Экономические проблемы согласования системы налогообложения с интересами товаропроизводителей тема диссертации и автореферата по ВАК РФ 08.00.05, кандидат экономических наук Сафин, Ралиф Рафилович

• Сафин, Ралиф Рафилович
• кандидат экономических наук
• 1999

Оглавление диссертации кандидат экономических наук Сафин, Ралиф Рафилович

ВВЕДЕНИЕ

1. Соотношение системы налогообложения и экономических интересов товаропроизводителей

1.1 Характеристика системы налогообложения Российской Федерации

1.2 Механизм влияния системы налогообложения на экономическую эффективность производства.

1.3 Основные направления совершенствования системы налогообложения товаропроизводителей

2. Методические основы установления оптимального уровня налоговых платежей

2.1 Сущность проблемы оптимизации суммарной ставки налогов и критерий ее оптимальности

2.2 Факторы, определяющие рациональную величину суммарной ставки налогообложения

2.3 Модель согласования суммарной ставки налогообложения с экономическими интересами товаропроизводителей.

3. Анализ влияния системы налогообложения на экономическую эффективность промышленного комплекса.

3.1 Общая характеристика экономической динамики межотраслевого комплекса

3.1.1 Организационная структура ОАО «ЛУКОЙЛ»

3.1.2 Состояние сырьевой базы ОАО »ЛУКОЙЛ»

3.1.3 Добыча нефти и газа

3.1.4 Переработка нефти

3.1.5 Прочая деятельность ОАО "ЛУКОЙЛ"

3.1.6 Характеристика основных экономических показателей деятельности ОАО «ЛУКОЙЛ»

3.2 Уровень и динамика налоговых платежей» фондов накопления и потребления

3.3 Сценарий социально-экономического развития межотраслевого комплекса в условиях действующей и оптимальной ставки налогообложения.

Введение диссертации (часть автореферата) на тему «Экономические проблемы согласования системы налогообложения с интересами товаропроизводителей»

Процесс реорганизации нефтяного рынка России, начавшийся в 1992 г., до сих пор не закончился. Продолжающийся передел собственности сопровождается процессами интеграции действующих российских нефтяных компаний, вовлечением в вертикально-интегрированные нефтяные компании новых субъектов.

Особенность вертикально интегрированных нефтяных компаний состоит в определенной диверсификации производства, что увеличивает финансовую устойчивость как компании в целом, так и снижает риск банкротства ее отдельных подразделений. Большинство же неинтегрированных нефтяных предприятий существенно зависят от конъюнктуры цен на нефть и нефтепродукты, складывающейся на рынке. Вертикально-интегрированные компании позволяют также увеличивать объем капитальных вложений, как за счет собственных средств, так и привлеченных инвестиций, и оптимизировать их структуру. Оптимизация структуры подразумевает повышение доли инвестиций, направляемых на обновление активной части основного капитала, опережение темпов реконструкции действующих подразделений компании на основе новой технологии по сравнению с темпами расширения производства на прежнем техническом и технологическом уровне.

Наблюдающийся в нефтяном комплексе Российской Федерации спад, определяющий масштабы, структуру и эффективность производства, является результатом ряда причин. В качестве основных * можно выделить следующие: сокращение объемов капитальных вложений, спросовые ограничения на внутреннем рынке (в первую очередь в результате неплатежей) и налоговая политика государства.

Высокие ставки налогов и недостаточная эффективность действующей налоговой системы являются одной из основных причин кризиса неплатежей в стране. Кризис неплатежей сужает собственные инвестиционные возможности предприятий. Для нефтяной промышленности кризис неплатежей оборачивается тем, что фактические поставки нефтепродуктов внутри страны существенно % ниже существующей в них потребности, при этом фактические поставки оплачиваются потребителями лишь частично.

Действующая налоговая система, как правило, носит чисто фискальный характер. На практике общая сумма налоговых выплат настолько велика, что предприятия в существенной степени теряют интерес к наращиванию производства.

На фискальный характер налогообложения указывает тот факт, что в Российской Федерации, где доля предприятий топливно-энергетического комплекса в объеме промышленной продукции составляет 30%, предприятия ТЭК обеспечивают свыше двух третей налоговых поступлений в федеральный бюджет. И это в ситуации, когда предприятия топливно-энергетического комплекса имеют громадную задолженность по платежам в федеральный Л бюджет.

Налоговая система должна, кроме фискальной, выполнять и другие функции, регулирующие и стимулирующие деятельность предприятий.

Для обеспечения регулирующей и стимулирующей функции налоговой системы следует соблюдать принцип равномерности и справедливости налогового бремени, в частности должны стимулироваться накопления и их трансформация в инвестиции. Существенно осложняет финансовое состояние предприятий и % практика расчета прибыли, исчисления и уплаты налога на прибыль в момент отгрузки продукции, а не на основе выручки от рештизации. В результате в доходы бюджета перечисляются не доходы от хозяйственной деятельности, а оборотный или даже основной капитал.

Налоговая составляющая в цене продукции нефтяной промышленности в течение последних лет чрезвычайно высока и составляла более 50%. Вносимые изменения в налоговое законодательство не уменьшили доли налоговой составляющей в цене. Так, отмена экспортного тарифа и специального налога не изменила доли налоговых поступлений от нефтедобычи (доли налогов в стоимости нефти), поскольку одновременно с отменой одних налогов осуществлялось повышение ставок акцизов.

Оценка влияния налоговой системы на основные технико-экономические показатели деятельности предприятий нефтепереработки показала, что финансовое положение предприятий сложное, сужается их инвестиционная деятельность, а налоговое давление на предприятия значительно.

Налогообложение всегда являлось и является важнейшей социально-экономической проблемой любого общества, ибо ни одно государство не может обойтись без налогов.

Вопросам налогообложения посвящено очень большое количество работ, начиная от А. Смита и Д. Рикардо до А. Лаффера и отечественных исследователей данной проблемы.

В России разработан проект нового Налогового Кодекса. Из анализа сложившейся в РФ системы налогообложения и предлагаемых направлений ее совершенствования можно заключить, что первый по значимости круг проблем в этой области составляют: обоснование оптимальной суммарной ставки налогов и платежей по отношению к величине валового внутреннего продукта (ВВП) или национального дохода (НД); выбор между рентной, ресурсной и продуктовой концепциями налогообложения; структуризация суммарной ставки по всем классификационным признакам с расчетом на сбалансированное формирование федерального, региональных и местных бюджетов.

Все остальные важные вопросы построения налоговой системы (распределение налогового бремени, установление базы налогообложения, способов расчета конкретных видов налогов, их канализация в бюджеты различных уровней и т.п.) имеют производный или подчиненный характер по отношению к названным трем проблемам. Абсолютный приоритет из этих трех проблем имеет первая - оптимизация суммарной ставки налогов и платежей. Расчет конкретных величин рентной, ресурсной и продуктовой составляющих общей налоговой нагрузки невозможен без предварительного обоснования оптимальной суммарной ставки, поскольку она не нейтральна, а активно и селективно воздействует на степень вовлечения земли, труда и капитала в реальный сектор экономики. Точно так же и пропорции распределения налоговых поступлений между видами налогов и бюджетами различных уровней не могут не зависеть от того, какой будет суммарная ставка налогов. Прежде чем строить схему распределения налоговых поступлений надо знать их относительное значение к объему ВВП или НД. Именно эта величина определяет меру учета экономических интересов товаропроизводителей различных социальных групп и государства в целом.

Первая попытка дать теоретическое обоснование и практические методы расчета оптимальной суммарной ставки налогообложения предпринята в работе [21]. В данной работе оптимальная суммарная ставка налогов представлена функцией двух важнейших макроэкономических параметров народнохозяйственной системы: средней капиталоотдачи за период стратегического планирования и длительности этого периода.

При общей методологической корректности предпосылок данному обоснованию оптимальной суммарной ставки налогообложения присуща некоторая узость. Величина оптимальной налоговой ставки в работе [21] отражает только подавление инвестиционной активности товаропроизводителей и перераспределение национального дохода между бюджетом и чистой прибылью фирмы. В работе [21] не учтен такой важный экономический фактор, как уход капитала из сферы товаропроизводства по мере увеличения налогового бремени. Кроме того, внешнеэкономические факторы в работе вообще не приняты в расчет.

В связи с вышеизложенным целью данной работы явилось усовершенствование методики расчета оптимальной суммарной ставки налогообложения и разработка сценария социально-экономического развития крупнейшей нефтяной компании «ЛУКОЙЛ» при различных суммарных ставках налогообложения.

Технико-экономическая характеристика нефтяной компании «ЛУКОЙЛ» как объекта исследования дана в третьей главе данной работы.

Основные научные результаты, полученные автором, их новизна заключается в следующем:

Внесены существенные изменения в ранее разработанную модель оптимизации суммарной ставки налогообложения, позволяющие более полно выразить через ее величину действие институционально-экономических факторов и вытеснение капитала из товаропроизводства;

Разработан метод аналитического описания воздействия институционально-экономических факторов на объем национального дохода и его составляющих через вариацию суммарной ставки налогообложения. В результате установлено, что кривая интегрального фонда потребления и непроизводственного накопления приобретает максимум, так же как и кривая налоговых поступлений (кривая Лаффера);

Доказано, что ставки налогов, обеспечивающие максимумы интегрального фонда потребления и непроизводственного накопления с одной стороны, и суммы налоговых поступлений - с другой, не совпадают. Первая из них всегда смещена в меньшую сторону по отношению ко второй. В промежутке между ними интегральная сумма фонда потребления и непроизводственного накопления меняется незначительно. Этот промежуток - поле для маневра суммарной ставки налогов в зависимости от складывающейся социально-экономической ситуации;

На основе классификации факторов, определяющих объем национального дохода в зависимости от величин суммарной ставки налогообложения, разработана принципиально новая модель оптимизации ее значения. Она представляет оптимальную суммарную ставку функцией трех макроэкономических параметров: капиталоотдачи, длительности периода стратегического планирования и нормы производственного накопления. Ее принципиальная новизна в отличие от ранее разработанной модели состоит в явном учете вытеснения капитала из сферы товаропроизводства под воздействием возрастающего налогового бремени;

Сравнительным анализом роли отдельных экономических и институциональных факторов установлено, что решающее влияние на формирование оптимальной суммарной ставки налогов оказывает уход капитала из сферы товаропроизводства по мере роста обшей налоговой нагрузки; и

Доказано, что существование оптимальной суммарной ставки налогов - следствие не просто ухода капитала из сферы товаропроизводства, а скачкообразного ускорения его темпа по достижении определенного уровня суммарной ставки. При некотором ее значении уход капитала из сферы товаропроизводства в финансовую сферу приобретает лавинообразный катастрофический характер. Причина этого - фундаментальное статистическое свойство интегральной кривой распределения капитала по уровню капиталоотдачи: наличие узкого модального интервала (Е = 0,12.0,18), в котором находится 65% всего капитала;

Сформулировано и математически выражено критическое условие ухода капитала из реального сектора экономики под влиянием растущей ставки налогов. С его помощью оказалось возможным отобразить индивидуальную реакцию отдельных фирм на величину налогового бремени в рамках общей модели оптимизации суммарной ставки налогов, связав ее со статистическими характеристиками интегральной кривой распределения капитала по уровню капиталоотдачи. Получено уравнение и кривая ухода капитала из сферы товаропроизводства;

Разработаны методы аналитического и численного расчета оптимальной суммарной ставки налогов. В результате расчетов определен узкий диапазон области устойчивых оптимальных решений для экономики Российской Федерации. Он составляет в зависимости от возможного изменения капиталоотдачи 28.30% по отношению к ВВП;

Наряду с моделью оптимизации ставки нштогов по общеэкономическому (народнохозяйственному) критерию впервые выведено теоретически обоснованное уравнение кривой суммы налоговых поступлений (кривая Лаффера). Это дает возможность постоянно соотносить ставки налогов, оптиматьные по фискальному и народно-хозяйственному критериям. Промежуток между ними составляет субоптимальную область изменения налоговой ставки, за пределами которой лежит область налоговой катастрофы (резкое падение интегрального фонда потребления и непроизводственного накопления);

Впервые разработан сценарий социально-экономического развития нефтяной компании «ЛУКОЙЛ» при различных суммарных ставках налогообложения.

Диссертационная работа выполнена на кафедре «Экономика и управление нефтеперерабатывающей и нефтехимической промышленности» Уфимского Государственного нефтяного технического университета в составе общероссийской научной программы «Нефть и газ России».

Заключение диссертации по теме «Экономика и управление народным хозяйством: теория управления экономическими системами; макроэкономика; экономика, организация и управление предприятиями, отраслями, комплексами; управление инновациями; региональная экономика; логистика; экономика труда», Сафин, Ралиф Рафилович

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Из проведенного исследования следует:

1. Спад производства в нефтяном комплексе России обусловлен многими причинами, среди которых существенное значение имеет налоговая политика государства. Высокие налоговые ставки и недостаточная эффективность действующей налоговой системы являются одной из важнейших причин неплатежей в стране. Кризис неплатежей сужает собственные инвестиционные возможности производства, сдерживает рост объема производства и его эффективности.

Налоговая составляющая в цене продукции нефтяной промышленности в течение последних лет чрезвычайно высока и составляла более 50%. Вносимые изменения в налоговое законодательство не уменьшили доли налоговой составляющей в цене.

2. Среди основных недостатков действующей в 1998 г. налоговой системы можно выделить: отсутствие единой законодательной базы налогообложения, многочисленность нормативных документов, что обусловливает противоречивость и запутанность налогового законодательства; чрезмерная усложненность налоговой системы, наличие более 100 видов налогов, сборов и иных платежей; постоянные изменения отдельных элементов налогового законодательства, что подрывает доверие к государству как к надежному партнеру; чрезмерное налоговое бремя для законоплательщиков; наличие большого количества необоснованных, бессистемных льгот, что на практике приводит к искажению приоритетов, сужению доходной базы бюджета и созданию дополнительных возможностей ухода от налогов; существование налогов с выручки, которые взимаются независимо от реальных финансовых результатов работы предприятия, разоряя их.

Этими краткими перечнями, безусловно, не ограничивается круг недостатков действующей налоговой системы. Принятие нового Налогового кодекса и должно явится шагом в совершенствовании российского налогового законодательства.

Проект нового Налогового кодекса представляет определенный шаг в совершенствовании налоговой системы России, хотя и имеет существенные недостатки.

3. Первый по значимости круг проблем в области совершенствования налоговой системы составляют: обоснование оптимальной суммарной ставки налогов и платежей по отношению к величине валового внутреннего продукта (ВВП) или национального дохода (НД); выбор между рентной, ресурсной и продуктовой концепциями налогообложения; структуризация суммарной ставки по всем классификационным признакам с расчетом на сбалансированное формирование федерального, региональных и местных бюджетов.

Абсолютный приоритет из названных проблем имеет первая -оптимизация суммарной ставки налогов и платежей. Расчет конкретных величин рентной, ресурсной и продуктовой составляющих налоговой нагрузки невозможен без предварительного обоснования оптимальной суммарной ставки, поскольку она не нейтральна а активно и селективно воздействует на степень вовлечения земли, труда и капитала в реальный сектор экономики. Точно так же и пропорции распределения налоговых поступлений между видами налогов и бюджетами различных уровней не могут не зависеть от того, какой будет суммарная ставка налогов. Прежде чем строить схему налоговых поступлений, необходимо знать их относительное значение к объему ВВП и НД. Именно эта величина определяет меру учета экономических интересов товаропроизводителей, различных социальных групп и государства в целом.

4. Доказана возможность экономике - математического обоснования оптимальной суммарной ставки налогообложения товаропроизводителей. Разработана принципиально новая модель оптимизации суммарной ставки налогообложения с учетом институционально - экономических факторов, которая представляет собой оптимальную суммарную ставку функцией трех макроэкономических параметров: капиталоотдачи, длительности периода стратегического планирования и нормы производительного накопления, и учитывающая вытеснения капитала из сферы товаропроизводства под воздействием налогового бремени.

Разработаны методы аналитического и численного расчета оптимальной суммарной ставки налогов, на основании которых определен узкий диапазон области устойчивых оптимальных решений для экономики Российской Федерации.

5. Нефтяная компания «ЛУКОЙЛ» является крупной вертикально интегрированной компанией, включающей предприятия по разведке и добыче нефти и газа, нефтепереработке, сбыту нефтепродуктов, научно-техническую базу.

Обладая крупнейшими доказанными запасами нефти ОАО «ЛУКОЙЛ» в рейтинге нефтяных компаний России занимает первое место по объему добычи нефти, обогнав такие компании как «Сургутнефтегаз», Тюменская нефтяная компания, «Татнефть». Среднегодовые объемы нефтедобычи по предприятиям ОАО «ЛУКОЙЛ» превышают средний уровень этого показателя по крупнейшим компаниям мира в 1,1 раза.

На нефтеперерабатывающих предприятиях ОАО «ЛУКОЙЛ» производится 100,0% выпускаемого в России уайт-спирита, 55,4% автомобильных масел, 53,0% авиационных масел, 39,7% нефтяного кокса, 37,7% дизельных топлив.

По объему переработки нефти ОАО «ЛУКОЙЛ» удерживает четвертое место среди российских нефтяных компаний, лидируя в производстве отдельных нефтепродуктов. Показатель глубины и переработки нефти на предприятиях «ЛУКОЙЛ» выше среднероссийского уровня. Компания активно ведет реконструкцию и модернизацию своих нефтеперерабатывающих предприятий.

Кроме того Компания осуществляет сбыт и экспорт нефти и нефтепродуктов.

Являясь одним из лидеров современной нефтегазовой промышленности России, ОАО «ЛУКОЙЛ» имеет значительные перспективы в области добычи и переработки нефти.

6. Разработка сценария социально-экономического развития нефтяной компании «ЛУКОЙЛ» в условиях действующей и оптимальной ставки налогообложения показали, что либерализация налоговой системы, оптимизация суммарной ставки налогообложения производственной деятельности хозяйствующих субъектов позволяет при сохранении нормы накопления на одном уровне (например, как в нашем расчете на уровне 25%, что не подавляет экономическую активность товаропроизводителей и дает финансовое обеспечение экономического роста) увеличить сумму интегрального фонда производственного накопления на 33%, что для ВИНК «ЛУКОЙЛ» в условиях капиталоотдачи и уровня базаового капитала 1997 г. составляет 11,5 трлн.р. (неденоминированных), что почти в 2 раза превышает план собственных инвестиций Компании «ЛУКОЙЛ» в 1998 г.

Таким образом, изменение налоговой системы также, как и принятие мер по созданию благоприятного инвестиционного климата, является важнейшим условием нормального функционирования предприятий нефтяного комплекса.

Список литературы диссертационного исследования кандидат экономических наук Сафин, Ралиф Рафилович, 1999 год

1. Александров Г.А., Павлов А.С. Обновление основных производственных фондов. М.: Экономика, 1984. 192 с.

2. Алекперов В.Ю. Вертикально- интегрированные нефтяные компании России. Методология формирования и реализация. М.: АУТОПАН, 1996. 294 с.

3. Алекперов В.Ю. На чем зиждется наш оптимизм // Нефть России. 1995. - №5. - С.2-3.

4. Алекперов В.Ю. Нефтяники умеют и хотят добывать нефть // Нефть России. 1995. - №6. - С. 13-14.

5. Алекперов В.Ю. Пять приоритетов нашей политики // Нефть России. 1994. - №2. - с.З.

6. Алекперов В.Ю. О новых направлениях развития вертикально-интегрированных компаний России // Нефтяное хозяйство. 1997. - №4. - С.2-6.

7. Арбатов А. Проблемы ТЭК // Нефть России. 1996. - №8.1. С4-7.

8. Барулин С. Налоги как инструмент государственного регулирования в экономике. // Финансы. 1996. - №1. — с.25-30.

9. Барулин С. Налоги как цена услуг государства // Финансы. -1995. -№2.-С.25-28.

10. Беленький В. Инструмент созидания или разрушения?// Деловой мир. 1994. - №225. -С.5.

11. Брагинский О. 300 нефтяных компаний США + 100 в мире// Нефть и бизнес. 1996. - С.5-7.А

12. Брызгалин А. Современное налоговое законодательство: особенности и проблемы правоприменения// Финансы. 1995. - №1. -С.33-34.

13. Бутов А., Уланов В. Оценка риска при принятии управленческих решений об инвестициях // Химия и технологоия топлив и масел. 1995. - №3. - С.23.

14. Витрянский В.В., Герасименко С.А. Налоговые органы, налогоплательщики и Гражданский Кодекс. М.: Международный центр финансово-экономического развития. 1995. - 210 с.

15. Влияние налоговой политики на инвестиционную активность предприятий// Экономист. 1996. - №7. - С.79-83.

16. Вчера, сегодня, завтра нефтяной и газовой промышленности России. М.: ИГРГИ, 1995. - 448 с.

17. Гаврина О. Российские нефтяные компании: методика составления рейтинга// Нефтяное хозяйство. 1996. - №9. - с. 10-11.

18. Глушков М.Е. Бухгалтерский учет на современном предприятии. Новосибирск: ЭКОР, 1996. -630 с.

19. Грайфер В.И., Иванов В.И. Новые альтернативные структуры инвестирования топливно-энергетического комплекса// Нефтяное хозяйство. 1994. - №4. - С.9-12.

20. Гусев В.И. Налоговое право. М.: Экономика, 1995. - 253 с.

21. Докучаев B.C. Теоретические основания и практические методы расчета оптимальной суммарной ставки налогообложения.// Экономика и управление. 1996. №1. - С19-26.

22. Дубов В. Действующая налоговая система и пути ее совершенствования // Финансы. 1997. - №4. - С.22-25.

23. Дунюшкина Р.Е., Шишова А.Ф. Совершенствования системы налогообложения предприятий нефтеперерабатывающей промышленности// Нефтепереработка и нефтехимия. 1995. - №7. -С.3-8.

24. Евсеев Д., Воскобойников А. О перспективах реформирования налоговой системы России// Финансы. 1997. - №6. - с. 39-41.

25. Ежов С. Налоговое регулирования в нефтяном комплексе// Энергет. политика: Общественно-деловой журнал// ВНИИОЭНГ. -1996. -№1.~С.19-25.

26. Зубарев И.В., Ключников И.К. Механизм экономического роста транснациональных корпораций. — М.: Высшая школа, 1990. — 139 с.

27. К вопросу о налоговой реформе в России (обзор)// Экономист. 1996. - №1. - С.22-27.

28. Караваева И. Новый подход к политике налогового регулирования: 80-90-е годы// Законодательство и экономика. 1996. - №19-20.-С57-75.

29. Карбушев Г., Зимин В. Совершенствование натоговой системы России// ЭКО. 1997. - №2. - С.58-74.

30. Ковалев В.В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности. М.: Финансы и статистика, 1995.-432 с.

31. Конопляник А.А. «Расширенный» кредит МВФ России: последствия для нефтяной отрасли и бюджета страны// Экономика и управление нефтегазовой промышленности. 1996. - №11. - С.24-27.

32. Косаев А. Компания «ЛУКОЙЛ»: не только нефть// Деловой мир. 1994. - 21 нояб. - С. 11.

33. Кочетков А. Ключ к конкурентоспособности// Нефть России. -1996. -№6.-С.7-9.

34. Кочетков А., Лившиц В., Розман М. Оценка стоимости запасов нефти как элемент активов российских нефтяных компаний// Нефть России. 1996. - №6. - №7-8. - С21-24.

35. Крылов Н.А., Батурин Ю.Н. Геолого-экономический анализ освоения ресурсов нефти. -М.: Недра, 1990. 154 с.

36. Курс экономики: Учебник// Под ред. В.А.Райзберга. М.: ИНФРА-М. 1997.-720 с.

37. Курс экономической теории: Учебное пособие / Под ред. А.В.Сидоровича. М.: МГУ им. М.В.Ломоносова, Изд-во «ДИС», 1997.-736 с.

38. Курс экономической теории: Учебное пособие/ Под ред. М.Н. Чепурина, Е.А.Киселевой. Киров: АСА, 1994. -621 с.

39. Ларионов И.К. О налоговой системе России// Финансы. -1995. -№2. -С.23-31.

40. Лесничий В. Взлеты и падения// Нефть России. 1996. - №8. - С.4-7.

41. Логвина А. Вопросы налогового законодательства// Экономист. 1996. - №2. - С. 77-82.

42. Лоторев А. Когда в долгах даже нефтяные «короли»// Экономика и жизнь. 1997. - №2. - С. 10.

43. Львов Д.С. Курс социально-экономического возрождения России// Российский экономический журнал. №1-2. - 1994.

44. Львов Д. С. Научно-обоснованная альтернатива была и есть// Российский экономический журнал. .№5-6. - 1994.

45. Макарьева В. Бухгалтерский учет для целей налогообложения (Методология. Ответы на вопросы). Ярославль: Подати. - 1997. - 232 с.

46. Мастеранов A.M. Реальность и перспективы развития ТЭК России// Экономика топливно-энергетического комплекса России. -1994. -№>2.-С.6.

47. Мерзляков И. Обсуждаем налоговые проблемы// Финансы. -1996.-№7.-С.26-28.

48. Методические рекомендации по оценке эффективности инвестиционных проектов и их отбору для финансирования/ Под ред.А.Г.Шахназарова. -М.: Теринвест, 1994. 80 с.

49. Налоги: Учебное пособие/ под ред. Д.Г.Черника. М.: Финансы и статистика, 1995. - 400 с.

50. Налоговый Кодекс Российской Федерации// Экономика и жизнь. 1997. - №27. - С.5-48.

51. Налоговый Кодекс Российской Федерации// Экономика и жизнь. 1997. - №28. - С.5-48.

52. Налоговый Кодекс Российской Федерации// Экономика и жизнь. 1998. - №17-18. - С.3-86 (ВП).

53. Народное хозяйство СССР в 1988 г. Статистический ежегодник. -М.: Финансы и статистка, 1998.

54. Нефтяная промышленность России в 1996 г.// Нефтяное хозяйство. 1997. - №6. - С.2-5.

55. Никитин С., Глазова Е., Степанова М. Налоги в странах рыночной экономики и в России// МЭиМО. 1996. - №4. - С.5-16.

56. Новое в налоговом законодательстве: Беседа с зам.министра финансов РФ С.Д.Шаталовым// Бухгалтерский учет. 1997. - № 3. -С.3-10.

57. О внесении изменений и дополнений в Закон РФ «О недрах». Федеральный закон РФ от 03.03.1995 №27-ФЗ// Нормативные акты по финансам, налогам, страхованию и бухгалтерскому учету. 1995. - №4. - С.3-8.

58. О ставках отчислений на воспроизводство минерально-сырьевой базы. Федеральный закон РФ от 30.12.1995 №224-ФЗ// Нормативные акты по финансам, налогам, страхованию и бухгалтерскому учету. 1996. - №3. - С.З.

59. Об основах налоговой системы в Российской Федерации. Закон РФ// Бухгалтерский учет. Т.1. М.: МиК, 1994. - 320 с.

60. Окунева Л. Налоги и налогообложение в России. М.: Финстатинформ, 1996. - 380 с.

61. Орехов А. Что изменилось в налоговом законодательстве// Бухгалтер. 1997. - №3. - СЛ 21-126.

62. Основы налогового права: Учебно-методическое пособие/ Под ред. С.Г.Пепеляева. -М.: Инвест-Фонд, 1995. -496 с.

63. Павлова Л. Что нового нам готовит Налоговый Кодекс// Бухгалтерский вестник. 1997. - №4. - С.3-6.

64. Павлова Л.Н. Финансовый менеджмент. Управление денежным оборотом предприятия: Учебник для вузов. М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 1995. - 400 с.

65. Пансков В. Налоги и налоговая политика 96// Российский экономический журнал. - 1996. - №1. - С. 14-24.

66. Пеньков Б. Оптимизация налоговой системы// Экономист. -1996. -№5. -С.31-39.

67. Пепеляев С.Г. Законы о налогах: элементы структуры. М.: АКДИ. 1996. - 150 с.

68. Петров Ю. и др. Коллизии налоговой системы и Налоговый Кодекс// Российский экономический журнал. 1996. - №5-6.

69. Положение о порядке лицензирования пользования недрами// Экономическая газета. 1992. - №30. - С.5-7 (ВП).

70. Положение о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг) и о порядке формирования финансовыхрезультатов, учитываемых при налогообложении прибыли. Бухгалтерский учет. Т.2. -М.: МиК, 1994. -268 с.

71. Проблемы теории и анализа эффективности общественного производства/ Под ред. А.С.Толкачева. М: Экономика, 1972. С.220-223.

72. Пропорции воспроизводства в период развития социализма/ Под ред. А.М.Ножкина, М.: Наука, 1976. 431 с.

73. Пуртов В.А., Рагимов С.Н. Формирование рыночной инфраструктуры и налоги// Финансы. 1997. - №5. - с.25-28.

74. Пушкарева В.А. История финансовой мысли и политика налогов. М.: АКДИ, 1996. - 192 с.

75. Рикардо Д. Начало политической экономии и податного обложения. Т.2. М.: Соцэкгиз. - 110 с.

76. Родионов Л. ТЭК России в 1996 г. в основном справился со своими задачами// Нефтяное хозяйство. 1997. - №3. - С.3-8.

77. Российский статистический ежегодник: Госкомстат России. -М.: ЛОГОС, 1996. 1202 с.

78. Сажина М. Налоговую систему России необходимо совершенствовать// Финансы. 1996. - №11. - С26-30.

79. Сафауллина Э. Коллизии налоговой системы и Налоговый Кодекс// Российский экономический журнал. 1996. - .№5-6.

80. Сидорова Н. Налоги в государственном регулировании экономики. Финансы. - 1996. -№11. - С.26-30.

81. Смит А. Исследование о природе и причинах богатства народов. Т.2. -М.: Соцэкгиз, 1935. 341-342 с.

82. Соколов А. Теория налогов. М.: Финансовое издательство НКФ СССР, 1923.

83. Состояние нефтегазодобывающей отрасли и меры по стабилизации ее работы// Экономика и управление нефтегазовой промышленности. НТИС. 1992. - №7. - С.5-7.

84. Тимофеева О. Налоги как инструмент государственного регулирования// Экономист. 1996. - №11. - С.24-32.

85. Тимофеева О. Стимулирующая функция налогов: условие реализации// Экономист. 1994. - №4. - С.82-88.

86. Токарев А. Особенности налогообложения нефтяной промышленности РоссииII Нефть, газ и право. 1996. - №3. - С16-24.

87. Федоров В., Ширшов В., Бойко С. Структура и механизм налоговой системы// Экономист. 1994. -№11,- С.25-38.

88. Финансы в России: Статистический сборник Госкомстата России. -М.: ЛОГОС. 1996. 161 с.

89. Черников Д.А. Макроэкономическая теория (учебник для экономических вузов)// Российский экономический журнал. 1994. -№7. - С.84-91.

90. Шабалкин B.C. Конъюнктура рынка ценных бумаг акционерных обществ нефтяного комплекса// Экономика топливно-энергетического комплекса России. 1995. - №1. - С.26-32.

91. Шагиев P.P. Интегрированные нефтяные компании. М.: Наука. 1996.-220 с.

92. Шафраник Ю.К. ТЭК Сибири: проблемы и перспективы// ЭКО. 1995. - №11. - С.94-106.

93. Шмидт В.Г. Основные задачи деятельности и направления международного сотрудничества нефтяной компании "ЛУКОЙЛ»// Нефтяное хозяйство. 1994. - №4. - С.8-10.

94. Шулева Г. О налоговой реформе// Бухгалтерский учет. -1996. -Ш. -С.8-11.

95. Edward F. Denison. Trends in American Economic Growth 1929-1982. Washington, The Brookigs Institute, 1985/

96. Victor A. Gauto, Charles W. Kadler, Arthur B. Laffer (Editor). The Financial Analyst s Guide to Fiscal Policy. New York, Academic Press, 1985.-240 p.

97. Victor A. Gauto, Douglas H. Joines, Arthur B. Laffer; with contributions by Paul Evans, Marc A. Miles, Robert I. Webb. Foundations of Supple side economics: theory and evidence. New York: Academic Press. 1983.-283 p.