Состоятельность банковского заемщика и ее оценка тема диссертации и автореферата по ВАК РФ 08.00.10, кандидат экономических наук Батяев, Антон Павлович

• Батяев, Антон Павлович
• кандидат экономических наук
• 2004

Оглавление диссертации кандидат экономических наук Батяев, Антон Павлович

Введение.

Глава 1. Теоретические и экономические основы состоятельности банковского заёмщика.

1.1. Понятие состоятельности банковского заёмщика.

1.2. Система оценки состоятельности банковского заёмщика и её элементы.

1.3. Виды состоятельности банковского заёмщика.

Глава 2. Оценка состоятельности банковского заёмщика.

2.1. Рыночная состоятельность и необходимость ее учета при оценке состоятельности заемщика коммерческого банка.

2.2. Значение производственной состоятельности в оценке состоятельности банковского заемщика.

2.3. Финансовая состоятельность банковского заёмщика - основа оценки его кредитоспособности.

2.4. Оценка перспективной состоятельности клиента-заемщика коммерческого банка и ее особенности.

2.5. Место имущественной состоятельности в оценке состоятельности банковского заемщика.

Глава 3. Пути совершенствования оценки состоятельности банковского заёмщика.

3.1. Совершенствование управления рисками при оценке состоятельности банковского заёмщика.

3.2. Формирование стратегии взаимоотношений банка с заемщиком.

Введение диссертации (часть автореферата) на тему «Состоятельность банковского заемщика и ее оценка»

Актуальность темы исследования. Начиная с 2000 года в силу внешних и внутренних факторов в российской экономике наметились положительные тенденции к стабилизации и обеспечению её роста. Так, в течение 2000-2003 годов обеспечивается прирост ВВП в пределах до 7,1 % в год1. Стабильно высокие цены на нефть обеспечивают увеличение валютных резервов Центрального банка РФ, стабилизируется банковская система после кризиса 1998 года. Неуклонно снижаются ставки рефинансирования Центрального банка, что позволяет снижать процентные ставки по кредитам банков .

В условиях стабилизации и роста экономики страны в целом появляются более реальные возможности развития и расширения финансово-кредитного сектора экономики.

Предыдущий период развития экономики России с его нестабильностью и кризисными ситуациями, высокими рисками на кредитно-финансовом рынке создал условия, когда банковская система неохотно работала на реальный сектор экономики, так как имелись другие источники вложения средств, обеспечивающие получение значительной доли прибыли с минимальными рисками (ГКО, валютные операции и т.д.).

За последние годы реальная ситуация на банковском рынке претерпела значительные изменения: с исчезновением спекулятивных источников получения прибыли, банковский сектор вынужден искать новые пути для использования своих капиталов, как собственных, так и внешних.

Тенденция, сложившаяся в банковской системе, когда кредиты на короткие сроки от 6 до 12 месяцев под быстрые операции составляли всего 10-18 % от общего оборота банков, быстро меняется.

Основные направления денежно-кредитной политики на 2004 год создают условия и выдвигают требования более активного участия банковской системы в развитии реального сектора экономики.

1 См.: Российская газета. 2004. №8.

2 См.: Деньги и кредит. 2003. №2 С.55-60.

Этому способствует и стремление к вступлению России в ВТО, когда может сложиться кризис российской экономики на макроуровне. Во-первых, из-за недостатка вложений в реальный сектор экономики наши предприятия станут разоряться, не выдерживая конкуренции с иностранной продукцией, нишу российских банков в кредитной сфере займут банки иностранные, а внешние инвестиции и внутренние ресурсы наших кредитных учреждений останутся невостребованными.

С учётом этого механизмы кредитно-денежной политики с приходом банковских капиталов в реальный сектор экономики должны быть осмыслены, претерпеть изменения и модернизироваться с учётом специфики развития экономики на современном этапе.

С учетом реальных потребностей экономики предоставление кредитных ресурсов должно осуществляться на более длительные сроки, в среднем от 3 до 5 лет, что естественно повышает степень кредитных рисков. Проблема минимизации рисков связана с более глубоким подходом к оценке заёмщика. Однако на сегодняшний день нет единой политики в оценке заёмщиков банка. Это является основным тормозящим фактором в определении направлений и границ исследования проблемы оценки заёмщика, имеющей не только теоретическое, но и большое практическое значение.

Методы оценки клиентов, приоритетные сегодня, оценка кредитоспособности не в полной мере могут обеспечивать интересы банка с учётом не только текущего, но и перспективного состояния клиента. Поскольку из-за краткосрочности заимствования система оценки заёмщика слишком упрощена и фактически сводится к текущей и неудалённой финансовой оценке предприятия, а также оценке залога. Общемировая практика обязывает увязывать в оценочный комплекс, помимо финансовых и имущественных характеристик, рыночные аспекты, связанные с изучением маркетингового положения заёмщика, а также производственного состояния предприятия, определяемые как в текущем режиме, так и на долгосрочную перспективу, не обозначенную только границами кредитования. Отсутствует систематизированность и комплексность исследования указанной проблемы, а те методы, которые существуют, не учитывают сущностных характеристик кредитного процесса и специфику изменяющихся рыночных отношений.

Исходя из указанного актуальность темы диссертационного исследования обусловлена:

-во-первых, особой значимостью для деятельности российских коммерческих банков вопросов определения и оценки состоятельности заемщиков;

-во-вторых, неразработанностью теоретико-методологического аппарата сущности и системы оценки состоятельности банковского заемщика;

-в-третьих, отсутствием комплексных исследований проблем состоятельности банковского заемщика.

Степень разработанности проблемы. Вопросы, связанные с исследованием состоятельности заёмщика коммерческого банка, в научной литературе сводятся в основном к оценке финансового состояния заёмщика, его кредитоспособности. Здесь большое значение имеют работы О.И. Лаврушина, И.Д. Мамоновой, Г.Г. Коробовой, Г.Н. Белоглазовой, Л.П. Кроливецкой, О.Г.Семенюты, Н.И. Валенцевой, Г.С. Пановой, И.В. Вишнякова, А.Ф. Рябовой, Е.К. Гурылёвой, Р.А. Карповой, B.C. Пашковского, Г.С. Панова, В .Б. Тиханина, Г.Г. Фетисова и др.

Среди работ зарубежных учёных и практиков, посвящённых различным аспектам рассматриваемой проблемы, можно выделить труды таких авторов как С.Л. Брю, Дж. Кэмпбелл, И.Х. фон Штайн, Э.Дж. Долан, М. Хиггинс, К.Р.Макдоннелл, Ф. Котлер, Р.С. Портер.

Поскольку в процессе исследования проблем состоятельности банковского заемщика затрагивались общетеоретические вопросы оценки фирмы и ее финансового оздоровления, то для данного исследования большое значение имеют научные труды А.Г. Грязновой, И.В. Ларионовой, Л.В.Переверзевой, Г.С. Мерзликиной, В.Н. Седовой, А.Г. Гузновой, Е.В.Козловой, А.С. Шаховской, В.Н. Игнатущенковой и др.

Актуальность и недостаточная научная разработанность вопросов состоятельности банковского заемщика и ее оценки определили выбор темы, цели и задачи диссертационного исследования.

Целью диссертационного исследования является выяснение сущности состоятельности банковского заёмщика, её видов и разработка концепции её оценки.

Задачи исследования. Для реализации поставленной цели потребовалось решить следующие задачи, определившие логику диссертационного исследования и его структуру:

- исследовать теоретические основы состоятельности клиентов-заёмщиков коммерческого банка, раскрыв ее сущность;

- обосновать авторскую модель системы оценки состоятельности банковского заёмщика;

- показать многоаспектный характер оценки состоятельности банковского заёмщика;

-выделить виды состоятельности заёмщика, определив факторные характеристики каждого вида;

- определить критерии оценки состоятельности банковского заёмщика применительно к её видам;

- предложить пути совершенствования оценки состоятельности банковского заемщика.

Предметом исследования являются экономические отношения, складывающиеся в процессе взаимодействия банковской системы и реального сектора экономики при осуществлении процесса кредитования.

Объектом исследования выступает действующая банковская практика по оценке состоятельности заёмщика коммерческого банка.

Методологической основой работы является системный подход и диалектический метод. Предлагаемые положения обосновываются с учетом принципов диалектической логики; оценка состоятельности банковского заемщика рассматривается как обобщающая система. В процессе исследования использовались такие общенаучные методы и приёмы, как научная абстракция, моделирование, анализ и синтез, методы группировки и сравнения.

Теоретическую базу диссертационного исследования составили законодательные и нормативные акты Российской Федерации, Банка России, российская и зарубежная монографическая литература, диссертационные исследования, статьи в экономической периодике (журналы "Банковское дело", "Деньги и кредит", "Деньги", "Финансы и кредит", "Российский экономический журнал", "Бизнес и банки", газеты "Экономика и жизнь", "Финансовая газета", "Коммерсантъ", "Российская газета", региональная пресса).

Информационной базой исследования послужили статистические материалы Госкомстата России, Центрального банка РФ, данные российских коммерческих банков, материалы научно-практических конференций, вторичная информация из периодической печати, Internet - ресурсы.

Научная новизна диссертационной работы определяется тем, что в ней осуществлено комплексное исследование теоретических и экономических основ состоятельности банковского заёмщика как основного инструмента формирования безрискового ссудного портфеля банка, разработана концепция оценки состоятельности банковского заёмщика и определены некоторые пути ее совершенствования

Наиболее существенные научные результаты проведенного исследования состоят в следующем:

- определена сущность состоятельности банковского заёмщика как долгосрочная характеристика его экономического и имущественного состояния, выраженная в обеспечении предприятия собственными и дополнительными ресурсами и финансово-хозяйственным потенциалом, обеспечивающим своевременный возврат заёмных средств;

- на основе зарубежного и отечественного опыта разработана модель системы оценки состоятельности банковского заёмщика с выделением следующих элементов: цель кредитования, характеристика клиента, способность заимствовать, оценка деятельности клиента, обеспечение, условия кредитования;

- раскрыт многоаспектный характер понятия "состоятельности банковского заёмщика" и выделены её виды: во временном разрезе - текущая и перспективная; в разрезе функциональных составляющих - рыночная, производственная, финансовая, имущественная;

- предложена концепция оценки состоятельности банковских заёмщиков с определением критериев оценки, основанная на факторных характеристиках каждого вида состоятельности;

- разработана стратегия взаимоотношений банка с заёмщиком на основе рейтинговой оценки заёмщика;

- выработаны рекомендации по минимизации потерь при возможном снижении состоятельности банковского заемщика, как на начальной стадии предоставления кредита, так и на последующих этапах кредитного процесса.

Теоретическая и практическая значимость работы состоят в том, что данное диссертационное исследование развивает недостаточно разработанное в экономической науке и практике научное направление и содержит решение задачи оценки состоятельности банковского заемщика, имеющей важное народнохозяйственное значение. Основные идеи, выводы и рекомендации диссертационной работы формулируются с учётом возможности их реализации в деятельности коммерческих банков.

Теоретические положения и практические результаты диссертационного исследования могут быть использованы в дальнейшей разработке рассматриваемых проблем, а также в учебном процессе при изучении курсов "Организация деятельности коммерческого банка", "Банковский менеджмент", "Банковские риски".

Практическую значимость имеют конкретные рекомендации, направленные на совершенствование оценки состоятельности банковского заёмщика. Предложенные критерии и показатели оценки состоятельности заёмщика могут быть использованы в своей деятельности любым коммерческим банком. Разработанная модель системы оценки состоятельности банковского заемщика может использоваться при разработке кредитной политики коммерческого банка, а также непосредственно в период действия кредитного договора.

Апробация работы. Основные положения и результаты диссертационного исследования докладывались и обсуждались на итоговых научных конференциях Саратовского государственного социально-экономического университета (2001-2004гг.). Автор принимал участие во Всероссийской научно-практической конференции «Мониторинг рынка банковских услуг» (Саратов, 2003г.), Международной научно-практической конференции «Стратегия и тактика социально-экономического развития общества» (Астрахань, 2004г.), Наиболее существенные положения и результаты исследования опубликованы в 4 работах общим объемом 3,3 п.л.

Ряд положений, содержащихся в диссертации и высказанных в опубликованных работах, нашли применение в работе Филиала ЗАО АКБ «Экспресс-Волга» в г.Энгельсе, а также КБ «Энгельс банк» ООО; используются в учебном процессе Саратовского государственного социально-экономического университета.

Структура работы. Структура диссертации обусловлена целью и задачами исследования, объектом анализа и теоретико-методологической базой.

В первой главе диссертации «Теоретические и экономические основы состоятельности банковского заёмщика» рассматриваются вопросы теоретико-методологических основ понятия состоятельности банковского заемщика, выделения ее видов, а также определения элементов и этапов оценки состоятельности банковского заемщика.

Вторая глава работы «Оценка состоятельности банковского заёмщика» посвящена разработке концепции оценки состоятельности банковского заемщика, выделению критериев и показателей оценки по каждому виду состоятельности, позволяющих отнести каждого заемщика к определенному классу состоятельности.

Содержание третьей главы «Пути совершенствования оценки состоятельности банковского заёмщика» составляет изучение и анализ предложений по взаимоотношению банка с заемщиком и минимизации потерь при возможном снижении состоятельности заемщика банка.

Заключение диссертации по теме «Финансы, денежное обращение и кредит», Батяев, Антон Павлович

Основные выводы, положения и рекомендации, содержащиеся в диссертации, можно разделить на три логически взаимосвязанные группы теоретических, методологических и организационно-прикладных проблем, в совокупности представляющих единую концепцию оценки состоятельности банковского заемщика.

Первая группа проблем посвящена раскрытию теоретических и экономических основ состоятельности банковского заемщика.

В данном диссертационном исследовании выяснено, что понятие состоятельности банковского заемщика является сложным и многоаспектным. На основе исследования теоретических основ состоятельности банковского заемщика дается авторское определение этого понятия, а именно:

Состоятельность банковского заемщика - это долгосрочная характеристика его экономического и имущественного состояния, выраженная в обеспечении предприятия собственными и дополнительными ресурсами и финансово-хозяйственным потенциалом, обеспечивающим своевременный возврат заёмных средств.

Особенностью состоятельности, по нашему мнению, является и то, что она должна быть долгосрочной, равноустойчивой, либо динамично развивающейся. Следует также иметь в виду, что относительно конкретного субъекта состоятельность специфична.

В работе делается вывод, что состоятельность предприятия вообще и состоятельность банковского заемщика не идентичны. Поскольку состоятельность банковского заёмщика представляет состоятельность, которая в рамках своих экономических критериев, тесным образом связана с кредитным механизмом, а также сущностной характеристикой кредита - его возвратностью.

Исходя из особенностей «состоятельности банковского заемщика», диссертантом определяется понятие оценки состоятельности банковского заемщика - это, по нашему мнению, деятельность коммерческого банка, направленная на изучение как текущего, так и будущего общеэкономического состояния заёмщика, его готовности к получению заемных средств и наличие гарантий их возврата в будущем. Отсюда важным является определение критериев и показателей для оценки состоятельности банковского заемщика.

Диссертантом обращается внимание на то, что используемые для оценки заёмщика в настоящее время показатели кредитоспособности, платёжеспособности, устойчивости, ликвидности несомненно важные оценочные характеристики, но каждый из них не раскрывает необходимой информации о состоянии заёмщика. По мнению диссертанта, именно термин "состоятельность" объединяет в себе все выше упомянутые показатели, поскольку включает в себя всю совокупность экономических характеристик заёмщика. Именно оценка состоятельности дает детальную картину способности клиента к получению кредита. Основываясь на указанном подходе, автор предлагает комплексную оценочную характеристику состоятельности банковских заемщиков, сочетающую в себе совокупность показателей и критериев, позволяющих оценить его экономическое состояние и сделать вывод о потенциале заёмщика. В этих целях диссертантом обоснована система оценки состоятельности банковского заемщика с выделением ее элементов, а для практического использования разработана ее модель.

На основе изучения факторных элементов систем оценки заёмщика, предложенных в зарубежной научной литературе: системы "Шести "Си"", "модели CAMPARI", "PARTS", немецкой модели, в работе доказана необходимость включения в систему оценки состоятельности банковского заемщика следующих элементов: цель кредитования, характеристика заемщика, способность заимствовать, деятельность заемщика, обеспечение, условия кредитования. Особенность выделенных элементов состоит в их взаимосвязи, поскольку каждый предыдущий может отменить необходимость определения всех последующих элементов, и в то же время каждый последующий элемент либо вытекает из предыдущего, либо служит его продолжением. Совокупное нахождение всех элементов необходимо, так как только комплексная оценка позволит получить реальную картину состоятельности заемщика.

Элементы оценки состоятельности заемщика создают своеобразный цикл оценки, процесс, который необходимо осуществить сотрудникам банка. Для более глубокой оценки состоятельности заемщика диссертантом в работе выделены этапы, дающие качественную характеристику заемщика.

Оценка состоятельности банковских заемщиков, по нашему мнению, должна производиться по трем направлениям: 1) оценка прошлой работы предприятия (обычно оценивается работа предприятия и её динамика за прошедшие два, три, года); 2) оценка текущего состояния предприятия; 3) оценка, а вернее прогнозная оценка, будущего состояния;

Указанное позволяет выделить следующие виды состоятельности банковского заемщика: текущую и перспективную.

Текущая состоятельность предполагает наличие всех качественных и количественных характеристик состоятельности заемщика в прошлом и на сегодняшний день, которые позволяют выдать ему кредит. Основной целью и задачей оценки текущей состоятельности заемщика является определение способности на данный момент получать и использовать кредит, оценивая его состояние, а это не что иное, как кредитоспособность.

Перспективная состоятельность предполагает в будущем такую работу заемщика, которая позволила бы ему, придерживаясь выработанной программы, выполнить задачи бизнес-плана и рассчитаться по кредиту в положенные сроки. Именно этот анализ позволяет сделать выводы о способности заемщика к возврату заемных средств в будущем.

В диссертации обращается внимание на то, что многоаспектный характер понятия состоятельности заемщика наряду с ее временными видами, требует функциональной классификации. В связи с чем в работе выделены рыночная, производственная, финансовая и имущественная состоятельность.

Рыночная состоятельность определяет положение заемщика на рынке, положение производимых им продуктов, товаров, услуг, рынков их реализации.

Производственная состоятельность предполагает оценку эффективности использования средств трудаг пассивных - недвижимость; активных - техники и технологией, обеспеченность способами использования факторов производства и эффективность их использования.

Финансовая состоятельность, как известно, предполагает, во-первых, обеспеченность предприятия финансовыми ресурсами; во-вторых, наличие собственных средств для непрерывности саморазвития, возможности предприятия воспринимать инновационные процессы.

Важной составляющей состоятельности заёмщика в диссертации выделено качество залога, предоставляемого под кредит. Это наиболее ликвидное имущество предприятия, которое может являться гарантом состоятельности заёмщика, а для банка - важным фактором снижения риска по сделке. Поэтому мы предлагаем выделить в особую группу - имущественную состоятельность заемщика.

Теоретический подход к сущности состоятельности банковского заемщика создает основу для рассмотрения второй группы проблем, посвященной разработке концепции оценки состоятельности банковского заёмщика на основе факторных характеристик каждого вида.

Исходя из специфики оценки состоятельности банковского заемщика, диссертант делает вывод о необходимости дифференцированного подхода к определению состоятельности заемщика в зависимости от вида его деятельности и целей кредитования. В связи с этим по каждому виду состоятельности автором выделены основные критерии оценки и предложены матрицы критериев, которые позволяют отнести заемщика к определенному классу состоятельности: высший, первый, второй, третий и четвертый (несостоятельный). Матрицы критериев состоятельности составлены по единому типу, то есть разделены на 5 классов, отражающих соответствующий текущий и перспективный уровень критериев по каждому направлению анализа. Естественно, что по каждой группе критериев, предприятие может быть отнесено к различному классу состоятельности. Для подведения результата анализа составляется соответствующая балльная система, границы которой для каждого критерия банком выбирается самостоятельно, в зависимости от его приоритетов, специфики, целей и разработанной кредитной политики.

При оценке рыночной состоятельности анализируются критерии: товара и товарной политики заемщика; снабженческо-сбытовой политики заемщика; рынка сбыта; стратегии продвижения товара; рыночной позиции заемщика.

Для оценки производственной состоятельности с позиции банка целесообразно использование критериев: наличия и обеспеченности производства кадрами специалистов и рабочих; эффективности использования рабочей силы; эффективности использования материальных ресурсов; обеспеченности и состояния ОПФ.

При оценке финансовой состоятельности за основу диссертантом взята используемая в литературе система ранжирования заемщика на основе анализа денежных потоков и система интегральной рейтинговой оценки на базе» финансовых коэффициентов.

Для оценки имущественной состоятельности заемщика в работе использовался зарубежный опыт, где для оценки состоятельности залога в качестве гарантии возврата кредита используют три критерия: 1) соотношение суммы заложенного имущества и суммы кредита; 2) ликвидность заложенного имущества; 3) возможность банка осуществлять контроль за заложенным имуществом.

В результате анализа и обработки комплекса критериев по каждому виду состоятельности определяется соответствующий рейтинг состоятельности заемщика. Это позволяет составить сводную матрицу состоятельности, результаты которой позволяют определить возможность и целесообразность предоставления кредита заёмщику.

Предложенная диссертантом концепция оценки состоятельности банковского заемщика требует наличия и развития глобальной информационной базы, которую может обеспечить развитие популярных в зарубежной банковской практике кредитных бюро позволяющих проведение вариационного анализа на основе сравнения со среднеотраслевыми показателями рынка заемщика.

Третья группа проблем, освещенная в работе, имеет прикладной характер и касается практических вопросов по выработке взаимоотношений банка с заёмщиком и разработки стратегии минимизации потерь при наступлении несостоятельности заёмщиков.

Особое внимание в диссертационном исследовании уделено выработке стратегии банка после проведения оценки состоятельности заемщика и выявления его класса. Диссертант делает вывод, что не существует универсальной стратегии взаимоотношения банка и заемщика, но постарался определить концептуальные направления в данном вопросе. В результате были выработаны общие условия кредитования заемщика с разным классом состоятельности.

Основной задачей банка является не только выявление возможности несостоятельности предприятия, но и определение уровня кредитного риска.

В диссертации выделены две группы рисков при оценке состоятельности заемщика: объективные - не зависящие непосредственно от организации;

2) субъективные - характеризующие состояние организации.

Одновременно выделены и причины возможного наступления несостоятельности заёмщика: ошибки работников кредитного отдела банка; ошибки, фальсификации и нарушения представителей заёмщика; различные непредвиденные обстоятельства (экономические, политические, природные), не зависящие от воли ни кредитора, ни заёмщика.

Анализируя накопленный в банковской практике опыт, диссертант делает вывод, что во многом причинами существующей и возникающей несостоятельности являются сами заёмщики. Поскольку цели, с которой клиент подаёт заявку на кредит, определены им заранее, поэтому и несостоятельность с их стороны может быть: подготовленная, случайная и закономерная.

Подготовленная несостоятельность возникает, когда заёмщик заранее готовится к невозврату кредита.

Случайная несостоятельность возникает, когда добропорядочный и состоятельный заёмщик становится жертвой воздействия каких - то внешних факторов, которые напрямую от него не зависят.

Закономерная несостоятельность чаще всего связана с руководством компании. Когда во главе состоятельной компании встаёт менеджер, не способный ею управлять, который не в состоянии использовать потенциал фирмы и перераспределять ресурсы, в том числе и кредитные, имеющиеся в его руках, правильно направлять финансовые потоки, то это делает невозможным осуществление идей, заложенных в бизнес-плане и на предприятии в целом.

Автором выделяется три этапа на которых возможно выявление несостоятельности клиента: I) до принятия банком решения о кредитовании; 2) после начала процесса кредитования, но до завершения полной выдачи кредита; 3) после полной выдачи банком кредита заёмщику.

Для устранения последствий возможной несостоятельности диссертантом; предлагаются различные методы минимизации потерь банка, на различных этапах выявления проблем с заёмщиком.

Обычно банки стараются помочь предприятию выйти из затруднительной ситуации, но основным аргументом в выборе стратегии спасения кредита, является стремление к возврату собственных активов банка. Выбор конкретной стратегии по кредиту, зависит от степени проблемности кредита и уровня несостоятельности клиента сбалансированной на возможность минимизации потерь. В выборе стратегии спасения кредита и минимизации потерь не существует каких-либо универсальных правил, поскольку каждый проблемный кредит уникален, но наиболее широко распространены следующие подходы:

- разработка программ изменении структуры задолженности;

- получение дополнительной документации и гарантий;

- удержание дополнительного обеспечения;

- работа с руководством по выявлению проблем и поиску их решений;

- назначение управляющих и консультантов для работы с компанией от имени банка;

- реорганизация компании (вне суда);

-организация финансовой помощи со стороны другого финансового института;

- принятие юридических мер, таких, как официальное обращение к гаранту и продажа залога, если кредит находиться на последней стадии ухудшения;

- оформление документов о банкротстве.

Использование и исполнение на практике всех выше перечисленных процедур позволит минимизировать для банка потери по кредитам и сохранить отношения с клиентом.

Автор не претендует на исчерпывающую полноту раскрытия всех поставленных в диссертации вопросов. Но есть основания полагать, что результаты проведённого исследования, выдвинутые теоретические положения по сущности и концепции оценки состоятельности банковского заёмщика, практические рекомендации по выработке стратегии взаимоотношения банка с-заёмщиком, будут способствовать формированию оптимального и "безрискового" ссудного портфеля коммерческих банков и снижения кредитного риска, тем самым поднимая ликвидность и надёжность самого банка.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ.

Список литературы диссертационного исследования кандидат экономических наук Батяев, Антон Павлович, 2004 год

1. Официальные и нормативные материалы

2. Гражданский кодекс Российской Федерации

3. О внесении изменений и дополнений в Закон РСФСР «О банках и банковской деятельности в РСФСР «О банках и банковской деятельности в РСФСР»: Федеральный закон РФ № 17-ФЗ от 3 февраля 1996 (с изм. и доп.)

4. О несостоятельности (банкротстве): Федеральный закон № 6-ФЗ от 08.01.1998г

5. О несостоятельности (банкротстве): Федеральный закон № 127-ФЗ от26.10.2002 г.

6. Послание Президента РФ Федеральному Собранию «России надо быть сильной и конкурентоспособной» от 19.042002

7. Послание Президента РФ Федеральному Собранию «Послание Президента России Владимира Пугина Федеральному Собранию РФ» от 17.052003

8. О порядке регулирования деятельности банке»: Инструкция Банка России № 1 от 1 октября 1997 (с изм. и доп.).

9. О порядке формирования и использования резерва на возможные потери по ссудам:. Инструкция Банка России № 62а от 30 июня 1997 г.1. Специальная литература

10. Анализ экономической деятельности клиентов банка/ Под рея. ОЛЛаврушина1. МИНФРА-М, 1996.-80с

11. Англо-русский словарь по экономике и финансам / Под ред. А.В Аникина, СПб.: Экон. школа, 1993.

12. Антикризисный менед жмент / Под рея. проф. Грязновой АР. М: Ассоциация авторов и издателей 'ТАНДЕМ", издательство ЭКМОС, 1999.

13. Арсланбеков А Проблемы управления рисками в условиях кризиса банковской системы //Бюллетень финансовой информации, 1999, № 1-2.

14. Балацкий Е., Потапова А Малый и крупный бизнес: тенденции становления и специфика функционирования // Экономист, 2001, № 4.

15. Банки банковские операции / Под ред Е.Ф. Жукова. М: Банки и биржи, ЮНИТИ, 1997.415с.

16. Банковский портфель: вЗ тУОгв.ред КЖКсробов, ЮБ. Рубин, ВйСопдщкин. М: Сомитэк, 1994-1995.

17. Банковское дело. Учебное пособиоЛод ред ГНБелопгазовой, ЛИКропивецкой. Питер, 2002.

18. Банковское дело: стратегическое руководство. М: Изд-во АО «Консагггбанкир», 1998. -С267

19. Банковское дело: Учебник/Под ред. ОЛЛаврушина-М.:Финансы и статистика, 1998.

20. Банковское дело: Учебник /Под ред ВЛКолесникова, ЛЛКроливецкой, 4-щдМ Финансы и статистика, 1998.

21. Банковское дело: Учебник /Под ред. ППКоробовой. М: Юриегь, 2002. 751с.

22. Башфоплво—не рыночная мера //Коммерсант. 2001.20 февраля.

23. Бирман Г, Шмидт С. Экономический анализ инвестиционных проектов. М: Банки и биржи, ЮНИТИ, 1997.

24. Бланк ИА Основы финансового менеджмента. Киев, Ника-Цешр, 1999.

25. Букаго ВН., Львов ЮЛ Банки и банковские операции в России. М: Финансы и статистика, 1991.

26. Васильчук ЕС, Рухманова НА Бизнес-планирование и оценка рисков в предпринимательской деятельности. -Иваною: ИГУ. 1996. -124 с.

27. Вишняков ИВ. Методы и модели оценки кредитоспособности заёмщиков. // СПб: СПбГИЗА, 1998-51 с.

28. Газизулина ИИ. Инвестиции и инвестиционный потенциал: Экономический потенциал и факторы формирования //Аналитический банковский журнал. М: 2000. № 9.

29. Деньги, кредит, банки / Под ред. ОИЛаврушина. М: Финансы и статистика, 1999.

30. Деньги, кредит, банки // Под ред Жукова Е.Ф. -М: ЮНИТИ, 2002.

31. Долан Э.Дж, Домненко БИ Экономикс: Англорусский словарь-справочник. М: Лазурь, 1994.

32. Долан ЭДне, Линдсей Д Рынок: микроэкономическая модель /Пер.с ант. С.-Пб., Печашыйдвф. 1992.496 с.

33. Долан Эдвин Дяе, Кэмпбелл Розмари Дж Деньги, банковское дело и денежно кредитная политика. М-JL, 1991.

34. Егорова НЕ., Смулов AM Предприятия и банки: Взаимодействие, экономический анализ и моделирование. М: Дело, 2002.456с.

35. Есипов В., Маховикова Г., Терехова В. Оценка бизнеса- СПб: Питер, 2001 .-416 с.

36. Зеленский ЮБ., Нифагова ОБ. Развитие мониторинга предприятий в Саратовской областа//Деньгии кредит.-2001 .-№9.

37. Игнатущенков ВН. Анализ финансового состояния предприятия. // Аудит и финансовый анализ. -1996. №3. стр26-37

38. Интегральная оценка финансового положения коммерческой организации: Учебное пособие / ЕБ. Козлова; Сарат. гос. техн. ун-т. Саратов, 1998. 100с.

39. Ковалев ВВ., Волкова ОН Анализ хозяйственной деятельности предприятия. -М: Проспект. 2000.

40. Ковалёва АН, Войленко ВБ. Маркетинговый анализ. М: Центр экономики: и маркетинга 1997.-122 с.

41. Концегпуальные вопросы развитая банковской системы Российской Федерации // Вестник Банка России. 2001. № 12,

42. Коробов ЮН Банковский маркетинг: Учебное пособие. Саратов: Изд. Ценф Саратовской государственной экономической академии, 1997.

43. Коробова ГГ., Нестеренко ЕН Банковские риски. Учебное пособие, Саратов: Издательский центр Саратовской госуд арственной экономической академии, 1996.

44. Коуз Р. Природа фирмы // Теория фирмы. Спб.: Экономическая школа 1995. С. 11-32.

45. Куппуев АА Использование показателей финансовой устойчивости при анализе кредитоспособности клиентов банка. //Деньги и кредит. 1997. №2 С30-34

46. Куппуев АА Показатели платежеспособности и ликвидности в оценке кредитоспособности заёмщика. // Деньги и кредит. 1996. №12 С.55-60

47. Кэмпбегш Р. Макконел, Стэнли Я Брю. Экономикс, М: Республика, 1993.667с.

48. Лаврушин ОН Банковское дело, М: Финансы и статистика, 2001.576с.

49. Лаврушин ОН Кредит в системе экономических стимулов. М: Финансы, 1970.

50. Ларионова ИВ. Реорганизация коммерческих банков. М: Финансы и статистика, 2002, 368с.

51. Леонтьев ВБ. Межотраслевая экономика /Пер. с англ.; ред АТРранберг. М, 1977.

52. Липатова ИБ. Анализ доходности предприятия. // Финансы. 1997. №12 с. 17-19.

53. Лисиненко ИН. Роль 1федшных расчетных отношений в развиши реального сектора экономики. М, 2001.

54. Литвин BP. коммерческое кредитование в условиях высокого риска // Экономика и коммерция. -1997. №8 с. 30-39

55. Любушин НИ, Лещева ВБ., Дьякова BP. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия -М: ЮНИТИ, 1999.

56. Макконнелл КР., Брю CJI Экономикс: Принципы, проблемы и попишка В 2тУ Пер. с. англ. Т. 1,2. М, РеспубликаД992.

57. Мамонова ИД и др. Экономический анализ деятельности банка М., ИНФРА-М, 1996.144с.

58. Мамонова ИД Критерии оценки надежности коммерческого банка // Бизнес и банки. Июль. №29.1994.

59. Масленчиков Ю.С., Тавасиев AM Банк партнер предприятия. - М.: ЮНИТИ.2000.

60. Маслеченков Ю.С. Финансовый менеджмент в коммерческом банке: Кн.2: Технологический уклад кредитования М Перспектива, 1996.-191с.

61. Масгфпанова ДА Методология управления устойчивостью банковского сектора российской экономики. М, 2000.

62. Математика и кибернетика в экономике: словарь-справочник. М., 1975.

63. May В. Экономическая полигака России: В начале новой фазы // Вопросы экономики. М. 2001. № 3.

64. Мерзликина Г.С. Финансовый менеджмент оценка несостоятельных предприятий. // Волгоград Волгоградский гос. тех. ун-т 1998. -70с.

65. Мерзликина Г.С. Экономическая состоятельность производственных систем. // М; Высшая школа, 1997.160 с.

66. Мерзликина Г.С, Шаховская Л.С. Антикризисное управление: оценка экономической состоятельности произюдственных систем. //Волгоград: Политехник. -1998.80 с.

67. Миллер PJI, Ван-Хуз Дэвид Д. Современные деньги и банковское дело. М:Инфра-И2000.

68. Мониторинг предприятия в центральном банке. / Степанов ЮВ., Савинская и др. // Деньги и кредаг, 1997. №8 с. 10-22

69. Москвин В. Виды обеспечения при долгосрочном кредитовании предприятий // Банковское дело. 2000. № 7.

70. Мюллер BJC Англо-русский словарь 20-е изд. М: Русский язык, 1985.

71. Назарец ВГ. Кредиты для малого бизнеса //Весгаик АРБ. 2000. № 2.

72. Овчаров АО. Организация управления рисками в коммерческом банке // Банковское дело, 1998. №1.

73. Ожегов СИ. Словарь русского языка 18-е щд. М: Русский язык, 1986.

74. Ольшанский AJi Банковское кред итование (российский и зарубежный опыт) / Под ред. Ищенко ЕГ. -М Русская деловая литература, 1997.351 с.

75. Панов Г.С. Метод ы оценки кредшошособности клиентов коммерческого банка // СПб. 1993-С.79

76. Панова Г.С. Анализ финансового состояния коммерческого банка М, Финансы и статистика, 1996.272с.

77. Панова Г.С. Кредитная полтика коммерческого банка М, ИКЦ «ДИС». 1997.464с.

78. Переверзева JIB. Оценка финансового состояния предприятия по критериям несостоятельности-СПб.: Изд-во СПбУЭФ, 1997. -46с.

79. Плешивцев О.О. Оценка риска контрагента Количественный анализ финансового состояния контрагента / hflpyAvww.finriskj^ mbkavtoliitml

80. Полишук АН Новые банковские услуги и продукты // Банковское дело, №12001.02325.

81. Попков ВБ. Банки на переходе. М: ДеКа,2001.

82. Прилепский МБ. Инвестиции: в ожидании попутного ветра// ЭКО. 1998. № 4. С. 73-80.

83. Провкин ИЮ. Инвестиции в реальный сектор экономики: Роль банков // Деньги и кредит. М., 2001. № 3.

84. Прогноз развития основных отраслей и секторов мирового хозяйства на 2001-2015 гг. М., ИМЭМО РАН, 1999.

85. Проскурин AM Границы зашщных свойств банковского капитала (в свете новых инициатив Базельского комитета по банковскому над зору) // Бизнес и банки. 2000. № 13.

86. Райзберг Б А, Лозовский ЛИТ., Стародубцева ЕБ. Современный экономический словарь. М: ИНФРА-М, 1999.

87. Рид Э. Кортср Р., Гилл Э. Смит Р. Коммерческие банки. М., Космопшис. 1991.

88. Романов М. В. Основные подходы к оценке кредитного риска банков РФ // Банковское дело. 2000. №7.

89. Российская экономика в 2000 году. Тенденции и перспективы. М, Институт экономики переход ного периода, 2001.

90. Роуз Питер С. Банковский менеджмент. Пер. с ант. М: Дело, 1997.359с.

91. Самохвалов А.О. Возможности и неизбежности экономического подъема в России // Вопросы экономики. М, 2001. № 4.

92. Самочкин ВН. Гибкое развитие предприятия. Анализ и планирование. М: Депо, 1999.-336с.

93. Саркисянц АГ. О состоянии банковской системы и возможных направлениях ее реформирования // Банковское дело. 2000. №9.

94. Саркисянц ЛГ, Гайдунько ДВ. Социально-психологический анализ клиентов коммерческого банка //Банковское дало. № 12.2001. С21-29.

95. Сафронов В А О состоянии банковской системы и развитии банковских продуктов // Деньги и кредит. № 12.2002. С26-28.

96. СеврукВ.Т. Банковские риски. М, «Дело ЛТД», 1994

97. Седин АЛ Пруденциальный надзор в части риск-кошраля коммерческих банков // Банковское дело в Москве. 2000. №2.

98. Седова Е.И. Проблемы анализа финансового состояния предприятия. // Бухучёт и налоги -19%. №3 с. 85-89.

99. Сердинов ЭМ Международные стандарты финансовой отчетности / /Вестник АРБ. 2000. №13.

100. Серебряков С. Инвестиции в России. Практика Проблемы. Перспективы // Финансы и кредит. 2001. №11.

101. Симановский АЮ. Некоторые вопросы развитая банковской системы России в посткризисный период // Вестник АРБ. 2000. №13.

102. Смит Ад ам. Исследование о природе и причинах богатства народов (книги 1-3). М, Наука, 1992.572 с.

103. Смулов AM Методологические основы работы банка с проблемными активами // Консультант директора. 2001. № 5-6.

104. Смулов AM О стратегиях банков в кредишо-инвестиционном секторе финансового рынка// Экономика и технология: Межвуз. сб. науч. тр. ВыпЮМДЮО.

105. Соколинская Н.Э. Стратегия управления банковскими рисками //Бухгалтерский учет. 1994. №2.мошенничества в бизнесе. СПб.: Политехника, 1996.

106. Сорос Дж. Алхимия финансов. М, 1999.

107. Состоится ли экономический подъем в России? Аналитический доклад экспертной группы под руководством АРБелоусова. Центра ма1фоэкономического анализа и прогнозирования. М, ИНПРАН, 2001.

108. Спицын И.О., СпицынЯ.О. Маркетинг в банке. Т.: АО «Тарнеке»Ю 1993.656с.

109. Степанова В., Заяц А Статистика, классификация и состояние заёмщика // Банковские технологии. -19%. №8 58-63 с.

110. Стоянова ЕС. Финансовый менеджмент. М, 2000.

111. Стратегии бизнеса: Справочник / СААйвазян, О-ЯБалкинд, Т.ДБаснина и др.; Под ред. ГБКлейнераМ, 1998.

112. Сэй Ж.-Б. Сокращенное учение о государственном хозяйстве /Пер. с фр.С-Пб., Типография Главшго Штаба Его Императорского величества, 1816.204 с.

113. Тавасиев AM Семь банковских мифов // Бизнес и банки. 2000. №39.

114. ТавасиевАМ Банковская система по-российски: вариант первый // Вестник ГУУ. Серия «Финансовый менеджмент». 2000. № 1.

115. Тавасиев AM К юпросу о содержании понягай «расчеты» и «платежи» // Бизнес и банки. 2000. №9.

116. Тавасиев AM, Ребельский НМ Конкуренция в банковском секторе России. М: ЮНИТИ, 2001.

117. Тихомиров А Международ ный учет в российский банках // Банковское дело в Москве, 2000, №1-2.

118. Тремасов К. Промышленная полшика. Почему нет инвестиций? // Вестник «НАУФОР» 2002, №3.

119. Управление деятельностью коммерческого банка (банковский менеджмент) / Под ред д-раэкон. наук, проф. ОИЛаврушина-М Юрист, 2002. -688с.

120. Управление деятельностью коммерческого банка (банковский менеджмент). // под ред. Д-ра экон. наук, проф. ОН Лаврушина, стр.415

121. Фащевский ВН. Об анализе платежеспособности и ликвидности предприятия // Бухгалтерский учёт. -1997. №11 с. 27-28.

122. Филин С А Государственное регулирование банковских рисков при инвестировании реального сектора экономики // Банковское дело.2000. №3.

123. Филин С. Банки и производство: сопряжение интересов // РИСК. 2000№3.

124. Философский словарь / Сокр. Пер.с англ.; Под ред ММРозенгаля. М.Д961.

125. Финансовая состоятельность коммерческой организации (аналитические инструменты): Учебное пособие/ЕВ. Козлова; СГТУ. Саратов, 1997. 120с.

126. Финадсово-кредитньш энциклопед ический словарь / Под ред АГГрязновой. М: Финансы и статистика, 2002.

127. Финансово-экономический словарьЛТод ред МГНазарова Финсгаганформ, 1995.

128. Хейне Поя. Экономический образ мышления. /Пер. с англ. М, Изд-во "Дело", 1993.704с.

129. Ходачник Г.Е. Зарубежный опыт диагностики кризисного состояния в банковской сфере / http://www.cfin.ru/press/management/2001-4/07l .gif

130. Христенко В. Государство поддерживает только тех, кто сам хочет выздоравливать // Банковское дело в Москве. 2000. №2.

131. Царёв Р.М. Кредитная политика коммерческого банка М. 1997. - 80с.

132. ЦБ взялся за реальный сектор // КоммерсантЪ. 2000.

133. Чанпли ДФ. Об определении рейтинга предприятия малого бизнеса// Деньги и кредит. 1998.№ЗС.66-71

134. Черковец В.О. О содержании понятая «реальный сектор экономики» и роли материального производства // Росс. экон. журнал. 2001. № 11-12.

135. Что мешает банкам кредитовать реальный сектор? // Экономика и жизнь, 2000.16 июня.

136. Шеремет АД, Сайфулин Р.С, Негашев ЕВ. Методика финансового анализа -МИНФРА-М, 2002. -208с.

137. Ширинская ЕБ. Операции коммерческих банков и зарубежный опыт. М.:Финансы и статистика, 1993,276с.

138. Шубина ТВ., Хоминич ИЛ Финансовое состояние и оценка устойчивости хозяйственной структуры: Учебное пособие М Российская экономическая академия, 1997.99 с.

139. Шумпегер И. Теория экономического развития. М, 1982.

140. Шухов КС. Ценность и стоимость (опыт системного анализа). 42. МД994.

141. Экономика: Учебник/Под ред. АС. Булатова 3-е изд. М: Юрисгь, 2001.

142. Яременко ЮВ. Экономический рост. Сгруюурная политика и проблемы прогнозирования // Проблемы прогнозирования. -2001. № 1. С. 6.

143. Янин В.В. Основы функционирования и устойчивость регионального банка / Дисс. на соиск. учён. степ. канд. экон. наук. Саратов, 2002.

144. Domar Е. Essays in the theory of economic growth. N. Y., 1957.

145. HanodRJ. Theoiy of imperfect competion revised N.Y., 1952.

146. Hirschman AO. The strategy of economic development New Haven, 1958.

147. Hoselitz В J7. Theories of economic growth. N.Y., 1960.

148. Kuznets S. International differences in capital formation and economic growth. Princeton, 1955.

149. Leibenstein H Economic backwardness and economic growth. N.Y., 1957.

150. Nurske R Problem of capital formation of underdeveloped countries. Oxford, 1953.

151. Robinson J. The akkumulation of capital. L., 1956.

152. Rostow W.W. The stages of economic growth. Cambridge, 1961.

153. Бухгалтерский баланс на 201. Предприятие "X"1. Организация

154. Идентификационный номер налогоплательщика Вид деятельности

155. Форма № 1 по ОКУД Дата (год, месяц, число)поОКПО1. ИННпо ОКВЭД

156. Организационно-правовая форма / форма собственностипо 0К0ПФ/0КФС

157. Единица измерения: тыс. руб. / млн. руб. (ненужное зачеркнуть) по ОКЕИ Местонахождение (адрес)1. Коды 0710001384/385

158. Дата утверждения Дата отправки (принятия)

159. Актив Код показателя На начало отчетного года На конец отчетного периода1 2 3 4

160. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы 110 190703 75220

161. Основные средства 120 35023513 38263969

162. Незавершенное строительство 130 3324953 6815648

163. Доходные вложения в материальные ценности 135

164. Долгосрочные финансовые вложения 140

165. Отложенные налоговые активы 145

166. Прочие внеоборотные активы 150

167. Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 220 560839 1856066

168. Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) 230в том числе покупатели и заказчики 231

169. Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) 240 3471551 4148533в том числе покупатели и заказчики 241 843230 3334754

170. Краткосрочные финансовые вложения 250 862031 591210

171. Денежные средства 260 1339681 1252393

172. Прочие оборотные активы 270

173. Итого по разделу II 290 28744759 29386970300 67283928 74541807

174. Пассив Код показателя На начало отчетного периода На конец отчетного периода1 2 3 4

175. I. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал 410 94865 94865

176. Собственные акции, выкупленные у акционеров 411 0 0

177. Добавочный капитал 420 14345397 14345397

178. Резервный капитал 430 111953 111953в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством 431 резервы, образованные в соответствии с учредительными документами 432 111953 111953

179. Нераспределенная прибыль прошлых лет 460 35924841 35924841

180. Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 470 10089734

181. Итого по разделу III 490 50477056 605667901.. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты 510

182. Отложенные налоговые обязательства 515

183. Прочие долгосрочные обязательства 5201. Итого по разделу IV 590

184. V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты 610 2500000 1405000

185. Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов 630

186. Доходы будущих периодов 640

187. Резервы предстоящих расходов 650

188. Прочие краткосрочные обязательства 660

189. Итого по разделу V 690 16806872 13975017700 67283928 74541807

190. СПРАВКА о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах

191. Арендованные основные средства 910в том числе по лизингу 911

192. Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение 920

193. Товары, принятые на комиссию 930

194. Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов 940 21054

195. Обеспечения обязательств и платежей полученные 950

196. Обеспечения обязательств и платежей выданные 960

197. Износ жилищного фонда 970 467 1517

198. Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов 980

199. Нематериальные активы, полученные в пользование 990

200. Руководитель Главный бухгалтерподпись) (расшифровка подписи) (подпись) (расшифровка подписи)20 г. 172

201. Отчет о прибылях и убытках за;ГОД 20 03 Г.

202. Форма № 2 по ОКУД Дата (год, месяц, число)

203. Организация Предприятие "X" по ОКПО

204. Идентификационный номер налогоплательщика ИНН

205. Вид деятельности производство мебелипо ОКВЭД

206. Организационно-правовая форма / форма собственностипо 0К0ПФ/0КФС

207. Единица измерения: тыо. руб. / млн. руб. (ненужное зачеркнуть) по ОКЕИ

208. Показатель За аналогичный период пдедыду-щего года За отчетный периоднаименование КОД 1 2 3 4

209. Доходы и расходы по обычным видам деятельности Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) 010 127493889 114951441

210. Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг 020 (109419014) (94209102)

211. Валовая прибыль 029 18074875 20742339 ,

212. Коммерческие расходы 030 0 (386486)

213. Управленческие расходы 040 0 0

214. Прибыль (убыток) от продаж 050 18074875 20355853

215. Прочие доходы и расходы Проценты к получению 060 457

216. Проценты к уплате • 070 (229111) (291009)

217. Доходы от участия в других организациях 080

218. Прочие операционные доходы 090 425607

219. Прочие операционные расходы 100 (996053) (760565)

220. Внереализационные доходы 120 1315194 153822

221. Внереализационные расходы 130 (1990934) (499341)

222. Прибыль (убыток) до налогообложения 140 16599578 18959217

223. Отложенные налоговые активы 141

224. Отложенные налоговые обязательства 142

225. Текущий налог на прибыль 150 (6509844) (5722134)

226. Чистая прибыль (убыток) отчетного периода 190 10089734 13237083

227. СПРАВОЧНО. Постоянные налоговые обязательства (активы) 200

228. Базовая прибыль (убыток) на акцию

229. Разводненная прибыль (убыток) на акцию