Стимулы в налоговом праве тема диссертации и автореферата по ВАК РФ 12.00.14, кандидат юридических наук Лайченкова, Наталия Николаевна

• Лайченкова, Наталия Николаевна
• кандидат юридических наук
• 2007

Оглавление диссертации кандидат юридических наук Лайченкова, Наталия Николаевна

2

Глава 1. Общие положения о налоговых стимулах.

1.1. Налоговые стимулы как частное проявление правовых стимулов: природа, понятие, виды.

1.2. Функции налоговых стимулов.

1.3. Принципы налогового стимулирования.

1.4. Международный опыт применения стимулов в налоговом праве.

Глава 2. Правовое регулирование отдельных видов налоговых стимулов

2.1. Налоговые льготы как основной вид стимулов в налоговом праве.

2.2. Налогово-правовое регулирование поощрений.

2.3. Правовое регулирование налогового иммунитета.

2.4. Практика применения налоговых стимулов на примере функционирования на территории РФ особых экономических зон.

Введение диссертации (часть автореферата) на тему «Стимулы в налоговом праве»

Актуальность темы диссертационного исследования. Назревшая потребность во всесторонней либерализации экономики, а также ряд особенностей российского постсоциалистического развития дают основания полагать, что проблема применения стимулов заслуживает несравненно большего к себе, нежели имеется сейчас, внимания при осуществлении реформ.

Большинство специалистов теории права вполне обоснованно считают использование на данном этапе развития государства и российской правовой системы стимулов и их правовое регулирование перспективной и одной из наиболее приоритетных областей.

В настоящее время в свете проведения глобальной правовой реформы в Российской Федерации правовое закрепление, использование и применение правостимулирующих средств - одно из основных доказательств развертывания демократических процессов в России, избавления от «правовых пут», стесняющих правовую активность, развития свободы личности, повышения ценности права для каждого1.

Справедливо А.В. Малько относит процесс правового стимулирования к более творческому и созидающему, чем ограничение, к тому же воздействующему на творческий потенциал личности. «Правовой стимул рассчитан по своей природе на нововведения, новообразования в общественных отношениях. Он есть заряд, воздействующий на интерес человека и трансформирующий его заинтересованность, такая адекватная интересам личности сила, которая доводит их до стадии заинтересованности, когда общественный интерес, выраженный в правовом стимуле, воспринимается как собственный. Как интерес, в русле которого удовлетворение личного интереса может считаться наиболее оптимальным»2.

1 См Гущина Н А Содержание обеспечительных средстп российского права // Право и политика 2005. № 2. С 16

2 Малько А В Право для человека стим>п или ограничение?// Правоведение 1992 №5 С 28

Очевидно, что проводимая до настоящего времени налоговая политика, складывавшаяся спонтанно, под воздействием сиюминутных потребностей, и применяемые средства налогового регулирования не соответствовали реальной экономической ситуации, имевшейся в Российской Федерации. Налоги не стимулировали развитие производства, а напротив - сдерживали его. Избыточная налоговая нагрузка угнетала производство и вынуждала хозяйствующих субъектов уходить в тень вследствие усиления фискального давления на участников рынка.

Думается, на данный момент налоговая политика должна определяться следующими целями:

- стимулирование вложения инвестиций в экономику; создание благоприятных условий для осуществления деятельности в области малого и среднего бизнеса.

Данные цели могут быть достигнуты посредством решения задач уменьшения количества налогов, снижения налоговых ставок, выравнивания налогового бремени между юридическими лицами и частными предпринимателями, создания благоприятной инвестиционной среды, расширения прав налогоплательщика и т.д.

Курс на общее снижение налоговой нагрузки важен для всех субъектов налоговых отношений. Это общемировая тенденция. Российское государство, следуя ей, год за годом включает стимулирующие средства, способствующие этому, в процесс взаимодействия с налогоплательщиками.

Смысл применения стимулов в налоговых отношениях заключается, прежде всего, в способности государства заинтересовать налогоплательщика с большим энтузиазмом заниматься полезной для общества и, разумеется, для него самого деятельностью. Государство с помощью налоговых стимулов побуждает хозяйствующих субъектов осуществлять те варианты развития их деятельности, которые удовлетворяют общественные потребности. Ведь это общеизвестный факт, что во всем мире налоговые льготы, являющиеся одним из видов стимулов, - это мощнейший инструмент воздействия государства на всю экономику, отдельные ее сферы, производство и конкретных хозяйствующих субъектов.

Стимулирование может применяться не только для развития приоритетных отраслей или предприятий отдельных форм собственности. Оно также должно способствовать и способствует созданию дополнительных материальных условий для раскрытия физических и интеллектуальных возможностей слабо (или недостаточно) защищенных в социальном отношении граждан-инвалидов, пенсионеров, лиц, пострадавших от аварий и природных катаклизмов, детей, других категорий плательщиков.

Установление и применение налоговых стимулов несомненно должно привести к повышению позитивной активности налогоплательщика, к созиданию важных для государства процессов посредством заинтересовывания граждан в конечном результате - получении выгодных для них последствий.

Необходимость детальной разработки данной проблемы обусловлена неоспоримой ценностью правовых стимулов в целом, и налоговых стимулов в частности. Ценность данной категории выражается в следующих специфических признаках:

- они связаны с благоприятными условиями для осуществления собственных интересов личности, поскольку выражаются в обещании либо предоставление ценностей;

- сообщают о расширении объема возможностей, свободы, ибо формами проявления стимулов выступают законные интересы, поощрения, льготы и т.д.;

- представляют собой позитивную правовую мотивацию;

- направлены на упорядоченное изменение общественных отношений, выполняют функции их развития и совершенствования3.

Нельзя утверждать, что правовая наука в полной мере и всеобъемлюще раскрыла стимулирующие возможности права. Еще в меньшей степени раскрыт

5 См Гущина Н А Поощрение в праве теоретико-правовое исследование Автореф дисс докт юрид наук СПб,2004 С 19-20 стимулирующий потенциал налогового права. Потребность более глубокого изучения налоговых стимулов очевидно назрела. Научную и практическую разработку получили лишь налоговые льготы. Другим видам налоговых стимулов ученые должного внимания не уделили.

Современность требует значительных обобщений и выводов относительно налоговых стимулов и механизма налогового стимулирования, с помощью которых можно оказать благотворное влияние как на развитие науки налогового права, так и на правотворческую и правоприменительную практику.

В этом аспекте абсолютно верными являются слова С.В. Мирошник: «За стимулами вообще, а за правовыми в частности, будущее развитие всего общества. Изучение стимулов (правовых в том числе) ведет к выявлению более гуманных и демократических средств управления обществом»4. В свою очередь хотелось бы отметить, что правовые стимулы обязательно включают в себя стимулы налоговые. Следовательно, в сфере налоговых правоотношений будущее принадлежит также стимулам. Лишь при рациональном, своевременном и экономически, и политически верном их применении государство может рассчитывать на относительно честные и обоюдовыгодные отношения с налогоплательщиками.

Степень научной разработанности темы. К исследованию общеправовой категории стимулов отечественная юридическая наука обратилась сравнительно недавно (В.М. Ведякин, С.В. Мирошник, К.В. Шундиков и др.). В теории права в последнее время появились работы, посвященные правовым стимулам и правовым ограничениям.

Особая заслуга в разработке данного вопроса принадлежит А.В. Малько, который опубликовал ряд монографий и статей, представляющих собой подробное изучение правовых стимулов5.

4 Мирошник С В Теория правового стимулирования Ростов-на-Дону, 2003 С. 17.

5 См : Малько А В. 1) Стимулы и ограничения в праве М, 2003 , 2) Стимулы и ограничения как парные юридические категории // Правовечение 1995 №1 С 3-13, 3) Правовое стимулирование проблемы теории и практики//Правоведение 1994 №3 С 10-22, 4) Стимулы и ограничения в праве // Правоведение 1998 № 3. С 134-147, 5) в соавт с Н И Матузовым Правовое стимулирование в условиях становления рыночных отношений//Государство и право 1995 №4 С 11-19

Авторские рассуждения не претендуют на исчерпывающую характеристику и полное разрешение названной проблемы. Ее разработка нуждается в комплексном изучении социологами, политологами, специалистами общей теории права и налогового права. Тем не менее, впервые в отечественной юридической науке представлена целостная теория стимулов в налоговом праве и предложен ряд выводов, имеющих непосредственно практическое значение.

Объект и предмет диссертационного исследования. Объектом диссертационного исследования являются отношения, возникающие в сфере налогового права и связанные с применением налоговых стимулов по отношению к налогоплательщикам.

Предметом диссертационного исследования являются: правовые нормы, касающиеся отдельных видов стимулов и содержащиеся в различных главах Налогового кодекса РФ6 и ином финансовом законодательстве Российской Федерации; нормы, содержащиеся в источниках отдельных отраслей российского и международного права, регулирующие общественные отношения по установлению и применению налоговых стимулов; работы ученых правоведов в области финансового права, общей теории права, а также иных отраслей права.

Цель исследования. Основная цель настоящего диссертационного исследования заключается в определении понятия правовой природы стимулов в налоговом праве, их сущности, признаков, видов и особенностей правового регулирования на современном этапе развития российской налоговой системы, в раскрытии их социальной сущности и назначения в системе юридического инструментария.

Соответственно поставленной цели задачами исследования являются:

1) формулировка понятия налогового стимула;

6 СЗ РФ 2002 № 32 Ст 3340, СЗ РФ 2006 № 50 Ст 5286

2) обоснование положений об отнесении налоговых стимулов к самостоятельному институту налогового права, а также рассмотрение их в качестве разновидности стимулов правовых.

3) исследование функций, выполняемых налоговыми стимулами;

4) установление принципов применения налоговых стимулов;

5) исследование различных видов стимулов в налогообложении;

6) анализ современного налогового законодательства в аспекте использования законодателем правового института налоговых стимулов.

Методологические основы исследования. Основу исследования составили общенаучные и частнонаучные методы познания: а) синтез, дедукция, индукция, диалектический, исторический, системный и функциональный; б) сравнительно-правовой, формально-юридический, логико-юридический, нормативно-ценностный подход, структурно-функциональный. Применялись методы интегрального, сравнительного анализа результатов исследований, проведенных другими авторами по аналогичным вопросам.

Использование перечисленных методов позволило проанализировать институт налоговых стимулов как целостное образование налогового права и в соотношении с некоторыми иными институтами данной подотрасли финансового права.

Теоретической основой исследования выступают научные разработки, отдельные положения и выводы отечественных и зарубежных ученых и специалистов по вопросам правовых стимулов вообще и налоговых стимулов, в частности в различных отраслях права - С.С. Алексеева, М.И. Байтина, В.М. Баранова, Д.Н. Бахраха, А.С. Бегматова, М.П. Блищенко,

A.В. Брызгалина, В.М. Ведяхина, Г.А. Гаджиева, Ю.В. Голика, А.Н. Гуева, Т.А. Гуменюк, НА. Гущиной, А.В. Демина, М.Р. Дзагоевой,

B.Н. Дурденевского, В.И. Дымченко, И.Э. Звечаровского, М.Н. Карасева, О.М. Киселевой, М.А. Климовой, А.А. Ковалева, М.Н. Козюка, Н.М. Конина, В.И. Курилова, В.Е. Кузнеченковой, Н.П. Кучерявенко, Е.Н. Лебедевой, А.В. Малько, Н.И. Матузова, С.В. Мирошник, И.С. Морозовой,

А.А. Мусаткиной, В.В. Ныркова, А.И. Орлова, В.Г. Панскова, С.Г. Пепеляева, А.В. Перова, Т.Р.О. Рзаева, М.В. Титовой, Ю.А. Тихомирова, В.В. Токмакова, Н.И. Химичевой, Д.Л. Ушакова, Д.Г. Черника, К.А. Чернова, С.Д. Шаталова, Н.А. Шевелевой, К.В. Шундикова, Т.Н. Юткиной и др .

В процессе исследования проанализированы соответствующие положения Конституции Российской Федерации, федерального законодательства и иных нормативно-правовых актов, законодательства субъектов Российской Федерации, нормативных актов органов местного самоуправления. В работе также использованы отдельные постановления Конституционного Суда Российской Федерации, а также правовые акты методического характера (инструкции и письма Федеральной налоговой службы).

Научная новизна диссертационного исследования. Научная новизна диссертационного исследования состоит в определенном вкладе автора в развитие теории налогового права. В данной диссертации, одной из первых, на основе системного подхода проводится комплексное исследование правовых вопросов применения стимулов в налогообложении физических лиц и организаций.

Основные положения, выносимые на защиту. В результате проведенного исследования на защиту выносятся следующие новые или содержащие элементы новизны положения:

1. Налоговый стимул является сложным явлением, представляющим способы воздействия с помощью норм права на налогоплательщика в целях побуждения к правомерным действиям как в области налогообложения, так и в иных сферах жизнедеятельности (экономической, производственной, инвестиционной, социальной и т.д.).

2. Целесообразно рассматривать налоговые стимулы в качестве разновидности правовых стимулов, основываясь на общих критериях, разработанных специалистами общей теории права и иных отраслей права.

3. В теории налогового права и в налоговом законодательстве, необходимо четко разграничить существующие виды налоговых стимулов: льготы, поощрения, иммунитеты. В налоговом праве имеется терминологическая нечеткость, выражающаяся в подмене всех видов стимулов единым понятием «льгота», что представляется недопустимым как с позиций теории налогового права, так и с позиций правоприменителя, при том, что указанные виды стимулов самостоятельны, имеют специфические черты и собственную правовую природу, а также свою сферу применения в налоговом праве. Теоретическая самостоятельность таких категорий, как «налоговая льгота», «налоговое поощрение», «налоговые привилегии», «налоговый иммунитет» неоспорима и не допускает их смешение или трансформацию одной в другую.

4. Для более эффективного применения налоговых стимулов представляется необходимым дать четкое закрепление понятия «функции налоговых стимулов», под которыми следует понимать направления правового воздействия на процессы, происходящие в сфере налоговых правоотношений, предопределяемые потребностью развития налоговой системы и государства в целом с целью повышения социальной активности налогоплательщиков, достижения осуществления ими социально полезной деятельности средствами, исключающими государственное принуждение.

5. В налоговом праве целесообразно закрепить основные принципы применения налоговых стимулов как выраженные в нормах права основные руководящие положения, начала, идеи, определяющие направленность и содержание государственной политики в области правового регулирования различных видов налоговых стимулов (налоговых льгот, налоговых поощрений и т.д.), оснований и порядка их применения. Такая необходимость обусловлена, прежде всего, значимостью принципов в процессе стимулирования на различных его этапах: как в период их установления, так и в момент их использования. Не менее важную роль они играют и в правовом воспитании налогоплательщиков. Эффективность взимания налогов может достигнуть максимума лишь при соблюдении базисных принципиальных установок налогового стимулирования в целом.

6. В силу того, что современная налоговая система должна содержать хотя бы минимум экономически обоснованных и доказавших свою эффективность налоговых льгот, представляется важным закрепление в части первой Налогового кодекса РФ, перечня налоговых льгот и точное определение категории плательщиков, подпадающих под действие той или иной льготы, в целях устранения различного рода несогласованности между налоговыми органами и налогоплательщиками в процессе их применения.

7. В теории налогового права в настоящее время отсутствует понятие «налоговое поощрение», что затрудняет теоретическое применение. Использование института поощрения как налогового стимула, отличного от института льгот в отечественном законодательстве повысит его стимулирующее свойство, что, в свою очередь, окажет благоприятное воздействие на налогоплательщика, повысит его активность к совершению социально полезных действий как в области уплаты налогов, так и в иных сферах жизнедеятельности. Данный факт несомненно повлияет на выполнение гражданами и организациями их обязанностей в указанной области. Все это должно и будет способствовать развитию нормального жизнеустройства в нашем государстве как одной из основных целей функционирования его органов, налоговых в том числе.

Исходя из этого, предлагается следующее определение налогового поощрения как субинститута налогового права: это совокупность норм налогового права, в соответствии с которыми определенные виды деятельности, в развитии которых заинтересовано общество и государство, совершаемые налогоплательщиком, одобряются и поддерживаются государством, что выражается в виде применения к отличившемуся налогоплательщику разнообразных стимулирующих мер материального характера.

8. В отношении использования термина «налоговый иммунитет» предпочтительнее установить следующие правила. Его применение возможно только в рамках действия положений международных конвенций и соглашений, а также ст. 215 Налогового кодекса РФ, регулирующих функционирование и порядок налогообложения дипломатических и консульских представительств, их должностных лиц и т.д., а также международных организаций и их сотрудников. Недопустимо применять данный термин в отношении отечественных налогоплательщиков, за исключением лиц, указанных в международных документах. Анализ российского налогового законодательства позволяет точно установить, что среди российских физических и организаций отсутствует круг субъектов, на которых распространяется действие именно налогового иммунитета. Использование некоторыми учеными и практиками такого понятия необоснованно, т.к. во многих случаях они подменяют предоставляемую некоторым категориям налогоплательщиков налоговую льготу в виде «нулевой» налоговой ставки.

9. В практике использования особых экономических зон (далее - ОЭЗ) на территории Российской Федерации необходимо использовать не только налоговые льготы как основной вид налоговых стимулов, которые предусмотрены в действующем законодательстве об ОЭЗ. Своего максимального эффекта они достигнут лишь в комплексе с иными базовыми налоговыми стимулами. В отношении резидентов, которые оказали наиболее действенное позитивное влияние на развитие российской экономики и производства, целесообразным и оправданным будет являться использование налоговых поощрений за особые заслуги перед нашим государством в рамках его экономического развития.

Теоретическая и практическая значимость результатов диссертационного исследования. Научно-практическая значимость диссертационного исследования имеет несколько аспектов:

- правотворческий;

- научный;

- учебный.

Правотворческий аспект проявляется в том, что выводы и рекомендации, содержащиеся в диссертации, могут быть использованы в законотворческой деятельности по совершенствованию финансово-правовых норм, действующих в сфере налогообложения физических лиц и организаций.

Научный аспект предполагает использование теоретических выводов, предложений и рекомендаций диссертации в ходе дальнейшей разработки и исследования института стимулов в налоговом праве.

Не меньшее значение имеет и учебный аспект, поскольку он предполагает использование материалов диссертационного исследования при изучении общих и специальных курсов по финансовому и налоговому праву студентами ВУЗов, обучающихся по специальности «Юриспруденция».

Апробация результатов исследования была. Положения и выводы, изложенные в диссертации, прошли апробацию в таких формах как: подготовка автором научных публикаций; использование результатов исследования при проведение лекций и семинарских занятий по налоговому праву в ГОУ ВПО «Саратовская государственная академия права» и его подразделениях, в Саратовском государственном социально-экономическом университете; обсуждение и одобрение настоящей работы на кафедре финансового, банковского и таможенного права ГОУ ВПО «Саратовская государственная академия права».

Структура диссертационного исследования обусловлена поставленными целями и задачами и состоит из введения, двух глав, включающих восемь параграфов, заключения и библиографического списка используемых источников.

Заключение диссертации по теме «Административное право, финансовое право, информационное право», Лайченкова, Наталия Николаевна

Заключение

1. Одной из разновидностей правовых стимулов являются стимулы налоговые. Исходя из выявленных особенностей налогового стимула, его можно определить как сложное явление, представляющее способы воздействия с помощью норм права на налогоплательщика в целях побуждения к правомерным действиям как в области налогообложения, так и в иных сферах жизнедеятельности (экономической, производственной, инвестиционной, социальной и т.д.).

2. Следует различать такие виды налоговых стимулов как льготы, поощрения, иммунитеты и рассматривать как самостоятельные институты, требующие четкого теоретического и практического разграничения.

В настоящее время во многих научных работах и законодательных актах, затрагивающих данный вопрос, наблюдается подмена всех видов стимулов единым понятием «льгота», что представляется недопустимым.

Необходимо рассматривать налоговую льготу как основной, но отнюдь не комплексный, или всеобъемлющий, вид налогового стимула, при помощи которого государство создает указанной в законодательстве категории налогоплательщиков более благоприятные условия осуществления деятельности. В то время как налоговое поощрение, выступая на уровне санкции, является позитивной, положительной, имеющей материальное выражение реакцией государства на определенные заслуги налогоплательщика. Налоговый иммунитет отличается от льгот и поощрений в налоговом праве особой сферой применения - межгосударственные отношения, а также отношения между государством и международными организациями.

3. Характеристика различных функций налоговых стимулов, как направления правового воздействия на процессы, происходящие в сфере налоговых правоотношений, предопределяемые потребностью развития налоговой системы и государства в целом с целью повышения социальной активности налогоплательщиков, достижения осуществления ими социально полезной деятельности средствами, исключающими государственное принуждение, помогает глубже и многостороннее понять их природу и содержание, выработать основные условия и правила их применения. Для налогоплательщика, прежде всего, необходимо знать, понимать и для себя уяснить на психоэмоциональном, внутреннем уровне, на что направлено действие налоговых стимулов, каким образом они функционируют и какие последствия они влекут. Именно это отражено в их функциях, анализ и разработка которых представлена выше.

При этом различные функции взаимосвязаны и в любое время могут переходить одна в другую. И лишь в комплексе, в совместном действии они смогут влиять на процессы, именуемые в налоговых отношениях налоговым стимулированием.

4. Основные принципы применения налоговых стимулов представляется необходимым рассматривать как выраженные в нормах права основные руководящие положения, начала, идеи, определяющие направленность и содержание государственной политики в области правового регулирования различных видов налоговых стимулов (налоговых льгот, налоговых поощрений и т.д.), оснований и порядка их применения. Это обусловлено, прежде всего, их значимостью в процессе стимулирования с момент их формирования и установления до факта их применения.

Следует заметить, что принципы налогового стимулирования отличаются своим комплексным характером, так как представляют собой общеправовые, межотраслевые, отраслевые и институциональные базисные идеи.

Однако использование принципиальных установок, начиная от основанного именно на законе процессе стимулирования и заканчивая недопустимостью принудительного применения налоговых стимулов, должно осуществляться с учетом всех особенностей российской экономики, каждого ее сектора, отдельной отрасли, условий географического местоположения, способов ведения хозяйственной деятельности и, что не мало важно, условий жизнедеятельности каждого отдельно взятого налогоплательщика для достижения эффективного применения налоговых стимулов и выполнения возложенных на них функций.

5. В свете изучения проблемы применения налоговых льгот наиболее важным представляется то, что налоговое законодательство должно закрепить в первой части Налогового кодекса РФ перечень налоговых льгот и точно определить категории плательщиков, попадающих под действие того или иного вида льготы, в главах, посвященных различным налогам, а также разграничить понятие «налоговая льгота» от иных видов налоговых стимулов. Все это необходимо в целях достижения доступности налогового законодательства всем категориям налогоплательщиков и добросовестного выполнения ими своей конституционной обязанности по уплате законно установленных налогов и сборов.

При установлении и предоставлении налоговой льготы, как одного из налоговых стимулов, на современном этапе экономического развития России законодатель должен добиваться их соответствия сложившейся ситуации во всех сферах жизнедеятельности - социальной, политической, экономической, и их максимальной эффективности. Но, прежде всего, он должен основываться на принципах стимулирования, а именно не выходить за рамки принципов законности, социальной справедливости и равного налогового бремени, а также принимать во внимание все институциональные принципы. Как следствие, это должно быть отражено в действующем налоговом законодательстве.

6. При анализе норм Налогового кодекса РФ автор пришел к выводу о наличии в данном акте поощрительных норм, которые в большинстве случаев именуются налоговыми льготами. Указанные нормы подтверждают наличие позитивных санкций как в теории права в целом, так и в налоговом праве в частности.

Отсутствие четкого закрепления как в теории налогового права, так и в действующем налоговом законодательстве понятия «налоговое поощрение» затрудняет его применение и, что наиболее важно, ослабляет его практическое стимулирующее свойство.

Данный стимул должен применяться в качестве своеобразной позитивной реакции со стороны государства в лице налоговых органов за совершенные действия. Использование данного стимула должно преследовать цель стимулирования дальнейшего позитивного заслуженного поведения как поощряемого налогоплательщика, так и других лиц на совершение подобных действий, их активизации к социально значимым действиям в области уплаты налогов и иных сферах жизнедеятельности.

Исходя из этого, в понятийный аппарат современного налогового права необходимо ввести следующее определение налогового поощрения как субинститута налогового права: это совокупность норм налогового права, в соответствии с которыми определенные виды деятельности, в развитии которых заинтересовано общество и государство, совершаемые налогоплательщиком, одобряются и поддерживаются государством, что выражается в виде применения к отличившемуся налогоплательщику разнообразных мер материального характера.

7. Термин «налоговый иммунитет» следует применять исключительно в рамках действия международных конвенций и соглашений, а также ст. 215 Налогового кодекса РФ, регулирующих функционирование и порядок налогообложения дипломатических и консульских представительств, их должностных лиц и т.д., и международных организаций и их сотрудников. Также основываясь на вышеуказанных законодательных актах, можно сделать вывод о допустимости применения таких категорий как «иммунитеты» и «привилегии» в качестве синонимов, объединенных общим понятием «фискальный иммунитет» при регулировании международных и межгосударственных отношений в области налогообложения.

В отношении отечественных налогоплательщиков, как следует из анализа российского законодательства, за исключением лиц, указанных в международных документах, использование термина «налоговый иммунитет» недопустимо.

8. Основной проблемой организации особых экономических зон на территории Российской Федерации следует признать отсутствие теоретического научно разработанного базиса. Ведь ОЭЗ в Российской Федерации могут нормально функционировать при наличии не только надежной правовой базы, которая сейчас активно формируется, но и логичного концептуального замысла. Все это облегчит использование преимуществ ОЭЗ и ускорит тем самым развитие российской экономики.

Также необходимо заметить, что до недавнего времени вопрос функционирования ОЭЗ был излишне политизирован в ущерб его экономической сути.

Между тем перспективы, которые открываются перед нашим государством в случае нормального их функционирования, весьма привлекательны. Это обусловлено не только широким и весьма эффективным использованием различного рода льгот, но и тем обстоятельством, что ОЭЗ позволяют решать глубинные задачи, стоящие перед обществом.

Создание ОЭЗ - действенное направление развития экономики отдельных территорий и регионов, ориентированное, как правило, на решение конкретных приоритетных экономических задач, реализацию стратегических программ и проектов. Они должны стать новым вектором развития российской экономики, действенным инструментом зарождения ее нового оздоровленного типа.

Список литературы диссертационного исследования кандидат юридических наук Лайченкова, Наталия Николаевна, 2007 год

1. ИСТОЧНИКОВ Нормативно-правовые акты

2. Конституция РФ от 12 декабря 1993 // Российская газета. 1993. № 237

3. Налоговый кодекс Российской Федерации (Часть вторая) от 05 августа 2000 г. № 117-ФЗ с изм. от 05 декабря 2006 г. // СЗ РФ. 2000. № 32. Ст. 3340; СЗ РФ. 2006. № 50. Ст. 5286.

4. Налоговый кодекс Российской Федерации (Часть первая) от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ с изм. от 30 марта 1999 г. // СЗ РФ. 1998. № 31. Ст. 3824; СЗ РФ. 1999. № 14. Ст. 1649.

5. Таможенный кодекс Российской Федерации от 28 мая 2003 г. № 61-ФЗ с изм. от 23 декабря 2003 г. // СЗ РФ. 2003. № 22. Ст. 2066.

6. Федеральный закон от 18 июля 2006 г. № 119-ФЗ «О внесении изменения в статью 218 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» // СЗ РФ. 2006. № 30. Ст. 3295.

7. Федеральный закон от 18 июля 2006 г. № 119-ФЗ «О внесении изменения в статью 218 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» // СЗ РФ. 2006. № 30. Ст. 3295.

8. Федеральный закон РФ от 3 июня 2006 г. № 76-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «Об особых экономических зонах в Российской Федерации»» // СЗ РФ. 2006. № 23. Ст. 2383.

9. Федеральный закон РФ от 10 января 2006 г. № 16-ФЗ «Об особой экономической зоне в Калининградской области и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации» // СЗ РФ. 2006. № 3. Ст. 280.

10. Федеральный закон РФ от 22 июля 2005 г. № 116-ФЗ (ред. от 03.06.2006) «Об особых экономических зонах в Российской Федерации» // СЗ РФ. 2005. №30(ч. II). Ст. 3127.

11. Федеральный закон РФ от 06 декабря 2005 г. № 158-ФЗ «О внесении изменения в статью 241 части второй Налогового Кодекса Российской Федерации»// СЗ РФ. 2005. № 50. Ст. 5249.

12. Федеральный закон РФ от 08 декабря 2003 г. № 164-ФЗ (ред. от 02.02.2006) «Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности» // СЗ РФ. 2003. № 50. Ст. 4850.

13. Федеральный закон РФ от 10 января 2003 г. № 17-ФЗ (ред. от0707.2003) «О железнодорожном транспорте в Российской Федерации» // СЗ РФ. 2003. №2. Ст. 169.

14. Федеральный закон РФ от 17 декабря 2001 г. № 172-ФЗ «О ратификации консульской конвенции между Российской Федерацией и Итальянской республикой» // СЗ РФ. 2001. № 52 (1 ч.). Ст. 4919.

15. Федеральный закон РФ от 07 ноября 2000 г. № 136-Ф3 «О социальной защите граждан, занятых на работах с химическим оружием» // СЗ РФ. 2000. № 46. Ст. 4598.

16. Федеральный закон РФ от 09 июля 1999 г. № 154-ФЗ (ред. от2907.2004) «О внесении изменений и дополнений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации» // СЗ РФ. 1999. № 28. Ст. 3487.

17. Федеральный закон РФ от 31 мая 1999 г. № 104-ФЗ с изм. на 26 декабря 2005 г. «Об особой экономической зоне в Магаданской области» // СЗ РФ. 1999. № 23. Ст. 2807; СЗ РФ. 2005. № 52 (ч. II). Ст. 5602.

18. Федеральный закон РФ от 14 апреля 1999 г. № 77-ФЗ «О ведомственной охране» // СЗ РФ. 1999. № 16. Ст. 1935.

19. Федеральный закон РФ от 22 января 1996 г. № 13-ФЗ (ред. от 10.01.2006) с изм. на 23 декабря 2003 г. «Об Особой экономической зоне в Калининградской области» // СЗ РФ. 1996. № 4. Ст. 224; СЗ РФ. 2003. № 52. (ч. I). Ст. 5038. (утратил силу).

20. Федеральный закон РФ от 24 ноября 1995 г. № 181-ФЗ (ред. от3112.2005) «О социальной защите инвалидов в Российской Федерации» // СЗ РФ. 1995. №48. Ст. 4563.

21. Федеральный закон РФ от 13 октября 1995 г. № 157-ФЗ (ред. от 10.02.1999) «О государственном регулировании внешнеторговой деятельности» // СЗ РФ. 1995. № 42. Ст. 3923 (утратил силу).

22. Федеральный закон РФ от 15 июля 1995 г. № 101-ФЗ «О международных договорах Российской Федерации» // СЗ РФ. 1995. № 29. Ст. 2757.

23. Закон РФ от 10 июля 1992 г. № 3266-1 с изм. на 23 декабря 2003 г. «Об образовании» // Ведомости СНД и ВС РФ. 1992. № 30. Ст. 1797; Документ опубликован не был. СПС «КонсультантПлюс».

24. Закон РФ от 11 марта 1992 г. № 2487-1 «О частной детективной и охранной деятельности в Российской Федерации» // Ведомости СНД и ВС РФ. 1992. №17. Ст. 888.

25. Федеральный закон РФ от 17 января 1992 г. № 2202-1 с изм. на 30 декабря 2001 г. «О прокуратуре Российской Федерации» // СЗ РФ. 1995. № 47. Ст. 4472; Документ опубликован не был. СПС «КонсультантПлюс».

26. Закон РФ от 27 декабря 1991 г. № 2118-1 (ред. от 11.11.2003) «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» // Ведомости СНД и ВС РФ. 1992. №11. Ст. 527. (утратил силу).

27. Закон РФ от 20 декабря 1991 г. № 2071-1 (ред. от 16.07.1992) «Об инвестиционном налоговом кредите» // Ведомости СНД и ВС РФ. 1992. № 12. Ст. 603. (утратил силу).

28. Закон РФ от 07 декабря 1991 г. № 1998-1 (ред. от 24.03.2001) «О подоходном налоге с физических лиц» // Ведомости СНД и ВС РФ. 1992. № 12. Ст. 591. (утратил силу).

29. Закон РСФСР от 18 октября 1991 г. № 1761-1 с изм. на 23 декабря 2003 г. «О реабилитации жертв политических репрессий» // Ведомости СНД и ВС РФ. 1991. №44. Ст. 1428; Документ опубликован не был. Справочная правовая система «КонсультантПлюс».

30. Закон РСФСР от 04 июля 1991 г. № 1545-1 (ред. от 10.02.1999) «Об иностранных инвестициях в РСФСР» // Ведомости СНД и ВС РФ. 1991. № 29. Ст. 1008. (утратил сил).

31. Распоряжение Правительства РФ от 19 января 2006 г. № 38-р «О программе социально-экономического развития Российской Федерации на среднесрочную перспективу (2006-2008 г.г.)» Н СЗ РФ. 2006. № 5. Ст.589.

32. Постановление Правительства Российской Федерации от 21 декабря 2005 г. № 784 «О создании на территории Елабужского района Республики Татарстан особой экономической зоны промышленно-производственного типа // СЗ РФ. 2005. № 52 (3 ч.). Ст. 5747.

33. Постановление Правительства Российской Федерации от 21 декабря 2005 г. № 783 «О создании на территории г. Томска особой экономической зоны технико-внедренческого типа» // СЗ РФ. 2005. № 52 (3 ч.). Ст. 5746.

34. Постановление Правительства Российской Федерации от 21 декабря 2005 г. № 782 «О создании на территории Грязинского района Липецкой области особой экономической зоны промышленно-производственного» // СЗ РФ. 2005. № 52 (3 ч.). Ст. 5745.

35. Постановление Правительства Российской Федерации от 21 декабря 2005 г. № 781 «О создании на территории г. Дубны (Московская область) особой экономической зоны технико-внедренческого типа» // СЗ РФ. 2005. № 52 (3 ч.). Ст. 5744.

36. Постановление Правительства Российской Федерации от 21 декабря 2005 г. № 780 «О создании на территории г. Санкт-Петербурга особой экономической зоны технико-внедренческого типа» // СЗ РФ. 2005. № 52 (3 ч.). Ст. 5743.

37. Постановления Правительства Российской Федерации от 21 декабря 2005 г. № 779 «О создании на территории г. Москвы особой экономической зоны технико-внедренческого типа» // СЗ РФ. 2005. № 52 (3 ч.). Ст. 5742.

38. Постановление Правительства РФ от 19 августа 2005 г. №530 с изм. от 20 октября 2006 г. «О федеральном агентстве по управлению особыми экономическими зонами» // СЗ РФ. 2005. № 35. Ст. 3611; СЗ РФ. 2006. № 44. Ст.4593.

39. Указ Президента РФ от 22 июля 2005 г. № 855 «О федеральном агентстве по управлению особыми экономическими зонами» // СЗ РФ. 2005. №30 (ч. II). Ст. 3136.

40. Указ Президента от 20 декабря 2001 г. №1472 «О присвоении статуса наукограда Российской Федерации г. Дубне Московской области» // СЗ РФ. 2001. №52 (ч. II). Ст.4966.

41. Письмо МНС России от 24 января 2001 г. № ВГ-6-06/63 «Об освобождении от налогообложения доходов отдельных категорий иностранных граждан» // Документ опубликован не был. Справочная правовая система «КонсультантПлюс».

42. Приказ МИД и МНС России от 13 ноября 2000 г. № 13748/БГ-3-06/387 «Об освобождении доходов отдельных категорий иностранных граждан» // Документ опубликован не был. Справочная правовая система «КонсультантПлюс».

43. Постановление Правительства РФ от 06 апреля 1999 г. № 382 (ред. от 17.10.2003) «О перечнях сезонных отраслей и видов деятельности, применяемых для целей налогообложения» // СЗ РФ. 1999. № 15. Ст. 1827.

44. Консульская конвенция между Российской Федерацией и Итальянской Республикой от 15 января 2001 г. // СЗ РФ. 2004. № 18. Ст. 1691.

45. Консульская конвенция между Российской Федерацией и республикой Албанией от 11 апреля 1995 г. // Документ опубликован не был. Справочная правовая система «КонсультантПлюс».

46. Венская конвенция о представительстве государств в их отношениях с международными организациями универсального характера от 14 марта 1975 г. // Международное публичное право. Сборник документов. Т. 1. М.: БЕК, 1996. С. 300-322.

47. Международная конвенция об упрощении и гармонизации таможенных процедур (Киотская конвенция) от 18 мая 1973 г. // Документ официально опубликован не был. Справочная правовая система «КонсультантПлюс».

48. Консульская конвенция между СССР и Соединенными Штатами Америки от 01 июня 1964 г. // Ведомости Верховного Совета СССР. 1968. №29. Ст. 261.

49. Венская конвенция о консульских сношениях от 24 апреля 1963 г. // Международное публичное право. Сборник документов. Т. 1. М.: БЕК, 1996. С. 188-206.

50. Венская конвенция о дипломатических сношениях от 18 апреля 1961 г. // Колосов Ю.М., Кривчикова Э.С. Действующее международное право.

51. Том 1. М.: Московский независимый институт международного права, 1996. С. 510-528.

52. Конвенции о привилегиях и иммунитетах специализированных учреждений от 21 ноября 1947 г. // Международное публичное право. Сборник документов, Т. 1. М.: БЕК, 1996г. С. 279-300.

53. Конвенции о привилегиях и иммунитетах объединенных наций от 13 февраля 1946 г. // Международное публичное право. Сборник документов, Т. 1. М.: БЕК, 1996 г. С. 237-241.

54. Закон Магаданской области от 15 июня 1999 г. «Об особой экономической зоне в Магаданской области» // «Магаданская правда». 1999. № 126(18340).1. Судебная практика

55. Особое мнение судьи Конституционного Суда РФ Баглая М.В. к Постановлению Конституционного Суда РФ от 04 апреля 1996 г. № 9-П // Справочная правовая система «Гарант».1. Комментарии

56. Абросимов А.А., Великанова С.Е., Гатин A.M. и др. Комментарий к Налоговому Кодексу РФ, частям первой и второй. М.: ЭКСМО, 2004. 992 стр.

57. Гуев А.Н. Постатейный комментарий к части первой Налогового кодекса Российской Федерации. М.: Инфра-М, Контракт, 2000. 576 стр.

58. Комментарий к Налоговому кодексу РФ / Сост. и автор комментариев С.Д.Шаталов. М.: МЦФЭР, 2000. 703 стр.

59. Комментарии к Налоговому кодексу Российской Федерации / Под ред. Р.Ф.Захаровой, С.В.Земляченко. М.: Проспект, 2001. 720 стр.

60. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации, части второй (постатейный) / Сост. и автор комментариев С.Д.Шаталов. М.: МЦФЭР, 2001. 810 стр.

61. Токмаков В.В. Комментарий официальных органов к Налоговому кодексу Российской Федерации части первой, части второй (постатейный). 2-е изд. М.: Книжный мир, 2004. 1504 стр.

62. Монографии, учебники, учебные пособия

63. Бабаев В.К. Теория современного советского права. Фрагменты лекций и схем. Н.Новгород: Нижегородская ВШ МВД РСФСР, 1991. 155 стр.

64. Байтин М.И. Сущность права. (Современное нормативное правопонимание на грани двух веков). Саратов: Изд-во Саратовской государственной академии права, 2001. 416 стр.

65. Баранов В.М. Истинность норм советского права. Проблемы теории и практики. Саратов.: Изд-во СГУ, 1989. 397 стр.

66. Баранов В.М. Поощрительные нормы советского социалистического права / Под ред. М.И.Байтина. Саратов: Изд-во саратовского ун-та, 1978. 148 стр.

67. Блищенко И.П., Дурденевский В.Н. Дипломатическое и консульское право. М.: ИМО, 1962. 480 стр.

68. Богуславский М.М. Международное частное право. Учебник для ВУЗов по специальности «Юриспруденция». М.: Юристъ, 2004. 602 стр.

69. Брызгалин А.В. и др. Методы налоговой оптимизации. М.: Центр «Налоги и финансовое право»: Аналитика-пресс, 2001. 172 стр.

70. ГаджиевГ.А., Пепеляев С.Г. Предприниматель-налогоплательщик-государство. Правовые позиции Конституционного Суда Российской Федерации. Учебное пособие для ВУЗов по юридической специальностям. М.: Издательский дом «ФБК-Пресс», 1998. 592 стр.

71. Глазырин В.В. Хозрасчет. Стимулы. Труд. М.: Знание, 1989. 63 стр.

72. Глущенко Е.В., Захарова Е.В., Тихонравов Ю.В. Теория управления. М.: Вестник, 1997. 332 стр.

73. Горбунов А.Р. Налоговое планирование и создание компаний за рубежом. М. «Анкил», 1999. 183 стр.

74. Государственное право Германии. Том 2. М.: ИГПАН, 1994. 311 стр.

75. Дзагоева М.Р. Место налоговых льгот и санкций в налоговом механизме. Учебное пособие. Владикавказ: Северо-Осетинский государственный университет им. K.JI. Хетагурова, 1999. 88 стр.

76. Евстигнеев Е.Н., Викторов Н.Г., Ткачева С.Г. Основы налогообложения и налогового права. Вопросы и ответы. Практические задания и решения: Учебное пособие. М.: ИНФРА-М, 2001. 190 стр.

77. Карасев М.Н. Налоговая политика и правовое регулирование налогообложения в России. М.: Вершина, 2004. 224 стр.

78. Каринский С.С. Материальные и моральные стимулы к повышению производительности труда. Правовые вопросы. М.: Юрид. лит, 1966. 224 стр.

79. Карташов В.Н. Правоприменительная практика в социалистическом обществе. Ярославль: ЯрГУ, 1986. 86 стр.

80. Козюк М.Н. Правовое равенство в механизме правового регулирования: Учебное пособие. Волгоград: ВЮИ, 1998. 87 стр.

81. Колосов Ю.М., Кривчикова Э.С. Действующее международное право. Том 1. М.: Изд-во Московского независимого университета международного права, 1996. 858 стр.

82. Курилов В.И. Личность. Труд. Право. М.: Юридическая литература, 1989. 335 стр.

83. Кучерявенко Н.П. Налоговое право. Учебник. Харьков: Легас, 2001. 584 стр.

84. Лазарев В.В., Липень С.В. Теория государства и права. Учебник для ВУЗов. М.: Спарк, 2000. 335 стр.

85. Малеин Н.С. Юридическая ответственность и справедливость. М.: Манускрипт. 1992. 204 стр.

86. Малько А.В. Стимулы и ограничения в праве. М.: Юристъ, 2003. 250 стр.

87. Малько А.В. Стимулы и ограничения в праве. Теоретико-информационный аспект. Саратов: Изд-во Саратовского ун-та, 1994. 182 стр.

88. Малько А.В., Шундиков К.В. Цели и средства в праве и правовой политике. Саратов: Изд-во Саратовской государственной академии права, 2003. 296 стр.

89. Матузов Н.И. Личность. Права. Демократия. Теоретические проблемы субъективного права. Саратов: Изд-во саратовского ун-та, 1972. 292 стр.

90. Международное публичное право. Сборник документов. T.l. М.: БЕК, 1996. 570 стр.

91. Масевич М.Г., Покровский Б.В., Сулейменов М.К. Правовые вопросы материального стимулирования предприятий. Алма-Ата: Изд-во Наука КазССР, 1972. 229 стр.

92. Налоги в развитых странах / Под ред. И.Г.Русаковой. М.: Финансы и статистика, 1991. 286 стр.

93. Налоги и налогообложение / Под ред. Г.Б. Поляка, А.Н.Романова. М.: Юнити-Дана, 2003. 399 стр.

94. Налоги и налогообложение. Учебник / Под ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской. М.: Питер, 2003. 576 стр.

95. Налоги и налоговое право. Учебное пособие / Под ред. А.В. Брызгалина. М.: Аналитика-Пресс, 1997. 600 стр.

96. Налоговое право. Учебник / Отв. ред. С.Г. Пепеляев. М.: Юристъ, 2004. 591 стр.

97. Нерсесянц B.C. Общая теория государства и права. М.: Норма / Издательская группа Норма-Инфра-М, 2002. 552 стр.

98. Общая теория государства и права. Академический курс в 2-х томах / Отв. ред. проф. М.Н.Марченко. Том 2. Теория государства. М.: Зерцало, 1998. 620 стр.

99. Орзих М.Ф. Личность и право. М.: Юридическая литература, 1975. 112 стр.

100. Петти В. Трактат о налогах и сборах // Классика экономической мысли. М.: ЭКСМО-пресс, 2000. 894 стр.

101. Социология права. Учебное пособие / Под ред. В.М. Сырых. М.: Юстицинформ, 2001. 480 стр.

102. Смит А. Исследование о природе и причинах богатства народов. Петрозаводск: Петороком, 1993. 320 стр.

103. Теория государства и права. Курс лекций / Под ред. Н.И.Матузова и А.В.Малько. М.: Юристъ, 1997. 672 стр.

104. Тихомиров Ю.А. Закон. Стимулы. Экономика. М.: Юридическая литература, 1989. 272 стр.

105. Тихомиров Ю.А. Теория закона. М.: Наука, 1982. 257 стр.

106. Торган К.Э. Правовые стимулы научно-технического процесса в производственном объединении. М.: Юридическая литература, 1983. 88 стр.

107. Тургенев Н.И. Опыт теории налогов // У истоков финансового права. М.: Статут, 1998. 427 стр.

108. Ушаков Д.Л. Оффшорные зоны в практике российских налогоплательщиков. М.: Юристъ, 2002. 496 стр.

109. Финансовое право. Учебник / Отв. ред. Н.И. Химичева. М.: Юристъ, 2003. 733 стр.

110. Фридмэн Л. Введение в американское право. М.: Прогресс: Универс, 1992. 284 стр.

111. Черданцев А.Ф. Теория государства и права. Учебник для ВУЗов. М.: Юрайт, 2001.429 стр.

112. Шаталов С.Д. Развитие налоговой системы России. Проблемы пути решения и перспективы. М.: Международный центр финансово-экономического развития, 2000. 175 стр.

113. Щепаньский Ян. Элементарные понятия социологии. М.: Прогресс, 1969. 240 стр.

114. Щербак Ф.Н. Стимулы трудовой деятельности (Методологический аспект). Л. 1976. 280 стр.

115. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение. Учебник. М. ИНФРА-М, 2003. 576 стр.1. Словари, энциклопедии

116. Большой юридический словарь // http://pravo-slovar.narod.ru/i.htm#

117. Краткий экономический словарь / Под ред. Ю.А. Велика и др. М.: Политиздат, 1987. 397 стр.

118. Ожегов С.И., Шведова Н.Ю. Толковый словарь русского языка. М.: Азъ, 1995. 928 стр.

119. Практическая налоговая энциклопедия / Под ред. А.В. Брызгалина. Том 1 // Справочная правовая система «Гарант».

120. Советский энциклопедический словарь / Под ред. A.M. Прохорова. М.: «Советская энциклопедия», 1988. 1600 стр.

121. Словарь международного права / Отв. ред. Б.М. Клименко. М.: Международные отношения, 1982. 245 стр.

122. Диссертационные исследования, авторефераты диссертационныхисследований

123. Бегматов А.С. Стимулы: сущность и место в структуре деятельности (философский анализ). Автореф. дисс. докт. философ, наук. М., 1990.

124. Бутузов С.В. Информационная функция права. Автореф. дисс. . канд. юрид. наук. СПб., 2004. // http://www.law.edu.ru/matlist.asp?

125. Голик Ю.В. Позитивные стимулы в уголовном праве (понятие, содержание, перспективы). Автореф. дисс. . докт. юрид. наук. М., 1994.

126. Гуменюк Т.А. Стимулирование правомерного поведения личности в условиях развитого социализма. Автореф. дисс. . канд. юрид. наук. М., 1983.

127. Гущина Н.А. Поощрения в праве: теоретико-правовое исследование. Автореф. дисс. . докт. юрид. наук. СПб., 2004.

128. Киселева О.М. Поощрение как метод правового регулирования. Автореф. дисс. канд. юрид. наук. Саратов. 2000.

129. Лебедева Е.Н. Механизм правового стимулирования социально-активного поведения (проблемы теории и практики). Дисс. канд. юрид. наук. Саратов. 2002.

130. Лебедева Е.Н. Механизм правового стимулирования социально-активного поведения (проблемы теории и практики). Автореф. дисс, . канд. юрид. наук. Саратов. 2002.

131. Мирошник С.В. Правовые стимулы в российском законодательстве Дисс. . канд. юрид. наук. Ростов-на-Дону. 1997.

132. Мирошник С.В. Правовые стимулы в российском законодательстве. Автореф. дисс. канд. юрид. наук. Ростов-на-Дону. 1997.

133. Мирошник С.В. Теория правового стимулирования. Дисс. . докт. юрид. наук. Ростов-на-Дону. 2003.

134. Морозова И.С. Льготы в российском праве (вопросы теории и практики). Дисс. канд. юрид. наук. Саратов. 1999.

135. Морозова И.С. Льготы в российском праве (вопросы теории и практики). Автореф. дисс. . канд. юрид. наук. Саратов. 1999.

136. Мышкин Б.В. Налоговая оптимизация как проявление налоговой правосубъектности. Дисс. . канд. юрид. наук. М. 2004.

137. Николаев А.А. Правовые проблемы ответственности хозяйствующих субъектов за неуплату налогов. Дисс. канд. юрид. наук. М. 1999.

138. Нырков В.В. Поощрение и наказание как парные юридические категории. Автореф. дисс. канд. юрид. наук. Саратов. 2003.

139. Орач Е.М. Социалистическая справедливость советского права. Автореф. дисс. . канд. юрид. наук. Харьков. 1971.

140. Орлов А.И. Стимулирование как метод государственного хозяйственного управления (административно-правовое исследование). Автореф. дисс. канд. юрид. наук. Саратов. 1987.

141. Потапов В.А. Законность и правомерное поведение граждан в условиях реформирования России (региональный аспект). Автореф. дисс. . канд. юрид. наук. Н.Новгород. 1995.

142. Рзаев Т.Р.О. Стимулирование и средства обеспечения правомерного поведения советских граждан. Автореф. дисс. . канд. юрид. наук. М., 1998.

143. Суменков С.Ю. Привилегии и иммунитеты как общеправовые категории. Дисс. канд. юрид. наук. Саратов. 2002.

144. Тебердиева И.А. Усиление стимулирующей функции налогов как фактор экономического и социального развития. Автореф. дисс. . канд. эконом, наук. М., 2000.

145. Терехин В.А. Судебная власть в государственно-правовом механизме обеспечения прав свобод граждан (вопросы теории и практики). Автореф. дисс. канд. юрид. наук. Саратов. 2001.

146. Титова М.В. Налоговые льготы. Дисс. . канд. юрид. наук. СПб.,2004.

147. Титова М.В. Налоговые льготы. Автореф. дисс. . канд. юрид. наук. СПб., 2004.

148. Чернов К.А. Принцип равенства как общеправовой принцип российского права. Дисс. . канд. юрид. наук. Самара. 2003.1. Статьи

149. Арутюнова O.JI. Зачем нужен налог на доходы // Российский налоговый курьер. 2002. № 6. 64-68 стр.

150. Аширов Д. Всякая ли налоговая льгота зло? // Российский экономический журнал. 1997. №3. 106-108 стр.

151. Байтин М.И. О принципах и функциях права: новые моменты // Правоведение. 2000. № 3. 4-16 стр.

152. Ведяхин В.М. Правовые стимулы: понятие, виды // Правоведение. 1992. № 1.50-55 стр.

153. Вишняков В.Г. Особые экономические зоны: правовые проблемы и пути развития // Журнал российского права. 2003. № 1. 18-28 стр.

154. Гущина Н.А. Содержание обеспечительных средств российского права // Право и политика. 2005 № 2. 9-16 стр.

155. Даев В.Г. Иммунитеты в уголовно-процессуальной деятельности // Правоведение. 1992. № 3 48-52 стр.

156. Демин А.В. Принцип законности налогообложения: содержание, проблемы, тенденции // Справочная правовая система «Консультант Плюс». 2001.

157. Демин А.В. Право, справедливость, налогообложение: исходные предпосылки // Справочная правовая система «Консультант Плюс». 2001.

158. Дымченко В.И. Правовое значение налоговых льгот // Журнал российского права. 1998. № 4-5. 161-165 стр.

159. Дурденевский В.Н., Блищенко М.П. Понятие дипломатического иммунитета//Правоведение. 1962. №4. 120-127 стр.

160. Зажицкий В.И. Правовые принципы в законодательстве РФ // Государство и право. 1996. № 11. 92 стр.

161. Звечаровский И.Э. Стимулирование в праве: понятие и структурные элементы // Правоведение. 1993. № 5 // http://www.lawportal.ru.

162. Казимирчук В.П., Козырев Н.К., Межуев В.М. и др. Власть, демократия, привилегии (материалы круглого стола) // Вопросы философии. 1991. №7. 46-67 стр.

163. Калбиев Я.А. Становление и развитие налоговой системы Азербайджана // Налоговая политика и практика. 2006. № 5. 42-45 стр.

164. Конин Н.М. Стимулирование в системе методов государственного хозяйственного управления // Актуальные вопросы современной юридической науки. Саратов. 1978. Ч. 1. 109-112 стр.

165. Малько А.В. Механизм правового регулирования // Правоведение. 1996. № 3. 54-62 стр.

166. Малько А.В., Морозова И.С. Привилегии как специфическая разновидность правовых льгот // Правоведение. 1999. № 4. 143-156 стр.

167. Малько А.В. Поощрение как правовое средство // Правоведение. 1996. №3.26-36 стр.

168. Малько А.В. Правовое стимулирование: проблемы теории и практики // Правоведение. 1994. № 3. 10-22 стр.

169. Малько А.В. Правовые иммунитеты // Правоведение. 2000. № 6. 1122 стр.

170. Малько А.В. Право для человека: ограничение или стимул? // Правоведение. 1992. № 5. 22-33 стр.

171. Малько А.В. Стимулы и ограничения в праве // Правоведение. 1998. №3. 134-147 стр.

172. Малько А.В. Стимулы и ограничения как парные юридические категории //Правоведение. 1995. № 1. 3-13 стр.

173. Матузов Н.И., Малько А.В. Правовое стимулирование в условиях становления рыночных отношений // Государство и право. 1995. № 4. 11-19 стр.

174. May В. Особые экономические зоны зона риска VS зона роста // Профиль. Декабрь. 2005. №46 (460) // www.profil-ua.com.

175. Мусаткина А.А. Поощрительные финансово-правовые санкции // Современное право. 2005. № 5. 65-68 стр.

176. Орлов М.Ю. К вопросу о налоговой реформе // Налоговая политика и практика. 2003. № 1. 12-15 стр.

177. Орлова Н. Налоги в особой экономической зоне // «Учет, налоги, право». 2005. № 47 // http://www.gazeta-unp.ru/unp2.pl?page=state&id=8078.

178. Петров Ю., Аширов Д., Решетников Н. Налоговая реформа: о судьбе преференций и создании системно нормативного преференциального механизма // Российский экономический журнал. 2000. № 8. 18-22 стр.

179. Полежаев В.А. Снижение налогов не панацея // Российский налоговый курьер. 2003. № 13. 70-72 стр.

180. Попонова Н.А. Проблемы применения налоговой терминологии // Финансы. 2004. № 10. 40-41 стр.

181. Решетников Н. Налоговые преференции: «абсолютное зло» или обязательный инструмент госрегулирования? // Российский экономический журнал. 2000. № 7. 94-95 стр.

182. Савин В.А. О свободных экономических зонах // Менеджмент в России и за рубежом. 1999. № 6 // http://www.mevriz.rU/articles/1999/6/829.html.

183. Смородинская Н., Капустин А. Свободные экономические зоны: мировой опыт и российские перспективы // Вопросы экономики. 1994. № 12. 126-140 стр.

184. Тарасов Д.А. Как получить налоговый кредит? // Главбух. 2002. № 8. 63-68 стр.

185. Тарибо Е.В. Судебные доктрины и практика Конституционного суда Российской Федерации // Право и политика. 2005. № 2. 118-122 стр.

186. Ташмурадова Б.Э. Узбекистан: оптимизация налоговой нагрузки и либерализация налогового контроля // Налоговая политика и практика. 2006. № 12. 40-41 стр.

187. Черник Д.Г. Во всем мире налоговые льготы мощнейший инструмент воздействия государства на экономику // Российский налоговый курьер. 2006. № 6. 61-65 стр.

188. Шаталов С.Д. О главе 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ (постатейный комментарий) // Консультант. 2002. № 16. 14-28 стр.

189. Шаталов С.Д. О главе 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ (постатейный комментарий)//Консультант. 2002. № 17. 20-31 стр.

190. Шорин В.М. Налоговое регулирование инвестиционных процессов// Налоговая политика и практика. 2006. № 12. 33-35 стр.

191. Шевелева Н.А. Правовой статус налогоплательщиков в российской налоговой системе // Правоведение. 1996. № 3. 82-94 стр.