционного Суда РФ от 06.06.2019 N 22-П "По делу о проверке конституционности положений подпункта 3 пункта 8 статьи 346.43, статьи 346.47 и пункта 1 статьи 346.48 Налогового кодекса Российской Федерации, а также положений Закона Мурманской области "О патентной системе налогообложения на территории Мурманской области" в связи с жалобой гражданина С.А. Глухова" // "Российская газета". - N 130. - 19.06.2019

218. Постановление Конституционного Суда РФ от 31.05.2018 N 22-П "По делу о проверке конституционности положений статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Новочеркасского гарнизонного военного суда" // "Российская газета". - N 121. - 06.06.2018

219. Постановление суда апелляционной инстанции Арбитражного суда Псковской области от 14.05.2005 г. по делу № А52/662/2005/2 // Картотека арбитражных дел [электронный ресурс]: https://kad.arbitr.ru/

220. Постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 15.08.2005 г. № А52-662/2005/2 // Картотека арбитражных дел [электронный ресурс]: https://kad.arbitr.ru/

221. Постановление Заместителя председателя Московского городского суда от 13.01.2014 г. по делу № 4а-2647/13 // Суды общей юрисдикции города Москвы, официальный портал [электронный ресурс]: https://www.mos-gorsud.ru/

222. Постановление Заместителя председателя Московского городского суда от 11.11.2010 г. по делу об административном правонарушении № 4а-3032/10 // БД Судебные и нормативные акты РФ (СудАкт)

223. Постановление Президиума ВАС РФ от 02.02.1999 г. № 3710/98 по делу № А40-34987/97-2-355 // СПС Консультант Плюс

224. Постановление Президиума ВАС РФ от 27.03.2006 г. № 12933/05 по делу № А52/662/2005/2 // СПС Консультант Плюс

225. Постановление Президиума ВАС РФ от 27.03.2006 г. № 12938/05 по делу № А52/664/2005/2 // СПС Консультант Плюс

226. Постановление Президиума ВАС РФ от 06.06.2006 г. № 1644/06 по делу № А06-3059у/3-23/05 // СПС Консультант Плюс

227. Постановление Президиума ВАС РФ от 01.09.2009 г. № 4140/09 по делу № А47-6623/08 // СПС Консультант Плюс

228. Решение Преображенского районного суда города Москвы от 02.06.2015 г. по делу № 2-3125/2015 // БД Судебные и нормативные акты РФ (СудАкт)

229. Решение Новгородского районного суда Новгородской области от 05.02.2018 г. по делу № 2а-655/2018 // БД Судебные и нормативные акты РФ (СудАкт)

230. Решение Апатитского городского суда Мурманской области от 16.07.2018 г. по делу № 2-837/2018 // БД Судебные и нормативные акты РФ (СудАкт)

231. Решение Арбитражного суда Псковской области от 29.03.2005 г. по делу № А52/662/2005/2 // Картотека арбитражных дел [электронный ресурс]: https://kad.arbitr.ru/

232. Решение Головинского районного суда г. Москвы от 08.06.2010 г. по делу № 4а-3032/10 // Суды общей юрисдикции города Москвы, официальный портал [электронный ресурс]: https://www.mos-gorsud.ru/

233. Решение Московского городского суда от 15.07.2010 г. по делу об административном правонарушении № 4а-3032/10 // БД Судебные и нормативные акты РФ (СудАкт)

234. Решение Московского городского суда от 15.08.2010 г. по делу об административном правонарушении № 7-1461 // БД Судебные и нормативные акты РФ (СудАкт)

235. Решение Московского городского суда от 24.02.2011 г. по делу об административном правонарушении № 7-280 // БД Судебные и нормативные акты РФ (СудАкт)

236. Решение Московского городского суда от 24.05.2011 г. по делу об административном правонарушении № 7-843 // БД Судебные и нормативные акты РФ (СудАкт)

237. Решение Головинского районного суда города Москвы от 28.06.2011 г. по делу № 4а-2647/13 // Суды общей юрисдикции города Москвы, официальный портал [электронный ресурс]: https://www.mos-gorsud.ru/

238. Решение Московского городского суда от 22.11.2011 г. по делу № 4а-2647/13 // Суды общей юрисдикции города Москвы, официальный портал [электронный ресурс]: https://www.mos-gorsud.ru/

239. Решение Хабаровского краевого суда от 13.02.2012 г. по делу № № 21-122/2019// БД Судебные и нормативные акты РФ (СудАкт)

240. Решение Ленинского районного суда г. Перми от 27.01.2014 г. по делу № 12-7/2014 // БД Судебные и нормативные акты РФ (СудАкт)

241. Решение Краснодарского краевого суда от 06.05.2014 г. по делу № 121219/2014 // БД Судебные и нормативные акты РФ (СудАкт)

242. Решение Арбитражного суда Забайкальского края от 20.10.2014 г. по делу №А78-9852/2014 // БД Судебные и нормативные акты РФ (СудАкт)

243. Решение Оренбургского областного суда от 06.02.2015 г. по делу № 21-50/2015 // БД Судебные и нормативные акты РФ (СудАкт)

244. Решение Оренбургского областного суда от 06.02.2015 по делу № 2148/2015 // БД Судебные и нормативные акты РФ (СудАкт)

245. Решение Московского городского суда от 26.02.2015 г. по делу об административном правонарушении № 7-1665/2015 // БД Судебные и нормативные акты РФ (СудАкт)

246. Решение Центрального районного суда г. Твери от 02.10.2015 г. по делу № 12-634/2015 // БД Судебные и нормативные акты РФ (СудАкт)

247. Решение Арбитражного суда Алтайского края от 18.11.2015 г. по делу А03-15517/2015 // БД Судебные и нормативные акты РФ (СудАкт)

248. Решение Кировского районного суда г. Иркутска от 31.03.2016 г. по делу № 2А-1283/2016 // БД Судебные и нормативные акты РФ (СудАкт)

249. Решение Арбитражного суда Брянской области от 06.04.2016 г. по делу №А09-1491/2016 // БД Судебные и нормативные акты РФ (СудАкт)

250. Решение Железнодорожного районного суда г. Самары от 06.05.2016 г. по делу № 2А-2157/2016 // БД Судебные и нормативные акты РФ (СудАкт)

251. Решение Сормовского районного суда г. Н. Новгорода от 25.10.2016 г. по делу № 12-404/2016 // БД Судебные и нормативные акты РФ (СудАкт)

252. Решение Измайловского районного суда г. Москвы от 13.10.2017 г. по делу № 12-1029/2017 // Суды общей юрисдикции города Москвы, официальный портал [электронный ресурс]: https://www.mos-gorsud.ru/

253. Решение Московского городского суда от 24.11.2017 г. по делу об административном правонарушении № 7-14769/2017 // Суды общей юрисдикции города Москвы, официальный портал [электронный ресурс]: https://www.mos-gorsud.ru/

254. Решение Арбитражного суда г. Москвы от 21.12.2017 г. по делу № А40-178867/17 // БД Судебные и нормативные акты РФ (СудАкт)

255. Решение Вахитовского районного суда города Казани от 17.05.2018 г. по делу № 2а-4918/2018 // БД Судебные и нормативные акты РФ (СудАкт)

256. Решение Тюменского областного суда от 25.02.2019 г. по делу № 21124/2019 // БД Судебные и нормативные акты РФ (СудАкт)

257. Решение Привокзального районного суда г.Тулы от 10.04.2019 г. по делу № 2а-468/2019 // БД Судебные и нормативные акты РФ (СудАкт)

258. Решение судьи Тверского районного суда г. Москвы от 04.07.2019 г. по делу № 12-1821/19 // Суды общей юрисдикции города Москвы, официальный портал [электронный ресурс]: https://www.mos-gorsud.ru/

259. Решение Коптевского районного суда г. Москвы от 02.08.2019 г. по делу № 12-229/19 // Суды общей юрисдикции города Москвы, официальный портал [электронный ресурс]: https://www.mos-gorsud.ru/

260. Решение Черемушкинского районного суда г. Москвы от 29.08.2019 г. по делу № 12-882/19 // Суды общей юрисдикции города Москвы, официальный портал [электронный ресурс]: https://www.mos-gorsud.ru/

261. Решение Одинцовского городского суда Московской области от 19.09.2019 г. по делу № 2а-10284/2016 // БД Судебные и нормативные акты РФ (СудАкт)

262. Решение Судьи Московского городского от 08.10.2019 г. по делу № 711473/19 // Суды общей юрисдикции города Москвы, официальный портал [электронный ресурс]: https://www.mos-gorsud.ru/

263. Решение Коптевского районного суда г. Москвы от 05.11.2019 г. по делу № 12-380/2019 // Суды общей юрисдикции города Москвы, официальный портал [электронный ресурс]: https://www.mos-gorsud.ru/

264. Решение Волжского городского суда Волгоградской области от 22.11.2018 г. по делу № 2А-4757/2018 // БД Судебные и нормативные акты РФ (СудАкт)

265. Решение Обского городского суда Новосибирской области от 11.11.2015 г. по делу №2а-573/2015 // БД Судебные и нормативные акты РФ (СудАкт)

266. Решение судьи Тимирязевского районного суда г. Москвы от 08.12.2014 г. по делу об административном правонарушении № 7-1665/2015 // БД Судебные и нормативные акты РФ (СудАкт)

Электронные ресурсы

267. Богатые россияне стали в четыре раза чаще декларировать иностранные счета [электронный ресурс]: https://www.rbc.ru/, РБК, Деньги, 26.07.2017,https://www.rbc.ru/money/26/07/2017/597791a19a79476fa78046a8?from= newsfeed

268. Данные по формам статистической налоговой отчётности [электронный ресурс]: https://www.nalog.ru/, ФНС, Сводные отчеты в целом по Российской Федерации и в разрезе субъектов Российской Федерации, 2019 https://www.nalog.ru/rn77/related activities/statistics and analytics/forms/

269. Коваль А. А., Левашенко А. Д., Синельников-Мурылев С. Г., Трунин П. В. Реформа валютного регулирования и валютного контроля в России // Центр стратегических разработок. - Москва. - Март 2018 [электронный ресурс]: https://www.csr.ru/issledovaniya/valyutnyj-uchet-no-ne-kontrol/

270. Михаил Мишустин продемонстрировал работу автоматизированной системы касс нового поколения на Форуме ОЭСР в Осло, [электронный ресурс]: https://www.nalog.ru/: ФНС, Новости, Деятельность ФНС России, 28.09.2017. https://www.nalog.ru/rn77/news/activities_fts/6069922/

271. Мы входим в 2020 год с абсолютно новым и либеральным уровнем нормативного регулирования внешнеэкономической деятельности, - Дмитрий Вольвач, [электронный ресурс]: https://www.nalog.ru/: Федеральная налоговая служба, Новости, Деятельность ФНС России, 09.10.2019, https://www.nalog.ru/rn77/news/activities_fts/9148894/

272. Покупательная способность среднедушевых денежных доходов населения // Федеральной службы государственной статистики РФ. Официальная статистика. Население. Уровень жизни. [электронный ресурс]:

http://www.gks.ru/wps/wcm/connect/rosstat main/rosstat/ru/statistics/population/level/

#

273. Почему состоятельные россияне стали чаще менять налоговое резидентство [электронный ресурс]: https://www.rbc.ru/, РБК, Финансы, 09.01.2018, https://www.rbc.ru/finances/09/01/2018/5a5337ef9a794725fb537671

274. Применяемые соглашения об избежании двойного налогообложения [электронный ресурс]: https://www.nalog.ru/: Федеральная налоговая служба, Международное налогообложение, Правовая база, https://www.nalog.ru/rn77/about fts/inttax/mpa/dn/

275. Россия в цифрах - 2019 г. [электронный ресурс]: https://www.gks.ru/, Федеральная служба государственной статистики, https://www.gks.ru/bgd/regl/b19 11/Main.htm

276. Система автоматизированного информационного обмена - большое достижение в борьбе за налоговую прозрачность - Алексей Оверчук, [электронный ресурс]: https://www.nalog.ru/: ФНС, Новости, Деятельность ФНС России, 17.05.2016. https://www.nalog.ru/rn77/news/activities_fts/6069922/

277. Ткачев И. Суд подтвердил штраф 30 млн руб. пострадавшему от санкций США россиянину [электронный ресурс]: https://www.rbc.ru/, РБК, 13.10.2017, https://www.rbc.ru/economics/13/10/2017/59e091 fc9a794770f88f907a

278. Федеральный портал проектов нормативных правовых актов (Официальный сайт для размещения информации о подготовке федеральными органами исполнительной власти проектов нормативных правовых актов и результатах их общественного обсуждения) [электронный ресурс]: https://regulation.gov.ru

279. A Step Change In Tax Transparency, [электронный ресурс]: http://www.oecd.org: OECD Report for the G8 Summit Lough Erne, Enniskillen, June 2013. https://www.oecd.org/ctp/exchange-of-tax-information/taxtransparency_G8report.pdf

280. About Form 8621, Information Return by a Shareholder of a Passive Foreign Investment Company or Qualified Electing Fund, [электронный ресурс]: https://www.irs.gov/: Internal Revenue Service. Forms and Instructions, 2017, https://www.irs.gov/forms-pubs/about-form-8621-return-by-a-shareholder-of-a-passive-foreign-investment-company-or-qualified-electing-fund

281. Action Plan on Base Erosion and Profit Shifting, [электронный ресурс]: www.oecd-ilibrary.org: OECD Publishing, 19.07.2013. DOI: http://dx.doi.org/10.1787/9789264202719-en

282. Automatic Exchange of Information what it is, how it works, benefits, what remains to be done, [электронный ресурс]: http://www.oecd.org: Centre for Tax Policy and Administration. Exchange of information, 2012. www.oecd.org/ctp/exchange-of-tax-information/automatic-exchange-of-information-report.pdf

283. Brief on the State of Play on the international tax transparency standards September 2017, [электронный ресурс]: http://www.oecd.org: Global Forum on Transparency and Exchange of Information for Tax Purposes, 2017. http://www.oecd.org/tax/transparency/brief-and-FAQ-on-progress-on-tax-transparency.pdf

284. Convention on Mutual Administrative Assistance in Tax Matters, chart of participating jurisdictions [электронный ресурс]: http://www.oecd.org: Centre for Tax Policy and Administration. Exchange of information. Convention on Mutual Administrative Assistance in Tax Matters, 2017. http://www.oecd.org/tax/exchange-of-tax-information/Status of convention.pdf

285. Designing Effective Controlled Foreign Company Rules, Action 3 - 2015 Final Report, [электронный ресурс]: www.oecd-ilibrary.org: OECD Publishing, 15.10.2015, http://dx.doi.org/10.1787/9789264241152-en

286. Global Forum on Transparency and Exchange of Information for Tax Purposes Peer Reviews: Kenya 2016: Phase 2: Implementation of the Standard in

Practice, [электронный ресурс]: www.oecd-ilibrary.org: OECD Publishing, 14.03.2016, http://dx.doi.org/10.1787/9789264250796-en

287. List of CbC MCAA signatories [электронный ресурс]: http://www.oecd.org: Automatic Exchange. About Automatic Exchange. International exchange of country-by-country reports, 2017. https://www.oecd.org/tax/automatic-exchange/about-automatic-exchange/CbC-MCAA-Signatories.pdf

288. List of CRS MCAA signatories [электронный ресурс]: http://www.oecd.org: Automatic Exchange. International framework for the CRS. The CRS multilateral competent authority agreement (MCAA), 2017. http://www.oecd.org/tax/automatic-exchange/international-framework-for-the-crs/MCAA-Signatories.pdf

289. Monetary and Capital Markets Department: Annual Report on Exchange Arrangements and Exchange Restrictions 2018 // International Monetary Fund [электронный ресурс]: https://www.imf.org/en/Publications/Annual-Report-on-Exchange-Arrangements-and-Exchange-Restrictions/Issues/2019/04/24/Annual-Report-on-Exchange-Arrangements-and-Exchange-Restrictions-2018-46162

290. Tax Transparency 2016 Report on Progress, [электронный ресурс]: http://www.oecd.org: Global Forum on Transparency and Exchange of Information for Tax Purposes, 2016. http://www.oecd.org/tax/transparency/GF-annual-report-2016.pdf

291. Transparency and global tax, [электронный ресурс]: OECD Observer No 295 Q2 2013. http: / / oecdobserver. org/news/fullstory.php/aid/4118/ Transparency_and_Global_tax.html

292. Ukraine-related Sanctions, [электронный ресурс]: U.S. DEPARTMENT OF THE TREASURY, OFAC Recent Actions, 09.12.2014, https://www.treasury.gov/resource-center/sanctions/OFAC-Enforcement/Pages/20140912.aspx

293. Williamson J. Latin American Readjustment: How Much has Happened? Washington: Peterson Institute for International Economics 1990, [электронный

ресурс]: https://piie.com/commentary/speeches-papers/what-washington-means-

policy-reform

294. Wilson D., Purushothaman R., Global economics paper number 99: Dreaming with BRICs: The path to 2050 // Goldman Sachs, source: global investment research, October 2003, [электронный ресурс]:

https://www.goldmansachs.com/insights/archive/brics-dream.html