Совершенствование методов оценки производственных фондов и финансовых показателей деятельности промышленных предприятий в условиях инфляции тема диссертации и автореферата по ВАК РФ 08.00.05, кандидат экономических наук Никитская, Елена Федоровна
- Специальность ВАК РФ08.00.05
- Количество страниц 223
Оглавление диссертации кандидат экономических наук Никитская, Елена Федоровна
Введение.4-14.
Глава
ИНФЛЯ ЦИЯ КАК ДЕСТАБИЛИЗИРУЮЩИЙ ПРОЦЕСС РАЗВИТИЯ ПРОМЫШЛЕННОСТИ РОССИИ.15
1.1. Тенденции и факторы спада отечественного промышленного производства в 1992-1997 гг.15
1.2. Инфляция и ее последствия для промышленного производства в России.30
1.3. Методы элиминирования воздействия инфляции на микроуровне.60
Глава
ОЦЕНКА И ФОРМИРОВАНИЕ ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ ФОНДОВ
ПРЕДПРИЯТИЙ В УСЛОВИЯХ ИНФЛЯЦИИ.71
2.1. Проблемы воспроизводства основных фондов в современных экономических условиях.71
2.3 Обесценение оборотных средств под влиянием инфляции.94
2.4 Инфляционная премия. Понятие и состав инфляционной прибыли.,.113
Глава 3.
МЕТОДИЧЕСКИЕ ПОДХОДЫ К ОЦЕНКЕ ВЛИЯНИЯ ИНФЛЯ ЦИИ НА ФИНАНСОВЫЕ ПОКАЗАТЕЛИ ПРЕДПРИЯТИЙ.144
3.1 Влияние инфляции на абсолютные и относительные финансовые показатели предприятий.
3.2. Методика переоценки показателей финансовой отчетности в текущую стоимость.173
Рекомендованный список диссертаций по специальности «Экономика и управление народным хозяйством: теория управления экономическими системами; макроэкономика; экономика, организация и управление предприятиями, отраслями, комплексами; управление инновациями; региональная экономика; логистика; экономика труда», 08.00.05 шифр ВАК
Методическое обеспечение оценки инфляционного воздействия на формирование финансовых результатов деятельности промышленных предприятий2012 год, кандидат экономических наук Федин, Дмитрий Александрович
Финансовая отчетность в условиях инфляции2004 год, кандидат экономических наук Ушаков, Руслан Сергеевич
Финансовая отчетность в условиях инфляции2006 год, кандидат экономических наук Прокофьева, Наталья Алексеевна
Оценка основных производственных фондов промышленных предприятий2001 год, кандидат экономических наук Селезнева, Светлана Алексеевна
Инфляционные процессы в экономике: условия возникновения и факторы развития2007 год, доктор экономических наук Бамматказиева, Фарида Абдулкадыровна
Введение диссертации (часть автореферата) на тему «Совершенствование методов оценки производственных фондов и финансовых показателей деятельности промышленных предприятий в условиях инфляции»
Актуальность темы исследования. Переход нашей страны к реальным рыночным отношениям сопровождается появлением большого количества проблем, многие из которых приходится решать впервые. Высокая инфляция и резкий промышленный спад, возникшие сразу после либерализации цен 1992 г., относится к числу одной из самых острых. Несмотря на значительное снижение уровня инфляции за последние несколько лет, последствия ее разрушительного воздействия на экономику в целом и на промышленность в частности к настоящему времени не устранены. Кроме того, обострение финансового кризиса к августу 1998 г. свидетельствует о постоянно существующей в отечественной экономике инфляционной опасности.
Одна из точек зрения на причины глубокого кризиса российской экономики состоит в том, что в самом начале реформ был реализован вариант, при котором произошел резкий скачок общего уровня цен в экономике, что привело к сокращению покупательской способности денег. В проигрыше оказалось все народное хозяйство, так как предприятия оказались в состоянии дефицита оборотных средств и столкнулись с неплатежеспособностью заказчиков. В дальнейшем экономика утратила инвестиционный потенциал, вследствие чего возникло развитие технологической отсталости и появилась опасность деиндустриализации. К проявлению подобной ситуации можно отнести падение производства, перешагнувшее рубеж 50%.
Многие экономисты, отечественные и зарубежные, придерживаются взгляда, состоящего в наличии зависимости между развитием экономического спада и инфляционными процессами. Указанная зависимость подтверждается эмпирическими исследованиями, предпринятыми рядом экономистов, таких как М.Бруно, В.Эстрели, М.Домбровски, С.Фишер, Р.Сахаи, К.Вег, А.Илларионов. В результате проведенного ими анализа была обнаружена закономерность, характерная и для ры-ночно ориентированных стран, и для стран с переходной экономикой, выраженная в существовании "инфляционного потолка", отделяющего экономический рост от спада, равного приблизительно 40% в год. Однако макроэкономический характер исследования не предусматривает установление конкретных факторов, связанных с инфляцией и создающих механизм разрушения хозяйственной деятельности на микроуровне. Для выявления этих факторов, на наш взгляд, необходимо исходить как из подходов к сущности, причинам последствиям инфляции для экономики, сформировавшихся к настоящему времени, так и из анализа деструктивных процессов, действующих в реальном секторе экономики, в частности, в промышленности.
Инфляция представляет собой многофакторный процесс, характеризующийся общим повышением цен внутри страны, а при высоких темпах оказывающий дестабилизирующее воздействие на развитие производства и, как следствие, на финансовое положение предприятий. Характерной чертой начального этапа рыночных преобразований отечественной экономики как раз стал резкий и чрезвычайно несбалансированный по разным группам товаров скачок цен, соответствующий в 1992 г. (а по некоторым оценкам в 1993 и 1994 гг.) уровню гиперинфляции.
Финансовое состояние многих предприятий на современном этапе можно охарактеризовать как крайне неустойчивое, близкое к банкротству. Оно возникло из-за невозможности хозяйствующих субъектов сформировать достаточные финансовые ресурсы, которые призваны обеспечить развитие производственных процессов в неблагоприятных экономических условиях. На наш взгляд, основная причина сложившейся ситуации связана с тем, что в условиях высокой инфляции становится невозможным осуществление даже простого воспроизводства без привлечения для этого прибыли, кредитов и займов. Следствием этого явился достаточно резкий переход большинства промышленных предприятий к суженному воспроизводству. Данный переход в начале рыночных преобразований сопровождался расходованием предприятиями резервов, фондов потребления и накопления, прибылей, остающихся в их распоряжении на пополнение оборотных средств, что косвенно подтверждается статистическими данными по России о практически прекратившемся обновлении основных фондов. После истощения упомянутых источников, предприятия, с целью создания условий для дальнейшего функционирования, вынуждены были начать накопление заемных средств в части кредиторской задолженности, в том числе просроченной. При всеобщности данного процесса параллельно начался рост дебиторской задолженности, в результате чего возникла цепная реакция, вызвавшая кризис неплатежей, а также необходимость использования денежных суррогатов, взаимозачетов, бартерного обмена при взаиморасчетах между предприятиями. Перечисленные полумеры лишь продлевали и продолжают продлевать существование предприятий на грани выживания.
Причина перехода многих промышленных предприятий к суженному воспроизводству в условиях реформирования экономики, по нашему мнению, состоит в нестыковке экономических реалий, выраженных, прежде всего, в инфляционных процессах, и тех "правил игры", которым подчинены предприятия. Имеются в виду некоторые законодательные и нормативные положения, отдельные принципы отечественного бухгалтерского учета, являющегося элементом рыночной инфраструктуры и стихийно сложившиеся обстоятельства в процессе хозяйственной практики. С 1-й группой связаны следующие моменты: отсутствие переоценки оборотных средств, неадекватная переоценка основных фондов, отсутствие механизмов в бухгалтерском учете, противодействующих обесценению товарно-материальных ценностей в процессе их использования в производстве, обесценение дебиторской задолженности в период между ее возникновением и погашением. Все это приводит к дефициту источников основных и оборотных средств в последующих производственно-коммерческих циклах, а также к перераспределению имущества предприятий в пользу наименее ликвидных средств, что создает структурные диспропорции активов и пассивов и. Ко второй группе можно отнести опережение темпов роста оптовых цен над темпами роста розничных, которое приводит к сокращению прибыли от реализации, так как в данной ситуации затраты увеличиваются более быстрыми темпами, чем отпускная цена (или цена реализации).
Вышеперечисленные факторы, с одной стороны, обуславливают издержки, вызванные инфляцией или, которые, ввиду регламентированности включения в состав затрат, заложенного в отечественной методике бухгалтерского учета, не относится на себестоимость и завышают прибыль отчетного периода. Это приводит к появлению части прибыли, называемой - используя терминологию, принятую в развитых странах - инфляционной, и, как следствие, к переплате налогов. Возникает ситуация, при которой для воспроизводства на простом уровне предприятию необходимо обеспечить доход, равный инфляционным издержкам, скорректированным на коэффициент, учитывающий налогообложение С другой стороны, под влиянием инфляционного роста цен создаются искажения в бухгалтерской отчетности, являющейся информационной базой для экономического анализа и принятия управленческих решений. Сказанное позволяет сделать вывод, что в современных условиях назрела необходимость в выработке методологических и методических подходов к учету и элиминированию влияния инфляционных факторов на хозяйственную деятельность предприятий. В настоящей работе предпринята попытка внести вклад в решение указанных проблем.
В зарубежной практике, в связи с превращением инфляции в интернациональный кризис, разработаны методы, направленные на исключение ее негативного воздействия на микроуровне. Данные методы изложены в международных учетных стандартах, в частности в стандартах №15 "Информация, характеризующая влияние изменения цен" и стандарт №29 "Финансовая отчетность в гиперинфляционной среде". Однако их применение в хозяйственной практике станет возможным лишь при принятии в российском бухгалтерском учете соответствующих поправок, связанных с отнесением затрат на себестоимость в инфляционной среде.
Инфляционные издержки и структурные диспропорции производственных ресурсов, на наш взгляд, легли в основу проблем практически каждого промышленного предприятия в переходный период, особенно в ситуации инфляционного бума, и способствовали спаду всего реального сектора экономики. Следовательно, экономический подъем возможен, лишь при создании условий, позволяющих нормально функционировать развиваться любому хозяйствующему субъекту.
Степень разработанности проблемы. При достаточно широком освещении вопросов, связанных с инфляцией в экономической литературе, прикладной аспект инфляционного влияния на экономику отдельного предприятия или отрасли, а также методы учета и оценки этого влияния является малоисследованной областью. В 70-е - 80-е годы были изданы несколько монографий, вскрывающих тенденции и закономерности развития инфляционных процессов в мире, среди которых, работы В.М Усоскина., С.М. Меньшикова, С.М. Никитина. В настоящее время сохранилось преобладание макроэкономического подхода к изучению влияния инфляции на функционирование экономики. Среди особо значимых трудов, посвященных данной теме, работы А.Илларионова, В.Герасименко, Н.Райской, А. Амосова, Т. Чобану и др.
Одними из первых изданий, посвященных проблемам предприятия в период инфляционного роста цен, являются книги Е. Стояновой "Финансовый менеджмент в условиях инфляции" и М. Родионовой, В. Федотовой "Финансовая устойчивость предприятия в условиях инфляции", изданные в 1994 и 1995 гг. соответственно. То есть достаточно продолжительный период, совпавший с пиком развития кризисных процессов в экономике, разработка вопросов влияния инфляции на уровне отдельно взятого предприятия практически осталась вне внимания специалистов. К тому же нельзя не отметить, что упомянутое издание содержит ряд спорных положений, к которым в частности относится предложенная методика корректировки баланса для адекватной переоценки финансового состояния фирм.
Появившиеся в последние годы издания по финансовому анализу рассматривают инфляцию на микроуровне, на наш взгляд, крайне ограниченно, в основном в рамках зарубежного опыта и без адаптации к российским условиям или же затрагивают лишь некоторые аспекты хозяйственной деятельности предприятий. Указанный подход содержится в книгах О.В. Ефимовой, В.В.Ковалева, Р.С.Сайфуллина, Е.В.Стояновой, А.Д.Шеремета, Э.Хелферта. В то же время, следует отметить предложенные М. Литвиным и А. Клепачем разработки вопросов сущности и методов расчета инфляционной прибыли, являющейся относительно новым понятием в отечественной экономической науке и практике. Имеется ряд работ, посвященных отдельным направлениям, связанным с влиянием общего уровня цен на оборотные средства, на финансовые результаты предприятий или проблемам переоценки основных фондов. Среди авторов таких работ М.Афанасьев, П.Кузнецов, С.Аукционек, В.Иванченко, Ю.Фокин, И.Иванов, С. Рогов. Н.Лисициан, Б.Плышевский, и др. В целом, методологические и методические вопросы количественной оценки последствий инфляции для деятельности хозяйствующих субъектов в настоящее время недостаточно разработаны.
Цели и задачи исследования. Основная цель диссертационной работы заключается в разработке методических положений, рекомендаций, позволяющих осуществлять количественную оценку воздействия инфляции на производственные ресурсы и финансовые показатели деятельности промышленных предприятий в переходной экономике и, кроме того, адаптировать к российским условиям существующие в мировой практике методы элиминирования инфляционного влияния на микроуровне.
Достижение цели исследования потребовало постановки и решения следующих задач:
• раскрытие важнейших предпосылок, тенденций развития инфляционных процессов и промышленного спада в России в период радикальных рыночных реформ;
• выявление основных факторов, обуславливающих негативное влияние инфляции на производственные ресурсы (основные и оборотные средства) предприятий и обоснование его последствий;
• наполнение конкретным содержанием принципиальных экономических понятий - инфляционной прибыли и инфляционной премии, обуславливающих механизм перехода предприятий к суженному воспроизводству и разработка методики их расчета
• выявление направлений воздействия инфляционных факторов на систему финансовых показателей предприятий, характеризующих их платежеспособность, финансовую устойчивость, рентабельность, оборачиваемость;
• разработка - на основе теоретических выводов о влиянии выявленных в ходе исследования факторов на финансовое состояние предприятий - методических рекомендаций по инфляционной корректировке бухгалтерского баланса в современных российских условиях.
Объект и предмет исследования. Объектом исследования являются вызванные воздействием инфляции негативные тенденции развития отечественного промышленного производства как на макроуровне, так и на микроуровне, выраженные в резком сокращении маештабов его деятельности, обесценении производственных фондов, снижении доходности, искажении показателей финансовой отчетности и ряде других проявлений. Важным моментом в характеристике объекта диссертационного исследования является его тесная взаимосвязь с эмпирической частью работы.
Предметом исследования является совокупность теоретических и методических вопросов количественной оценки и элиминирования влияния инфляционного роста цен на хозяйственную деятельность предприятий. Выбор предмета исследования обуславливается его актуальностью на современном этапе социально-экономического развития нашей страны.
Теоретические и методологические основы исследования. Теоретической основой работы являются подходы к сущности, понятию, классификациям, измерению инфляции, рассматриваемые в научной и учебной литературе; монографии отечественных и зарубежных ученых по вопросам причин, факторов, тенденций современных инфляционных процессов и антиинфляционной политики; сложившиеся к настоящему времени ведущие концепции относительно природы российской инфляции; взгляды отечественных экономистов по поводу негативного влияния инфляции на развитие промышленности как в масштабах всей экономики, так и на уровне предприятия; традиционные методы финансового анализа; методы элиминирования инфляции на уровне предприятий, установленные в международных учетных стандартах, указы Президента РФ и постановления Правительства РФ по либера-лизациям цен 1991 и 1992 гг.; ряд постановлений Правительства РФ и нормативных документов, регламентирующих порядок проведения переоценок основных фондов; методическое положение о включении состав затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг) и о порядке формирования финансовых результатов.
В процессе работы над диссертацией использовались как общенаучные методы, такие как анализ, синтез, классификация, неполная индукция, обобщение, дедуктивное объяснение, метод аналогий, так и частные методы экономического анализа и статистики, среди которых метод группировок, метод средних величин, методы оценки финансового состояния предприятий при помощи абсолютных и относительных показателей. Отражено влияние инфляции на различные стороны работы предприятия, но в наибольшей степени раскрыты вопросы, связанные с соотношением уровня инфляции и интенсивностью переоценки основных фондов, обесценением оборотных средств, раскрытием сущности, состава инфляционной прибыли.
Эмпирической базой исследования явились данные Госкомстата РФ, государственного комитета статистики Ярославской области, данные, содержащиеся в статистических ежегодниках, научной и периодической литературе, а главное - данные бухгалтерской отчетности 52-х промышленных предприятий Ярославской области за 1996 г., которые были сгруппированы в 6 отраслей: машиностроение, химическая и нефтехимическая, стройматериалы, легкая, пищевая и прочие отрасли. Наиболее представительными оказались такие группы как машиностроение - 22 предприятия, химическая и нефтехимическая - 10, пищевая - 7.
Научная новизна исследования заключается в следующем: • на основе анализа особенностей и тенденций процессов инфляции в России после радикальной либерализации цен 1992 г. выявлены факторы, предопределяющие неизбежность перехода промышленных предприятий к суженному воспроизводству в связи с невозможностью покрытия издержек производства только за счет величины себестоимости реализованной продукции;
• раскрыты основные причины противодействия даже простому воспроизводству основных и оборотных средств предприятий в условиях повышения общего уровня цен, что позволило выявить ряд факторов возникновения издержек производства, связанных с инфляцией и не включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг);
• предложена адаптированная к российским экономическим реалиям интерпретация сущности и методики расчета компонентов инфляционной прибыли, эквивалентной по величине инфляционным издержкам, возникающим вследствие неадекватных переоценок основных фондов и обесценения оборотных средств;
• теоретически обоснован механизм завышения налогооблагаемой базы предприятий вследствие возникновения инфляционных издержек, являющихся частью прибыли от реализации продукции (работ, услуг) и приводящих к переплате налогов;
• разработаны методические рекомендации по учету выявленных в ходе исследования инфляционных факторов при анализе финансового состояния предприятий, а также при переоценке финансовой отчетности в текущую стоимость.
Практическая значимость работы состоит в том, что результаты диссертационного исследования могут быть применены при формировании важнейших направлений политики экономического оздоровления промышленных предприятий, в том числе и соответствующих критериям несостоятельности (банкротства). Теоретические и методические разработки диссертации целесообразно учитывать, в частности, при переоценке основных фондов и оптимизации их состава в соответствии с масштабами деятельности, при управлении себестоимостью, дебиторской и кредиторской задолженностями, финансовыми результатами предприятий.
Предложенные автором методические подходы к оценке влияния инфляционных факторов на активы, пассивы бухгалтерского баланса и на финансовые показатели позволяют адаптировать ряд методик финансового анализа, основанных на западной практике, к условиям переходной российской экономики. Кроме того, указанные подходы наряду теоретическими разработками, связанными с переоценками основных фондов и обесценением оборотных средств в условиях инфляции, инфляционными издержками, могут использоваться в учебном процессе при изучении дисциплин экономического анализа.
Апробация работы. Основные положения диссертации докладывались и были одобрены на научно-методическом семинаре кафедры экономического анализа и информатики; исследование, на котором были построены вторая и третья глава диссертационной работы вошло в число призовых на конкурсе в области экономических наук среди преподавателей вузов Ярославской области за 1997 год, проводимом ежегодно концерном "Подати".
Отдельные направления диссертации отражены в четырех статьях и трех тезисах выступлений на международных и республиканских конференциях, общий объем которых составляет 1,5 п.л.
Структура и объем работы. Диссертационная работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка литературы и приложения. Основной текст занимает 199 страниц машинописного текста, включает 48 таблиц, 20 рисунков. Список использованной литературы состоит из 139 источников. В приложении приведены показатели бухгалтерской отчетности 52-х промышленных предприятий Ярославской области - исходных данных для количественного анализа региональных особенностей инфляции.
Похожие диссертационные работы по специальности «Экономика и управление народным хозяйством: теория управления экономическими системами; макроэкономика; экономика, организация и управление предприятиями, отраслями, комплексами; управление инновациями; региональная экономика; логистика; экономика труда», 08.00.05 шифр ВАК
Стратегия финансовой устойчивости промышленного предприятия в условиях инфляции2004 год, кандидат экономических наук Ибрагимова, Оксана Магомедовна
Стратегия финансовой устойчивости предприятия в условиях инфляции2004 год, кандидат экономических наук Ибрагимова, Оксана Магомедовна
Совершенствование управления использованием основных фондов предприятий химической промышленности2002 год, кандидат экономических наук Марьянкина, Лариса Сергеевна
Государственное регулирование транзитивной экономики страны в условиях инфляции2006 год, кандидат экономических наук Сорвирова, Валентина Владимировна
Амортизационный фонд и финансовый механизм использования его инвестиционного потенциала1999 год, кандидат экономических наук Беданокова, Мариет Нурбиевна
Заключение диссертации по теме «Экономика и управление народным хозяйством: теория управления экономическими системами; макроэкономика; экономика, организация и управление предприятиями, отраслями, комплексами; управление инновациями; региональная экономика; логистика; экономика труда», Никитская, Елена Федоровна
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Переход к рыночному типу хозяйствования в России сопровождается экономическим кризисом, выражающемся в беспрецедентном падении производства, во взаимных неплатежах, в разрушении денежной системы, снижении жизненного уровня населения и других последствиях. Инфляция является одним из ключевых факторов, способствующим таким тенденциям и, по признанию многих экономистов, представляет собой сложное многофакторное явление, сущность которого, так же как и последствия для экономики страны и для отдельных хозяйствующих субъектов до сих пор остаются предметом спора между различными экономическими школами. Поэтому вполне закономерно, что при возникновении высокой инфляции и российское правительство, и российские ученые-экономисты оказались неготовыми к оперативному реагированию на ее проявления, а тем более к предупреждению возможных негативных ее последствий для экономики страны. В результате этого в самом начале реформ темпы инфляции превзошли официальные прогнозы, что дало толчок к возникновению разрушительных процессов в реальном секторе экономики. Расчет правительственных структур на автоматическое действие пущенных в ход рыночных механизмов не оправдался, поэтому изменение содержания проводимой в последние годы промышленной политики происходит вслед за изменениями экономических реалий.
Преимущественно макроэкономическая направленность теоретических исследований, связанных с воздействием инфляционного роста цен на развитие экономики предопределила недостаточную разработанность данной проблемы на уровне хозяйствующих субъектов. Изучение и адаптация к российским условиям существующих в западной практике методов элиминирования инфляции на микроуровне, а также разработка оригинальных методик находится на начальном этапе.
Проведенное исследование позволяет сделать ряд принципиальных выводов:
- негативные последствия реформ, которые частично предвидели реформаторы, оказались намного сильнее, а меры по их устранению вначале экономических преобразований лишь декларировались и не были детально разработаны. Именно поэтому вместо преодоления дореформенного кризиса к 1997 г. экономика страны вошла в еще более глубокий этап с августа 1998 г.;
- одним из основных условий для резкого промышленного спада, который начался после либерализации цен 1992 г. является высокая ин- > фляция, вызвавшая обесценение производственных фондов предприятий и, как следствие, постоянно возобновляемый дефицит источников для финансирования оборотных средств и восстановления основных фондов;
- регламентированные международными учетными стандартами и применяемые в рыночно ориентированных странах методы переоценки финансовой отчетности позволяют преодолевать негативные последствия инфляции на результаты хозяйственной деятельности предприятий, вследствие использования принципа индексации стоимости имущества в текущие цены, поэтому применение данных методов в отечественной практике становится предпосылкой для устойчивой работы предприятий в нестабильных условиях;
- несоответствие сроков и интенсивности переоценки основных фондов за 1992 - 1996 гг. уровню инфляции, а директивного характера и используемой концепции амортизации рыночному характеру экономических преобразований, привели к невозможности формирования предприятиями достаточной величины финансовых ресурсов для воспроизводства основных фондов, впоследствии и к переплате налогов на имущество в случаях превышения балансовой стоимости основных фондов над реальной рыночной в результате переоценки; - обесценение оборотных средств по причине существования временных лагов между приобретением товарно-материальных ценностей и получаемыми для их финансирования средствами, намного увеличили нагрузку на себестоимость и прибыль, следовательно, часть прибыли, используемая на компенсацию обесценения оборотных средств, должна рассматриваться как часть затрат предприятия, т.к. составляет элемент простого воспроизводства, соответственно должна освобождаться от налогов; инфляционная прибыль, эквивалентная по величине инфляционным потерям предприятий, связанным с затратами на компенсацию обесценения производственных фондов, дебиторской задолженности, а также с сокращением доходов из-за опережения оптовых цен над розничными, количественно характеризует воздействие инфляционного роста цен на результаты деятельности предприятий; вариант расчета этого показателя состоит в предложенной автором формуле (2.27); - изменения финансовых показателей под влиянием инфляционных факторов, обоснованные теоретически и подтвержденные эмпирическими расчетами на основе данных бухгалтерской отчетности за 1996 г. промышленных предприятий Ярославской области, состоят в следующем: а) крайне низким является уровень показателей ликвидности, платежеспособности, рентабельности, оборачиваемости, в то же время показатели финансовой устойчивости искусственно завышены; в) высокая доля труднореализуемых активов и постоянных пассивов в валюте баланса; г) малый удельный вес краткосрочных и долгосрочных кредитов и займов, что характеризует недоступность для большинства предприятий всех видов заемных средств;
- используемые нормативные коэффициенты финансового состояния должны быть скорректированы, во-первых, по отраслевому принципу, во-вторых, в соответствии с условиями переходного состояния экономики, т.к. они дают искаженное представление о состоянии хозяйствующих субъектов; преодоление возникающего искажения возможно за счет применения адаптированного к российским условиям метода переоценки баланса в текущую стоимость, используемого в международной практике.
Список литературы диссертационного исследования кандидат экономических наук Никитская, Елена Федоровна, 1998 год
1. Абалкин Л. экономические реалии и абстрактные схемы.// Вопросы экономики. 1996.- №12 - с. 4 -19
2. Алексашенко С. Жесткая финансовая политика в России: первые попытки и первые результаты.//Вопросы экономики. 1992. - №12с. 41 53.
3. Амбрацумов А.А., Стерликов Ф.Ф. 100 терминов рыночной экономики. М.: Крон-Пресс, 1993. - 300 с.
4. Амосов А. Особенности инфляции и возможности противодействия ей. в РФ . //Экономист,. -1998,- № 1. с. 67 - 75.
5. Аникин А.В. Юность науки. Жизнь и идеи мыслителей-экономистов до Маркса. М.: Политиздат, 1979 - 367 с.
6. Артеменко В.Г., Беллендир М.В. Финансовый анализ: Учебное пособие. М.: Издательство "ДИС", 1997. - 126 с.
7. Аукционек С. Убыточное производство в российской промышленности. //Вопросы экономики. 1996. - №11. - с. 153-159.
8. Афанасьев М., Вите О. Инфляция издержек и финансовая стабилизация.// Вопросы экономики. 1995. - № 3 - с .45-53.
9. Афанасьев М., Кузнецова П. Забытая амортизация.// Вопросы экономики, 1996. №11. - с. 105-118.
10. Ю.Афанасьев А., Кузнецова П., Исаева П. Кризис неплатежей в России. // Российский экономический журнал. 1995. - № 8. - с.35 -40.
11. Базовый сценарий макроэкономического развития России в среднесрочной программе. // Вопросы экономики. 1992,- № 8 - с. 168 -181.
12. Балабанов И.Т. Основы финансового менеджмента. М.: Финансы и статистика, 1995. -384 с.
13. Бартенев С.А. Экономические теории и школы: (история и современность): Курс лекций. М.: Изд-во БЕК, 1996. - 337 с.
14. Белоусов Д., Клепач А. Монетарные и немонетарные факторы инфляции в российской экономике в 1992-1994 гг.// Вопросы экономики. 1995.-№3 - с.54-62.
15. Белянова Е. Мотивация и поведение российских предприятий.// Вопросы экономики. 1995. - №6. - с. 15-21.
16. Бизнес. Коммерция. Рынок: Словарь-справочник. М.: Информпе-чать, 1993г. - 317 с.
17. Блауг М. Экономическая мысль в ретроспективе (Академия народного хозяйства при Правительстве РФ). -М.: "Дело" ЛТД, 1994. 687 с.
18. Большая советская энциклопедия. М.: "Советская энциклопедия", 1973 -1029 с.
19. Большой экономический словарь / под ред. А.Н. Азриляна М.: Фонд "Правовая культура", 1994 - 528 с.
20. Большой энциклопедический словарь: в 2 т. / Гл. ред. А.М.Прохоров. -М.: "Советская энциклопедия", 1991.- 862 с.
21. Борцов Г. , Горячева И. Развитие инфляционных процессов в различных отраслях производственного сектора экономики. // Вопросы статистики, 1997. № 7. - с.59-62.
22. Бруно М. Глубокие кризисы и реформы. // Вопросы экономики. -1997,- №2 с.4-29.
23. Брюшинкин В.Н. Практический курс логики для гуманитариев: Учебное пособие для вузов. М.: Интерпракс, 1994 - 360 с.
24. Бухгалтерский учет и отчетность 1997: Все нормативные документы и разъяснения Министерств и ведомств: Справочное пособие. М.: Экономика и финансы, 1997.
25. Войшвилло Е.К. Понятие как форма мышления. М.: МГУ, 1989, -238 с.
26. Востриков П.А. Инфляция идей об инфляции. М.: Политиздат, 1982 79 с.
27. Гайдар Е. Аномалии экономического роста.// Вопросы экономики.1996.- №12. с.20-39.
28. Гайдар Е. "Детские болезни" постсоциализма. // Вопросы экономики.1997. №8.
29. Герасименко В. Инфляция в России: причины, характер, перспективы // Российский экономический журнал. -1995. №8 . - с. 17-25.
30. Глушков И.Е. Бухгалтерский учет на современном предприятии. -Новосибирск: Экор, 1994 400 с.
31. Гриценко Г., Ступин В. Платежный кризис в экономике с неравновесными ценами.// Вопросы экономики. -1998. №5. - с. 41-52.
32. Гришин И.В. Под бременем инфляции. М.: Экономика, 1986 г. - с. 191
33. Гукасьян Г.М. Ключевые вопросы в курсе общей экономической теории. -С.-П.: Изд-во Санкт-Петербургского университета экономики и финансов. 1997. с. 177-182.
34. Гурков И., Авраамова Е. Стратегии выживания промышленных предприятий в новых условиях.// Вопросы экономики. 1995. - №6. -с.22-30.
35. Давыдов А.Ю. Инфляция в экономике: мировой опыт и наши проблемы. М.: Международные отношения, 1991. -198 с.
36. Джефри Сакс. Рыночная экономика и Россия. М.: Экономика ВВС МРМ, 1994 - 332 с.
37. Дзарасов С. В тупике нерыночного капитализма. //Вопросы экономики. 1997. - №4. - с. 73-90.
38. Елекоев С., Зондхоф Г., Крол X. Реструктуризация промышленных предприятий.// Вопросы экономики. -1997. №9. - с. 13-22.
39. Ефимова О.Е. Финансовый анализ: Учебное пособие. М.: "Бухгалтерский учет", 1996 - 208 с.
40. Жид Ш., Рист LLL История экономических учений. М.: Экономика, 1995- 542 с.
41. Завьялов Ф.Н. Теория статистики в наглядном изображении. Ярославль, 1993 88 с.
42. Зайдель X., Теммен Р. Основы учения об экономике. (Академия народного хозяйства при Правительстве РФ). М.: Дело ЛТД, 1994 - 400 с.
43. Зарова Е. О региональных факторах российской инфляции.// Вопросы статистики. -1997. № 10. - с. 16-22.
44. Иванов С.И. Современная инфляция в современном мире: причины, механизм, особенности. Л.: "Знание", 1980 -35 с.
45. Иванов И., Рогов С. Воспроизводство основных фондов и его инвестиционные источники. //Российский экономический журнал. 1995. -№7. - с.20-29.
46. Иванченко В., Фокин Ю. Фонд амортизации: вопросы формирования и использования. // Экономист. 1997,- №2. - с.28-35.
47. Илларионов А. Инфляция денежное явление. // Вопросы экономики. -1997.-№12. -с. 149-153.
48. Илларионов А. Инфляция и экономический рост. // Вопросы экономики. -1997.-№ 8. с. 91-111.
49. Илларионов А. Природа российской инфляции.// Вопросы экономики. -1995. №3. -с. 4-21.
50. Илларионов А. Теория денежного дефицита как отражение платежного кризиса в российской экономике. А Вопросы экономики. -1996. № 12. - с. 40-60.
51. Иллюстрированный энциклопедический словарь. М.: Научное изд-во "Большая российская энциклопедия", 1995 - с. 273.
52. Ильясов В.М. Инфляция и валютные проблемы капитализма. М.: 0-во "Знание" РСФСР . 1986. - 58 с.
53. Инфляция и хозяйственный механизм (80-е годы). М.: Наука, 1993. -186 с.
54. Инструкция №37. "О порядке исчисления и уплаты налога на прибыль предприятий и организаций." ( раздел 4 "Льготы по налогу") М. 1995 г. - с.21.
55. Качалин В.В. Финансовый учет и отчетность в соответствии со стандартами GAAP. М. : Дело, 1998. - 432 с.
56. Киперман Г. и др. Популярный экономический словарь,- М.: Экономика, 1993 -255 с.
57. Клисторин В., Черкасский В. Денежные суррогаты: экономические и социальные последствия. // Вопросы экономики. -1997. № 8.с. 52-57.
58. Клепач А. Долговая экономика: монетарный, воспроизводственный и властный аспекты. // Вопросы экономики. -1997. №9. - с.42-56.
59. Ковалев В.В. Финансовый анализ: Учебное пособие. М.: "Финансы и статистика", 1996. - 429 с.
60. Ковалевский Г.В. Индексный метод в экономике. М.: Финансы и статистика, 1989. - 238 с.
61. Кокорев В., Ремизов А. Модернизация кредитной системы в России в условиях кризиса ликвидности: можно ли удешевить деньги без роста инфляции? // Вопросы экономики. 1996. - № 8 - с. 36-58.
62. Крылов В. О денежном дефиците в российской экономике.// Российский экономический журнал. -1997. № 2. - с.26-30.
63. Лисициан Н. Оборотные средства, процесс обращения стоимости, неплатежи.// Вопросы экономики. 1997. - №9. - с.44-54.
64. Литвин М.И. Как определять плановую потребность предприятия в оборотных средствах? // Финансы. -1996. № 10. - с. 10-14.
65. Логика: Учебник. Минск: Изд-во БГУ им. В.И. Ленина. 1974. - 336 с.
66. Логинов В., Курнышев И. Реструктуризация промышленности в условиях кризиса.// Вопросы экономики. 1996. - №11. - с. 33-40.
67. Маневич В.Е. Проблемы теории денежного обращения в советской экономической литературе 1917 1926 гг. - М. "Наука", 1979. - 176 с.
68. Мельникова А. Булат и злато. М. "Молодая гвардия", 1990 208 с.
69. Меньшиков С.М. Инфляция и кризис регулирования экономики. М.: "Мысль", 1979 - 367 с.
70. Моисеев С. Инфляция 98 в РФ . / Финансист. - 1998. - с.94-99.
71. Налоги: Учебное пособие./ под ред. Д.Г.Черника. М.: Финансы и статистика, 1996. - 688 с.
72. Нерушенко И.Б. Теории инфляции и антиинфляционная политика. Критический анализ буржуазных концепций. М.: Наука, 1986. - 160 с.
73. Никитин С.М. Теории инфляции и их эволюция. // Деньги и кредит. -1995,- № 1. с.3-10.
74. Оппенгеймер П. Исследование инфляции: западный опыт. // Вопросы экономики. 1995. - № 3. - с. 63-66.
75. О ходе экономических реформ в Ярославской области: Статистический бюллетень за 1995 г. / Ярославская обл. Комитет государственной статистики.-Ярославль, 1996 -76 с.
76. О переоценке основных фондов (средств) в Российской Федерации: Постановление Правительства РФ от 14 августа 1992 г. № 595.// Российская газета. -1992. -11 сентября.
77. О переоценке основных фондов (средств) предприятий и организаций: Постановление Совета Министров Правительства РФ от 25 ноября 1993 г. № 1233. // Российская газета. - 1993. - 4 декабря.
78. Об использовании механизма ускоренной амортизации и переоценке основных фондов: Постановление Правительства РФ от 19 августа 1994 г., №976.// Экономика и жизнь. -1994. -октябрь (№44). с 6 прил.
79. О переоценке основных фондов: Постановление Правительства РФ от 25 ноября 1555 г. № 1148. // Российская газета. 1995. - 14 декабря. - с.5.
80. О переоценке основных фондов в 1997 году : Постановление Правительства РФ от 7 декабря 1996 г. № 1442.// Российская газета. 1996 г. -15 декабря. - с.1.
81. Переоценка ОФ. Рекомендации и нормативное регулирование. Общероссийский классификатор ОФ. М.: ИЦК "ДИС". 1997 - 244 с.
82. Петраков Н. Кризис экономической реформы в России. // Вопросы экономики, 1993, №2 с. 64 - 68.
83. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности и инструкция по его применению (с изменениями и дополнениями). М., 1995 . - 68 с.
84. Программа реформирования бухгалтерского учета в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности: Постановление Правительства РФ от 6 марта 1998 г. № 283 // Собрание Законодательства РФ. -1998. №11. - с. 2411.
85. Постель И. Российские предприятия и возможности ведения эффективного хозяйства. // Вопросы экономики. -1995. №6. - с. 42-47.
86. Программа углубления экономических реформ Правительства РФ . // Вопросы экономики. 1992. - № 8.
87. Промышленность Ярославской области в 1991 1995 г. Ярославль, 1996 - с. 8, 35-38, 50, 51.
88. Протас В.Ф. Макроэкономика. Структурно-логические схемы. М.: Банки и биржи. Издательское объединение ЮНИТИ, 1997 - с.213-232.
89. Пугачев В.Ф., Пителин А.К. Инфляция в технологически отсталой монополизированной экономике: концепция, моделирование, методыборьбы. II Экономика и математические методы. 1995. - №1 - с. 3055.
90. Пугачев В., Пителин А. Анализ вариантов антиинфляционной политики.// Вопросы экономики. 1996. - №5. - с. 14-21.
91. Райская Н. Временные лаги в динамике инфляции. // Вопросы экономики. 1996 - № 8 . - с. 73-79.
92. Райская Н., Сергиенко Я., Френкель А. . Исследование инфляционных процессов в условиях переходной экономики. // Вопросы экономики. -1997.-№ 10. с.41 - 51.
93. Райская Н. и др. Особенности измерения инфляции в переходной экономике.// ЭКО. 1997. - №9. - с. 2-14.
94. Родионова В.М., Федотова М.А., Финансовая устойчивость предприятия в условиях инфляции. М.: Перспектива, 1995 - 98с.
95. Российский статистический ежегодник. 1993: Статистический сборник. / Госкомстат России. М.,1994. - 787 с.
96. Российский статистический ежегодник. 1994: Статистический сборник. / Госкомстат России. М.,1995. - 976 с.
97. Российский статистический ежегодник. 1995: Статистический сборник. / Госкомстат России. М.,1996. - 984 с.
98. Российский статистический ежегодник. 1996: Статистический сборник. / Госкомстат России. М.,1994. - 942 с.
99. Рынок. Бизнес. Коммерция. Экономика. Толковый терминологический словарь. М., 1994. - с.74.
100. Рынок и реформы в России: исторические и теоретические предпосылки. М.: Мосгосархив, 1995. - 224 с.
101. Самуэльсон П. Экономика: Пер. с англ. в 2-х т.. М.: "Алгон": Машиностроение, 1997. Т.1. - 333 с.
102. Семенищев С. Денежная масса и экономический рост. // Экономист. 1997. - № 10. - с. 65-68.
103. Сенчагов В. Денежная и факторы ее формирования. II Вопросы экономики. 1997. - №10,- с.21-40.
104. Сергиенко Я. Некоторые особенности монетарных процессов в переходной экономике России. // Вопросы экономики. -1996. № 8. -с.29-35.
105. Синельников-Мурылев С. Налоговая и бюджетная политика: итоги 1-го года реформ. // Вопросы экономики. -1993. №2.- с. 87 -101.
106. Ш.Ситарян С. Советская экономика глазами зарубежных экспертов. Экономика СССР: выводы и рекомендации. Вопросы экономики. -1991. - №3. - с.72.
107. Советский энциклопедический словарь. / Под ред. A.M. Прохорова. -М.: "Советская энциклопедия", 1985 с. 1600.
108. Современная инфляция: истоки, причины, противоречия./ Никитин С.М., Левин Ю.Л., Макаров B.C. и др., отв. ред. Никитин С.М. М.: "Мысль". 1980 - 340 с.
109. Современная экономическая мысль: Пер. с англ. / И.Х.Рима, Г.Л.С. Шэкл, С.Вайструб и др. М.: "Прогресс", 1981 815 с.
110. Стоянова Е. Финансовый менеджмент в условиях инфляции. М.: Перспектива, 1994 г. 64 с.
111. Социально-экономическое положение Ярославской области за1994 год. /Ярославское областное управление статистики. Ярославль, 1995. -132 с.
112. Социально-экономическое положение Ярославской области за1995 год. /Ярославское областное управление статистики. Ярославль, 1996. - 129 с.
113. Социально-экономическое положение Ярославской области за1996 год. /Ярославское областное управление статистики. Ярославль, 1997. -211 с.
114. Социально-экономическое положение Ярославской области за 1997 год. /Ярославское областное управление статистики. Ярославль, 1998. - 182 с.
115. Степанов Ю., Еремина Т. Проблема финансовой стабилизации, неплатежи.// Экономист. 1996. - №9. - с. 23-31.
116. Строев Е. Корректировка экономических реформ и разработка новой концепции экономической политики.// Вопросы экономики. 1997. -№1 - с. 77-89.
117. Такаши Негиши. История экономической теории. М.: АО Аспект-Пресс, 1995 -464 с.
118. Теоретическая экономика. Политэкономия.: Учебник. М.: Банки и биржи. Издательское объединение ЮНИТИ, 1997 - с.261-273.
119. Толковый словарь рыночной экономики. М.: Рекламно-издательская фирма "Глория", 1993 234 с.
120. Указания о порядке отражения в бухгалтерском учете и отчетности результатов переоценки основных фондов по состоянию на 1 января 1996 года. Письмо Минфина РФ от 9 января 1996 г. № 1007.// Бухгалтерский учет, 1996, № 2 с.32.
121. Усоскин В.М. " Денежный мир" Милтона Фридмена. М.: "Мысль", 1989 - 176 с.
122. Устиян И. Кейнсианство доктрина регулируемой рыночной экономики.// Экономист. -1996.-№ 9. - с.78-87.
123. Фишер С., Сахаи Р., Вег К.А. Стабилизация и рост в переходных экономиках.// Вопросы экономики. 1997. - №5.- с. 19-39.
124. Хейнс П. Экономический образ мышления. М.: "Дело" при участии издательства " Catallaxy ", 1993 - с. 483-505, 679-699.
125. Хелферт Э. Техника финансового анализа./ Пер. с англ. под ред. Л.П.Белых. М.: Аудит, ЮНИТИ, 1996. - 663 с.
126. Ш.Цухло С. Формирование объемов и структуры выпуска российских промышленных предприятий.// Вопросы экономики. -1995.-№6.-с.31-41.
127. Чобану К. Методика влияния инфляционных процессов на финансовые результаты деятельности предприятий. // Вопросы статистики. -1996. №4. - с. 22-29
128. Чобану К. Оценка воздействия инфляции на показатели системы национальных счетов // Вопросы статистики. -1997. №7. - с. 30 - 40.
129. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Методика финансового анализа. -М.: Инфра-М, 1995 148 с.
130. Шехет Н. , Мирзабалаев С. Дефицит как подавленная инфляция: как его измерить? // Вопросы статистики. -1997. № 7 - с.25-29.
131. Шмелев Н. Неплатежи проблема номер один российской экономики. //Вопросы экономики. -1997. - №4. - с. 26-41.
132. Ярославская область: Статистический ежегодник. Ярославль, 1996 -с. 124-126.
133. Ядгаров Я.С. История экономических учений. М. : Экономика, 1996 г. 247 с.
134. The roots of inflation. The international crisis. Whilton House Publication. 1975. - 356 p.
Обратите внимание, представленные выше научные тексты размещены для ознакомления и получены посредством распознавания оригинальных текстов диссертаций (OCR). В связи с чем, в них могут содержаться ошибки, связанные с несовершенством алгоритмов распознавания. В PDF файлах диссертаций и авторефератов, которые мы доставляем, подобных ошибок нет.