Устойчивость налоговых доходов Российской Федерации: оценка современного состояния и направления регулирования тема диссертации и автореферата по ВАК РФ 08.00.10, кандидат наук Букланов Дмитрий Александрович

• Букланов Дмитрий Александрович
• кандидат наук
• 2020

Оглавление диссертации кандидат наук Букланов Дмитрий Александрович

ВВЕДЕНИЕ

1. УСТОЙЧИВОСТЬ НАЛОГОВЫХ ДОХОДОВ КАК НЕОБХОДИМОЕ СВОЙСТВО ФИСКАЛЬНОЙ СИСТЕМЫ: ОПЫТ ТЕОРЕТИЧЕСКОГО АНАЛИЗА

1.1. Устойчивость налоговых доходов: экономическое содержание и принципы реализации

1.2. Современные методические подходы к идентификации устойчивости

в налоговой сфере

1.3. Теоретические аспекты регулирования устойчивости налоговых поступлений на различных этапах экономического цикла

2. КОЛИЧЕСТВЕННОЕ ИССЛЕДОВАНИЕ УСТОЙЧИВОСТИ НАЛОГОВЫХ ДОХОДОВ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

2.1. Оценка устойчивости налоговых доходов с помощью статистических характеристик и уравнений трендов

2.2. Анализ сопряженности динамики налоговых поступлений и макроэкономических показателей на основе индикаторов эластичности

2.3. Моделирование устойчивости ненефтегазовых доходов с учетом коэффициентов трансформации налоговых баз и собираемости налогов

3. ПЕРСПЕКТИВНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ ПОВЫШЕНИЯ УСТОЙЧИВОСТИ НАЛОГОВЫХ ПОСТУПЛЕНИЙ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

3.1. Совершенствование фискальной политики государства в рамках императивов укрепления устойчивости налоговых доходов

3.2. Прикладные направления сокращения систематического риска устойчивости налоговых поступлений

3.3. Сценарное моделирование оптимальной структуры налоговых доходов в условиях вариативности целевых показателей устойчивости

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

Введение диссертации (часть автореферата) на тему «Устойчивость налоговых доходов Российской Федерации: оценка современного состояния и направления регулирования»

ВВЕДЕНИЕ

Актуальность темы исследования. Современная экономическая ситуация «новой нормальности» инициирует ряд принципиальных вызовов российской налоговой системе, которая должна обеспечить устойчивое формирование доходов бюджета в условиях обострения непредсказуемости внешней среды. Кризисные явления прошедшего десятилетия продемонстрировали снижение результативности действующего фискального механизма при неблагоприятной конъюнктуре рынка энергоносителей, что способствовало интенсивному «сжатию» налоговых поступлений, опережающему темпы падения корреспондирующих макроэкономических показателей.

Несмотря на исключительную значимость преодоления зависимости налоговых платежей от роста добывающего сектора и мировых цен на его продукцию, в исследовательском фокусе до сих пор находится лишь нефтегазовая составляющая, в то время как проблематика повышения стабильности доходов, не связанных с сырьевой конъюнктурой, практически не разработана. Вместе с тем, российская налоговая система остро нуждается в теоретическом обосновании и внедрении мероприятий, направленных на уменьшение колеблемости текущих поступлений, а также обеспечение их избирательно сопряженной динамики по отношению к базовым макроэкономическим параметрам развития. Частично данная задача решается посредством «встроенных стабилизаторов», однако их позитивное воздействие проявляется лишь в периоды экономического роста, а в кризисных условиях - инициирует более выраженное сокращение бюджетных доходов.

Необходимость совершенствования научного базиса и прикладной надстройки процессов укрепления устойчивости налоговых поступлений в

условиях высоковолатильной экономической ситуации обусловливает актуальность и своевременность предпринятого исследования.

Степень научной разработанности проблемы. Проблематика поддержания устойчивости налоговых доходов, несмотря на ее практическую востребованность, как самостоятельный предмет исследования в российской экономической науке рассматривается крайне редко, однако зарубежный опыт демонстрирует наличие продуктивных результатов.

В наиболее общем виде вопросы стабильности сферы государственных финансов рассматриваются в классических трудах М. Блауга, А. Вагнера, Дж. М. Кейнса, Р. Масгрейва, А. Маршалла, А. Смита.

Актуальные направления развития налоговой системы России, в которых выборочно затрагиваются отдельные аспекты ее резистентности к внешним шокам, представлены в работах А.Г. Аганбегяна, И.В. Вачугова, Л.И. Гончаренко, Е.Т. Гурвича, Н.И. Малис, М.В. Мишустина, В.Г. Панскова, С.Г. Синельникова-Мурылева.

Основоположниками теоретической разработки категории «устойчивость налоговых доходов» и ее использования в области совершенствования фискальной политики страны являются R. Holcombre, H. Jonathan, R. Sobel, V. Tanzi. В российской науке данная проблематика отражается в публикациях Е.Ф. Киреевой, М.А. Троянской.

Результаты анализа волатильности доходов бюджета, изучаемой преимущественно через призму нефтегазовой составляющей, систематизированы в статьях А.И. Балаева, И.С. Букиной, М.Ю. Головнина, Л.Н. Лыковой, И.А. Соколова, Т.В. Тищенко.

Адаптация инструментария «портфельной теории» Г. Марковица к целям оптимизации налоговой структуры по критерию достижения ее минимальной колеблемости реализована в работах зарубежных ученых: G. Cornia, M. Crain, T. Garett, A. Khan, R. Nelson, F. White, а также их российских коллег: М.Ю. Малкиной и Р.В. Балакина.

Признавая существенный вклад перечисленных выше авторов в

формирование концептуальной основы диссертационного исследования, следует констатировать фрагментарность теоретических представлений о специфике устойчивости налоговых доходов и ее прикладных проявлениях в современной системе государственных финансов. Также нуждается в универсализации методическая база ее анализа, представленная разнородными показателями и моделями, результаты применения которых оказываются неинвариантными относительно исходных данных.

Наличие перечисленных проблем и насущная необходимость их разрешения в рамках общего курса на совершенствование бюджетно-налоговых отношений определяют актуальность темы исследования, детерминируют содержание его цели и этапных задач.

Цель и задачи исследования. Цель диссертационной работы заключается в теоретико-прикладном анализе устойчивости налоговых доходов Российской Федерации и обосновании практически ориентированных направлений ее регулирования в условиях экономической нестабильности. Реализация заявленной цели достигается посредством решения следующих взаимосвязанных задач:

- изучить концептуальное содержание устойчивости налоговых доходов и сформировать комплексное представление о данной категории;

- исследовать существующие подходы к оценке и регулированию устойчивости налоговых поступлений и представить направления их методического усовершенствования;

- проанализировать устойчивость налоговых доходов РФ с точки зрения статической и динамической составляющих на основе экономико-статистических коэффициентов и эконометрических моделей;

- оценить влияние факторов структуры ВВП и макроэкономической собираемости на колеблемость ненефтегазовых налогов;

- предложить инструменты бюджетной стабилизации на основе частичного резервирования поступлений наиболее волатильных источников, а также более интенсивной утилизации ресурсов «теневой» экономики;

- осуществить сценарную оптимизацию структуры налоговых поступлений РФ с помощью инструментария портфельной теории в рамках различных целевых соотношений между устойчивостью и доходностью.

Предметом исследования выступают налоговые отношения, рассматриваемые с точки зрения стабильности формирования материальных результатов их функционирования.

Объект исследования представлен налоговой системой РФ, изучаемой в аспекте фактической и потенциальной устойчивости генерируемых ею финансовых ресурсов.

Теоретическая и методологическая основа исследования. Теоретическая основа диссертационной работы базируется на научных трудах и прикладных изысканиях отечественных и зарубежных специалистов в сфере государственных финансов, нормативно-правовых актах РФ, относимых к области регулирования налоговых отношений.

Методологическая основа исследования представлена совокупностью общенаучных подходов: исторического, логического, диалектического, системного, которые позволили выявить наиболее общие закономерности изучаемых явлений и процессов. В качестве специальной методологии обработки и интерпретации эмпирических данных применяются методы экономико-математического анализа, статистических коэффициентов, эконометрического моделирования, сценарной оптимизации.

Информационно-эмпирической базой исследования выступают отчетные данные Министерства финансов РФ, Федеральной налоговой службы РФ, официальные материалы Росстата, монографии отечественных и зарубежных авторов, личные наблюдения автора.

Рабочая гипотеза диссертационной работы основывается на положении о том, что повышение устойчивости налоговых поступлений должно обеспечиваться посредством оптимизации их видовой структуры с учетом выборочной приоритизации критериев колеблемости и эластичности

при одновременной ориентации на постепенное замещение нефтегазовых доходов фискальными платежами несырьевых секторов экономики.

Научная новизна диссертационного исследования заключается в системном обосновании концептуального содержания и методических подходов к оценке и регулированию устойчивости налоговых поступлений, внедрение которых позволит сократить их флуктуации, повысить предсказуемость прогнозирования и взимания в условиях неопределенности внешней среды.

Научная новизна подтверждается совокупностью авторских результатов, выносимых на защиту:

- с позиций системного, функционального и прагматического подходов расширено научное представление о содержании устойчивости налоговых доходов как имманентного свойства фискальной системы, обеспечивающего избирательную сопряженность их динамики с параметрами экономического развития в целях предсказуемого и планомерного осуществления необходимых обществу налоговых изъятий (п. 2.6 - Теория построения бюджетной и налоговой системы Паспорта специальности 08.00.10) (гл. 1, п. 1.1, С. 16-24 диссертации);

- усовершенствованы методические приемы исследования устойчивости налоговых поступлений, заключающиеся в применении статистических коэффициентов и эконометрических моделей, которые формируют научно-прикладной фундамент стабилизации доходов бюджета в различные периоды экономического цикла (п. 2.6 - Теория построения бюджетной и налоговой системы Паспорта специальности 08.00.10) (гл. 1, п. 1.2, С. 25-38, п. 1.3, С. 42-53 диссертации);

- проведена комплексная оценка устойчивости налоговых поступлений РФ, выявившая ее обратную взаимосвязь с темпами их прироста и эластичностью по ВВП, что свидетельствует о наличии перманентного противоречия между необходимостью увеличения доходов бюджета и одновременного сокращения их колебаний во времени (п. 2.9 -

Концептуальные основы, приоритеты налоговой политики и основные направления реформирования современной российской налоговой системы Паспорта специальности 08.00.10) (гл. 2, п. 2.1, С. 55-70, п. 2.2, С. 73-87 диссертации);

- построены эконометрические модели базовых ненефтегазовых доходов, основанные на структурных элементах ВВП и коэффициентах собираемости, что позволяет оценить влияние указанных факторов на стабильность налоговых поступлений и определить возможности частичного замещения конъюнктурной составляющей бюджета (п. 2.9 - Концептуальные основы, приоритеты налоговой политики и основные направления реформирования современной российской налоговой системы Паспорта специальности 08.00.10) (гл. 2, п. 2.3, С. 89-101; гл. 3, п. 3.2, С. 117-123 диссертации);

- аргументированы мероприятия фискальной политики по сокращению рыночного риска колеблемости налоговых доходов посредством избирательного резервирования доли высоковолатильных источников, а также более полной утилизации ресурсов «теневой» экономики (п. 2.21 -Трансформация бюджетно-налоговой системы на разных стадиях экономического развития: инструменты и модели адаптации Паспорта специальности 08.00.10) (гл. 3, п. 3.1, С. 109-116, п. 3.2, С. 124-129 диссертации);

- на основе сценарной оптимизации идентифицированы пропорции корректировки структуры налоговых поступлений, трансформированные в практические меры дискреционного регулирования, которые способствуют повышению устойчивости совокупных доходов бюджета (п. 2.21 -Трансформация бюджетно-налоговой системы на разных стадиях экономического развития: инструменты и модели адаптации Паспорта специальности 08.00.10) (гл. 3, п. 3.3, С. 131-144 диссертации).

Теоретическая значимость исследования определяется актуальностью поставленных задач, достигнутым уровнем разработки

изучаемой проблематики и подтверждается обоснованием концептуального содержания категории «устойчивость налоговых доходов». Результаты работы способствуют развитию теоретико-методической базы формирования фискальной политики государства, ориентированной на снижение колебаний налоговых платежей в условиях нестабильности. Материалы работы также могут найти применение при преподавании дисциплин налоговой тематики.

Практическая значимость исследования заключается в разработке прикладных направлений повышения устойчивости налоговых поступлений с помощью оптимизации их видовой структуры, создания инструментов дополнительного резервирования, а также совершенствования прогнозирования на основе разработанных и апробированных эконометрических моделей. Непосредственное практическое значение имеют следующие положения работы: методика комплексного анализа устойчивости налоговых поступлений, результаты их сценарной оптимизации по критерию минимизации волатильности, оценка резервов фискальных доходов в условиях развития их администрирования.

Апробация и реализация результатов исследования. Основные положения и выводы диссертационной работы были представлены и получили одобрение на следующих научно-практических конференциях: всероссийской научно-практической конференции «Проблемы и перспективы экономического развития регионов» (Грозный, 2017 г.), VII международной научно-практической конференции «Инновационные технологии в науке и образовании» (Ростов-на-Дону, 2019 г.).

Публикации. По материалам исследования опубликовано 7 научных работ общим объемом 3,9 п.л. (авт. - 3,6 п.л.), в том числе 5 статей - в рецензируемых научных изданиях, рекомендованных ВАК при Министерстве науки и высшего образования РФ.

Объем, структура и содержание работы. Диссертация состоит из введения, трех глав, заключения, списка литературы, представленного 151 источником. Отдельные положения работы, эмпирические данные и

результаты анализа иллюстрированы 15 рисунками и 33 таблицами.

Во введении обоснована актуальность темы диссертации, сформулированы ее цель и задачи, охарактеризованы теоретико-методическая и информационно-эмпирическая база исследования, научная новизна и положения, выносимые на защиту, определена теоретическая и практическая значимость работы.

В первой главе «Устойчивость налоговых доходов как необходимое свойство фискальной системы: опыт теоретического анализа» рассмотрено содержание и практические проявления устойчивости в налоговой сфере, представлена авторская интерпретация понятия «устойчивость налоговых доходов» с точки зрения различных подходов, резюмирован отечественный и зарубежный опыт ее оценки и регулирования.

Во второй главе «Количественное исследование устойчивости налоговых доходов в Российской Федерации» проведена развернутая оценка стабильности налоговых поступлений с использованием статистических коэффициентов и эконометрических моделей, что позволило сделать выводы о современной специфике их формирования и ранжировать действующие налоги в координатах «устойчивость-эластичность-доходность».

В третьей главе «Перспективные направления повышения устойчивости налоговых поступлений в Российской Федерации» разработаны и эмпирически верифицированы пути оптимизации структуры налоговых доходов по критерию минимизации их колеблемости с учетом различных ограничений, а также аргументированы мероприятия по трансформации фискальной политики государства в интересах стабилизации налоговых поступлений и росту резистентности бюджета к внешним шокам.

В заключении представлены выводы и предложения по результатам исследования, обоснована целесообразность их импликации в рамках направлений совершенствования фискальной политики РФ, ориентированных на укрепление устойчивости налоговых доходов.

1. УСТОЙЧИВОСТЬ НАЛОГОВЫХ ДОХОДОВ КАК НЕОБХОДИМОЕ СВОЙСТВО ФИСКАЛЬНОЙ СИСТЕМЫ: ОПЫТ ТЕОРЕТИЧЕСКОГО АНАЛИЗА

1.1. Устойчивость налоговых доходов: экономическое содержание и

принципы реализации

Российская налоговая система развивается в условиях так называемой «новой экономической реальности», которая, по мнению Г.П. Журавлевой, характеризуется невероятной динамичностью общественных перемен, противоречиво сопряженной с вялотекущей стагнацией и ростом волатильности финансовых показателей1. В сложившейся ситуации проблематика устойчивости налоговых поступлений приобретает не только научную актуальность, но и практическую значимость, поскольку призвана обеспечить бесперебойное функционирование государственных финансов в период инициации новых макроэкономических вызовов, требующих вмешательства в воспроизводственные и перераспределительные процессы с помощью мероприятий фискальной политики.

Обращаясь к этимологии понятия «устойчивость», следует констатировать достаточное разнообразие как теоретических определений указанного термина, так и множественность направлений его прикладной импликации в различных областях научного знания. Эволюция исследуемой категории позволяет проследить последовательность ее содержательной трансформации от сугубо механистического подхода, применяемого в

1 Журавлева Г.П. Новая реальность XXI века: в мире и России // Научно-аналитический журнал «Наука и практика» РЭУ им. Г.В. Плеханова. 2017. № 4 (28). С. 6-7.

физике и математике, до системной трактовки, имеющей общенаучный и междисциплинарный характер.

Генезис категории «устойчивость» восходит к механистической концепции, которая отождествляет последнюю с неподвижностью на основе закона инерции. Однако, начиная с работ И. Ньютона, устойчивость рассматривается как момент движения и как отражение способа сохранения объекта, что представляет собой качественно новый взгляд на любое явление в многообразии его свойств. В рамках идеи об обусловленности устойчивости внутренним движением А.М. Ляпуновым была сформулирована ее первая математическая формулировка. В свою очередь, классическая механика и термодинамика постулируют сущность устойчивости как сопротивление, противодействие внешним возмущениям, нарушающим равновесие2.

В целом, механистический подход к обоснованию устойчивости дает наиболее общее представление о ее характеристиках на примере простейших конструкций, что явно недостаточно для понимания функционирования сложных систем. Несмотря на это, был сформулирован ряд теорий экономической устойчивости, базирующихся на тривиальном приложении математического аппарата. В первую очередь, речь идет о модели общего равновесия Л. Вальраса, которое определялось как идеальное состояние, где экономика и соотношение ее элементов не имеют потенциальной возможности к какому-либо изменению. Описывая данную категорию, М. Блауг указывал следующее: «В экономической науке мы обычно рассуждаем об устойчивости с точки зрения того, что математики называют «асимптотической устойчивостью»: любая траектория, начинающаяся достаточно близко от положения равновесия, сходится к равновесию на протяжении времени»3. Дальнейшее развитие теория общего равновесия получила в работах А. Маршалла, Дж. Хикса, П. Самуэльсона, К. Эрроу.

2 Волкова Е.С., Невидимова О.Г. Устойчивость в природе и обществе: системно-синергетический подход // Вестник Томского государственного университета. 2008. № . 317. С. 258.

3 Блауг М. Экономическая мысль в ретроспективе. М.: Дело Лтд, 1994. С. 379.

Привнесение математического аппарата в проблематику экономической устойчивости вызывает заслуженную критику в научных кругах и одновременно стимулирует дальнейшую эволюцию исследовательской методологии. В современных публикациях однозначно признается некорректность отождествления физической и экономической устойчивости, поскольку «...главной характеристикой (чертой) в ней выступает не некоторое равновесное состояние и способность возвращаться к нему в случае возмущающих воздействий, или сохранение заданной траектории движения в случае противодействующих сил, а способность эффективно использовать, автономно видоизменять ресурсы своего развития, непрерывно наращивать показатели своего положительного изменения, не увеличивая или минимизируя затраты невозобновляемых ресурсов»4.

Данная точка зрения весьма тесно корреспондирует с генеральной парадигмой устойчивости в общественных науках, которая трансформировалась от состояния, описываемого термином «stability», к непрерывно длящемуся развитию, отражаемому синонимичным, но не тождественным в английском языке понятием «sustainability». Впервые данный концепт был задействован в экологии в контексте обозначения способности биологических организмов к сохранению своей структуры и функциональных свойств при воздействии внешних факторов. В настоящее время указанная трактовка приобрела междисциплинарный характер и успешно применяется при исследовании экономических систем посредством идентификации базовых детерминант их устойчивости и поиске направлений адаптации к изменяющимся внешним условиям5.

Исключительно важная роль в совершенствовании рассматриваемой выше методологии принадлежит философскому направлению, базирующемуся на признании диалектического противоречия между стабильностью и изменчивостью экономической системы, которое

4Кучин Б.Л., Якушева Е.В. Управление развитием экономических систем: технический прогресс, устойчивость. М.: Экономика, 1990. С. 109.

5 Куклина Е.А., Старикова О.В. Устойчивое развитие регионов России и региональная безопасность в контексте new normal // Вестник УрФУ. Серия экономика и управление. 2016. Т. 15. № 3. С. 405.

перманентно разрешается в процессе поступательного эволюционного развития и совершенствования6.

Теоретическое сопоставление контекстов устойчивости позволяет выделить ряд принципиальных различий между ними. Так, основополагающей характеристикой устойчивости механических систем является обязательность равновесия, возврат к предыдущему состоянию после действия возмущающих факторов. В свою очередь, устойчивость социально-экономической системы достигается за счет таких ключевых качеств, как адаптивность к инновациям посредством горизонтально-вертикальных связей и нелинейных взаимодействий между элементами.

Обращаясь к актуальному массиву исследований, можно выделить, как минимум, четыре концептуальных подхода к идентификации устойчивости экономических систем (таблица 1.1).

Таблица 1.1 - Методологические подходы к обоснованию категории «устойчивость экономической системы»7

Краткое содержание трактовки устойчивости экономической системы Сторонники научного подхода

1. Устойчивость как стабильность, надежность, целостность и прочность экономической системы ЛИ. Абалкин, А.Л. Бобров, Т.М. Коноплянник, Д.В. Гордиенко

2. Устойчивость как относительная неизменность экономической системы или способность к сохранению неизменности М. Блауг, В.Д. Калашников, Т.Г. Краснова, Н.Ф. Реймерс, А.Г. Шеломенцев

3. Устойчивость как способность системы сохранять динамическое равновесие Е.С. Бодряшов, В.А. Кретинин, Н.В. Чайковская,

4. Устойчивость как способность системы функционировать на основе саморазвития Я. Корнаи, Б.К. Есекина, Л.И. Лопатников, А.М. Озина

Не останавливаясь на подробном теоретическом анализе изложенных выше определений, отметим лишь, что наиболее близким нам представляется четвертый подход, согласно которому устойчивость рассматривается как способность к функционированию на основе перманентного развития

6 Мантатов В.В., Мантатова Л.В. Философия устойчивого развития: диалектика и реализм // Вестник Бурятского государственного университета. Философия. 2017. № 5. С. 9.

7 Источник: составлено автором по: Ускова Т.В. Управление устойчивым развитием региона: монография. Вологда: ИСЭРТ РАН, 2009. С. 12-13.

инвариантно к условиям внутренней и внешней среды. Подобная трактовка, несмотря на ее универсальность и интердисциплинарность, в наилучшей степени характеризует содержание налоговой устойчивости, позволяя диалектически сочетать относительную стабильность архитектуры фискальной системы с динамичностью ее отдельных элементов, процедур и параметров, обеспечивающих адаптацию к макроэкономическим флуктуациям и непрерывное формирование финансовой базы удовлетворения коллективных потребностей общества.

Предваряя систематизацию немногочисленных отечественных литературных источников по проблематике налоговой устойчивости, акцентируем на фактическом отсутствии общепризнанного определения данной категории, равно как и фрагментарность эмпирических оценок.

В целом, представленные в публикациях дефиниции основаны преимущественно на функциональном подходе, который транслирует содержание термина «устойчивость» в плоскость возможностей реализации функций налогообложения. Например, Е.Ф. Киреева характеризует искомый термин как «процесс действенного и эффективного выполнения налоговой системой своих функций в условиях внутренних изменений параметров и дестабилизирующих воздействий внешней среды»8. Данная трактовка имеет право на существование, поскольку оперирует категориями стабильности, надежности и прочности, способствующими более эффективной имплементации налоговых процедур и правил. К ее главным недостаткам можно отнести преимущественно констатирующий характер и фактическую отсылку к механистическому обоснованию.

Еще одно определение, встречающееся в научной периодике, воспроизводит статическую природу устойчивости на основе сохранения неизменности текущего состояния при одновременном наличии запаса прочности. В частности, в статье М.А. Троянской, содержание искомой

8 Киреева Е.Ф. Налоговая устойчивость как фактор обеспечения стабильности фискальной системы государства / Региональные и муниципальные финансы: приоритетные направления развития: сборник научных трудов / Под ред. С.Ю. Наумова. Саратов: Саратовский социально-экономический институт (филиал) РЭУ им. Г.В. Плеханова, 2018. С. 66.

категории на субфедеральном уровне рассматривается как «свойство территориальной системы сохранять способность к мобилизации налоговых поступлений в установленные сроки и заданных размерах при наличии постоянно меняющихся внешних и внутренних воздействий и обладать запасом налоговой прочности для выполнения своих функций»9. В указанной точке зрения представляется неясным, что автор относит к «запасу налоговой прочности», а также, каким образом обеспечивается «сохранение» способности к мобилизации налоговых поступлений.

Список литературы диссертационного исследования кандидат наук Букланов Дмитрий Александрович, 2020 год

Литература

11. Аганбегян, А.Г. Будущее России зависит больше всего от развития нашей финансовой системы / А.Г. Аганбегян // Научные труды Вольного экономического общества России. - 2019. - Т. 215. - № 1. - С. 170-194.

12. Аганбегян, А.Г. О налоговой реформе / А.Г. Аганбегян // Экономическая политика. - 2017. - Т. 12. - № 1. - С. 114-133.

13. Аганбегян, А.Г. Финансы, бюджет и банки в новой России: монография / А.Г. Аганбегян. - М.: Издательство «Дело», 2018. - 400 с.

14. Аганбегян, А.Г. Экономика России на распутье. Выбор посткризисного пространства / А.Г. Аганбегян. - М.: АСТ, 2010. - 379 с.

15. Аксенова, И.В. Налоговые инструменты дискреционной фискальной политики: современный аспект / И.В. Аксенова // Финансовая аналитика: проблемы и решения. - 2013. - № 2 (140). - С. 51-56.

16. Андреев, М.Ю. Влияние фискальной политики на макроэкономические показатели в DSGE-моделях / М.Ю. Андреев, А.В. Полбин // Научно-исследовательский финансовый институт. Финансовый журнал. - 2018. - № 3 (43). - С. 21-33.

17. Андреева, А.Н. К вопросу о целесообразности повышения ставки НДС / А.Н. Андреева // Налоги и налогообложение. - 2019. - № 5. - С. 1-12.

18. Анисимов, А.Л. Экономико-математическая модель формирования налоговых доходов бюджета и оптимизации затрат налоговых органов / А.Л. Анисимов // Известия Уральского государственного экономического университета. - 2018. - Т. 19. - № 5. - С. 59-71.

19. Анисимова, А.А. Фискальные риски и устойчивость финансовой системы: опыт стран Европейского Союза / А.А. Анисимова // Финансовая аналитика: проблемы и решения. - 2015. - № 30. - С. 34-42.

20. Ануфриева, Е.М. Фискальные встроенные стабилизаторы как недискреционные финансовые инструменты регулирования национальной экономики / Е.М. Ануфриева, М.Ю. Тарасов, Ю.Ж. Нязирова // Модели, системы, сети в экономике, технике, природе и обществе. - 2018. - № 4 (28). - С. 5-12.

21. Афанасьев, М.П. Методологические и теоретические основы формулировки закона А. Вагнера. Подходы к его тестированию / М.П. Афанасьев, Я.М. Афанасьев // Вопросы государственного и

муниципального управления. - 2009. - № 3. - С. 47-70.

22. Балаев, А.И. Факторный анализ доходов российской бюджетной системы / А.И. Бадаев // Экономическая политика. - 2017. - Т. 12. - № 3. -С. 8-37.

23. Белев, С.Г. Бюджет как инструмент экономического развития / С.Г. Белев и [др.]. - М.: Издательский дом «Дело» РАНХиГС, 2019. - 72 с.

24. Бенц, Д.С. Новая нормальность или экономическая отсталость / Д.С. Бенц // Вестник Челябинского государственного университета. Экономические науки. - 2019. - № 9 (431). - С. 195-200.

25. Берберов, А.Б. Оценка масштабов проблемы размывания налоговой базы в России / А.Б. Берберов, Н.С. Милоголов // Научно-исследовательский финансовый институт. Финансовый журнал. - 2018. - № 6 (46). - С. 47-58.

26. Блауг, М. Экономическая мысль в ретроспективе / М. Блауг. - М.: Дело Лтд, 1994. - 687 с.

27. Бобошко, И.В. Имущественное налогообложение: анализ зарубежной и отечественной практик / И.В. Бобошко // Инновационное развитие экономики. - 2018. - № 6 (48). - Ч. III. - С. 83-88.

28. Бойко, А.В. Концептуализация устойчивости национальной экономики / А.В. Бойко // Вестник Киевского национального торгово-экономического университета. - 2014. - № 1 (39). - С. 5-19.

29. Букланов, Д.А. Исследование устойчивости налоговых доходов бюджетной системы РФ с помощью коэффициентов эластичности / Д.А. Букланов // Современные фундаментальные и прикладные исследования. - 2016. - № 4 (23). - С. 129-135.

30. Букланов, Д.А. Исследование устойчивости налоговых доходов РФ с точки зрения портфельной теории Г. Марковица / Д.А. Букланов // Вестник Ростовского государственного экономического университета (РИНХ). - 2019. - № 4 (68). - С. 149-156.

31. Букланов, Д.А. Региональные аспекты экономико-статистического

анализа устойчивости налоговых поступлений (на материалах субъектов Северо-Кавказского федерального округа) / Д.А. Букланов // Проблемы и перспективы экономического развития регионов: сборник статей Всероссийской научно-практической конференции. - Грозный: Издательство Чеченского государственного университета, 2017. - С. 186-189.

32. Букланов, Д.А. Роль инфляционного фактора в поддержании устойчивости налоговых доходов Российской Федерации / Д.А. Букланов // Вестник Южно-российского государственного технического университета (Новочеркасского политехнического института). Серия: социально-экономические науки. - 2019. - № 4. - С. 128-134.

33. Букланов, Д.А. Устойчивость налоговых поступлений РФ: опыт ретроспективного экономико-статистического анализа / Д.А. Букланов // Инновационные технологии в науке и образовании: сборник трудов VII международной научно-практической конференции. - Ростов-на-Дону: Издательство ООО «ДГТУ-ПРИНТ», 2019. - С. 59-64.

34. Букланов, Д.А. Экономико-статистическое моделирование устойчивости поступлений прямых налогов в бюджетную систему России / Д.А. Букланов // Экономика и предпринимательство. - 2019. - № 6 (107). -С. 254-258.

35. Варакса, Н.Г. Регулирование налоговой политики посредством инфляции / Н.Г. Варакса, Е.С. Коробкова // Экономические и гуманитарные науки. - 2014. - № 4 (267). - С. 105-112.

36. Васильченко, А.Д. Налоговые поступления в бюджетную систему России: статистическая оценка и меры по мобилизации / А.Д. Васильченко // Налоги и налогообложение. - 2019. - № 5. - С. 45-57.

37. Вачугов, И.В. Уклонение от уплаты налогов, как составляющая теневой экономики: рост или сокращение? / И.В. Вачугов // Налоги и налогообложение. - 2019. - № 6. - С. 39-49.

38. Вишневский, В.П. Эволюция налоговых институтов и проблемы перехода к экономическому росту / В.П. Вишневский, Л.И. Гончаренко,

А.В. Гурнак // TERRA ECONOMICUS. - 2016. - Т. 14. - № 4. - С. 14-30.

39. Власова, М.С. Современные подходы к определению содержания налоговых рисков / М.С. Власова, Л.Ю. Ласкина // Налоги и финансы. - 2015. - № 2. - С. 33-38.

40. Власова, М.С. Налоговый риск и устойчивость / М.С. Власова, Н.Н. Погостинская, С.А. Васильев // Известия Юго-Западного государственного университета. Серия Экономика. Социология. Менеджмент. - 2015. - № 4 (17). - С. 55-65.

41. Волкова, Е.С. Устойчивость в природе и обществе: системно-синергетический подход / Е.С. Волкова, О.Г. Невидимова // Вестник Томского государственного университета. - 2008. - № 317. - С. 258-263.

42. Воскобойников, Е.Ю. Эконометрика в Excel. Анализ временных рядов / Е.Ю. Воскобойников. - СПб.: Лань, 2018. - 152 с.

43. Вотинов, А.И. Фискальное стимулирование российской экономики: оценка в рамках простой DSGE-модели с фискальным блоком / А.И. Вотинов, М.А. Елкина // Научно-исследовательский финансовый институт. Финансовый журнал. - 2018. - № 5 (45). - С. 83-96.

44. Галухин, А.В. Устойчивость как базовый принцип ответственной бюджетной политики / А.В. Галухин // Экономические и социальные перемены: факты, тенденции, прогноз. - 2014. - № 2 (32). - С. 225-238.

45. Головнин, М.Ю. Реакция денежно-кредитной и бюджетно-налоговой политики России на вызовы глобализации / М.Ю. Головнин, Л.Н. Лыкова, И.С. Букина // Финансы: теория и практика. - 2017. - Т. 21. - № 5 (101). - С. 6-21.

46. Горюнов, Е.Л. Теоретические основы бюджетного разрыва как показателя долгосрочной фискальной устойчивости и его оценка для России / Е.Л. Горюнов, Л. Котликофф, С.Г. Синельников-Мурылев. - М.: Изд-во Инта Гайдара, 2015. - 60 с.

47. Горяинова, Е.Р. Прикладные методы анализа статистических данных / Е.Р. Горяинова, А.Р. Панков, Е.Н. Платонов. - М.: Изд. дом Высшей

школы экономики, 2012. - 310 с.

48. Гульбина, Н.И. Экономисты XX века о влиянии налогов на экономическую активность / Н.И. Гульбина // Вестник Томского государственного университета. - 2014. - № 1 (25). - С. 80-92.

49. Гурвич, Е.Т. Динамика собираемости налогов в России: макроэкономический подход / Е.Т. Гурвич, А.Л. Суслина // Научно-исследовательский финансовый институт. Финансовый журнал. - 2015. -№ 4. - С. 22-33.

50. Давлетшин, Т.Г. Собираемость НДС. Методологические аспекты / Т.Г. Давлетшин // Финансы и кредит. - 2017. - Т. 23. - № 2. - С. 64-77.

51. Дедушева, М.В. Анализ временных рядов и особенности малой открытой экономики при прогнозировании налоговых поступлений / М.В. Дедушева // Белорусский экономический журнал. - 2015. - № 4. - С. 126-142.

52. Дробышевский, С.М. Декомпозиция темпов роста экономики России в 2018-2019 гг. / С.М. Дробышевский, П.Н. Павлов // Экономическое развитие России. - 2019. - Т. 26. - № 3. - С. 3-7.

53. Дробышевский, С.М. Некоторые подходы к моделированию отдельных макроэкономических показателей / С.М. Дробышевский, Г.И. Идрисов, А.С. Каукин. - М.: Изд-во Ин-та Гайдара, 2019. - 312 с.

54. Ершов, М.В. О некоторых подходах государственного управления для стимулирования экономического роста / М.В. Ершов, А.С. Танасова, Е.Ю. Соколова // Управленец. - 2019. - Т. 10. - № 5. - С. 20-32.

55. Ефимова, Л.А. Актуализация теоретических основ формирования бюджетных доходов: структурный подход / Л.А. Ефимова, С.Д. Макарова, М.Ю. Гинзбург // Экономический анализ: теория и практика. - 2016. - № 12. - С. 26-41.

56. Журавлева, Г.П. Новая реальность XXI века: в мире и России / Г.П. Журавлева // Научно-аналитический журнал «Наука и практика» РЭУ им. Г.В. Плеханова. - 2017. - № 4 (28). - С. 6-23.

57. Завьялов, А.Ю. Фискальные мультипликаторы расширенного бюджета РФ и способы их оценивания / А.Ю. Завьялов, Е.В. Нилова, Д.Н. Шульц // Проблемы прогнозирования. - 2015. - № 5 (152). - С. 127-135.

58. Иванов, Ю.Н. Основы национального счетоводства (международный стандарт СНС 2008 г.) / Ю.Н. Иванов, С.Е. Казаринова, Л.А. Карасева. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2013. - 399 с.

59. Ильин, В.А. Консолидированное налогообложение и его последствия для региональных бюджетов / В.А. Ильин, А.И. Поварова // Экономика региона. - 2019. - Т. 15. - № 1. - С. 70-83.

60. Исаков, К.С. Эффективность фискального стимулирования в условиях финансовой репрессии / К.С. Исаков, С.Э. Пекарский // Журнал экономической теории. - 2017. - № 4. - С. 59-68.

61. Казакова, М.В. Качество администрирования НДС в странах ОЭСР и России. Реформирование российской системы взимания налога / М.В. Казакова, А.Ю. Кнобель, И.А. Соколов; под ред. С.Г. Синельникова-Мурылева. - М.: ИЭПП, 2010. - 128 с.

62. Капканщиков, С.Г. Логика смены моделей фискальной политики в ходе циклического развития национальной экономики / С.Г. Капканщиков, Ю.А. Грачева // Проблемы современной экономики. - 2018. - № 4 (68). -С. 42-46.

63. Капканщикова, С.В. Перспективы перехода от дискреционной фискальной политики в современной России к политике автоматической / С.В. Капканщикова, С.Г. Капканщиков // Сибирский научный вестник. -2015. - № 4 (22). - С. 101-110.

64. Керимов, А.К. Анализ и прогноз финансовых временных рядов / А.К. Керимов. - М.: Прометей, 2018. - 178 с.

65. Киреева, Е.Ф. Налоговая устойчивость как фактор обеспечения стабильности фискальной системы государства / Е.Ф. Киреева // Региональные и муниципальные финансы: приоритетные направления развития: сборник научных трудов / Под ред. С.Ю. Наумова. - Саратов:

Саратовский социально-экономический институт (филиал) РЭУ им. Г.В. Плеханова, 2018. - С. 65-68.

66. Кнобель, А.Ю. Риски бюджетной политики в странах, богатых природными ресурсами / А.Ю. Кнобель // Экономическая политика. - 2013. - № 5. - С. 29-38.

67. Косов, М.Е. Экономическое равновесие налоговой системы: монография / М.Е. Косов, Л.А. Крамаренко. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2012. -199 с.

68. Куклина, Е.А. Устойчивое развитие регионов России и региональная безопасность в контексте new normal / Е.А. Куклина, О.В. Старикова // Вестник УрФУ. Серия экономика и управление. - 2016. -Т. 15. - № 3. - С. 401-419.

69. Кучин, Б.Л. Управление развитием экономических систем: технический прогресс, устойчивость / Б.Л. Кучин, Е.В. Якушева. - М.: Экономика, 1990. - 156 с.

70. Леухин, Р.С. Краткосрочное прогнозирование поступлений в бюджет с использованием комбинации прогнозов / Р.С. Леухин // Научно-исследовательский финансовый институт. Финансовый журнал. - 2019. - № 3 (49). - С. 9-21.

71. Лыкова, Л.Н. Формирование бюджетно-налоговой политики России в условиях внешних шоков / Л.Н. Лыкова, И.С. Букина // Вестник Института экономики Российской академии наук. - 2016. - № 6. - С. 52-65.

72. Малис, Н.И. Перенастройка налоговой системы: возможные риски / Н.И. Малис // Налоги и финансы. - 2018. - № 3. - С. 7-13.

73. Малкина, М.Ю. Индекс финансового стресса как обобщающий индикатор финансовой нестабильности / М.Ю. Малкина, А.О. Овчаров // Научно-исследовательский финансовый институт. Финансовый журнал. -2019. - № 3 (49). - С. 38-54.

74. Малкина, М.Ю. Инфляция и фискальные дисбалансы в российской экономике / М.Ю. Малкина // Финансовая аналитика: проблемы и решения. -

2011. - № 2 (44). - С. 2-8.

75. Малкина, М.Ю. Оценка риска и доходности налоговых систем на основе отраслевого, регионального и смешанного портфелей / М.Ю. Малкина, Р.В. Балакин // Финансы и кредит. - 2017. - Т. 23. - № 47. -С. 2823-2842.

76. Малкина, М.Ю. Оценка риска и эффективности налоговых систем российских регионов на разных уровнях бюджетной системы / М.Ю. Малкина, Р.В. Балакин // Региональная экономика: теория и практика. - 2017. - Т. 15. - № 11. - С. 2033-2051.

77. Малкина, М.Ю. Факторный анализ динамики поступлений отдельных налогов в России в 2006-2014 гг. / М.Ю. Малкина, Р.В. Балакин // Финансы и кредит. - 2016. - № 32 (704). - С. 11-24.

78. Мантатов, В.В. Философия устойчивого развития: диалектика и реализм / В.В. Мантатов, Л.В. Мантатова // Вестник Бурятского государственного университета. Философия. - 2017. - № 5. - С. 3-14.

79. Масгрейв, Р.А. Государственные финансы: теория и практика / Р.А. Масгрейв, П.Б. Масгрейв. - М.: Бизнес Атлас, 2009. - 716 с.

80. Мау, В.А. На исходе глобального кризиса: экономические задачи 2017-2019 гг. / В.А. Мау // Вопросы экономики. - 2018. - № 3. - С. 5-29.

81. Мау, В.А. Экономические кризисы в новейшей истории России /

B.А. Мау // Экономическая политика. - 2015. - Т. 10. - № 2. - С. 7-19.

82. Миркин, Я.М. Российская экономика: вызовы и сценарии волатильного будущего Я.М. Миркин, И.В. Добашина // Экономическая наука современной России. - 2019. - № 3 (78). - С. 22-38.

83. Мишустин, М.В. Совершенствование инструментов налогового администрирования по обеспечению стабильных доходов государственного бюджета / М.В. Мишустин // Экономика. Налоги. Право. - 2014. - № 4. -

C. 4-8.

84. Мишустин, М.В. Факторы роста налоговых доходов: макроэкономический подход / М.В. Мишустин // Экономическая политика. -

2016. - Т. 11. - № 5. - С. 8-27.

85. Моисеенко, И.А. Налоговая политика в системе стабилизации хозяйственного комплекса / И.А. Моисеенко // Финансы и кредит. - 2015. -№ 21 (645). - С. 57-65.

86. Надеждина, С.Д. Перспективы имущественного налогообложения в России / С.Д. Надеждина, Ю.И. Калюжная // Финансы и кредит. - 2019. -Т. 25. - № 1. - С 101-113.

87. Никитина, Т.В. Основы портфельного инвестирования / Т.В. Никитина, А.В. Репета-Турсунова, М. Фреммель. - М.: Издательство Юрайт, 2019. - 195 с.

88. Пансков, В.Г. Налогообложение природных ресурсов: проблемы и пути решения / В.Г. Пансков // ЭТАП: экономическая теория, анализ, практика. - 2018. - № 2. - С. 91-104.

89. Пансков, В.Г. Настройка российской налоговой системы: необходимость, проблемы, пути решения / В.Г. Пансков // ЭТАП: экономическая теория, анализ, практика. - 2017. - № 1. - С. 57-67.

90. Пансков, В.Г. О принципах налогообложения / В.Г. Пансков // Финансы. - 2018. - № 1. - С. 3-10.

91. Паскачев, А.Б. Теоретические аспекты формирования прогнозов и планов ожидаемого уровня налоговых доходов / А.Б. Паскачев // Фундаментальные исследования. - 2014. - № 4 (45). - С. 73-80.

92. Петухова, Р.А. Теоретические подходы к определению, оценке уровня и направления максимизации налогового комплаенса / Р.А. Петухова, Е.В. Сладкова // Известия ДВФУ. Экономика и управление. - 2018. - № 2. -С. 16-26.

93. Пышкина, Н.Л. Анализ практики и результатов использования автоматизированной системы контроля «НДС-2» / Н.Л. Пышкина, М.Ф. Якушев // Международный бухгалтерский учет. - 2018. - Т. 21. - № 4. -С. 213-226.

94. Российская экономика в 2009 году. Тенденции и перспективы.

(Выпуск 31) / Под ред. С.Г. Синельникова-Мурылева. - М.: Институт экономики переходного периода, 2010. - 707 с.

95. Российская экономика в 2018 году. Тенденции и перспективы. (Выпуск 40) / [В. Мау и др.; под науч. ред. д-ра экон. наук Кудрина А.Л., д-ра экон. наук Синельникова-Мурылева С.Г.]. - М.: Изд-во Ин-та Гайдара, 2019. - 656 с.

96. Савцова, А.В. Среднесрочное резервирование как инструмент повышения устойчивости налоговых поступлений (на примере налога на прибыль) / А.В. Савцова, Д.А. Букланов // Вестник Северо-Кавказского федерального университета. - 2020. - № 2 (77). - С. 131-137.

97. Садовникова, Н.А. Анализ временных рядов и прогнозирование / Н.А. Садовникова, Р.А. Шмойлова. - М.: Московский финансово-промышленный университет «Синергия», 2016. - 152 с.

98. Синельников-Мурылев, С.Г. Налог на прибыль предприятий: анализ реформы 2001 г. и моделирование налогового потенциала регионов / С.Г. Синельников-Мурылев, П.А. Кадочников, Г.И. Идрисов. -М.: Институт Гайдара, 2011. - 180 с.

99. Соболев, Э.Н. Оплата труда в системе социально-трудовых отношений: стереотипы и российские реалии: Научный доклад / Э.Н. Соболев. - М.: Институт экономики РАН, 2017. - 50 с.

100. Соколов, И.А. Федеральный бюджет на 2020-2022 гг.: основные параметры / И.А. Соколов // Экономическое развитие России. - 2019. - Т. 26. - № 11. - С. 4-8.

101. Солянникова, С.П. Тенденции развития суверенных фондов как инструмента бюджетной политики / С.П. Солянникова, Н.О. Бондаренко // Экономика. Налоги. Право. - 2019. - Т. 12. - № 1. - С. 57-67.

102. Статистика: учебник / Под ред. И.И. Елисеевой. - М.: Проспект, 2010. - 448 с.

103. Теневая экономика и уклонение от уплаты налогов: монография / А. П. Киреенко [и др.] ; под ред. А. П. Киреенко, Д. Ю. Федотова. - Иркутск:

ИрГУПС, 2017. - 202 с.

104. Тищенко, Т.В. Федеральный бюджет в 2018 г.: рост нефтегазовых доходов и профицит бюджета / Т.В. Тищенко // Экономическое развитие России. - 2019. - Т. 26. - № 3. - С. 8-12.

105. Ткачева, Т.Ю. Коэффициентный анализ сбалансированности и устойчивости бюджетно-налоговых отношений в регионе / Т.Ю. Ткачева // Известия Юго-Западного государственного университета. - 2012. - № 3 (42).

- Ч. 2. - С. 28-35.

106. Троянская, М.А. Налоговая устойчивость региона: индикаторы оценки / М.А. Троянская, Е.С. Вылкова // Региональная экономика: теория и практика. - 2019. - Т. 17. - № 1 (460). - С. 121-139.

107. Троянская, М.А. О развитии теоретических аспектов налоговой устойчивости региона / М.А. Троянская // Экономика: вчера, сегодня, завтра.

- 2016. - № 6. - С. 59-67.

108. Тумгоев, М.У. Моделирование потенциальной устойчивости сбора налогов в регионе / М.У. Тумгоев // Актуальные вопросы современной экономики. - 2019. - № 4. - С. 642-647.

109. Тюрина, Ю.Г. Налоговые риски и факторы, влияющие на их возникновение / Ю.Г. Тюрина // Известия Байкальского государственного университета. - 2016. - Т. 26. - № 6. - С. 964-971.

110. Ускова, Т.В. Управление устойчивым развитием региона: Монография / Т.В. Ускова. - Вологда: ИСЭРТ РАН, 2009. - 355 с.

111. Федосеев, А.А. Модификация модели Марковица путем учитывания дополнительных характеристик ценных бумаг / А.А. Федосеев // Известия Тульского государственного университета Естественные науки. -2015. - Вып.3. - С.117-126.

112. Финансы России. 2018: Стат. сб. - М.: Росстат, 2018. - 439 с.

113. Шакирова, Р.К. Инфляция, антиинфляционная политика и налоги: теория и практика / Р.К. Шакирова // Финансы и кредит. - 2015. - № 2 (626).

- С. 22-37.

114. Шарп, У. Инвестиции: пер. с англ. / У. Шарп, Г. Александер, Дж. Бэйли. - М.: ИНФРА-М, 2001. - 1028 с.

115. Шмиголь, Н.С. О некоторых аспектах управления суверенными фондами Российской Федерации / Н.С. Шмиголь, Н.А. Пиргунова // Экономика и управление: проблемы, решения. - 2017. - Т.4. - № 5-1. -С. 113-120.

116. Эконометрика: учебник для бакалавриата и магистратуры / Под ред. И. И. Елисеевой. - М.: Издательство Юрайт, 2016. - 449 с.

117. Cornia, G.C. State Tax Revenue Growth and Volatility / G.C. Cornia, R.D. Nelson // Regional Economic Development. - 2010. - Vol. 6. - No. 1. - Pp. 23-58.

118. Craig, E.D. The effect of tax elasticity on government spending / E.D. Craig A.J. Heins // Public Choice. - 1980. - Vol. 35. - Issue 3. - Pp. 267-275.

119. Crain, M.W. Volatile States: Institutions, Policy, and the Performance of American State Economies / M.W. Crain. - Ann Arbor: University of Michigan Press, 2003. - 184 p.

120. Deli, D.Y. Dynamic Tax Revenue Buoyancy Estimates for a Panel of OECD Countries / D.Y. Deli, A.G. Rodriguez, I. Kostarakos, P. Varthalitis // ESRI Working Paper, Economic and Social Research Institute. - 2018. - № 592. - 24 p.

121. Dye, R.F. State Revenue Cyclicality / R.F. Dye // National Tax Journal. - 2014. - Vol. LVII. - № 1. - Pp. 133-145.

122. Fitzgerald, K. Examining the Volatility of Ireland's Tax Base in the Paradigm of Modern Portfolio Theory / K. Fitzgerald, J. Bedogni // The Economic and Social Review. - 2019. - Vol. 50. - No. 3. - Pp. 429-458.

123. Garrett, T.A. Evaluating State Tax Revenue Variability: A Portfolio Approach / T.A. Garrett // Applied Economics Letters, Taylor&Francis Journals. -2009. - Vol. 16 (3). - Pp. 243-246.

124. Gemmell, N. The Tax Gap: A Methodological Review / N. Gemmell, J. Hasseldine // Advances in Taxation. - 2012. - Vol. 20. - Pp. 203-231.

125. Jonathan, H. Estimating Tax Buoyancy, Elasticity and Stability /

H. Jonathan // African Economic Discussion Paper. - 1998. - No.11. - Harvard Institute for International Development and Suffolk University, UK. - 9 p.

126. Joyce, Ph.G. What's So Magical about Five Percent? A Nationwide Look at Factors That Influence the Optimal Size of State Rainy Day Funds / Ph.G. Joyce // Public Budgeting & Finance. - 2001. - Vol. 21. - Pp. 62-87.

127. Khan, A. Budgets as portfolios / in: Khan A. and Hildreth W.B. Budget Theory in the Public Sector. - Westport: Greenwood, 2002. - Pp. 188-201.

128. Koren, M. Volatility and Development / M. Koren, S. Tenreyro // Quarterly Journal of Economics. - 2007. - Vol.122. - No. 1. - Pp.243-287.

129. Markowitz, H. Portfolio Selection / H. Markowitz // The Journal of Finance. - 1952. - № 7(1). - Pp. 77-91.

130. Mazur, M.J. Understanding the Tax Gap / M.J. Mazur, A.H. Plumley // National Tax Journal. - 2007. - Vol. 60 (3). - Pp. 569-576.

131. Modica, E. Harding M. Domestic revenue mobilisation: A new database on tax levels and structures in 80 countries / E. Modica, S. Laudage // OECD Taxation Working Papers. - 2018. - №. 36. - 45 p.

132. O'Reilly, P. Tax policies for inclusive growth in a changing world / P. O'Reilly // OECD Taxation Working Papers. - 2018. - № 40. - 47 p.

133. Sen, P. A Note on Estimating Tax Elasticities / P. Sen // The Indian Economic Journal. - 2006. - Vol. 54. - Issue 1. - Pp. 171-182.

134. Sobel, R.S. Measuring the Growth and Variability of Tax Bases over the Business Cycle / R.S. Sobel, R.G. Holcombre // National Tax Journal. - 1996. - Vol. 49. - No. 4. - Pp. 535-552.

135. Tanzi, V. Corruption, Complexity and Tax Evasion / V. Tanzi // Economic Policy. - 2018. - Vol. 13. - № 6. - Pp. 36-53.

136. Wenli, Y. The Impact of Revenue Diversification and Economic Base on State Revenue Stability / Y. Wenli // Journal of Public Budgeting, Accounting & Financial Management. - 2012. - Vol. 24. - No. 1. - Pp. 58-81.

137. White, F.C. Trade-Off in Growth and Stability in State Taxes / F.C. White // National Tax Journal. - 1983. - Vol. 36. - No 1. - Pp. 103-114.

Интернет-источники

138. Валовой внутренний продукт. Годовые данные в текущих ценах. -[Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.gks.ru/free_doc/new_site/vvp/vvp-god/tab1.htm. (дата обращения 14.05.2020).

139. ВВП по источникам доходов. Годовые данные. Абсолютные значения в текущих ценах. - [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http: //www.gks .ru/free_doc/new_site/vvp/vvp-god/tab3 3. htm. (дата обращения 14.05.2020).

140. Индексы потребительских цен на товары и услуги по Российской Федерации в 1991 - 2019 гг. - [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.gks.ru/free_doc/new_site/prices/potr/tab-potr1 .htm. (дата обращения 14.05.2020).

141. Консолидированные счета в текущих ценах. Годовые данные. -[Электронный ресурс]. - Режим доступа: https://www.gks.ru/storage/mediabank/tab37(1).xls. (дата обращения 14.05.2020).

142. Налоговые расходы Российской Федерации 2015-2021. Приложение 1 к «Основным направлениям бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики Российской Федерации на 2019 год и на плановый период 2020 и 2021 годов». - М.: Министерство финансов Российской Федерации, 2018. - [Электронный ресурс]. - Режим доступа: https: //www. minfin.ru/common/upload/library/2018/10/main/0NBNiTTP_2019-2021_prilozhenie_1.docx. (дата обращения 14.05.2020).

143. О декларировании доходов физическими лицами / Форма № 1-ДДК. - [Электронный ресурс]. - Режим доступа: https://www.nalog.ru/rn26/related_activities/statistics_and_analytics/forms. (дата обращения 14.05.2020).

144. Отчет о налоговой базе и структуре начислений по налогу на прибыль организаций / Форма № 5-П. - [Электронный ресурс]. - Режим доступа: https://www.nalog.ru/rn26/related_activities/statistics_and_analytics/ forms. (дата обращения 14.05.2020).

145. Отчет о налоговой базе и структуре начислений по налогу на доходы физических лиц, удерживаемому налоговыми агентами / Форма № 5-НДФЛ, № 7-НДФЛ. - [Электронный ресурс]. - Режим доступа: https://www.nalog.ru/rn26/related_activities/statistics_and_analytics/forms. (дата обращения 14.05.2020).

146. Отчет о начислении и поступлении налогов, сборов, страховых взносов и иных обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации / Форма № 1-НМ. - [Электронный ресурс]. - Режим доступа: https://www.nalog.ru/rn26/related_activities/statistics_and_analytics/forms. (дата обращения 14.05.2020).

147. Пискунов, А. Невидимые граждане: 3 трлн. рублей вне поля зрения ФНС из-за теневой занятости. Аналитический обзор [Электронный ресурс] / А. Пискунов, А. Шураков, М. Доронкин. - Режим доступа: https: //www.ratings.ru/files/research/macro/NCR_LaborStat_Dec2019.pdf. (дата обращения 03.04.2020).

148. Титов, Б. Зависимость российской экономики и бюджета от нефти [Электронный ресурс] / Б. Титов. - М.: Институт экономики роста им. П.А. Столыпина, 2018. - 5 с. - Режим доступа: http://stolypin.institute/wp-content/uploads/2018/02/issledovanie-syrevaya-zavisimost-2018.01.30-2.pdf. (дата обращения 29.01.2020).

149. Финансовая разведка оценила в 20 трлн рублей объем теневой экономики в России. - [Электронный ресурс]. - Режим доступа: https://www.rbc.ru/economics/22/02/2019/5c6c16d99a79477be70257ee?from=ne wsfeed. (дата обращения 11.07.2020).

150. Цокова, В.А. Методологические аспекты анализа сущности налоговой системы на основе системного подхода [Электронный

ресурс] / В.А. Цокова, А.Р. Кабисова, А.А. Халин // Экономические исследования. - 2013. - № 1 (13). - Режим доступа: http://ecsocman.hse.ru/data/2013/04/17/1251455948/Cokova_Kabisova_Halin_arti cle.pdf. (дата обращения 14.07.2020).

151. Emerging from the shadows. The shadow economy to 2025 [Электронный ресурс]. - London: ACCA, 2017. - Режим доступа: https://www.accaglobal.com/content/dam/ACCA_Global/Technical/Future/pi-shadow-economy.pdf. (дата обращения 14.01.2020).