Взаимодействие систем контроля банков и заемщиков в кредитных процессах тема диссертации и автореферата по ВАК РФ 08.00.12, кандидат наук Юшкова, Светлана Дмитриевна

• Юшкова, Светлана Дмитриевна
• кандидат наук
• 2016

Оглавление диссертации кандидат наук Юшкова, Светлана Дмитриевна

ВВЕДЕНИЕ......................................................................................4

ГЛАВА 1 ТЕНДЕНЦИИ РАЗВИТИЯ СРЕДЫ КОНТРОЛЯ КРЕДИТНОЙ ПОЛИТИКИ В ИННОВАЦИОННОЙ ЭКОНОМИКЕ..................................24

1.1 Роль кредитных организаций в формировании условий контрольной среды процессов кредитования........................................................................24

1.2 Задачи контроля в условиях расширения объектов кредитования..............41

1.3 Анализ организации системы финансового контроля в инновационной

экономике....................................................................................................54

ГЛАВА 2 РАЗВИТИЕ СИСТЕМЫ ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ В БАНКАХ ......................................................................................................68

2.1 Нормативное регулирование системы внутреннего контроля в кредитных организациях...................................................................................68

2.2 Методика оценки системы внутреннего контроля..........................................86

2.3 Методология построения системы внутреннего контроля процессов

кредитования...........................................................................................105

ГЛАВА 3 СТАНОВЛЕНИЕ СИСТЕМ ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ КРЕДИТНЫХ ПРОЦЕССОВ НА ПРЕДПРИЯТИЯХ-ЗАЕМЩИКАХ............151

3.1 Необходимость изменений контроля кредитных процессов в инновационной экономике......................................................................................151

3.2 Регламентация и организация системы внутреннего контроля на предприятии ...................................................................................................180

3.3 Методический инструментарий контроля на разных стадиях бизнес-

процессов предприятий-заемщиков....................................................218

ГЛАВА 4 СТАНДАРТИЗАЦИЯ И ЕЕ РОЛЬ В РАЗВИТИИ КОНТРОЛЬНЫХ ПРОЦЕССОВ ЭКОНОМИЧЕСКИХ СУБЪЕКТОВ...................................244

4.1 Принципы разработки стандартов...................................................244

4.2 Структура стандартов качества бизнес-процессов.................................254

4.3 Стандарты качества для целей внутреннего и внешнего контроля

...................................................................................................265

ГЛАВА 5 МЕТОДОЛОГИЯ ОТКРЫТОЙ СИСТЕМЫ ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ ПРОЦЕССА КРЕДИТОВАНИЯ...........................................278

5.1 Организационно-экономические факторы, определяющие тенденции развития систем внутреннего контроля..................................................278

5.2 Совершенствование методологии контроля в процессах кредитования ...................................................................................................288

5.3 Стандартизация системы внутреннего контроля заемщика.....................304

ЗАКЛЮЧЕНИЕ..................................................................................329

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ..................................................................336

ПРИЛОЖЕНИЕ А (справочное) Характеристика параметров банковского

процесса.........................................................................................365

ПРИЛОЖЕНИЕ Б (обязательное) Характеристика стандарта качества

организации внутреннего контроля в банках..........................................368

ПРИЛОЖЕНИЕ В (обязательное) Регламентация системы внутреннего контроля

организации.....................................................................................372

ПРИЛОЖЕНИЕ Г (обязательное) Концепция открытой системы внутреннего контроля процесса кредитования.........................................................374

Введение диссертации (часть автореферата) на тему «Взаимодействие систем контроля банков и заемщиков в кредитных процессах»

ВВЕДЕНИЕ

Актуальность темы исследования. В условиях ускоренного развития экономики и увеличения темпов роста традиционных и наукоемких отраслей возрастает потребность в капитальных вложениях. На фоне снижения источников внешних заимствований государственное участие не может полностью обеспечить требуемые объемы кредитования меняющейся структуры национального хозяйства.

Проекты длительного характера по созданию новых и модернизации традиционных производств обусловливают необходимость пересмотра структуры кредитования в сторону активации процессов долгосрочных заимствований.

При этом обостряется проблема, с одной стороны, неудовлетворенного спроса на кредиты субъектов хозяйствования, а с другой - ликвидности в банковской сфере. Краткосрочные ссуды на пополнение оборотного капитала организаций по своей экономической природе не могут обеспечить глубокое реформирование экономики. Остро стоит вопрос об увеличении объема выдаваемых ссуд без снижения требований к качеству кредитного портфеля банка. Эта задача может быть успешно решена только совместными усилиями экономических субъектов реального и финансового секторов экономики. Синергетический эффект партнерства достигается за счет развития инструментов взаимовыгодного сотрудничества.

Именно поэтому механизм партнерского взаимодействия банка и предприятия, основанный на создании особой межорганизационной формы управления и контроля, требует уточнения и развития с научной и практической точек зрения.

С 1997 года в банковской системе вопросы последовательного совершенствования методологии банковской деятельности, адаптации лучшего зарубежного опыта в области организации внутреннего контроля и ориентация на международные правила: Базель I, II, III, находятся в фокусе внимания со стороны мегарегулятора и общественных организаций банков. В условиях ускоренного развития наукоемких отраслей и структурной перестройки экономики, которые в большой мере ориентированы на восстановление базовых отраслей производства, особое внимание уделяется системе контроля за кредитными процессами.

В настоящее время концентрация контрольных процедур приходится на стадию оформления кредитной заявки и в дальнейшем сводится к мониторингу исполнения условий по сделке. Но это в большей мере одностороннее взаимодействие, которое приводит к информационной асимметрии в пользу кредитора. В настоящее время сложились объективные предпосылки эволюционного перехода банками от ревизионной практики оценки финансового состояния заемщика к риск-ориентированному подходу с перспективой построения взаимоотношений по принципу «консультирования», а в дальнейшем - по принципу «взаимной заинтересованности». Для этого необходима разработка инструментария контроля превентивного характера на всех этапах движения кредитных ресурсов.

Модернизированный подход к определению границ системы внутреннего контроля предполагает их «выход» за привычные рамки конкретного экономического субъекта как объекта системы внутреннего контроля. Выдача кредита - это не только свершившийся факт сделки, это элемент сложного контрольного процесса, в который вовлечены банк и заемщик на протяжении всего жизненного цикла ссуды: от момента рассмотрения заявки, мониторинга исполнения обязательств по сделке до оценки результативности использования ссуды, обеспечивающей своевременную уплату процентов и погашение долга.

Дефицит долгосрочных ресурсов и присущая проектам долгосрочного характера степень неопределенности обусловливают необходимость совместного контроля банком и заемщиком за объёмами кредитных траншей и их корректировки в процессе жизненного цикла кредитования.

В экономических условиях развития традиционных и перспективных форм, например, синдицированного кредитования, требуется ранжирование ссуд по направлениям и порядку их выдачи.

Таким образом, восприятие кредитования как процесса позволяет выделить зону внутреннего контроля, границы которой и инструменты взаимодействия будут определены на разных этапах использования ресурсов, т. е. взаимодействия банка и заемщика.

Становится очевидной необходимость реализации подхода построения системы внутреннего контроля (СВК) кредитного процесса по принципу «открытых систем», в которых банк и заемщик могут согласовывать формы и инструменты построение контроля. С этой целью потребуется выделить зоны взаимодействия для обмена информацией с применением инструментов гибкого реагирования на изменения внешней и внутренней среды в бизнес-цикле кредитования.

Необходимо сформировать существенную доказательную базу использования в качестве инновационного инструментария стандартов качества деятельности, позволяющих модернизировать взаимосвязи между банками и заемщиками для достижения синергетического эффекта в области контроля кредитного процесса: ранжирование выдачи кредитных сумм, ориентированных на конкретные ресурсоемкие процессы деятельности заемщика.

Для этого необходимо исходить из понимания кредитования не как факта выдачи ссуды, а как процесса, дающего кредитору и заёмщику возможности воздействовать на него и использовать дифференцированный подход к классификации кредитов у банков и предприятий-заёмщиков. На этой основе

формируется система контроля, реализующая постоянное взаимодействие и гармонизацию интересов сторон в течение всего цикла кредитования на основе выделения «площадки взаимодействия» систем контроля.

Степень разработанности проблемы исследования. Вопросы теории и методологии построения системы внутреннего контроля в организациях финансового и нефинансового сектора экономики, специфики инструментария контроля получили достаточно широкое раскрытие в научной литературе и в нормативно-правовых документах регулирующих органов, в том числе, имеющих международный статус.

Зарубежный опыт регулирования представлен в документах международных институтов: Валютного фонда, ШС (Международной финансовой корпорации), Базельского комитета по банковскому надзору и ряда других.

Вместе с тем анализ эволюции документов, регламентирующих развитие банковской системы, убедительно доказывает необходимость ускорения их адаптации к новым экономическим условиям с учетом повышения значимости финансовых структур в национальных экономиках и в интеграционных процессах. Проблемы, связанные с современными тенденциями глобального развития, новыми вызовами для системы управления, нашли развитие в трудах О. Т. Богомолова, Дж. Гелбрейта, В. Е. Дементьева, Р. Ф. Идрисова, В.Г.Клинова, Н. Д. Кондратьева, А. В. Райченко, Н. П. Федоренко, Й. Шумпетера, В.Л.Шульца, Ю. В. Яковца и др.

Однако концептуальные подходы к построению межорганизационной формы взаимодействия систем контроля в процессе стратегического партнерства банка и заемщика как элемента управления, развития стандартизации как инструмента для принятия управленческих решений изучены в меньшей мере и требуют более полного раскрытия.

Дефиниция «кредит» и направления развития кредитных отношений на макро- и микроуровне широко представлены в работах М. А. Абрамовой, С.Б.Барнгольц, Г. Н. Белоглазовой, Э. Я. Брегеля, В. С. Геращенко, С.Ю.Глазьева, И. П. Довбий, С. Е. Дубовой, О. Г. Королёва, Л. П. Кроливецкой, А. Ю. Кизымы, А. Л. Лазаренко, О. И. Лаврушина, И. Д. Мамоновой, А.И.Милюкова, М.А.Песселя, М. Ю. Мишина, А. В. Раскатова, С. А. Ситаряна,

A. А. Тарелкина, Г. А. Тосуняна, М. Н. Тоцкого, М. А. Эскиндарова и др.

В то же время роль банков в развитии инновационных форм и инструментов контроля в процессе кредитования требует более подробного рассмотрения. Развитие данного направления с позиции обеспечения непрерывности экономических циклов взаимодействия банка и заемщика, направленных на активизацию долгосрочных форм кредитования, не раскрыты авторами в полной мере. Самого серьезного внимания заслуживают вопросы кредитования с позиций парадигмы устойчивого развития экономических субъектов и их презентации на фондовом рынке.

Вопросы совершенствования методов и специфики кредитования, контрольных процессов и их нормативного регулирования в банковской системе отражены в исследованиях: А. А. Арсланбекова-Федорова, С. Б. Барнгольц, Г.Н.Белоглазовой, С. Ю. Буевича, В. Н. Вдовина, В. Ю. Вишневецкого, М.Л.Когана, А. А. Козлова, В. А. Москвина, А. Ю. Симановского, Л.В.Сотниковой, А.Ю.Тихомирова, Н. А. Тысячниковой, Ю. Н. Юденкова,

B.В.Щербакова и др.

Существенно меньше изучены направления адаптации накопленного в банковской сфере практического и методологического опыта, нормативно-правового обеспечения и регулирования для целей построения аналогичных систем контроля за использованием кредитных ресурсов в организациях -заемщиках. Остались в меньшей мере изученными формы взаимовыгодного

сотрудничества банков и заемщиков с применением новых инструментов для межорганизационной среды внутреннего контроля в процессе кредитования.

На уровне государственного контроля, а также в сфере функционирования организаций небанковского профиля деятельности широко освещены проблемы анализа рисков и построения контрольных процессов с применением концепции риск-ориентированного аудита и контроля. Этим вопросам посвятили свои работы многие отечественные ученые: Б.А.Аманжолова, М. А. Азарская, В. Д. Андреев, В. Г. Афанасьева, Н.П.Барышников, И. Н. Богатая, И. А. Белобжецкий, Р. П. Булыга, В. В. Бурцев, С.М.Бычкова, И. Ф. Ветрова, Э. А. Вознесенский, В. П. Горегляд, Ю.А.Данилевский, О. В. Ефимова, В. Б. Ивашкевич, Н. Д. Ильенкова, Л.Н.Козырина, О. Г. Королёв, А. В. Крикунов, Ж. А. Кеворкова, Г. В. Кулинина, М.В.Мельник, В. И. Петрова, В. И. Подольский, В. Л. Поздеев, Н. К. Рожкова, Н.А. Ремизов, Л.Н. Растамханова, А. А. Савин, Т. Ю. Серебрякова, А. А. Ситнов, В. В. Скобара, Л. В. Сотникова, А. А. Шапошников, Л. И. Хоружий и др., а также зарубежные специалисты: Э. А. Аренс, Р. Адамс, Ф. З. Дефлиз, К. Друри, Д.Р.Кармайкл, М.М. Кане, Д.К.Лоббек, Р. Монтгомери, Б.Нидлз, Дж. Робертсон и др.

Сопоставление работ, посвященных рискам кредитования в финансовой сфере и в организациях-заемщиках, показал, что наметился существенный разброс в трактовании понимания рисков. В рамках единого процесса кредитования с обеих сторон (банка и предприятия) осуществляется разрозненное, точечное, избирательное воздействие на группу рисков без взаимосвязанных процедур и инструментов контроля субъектов кредитования.

В современных исследованиях не реализуется в полной мере комплексный подход к решению задачи построения системы контроля жизненного цикла кредита и разработки действенного инструментария контроля взаимодействия банка и заемщика. Вопросы методологии и методики

применения стандартов как инструмента взаимодействия систем внутреннего контроля банка и заемщика требуют научного обоснования и практической разработки.

Парадигма развития долгосрочного кредитования на всех уровнях управления кредитным процессом, включающая согласованное взаимодействие систем контроля в триаде: государственные органы, наделенные контрольными полномочиями (Счетная палата, Банк России), кредитные организации и предприятия, не получила должного развития.

Требуется принятие концептуальных основ контроля на государственном уровне, учитывающих инновационность развития экономики.

Переход от традиционных производств к инновационным обусловливает изменение цикла кредитования. Это оказывает существенное влияние на организацию управления финансовыми ресурсами предприятия и оценки результативности использования кредита.

Исследование, направленное на развитие механизма более активного взаимодействия банков и предприятий в процессе кредитования, позволит реализовать концепцию открытой системы контроля, разработать научно-теоретическую базу и действенный методический инструментарий, что будет способствовать расширению границ кредитования долгосрочных, в т. ч. инновационных, проектов и ускорению темпов экономического роста.

Объект исследования. Межорганизационные взаимоотношения кредитных организаций с предприятиями - заемщиками.

Предмет исследования. Организационные формы, инструменты и методы взаимодействия систем контроля кредитных организаций и предприятий -заемщиков в процессе кредитования, прежде всего, долгосрочного.

Методология и методы исследования. В качестве теоретической и методологической базы научного исследования использована экономическая наука и её фундаментальные положения, применены общенаучные методы

познания, включая диалектический метод, методы анализа и синтеза, метод индукции и дедукции, системный подход к пониманию экономических явлений, а также применены метод логико-графического моделирования и метод единства исторического и логического анализа, исследования ведущих российских и зарубежных учёных. В диссертации при формировании доказательной базы применены такие инструменты как: метод экспертных оценок, методы, применяемые в контроле и аудите, методы анкетирования и интервьюирования, статистический анализ, социологические методы.

Информационная база исследования - нормативные документы РФ, регламентирующие деятельность кредитных организаций и нефинансового сектора экономики в области внутреннего контроля и аудита, управления рисками, а также стандарты профессионального банковского объединения; статистические данные Росстата РФ, ЦБ РФ, аналитические материалы Ассоциации российских банков, внутренние регламенты компаний нефинансового сектора и кредитных организаций, а также материалы интернет-ресурсов.

Цели и задачи исследования. Цель исследования состоит в разработке концепции открытой системы контроля банков и предприятий - заемщиков при управлении жизненным циклом кредитования многоуровневых и разнонаправленных проектов с целью обеспечения взаимовыгодного сотрудничества, обеспечивающего рост и инновационное развитие экономики страны, а также в обосновании и разработке единого понятийного аппарата и специального инструментария для различных этапов реализации контроля результатов использования кредитных ресурсов предприятиями - заемщиками и соблюдения интересов сторон сделки.

Достижению сформулированной цели исследования способствует решение задач, объединенных в четыре подцели.

1. Влияние тенденций экономического развития на контрольную среду процессов кредитования:

- оценить и обосновать необходимость изменений в среде контроля кредитных процессов, координации всех уровней управления и участников в триаде государство - банк - заемщик с целью расширения объектов кредитования, обеспечивающих структурные сдвиги в экономике страны;

- выявить воздействие изменения сроков и условий привлечения финансовых ресурсов на контрольную среду и инструментарий контроля кредиторов и заёмщиков;

- оценить влияние преобразований контрольной среды в сфере государственного финансового контроля по совершенствованию методов и процедур контроля.

2. Выявление основных принципов и подходов к построению контрольных процессов кредитования на основе систематизации и сопоставления опыта ведущих кредитных организаций и экономических субъектов - заемщиков:

- оценить степень нормативного регулирования внутреннего контроля в кредитных организациях;

- провести анализ методологии и методического инструментария внутреннего контроля кредитного процесса в кредитных организациях, обосновать целесообразность совершенствования инструментария контроля;

- разработать предложения по направлениям контроля в зависимости от структуры кредитных продуктов (унифицированные и структурированные);

- проанализировать степени регламентации внутреннего контроля и выделить организационные особенности построения систем внутреннего контроля на предприятиях, предложить направления их совершенствования;

- выявить согласованность методов контроля кредитной организации и экономического субъекта - заемщика в кредитном процессе;

- обосновать предложения по расширению методического инструментария контроля над финансовой деятельностью заемщиков на разных стадиях бизнес-процесса.

3. Оценка уровня стандартизации различных областей деятельности, определение единства терминологии и структуры стандартов контрольной среды, возможностей их применения банками и организациями-заемщиками для целей внутреннего контроля:

- выявить основные направления стандартизации разных областей и сфер деятельности и определить тенденции их развития;

- исследовать стандарты качества банковской деятельности и обосновать целесообразность использования процессного подхода к контролю кредитования;

- сформулировать предложения по применению стандартов качества банковской деятельности для целей внутреннего и внешнего контроля;

- обосновать применимость методологических подходов к разработке стандартов качества банковской деятельности для целей внутреннего контроля, как банка, так и заемщика в рамках процесса кредитования.

4. Обоснование концепции интеграции систем контроля участников кредитного процесса и обеспечение ее эффективности:

- обосновать целесообразность стандартизации бизнес-процессов для регулирования взаимоотношений финансовых институтов с пользователями их услуг при построении системы контроля у сторон кредитной сделки;

- исследовать адаптивность подходов описания бизнес-процессов банковской деятельности и их представления в виде стандартов как основы для взаимодействия СВК банков и СВК заемщиков различного профиля;

- обосновать целесообразность и разработать концепцию открытой системы внутреннего контроля банка и заемщика на основе выделения «площадок взаимодействия»;

- разработать предложения по гармонизации оценки СВК заемщика на основе стандарта качества банковской деятельности и разработать процессный стандарт качества оценки внутреннего контроля заемщика.

Научная новизна исследования состоит в разработке концепции открытой системы внутреннего контроля, обеспечивающей взаимодействие контрольных систем банка и заемщика, включая единую терминологию, инструменты контроля, стандартизацию контрольной среды и оценку результативности.

Положения, выносимые на защиту. В работе получены следующие основные результаты, определяющие научную новизну исследования:

1. Выявлены ключевые тенденции изменения среды контроля кредитных процессов в условиях развития наукоемких отраслей и реструктуризации экономических субъектов реального сектора экономики:

- доказаны устойчивость отечественной банковской системы, как ключевой составляющей среды контроля кредитных процессов, и возможности ее адаптации к кризисным явлениям, обусловленным изменениями мировой финансовой среды под влиянием процессов глобализации (с. 24-31);

- в целях обоснования новых задач контроля выявлены причины и оценены последствия недофинансирования национального хозяйства в условиях изменения структуры национальной экономики (с. 32-38, 42-43);

- доказана необходимость развития внешних и внутренних контрольных функций инновационных видов кредитования, всесторонне учитывающих особенности форм взаимоотношений всех его участников (государства в лице Банка России, кредитных организаций и предприятий) (с.39-41, 48-54);

- выделены три контура системы сквозного контроля процессов финансирования инновационных проектов. Первый контур образуют бюджеты всех уровней и деятельность госкорпораций. Второй контур определяется системой отношений мегарегулятор - кредитные организации. Третий контур -взаимодействие банков и предприятий (с. 43-44);

- предложен методический инструментарий, направленный на реализацию концепции превентивного государственного финансового контроля. Доказана недостаточность частных преобразований в сфере государственного контроля и стандартизации взаимоотношений между субъектами хозяйствования для решения задачи организации сквозного контроля над инновациями. Показана необходимость разделения функций и полномочий органов финансового контроля в целях исключения их дублирования, создания единой информационной базы по конкретному проекту, рассматриваемому как сквозной инновационный бизнес-процесс, и его адресному мониторингу на всех стадиях реализации. Доказана необходимость формирования инструментов финансового контроля на всех стадиях инновационного процесса с учетом стандартов взаимодействия субъектов экономической деятельности (с. 63-67).

2. Выстроена методология построения контрольных процессов кредитования на основе систематизации и сопоставления опыта взаимодействия ведущих кредитных организаций и их клиентов:

- доказана значимость единого подхода к формированию понятийного аппарата систем внутреннего контроля на всех уровнях (Счётная палата, Банк России, коммерческие банки и организации - заемщики) на основе сочетания традиционных и новых терминов, использования новых методов контроля в целях построения и реализации транспарантной современной системы контроля и аудита (с. 75-76, 81, 84, 96-99);

- развита методология оценки эффективности внутреннего контроля в условиях его трансформации из обслуживающего процесса в категорию стратегической линии высших органов управления - совета директоров (наблюдательного совета) кредитной организации (с. 91-97);

- доказана необходимость выстраивания процессов контроля с учетом особенностей новых форм кредитования, изменения законодательства и внутренней контрольной среды заемщиков, а также требований ранжирования

заемщиков по степени их устойчивости, вытекающих из Базельских соглашений (с. 114-115);

- обоснована необходимость организации мониторинга на всех стадиях жизненного цикла кредита, основанного на постоянном взаимодействии с клиентом, при его идентификации в случае выявления негативных тенденций изменения целевых показателей финансово-хозяйственной деятельности (с. 111 -125, 134-140, 141-145);

- выявлены параметры существенности кредитного риска в целях повышения эффективности контроля кредитного процесса и его влияния на финансовые результаты деятельности участников кредитной сделки (с. 126-133, 142-143);

- обоснована необходимость выявления факторов, сдерживающих спрос на кредиты со стороны крупных корпоративных заемщиков, в т. ч. инновационных предприятий как элементов контрольной среды (с. 154-168);

- сформулированы рекомендации по совершенствованию системы внутреннего контроля на предприятиях с целью создания условий погашения ссуды на всех этапах жизненного цикла кредитования (с. 185-199; 200-216);

- доказана необходимость использования внутрибанковских индикаторов оценки адекватности управления финансовой деятельностью заемщика при соответствующем уровне контроля (с. 219 - 222);

- обобщены параметры контроля ссуды со стороны банка и заемщика для единообразной оценки сторонами всех изменений жизненного цикла кредитования (с. 219, 222- 227, 228-231, 237-241);

- обоснована целесообразность выполнения банком роли внутреннего аудитора и консультанта заемщика в целях оптимизации его бизнеса в части поддержки стадий жизненного цикла кредитования с применением соответствующего инструментария проверки (с. 242-243).

3. Определен единый подход к организации контроля в условиях стандартизации процессов банковской деятельности с возможностью его применения для предприятий-заемщиков банков:

- показано, что стандарты качества банковской деятельности соотносятся с потребностями менеджмента в реализации процедурного подхода и могут использоваться как основа единой системы контроля, планирования и аудита на разных стадиях жизненного цикла компании, включая перспективу качественного роста процессов (с.257-260, 262, 264-265, 267);

- доказано, что построение системы стандартов качества процессов позволяет выделить зоны риска с возможностью идентификации по отдельности и во взаимосвязи с другими аналогичными зонами, что дает возможность выстроить действенную систему контроля, усиливая синергетический эффект в работе организации любого вида деятельности (с. 268-273, 275-277).

4. Разработана концепция открытой системы контроля и предложен стандарт качества внутреннего контроля заёмщика, обеспечивающий транспарентность организационно-экономической устойчивости предприятия-заёмщика:

- обобщены факторы, существенно влияющие на подходы к определению современной конфигурации системы внутреннего контроля, формирующейся по принципу «открытых систем» на основе стандартов взаимодействия внутренних и внешних заинтересованных сторон в кредитном процессе, в целях обеспечения постоянного цикла совершенствования адаптивной контрольной среды в соответствии с развитием управленческой стратегии (с. 278-287, 293-297, 307309);

- разработана концепция открытой системы внутреннего контроля процессов кредитования на базе развития институтов взаимодействия банка и заемщика по выделенным процессам (с. 290-291, 298-300, 374-378);

- обосновано выделение «площадок взаимодействия» систем внутреннего контроля кредитной организации и систем внутреннего контроля заемщика в процессе кредитования (с. 291-292, 293-294; 300-303);

Список литературы диссертационного исследования кандидат наук Юшкова, Светлана Дмитриевна, 2016 год

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

Нормативно -правовые акты

1. Бюджетный кодекс Российской Федерации: [федер. закон: принят Гос. Думой 17 июля 1998 г.: одобрен Советом Федерации 17 июля 1998 г. № 145-ФЗ: по состоянию на 3 июля 2015 г.)]. [Электронный ресурс] // СПС «КонсультантПлюс»»: Законодательство: Версия Проф. - Режим доступа: http://www.consultant.ru (дата обращения 27.03.2014).

2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая: [федер. закон: принят Гос. Думой 16 июля 1998 г. № 146-ФЗ: одобрен Советом Федерации 17 июля 1998 г.: по состоянию на 28 нояб.2015 г.)]. [Электронный ресурс] // СПС «КонсультантПлюс»»: Законодательство: Версия Проф. - Режим доступа: http://www.consultant.ru (дата обращения 08.12.2015).

3. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях: [федер. закон: принят Гос. Думой 20 декабря 2001 г. № 195-ФЗ: одобрен Советом Федерации 26 декабря 2001 г.: по состоянию на 6 июля 2016 г.]. [Электронный ресурс] // СПС «КонсультантПлюс»»: Законодательство: Версия Проф. - Режим доступа: http://www.consultant.ru (дата обращения 06.08.2016).

4. О науке и государственной научно-технической политике: [федер. закон: принят Гос. Думой 12 июля 1996 г. № 127-ФЗ: одобрен Советом Федерации 7 августа 1996 г.: по состоянию на 23 мая 2016 г.]. [Электронный ресурс] // СПС «КонсультантПлюс»»: Законодательство: Версия Проф. - Режим доступа: http://www.consultant.ru (дата обращения 28.05.2016).

5. О стандартизации в Российской Федерации: [федер. закон: принят Гос. Думой 19 июня 2015 г. № 162-ФЗ: одобрен Советом Федерации 24 июня 2015 г.: по состоянию на 03 июля 2016 г.]. [Электронный ресурс] // СПС

«КонсультантПлюс»: Законодательство: Версия Проф. - Режим доступа: http://www.consultant.ru (дата обращения 01.08.2016).

6. О Счетной палате Российской Федерации: [федер. закон: принят Гос. Думой 22 марта 2013 г. № 41-ФЗ: одобрен Советом Федерации 27 марта 2013 г.: по состоянию на 5 окт.2015г.]. [Электронный ресурс] // СПС «КонсультантПлюс»»: Законодательство: Версия Проф. - Режим доступа: http://www.consultant.ru (дата обращения 01.09.2015).

7. О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд: [федер закон: принят Гос. Думой 22 марта 2013 г. № 44-ФЗ: одобрен Советом Федерации 27 марта 2013 г.: по состоянию на 8 марта 2015 г.] [Электронный ресурс] // СПС «КонсультантПлюс»»: Законодательство: Версия Проф. - Режим доступа: http://www.consultant.ru (дата обращения16.08.2015).

8. О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма: [федер. закон: принят Гос. Думой №115-ФЗ одобрен Советом Федерации г.: по состоянию на 21 июля 2014 г.)]. [Электронный ресурс] // СПС «КонсультантПлюс»»: Законодательство: Версия Проф. - Режим доступа: http://www.consultant.ru (дата обращения 05/10/2015).

9. О внесении изменений в Бюджетный кодекс Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации: [федер. закон: принят Гос. Думой 2 июля 2013 г. №2 252-ФЗ: одобрен Советом Федерации 10 июля 2013 г.: по состоянию на 3 июля 2016 г.]. [Электронный ресурс] // СПС «КонсультантПлюс»»: Законодательство: Версия Проф. - Режим доступа: http://www.consultant.ru (дата обращения 25.02.2015).

10. О бухгалтерском учете: [федер. закон: принят Гос. Думой 22 ноября 2011 г. №402-ФЗ: одобрен Советом Федерации 29 ноября 2011 г.: по состоянию на 23 мая 2016г.]. [Электронный ресурс] // СПС «КонсультантПлюс»»:

Законодательство: Версия Проф. - Режим доступа: http://www.consultant.ru (дата обращения 28.05.2016).

11. О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации: [федер. закон принят Гос. Думой 11 июня 2013 г. №146-ФЗ: одобрен Советом Федерации: 26 июня 2013г.: по состоянию на 22 дек. 2014г.]. [Электронный ресурс] // СПС «КонсультантПлюс»»: Законодательство: Версия Проф. - Режим доступа: http://www.consultant.ru (дата обращения 11.01.2015).

12. Об общих принципах организации и деятельности контрольно-счетных органов субъектов Российской Федерации и муниципальных № 6-ФЗ: [федер. закон: принят Гос. Думой 28 января 2011 г.: одобрен Советом Федерации 2 февраля 2011 г.: по состоянию на 4 марта 2014 г.]. [Электронный ресурс] // СПС «КонсультантПлюс»»: Законодательство: Версия Проф. - Режим доступа: http://www.consultant.ru (дата обращения 15.12.2014).

13. О некоторых вопросах государственного контроля и надзора в финансово-бюджетной сфере: [указ Президента РФ от 2 февраля 2016 г. № 41]. [Электронный ресурс]. // СПС «КонсультантПлюс»»: Законодательство: Версия Проф. - Режим доступа: http://www.consultant.ru (дата обращения 15.03.2016).

14. Положение о Федеральной службе финансово-бюджетного надзора [утв. постановлением Правительства РФ от 4 февраля 2014 г. № 77: по состоянию на 25 декабря 2015 г.]. [Электронный ресурс] // СПС «КонсультантПлюс»: Законодательство: Версия Проф. - Режим доступа: http://www.consultant.ru (дата обращения 28.12.2015).

15. Об осуществлении банковского сопровождения контрактов: [утв. постановлением Правительства РФ от 20 сентября 2014 г № 963: по состоянию на 22 июня 2015 г.]. [Электронный ресурс] // СПС «КонсультантПлюс»: Законодательство: Версия Проф. - Режим доступа: http://www.consultant.ru (дата обращения 31.08.2015).

16. Понимание деятельности аудируемого лица, среды, в которой она осуществляется, и оценка рисков существенного искажения аудируемой

финансовой (бухгалтерской) отчетности: [федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности № 8: принято Правительством Российской Федерации 23 сент.2002г.]. [Электронный ресурс] // СПС «КонсультантПлюс»: Законодательство: Версия Проф. - Режим доступа: http://www.consultant.ru (дата обращения: 31.12.2015).

17. Рассмотрение работы внутреннего аудита [федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности №29: принято Правительством Российской Федерации 23 сент.2002г.]. [Электронный ресурс] // СПС «КонсультантПлюс»: Законодательство: Версия Проф. - Режим доступа: http://www.consultant.ru (дата обращения: 31.12.2015).

18. Об утверждении Концепции открытости федеральных органов исполнительной власти: [утв. распоряжением Правительства РФ от 30 января 2014 г. № 93-р: по состоянию на 03 февраля 2014 г.]. [Электронный ресурс] // СПС «КонсультантПлюс»: Законодательство: Версия Проф. - Режим доступа: http://www.consultant.ru (дата обращения 02.02.2015).

19. Об утверждении Концепции реформирования системы бюджетных платежей на период до 2017 года: [утв. приказом Минфина России от 29 августа 2013 г. № 227]. [Электронный ресурс] // СПС «КонсультантПлюс»: Законодательство: Версия Проф. - Режим доступа: http://www.consultant.ru (дата обращения 24.10.2014).

20. Учет расходов по займам и кредитам [положение по бухгалтерскому учету ПБУ 15/2008: утв. приказом Минфина России от 6 октября 2008 г. № 107н]. [Электронный ресурс] // СПС «КонсультантПлюс»: Законодательство: Версия Проф. - Режим доступа: http://www.consultant.ru (дата обращения 24.08.2016).

21. Об организации внутреннего контроля в кредитных организациях и банковских группах: [утв. положением Центрального банка РФ от 16 дек. 2003 г. №242-П (в редакции от 24 апреля 2014 г.)]. [Электронный ресурс] // СПС «КонсультантПлюс»: Законодательство: Версия Проф. - Режим доступа: http://www.consultant.ru (дата обращения 02.02.2015).

22. О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности: [утв. положением Центрального банка РФ от 26 марта 2004 №254-П (в редакции от ред. от 01 сентября 2015 г.)]. [Электронный ресурс] // СПС «КонсультантПлюс»: Законодательство: Версия Проф. - Режим доступа: http://www.consultant.ru (дата обращения 30.10.2015).

23. О Методических рекомендациях по реализации подхода к расчету кредитного риска на основе внутренних рейтингов банков: [письмо Центрального банка РФ от 29 декабря 2012 г. № 192-Т]. [Электронный ресурс] // СПС «КонсультантПлюс»: Законодательство: Версия Проф. - Режим доступа: http://www.consultant.ru (дата обращения 22.04.2014).

24. О рекомендациях Базельского комитета по банковскому надзору: [письмо Центральный Банк РФ от 2 ноября 2007 г. № 173-Т]. [Электронный ресурс] // СПС «КонсультантПлюс»: Законодательство: Версия Проф. - Режим доступа: http://www.consultant.ru (дата обращения 17.03.2014).

25. О рекомендациях Базельского комитета по банковскому надзору: [письмо Центрального банка РФ от 10 июля 2001 г. № 87-Т]. [Электронный ресурс] // СПС «КонсультантПлюс»: Законодательство: Версия Проф. - Режим доступа: http://www.consultant.ru (дата обращения 10.02.2014).

26. Принципы совершенствования корпоративного управления: [о рекомендациях Базельского комитета по банковскому надзору: письмо Центрального банка РФ от 6 февр. 2012 г. № 14-Т]. [Электронный ресурс] // СПС «КонсультантПлюс»: Законодательство: Версия Проф. - Режим доступа: http://www.consultant.ru (дата обращения 03.06.2014).

27. О методических рекомендациях по проведению проверки и оценки организации внутреннего контроля в кредитных организациях: [письмо Центрального банка РФ от 24 марта 2005 г. № 47-Т]. [Электронный ресурс] // СПС «КонсультантПлюс»: Законодательство: Версия Проф. - Режим доступа: http://www.consultant.ru (дата обращения 10.02.2014).

28. О Кодексе корпоративного управления: [письмо Центрального банка РФ от 10 апреля 2014 № 06-52/2463]. [Электронный ресурс] // СПС «КонсультантПлюс»: Законодательство: Версия Проф. - Режим доступа: http://www.consultant.ru (дата обращения 09.01.2015).

29. Об оценке экономического положения банков: [указание Центрального банка РФ от 30 апреля 2008 г. № 2005-У (ред. от 15.12.2014)]. [Электронный ресурс] // СПС «КонсультантПлюс»: Законодательство: Версия Проф. - Режим доступа: http://www.consultant.ru (дата обращения 19.06.2015).

30. О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк РФ: [указание Центрального банка РФ от 12 ноября 2009 г. № 2332-У (ред. от 03.12.2015)]. [Электронный ресурс] // СПС «КонсультантПлюс»: Законодательство: Версия Проф. - Режим доступа: http://www.consultant.ru (дата обращения 02.03.2016).

31. Об утверждении методических рекомендаций по организации работы внутреннего аудита в акционерных обществах с участием РФ: [приказ Росимущества от 4 июля 2014 г. № 249]. [Электронный ресурс] // СПС «КонсультантПлюс»: Законодательство: Версия Проф. - Режим доступа: http://www.consultant.ru (дата обращения 12.09.2015).

32. Сведения об инновационной деятельности организации: [об утверждении формы федерального статистического наблюдения № 4-инновация: приказ Федеральной служб государственной статистики (Росстат) от 25 сентября 2015 г. № 442]. [Электронный ресурс] // СПС «КонсультантПлюс»: Законодательство: Версия Проф. - Режим доступа: http://www.consultant.ru (дата обращения 16.12.2015).

33. Сведения о технологических инновациях малого предприятия: [об утверждении порядка заполнения и представления формы федерального государственного статистического наблюдения № 2-МП инновация: постановление Федеральной службы государственной статистики от 18 сентября 2007 года № 64]. [Электронный ресурс] // СПС «КонсультантПлюс»:

Законодательство: Версия Проф. - Режим доступа: http://www.consultant.ru (дата обращения 16.03.2014).

34. Организация и осуществление экономическим субъектом внутреннего контроля совершаемых фактов хозяйственной жизни, ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской (финансовой) отчетности № ПЗ-11/2013: [рекомендации Министерства Финансов РФ: письмо Министерства финансов РФ от 25 дек. 2013 г. №07-04-15/57289]. [Электронный ресурс] // СПС «КонсультантПлюс»: Законодательство: Версия Проф. - Режим доступа: http://www.consultant.ru (дата обращения 31.08.2014).

Стандарты

35. ГОСТ Р ISO 9000 - 2015. Системы менеджмента качества. Основные положения и словарь: [приказ Федерального агентства по техническому регулированию и метрологии от 28 сентября 2015 г. № 1390-ст]. [Электронный ресурс] // СПС «КонсультантПлюс»: Законодательство: Версия Проф. - Режим доступа: http://www.consultant.ru (дата обращения 28.11.2015).

36. ГОСТ ISO 9001-2015. Системы менеджмента качества. Требования: [приказ Федерального агентства по техническому регулированию и метрологии от 28 сентября 2015 г. №1391-ст]. [Электронный ресурс] // СПС «КонсультантПлюс»: Законодательство: Версия Проф. - Режим доступа: http://www.consultant.ru (дата обращения 24.09.2016).

37. ГОСТ Р ИСО 22301-2014. Системы менеджмента непрерывности бизнеса. Общие требования: [приказ Федерального агентства по техническому регулированию и метрологии от 17 октября 2014 г. № 1351-ст]. [Электронный ресурс] // СПС «КонсультантПлюс»: Законодательство: Версия Проф. - Режим доступа: http://www.consultant.ru (дата обращения 11.01.2015).

38. Об утверждении национального стандарта: [приказ Росстандарта от 18.11.2015 № 1857-ст]. [Электронный ресурс] // СПС «КонсультантПлюс»: Законодательство: Версия Проф. - Режим доступа: http://www.consultant.ru (дата обращения 08.01.2016).

39. Об утверждении национального стандарта: [приказ Росстандарта от 23 ноября 2012 г. № 1146-ст]. [Электронный ресурс] // СПС «КонсультантПлюс»: Законодательство: Версия Проф. - Режим доступа: http://www.consultant.ru (дата обращения 14.04.2014).

Книги, монографии, статьи, диссертации, авторефераты, отчеты и

сборники

40. Аганбегян, А. Г. Текущая экономическая ситуация в России: траектория развития и экономическая политика / А.Г. Аганбегян, В.В. Ивантер // Деньги и Кредит. - 2014. - № 11. - С. 3-10.

41. Азарская, М.А. Система внутреннего контроля в управлении организаций / М.А. Азарская // Инновационное развитие экономики. - 2014. - № 2(19). - С. 111-118.

42. Аманжолова, Б.А. Теория и методология формирования систем внутреннего контроля взаимосвязанных организаций: дис. ... д-ра экон. наук: 08.00.12 / Аманжолова Бибигуль Ашкеновна. - Новосибирск, 2008. - 398 с.

43. Андреев, В.А. Формирование стратегии финансирования инновационных проектов: автореф. дис. ... канд.эконом.наук: 08.00.10 / Андреев Владислав Александрович. - М., 2011. - 26 с.

44. Андрианов, В.Д. Актуальные проблемы кредитно-банковской системы России: ухудшение условий кредитования реального сектора экономики [Электронный ресурс] / В.Д. Андрианов. - Режим доступа: http://andrianov.viperson.ru/wind.php?ID=669155&soch=1 (дата обращения 15.12.2013).

45. Анисимов, С.Н. Кредитный мониторинг инвестиционных проектов в коммерческих банках: автореф.дис. ... канд.эконом.наук: 08.00.10 / Анисимов Сергей Николаевич.- Ставрополь, 2004. - 23 с.

46. Астраханцева, И.А., Совершенствование системы мониторинга банковских кредитов / И.А. Астраханцева, Е.А. Ардасова // Аудит и финансовый анализ. - 2012. - № 3. - С. 377-382.

47. Афанасьева, М.В. Финансовый механизм обеспечения деловой активности предприятий промышленности на основе инновационного развития: автореф.дис. ... канд.эконом.наук: 08.00.10 / Афанасьева Марина Владимировна.- Орел, 2012. - 24с.

48. Барнгольц, С.Б. Банковский аудит и его роль в снижении банковских рисков/ С.Б.Барнгольц, А.Г. Грязнова // Деньги и кредит. - 1997. - № 10.- С. 2028.

49. Бариленко, В.И. Бизнес-анализ как инструмент обеспечения устойчивого развития хозяйствующих субъектов / В.И. Бариленко // Учет. Анализ. Аудит. - 2014. - № 1. - С.25-31.

50. Белова, Л.А. Метрология, стандартизация и сертификация / Л.А. Белова, В.С. Алексеев.- М.: ООО «ЛитРес», 2009. - 32 с.

51. Бесхмельницын, М.И. Политико-административные механизмы и формыгосударственного контроля в социальной сфере России: государственны й аудит реализации национальных проектов: автореф. дис. ... д-ра полит. наук: 23.00.02 / Бесхмельницын Михаил Иванович. - М., 2011. - 46 с.

52. Бобрик, М.А. Санкции против России и проблемы кредитного процесса: какая взаимосвязь? / М.А. Бобрик // Банковское кредитование. -2014. -№ 6. - С. 48 - 53.

53. Богатая, И.Н. Стратегический аудит: прошлое, настоящее, будущее / И.Н. Богатая, И.В. Алексеева // Аудит и финансовый анализ. - 2013. - №6. -С.199-208.

54. Бортников, Г.П. Экономический капитал в управлении банком [Электронный ресурс] / Г.П. Бортников // Управление в кредитной организации. - 2014. - № 1. - Режим доступа: http://www.consultant.ru (дата обращения 11.02.2015).

55. Булавин, И.В. Организация внешнего финансового контроля и типология нарушений законодательства на муниципальном уровне / И.В. Булавин // Вестник АКСОР. - 2014. - № 1/2014 (29). - С. 44-51.

56. Булыга, Р.П. Широкий взгляд на профессию как стратегическое направление становления инновационного образования аудиторов / Р.П. Булыга // Учёт.Анализ.Аудит. - 2014. - № 1. - С. 14-24.

57. Булыга, Р.П. Инновации современного аудита: аудит эффективности бизнес-процессов / Р.П. Булыга // Аудитор. - 2012. - № 3. - С. 16-22.

58. Булыга, Р.П. Становление и развитие стратегического аудита / Р.П. Булыга // Аудитор. - 2014. - № 4.- С. 10-17.

59. Булыга, Р.П. Аудит бизнеса / Мельник М.В. под редакцией Р.П. Булыги. - М.: ЮНИТИ - ДАНА, 2013. - 263 с.

60. Бунин, Г.П., Стандартизация и стандартософия на службе цивилизации (Прошлое, настоящее, будущее) / Плотников, А.В., Плущевский, М.Б. - М.: НТК «Трек», 2011. - 240 с.

61. Бунин, Г.П. Стандартизация как научно-техническая деятельность и перспективы становления ее как науки: взгляд на проблемы и пути их решения [Электронный ресурс] / Г.П. Бунин, М.Б. Плущевский, А.В. Плотников. - Режим доступа: http://www.vniinmash.ru/vestnik/standartizatsya.doc (дата обращения 17.03.2014).

62. Вагизова, В.И. Финансово-кредитное обеспечение инновационного взаимодействия хозяйствующих субъектов в региональной экономической

системе: автореф. дис..... д-ра экон. наук: 08.00.10 / Вагизова Венера

Ильдусовна. - Казань, 2009. - 49 с.

63. Веселовский, В.В. Организация банковского финансирования инновационных проектов: автореф.дис. ... канд.эконом.наук: 08.00.10 / Новосиб., 2009. - 22 с.

64. Ветрова, И.Ф. Профессиональные стандарты по внутреннему контролю и аудиту/ И.Ф. Ветрова // Учёт.Анализ.Аудит.- 2016. - №5. - С. 74-86.

65. Ветрова, И.Ф. Особенности аудита инноваций / И.Ф. Ветрова // Экономика и управление: проблемы, решения. - 2014. - № 3 (27). - С. 27-35.

66. Винаков, И.В. Совершенствование механизма банковского кредитования среднего и крупного бизнеса: автореф. дис. ... канд. экон. наук: 08.00.10 / Винаков Илья Васильевич. - СПб., 2013.- 22 с.

67. Воронин, Г.П. Стандарты качества как критерии государственного управления / Г.П. Воронин // Проблемы современного государственного управления в России. Материалы научного семинара. Вып. 5(26). Стандарты качества как критерии государственного управления. — М.: Научный эксперт, 2009. — 80 с.

68. Воронцова, Е.П. Организация государственного финансового контроля в России: автореф. дис. ... канд. соц. наук: 22.00.08 / Воронцова Елена Петровна. - Ростов н/Д., 2011. - 37 с.

69. Гаврилина, В.Ф. Идентификация операционных рисков на основе бизнес-процессов / В.Ф. Гаврилина // Управление в кредитной организации. -2012. - № 1. - С. 17-26.

70. Герасимова, Е.Б. Комплексный анализ кредитоспособности заемщика / Е.Б. Герасимова // Финансы и кредит. - 2006. - №4. - С.21-29.

71. Глазьев, С.Ю. О целях, проблемах и мерах государственной политики развития и интеграции: научный доклад [Электронный ресурс] / С.Ю Глазьев. -М.: Российская академия наук. Научный совет по комплексным проблемам евразийской экономической интеграции, конкурентоспособности и устойчивому развитию, 2013. - Режим доступа: http://www.glazev.ru (дата обращения 02.04.2014).

72. Голикова, Т.А. Основные направления совершенствования финансового контроля / Т.А. Голикова // Вестник АКСОР. - 2013. - № 4 (28). -С.5-9.

73. Головичева, М.А. Методические основы формирования эффективной системы внутреннего контроля на промышленном предприятии: автореф. ... канд.эконом.наук: 08.00.05 / Головичева Мария Анатольевна. - СПб., 2009., 20 с.

74. Горегляд, В.П. Состояние государственного контроля в России /

В.П. Горегляд //Государственная служба. - 2014. - № 1 (87). - С. 30-33.

75. Головнин, М.Ю. Выбор модели денежно-кредитной политики в России в условиях глобализации экономики [Электронный ресурс] / М.Ю. Головнин // - Режим доступа: http://rudocs.exdat.com/docs/index-204912.html (дата обращения 21.12.2015).

76. Григорян, Ф.Р. Совершенствование финансового взаимодействия банковского и реального секторов экономики России: автореф. дис. ... канд. экон. наук: 08.00.10 / Григорян Флора Рустамовна. - М., 2013. - 20 с.

77. Дадаян, М.С. Стандартизация процесса кредитования [Электронный ресурс] / М.С. Дадаян // Банковское кредитование. - 2014. - №1. - С. 27 - 33.

78. Двоеглазова, А.Ю. Совершенствование управления в обрабатывающих отраслях промышленности на основе использования денежно-кредитных инструментов: автореф. дис. ... канд. экон. наук: 08.00.05 / Двоеглазова Анастасия Юрьевна. - М., 2010. - 23 с.

79. Дефлиз Ф. Л. Аудит Монтгомери/ Г.Р. Дженик, В.М. Орейли, пер. с англ. под редакцией Я. В. Соколова. - М.: Аудит, ЮНИТИ,1997. - 146 с.

80. Довбий, И.П. Методологические принципы и механизм кредитного обеспечения инвестиционно- инновационных процессов: автореф. дис. ... д-ра экон. наук: 08.00.10 / Довбий Ирина Павловна. - М., 2012. - 47 с.

81. Довбий, И.П. Кредит и инновации: методологические основы взаимодействия // И.П. Довбий, Е.С. Малахова // Российское предпринимательство. — 2011. — № 4 Вып. 1 (181). — а 28-32.

82. Ефимова, О.В. Анализ и оценка эффективности деятельности хозяйствующих субъектов в области устойчивого развития/ О.В. Ефимова // Учёт.Анализ.Аудт. - 2014. - №1. - С.51-59.

83. Жукова, Г.В. Фина нсирование инвестиционно-инновационных процессов в условиях интеграции национальной финансовой системы в мировую: автореф. дис. ... д-ра эконом.наук: 08.00.10 / Жукова Галина Васильевна. - М., 2011. - 49 с.

84. Иванова, Е.И. Аудит эффективности в рыночной экономике / Е.И. Иванова, М.В. Мельник, В.И. Шлейников. - 4-е изд. - М.: КНОРУС, 2007. - С. 22-23.

85. Иванов, О.Б. Будущее внутреннего аудита создается сегодня / О.Б. Иванов, Е.А. Егорова // ЭТАП: экономическая теория, анализ, практика. -2012. -№ 4. - С. 4-31.

86. Измоденов, А.К. Стандартизация деятельности контрольно-счетных органов / А.К. Измоденов // Вестник АКСОР. - 2013. - № 4(28). - С. 44-51.

87. Ильенкова, Н. Д. Сравнительный анализ источников информационного обеспечения оценки бизнеса / Н.Д. Ильенкова, Т.Н. Агапова // Вестник Костромского государственного университета им. Н.А. Некрасова. -2014. - № 2 (том 20). - С.72.

88. Ионов, Н.Ю. Модернизация системы управления рисками российских банков в условиях посткризисного развития: автореф. дис. ... канд. экон. наук: 08.00.10 / Ионов Николай Юрьевич. - Ростов н/Д., 2012. - 30 с.

89. Исаев, Р.А. Банковский менеджмент и бизнес-инжиниринг: в 2 т. / Р.А. Исаев. - 2-е изд. перераб. и доп. - М. : ИНФРА-М, 2013. - 286 с.

90. Капашаров, В. М. Совершенствование финансового контроля в бюджетном секторе РФ: автореф. дис. ... канд. экон. наук: 08.00.10 / Капашаров Владимир Мухамедович. - М., 2014. - 25 с.

91. Кизыма, А.Ю. Банки в финансировании инновационных проектов на основе кластеров: автореф. дис. ... канд. экон. наук: 08.00.10 / Кизыма Андрей Юрьевич. - М., 2013. - 22 с.

92. Козлов, А.А. Организационные риски / А.А Козлов, А.В Бурковская, Д.А. Космачев, А.О. Хмелев // Аналитический банковский журнал. - 2005. - №8. - С. 76-81.

93. Козлова, Е.В. Государственно-частное партнерство как фактор развития инновационной экономики: автореф. дис. ... канд. экон. наук: 08.00.01 / Козлова Елена Викторовна. - М., 2014.- 27 с.

94. Козырева, Н.А. Современные международные требования к организации системы комплаенс-контроля / Н.А. Козырева // Внутренний контроль в кредитной организации. - 2013. - №2. - С. 94 - 108.

95. Королев, О.Г. Формирование профессионального суждения при оценке кредитных рисков / О.Г. Королев // Экономические науки. - 2006. №2 5(18).

- С. 53-65.

96. Королев, О.Г. Подходы к разработке коммерческими банками методик определения справедливой стоимости ссудной задолженности / О.Г. Королев // Аудит и финансовый анализ. - 2007. - № 1. - С. 263-288.

97. Королев, О.Г. О сущности банковских бизнес-моделей / О.Г. Королев // Экономические науки. - 2014. - № 3(112). - С. 69-74.

98. Кох, Л.В. Принципы и механизмы повышения эффективности банковской деятельности на основе использования инноваций: автореф. дис. . д-ра экон. наук: 08.00.10 / Кох Лариса Вячеславовна. - Иваново, 2010.- 44с.

99. Кроливецкая, В.Э. Деньги и денежное предложение в условиях

формирования новой модели развития российской экономики: автореф. дис.....

д-ра экон. наук : 08.00.10/ Кроливецкая Валерия Эдуардовна. - СПб, 2013. - 40 с.

100. Крюкова, Т.М. Совершенствование системы оценки эффективности инновационной деятельности промышленных предприятий в современных условиях автореферат на соискание ученой степени: автореф. дис ... канд. экон. наук: 08.00.05/ Крюкова Тамара Михайловна. - Н.Новгород, 2009.

- 21 с.

101. Курныкина, О.В. Модернизация системы контроля в кредитных организациях: автореф. дис. ... д-ра. экон. наук: 08.00.12 / Курныкина Ольга Васильевна. - М. 2011. - 45 с.

102. Лабынцев, Н.Т., Бурмистров, А.В. Стратегическое планирование и контроль при проведении аудита эффективности расходования бюджетных средств в муниципальном образовании / Н.Т. Лабынцев // Вестник АКСОР. -2014. - № 1/2014 (29). - С. 33-39.

103. Лазаренко, А.Л. Экономические основы инвестиционной деятельности коммерческих банков России: дис. ... д-ра экон. наук: 08.00.01 / Лазаренко Алла Леонидовна. - Орел, 2006. - 413 с.

104. Лаврушин, О.И. Проблемы реформирования банковской системы России / О.И. Лаврушин // Бизнес и банки. - 2002. - №1. -С.1 -2.

105. Лопатин, В.А. Сервисный подход к управлению бизнес-процессами / В.А. Лопатин // Управление в кредитной организации. - 2011. - № 5.- С.6-9.

106. Любушин, Н.П., Бабичева, Н.Э., Козлова, Л.В. Учет фактора риска в анализе кредитоспособности заемщика / Н.П. Любушин, Н.Э. Бабичева, Л.В. Козлова // Экономический анализ: теория и практика. - 2011. - № 10. - С. 27.

107. Лялькова, Е.Ю. Обеспечение ликвидности коммерческих банков: автореф. дис ... канд. экон. наук: 08.00.10 / Лялькова Елена Юрьевна. - Иваново, 2013. - С.16.

108. Макаренко, О.А. Принципы и методы оценки рисков предпринимательских взаимодействий: автореф. дис. ... кан. экон. наук: 08.00.05 / Макаренко Ольга Анатольевна. - СПб., 2011. - 19 с.

109. Марданов, Р.Х. Стандарты взаимодействия органов государственной власти и банковского сектора / Р.Х. Марданов // Деньги и кредит. - 2013. - № 11. - С. 10-15.

110. Марданов, Р.Х. О развитии концептуальных подходов к стандартизации качества банковской деятельности // Деньги и кредит. - 2008. -№ 2. - С.8-17.

111. Масловских, П.С. Совершенствование методики аудита внутреннего контроля в коммерческом банке: автореф. дис. ... кан. экон. наук: 08.00.12 / Масловских Павел Сергеевич. - Екатеринбург, 2012. - 27 с.

112. Мельник, М.В. Будущее строится на надёжном фундаменте /

М.В. Мельник // Учёт. Анализ. Аудит. - 2014. - № 1. - С.7-13.

113. Менеджмент процессов: [пер.с нем.]/Под ред. Й. Беккера, Л.Вилкова, В. Таратухина [и др.] - М.: Эксмо, 2010. - 384с.

114. Милюков, А.И. Кредитование реального сектора экономики и экономический рост России / А.И. Милюков // Экономический рост и конкурентоспособность России: тенденции, проблемы и стратегические приоритеты: сборник научных статей по материалам Международной научно-практической конференции. - М.: Изд-во Финансового университета, 2012. -304с.

115. Мишин, М. Ю. Развитие организационно-экономических механизмов венчурного инвестирования реиндустриализации промышленности: автореф. дис. ... кан. экон. наук: 08.00.05 / Мишин Михаил Юрьевич. - М., 2013.

- С. 20.

116. Мишучкова, Ю.Г. Организация системы внутреннего контроля / Ю.Г. Мишучкова // Аудитор. - 2012. - № 8. - С. 48-54.

117. Мищенко, А.В. Кредитная деятельность коммерческих банков в России: специфика управления и регулирования: автореф. дис. ... канд. соц. наук: 22.00.08 / Мищенко Александр Валентинович. - Ростов н/Д, 2013. - 30 с.

118. Монакова, Е.А. Моделирование процесса мониторинга инвестиционных проектов [Электронный ресурс] / Е.А. Монакова, Е.В. Чмирева // Управление экономическими системами: (электронный научный журнал). -2014. - № 5. - Режим доступа: http://www.uecs.ru/uecs65-652014/item/2896-2014-05-06-07-04-02 (дата обращения 01.04.2015).

119. Морковкина, Е.Б. Формирование и оценка качества системы внутреннего контроля кредитной организации: автореф. дис. ... кан. экон. наук: 08.00.10 / Морковкина Елена Борисовна. - Иваново, 2008. - 20 с.

120. Мурина, Н.В. Риск кредитования групп связанных заёмщиков: оценка и регулирование / Н.В. Мурина // Управление в кредитной организации.

- 2013. - № 3. -С. 17-19.

121. Нехорошкин, Н.И. Методические основы комплекса стандартов государственного контроля с использованием методов проектного аудита / Н.И.Нехорошкин // Вестник АКСОР. - 2013. - № 4(28). С. 27-32.

122. Новикова, М.А. Совершенствование механизмов синдицированного кредитования предприятий: автореф. дис. ... канд. экон. наук: 08.00.10 / Новикова Мария Алексеевна. - М., 2012. - 20 с.

123. Олейник, М.А. Вопросы администрирования инновационных проектов// Административное право и процесс. - 2014. - № 1. - С. 81-84.

124. Оношко, О.Ю. Методические рекомендации оценки эффективности системы внутреннего контроля кредитной организации / О.Ю. Оношко, Е.В.Худякова // Изв. Иркутской госуд. экон. академии. - 2004. - №3. -С.12-15.

125. Опарина, Н.И. Раннее выявление проблемной задолженности в группе связанных заемщиков / Н.И. Опарина, Р.В Хусаинов, Д.Ю.Жданухин [и др.] // Банковское кредитование. - 2014.- № 4. - С. 8 - 15.

126. Орехова, Е.Н. Модернизация финансирования автомобилестроительной отрасли на примере ОАО «АВТОВАЗ»: автореф.дис. ... канд. экон. наук: 08.00.10 / Орехова Евгения Николаевна. - М., 2014.- 24с.

127. Панкратова, Л.А. Формирование системы внутреннего аудита в обеспечении развития производственных структур: автореф.дис. ... канд. экон. наук: 08.00.12 / Панкратова Людмила Александровна. - Орел, 2013. - 24 с.

128. Пасечник, Е.В. Сравнительный анализ методик оценки системы внутреннего контроля в коммерческих банках России / Е.В. Пасечник // Современные наукоемкие технологии. Региональное приложение. - 2012. - №2 (30). - С.59-65.

129. Половинкина, О.М. Методика оценки финансового положения крупных корпоративных заёмщиков / О.М. Половинкина // Банковское кредитование. - 2014. - № 4. - С. 21-28.

130. Порфирьева, А.В. Внутренний контроль. Методология сквозного

контроля автономных учреждений / А. В. Порфирьева: монография. -М.: ИНФРА-М, 2013. - 150 с.

131. Постыка, В.М. Научно-методические проблемы стандартизации и пути их решения / В.М. Постыка. -М.: Машиностроение, 1989. -128 с.

132. Рамазанов, С.А. Методы и инструменты денежно-кредитной политики банка России в современных условиях: автореф. дис ... канд. экон. наук: 08.00.10 / Рамазанов Сейфуллах Агаевич. - Иваново, 2012. - 34 с.

133. Раскатов, А.В. Механизм взаимодействий коммерческого банка и промышленных предприятий (управленческий аспект): дис. ... канд. экон. наук: 08.00.05 / Раскатов Александр Викторович. - М., 1998. - 149 с.

134. Растамханова, Л.Н. Теория, методология и организация систем внутреннего контроля в условиях управленческого консалтинга: автореф. дис. ... д-ра экон. наук: 08.00.12 / Растамханова Любовь Николаевна. - Йошкар-Ола-, 2009 23. - 37 с.

135. Райченко, А.В. Общий менеджмент: учебник для программы МВА. -М.: ИНФРА-М, 2011. - 384 с.

136. Рудько-Силиванов, В.В. Концептуальные основы и практика организации системы внутреннего контроля / В.В. Рудько-Силиванов, К.В. Лапина, Е.А. Крючкова // Деньги и кредит. - 2011. - № 2/2011. - С. 36-41.

137. Рогов, С.М. Россия должна стать научной сверхдержавой [Электронный ресурс]/С.М. Рогов. - Режим доступа: http://www.strf.ru/organizati on.aspx?CatalogId=221&d_no=28654 (дата обращения 03.10.2015).

138. Роуз, Питер С. Банковский менеджмент / Питер С Роуз ; пер. с англ. со 2-го изд. - М.: Дело, 2005. - С.183.

139. Русавская, А.В. Развитие кредитной системы стимулирования инвестиционного процесса России: автореф. дис. ... д-ра экон. наук: 08.00.10 / Русавская Алевтина Викторовна. - М., 2012. - 49 с.

140. Самылин, А.И. Управление финансовыми потоками предприятия на основе финансового планирования: теория, методика, инструмент:

автореф.дис. ... д-ра экон. наук: 08.00.10 / Самылин Александр Иванович. - М., 2009. - 60 с.

141. Семенов, Н.Н. Выступление на VII сессии Генеральной Ассамблеи ИСО в Москве / Н.Н. Семенов // Стандарты и качество. - 1967. - №7. - С.43-51.

142. Семериков, В.Н. Стандартизация как наука о нормативно-информационном обеспечении экономического развития государства / В.Н. Семериков // Стандарты и качество. -1997. - №4. - С. 43-47.

143. Сергеев, Л.И. Новеллы бюджетного и административного законодательства и методология осуществления финансового контроля / Л.И. Сергеев, Д.Н. Ревякин // Вестник АКСОР. - 2014. - № 1/2014 (29). - С. 27-33.

144. Серебрякова, Т.Ю. Концептуальные модели сквозного внутреннего контроля: дисс. ... д -ра экон.наук: 08.00.12/ Серебрякова Татьяна Юрьевна.- Йошкар-Ола, 2010.- 438 с.

145. Синева, Е.Н. Государственный финансовый контроль в управлении регионом / Е.Н Синева // Финансы и кредит. - 2006. - № 25. - С. 3839.

146. Скобара, В.В. Государственный финансовый контроль как основной инструмент государственного регулирования экономики региона / В.В. Скобара, А.В. Телепнева// Инновационное развитие экономики. - 2013. - № 3(15). - С.28-33.

147. Соловьев, А. А. Организация и обеспечение инвестиционной деятельности в форме проектного финансирования: автореф. дис. ... канд. экон. наук: 08.00.10 / Соловьев Александр Александрович. - Саратов, 2012. - 20 с.

148. Тарелкин, А.А. Совершенствование системы взаимодействия промышленных предприятий и банков в условиях среды хозяйствования рыночного типа: дис. ... канд. экон. наук: 08.00.05, 08.00.10 / Тарелкин Алексей Александрович. - Самара, 2005. - 185 с.

149. Тосунян, Г.А. Банкизация России. Право. Экономика. Политика

/ Г.А.Тосунян. - М.: Олимп-бизнес, 2008. - 215 с.

150. Тоцкий, М.Н. Устойчивое партнерство коммерческого банка и предприятия-заемщика как способ снижения кредитного риска банка: дис. ... канд. экон. наук: 08.00.10 / Тоцкий Максим Николаевич. - Ростов н/Д., 2002. -200 с.

151. Турищева, Т.Б. Внутренний контроль и аудит: теория и практика применения в финансово-хозяйственной деятельности организации: монография / Т.Б. Турищева. - М. : ИТКОР, 2012. - С. 132.

152. Туркина, А.Е. Риск - ориентированный внутренний контроль и его интеграция в систему управления рисками в коммерческом банке: дис. ... канд. экон. наук: 08.00.10/ Туркина Анна Евгеньевна.- М., 2013. - 197 с.

153. Туруев И.Б. Офшоры - тормоз развития или экономическая необходимость / И.Б.Туруев // Вестник университета МГИМО. - 2014. -№ 1. -С.136-140.

154. Тысячникова, Н.А. Внутренний контроль бизнес-процессов банка: выявление проблемных участков / Н.А. Тысячникова // Внутренний контроль в кредитной организации. - 2013. - № 3. - С. 17-25.

155. Тысячникова, Н.А. Роль внутреннего аудита в системе стратегического развития кредитной организации / Н.А. Тысячникова // Внутренний контроль в кредитной организации. - 2011. - № 3. - С. 23-31.

156. Тысячникова Н.А. Стратегическое планирование в коммерческих банках: концепция, организация, методология: научное издание / Н.А. Тысячникова, Ю.Н. Юденков. - М.: КНОРУС, ЦИПСиР, 2013. - 312 с.

157. Тысячникова Н.А. Техника проведения риск-ориентированных проверок службой внутреннего контроля [Электронный ресурс] / Н.А. Тысячникова, Ю.Н. Юденков // Внутренний контроль в кредитной организации. - 2012. - №2. [Электронный ресурс] // СПС «КонсультантПлюс».- Режим доступа: http://www.consultant.ru (дата обращения 27.03.2014).

158. Ушанов А.Е. Как избежать рисков при корпоративном

кредитовании /А.Е. Ушанов // Банковское кредитование. - 2014. - № 6. - С. 63 -74.

159. Хаммер М. Реинжиниринг корпорации: Манифест революции в бизнесе / М. Хаммер, Дж. Чам-пи; пер. с англ. - СПб.: Изд-во СПб. ун-та, 1999. - 332 с.

160. Харисова, Ф.И. Анализ оптимизации дебиторской и кредиторской задолженности для укрепления финансовой устойчивости организации /Ф.И. Харисова, Ю.Н. Суковатова //Аудит и финансовый анализ. -2011, - № 2. - С.23-30.

161. Харрингтон Дж. Совершенство управления процессами // Дж.Харрингтон; пер.с анг. А.Л. Раскина; под науч.ред. В.В. Брагина. - М.: РИА «Стандарты и качество», 2007. - 192 с.

162. Хафизов, А.Ф. Проблемы теории и практики оценки кредитного риска / А.Ф. Хафизов // Инновационное развитие экономики. - 2013. - № 6(17). -С. 87-90.

163. Хмелев А. О. Качество кредитной организации / А. О. Хмелев //Деньги и кредит-2002. -№11.- С.9-16.

164. Хохарь, Е.Р. Формирование механизма проектного финансирования для реализации экспортного потенциала отрасли сжиженного углеводородного газа: автореф. дис. ... канд. экон. наук: 08.00.10 / Хохарь Егор Романович. - М., 2010. - 26 с.

165. Чекулина, Т.А. Концепция инновационного развития экономики в России: практико-ориентированный подход: автореф. дис. ... канд. экон. наук: 08.00.05 / Чекулина Татьяна Александровна. - Тамбов, 2011. - 32 с.

166. Чистякова, Ю. Е. Концепция корпоративной отчетности, ее учетно-аналитическое обеспечение и внутренний контроль: автореф. дис. ... канд. экон. наук: 08.00.12 / Чистякова Юлия Евгеньевна. - Йошкар-Ола, 2010. -20 с.

167. Шарапов, А.М. Методика проведения внутренних проверок

подразделений банка / А.М. Шарапов, Р.И. Насыров // Внутренний контроль в кредитной организации. - 2014. - №1.- С. 72 - 81.

168. Шелепов, В.Г. Приоритетные инструменты кредитной и налоговой политики в условиях посткризисного развития Российской экономики: автореф. дис. ... д-ра экон. наук: 08.00.10 / Шелепов Владимир Германович. - Ростов н/Д., 2014. - 55 с.

169. Шишкин, А.А. Эконометрическое моделирование динамики финансовых кризисов: автореф. ... канд. экон. наук: 08.00.13 / Шишкин Антон Алексеевич. - М., 2013. - 25 с.

170. Шмачкова, М.А. Совершенствование кредитно-инвестиционной деятельности коммерческого банка: автореф. ... канд. экон. наук: 08.00.10 / Шмачкова Марина Анатольевна. - Краснодар, 2013. - 26с.

171. Шуклов, Л.В. Системное развитие учетно-контрольного обеспечения управления организацией: автореф. . д-ра экон. наук: 08.00.12 / Шуклов Лев Викторович. - М., 2013.- 42 с.

172. Шумпетер Й. Теория экономического развития. Капитализм, социализм, демократия / Й. Шумпетер. - М.: Эксмо, 2007. - 864 с.

173. Юшкова, С.Д. Стандартизация подходов к управлению проблемной задолженностью юридических лиц / С.Д. Юшкова // Деньги и кредит. - 2016. - № 1. - С. 50-54.

174. Юшкова, С.Д. Совершенствование методов регулирования кредитных процессов: монография / С.Д. Юшкова. - М.: ВивидАрт, 2015. - 188с.

175. Юшкова С.Д. Модели ведения малого и среднего банковского бизнеса: монография / С.Д. Юшкова, И.Ф. Ветрова, О.Г.Королёв, М.В. Мельник.

- М.: Издательский дом «НАУЧНАЯ БИБЛИОТЕКА», 2015.- 232с.

176. Юшкова, С.Д. Методологические рекомендации по совершенствованию системы внутреннего контроля в нефинансовых организациях / С.Д. Юшкова // Аудит и финансовый анализ. - 2015. - № 6.

- С. 178-186.

177. Юшкова, С.Д. Методический инструментарий системы внутреннего контроля кредитного процесса банка / С.Д. Юшкова // Вестник Московской академии предпринимательства при Правительстве Москвы. - 2015.

- № 3-2015(45). - С. 109-118.

178. Юшкова, С.Д. Оценка эффективности кредитного процесса банка / С.Д.Юшкова // Транспортное дело России. - 2015. - № 1(116) часть 2 -2015. - С. 10-15.

179. Юшкова, С.Д. Методологические вопросы оценки системы внутреннего контроля в банках / С.Д. Юшкова // Аудит и финансовый анализ. -2015. - № 2. - С. 206-218.

180. Юшкова, С.Д. Анализ организации контроля за кредитным процессом / С.Д. Юшкова // Экономический анализ: теория и практика. - 2015. -№9 (408). - С. 23-33.

181. Юшкова, С.Д. Стандартизация банковских процессов (методологический аспект) / С.Д. Юшкова // Учёт.Анализ.Аудит. - 2015.

- № 2/2015. - С. 74-81.

182. Юшкова, С.Д. Новое в законодательстве о внутреннем контроле банков / С.Д. Юшкова // Бизнес в законе. - 2014. - № 5. - С. 14-25.

183. Юшкова, С.Д. Совершенствование системы финансового контроля в инновационной экономике / С.Д. Юшкова // Транспортное дело России. - 2014. - № 3 (112).- С. 63-67.

184. Юшкова, С.Д. Имплементация Базельских требований в стандарт качества кредитного процесса (методический аспект) / С.Д.Юшкова // Стандартизация качества банковской деятельности: Актуальные задачи, методология, практика: Сборник научных трудов. - М.: А-проджект, 2014.

- С. 117-121.

185. Юшкова, С.Д. Стандарт качества организации внутреннего контроля. Перспективные направления / С.Д.Юшкова // Стандартизация качества банковской деятельности: Актуальные задачи, методология, практика:

Сборник научных трудов. -М.: А-Проджект, 2014.- С. 82-85.

186. Юшкова, С.Д. Имплементация Базельских соглашений в стандарты качества банковских процессов / С.Д. Юшкова // Аудит и финансовый анализ. - 2013. - № 3. - С. 412- 420.

187. Юшкова, С.Д. Адаптация Базельских соглашений для целей внутренних стандартов деятельности банка / С.Д. Юшкова // Аудитор. - 2013. -№ 4 (218). - С. 29-37.

188. Юшкова, С.Д. Базельские стандарты как основа повышения качества банковской деятельности / С.Д. Юшкова // Аудиторские ведомости. -2013. - № 5/2013. - С. 22-43.

189. Юшкова, С.Д. Стандартизация как инструмент контроля (на примере банковской деятельности) / С.Д. Юшкова // Проблемы теории и практики управления. - 2012. - № 9-10. - С. 164-173.

190. Юшкова, С.Д. Стандарты бизнеса: теория и практика / С.Д. Юшкова // Аудиторские ведомости. - 2012. - № 5/2012. - С. 57-70.

191. Юшкова, С.Д. Методология стандартизации в системе контроля (на примере банковской деятельности) / С.Д. Юшкова //Аудит и финансовый анализ. - 2012. - № 3. - С. 265-271.

192. Юшкова, С.Д. Современные тенденции в области стандартизации (на примере банковской деятельности) / С.Д. Юшкова//Вестник Поволжского государственного университета сервиса. Серия Экономика. - 2012. - № 3 (23). - С. 181-189.

193. Юшкова, С.Д. Инновационный инструментарий для целей контроля (на примере банковской деятельности) / С.Д. Юшкова // Инновационное развитие экономики. - 2012. - № 1(7). - С. 88-98.

194. Юшкова, С.Д. Оценка аудиторского риска: современные подходы / С.Д. Юшкова // Аудиторские ведомости. - 2011. - 10/2011. - С.17-28.

195. Юшкова, С.Д. Система внутреннего контроля -механизм для снижения рисков / С.Д.Юшкова // Аудиторские ведомости. - 2011. - 2/2011. -

196. Юшкова, С.Д. Внутренние стандарты организации как инструмент снижения рисков аудитора / С.Д. Юшкова //Аудитор. - 2011. - № 7 (197). - С.23-32.

197. Юшкова, С.Д. Предмет особого внимания: система внутреннего контроля / С.Д. Юшкова // Аудитор. - 2011. - № 6 (196). - С. 40-47.

198. Юшкова С.Д. Инновации стандартизации для целей управления и контроля: монография / С.Д. Юшкова. - Одинцово: АНОО ВПО «ОГИ», 2011. - 180с.

199. Юшкова, С.Д. Стандартизация качества банковской деятельности: практический аспект / С.Д. Юшкова // Деньги и кредит. - 2008. -№ 11. - С. 59-61.

200. Юшкова, С.Д. Подходы к формированию и оценке системы внутреннего контроля / С.Д.Юшкова // Вестник Марийского государственного технического университета. Специальный выпуск «Аудит». - Йошкар - Ола: ООО «Стринг», 2008. - С. 323-329.

201. Юшкова, С.Д. О самооценке, проведенной кредитными организациями по стандартам качества банковской деятельности / С.Д.Юшкова // Стандартизация качества банковской деятельности как инструмент повышения устойчивости и конкурентоспособности банковского сектора России: Материалы V научно-практической конференции. - М.: Наука, 2008. - С. 74 - 76.

202. Юшкова, С.Д. Внутренние стандарты банка как предмет аудиторской проверки / С.Д.Юшкова // Сборник тезисов Второй ЮжноРоссийской международной научно-практической конференции «МСФО: Новые тенденции и практика применения. Реформа бухгалтерского учета и аудита». -Сочи: Изд-во «Южрегион-Пресс», 2007. - С. 245-249.

203. Эскиндаров, М.А. Устойчивость финансовой системы России: индикаторы и критерии оценки / М.А. Эскиндаров // Вестник Финансового университета. - 2012. - № 2 (68). - С. 8-18.

Отчёты о научно-исследовательской работе

204. Управленческие инструменты модификации моделей ведения малого и среднего банковского бизнеса: отчёт о НИР/Юшкова С.Д., Королёв О.Г., Амерсланова А.М., [и др.] -М.: Изд-во Финансового университета, 2013. -С. 2-8, С.107-118.

Источники на иностранных языках

205. Finnerty, J.D., 1996, Project Financing: Asset-Based Financial Engineering. new York, nY: John Wiley & Sons, p.25; nevitt, P.K., and F.J. Fabozzi, 2000, Project Financing, 7th edition, Euromoney Books (London, U.K.), p.1.

206. Shewhart W. A. (1931/1980) Economic Control of Quality of Manufactured Product. - ASQ (republished). - 501 P.

207. Sinkey J. Commercial Bank Financial Management in the Financial-Services Industry. Macmillan Publishing Company, new York, 1983, p.391.

208. Basel Committee on Banking Supervision The internal audit function in banks / Bank for International Settlements, June 2012 [Электронный ресурс]. -Режим доступа: http://www.bis.org>publ/bcbs223.htm (дата обращения 12.08.2016).

209. Control Objectives for Information and Related Technology, 3rd Edition, July 2000 (COBIT) [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.netbotz.com/library/Cobit_regulations.pdf (дата обращения 07.01.2016).

210. COSO Internal Control - Integrated Framework [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.coso.org/IC.htm (дата обращения 05.02.2015).

211. Framework for Internal Control Systems in Banking Organizations, Basel Committee on Banking Supervision, September 1998 [Электронный ресурс]. -Режим доступа: http://www.bis.org/publ/bcbs40.htm (дата обращения 12.05.2015).

212. International Convergence of Capital Measurement and Capital Standards (Basel II), revised framework, June 2006 [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.bis.org/publ/bcbs128.pdf (дата обращения 15.12.2014).

213. The institute of internai auditors Standards & Guidance [Электронный ресурс]. - Режим доступа: https://na.theiia.org/standards-guidance/Pages/new-IPPF.aspx (дата обращения 04.04.2015).

214. The Sarbanes-Oxley Act [Электронный ресурс]. - Режим доступа:

— http://www.infowatch.ru/threats?chapter=150685169&id= 151051968 (дата обращения 12.06.2015).

Интернет- источники

215. Волкер, П. Правило Волкера [Электронный ресурс] / П. Волкер. Режим доступа: http://forexaw.com/TERMs/Economic_terms_and_concepts/Busines s/l1571_The_Volcker_rule (дата обращения 08.02.2015).

216. Информация Банка России от 13.09.2013 «О системе процентных инструментов денежно-кредитной политики Банка России» [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http : //www. cbr. ru/pw. aspx?file=/DKP/130913_1350427l. htm (дата обращения 23.10.2014).

217. Казьмин, Д., Кредитам приказано подешеветь [Электронный ресурс] / Д. Казьмин, М. Папченкова, М. Товкайло // Ведомости. - 2013. - №2 3382.

- Режим доступа: http://www.vedomosti.ru/newspaper/articles/2013/07/09/kreditam-prikazano-podeshevet (дата обращения 27.12.2013).

218. Кувшинова, О. В экономике похолодание [Электронный ресурс] / О.Кувшинова // Ведомости. - 2014. - № 3561. - Режим доступа: http://www.vedomosti.ru/ newspaper/articles/2014/04/02/v-ekonomike-poholodanie (дата обращения 02.04.2014).

219. Кувшинова, О. Силуанов: спад экономики может затянуться [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.vedomosti.ru/ newspaper/articles/2014/04/02/v-ekonomike-poholodanie (дата обращения 03.04.2014).

220. О современных рекомендациях международных финансовых институтов (standards setting bodies), устанавливающих стандарты финансовой

деятельности, в области корпоративного управления и систем управления рисками и о полноте и степени реализации этих рекомендаций крупнейшими российскими кредитными организациями - участниками «Самооценки системы управления рисками и корпоративного управления в банке». Информационно -аналитический документ [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.cbr.ru/analytics/bank_system/ssurkub.pdf (дата обращения 02.04.2013).

221. Обзор банковского сектора ЦБ РФ. Аналитические показатели. [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.cbr.ru/analytics (дата обращения 22.08.2015).

222. Основные мероприятия по реализации стратегической карты Казначейства России на 2014-2018 гг. [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.roskazna.ru /strategicheskaya-karta/ (дата обращения 15.12.2014).

223. Официальный сайт Ассоциации российских банков [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.arb.ru/ (дата обращения 27.05.2016).

224. Официальный сайт Государственной корпорации по атомной энергии «Росатом» [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.rosatom.ru/ (дата обращения 22.04.2016).

225. Официальный сайт НП «Институт внутренних аудиторов» [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.iiaru.ru (дата обращения 22.04.2016).

226. Официальный сайт Федеральной службы государственной статистики [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.gks.ru/ (дата обращения 22.04.2016).

227. Официальный сайт Ernst & Young [Электронный ресурс]. -Режим доступа: http://www.ey.com/ (дата обращения 23.09.2015).

228. Официальный сайт ОАО «АИКБ «Татфондбанк» [Электронный ресурс]. - Режим доступа: https://tfb.ru/sharer/control/?cityselect=67 (дата обращения 09.09.2014).

229. Официальный сайт ЗАО «Райффайзенбанк» [Электронный ресурс]. -Режим доступа:http://www.raiffeisen.ru/about/investors/disclosure/interna 1/ (дата обращения 15.09.2014).

230. Релиз [Электронный ресурс] // Рейтинговое агентство «Эксперт РА» (ЯЛЕХ). - 2014. - Режим доступа: http://www1.raexpert.ru/releases/2014/Dec26h/ (дата обращения 26.12.2014).

231. Результаты опроса топ-менеджеров банков на IX Ежегодной конференции «Финансы растущему бизнесу - 2014»: будущее рынка кредитования МСБ» [Электронный ресурс] // Рейтинговое агентство «Эксперт РА» (ЯЛЕХ). - 2014.- Режим доступа: http://raexpert.rU/researches/banks/frb_2014_opros#3 (дата обращения 27.12.2014).

232. Российские банки в 2014 году: проверка на прочность [Электронный ресурс]//Banki.ru.- 2014г. Режим доступа:http://www.banki.ru/new s/research/?id=6806409 (дата обращения 26.06.2014).

233. Руководство Осло. Рекомендации по сбору и анализу данных по инновациям [Элетронный ресурс]. - 3-е изд. Совместная публикация ОЭСР и Евростата. М., 2006. Режим доступа: http://www.hse.ru>data/2011/09/05/12671190 67Zoslo_ru.pdf (дата обращения 14.06.2015).

234. Центральный банк РФ, Департамент банковского надзора. Обзор банковского сектора Российской Федерации, аналитические показатели. [Электронный ресурс]. - 2014. № 146. - Режим доступа: http://www.cbr.ru/analytics/?PrtId=bnksyst (дата обращения 27.12.2014).

235. Эксперт- инновации. Сборник аналитических материалов [Электронный ресурс]. - 2011. - Режим доступа: http://raexpert.ru (дата обращения 15.11.2013).

Характеристика параметров банковского процесса

Таблица А.1- Требования к составляющим банковского процесса

Наименование и виды требований, _относящиеся к составляющей процесса_

1. Продуктовая. Требования к продуктам (их качественным и количественным характеристикам), клиентам, стратегии развития банка (клиенты - продукты (услуги) - конкуренты)

2. Технологическая. Требования к технологии производства продуктов, процессам управления производством, процессам обеспечения деятельности, требования к качеству формализованного описания процесса (степень подробности, точность, охват, полнота, логическая корректность) и его частей

3. Организационная. Требования к оргструктуре (подразделения, коллегиальные органы управления), наличию и распределению между подразделениями функций (видов деятельности), распределению обязанностей и ответственности между менеджментом банка и коллегиальными органами управления

4. Управленческая. Требования к управленческим (регламентирующим действия) документам (политики, планы, инструкции, методики).

Требования к организации исполнения функций менеджмента:

- по планированию и внесению изменений в планы;

- по организации и осуществлению контроля хода реализации процессов (идентификации контрольных точек, способов, периодичности, субъектов контроля, фиксированию инцидентов и измерению отклонений);

- по осуществлению контроля качества продуктов (услуг);

- по организации и осуществлению внутреннего контроля (аудита);

- к организации и осуществлению контроля эффективности (управление себестоимостью) процессов;

- к организации и управлению внешними и внутренними рисками в части надежности (безопасности, устойчивости, реакции на отклонения по результатам контроля) реализации процессов;

- к организации и осуществлению процедур принятия управленческих решений (распределение прав и полномочий, в т. ч. лимитов на сделки, сценариев (альтернатив) принятия решений);

- к организации и функционированию механизма управления изменениями (инновации, адаптация к изменениям внешней среды)_

5. Информационная. Требования к составу, качеству, источникам, способам обработки и хранения информации, требования к организации и управлению информационными потоками

6. Программно-техническая. Требования к средствам обработки, доставки, хранения управленческой информации (программному обеспечению и техническим средствам)_

7. Кадровая. Требования к персоналу - участникам процесса (определение ролей), обучению и мотивации этих сотрудников

8. Имущественно-техническая. Требования к количественным и качественным характеристикам используемого оборудования, техники, транспорта, зданий и сооружений и т. п._

9. Клиентская (раскрытие информации о процессе и его результатах). Требования к обеспечению прозрачности процесса для клиентов и других заинтересованных сторон

Источник: сайт Ассоциации российских банков www.arb.ru [223].

Таблица А.2 - Уровни зрелости банковских процессов

Наименование уровня зрелости процесса Характеристики процесса, соответствующие определенному уровню зрелости

«Нулевой» (уровень 1) Осознание проблем управления рассматриваемой деятельностью отсутствует. Описание процессов отсутствует

«Начальный» (уровень 2) Имеется наличие документально зафиксированных свидетельств осознания организацией проблем управления рассматриваемой деятельности. Однако используемые процессы управления определенной деятельностью не стандартизованы, применяются эпизодически и бессистемно. Общий подход к управлению рассматриваемой деятельностью не выработан

«Повторяемый» (уровень 3) Процессы проработаны до уровня, когда их выполнение обеспечивается различными людьми, решающими одну и ту же задачу. Однако отсутствуют регулярное обучение и тренировки по стандартным процедурам, а ответственность возложена на исполнителя. Руководство организации в значительной степени полагается на знания исполнителей, что влечет за собой высокую вероятность возможных ошибок

«Определенный» (уровень 4) Процессы стандартизированы, документированы и доведены до персонала посредством обучения. Однако порядок использования данных процессов оставлен на усмотрение самого персонала. Это определяет вероятность отклонений от стандартных процедур, которые могут быть не выявлены. Применяемые процедуры не оптимальны и недостаточно современны, но являются отражением практики, используемой в организации

«Управляемый» (уровень 5) Обеспечиваются мониторинг и оценка соответствия используемых в организации процессов. При выявлении низкой эффективности реализуемых процессов управления рассматриваемой деятельностью обеспечивается их оптимизация. Процессы управления деятельностью находятся в стадии непрерывного совершенствования и основываются на хорошей практике. Средства автоматизации управления деятельностью используются частично и в ограниченном объеме

«Оптимизированный» (уровень 6) Процессы управления рассматриваемой деятельностью проработаны до уровня лучшей практики, основанной на результатах непрерывного совершенствования и сравнения уровня зрелости относительно других организаций. Организация способна к быстрой адаптации процессов при изменениях в окружении и бизнесе

Источник: сайт Ассоциации российских банков www.arb.ru [223].

Таблица А.3 - Матрица оценки уровня зрелости банковских процессов

Компоненты процесса и требования по их раскрытию.

1. Продуктовая (маркетинговая)

- качественная и количественная характеристика продукта;

- требования к клиентам, стратегии развития (клиенты - продукты - конкуренты)

2. Технологическая

- технология производства продуктов, процессов управления производством, процессов обеспечения деятельности;

- требования к качеству формализованного описания процесса (степень подробности, точность, охват, полнота, логическая корректность) и его частей

3. Организационная

- конфигурация оргструктуры (подразделения, коллегиальные органы управления);

- выделение и закрепление функций (видов деятельности) между подразделениями;

- распределению обязанностей и ответственности между менеджментом и коллегиальными органами управления

4. Управленческая

1) определение регламентирующих действий в управленческих документах (политики, планы, инструкции, методики);

2) исполнение функций менеджмента:

- по мероприятиям планирования;

- по организации и контролю:

• процессов (идентификации контрольных точек, способов, периодичности, субъектов контроля, фиксированию инцидентов и измерению отклонений);

• качества продуктов (услуг);

• действий внутреннего контроля (аудита);

• эффективности (управление себестоимостью) процессов;

• процедурами управления внешними и внутренними рисками в части надежности (безопасности, устойчивости, реакции на отклонения по результатам контроля) реализации процессов;

- по организации и осуществлению процедур принятия управленческих решений (распределение прав и полномочий, в т. ч. лимитов на сделки, сценариев (альтернатив) принятия решений);

- по организации и реализации механизма управления изменениями (инновации, адаптация к изменениям внешней среды)

5. Информационная

- определение состава, качества, источников, способов обработки и хранения информации;

- требования к организации и управлению информационными потоками

« й

он са -а

ел л ла

уч на

т с о

« >В « я

мы ны ым на ем н ем в ряе елн ляе вро

тро лде авл зир

Й щ 5 =

врри

2 в в с

I I ^ н

5 о

8 * - чо с

ои

л ст е со

3

р Кр

К

тт сот сто

ел оел р

в ро в

^ а ии у

ии еи ет р е т

няя

зр оел

вв

роу вро

у у

ит

р

е ер

т

р Кр р

я р

нз

вя

он р вн

у во

ир

иу

ри

етр ии тр

ие

Кр еит р

К

6. Программно-техническая

- характеристика средств обработки, доставки, хранения управленческой информации (программного обеспечения и технических средств)

7. Кадровая

- определение зон ответственности персонала - участников процесса, обучение и мотивация этих сотрудников

8. Имущественная

- количественным и качественным характеристикам используемого оборудования, техники, транспорта, зданий и сооружений и т.п._

9. Клиентская

- обеспечению прозрачности процесса для клиентов и других заинтересованных сторон

Источник: составлено автором на основе данный сайта Ассоциации российских банков www.arb.ru [223].

Характеристика стандарта качества организации внутреннего контроля в

банках

Таблица Б.1 - Выдержка из стандарта качества организации внутреннего

контроля в банках

Наименование и виды требований, относящиеся к составляющей процесса Организация внутреннего контроля для «определенного» уровня зрелости процессов (выдержки из стандарта)

Продуктовая. Требования к продуктам (их качественным и количественным характеристикам), клиентам, стратегии развития банка (клиенты - продукты -конкуренты) - Результаты организации внутреннего контроля в банке (Продукты). Обеспечение эффективности и результативности финансово-хозяйственной деятельности при совершении банковских операций и других сделок, эффективности управления активами и пассивами, включая обеспечение сохранности активов, управление банковскими рисками. - Состав лиц (сторон), интересы которых учитываются в процессе организации внутреннего контроля (Пользователи): собственники, высшее руководство, надзорные органы, внешний аудит, кредиторы и вкладчики

Технологическая. Требования к технологии производства продуктов, процессам управления производством, процессам обеспечения деятельности, требования к качеству формализованного описания процесса (степень подробности, точность, охват, полнота, логическая корректность) и его частей - Предварительный контроль. Выявляется наличие и адекватность количественных (лимиты по суммам) и качественных (инструменты проведения операций или сделок) ограничений принимаемых рисков с учетом их соответствия нормам права. Контролируется технологический уклад проведения операций, технические возможности проведения операций подразделениями, наличие у сотрудников прав и полномочий на проведение определенных операций, в случае проведения сделок, несущих высокий риск, имеется механизм принятия коллегиальных решений.. Далее по аналогии дается подробное описание: - Текущий контроль. - Последующий контроль. - Методы внутреннего контроля

Наименование и виды требований, относящиеся к составляющей процесса Организация внутреннего контроля для «определенного» уровня зрелости процессов (выдержки из стандарта)

Организационная. Требования к оргструктуре (подразделения, коллегиальные органы управления), наличию и распределению между подразделениями функций (видов деятельности), распределению обязанностей и ответственности между менеджментом банка и коллегиальными органами управления - Совет директоров (наблюдательный совет). Управленческий контроль задокументирован. Отсутствие четкой системы управленческой подотчетности, базирующейся на продуманном и ясном разграничении круга задач и ответственности. Создание аудиторского комитета при Совете делает возможным детально и регулярно рассматривать и обсуждать проблемы, связанные с внутренним контролем. Далее по аналогии дается подробное описание: - Исполнительные органы (Высшее руководство банка). - Служба внутреннего контроля (аудита). - Подразделение (сотрудник), отвечающее за контроль за деятельностью профессионального участника на рынке ценных бумаг (при необходимости). - Подразделение (сотрудник), отвечающее за противодействие легализации доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма.

Управленческая. Требования к управленческим (регламентирующим действия) документам (политики, планы, инструкции, методики). Требования к организации исполнения функций менеджмента: - по планированию и внесению изменений в планы; - по организации и осуществлению контроля хода реализации процессов (идентификации контрольных точек, способов, периодичности, субъектов контроля, фиксированию инцидентов и измерению отклонений); - по осуществлению контроля качества продуктов (услуг); - по организации и осуществлению внутреннего контроля (аудита); - к организации и осуществлению контроля эффективности (управление себестоимостью) процессов; - к организации и управлению внешними и внутренними рисками в части надежности (безопасности, устойчивости, реакции на отклонения по результатам контроля) реализации процессов; - к организации и осуществлению процедур принятия управленческих решений (распределение прав и полномочий, в т. ч. лимитов на сделки, сценариев (альтернатив) принятия решений); - к организации и функционированию механизма управления изменениями (инновации, адаптация к изменениям внешней среды) -Внутренние документы кредитной организации. Согласование внутренних документов со стороны Службы внутреннего контроля и Юридического подразделения банка в целях проверки соответствия внутренних документов банка нормативным правовым актам, стандартам саморегулируемых организаций (для профессиональных участников рынка ценных бумаг). Взаимосвязанность регламентов полностью не обеспечивается. Далее по аналогии дается подробное описание: -Планирование внутренних проверок. -Документирование результатов. -Мониторинг системы внутреннего контроля проверок (акт проверки).

Наименование и виды требований, относящиеся к составляющей процесса Организация внутреннего контроля для «определенного» уровня зрелости процессов (выдержки из стандарта)

Информационная. Требования к составу, качеству, источникам, способам обработки и хранения информации, требования к организации и управлению информационными потоками -Внутренняя управленческая отчетность банка. Высшее руководство имеет в своем распоряжении эффективные каналы связи для полного ознакомления всех сотрудников с политикой банка и другой необходимой информации. Но информация не обновляется. Далее по аналогии дается подробное описание -Внешняя отчетность банка.

Программно-техническая. Требования к средствам обработки, доставки, хранения управленческой информации (программному обеспечению и техническим средствам) -Программное обеспечение и технические средства. Для расчета количественных показателей, используемых при проведении внутреннего контроля, применяются специализированные программы, позволяющие строить математические модели и получать прогнозные значения. Далее по аналогии дается подробное описание -Информационно-аналитическая система (ИАС).

Кадровая. Требования к персоналу -участникам процесса (определение ролей), обучению и мотивации этих сотрудников -Профессиональная компетентность руководителей подразделений и сотрудников. В банке разработан и утвержден свод профессиональных и личностных требований, предъявляемых к сотрудникам. Далее по аналогии дается подробное описание: - Обучение персонала. - Оплата труда и мотивации персонала.

Имущественно-техническая. Требования к количественным и качественным характеристикам используемого оборудования, техники, транспорта, зданий и сооружений и т.п. Обеспечение мобильным программно-техническим оборудованием (ноутбук)

Клиентская (раскрытие информации о процессе и его результатах). Требования к обеспечению прозрачности процесса для клиентов и других заинтересованных сторон Информация о системе внутреннего контроля для клиентов банка и других внешних пользователей (в том числе Шете!-сайт банка). Надзорным органам предоставляются сведения о документах, регулирующих функции системы внутреннего контроля кредитной организации; сведения о службе внутреннего контроля; сведения о проверках, проведенных службой внутреннего контроля