Приоритетные направления развития внутриведомственного контроля в налоговых органах тема диссертации и автореферата по ВАК РФ 08.00.10, кандидат экономических наук Рахимов, Павел Алиевич

• Рахимов, Павел Алиевич
• кандидат экономических наук
• 2008

Оглавление диссертации кандидат экономических наук Рахимов, Павел Алиевич

ВВЕДЕНИЕ.

ГЛАВА 1. ОСНОВНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ РЕФОРМИРОВАНИЯ

СОВРЕМЕННОЙ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ РОССИЙСКОЙ

ФЕДЕРАЦИИ.

1.1 Этапы становления и развития российской налоговой системы. 1 1 ! ' ! I ' 1.2 Современная структура и функции налоговых органов Российской

Федерации.

1.3 Сущность налогового контроля и его место в системе государственного финансового контроля.

ГЛАВА 2. ОРГАНИЗАЦИОННО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ МЕХАНИЗМ

ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ КОНТРОЛЯ НАЛОГОВЫМИ ОРГАНАМИ.

2.1 Обеспечение поступления налогов и сборов в бюджетную систему страны.

2.2. Анализ состояния контрольной работы в налоговых органах России.

2.3 Методы оценки эффективности налогового контроля.

ГЛАВА 3. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ МЕТОДИКИ И ПРАКТИКИ ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ ВНУТРИВЕДОМСТВЕННОГО НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ.

3.1. Научно-методические положения обеспечения функционирования организационных структур внутриведомственного налогового контроля

3.2. Модели построения взаимоотношений между разными структурами внутриведомственного контроля в налоговых органах.

3.3. Совершенствование организационного механизма осуществления внутриведомственного контроля в налоговых органах.

Введение диссертации (часть автореферата) на тему «Приоритетные направления развития внутриведомственного контроля в налоговых органах»

Актуальность темы исследования. Одним из основных инструментов государственной экономической стратегии в условиях рыночных отношений является бюджетно-налоговая политика, направленная на обеспечение своевременной и полной уплаты налогов и сборов в объемах, позволяющих государству осуществлять свои функции.

Существенным условием реализации налоговой политики государства на практике является наличие специального органа исполнительной власти, осуществляющего функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства Российской Федерации о налогах и сборах.

Учитывая возросшую роль налоговых органов в формировании доходной части государственного бюджета Российской Федерации, в нашей стране за сравнительно короткий период (1992-1994 г.г.) была образована единая централизованная система налоговых органов в виде Государственной налоговой службы, которая впоследствии была преобразована в Федеральную налоговую службу России (ФНС России). В настоящее время в налоговых органах работают более 170 тысяч специалистов, владеющих разнообразными методами и формами проведения налоговых проверок за соблюдением налогоплательщиками законодательства о налогах и сборах, приемами финансового контроля.

Эффективность бюджетно-налоговой политики государства во многом зависит от системы налогового администрирования — наиболее значимого элемента реализации базовых принципов и правовых актов, определяющих порядок и правила налогообложения, осуществления налогового контроля, ответственность его субъектов, способы и порядок защиты интересов налогоплательщиков и законные интересы государства. В этой связи одним из приоритетных направлений совершенствования налогового администрирования является развитие внутриведомственного контроля в налоговых органах.

По результатам функционирования этого рода контрольной деятельности соответствующие органы законодательной и исполнительной власти получают возможность оценивать уровень собираемости налогов, делать обоснованные выводы об эффективности проводимой налоговой политики, определяющей ход и направления хозяйственно-финансовых процессов, а также о необходимости корректировки законодательных и нормативных правовых актов по налогам и сборам.

Однако осуществление различных видов и форм налогового контроля, включая внутриведомственный, сопряжено с необходимостью учета влияния широкого спектра различных факторов на принятие организационно-управленческих решений. Вопросы конкретизации цели и методов, а также характера функционирования разных видов контроля исходя из реальностей политической, экономической и социальной жизни общества являются серьезной проблемой, требующей постоянного внимания и разработки адекватных организационных механизмов.

Таким образом, становление новой функции налогового администрирования - внутриведомственного контроля в налоговых органах объективно требует решения задачи по обоснованию, разработке его организационно-методических основ и выявлению приоритетных направлений развития. Вышеизложенное определяет актуальность темы диссертационного исследования.

Цель и задачи диссертационного исследования

Целью исследования является разработка теоретических основ формирования эффективных механизмов управления налоговыми поступлениями в бюджетную систему Российской Федерации посредством выявления приоритетных направлений развития внутриведомственного контроля в налоговых органах и практических рекомендаций по совершенствованию методики и практики его проведения.

Для достижения цели исследования в работе были поставлены и решены следующие задачи:

• исследовать современные концепции содержания налогового контроля, его место и роль в реформировании налоговой системы Российской Федерации;

• выявить тенденции и закономерности развития форм и методов внутриведомственного налогового контроля в условиях современного этапа развития российской налоговой системы;

• обосновать научно-методические положения совершенствования процесса функционирования организационных структур внутриведомственного налогового контроля;

• разработать приоритетные направления развития системы контроля в налоговых органах и предложить механизм их реализации, объединяющий усилия государственных и внутриведомственных контролеров;

• обосновать и предложить дополнения в действующие организационные регламенты и разработать практические рекомендации по совершенствованию методики проведения внутриведомственного контроля в налоговых органах.

Объектом исследования является система внутриведомственного контроля в налоговых органах в контексте ее влияния на поступление налоговых доходов в консолидированный бюджет Российской Федерации.

Предметом исследования является механизм осуществления внутриведомственного контроля, обеспечивающий реальную оценку эффективности функциональной деятельности территориальных налоговых органов Российской Федерации.

Теоретическую основу исследования составили научные положения, содержащиеся в трудах ведущих отечественных и зарубежных учёных и специалистов в области экономической теории, управления экономикой, налогов и налогового администрирования. Из числа работ, посвященных вопросам теории и практики налогово-бюджетных отношений в Российской Федерации, на наш взгляд, следует выделить работы К.К.Баранова, О.В.Богачевой, Е.В. Бушмина, А.Г.Игудина, А.М.Лаврова, В.Н.Лексина, Н.С.Максимовой, В.И.Павлова, Л.П.Павловой, И.В.Подпориной, Г.Б.Поляка, В.М.Родионовой,

М.В.Романовского, Н.М.Сабитовой, С.П.Солянниковой, Р.Г.Сомоева, А.Р. Улюкаева, В.Б.Христенко, С.Н.Хурсевича, А.Н.Швецова и других.

Решению проблемы организации и осуществления налогового контроля как важнейшей функции управления государственными финансами посвящены работы И.И.Бабленковой, А.И.Белобжецкого, А.В.Брызгалина, Э.А.Вознесенского, Н.Г.Гаджиева, И.Н.Герчиковой, А.З.Дадашева, Ю.А.Данилевского, Э.М.Короткова, А.В.Лобанова, Л.Н.Лыковой, М.В.Мишустина, А.С. Наринского, Л.Л.Окуневой, В.И.Павлова, Л.П.Павловой, В.Г.Панскова, А.Б.Паскачева, И.А.Перонко, А.Г.Поршнева, Ф.М.Русинова, С.В.Степашина, С.Д.Шаталова, Д.Г.Черника, И.Л.Филона, других российских и зарубежных авторов. В то же время вопросы приоритетного развития и организации внутриведомственного контроля и повышения эффективности контрольной деятельности на всех уровнях управления, особенно в системе налоговых органов Российской Федерации, изучены недостаточно.

Информационную базу исследования составили законодательные акты Российской Федерации и субъектов Российской Федерации, официальные документы законодательных и исполнительных органов власти, Постановления Правительства Российской Федерации, официальные статистические данные и отчёты Министерства финансов Российской Федерации, Федеральной налоговой службы России, а также обобщенные статистические, фактические данные; материалы комплексных и тематических проверок налоговых органов Управления контроля налоговых органов, других структурных подразделений центрального аппарата и территориальных органов ФНС России, материалы официальной периодической печати и официальных сайтов органов государственной власти Российской Федерации.

Методологической основой исследования послужили: системный подход, методы экономического анализа и синтеза. Для решения поставленных задач в работе использованы методы управленческого учёта, планирования, моделирования экономических процессов, анализа отчётности налоговых органов, статистические методы, а также математического и логического моделирования.

Научная новизна диссертационного исследования состоит в развитии теоретических положений и разработке практических рекомендаций по приоритетным направлениям развития внутриведомственного контроля в налоговых органах на основе применения более совершенных методов его осуществления, способствующих повышению результативности реформирования современной российской налоговой системы.

Теоретическая и практическая значимость исследования заключается в формировании научно-методологических основ становления внутриведомственного налогового контроля и разработке прикладных механизмов их реализации, в доведении основных положений до конкретных предложений, направленных на обеспечение более высокого уровня налоговых поступлений в бюджетную систему страны.

Результаты диссертационного исследования- могут быть-использованы, работниками налоговых органов для анализа и оценки объективности, ситуации, фактически сложившейся в конкретной инспекции, регионе и в целом по ФНС России^с обеспечением поступления налоговых доходов в бюджетную систему страны и соответствующего их доначисления по результатам внутриведомственного контроля.

Апробация и внедрение результатов исследования

Диссертация выполнена в рамках научно-исследовательских работ ВГНА Минфина России по комплексной теме: «Направления совершенствования налоговой системы Российской Федерации».

Положения теоретической и практической частей исследования используются в.учебном процессе ВГНА Минфина России в рамках учебных дисциплин «Налоговое администрирование», «Организация и методика налоговых проверок», «Прогнозирование и планирование в налогообложении», что подтверждено документально.

Материалы исследования были доложены на научных конференциях и семинарах, в том числе: на Межвузовской научно-практической конференции «Государственное регулирование региональной экономики» (г. Рязань, 2006 год), на Межвузовской научно-практической конференции «Актуальные вопросы налоговой политики и налогового администрирования в Российской Федерации» (г. Москва, ВГНА Минфина России, 2007 год).

Публикации. По теме диссертации опубликовано 7 работ объемом 3,9 п.л., из них 3 работы - в изданиях, рекомендованных ВАК Минобрнауки РФ.

Структура и объем диссертационной работы. Диссертация состоит из введения, трех глав, включающих 9 параграфов, заключения, списка использованной литературы и приложений. Общий объем диссертации составляет 178 страниц машинописного текста.

Заключение диссертации по теме «Финансы, денежное обращение и кредит», Рахимов, Павел Алиевич

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Исследование основных направлений развития внутриведомственного контроля и его влияния на результативность реформирования российской налоговой системы позволило сделать следующие выводы и предложения.

1. Особенности развития российской экономики заключаются в том, что в отличие от других стран с рыночной экономикой, в которых сложились определенные традиции и практически в полном объеме создана правовая база и институциональная инфраструктура налоговой сферы, в нашей стране во многом отсутствуют стабильная и системно проработанная нормативно-законодательная база и соответствующие ей налоговые и правоохранительные органы.

2. Проведенный анализ эволюции концепций и подходов отечественных и зарубежных ученых и практиков к сущности налогового контроля показал, что в настоящее время наиболее дискуссионным является вопрос о месте налогового контроля в системе финансовых отношений, в частности, вопрос об относительной обособленности внутреннего налогового контроля, т.е. его праве на существование как самостоятельного системного образования и правового института.

3. Внутриведомственный налоговый контроль является основной формой наблюдения за налоговыми органами и коррекции их работы с целью обеспечения поступления дополнительных сумм налогов в бюджетную систему страны. Внутриведомственный контроль налоговых органов осуществляется как с помощью повседневного наблюдения со стороны руководителей вышестоящих налоговых органов, так и посредством проведения специальных мероприятий - комплексных и тематических проверок, дистанционного контроля, других форм и методов, подробно рассмотренных в диссертации.

4. Обоснование и разработка направлений совершенствования методики и практики внутриведомственного контроля осуществлялось на основе выявления и устранения имеющих место недостатков в проведении контрольной работы и предупреждения возможных правонарушений со стороны работников налоговых органов. Для этого в работе обосновано и предложено внести дополнения и изменения в методику проведения комплексной налоговой проверки путем уточнения и конкретизации содержания ее этапов, ориентира на более жесткое соблюдение установленных сроков, а также в процесс оценки качества внутриведомственного контроля.

7.0собое внимание предложено уделять совершенствованию организационного механизма взаимодействия вышестоящих органов с ранее проверенными низовыми налоговыми структурами за период, прошедший после окончания проверки. В связи с этим эффективность внутриведомственного контроля целесообразно оценивать не только по количеству выявленных нарушений и сумме доначисленных в бюджет платежей, но и по наличию позитивных изменений в работе налоговых органов в течение времени, прошедшего после окончания проверки, на основе применения разработанной в диссертации модели построения взаимоотношений между различными структурами внутриведомственного контроля.

8. Решение выявленных проблемных вопросов и мониторинг состояния работы в подведомственных структурах системы ФНС целесообразно осуществлять на основе расширения практического использования методов дистанционного контроля. Дистанционный контроль - это форма контроля работы налоговых органов за своевременным исполнением мер по устранению выявленных внутриведомственной проверкой нарушений и недостатков, которая осуществляется без выезда на место. Объектами дистанционного контроля являются Управления ФНС России по субъектам Российской Федерации, межрегиональные инспекции ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам, инспекции Федеральной налоговой службы по районам, районам в городах, городам без районного деления, инспекции ФНС России межрайонного уровня, в которых была проведена внутриведомственная проверка.

Этот вид контроля направлен на реализацию мер, осуществляемых с целью повышения эффективности организации работы территориальных налоговых органов, а также оказания оперативной методологической помощи. В связи с этим в диссертации предложено конкретизировать основные задачи и направления дистанционного контроля.

9. С целью более объективной оценки качества работы конкретного налогового органа предложено применять балльную шкалу с корректировкой на соответствующий коэффициент, рассчитанный по специальной методике, что позволит в дальнейшем осуществлять не только моральное, но и материальное стимулирование его работников. Выводы о качестве проверки целесообразно делать на основании итогового балла по специально разработанной шкале.

Список литературы диссертационного исследования кандидат экономических наук Рахимов, Павел Алиевич, 2008 год

1. Конституция Российской Федерации с изменениями от 12.07.06 г.

2. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть 1) № 51-ФЗ от 30.11.94г. (ред. от 06.12.07)

3. Налоговый Кодекс Российской Федерации (часть первая). Федеральный закон от 31.07.1998 г. № 146-ФЗ. (в ред. от 17.05.07г.)

4. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая). Федеральный закон от 05.08.2000 г. № 117-ФЗ (с изменениями и дополнениями, вступающими в силу с 05.01.2008 г.).

5. Бюджетный-кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 N 145-ФЗ (ред. от 01.12.2007, с изм. от 06.12.2007)

6. Таможенный кодекс Российской Федерации от 28.05.2003 N 61-ФЗ (ред. от 30.10.2007, с изм. от 06.12.2007)

7. Федеральный закон от 24.07.2007 №198 ФЗ (ред. от 03.03.2008) «О федеральном бюджете на 2008 год и на плановый период 2009 и 2010 годов».

8. Закон РСФСР "Об основах бюджетного устройства и бюджетного процесса в РСФСР" от 10.10.91. №1734.

9. Закон РФ «О налоговых органах Российской Федерации» от 21.03.1991г. №943-1.

10. Ю.Закон Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" от 27.12.91. №2118-1.

11. Закон Российской Федерации "О субвенциях республикам в составе Российской Федерации, краям, областям, автономной области, автономным округам, городам Москве и Санкт-Петербургу" от 15.07.1992 №3303-1.

12. Федеральный закон "Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации" от 28.08.1995, №154 -ФЗ.

13. Федеральный закон Российской Федерации "О первоочередных мерах в области бюджетной и налоговой политики" от 29.12.1998, №192-ФЗ.

14. Указ Президента РФ от 09.03.2004 г. №314 (в ред. Указа Президента РФ от 15.03.2005 №295) «О системе и структуре федеральных органов исполнительной власти».

15. Постановление Правительства Российской Федерации от 30.06.2004 г. № 329 «Об утверждении Положения о Министерстве финансов» Российской Федерации»

16. Постановление Правительства Российской Федерации "О программе развития бюджетного федерализма в Российской Федерации на период до 2005 года" от 15.08.2001, №584.

17. Постановление Правительства РФ от 21.08.2004 г. №429 «Положение о Федеральной таможенной службе».

18. Постановление Правительства РФ от 30.09.2004 г. № 506 (в ред. Постановления. Правительства РФ'от 27.05.2005 № 336) «Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе».

19. Постановление Правительства Российской Федерации от 02.10.2003 г. № 611 «О внесении изменений в постановление Правительства РФ-от 30 января 2003 г. № 52», Собрание законодательства РФ, 06.10.2003, № 40, ст. 3903.

20. Программа развития бюджетного федерализма в Российской Федерации на период до 2005 года. Одобрена Постановлением Правительства Российской Федерации от 15.08.2001, №584.

21. Приказ Минфина России от 09.08.2005 г. № 101н «Об утверждении Положений о территориальных органах Федеральной налоговой службы».

22. Приказ ФНС России от 24.11.2004 г. № САЭ-3-15/135 «Структура подразделений центрального аппарата ФНС России».

23. Приказ ФНС России от 09.09.2005 г. № САЭ-3-01/444 «Регламент организации работы с налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и налоговыми агентами».

24. Приказ ФНС России от 22.03.2005 г. № САЭ-3-01/108 «О плане основных направлений деятельности ФНС России на 2005 год».

25. Приказ ФНС России от 02.09.2005г. №САЭ-3-25/422 «Единый стандарт обслуживания налогоплательщиков».

26. Концепция системы планирования выездных налоговых проверок (утверждена приказом ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@).

27. Обще доступные критерии самостоятельной оценки рисков для-налогоплательщиков, используемые налоговыми органами в процессе отбора объектов для проведения выездных налоговых проверок от 25.06.2007.

28. Постановление Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 12.10.2006 № 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды».

29. Приказ Минфина России от 28.12.2001 № 119н «Об утверждении методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов».

30. Приказ Федеральной регистрационной службы и ФНС России от 08.09.2005 № 130/САЭ-3-21/436 «Об утверждении Соглашения о взаимодействии и взаимном информационном обмене Федеральной регистрационной службы и Федеральной налоговой службы».

31. Приказ ФНС России от 15.02.2007 № САЭ-3-18/62@ "Об утверждении Регламента Федеральной налоговой службы" (зарегистрировано в Минюсте РФ 05.04.2007 N9244).

32. Приказ ФНС России от 27.04.2007 № ММ-3-25/267@ "Об утверждении Единого стандарта обслуживания налогоплательщиков".

33. Приказ ФНС России от 31.05.2007 № ММ-3-06/338 «Об утверждении форм документов, используемых налоговыми органами при реализации полномочий в отношениях, реализуемых законодательством о налогах и сборах».

34. Соглашение о сотрудничестве Федеральной налоговой службы и Федеральной таможенной службы от 14 июля 2005 г.

35. Лимская конвенция руководящих принципов контроля. Контроллинг, 1991, № 1.

36. Монографии и иная специальная литература,

37. Бабич A.M., Павлова Л.П. Государственные и муниципальные финансы.-М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2002.

38. Бабленкова И.И. Основы теории государственных финансов и налогообложения: Курс лекций. М.: ВГНА, 2005.

39. Белобжецкий И.А. Финансовый контроль и новый хозяйственный механизм. М.: Финансы и статистика, 1989.

40. Богданова B.C. и др. Совершенствование системы налогового планирования и прогнозирования. — СПб.: Изд-во СПбГУЭФ, 2002.

41. Брызгалин Г.Г., Казак А.Ю., Привалова С.Г. Налоговый контроль в условиях реформирования экономики. — Екатеринбург, 2003.

42. Бублик Н.Д., Голичев И.И., Горбатов С.А., Смирнов А.В. Теоретические основы разработки технологии налогового контроля и управления. УФА: РИО БашГУ, 2004.

43. Букаев Г.И., Бублик Н.Д., Горбатков С.А., Саттаров Р.Ф. Модернизация системы налогового контроля на основе нейросетевых информационных технологий. М.: Наука, 2001.

44. Бурцев В.В. Государственный финансовый контроль: методология и организация. -М.: ИВЦ "Маркетинг", 2005.

45. Бутов В.И., Игнатов В.Г., Кетова Н.П. Основы региональной экономики. -М.: КД "Университет", Ростов-на-Дону, издат. Центр "МарТ", 2000.

46. Быкова Н.И. Теоретические аспекты налогово-бюджетного и денежно-кредитного регулирования экономики. — СПб.: Изд-во СПбГУЭФ, 2002.

47. Вознесенский Э.А. Финансовый контроль в СССР. М.: Юридическая литература, 1973.51 .Вылкова Е.С. Налоговое планирование в системе управления финансами хозяйствующих субъектов: — СПб.: Изд-во СПбГУЭФ; 2002.

48. Годин A.MI, Подпорина И.В. Бюджет и бюджетная система Российской Федерации. М.: Дашков и Ко, 2001.

49. Горшенев В.М., Шахов И.Б. Контроль как правовая форма деятельности. М„ 1987. С. 116-139.

50. Государственное регулирование экономики / Под. ред. Т.Г. Морозовой. -М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2002.

51. Государственные и территориальные финансы. / Под ред. Л.И. Сергеева. Калининград: Янтарный сказ, 2000.

52. Грунина Д.К. Основы налогового администрирования. Учебное пособие /М., ФА.2003-.

53. Дадашев А.З., Лобанов А.В. Налоговое администрирование в Российской Федерации. — М.: Книжный мир, 2002.

54. Евстигнеев Е.Н. Налоги и налогообложение, -М., Инфра-М, 2006.

55. Иванова О.Б. Теоретико-методологические основы государственных финансов. — Ростов на - Дону, 2001.

56. Караваева И.В., Архипкин И.В. Налоговая,политика России в XX веке. — М.: Ин-т экономики РАН, 2002.

57. Кашин В.А. Налоги и налогообложение. Юнити, 1998.

58. Колесникова Н.А. Финансовый и имущественный потенциал региона: опыт регионального менеджмента. -М.: Финансы и статистика, 2000.

59. Коротина В.Л. Налоговая служба: пути повышения эффективности управления. — Саратов, 2002.

60. Косолапов А.И. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. М.: Изда-тельско-торговая корпорация «Дашков и К», 2005.

61. Красницкий В.А. Организация и методике налоговых проверок. М.: Финансы и статистика, 2005.

62. Кучеров И.И., Судаков О.Ю., Орешкин И.А. Налоговый контроль и ответственность за нарушения законодательства о налогах и сборах / Под ред. И.И. Кучерова. М.: АО "Центр ЮрИнфоР", 2001; Ногина О.А. Налоговый контроль: учебное пособие. СПб., 2002*.

63. Лексин В.Н., Швецов А.Н. Государство и регионы. Теория и практика государственного регулирования территориального развития. М:: УРСС, 1997.

64. Лужков Ю.М. Путь к эффективному государству: План преобразования системы государственной власти и управления в Российской Федерации. -М.: Изд-во МГУ, 2002.

65. Методические рекомендации по подготовке региональных программ социально-экономического развития малых и средних городов субъекта Федерации. — М.: Московский общественный научный фонд, 2000.

66. Мильнер Б:Э: Теория организаций. М.: ИНФРА-М, 1998:

67. Мишустин М.В. Информационно-технологические основы государственного налогового администрирования в России. Монография. М.: ЮНИ-ТИ-ДАНА, 2005.

68. Налоговое администрирование: учеб. пособие для студентов, обучающихся по специальности 351200 «Налоги и налогообложение» / О.А. Миронова, Ф.Ф. Ханафеев. М.: Изд-во Омега-JI, 2005.

69. Налоги и налоговое право. Учебное пособие/ под ред. А.В. Брызгалина -М.: Аналитика-Пресс, 1997.

70. Налоги и налогообложение. Учебник/ под ред. Романовского М.В., Вруб-левской О.В. С.-Петербург: Питер, 2006.

71. Ногина О.А. Налоговый контроль: вопросы теории. С.-Петербург: Питер, 2002.

72. Орешин В.П. Государственное регулирование национальной экономики. -М.: ИНФРА-М, 2000.77.0спанов М.Т. Налоговая реформа, и гармонизация налоговых отношений.- СПб.: Изд-во СПбГУЭФ, 1997.

73. Павлова Л.П. Финансовый менеджмент. — М.: Изд-во «Аналитика-Пресс», 2002.

74. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. — М.: МЦФЭР, 2003.

75. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. Учебник. М., 2005.

76. Паскачев А.Б. Налоги и налогообложение. // Учебное пособие. М.: Высшее образование, 2008.

77. Паскачев А.Б. Налоговый потенциал экономики России. — М.: Издат. Дом «МЕЛАП», 2001.

78. Паскачев А.Б., Джамурзаев Ю.Д., Хубаев Г.Н., Широбокова С.Н. «Научно- практическое издание «Моделирование деловых процессов в налоговых инспекциях» под редакцией Шевцовой Т.В., Д.А. Чушкина М.: Издательство экономико-правовой литературы, 2006.

79. Петти В., Смит А., Риккардо Д., Антология экономической классики. М.: "Эконом-ключ", 1993.

80. Попонова Н.А. Организация налогового учета и налогового контроля, Эксмо, 2006.

81. Региональная социально-экономическая ассиметрия и механизмы ее выравнивания. Материалы межведомственной конференции. Под ред. Кли-манова В.В. -М., ИНСАН, 1998.

82. Рекомендации по совершенствованию практики регионального и местного бюджетно-финансового управления. / Фонд социальных проектов. М.:1999.

83. Ротова В:Н. Анализ оценки налогового потенциала. М., 2001

84. Самотохин В.М. Налоговое.администрирование: Учеб. пособие. — Барнаул: Изд-во Алт. ГТУ, 2002.

85. Соколов А.А. Теория налогов: — М.: ЮрИнформ-Пресс, 2003.

86. Стиглиц Дж. Ю. Экономика государственного сектора. / Пер. с англ. -М.: Изд-во МГУ, ИНФРА-М, 1997.

87. Федерализм: Энциклопедический словарь. / Институт экономики РАН. -М.: ИНФРА-М, 1997.

88. Хлопьянова Н.П., Гольнева М.Н. Аудит, налоговый контроль, судебная экспертиза (нормативное регулирование, методика, практика), Книжный мир, 2004. '

89. Хурсевич С.Н., Сибиряков С.А. Активная региональная финансовая политика: проблемы формирования и инструменты реализации: Томск, 1998.

90. Черкасова JI.Ф. Современная организация и кадровая; политика налогового администрирования. — Волгоград: Изд-во ВолГУ, 2002.

91. Черник Д.Г. и др. Налоги и налогообложение: Учебник. 3-е издание - М., МЦФЭР, 2006.

92. Шаталов С. Д. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации, части первой (постатейный). Учебное пособие. Mi: МЩФЭР, 2003.

93. Шохин С.О. Проблемы и перспективы развития финансового контроля в Российской Федерации -М.: Финансы и статистика, 2005. . .

94. ЮГ.Штульберг Б.М., Введенский В.Г., Региональная политика России:.- М., «ТЕ-ЛИОРВ»,2000.

95. Экономика налоговой политики: Пер. с англ.—М.: Филинъ, 2001.1. Периодические издания

96. ЮЗ.Богачева О.В. Бюджетные взаимоотношения федерального центра и субъектов Российской Федерации // Регион: экономика и социология. 1999. - № 1.

97. Бородулина Н.А., Тикунов В:С. Социально-экономическая классификация регионов России как основа формирования объективных критериев оценки бюджетных потребностей регионов (на примере здравоохранения) // Известия РАН. Серия Геоф. 1998, №1.

98. Бушмин Е.В. Совершенствование методов налогового контроля с использованием информационных технологий // «Налоговый вестнию>. 1998; №4.

99. Винницкий Д;В. Налоговое процедурное право и налоговый процесс: проблемы становления / Д.В: Винницкий // Законодательство: 2003: № 2.

100. Воробьева B.II. О деятельности ФНС России в области государственного управления налогообложением //Налоговый вестник. 2003. № 7.

101. Горский И. В. Налоговый потенциал в механизме межбюджетных отношений. //Финансы, 1999, №6.

102. Грязнова А.Г. Заседания Круглого стола по налоговой тематике в Финансовой Академии при Правительстве РФ // Законодательство и экономика, № 1,январь 2005 г.

103. Дарбека Е.М. Внутрифирменные стандарты аудита и оценка учетной политики организации // Аудиторские ведомости, 2004, N 8.

104. Ш.Зрелов А.П. Формы и методы налогового контроля // «Налоги и налогообложение». 2007, ноябрь.

105. Интервью с Руководителем ФНС России М.П. Мокрецовым «Повышение эффективности налогового администрирования главная задача текущего года» // «Налоговая политика и практика», №4,2007г.

106. Интервью с заместителем Руководителя ФНС России Т.В. Шевцовой «Федеральная налоговая служба предлагает налогоплательщикам зону налоговой стабильности», журнал «Российский налоговый курьер», № 7,2007г.

107. Коломиец А.Л., Мельник А.Д. О понятиях налогового и финансового потенциалов региона. "Налоговый вестник". 2000, № 1.

108. Кучеров И.И., Судаков О.Ю., Орешкин И.А. Налоговый контроль и ответственность за нарушения законодательства о налогах и сборах / Под ред. И.И. Кучерова. М.: АО "Центр ЮрИнфоР", 2001; Ногина О.А. Налоговый контроль: учебное пособие. СПб., 2002.

109. Лавров А., Кузнецова О. Оценка бюджетного потенциала регионов России. // Рынок ценных бумаг, 1999, № 10.

110. Лайкам К., Шаромова В., Бауман Е. и др. Оптимизация распределения налогов между федеральным и региональными бюджетами // Экономист. —1998. № 5.

111. Маркарян К. Меняющаяся роль государства в постиндустриальной экономике //Вестник Моск. ун-та. 2003. № 2.

112. Мишустин М.В. «Информационный сервис — основа системы налогового администрирования» // Специальный выпуск журнала iBusiness, Новые решения для новой экономики. 2002. № 4-5.

113. Мишустин М.В. ФНС как поставщик государственной услуги // Электроника, производство и торговля. 2003. № 3 (4).

114. Мишустин М.В. Налоговая система — основа построения современного государства// Бизнес: организация, стратегия, системы. 2002. № 3.

115. Мишустин М.В. Совершенствование налогового администрирования — фактор повышения эффективности работы налоговых органов // Финансы. 2003. №6.

116. Мишустин М.В. Эффективная система — это управляемая система // Корпоративные системы. 2002. № 15.

117. Пронина Л.И. О раграничении налоговых полномочий и увеличении налоговых доходов местных бюджетов. // Финансы, 2001, № 5.

118. Г1ыренков П.Б. Основные задачи региональной социально-экономической политики. // Федеральные отношения и региональная социально-экономическая политика. 1999, № 1.

119. Садыков Ф.К. Государственные органы, осуществляющие налоговое администрирование в РФ // Проблемы преобразования и регулирования региональных социально-экономических систем (вып. 30) Спб: Институт проблем региональной экономики РАН, 2005.

120. Сашичев В.В. О контрольной работе налоговых органов и мерах по повышению ее организованности // Налоговый вестник. 2003. № 8.

121. Синельников, С. и др. Реформа налоговой системы в России: тенденции, проблемы, рекомендации, Москва: Институт экономики переходного периода, 2000.

122. Совершенствование налоговых отношений и эффективность деятельности налоговых органов: Материалы Межрегиональной научно-практической конференции 17—18 декабря 2002 г. — М.: Рос. книжная палата, 2003.

123. Хурсевич С.Н., Сибиряков С.А. Бюджетная политика: утопии и реальность. // Федеративные отношения и региональная социально-экономическая политика. 1999, №5.

124. Шаталов С.Д. Налоговая политика РФ в 2005 2010 гг. / Развитие налоговой системы Российской Федерации: опыт, проблемы, перспективы // Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях», N 24, декабрь 2004 г.

125. Шаталов С.Д. Снижение налоговой нагрузки должно сопровождаться адекватным усилением контроля. «Российский налоговый курьер», 2004, №17.

126. Диссертации и авторефераты

127. Бабленкова И.И. Методология управления государственным сектором экономики регионов. Автореф. дисс. докт. экон. наук, С.-Петербург, 2004.

128. Котов С.В. Налоговый контроль в системе финансовых взаимоотношений государства и предприятий. Автореф. дисс. канд. экон. наук, М., 2004.

129. Красницкий В.А. Организация налогового администрирования (на примере работы налоговых органов Краснодарского края): Дисс. канд. экон. наук. — Краснодар, 2000.

130. Перонко Hi А. Проблемы совершенствования налогообложения в Российской Федерации и пути их решения: Дисс. докт. экон. наук. —М., 2001.

131. ИО.Разумов В. Финансовый механизм макроэкономической политики: институциональный аспект. Автореф. дисс. канд. экон. наук. М, 2000.

132. Сомик К.В. Моделирование криминогенных процессов в сфере налогообложения: Дисс. докт. экон. наук.—М., 2001.

133. Филон И.Л. Формирование организационного механизма ведомственного контроля налоговых органов Российской Федерации. Автореф. дисс. канд. экон. наук, М., 2005.

134. Чумак И.К. Основные направления совершенствования налогового контроля в целях предупреждения неплатежей в бюджет: Дисс. канд. экон. наук. — Краснодар, 2001.

135. Щербакова О.Ю. Экономико-математические модели для прогнозирования объемов налоговых поступлений (На материалах г. Ростова-на-Дону): Дисс. канд. экон. наук. —Ростов на Дону, 2001.

136. Статистические сборники и словари

137. Большой экономический словарь / Под ред. А.Н. Азрилияна. 3-е изд. Стереотип. М.: Институт новой экономики, 2002.

138. Тихомирова JI.B., Тихомиров М.Ю. Юридическая энциклопедия. / Под ред. М.Ю. Тихомирова. -М.: 1997.

139. Грисимова Е.Н., Макарова О.А., Ильющихин И.Н. Налоговый кодекс РФ. Часть первая. Схемы. Пояснения Комментарии/ под ред. Н.В. Голованова. -Спб.; Юридический центр Пресс, 1999.

140. Кураков Л.П., Кураков В.Л. «Толковый словарь экономических и юридических терминов». Московский психолого-социальный институт. Москва-Чебоксары 2002.

141. Интернет-ресурсы и информационные системы149.www.nalog.ru150.www.expertra.ru151 .www.minfin.ru

142. Информационная справочно-правовая система «Консультант Плюс»

143. УФНС России по Томской области млн.руб.

144. Наименование показателей 2003 2004 2005

145. Поступления налогов и сборов, всего 27048.1 36584,8 60441,4втом числе: в федеральный бюджет 15711,9 23420,9 43373в бюджет субъекта РФ 6872,7 8768,3 13062в государственные внебюджетные фонды 7819 9356 8212,8

146. Темп роста поступлений, % 122,8% 135,3% 165,2%

147. ВРП 103725,4 143750,7 190951,5

148. Поступления в % к ВРП. всего 26,1% 25,5% 31,7%в том числе: в федеральный бюджет 15,1% 16,3% 22,7%в бюджет субъекта РФ 6,6% 6,1% 6,8%в государственные внебюджетные фонды 7,5% 6,5% 4,3%

149. Выполнение бюджетного задания, %в федеральный бюджет 104,8% ' 108,6% 111,5%в бюджет субъекта РФ 101,7% 100,9% 102,4%

150. Сумма задолженности по налогам, пени и штрафам 7585,2 7639,8 6392;1в том числе1 по федеральным налогам 6453,7 6482,5 5418,9по региональным и местным налогам 1096,7 1105,4 900,9

151. Доля налоговых поступлений за счет принудительных мер 33,7% 9,3% 3,2%

152. Доначисленная сумма налоговых платежей в результате контрольной работы 1944,8 2619,9 2316

153. Взысканная сумма налоговых платежей в результате контрольной работы нет данных нет данных 714,7

154. Количество выездных налоговых проверок на одного работника. 2,5 2 • 2

155. Доля результативных проверок в общем количестве проверок 85,8 93,7 99,4

156. Доначисления на одну проверку с выявленными нарушениями 0,303 0,58 0,4

157. Взысканные с нарушителей средства в расчете на одну проверку с выявленными нарушениями нет данных нет данных 0,136

158. Количество налогоплательщиков, состоящих на налоговом учете: 818316 857974 898710юридических лиц 56040 65922 74053физических лиц 762276 792052 824657

159. Количество налогоплательщиков, приходящихся на одного налогового инспектора: 550 579- 645юридических лиц 38 45 53физических лиц 513 535 592

160. Доля поступлений налогов и сборов, приходящихся на одного работника 18,2 24,7 43,4

161. Собираемость налогов, всего 95,7 100,5 117,5втом числе: федеральный бюджет не предусмотрено отчетностью территориальный бюджет не предусмотрено отчетностью

162. Количество налогоплательщиков, представляющих налоговую отчетность 42041 64225 68793

163. УФНС России по Омской области за 2003-2005г.г. (тыс.руб.)п/п Наименование показателя 2003 2004 2005

164. Поступления налогов и сборов, всего 30 457 589 50 838 632 70 614 671в том числе в федеральный бюджет 11 125 165 15 122 036 27 588 485в бюджет субъекта РФ 13 511 168 28 052 327 34 097 880в государственные внебюджетные фонды 5 821 256 7 664 269 8 928 306

165. Темп роста начислений, % (*) 77,2 323,7 57,6

166. ВРП 125 697 084 210 952 297 270 000 000

167. Поступления в % к ВРП, всего 24,2 24,1 26,2в том числе в федеральный бюджет 8,9 7,2 10,2в бюджет субъекта РФ 10,7 13,3 12,6в государственные внебюджетные фонды 4,6 3,6 3,3

168. Выполнение бюджетного задания, % 112,6 116,6 111,2в федеральный бюджет 100.3 103,8 123,8в бюджет субъекта РФ 128,8 122,4 106,8

169. Сумма задолженности по налогам, пени* и штрафам 24 540 354 31 833 916 21 695 935в том числе по федеральным налогам 8 835 104 15 392 424 8 207 211по региональным и местным налогам 2 339 736 2 871 457 2 907 856

170. Доля налоговых поступлений за счет принудительных мер, % (**) 9,8 7,2 5,1

171. Доначисленная сумма налоговых платежей в результате контрольной работы 971 398 1 930 261 2 424 704

172. Взысканная сумма налоговых платежей в результате контрольной работы 397 306 574 701 641 697

173. Количество выездных налоговых проверок на одного работника 10 8 6

174. Доля результативных проверок в общем количестве проверок, % (***) 68 80 78

175. Доначисления на одну проверку с выявленными нарушениями 194 493 1 028

176. Взысканные с нарушителей средства в расчете на одну проверку с выявленными нарушениями 59 84 182

177. Количество налогоплательщиков, состоящих на налоговом учетеюридических лиц 43 992 46 722 50 242физических лиц 1 931 860 1 972 135 2 035 238

178. Количество налогоплательщиков, приходящихся на одного налогового инспектораюридических лиц 19 21 24физических лиц 856 877 988

179. Поступления налогов и сборов, приходящиеся на одного работника 12 928 21 615 33 090

180. Собираемость налогов, всего 100 62 100в том числе в федеральный бюджет 100 57 100в бюджет субъекта РФ 81 66 100

181. Количество налогоплательщиков, представляющих налоговую отчетность (****) 92840 93457 94 829

182. В 2004г. увеличились на 33 млрд.руб. начисления налога на прибыль по предприятию , осуществляющему оптовую продажу нефти. Начислено: 2003г.-17056001 тыс.руб., 2004г. -55203568 тыс.руб., 2005г.- 31795197 тыс.руб.

183. Доля результативных проверок приведена с учетом проверок организаций, подлежащих ликвидации. Доля результативных проверок без учета проверок организаций, подлежащих ликвидации составляет 2003г. 83%, 2004г. - 91%, 2005г. - 99.6%.

184. Наименование показателей 2003 2004 2005

185. Поступления налогов и сборов, всего 51 079,5 75 684,9 83 867,8в том числе: в федеральный бюджет 12 388,9 18 347,9 22 250,6в бюджет субъекта РФ 21 809,9 35 347,4 39 360,5в государственные внебюджетные фонды 16 880,7 21 989,6 22 256,7

186. Темп роста поступлений, % 121,2 148,2 110,8

187. ВРП 172 544 251 811 315 291

188. Поступления в % к ВРП, всего 29,6 30,1 26,6в том числе: в федеральный бюджет 7,2' 7,3 7,1в бюджет субъекта РФ 12,6 14,0 12,5в государственные внебюджетные фонды 9,8 8,7 7,1

189. Выполнение бюджетного задания, %в федеральный бюджет 103,4 105,6 106,5в бюджет субъекта РФ 109,1 100,7 100,3

190. Сумма задолженности по налогам, пени и штрафам 45 199,7 36 605,2 27 123,1в том числе: по федеральным налогам 39 044 30 564 22 371по региональным и местным налогам 6 066 5 886 4512

191. Доля налоговых поступлений за счет принудительных мер 27% 8,9% 3,3%'

192. Доначисленная сумма налоговых платежей в результате контрольной работы 7 194,5 8 220,6 8 253,5

193. Взысканная сумма налоговых платежей в результате контрольной работы 2 488,3 2 990,6 2 772,3

194. Количество выездных налоговых проверок на одного работника 12 9 11

195. Доля результативных проверок в общем количестве проверок 85,6 97,6 99,5

196. Доначисления на одну проверку с выявленными нарушениями 457,1 616,4 638,2

197. Взысканные с нарушителей средства в расчете на одну проверку с выявленными нарушениями 114,8 154,1 159,8

198. Количество налогоплательщиков, состоящих на налоговом учете:юридических лиц 41 781 45 157 49 281физических лиц 2 216 437 2 330 248- 2 459 244

199. Количество налогоплательщиков, приходящихся на одного налогового инспектора:юридических лиц 16 16 18физических лиц 829 851 909'

200. Доля поступлений налогов и сборов, приходящихся на одного работника 17,3 25,2 30,0

201. Собираемость налогов, всего 90,2 87 100в том числе: федеральный бюджет 85,3 82,1 100территориальный бюджет 92,7 91,4 100

202. Количество налогоплательщиков, представляющих налоговую отчетность 28 650 31 125 32 747