Администрирование налоговой задолженности и налоговые риски тема диссертации и автореферата по ВАК РФ 08.00.10, кандидат наук Салмина Светлана Витальевна
Салмина Светлана Витальевна
кандидат наук
2022
- Специальность ВАК РФ08.00.10
- Количество страниц 174
Оглавление диссертации кандидат наук Салмина Светлана Витальевна
ВВЕДЕНИЕ
ГЛАВА 1. НАЛОГОВАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ В СИСТЕМЕ НАЛОГОВОГО АДМИНИСТРИРОВАНИЯ
§ 1.1. Налоговая задолженность и особенности ее администрирования
§ 1.2. Субъекты администрирования налоговой задолженности
§ 1.3. Налоговые риски в системе администрирования налоговой задолженности
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ СИСТЕМЫ АДМИНИСТРИРОВАНИЯ НАЛОГОВОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ
§ 2.1. Анализ состава и структуры налоговой задолженности
§ 2.2. Анализ показателей деятельности субъектов администрирования налоговой задолженности
ГЛАВА 3. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ АДМИНИСТРИРОВАНИЯ НАЛОГОВОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
§ 3.1. Направления совершенствования администрирования налоговой
задолженности
§ 3.2. Управление налоговыми рисками в системе администрирования налоговой задолженности
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
БИБЛИОГРАФИЯ
ПРИЛОЖЕНИЯ
Рекомендованный список диссертаций по специальности «Финансы, денежное обращение и кредит», 08.00.10 шифр ВАК
Совершенствование механизма администрирования налоговой задолженности2014 год, кандидат наук Курбанова, Патимат Муталимовна
Организационно-экономические предпосылки возникновения налоговой задолженности и пути ее сокращения2004 год, кандидат экономических наук Аушев, Тимур Абоезитович
Правовое регулирование взыскания налоговой задолженности2010 год, кандидат юридических наук Галкин, Александр Викторович
Налоговое администрирование обеспечения своевременности поступления налоговых платежей: на материалах Управления ФНС России по г. Москве2006 год, кандидат экономических наук Арутюнов, Армен Ашотович
Модернизация механизмов взыскания налоговой задолженности в Российской Федерации2012 год, кандидат экономических наук Жалонкина, Ирина Юрьевна
Введение диссертации (часть автореферата) на тему «Администрирование налоговой задолженности и налоговые риски»
ВВЕДЕНИЕ
Актуальность темы диссертационного исследования. В процессе реализации экономической политики государства одной из ключевых задач является сокращение налоговой задолженности, предотвращение ее возникновения и нивелирование рисков ее администрирования. В условиях существующей нестабильности и кризисных явлений в экономике приоритетом деятельности налоговых органов становится содействие реструктуризации налоговой задолженности и создание благоприятных условий для налоговых отношений, регулируемых нормами Налогового кодекса Российской Федерации. Именно налоговые поступления преимущественно формируют бюджеты бюджетной системы Российской Федерации, следовательно, главной задачей деятельности налоговых администраторов является обеспечение полноты и своевременности поступления в бюджет налогов, сборов и страховых взносов, а также недопущение возникновения налоговой задолженности.
Администрирование налоговой задолженности и оценка налоговых рисков имеют существенное значение в качестве условий обеспечения своевременного и полного поступления налоговых доходов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации. Учитывая устойчивую тенденцию к увеличению совокупной налоговой задолженности юридических и физических лиц в Российской Федерации, предлагается определить наиболее оптимальные инструменты налогового администрирования, применение которых позволит снизить налоговые риски. Целесообразно в режиме реального времени вести поиск совершенных путей администрирования совокупной налоговой задолженности в Российской Федерации и мероприятий, направленных на сокращение существующих налоговых рисков. Проблемы, возникающие в процессе разработки эффективных способов администрирования налоговой
задолженности и оценки налоговых рисков, требуют более детального изучения и позволяют считать выбранное направление исследования достаточно актуальным.
Степень разработанности научной проблемы. В отечественной научной литературе вопросы изучения общих проблем налогообложения и налогового администрирования освещены такими авторами, как A.В. Брызгалин, А.М. Балтина, Н.Г. Викторова, Е.С. Вылкова, А.З. Дадашев, Л.И. Гончаренко, О.С. Кириллова, И.И. Кучеров, И.А. Майбуров, Л.П. Павлова, В.Г. Пансков, М.Р. Пинская, М.А. Троянская, Д.Г. Черник, Т.Ф. Юткина, А.М. Туфетулов и другими. Несмотря на существенную теоретическую значимость указанных трудов, вопросам администрирования налоговой задолженности практически не уделено должного внимания.
Налоговой задолженности посвящены труды А.Т. Аушева, О.А. Бондарь, А.В. Галкина, И.Ю. Жалонкиной, Г.Л. Поповой, В.А. Славянской, М.А. Троянской и других исследователей. Вместе с тем, положения о причинах возникновения налоговой задолженности, описанные в трудах авторов, не позволяют в полной мере привести знания о причинах ее возникновения в систему соподчиненных групп.
Среди авторов, изучающих институты и институциональные изменения, можно выделить таких зарубежных и отечественных исследователей, как Т.Б. Веблен, Г.Б. Клейнер, Д. Норт, М.И. Одинцова, Д.С. Петросян. В ряду работ в области исследования оценки эффективности деятельности налоговых органов следует указать труды М.К. Аристархова, К.В. Бредихина, Т.А. Ефремова, Е.В. Иванова, Г.Н. Карташова, Е.О. Орлова, В.К. Реш, С.Н. Алехина,
A.Ю. Шеина. Впрочем, приходится констатировать, что до настоящего времени не разработана оценка эффективности деятельности администраторов по взысканию налоговой задолженности с учетом общей суммы, перечисленной в бюджеты бюджетной системы РФ, в результате деятельности Федеральной службы судебных приставов России.
Вопросы понятия и видов финансовых рисков рассматривали
B.И. Авдийский, И.А. Бланк, В.В. Земской, Е.Г. Князева, Н.М. Сабитова,
A.И. Соловьев и ряд других ученых. Изучением налоговых рисков занимались, в частности, В.И. Авдийский, И.А. Бланк, Н.Г. Викторова, Л.И. Гончаренко,
B.В. Земской, В.Г. Пансков, М.Р. Пинская, А.А. Пугачев, Е.Н. Чекулаева, Д.М. Щекин. Вместе с тем, в работах ученых не отражены риски администрирования налоговой задолженности и не сформулированы способы их оценки.
Проведенный анализ публикаций и научных работ показал, что имеющиеся труды ученых-экономистов не дают полного представления об администрировании налоговой задолженности и оценке налоговых рисков в Российской Федерации, несмотря на безусловную ценность научного и практического вклада вышеназванных ученых в данной области знаний. Кроме того, постоянно изменяющиеся экономические условия в государстве создают необходимость проработки понятийного аппарата, совершенствования механизмов администрирования налоговой задолженности и сокращения налоговых рисков как для налоговых администраторов, так и для налогоплательщиков.
Цель и задачи диссертационного исследования. Цель исследования заключается в формировании теоретических основ и разработке практических рекомендаций по совершенствованию администрирования налоговой задолженности и нивелированию налоговых рисков в Российской Федерации в современных условиях.
Для достижения цели диссертационного исследования в работе поставлены и решены следующие задачи, предопределившие его логику и структуру:
1. Изучить существующие подходы к определению понятия «налоговая задолженность», выявить причины ее возникновения.
2. Сформулировать определение, цели и особенности администрирования налоговой задолженности.
3. Определить субъекты администрирования налоговой задолженности с целью выявления их значимости; проанализировать существующие методики
оценки эффективности деятельности налоговых администраторов и сформулировать рекомендации по их совершенствованию.
4. Рассмотреть подходы к определению налоговых рисков, выявить факторы, влияющие на образование рисков администрирования налоговой задолженности для налоговых органов и налогоплательщиков.
5. Провести анализ состава и структуры налоговой задолженности, выявить факторы, влияющие на ее увеличение (уменьшение), и предложить решения, которые будут способствовать улучшению качества налогового администрирования.
6. Проанализировать показатели деятельности субъектов администрирования налоговой задолженности и обосновать целесообразность дополнения существующих показателей оценки эффективности их деятельности с целью повышения результативности налогового администрирования.
7. Предложить и обосновать практические рекомендации по совершенствованию администрирования налоговой задолженности в Российской Федерации с целью обеспечения эффективной деятельности налоговых администраторов.
8. Предложить модель карты оценки рисков по администрированию налоговой задолженности, которая позволит своевременно выявлять налоговые риски, оценивать их значимость, вероятность возникновения и предпринимать необходимые меры по их нивелированию.
Объектом исследования выступает особая форма финансово-экономических взаимоотношений, возникающих между налоговыми администраторами и налогоплательщиками по поводу несвоевременной уплаты обязательных платежей в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации.
Предметом исследования выступает практическая деятельность налоговых органов по администрированию налоговой задолженности в Российской Федерации и нивелированию рисков налоговых органов и налогоплательщиков.
Теоретической основой диссертационного исследования послужили положения, содержащиеся в трудах ведущих отечественных и зарубежных
авторов по администрированию налоговой задолженности, соответствующие законодательные и нормативные акты Российской Федерации, регламентирующие процедуру ее взыскания, а также положения по определению налоговых рисков и способов управления ими.
Методологической основой диссертационного исследования являются статистические методы, методы обобщения и группировки, а также методы исторического, логического, сравнительного, системного анализа.
Информационной базой диссертационного исследования послужили статистические материалы Министерства финансов РФ, Росстата РФ, Федерального казначейства, ФТС России, ФНС России, монографии, публикации в международных и общероссийских периодических изданиях, информационные и аналитические ресурсы сети Интернет, а также действующая нормативно-правовая база по налоговому администрированию, налоговой задолженности и налоговым рискам.
Соответствие диссертации Паспорту научной специальности.
Диссертационное исследование соответствует областям, указанным в п.3.19. «Теория принятия решений и методы управления финансовыми и налоговыми рисками» паспорта специальности ВАК (экономические науки) 08.00.10 «Финансы, денежное обращение и кредит».
Научная новизна результатов исследования состоит в следующих положениях:
1. Выявлены особенности администрирования налоговой задолженности, что позволило рассматривать его как процесс, характеризующий меры и действия налоговых администраторов, в том числе с участием Федеральной службы судебных приставов России, по предотвращению и урегулированию налоговых правоотношений, возникающих в связи с неисполнением обязанностей налогоплательщиками, плательщиками сборов и страховых взносов по уплате налоговых платежей в установленные законодательством сроки, с использованием специфических инструментов; налоговая задолженность при этом формулируется как абсолютный показатель, характеризующий суммарную
величину невыполненных налогоплательщиками обязательств по платежам в бюджеты бюджетной системы России.
2. Обоснована необходимость расчета показателя Debt to income по субъектам РФ, экономическим видам деятельности и в разрезе отдельных налогов в целях эффективного администрирования налоговой задолженности с учетом региональных аспектов ее возникновения и существующих налоговых рисков; доказана целесообразность включения в Концепцию системы планирования выездных налоговых проверок отраслевого показателя DTI с целью выявления проблемных отраслей (видов экономической деятельности) при реализации риск-ориентированного подхода; при выявлении отраслей с наибольшим показателем DTI налоговым органам рекомендовано применять превентивные механизмы по работе с налоговой задолженностью, проводить периодический мониторинг объема оборотов хозяйствующих субъектов в отрасли с целью оперативного реагирования в случае возникновения налоговых рисков.
3. Предложено дополнить действующую методику оценки деятельности Центров компетенций Федеральной налоговой службы России показателем ITD (Income To Debt - отношение общей суммы, перечисленной в бюджет в результате деятельности Федеральной службы судебных приставов России, к совокупной налоговой задолженности), что позволит более обоснованно оценивать эффективность деятельности администраторов по взысканию налоговой задолженности в бюджеты бюджетной системы РФ и повысит качество работы субъектов налогового администрирования.
4. Доказана необходимость применения дополнительных профилактических мер по побуждению налогоплательщиков к уплате налогов, сборов, страховых взносов в установленные законодательством сроки и повышению налоговой грамотности налогоплательщиков с целью нивелирования существующих налоговых рисков и предупреждения их образования для налоговых органов и налогоплательщиков, на основе выявленной обратной корреляции между финансовым результатом деятельности компаний и совокупной налоговой задолженностью.
5. Предложена модель карты оценки рисков по администрированию налоговой задолженности, разработанная на основе трех групп наиболее значимых налоговых рисков, которая может позволить налоговым органам оперативно управлять ими при реализации риск-ориентированного подхода в процессе налогового администрирования.
Теоретическая значимость исследования заключается в предложенной характеристике понятия «администрирование налоговой задолженности» на основе выявленных особенностей, дефиниции рисков налоговой задолженности и разработке модели карты оценки рисков.
Практическая значимость исследования заключается в разработке практических рекомендаций по совершенствованию методики оценки эффективности деятельности Центров компетенций Федеральной налоговой службы России, а также предложений по совершенствованию администрирования налоговой задолженности и нивелированию налоговых рисков. Результаты исследования представляют интерес для Федеральной налоговой службы России, что подтверждается справками о внедрении.
Апробация результатов исследования. Диссертационное исследование рассмотрено, обсуждено и одобрено на заседании кафедры финансовых рынков и финансовых институтов Института управления, экономики и финансов ФГАОУ ВО «Казанский (Приволжский) федеральный университет».
Основные результаты исследования изложены и обсуждены на V Всероссийском экономическом форуме (Казань, 2021), Международном молодежном симпозиуме по менеджменту, экономике и финансам (Казань, 2014). Теоретические положения и практические рекомендации используются в преподавании дисциплины «Налогообложение» при подготовке бакалавров по направлению 38.03.01 «Экономика» и дисциплины «Организация и методика проведения налоговых проверок» при подготовке бакалавров по направлению 38.03.01 «Экономика» (профиль «Налоги и налогообложение») Института управления экономики и финансов ФГАОУ ВО «Казанский (Приволжский) федеральный университет».
На основе диссертационного исследования автором опубликовано 15 научных печатных работ общим объемом 6,35 п.л. (авторский вклад 3,4 п.л.), в том числе 3 статьи в журналах, входящих в перечень рекомендуемых научных изданий ВАК при Министерстве науки и высшего образования Российской Федерации, 7 статей в зарубежных изданиях, индексирующихся в международных реферативных базах данных и системах цитирования Scopus и Web of Science.
Структура работы обусловлена ее целью и задачами. Диссертация состоит из введения, трех глав, содержащих семь параграфов, заключения, библиографии и приложений. Текст проиллюстрирован 23 рисунками, содержит 16 таблиц.
11
ГЛАВА 1.
НАЛОГОВАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ В СИСТЕМЕ НАЛОГОВОГО
АДМИНИСТРИРОВАНИЯ
§ 1.1. Налоговая задолженность и особенности ее администрирования
Для налоговой системы государства одним из ключевых параметров формирования доходной части бюджета является показатель налоговой задолженности и его минимальное значение. Стоит отметить, что налоги признаются источниками риска для любого субъекта налоговых отношений, поскольку это безвозмездные платежи, уплачиваемые организациями и физическими лицами в обязательном порядке [64]. Если агрегированным объектом налогового администрирования является система налогов и сборов, то налоговая задолженность выступает в качестве одной из ее составляющих. Величина и темпы изменения налоговой задолженности во многом обусловлены влиянием различных факторов. Налоговым кодексом Российской Федерации (далее - НК РФ) не закреплено понятие налоговой задолженности, но дается определение недоимки как «суммы налога, суммы сбора или суммы страховых взносов, не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок» [3, ст. 11]. При этом, в законодательстве о налогах и сборах, методических документах налоговых администраторов понятие налоговой задолженности используется достаточно часто. Отсутствие единой трактовки ее содержания не искажает сути информации, представленной в сервисах общего доступа. Однако эффективное исполнение субъектами налогового администрирования возложенных на них полномочий требует однозначности трактовки ключевых дефиниций.
Понятие «задолженность» определяется «наличием долгов и невыполненных обязательств», согласно «Толковому словарю русского языка»
С.И. Ожегова [40]. Словарь-справочник «Экономика и право» определяет задолженность как сумму долгов [35]. «Задолженность - это сумма финансовых обязательств, денежных долгов, подлежащая погашению, возврату в определенный срок. Если к этому сроку задолженность не погашена, то она становится просроченной» [44]. Задолженность представляет собой итоговый результат действия обязанного лица, вызванного просрочкой выполнения обязанности, или ее исполнения в неполном объеме. Налоговая задолженность -это итоговый результат неправомерного действия (бездействия) обязанного лица, вызванного просрочкой выполнения налоговой обязанности, или ее исполнения в неполном объеме. Существует множество определений термина «налоговая задолженность», которые обобщены и представлены на рисунке 1.1.
Рисунок 1.1. Научные подходы к формированию понятия «налоговая задолженность»
Источник: составлено автором.
Первый подход отождествляет налоговую задолженность и недоимку. Так, например, данный подход раскрывается в п. 4 ст. 69 НК РФ, согласно которому требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме налоговой задолженности. Согласно п. 2 ст. 69 НК РФ, требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Тем самым, законодатель отождествляет задолженность по налогу с недоимкой, которая
является причиной возникновения задолженности [71]. Стоит отметить, что в Таможенном кодексе Евразийского экономического союза понятие задолженности также приравнивается к недоимке [4].
Согласно второму подходу, налоговая задолженность состоит из совокупности двух компонентов: недоимки и начисленных пеней [108]. Такая ситуация возникает при декларировании налогового обязательства за отчетный и налоговый период и его неисполнения.
В рамках третьего подхода авторы определяют налоговую задолженность в широком смысле как сумму недоимки, пеней и штрафов (О.А. Бондарь [63], А.В. Галкин [71], А.В. Красюков [57], И.Ю. Жалонкина [53] и др.). Применение налоговых санкций свидетельствует о доначислении сумм налоговой задолженности и пеней в результате проведения налоговыми органами контрольных мероприятий.
В соответствии с четвертым походом (С.Б. Пронин [99] и др.) «налоговая задолженность включает недоимку, отсрочки и рассрочки, а также суммы своевременно неуплаченных региональных, местных налогов и налога на прибыль организаций, по которым предоставляется инвестиционный налоговый кредит» [108].
Проведенное исследование показывает, что трактовка содержания дефиниции «налоговая недоимка» зависит от субъектного состава отношений по поводу ее возникновения и порядка взыскания. В соответствии с НК РФ, недоимка - это «сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок» [3, ст. 11]; с позиции субъекта хозяйствования, это кредиторская задолженность перед соответствующим бюджетом (Н.Я. Коняхин [92] и др.); с позиции государства, это результат действия (бездействия) плательщика налогов, сборов, страховых взносов, не соблюдающего нормы налогового законодательства, что становится причиной возникновения ущерба для бюджетной системы. Последнее позволяет ее квалифицировать как противоправное деяние в налоговой сфере, например, руководствуясь положениями Постановления Президиума ВАС РФ от
25.12.2012 № 10734/12.
Соответственно, в экономической литературе выделяют четыре основных подхода к определению состава задолженности по налогам, сборам и страховым взносам:
- налоговая задолженность равнозначна недоимке;
- налоговая задолженность включает в себя недоимку и пени;
- налоговая задолженность определяется как недоимка, увеличенная на суммы отсроченных (рассроченных платежей) и приостановленных к взысканию платежей;
- налоговая задолженность состоит из недоимки, пеней и штрафов [99].
Изучив различные подходы к определению состава элементов налоговой
задолженности, можно сделать вывод, что она включает в себя: сумму невыполненных обязательств по уплате законодательно установленных налогов, сборов, страховых взносов, начисленных пеней, а также штрафных санкций за нарушение налогового законодательства. Автор формулирует налоговую задолженность как абсолютный показатель, характеризующий суммарную величину невыполненных обязательств налогоплательщиками по платежам в бюджеты бюджетной системы России. Использование представленной трактовки налоговой задолженности позволит налоговому органу выявить причины и следствия совершения нарушений законодательства о налогах и сборах в полной мере [36]. Представляется целесообразным законодательное закрепление понятийной конструкции «налоговая задолженность», что позволит повысить налоговую дисциплину плательщиков налогов и сборов. Стоит отметить, что в отчетности ФНС России понятия «налоговая задолженность» и «налоговый долг» рассматриваются как синонимы.
Актуальность диссертационного исследования с точки зрения закрепления понятийного аппарата «налоговая задолженность» и ее классификации заключается в том, что в теории вопроса, в рассматриваемых выше подходах, каждый автор или группа авторов обозначают понятие субъективно, что дает возможность систематически вести дискуссии по поводу самого определения
задолженности. С точки зрения практической деятельности целесообразно дифференцировать налоговую задолженность на задолженность по текущим платежам и задолженность, выявленную по результатам налоговых проверок и иных мероприятий налогового контроля (рис. 1.2).
Рисунок 1.2. Виды налоговой задолженности Источник: составлено автором.
Далее, для детального изучения налоговой задолженности рассмотрим причины (основания) ее возникновения, понятия недоимки, пени и штрафа. Так, согласно ст. 11 НК РФ, недоимка - это сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок. Следует отметить, что НК РФ не уточняет характер недоимки, то есть текущая это недоимка или недоимка, выявленная налоговым органом по результатам проведенных налоговых проверок и иных мероприятий налогового
контроля. Более того, согласно позиции высших судов, текущая недоимка не является налоговым правонарушением в отличии от доначисленной [18].
Пеня - это денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного Союза, в более поздние сроки, по сравнению с установленными налоговым законодательством [3]. Несмотря на то, что пеня, казалось бы, является способом обеспечения исполнения налоговых обязательств, она все же имеет существенные отличия. Исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться следующими способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество, банковской гарантией [3, ст. 72]. И только пеня уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах [77, с. 29].
Пеня «является не только способом обеспечения, но и в то же время, мерой юридической ответственности, поскольку отвечает всем признакам юридической ответственности. Учитывая, что пеня взыскивается в целях компенсации потерь казны в случае просрочки уплаты налога, взыскание пени является мерой правовосстановительной юридической ответственности» [80]. В данном случае возникает противоречие, что пени сами нуждаются во взыскании, а не обеспечивают его. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством дня его уплаты.
Штраф является мерой ответственности за совершение налогового правонарушения. В соответствии со ст. 114 НК РФ при совершении одним лицом двух и более налоговых правонарушений налоговые санкции взыскиваются за каждое правонарушение в отдельности без поглощения менее строгой санкции более строгой. Сумма штрафа, взыскиваемого с налогоплательщика, плательщика
сбора или налогового агента за налоговое правонарушение, повлекшее задолженность по налогу (сбору), подлежит перечислению со счетов соответственно налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента только после перечисления в полном объеме этой суммы задолженности и соответствующих пеней в очередности, установленной гражданским законодательством РФ. Соответственно, не представляется возможным приравнивать налоговую задолженность к одному из рассмотренных выше элементов, так как налоговый долг значительно шире любого из них.
Анализ существующих авторских классификаций причин возникновения налоговой задолженности свидетельствует об отсутствии единообразия в определении критериальных признаков. Так, например, Т.А. Аушев [61] и др. выделяют причины внутреннего и внешнего характера. Согласно позиции А.В.Галкина (рис. 1.3), в качестве оснований для возникновения текущей налоговой задолженности выступают: «неисполнение обязанности по уплате налогов и сборов: нарушение срока уплаты, неуплата, неполная уплата налога (сбора); изменение срока уплаты налога, сбора уполномоченным органом». В работах С.Б. Пронина [99] выделены макроэкономические, психолого-экономические причины, а также причины экономико-правового и организационно-управленческого характера.
Похожие диссертационные работы по специальности «Финансы, денежное обращение и кредит», 08.00.10 шифр ВАК
Правовые основы формирования налоговых доходов бюджетов: на примере функционирования налоговых органов2010 год, кандидат юридических наук Федина, Елена Александровна
Порядок взыскания недоимок, пеней и штрафов в законодательстве Российской Федерации о налогах и сборах2005 год, кандидат юридических наук Пройдаков, Алексей Александрович
Развитие механизма регулирования налоговой задолженности организаций2008 год, кандидат экономических наук Мешков, Роман Анатольевич
Налоговое администрирование в России: механизм и направления модернизации2011 год, доктор экономических наук Артеменко, Дмитрий Анатольевич
Страховые взносы в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации2008 год, кандидат юридических наук Широкова, Евгения Константиновна
Список литературы диссертационного исследования кандидат наук Салмина Светлана Витальевна, 2022 год
БИБЛИОГРАФИЯ
Нормативно-правовые акты
1. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 № 145-ФЗ (ред. от 01.07.2021) (с изм. и доп., вступ. в силу с 12.07.2021). - Текст: электронный // СПС «КонсультантПлюс». - URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_ LAW_19702/ (дата обращения: 04.07.2021).
2. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30.12.2001 № 195-ФЗ (ред. 01.07.2021). - Текст: электронный // СПС «КонсультантПлюс». - URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_34 661/ (дата обращения: 10.07.2021).
3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть 1) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 20.04.2021) (с изм. и доп., вступ. в силу 01.07.2021). - Текст: электронный // СПС «КонсультантПлюс». - URL: http://base.garant.ru/10900200/ a9a754f9362cc6d913de8ff6886b8c4c/ (дата обращения: 10.07.2021).
4. Таможенный кодекс Евразийского экономического союза (ред. от 29.05.2019) (приложение № 1 к Договору о Таможенном кодексе Евразийского экономического союза). - Текст: электронный // СПС «КонсультантПлюс». -URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_215315/ (дата обращения: 10.07.2021).
5. Уголовный кодекс Российской Федерации от 13.06.1996 № 53 (ред. от 01.07.2021). - Текст: электронный // СПС «КонсультантПлюс». - URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_10699/ (дата обращения: 10.07.2021).
6. Федеральный закон от 03.08.2018 № 289-ФЗ (ред. от 02.07.2021) «О таможенном регулировании в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2022). - Текст: электронный // СПС «КонсультантПлюс». - URL:
http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_304093/ (дата обращения: 03.07.2021).
7. Федеральный закон от 01.04.2020 № 102-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» от 01.04.2020 № 102-ФЗ (последняя редакция). - Текст: электронный // СПС «КонсультантПлюс». - URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_349084/ (дата обращения: 11.07.2021).
8. Постановление Правительства РФ от 30.06.2004 № 329 (ред. от
29.11.2021) «О Министерстве финансов Российской Федерации» (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2022) . - Текст: электронный // СПС «КонсультантПлюс». -URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_48609/ (дата обращения:
02.02.2022).
9. Постановление Правительства РФ от 30.09.2004 № 506 (ред. от 28.01.2021) «Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе». -Текст: электронный // СПС «КонсультантПлюс». - URL: http://www.consultant.ru/ document/cons_doc_LAW_49673/ (дата обращения: 4.07.2021).
10. Постановление Правительства РФ от 02.04.2020 № 409 (ред. от 07.11.2020) «О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики» (вместе с «Правилами предоставления отсрочки (рассрочки) по уплате налогов, авансовых платежей по налогам и страховых взносов», «Перечнем видов экономической деятельности для целей применения подпункта «г» пункта 1 постановления Правительства Российской Федерации от 2 апреля 2020 г. № 409»). - Текст: электронный // СПС «КонсультантПлюс». - URL: http://www.consultant.ru/ document/cons_doc_LAW_349463/ (дата обращения: 10.07.2021).
11. Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 17.10.2007 № 90н «Об утверждении Порядка осуществления материального стимулирования федеральных государственных гражданских служащих территориальных органов Федеральной налоговой службы». - Текст: электронный // СПС
«КонсультантПлюс». - URL: https://rg.ru/2007/11/24/fns-stimul-dok.html (дата обращения: 03.07.2021).
12. Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 17.07.2014 № 61н (ред. от 16.09.2021) «Об утверждении Типовых положений о территориальных органах Федеральной налоговой службы». - Текст: электронный // СПС «КонсультантПлюс». - URL: http://www.consultant.ru/ document/cons_doc_LAW_170621/ (дата обращения: 05.02.2022).
13. Письмо ФНС России от 06.09.2018 № СА-4-8/17376 «О предоставлении информации». - Текст: электронный // СПС «КонсультантПлюс». - URL: http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc&ts=l38VGySeIpbTfJN x&cacheid=D360D5D42499A4034A0B350BF4807EBD&mode=splus&base=EXP&n= 635398&dst=100007#ivFVGySGwfct1pxg / (дата обращения: 04.07.2021).
14. Приказ ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@ «Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок». - Текст: электронный // СПС «КонсультантПлюс». - URL: http://www.consultant.ru/ document/cons_doc_LAW_55729/ (дата обращения: 7.07.2021).
15. Приказ ФНС России от 15.11.2007 № ББ-425/31 «Создание единого механизма оценки результатов эффективности деятельности территориальных органов ФНС России, их структурных подразделений, эффективности работы федеральных государственных гражданских служащих и качества исполнения ими должностных обязанностей».
16. Приказ ФНС России от 05.06.2018 № ММВ-7-8/373@ (ред. от 03.02.2022) «Об осуществлении бюджетных полномочий главного администратора доходов федерального бюджета Федеральной налоговой службой, администраторов доходов федерального бюджета территориальными органами Федеральной налоговой службы». - Текст: электронный // СПС «КонсультантПлюс». - URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_ 300023/ (дата обращения: 05.02.2022).
17. Приказ Федеральной налоговой службы от 23.04.2021 № ЕД-7-18/410@ «О вводе в промышленную эксплуатацию прикладного программного
обеспечения АИС "Налог-3", реализующего функции подсистемы комплексного управления и администрирования долга (технологический процесс 103.06.27.00.0010 "Комплексное управление и администрирование долга")». -Текст: электронный // СПС «Гарант». - URL: https://base.garant.ru/400699939 /#ixzz79pDVUzgP (дата обращения: 10.07.2021).
18. Постановление Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации». - Текст: электронный // СПС «КонсультантПлюс». - URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_ 151174/ (дата обращения: 10.07.2021).
19. Распоряжение Правительства РФ от 21.02.2020 № 381-р «Концепция развития и функционирования в Российской Федерации системы налогового мониторинга». - Текст: электронный // СПС «КонсультантПлюс». - URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_346794/ (дата обращения:
10.07.2021).
20. Распоряжение Правительства РФ от 16.09.2021 № 2591-р (ред. от
12.02.2022) «Об утверждении перечня главных администраторов доходов федерального бюджета». - Текст: электронный // СПС «КонсультантПлюс». -URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_395728/06fba972b540637b 0265fade7b237362c7911ebb/ (дата обращения: 13.02.2022).
21. Соглашение о сотрудничестве Федеральной таможенной службы и Федеральной налоговой службы (заключено в г. Москве 21.01.2010 № 01-69/1, № ММ-27-2/1) (ред. от 06.10.2021). - Текст: электронный // СПС «КонсультантПлюс». - URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_ 223988/ (дата обращения: 12.11.2021).
22. Соглашение ФССП России от 04.04.2014 № 0001/7, ФНС России от 14.04.2014 № ММВ-23-8/3@ «О порядке взаимодействия Федеральной налоговой службы и Федеральной службы судебных приставов при исполнении исполнительных документов». - Текст: электронный // СПС «КонсультантПлюс».
- URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_167040/ (дата обращения: 10.07.2021).
Монографии, учебники, учебные пособия, справочные издания
23. Авдийский, В.И. Налоговые риски в системе экономической безопасности: учеб. пособие / В.И. Авдийский, В.В. Земсков, А.И. Соловьев. - М.: ИНФРА-М, 2019. - 236 с. - Текст: электронный. - URL: https://znanium.com/ catalog/product/987729 (дата обращения: 09.11.2021).
24. Анохин, А.Н. Методы экспертных оценок (применение в задачах эргон. обеспечения деятельности оператора АЭС): учеб. пособие / А.Н. Анохин. -Обнинск: ИАТЭ, 1996. - 148 с.
25. Анфилатов, В.С. Системный анализ в управлении: учеб. пособие / В.С. Анфилатов, А.А. Емельянов, А.А. Кукушкин. - М.: Финансы и статистика, 2009. - 368 с.
26. Бланк, И.А. Финансовая стратегия предприятия / И.А. Бланк. - Киев: Эльга: Ника-Центр, 2004. - 720 с.
27. Вдовин, В.М. Теория систем и системный анализ: учебник / В.М. Вдовин, Л.Е. Суркова, В.А. Валентинов. - 3-е изд. - М.: Дашков и Ко, 2013.
- 644 с.
28. Веблен, Т. Теория праздного класса: пер. с англ. / Т. Веблен. - М.: Прогресс, 1984. - 367 с.
29. Вылкова, Е.С. Налоговое планирование: учебник / Е.С. Вылкова, М.В. Романовский. - М.; СПб.: Питер, 2004. - 634 с.
30. Дадашев, А.З. Налоговое администрирование в Российской Федерации: учеб. пособие / А.З. Дадашев, А.В. Лобанов. - М.: Книжный мир, 2002. - 369 с.
31. Дубов, Ю.А. Многокритериальные модели формирования и выбора вариантов систем / Ю.А. Дубов, С.И. Травкин, В.Н. Якимец. - М.: Наука, 1986. -295 с.
32. Евланов, Л.Г. Экспертные оценки в управлении / Л.Г. Евланов, В.А. Кутузов. - М.: Экономика, 1978. - 134 с.
33. Эконометрика: учебник / под ред. И.И. Елисеевой. - М.: Финансы и статистика, 2003. - 344 с.
34. Каштанов, В.А. Теория надежности сложных систем: учеб. пособие / В.А. Каштанов, А.И. Медведев. - 2-е изд., перераб. - М.: Физматлит, 2010. -608 с.
35. Экономика и право: словарь-справочник / авт.-сост. Л.П. Кураков, В.Л. Кураков, А.Л. Кураков. - М.: Вуз и школа, 2004. - 1071 с.
36. Кучеров, И.И. Налоговое право России: курс лекций / И.И. Кучеров. -М.: ЮрИнфоР, 2001. - 359 с.
37. Литвак, Б.Г. Экспертная информация. Методы получения и анализа / Б.Г. Литвак. - М.: Радио и связь, 1982. - 184 с.
38. Энциклопедия теоретических основ налогообложения / под ред. И.А. Майбурова, Ю.Б. Иванова. - М.: Юнити-Дана, 2016. - 503 с.
39. Найт, Ф.Х. Риск, неопределенность и прибыль / Ф.Х. Найт. - М.: Дело, 2003. - 360 с.
40. Ожегов, С.И. Толковый словарь русского языка: 80 000 слов и фразеол. выражений / С.И. Ожегов, Н.Ю. Шведова; РАН. Ин-т рус. яз. им. В.В. Виноградова. - 4-е изд., доп. - М.: А Темп, 2006. - 940 с.
41. Одинцова, М.И. Институциональная экономика: учебник / М.И. Одинцова. - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: Юрайт, 2019. - 459 с. - Текст: электронный // Образовательная платформа «Юрайт». - URL: https://urait.ru/bcode/ 432043 (дата обращения: 10.07.2021).
42. Петросян, Д.С. Институциональная экономика: управление формированием и развитием социально-экономических институтов: учеб. пособие / Д.С. Петросян. - М.: Инфра-М, 2018. - 279 с. - Текст: электронный. - URL: https://znanium.com/catalog/product/ 929275 (дата обращения: 10.07.2021).
43. Погорлецкий, А.И. Налоговое планирование внешнеэкономической деятельности: учеб. пособие / А.И. Погорлецкий. - СПб.: В.А. Михайлов, 2006. -320 с.
44. Райзберг, Б.А. Современный экономический словарь / Б.А. Райзберг,
Л.Ш. Лозовский, Е.Б. Стародубцева. - 6-е изд., перераб. и доп. - М.: Инфра-М, 2012. - 512 с.
45. Тедеев, А.А. Налоговое право России: учебник / А.А. Тедеев, В.А. Парыгина. - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: Юрайт, 2012. - 462 с.
46. Тихонов, Д.Н. Основы налоговой безопасности / Д.Н. Тихонов. - М.: Аналитика-Пресс, 2002. - 224 с.
47. Черник, Д.Г. Налоги в рыночной экономике / Д.Г. Черник. - М.: Финансы: Юнити, 2006. - 187 с.
48. Налоги и налогообложение: учебник / Д.Г. Черник, Л.П. Павлова, А.З. Дадашев [и др.]. - 2-е изд., доп. и перераб. - М.: Инфра-М, 2003. - 329 с.
49. Шанченко, Н.И. Эконометрика: лабораторный практикум / Н.И. Шанченко. - Ульяновск: УлГТУ, 2004. - 79 с.
50. Щекин, Д.М. Налоговые риски и тенденции развития налогового права / Д.М. Щекин. - М.: Статут, 2007. - 235 с.
51. Юткина, Т.Ф. Налоги и налогообложение: учебник / Т.Ф. Юткина. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Инфра-М, 2001. - 575 с.
Диссертации, авторефераты диссертаций
52. Артеменко, Д.А. Налоговое администрирование в России: механизм и направления модернизации: дис. ... д-ра экон. наук: 08.00.10 / Артеменко Дмитрий Анатольевич. - Ростов н/Д., 2011. - 380 с.
53. Жалонкина, И.Ю. Модернизация механизмов взыскания налоговой задолженности в Российской Федерации: дис. ... канд. экон. наук: 08.00.10 / Жалонкина Ирина Юрьевна. - Томск, 2012. - 204 с.
54. Ефремова, Т.А. Развитие налогового администрирования в России: теория, методология, практика: дис. ... д-ра экон. наук: 08.00.10 / Ефремова Татьяна Александровна. - Саранск, 2017. - 390 с.
55. Игнатьев, Д.В. Развитие механизма администрирования налогооблагаемой прибыли: автореф. дис. ... канд. экон. наук: 08.00.10 / Игнатьев Дмитрий Викторович. - М., 2011. - 23 с.
56. Красницкий, В.А. Организация налогового администрирования (на примере работы налоговых органов Краснодарского края): дис. ... канд. экон. наук: 08.00.10 / Красницкий Виктор Александрович. - Краснодар, 2000. - 236 с.
57. Красюков, А.В. Правовой режим списания безнадежных долгов по налогам и сборам: дис. ... канд. юрид. наук: 12.00.14 / Красюков Андрей Владимирович. - Воронеж, 2005. - 199 с.
58. Чанкселиани, Л.Г. Налоговый риск-менеджмент в коммерческих организациях: автореф. дис. ... канд. экон. наук: 08.00.10 / Чанкселиани Лана Гогиевна. - Волгоград, 2011. - 28 с.
Статьи в периодических изданиях и сборниках
59. Аристархова, М.К. Концепция оценки деятельности налоговых органов / М.К. Аристархова, А.Ю. Шеина // Экономика и управление. - 2015. - № 2. -С. 79-83.
60. Артеменко, Д.А. Развитие методов налогового администрирования на основе риск-ориентированного подхода / Д.А. Артеменко // Известия С.-Петерб. ун-та экономики и финансов. - 2011. - № 1. - С. 36-39.
61. Аушев, Т.А. Налоговая задолженность: возможности ее сокращения / Т.А. Аушев. - Ставрополь: Изд-во СГУ, 2004. - 28 с.
62. Балтина, А.М. Налоговое администрирование сегодня и завтра / А.М. Балтина, М.В. Пеняскина. - DOI 10.26140/аше-2020-0902-0007 // Азимут научных исследований: экономика и управление. - 2020. - Т. 9, № 2. - С. 51-54.
63. Бондарь, О.А. Совокупная задолженность по налоговым обязательствам: предпосылки возникновения и проблемы ее снижения / О.А. Бондарь // Власть и управление на Востоке России. - 2011. - № 1. - С. 55-62.
64. Боташева, Ф.Б. Проблемы урегулирования налоговой задолженности / Ф.Б. Боташева // Вестник Евразийской науки. - 2019. - Т. 11, № 3. - С. 1-7.
65. Бредихина, К.В. Эффективность деятельности налоговых органов РФ: подходы к ее оценке и планированию / К.В. Бредихина, Е.А. Бадеева,
И.В. Сазонова // Модели, системы, сети в экономике, технике, природе и обществе. - 2017. - № 4. - C. 17-27.
66. Викторова, Н.Г. Термин «налоговое администрирование» в современной интерпретации / Н.Г. Викторова, П.В. Осыка, Д.Д. Тутуева. - DOI 10.47576/2712-7559_2021_5_9_862 // Индустриальная экономика. - 2021. - Т. 9, № 5. - С. 862866.
67. Вылкова, Е.С. Трансформация высшего финансово-налогового образования в современных условиях / Е.С. Вылкова, Н.Г. Викторова, Е.Н. Евстигнеев. - DOI 10.20339/AM.01-21.043 // Alma mater (Вестник высшей школы). - 2021. - № 1. - С. 43-51.
68. Вылкова, Е.С. Технологическая трансформация процедур налогового администрирования как фактор экономического роста / Е.С. Вылкова, Н.Г. Викторова, Н.В. Покровская. - DOI 10.29141/2658-5081-2020-21-1-3 // Journal of New Economy. - 2020. - Т. 21, № 1. - С. 53-71.
69. Викторова, Н. Г. Ориентиры и контуры российской налоговой системы-2050 / Н.Г. Викторова, Е.Н. Евстигнеев. - DOI 10.21684/2411-7897-2020-6-1-140157 // Вестник Тюмен. гос. ун-та. Соц.-экон. и прав. исследования. - 2020. - Т. 6, № 1. - С. 140-157.
70. Галкин, А.В. Основания возникновения налоговой задолженности / А.В. Галкин // Налоги. - 2009. - № 5. - С. 23-28.
71. Галкин, А.В. Понятие налоговой задолженности по российскому законодательству / А.В. Галкин // Финансовое право. - 2009. - № 10. - С. 2-5.
72. Голдина, А.А. Развитие эффективного налогового администрирования в России / А.А. Голдина, Е.С. Андреенко. - DOI 10.21685/2309-2874-2017-1-5 // Известия вузов. Поволжский регион. Экон. науки. - 2017. - № 1. - С. 43-51.
73. Гончаренко, Л.И. Налоговые риски: теория и практика управления / Л.И. Гончаренко // Финансы и кредит. - 2009. - № 2. - С. 2-11.
74. Грищенко, А.В. К вопросу о понятийном аппарате налогового администрирования / А.В. Грищенко // Налоги и налогообложение. - 2015. - № 7. - С. 529-536.
75. Гусейнова, У.Г. Совершенствование налогового администрирования как метод государственного контроля / У.Г. Гусейнова, С.М. Муртазалиева // Вестник МФЮА. - 2019. - № 2. - С. 34-42.
76. Данелян, Т.Я. Формальные методы экспертных оценок / Т.Я. Данелян // Экономика, статистика и информатика. Вестник УМО. - 2015. - № 1. - С. 183187.
77. Долгополов, О.И. Последствия неуплаты налога / О.И. Долгополов // Налоговый вестник. - 2009. - № 7. - С. 29.
78. Дятлов, С.Г. Категория риск в инвестиционно-строительной деятельности / С.Г. Дятлов // Строительный комплекс: экономика, управление, инвестиции: межвуз. сб. науч. трудов. - СПб.: СПбГУЭФ, 2008. - Вып. 8. - С. 123.
79. Ефремова, Т.А. Качество и результативность налогового администрирования: методики оценки и их характеристика / Т.А. Ефремова // Финансы и бизнес. - 2014. - № 2. - С. 70-77.
80. Зарипов, В.М. Пеня - не ответственность? / В.М. Зарипов. - Текст: электронный // Арбитражная практика. - 2002. - № 12. - URL: https://www.arbitr-praktika.ru/ (дата обращения: 10.07.2021).
81. Иванова, Е.В. Методика оценки эффективности налогового администрирования / Е.В. Иванова // Академия бюджета и казначейства Минфина России. Финансовый журнал. - 2011. - № 4. - С. 109-118.
82. Иванова, И.А. Оценка эффективности налогового администрирования: методологический подход / И.А. Иванова, Т.А. Ефремова // Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях. - 2016. - № 4. - С. 22-31.
83. Карташова, Г.Н. Об оценке эффективности функционирования налоговых органов, или концептуальный подход к некоторым аспектам аналитической работы в сфере налогообложения / Г.Н. Карташова // Налоговый вестник. - 1999. - № 1. - С. 17-18.
84. Кириллова, О.С. Цифровая архитектура налоговых процессов: актуальные вопросы развития в современных условиях / О.С. Кириллова // Экономическая безопасность и качество. - 2020. - № 2. - С. 77-82.
85. Кириллова, О.С. Налоговое администрирование как агрегатор новых профессиональных компетенций в условиях цифровой экономики / О.С. Кириллова // Цифровизация экономики России: институты, механизмы, процессы. - Саратов: Сарат. соц.-экон. ин-т (филиал) РЭУ им. Г.В. Плеханова, 2019. - С. 71-78.
86. Кириллова, О.С. Налоговое и таможенное администрирование: вызовы и возможности цифровой экономики / О.С. Кириллова, М.М. Петриченко // Вестник Сарат. гос. соц.-экон. ун-та. - 2019. - № 2. - С. 112-115.
87. Кириллова, О.С. О новых подходах к администрированию налоговых расходов и оценке их эффективности / О.С. Кириллова // Вестник Сарат. гос. соц.-экон. ун-та. - 2018. - № 2. - С. 131-135.
88. Кириллова, О.С. Современные технологии налогового администрирования: ответ на угрозы или использование возможностей обеспечения экономической безопасности / О.С. Кириллова // Экономическая безопасность и качество. - 2018. - № 1. - С. 69-75.
89. Кириллова, О.С. Налоговые маневры и бизнес: актуальные проблемы налогового администрирования / О.С. Кириллова, В.Н. Козельский // Вестник Сарат. гос. соц.-экон. ун-та. - 2017. - № 2. - С. 49-53.
90. Клейнер, Г.Б. Почему реформы бьют по людям / Г.Б. Клейнер. - Текст: электронный // Российская Федерация сегодня. - 2005. - № 3. - С. 1-5. - URL: https://kleiner.ru/wp-content/uploads/2014/12/Pochemu-reformyi-byut-po-lyudyam.pdf (дата обращения: 01.03.2022).
91. Кобзарь-Фролова, М.Н. Правовые проблемы взаимодействия налоговых органов и органов МВД по предупреждению налоговой деликтности / М.Н. Кобзарь-Фролова // Финансовое право. - 2010. - № 1. - С. 36-40.
92. Коняхин, Н.Я. Несуществующая налоговая недоимка перед бюджетом / Н.Я. Коняхин // Бухгалтерский учет. - 2016. - № 12. - С. 102-104.
93. Корниенко, Н. О некоторых мерах поддержки бизнеса в сфере налогового администрирования в условиях пандемии / Н. Корниенко, Е. Митрофанова. - Текст: электронный // Институт экономической политики им.
Е.Т. Гайдара. - 2020. - 28 апр. - URL: https://www.iep.ru/ru/kommentarii/n-kornienko-e-mitrofanova-o-nekotorykh-merakh-podderzhki-biznesa-v-sfere-nalogovogo-administrirovaniya-v-usloviyakh-pandemii.html (дата обращения: 10.07.2021).
94. Мосин, Е.Ф. Налоговое администрирование на региональном и местном уровне / Е.Ф. Мосин // Ленинградский юридический журнал. - 2005. - № 2. -С. 29-43.
95. Норт, Д. Институты и экономический рост: историческое введение / Д. Норт // THESIS. - 1993. - Т. 1, вып. 2. - С. 69-91.
96. Пинская, М.Р. Управление налоговым риском как фактор противодействия уклонению от уплаты налогов / М.Р. Пинская // Налоги и финансовое право. - 2012. - № 9. - С. 204-210.
97. Попова, Г.Л. Факторы формирования задолженности по налогам и сборам, пени и налоговым санкциям: анализ и оценка / Г.Л. Попова // Финансовая аналитика: проблемы и решения. - 2015. - № 9. - С. 36-47.
98. Попондопуло, В.Ф. Комплаенс как правовой инструмент минимизации рисков и профилактики правонарушений / В.Ф. Попондопуло, Д.А. Петров. - DOI 10.21638/spbu14.2020.107 // Вестник С.-Петерб. ун-та. Право. - 2020. - Т. 11, № 1.
- С. 102-114.
99. Пронин, С.Б. Взыскание задолженностей по налогам с организаций / С.Б. Пронин, М.С. Пронин. - М.: Журн. «Горячая линия бухгалтера», 2006. -216 с.
100. Пугачев, А.А. Налоговые риски государства: развитие теоретических подходов в контексте актуальных проблем налоговой политики России / А.А. Пугачев. - DOI: 10.7256/2454-065X.2021.1.35003. - Текст: электронный // Налоги и налогообложение. - 2021. - № 1. - С. 81-94. - URL: https://nbpublish. com/library_read_article.php?id=35003 (дата обращения: 01.03.2022).
101. Реш, В.К. К вопросу о разработке методики оценки эффективности работы налоговых органов / В.К. Реш, С.Н. Алехин // Налоговый вестник. - 1999.
- № 1. - С. 12-15.
102. Сабитова, Н.М. Роль Федеральной налоговой службы в администрировании доходов бюджетов бюджетной системы РФ / Н.М. Сабитова, А.Р. Хафизова // Архитектура финансов: иллюзии глобальной стабилизации и перспективы экономического роста: сб. материалов VIII Междунар. науч.-практ. конф. / под науч. ред. И.А. Максимцева [и др.]. - СПб.: С.-Петерб. гос. экон. ун-т, 2019. - С. 206-209.
103. Сабитова, Н.М. Финансовые риски и финансовая деятельность публично-правовых образований / Н.М. Сабитова. - DOI 10.24891/fc.24.3.565 // Финансы и кредит. - 2018. - Т. 24, № 3. - С. 565-578.
104. Сабитова, Н.М. Фискальные риски субъектов Российской Федерации / Н.М. Сабитова. - DOI 10.24891/fc.28.3.508 // Финансы и кредит. - 2022. - Т. 28, № 3. - С. 508-527.
105. Сабитова, Н.М. Источники фискальных рисков субъектов РФ / Н.М. Сабитова // Финансы. - 2022. - № 3. - С. 5-12.
106. Сайдулаев, Д.Д. Эволюция системы налогового администрирования в России / Д.Д. Сайдулаев, А.В. Тагирова // Международный журнал гуманитарных и естественных наук. - 2019. - № 9-2. - С. 124-129.
107. Салмина, С.В. Налоговая задолженность и ее влияние на экономическую безопасность государства / С.В. Салмина, А.М. Туфетулов // Экономика в меняющемся мире: V Всерос. экон. форум: сб. науч. трудов. -Казань: Казан. ун-т, 2021. - С. 548-551.
108. Славянская, В.А. О некоторых вопросах налоговой задолженности и налоговой недоимки / В.А. Славянская // Вестник Ростов. гос. экон. ун-та. - 2015. - № 4. - С. 151-158.
109. Тарунтаев, А. Возможности ФНС работают против экономики страны / А. Тарунтаев. - Текст: электронный // Ведомости: газ. - 2021. - 19 марта. - URL: https://www.vedomosti.ru/opinion/ artides/2021/03/18/862165-vozmozhnosti-fhs (дата обращения: 10.07.2021).
110. Троянская, М.А. Горизонтальный налоговый мониторинг как инструмент совершенствования налогового администрирования / М.А. Троянская
// Азимут научных исследований: экономика и управление. - 2017. - Т. 6, № 3. -С. 347-350.
111. Троянская, М.А. Совершенствование налогового администрирования как резерва роста доходов бюджета / М.А. Троянская // Азимут научных исследований: экономика и управление. - 2017. - Т. 6, № 2. - С. 274-278.
112. Троянская, М.А. Теоретические основы возникновения налоговой задолженности / М.А. Троянская. - DOI 10.24866/2311-2271/2018-2/27-37 // Известия Дальневост. федер. ун-та. Экономика и управление. - 2018. - № 2. -С. 27-37.
113. Троянская, М.А. Налоговая устойчивость региона: индикаторы оценки / М.А. Троянская, Е.С. Вылкова. - DOI 10.24891/re.17.1.121 // Региональная экономика: теория и практика. - 2019. - Т. 17, № 1. - С. 121-139.
114. Троянская, М.А. Развитие IT-технологий в деятельности налоговых органов / М.А. Троянская. - DOI 10.24412/2304-6139-2021-11072 // Вестник Академии знаний. - 2021. - № 2. - С. 229-234.
115. Туфетулов, А.М. Направления совершенствования налогового администрирования в условиях мирового экономического кризиса / А.М. Туфетулов, С.В. Салмина // Горизонты экономики. - 2021. - № 3. - С. 38-43.
116. Налоговые риски хозяйствующих субъектов / А.М. Туфетулов, А.И. Хайруллова, А.Р. Хафизова, В.И. Насырова // Финансовая экономика. - 2021.
- № 11. - С. 285-290.
117. Филиппова, Н.А. Результативность налогового администрирования: понятие и оценка / Н.А. Филиппова, Т.А. Ефремова // Налоги. - 2014. - № 3. -С. 21-24.
118. Хафизова, А.Р. Фундаментальные основы налогового администрирования / А.Р. Хафизова // Казанский экономический вестник. - 2013.
- № 4. - С. 76-80.
119. Чекулаева, Е.Н. Значение категории «налоговый риск» в современной системе налогового администрирования / Е.Н. Чекулаева // Вестник Чуваш. ун-та.
- 2013. - № 2. - С. 341-348.
120. Brondolo, J. Collecting Taxes During an Economic Crisis: Challenges and Policy Options / J. Brondolo. - International Monetary Fund, 2009. - 37 р. - Text: electronic. - URL: http://www.imf.org/external/pubs/ft/spn/2009/spn0917.pdf (accessed: 12.06.2021).
121. Tax debt and ways of reducing it / M.E. Orlova, F.F. Adigamova, V.I. Nasyrova, S.V. Salmina // 3C TIC. Cuadernos de desarrollo aplicados a las TIC. -2019. - Special Issue. - P. 330-345.
122. Hauptman, L. Improving tax administration's services as a factor of tax compilance: The case of tax audit / L. Hauptman, M. Horvat, R. Korez-Vide // Lex Localis - Journal of Local Self-Government. - 2014. - № 12. - P. 481-501.
Электронные материалы и официальные сайты организаций
123. Минфин РФ рассчитывает довести собираемость налогов до 99% в 2024 году. - Текст: электронный // Электронная газета «News.ru». - 2020. - 23 июля. - URL: https://news.ru/economics/minfin-rf-rasschityvaet-dovesti-sobiraemost-nalogov-do-99-v-2024-godu/ (дата обращения: 06.11.2021).
124. Налоговое администрирование: защитные меры в отношении доходов в нефтедобывающих странах. - Текст: электронный. - URL: file:///C:/Users/%D0%93%D1%83%D0%BB%D1%8C%D0%BD%D0%B0%D1%80% D0%B0/Downloads/ru-special-series-on-covid-19-safeguarding-revenues-for-oil-producing-countries.PDF (дата обращения: 10.07.2021).
125. Налоговые споры. - Текст: электронный // ЮниКонсул, [2020]. - URL: https://uconsul.ru/nalogovye-spory/ (дата обращения: 10.07.2021).
126. Определение Верховного суда Российской Федерации по делу № А40-86746/2019 от 23.11.2020. - Текст: электронный. - URL: https://kad.arbitr.ru/ Document/Pdf/d02526ac-d94b-41ef-9ec9-7c8c71d4c4c4/1352a24c-8e5b-4290-bc8a-e6d4e918cc35/A40-86746-2019_20201123_0predelenie.pdf?isAddStamp=True (дата обращения: 09.11.2021).
127. Отчет о начислении и поступлении налогов, сборов, страховых взносов и иных обязательных платежей в бюджетную систему Российской
Федерации по форме 1-НМ за 2016-2020 гг. - Текст: электронный // Официальный сайт Федеральной налоговой службы. - URL: https://www.nalog.gov.ru/rn77/related_activities/statistics_and_analytics/forms/ (дата обращения: 05.11.2021).
128. Отчет о задолженности по налогам, сборам, страховым взносам, пеням и налоговым санкциям в бюджетную систему Российской Федерации по форме 4-НМ за 2007-2020 гг. - Текст: электронный // Официальный сайт Федеральной налоговой службы. - URL: https://www.nalog.gov.ru/rn77/related_ activities/statistics_and_analytics/forms/ (дата обращения: 05.11.2021).
129. О приостановлении до 1 мая 2020 г. назначения проверок, в отношении которых применяются положения Федерального закона от 26.12.2008 № 294-ФЗ [поручение Правительства Российской Федерации от 18.03.2020 № ММ-П13-1953]. - Текст: электронный // Электронный фонд правовых и нормативно-технических документов. - URL: https://docs.cntd.ru/document/56464 7709 (дата обращения: 05.11.2021).
130. Официальный сайт Федерального казначейства России. - Текст: электронный. - URL: http://datamarts.roskazna.ru/ (дата обращения: 13.02.2022).
131. Официальный сайт Федеральной службы государственной статистики. - Текст: электронный. - URL: https://rosstat.gov.ru/_(дата обращения: 01.02.2022).
132. Официальный сайт Федеральной налоговой службы России. - Текст: электронный. - URL: https://nalog.gov.ru/ (дата обращения: 01.02.2022).
133. Официальный сайт Федеральной службы таможенной службы России.
- Текст: электронный. - URL: https://customs.gov.ru/ (дата обращения: 01.02.2022).
134. Официальный сайт Федеральной службы судебных приставов России.
- Текст: электронный. - URL: https://customs.gov.ru/ (дата обращения: 03.12.2021).
135. Официальный сайт Единой межведомственной информационно-статистической системы (ЕМИСС). - Текст: электронный. - URL: https://fssp.gov.ru/ (дата обращения: 05.02.2022).
136. ФНС назвала плюсы единого налогового платежа для бизнеса. -Текст: электронный // Ведомости: газ. - 2021. - 10 авг. - URL: https://www. vedomosti.ru/economics/news/2021/08/10/881570-fns-nazvala-plyusi-edmogo-nalogovogo-platezha-dlya-biznesa (дата обращения: 10.11.2021).
ПЕРЕЧЕНЬ ГЛАВНЫХ АДМИНИСТРАТОРОВ ДОХОДОВ ФЕДЕРАЛЬНОГО БЮДЖЕТА
1. Министерство промышленности и торговли Российской Федерации
2. Министерство энергетики Российской Федерации
3. Федеральная служба по надзору в сфере природопользования
4. Федеральное агентство по недропользованию
5. Министерство природных ресурсов и экологии Российской Федерации
6. Федеральное агентство водных ресурсов
7. Федеральное агентство лесного хозяйства
8. Министерство культуры Российской Федерации
9. Министерство здравоохранения Российской Федерации
10. Федеральная служба по надзору в сфере здравоохранения
11. Министерство строительства и жилищно-коммунального хозяйства Российской Федерации
12. Министерство цифрового развития, связи и массовых коммуникаций Российской Федерации
13. Министерство просвещения Российской Федерации
14. Министерство науки и высшего образования Российской Федерации
15. Федеральное агентство по рыболовству
16. Федеральная служба по надзору в сфере образования и науки
17. Федеральная служба по ветеринарному и фитосанитарному надзору
18. Министерство сельского хозяйства Российской Федерации
19. Государственная фельдъегерская служба Российской Федерации
20. Федеральное агентство по делам молодежи
21. Министерство финансов Российской Федерации
22. Федеральное агентство по делам Содружества Независимых Государств, соотечественников, проживающих за рубежом, и по международному гуманитарному сотрудничеству
23. Федеральная служба по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций
24. Федеральное казначейство
25. Министерство транспорта Российской Федерации
26. Федеральная служба по надзору в сфере транспорта
27. Федеральное агентство воздушного транспорта
28. Федеральное дорожное агентство
29. Федеральное агентство железнодорожного транспорта
30. Федеральное агентство морского и речного транспорта
31. Министерство экономического развития Российской Федерации
32. Федеральная служба по надзору в сфере защиты прав потребителей и благополучия человека
33. Федеральная пробирная палата
34. Министерство труда и социальной защиты Российской Федерации
35. Федеральная служба по труду и занятости
36. Федеральная таможенная служба
37. Федеральное архивное агентство
38. Федеральная служба государственной статистики
39. Федеральная служба по регулированию алкогольного рынка
40. Федеральная антимонопольная служба
41. Федеральная служба по аккредитации
42. Федеральное агентство по управлению государственным имуществом
43. Федеральная служба по интеллектуальной собственности
44. Федеральная служба по гидрометеорологии и мониторингу окружающей среды
45. Федеральное агентство по государственным резервам
46. Федеральное агентство по техническому регулированию и метрологии
47. Федеральное агентство по туризму
48. Министерство Российской Федерации по делам гражданской обороны, чрезвычайным ситуациям и ликвидации последствий стихийных бедствий
49. Федеральная служба войск национальной гвардии Российской Федерации
50. Федеральная налоговая служба
51. Служба внешней разведки Российской Федерации
52. Министерство обороны Российской Федерации
53. Министерство внутренних дел Российской Федерации
54. Федеральная служба безопасности Российской Федерации
55. Федеральная служба охраны Российской Федерации
56. Управление делами Президента Российской Федерации
57. Главное управление специальных программ Президента Российской Федерации
58. Министерство иностранных дел Российской Федерации
59. Министерство юстиции Российской Федерации
60. Федеральная служба исполнения наказаний
61. Федеральная служба государственной регистрации, кадастра и картографии
62. Федеральная служба судебных приставов
63. Министерство Российской Федерации по развитию Дальнего Востока и Арктики
64. Федеральное агентство по делам национальностей
65. Федеральное медико-биологическое агентство
66. Федеральная служба по экологическому, технологическому и атомному надзору
67. Федеральная служба по техническому и экспортному контролю
68. Федеральная служба по военно-техническому сотрудничеству
69. Федеральная служба по финансовому мониторингу
70. Государственная корпорация по атомной энергии "Росатом"
71. Публично-правовая компания "Единый заказчик в сфере строительства"
72. Государственная корпорация по космической деятельности "Роскосмос"
73. Министерство спорта Российской Федерации
74. Центральный банк Российской Федерации
75. Иные доходы федерального бюджета, администрирование которых осуществляется главными администраторами доходов федерального бюджета в пределах их компетенции
Преимущества и недостатки существующих методик оценки эффективности деятельности налоговых органов
Содержание методики Преимущества Недостатки Выделение налоговой задолженности в качестве показателя оценки эффективности деятельности налоговых органов
Методика А.З. Дадашева
В качестве критерия эффективности налогового контроля используется объем издержек проведения контрольных мероприятий [30]. Данная методика отражает обоснованность планируемых объемов налоговых поступлений в бюджет, а также учитывают платежеспособность налогоплательщиков. Отсутствует единый подход к расчету коэффициентов эффективности; применяемый экспертный метод субъективен; трудоемкость сбора необходимой информации; зависимость результатов от уровня профессиональных компетенций специалистов, проводящих оценку. Отсутствует
Методика Д.Г. Черника
Сопоставляется динамика количественных и качественных показателей функционирования отдельных инспекций ФНС за определенный промежуток времени [47; 48]. Уровень объективности полученных оценок, позволяет провести сравнительный анализ результатов деятельности инспекций ФНС России и выявить направления ее совершенствования. Недостатком данного подхода является ограниченное число используемых показателей, представленных в отчетной форме №2-НК, а также дискуссионность отнесения к группе качественных параметров налогового администрирования абсолютных и относительных показателей. Отсутствует
Методика Г.Н. Карташовой
Объективным показателем эффективности деятельности налоговых органов выступает «разность между ожидаемой и реально перечисленной в бюджет суммами налоговых платежей, что отражает величину резерва для Критерием эффективности налогового администрирования в данной методике является полнота выявления неуплаченных налогов и сумма компенсационных выплат в пользу Применение на практике предполагает необходимость проведения постоянного мониторинга с целью получения актуальной информации о результатах Присутствует
доначислений в бюджет при проверках организаций: чем меньше величина этого резерва, тем более успешной следует признать работу налоговой службы [83]. бюджета, что соответствует целевым ориентирам контрольной работы налоговых органов. деятельности инспекций ФНС и функционирования субъектов налогообложения.
Методика В.К. Реш
Для расчета результирующих показателей автор использует две группы данных. Первая группа представлена основными данными о полноте налоговых поступлений в бюджеты различных уровней, вторая группа - уточняющими данными об объемах доначислений в результате проведенных проверок [101]. Использование инструментария статистического анализа и экономико-математического моделирования, большое количество объективных коэффициентов. Сложность использования методических рекомендаций на практике; необходимость постоянного обновления состава используемых коэффициентов в связи с потерей ими своей актуальности; необходимость ее адаптации к муниципальному уровню. Присутствует
Методика Е.В. Ивановой
Основана на применении качественных и количественных показателей эффективности контрольной работы [81]. Данный методический подход позволяет построить рейтинг инспекций ФНС по итогам проведения расчетов итоговых показателей; создает базу для изучения, анализа и обобщения приемов контрольной работы, позволивших получить наилучшие результаты (эталонные значения используемых показателей); является основой для разработки и реализации планов деятельности инспекций ФНС с учетом лучших практик. Методика направлена на оценку деятельности налоговых органов в целом и не позволяет определить эффективность отдельных направлений работы их работы, в том числе, качества администрирования конкретных видов налогов. Отсутствует
Методика И.А. Ивановой и Т.А. Ефремовой
Авторы в своей методике исходят из критерия зависимости объема налоговых поступлений в бюджет от эффективности процессов налогового администрирования и предполагает использование корреляционно-регрессионного анализа, отражающего зависимость результативного признака от совокупности факторов [82; 79]. Достоинством данной методики является возможность ее использования для построения обоснованных прогнозов динамики объемов налоговых поступлений в бюджетную систему. Объективная оценка силы и направления воздействия отдельных факторов на уровень эффективности деятельности органов налогового администрирования. Недостатком данной методики выступает зависимость результатов от прогнозных качеств эконометрической модели. Присутствует
СВЕДЕНИЯ
О ПОКАЗАТЕЛЯХ (ИНДИКАТОРАХ) ПЛАНА ДЕЯТЕЛЬНОСТИ МИНИСТЕРСТВА ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
НА 2019-2024 ГОДЫ
Наименование показателя (индикатора) Единица измерения Ответственный исполнитель 2019 год 2020 год 2021 год 2022 год 2023 год 2024 год
Государственная программа Российской Федерации «Управление государственными финансами и регулирование финансовых рынков»
1. Ежегодный первичный структурный дефицит федерального бюджета по отношению к валовому внутреннему продукту, не более процентов Минфин России 0,6 0,6 0,5 0,5 0,5 0,5
2. Комплексная оценка качества управления бюджетным процессом процентов Минфин России 82 83 83 84 84 85
3. Собираемость налогов и сборов, не менее процентов ФНС России 98,65 98,72 98,79 98,86 98,93 99
4. Государственный долг Российской Федерации по отношению к валовому внутреннему продукту, не более процентов Минфин России 20 20 20 20 20 20
5. Создание регуляторных условий для развития финансовых рынков процентов Минфин России 90 90 90 90 90 90
Цель 1 «Обеспечение долгосрочной устойчивости федерального бюджета и повышение эффективности управления общественными финансами»
6. Охват бюджетных ассигнований федерального бюджета показателями, характеризующими цели и результаты их использования, не менее процентов Минфин России 70 90 90 90 90 90
7. Охват бюджетных ассигнований обзорами бюджетных расходов в течение 6 лет процентов Минфин России 10 25 40 60 80 100
8. Индекс открытости бюджета (Open Budget Index), определяемый Международным бюджетным партнерством баллов Минфин России 73 73 74 74 75 75
9. Количество субъектов Российской Федерации, утвердивших в составе нормативных правовых актов программы (мероприятия) о реализации на их территории инициативного бюджетирования единиц Минфин России 45 50 55 58 60 62
Цель 2 «Повышение качества управления бюджетным процессом»
10. Доля субъектов Российской Федерации, в которых государственные (муниципальные) услуги в социальной сфере оказываются отобранными конкурентными способами исполнителями услуг, в общем количестве субъектов Российской Федерации, не менее процентов Минфин России 20 30 40 50
11. Сокращение фактических сроков подготовки и сдачи регламентной отчетности об исполнении федерального бюджета и бюджетов государственных внебюджетных фондов Российской Федерации, консолидированного бюджета Российской Федерации процентов Казначейство России 10 15 20 25 30 30
12. Доля нормативных правовых актов (федеральных стандартов), синхронизированных с положениями Международных стандартов финансовой отчетности общественного сектора, в общем количестве нормативных правовых актов (федеральных стандартов), предусмотренных программами разработки федеральных стандартов государственных финансов процентов Минфин России 34 52 76 100
13. Среднегодовое предельное значение остатка средств на едином счете федерального бюджета в валюте Российской Федерации, не более млрд. рублей Казначейство России 975 900 850 - - -
14. Среднее значение качества финансового менеджмента главных администраторов средств федерального бюджета баллов Минфин России 55 60 65 66 67 68
15. Качество планирования и осуществления контрольных мероприятий в финансово-бюджетной сфере, не менее процентов Казначейство России 82 83 84 85 86 87
16. Доля электронных документов в общем количестве документов финансово-хозяйственной деятельности федеральных организаций сектора государственного управления процентов Минфин России 60 70 75 80 85 90
17. Количество разделов каталога, включающих наиболее востребованные и часто закупаемые товары, работы, услуги единиц Минфин России 28 - - - - -
18. Коэффициент достаточности капитала государственной корпорации развития «ВЭБ.РФ», не менее процентов Минфин России 10 10 10 10 10 10
Цель 3 «Развитие налоговой и таможенной системы и регулирование производства и оборота отдельных видов подакцизных товаров»
19. Отношение сумм требований, рассмотренных судами в пользу налоговых органов, к общим суммам по судебным спорам с налогоплательщиками, не менее процентов ФНС России 75 75 75 75 75 75
20. Результативность таможенного контроля по собираемости таможенных и иных платежей, взимание которых возложено на таможенные органы процентов ФНС России - 80 80,5 80,5 81 81,5
21. Снижение разницы между объемом потребления алкогольной продукции на душу населения и объемом легальных розничных продаж алкогольной продукции на душу населения литров Росалкогольрегул ирование 2,6 2,2 1,9 1,6 1,4 1,2
22. Доля организаций, представивших бухгалтерскую (финансовую) отчетность в электронном виде, в общем количестве организаций, представивших бухгалтерскую (финансовую) отчетность процентов Минфин России 73 80 100 - - -
23. Доля проверенных аудиторских организаций, проводящих обязательный аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности организаций, указанных в части 3 статьи 5 Федерального закона "Об аудиторской деятельности, не менее процентов Казначейство России 25 25 25 25 25 25
24. Качество результатов внешних проверок качества работы аудиторских организаций, проводящих обязательный аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности организаций, указанных в части 3 статьи 5 Федерального закона «Об аудиторской деятельности» процентов Казначейство России 80 85 85 85 85 85
Цель 4 «Управление государственным долгом и государственными финансовыми активами, повышение результативности от участия в международных финансовых и экономических отношениях»
25. Доля расходов на обслуживание государственного долга Российской Федерации в общем объеме расходов федерального бюджета, не более процентов Минфин России 10 10 10 10 10 10
26. Отношение годовой суммы платежей на погашение и обслуживание государственного долга Российской Федерации к доходам федерального бюджета, не более процентов Минфин России 15 15 15 15 15 15
27. Доля государственного внутреннего долга Российской Федерации в общем объеме государственного долга Российской Федерации, не менее процентов Минфин России 65 65 65 65 65 65
28. Целевое значение дюрации долгового портфеля Российской Федерации за соответствующий год, не менее лет Минфин России 4,6 5 5 5 5 5
29. Обеспечение финансирования поставок на экспорт российской продукции (работ, услуг) в счет предоставленных государственных экспортных кредитов, не менее процентов Минфин России 96 97 98 98 98 98
30. Доля активов, в которые средства Фонда национального благосостояния размещены на условиях, ориентированных на защиту от инфляционного процентов Минфин России 28 30 32 35 37 40
обесценения, в составе финансовых активов Фонда национального благосостояния, исключающем средства указанного Фонда, размещенные на счетах и депозитах в Банке России, не менее
31. Отношение объема государственного долга субъектов Российской Федерации к общему объему доходов бюджетов субъектов Российской Федерации без учета безвозмездных поступлений, не более процентов Минфин России 50 50 50 50 50 50
32. Количество международных организаций и фондов, в которых обеспечено участие Российской Федерации, не менее единиц Минфин России 17 18 18 19 19 20
33. Количество среднесрочных проектов и программ, реализуемых в области содействия международному развитию, не менее единиц Минфин России 20 22 23 23 24 24
34. Доля инвестиций, осуществленных международными финансовыми организациями на территории Российской Федерации, относительно целевых ориентиров, заявленных в программно-стратегических документах этих международных финансовых организаций, не менее процентов Минфин России 61 62 63 64 65 66
35. Успешность реализации проектов многосторонних банков развития в Российской Федерации, не менее процентов Минфин России 63 65 67 69 70 71
Цель 5 «Развитие законодательства Российской Федерации в сфере финансовых рынков, валютного регулирования и валютного контроля, отрасли драгоценных металлов и драгоценных камней»
36. Доля видов продуктов и услуг, доступных клиентам - физическим лицам через дистанционные каналы, по отношению к общему ассортименту продуктов и услуг финансовой организации по секторам процентов Минфин России - - 85 - - -
37. Доля взрослого населения, положительно оценивающего удовлетворенность работой хотя бы одного типа финансовых организаций процентов Минфин России - - 87 - - -
38. Доля объема рынка облигаций юридических лиц - резидентов Российской Федерации, размещенных на территории Российской Федерации, в общем объеме заимствований юридических лиц - резидентов Российской Федерации процентов Минфин России - - 25,7 - - -
39. Результативность контрольных мероприятий по соблюдению валютного законодательства Российской Федерации процентов ФНС России 53 55 60 65 70 75
40. Результативность федерального государственного пробирного надзора в отношении юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, процентов Минфин России 98 98 99 99 99 99
осуществляющих деятельность в области производства, использования и обращения драгоценных металлов и драгоценных камней, не менее
41. Срок постановки на специальный учет юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих операции с драгоценными металлами и драгоценными камнями, дней Минфин России 15 14 13 12 11 10
42. Выполнение плана формирования Государственного фонда драгоценных металлов и драгоценных камней Российской Федерации ценностями в стоимостном выражении, не менее процентов Минфин России 96 97 97 98 98 99
Федеральный проект «Ипотека»
Цель 6. Создание возможностей для приобретения (строительства) гражданами жилья с использованием ипотечного кредита, ставка по которому должна быть менее 8 процентов к 2024 году, за счет повышения ликвидности и снижения кредитного риска для банков, получения доступа к оперативному рефинансированию кредитов, предоставленных для приобретения жилья на первичном рынке, стандартизации рынка ипотечного жилищного кредитования
43. Средний уровень процентной ставки по ипотечному кредиту процентов Минфин России 8,9 8,7 8,5 8,4 8,2 7,9
44. Количество предоставленных ипотечных кредитов млн. штук Минфин России 1,56 1,57 1,6 1,77 2,05 2,26
Государственная программа Российской Федерации «Развитие федеративных отношений и создание условий для эффективного и ответственного управления региональными и муниципальными финансами»
Цель 7. Обеспечение сбалансированности и устойчивости системы региональных и муниципальных финансов
45. Количество субъектов Российской Федерации, не являющихся получателями дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности субъектов Российской Федерации единиц - 13 13 13 13 13 13
46. Количество субъектов Российской Федерации, в бюджетах которых доля дотаций из федерального бюджета в течение 2 из 3 последних отчетных финансовых лет превышала 40 процентов объема собственных доходов консолидированного бюджета субъекта Российской Федерации единиц 6 6 6 6 6 6
47. Доля просроченной кредиторской задолженности бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов в расходах консолидированных бюджетов субъектов Российской Федерации процентов - 0,18 0,17 0,16 0,15 0,14 0,13
48. Темп роста расчетной бюджетной обеспеченности по 10 наименее обеспеченным процентов - 160 162 164 166 168 170
субъектам Российской Федерации (нарастающим итогом к уровню 2012 года)
49. Доля дотаций в объеме межбюджетных трансфертов из федерального бюджета бюджетам субъектов Российской Федерации (в сопоставимых условиях без учета межбюджетных трансфертов, предоставляемых в рамках реализации национальных и (или) федеральных проектов) процентов 51 51 52 52 53 53
50. Количество субсидий, предоставляемых из федерального бюджета бюджетам субъектов Российской Федерации (в сопоставимых условиях без учета субсидий, предоставляемых в рамках реализации приоритетных программ, национальных и (или) федеральных проектов) единиц Минфин России 55 50 50 50 50 50
51. Доля субвенций, формирующих единую субвенцию, по которым уполномоченными федеральными органами исполнительной власти утверждены значения целевых показателей эффективности деятельности органов государственной власти субъектов Российской Федерации по осуществлению переданных им полномочий Российской Федерации, при выполнении которых возникают расходные обязательства субъектов Российской Федерации, на исполнение которых предусмотрены указанные субвенции, в общем количестве субвенций, формирующих единую субвенцию процентов Минфин России 100 100 100 100 100 100
52. Выполнение субъектами Российской Федерации переданных органам государственной власти субъектов Российской Федерации полномочий Российской Федерации, в целях финансового обеспечения которых предусмотрены субвенции, формирующие единую субвенцию процентов Минфин России 100 100 100 100 100 100
53. Доля межбюджетных трансфертов, распределение которых между бюджетами субъектов Российской Федерации установлено (единственный получатель которых определен) приложениями к федеральному закону о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период, в общем количестве межбюджетных трансфертов (за исключением межбюджетных трансфертов, распределяемых на конкурсной основе и предоставляемых на возмещение фактически осуществленных расходов бюджетов субъектов Российской Федерации) процентов Минфин России 92 92 92 92 93 93
54. Доля просроченной кредиторской задолженности по оплате труда в расходах бюджетов субъектов Российской Федерации процентов Минфин России 0 0 0 0 0 0
55. Отклонение в уровнях бюджетной обеспеченности между 10 наименее и 10 наиболее обеспеченными субъектами Российской Федерации после единиц Минфин России 2,6 2,6 2,6 2,6 2,6 2,6
предоставления дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности (раз)
56. Отношение государственного долга субъекта Российской Федерации в виде обязательств по государственным ценным бумагам субъекта Российской Федерации и кредитам, полученным субъектом Российской Федерации от кредитных организаций, иностранных банков и международных финансовых организаций, к налоговым и неналоговым доходам в субъектах Российской Федерации, заключивших соглашения о предоставлении бюджетных кредитов в целях погашения долговых обязательств процентов Минфин России 50 50 50 50 50 50
57. Отношение дефицита к налоговым и неналоговым доходам в субъектах Российской Федерации, заключивших соглашения о предоставлении бюджетных кредитов в целях погашения долговых обязательств субъекта Российской Федерации, в том числе в виде обязательств по государственным ценным бумагам субъекта Российской Федерации и кредитам, полученным субъектом Российской Федерации от кредитных организаций, иностранных банков и международных финансовых организаций процентов Минфин России 10 10 10 10 10 10
58. Доля просроченной кредиторской задолженности в расходах бюджетов закрытых административно-территориальных образований процентов Минфин России 0,1 0,09 0,08 0,07 0,06 0,05
59. Доля субъектов Российской Федерации, получивших субсидию на реализацию региональных программ повышения эффективности бюджетных расходов, в общем количестве субъектов Российской Федерации (накопленным итогом) процентов Минфин России 0 0 0 0 0 0
60. Количество субъектов Российской Федерации, в бюджетах которых доля дотаций из федерального бюджета в течение 2 из 3 последних отчетных финансовых лет превышала 40 процентов объема собственных доходов консолидированного бюджета субъекта Российской Федерации, не выполнивших более 25 процентов количественно выраженных целевых показателей, установленных соглашениями, которые предусматривают меры по социально-экономическому развитию и оздоровлению государственных финансов субъектов Российской Федерации единиц Минфин России 0 0 0 0 0 0
61. Доля субъектов Российской Федерации, в которых утверждены основные направления долговой политики на 3-летний период, в общем количестве субъектов Российской Федерации, заключивших соглашения о предоставлении бюджетных кредитов в целях погашения долговых обязательств субъекта Российской Федерации, в том числе в виде обязательств по государственным ценным бумагам субъекта Российской Федерации и кредитам, полученным субъектом Российской Федерации от кредитных организаций, иностранных процентов Минфин России 100 100 100 100 100 100
банков и международных финансовых организаций
62. Доля дотаций в общем объеме собственных доходов консолидированных бюджетов субъектов Российской Федерации процентов Минфин России 7,8 7,7 7,6 7,5 7,4 7,3
63. Доля субъектов Российской Федерации, к которым применены меры ответственности при выявлении случаев неисполнения обязательств по соглашениям, предусмотренным статьей 131 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в общем количестве субъектов Российской Федерации, в отношении которых выявлены случаи неисполнения указанных обязательств процентов Минфин России 100 100 100 100 100 100
64. Доля субъектов Российской Федерации, имеющих высокое и надлежащее качество управления региональными финансами, в общем количестве субъектов Российской Федерации процентов Минфин России 83 83 84 84 85 86
Государственная программа Российской Федерации «Экономическое развитие и инновационная экономика»
Цель 8 «Создание и развитие инновационного центра «Сколково»
65. Внебюджетные инвестиции, привлеченные в проекты участников проекта «Сколково», а также внебюджетные инвестиции в иные юридические лица, привлеченные в результате использования сервисов млрд. рублей Минфин России 10,1 11,3 11,5 10,9 11,2 11,5
66. Выручка участников проекта «Сколково» от коммерциализации результатов исследовательской деятельности и выручка иных юридических лиц, полученная ими в результате использования сервисов млрд. рублей Минфин России 52 55 57 60 63 65
67. Удельное число публикаций, индексируемых в базах данных WEB of Science, Scopus, приходящихся на одного работника из числа профессорско-преподавательского состава автономной некоммерческой образовательной организации высшего образования «Сколковский институт науки и технологий» единиц Минфин России 4,1 4,2 4,3 4,4 4,5 4,6
68. Доля выпускников автономной некоммерческой образовательной организации высшего образования «Сколковский институт науки и технологий», вовлеченных в инновационную деятельность процентов Минфин России 70 70 70 70 70 70
Государственная программа Российской Федерации «Развитие внешнеэкономической деятельности»
Цель 9 «Совершенствование таможенной деятельности»
69. Доля товарных партий, в отношении которых проведен таможенный досмотр, в общем количестве товарных партий, в отношении которых подана декларация на товары процентов ФТС России 5 4,8 4,8 4,8 4,8 4,8
70. Доля нарушений таможенного законодательства и иных правонарушений, выявленных при декларировании товаров с применением системы управления рисками, в общем объеме таких нарушений, выявленных таможенными органами по результатам таможенного контроля, не менее процентов ФТС России 85 86 86 86 86 86
71. Доля освоения бюджетных ассигнований, предназначенных на реализацию мероприятий по предоставлению имеющим специальные звания сотрудникам и иным категориям граждан в случаях, установленных законодательством Российской Федерации, единовременной социальной выплаты для приобретения или строительства жилого помещения в отношении общего объема финансирования, выделенного на эти цели процентов ФТС России 99 99 99 99 99 99
72. Суммарная мощность поликлиник Федеральной таможенной службы посещений в день ФТС России 1425 1650 1650 1650 1650 1650
Перечень показателей деятельности территориальных органов Федеральной службы
судебных приставов на 2021 год
№ п/п Наименование показателя Приоритетность показателя Прогнозные значения (индекс оценки)
Организация исполнительного производства
1 Исполняемость исполнительных производств по всем категориям исполнительных производств базовый среднероссийское значение показателя
2 Исполняемость по исполнительным производствам, возбужденным на основании судебных актов базовый среднероссийское значение показателя
3 Исполняемость исполнительных производств, возбужденных на основании актов иных органов и должностных лиц базовый среднероссийское значение показателя
4 Интенсивность исполнения требований исполнительных документов базовый среднероссийское значение показателя
5 Доля исполнительных производств, в рамках которых реализуются права на получение алиментов базовый среднероссийское значение показателя
6 Динамика работы по исполнительным производствам о взыскании алиментных платежей базовый 1
7 Процент выполнения планового задания по взысканию исполнительского сбора базовый 100%
8 Процент выполнения индикаторного показателя по взысканию фискальных платежей базовый 100%
9 Оперативность исполнения требований исполнительных документов дополнительный среднероссийское значение показателя
10 Доля постановлений, вынесенных на основании полученных ответов в рамках электронного документооборота и направленных для исполнения в кредитные организации и регистрирующие органы в целях наложения ограничений на должника и его имущество, обращения взыскания на имущество, в общем количестве данных постановлений основной (программный) 97,20%
11 Доля безбумажного юридически значимого документооборота с ФНС России и Главным управлением по обеспечению безопасности дорожного движения МВД России как сторонами исполнительного производства в общем документообороте с указанными органами основной (программный) 98,60%
12 Доля решений должностных лиц Федеральной службы судебных приставов, признанных судами незаконными при осуществлении исполнительного производства, в общем объеме исполнительного производства (качество работы, включая ее правильность, своевременность и полноту) основной (программный) не более 0,0065%
13 Законность действий должностных лиц ФССП России дополнительный не более 7%
Организация обеспечения установленного порядка деятельности судов
14 Законность действий судебных приставов по обеспечению установленного порядка деятельности судов основной (программный) не более 0,074%
15 Осуществление обучения по Программе специальной подготовки судебных приставов по ОУПДС дополнительный 78%
Организация дознания
16 Обеспечение законности при производстве дознания по уголовным делам, подследственным ФССП России основной (программный) не более 0,09%
17 Процент уголовных дел, возвращенных прокурором для дополнительного расследования либо пересоставления обвинительного акта дополнительный не более 3,3%
Организация административной практики
18 Процент выявляемости административных правонарушений, предусмотренных ч. 1 ст. 20.25 КоАП РФ, по постановлениям, вынесенным судами дополнительный 25%
19 Процент выявляемости административных правонарушений, предусмотренных ч. 1 ст. 20.25 КоАП РФ, по постановлениям, вынесенным должностными лицами ФССП России дополнительный 50%
20 Процент дел об административных правонарушениях, рассмотренных должностными лицами ФССП России с назна чением административного наказания дополнительный 98%
21 Процент дел об административных правонарушениях, рассмотренных с назначением административного наказания, по правонарушениям, посягающим на институты государственной власти (по ст.ст. 17.3, 17.8 КоАП РФ) дополнительный 98%
22 Процент дел об административных правонарушениях, рассмотренных с назначением административного наказания в рамках контрольной (надзорной) деятельности (по ст. 14.57 КоАП РФ, за исключением административных дел возбужденных в отношении кредитных организаций) дополнительный 90%
23 Эффективность работы по привлечению должников к административной ответствен ности, предусмотренной ст. 5.35.1 КоАП РФ дополнительный 36%
24 Эффективность работы по пресечению административных правонарушений (по ст.ст. 17.3 и 17.8 КоАП РФ) дополнительный 2,9 ед.
25 Эффективность мер защиты прав граждан при осуществлении деятельности по возврату просроченной задолженности дополнительный 10%
Отдельные направления деятельности
26 Доля средств вычислительной техники с установленной отечественной операционной системой в общем количестве средств вычислительной техники основной (программный) 87%
27 Коэффициент применения мер уголовно-правового принуждения по исполнительным производствам, возбужденным на основании судебных актов в отношении юридических лиц дополнительный 1,2
28 Коэффициент применения мер уголовно-правового принуждения по исполнительным производствам о взыскании алиментных обязательств дополнительный 0,84
29 Коэффициент применения мер уголовно-правового принуждения по исполнительным производствам о взыскании кредиторской задолженности в крупном размере дополнительный 1,8
30 Эффективность применения мер по выявлению признаков преступлений, подследственных ФССП России дополнительный 90%
31 Процент суммы по искам к ФССП России, удовлетворенным судами дополнительный не более 3%
32 Организация работы по выявлению должностных преступлений дополнительный 100%
33 Доля кассового исполнения (по расходам, предусмотренным на закупку товаров, работ, услуг) дополнительный 100%
34 Доля принятых бюджетных обязательств (по расходам, предусмотренным на закупку товаров, работ, услуг) дополнительный 100%
35 Приостановление операций по расходованию средств на лицевых счетах дополнительный 0
Задолженность по налогам, сборам, пеням и налоговым санкциям в бюджетную систему Российской Федерации по _ основным видам экономической деятельности за 2007 - 2018^ годы, млн. рублей__
01.01.2008 01.01.2009 01.01.2010 01.01.2011 01.01.2012 01.01.2013 01.01.2014 01.01.2015 01.01.2016 01.01.2017 01.01.2018 01.01.2019
Задолженность перед бюджетом по налогам, сборам, пеням и налоговым санкциям 1 011 797 966 864 1 153 909 1 100 043 1 004 726 1 047 558 1 099 314 1 138 672 1 124 284 1 379 710 1 081 703 1 040 164
Сельское хозяйство, охота и лесное хозяйство 51 502 43 637 41 238 37 018 31 899 30 956 30 808 31 490 32 487 31 829 18 187 24 293
Рыболовство, рыбоводство 5 280 2 984 2 825 2 541 1 803 2 101 1 588 1 495 1 540 1 401 736 665
Добыча полезных ископаемых 119 648 107 729 94 337 67 832 21 833 24 806 21 552 19 526 38 234 29 046 14 756 30 632
Обрабатывающие производства 250 835 249 106 243 424 181 709 179 294 196 732 218 567 219 903 201 633 288 814 82 547 127 678
Производство и распределение электроэнергии, газа и воды (Обеспечение электрической энергией, газом и паром; кондиционирование воздуха) 55 756 46 926 45 081 38 639 32 890 28 398 26 246 30 034 33 617 33 094 9 290 22 343
Обратите внимание, представленные выше научные тексты размещены для ознакомления и получены посредством распознавания оригинальных текстов диссертаций (OCR). В связи с чем, в них могут содержаться ошибки, связанные с несовершенством алгоритмов распознавания. В PDF файлах диссертаций и авторефератов, которые мы доставляем, подобных ошибок нет.