Уголовно-правовая оценка уклонения организации от уплаты налога на добавленную стоимость тема диссертации и автореферата по ВАК РФ 12.00.08, кандидат наук Борисичев, Антон Александрович

• Борисичев, Антон Александрович
• кандидат наук
• 2015

Оглавление диссертации кандидат наук Борисичев, Антон Александрович

ОГЛАВЛЕНИЕ

Введение

Глава 1. Правовая оценка социальной обусловленности и обоснованности установления уголовно-правового запрета уклонения организации от уплаты НДС

§ 1.1. Социальная обусловленность и обоснованность уголовно-правового запрета уклонения организацииот уплаты НДС

§ 1.2. Генезис уголовно-правового регулирования уклонения от уплаты налогов с организации в России на примере НДС

§ 1.3. Особенности уголовно-правового регулирования уклонения организации от уплаты налогов в зарубежных странах в части НДС

Глава 2. Уголовно-правовая характеристика уклонения организации от уплаты НДС

§ 2.1. Объективные признаки уклонения организации от уплаты НДС

§ 2.2. Субъективные признаки уклонения организации от уплаты НДС

Глава 3. Уголовно-правовая оценка эффективности реализации запрета уклонения организации от уплаты НДС

§3.1. Теоретические модели оценки эффективности уголовно-правового запрета уклонения организации от уплаты НДС и их применимость

Библиографический список Приложения

.209 219

Введение диссертации (часть автореферата) на тему «Уголовно-правовая оценка уклонения организации от уплаты налога на добавленную стоимость»

ВВЕДЕНИЕ

Актуальность темы исследования. Актуальность уголовно-правовой оценки уклонения организации от уплаты налога на добавленную стоимость (далее - НДС) обусловлена, прежде всего, последними изменениями в сфере уголовно-правового регулирования.

В начале 2011 г. была проведена «либерализация» уголовной ответственности за налоговые преступления, в ходе которой был снижен минимальный срок ареста1, предусмотренный ч. 1 или 2 ст. 199 Уголовного кодекса РФ2 (далее - УК РФ) за уклонение от уплаты налогов с организации; также было изменено правило определения крупного и особого крупного размера сумм неуплаченного налога3, закрепленного в примечании 1 к данной статье. Эти законодательные изменения повлияли иа результаты применения ст. 199 УК РФ, в частности с 2011 г. количество зарегистрированных случаев уклонения от уплаты налогов (в том числе НДС) с организации сократилось примерно вдвое.

В 2013 г. была проведена «экономическая» амнистия4, распространившая свое действие в том числе на лиц осужденных по ст. 199 УК РФ за уклонение от уплаты НДС с организации.

В начале 2014 г. Уполномоченный при Президенте РФ по защите прав предпринимателей в своем ежегодном докладе Президенту РФ предложил отказаться от внесения изменений в ст. 198-199.2 УК РФ в пользу введения

1 Федеральный закон от 07.03.2011 № 26-ФЗ «О внесении изменений в Уголовный кодекс Российской Федерации» // Собрание законодательства РФ. 14.03.2011. № 11. ст. 1495.

2 Уголовный кодекс Российской Федерации от 13.06.1996 г. № 63-Ф3 (ред. от 31.12.2014) // Собрание законодательства. 17.06.1996. № 25. Ст. 2954.

3 Федеральный закон от 29.12.2009 № 383-ФЭ (ред. от 07.02.2011) «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» // Собрание законодательства РФ. 04.01.2010. № 1. ст. 4.

4 Постановление ГД ФС РФ от 02.07.2013 № 2559-6 ГД «Об объявлении амнистии» // Собрание законодательства РФ. 08.07.2013. № 27. ст. 3558.

ст. 159.7 УК РФ «Мошенничество в налоговой сфере»5. После продолжительных публичных обсуждений, с октября 2014 г. был изменен порядок возбуждения уголовных дел по ст. 199 УК РФ6, влияющий на последовательность определения объективных и субъективных признаков уклонения организации от уплаты НДС.

Как отмечают аналитики Рпсе\уа1егЬоизеСоорег8 (ПрайсвотерхаусКуперс), налогоплательщики традиционно считают положения законодательства, касающиеся исчисления и уплаты НДС, достаточно сложными, а сам налог — одним из наиболее трудных с точки зрения налогового администрирования7. Российские налоговые органы, мнение которых учитывается при возбуждении уголовных дел по налоговым преступлениям, всегда уделяли значительное внимание вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты НДС при проведении налоговых проверок.

В связи с этим актуальность избранной темы также подтверждается изменениями в правовом регулировании порядка исчисления и уплаты НДС, важными политическими решениями в сфере НДС, а также проблемами толкования и применения норм налогового права, регулирующих исчисление и уплату НДС.

Правительством РФ в 2012 г. существенно изменен порядок администрирования НДС, в частности изменены формы и правила заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по НДС8.

5 В Уголовном кодексе может появиться новая статья — мошенничество в налоговой сфере. [Электронный ресурс]. URL: http://taxpravo.ru/novosti/statva-349643 v ugolovnom kodekse mojet povavitsya novaya statya mosliennichestvo v nalogovovsfere (дата обращения 15 января 2015 года).

6 Федеральный закон от 22.10.2014 г. № 308-ФЭ «О внесении изменений в Уголовно-процессуальный кодекс Российской Федерации» // Собрание законодательства РФ. 27.10.2014 г. № 43. ст. 5792.

7 Косвенное налогообложение. [Электронный ресурс]. URL: http://\vww.p\vc.ru/ru/indirect-taxes/index.jhtml (дата обращения 05 марта 2015 года).

8 Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 г. № 1137 (ред. от 29.11.2014 г.) «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость» // Собрание законодательства РФ. 16.01.2012. № 3. ст. 417.

В мае 2014 г. Пленум Высшего Арбитражного Суда РФ (незадолго до своей реорганизации) посвятил отдельное Постановление проблемным вопросам исчисления и уплаты НДС9. В середине этого же года Правительство РФ в рамках Основных направлений налоговой политики на 2015 г. и плановый период 2016 и 2017 гг.10 (далее — Основные направления налоговой политики) отдельно обратило внимание па вопросы уклонения организациями от уплаты налогов, в частности с использованием «фирм-однодневок». В конце 2014 г. Президентом РФ фактически объявлен мораторий па изменение налогового законодательства11, в том числе регулирующего исчисление и уплату НДС.

С января 2015 г. вступили в силу законодательные изменения, которые существенно преобразовали структуру и порядок формирования налоговой декларация по НДС, в частности налоговая декларация по НДС теперь представляется исключительно в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота12.

В Основных направлениях налоговой политики определено, что применение норм, направленных на предотвращение уклонения от уплаты налогов, не должно приводить к нарушению конституционных прав граждан, ухудшать сложившийся к настоящему времени баланс прав налогоплательщиков и налоговых органов (правоохранительных органов), негативно влиять на конкуренто-

9 Постановление Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 33 «О некоторых вопросах, возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием налога на добавленную стоимость» // Вестник ВАС РФ. № 7. Июль. 2014.

10 Продолжена работа по обеспечению привлечения к налогообложению лиц, уклоняющихся от исполнения обязанностей налогоплательщика, в том числе посредством использования схем с участием «фирм-однодневок», см.: «Основные направления налоговой политики на 2015 год и плановый период 2016 и 2017 годов» (одобрены Правительством РФ 01.07.2014 г., текст документа опубликован на сайте http://minfin.ru').

11 «Предприниматели справедливо говорят о необходимости стабильного законодательства и предсказуемых правил, включая налоги. Полностью с этим согласен. Предлагаю на ближайшие четыре года «зафиксировать» действующие налоговые условия. И к этому вопросу больше не возвращаться. Не менять их», см.: Послание Президента РФ Федеральному Собранию от 04.12.2014 // Российская газета. № 278. 05.12.2014.

12 Федеральный закон от 29.11.2014 г. № 382-ФЭ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» // Собрание законодательства РФ. 01.12.2014 г. № 48. ст. 6663.

способность российской налоговой системы. Представляется, что уголовно-правовая оценка уклонения организаций от уплаты НДС может способствовать достижению обозначенного Правительством РФ баланса интересов.

Рецессия российской экономики, начавшаяся в 2014 г. (снижение роста ВВП до 0,6 %) и продолжающаяся в 2015 г., усиленная международными экономическими санкциями, ограничивающими доступ к иностранному капиталу13, а также снижение мировых цен на энергоносители в совокупности показали необходимость выстраивания более комплексного и системного подхода к экономической стабильности государства, включающего в себя также охрану от преступных посягательств главного источника пополнения федерального бюджета - 11ДС. Также необходимо учитывать, что в целом рост поступлений косвенных налогов в России отмечался и в период экономического кризиса 2009 г., когда поступления налога на прибыль корпораций сократились вдвое. Аналитики компании Ernst & Young (Эрнст энд Янг) отмечают, что это является одним из проявлений смещения налогового бремени от прямых налогов в сторону косвенного налогообложения14. Несомненно, сегодняшняя рецессия в экономике дополнительно укорит такое смещение налогового бремени в сторону косвенного налогообложения, что является дополнительным аргументом необходимости уголовно-правовой оценки уклонения организации от уплаты НДС, являющегося основным косвенным налогом и источником формирования федерального бюджета.

Обозначенные выше изменения в уголовно- и налогово-правовых сферах, а также в экономике России обусловили объективную необходимость в комплексной уголовно-правовой оценке уклонения организации от уплаты НДС и подтверждают актуальность избранной темы научного исследования.

13 Санкции против России. Список. [Электронный ресурс]. URL: http://\v\vw.aif.ru/dontknows/actual/1159761 (дата обращения 24 февраля 2015 года).

14 Косвенное налогообложение: правила меняются, усложняя работу. [Электронный ресурс]. URL: lntp:/Av\v\v.ev.com/GL/en/Services/TaxA^AT--GST-and-other-sales-taxes/Global-indirect-tax-develor)ments--the-shift-in-2013—Witli-clianue-comes-comnlexitv (дата обращения 05 марта 2015 года).

Степень научной разработанности темы исследования. Проблема уклонения от уплаты налогов с организации традиционно является объектом пристального внимания ученых-юристов. В российской юридической науке можно выделить обстоятельные работы, в которых среди прочих рассмотрены вопросы уголовной ответственности за уклонение от уплаты налогов с организации, в частности следует отметить труды И.В. Александрова, Б.В. Волженкина, Л.Д. Гаухмана, Н.В. Данилова, Б.Д. Завидова, JI.M. Иванова, П.А. Истомина, А.Н. Караханова, И.А. Клепицкого, А.Г. Корчагина, И.И. Кучерова, H.A. Лопашенко, К.К. Саркисова, И.Н. Соловьева, А.И. Сотова, A.B. Щербакова, П.С. Яни и др. Вместе с тем в данных работах отдельно не анализируется специфика уклонения от уплаты НДС с организации.

Также существует ряд работ, посвященных вопросам неуплаты НДС, среди которых можно выделить работы Г.В. Ручкина, Е.В. Терехова, P.II. Шишкина, Д.М. Щекина и др. Однако данные труды не рассматривают неуплату НДС в контексте уголовного права.

В отечественных юридических журналах был опубликован ряд работ, посвященных уклонению от уплаты налогов с организации, среди которых можно выделить труды A.M. Васильева, Е.В. Великой, В.А. Григорьева, В.М. Зарипова, П.С. Ефимичева, О.Г. Карповича, М.В. Коршуновой, B.C. Минской, М.В. Парфеновой и др. Отдельно следует выделить публикации И.Ю. Апарышевой, Р.В. Жубрина, И.Н. Соловьева, ЕЛО. Шестакова, поскольку они посвящены уклонению от уплаты НДС с использованием «фирм-однодневок». Также следует отметить ряд работ, посвященных проблеме незаконного возмещения НДС из бюджета и его уголовно-правовой квалификации, в частности публикации Е.Г. Васильевой, В.К. Конторовича, С.Б. Лапиной, Е.В. Милякиной, A.A. Росса, Г.К. Смирнова.

Среди диссертационных исследований, посвященных вопросам уголовной ответственности за уклонение от уплаты налогов с организации, следует выде-

лить работы А.Н. Караханова «Уголовная ответственность за уклонение от уплаты налогов или страховых взносов в государственные внебюджетные фонды с организации» (Москва, 2001 г.), A.M. Вандышевой «Уголовная ответственность за уклонение от уплаты налогов или страховых взносов в государственные внебюджетные фонды с организации и проблемы его квалификации» (Москва, 2002 г.), Д.Ю. Кашубина «Налоговые преступления в уголовном праве России» (Москва, 2002 г.), Р.В. Дубовицкого «Уголовная ответственность за уклонение от уплаты налогов с организаций» (Москва, 2004 г.), II.В. Данилова «Уголовная ответственность за уклонение от уплаты налогов с организации» (Москва, 2008 г.), A.B. Никифорова «Уголовная ответственность за уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации» (Москва, 2010 г.), A.M. Тимофеева «Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации» (Челябинск, 2010 г.). Вместе с тем в перечисленных работах не исследуется специфика уклонения от уплаты НДС с организации. Напротив, в диссертационном исследовании Т.И. Розовской «Уголовно-правовые аспекты незаконного возмещения НДС при осуществлении внешнеэкономической деятельности» (Ростов-на-Дону, 2009 г.) весьма успешно учитывается специфика НДС, но только в контексте осуществления внешнеэкономической деятельности, и иные варианты уклонения не рассматриваются.

Несмотря на пристальный интерес российских ученых к вопросу уклонения от уплаты налогов с организации, следует констатировать, что на сегодняшний день отсутствует комплексное исследование, посвященное непосредственно уголовно-правовой оценке уклонения организации от уплаты НДС, что подтверждает недостаточную степень разработанности избранной темы исследования.

Объект и предмет исследования. Объектом диссертационного исследования выступают общественные отношения, возникающие при уклонении орга-

низации от уплаты НДС, а также уголовно-правовая оценка данных общественных отношений.

Не рассматриваются в рамках данного исследования общественные отношения, в которых субъект уклонялся от уплаты сумм НДС с организации при ввозе товаров на таможенную территорию Таможенного союза, поскольку в соответствии с Таможенным кодексом Таможенного союза15 данный обязательный платеж входит в состав таможенных платежей.

Предметом исследования являются применимые к объекту исследования нормы отечественного права дореволюционного и советского периода, действующего российского уголовного законодательства, законодательства РФ о налогах и сборах, зарубежного уголовного законодательства, материалы судеб-но-следственной и судебно-арбитражной практики, статистические данные.

Цели и задачи исследования. Целью настоящего исследования является системно-комплексная уголовно-правовая оценка уклонения организации от уплаты НДС.

Согласно поставленной цели на разрешение выдвинуты следующие исследовательские задачи:

- выявить социально-экономическую обусловленность и обоснованность существования уголовно-правового запрета уклонения организации от уплаты налогов в части НДС;

- исследовать генезис уголовно-правового регулирования уклонения от уплаты налогов с организации в России на примере НДС;

- охарактеризовать объективные признаки уклонения организации от уплаты НДС;

15 Таможенный кодекс Таможенного союза (приложение к Договору о Таможенном кодексе Таможенного союза, принятому Решением Межгосударственного Совета ЕврАзЭС на уровне глав государств от 27.11.2009 г. № 17) (ред. от 10.10.2014) // Собрание законодательства РФ. 13.12.2010. № 50. ст. 6615.

- охарактеризовать субъективные признаки уклонения организации от уплаты НДС;

- оценить эффективность реализации уголовно-правового запрета уклонения организации от уплаты НДС;

- выявить тенденции правоприменительной практики в связи с реализацией положений ст. 199 УК РФ в части неуплаты НДС и положений налогового законодательства.

Методология и методы исследования. Методология исследования включает в себя системный анализ ст. 199 УК РФ и иных норм УК РФ, положений законодательства РФ о налогах и сборах, регулирующих порядок исчисления и уплаты НДС, а также практики их применения.

Для достижения поставленной цели и решения задач в настоящем исследовании использовался ряд общенаучных и специальных методов исследования.

В ходе исследования, в частности, применяются такие общенаучные методы, как обобщение, абстракция, анализ и синтез, индукция и дедукция, системно-структурный подход и др.

Среди частнонаучных методов исследования, примененных в настоящей работе, следует выделить формально-юридический метод, сравнительно-правовой, формально-логический, исторический, конкретно-социологический, статистический и др.

Теоретической основой исследования послужили научные труды по уголовному праву A.A. Арутюнова, Г.Н. Борзепкова, А.И. Бойко, В.П. Вишневского, Б.В. Волженкина, Л.Д. Гаухмана, Г.А. Есакова, А.Э. Жалинского, П.А. Истомина, И.Я. Козаченко, B.C. Комиссарова, Н.Ф. Кузнецовой, В.Н. Кудрявцева, В.В. Лунеева, Ю.И. Ляпунова, С.А. Маркунцова, A.C. Михлина, В.Н. Никитинского, В.А. Пимонова, А.И. Рарога, И.О Самощепкова, Н.К. Семернева, Ф.Р. Сундурова, И.А. Тараханова, И.М. Тяжковой, И.Г. Филановского, П.С. Яни.

Отдельно следует выделить груды, посвященные уклонению от уплаты налогов с организации, в частности Г.В. Беляйкина, Б.Д. Завидова, А.Н. Караханова, И.А. Клепицкого, А.Г. Корчагина, И.И. Кучерова, H.A. Лопашенко, Б.С. Никифорова, H.A. Поветкиной, И.Н. Соловьева, С.М. Шеленкова, A.B. Щукина.

Значение для проведения настоящего исследования имеют работы по налоговому праву, в частности труды A.A. Батарина, Г.М. Бродского, М.О Клеманова, Ю.А. Крохиной, Д.В. Тютина, А.И. Худякова, Р.Н. Шишкиной, общей теории права, криминологии, диссертационные и монографические исследования, научные статьи, посвященные проблемам уголовной ответственности за налоговые преступления по законодательству России и зарубежных государств, справочная литература.

Нормативной правовой базой исследования являются Конституция Российской Федерации, Уголовный кодекс Российской Федерации, Уголовно-процессуальный кодекс Российской Федерации, Налоговый кодекс Российской Федерации, Бюджетный кодекс Российской Федерации, Гражданский кодекс Российской Федерации, федеральные законы, вносящие изменения в ст. 199 УК РФ, постановления Правительства РФ, принятые по вопросам исчисления и уплаты НДС.

Эмпирическую базу исследования составили материалы опубликованной судебной практики Конституционного Суда Российской Федерации, Верховного Суда Российской Федерации, Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации. Было проанализировано 166 приговоров и иных судебных актов по уголовным делам, возбужденных по ст. 199 УК РФ (связанных с уклонением организаций от уплаты НДС) за период 2009-2014 г. г., которые приняты судами общей юрисдикции различных (Дальневосточного, Приволжского, СевероЗападного, Северо-Кавказского, Сибирского, Уральского, Центрального, Южного) федеральных округов Российской Федерации, материалы судебно-

арбитражной практики по делам, связанным с неуплатой НДС. Также проанализированы статистические данные Министерства внутренних дел РФ, Генеральной прокуратуры РФ, Министерства финансов РФ и Федеральной налоговой службы РФ, Федеральной службы государственной статистики, Федеральной службы по финансовому мониторингу, Счетной палаты РФ, сообщения средств массовой информации.

Научная новизна исследования определяется тем, что в нем с учетом последних изменений законодательства, дается уголовно-правовая оценка уклонения организации от уплаты НДС, выявляются отличительные особенности, позволяющие утверждать об уникальности преступных посягательств, связанных с уклонением от уплаты с организаций именно этого налога. При этом исследование проведено с учетом последних изменений налогового законодательства, затрагивающих вопросы исчисления и уплаты НДС, а также практики его применения. В работе также обобщается и анализируется судебная практика (относящаяся к 2009-2014 гг.), связанная с уклонением организации от уплаты НДС.

Положения, выносимые на защиту. В результате проведенного исследования сформулированы и вынесены на защиту следующие положения, которые являются новыми или содержат существенные элементы новизны:

1. Уголовно-правовой запрет уклонения организаций от уплаты НДС является социально-экономически и исторически обусловленным. В ходе исследования установлено, что количество преступлений, предусмотренных ст. 199 УК РФ, связанных с уклонением организации от уплаты НДС в 2013 г. может составлять не менее 20% от всех (1734) преступлений, зарегистрированных по ст. 199 УК РФ. При этом уклонение организации от уплаты НДС, преимущественно совершается в особо крупном размере - в среднем по одному уголовному делу размер неуплаченного НДС составляет примерно 15-16 млн. руб. Также анализ приговоров и иных судебных актов (относящихся к 2007 -2014 гг.) показал, что в случае, если организация уклоняется одновременно от

уплаты нескольких видов налогов, размер неуплаченного НДС, как правило, составляет от 39% до 50% от общей суммы неуплаченных организацией налогов, причиняя более существенный ущерб бюджетной системе РФ, чем уклонение от уплаты других видов налогов, и может составлять не менее трети от ущерба, причиненного преступлениями по ст. 199 УК РФ.

Также социально-экономическая обоснованность запрета уклонения организаций от уплаты НДС подтверждается как функциями, назначением и сущностью НДС, так и актуальными статистическими показателями: доля задолженности налогоплательщиков по НДС составляет почти половину (например, 43,8% в 2013 г.) задолженности перед консолидированным бюджетом РФ; доля НДС при формировании федерального бюджета составляет более трети (например, 37,4% в 2013 г.).

2. По результатам исследования генезиса исторического регулирования запрета уклонения организации от уплаты налогов на примере НДС установлена зависимость рассматриваемого уголовно-правового запрета от социально-экономического и политического положения в России, которая выражается в его востребованности в период экономических спадов. Учитывая современные социально-экономические показатели (снижение ВВП до 0,6% и рост иифляции до 11,4%, снижение реальных доходов населения в 2014 г. и т.д.), полагаем, что па данном историческом этапе уголовно-правовой запрет уклонения организации от уплаты НДС является востребованным.

3. В ходе проведения уголовно-правовой оценки объективной стороны уклонения организации от уплаты НДС выявлена необходимость конкретизации признака налога, используемого в ст. 199 УК РФ. В основе термина «налог с организации» должен лежать не признак субъекта налоговых правоотношений, а признак налога, который не уплачивается в бюджет. Фактически следует отказаться от использования в названии и диспозиции ст. 199 УК РФ «вертикальной» классификации налогов в зависимости от субъекта налоговых правоотно-

шений (организация, физическое лицо и т.д.) и принять за основу «горизонтальную» классификацию, построенную в зависимости от вида налогов: корпоративные (уплачиваемые организациями) и индивидуальные (уплачиваемые физическими лицами). Необходимы законодательные изменения, конкретизирующие предмет преступления, в ст. 199 УК РФ, по результатам которых речь будет идти о «налогах, уплачиваемых организациями», к которым, в частности, относится НДС.

4. При квалификации уклонения организации от уплаты НДС необходимо разграничивать способы, с помощью которых совершено преступление. Двумя наиболее опасными из них являются завышение налоговых вычетов по НДС путем использования «фирм-однодневок» и незаконное возмещение сумм НДС из бюджета. Реализация таких способов связана с дополнительными усилиями лица, совершающего преступление, направленными на сокрытие рассматриваемого преступления, в отличие, например, от непредставления налоговой декларации по НДС. Полагаем, что уклонение организации от уплаты НДС такими способами должно рассматриваться в качестве квалифицирующего признака по ч. 2 ст. 199 УК РФ. Предлагаем ввести п. «в» и «г» ч. 2 ст. 199 УК РФ:

«в) с использованием юридических лиц, указанных в статье 1731 настоящего Кодекса;

г) путем зачета незаконно возмещенных сумм налога, в счет уплаты налогов и (или) сборов».

5. При квалификации незаконного возмещения НДС, критерии разграничения ст. 159 УК РФ и ст. 199 УК РФ по объективной стороне содержатся в механизме совершения данного преступления. Данный механизм неразрывно связан с неправомерным применением сумм налоговых вычетов по НДС, приводящих к возмещению сумм НДС из бюджета, и установлен в НК РФ. Действия организации незаконно возместившей суммы НДС из бюджета путем перечисления их на свой расчетный счет в банке следует квалифицировать по

ст. 159 УК РФ. Действия организации при незаконном возмещении НДС, приведшие к зачету сумм НДС в счет уплаты других налогов, следует квалифицировать по ст. 199 УК РФ, поскольку в данном случае источником покрытия других федеральных налогов выступают неправомерно возмещенные из бюджета денежные средства, то есть отсутствует уплата налогов законными средствами, что приводит к причинению ущерба федеральному бюджету. Также важно установить цель неправомерного увеличения суммы налоговых вычетов по НДС.

6. Вопрос об отнесении физического лица к числу субъектов уклонения от уплаты НДС с организации должен решаться в каждом конкретном случае исходя из анализа полномочий, делегированных физическому лицу такой организацией, которые в своей совокупности фактически возлагают на данное лицо одну из следующих обязанностей: исчислить и уплатить НДС, предоставить налоговую декларацию по НДС, предоставить иные документы, необходимые для осуществления контроля правильности исчисления своевременности уплаты НДС. В то же время для отнесения генерального директора или главного бухгалтера к числу субъектов уклонения от уплаты НДС следует исходить не только из возложения на них формальных обязанностей по исчислению и уплате НДС в бюджет, но и фактического использования полномочий с целью уклонения от уплаты НДС.

7. При анализе субъективной стороны уклонения организации от уплаты НДС крайне важно исследовать содержание умысла виновного лица, поскольку прямой умысел является основным отличием уклонения от уплаты НДС с организации от налогового планирования организации своих обязательств по уплате НДС, приведшего к неуплате данного налога. В частности, прямой умысел рассматриваемого преступления характеризуется тем, что субъект преступления, не представляя налоговую декларацию по НДС или иные документы, необходимые для проверки правильности исчисления и своевремен-

Список литературы диссертационного исследования кандидат наук Борисичев, Антон Александрович, 2015 год

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК

I. Нормативные правовые акты, официальные документы

1. Конвенция об отмывании, выявлении, изъятии и конфискации доходов от преступной деятельности (заключена в г. Страсбурге 08.11.1990 г.) // Собрание законодательства РФ. - 2003. - №3. - Ст. 203.

2. Конституция Российской Федерации, принята всенародным голосованием 12 декабря 1993 г. (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 21.07.2014 г. № 11-ФКЗ) // Собрание законодательства РФ. - 04.08.2014 г. - № 31. - Ст. 4398.

3. Уголовный кодекс Российской Федерации от 13.06.1996 г. № 63-ФЗ (в ред. от 31.12.2014 г.) // Собрание законодательства. - 17.06.1996. - № 25. -Ст. 2954.

4. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 г. №146-ФЗ (ред. От 29.12.2014 г.) // Российская газета. - 06.08.1998 г. -№ 148-149.

5. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 г. № 117-ФЗ (в ред. от 29.12.2014 г.) // Собрание законодательства РФ. - 07.08.2000 г. - № 32. - Ст. 3340.

6. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 г. № 145-ФЗ (в ред. от 29.12.2014 г.) // Собрание законодательства РФ. - 03.08.1998 г. -№31.-Ст. 3823.

7. Федеральный закон от 28.06.2013 г. № 134-Ф3 «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части противодействия незаконным финансовым операциям» // Собрание законодательства РФ. - 2013 г. - № 26. - Ст. 3207.

8. Федеральный закон РФ от 29.12.2012 г. № 273-Ф3 «Об образовании в Российской Федерации» (в ред. от 31.12.2014 г.) // Собрание законодательства РФ. - 23.07.2007 г. - №30. - Ст. 3745.

9. Федеральный закон от 07.03.2011 г. № 26-ФЗ «О внесении изменений в Уголовный кодекс Российской Федерации» // Собрание законодательства РФ, - 14.03.2011 г.-№ 11.-Ст. 1495.

10. Федеральный закон от 16.11.2011 г. № 321-ФЭ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с созданием консолидированной группы налогоплательщиков» // Собрание законодательства РФ. - 21.11.2011 г. - № 47. - Ст. 6611.

11. Федеральный закон от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (в ред. от 04.11.2014 г.) // Собрание законодательства РФ. - 12.12.2011 г. -№50.-Ст. 7344.

12. Федеральный закон от 07.12.2011 г. № 419-ФЗ «О внесении изменений в Уголовный кодекс Российской Федерации статью 151 Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации» // Собрание законодательства. - 12.12.2011 г.-№ 50. - Ст. 7361.

13. Федеральный закон от 07.12.2011 г. № 420-ФЗ «О внесении изменений в Уголовный кодекс Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» (в ред. от 28.12.2013 г.) // Собрание законодательства РФ. - 12.12.2011 г.-№50.-Ст. 7362.

14. Федеральный закон от 29.12.2009 № 383-ф3 «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» (в ред. от 07.02.2011 г.) // Собрание законодательства РФ. - 04.01.2010 г. -№ 1. - Ст. 4.

15. Федеральный закон от 22.05.2003 г. №54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и(или) расчетов с использованием платежных карт» // Собрание законодательства. - 26.05.2003 г. - № 21. - Ст. 1957.

16. Федеральный закон от 30.06.2003 г. №86-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Российской Федерации,

призиании утратившими силу отдельных законодательных актов Российской Федерации, предоставлении отдельных гарантий сотрудникам органов внутренних дел, органов по контролю за оборотом наркотических средств, и психотропных веществ и упраздняемых федеральных органов налоговой полиции в связи с осуществлением мер по совершенствованию государственного управления» // Собрание законодательства РФ. - 2003. — № 27. - Ст. 2700.

17. Федеральный закон от 08.12.2003 № 162-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в Уголовный кодекс Российской Федерации» (в ред. от 27.07.2009 г.) // Собрание законодательства РФ. - 15.12.2003 г. - № 50. - Ст. 4848.

18. Федеральный закон от 25.06.1998 г. № 92-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в Уголовный кодекс Российской Федерации» (ред. от 08.12.2003 г.) // Собрание законодательства РФ. -№ 26.29.06.1998 г. - Ст. 3012.

19. Федеральный закон от 12.08.1995 г. №144-ФЗ «Об оперативно-розыскной деятельности» (в ред. от 21.12.2013 г.) // Собрание законодательства РФ.14.08.1995 г. № 33. ст. 3349.

20. Федеральный закон от 24.11.1995 г. №181-ФЗ «О социальной защите инвалидов в РФ» (в ред. от 21.07.2014 г.) // Собрание законодательства РФ. -27.11.1995 г.-№48.-Ст. 4563.

21. Постановление Государственной Думы ФС РФ от 02.07.2013 г. № 2559-6 ГД «Об объявлении амнистии» // Собрание законодательства. -08.07.2013 г.-№27.-Ст. 3558.

22. Постановление Государственной Думы ФС РФ от 22.01.1998 г. № 2134-ПГД «О Регламенте Государственной Думы Федерального Собрания Российской Федерации» // Собрание законодательства РФ. - 16.02.1998 г. -№ 7. -Ст. 801.

23. Постановление Правительства РФ от 14.07.2014 г. № 657 «О проведении в 2014 - 2015 годах эксперимента по применению контрольно-кассовой

техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в целях совершенствования порядка ее регистрации и применения» (вместе с «Положением о проведении в 2014 —2015 годах эксперимента по применению контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в целях совершенствования порядка се регистрации и применения», «Требованиями к контрольно-кассовой технике, используемой в эксперименте по применению контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в целях совершенствования порядка ее регистрации и применения») // Собрание законодательства РФ. -21.07.2014 г. - № 29. - Ст. 4158.

24. Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 г. № 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость» (ред. от 29.11.2014 г.) // Собрание законодательства РФ. - 16.01.2012 г. -№ 3. - Ст. 417.

25. Постановление Правительства РФ от 10.04.2002 г. № 228 «О мерах по повышению эффективности использования федерального имущества, закрепленного в хозяйственном ведении федеральных государственных унитарных предприятий» (ред. от 17.04.2014 г.) // Собрание законодательства РФ. — 15.04.2002. -№ 15. - Ст. 1440.

26. Приказ ФНС РФ от 14.10.2008 г. № ММ-3-2/467@ «О внесении изменений в Приказ ФНС России от 30.05.2007 г. № ММ-3-06/333@ «Об утверждении концепции системы планирования выездных налоговых проверок» // Документы и комментарии. - 2008. — № 20.

27. Приказ ФНС России от 16.05.2007 г. № ММ-3-06/308@ «О внесении изменений в Приказ МНС России от 16.04.2004 № САЭ-3-30/290@» // Экономика и жизнь. - 2007. - № 23.

28. Приказ ФПС России от 30.05.2007 г. № ММ-3-06/333@ «Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок» // Документы и комментарии. - 2007. - № 12.

29. Письмо ФПС РФ от 11.02.2010 № 3-7-07/84 // Учет, налоги, право. -02.03.2010.-№9.

30. Приказ МВД РФ № 368, ФСБ РФ № 185, ФСО РФ № 164, ФТС РФ №481, СВР РФ № 32, ФСИН РФ № 184, ФСКН РФ № 97, Минобороны РФ № 147 от 17.04.2007 г. «Об утверждении Инструкции о порядке представления результатов оперативно-розыскной деятельности дознавателю, органу дознания, следователю, прокурору или в суд» // Российская газета. - 16.05.2007 г. -№ 101.

31. Письмо Банка России от 09.09.1991 г. № 14-3/30 «О банковских операциях с векселями» // Вестник ВАС РФ. - 1993. - № 5.

32. Отчет о результатах экспертно-аналитического мероприятия «Анализ резервов доходов федерального бюджета» // Бюллетень Счетной палаты. -2013.-№ 5.

II. Судебная практика

33. Постановление Конституционного Суда РФ от 11.11.1997 г. №16-П «По делу о проверке конституционности статьи 11.1 Закона Российской Федерации от 1 апреля 1993 года «О Государственной границе Российской Федерации» в редакции от 19 июля 1997 года» // Собрание законодательства. -17.11.1997 г. - № 46. - Ст. 5339.

34. Постановление Конституционного Суда РФ от 27.05.2003 г. № 9-П «По делу о проверке конституционности положения статьи 199 Уголовного кодекса Российской Федерации в связи с жалобами граждан П.Н. Белецкого, Г.А. Никовой, Р.В. Рукавишникова, В.Л. Соколовского и Н.И. Таланова» // Вестник Конституционного Суда РФ. - 2003. — № 4.

35. Определение Конституционного Суда РФ от 03.07.2008 № 630-0-П «По жалобе муниципального учреждения жилищно-коммунального хозяйства «Дирекция единого заказчика» па нарушение конституционных прав и свобод п. 2 ст. 173 НКРФ» // Вестник Конституционного Суда РФ. - 2009. - №1.

36. Определение Конституционного Суда РФ от 16.04.2009 г. № 390-0-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Петрова Романа Николаевича на нарушение его конституционных прав пунктом «б» ч. 2 ст. 242.1 УКРФ» // СПС «КонсультантПлюс».

37. Определение Конституционного Суда РФ от 21.06.2011 г. № 922-0-О // СПС «КонсультантПлюс».

38. Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 28.12.2006 г. №64 «О практике применения судами уголовного законодательства об ответственности за налоговые преступления» // Российская газета. — 2006. - № 297.

39. Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 13.08.2004 №83 «О некоторых вопросах, связанных с применением ч.З ст. 199 АПКРФ» // СПС «КонсультантПлюс».

40. Постановление Президиума ВАС РФ от 28.10.2008 №7752/08 // Вестник ВАС РФ. - 2009. - № 3.

41. Постановление Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 № 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды» // Вестник ВАС РФ -2006. - № 12.

42. Постановление Пленума ВАС РФ от 28.02.2001 №5 «О некоторых вопросах применения части первой НК РФ» // Вестник ВАС РФ - 2001. - № 7.

43. Постановление Президиума ВАС РФ от 25.11.2008 № 9515/08 // Вестник ВАС РФ. - 2009.-№ 4.

44. Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 27.06.2013 г. № 19 «О применении судами законодательства, регламентирующего основания и по-

рядок освобождения от уголовной ответственности» // Российская газета. -05.07.2013. -№ 145.

45. Кассационное определение Верховного Суда РФ от 21.07.2011 № 36-011-9 // СПС «КонсультантПлюс».

46. Кассационное определение Московского городского суда от

06.08.2012 по делу № 22-10664 // СПС «КонсультантПлюс».

47. Апелляционное определение Московского городского суда от

29.07.2013 по делу № 10-5769 // СПС «КонсультантПлюс».

48. Апелляционное определение Пермского краевого суда от 17.02.2014 по делу № 22-983-2014 // СПС «КонсультантПлюс».

49. Апелляционное определение Московского городского суда от 17.07.2013 № 10-5446 // СПС «КонсультантПлюс».

50. Апелляционное определение Свердловского областного суда от 24.06.2013 по делу № 22-6971/2013 // СПС «КонсультантПлюс».

51. Апелляционное определение Московского городского суда от 09.07.2013 № 10-4787/2013 // СПС «КонсультантПлюс».

52. Апелляционное определение Московского городского суда от 29.07.2013 по делу № 10-5769 // СПС «КонсультантПлюс».

53. Апелляционное постановление Московского городского суда от 11.12.2013 по делу № 10-13135/13 // СПС «КонсультантПлюс».

54. Апелляционное определение Вологодского областного суда от

25.10.2013 по делу № 33-4507/2013 // СПС «КонсультантПлюс».

55. Апелляционное определение Красноярского краевого суда от

15.01.2014 по делу № 33-4353 // СПС «КонсультантПлюс».

56. Апелляционное определение Иркутского областного суда от 03.12.2013 по делу № 33-9792/13 // СПС «КонсультантПлюс».

57. Постановление Московского городского суда от 24.01.2014 № 4у/6-129 // СПС «КонсультантПлюс».

58. Апелляционное определение Ставропольского краевого суда от 03.12.2013 по делу № 33-6192/13 // СПС «КонсультаптПлюс».

59. Апелляционное постановление Московского городского суда от

27.12.2013 № 10-13686/13 // СПС «КонсультантПлюс».

60. Постановление Президиума Архангельского областного суда от

24.09.2014 по делу № 44у-49 // СПС «КонсультантПлюс».

61. Решение Старицкого районного суда Тверской области от 30.12.2014 по делу № 2-538/2014-М-536/2014 // СПС «КонсультантПлюс».

62. Апелляционное определение Московского городского суда от 09.07.2013 по делу № 10-4787/2013 // СПС «КонсультантПлюс».

63. Апелляционное определение Московского городского суда от 17.07:2013 № 10-5446 // СПС «КонсультантПлюс».

64. Приговор Трусовского районного суда г. Астрахани от 12.01.2013 по делу № 1-25/2012 // ГАС «Правосудие»

65. Постановление Московского городского суда от 05.12.2013 по делу № 4у/9-5764/13 // СПС «КонсультантПлюс».

66. Постановление Пятнадцатого апелляционного суда от 09.08.2011 № 15 АП-6714/2011 по делу № А53-21549/2010 // СПС «КонсультантПлюс».

67. Постановление Московского городского суда от 14.07.2011 № 4у/5-6012 // СПС «КонсультантПлюс».

68. Апелляционное определение Верховного суда Республики Башкортостан по делу № 33-10551/2014 // СПС «КонсультантПлюс».

69. Кассационное определение Хабаровского краевого суда от 01.03.2012 по делу № 22-798/12 // СПС «КонсультантПлюс».

70. Постановление ФАС МО от 12.12.2005 г. № КА-А40/12076-05 // СПС «КонсультантПлюс».

71. Постановление ФАС УО от 01.10.2012 № Ф09-2073/12 // СПС «КонсультантПлюс».

72. Постановление ФАС Московского округа от 29.04.2011 № Ф05-3617/11 // СПС «КонсультантПлюс».

73. Постановление Девятого ААС от 22.10.2013 № 09АП-32576/2013 // СПС «КонсультантПлюс».

74. Постановление Девятого ААС от 04.03.2014 № 09 АП-1204/2014-АК // СПС «КонсультантПлюс».

75. Решение АС г. Москвы от 24.12.2013 по делу № А40-147134/13 // СПС «КонсультантПлюс».

76. Приговор Гагаринского районного суда города Москвы от

08.05.2013 по делу № 1-172/2013 // СПС «КонсультантПлюс».

77. Приговор Октябрьского районного суда г. Архангельска от 13.12.2012 года по делу № 1-144/2012 // СПС «КонсультантПлюс».

78. Приговор Ворошиловского районного суда г. Волгограда от 04.03.2010 по делу № 1-75/2010 // СПС «КонсультантПлюс».

79. Приговор Кинешемского городского суда Ивановской области от

23.05.2014 года по делу № 1-33/ 2014 // СПС «КонсультантПлюс».

80. Приговор Кропоткинского городского суда от 27.12.2011 по делу № 1-78/ 2011 // СПС «КонсультантПлюс».

81. Приговор Ухтинского городского суда Республики Коми от

18.09.2012 по делу № 1-34/2012 // ГАС «Правосудие».

82. Приговор Останкинского районного суда города Москвы от

15.04.2013 г. по делу № 1-74/2013 // СПС «КонсультантПлюс».

83. Приговор Никулинского районного суда города Москвы от 05.02.2013 г. № 1-57/2013 // СПС «КонсультантПлюс».

84. Приговор Березниковского городского суда Пермского края от 31.10.2013 г. по делу № 1-22/2014 // ГАС «Правосудие».

85. Приговор Мещанского районного суда города Москвы от 26.04.2013 по делу № 1-67/2013(1-664/2012;) // СПС «КонсультантПлюс».

86. Приговор Железнодорожного районного суда города Ростова-на-Дону от 19.09.2014 по делу № 1-7/2014(1-523/2013;) // СПС «Консультант-Плюс».

87. Приговор Назрановского районного суда Республики Ингушетия от 13.03.2013 по делу № 1-76/2013 // СПС «КонсультантПлюс».

88. Приговор Люблинского районного суда г. Москвы от 23.11.2012 по делу № 1-122/2012 // СПС «КонсультантПлюс».

89. Приговор Останкинского районного суда г. Москвы от 07.11.2012 по делу № 1-166/2013 // СПС «КонсультантПлюс».

90. Приговор Преображенского районного суда города Москвы от 23.07.2012 по делу № 1-95/12 // СПС «КонсультантПлюс».

91. Приговор Надымского городского суда Ямало-Ненецкого автономного округа от 18.10.2011 № 1-247/2011 // СПС «КонсультантПлюс».

92. Приговор Усинского городского суда от 17.05.2012 по делу № 133/2012 // СПС «КонсультантПлюс».

93. Приговор Колпинского районного суда Санкт-Петербурга от 24.04.2012 года по делу № 1-43/2012 // ГАС «Правосудие».

94. Приговор Минераловодского городского суда Ставропольского края от 29.10.2013 по делу № 1-430/2013 // СПС «КонсультантПлюс».

95. Приговором Тушинского районного суда города Москвы от 16.06.2011 по делу № 1-112/2011 // СПС «КонсультантПлюс».

96. Приговора Шолоховского районного суда Ростовской области от

01.09.2010 по делу № 1-143/2010 // ГАС «Правосудие».

97. Приговор Хасавюртовского городского суда Республики Дагестан от 21.03.2014 по делу № 1-52/2014 // СПС «КонсультантПлюс».

98. Приговор Савеловского районного суда города Москвы от

20.05.2011 по делу № 1-56/2011 // СПС «КонсультантПлюс».

99. Приговор Новотроицкого городского суда Оренбургской области от 10.05.2011 по делу № 1-59/2011 // ГАС «Правосудие».

100. Приговор Биробиджанского районного суда Еврейской автономной области от 06.02.2014 по делу № 1-10/2014(1-304/2013;) // ГАС «Правосудие» // СПС «КонсультантПлюс».

101. Приговором Мещанского районного суда города Москвы от

19.10.2009 по делу № 1-89/2011 // ГАС «Правосудие».

102. Приговор Бабушкинского районного суда г. Москвы от 18.11.2010 по делу № 1-73/2011 // ГАС «Правосудие».

103. Приговор Люблинского районного суда г. Москвы от 08.12.2009 по делу № 1-122/2009 // ГАС «Правосудие».

104. Приговор Чайковского городского суда Пермского края от

01.11.2010 по делу № 1-113/2010 // СПС «КонсультантПлюс».

105. Приговор Индустриального районного суда города Хабаровска от 27.09.2010 по делу № 1-582 // СПС «КонсультантПлюс».

106. Приговор Кстовского городского суда Нижегородской области от 15.08.2008 по делу № 1-66/2008 (22-2231) // ГАС «Правосудие».

107. Приговор Головинского районного суда города Москвы от 18.08.2014 № 1-282/14 // ГАС «Правосудие».

108. Приговор Электростальского городского суда Московской области от 09.08.2013 № 1-180/2013 // ГАС «Правосудие».

109. Приговор Люблинского районного суда города Москвы от 17.12.2014 по делу № 1-1036/2014 // ГАС «Правосудие».

110. Приговор Ленинского районного суда города Воронежа от 27.11.2014 г. по делу № 1-237/2014 // СПС «КонсультантПлюс».

111. Приговор Егорьевского городского суда Московской области от 27.06.2014 по делу № 1-188/14 // СПС «КонсультантПлюс».

112. Приговор Гагаринского районного суда города Москвы от

27.08.2013 по делу № 1-298/2013 // СПС «КонсультантПлюс».

113. Приговор Бежицкого районного суда города Брянска от 21.06.2013 по делу № 1-244/2013 г. // СПС «КонсультантПлюс».

114. Приговор Ленинского районного суда города Астрахани от

18.08.2010 1-115/2010 // СПС «КонсультантПлюс».

115. Приговор Октябрьского районного суда города Белгорода от

27.10.2011 по делу № 1-434/2011 // СПС «КонсультантПлюс».

116. Приговор Коряжемского городского суда Архангельской области от

23.04.2014 по делу № 1-50/2014 // СПС «КонсультантПлюс».

117. Приговор Коряжемского городского суда Архангельской области от 19.03.2014 по делу № 1-29/2014 // СПС «КонсультантПлюс».

118. Приговор Коряжемского городского суда Архангельской области от 29.01.2014 по делу № 1-13/2014 (1-148/2013;) // СПС «КонсультантПлюс».

119. Приговор Вологодского городского суда Вологодской области от

18.06.2013 № 1-499/2013 // СПС «КонсультантПлюс».

120. Приговор Новочебоксарского городского суда Чувашской Республики от 28.08.2014 по делу № 1-24/2014(1-399/2013) // СПС «Консультант-Плюс».

121. Приговор Березниковского городского суда Пермского края от

11.04.2014 по делу № 1-18/2014(1-763/2013) // СПС «КонсультантПлюс».

122. Приговор Советского районного суда города Казани от 24.02.2014 № 1-217/14г. // СПС «КонсультантПлюс».

123. Приговор Калининского районного суда города Уфы от 16.01.2014 по делу № 1-32/2014(1-425/2013;) // СПС «КонсультантПлюс».

124. Приговор Нефтекамского городского суда Республики Башкортостан от 13.12.2013 по делу № 1-495/2013 // СПС «КонсультантПлюс».

125. Приговор Белореченского районного суда Краснодарского края от 12.08.2014 по делу №1-246/2014 // СПС «КонсультантПлюс».

126. Приговор Самарского районного суда города Самары от 13.12.2012 по делу № 1-196/2012 // СПС «КонсультантПлюс».

127. Приговор Кировского районного суда города Саратова от

06.11.2012 по делу № 1-236/2012 // СПС «КонсультантПлюс».

128. Приговор Ленинского районного суда города Иркутска от 07.08.2014 по делу № 1-418/2014 // СПС «КонсультантПлюс».

129. Приговор Центрального районного суда города Новокузнецка от 25.07.2014 по делу № 1-448/2014 // СПС «КонсультантПлюс».

130. Приговор Кировского районного суда города Омска от 23.07.2014 по делу № 1-161/2014 // СПС «КонсультантПлюс».

131. Приговор Черногорского городского суда Республики Хакасия от 14.07.2014 по делу № 1-17/2014(1-404/2013) // СПС «КонсультантПлюс».

132. Приговор Москаленского районного суда Омской области от

06.06.2013 по делу № 1-36/2013 // СПС «КонсультантПлюс».

133. Приговор Краснооктябрьского районного суда города Волгограда от

17.11.2014 по делу № 1-287/2014 // СПС «КонсультантПлюс».

134. Приговор Центрального районного суда города Сочи от 11.11.2014 по делу № 1-569/14 // СПС «КонсультантПлюс».

135. Приговор Центрального районного суда г. Хабаровска от 17.03.2014 по делу № 22-3794/2014 // СПС «КонсультантПлюс».

136. Апелляционное определение Кировского областного суда от 25.12.2013 по делу № 33-4353 // СПС «КонсультантПлюс».

137. Приговор Чайковского городского суда Пермского края от 31.10.2013 по делу № 1-129/2013 (8109-2013) // СПС «КонсультантПлюс».

138. Приговор Чусовского городского суда от 13.02.2013 по делу № 119/2013 // СПС «КонсультантПлюс».

139. Приговор Ленинского районного суда г. Самары от 28.10.2013 № 1/187/2013 (33-10225/2013) // СПС «КонсультантПлюс».

140. Приговор Бугульминского городского суда от 18.10.2013 № 1201/2013 // СПС «КонсультантПлюс».

141. Приговор Советского районного суда Кировской области от

22.07.2013 по делу № 1-67/2013 // СПС «КонсультантПлюс».

142. Приговор Ленинского районного суда г. Чебоксары от 16.09.2013 по делу № 1-201/2013 // СПС «КонсультантПлюс».

143. Приговор Чусовского городского суда 06.08.2013 по делу № 1692/2013 // СПС «КонсультантПлюс».

144. Приговор Железнодорожного районного суда 16.02.2013 по делу № 1-1171/2013-М-1238/2013 // СПС «КонсультантПлюс».

145. Приговор Вологодского областного суда 06.11.2013 по делу № 1109/2013 // СПС «КонсультантПлюс».

146. Якутский городской суд Республики Саха 12.02.2013 по делу № 1258-2013 // СПС «КонсультантПлюс».

147. Якутский городской суд Республики Саха 12.11.2013 по делу № 172/2013 // СПС «КонсультантПлюс».

148. Южно-Сахалинского городского суда Сахалинской области от

02.04.2014 по делу № 1-55/13 // СПС «КонсультантПлюс».

149. Приговор Ленинского районного суда города Чебоксары от 17.12.2013 по делу № 1 -5/2013( 1-9/2012; 1 -283/2011;) // СПС «Консультант-Плюс».

150. Приговор Нефтекамского городского суда Республики Башкортостан от 13.12.2013 по делу № 1-495/2013 // СПС «КонсультантПлюс».

151. Приговор Канашского районного суда Чувашской Республики от 03.12.2013 по делу № 1-257/2013 // СПС «КонсультантПлюс».

152. Приговор Березниковского городского суда Пермского края от 14.11.2013 по делу № 1-664/2013 // СПС «КонсультантПлюс».

153. Приговор Калининского районного суда города Уфы от 14.11.2013 № 1-383/2013г//СПС «КонсультантПлюс».

154. Приговор Боткинского районного суда Удмуртской Республики от 07.11.2013 № 1-432(73/09) // СПС «КонсультантПлюс».

155. Постановление Засвияжского районного суда города Ульяновска от 07.11.2013 по делу № 1-492/2013 // СПС «КонсультантПлюс».

156. Приговор Березниковского городского суда Пермского края от 31.10.2013 по делу № 1-601/2013 // СПС «КонсультантПлюс».

157. Приговор Октябрьского районного суда города Пензы от 25.09.2013 по делу № 1-250/13 // СПС «КонсультантПлюс».

158. Приговор Ленинского // СПС «КонсультантПлюс».районного суда города Саранска от 23.09.2013 по делу № 1-197/2013

159. Приговор Ставропольского районного суда Самарской области от 19.09.2013 по делу № 1-146/2013// СПС «КонсультантПлюс».

160. Апелляционное определение Верховного суда Чувашской Республики от 16.09.2013 по делу № 22-2751/2013 // СПС «КонсультантПлюс».

161. Приговор Подосиновского районного суда Кировской области от 16.09.2013 по делу № 1-42(68811)/2013 // СПС «КонсультантПлюс».

162. Приговор Димитровградского городского суда Ульяновской области от 26.08.2013 по делу № 1-271/2013 // СПС «КонсультантПлюс».

163. Приговор Первомайского районного суда города Кирова от 29.07.2013 по делу № 1-254/2013 // СПС «КонсультантПлюс».

164. Постановление Новоспасского районного суда Ульяновской области от 26.07.2013 по делу № 1-63/2013 // СПС «КонсультантПлюс».

165. Апелляционное определение Верховного суда Чувашской Республики от 23.07.2013 по делу № 22-2129 // СПС «КонсультантПлюс».

166. Приговор Ленинского районного суда г. Саранска Республики Мордовия от 28.07.2013 по делу № 1-143/2013 // СПС «КонсультантПлюс».

167. Приговор Сарапульского городского суда Удмуртской Республики от 29.05.2013 по делу № 1-135/13 // СПС «КонсультантПлюс».

168. Приговор Ленинского районного суда города Саранска от 29.05.2013 по делу № 1-124/2013 // СПС «КонсультантПлюс».

169. Постановление Ленинского районного суда города Кирова от 21.05.2013 по делу № 1-271/2013(69828) // СПС «КонсультантПлюс».

170. Приговор Канашского районного суда Чувашской Республики от 17.05.2013 по делу № 1-70/2013 // СПС «КонсультантПлюс».

171. Апелляционное определение Верховного суда Чувашской Республики от 16.05.2013 по делу № 22-1252 // СПС «КонсультантПлюс».

172. Приговор Первомайского районного суда города Пензы от 29.04.2013 по делу № 1-70/2013 // СПС «КонсультантПлюс».

173. Приговор Ленинского районного суда города Самары от 10.04.2013 по делу № 1-4/2013(1-144/2012;) // СПС «КонсультантПлюс».

174. Приговор Автозаводского районного суда города Тольятти от 14.03.2013 по делу № 1-4/2013(1-399/2012;) // СПС «КонсультантПлюс».

175. Приговор Железнодорожного районного суда города Пензы от 06.03.2013 по делу № 1-47 // СПС «КонсультантПлюс».

176. Постановление Центрального районного суда города Тольятти от 17.01.2013 по делу № 1-72/2013(1-1217/2012;) // СПС «КонсультантПлюс».

177. Постановление Березниковского городского суда Пермского края от 25.12.2013 по делу № 1-700/2013 // СПС «КонсультантПлюс».

178. Постановление Набережночелнинского городского суда Республики Татарстан от 13.12.2013 по делу № 1-1523/2013, 1-1523/2013 // СПС «КонсультантПлюс».

179. Постановление Железнодорожного районного суда города Пензы от 17.04.2013 по делу № 1-128/2013 // СПС «КонсультантПлюс».

180. Приговор Воркутинского городского суда Республики Коми от 16.09.2013 по делу № 1-390/2013 // СПС «КонсультантПлюс».

181. Приговор Интинского городского суда Республики Коми от 09.07.2013 по делу № 1-19/2013(1-199/2012;) // СПС «КонсультантПлюс».

182. Приговор Вологодского городского суда Вологодской области от 18.06.2013 № 1-499/2013 // СПС «КонсультантПлюс».

183. Постановление Тихвинского городского суда Ленинградской области от 13.06.2013 по делу № 1-53/2013 // СПС «КонсультантПлюс».

184. Постановление Кингисеппского городского суда Ленинградской области от 05.06.2013 по делу № 1-157/2013 // СПС «КонсультантПлюс».

185. Приговор Ухтинского городского суда Республики Коми от 13.05.2013 по делу № 1-254/13 // СПС «КонсультантПлюс».

186. Приговор Северодвинского городского суда Архангельской области от 23.04.2013 по делу № 1-154-13 // СПС «КонсультантПлюс».

187. Постановление Плесецкого районного суда Архангельской области от 11.04.2013 по делу № 1-345/2013 // СПС «КонсультантПлюс».

188. Приговор Воркутинского городского суда Республики Коми от 25.03.2013 по делу № 1 -7/2013(1 -52/2012; 1 -488/2011;) // СПС «Консультант-Плюс».

189. Приговор Апатитского городского суда Мурманской области от 25.03.2013 по делу № 1-41/2012 // СПС «КонсультантПлюс».

190. Приговор Черкесского городского суда Карачаево-Черкесской Республики от 30.12.2013 по делу № 1-245/2013 // СПС «КонсультантПлюс».

191. Приговор Буйнакского городского суда Республики Дагестан от 19.12.2013 по делу № 1-151/2013 // СПС «КонсультантПлюс».

192. Приговор Невинномысского городского суда Ставропольского края от 09.12.2013 по делу № 1-492/2013 // СПС «КонсультантПлюс».

193. Приговор Минераловодского городского суда Ставропольского края от 29.10.2013 по делу № 1-430/2013 // СПС «КонсультантПлюс».

194. Приговор Промышленного районного суда города Ставрополя от 17.10.2013 по делу № 1-409/2013 // СПС «КонсультантПлюс».

195. Апелляционное определение Верховного суда Республики Дагестан от 28.08.2013 по делу № 22-1257/2013 // СПС «КонсультантПлюс».

196. Приговор Советского районного суда города Владикавказа от 23.08.2013 по делу № 1-323/13 // СПС «КонсультантПлюс».

197. Постановление Советского районного суда города Владикавказа от 27.06.2013 по делу № 1-322/2013 // СПС «КонсультантПлюс».

198. Постановление Нальчикского городского суда Кабардино-Балкарской Республики от 22.05.2013 по делу № 1-126/13 // СПС «КонсультантПлюс».

199. Апелляционное определение Верховного суда Республики Ингушетия от 21.05.2013 № 76/2013 // СПС «КонсультантПлюс».

200. Приговор Кировского районного суда города Махачкалы от 20.05.2013 по делу № 1-263/2013 // СПС «КонсультантПлюс».

201. Приговор Кизлярского городского суда Республики Дагестан от № 1-54/2013 // СПС «КонсультантПлюс».

202. Приговор Урванского районного суда Кабардино-Балкарской Республики от 12.03.2013 по делу № 1-30/13 // СПС «КонсультантПлюс».

203. Приговор Промышленного районного суда города Владикавказа от 30.10.2013 по делу № 1-264/2013 // СПС «КонсультантПлюс».

204. Постановление Георгиевского городского суда Ставропольского края от 27.06.2013 16.10.2013 по делу № 1-580/2013 // СПС «Консультант-Плюс».

205. Приговор Советского районного суда города Владикавказа от 27.06.2013 по делу № 1-303/13 // СПС «КонсультантПлюс».

206. Кассационное определение Ставропольского краевого суда от

16.01.2013 по делу № 22-120/2013(22-6959/2012;) // СПС «КонсультантПлюс».

207. Приговор Ленинского районного суда города Новосибирска от

24.01.2014 по делу № 1-65/2014(1-954/2013;) // СПС «КонсультантПлюс».

208. Постановление Поспелихинского районного суда Алтайского края от 30.12.2013 по делу № 1-109/2013 // СПС «КонсультантПлюс».

209. Апелляционное определение Омского областного суда от 27.12.2013 по делу № 22-3879/2013 // СПС «КонсультантПлюс».

210. Приговор Онгудайского районного суда Республики Алтай от 04.12.2013 по делу № 1-97/2013г. // СПС «КонсультантПлюс».

211. Приговор Октябрьского районного суда города Омска от 24.10.2013 № 1-496/2013 // СПС «КонсультантПлюс».

212. Приговор Центрального районного суда города Кемерово от 16.10.2013 по делу № 1-572/2013 // СПС «КонсультантПлюс».

213. Приговор Мариинского городского суда Кемеровской области от 14.10.2013по делу № 1-313-2013, 13140463 // СПС «КонсультантПлюс».

214. Приговор Октябрьского районного суда города Омска от 24.09.2013 № 1-460/2013 // СПС «КонсультантПлюс».

215. Приговор Черепановского районного суда Новосибирской области от 20.02.2013 по делу № 1 -82/13 // СПС «КонсультантПлюс».

216. Приговор Москаленского районного суда Омской области от 06.06.2013 по делу № 1-36/2013 // СПС «КонсультантПлюс».

217. Приговор Краснотурьинского городского суда Свердловской области от 23.12.2013 по делу № 1-215/2013 // СПС «КонсультантПлюс».

218. Постановление Курганского городского суда Курганской области от 28.08.2013 по делу № 1-1129/2013 // СПС «КонсультантПлюс».

219. Постановление Ленинского районного суда города Нижнего Тагила от 10.06.2013 по делу № 1-284/2013 // СПС «КонсультантПлюс».

220. Постановление Калининского районного суда города Тюмени от 14.05.2013 по делу № 1-308-2013года // СПС «КонсультантПлюс».

221. Приговор Калининского районного суда города Тюмени от 25.03.2013 по делу № 1-229-13 // СПС «КонсультантПлюс».

222. Постановление Ноябрьского городского суда Ямало-Ненецкого автономного округа от 13.03.2013 по делу № 1-119/2013 // СПС «Консультант-Плюс».

223. Апелляционное постановление Свердловского областного суда от 22.08.2013 по делу № 22-9015/2013 // СПС «КонсультантПлюс».

224. Постановление Курганского городского суда Курганской области от 15.08.2013 по делу № 1-1065/13 // СПС «КонсультантПлюс».

225. Апелляционное определение Суда Ханты-Мансийского автономного округа - Югры от 15.05.2013 по делу № 22-752/2013 // СПС «Консультант-Плюс».

226. Приговор Серпуховского городского суда Московской области от 18.12.2013 по делу № 1-269/2013 // СПС «КонсультантПлюс».

227. Приговор Серпуховского городского суда Московской области от 18.12.2013 по делу № 1-269/2013 // СПС «КонсультантПлюс».

228. Приговор Кунцевского районного суда города Москвы от 12.12.2013 по делу № 1-420/13 // СПС «КонсультантПлюс».

229. Приговор Октябрьского районного суда города Белгорода от 11.12.2013 по делу № 1-478-13 // СПС «КонсультантПлюс».

230. Приговор Железнодорожного районного суда города Рязани от 26.11.2013 по делу № 1-302/13 // СПС «КонсультантПлюс».

231. Приговор Октябрьского районного суда города Тамбова от 31.10.2013 по делу № 1-20/2013(1-411/2012;)//СПС «КонсультантПлюс».

232. Приговор Кузьминского районного суда города Москвы от 30.10.2013 по делу № 1-844/201317с // СПС «КонсультантПлюс».

233. Постановление Заводского районного суда города Орла от 30.10.2013 по делу № 1-284/1 Зг. // СПС «КонсультантПлюс».

234. Постановление Калининского районного суда Тверской области от 25.10.2013 № 1-106/1 Зг. // СПС «КонсультантПлюс».

235. Приговор Октябрьского районного суда города Тамбова от 03.10.2013 № 1-172/13 // СПС «КонсультантПлюс».

236. Приговор Люблинского районного суда города Москвы от 30.09.2013 по делу № 1-537/2013 // СПС «КонсультантПлюс».

237. Приговор Железногорского городского суда Курской области от 25.09.2013 по делу № 1-221/2013 // СПС «КонсультантПлюс».

238. Приговор Мещанского районного суда города Москвы от 06.09.2013 по делу № 1-257/2013 // СПС «КонсультантПлюс».

239. Приговор Хамовнического районного суда города Москвы от 05.09.2013 по делу № 1-6/2013(1-162/2012;) // СПС «КонсультантПлюс».

240. Постановление Галичского районного суда Костромской области от 28.08.2013 по делу № 1-81/2013 // СПС «КонсультантПлюс».

241. Апелляционное определение Московского областного суда от 20.08.2013 по делу № 22-5184/13 // СПС «КонсультантПлюс».

242. Постановление Тверского районного суда города Москвы от 19.08.2013 по делу № 1-271/2013 // СПС «КонсультантПлюс».

243. Постановление Кузьминского районного суда города Москвы от 16.08.2013 по делу № 1-601/201317с // СПС «КонсультантПлюс».

244. Приговор Кузьминского районного суда города Москвы от 08.08.2013 по делу № 1-517/201317с // СПС «КонсультантПлюс».

245. Приговор Тверского районного суда города Москвы от 11.07.2013 по делу № 1-28/2013(1-404/2012;) // СПС «КонсультантПлюс».

246. Приговор Калужского районного суда Калужской области от 24.06.2013 по делу № 1-487/2013 // СПС «КонсультантПлюс».

247. Приговор Бежицкого районного суда города Брянска от 21.06.2013 по делу № 1-244/2013 г. // СПС «КонсультантПлюс».

248. Приговор Фокинского районного суда города Брянска от 18.06.2013 по делу № 1-6/2013 // СПС «КонсультантПлюс».

249. Приговор Мещанского районного суда города Москвы от 26.04.2013 по делу № 1-67/2013(1-664/2012;) // СПС «КонсультантПлюс».

250. Постановление Промышленного районного суда города Смоленска от 24.04.2013 по делу № 1-191/13 // СПС «КонсультантПлюс».

251. Приговор Кузьминского районного суда города Москвы от 18.04.2013 по делу № 1-264/2013 // СПС «КонсультантПлюс».

252. Апелляционное постановление Московского областного суда от 14.11.2013 по делу № 22-7032/2013 // СПС «КонсультантПлюс».

253. Приговор Красногорского городского суда Московской области от 11.10.2013 по делу № 1-336/2013 // СПС «КонсультантПлюс».

254. Приговор Гагаринского районного суда города Москвы от 27.08.2013 по делу № 1-298/2013 // СПС «КонсультантПлюс».

255. Приговор Мценского районного суда Орловской области от 31.07.2013 № 1-149/2013 // СПС «КонсультантПлюс».

256. Приговор Октябрьского районного суда города Рязани от 03.07.2013 № 1-144/2013г // СПС «КонсультантПлюс».

257. Приговор Богородицкого районного суда Тульской области от 13.06.2013 по делу № 1-79/2013 // СПС «КонсультантПлюс».

258. Приговор Лефортовского районного суда города Москвы от 15.05.2013 по делу № 1-136/2013 // СПС «КонсультантПлюс».

259. Приговор Гагаринского районного суда города Москвы от 08.05.2013 по делу № 1-172/2013 // СПС «КонсультантПлюс».

260. Приговор Люблинского районного суда города Москвы от 29.04.2013 по делу № 1-229-2013-17 // СПС «КонсультантПлюс».

261. Постановление Савеловского районного суда города Москвы от 01.04.2013 по делу № 1-44/2013(1-486/2012;) // СПС «КонсультантПлюс».

262. Приговор Тушинского районного суда города Москвы от 28.03.2013 по делу № 1-149/2013 // СПС «КонсультантПлюс».

263. Приговор Никулинского районного суда города Москвы от 05.02.2013 по делу № 1-1/2013(1-411/2012;) // СПС «КонсультантПлюс».

264. Приговор Камышинского городского суда Волгоградской области от 05.12.2013 по делу № 1-462/2013 // СПС «КонсультантПлюс».

265. Приговор Кировского районного суда города Ростова-на-Дону от 21.11.2013 по делу № 1-390/2013 // СПС «КонсультантПлюс».

266. Приговор Кропоткинского городского суда Краснодарского края от 10.10.2013 по делу № 1-11372013г. // СПС «КонсультантПлюс».

III. Литература

267. Акопджанова М.О. Дореволюционные памятники уголовно-правовой науки о налоговых преступлениях // История государства и права. — 2011.-№2.

268. Александр Бастрыкин: Конфискация как мера наказания является самой действенной для предупреждения коррупции [Электронный ресурс]. -URL: http://www.rg.ru/2014/01 /21 /bastrykin.html (дата обращения 15 сентября 2014 года).

269. Александров А., Горюнов В., Пятышев Я. Иммунитет от уголовного преследования // ЭЖ-Юрист. - 2013. - № 24.

270. Александров И.В. Основы налоговых расследований. - СПб., 2003.

271. Алексеев С.С. Избранное: наука права. Обще социальная проблематика. Публицистика. - М., 2003.

272. Андреева И.А. «Современное государство» как исторический тип // История государства и права. - 2011. - № 22.

273. Ансель М. Методологические проблемы сравнительного права // Очерки сравнительного права. - М., 1981.

274. Апарышев И.Ю. Фирмы-однодневки. Как не попасть в зону риска // ЭЖ-Юрист. - 2012. - № 29.

275. Апполонов А.Е. Фома Аквинский. Сочинения. - М., 2011.

276. Артемьева Ю.А. Международно-правовые основы борьбы с налоговыми преступлениями // Налоги. - 2009. -№ 12.

277. Арутюнов A.A. Соучастие в преступлении. - М., 2013.

278. Батарин A.A. Правовое регулирование исчисления налога: монография / Под ред. И.И. Кучерова. - М., 2014.

279. Безверхов А.Г. Современная уголовная политика в сфере экономики: в поисках адекватной модели // Российская юстиция. - 2012. -№ 10.

280. Бойко А.И. Преступное бездействие. - СПб., 2003.

281. Будников Д.Б. Денежная политика Московской Руси // История государства и права. - 2006. - № 9.

282. Бытко Ю.И., Бытко С.Ю. Сборник нормативных актов по уголовному праву России Х-ХХ веков. - Саратов. 2006.

283. Бьюкенен Дж. М. Сочинения. Конституция экономической политики. Расчет согласия. Границы свободы // Нобелевские лауреаты по экономике. Т.1.-М., 1997.

284. Васильев A.M. Криминологическая характеристика основных «налоговых» составов преступлений // Налоги. - 2012. — № 9.

285. Васильева Е.Г. Проблемы выявления, расследования и квалификации налоговых преступлений // Налоги. - 2013. -№ 5.

286. Винницкий Д.В. Принцип добросовестности и злоупотребление правом в сфере налогообложения // Право и экономика. - 2003. - № 3.

287. Вишневский В.П., Веткин A.C. Уход от налогов: теория и практика: Монография. - Донецк, 2003.

288. Вишняков В.Г. Укрепление сущностных признаков Российского государства на современном этапе // Законодательство и экономика. - 2012. — №7.

289. Волженкин Б. В. Преступления в сфере экономической деятельности по уголовному праву России. — СПб., 2007.

290. Волженкин Б.В. Уголовная ответственность юридических лиц. — СПб., 1998.

291. Волженкин Б.В. Экономические преступления. - СПб., 1999.

292. Вольдимарова Н.Г. О некоторых вопросах квалификации уклонения от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица и организации // Вестник Российской правовой академии. - 2013. - № 3.

293. Гараев И.Г. Предупреждение совершения нарушений законодательства о налогах и сборах как задача налогового контроля // Налоги. - 2013. — № 4.

294. Гаухман Л.Д. Квалификация преступления: закон, теория, практика. — М., 2003.

295. Гаухман Л.Д., Максимов C.B. Преступления в сфере экономической деятельности. - М., 2011.

296. Гаухман Л.Д., Максимов C.B. Преступления в сфере экономической деятельности. - М., 1998.

297. Генрих Н.В. Основы учения о предмете и методе уголовно-правового регулирования // Общество и право. - 2010. - № 4.

298. Голик Ю.В. Метод уголовного права // Журнал российского права. — 2000. -№ 1.

299. Головенков П.В. Уголовное уложение (Уголовный кодекс) Федеративной Республики Германия: научно-практический комментарий и перевод текста закона. - М., 2012.

300. Гражданский кодекс Российской Федерации. Постатейный комментарий к главам 6-12 / Д.Х.Валеев, А.В.Габов, М.Н.Илюшина и др.; под ред. Л.В. Санниковой. - М., 2014.

301. Григорьев В.А., Кузнецов A.B. Проблемы квалификации налоговых преступлений по признакам объекта и объективной стороны [Электронный ресурс] // Подготовлен для системы Консультант Плюс, 2004. - Режим доступа: локальный.

302. Григорьев Л.М., Жалинский А.Э., Новикова Е.В., Федотов А.Г. Проблемы сверхкриминализации и декриминализации экономической деятельности // Уголовная политика в сфере экономики: экспертные оценки. — М., 2011.

303. Гусева Т.А., Чуряев A.B. Принципы налогового планирования как правового института // Налоговые споры: теория и практика. — 2008. — № 4.

304. Даурова Т.Г. Нравственное состояние уголовного права как критерий его эффективности // Эффетивность уголовного законодательства Российской Федерацииио беспечение задач, стоящих передним: Всерос. науч.-практ. конф. (25-26 марта 2004 г.): В 2 ч. / Под ред. Б.Т. Разгильдиева. Ч. 1. - Саратов. 2004.

305. Дегтярева A.B. ФНС разработала схему борьбы с уклонением от уплаты налогов при совершении сделок с квартирами // Административное право. - 2013.-№ 4.

306. Егоров В.Ф. Организация торговли: Учебник для вузов. - СПб.,

2006.

307. Елинский A.B. Опыт Великобритании и США по разграничению законной и незаконной минимизации налогов и его значение для совершенствования российского законодательства // Журнал российского права. - 2006. -№ 10.

308. Есаков Г.А., Рарог А.И., Чучаев А.И. Настольная книга судьи по уголовным делам / Отв. ред. А.И. Рарог. - М., 2007.

309. Ефимичев П.С. Основание и процессуальное оформление привлечения лица в качестве обвиняемого по уголовным делам о налоговых преступлениях // Уголовное право. — 2008. — № 8.

310. Жалинский А.Э. Современное немецкое уголовное право. - М.,

2004.

311. Жалинский А.Э. Тенденции и противоречия развития уголовного права (аналитический подход) // Те1зе. — 2005. — № 55.

312. Жалинский А.Э. Уголовное право в ожидании перемен: теоретико-инструментальный анализ. 2-е изд., перераб. и доп. — М., 2009.

313. Жубрин Р.В. Противодействие использованию фирм-однодневок для совершения преступлений // Российский следователь. - 2014. - №17.

314. Завидов Б.Д. Расследование преступлений об уклонении от уплаты налогов или страховых взносов в государственные внебюджетные фонды с организаций [Электронный ресурс] // Подготовлен для системы Консультант Плюс, 2004. - Режим доступа: локальный.

315. Зайцев М.А. Налоговое планирование // Финансовая газета. — 2010. -№38.

316. Зарипов В.М. Предложения по совершенствованию законодательства об ответственности за налоговые преступления // Налоговед. — 2013. — № 1.

317. Зарипов В.М. Проблему уголовной ответственности за налоговые преступления и пути их решения // Ваш налоговый адвокат. - 2003. -№3.

318. Зорькин В.Д. Верховенство права и конституционное правосудие // Журнал российского права. -2005. -№ 12.

319. Зубарева И.Е. Принцип экономического основания налогов-это скрытое оружие налогоплательщика или декларативная норма // Ваш налоговый адвокат. - 2009. -№ 5.

320. Зуйков И.С. НДС к вычету принять нельзя не вычитать! Где ставим запятую? // Официальные материалы для бухгалтера. Комментарии и консультации. - 2013. - № 11.

321. Иванов A.B. Отдельные способы налоговой оптимизации и методы проверки их законности // Юрист. - 2011. - № 7.

322. Иванов Н.Г. Уголовное право РФ. Общая, особенная части: Учебное пособие.-М., 2000.

323. Истомин П.А. Проблемы налоговых преступлений. — Ставрополь,

2000.

324. Кадников Б.Н. Уголовно-правовая охрана неприкосновенности частной жизни: научно-практическое пособие. - М., 2011.

325. Караханов А.Н. Новые уголовно-правовые вопросы применения судами Российской Федерации уголовного законодательства об ответственности за налоговые преступления: позиция Пленума Верховного Суда РФ // Законы России: опыт, анализ, практика. - 2007. - № 5.

326. Караханов А.Н. О некоторых спорных вопросах оценки признаков объекта и объективной стороны при квалификации налоговых преступлений // Современные проблемы уголовной политики, уголовного права, криминологии и уголовно-исполнительного права: Сб. науч. ст. - М., 2007.

327. Караханов А.Н. О некоторых аспектах криминологической характеристики налоговых преступлений // Преступность и общество: Сб. науч. тр. — М., 2004.

328. Караханов А.Н. О совершенствовании практики расследования налоговых преступлений // Российский следователь. - 2004. - № 4.

329. Карпович О.Г. Актуальные уголовно-правовые проблемы преступлений, посягающих на государственные финансы и финансовый контроль: ст.ст. 199-199.2 УК РФ // Налоги. - 2011. -№ 3.

330. Карпович О.Г. Противодействие налоговым преступлениям по законодательству зарубежных государств. Актуальные вопросы // Налоги. - 2010. -№ 4.

331. Келина С.Г. Ответственность юридических лиц в проекте нового УК РФ // Уголовное право: новые идеи: Сб. статей. - М., 1994.

332. Кизимов A.C. Бизнес в Германии: Проблемы создания компании и особенности налогообложения // Российский налоговый курьер. - 2009. - № 5.

333. Киселев Е.А. Государство, экономика, общество: аспекты взаимодействия. - М., 2000.

334. Клейменова М.О. Налоговое право: учебное пособие. - М., 2013.

335. Клепицкий И.А. Налоговые преступления в уголовном праве России: эволюция продолжается // Закон. -2007. -№ 7.

336. Клепицкий H.A. Эволюция норм об ответственности за уклонение от уплаты налогов // Законодательство. - 2004. - № 6.

337. Кливер И.Я. Уголовно-правовые судебные ошибки квалификации преступлений и их предупреждение. - М., 2012.

338. Козачеико И.Я., Койстинен Я.А. Проблемы сравнительного правоведения в сфере уголовного права России и Финляндии // Российский юридический журнал. - 2010. - № 1.

339. Колоколов Н. Вот тебе, предприниматель, и Юрьев день... // ЭЖ-Юрист. -2013. -№ 33.

340. Колосовский В.В. Теоретические проблемы квалификации уголовно-правовых деяний: монография. - М., 2011.

341. Комментарии к статьям Уголовного кодекса РФ, по преступлениям, отнесенным к подследственности налоговой полиции. ФСНП РФ. - СПб., 2005.

342. Комментарий к Уголовному кодексу Российской Федерации: научно-практический (постатейный) / Н.И. Ветров, М.М. Дайшутов, Г.В. Дашков и др.; под ред. C.B. Дьякова, Н.Г. Кадникова. 2-е изд., перераб. и доп. - М., 2013.

343. Конторович B.K. Проблемы возмещения НДС при экспорте: выход из тупика есть// Финансы. - 2001.-№ 10.

344. Коржанский Н.И. Предмет преступления (понятие, виды и значение для квалификации). - Волгоград, 1976.

345. Корчагин А.Г., Иванов Л.М., Щербаков A.B. Экономическое преступление (политико-правовые аспекты). - Владивосток. 2007.

346. Коршунова М.В. «Уклонение» и «оптимизация» в системе налогового контроля // Финансы. - 2007. - № 5.

347. Костикова Е.Г. Налог на добавленный доход в России: перспективы реформирования налогообложения добывающей отрасли // Финансовое право. 2013. №12. С. 27.

348. Криминология: Учебник для вузов / А.Ф. Агапов, Л.В. Баринова, В.Г. Гриб и др.; под ред. В.Д. Малкова. - М., 2006.

349. Крохина Ю.А. Налоговое право России: Учебник для вузов. — М.,

2005.

350. Кудрявцев B.II. Причинность и криминология. - М., 1968.

351. Кудрявцев В.Н., Никитинский В.И., Самощенко И.О., Глазырин В.В. Эффективность правовых норм. - М., 1980.

352. Кудряшова Е.В. Особенности устранения двойного налогообложения для косвенных налогов // Финансовое право. - 2005. - № 12.

353. Кузнецова А.П., Маслова Е.В. Проблемы конструирования мотивов и целей преступления в сфере экономической деятельности // Российский следователь. - 2007. - № 14.

354. Кузнецова Н.Ф. Значение преступных последствий для уголовной ответственности. - М., 2007.

355. Кузнецова Н.Ф. Критерии эффективности уголовного закона // Пять лет действия УК РФ: итоги и перспективы. - М., 2003.

356. Кузнецова Н.Ф. Преступление и преступность. - М., 1969.

357. Куксин И.Н. Зарождение налогообложения в Московском государстве // История государства и права. - 2009. - № 9.

358. Куранова JI.P. Рынок жилья со стороны покупателя // Правовые вопросы недвижимости. — 2009. — № 1.

359. Курицина Е.Ю. Юридическое лицо как орудие преступления // Российская юстиция. - 2001. - № 2.

360. Курс уголовного права. В пяти томах. Особенная часть. Т.4. / Под ред. Г.Н. Борзенкова, B.C. Комиссарова. - М., 2002.

361. Курс уголовного права. В пяти томах. Т.1. Общая часть. / Под ред. Н.Ф.Кузнецовой, И.М. Тяжковой. -М., 2004.

362. Кучеров И.И. Налоги и криминал: Историко-правовой анализ. - М.,