Совершенствование методов государственного регулирования инвестиций в сфере корпоративного налогообложения тема диссертации и автореферата по ВАК РФ 08.00.05, кандидат экономических наук Джантуханова, Эстелла Висадиевна

• Джантуханова, Эстелла Висадиевна
• кандидат экономических наук
• 2006

Оглавление диссертации кандидат экономических наук Джантуханова, Эстелла Висадиевна

ВВЕДЕНИЕ.

ГЛАВА 1. АКТУАЛЬНЫЕ ВОПРОСЫ НАЛОГОВОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ ИНВЕСТИЦИЙ.

1.1. Краткий обзор теорий государственного налогового регулирования инвестиций с позиций экономической науки.

1.2. Классификация налоговых методов регулирования инвестиций.

1.3. Исследование этапов развития и трансформации налоговых методов регулирования инвестиционных процессов и их практическая оценка.

ГЛАВА 2. ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ОЦЕНКА И АНАЛИЗ ВОЗДЕЙСТВИЯ УСЛОВИЙ КОРПОРАТИВНОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НА ИНВЕСТИЦИОННУЮ ПРИВЛЕКАТЕЛЬНОСТЬ НАЦИОНАЛЬНОЙ ЭКОНОМИКИ.

2.1. Анализ различных методик оценки благоприятности инвестиционного климата и уровня налогового воздействия на инвестиции.

2.2. Модель расчета стоимости инвестиционного капитала при различных условиях корпоративного налогообложения и источников финансирования.

2.3. Модель расчета эффективной налоговой ставки и ее практическое использование для анализа налоговой политики.

ГЛАВА 3. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ ДЕЙСТВУЮЩЕЙ СИСТЕМЫ КОРПОРАТИВНОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В РОССИИ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ СТИМУЛИРОВАНИЯ ИНВЕСТИЦИОННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ.

3.1. Характеристика современной российской системы корпоративного налогообложения с позиций регулирования инвестиционной деятельности.

3.2. Основные направления совершенствования методов налогового регулирования в механизме стимулирования инвестиционной деятельности.

3.3. Совершенствование методов налогового регулирования отдельных видов деятельности, способствующих привлечению инвестиций

Введение диссертации (часть автореферата) на тему «Совершенствование методов государственного регулирования инвестиций в сфере корпоративного налогообложения»

Актуальность темы исследования. Необходимость обеспечения экономического роста посредством реализации механизма привлечения и эффективного использования инвестиций в настоящее время не только сохранилась, но и усилилась в рамках процессов глобализации и интернационализации рынка капиталов.

Для Российской Федерации проблема улучшения инвестиционного климата особенно актуальна в виду несовершенства законодательного поля, регулирующего инвестиционные процессы, и деформации в структуре инвестиций по различным отраслям, что оказывает непосредственное влияние практически на все аспекты политической, экономической и социальной жизни, затрагивает интересы национальной экономики в целом. Кроме того, анализ действующих налоговых методов государственного регулирования инвестиций позволяет сделать вывод о несоответствии действующих механизмов регулирования инвестиций потребностям современной российской экономики.

Основной задачей, стоящей перед Россией, является проведение кардинальной структурной перестройки, предполагающей изменение состава и соотношения отраслей экономики, то есть необходимо переходить от сырьевой структуры экономики к развитию отраслей инвестиционного, инновационного и потребительского комплексов. А это в свою очередь предполагает отход от политики нейтральности налогов, то есть равных налоговых условий для всех отраслей экономики.

Для решения указанной проблемы необходима комплексная разработка соответствующей налоговой политики, направленной на стимулирование инвестиций, с использованием имеющегося потенциала инструментов налогового регулирования инвестиций, и наряду с этим - осуществление мониторинга и контроля за эффективностью ее реализации.

В этой связи особую значимость приобретает задача совершенствования налоговых методов государственного регулирования инвестиций в сфере корпоративного налогообложения, которые способствовали бы повышению инвестиционной активности, обеспечению доступности источников финансирования инвестиций, поддержке инвестиционных инициатив хозяйствующих субъектов и в итоге - модернизации экономики и экономическому росту. Решению этой актуальной задачи и посвящена тема диссертационной работы.

Степень научной разработанности проблемы. Вопросы, связанные с обоснованием функциональной роли налогов и выявлением причинно-следственных связей между существующей системой налогообложения и динамикой инвестиционной активности и экономического роста, в разной степени затрагивались в работах ведущих зарубежных и российских экономистов на протяжении последних двух столетий.

Первые попытки теоретического осмысления регулирующей роли налогов были предприняты родоначальниками классической политэкономии А. Смитом, Д. Риккардо и получили дальнейшее развитие в трудах С. Сисмонди, Ж. Б. Сея, Дж. С. Милля, П. Леруа-Болье, Р. Стурма, а также в трудах представителей российской финансовой науки И. И. Янжула, С. Ю. Витте, Н. И. Тургенева и др.

Однако признание налоговой политики в качестве мощного инструмента воздействия на производство, рост доходов корпораций и объемов инвестиций произошло лишь в первой половине XX века. В российской экономической науке эти взгляды нашли свое отражение в трудах А. И. Буковецкого, П. П. Гензеля, И. М. Кулишера, В. Н. Твердохлебова, П. В. Микеладзе, К. Ф. Шмелева, А. А. Тривуса, И. X. Озерова.

Особую практическую значимость для формирования современных налоговых систем имели работы Д. Кейнса, Д. Хикса, Р. Харрода, Е. Домара, Э. Хансена, Дж. Робинсон, М. Фридмена, Ф. фон Хайека, Д. Бьюкенена, А. Лаффера, А. Маршалла, П. Самуэльсона, К. Р. Макконела, Р. Масгрейва и других выдающихся экономистов, посвященные исследованию вопросов влияния налоговой политики на экономические процессы, проблеме определения объектов государственного воздействия, методов и инструментов его реализации.

В России данная сфера исследования получила особый резонанс в 90-х гг. XX века в виду значительных структурных преобразований в экономике и необходимости формирования налоговой системы, наиболее соответствующей рыночным условиям хозяйствования. Сложившаяся ситуация с низкими темпами экономического роста, деформированной структурой и низкими объемами инвестиций получила свое отражение на страницах экономической литературы и исследований, посвященных данной тематике. Особую озабоченность вызвали вопросы совершенствования налоговой системы, как фактора активизации инвестиционных процессов. В числе экономистов, внесших свой вклад в разработку данной проблемы следует назвать таких авторов, как В. Г. Князев, А. И. Гретченко, В. Г. Пансков, А. Б. Паскачев, В. А. Кашин, В. Г. Черник, JI. Я. Маршавина, С. Д. Шаталов и другие.

Еще одним аспектом современной налоговой теории является усиление межнациональных связей в результате активного развития интеграционных процессов в мировой экономике, и связанных с этим тенденций к унификации налоговых систем наравне со стремлением многих стран сохранить конкурентные преимущества национальных налоговых систем. Данной проблеме посвящается в настоящее время все больше работ, преимущественно представленных международными общественными организациями (ЮНКТАД, ОЭСР) и крупными международными консалтинговыми компаниями.

Таким образом, в современной научной литературе в достаточно полном объеме отражены стоящие перед налоговыми системами проблемы. В тоже же время число работ, в которых проводился бы комплексный анализ воздействия различных налоговых методов регулирования инвестиционных процессов в сфере корпоративного налогообложения, а также затрагивающих вопросы совершенствования методов налогового регулирования отдельных видов деятельности, способствующих привлечению инвестиций, сравнительно невелико. Кроме того, в отечественной экономической литературе мало исследованной сферой является разработка методик, предполагающих оценку и анализ возможного влияния тех или иных методов налогового регулирования в сфере корпоративного налогообложения на принятие инвестиционных решений, и позволяющих моделировать налоговые методы на стадии предварительной разработки, что и обусловило необходимость выполнения данного исследования.

Цель исследования — разработка научно-обоснованных предложений по использованию и совершенствованию налоговых методов стимулирования инвестиций в сфере корпоративного налогообложения, как напрямую воздействующих на инвесторов, так и способствующих формированию благоприятной инфраструктуры инвестиционной деятельности. Для достижения данной цели в работе поставлены и решены следующие задачи: систематизировать и развить методологическую парадигму исследования вопросов налогового регулирования инвестиционных процессов, позволяющую изучить пути и средства повышения роли налоговых методов в механизме реализации инвестиционно-направленной налоговой политики в области корпоративного налогообложения; уточнить и охарактеризовать современную систему налоговых функций в разрезе направлений регулирования инвестиционной деятельности в области корпоративного налогообложения; систематизировать налоговые методы регулирования инвестиций в сфере корпоративного налогообложения, исследовать и обобщить тенденции их трансформации на различных этапах развития налоговых систем, дать оценку их практической значимости для активизации инвестиционных процессов; проанализировать различные методики оценки благоприятности инвестиционного климата и уровня налогового воздействия на инвестиции и выявить преимущества и недостатки каждой методики; предложить научно-практический подход к качественному анализу налоговых методов регулирования инвестиционной активности в сфере корпоративного налогообложения; провести сравнительный анализ конкурентных преимуществ системы корпоративного налогообложения в России и в некоторых зарубежных странах; определить способы усиления роли налоговой составляющей в механизме стимулирования инвестиционной деятельности в России, а также сформулировать и обосновать концептуальные предложения по совершенствованию методов налогового регулирования инвестиций в системе корпоративного налогообложения.

Объектом исследования является система корпоративного налогообложения в механизме государственного регулирования инвестиций.

Предметом исследования являются налоговые методы регулирования инвестиционной деятельности в области корпоративного налогообложения и их использование для стимулирования отдельных видов деятельности, способствующих привлечению инвестиций.

Методологической и теоретической основой исследования являются общенаучные методы познания: диалектический, историко-логический, системный и межвременной (динамический) анализ, методы сравнения, научной абстракции, индукции, дедукции и статистического анализа.

Основные теоретические положения работы базируются на трудах отечественных и зарубежных ученых, посвященных государственному регулированию и вопросам налогового стимулирования инвестиционной деятельности, фундаментальных положениях экономической науки, а также законодательных, нормативных, статистических материалах и официальных документах государственных органов власти (Министерства финансов, Федеральной налоговой службы Российской Федерации и др.) разъяснительного и рекомендательного характера.

Чрезвычайно важное значение для написания диссертации имело изучение материалов научно-практических конференций, а также материалов докладов и исследований по обозначенным аспектам, подготовленных международными организациями (ОЭСР, ЮНКТАД, Международный Центр по Налогам и Инвестициям и др.), зарубежными центрами налоговой политики (American Tax Policy Institute, The Institute of Fiscal Studies (London) и другие), известными международными консалтинговыми компаниями (Deloitte, KPMG, Ernst and Young, PricewaterhouseCoopers), освещающих практическую сторону объекта и предмета исследования.

Научная новизна диссертационного исследования заключается в выявлении, обосновании и выработке возможных направлений развития и совершенствования методов налогового регулирования инвестиций в области корпоративного налогообложения.

Основные научные результаты, полученные лично автором и выносимые на защиту, состоят в следующем:

1. Обоснованы методические подходы к исследованию налоговых методов государственного регулирования инвестиционных процессов и систематизированы налоговые функции применительно к сфере корпоративного налогообложения. Дана новая развернутая классификация налоговых методов, раскрывающая структуру и содержание современных систем корпоративного налогообложения 45 стран различных регионов мира.

2. Составлена матрица развития налоговых систем со второй половины XX века по настоящее время, позволившая выявить основные тенденции в развитии и трансформации налоговых методов в области корпоративного налогообложения, определить основные предпосылки для таких изменений, и сделать заключение об эффективности налогового регулирования на различных этапах макроэкономического и технологического развития национальных экономик.

3. Исследована динамика изменений ставок корпоративного налогообложения в 69 странах мира, включая Россию, за последнее десятилетие, что позволило выявить устойчивую тенденцию к их уменьшению в среднем в мире и в среднем по четырем регионам мира, обоснованы закономерности данных изменений. Выявлены новые формы налогового регулирования инвестиций в сфере корпоративного налогообложения, а также обоснованы выводы о формирования в большинстве стран мира единой концепции налогового регулирования рыночной экономики, направленной на обеспечение благоприятного инвестиционного климата.

4. Дополнена и обоснована система оценочных и сравнительных показателей для целей количественной оценки и качественного анализа методов налогового регулирования инвестиций, сформирован методический подход к практическому использованию модели расчета стоимости инвестиционного капитала и эффективной налоговой ставки.

5. Проведен сравнительный анализ налоговых методов в механизме государственного регулирования инвестиционной деятельности в России и в зарубежных странах, на основе которого сделано заключение о низкой конкурентоспособности российской налоговой системы с позиций ее направленности на привлечение частного инвестиционного капитала (как за счет внутренних, так и внешних источников).

6. Впервые проведен макроэкономический анализ действующей практики корпоративного налогообложения в России в разрезе отдельных налоговых методов, воздействующих на инвестиционные процессы, позволивший выявить существующие диспропорции между современной системой российского корпоративного налогообложения и потребностями российской экономики, а также сделать заключение о причинах низкой эффективности налогового регулирования инвестиций. Обобщена практическая сторона существующих проблем в сфере корпоративного налогообложения.

7. Разработаны концептуальные рекомендации по совершенствованию действующей системы корпоративного налогообложения, в том числе с использованием различных налоговых методов государственного регулирования отдельных видов деятельности, способствующих привлечению инвестиций. Кроме того, предложена авторская концепция совершенствования действующей системы корпоративного налогообложения, нацеленная на развитие новых способов финансирования инвестиций (секьюритизация активов, в том числе путем выпуска ценных бумаг с ипотечным покрытием) и страхование финансовых рисков инвесторов.

Достоверность полученных результатов исследования обусловлена использованием в процессе работы над диссертацией современных экономических управленческих теорий, адекватных методов исследования, позволяющих обосновать научные положения, выдвинутые автором; основывается на критическом анализе отечественных и зарубежных литературных источников по теме работы, обширном массиве информации и баз данных, раскрывающих особенности налоговых систем в зарубежных странах, и репрезентативной статистической отчетности, и подтверждается практической апробацией результатов исследования.

Теоретическая и практическая значимость результатов исследования находит свое выражение в углублении знаний об использовании налоговых методов в механизме государственного регулирования инвестиционных процессов, расширяет методологическую базу исследования вопросов корпоративного налогообложения.

Работа носит научно-прикладной характер, открывает новые возможности в использовании результатов исследования в решении практических проблем в сфере корпоративного налогообложения. В частности, предложенные автором рекомендации по совершенствованию системы корпоративного налогообложения, основанные на анализе действующей модели российского корпоративного налогообложения, а также изучении мирового опыта стимулирования инвестиционной деятельности, могут быть использованы при разработке изменений и дополнений к Главе 25 Налогового Кодекса и позволят существенно оздоровить инфраструктуру инвестиционной деятельности.

Апробация работы и внедрение результатов. Результаты исследования излагались на Международных Плехановских чтениях (2002-2005гг.), конференциях, семинарах, круглых столах по данной тематике. Кроме того, выводы диссертационного исследования использовались при обсуждении и выработке рекомендаций по совершенствованию налогового законодательства в отношении операций с производными инструментами срочных сделок и сделок секьюритизации в рамках работы специальных рабочих групп и комитетов в Ассоциации Российских Банков, Международной Финансовой Корпорации, Национальной организации по стандартам финансовой отчетности.

Результаты диссертационного исследования были опубликованы в научных журналах и использовались в преподавательской деятельности автора в ГОУ ВПО «Российская экономическая академия им. Г. В. Плеханова».

Публикации. Основное содержание диссертации отражено в 9 публикациях общим объемом в 3 п.л., в том числе в изданиях, рекомендуемых ВАК. I

Структура и объем работы. Диссертация состоит из введения, трех глав, заключения, библиографии и приложений, содержит 13 таблиц, 3 схемы, 4 диаграммы и 2 рисунка. Общий объем основного текста работы - 207 страниц, включая 19 страниц библиографии и 31 страницу приложений.

Заключение диссертации по теме «Экономика и управление народным хозяйством: теория управления экономическими системами; макроэкономика; экономика, организация и управление предприятиями, отраслями, комплексами; управление инновациями; региональная экономика; логистика; экономика труда», Джантуханова, Эстелла Висадиевна

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В диссертационной работе обоснованы теоретические и методические принципы формирования инвестиционно-ориентированной системы корпоративного налогообложения, проведен анализ концептуальных подходов к количественной и качественной оценке налогового механизма государственного регулирования инвестиций, выявлены основные диспропорции между современной системой налогового регулирования инвестиций и потребностями экономики и предложены концептуальные рекомендации по совершенствованию налоговых методов регулирования инвестиций в области корпоративного налогообложения.

По результатам диссертационного исследования сформулированы следующие основные выводы и предложения:

1. Изучение работ ведущих зарубежных и российских экономистов показало, что современная финансовая наука рассматривает налоги в качестве инструмента инвестиционно-ориентированной экономической политики, способного оказывать стимулирующее воздействие на обновление производственных фондов и использование более совершенных средств производства в процессе хозяйственной деятельности. Кроме того, как показано в диссертационной работе, современная действительность обусловливает еще одну цель налоговой политики, благоприятствующей развитию инвестиционной деятельности - это обеспечение доступности источников финансирования инвестиций и минимальное воздействие на стоимость инвестиционного капитала.

2. В работе отмечено, что реализация налоговых функций происходит через использование различных налоговых методов.

Проведенный в работе анализ современных налоговых систем подтвердил, что налоговые методы государственного регулирования инвестиций в сфере корпоративного налогообложения представляют собой наиболее гибкий и эффективный механизм, используемый во всем мире для создания стимулов к росту инвестиций и реализации основных пропорций экономического развития. Разнообразие налоговых методов объясняется различными экономическими явлениями, в частности, структурными изменениями в отраслевой структуре хозяйствования, ускорением процесса морального износа новой техники, связанным с интенсивным развитием новых технологий, расширением внешнеэкономической деятельности, расширением возможностей использования зарубежных источников финансирования, стремлением государства выровнять уровень экономического развития территорий, усложнение межнациональных взаимосвязей на уровне корпораций и другими.

При этом эффективность налогового регулирования повышается при одновременном воздействии по следующим направлениям: воздействие на инвестиционную среду, инвестиционную инфраструктуру и инвестиционный рынок, осуществляемого в соответствии со стратегическими задачами инвестиционной политики государства.

3. Исследование налоговых систем за период со второй половины прошлого столетия по настоящее время и составленная по итогам исследования матрица наглядно показали, что:

• С изменением состояния экономики, внешних и внутренних условий ее функционирования, развитием техники и технологии, условий хозяйствования, ведения бизнеса и иных экономических предпосылок инвестиционной деятельности неизбежны и изменения в налоговой системе.

• Важнейшим направлением преобразования налоговой системы является совершенствование налоговых методов государственного регулирования инвестиций в сфере корпоративного налогообложения.

• Эффективность одних и тех же налоговых методов различается на различных этапах макроэкономического и технологического развития национальных экономик, чем обусловливается непрекращающийся процесс трансформации налоговых методов.

Кроме того, сравнительный анализ современных налоговых систем корпоративного налогообложения позволил выявить общие тенденции в развитии налоговых систем:

• снижение налоговых ставок корпоративного налогообложения;

• стимулирование новых технологий и инвестиций в НИОКР, в том числе осуществляемых на межотраслевом и межнациональном уровне;

• использование инвестиционных льгот как средство выравнивания неравномерного развития регионов;

• использование различных налоговых методов стимулирования малых и средних предприятий (упрощенный порядок налогообложения, налоговые вычеты и скидки);

• освобождение от налогообложения дивидендов внутри группы компаний, а в отдельных случаях налога с доходов от прироста капитала;

• применение различных методов налогового регулирования, направленных на экологическое обновление хозяйства и природоохранные мероприятия,

• регулирование вопросов трансфертного ценообразования внутри групп и между дочерними компаниями, а также установление в ряде случаев «правил недостаточной капитализации», ограничивающих размер процентных выплат дочерними компаниями, который может быть принят в качестве расходов, уменьшающих налоговую базу.

• применение недискриминационных мер в отношении налогообложения национальных и иностранных компаний;

• использование разветвленной системы международных соглашений, регулирующих вопросы налогообложения дохода и капитала у их источника.

При этом практически во всех странах, рассмотренных в рамках исследования, основными приоритетами налогового регулирования в области корпоративного налогообложения являются вложения в основной капитал и научно-техническое развитие, без которых невозможно расширенное воспроизводство, технологическое развитие и экономический рост.

4. Решение проблемы активизации инвестиционных процессов неправильно связывать исключительно с созданием благоприятной налоговой системы, поскольку данная проблема более комплексная задача инвестиционной политики. Благоприятная налоговая система - это, прежде всего, непременное условие нормального функционирования бизнеса, развития экономики, обеспечения устойчивого экономического роста, и, в конечном счете, результат эффективного использования инструментов государственного регулирования. В то же время инвесторы зачатую связывают благоприятность инвестиционного климата с уровнем налогообложения в стране. Поэтому налоговая благоприятность рассматривается в качестве составляющей любой оценки инвестиционного климата.

В ходе анализа различных методик оценок благоприятности инвестиционного климата и уровня налогового воздействия на инвестиции было выявлено, что:

• Различные современные методики оценки имеют ряд своих преимуществ и недостатков, обусловленных либо конкретными целями исследования, и потому предполагающих узость охвата (определенный тип инвестиций, определенный круг инвесторов, и т.п.), игнорирование объективных взаимосвязей инвестиций с другими исходными факторами развития хозяйственных систем, либо, наоборот, позволяющих учитывать взаимодействие различных факторов, но существенно усложняющих оценочную систему и повышающих долю субъективных оценок.

• В России разработка различных подходов и методик для оценки влияния налоговой составляющей на инвестиции и роли государственной политики в области налогообложения носит эпизодический характер, и используется, как правило, в рамках единичного исследования, не предполагающего мониторинга и анализа в течение длительного периода. • Модель анализа налогового воздействия на основе расчета стоимости капитала и средней эффективной налоговой ставки позволяет наиболее полно дать качественную оценку действующей налоговой системы и проанализировать эффект от внедрения тех или иных налоговых методов, а также может быть использована для количественной оценки при условии включения дополнительных показателей, отражающих объективную рыночную ситуацию, в которой функционируют хозяйственные субъекты.

5. Анализ конкурентоспособности действующей российской системы корпоративного налогообложения в сравнении с несколькими зарубежными странами, наиболее преуспевшими в создании благоприятных налоговых режимов, привлечении инвестиций либо, также как Россия, находящихся в процессе совершенствования налоговых систем, показал, что, несмотря на широкое использование основного набора известных налоговых методов регулирования инвестиций (механизм ускоренной амортизации, перенос убытков на будущее, налоговые вычеты в части расходов на НИОКР, инвестиционный налоговый кредит и т.п.), Россия по многим параметрам проигрывает в инвестиционной привлекательности налогового режима.

В связи с этим важнейшим направлением преобразования российской налоговой системы должно стать совершенствование и трансформация методов налогового стимулирования инвестиций, а не полная отмена налоговых льгот. Для России политика «налоговой нейтральности» является не приемлемой, поскольку данный подход усугубит дальнейший разрыв между отраслями. На данном этапе создание эффективного налогового механизма стимулирования инвестиционной деятельности должно происходить с учетом необходимости структурной перестройки экономики и создания системы стимулов для различных институтов, способных обеспечить финансирование инвестиций в фондообразующие отрасли экономики, развитие обрабатывающей промышленности и высоких и инновационных технологий.

Конкретные меры по совершенствованию налоговых методов регулирования инвестиций в области корпоративного налогообложения, обоснованные в диссертационной работе, позволят решить задачу активизации инвестиционных процессов.

6. Приоритетными областями налогового регулирования в области корпоративного налогообложения должны стать стимулирование инвестиций в инновационную деятельность, строительство, усиление инвестиционной направленности банковской сферы и укрепление кредитно-финансового потенциала инвестиционной деятельности, развитие системы ипотечного кредитования, создание специального режима налогообложения для рефинансирования инвестиций (например, секьюритизации), совершенствование налогового законодательства в отношении паевых инвестиционных фондов и инвестиционно-финансовой (лизинговой) деятельности, совершенствование порядка налогообложения операций, связанных с использованием механизмов страхования финансовых потерь и рисков инвесторов (налоговый режим для операций хеджирования), и совершенствование региональной налоговой политики.

Список литературы диссертационного исследования кандидат экономических наук Джантуханова, Эстелла Висадиевна, 2006 год

1. Архипова Е. Закрытый паевой инвестиционный фонд недвижимости: вопросы налогообложения // Финансовая газета. - 2004. - №21.

2. Бадахов Р. К. Влияние налоговой системы на инвестиционный процесс. Дис. канд. экон. наук. М., 2000.

3. Балацкий Е. В. Эффективность фискальной политики государства // (доступно по ссылке www.budgetrf.ru/Publications)

4. Балацкий С. В. Анализ влияния налоговой нагрузки на экономический рост с помощью производственно институциональных функций// Проблемы прогнозирования. - 2003. - №2.

5. Башимов Т. С. Налоги в системе государственного регулирования предпринимательства. Дис. канд. экон. наук. М., 1999.

6. Бездудный Ф., Фрадина Т., Титова М. Инвестиционный налоговый кредит как один из способов государственной поддержки предприятий // Директор. 2003. - №2 (52).

7. Белоусов Д. Р. Макроэкономический и структурный аспект налоговой реформы/Центр макроэкономического и анализа и краткосрочного прогнозирования. 2004.

8. Бобоев М., Кашин В. Налоговая политика России на современном этапе // Вопросы экономики. 2002. - №7.

9. Боброва А. Б. Сравнительный анализ налогового законодательства России и зарубежных стран // Законодательство экономики. 2004. - №7.

10. Буковецкий А. И., Гензель П. П., Кулишер И. М. и др. Налоги в иностранных государствах. Л., 1926.

11. Бурцева А. М. Методы трансфертного ценообразования: международный опыт // Российский налоговый курьер. 2004. - №1.

12. Валеев Т. В. Повышение роли налоговой системы в стимулировании региональных инвестиций. Дис. канд. экон. наук. Казань, 2001.

13. Варакина JI. Н. Налог на прибыль и нормы резервных требований в регулировании банковской деятельности. Дис. канд. экон. наук. М., 1998.

14. Василишен Э. Н., Маршавина JI. Я. Механизм регулирования деятельности коммерческих банков России на макро- и микроуровне. М.: Экономика, 1999.

15. Васильев Ю. В. Налоговый стимул для развития экономики // Российский налоговый курьер. 2005. - N 15.

16. Верещагин С. А. Льготы по капитальным вложениям // Налоговая политика и практика. 2005. - №7.

17. Витте С. Ю. Конспект лекция о государственном хозяйстве. СПб., 1914.

18. Вихляева Е. Инвестиции в строительство: бухгалтерский учет и налогообложение // Финансовая газета. 2004. - N 9.

19. Водянов Л., Гаврилова О. Налоговые инструменты восстановления инвестиций в реальном секторе российской экономики // Проблемы теории и практики управления. 1999. - №6.

20. Воронцов Л. Д. Инвестиции в строительство. Проблемы учета и налогообложения // «Главбух». 2005. - №5.

21. Глух Н. А., Мюрдель Г. Синтез институционализма и шведской школы. http //gallrv cconomicus ru

22. Голанд Ю. Потерянный шанс (о привлечении иностранного капитала) // Эко. 2002. - №5, 6.

23. Голубцов В. Г. Государственное регулирование экономики: правовые формы реализации // «Законодательство и экономика». 2005. - N 3

24. Гордеев Г. Налоговые риски при долевом строительстве // Консультант. -2005.-№17

25. Горский И. К оценке налоговой политики // Вопросы экономики. 2002. -№7.

26. Грибкова Н. Б. Налоговые льготы и ставки в механизме стимулирования инвестиций // Аудитор.- 2001. №5.

27. Грибкова Н. Б. Налоговый механизм стимулирования инвестиций в России и роль амортизационной политики в нём // Финансы. 2001. - №5

28. Грибкова Н. Б. Опыт налогового регулирования в зарубежных странах // Налоговая политика и практика. 2005. - №7.

29. Грибкова Н. Б. Налоги в механизме стимулирования инвестиций в России. Дис. канд. экон. наук. М., 2001.

30. Грозовский Б. Недосчитались процента // Ведомости. 2005. - №1.

31. Грозовский Б. Страшно инвестировать //Ведомости. 2005. -№13.

32. Гурвич Е. Удвоение ВВП: Правительство бессильно // Ведомости,- 2005. -№11.

33. Гуреев В. И. Теоретические проблемы эффективности правового регулирования налогообложения. М.: РЭА им. Г.В. Плеханова. - 1999.

34. Гусаков В. Закон об ИБЦ не работает // Ведомости. Форум. 2004. - №12

35. Гусев Д. В. Налоговый климат как фактор привлечения иностранных инвестиций // Финансы. 2000.- №5.

36. Джантуханова Э. Изменения в налогообложении лизинговых операций в свете последних поправок в Налоговый Кодекс // Лизинг Ревю. 2005. -№3.

37. Джантуханова Э.В. Совершенствование налогового стимулирования инвестиционно-строительной деятельности // Экономика строительства.2005.-№9-10

38. Джантуханова Э.В. Налоговое стимулирование — инструмент государственного регулирования инвестиций // Экономика строительства.2006.- №2.

39. Джантуханова Э.В. Налоговый аспект секьюритизации // Financial Services Update. 2006. - Август.

40. Дулич В. А. Комплексный анализ инвестиционных процессов // Экономика строительства. 1996. - №2.

41. Егоян В. С. Налоговое регулирование предпринимательской деятельности (макроэкономический аспект). Дис. канд. экон. наук. М., 2001.

42. Егорова Е. Н., Петров Ю. А. Оценка полной ставки налогообложения добавленной стоимости в России и зарубежных странах // Экономика и математические методы. 1996. - Т. 32, вып. 2.

43. Егорова Е. Н., Петров Ю. А., Афонина С. В. Сравнительный анализ налогообложения заработной платы в России и зарубежных странах в 1991-1995 гг. М.:ЦЭМИ РАН. - 1997. - 66 с.

44. Егорова Е. Н., Тернопольская Г. Б., Тютюрюков Н. Н. Сравнительная оценка влияния налоговой системы России и зарубежных стран на инвестиционную деятельность предприятия. М.: ЦЭМИРАН, 1997. - 43с.

45. Ерыгин. Ю. В., Голощапова О. С. Выбор форм налогового стимулирования инновационной деятельности машиностроительных предприятий. httpV/science-bsea narod ru/ekonom2004/erygin gol htm

46. Зенкович О. Наукоград, Технопарк: пора расставить приоритеты // Парламентская газета. 2005. - №46 (1663).

47. Зерщиков Ю. С. Региональная налоговая политика: границы самостоятельности и механизм реализации. Дис. канд. экон. наук. Ростов н/Д, 2001.

48. Зырянова М. Н. Основные принципы эффективного налогового регулирования. Дис. канд. экон. наук. М., 2000.

49. Инвестиции в основной капитал в Российской Федерации в 2004 г. // Экономика строительства. 2005. - № 9.

50. Инновациям требуются льготы. http-//www rbp ru

51. Ирзун О., Юфа А. Инвестиционный налоговый кредит.долговое обязательство или нет? // Бухгалтерское приложение к газете «Экономика и жизнь». 2005. - Вып. 12.

52. Исследование вопросов налогообложения в России за 2005г. -Ernst&Young. 2005. - www ci com/russia

53. Кадочников П. А., Луговой О. В., Синельников-Мурылев С. Г., Трунин И. В., Оценка налогового потенциала и расходных потребностей субъектов Российской Федерации. М.: 2001.

54. Кадушин А., Михайлова И. Насколько посильно налоговое бремя (попытка количественного анализа). ОАО "Format-Project Finance" (доступно по ссылке http: // www cfin.ru/taxes/howmuchtaxes.shtml).

55. Караваева И. В. Налоговое регулирование рыночной экономики. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2000.

56. Кейнс Дж. М. Общая теория занятости процента и денег. М.: Прогресс, 1978.

57. Киселев Д. А. Экономико-математические методы анализа налоговых систем. Дис. канд. экон. наук. М., 1990.

58. Кузнецов А., Рыбко Д. Налогообложение операций внутреннего лизинга // Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке. 2005. - №9.

59. Кузнецов А. Н., Рыбко Д.М. Налогообложение лизинга // Налогообложение, учёт и отчётность в коммерческом банке. 2005. - №3.

60. Кулагин А. С., Леонтьев Л. Н. О стимулировании инновационной деятельности // Недвижимость и инвестиции. Правовое регулирование. -2002.-№1.

61. Лазутина Д. В. Налоговая нагрузка и методы ее расчета. Автореферат дис. на соискание ученой степени канд. экон.наук. Тюмень, 2005.

62. Луцет Б. Р. Налоговые факторы стимулирования инвестиций в реформируемой экономике. Дис. канд. экон. наук. М., 1998.

63. Макконнелл К. Р., Брю С. Л. Экономикс. М.: Республика, 1992.

64. Марченко Г., Мачульская О. Исследование инвестиционного климата регионов России: Проблемы и результаты // Вопросы экономики. 1999. -№9.

65. Маршалл А. Принципы политической экономии. М.: Прогресс, 1983.

66. Материалы конференции «Фонды прямых инвестиций» 23 ноября 2005г. -Deloitte & Touche RCS. 2005.

67. May В. Постокоммунистическая Россия в постиндустриальном мире: проблемы догоняющего развития // Вопросы экономики. 2002. - №7.

68. Медведев А. Н. Налоги как основной инструмент государственного регулирования современной экономики России. Дис. канд. экон. наук. -М., 2000.

69. Мижерова К. М. Макроэкономическое регулирование инвестиционных процессов. Дис. канд. экон. наук. М., 2002.

70. Микеладзе П. В. Тяжесть обложения в иностранных государствах. Л., 1927.

71. Милов В. С. Бизнес вместо геополитики // Россия в глобальной политике. -2004. №2.

72. Мостовой П. Произойдет ли «ботсванизация» России? // Эксперт. 1997. -№ 1.

73. Мурзин В. Е. Каков порядок обложения налогом не прибыль деятельности закрытых паевых инвестиционных фондов // Налоговый вестник. 2005. -№7.

74. Налоги в развитых странах/Под ред. И. Г. Русаковой. М.: Финансы и статистика, 1991.

75. Налоги и налоговое право. Учебное пособие/под ред. А. В. Брызгалина. -М.: Аналитика-Пресс, 1997.

76. Недорезов С. А. Налоги в системе государственного регулирования экономики на современном этапе. (Анализ зарубежного опыта и возможности его использования в России). Дис. канд. экон. наук М., 1994.

77. Нечитайло И. П. Налогообложение лизинговых операций // Аудиторские ведомости. 2005. - №8.

78. Нитги Ф. Основные начала финансовой науки. М., 1904.

79. Новоселов К. Поправки в главу 25 НК РФ // Финансовая газета. 2005. -№30.

80. О стимулировании инновационной деятельности и внедрении в производство наукоемких технологий. Доклад Минобрнауки России. М., 2004.

81. О стимулировании инновационной деятельности и внедрения в производство наукоёмких технологий. Пресс служба правительства РФ. Наука в Сибири. 2004. - №4 (2440).

82. Операции с паевым инвестиционным фондом // Финансовая газета. 2005. - №36.

83. Осадчая И. М. Современное кейнсианство. Эволюция кейнсианства и неоклассический синтез. М.: Мысль, 1971.

84. Остапенко В., Малис Н., Медведева О. Создание системы показателей для наблюдения за ходом реализации налоговой политики // Научно-исследовательский финансовый институт Министерства Финансов Российской Федерации. Аудит и финансовый анализ. - 2002. - №1.

85. Павлова С. В. Налоговая реформа как составляющая инвестиционной политики // Российский налоговый курьер. 2003. - N 20.

86. Пансков В. Г. Трансфертное ценообразования: Проблемы и возможные пути их решения // Налоговая политика и практика. 2005. - №4.

87. Паскачев А. Б., Кашин В. А. Обзор фискальной политики в Российской Федерации и за рубежом в 2004 году. М.: Издательство экономико-правовой литературы. 2005.

88. Петти У. Трактат о налогах и сборах. М.: Наука, 1963.

89. Петти У., Смит А., Риккардо Д. Антология экономической классики. М.: Эконом-ключ, 1993.

90. ПИФы: жизнь в серой зоне или подарок инвестору? // публикация Строительного сервера России (wwwossrru)

91. Пономарева Н. В. Местные налоги в условиях формирования рыночной экономики России. Дис. канд. экон. наук. М., 1997.

92. Попов М. Актуальные вопросы деятельности закрытых паевых инвестиционных фондов категории недвижимости // Финансовый бюллетень. Делойт. 2004. - №8.

93. Поуви Г., Дешина Е. «Налоговый» взгляд на организацию инвестиций в недвижимость // Коммерческая недвижимость. 2003. - №12

94. Пушкарева В. М. История финансовой мысли и политики налогов. М.: Финансы и статистика, 2001.

95. Редько В. А. Механизм налогового стимулирования инвестиционной деятельности в реальном секторе экономики. Дис. канд. экон. наук. М., 1999.

96. Резниченко В. С. Инвестиции в основной капитал в Российской Федерации в 2004 г. // Экономика строительства. 2005. - №9.

97. Российский рынок лизинга в 2004 г. // Исследование Рейтингового агентства «Эксперт РА». (доступно по ссылке http://www.raexpert.m/researches/creditorg/leasing2004/)

98. ЮО.Рубаков Г. Секьюритизация новый механизм в ипотечном кредитовании // Строительная газета. - 2005 - № 50. -16 декабря.

99. Румянцев А. В. Налоговое регулирование в зарубежных странах // Менеджмент в России и за рубежом. 1998. - №6.

100. Самохвалов А., Куникеев Б. Российские реформы в зеркале налоговой политики // Финансист. 2002. - №3.- С.38-42

101. ЮЗ.Самуэльсон П.Экономика. М.: Экономика, 1992.

102. Ю4.Селман В. Ю. Технопарк, наукоград, технополис // Санкт-Петербургский университет. 2005. - №2 (3691).

103. Сёмин P. J1. Налоговое регулирование инвестиционной деятельности в рыночной экономике. М., 2001.

104. Сисмонди Ж. Новые начала политэкономии. М., 1897.

105. Скворцов О. В. Налоговая политика и её влияние на прибыль организаций. Дис. канд. экон. наук. М., 2001.

106. Смирнов Ю., Биткова И., Чернуха А. Стимулирование инновационной деятельности. Экономические аспекты. // Электроника: Наука, технология, Бизнес.- 2004. -№3.

107. Смирнов Ю., Бромберг Г. Стимулирование инновационной деятельности в регионах // Интеллектуальная собственность. 2001. - №9.

108. Смит А. Исследование о природе и причинах богатства народов. -М.:Соцэкгиз., 1935.

109. Ш.Содиков И. С. Налоговая система основной рычаг государственного регулирования экономики в условиях перехода к рынку в Российской Федерации. Дис. канд. экон. наук. - М., 1994.

110. Соколов И. Инвестиционные перспективы устойчивого экономического роста в России // Обозреватель. 2004. - №6, 7.

111. Старлухов И. Наукограды в России. httpV/sanislaw.ru

112. Степанович М. В. Налоги инструмент государственного регулировния экономики в переходный период. Дис. канд. экон. наук. - М., 1997.

113. Стройкова С. Ю. Тенденция развития законодательства в области ценообразования в мире // Налоговая политика и практика. 2005. - №4.

114. Пб.Сякин Р. Р. Налоговые методы активизации инвестиционного процесса в условиях рынка. Дис. канд. экон. наук. Саратов, 2000.

115. Таунсенд Д., Фоулер К., Миннеган Т., Пейдж Б. и др. Налоговая система, регулирование инвестиций и экономическое развитие в отдельных странах Евразии. Специальный отчет. Международный центр по налогам и инвестициям. 2005. - Март.

116. Тебердиева И. А. Усиление стимулирующей функции налогов как фактор экономического и социального развития. Дис. канд. экон. наук. М., 2000.

117. Твердохлебов В. Н. Финансовые очерки. Вып. 1 Пг., 1916.

118. Толстопятенко Г. П. Европейское налоговое право: проблемы теории и практики. Дис. канд. экон. наук. М., 2001.

119. Трапезников В. А. Налогообложение в инвестиционной деятельности // «Законодательство и экономика». 2005. - N 7.

120. Трегуб А. Коллективные инвестиции: особенности национального законодательства // Финансист. 2002. - Март.

121. Тривус А. А. Налоги как орудие экономической политики. Баку, 1925.

122. Тургенев Н. Опыт теории налогов. СПб., 1818.

123. Фоломьев А., Ревазов В. Инвестиционный климат регионов России и пути его улучшения // Вопросы экономики. 1999. - №9.

124. Фридман М., Севидж. JI. Дж. Анализ полезности при выборе среди альтернатив, предполагающих риск. http-//www voskus ru

125. Хаменушко И. В., Завьялова Ю. Н. Налоговый контроль над трансферными ценами // Налоговый вестник. 2005. - №4.

126. Харвурд Э. Как финансировать ипотеку // Ведомости. Форум. 2004. -Декабрь.

127. Хасаншина Н. Б. Теория и практика государственного регулирования рыночной экономики. Дисс. Д-ра экон.наук. СПб., 1994.

128. Хикс Дж. Р. Стоимость и капитал. М.: Прогресс, 1998.

129. Хороший О. Д. Обсуждаем проблемы налогообложения прибыли // Российский налоговый курьер. 2005. - N 15.

130. Черник Д. Г. Налоги в рыночной экономике. М.: Финансы, 1993.

131. Черник Д. Г. Налоговая реформа, на мой взгляд, продлится ещё два три года // Российский налоговый курьер. - 2005. - №3.

132. Черник Д. Г. Финансы и налоги зарубежных стран. М.: Знание, 1993.

133. Шаталов С. Д. Лекция по экономике: Реформирование системы налогообложения в России прошлое и будущее. Специальный отчет. Международный центр по налогам и инвестициям. - 2006. - Февраль.

134. Шевченко А. А. Налоги в регионально-воспроизводственном механизме переходной экономики России. Дис. канд. экон. наук. Ростов н/Д., 1999.

135. Экономическая ситуация и инвестиционный климат в России/Совместное издание Американская Торговая Палата в России, Экспертный Институт, Ernst& Young. - 2006.

136. Янжул И. И. Конспект лекций о народном и государственном хозяйстве С.Ю. Витте. СПб., 1912.

137. Янжул И. И. Основные начала финансовой науки. СПб., 1904.

138. Adams С., Coombes R. Global Transfer Pricing: Principles and Practice. Reed Elsevier (UK) Ltd., 2003.

139. Hl.Auerbach A. J., Feenberg. D. The Significance of Federal Taxes as Automatic Stabilizers. University of California, Berkeley and National Bureau of Economic Researches. - 2000.

140. Bloom N., Griffith R., Reenen J. V. Do R&D tax credits work? Evidence from an international panel of countries 1979-1994. The Institute for Fiscal Studies. -1999.

141. Bosworth, B. Taxes and Investment Recovery. Brookings Papers on Economic Activity, 1.- 1985.

142. Buti M., Martinez-Mongay C., Sekkat K. and van den Noord P. Automatic Fiscal Stabilisers in EMU: A Conflict between Efficiency and Stabilisation? // CESifo Economic Studies. 2003. - №49(1) - pp.123-140.

143. Buti M., van den Noord, P. Discretionary Fiscal Policy and Elections: the experience of the early years of EMU. OECD, Economics department working papers. No 351.-2003.

144. Buti, M., van den Noord, P. What is the Impact of Tax and Welfare Reforms on Fiscal Stabilisers? European Commission. Directorate-Generale for Economic and Financial Affairs. - 2003. - Publication N187.

145. Carey, D., and J. Rabesona. Average effective tax rates on capital, labour and consumption. Paper presented at the CESifo conference on measuring the tax burden on labour and capital. - Venice. - 2002. - July.

146. CEE-CIS Tax Notes/Pricewaterhouse Coopers. Annual edition 2005. - Issue No. 5/1.

147. Corporate Tax Rates at a Glance. Deloitte & Touche. - 2005.

148. Corporate Taxes. Worldwide Summaries 2004-2005. Pricewaterhouse Coopers. -John Willey&Sons, Inc., New Jersey. 2005.

149. Cummins, J. G., Hasset, K. A., Hubbard R. G. A Reconsideration of Investment Behavior Using Tax Reforms as Natural Experiments. Brookings Papers on Economic Activity, 2. - 1994.

150. Deloitte's Country Guide/Worldwide publications. Deloitte Touche Tohmatsu. -2005.

151. Desai, A., Foley, C. F., and J. R. Hines. Chains of Ownership, Tax Competition, and Foreign Direct Investment. Paper presented at the CESifo conference on measuring the tax burden on labour and capital. - Venice. - 2002. - July.

152. Devereux M. P. Griffith R. The taxation of discrete investment choices. The Institute for Fiscal Studies. - 1998.

153. Devereux, Michael P., Ben Lockwood and Michela Redoano. Do Countries Compete of Corporate Tax Rates?/Presented to the conference on World Tax Competition. IFS, London. - 2001.

154. Europe: The opportunity of diversity. International executive assess Europe. Ernst& Young. 2004.

155. Fazzari, S., Hubbard G., Petersen B. Investment, Financing Decisions, and Tax Policy. American Economic Review, No 78 (May) - 1988.

156. Feldstein, M. The Effect of Marginal Tax Rates on Taxable Income: A Panel Study of the 1986 Tax Reform Act. Journal of Political Economy 103 (3), 1995. -p. 551-572.

157. Giannini S., Maggiulli C. The effective tax rates in the EU Commission Study on corporate taxation: methodological aspects, main results and policy implications. Universita degli Studi di Modena e Reggio Emilia. - 2001.

158. Gordon K., Tchilinguirian H. Marginal effective tax rates on physical, human and R&D capital. OECD, Economics department working papers. No 199. -1998.

159. Gordon. R., Kalambokidis L., Slemrod J. A new summary measure of the effective tax rate on investment. National Bureau of economic research. -Cambridge, 2003.

160. Harberger, A. Efficiency Effects of Taxes on Income From Capital, in: Effects of Corporation Income Tax. Wayne State University Press Detroit. -1966.

161. Hall, Robert E., Dale Jorgenson. Tax Policy and Investment Behavior. -American Economic Review, No 57, 1967.

162. Haufler A. Taxation in a Global Economy University of Gottingen. Cambridge University Press. - 2001.

163. Heady C. Optimal Taxation as a Guide to Tax Policy: A Survey. Institute for Fiscal Studies. 2000. - Vol. 14, no. 1. - pp. 15-41.

164. International Aspects of Income Tax. Tax Law Design and Drafting, chapter 18. International Monetary Fund: 1998. - Vol. 2.

165. Jacobs, О. H., Spengel, С., Finkenzeller, М., and М. Roche. Company Taxation in the New EU Member States. Frankfurt am Main/Mannheim. - 2004. - 2nd edition.

166. Jorgenson, D. W., Siebert C. D. A Comparison of Alternative Theories of Corporate Investment Behavior. American Economic Review, No 58 (September). - 1968.

167. King M. and D. Fullerton. The Taxation of Income from Capital: A Comparative Study of the United States, United Kingdom, Sweden, and West Germany. -Chicago: University of Chicago Press, 1984.

168. Leibfritz W., O'Brien P. The French tax system: main characteristics, recent development and some consideration for reform. OECD, Economics department working papers. No 439. - 2005.

169. MacDonald P. Securitization in Russia // Financial Services Update. 2004. -October-November.

170. McKenzie K., Mintz J., Scharf K. Measuring Effective Tax Rates in the Presence of Multiple Inputs: a Production Based Approach. International Tax and Public Finance, No 4.

171. Mintz J. M, Chen D., Guillemette Y., Poschmann F. The 2005 Tax Competitiveness Report. C.D. Howe Institute. - 2005.

172. Mintz J. M, Purvis D. The impact of Taxation on Business Activity. Ontario: Queen's University. - 1985.

173. Non-member Economies and the OECD Guidelines for Multinational Enterprises. OECD, 2001.

174. OECD, Fiscal Measures to Promote R&D and Innovation. Paris: OECD.-1996.

175. OECD in figures. Statistics on member countries. 2004.

176. OECD in figures. Statistics on member countries. 2005.

177. OECD, Organization for Economic Co-operation and Development, Revenue Statistics, 2005.

178. OECD, Taxing Profits in a Global Economy. Paris: OECD.-1991.

179. Page В., Logunov D., Sukhetsky S. Whose Windfall? State Budgets vs Investment. How high oil prices affect tax policy // Oil and Gas Eurasia. 2004. -No. 4.

180. Robinson J. Collected economic papers. Oxford, 1965.

181. Stabilisers? A Simple Model and an Application to EMU. European Economy -European Commission, Brussels. Economic Papers, No. 187.

182. Strategy Matrix for Global Transfer Pricing. Deloitte & Touche Tomatsu. -2004.

183. Structures of taxation systems in the European Union: 1995-2004. European Commission, 2006.

184. Tax Incentives and Foreign Direct Investment: A Global Survey. No 16. -UNCTAD/ITE/IPC/Misc.3. 2000.

185. Taxation of Income from Business and Investment. Tax Law Design and Drafting, chapter 16. International Monetary Fund: 1998. - Vol. 2. - p.1-80.

186. The OECD's project on harmful tax practices: the 2004 progress. OECD, 2004.

187. The U. S. Tax system in international perspective/Economic report of President. -2006. -p.107-123.

188. The World Investment Report 2004. United Nations. - New York and Geneva, 2004.

189. Transfer Pricing Documentation for a Global Business: Is "Global Docs" a Realistic Goal? Deloitte & Touche. - 2004.

190. UNCTAD Expert Meeting on Investment Promotion and Suggested Measures to Further Development Objectives. TB/B/COM.2/EM.2/L.1. - p.2

191. Model Tax Convention on Income and on Capital. OECD Committee on fiscal Affairs.-2003.

192. Transfer Pricing Guidelines for Multinational Enterprises and Tax Administrations. OECD. - 2001.

193. Нормативная, законодательная литература, комментарии налоговыхорганов.

194. Налоговый Кодекс. Часть первая. В редакции Федерального закона №205-ФЗ от 31 декабря 2005. Собрание законодательства Российской Федерации. - 1998. -№31, ст.3824.

195. Налоговый Кодекс. Часть вторая. В редакции Федерального закона №16-ФЗ от 10 января 2006. Собрание законодательства Российской Федерации. - 2000. -№32, ст.3340.

196. Федеральный Закон N 2116-1 «О налоге на прибыль предприятий и организаций» от 27.12.1991 (утратил силу).

197. Федеральный Закон № 58-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах» от 06.06.2005.

198. Федеральный Закон № 214-ФЗ «Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации» от 30.12.2004.

199. Письмо Министерства Финансов РФ от 10 июня 2004 г. № 03-02-05/2/35

200. Письмо Министерства Финансов РФ от 11 января 2005 г. № 03-03-0104/2/2.

201. Письмо Министерства РФ по налогам и сборам от 4 февраля 2004 г. № 025-10/2.

202. Письмо Министерства РФ по налогам и сборам от 5 августа 2004 г. № 02-510/49.

203. Письмо ФНС РФ от 02 февраля 2005 г. N 02-1-07/2.1. Интернет ресурсы

204. Официальное Интернет представительство Президента Российской Федерации: www.krem1in.ru

205. Тексты Посланий Президента Федеральному Собранию Российской Федерации: http://www.kremlin.ru/sdocs/appears.shtml?type=63372

206. Официальное Интернет представительство Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР): http://www.oecd.org/taxation

207. Статистические материалы, базы данных по налогообложению: http://www.oecd.org/document/60/0,2340,en 2649 34533 1942460 1 1 1 КО 0.html

208. Официальное Интернет представительство Международного банка (МБРР)http://www.worldbank.org/ Доклады по налогообложению:http://www-wds.worldbank.org/servlet/WDSIBankServlet?stype=AHWords & ptype=sSrch&pcont=results&sortby=D&sortcat=D&all=tax

209. Официальное Интернет представительство Министерства финансов России:httpV/wwwl .minfin.ru/

210. Официальное Интернет представительство Федеральной налоговой службы Россииhttp://www.nalog.ru

211. Официальное Интернет представительство Подразделения департамента Министерства финансов США по вопросам налоговой политики http://www.treas.gov/ota/otapapers.htm1

212. Официальное Интернет представительство Министерства финансов Канады:http://www.fin.gc ca/access/taxe.html

213. Материалы, публикации и законодательные акты по налогообложению:http://www.fin.gc.ca/access/taxe.htmlhttp:// www, fin, gc ca/acti vty/lege.html

214. Официальное Интернет представительство Комиссии налогового управления Великобритании: http://www.hmrc.gov.uk/home.htm

215. Статистические и аналитические материалы, а также материалы исследований:httpV/www hmrc.gov.uk/stats/index.htm http://www hmrc.gov.uk/research/

216. Официальное Интернет представительство Управления по налогам исборам Европейской комиссии: http://ec.europa.eu/index en.htm

217. Интернет представительство компании KPMG: www.kpmg.com

218. Международные обзоры по корпоративному налогообложению: http://www.us.kpmg.com/microsite/globaltax/ctr survey/

219. Интернет представительство компании Deloitte: www.deloitte.com

220. Официальное Интернет представительство Urban Institute, Brookings Institution:http://www.taxpolicvcenter.org/home/index.cfm

221. Расчеты и материалы исследований по вопросам государственной политики США в области налогообложения, в том числе в сравнении с другими зарубежными странами.

222. Официальное Интернет представительство некоммерческой организации налоговых аналитиков Tax Analysts:http://www.taxanalysts.com/

223. Материалы по истории налогообложения (аналитические и исторические документы):httoV/www.taxhistory.org/thp/thpwebsite.nsf/Web/Readings?OpenDocurnent

224. Статистическая информация по данным International securitization Report: www isr-s.com

225. International Tax review. Электронный журнал, охватывающий различные вопросы международного налогообложения и налогового реформирования. http://www.internationaltaxreview.com/

226. The Economist Intelligence Unit. Country statistics: www.eiu.com

227. Союз промышленников и предпринимателей: http://www.rspp ru/

228. Официальное Интернет представительство C.D.Howe Institute (Toronto, Canada): www.cdhowe.org

229. Официальное Интернет представительство журнала Эксперт: httpV/www.expert ru

230. Официальное Интернет представительство журнала Euromoney: http://www.euromoney.com/