Внутренний контроль бизнес-процессов в страховой компании тема диссертации и автореферата по ВАК РФ 08.00.12, кандидат наук Рабинер, Леонид Михайлович

• Рабинер, Леонид Михайлович
• кандидат наук
• 2014

Оглавление диссертации кандидат наук Рабинер, Леонид Михайлович

ОГЛАВЛЕНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

ГЛАВА 1 СТРАХОВАЯ ОТРАСЛЬ В РОССИИ И ПЕРСПЕКТИВЫ ЕЕ РАЗВИТИЯ

1.1 Эволюция страхового рынка

1.2 Современное состояние страхового рынка России

1.3 Факторы устойчивого развития страховой компании

ГЛАВА 2 МЕТОДИЧЕСКИЕ И ОРГАНИЗАЦИОННЫЕ ОСНОВЫ ПОСТРОЕНИЯ СИСТЕМЫ ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ В СТРАХОВОЙ КОМПАНИИ

2.1 Построение системы внутреннего контроля

2.2 Варианты организации службы внутреннего контроля в страховых компаниях

2.3 Формы контроля и действия по осуществлению контроля

ГЛАВА 3 РЕКОМЕНДАЦИИ ПО КОНТРОЛЮ БИЗНЕС-ПРОЦЕССОВ СТРАХОВЩИКА И ОЦЕНКЕ ЭФФЕКТИВНОСТИ СИСТЕМЫ ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ

3.1 Контроль функционирования бизнес-процессов страховщика

3.2 Оценка эффективности системы внутреннего контроля

3.3 Ограничения эффективности системы внутреннего контроля

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК СОКРАЩЕНИЙ

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

Приложение А. Динамика взносов по видам страхования, 2013 год

Приложение Б. Сравнение документов COSO, SAS 55/78, SAC, COBIT

Приложение В. Типовая организационная структура страховой компании

Приложение Г. Сравнение моделей функционирования системы внутреннего

контроля страховщика

Приложение Д. Аудит существующей практики внутреннего контроля

Приложение Е. Сравнение характеристик Отдела внутреннего контроля, Комплаенс-отдела и Ревизионной комиссии

Приложение Ж. Уровень зрелости СВК

Приложение И. Анализ действующих контрольных процедур по урегулированию убытков

Приложение К. Анализ действующих контрольных процедур по принятию рисков

Приложение Л. Оценка выполнений контрольных функций

Приложение М. Кодекс поведения Страховщика для третьих лиц

Введение диссертации (часть автореферата) на тему «Внутренний контроль бизнес-процессов в страховой компании»

ВВЕДЕНИЕ

Актуальность темы данной работы предопределяется следующими факторами:

• в современном обществе страховая услуга превратилась в общедоступное и уникальное средство защиты любых форм собственности, доходов и практически всех прочих интересов организаций и граждан, а также во влиятельный механизм перераспределения средств в экономике, что, разумеется, налагает на страховщиков значительную ответственность перед обществом;

• необходимо постоянно осуществлять оперативный и качественный контроль за деятельностью страховой компании как достаточно сложного экономического механизма с целью выявления возможных проблем и определения наиболее эффективных направлений её дальнейшего развития;

• страховые компании наряду с другими представителями финансового сектора экономики в последнее время столкнулись со многими изменениями, результатом чего стало возникновение новых продуктов, услуг, целей, задач и инструментов их воплощения. Разумеется, система внутреннего контроля (СВК) должна постоянно совершенствоваться и адаптироваться к подобным изменениям.

Особую актуальность работа приобретает как в связи с последствиями мирового экономического кризиса, в котором страховые компании наряду с другими участниками страхового рынка, оказались наиболее пострадавшей стороной, так и в связи с текущими и вероятными изменениями в страховом законодательстве, которые окажут сильнейшее воздействие на весь отечественный страховой рынок.

Необходимость организации СВК вызвана также сложностями, обусловленными «эффектом масштаба». В экономической науке «эффект масштаба» обозначает, что по мере роста масштаба фирма благодаря действию разных факторов достигает снижения издержек, и в этом заключается положительный эффект масштаба. Однако наряду с ним выделяют и отрицательный эффект масштаба, выраженный в некоторых трудностях

управленческого характера, вызванных необходимостью координирования и контролирования деятельности крупной страховой организации. Так, рост масштабов деятельности предприятия значительно увеличивает количество этажей управления, разделяющих административный аппарат и уровни управления. Такой многоуровневый аппарат управления препятствует здоровому обмену информацией, координации исполнению приказов, увеличивая вероятность принятия разными уровнями решений, противоречащих друг другу. Аналогично затрудняется и контроль нижестоящих подразделений и звеньев со стороны центрального руководства, что, в свою очередь, повышает вероятность ошибочных действий и злоупотреблений со стороны персонала.

Объективная сложность этой деятельности связана с целым рядом экономических предпосылок, существенно влияющих на конечный результат.

Очевидно, что современные компании функционируют в эру ускоренного развития международных отношений и ярко выраженной интернационализации капитала. В таких условиях становится очевидна не только необходимость организации качественной СВК, но важность её соответствия мировым стандартам.

Важной частью деятельности страховой компании является инвестирование временно находящихся в её распоряжении средств. Учитывая значительный объём принимаемой на себя ответственности, инвестиции страховщика должны отвечать требованиям диверсификации, возвратности, прибыльности и ликвидности, однако широкий выбор инвестиционных инструментов, появившихся в последнее время, требует особой осторожности со стороны специалистов компаний. Несмотря на наличие законодательных ограничений на различные виды инвестиций, практика показывает недостаточность только таких мер.

Само попятие внутреннего контроля было введено довольно. Однако появившись еще в начале XVIII столетия, оно со временем сильно эволюционировало. В качестве системы контроля деятельности организации это понятие оформилось к началу XX века в виде набора ряда элементов.

В настоящий момент наблюдается всплеск интереса к СВК, что объясняется текущей рыночной ситуацией и сложившимися прецедентами, среди которых можно выделить банкротство американского страхового гиганта АЮ, отзыв лицензии у одного из лидеров страхового рынка нашей страны ОСАО «Россия» и приостановление работы многих российский банков в связи с выявленными в их деятельности многочисленными регуляторными нарушениями.

Недостаточное внимание финансовых институтов к проблемам корпоративного управления и внутреннего контроля не просто порождают несовершенство, недостатки и низкую эффективность текущих СВК, но и вызывают кризис доверия как клиентов, так инвесторов, что, безусловно, ослабляет конкурентные позиции страховщиков на отечественном и мировом рынках.

Само по себе наличие у страховщика эффективного корпоративного управления, подкреплённого качественной СВК и аудита, является сигналом для возможных инвесторов и крупных клиентов, способствуя как росту, так и капитализации страховщика. При этом внутренний контроль должен не только охватывать все сферы жизнедеятельности страховщика, но и не препятствовать его нормальному функционированию, для чего систему необходимо постоянно анализировать, пересматривать и совершенствовать, измеряя его адекватность и эффективность.

В целях осуществления контроля за функционированием акционерных обществ действующее российское законодательство предусматривает формирование особого органа - ревизионной комиссии, а также привлечение независимой аудиторской организации в качестве внешнего аудитора. Последние правки к Закону об организации страхового дела в РФ также предусматривают создание полноценной СВК для всех страховых организаций, ведущих профильную деятельность в России, однако действующая система корпоративного управления, работающая на большинстве отечественных предприятий, требует серьёзного переустройства для адаптации мировых

наработок в области создания эффективно действующих СВК в страховых компаниях.

Актуальность, теоретическая и практическая значимость совершенствования организации СВК в российских страховых компаниях предопределили выбор темы работы, ее цель, задачи и направления исследования.

Теоретическая и методологическая основа исследования

Теоретической и методологической основой диссертационного исследования стали работы как зарубежных, так и отечественных авторов в области внутреннего контроля, страхования и корпоративного управления.

В исследовании широко использовались федеральные законы, нормативные акты и аналитические материалы Правительства РФ, Министерства финансов РФ, Федеральной службы по финансовому мониторингу, Федеральной антимонопольной службы, Федеральной службы по финансовым рынкам и других государственных органов власти. Также особое внимание было обращено на документы СОВ IT, SAC, COSO, SAS 55/78.

Степень разработанности проблемы

В процессе исследования были изучены работы отечественных и зарубежных ученых в области организации систем внутреннего контроля, оценки их эффективности и совершенствования бизнес-процессов в страховых компаниях.

В трудах Алексеева JI.O., Аленичева В.В., Бурцева Э.А., Гвозденко A.A., Орлашок-Малицкой JI.A., Никулиной H.H., Скамай JI.T., Федоровой Т.А., Эриашвили Н.Д. раскрыты общие вопросы устойчивости страховой организации и необходимости построения системы внутреннего контроля для предприятий финансового сектора, при этом основной уклон сделан на контроль показателей финансовой устойчивости.

Андерсон К., Белобжецкий А., Булыга Р.П., Вознесенский Э.А., Голощапов H.A., Гусаков С.Е., Гутцайт Е.М., Данилевский Ю.А., Дубровина Т.А., Кеворкова Ж.А., Кулинина Г.В., Криницкий Р.И., Кон Р., Литч М., Макоев О.С., Мельник М.В., Рассел Д., Рукин В.В., Рут С., Скобара В.В., Соколов Б.Н., Соколова Г.Н.,

Сотникова JI.B., Харер Ю. исследовали возможности совершенствования системы внутреннего контроля, однако без учета рассматриваемой отраслевой специфики.

Ряд авторов, таких, как Архипов А.П. Бауэре Н., Бурцев В.В. Гербер X., Джонс Н., Несбитт С., Никулина H.H., Орлашок-Малицкая Л.А., Хикман Дж., Федорова Т.А., Эриашвили Н.Д. в своих научных работах выделяют и анализируют процессы, методы и процедуры внутреннего контроля, концентрируя внимание субъектов контроля на финансовых показателях. При этом работы зарубежных исследователей не учитывают существующую российскую специфику.

В России наиболее проработаны вопросы построения и совершенствования систем внутреннего контроля в кредитных учреждениях и крупных производственных компаниях, но имеющаяся методика лишь частично может быть экстраполирована на страховые организации. Таким образом, данная тема недостаточно изучена и требует дальнейшей проработки. Цель и задачи исследования

Целью диссертационной работы является обоснование и разработка методических рекомендаций по созданию и совершенствованию эффективной системы внутреннего контроля для её внедрения и функционирования в страховой компании в условиях сложившейся структуры страхового рынка, действующей практики и стандартов корпоративного управления.

Достижение постановленной цели обусловили необходимость решения ряда научных и практических задач, в частности:

• сформулировать предпосылки устойчивого развития страховой компании;

• разработать требования к построению и совершенствованию системы внутреннего контроля в страховой компании;

• сформировать систему процессов, методов и процедур внутреннего контроля с учетом специфики бизнес-процессов страховой деятельности;

• предложить методы оценки эффективности системы внутреннего контроля.

Предмет исследования

Предметом исследования данной диссертационной работы явились теоретические, методические и организационные вопросы построения эффективной системы внутреннего контроля в страховых организациях России.

Объект исследования

Объектом исследования были выбраны действующие системы внутреннего контроля крупных российских и международных компаний, таких как AIG, Allianz, Euler Hermes, Metlife, Альфастрахование, Ингосстрах, Росгосстрах и другие.

Различные аспекты построения системы внутреннего контроля рассмотрены, где необходимо, на примере Открытого Акционерного Общества, специализирующемся на добровольном автостраховании (КАСКО).

Область исследования

Диссертационная работа выполнена в рамках пунктов: 3.1. «Исходные парадигмы, базовые концепции, основополагающие принципы, постулаты и правила аудита, контроля, ревизии»; 3.2. «Теоретические и методологические основы и целевые установки аудита, контроля и ревизии»; 3.9. «Развитие методологии комплекса методов аудита, контроля и ревизии» Паспорта специальности 08.00.12 - Бухгалтерский учет, статистика (экономические науки), имеет научную новизну и практическую значимость.

Научная новизна исследования

Научная новизна диссертационного исследования заключается в обосновании комплекса теоретических и практических положений по определению сущности, организации и функционированию системы внутреннего контроля в страховой организации в свете современных требований, в том числе законодательных.

В работе получены следующие основные результаты, определяющие научную новизну исследования:

• определены и обоснованы факторы устойчивого развития страховой компании с учётом структуры страхового рынка (С. 31-40);

• разработаны методические рекомендации по построению системы внутреннего контроля, позволяющие обеспечить её эффективность в современных условиях (С. 42-48);

• разработана и предложена модель разграничения полномочий и ответственности при осуществлении внутреннего контроля, обеспечивающая рациональное использование имеющихся трудовых и организационных ресурсов (С. 48-50);

• обоснованы предложения по формированию службы внутреннего контроля, учитывающие специфику деятельности страховщика и его организационные особенности (С. 50-55);

• разработаны практические рекомендации по проведению внутреннего контроля ключевых бизнес-процессов страховщика, обеспечивающие улучшение качества его деятельности и повышение эффективности выполнения операций (С. 73-96);

• обоснован выбор и применение методов оценки системы внутреннего контроля на основе использования аналитических таблиц, позволяющий проводить комплексный анализ ее эффективности (С. 96-107);

• определены факторы, ограничивающие эффективность системы внутреннего контроля (С. 107-110).

Теоретическая и практическая значимость работы

Результаты, полученные в ходе исследования, будут способствовать широкому внедрению и распространению системы внутреннего контроля в рамках корпоративного управления российских страховых компаний.

Теоретические положения диссертации могут быть использованы аудиторскими компаниями, страховыми организациями, а также другими предприятиями при проведении работ по созданию и совершенствованию системы внутреннего контроля страховых компаниях. Практическая значимость диссертационного исследования заключается в том, что его основные положения могут найти применение при создании политик, методик и процедур внутреннего контроля в страховых организациях.

Апробация и внедрение результатов исследования

Основные положения и результаты диссертационного исследования были изложены на следующих научных конференциях: на VI Международной научной конференции молодых ученых, аспирантов и студентов «Молодежь и экономика» (Ярославль, Военная фипаисово-экоиомическая академия, 15 апреля 2009 г.); на Международном научном студенческом конгрессе «Социально-экономические проблемы инновационного развития российской экономики» (Москва, ФГОУ ВПО «Финансовая академия при Правительстве Российской Федерации», 19-28 апреля 2010 года); на Международной научно-методической конференции «Декабрьские чтения имени С.Б. Барнгольц» (Москва, ФГОБУВПО «Финансовый университет при Правительстве Российской Федерации»,

13-14 декабря 2011 года).

Исследование выполнено в рамках научно-исследовательских работ ФГОБУВПО «Финансовый университет при Правительстве Российской Федерации», проводимых в соответствии с общеуниверситетской комплексной темой «Устойчивое развитие России в условиях глобальных изменений» по подтеме «Учебно-аналитическое и контрольное обеспечение устойчивого развития бизнеса в условиях глобализации мировой экономики».

Материалы диссертации используются в практической деятельности Закрытого акционерного общества «АИГ страховая компания», в частности внедрена и применяется модель системы внутреннего контроля качества андеррайтерской деятельности, что способствует снижению убыточности и общему улучшению качества страхового портфеля, а также оптимизации расходов на организацию системы, разработку ее методической основы и процесса функционирования.

В целях улучшения качества сотрудничества со страховыми посредниками была внедрена система оценки и контроля за взаимодействием со страховыми брокерами, что способствовало пресечению нарушений с их стороны.

В практической деятельности ООО «СК «Ойлер Гермес Ру» используются материалы диссертации, а именно: Кодекс поведения Страховщика для третьих

лиц и Типовое положение по внутреннему контролю качества урегулирования убытков, способствующее выявлению недостатков работы и повышению эффективности операционной деятельности страховщика. Для осуществления внутреннего контроля качества работы и обеспечения высокого уровня качества страховых услуг внедрена модель системы распределения и делегирования полномочий, что позволило сократить затраты на разработку ее методической основы, оптимизировать организацию и процесс функционирования, повысить эффективность деятельности компании.

Разработанные положения и подготовленные выводы по вопросам организации системы внутреннего контроля в страховой компании используются в работе ООО «МАПФРЕ УОРРЭНТИ», что способствует повышению эффективности деятельности предприятия.

Материалы диссертационного исследования используются кафедрой «Аудит и контроль» ФГОБУВПО «Финансовый университет при Правительстве Российской Федерации» в преподавании учебных дисциплин «Контроль и ревизия», «Особенности аудита в отдельных отраслях и субъектах хозяйствования», «Внутренний корпоративный контроль».

Апробация и внедрение результатов исследования подтверждены соответствующими документами.

Структура и содержание работы

Структура диссертационной работы обусловлена целями исследования и решаемыми в работе задачами. Диссертационная работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка используемой литературы из 89 источников и 11 приложений. Объем диссертации составляет 157 страниц, содержит 21 таблицу и 2 рисунка.

ГЛАВА 1

СТРАХОВАЯ ОТРАСЛЬ В РОССИИ И ПЕРСПЕКТИВЫ ЕЕ

РАЗВИТИЯ

1.1 Эволюция страхового рынка

Залогом полноценного развития современного государства является использование целого набора рыночных механизмов и инструментов, одним из важнейших среди которых считается страхование.

Приоритетной целью страхования является построение эффективной системы защиты экономических интересов физических и юридических лиц, которая обеспечивает компенсацию ущерба, полученного вследствие техногенных катастроф, разрушительных природных явлений, различных видов деятельности, а также формирование устойчивой хозяйственной среды, способствующей экономическому росту.

Отличительной чертой страхования являются его возможности в решении некоторых макроэкономических задач. В государствах с развитым рыночным хозяйством страхование занимает место одного из стратегических секторов экономики, поскольку:

• страхование обеспечивает защиту имущественных интересов физических и юридических лиц от случайных рисков, способствуя непрерывности общественного воспроизводства;

• освобождает государство от лишних расходов, снижает нагрузку на бюджет, создает возможность перераспределить оставшиеся денежные средства на социальные и иные приоритетные нужды;

• будучи неотъемлемым элементом системы социальной защиты граждан, способствует стабильности в обществе;

• являясь, по своей сути, постоянным источником инвестиций в национальную экономику, существенно влияет на укрепление финансовой системы государства;

• стимулирует экономических субъектов вести более активную деятельность на рынке;

• способствует интеграции страны в мировую экономику и развитию, во многом благодаря рынку перестрахования.

В целях совершенствования системы учёта и статистики, а также формирования адекватной андеррайтинговой и актуарной политики страховую деятельность принято разделять на отдельные отрасли.

Отрасль страхования - это ключевое классификационное подразделение страхования, которое характеризуется определенными законодательством объектами страховых отношений. Отрасли страхования могут классифицироваться по различным критериям: по виду риска, исходя из характера страховой услуги или в зависимости от структуры баланса. Однако основой классификации является принцип однородности страхуемых рисков. При этом сам вопрос их классификации является довольно дискуссионным и интересен с различных аспектов, таких, как: сама техника страхования, организация деятельности и регулирование. Считается, что изначально страхование было разделено на три независимые отрасли: от огня, жизни и транспортное страхование.

Внутри каждой отрасли выделяют виды страхования. Видом страхования называют страхование конкретных однородных объектов в определённом объёме страховой ответственности по соответствующим тарифным ставкам.

Глава 48 ГК РФ предусматривает две разновидности страхования: личное и имущественное.

В личном страховании объектом страхования являются имущественные интересы, связанные с жизнью, здоровьем, трудоспособностью и пенсионным обеспечением страхователя или застрахованного лица. К личному страхованию относятся:

• страхование жизни;

• страхование от несчастных случаев и болезней;

• медицинское страхование.

В имущественном страховании объектом страхования являются имущественные интересы, связанные с владением, пользованием и распоряжением имуществом. Имущественное страхование включает:

• страхование имущества;

• страхование ответственности;

• страхование предпринимательских рисков;

• страхование финансовых рисков.

• перестрахования в случае принятия по договору перестрахования обязательств по страховой выплате.

В то же время согласно Федеральному закону от 23.07.2013 N 234-ФЭ "О внесении изменений в Закон Российской Федерации "Об организации страхового дела в Российской Федерации" лицензия страховой организации выдается на осуществление:

• добровольного страхования жизни;

• добровольного личного страхования, за исключением добровольного страхования жизни;

• добровольного имущественного страхования;

• вида обязательного страхования, осуществление которого предусмотрено федеральным законом о конкретном виде обязательного страхования.

В некоторых странах в целях совершенствования регулирования классификация отраслей и видов страхования является более детальной. Так, в Германии используются следующие классификационные понятия:

• отрасли страхования (личное, имущественное, страхование ответственности);

• подотрасли в рамках каждой отрасли;

• спарты в подотраслях;

• виды страхования внутри спарт;

• продукты страхования, предлагаемые в рамках данного вида страхования. Во всех странах мира одним из наиболее популярных видов страхования

является автострахование, преобладает в котором КАСКО. Этот вид обеспечивает защиту автомобиля от угона и (или) ущерба, явившегося следствием дорожно-транспортного происшествия, противоправных действий третьих лиц, стихийных бедствий и ряда других оговоренных договором событий.

Само транспортное средство может быть застраховано по:

• полной рыночной стоимости;

• с учётом износа;

• по неполной стоимости.

Выделяют две формы возмещения убытков:

• денежная компенсация;

• оплата услуг станций технического обслуживания автомобилей (СТОА), с которыми у страховщика имеются договорные отношения.

Особенностью КАСКО является преобладание второй формы при урегулировании убытков в силу влияния ряда факторов:

• станции техобслуживания предоставляют страховым компаниям значительные скидки на ремонт поврежденных транспортных средств за счёт гарантированных объемов загрузки мощностей;

• страховщик в обмен на направление автомобилей на ремонт в конкретное СТОА, как правило, выставляет требование о том, чтобы работники станции продавали полисы автострахования новым клиентам;

• подобная схема позволяет страховщику лучше контролировать убытки и предотвращать мошеннические действия со стороны страхователя;

• отсутствие необходимости самостоятельно подбирать ремонтную мастерскую - это дополнительное преимущество для клиента при выборе страховщика.

Ещё одной особенностью автострахования является его распространенность как среди физических, так и юридических лиц. При этом, несмотря на то, что для осуществления операций по этому виду необходима одна лицензия и одни Правила вне зависимости от страхователя, процессы могут быть отстроены совершенно по-разному, а условия кардинально отличаться.

Так, при заключении договора с крупным автопарком страховая компания может согласовывать:

• специальный перечень рисков;

• особые исключения;

• нестандартный период страхования, например многолетние полисы;

• территорию покрытия, в частности это актуально при страховании транспортных компаний;

• конкретные СТОА и сроки ремонта;

• штрафы за неисполнение договора;

• формулу расчёта тарифа при продлении договора;

• предоставление подменных автомобилей и другие условия.

Работая с физическими лицами, страховщики редко готовы менять условия для конкретного клиента, но могут формировать специальные предложения для особых сегментов. Эволюционным шагом в автостраховании стало предоставление ассистанс-услуг привилегированным страхователям, например, с хорошей историей убыточности или высокой годовой премией. Под такими ассистанс-услугами понимаются:

• помощь специалистов в ремонте автомобиля при его поломке;

• услуги эвакуатора;

• подвоз топлива при необходимости;

• консьерж-сервис и др.

В рамках данной работы различные аспекты построения системы внутреннего контроля будут рассмотрены, где необходимо, именно на примере

автострахования (КАСКО). Помимо особенностей, указанных выше, данный выбор обоснован следующими факторами:

• страхование рисков автокаско - это самый крупный сегмент отечественного страхового рынка (за исключением ОМС). Согласно данным Банка России, указанным агентством «Эксперт РА» в 2013 году совокупные сборы составили 212 307 млн. рублей или 23,5% всей полученной премии;1

• автокаско - это, с одной стороны, сложный и затратный с точки зрения расходов вид страхования, требующий активного и массового участия как работников страховщика, так и третьих лиц (агентов, брокеров, СТОА, внешних экспертов, юристов и др.). С другой стороны, автострахование характеризуется как высоким уровнем выплат, так и чрезвычайной частотой наступления страхового случая;

Список литературы диссертационного исследования кандидат наук Рабинер, Леонид Михайлович, 2014 год

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

Нормативно-правовые акты

1 Гражданекиий кодекс Российской Федерации. Часть 2 : [федер. закон : принят Гос. Думой 24.10.1994 г.] // Справочно-правовая система «КонсультантПлюс» Проф. версия [Электронныий ресурс]. - Режим доступа: http://www.consultant.ru (дата обращения: 24.05.2014 г.).

2 Об аудиторскоий деятельности: [федер. закон: принят Гос. Думой 24 дек. 2008г.] // Справочно-правовая система «КонсультантПлюс» Проф. версия [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.consultant.ru (дата обращения: 11.03.2012).

3 О внесении изменений в Закон Российской Федерации "Об организации страхового дела в Российской Федерации" [федер. закон: принят Гос. Думой 07 ноя. 2007г.] // Справочно-правовая система «КонсультантПлюс» Проф. версия [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.consultant.ru (дата обращения: 24.05.2014 г.).

4 О бухгалтерском учете: [федер. закон: принят Гос. Думой 6 нояб. 2011г.] // Справочно-правовая система «КонсультантПлюс» Проф. версия [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.consultant.ru (дата обращения: 11.03.2012).

5 Об акционерных обществах: [федер. закон: принят Гос. Думой 24 ноя. 1995г.] // Справочно-правовая система «КонсультантПлюс» Проф. версия[Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.consultant.ru (дата обращения: 24.05.2014 г.).

6 Федеральный закон от 07.08.2001 N 115-ФЗ "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма" // Справочно-правовая система «КонсультантПлюс» Проф. версия [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.consultant.ru (дата обращения: 20.05.2014 г.).

7 Приказ Минфина РФ от 24.09.2008 N ЮОн "О внесении изменений в Правила формирования страховых резервов по страхованию иному, чем страхование жизни, утвержденные Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 11 июня 2002 г. N 51н" // Справочно-правовая система «КонсультантПлюс» Проф. версия [Электронный ресурс]. — Режим доступа: http://www.consultant.ru (дата обращения: 24.05.2014 г.).

8 Приказ Минфина России от 02.07.2012 № 101 -н (ред. от 29.10.2012) "Об утверждении Требований, предъявляемых к составу и структуре активов, принимаемых для покрытия собственных средств страховщика" // Справочно-правовая система «КонсультантПлюс» Проф. версия [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.consultant.ru (дата обращения: 23.05.2014 г.).

9 Аналитические процедуры: [федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности N0 20: принято Правительством Российской Федерации 23 сент. 2002г.] // Справочно-правовая система «КонсультантПлюс» Проф. версия [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.consultant.ru (дата обращения: 04.02.2014).

10 Аудиторские доказательства: [федеральный стандарт аудиторской деятельности N0 7/2011: принят Министерством финансов Российской Федерации 16 авг. 2011г.] // Справочно-правовая система «КонсультантПлюс» Проф. версия [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.consultant.ru (дата обращения: 04.02.2014).

11 Перечень терминов и определений, используемых в правилах (стандартах) аудиторской деятельности" (утв. Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ) // Справочно-правовая система «КонсультантПлюс» Проф. версия [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.consultant.ru (дата обращения: 24.05.2014 г.).

12 Правило (стандарт) аудиторской деятельности № 8 "Оценка аудиторских рисков и внутренний контроль, осуществляемый аудируемым лицом" в ред. Постановления Правительства РФ от 19.11.2008 N 863 //

Справочно-правовая система «КонсультантПлюс» Проф. версия [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.consultant.ru (дата обращения: 24.05.2014 г.).

Книги

13 Азрилиян, А. Н. Большой экономический словарь: 24800 терминов / Под ред. А. Н. Азрилиян. - 5-е изд., перераб. и доп. - М.: Ин-т новой экономики, 2002. - 1280 с.

14 Аманжолова, Б.А. Теоретические и методологические аспекты формирования систем внутреннего контроля взаимосвязанных организаций. Монография / Б.А. Аманжолова - Новосибирск: ГНУ, 2008. - 415 с.

15 Ананькина, Е. А. Контроллинг как инструмент управления предприятием / Е. А. Ананькина [и др.], ред. Н. Г. Данилочкина. - М.: ЮНИТИ, 2002. - 279 с.

16 Андреев, В.Д. Ревизия и контроль в потребительской кооперации: учебник / В.Д. Андреев - М.: Экономика, 1987. - 334 с.

17 Андреев, В. Д. Внутренний аудит: учебное пособие / В. Д. Андреев. - М.: Финансы и статистика, 2003. - 464 с.

18 Архипов, А.П. Андеррайтинг в страховании. Теоретический курс и практикум / А.П. Архипов. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007. - 241 с.

19 Баканов, М. И. Теория экономического анализа: учебник для экономических специальностей / М. И. Баканов, М. В. Мелышк, А. Д. Шеремет. -Изд. 5-е, перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2004. - 416 с.

20 Анализ финансовой отчетности : учебное пособие / Коллектив авторов; под общ. ред. В.И. Бариленко. - 4-е изд., перераб. - М. : КНОРУС, 2014. -240 с.

21 Бариленко, В. И. Экономический анализ : учебник / В. И. Бариленко, В. В. Бердников, Е. И. Бородина. - М. : ЭКСМО, 2010. - 352 с.

22 Бауэре, Н. Актуарная математика / X. Гербер, Н. Джонс, С. Несбитт, Дж. Хикман. — М.: Янус-КЮ, 2001. - 665 с.

23 Белобжецкий, И.А. Финансовый контроль и новый хозяйственный механизм / И.А. Белобжецкий. - М.:Финансы и статистика, 1989.-251 с.

24 Белов, Н. Г. Контроль и ревизия в сельском хозяйстве / Н.Г. Белов М.: Финансы и статистика, 2006. - 391 с.

25 Богомолов, А. М. Внутренний аудит. Организация и методика проведения /А.М.Богомолов, Н.А.Голощапов. - М.-.Экзамен, 2000. - 175 с.

26 Булыга, Р.П. Аудит бизнеса. Практика и проблемы развития: монография / Р.П. Булыга, М.В. Мельник; под ред. Р.П. Булыги. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2013.-263 с.

27 Бурцев, В.В. Организация системы внутреннего контроля коммерческой организации / В.В. Бурцев. —М.: Экзамен, 2000. - 253 с.

28 Бычкова, С.М. Международные стандарты аудита: учебное пособие / С.М. Бычкова; Е.Ю. Итыгилова. - М.: Проспект, 2007. - 186 с.

29 Бычкова, С.М. Планирование в аудите / С.М. Бычкова, A.B. Газарян. - М. -Финансы и статистика, 2001. - 265 с.

30 Бахрушина, М.А. Управленческий анализ : уч. пос. для студентов, обучающихся по специальности «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» / М.А. Бахрушина. - 6-е изд., испр. - М.: Издательство «Омега-JI», 2010.-399 с.

31 Вознесенский, Э.А. Финансовый контроль в СССР / Э.А. Вознесенский. -М.: Юридическая литература, 1973. - 354 с.

32 Голосов, О.В. Аудит: концепция, проблемы, стандарты, контроль, эффективность, кризис: учебное пособие / О.В. Голосов, Е.М. Гутцаийт. - М.: Бухгалтерский учет., 2005. - 512 с.

33 Голощапов, H.A. Контроль и ревизия. / H.A. Голощапов, A.A. Соколов - М.: Альфа-пресс., 2007. - 281 с.

34 Гутцайт, Е.М. Аудит: концепция, проблема, эффективность, стандарты / Е.М.Гутцайт. - М.:Элит., 2003. - 399 с.

35 Дубровина, Т.А. Аудит: общий, банковский, страховой / Т.А. Дубровина, В.П Суйц., Л.Р. Смирнова. - М.: ИНФРА-М., 2005. - 671 с.

36 Елисеев, A.A. Использование анализа в контроле деятельности потребительского общества/ A.A. Елисеев, Т.Ю. Серебрякова. - Чебоксары: РИОЧКИРУКЮ, 2011.- 107 с.

37 Ефимова, О.В. Финансовый анализ: современный инструментарий для принятия экономических решений : учебник / О.В. Ефимова. - 2-е изд., стер. - М.: ОМЕГА-Л, 2009. - 350 с.

38 Избицкий, Л.М. Ревизия и контроль в потребительской кооперации: учебник / Л.М. Избицкий. - М.: Экономика, 1971. - 288 с.

39 Казанцев, С.К. Классификация страхования / Основы страхования / С.К. Казанцев. — Екатеринбург: ИПК УГТУ. - 1998. - 101 с.

40 Ковалев, В.В. Введение в финансовый менеджмент / В.В. Ковалев. - М.: Финансы и статистика, 2001. - 768 с.

41 Кочерин, Е.А. Основы государственного и управленческого контроля / Е.А. Кочерин. - М.: Филинъ, 2000. - 375 с.

42 Криницкий, Р.И. Контроль и ревизия в условиях автоматизации бухгалтерского учёта / Р.И. Криницкий. - М: Финансы и статистика, 1990. -116 с.

43 Макальская, А.К. Внутренний аудит: Учебно-методическое пособие/А.К. Макальская. -М.: Дело и сервис, 2001. - 109 с.

44 Макоев, О.С. Контроль и ревизия: учебное пособие / О.С. Макоев. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2006. - 254 с.

45 Мельник, М.В. Аудит и его роль в повышении эффективности производства / М.В. Мельник. - М.: Финансовая академия, 2000. - 247 с.

46 Мельник, М.В. Ревизия и контроль: учебное пособие / М.В. Мельник, А.Л. Звездин, A.C. Пантелеев.- М.:ИД ФБК-ПРЕСС, 2003. - 520 с.

47 Моисеенко, Е.В., Информационные технологии в экономике: учебное пособие / Е.В. Моисеенко, Е.Г. Лаврушина. - Владивосток: Издательство ВГУЭС, 2004. - 246 с.

48 Назарова, М.А. Оценка эффективности системы внутреннего контроля с использованием математических методов / М.А. Назарова. - М.: Финиздат, 2002. - 250 с.

49 Никулина, H.H. Практический страховой аудит / H.H. Никулина, Н. Д. Эриашвили. -М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2012. - 287 с.

50 Орланюк-Малицкая, Л.А. Страхование: учебник/ Л.А. Орланюк-Малицкая. - М.: Юрайт, 2010. - 828 с.

51 Подольский, В.И. Аудит: учебник для вузов / В.И. Подольский, A.A. Савин, Л.В. Сотникова и др.; под ред. проф. В.И. Подольского. - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008. - 583 с.

52 Подольский, В.И. Информационные системы бухгалтерского учета: учебник для вузов. / В.И.Подольский, В.В. Дик, А.И. Уринцов; под ред. В.И. Подольского. ~М.:Аудит, ЮНИТИ, 1998. - 319 с.

53 Райзберг, Б. А., Лозовский, Л. Ш., Стародубцева, Е. Б. Современный экономический словарь. 5-е изд., перераб. и доп. — М.: ИНФРА-М., 2007. - 496 с.

54 Родионова, В.М. Финансовый контроль. / В.М Родионова, В.И. Шлейников. - М.: ФБК-ПРЕСС, 2002. - 319 с.

55 Савин, A.A. Аудит: учебное пособие / A.A. Савин, И.А. Савин. -М: КУРС: ИНФРА-М., 2014. - 512 с.

56 Серебрякова, Т.Ю. Теория и методология сквозного внутреннего контроля / Т.Ю. Серебрякова. - ИНФРА-М., 2012. - 328 с.

57 Скобара, В.В. Аудит: методология и организация / В.В. Скобара. -М.: ДИС, 1998.-576 с.

58 Сонин, A.M. Внутренний аудит: современный подход / A.M. Сонин. - М.: Финансы и статистика, 2007. - 62 с.

59 Сотникова, JI.B. Внутренний контроль и аудит: Учебник для ВУЗов / Л.В. Сотникова. - М.: ФИНСТАТИНФОРМ, 2001.-238 с.

60 Фролов, С.С. Социология организаций/ С.С. Фролов. - М.: Гардарики, 2001.-384 с.

61 Хамидуллина, Г.Р. Ревизия и контроль на предприятиях торговли / Г.Р. Хамидуллина. - М.: КНОРУС, 2004. - 96 с.

62 Хоружий, Л.И. Актуальные проблемы аудита в России. Монография / Л.И. Хоружий, С.И. Басалай. - М.: Буквица, 2000. - 162 с.

63 Щербаков, А. И. Совокупная производительность труда и основы её государственного регулирования. Монография / А.И. Щербаков. - М.: Издательство РАГС, 2004. - 381 с.

64 Шеремет, А.Д. Комплексный анализ хозяйственной деятельности: учебник для вузов / А.Д. Шеремет. - М.: ИНФРА - М, 2008. -415 с.

65 Шеремет, А.Д. Теория экономического анализа: учебник / А.Д. Шеремет - М.: ИНФРА-М, 2008. - 367 с.

66 Шешукова, Т.Г. Аудит. Теория и практика применения международных стандартов / Т.Г.Шешукова, М.А. Городилов. - М.: ФиС, 2003.- 159 с.

Статьи

67 Бурцев, В.В. Внутренний аудит как форма контроля коммерческой организации. / В.В. Бурцев // Проблемы теории и практики управления. - 2007. - № 1.-е. 41-48.

68 Бурцев, В.В. Внутренний контроль: основные понятия и организация проведения / В.В. Бурцев // Менеджмент в России и за рубежом. -2002.-№4.-С. 10-14.

69 Рабинер, Л.М. Типизация форм внутреннего контроля / Л.М. Рабинер //Транспортное дело России. -2013. - №5 (108), с. 42-44.

70 Рабинер, J1.M. Контроль функционирования специфических бизнес-процессов автостраховщика / Л.М. Рабинер // РИСК: Ресурсы, Информация, Снабжение, Конкуренция. - 2014. - №2. - апрель-июнь. - с. 302-306.

71 Рабинер, Л.М. Ваша карта бита / Л.М. Рабинер // Современные страховые технологии/ - 2014/ - №2, с. 32-37.

72 Handbook of international quality control, auditing, review, other assurance, and related services pronouncements. - New York: International Federation of Accountants, 2010. - P. 210

73 Sarbanes - Oxley Act of 2002, Pub.L. 107-204, 116 Stat. 745, enacted July 30, 2002)

74 INTERNAL CONTROL FOR INSURANCE UNDERTAKINGS, Committee of European Insurance and Occupational Pensions Supervisors (CEIOPS), 1 January 2011

Электронные ресурсы

75 Динамика взносов по видам страхования, 2013 год [Электронный ресурс] / Рейтинговое агентство "Эксперт PA" (RAEX) - Режим доступа: http://raexpert.ru/rankingtable/?table_folder=/insurance/itogi_2013/main (дата обращения: 17.02.2014).

76 Evolution of card fraud in Europe, 2013 [Электронный ресурс] / FICO - Режим доступа: http://www.fico.com/landing/fraudeurope/Evolution_Europe.html (дата обращения: 10.01.2014).

77 Рынок пластиковых карт в России не будет расти без запрета на наличные [Электронный ресурс] / Финмаркет - Режим доступа: http://www.finmarket.ru/main/article/3116074 (дата обращения: 10.04.2013).

78 Реестр страховых организаций - страховщики, перестраховщики, брокеры [Электронный ресурс] / Страхование сегодня - Режим доступа: http://www.insur-info.ru/register/1992-l 1/ (дата обращения: 23.06.2012).

79 Плюсы трудного времени [Электронный ресурс] / Российская Бизнес-газета; ред. Еврланов А. - Режим доступа: http://www.rg.ru/2014/04/08/stagnacia.html (дата обращения: 12.04.2014).

80 Definition of Internal Auditing [Электронный ресурс] / The Institute of Internal Auditors - Режим доступа: http://na.theiia.org/standards-guidance/mandatory-guidance/Pages/Definition-of-Internal-Auditing.aspx (дата обращения: 24.06.2014).

81 Code of Ethics The Institute of Internal Auditors [Электронный ресурс] / The Institute of Internal Auditors - Режим доступа: https://na.theiia.org/standards-guidance/mandatory-guidance/Pages/Code-of-Ethics.aspx (дата обращения: 24.06.2014).

82 "Internal Control— Integrated Framework" [Электронный ресурс] The Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission (COSO) - Режим доступа: http://www.coso.org (дата обращения: 25.04.2014)

83 INTERNAL CONTROL FOR INSURANCE UNDERTAKINGS [Электронный ресурс] / Committee of European Insurance and Occupational Pensions Supervisors (CEIOPS) - Режим доступа: http://www.centralbank.ie/regulation/industry-sectors/insurance-companies/Documents/Guidance%20-%20Asset%20Management.pdf (дата обращения: 17.03.2014).

84 Игра в карты [Электронный ресурс] / Российская Бизнес-газета; ред. Рабинер Л.М. - Режим доступа: http://www.rg.ru/2014/02/18/karti.html (дата обращения: 11.06.2014).

85 Украденное «Я» [Электронный ресурс] / РБК-daily; ред. Рабинер Л.М. - Режим доступа: http://rbcdaily.ru/market/opinion/562949988769485 (дата обращения: 11.06.2014).

86 Как можно бороться с мошенничеством по пластиковым картам [Электронный ресурс] / Vedomosti.ru; ред. Рабинер Л.М. - Режим доступа: http://www.vedomosti.ru/finance/articles/2014/03/28/kak-mozhno-borotsya-s-moshennichestvom-po-bankovskim-kartam (дата обращения: 11.06.2014).

87 Аналитика [Электронный ресурс] / Национальное рейтинговое агентство - Режим доступа: URL: http://www.ra-national.ru/uploads/rus/files/analytic/file_review/19.pdf (дата обращения: 23.05.2014).

88 Основные итоги 2013 года на страховом рынке России [Электронный ресурс] / Агентством экономической информации ПРАЙМ; ред. Зубец А. - Режим доступа: http://ins.lprime.ru/news/0/%7B7ABD5771-21D3-47CB-89F6-C47B16С41 E87%7D.uif (дата обращения: 10.03.2014).

89 Рейтинг самых популярных в 2013 году авто России [Электронный ресурс] / Информационный портал АвтоСреда.Ру - Режим доступа: http://avtosreda.ru/news-common/2014/01 /sostavlen-reiting-samih-populyarnih-v-2013-godu-avto-rossii.html (дата обращения: 10.03.2014).

(справочное)

Динамика взносов по видам страхования, 2013 год

Таблица А.1 - Динамика взносов по видам страхования, 2013 год

Вид страхования Взносы, млн. Доля во Темпы прироста взносов,

Рублей взносах, % 2013/2012,%

1 Страхование автокаско 212 307 j 23.5 I 8.7

О 134 248 | 14.8 | 10.8

| ДМС 114 966 ¡12.7 | 5.8

Страхование прочего имущества | .„.,„. ... | 1Л

* ! 1и4 2оЭ 11.Э | -1.0

юридических лиц I )

Страхование от несчастных случаев и • ^^ 766 10 4 ? 27 1

боле¡ней .

| Страхование жизни на случай смерти, !

| дожития до определенного возраста или | 64 655 '71 - 42 6 1 срока либо наступления иного события

!

Страхование прочего имущества ; ^ ^^

граждан

3 3 1 15 8

] Страхование предпринимательских и | 21949 14 10 9

финансовых рисков | '

| Страхование тр> юв 5 21 290 2.4 -1.5

* Страхование жшни с условием >

I периодических выплат и / или с 18 650 2 1 | 1513

участием в инвестиционном доходе I

Обя)ательное государственное

страхование жизни и здоровья 18 4^0 ' ~> 0 2 0

военнослужащих и приравненных к ним

лиц ' 1

Страхование каско во!Д\шното < , > _

,6 593 , 0.7

транспорта

Страхование иных видов , . ' , , , . ~

14 У66 ,1.6 I z

ответственности i

Сельскохозяйственное страхование 14 287 16 ¡73

ОС ОПО ' 9 181 1.0 1 1.3

ДСАГО ¡7 675 ; 0.8 -4 9

14 2

Страхование каско водною транспорта | 3 780 0.4 -17.8

ОС ОП ¡3 675 ; 0.4

Страхование ответственности . .,„. 1 п-, . ^

I 1 604 I 0.3 1 1 6

владельцев возд> шпого транспорта 1 ; (

Страхование 1ра/кданск0й | ! ,

о 1 встствсиности организаций, • 1966 ! 0.2 < 12 2

экеил>атирующих опасные объекты ! |

Страхование ответственности водного ! !

(1/16 О./

транспорта | (

J 3.0

Пенсионное страхование | 1 585 j 0.2 ! 47.2

Страхование каско железнодорожного транспорта

Страхование гражданской ответственности за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств по договору

Обязательное страхование ответственности перевозчика перед пассажирами воздушного судна

Обязательное страхование жизни и здоровья пациента, учаынукмцею в клинических исследованиях лекарственного препарата для медицинского применения

Страхование ответственноеI и владельцев железнодорожного [ранспорта

Обяшельное государственное сфахование работников нало1 овы\ ' органов

Обязательное личное страхование

> пассажиров (туристов, экскурсантов)

&

I Всего

1 428 } 0.2 | -1 2

I (

_ _ _ _1 _

I «

763 ¡0.1 I -29 2

5 5

91 0 0 | -67.1

!

' а

{ 1

86 ; 0.0 -3.9

\ \

55 ' 0 0 33 2

22 0 0 -4 4

8 »00 -98 3

904 864 100.0 '118

Источник: 1ЖЬ:

http://raexpert.ru/rankingtable/?table_folder=/insurance/itogi_2013/main.

(обязательное) Сравнение документов COSO, SAS 55/78, SAC, COBIT

Таблица Б.1 - Сравнение документов COSO, SAS 55/78, SAC, COBIT

COSO SAS 55/78 SAC COBIT

Основная группа пользователей Менеджмент Внешние аудиторы Вутренние аудиторы Менеджмент, аудиторы информационных систем

Ответственность заСВК Менеджмент

Определение внутреннего контроля Процесс Процесс Совокупность процессов, подсистем и людей Совокупность процессов, включая нормы, процедуры, приемы и организационные структуры

Цели внутреннего контроля Эффективные и резулыативные операции Надёжная финансовая отчётность Соблюдение законов и политик Эффективные и результативные операции Надёжная финансовая отчётность

Соблюдение законов и политик

Конфиденциальность, целостное[ь и доступность информации

Объект Вся компания Финансовая отчётность Информационные 1ехнологии

Компоненты Среда контроля Среда контроля Среда контроля Планирование и

Риск- Оценка риска Ручные и организация

менеджмент Действия по Действия по осуществлению автоматические системы Приобретение и внедрение

осуществлению контроля Процедуры Доставка и поддержка

контроля Информация и контроля Мониторинг

Информация и коммуникация

коммуникация Мониторинг

Мониторинг

Оценка На момент За период

эффективности

внутреннего

контроля

Источник: разработано автором.

(обязательное)

Типовая организационная структура страховой компании

Рисунок В.1 - Типовая организационная структура страховой компании

Источник: разработано автором.

(обязательное)

Сравнение моделей функционирования системы внутреннего контроля страховщика

Таблица Г.1 - Сравнение моделей функционирования системы внутреннего контроля страховщика

Западная Российская Российская расширенная

Служба внутреннего контроля • методическое обеспечение организации и осуществления внутреннего контроля; • координация деятельности подразделений по организации и осуществлению внутреннего контроля; • оценка внутреннего контроля. • методическое обеспечение организации и осуществления внутреннего контроля; • координация деятельности подразделении по организации и осуществлению внутреннего контроля; принятие своевременных и эффективных решений, направленных на устранение выявленных недостатков; оценка (мониторинг) внутреннего контроля; разработка мер по профилактике недостатков и нарушений в деятельности страховой компании; • контроль за соблюдением информационной безопасности; • контроль выполнения требований федерального законодательства и нормативных актов Банка России. • методическое обеспечение организации и осуществления внутреннего контроля; • координация деятельности подразделений по организации и осуществлению внутреннего контроля; • принятие своевременных и эффективных решений, направленных на устранение выявленных недостатков; • оценка (мониторинг) внутреннего контроля; разработка мер по профилактике недостатков и нарушений в деятельности страховой компании; • контроль за соблюдением информационной безопасности; • контроль выполнения требований федерального законодательства и нормативных актов Банка России.

• контроль эффективности и результативности финансово-хозяйственной деятельности страховщика при совершении страховых и иных операций; контроль эффективности управления рисками страховщика; контроль достоверности, полноты, объективности бухгалтерской (финансовой) отчетности, статистической отчетности, отчетности в порядке надзора и своевременности составления и представления такой отчетности; • контроль за соблюдением работниками страховщика этических норм. принципов профессионализма и компетентности.

Совет Директоров • устанавливает общие принципы и требования к внутреннему контролю; • утверждает стандарты, методики организации и осуществления внутреннего контроля на уровне экономического субъекта в целом; • принимает решения по повышению эффективности внутреннего контроля; • наблюдает за эффективностью внутреннего контроля Аналогично западной модели Аналогично западной модели

• наблюдает за эффективностью внутреннего контроля, независимостью Службы внутреннего контроля, процессом обеспечения соблюдения законодательства и кодекса делового поведения (этики) экономического субъекта;

• анализирует отчеты внешнего и внутреннего аудита о состоянии внутреннего контроля;

• проводит регулярные встречи с руководителями подразделении для рассмотрения существенных рисков, проблем контроля и соответствующих планов;

• анализирует результаты и качество выполнения разработанных руководителями подразделений мероприятий по совершенствованию внутреннего контроля;

• рассматривает случаи злоупотреблений и мошенничества, оценивает адекватность принятых руководителями подразделений мер по предупреждению таких случаев.

процессом обеспечения соблюдения законодательства и кодекса делового поведения (этики) экономического субъекта; • анализирует отчеты внешнего и внутреннего аудита о состоянии внутреннего контроля; • проводит регулярные встречи с руководителями подразделений для рассмотрения существенных рисков, проблем контроля и соответствующих планов; • анализирует результаты и качество выполнения разработанных руководителями подразделений мероприятий по совершенствованию внутреннего контроля; • рассматривает случаи злоупотреблений и мошенничества, оценивает адекватность принятых руководителями подразделений мер по предупреждению таких случаев.

Генеральный директор • организация и осуществление внутреннего контроля • ведение бухгалтерского учета и составление бухгалтерской, финансовой, надзорной и иной отчетности Аналогично западной модели Аналогично западной модели

Главный бухгалтер • организация и осуществление внутреннего контроля при ведении бухгалтерского учета и составлении бухгалтерской отчетности. Аналогично западной модели Аналогично западной модели

Внутренний аудитор • оценивает соответствие деятельности компании и его внутренних документов установленным внешними полномочными органами законам, подзаконным актам, стандартам, правилам, методикам и прочим внешним нормативным документам; • оценивает соответствие деятельности подразделений и отдельных работников предписанным органами управления формальным правилам, заданиям и прочим внутренним нормативам; • проверяет достоверность финансовой и управленческой информации по содержанию, методам и способам ее сбора; осуществляет контроль экономности, эффективности и результативности финансово-хозяйственных операций; • оценивает эффективность системы управления рисками. контроль за соблюдением работниками страховщика этических норм, принципов профессионализма и компетентности; • проверка достоверность финансовой и управленческой информации по содержанию, методам и способам ее сбора; • контроль экономности, эффективности и результативности финансово-хозяйственных операций; • оценка эффективности системы управления рисками. • контроль экономности, эффективности и результативности финансово-хозяйственных операций.

Руководители и работники других отделов проводят оценку рисков: • составляют и обновляют документацию по организации внутреннего контроля; • осуществляют внутренний контроль в соответствии с установленным порядком; • производят оценку внутреннего контроля. Аналогично западной модели Аналогично западной модели

Источник: разработано автором.

(обязательное)

Аудит существующей практики внутреннего контроля

Таблица Д.1 - Аудит существующей практики внутреннего контроля

Критерий Фактическое состояние Требуемое состояние

Раздел в Уставе страховой компании «Внутренний контроль в страховой компании». - Присутствует

Полномочия коллегиального или единоличного исполнительных органов в части внутреннего контроля в Уставе. Присутствуют

Полномочия ревизионной комиссии (ревизора) страховщика, в том числе по вопросам внутреннего контроля, в Уставе Разработано и утверждено в виде отдельного документа.

Положение о системе внутреннего контроля. - Разработано и утверждено в виде отдельного документа.

Положение о службе внутреннего контроля. - Разработано и утверждено в виде отдельного документа.

Служба внутреннего контроля (или аналогичный орган, в том числе внутренний контролер). Создана и функционирует. Штатное расписание, цели, задачи, функции, полномочия и прочее определяется страховой компанией в «Положении о Службе внутреннего контроля».

Внутренние документы, определяющие порядок деятельности Службы внутреннего контроля (или аналогичного органа, в том числе внутреннего контролера). Устав страховой компании. Положение о системе внутреннего контроля в страховой компании. Положение о службе внутреннего контроля

Подчиненность Службы внутреннего контроля (или аналогичный орган, в том числе внутренний контролер). Подчиненность и подотчетность совету директоров страховой компании.

Планы внутренних проверок в страховой компании. Утверждаются раз в полгода советом директоров страховой компании по представлению службы внутреннего контроля.

Органы принятия решений по Отчетам внутренних проверок. Совет директоров страховой компании. Коллегиальный исполнительный орган страховой компании. Единоличный исполнительный орган страховой компании.

Главный бухгалтер (его заместитель) страховой компании. Орган внутреннего контроля в страховой компании.

Внутренний аудитор (Служба внутреннего аудита) страховой компании. Орган внутреннего контроля в страховой компании.

Актуарий страховой компании. Орган внутреннего контроля в страховой компании.

Структурное подразделение (должностное лицо), ответственное за соблюдение правил внутреннего контроля и реализацию программ по его осуществлению, разработанных в соответствии с законодательством РФ о противодействии легализации преступных доходов и финансированию терроризма. Орган внутреннего контроля в страховой компании.

Должностная инструкция Руководителя Службы внутреннего контроля) в страховой компании. Разработана и используется.

Должностная инструкция Специалиста Службы внутреннего контроля (или аналогичного органа) в страховой компании. Разработана и используется.

Подчиненность и подотчетность Руководителя Службы внутреннего контроля (или аналогичного органа). Подотчетность и подчиненность совету директоров страховой компании и единоличному исполнительному органу страховой компании.

Совмещение работы Руководителя и Специалиста Службы внутреннего контроля (или аналогичного органа) с другими видами деятельности. Служба внутреннего контроля является постоянным местом работы. Совмещение не разрешается (по сложившейся практике, законодательного запрета нет).

Образование и опыт работы Руководителя и Специалистов Службы внутреннего контроля. Для Руководителя Службы внутреннего контроля — образование экономического, юридического профиля, не менее двух лет руководства подразделением, осуществляющим страховую деятельность. Для Специалиста Службы внутреннего контроля — образование экономического, юридического профиля, не менее двух лет работы в подразделении, осуществляющем страховую деятельность.

Должностная инструкция Главного бухгалтера (его заместителей). В должностной инструкции отражены обязанности по внутреннему контролю в страховой компании

Должностная инструкция Внутреннего аудитора. В должностной инструкции отражены обязанности по внутреннему контролю в страховой компании.

Должностная инструкция Актуария. В должностной инструкции отражены обязанности по внутреннему контролю в страховой компании.

Должностные инструкции работников страховой компании. В должностной инструкции отражены обязанности по содействию в проведении внутреннего контроля в страховой компании. В частности, указаны обязанности выдачи по требованию сотрудников Службы внутреннего контроля справок, объяснений и документов, указана обязанность информирования при нарушении законов или правил деятельности, указана обязанность информирования о внедрении новых технологий, новых услуг, новых методов работы.

Периодичность проведения мониторинга внутреннего контроля в страховой компании. 1 раз в год.

Должностное лицо, ответственное за проведение мониторинга внутреннего контроля в страховой компании. Руководитель Службы внутреннего контроля.

Орган управления в страховой компании по совершенствованию системы внутреннего контроля. Совет директоров. Коллегиальный исполнительный орган. Единоличный исполнительный орган.

Другие документы, которые используются при построении системы внутреннего контроля. Имеются: • Методология проведения страховых и перестраховочных операций в страховой • компании; • Методология осуществления инвестиционной деятельности; • Политика риск-менеджмента в страховой компании; • Учетная политика в страховой компании; • Правила противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма в соответствии с законодательством РФ; • Политика информационной безопасности страховой компании.

Источник: разработано автором.

(обязательное)

Сравнение характеристик Отдела внутреннего контроля, Комплаенс-отдела и Ревизионной комиссии

Таблица Е.1 - Сравнение характеристик Отдела внутреннего контроля, Комплаенс-отдела и Ревизионной комиссии

Аспект Отдел внутреннего аудита Комплаенс-отдел Ревизионная комиссия

Цель создания Определяется советом директоров либо исполнительным органом управления организации. Ориентирован на проверку деятельности, выявление недочётов и повышение эффективности работы. Определяется советом директоров либо исполнительным органом управления организации. Ориентирован на проверку на соответствие требованиям. Определяется законодательством, либо по решению участников общества

Субъекты Штатные работники организации Работники организации, партнёры, взаимоотношения с государственными органами Лица, как состоящие, так и не состоящие в штате организации

Взаимоотноше ние с советом директоров и исполнительны м органом Подчиняется либо исполнительному органу, либо аудиторскому комитету совета директоров Подчиняется либо исполнительному органу, либо аудиторскому комитету совета директоров Не подчиняется

Планирование и организация деятельности Определяются внутренним аудитором. Генеральный план утверждается советом директоров либо исполнительным органом Определяются внутренним аудитором. Генеральный план утверждается советом директоров либо исполнительным органом Определяются на заседаниях ревизионной комиссии.

Компетенция Определяется советом директоров или исполнительным органом управления Определяется советом директоров или исполнительным органом управления Определяется законодательством и высшим органом управления

Отчётность Перед советом директоров либо исполнительным органом Перед советом директоров либо исполнительным органом Перед общим собранием участников общества

Результаты деятельности Отражаются в отчётах и заключениях. Представляются рекомендации по устранению недостатков и совершенствованию различных сторон управления страховой компанией Отражаются в отчётах и заключениях По итогам проверок финансово-хозяйственной деятельности за год на основании акта ревизии составляется заключение, в котором должны быть отражены: а) подтверждение достоверности данных, содержащихся в годовом отчёте общему собранию, бухгалтерском балансе, отчёте о прибылях и убытках; б) информация о нарушениях порядка ведения бухгалтерского учёта и предоставления финансовой отчётности, а также правовых актов РФ.

Источник: разработано автором.

Приложение Ж. (обязательное) Уровень зрелости СВК

Таблица Ж. 1 - Уровень зрелости СВК

Элемент СВК Начальный (несоответствие требованиям) Средний (частичное соответствие требованиям) Высокий (полное соответствие требованиям)

Контрольная среда Принципы и стандарты управления компанией не формализованы,стиль и культура организации деятельности зависит от подразделения. Принципы и стандарты управления формализованы частично, корпоративная культура обеспечивает здоровую среду для организации и осуществления внутреннего контроля Принципы и стандарты управления компанией четко описаны и создают надлежащее отношение персонала к осуществлению внутреннего контроля

Оценка рисков Не выполняется или выполняется не регулярно. Правила оценки рисков и ответственные за ее проведение определены нечетко. Выполняется периодически в отношении ограниченного числа существенных рисков. За проведение оценки рисков отвечает специальное подразделение. Выявление и оценка всех существенных рисков осуществляется постоянно. За проведение оценки рисков отвечают владельцы бизнес-процессов.

Действия по осуществлению контроля Процедуры внутреннего контроля не покрывают существенные риски. Процедуры внутреннего контроля в значительной степени покрывают существенные риски Все процедуры внутреннего контроля тщательно документированы и покрывают выявленные риски.

Мониторинг Отсутствует Корректирующие мероприятия проводятся не системно или не проводятся Руководством осуществляется непрерывный мониторинг внутреннего контроля в форме регулярного анализа результатов деятельности экономического субъекта, проверки результатов выполнения отдельных хозяйственных операций, регулярной оценки и уточнения применимой организационно-распорядительной документации. Всегда проводятся корректирующие мероприятия.

Источник: разработано автором.

(обязательное)

Анализ действующих контрольных процедур по урегулированию убытков

Таблица И. 1 - Анализ действующих контрольных процедур по урегулированию убытков

Показатель Сущность показателя

Риск Оплата Изменения Несанкционирован Неточное оприходование

непроизошедших требования на оплату ный доступ к поступивших

страховых случаев товаров и услуг в системе материальных ценностей

большую сторону «Страховщик -Мастерская» (годные остатки автомобилей)

Описание Бухгалтер по Изменение величины Сотрудник, не Оприходование

риска указанию платежа имеющий права на материальных ценностей в

специалиста отдела формирование неверной сумме

урегулирования платёжных

убытков оплачивает документов,

покупку деталей по несанкционированн

несуществующим о перечисляет

страховым случаям денежные средства

Степень существенност и риска Высокая Средняя Выше средней Средняя

Описание контрольных процедур Согласование платежей руководством Согласование платежей руководс] вом Подписание платёжного поручения Сверка с отчётом независимой экспертизы

Цель контроля Предотвратить потери активов Предотвратить потери активов Предотвратить потери активов Точное отражение активов

Описание контрольной процедуры По результатам согласования оформляется распоряжение на платёжный документ По результатам согласования оформляется распоряжение на платёжный документ Как только создано платёжное поручение, оно подписывается электронной подписью уполномоченных должностных лиц Сверка

Контроль Бухгалтер. Подписывает только согласованные платежи Бухгалтер. Подписывает только согласованные платежи Бухгалтер. Подписывает только согласованные платежи Бухгалтер

Частота контроля Каждый платёж Каждый платёж Для каждого поручения По каждому факту поступления

Входящие документы План платежей План платежей Платёжное поручение с реквизитами платежа Приходный ордер, записи на счетах и отчёт эксперта

Свидетельство реализации контрольной процедуры Подпись бухгалтера на распоряжении Подпись бухгалтера на распоряжении Подпись бухгалтера на поручении Акты сверки расчётов

Покрытие рисков процедурами контроля Да Да Да Да

Эффективность выбранной контрольной процедуры Да Да Да Да

Рекомендации по совершенствованию контрольных процедур Неукоснительно выполнение Неукоснительно выполнение Неукоснительно выполнение Неукоснительно выполнение

Источник: разработано автором.

(обязательное)

Анализ действующих контрольных процедур по принятию рисков

Таблица К. 1 - Анализ действующих контрольных процедур по принятию рисков

Показатель Сущность показателя

Риск Принятие риска без согласования Принятие несогласованного андеррайтером риска Принятие риска на основании недостоверной информации

Описание риска В результате умышленных или неумышленных действий посредников компания принимает на страхование объект, несогласованный отделом андеррайтинга В результате умышленных действий посредников страховщик принимает на страхование несогласованный отделом андеррайтинга риск В результате умышленных или неумышленных действий посредников страховщик принимает на страхование риск, руководствуясь недостоверной информацией о его качестве

Степень существенности риска выше среднего Максимальная Средняя

Описание контрольных процедур Сплошная проверка выпускаемых договоров Сплошная проверка выпускаемых договоров Выборочная проверка объектов страхования

Цель контроля Снижение убыточности Снижение убыточности Улучшение качества страхового портфеля

Описание контрольной процедуры Ответственное лицо удостоверяется в наличии необходимого согласования Ответственное лицо удостоверяется в наличии необходимого согласования Риск-инженер направляется к объекту страхования, чтобы убедиться в верности отраженной в заявлении на страховании информации

Контроль Администратор. Выпускает только полисы с согласованием. Администратор. Выпускает только полисы с согласованием. Андеррайтер. Предоставляет котировку только на основании подтверждённой информации

Частота контроля Каждый полис Каждый полис Периодический (1 заявление из 50)

Входящие документы Заявление на страхование, котировка андеррайтера Заявление на страхование, котировка андеррайтера Заявление на страхование, отчёт риск-инженера.

Свидетельство реализации контрольной процедуры Подпись администратора Подпись администратора Отчёт риск-инженера

Описание контрольных процедур Сплошная проверка выпускаемых договоров Сплошная проверка выпускаемых договоров Выборочная проверка объектов страхования

Цель контроля Снижение убыточности Снижение убыточности Улучшение качества страхового портфеля

Описание контрольной процедуры Ответственное лицо удостоверяется в наличии необходимого согласования Ответственное лицо удостоверяется в наличии необходимого согласования Риск-инженер направляется к объекту страхования, чтобы убедиться в верности отраженной в заявлении на страховании информации

Контроль Администратор. Выпускает только полисы с согласованием. Администратор. Выпускает только полисы с согласованием. Андеррайтер. Предоставляет котировку только на основании подтверждённой информации

Частота контроля Каждый полис Каждый полис Периодический (1 заявление из 50)

Входящие документы Заявление на страхование, котировка андеррайтера Заявление на страхование, котировка андеррайтера Заявление на страхование, отчёт риск-инженера.

Свидетельство реализации контрольной процедуры Подпись администратора Подпись администратора Отчёт риск-инженера

Покрытие рисков процедурами контроля Да Да Частично

Эффективность выбранной контрольной процедуры Да Да Нет

Рекомендации по совершенствованию контрольных процедур Неукоснительное выполнение Неукоснительное выполнение Неукоснительное выполнение и рассмотрение возможности внедрения других форм контроля

Источник: разработано автором.

Приложение Л. (обязательное) Оценка выполнений контрольных функций

Таблица Л.1 - Оценка выполнений контрольных функций

.V» Контрольны е функции, средствам и критерии контроля Субъект контроля Единица выборки Количество % Сумма, тыс. руб. %

В с е г 0 с нарушениями В с е г 0 с нарушениями

1 Разрешение на приобретение, продажу недвижимого имущества Собрание акционеров Договор

2 Создание филиалов Совет директоров Филиал

3 Определение размера дивиденда но акции и порядок сю выплаты Сове г дирекчоров Виды акций

4 Анализ и контроль выполнения решений общего собрания акционеров и Совета директоров Генеральный дирекюр Решение, план, его разделы

5 Анализ эффективности работы с клиешами РуКОНОДИ1С ль отдела продаж Аналитичес кие отчёты

7 Анализ планов обеспеченности трудовых ресурсов и текучести кадров, результатов аттестации и подготовка рекомендаций Начальник отдела управления персонала Аналитичес кие отчёты

8 Анализ состояния рынка и деятельности конкурентов Руководите ль отдела маркетинга Аналитичес кие отчёты

9 Анализ и оценка коммерческих рисков, разработка мероприятий по их снижению Руководите ль службы внутреннег о контроля Аналитичес кие отчёты

Источник: разработано автором.

(обязательное)

Кодекс поведения Страховщика для третьих лиц

Заключая договор со Страховщиком, ее деловые партнеры, включая, но не ограничиваясь, поставщиками, продавцами, дистрибьюторами, субподрядчиками, агентами, консультантами и третьими лицами, принимают на себя обязательства соответствовать стандартам, изложенным ниже.

Страховщик ожидает, что

• третьи лица будут осуществлять свою деятельность с соблюдением действующего законодательства РФ, а также политик, процедур и перечисленных ниже стандартов деятельности Страховщика.

• третьи лица будут информировать своих сотрудников, агентов, представителей о необходимости соблюдения перечисленных ниже стандартов

• третье лицо позволит Страховщику или иному независимому аудитору, в соответствии с достигнутой между Страховщиком и третьим лицом договоренностью, проверять соблюдение перечисленных ниже стандартов посредством применения соответствующих мер, таких как: аудит.экспертиза, инспектирование, расследование и/или ревизия.

А. Стандарты и требования

1. Экономические санкции, предотвращение бойкотов и экспортный контроль:

• Соблюдение всех действующих международных законов, а также требований и политик Страховщика в отношении применения экономических санкций

• Осуществление делового сотрудничества от имени Страховщика только с теми физическими, юридическими лицами, организациями и странами, к которым не применяются экономические санкции ООН, РФ или другие действующие экономические

• санкции и нормы

Соблюдение всех действующих международных правил экспортного контроля,ограничений на вторичный экспорт и на импорт

2. Антитрестовское и антимонопольное законодательство:

Соблюдение всех действующих международных антимонопольных законов и норм, направленных на недопущение недобросовестной конкуренции.

• Осуществление честной конкуренции на всех рынках, на которых третьи лица осуществляют свою деятельность

Запрет на обсуждение с конкурентами цен, тендерных заявок, клиентских продаж; запрет на сговор по разделу рынка и передачу конфиденциальной информации, недоступной конкурентам из публичных источников.

3. Противодействие легализации денежных средств, полученных преступным путем:

• Соблюдение всех действующих международных законов и норм в отношении обнаружения, предотвращения и сообщения информации о потенциальной легализации денежных средств, полученных преступным путем, деятельности по финансированию терроризма

4. Законы по борьбе с коррупцией:

• Соблюдение всех действующих международных законов по борьбе с коррупцией.

• Запрет на предложение взяток и других ненадлежащих выплат каким-либо лицам целях получения или удержания бизнеса, либо получения коммерческой выгоды (коммерческий подкуп)

• Запрет на обещание, предложение или уполномочивание на совершение выплаты денежных средств или других ценностей правительственным чиновникам, включая служащих компаний, принадлежащих или контролируемых правительством, в целях получения или удержания бизнеса, либо получения коммерческой выгоды (взятка)

• Ведение бухгалтерских книг и записей, которые четко отражают суть заключаемых сделок

5. Конфиденциальность и защита информации:

• Соблюдение всех действующих международных законов о конфиденциальности и защите информации, включая законы и нормы, регулирующие трансграничную передачу персональных данных

• Обеспечение осуществления необходимых процедур, мер по защите и контролю конфиденциальности и сохранности персональных данных, полученных от Страховщика, или обрабатываемых от имени Страховщика.

6. Торговые операции с использованием конфиденциальной информации:

Запрет на совершение сделок с ценными бумагами Страховщика, или другой компании в случае обладания существенной закрытой информацией о Страховщике или другой компании, полученной в ходе оказания услуг

Запрет на передачу конфиденциальной или существенной публично недоступной информации другим лицам и на рекомендацию другим лицам приобрести или продать соответствующие ценные бумаги лицами, которым предоставлена существенная конфиденциальная информация.

B. Конфиденциальная информация: Страховщик требует, чтобы третьи стороны сохраняли

конфиденциальность информации, предоставленной им Страховщиком, и принимали меры по защите такой информации. Разглашение Конфиденциальной информации допускается исключительно в случаях, предусмотренных законодательством, либо с письменного согласия Страховщика, выраженного в явной форме, либо по письменному соглашению между третьими сторонами и Страховщиком. Если договор с третьими лицами содержит какие-либо специальные условия в отношении конфиденциальности информации, то такие специальные условия имеют преимущественную силу.

C. Конфликт интересов: Страховщик ожидает, что третьи стороны не допустят фактических или потенциальных конфликтов своих личных интересов с интересами Страховщика.

О. Интеллектуальная собственность: Страховщик ожидает, что третьи стороны будут защищать интеллектуальную собственность компании, а также ее деловых партнеров и поставщиков (включая других третьих сторон).

Е. Ведение и хранение записей: Страховщик ожидает, что третьи стороны, ведущие учет информации о деятельности и управлении Страховщика, и/или подчиняющиеся действию законодательных требований к хранению документации, хранили такие записи Страховщика в соответствии с действующими законодательными требованиями к хранению документации. Если договор, заключенный с третьей стороной содержит специальные требования к ведению и хранению документации, то такие специальные требования имеют преимущественную силу.

Р. Нарушение вышеуказанных требований

Страховщик будет осуществлять свою деятельность только с той третьей стороной, чья деятельность соответствует всем применимым международным законам. Страховщик может инициировать расторжение договора с третьей стороной в случае, если третья сторона не соблюдает установленным в данном документе требования.

в. Информирование о нарушениях

Страховщик ожидает, что третьи стороны будут информировать его обо всех нарушениях требований, установленных данным документом. Также третья сторона может направить анонимное сообщение.

Свидетельство о соблюдении требований Кодекса поведения для третьих лиц

Настоящим подтверждаю, что _ (наименование компании-партнера) сознает тот факт, что Страховщик

придает особое значение соблюдению положений Кодекса поведения для третьих лиц. Отказ контрагента или его неспособность соблюдать положения Кодекса будут рассматриваться как серьезное нарушение условий заключенного договора, что может привести к пересмотру его условий или расторжению.

« » 20 г.

/

(подпись и ФИО уполномоченного сотрудника компании-партнера)