Формирование благоприятного инвестиционного климата на основе оптимизации налогообложения в нефтяной промышленности России тема диссертации и автореферата по ВАК РФ 08.00.05, кандидат экономических наук Мацедонская, Светлана Эдуардовна

• Мацедонская, Светлана Эдуардовна
• кандидат экономических наук
• 2004

Оглавление диссертации кандидат экономических наук Мацедонская, Светлана Эдуардовна

4 Введение

ГЛАВА 1. ИНВЕСТИЦИОННЫЙ КЛИМАТ КАК ХАРАКТЕРИСТИКА ПРИВЛЕКАТЕЛЬНОСТИ ИНВЕСТИЦИИ В НЕФТЯНУЮ ПРОМЫШЛЕННОСТЬ

1.1 Экономическое содержание инвестиционного климата и условия его формирования стр.

1.2 Тенденции развития российской нефтяной промышленности в сложившемся инвестиционном климате стр.

1.3 Формы привлечения иностранных инвестиций в нефтяную промышленность России стр.

ГЛАВА 2. РОЛЬ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В

ПРИВЛЕЧЕНИИ ИНВЕСТИЦИЙ В НЕФТЯНУЮ II РОМ Ы ИIЛ Е И НОСТЬ

2.1 Рентный принцип налогообложения в недропользовании стр.

2.2 Налоговые льготы в системе стимулирования инвестиций стр.

2.3 Таможенные экспортные пошлины на нефть и на нефтепродукты как регулятор изъятия сверхдоходов нефтяных компаний стр.

Введение диссертации (часть автореферата) на тему «Формирование благоприятного инвестиционного климата на основе оптимизации налогообложения в нефтяной промышленности России»

Актуальность исследования определяется тем, что переход к рыночным отношениям коренным образом изменил экономические условия функционирования нефтяной промышленности - одной из важнейших в российской экономике и влияющей на формирование бюджета. За период с 1992 г. в отрасли произошло резкое снижение добычи нефти, сопровождавшиеся ухудшением качества разрабатываемых запасов (средний дебит добывающих скважин по нефти снизился на 36%, обводненность месторождений составляет около 80%). Налицо проедание ресурсной базы отрасли, так как с 1994 года добыча нефти превышает прирост разведанных запасов. Объёмы разведочного и эксплуатационного бурения упали примерно в 4 раза. Износ производственной базы составил порядка 80%. По оценкам российских экспертов, для стабильного развития нефтяной промышленности необходимы ежегодные вливания капитала порядка 4 мрд. долларов. Л это условие не выполнялось с 1986г. На сегодняшний день ситуация такова, что собственных средств предприятий едва хватает на решение текущих проблем, связанных с поддержанием уже существующего производства, а реализация планов будущего расширения производства требует более значительных капитальных вложений.

Это говорит о недостатках экономического государственного регулирования, в частности, о малоэффективности мер по формированию благоприятного инвестиционного климата в нефтяной промышленности, который призван содействовать росту отрасли и экономики страны в целом.

После полного отпуска цен на нефть в 1992 году и на нефтепродукты с 1995 года, практически единственным рычагом экономического регулирования нефтяной промышленности является налоговая политика. Между тем, более половины налоговых изъятий в нефтяной промышленности составляют отраслевые налоги: платежи за пользование недрами, сбор за перекачку нефти, налог на воспроизводство материально-сырьевой базы, акциз на нефть и нефтепродукты, экспортные пошлины. Проводимые с 2001 года государственными органами налоговые реформы, коснулись как отраслевых, так и всеобщих платежей. В частности, упразднены налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы, налог на горюче-смазочные материалы, снижен процент по уплате налога па прибыль, однако введены новые налоги (НДПИ и НДД), заменяющие некоторые старые. Целью этих нововведений является снижение налогового бремени и создание стабильного благоприятного инвестиционного климата в нефтяной промышленности. Однако налоговые реформы не дали ожидаемых результатов.

Все вышеизложенное обусловливает необходимость глубокой теоретической проработки вопросов, затрагивающих закономерности формирования благоприятного инвестиционного климата в нефтяной промышленности и экономике страны в целом, а также необходимость в государственном регулировании процессов инвестирования.

Вопросами инвестирования, исследованием факторов, воздействующих на активизацию инвестиционного процесса, в той или иной степени занимались многие ученые, определяющие направления экономической науки. Среди них можно отметить Кейнса Дж.М., Маркса К Л. Маршалла,. Миля Дж. С, Рикардо Д., Смита Л., Туган-Барановский М. и др.

Учитывая многоплановость проблемы формирования благоприятного инвестиционного климата, его взаимосвязь со всеми аспектами функционирования экономической системы на макроэкономическом, региональном, местном и микроэкономическом уровнях, вопросы исследовались многими отечественными и зарубежными учеными самых различных школ и направлений. Среди них можно отметить труды Абалкина Л., Аганбегяна А., Анчишкина Л., Барда В., Беляевой И., Белоусова А., Грегори П., Кендрика Д., Кондратьева Н., Корнай Я., Куликова В., Красовского В., Марковица Г., Мухаметдиновой Н., Петракова Н., Плыщевского Б., Хачатурова Т., Черковца В^Шарпа^В., Яковца Ю., Яременко Ю., Эскиндарова М. и др.

Ь Важную роль в проведении диссертационного исследования сыграли труды ученых, в которых рассматриваются проблемы, связанные с управлением капиталом, ролью налогового стимулирования, проблемами иностранного инвестирования и других финансово-кредитных институтов в осуществлении инвестиционной деятельности. Среди них особо следует отмстить работы Александера Г., Бейли Д., Леонтьева В., Лернера Л., Самуэльсона П., Солоу Р., Тинбергсна Я., Фишера П., Фридмана М., Хикса Дж., Эрхарда Л. и др.

В целом для современной экономической науки характерна фрагментарность представления об инвестиционном климате и его государственном формировании. Многие аспекты привлечения инвестиций в реальный сектор остаются недостаточно исследованными. Отдельные предложения по совершенствованию инвестиционной политики достаточно спорны и не возможны для практического применения в хозяйственной деятельности. Активно изменяющаяся российская экономика, стремящаяся к интегрированию в мировое хозяйство, ставит новые проблемы, для решения которых необходимо проведение комплексного исследования инвестиционного климата и налогообложения нефтяной промышленности в новых условиях хозяйствования.

Несмотря на большое количество научных работ, вопросы, связанные с формированием благоприятного инвестиционного климата и спецификой налогообложения в нефтяной промышленности, в настоящее время остаются дискуссионными.

Недостаточная разработанность теоретических и практических вопросов по данным проблемам обусловили цель и задачи диссертационной работы.

Целыо работы является разработка основных направлений реформирования существующей системы налогообложения предприятий нефтяной промышленности России с целыо улучшения инвестиционного климата.

Задачи, решаемые в работе, обусловлены поставленной целью и заключаются в следующем:

- рассмотреть и дать оценку современного состояния российской нефтяной промышленности в сложившемся инвестиционном климате;

- проанализировать налогообложение нефтяной промышленности, учитывая её специфику;

- изучить отечественный и зарубежный опыт в отношении систем налогообложения, а так же опыт зарубежных государств по привлечению иностранных инвестиций;

- разработать предложения по совершенствованию налогообложения с целыо формирования благоприятного инвестиционного климата в нефтяной промышленности России.

Объектом исследования настоящей работы является российская нефтяная промышленность в условиях сложившегося инвестиционного климата.

Предметом исследования являются экономические отношения по поводу устойчивого развития нефтяной промышленности РФ на основе формирования благоприятного инвестиционного климата и оптимизации налогообложения.

Теоретической и методологической основой работы являются фундаментальные концепции, представленные в классических и современных * трудах отечественных и зарубежных ученых по проблемам переходной экономики, формирования благоприятного инвестиционного климата и налогообложения в нефтяной промышленности, а также материалы периодической печати.

Нормативно-правовую основу работы составили положения законодательства Российской Федерации, а также законодательства субъекта РФ г. Москвы, Указы Президента РФ, Постановления Правительства РФ и Федерального собрания.

Информационной базой исследования являются данные Министерства экономического развития и торговли РФ, Госкомстата РФ, департаментов Министерства Финансов РФ и Правительства города Москвы, а также данные научно-исследовательских институтов, экспертные оценки, собственные расчеты автора.

Исследование проводилось в соответствии с принципами системного, комплексного анализа в сочетании с выявлением узловых проблемных моментов экономической политики государства в области инвестирования. При этом использовались методы логического, аналитического, сравнительного и экономико-статистического анализа, при расчетах применялись математический и графический методы.

В результате проведенного диссертационного исследования автором доказано, что проводимые налоговые реформы в нефтяной промышленности имеют в целом антиинвестиционную направленность, и служат решению государством в основном фискальных задач. Выработаны рекомендации по оптимизации налогообложения в нефтяной промышленности с целыо привлечения отечественных и иностранных инвестиций. Аргументировано преждевременное упразднение налога на воспроизводство минерально-сырьевой базы (ВМСБ) и предлагается восстановление его.

Основные результаты, полученные лично соискателем, обладающие научной новизной и выносимые на защиту, состоят в м следующем:

- уточнено понятие инвестиционного климата с точки зрения специфики нефтяной промышленности. Инвестиционный климат - это состояние хозяйственной среды, обуславливающие выгодность или невыгодность инвестиционного процесса, при которой потенциальный инвестор принимает решение об инвестировании в нефтяную промышленность, а факторы политические, экономические, финансовые, правовые, географические и т.д., присущие той или иной стране, являются характеристиками хозяйственной среды, в которой формируется инвестиционный климат;

- на основе обработанных и проанализированных массовых данных официальной российской статистики за период 1992-2002 гг. по нефтяной промышленности РФ, автором определены тенденции её дальнейшего развития, к которым относятся: истощение минерально-сырьевой базы и уменьшение затрат на проведение геологоразведочных работ; увеличение малорентабельных месторождений при снижении прироста запасов нефти; рост уровня издержек производства;

- опираясь на рентный принцип налогообложения, предложено введение рентного налога, заменяющего налоги, которые изымали ренту первого рода в различных звеньях налоговой цепочки: акциз, роялти и НДД (налог на дополнительный доход). Предусматривается два варианта расчета налоговой ставки: установление рентного налога пропорционально (ставка налогообложения устанавливается предварительно на весь период эксплуатации месторождения), и вариант переменной ставки (начисляется нарастающим итогом). В отличие от введенной схемы налогообложения нефтяной промышленности правительством РФ, предложение автора упрощает процедуры начисления и является компромиссным, учитывающим интересы всех заинтересованных сторон: государства и инвестора;

- на основе анализа зарубежного опыта в области налогообложения и имеющейся отечественной практики обоснована необходимость применения налоговых льгот на данном этапе развития нефтяной промышленности, таких как: инвестиционный кредит, налоговый кредит на НИОКР, налоговые каникулы (прямые льготы); скидки на истощение недр и использование усовершенствованных методов добычи сырья, льготы на добычу нефти из расконсервированных и малодебитных скважин и т.д.;

- в результате сравнительного анализа зарубежного и отечественного опыта реализации режима по соглашению о разделе продукции (СРП), к выработаны рекомендации по устранению недостатков и улучшения СРП применительно к российской нефтяной промышленности, в том числе: определение четких прав инвесторов на добычу, транспортировку и экспорт своей согласованной доли добытой нефти; обеспечение законодательной силы налогового и финансового режимов, относящихся к СРП (полное возмещение всех расходов на геологические изыскания, неприменение дополнительных налогов, непредусмотренных в законе о СРП и самих соглашений и пр.); разработка положения о стабильности заключенного соглашения СРП и т.д. Практическое применение закона СРП требует внесения изменений и дополнений в законодательство о недрах, о континентальном шельфе, об иностранных инвестициях, в налоговое и таможенное законодательство;

- на основе обработки и анализа статистических данных за 1999-2002 гг. аргументировано, что введенная с 2002 года новая шкала экспортных таможенных пошлин на нефть и нефтепродукты увеличивает налоговую нагрузку, а это влечет за собой уменьшение объемов инвестирования.

Практическая значимость работы выражается в возможности применения ее положений исследователями для дальнейшей теоретической разработки проблемы. Рекомендации, связанные с рентным принципом налогообложения, могут быть полезны не только в нефтяном секторе, но и в других добывающих и перерабатывающих отраслях. Целесообразно также использование основных положений настоящей работы в учебном процессе по дисциплинам: экономическая теория, налогообложение, рыночная экономика и предпринимательство. Предлагаемые рекомендации могут быть использованы в разработке долгосрочных, среднесрочных и краткосрочных экономических решений по обеспечению благоприятного инвестиционного климата.

Апробация результатов исследования осуществлялась в ходе обсуждения проблем инвестиционного климата на научно-практических конференциях: «Вопросы исследования экономических отношений и механизмов рынка» (Москва, Институт молодежи, апрель 2000г.) и

Исследование социально-экономических проблем современной России» (Москва, МГСЛ, октябрь 2000г.), «Интеграция России в мировое хозяйство» (Москва, МГСЛ, апрель 2003г.).

Основное содержание диссертационного исследования опубликовано в научных работах автора общим объёмом 2,4 п.л.

Структура работы отражает логику изложения се проблематики. Она состоит из введения, 2 глав, включающих 6 параграфов, заключения, списка использованных источников и литературы, а также приложений.

Заключение диссертации по теме «Экономика и управление народным хозяйством: теория управления экономическими системами; макроэкономика; экономика, организация и управление предприятиями, отраслями, комплексами; управление инновациями; региональная экономика; логистика; экономика труда», Мацедонская, Светлана Эдуардовна

заключение

Переход России от плановой к рыночной экономике осуществляется через спад, выход из которого возможен на основе смены технологического способа производства, качественно меняющего структуру национального хозяйства. Смена технологий требует массированных инвестиций, которые возможны при мобилизации сбережений и их трансформации в инвестиции. Однако для такой трансформации необходима благоприятная хозяйственная среда, в условиях которой инвестиционный процесс оценивался бы как выгодный, привлекательный, а инвестиционные риски как минимальные.

Только такого рода привлекательная хозяйственная среда, которая и представляет собой благоприятный инвестиционный климат, делает возможным развитие национального хозяйства России и нефтяной промышленности в частности. Формирование благоприятного инвестиционного климата является приоритетной задачей политики оздоровления нефтяной промышленности и экономики в целом, что воспрепятствует режиму сужения воспроизводственного процесса.

В результате исследования автор приходит к выводу, что понятие «инвестиционный климат» в экономической литературе определяется недостаточно четко, подчеркивается лишь наличие определенных факторов, присущих той или иной стране, притягивающих или отталкивающих инвестиции. Тем не менее, инвестиционный климат создает возможность для инвестора осуществлять хозяйственную деятельность. Поэтому автором уточнено определение «инвестиционный кишат». Как понятие, инвестиционный климат отражает состояние хозяйственной среды, которая обусловливает выгодность или невыгодность инвестиционного процесса в нефтяной промышленности. А хозяйственная среда характеризуется правовым режимом, социально-экономическим, финансовым и географическим аспектами. Также к характеристикам хозяйственной среды можно отнести степень криминализации общества, отношение населения к предпринимательской деятельности, безусловно, играет роль и уровень профессионализма предпринимателей и реакция инвестора на условия инвестирования.

Для создания благоприятного инвестиционного климата в российской нефтяной промышленности необходимо выполнение следующих условий: стабилизация политических, экономических, финансовых и правовых аспектов; финансовая прозрачность, развитие принципов корпоративного управления; развитие конкурентного рынка.

Историческое становление и развитие нефтяной промышленности, включающей геологоразведку, нефтедобычу и нефтепереработку, определило сегодняшнее состояние её и тенденции дальнейшего развития: истощение минерально-сырьевой базы, рост издержек производства, сокращение геологоразведочных работ. Основные проблемы нефтяной промышленности на данный момент имеют финансово-экономический характер. К ним можно отнести:

- износ основных производственных фондов;

- прирост промышленных запасов нефти не компенсирует их добычу. Значительное количество нефтедобывающих районов вступило в четвертую стадию - падающей добычи;

- ухудшается структура разведанных запасов;

- в нефтепереработке наблюдается превышение мощностей первичной перегонки над мощностями вторичных процессов.

Основные причины накопившихся проблем в промышленности сводятся к дефициту инвестиций, отсутствию стимулов роста и поддержания достигнутого уровня производства, наличию недостатков в законодательно-правовой базе при новых условиях хозяйствования. Анализируя нынешнее экономическое состояние российской нефтяной промышленности, автор делает вывод, что для стабильного развития промышленности необходимы крупные инвестиции (иностранные и отечественные) на длительные сроки окупаемости. Безусловно, инвестиции в промышленность за период 2000-2003 гг. увеличились, но этих средств не хватает для решения проблемы износа производственных ресурсов, модернизации и реконструкции действующих объектов, проблемы подготовки сырьевой базы и т. д. Все это является результатом недоработок со стороны государства в формировании благоприятного инвестиционного климата для отечественных и иностранных инвесторов.

Наиболее приемлемой формой привлечения иностранного капитала для российской нефтяной промышленности являются контрактные инвестиции: концессионные договора и соглашение о разделе продукции. Однако иностранные инвесторы при осуществлении инвестиционной деятельности сталкиваются с проблемами законодательного характера, так как имеются существенные недоработки действующих законов: Соглашение о разделе продукции; О лицензировании пользования недрами; О перечнях месторождений и участков недр, пользование которыми может быть предоставлено на условиях СРП; О концессионных и иных договорах РФ, заключаемых с российскими и иностранными инвесторами.

Однако концессионные договора не получили практического применения в России. Это связано с передачей прав собственности государством иностранному инвестору на длительный срок. Поэтому самой распространенной формой взаимодействия государства и иностранного партнера в области разведки, добычи и переработки природных ресурсов, в частности нефти, является соглашение о разделе продукции. В отличие от концессий они носят более краткосрочный характер, конкретны, а самое главное, представляют собой упрощенную схему налогообложения. Проведенные в работе исследования опыта Китая позволяют говорить о высокой эффективности такого метода привлечения иностранных инвестиций в экономику страны. Пилотные проекты, основанные на соглашениях о разделе продукции, па Сахалине, имеющем достаточные шельфовые месторождения нефти, но постоянно испытывающем энергетический дефицит, принесшие уже и финансовые ресурсы и первые тонны нефти, говорят сами за себя. Однако еще существуют основательные недоработки в области анализа эколого-экономической эффективности каждого проекта для России, учета национальных особенностей нашей страны, условий добычи и переработки ресурсов. Предложенные в работе меры (определение четких прав инвестора па добычу, транспортировку и экспорт своей доли добытой нефти; согласование статей издержек, понесенных при осуществлении СРП; невозможность прекращать или ограничивать права одной из сторон, установленных СРП и т.д.) помогут преодолеть ряда вышеуказанных проблем, а так же увеличить приток прямых инвестиций в нефтяные регионы.

Нефтяному промышленности как недропользователю присуща одна особенность, при добыче нефти образуется горная рента. Автором горная рента определяется как доход, получаемый в результате добычи полезных ископаемых, избыточный по сравнению с достигаемым доходом при худших условиях функционирования предпринимателя в рыночных отношениях в нефтяной промышленности.

В условиях рыночной экономики горная рента выступает в формах дифференциальной I и II, абсолютной и монопольной ренты.

На сегодняшний момент наиболее распространенными в мировой практике фискальными инструментами извлечения рентного дохода государством являются: бонусы (единовременный платеж, уплачиваемый пользователем недр государству - бонус подписания, бонус коммерческого открытия, бонус начала добычи, бонус достижения определенного уровня дневной добычи или накопленной добычи); ренталз (регулярный платеж за отторжение определенной территории в целях поиска, разведки и добычи нефти); роялти (регулярный платеж за право добычи); «дополнительный» налог на прибыль; ресурсно-рентные налоги; налоги на случайную прибыль и сверхприбыль.

В российской практике бонусы и роялти устанавливаются в момент передачи прав на разведку и освоения месторождения. Причем величина роялти дифференцирована в зависимости от запасов, качества и геолого-географического положения месторождения. Однако, интересы нефтедобывающих компаний ущемляются, поскольку необходимо оплатить роялти независимо от рентабельности проекта, а только потом компенсировать затраты на добычу. Отсутствует стабильность условий налогообложения, недропользователь не уверен в получении необходимой прибыли. С другой стороны государство, определяет свою долю дополнительного дохода (дифференциальную ренту) в момент подписания соглашения и во время разработки месторождения. Государство и инвестор берут на себя равную ответственность по рискам, которые связанны с неуспешной разведкой и ухудшением экономических условий. И если нефтяным компаниям присуща невосприимчивость к рискам за счет диверсификации своей деятельности, то государство не имеет такой возможности, поэтому существует компромисс между избежанием риска и долевым участием — простой бонусный конкурс и соглашение сторон о разделе экономической прибыли, зафиксированным в лицензии.

Действующая система налогообложения в нефтяной промышленности имеет ряд существенных недостатков: государство, как собственник недр, назначает приемлемую для него форму и размер вознаграждения за аренду и разработку месторождения, назначение дифференцированных ставок роялти и акцизов носит субъективный характер. Ситуация такова, что в нефтяной промышленности горная рента взимается в нескольких звеньях налоговой цепочки, что может привести и к двойному налогообложению, и к уклонению от него. Раздел дифференциальной горной ренты должен опираться на рентный принцип. Причем, необходимо в лицензии фиксировать условия налогообложения и требуемая норма прибыли недропользователя. Л коэффициент раздела горной ренты должен определяться с учетом требуемой нормы прибыли.

Автором предлагается ввести единый рентный налог, заменяющий роялти, акциз, НДПИ и НДД. Другими словами, объединить все рентные платежи, что бы исключить двойного налогообложения. В качестве налоговой базы предлагается брать доход до налоговых и процентных платежей, и выручку исчислять в отпускных ценах без учета НДС.

Предусматривается два способа расчета налоговой ставки. Первый способ - это установление рентного налога постоянной величины, т.е. ставка налогообложения устанавливается предварительно на весь период эксплуатации месторождения с учетом требуемой нормы прибыли инвестором. Второй - вариант переменной ставки, которая начисляется нарастающим итогом и тоже с учетом требуемой нормы прибыли.

По мнению автора, налоговые реформы 2002 года не уменьшают налоговое давление, напротив наблюдается его рост. Безусловно, снижение размера ставки по налогу на прибыль до 24% имеет положительный аспект, однако, были отменены все льготы по налогу на прибыль, в том числе и инвестиционная, что при нынешнем состоянии промышленности является неэффективной мерой. Отмененный с 2002 года налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы является недопустимым, так как затраты на геологоразведочные работы в 2003 уменьшились в 2-3 раза, что повело к еще большему истощению сырьевой базы без соответствующего прироста разведанных и подтвержденных запасов нефти. А так как ВМСБ призван обслуживать затраты на поиск и разведку запасов сырья, то этот налог не имеет рентной природы и не является рентным платежом. Следовательно, объединение его с рентными платежами (акциз на нефть, роялти) является ошибочно. Совокупный размер введенных налогов - НДПИ (с 2002г.) и НДД (с 2003г.) превышает сумму ранее действовавших налогов.

Опираясь на практический опыт зарубежных стран и республики

Татарстан, автор утверждает, что применение налоговых льгот не только целесообразно, но и жизненоважно в отношении стимулирования разработок законсервированных скважин, месторождений с трудноизвлекасмыми запасами, модернизации производства, развитие НИОКР. С введением льгот в Татарстане нефтяными компаниями за период 1995-2000гг. было добыто дополнительно порядка 35,5 млн.т. углеводородного сырья.

Необходимо стимулировать инвестиции направленные на разработку новейших технологий добычи нефти. Особого внимания заслуживают малые горные предприятия, так как с нововведениями в налоговом законодательстве их положение в России ухудшилось.

Нововведения в налогообложении нефтяной промышленности коснулись и экспортных таможенных пошлин. С 2002 года введена в действие новая шкала экспортных таможенных ставок. Положительным моментом можно считать тот факт, что правительство не может изменять величину ставки по своему усмотрению. Отрицательные моменты заключаются в следующем: наблюдается лаг запаздывания в пересчете и принятия новых размеров ставок, новая шкала ставок увеличивает налоговую нагрузку на 3%, в отношении нефтепродуктов нет четкого определения перечня товаров, облагаемых экспортным налогом. Автором предлагается начислять и изымать конъюнктурную ренту не на основе мониторинга двух предшествующих месяцев, а согласно продажной цены каждого исполненного спотового контракта. Это позволит избежать лага запаздывания, и соответственно ущемления интересов государства и экспортеров. Увеличение налогового бремени влечет за собой уменьшение доходов от экспорта нефти и нефтепродуктов, а следовательно и к уменьшению инвестирования.

Итак, государство не только может, но и должно оптимизировать инвестиционный климат в нефтяном секторе российской экономики через совершенствование налогообложения как крупных и рентабельных, так и низкодсбитных месторождений в нефтяной промышленности. Важно осуществлять налогообложение с позиций рентного принципа. Необходимо пересмотреть отношение к экспортным таможенным пошлинам, принять во внимание, что они являются федеральным налогом, а не единовременным сбором. Обеспечить законодательную базу для развития режима Соглашения о разделе продукции с целью привлечения иностранных инвесторов, а так же стимулировать отечественных предпринимателей к инвестированию через налоговые льготы, налоговые каникулы и т.д. Эти мероприятия позволят увеличить инвестирования в промышленность, что влечет за собой экономический рост нефтяного комплекса и экономики страны вцелом.

Список литературы диссертационного исследования кандидат экономических наук Мацедонская, Светлана Эдуардовна, 2004 год

1. Нормативно-правовые акты:

2. Налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть первая. Постатейный комментарий / иод общей редакцией Слома В.И., М., «Статус», 2002

3. Об инвестиционной деятельности в РСФСР (с изменениями на 19 июня 1995 г.)

4. Закон Российской Федерации от 26.06.91 № 1488-1

5. О мерах по реализации промышленной политики при приватизации государственных предприятий (с изменениями на 3 марта 1998г.)

6. Указ Президента Российской Федерации от 16.11.92 №1392

7. О частных инвестициях в Российской Федерации (с изменен, на 16 апреля 1996 г.)

8. Указ Президента Российской Федерации от 17.09.94 № 1928

9. Об основных направлениях налоговой реформы в Российской федерации и мерах по укреплению налоговой и платежной дисциплины (с изменен, на 24 июля 1997 г.)

10. Указ Президента Российской Федерации от 08.05.96 № 685

11. О таможенном тарифе (с изменениями на 5 февраля 1997 г.)

12. Закон Российской Федерации ог 21.05.93 № 5003-1

13. О лицензировании и квотировании экспорта и импорта товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации (с изменениями на 2 февраля 1998г.)

14. Постановление Правительства Российской Федерации от 6.11.92 №854

15. Об утверждении Порядка предоставления государственных гарантий на конкурсной основе за счет средств бюджета развития Российской Федерации и Положения об оценке эффективности инвестиционных проектов (с изменениями на 20.05.98 г.)

16. Постановление Правительства РФ от 22.11.97 № 1470

17. О внесении изменений в ст. 20 Закона РФ «Об основах налоговой системы в Российской Федерации»

18. Закон Российской Федерации от 31 июля 1998г. № 150-ФЗ

19. Литература и периодические издания:

20. Абалкин Л.И. Конечные народно-хозяйственные результаты: сущность, показатели, пути повышения. 2-е изд. М.: Мысль, 1995. — 183 с.

21. Абгарян К.А. Эффективность воспроизводства основных производственных фондов. Ереван: изд-во Ереванского ун-та, 1998. - 158 с.

22. Анашев С.Т. Государственная поддержка предпринимательства: концепция, формы и методы// Центр комплексных социальных исследований и маркетинга. М. - 1995. - Вып.Х11. - С. 45

23. Андрианов В. «Сырьевая пауза» может затянуться //Нефть России, 2002.- № 4. С.40-43

24. Асвадуров К., Если гора fie идет к Магомету, Магомет будет платить большой акциз. Нефть и капитал, М., №5, 2001, стр.11

25. Асвадуров К., Когда каждый сам себе геолог // Нефть и капитал, 2001.- №1.- С.14-18

26. Атнашев М.М., Конопляник А.А. К вопросу о рациональном взаимодействии государства и других участников инвестиционного процесса в нефтегазовом комплексе // Нефтяное хозяйство, 2001. №5. - С.21-25

27. Аукуционек С., Батяева А. Кому полезны низкие налоги // Ведомости, 2001.-23 февраля

28. Байбусинов Ш.Ш. Горная рента: Препр. доклад на заседании Ученого совета ин-та экономики 22 января 1997г. М.: Недра, 1996.- 22с.

29. Беккер А. Без госгарантий // Ведомости, 2001. 27 февраля

30. Беккер А. Инвестиции любой ценой // Ведомости. -2001.— 27 декабря

31. Беккер А. Инвестиционный бум закончился // Ведомости,2001.- 7 марта.

32. Беккер Л. Нефтяная вилка // Ведомости. 2001. - 12 декабря.

33. Белов Ю.П. Развитие рентного принципа платности в недропользовании: Дис. канд. эконом, наук. М., 1999. - 148 с.

34. Беренс В., Вернер, Хавронек П.М. Руководство но оценке эффективности инвестиций. -М.: АОЗТ Интер-экснерт, ИНФРА-М, 1999.- 528 с.

35. Бизнес: толковый словарь англо-русский . - М.: Инфра-М, Весь мир, 1998.-452 с.

36. Блауг М. Экономическая мысль в ретроспективе. М.: Дело лтд., 1994.-687 с.

37. Большой экономический словарь. М.: Книжный мир, 1998.- 541 с.

38. Брагинский А. И. 300 нефтегазовых компаний США + 100 в мире // Нефть и бизнес. 1996г. -№!.- С.5-8

39. Брмзгалип А.В. Налоги и налоговое право. М.: Аналитика-пресс, 1998.-21 с.

40. Булатов А.С. Экономика. М.: БЕК, 1999. -158 с.

41. Буторов В. Психология принятия инвестиционных решений на основе прогноза фондового рынка. // Рынок ценных бумаг. -1996 .- №2.- С.8-11

42. Вместе не так страшно// Ведомости, №131, от 25.07.01

43. Газеев М.Х. Теоретические и методологические проблемы формирования рыночной экономики в отраслях топливно-энергетического комплекса. М.: ВНИИОЭПГ, 1999. - часть 2. - 36 с.

44. Газеев М.Х., Кравцова Л.Ф. Эффективность топливно-энергетической системы. М.: ВНИИКТЭН, 1989. - 20 с.

45. Гегель Г.В.Ф. Философия права. М.: Мысль, 1990. - 524 с.

46. Герасимчук U.C. и др. Оборот капитальных вложений и эффективность воспроизводства основных фондов. -Киев:Наукова думка, 1997.239 с.

47. Голуб А. Струкова Е, Экономика природных ресурсов. М.: Аспект Пресс, 1988.-С. 158

48. Горский И. Налоги в механизме стабилизации // Экономика и жизнь. 1997. - №36.

49. Гранберг Л.Г. Инвестиционная политика в программах экономических реформ // Федерализм и инвестиционная политика: проблемы России и зарубежный опыт / под редакцией Ссливерстава В.Е. Новосибирск : 1995.- С.24-30

50. Гурова Т., Кириченко Н., Медовников Д., Привалов Д. Важнейшие проблемы российского бизнеса. Кто их решит? //Эксперт. -1999.-№ 42.-С. 11

51. Дагаев Л. Приведет ли снижение налогов к увеличению инвестиций? // Мировая экономика и международные отношения, 2001.- №1 Стр. 65-68.

52. Джоханссон К. Частые изменения законодательства не позволяют сделать долгосрочных инвестиционных прогнозов //Налоговый вестник. 1998. -№ 12.-С.2

53. Дианов Е. Отрасль с «тюхой наследственностью» // Нефть России, 2002.-№9.- С. 55-58.

54. Доил II. Принципы инвестиционного климата // Нефть России,2002.- №1. С.98-99.

55. Дунаев В.Ф. Капитальные вложения и начальные инвестиции // Экономико-математические методы. 1990.-том XXVI.- Выи. 6.

56. Ежов С.С. Совершенствование методов экономического регулирования в нефтяном комплексе России как необходимое условие создания благоприятного инвестиционного климата. Дис. канд. эконом, наук. -М., 1998.- 157 с.

57. Ермошенко H.H., Берсученко Э.И. Основные тенденции предпринимательства в странах с развитой рыночной экономикой. Киев: УкрИНТЭИ, 1999. - 54 с.

58. Игнатенко Л.Л. Ибн-Хальдун. М.: Мысль, 1980. - 160 с.

59. Каширина М.В., Каширин В.Л. Федеральные, региональные иместные налоги и сборы, уплачиваемые юридическими лицами. М.: БЕК, 2001. - 240 с.

60. Кашулинский М. Страна работает на износ. // Ведомости,2000.- 23 мая.

61. Кейнс Дж. М. Общая теория занятости, процента и денег. М.: Гелиос АРВ, 1999. -351 с.

62. Климова Л.Л. Формирование государственной инвестиционной политики в нефтяном комплексе РФ. Дис. канд. эконом, наук. М., 2000.-168с.

63. Ковалев С.И. История Рима. Л.: изд-во Ленингр. ун-та, 1986.-742с.

64. Комаров М., Белов Ю. Реализация права собственности государства на недра через изъятие природной ренты. // Вопросы экономики, 2000.- №8.-С.72-83

65. Комаров М.А., Белов Ю.П., Монастырных О.С. Рентное налогообложение в недропользовании минеральные ресурсы России. Экономика и управление. - М.: Недра, 1998. - 286 с.

66. Конопляник Л.Л. Лнализ эффекта от реализации нефтегазовых проектов СРП в России для бюджетов разных уровней // Нефтяное хозяйство, 2000.- №10.-С. 24-30

67. Конопляник Л. Силовые меры в России привычнее // Нефть и капитал, 2001.- №4.- С.22-25

68. Конопляник Л. С новыми налогами, господа! // Нефть и капитал, 2002.-№1.-С.6

69. Кравец В. У опасной черты // Нефть и капитал, 2001.- №1.- С. 43-44

70. Кудинов Ю.С. Экономические проблемы развития топливно-энергетического комплекса РФ. М.: Изд. НУМЦ Минприроды. - 1996.- Ч. II.-216 с.

71. Кудинов Ю., Макаров О., Розум В. Пять лет, которые не обогатили ТЭК // 11ефгь России,, 2001.- №2. С. 46-49

72. Кудрин Ю.С., Кузовкин Л.И. О соотношении российских и мировых цен на ТЭР за годы реформы. М.: Экономист, 1997. - 68 с.

73. Курс переходной экономики / под ред. Л.И. Абалкина. М.: Фипстатипформ, 1997.-631 с.

74. Ленин В.И. Поли. собр. соч., том 36

75. Львов Ю.А. Основы экономики и организации бизнеса. Санкт-Петербург: ГМН Фармика, 1992. - 160 с.

76. Макконелл K.P., Брю С.Л. Экономикс. М.: Республика, 1995. - Т.2. -400 с.

77. Мал да удал // Нефть и капитал, 2001. №12.- С. 80-83

78. Маркс К., Энгельс Ф. Собр. сочинений. М.: Государственное издательство политической литературы, I960.- Т. 4, 7, 21, 25

79. Маршалл А. Принципы экономической науки. М.: Прогресс, 1993. - Т.2. - 309 с.

80. Мастепанов A.M. Новый этап развития Энергетической стратегии России.// Нефтяное хозяйство, 2000.- №2.- С. 6

81. Матвеев A.C., Литвинов М.И. «Энергетическая безопасность России»/ Мировая экономика и международные отношения. 2000. - №7. - С. 99-105.

82. Миловидов В.Д. Паевые инвестиционные фонды. М.: Инфра-М, 1996.-414 с.

83. Мэнкыо Г.М. Макроэкономика. М.;Экономика.- 1994.- С. 130-131.

84. Нсймышева II. Прямой раздел // Ведомости,2000. 25октября.

85. Никитин С., Никитин А., Степанова М. Налоговые льготы, стимулирующие предпринимательскую деятельность в развитых странах Запада // Мировая экономика и международные отношения. 2000. - №1. - С.48-56

86. Оверченко М., Трудолюбов М. Так пас видят другие // Ведомости, 2001.- 26 апреля

87. Основные показатели ТЭК за 2001 год // Нефть России, 2002. №1. — С. 112-115.78.0т средневековья к новому времени (конец XV первая половина XVIв) // История Европы. М.: Наука, 1993. - Т.З. - 147 с.

88. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. -М.: Книжный мир, 1999.-437 с.

89. Петраков Н.Я. Русская рулетка: экономический эксперимент ценой 150 миллионов жизней. М.: Экономика, 1998. - 285 с.

90. Печилина Г. Время инвестиций // Ведомости,2001.- 7 марта

91. Печилина Г. Играй как все //Нефть и капитал, 2001.-№ 1.- С.36-38

92. Пинскер Д. Нефтяной соблазн // Итоги, 2000.- №38. 19 сентября. -С.35

93. Пленкина В.И. Научно-методологические основы регулирования нефтяного сектора. Дис. канд. эконом, наук. Тюмень, 2000. - 184 с.

94. Потапов В.И. О некоторых вопросах налоговой политики // Налоговый вестник. -1995. -№7

95. Рикардо Д. Начало политической экономии и налогового обложения // В. Петти. Трактат о налогах и сборах. Петрозаводск, 1993. - С. 75-159

96. Смирнов С. Поддержка российского предпринимательства. //Вопросы экономики. 1999.- №2. - С.29

97. Смит Л. Исследования о природе и причинах богатства народа (отдельные главы) в книге Антология экономической классики. М.: Эконов, 1993 .-Т.1.-569 с.

98. Тургенев Н.И. Опыт теории налогов // У истоков финансового права. М.: Статус, 1998. - Т.1.-245 с.

99. Фартуков Е.И. Мировые рынки топлива: закономерности и особенности ценообразования // Экономика и хозрасчет предприятий топливно-энергетического комплекса. -М., 1990.- Вып. 4. С. 21-34

100. Федорин В., Кочетов С. Вавилов ищет союзников // Ведомости от 10.02.2002

101. Федоров Б.Г. Новый англо-русский банковский и экономическийсловарь. Санкт-Петербург : Лимбус-Прссс, 2001. — 764 с. 93.Черннк Д.Г. Налоги. - М.: Финансы и статистика, 1999. — 381 с.

102. Шахматов Ф.И. Государство и экономика: власть и бизнес. М.: Экономика, 1999.-89 с.

103. Шмелева О.Г. Собственность на природные ресурсы. Казань; Рсса-ГКУ - 2000. - С.68

104. Энциклопедия рынка / под ред. Л.М. Белеева М.: ИСБН, 1996. - Т. 3 665 с.

105. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение. М.: Инфра-М., 1999. — 427